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審計(jì)師和客戶私人關(guān)系對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響——基于兩家內(nèi)資事務(wù)所的跨案例研究
關(guān)鍵詞：私人關(guān)系 公平 聲譽(yù) 法律與監(jiān)管
摘要：自1981年以來(lái),中國(guó)審計(jì)師行業(yè)發(fā)展過(guò)程復(fù)雜而迅速。從國(guó)營(yíng)時(shí)期的政府部門(mén)指派任務(wù),到脫鉤于政府后的“自力更生”,審計(jì)師面對(duì)的環(huán)境逐漸復(fù)雜,審計(jì)師和客戶私人關(guān)系與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系也在不斷變化,作為衡量審計(jì)師獨(dú)立性的重要維度,審計(jì)師和客戶私人關(guān)系不能避而不談。本文運(yùn)用案例研究方法檢驗(yàn)了二者的三個(gè)邊界條件。基于公平理論、聲譽(yù)理論和制度理論,從審計(jì)師所在事務(wù)所內(nèi)部、事務(wù)所聲譽(yù)以及所處制度環(huán)境三個(gè)層面分析了審計(jì)師和客戶私人關(guān)系對(duì)審計(jì)質(zhì)量的雙刃劍效應(yīng)。研究發(fā)現(xiàn),當(dāng)事務(wù)所內(nèi)部各個(gè)維度較為公平時(shí),審計(jì)師和客戶私人關(guān)系會(huì)通過(guò)促進(jìn)審計(jì)師與客戶之間的信任與承諾、增加審計(jì)師與客戶的合作效率及提高審計(jì)匹配度,提高審計(jì)質(zhì)量,即公平感知抑制了審計(jì)師和客戶私人關(guān)系濫用;反之,審計(jì)師則會(huì)存在懈怠以及違反職業(yè)道德的行為,引起審計(jì)質(zhì)量下降。此外規(guī)模較大、名氣較大的事務(wù)所更容易出現(xiàn)因?yàn)E用私人關(guān)系而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降的情景,名氣較小、規(guī)模較小的事務(wù)所則較少出現(xiàn)此種情形。同時(shí),通過(guò)對(duì)比我國(guó)不同時(shí)期的監(jiān)管?chē)?yán)厲程度,發(fā)現(xiàn)監(jiān)管環(huán)境為審計(jì)師帶來(lái)的懲戒風(fēng)險(xiǎn)也抑制了審計(jì)師濫用私人關(guān)系。
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