導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇企業(yè)財(cái)務(wù)管理論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

只有掌握了相關(guān)的財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)，才能對(duì)當(dāng)前林業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行正確的指導(dǎo)。所以，林業(yè)企業(yè)要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，研究財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)。在研究的過程中，結(jié)合企業(yè)存在的問題，尋找適合本單位發(fā)展的相關(guān)理論知識(shí)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和管理內(nèi)容運(yùn)用理論進(jìn)行不斷的充實(shí)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制具有一定的理論作為依據(jù)，提高其科學(xué)性與合理性。

(二)預(yù)警機(jī)制隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展

林業(yè)企業(yè)不能再沿用傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式，應(yīng)從企業(yè)的具體情況和當(dāng)前林業(yè)的發(fā)展方向出發(fā)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的方式進(jìn)行調(diào)整，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，并建立高校風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，運(yùn)用量化分析等手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制，進(jìn)而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。

(三)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

林業(yè)企業(yè)要根據(jù)根據(jù)自身的發(fā)展情況對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容進(jìn)行不斷的調(diào)整和優(yōu)化，加大財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的廣度與深度，使林業(yè)經(jīng)濟(jì)與林下經(jīng)濟(jì)相結(jié)合，企業(yè)發(fā)展中的無形資產(chǎn)，林業(yè)生態(tài)效益的產(chǎn)值均可成為財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，從而提高財(cái)務(wù)管理的全面性和科學(xué)性。比如修水林業(yè)集團(tuán)公司下屬的楊家坪采育林場(chǎng)，由于生態(tài)環(huán)境優(yōu)越，自然景觀迷人，旅游人數(shù)劇增，帶動(dòng)地方的飲食、住宿諸多經(jīng)濟(jì)收入，增加了地方林業(yè)產(chǎn)值，應(yīng)列入林業(yè)財(cái)務(wù)管理核算的范疇。

二、構(gòu)建新的林業(yè)財(cái)務(wù)管理體制

(一)建立系統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員管理

部門企業(yè)設(shè)立專門的財(cái)務(wù)人員管理部門，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行全面系統(tǒng)的管理，基層單位的財(cái)務(wù)人員均由企業(yè)下派進(jìn)行工作，企業(yè)直接對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行管理，獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，形成一個(gè)龐大的財(cái)務(wù)人員系統(tǒng)。企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)人員直接了解和掌握基層單位的發(fā)展情況，對(duì)財(cái)務(wù)人員的集中管理，規(guī)范各基層單位的會(huì)計(jì)行為，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，使會(huì)計(jì)信息更為真實(shí)和有效，使企業(yè)的資金得到集中的管理，有利于企業(yè)實(shí)行全面調(diào)控。修水縣林業(yè)集團(tuán)公司于2010年成立專門的財(cái)務(wù)管理部門，下屬采育林場(chǎng)均由該財(cái)務(wù)管理部門的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，有效保證了基層采育林場(chǎng)的資金管理規(guī)范化、合理化、有序化。

(二)建立資金集中管理的財(cái)務(wù)體制

當(dāng)前林業(yè)企業(yè)在發(fā)展過程中，資金管理較為分散，財(cái)務(wù)信息不實(shí)，存在很多不良資產(chǎn)；負(fù)債率高，財(cái)務(wù)支付的壓力非常大；經(jīng)濟(jì)效益不容樂觀，與企業(yè)的資產(chǎn)狀況不相符；基層單位的管理相對(duì)獨(dú)立且分散，企業(yè)很難進(jìn)行全面調(diào)控。這些問題的存在，要求企業(yè)必須建立資金集中管理的財(cái)務(wù)體制，才能最大限度保證企業(yè)的資金得到保護(hù)，保護(hù)企業(yè)的根本利益。將資金進(jìn)行集中管理，可以對(duì)企業(yè)的財(cái)政資源進(jìn)行掌握，并進(jìn)一步控制，從而提高企業(yè)的全面控制能力以及提高資源的使用率，同時(shí)有助于調(diào)整林業(yè)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快樹苗的培育工作，實(shí)現(xiàn)林業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。資金集中管理的具體措施主要有以下四個(gè)點(diǎn)：第一，建立資金結(jié)算平臺(tái)，對(duì)各個(gè)基層單位的資金進(jìn)行整合，通過對(duì)資金進(jìn)行管理，對(duì)各個(gè)基層單位的賬戶情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制，將閑置的資金轉(zhuǎn)入企業(yè)內(nèi)部，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)的資金成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有利于提高企業(yè)控制資金風(fēng)險(xiǎn)的能力。第二，企業(yè)通過資金預(yù)算，對(duì)資金的收入和輸出進(jìn)行雙向管理。第三，企業(yè)的資金進(jìn)行統(tǒng)一的管理，從而規(guī)范各個(gè)基層單位的借貸行為，逐漸形成企業(yè)對(duì)外的融資機(jī)構(gòu)，提高企業(yè)融資的能力，提高企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)的信譽(yù)等級(jí)。第四，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)存資產(chǎn)進(jìn)行全盤清點(diǎn)重組，對(duì)于大宗物資采取集中采購(gòu)的方式，使資產(chǎn)的利用率得到提高，從而降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。

(三)加強(qiáng)預(yù)算管理

提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)林業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，均需要嚴(yán)格的生產(chǎn)技術(shù)作為支撐，有利于企業(yè)進(jìn)行全面的成本預(yù)算。企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理，就是通過對(duì)林業(yè)生產(chǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)的成本進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算，將其進(jìn)行集中，形成企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的總目標(biāo)，并將總目標(biāo)落實(shí)到每一個(gè)基層單位中。將企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的總目標(biāo)與各個(gè)基層單位的目標(biāo)結(jié)合在一起，進(jìn)行全面覆蓋，明確相應(yīng)的權(quán)利和職責(zé)，規(guī)范發(fā)展的程序，提高個(gè)基層單位的執(zhí)行力，提高預(yù)算全面實(shí)施的規(guī)范性和有效性。加強(qiáng)目標(biāo)完成的考核與評(píng)價(jià)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，各個(gè)基層單位能協(xié)同合作，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

篇2

二、物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）物流企業(yè)融資比較困難

物流企業(yè)大多是中小企業(yè)，地域分布廣、規(guī)模小，導(dǎo)致其融資需求大但融資能力不強(qiáng)的問題。物流企業(yè)的信用度較低，金融機(jī)構(gòu)對(duì)物流企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)常常需要審核很長(zhǎng)的時(shí)間，而一些較小的物流企業(yè)則被拒之門外，所以物流企業(yè)的貸款成功率并不高。其次，金融機(jī)構(gòu)為物流企業(yè)設(shè)置了較高的門檻，如果想要貸款必須付出更多的融資成本，同時(shí)由于物流企業(yè)投資回收期較長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)大，銀行方面出于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮，自然不愿意貸款給這類企業(yè)。最后，物流企業(yè)的直接融資困難。通過債券融資和股票融資可以大大緩解企業(yè)的資金壓力，然而證監(jiān)會(huì)對(duì)直接融資有十分嚴(yán)格的審批程序，而大多物流企業(yè)無法滿足這一要求。

（二）物流企業(yè)資金管理不科學(xué)，資金使用效率低下

資金是企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提，有效的資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)的核心內(nèi)容。對(duì)于物流企業(yè)而言，資金管理的成果決定了其經(jīng)濟(jì)效益的高低，也決定了企業(yè)價(jià)值最大化的程度?，F(xiàn)階段，我國(guó)物流企業(yè)普遍存在資金管理混亂的情況，其顯著特征是資金閑置或不足，資金運(yùn)用效率不高，流轉(zhuǎn)困難。造成這種情況的原因：一是很多物流企業(yè)不重視財(cái)務(wù)管理，沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，管理層依據(jù)財(cái)務(wù)人員編制的相關(guān)資料來了解企業(yè)資金的總收入、總支出和總結(jié)余狀況，而這些費(fèi)用是否合理，是否達(dá)到了理想效果則無法掌握。二是財(cái)務(wù)信息編制具有滯后性，導(dǎo)致管理層決策不及時(shí)，資金使用效率降低。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)管不力

物流企業(yè)尤其是集團(tuán)型物流企業(yè)，大多是跨區(qū)經(jīng)營(yíng)，其遍布全國(guó)各地，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，管理水平參差不齊。在這些企業(yè)中，大量出現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、核算不規(guī)范、有法不依、有章不循、依靠經(jīng)驗(yàn)處理工作的情況。其次，物流企業(yè)仍然采取事后監(jiān)控的辦法，不能在事前和事中監(jiān)督，不利于問題的解決，違法、腐敗等現(xiàn)象滋生后無法及時(shí)清除。最后，物流企業(yè)不論大小，大多都設(shè)置了監(jiān)管部門，制定了嚴(yán)格的監(jiān)管制度，然而由于制度的實(shí)踐方法并不科學(xué)，導(dǎo)致制度的約束性不強(qiáng)，甚至流于形式。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不高，能夠獨(dú)當(dāng)一面的財(cái)務(wù)人員屈指可數(shù)，更不必提下屬公司了。

（四）物流企業(yè)財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真

準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)決策的重要依據(jù)，任何企業(yè)的會(huì)計(jì)信息必須保持一定的真實(shí)性和完整性。然而，由于物流企業(yè)在財(cái)務(wù)信息的采集上沿用傳統(tǒng)手段，即便應(yīng)用了財(cái)務(wù)軟件，也僅僅完善單一的核算或報(bào)表，不能做到隨時(shí)跟蹤，隨時(shí)校對(duì)。再就是物流企業(yè)受各種因素的影響，常常會(huì)做出不真實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表以掩蓋下屬企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，甚至做假賬、編假報(bào)表的情況也大有所在。

三、物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)對(duì)策

（一）積極拓展物流企業(yè)的融資渠道

沒有充足的資金談何發(fā)展，所以物流企業(yè)最緊迫的任務(wù)是解決融資困難的現(xiàn)狀。物流企業(yè)應(yīng)積極拓展融資渠道，為融資創(chuàng)造良好的環(huán)境，為迅速發(fā)展提供充足的資金支持。首先，政府要采取靈活的扶持方式。對(duì)于那些長(zhǎng)期虧損而又無法挽回局面的物流企業(yè)予以取締，而對(duì)于那些具有良好發(fā)展前景的物流企業(yè)應(yīng)給予適當(dāng)?shù)闹С郑瑢?duì)其進(jìn)行嚴(yán)格審批的基礎(chǔ)上適當(dāng)增加一定數(shù)額的補(bǔ)貼。為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，出臺(tái)更好的優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)通過納稅籌劃降低稅負(fù)。其次，物流企業(yè)積極尋找合作伙伴，與一些大型物流企業(yè)或國(guó)外物流企業(yè)合作，通過吸收資金緩解資金不足的問題。

（二）提高物流企業(yè)的資金使用效率

提高資金使用效率是物流企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)的必要手段，首先應(yīng)采取更先進(jìn)的資金管理方法，如使用物流集成信息化模式對(duì)物流企業(yè)的資金實(shí)施優(yōu)化管理，避免資金的盲目使用、效率低下的問題。同時(shí)，流動(dòng)資金管理是物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，應(yīng)該借助電子銀行等快捷支付手段進(jìn)行，以提高資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。其次，財(cái)務(wù)報(bào)表固然很重要，但如果財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性、完整性不強(qiáng)就沒有任何意義，所以物流企業(yè)應(yīng)從多個(gè)渠道了解資金的使用及效果，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)，與會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行校對(duì)，對(duì)保證決策的科學(xué)性。同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)，讓他們從思想上和意識(shí)上對(duì)資金使用效率有更深刻的認(rèn)識(shí)。物流企業(yè)也可以通過推行財(cái)務(wù)人員委派制對(duì)資金的使用效率進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)人員委派制不僅能保證物流企業(yè)各項(xiàng)改革措施的順利實(shí)施，還使財(cái)務(wù)管理不斷向規(guī)范化方向發(fā)展。

（三）加大監(jiān)管力度

結(jié)合物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，主要從以下幾方面著手進(jìn)行：一是優(yōu)化財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。一般來講，物流企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是設(shè)置在一起的，這對(duì)一些剛起步的，財(cái)務(wù)不復(fù)雜的企業(yè)較為適用，但隨著物流企業(yè)的不斷拓展，特別是成為集團(tuán)型物流企業(yè)后，這些模式會(huì)造成職責(zé)不明確的弊端，所以有必要將這兩個(gè)模式分開設(shè)置。二是物流企業(yè)要重點(diǎn)建設(shè)外部管制制度，現(xiàn)代物流企業(yè)應(yīng)依照國(guó)家法律法規(guī)建立起圓滿的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，制度行之有效，相關(guān)部門必須嚴(yán)格遵守，建立業(yè)務(wù)處置流程，做好業(yè)務(wù)流程度，進(jìn)一步提高物流企業(yè)的運(yùn)作效率和財(cái)務(wù)人員的管制力度。三是加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。建立完善的內(nèi)部控制，可有效保障企業(yè)資金的完整性，是現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的客觀要求。因此，物流企業(yè)要在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的支持下，建立完善的內(nèi)部控制，以提高財(cái)務(wù)監(jiān)管效率。四是實(shí)施科學(xué)的預(yù)算管理?？茖W(xué)的預(yù)算能夠明確物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，便于物流企業(yè)進(jìn)行自我控制、自我評(píng)價(jià)和自我調(diào)整。隨著物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理將越來越復(fù)雜，而財(cái)務(wù)監(jiān)管作為重要且有效的財(cái)務(wù)控制手段，其作用也越來越顯著，同時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管將成為物流企業(yè)制約機(jī)制的重要手段。

（四）全面提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

篇3

1.1財(cái)務(wù)管理體制不健全

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理制度決定了我國(guó)水利企業(yè)的項(xiàng)目關(guān)系以合同及產(chǎn)權(quán)模式來進(jìn)行。雖然企業(yè)內(nèi)已經(jīng)制定了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，但是內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單并且側(cè)重經(jīng)費(fèi)支出審批等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的許多模塊還需要進(jìn)一步完善，如風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)分析以及檢測(cè)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系等，從而充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的預(yù)算、收入、資產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)分析等職能作用［4］。

1.2預(yù)算管理工作沒有得到落實(shí)

當(dāng)前財(cái)務(wù)管理部門職能對(duì)各個(gè)部門的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行匯總，很多預(yù)算中沒有考慮實(shí)際工作的費(fèi)用需要，因而缺乏實(shí)際指導(dǎo)意義。而且企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中缺乏有效的監(jiān)督管理，使得水利企業(yè)容易出現(xiàn)挪用資金的現(xiàn)象，這不僅給項(xiàng)目工作帶來資金損失還影響了整個(gè)工作進(jìn)度，給企業(yè)帶來?yè)p失［5］。

1.3資金管理分散，會(huì)計(jì)內(nèi)控較弱

水利公司的財(cái)務(wù)資金管理需要根據(jù)不用的資金來源進(jìn)行分散管理和預(yù)算管理，這種管理方式可能導(dǎo)致企業(yè)水利項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理分散，降低了各部分之間分工協(xié)作的效率。此外由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制較弱，使得單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

1.4財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力需要提升

由于水利企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的重視程度不夠，財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，業(yè)務(wù)素質(zhì)水平不一。水利企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作較少，使得財(cái)務(wù)人員的工作缺乏指導(dǎo)和培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和實(shí)際操作能力沒有得到及時(shí)的更新，這使得財(cái)務(wù)人員對(duì)公司的法規(guī)和制度不能較好地貫徹［6］。

2水利企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)對(duì)策

水利企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)對(duì)策主要有4點(diǎn):完善水利企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度、加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理、控制企業(yè)資金撥付和流轉(zhuǎn)和提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。

2.1完善水利企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度

水利企業(yè)需要根據(jù)不斷完善和細(xì)化其財(cái)務(wù)管理制度，以適應(yīng)當(dāng)前我國(guó)水利行業(yè)的改革和發(fā)展。開展水利企業(yè)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表的分析，了解企業(yè)資金運(yùn)行狀況，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供重要的參考資料。此外還需要不斷完善企業(yè)的資金支出約束機(jī)制、經(jīng)費(fèi)管理制度和財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)制度等，從而在企業(yè)內(nèi)部建立起有效的支出約束機(jī)制，保障財(cái)務(wù)人員工作有章可循，按照規(guī)章制度辦事，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)工作運(yùn)行效率。

2.2加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理

水利企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中較為重要的一環(huán)就是預(yù)算管理，這是企業(yè)完成各項(xiàng)戰(zhàn)略和工作目標(biāo)的基本保證。財(cái)務(wù)部門需要廣泛收集各個(gè)部門的資料和意見，參照以往的水利財(cái)務(wù)支出和費(fèi)用對(duì)本年度的水利財(cái)務(wù)收支進(jìn)行切合實(shí)際的科學(xué)預(yù)測(cè)，并且在實(shí)際工作中不斷完善，使之更加合理，從而建立起規(guī)范和高效的預(yù)算管理運(yùn)行機(jī)制。

2.3控制企業(yè)資金撥付和流轉(zhuǎn)

水利企業(yè)的資金管理是財(cái)務(wù)管理部門的核心工作。因此財(cái)務(wù)部門要強(qiáng)化資金的監(jiān)管工作。水利企業(yè)需要在項(xiàng)目資金的籌集、資金撥付的事前、事中和時(shí)候進(jìn)行控制。嚴(yán)格按照公司水利項(xiàng)目的管理程序，工程投資計(jì)劃和預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行撥款。嚴(yán)格審查各個(gè)資金項(xiàng)目的去向，保證款項(xiàng)明確并用到實(shí)處，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)結(jié)算的審查工作。水利企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理往往涉及大量的資金，因此需要保證資金的流轉(zhuǎn)得到有效的監(jiān)督，保證資金的合理利用。需要將水利企業(yè)的項(xiàng)目資金賬戶進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，使得每項(xiàng)資金流轉(zhuǎn)都有法可循。

篇4

虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以企業(yè)的核心功能為重點(diǎn)，通過網(wǎng)絡(luò)對(duì)各虛擬化的職能部門進(jìn)行集中協(xié)調(diào)。它處于虛擬管理的中心，為各成員企業(yè)的合作建立獎(jiǎng)懲、警示機(jī)制，對(duì)虛擬經(jīng)營(yíng)、虛擬交易所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息以及其他信息進(jìn)行管理。

從形式上看，虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理“虛”與“實(shí)”并存。因?yàn)樘摂M企業(yè)突破了傳統(tǒng)企業(yè)有形的組織界限，如同生產(chǎn)、營(yíng)銷、設(shè)計(jì)等功能在虛擬企業(yè)存在，但企業(yè)內(nèi)部卻沒有執(zhí)行這些功能的組織一樣，虛擬企業(yè)雖具備財(cái)務(wù)管理的功能，但不設(shè)財(cái)務(wù)部門，也無財(cái)務(wù)經(jīng)理，而是外聘顧問和專家等智囊人才參與管理與決策。虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是與扁平化的組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的一種橫向管理，很多中間環(huán)節(jié)和管理層次減少，價(jià)值的產(chǎn)生與確認(rèn)直接相互對(duì)應(yīng)。

從特點(diǎn)上看，虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是柔性管理。柔性管理以“人性化”為標(biāo)志，強(qiáng)調(diào)靈敏與彈性、跳躍和變化，注重平等與尊重、速度和反應(yīng)。它依靠信息共享、虛擬整合、競(jìng)爭(zhēng)性合作、差異性互補(bǔ)等實(shí)現(xiàn)價(jià)值由微到顯的轉(zhuǎn)化，創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)柔性管理主要體現(xiàn)為管理決策的柔性化和獎(jiǎng)酬機(jī)制的柔性化。管理決策的柔性化表現(xiàn)為決策目標(biāo)的選擇由最優(yōu)化準(zhǔn)則向滿意準(zhǔn)則轉(zhuǎn)變，決策程序由“一言堂式的決策”向“群言堂式的決策”轉(zhuǎn)變。獎(jiǎng)酬機(jī)制的柔性化表現(xiàn)為除了物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)外，更注重精神上的嘉獎(jiǎng)。

從企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略上看，虛擬企業(yè)強(qiáng)調(diào)策略性財(cái)務(wù)，而不特別注重對(duì)交易的處理。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的特征是：第一，支持性。即企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)全局性戰(zhàn)略的支持系統(tǒng)之一。第二，全員性。即財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理是以全局性戰(zhàn)略為主導(dǎo)、以成員企業(yè)的協(xié)調(diào)為依托而進(jìn)行的全員管理。第三，動(dòng)態(tài)性。即財(cái)務(wù)戰(zhàn)略以變制變，隨環(huán)境的變動(dòng)而不斷調(diào)整。

總之，虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，是網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)管理。其功能是確定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析等。

二、虛擬企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)：多元化

虛擬企業(yè)沒有中央辦公室，沒有固定工作地點(diǎn)，也沒有多層次的組織結(jié)構(gòu)。它不是股份制企業(yè)，所以其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不是“股東財(cái)富最大化”；虛擬企業(yè)既不是法律意義上的完整的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，又不具備獨(dú)立的法人資格，且具有“暫時(shí)性”的特征，不可能通過持續(xù)經(jīng)營(yíng)使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大，所以其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不是“企業(yè)價(jià)值最大化”。虛擬企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)有以下幾種：

1．價(jià)值鏈最優(yōu)化。價(jià)值鏈理論認(rèn)為，企業(yè)是一個(gè)綜合設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售、運(yùn)送和管理等活動(dòng)的集合體，其價(jià)值鏈可分解為一系列互不相同但又相互關(guān)聯(lián)的增值活動(dòng)。虛擬企業(yè)本質(zhì)上是一個(gè)由各個(gè)企業(yè)貢獻(xiàn)自己核心能力而組成的價(jià)值鏈，各成員彼此發(fā)揮自己在價(jià)值鏈上的最優(yōu)部分（如，最好的生產(chǎn)者負(fù)責(zé)生產(chǎn)產(chǎn)品，最好的銷售者負(fù)責(zé)銷售產(chǎn)品），從而形成一條比任何縱向一體化的傳統(tǒng)價(jià)值鏈都優(yōu)越的價(jià)值鏈條。

2．交易成本最小化。在電子商務(wù)條件下，網(wǎng)絡(luò)成為虛擬企業(yè)進(jìn)行交易的虛擬市場(chǎng)。交易前，交易雙方都使用一些專門的網(wǎng)絡(luò)搜索引擎搜索信息，在網(wǎng)絡(luò)中直接接觸、相互選擇，促進(jìn)了交易的達(dá)成。然后，交易雙方在網(wǎng)上協(xié)商條款、簽訂合同。同時(shí)，買方通過網(wǎng)上的電子證單實(shí)現(xiàn)款項(xiàng)的直接劃撥，賣方提供商品或勞務(wù)。最后，客戶將信息反饋到企業(yè)的信箱或網(wǎng)站中。若企業(yè)的網(wǎng)上技術(shù)服務(wù)人員得知產(chǎn)品存在問題，便馬上派人去進(jìn)行售后服務(wù)。這樣，交易前搜索成本顯著降低，搜索的時(shí)間明顯縮短；交易過程中的差旅費(fèi)等支出減少，交易的簽約和執(zhí)行成本降低；交易后解決問題的時(shí)間縮短，售后成本減少。整個(gè)過程的交易成本最小。

3．資源綜合配置效益最大化。資源的互補(bǔ)性奠定了虛擬企業(yè)形成的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。虛擬企業(yè)以項(xiàng)目為核心通過契約關(guān)系共享與互補(bǔ)資源。它包括：資金互補(bǔ)，即為保證產(chǎn)品或項(xiàng)目所需資金到位，各成員企業(yè)共同出資；人才優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，即虛擬企業(yè)通過人才的整合，取長(zhǎng)補(bǔ)短，發(fā)揮人才的整體優(yōu)勢(shì)；管理互補(bǔ)，即虛擬企業(yè)管理趨向扁平化，管理層次減少，管理目標(biāo)明確，管理效率提高；市場(chǎng)營(yíng)銷互補(bǔ)，即虛擬企業(yè)充分利用各自的營(yíng)銷經(jīng)驗(yàn)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)，對(duì)已開拓的市場(chǎng)份額進(jìn)行組合、疊加；技術(shù)上互補(bǔ)，即技術(shù)上密切合作和相互支持。總之，虛擬企業(yè)的各個(gè)成員組織為虛擬企業(yè)貢獻(xiàn)出各自的優(yōu)勢(shì)資源，共同構(gòu)成實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)機(jī)遇所需的所有資源，產(chǎn)生強(qiáng)大的資源優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，使資源綜合配置的效益最大。

4．契約關(guān)系人利益最大化。虛擬企業(yè)是由一系列企業(yè)通過外包契約建立起來的動(dòng)態(tài)企業(yè)聯(lián)盟。各成員企業(yè)（包括動(dòng)態(tài)聯(lián)盟中的廠家、商家、顧客、甚至同行的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等）形成多邊契約關(guān)系，構(gòu)成了虛擬企業(yè)的利益制衡機(jī)制，共同對(duì)虛擬企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。其原因在于：①他們是虛擬企業(yè)的投資者，對(duì)企業(yè)有核心技術(shù)、資金、人才或服務(wù)方面的投入。②他們是虛擬企業(yè)收益分配的參與者，最終要從企業(yè)的合作項(xiàng)目中取得獎(jiǎng)金、利潤(rùn)等各種報(bào)酬。③他們是虛擬企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者。當(dāng)企業(yè)失敗時(shí)，他們都會(huì)承擔(dān)一定損失。因此他們是影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的利益集團(tuán)。若虛擬企業(yè)價(jià)值鏈最優(yōu)化、交易成本最小化、資源綜合配置效益最大化時(shí)，虛擬企業(yè)的整體收益最大，那么各種契約關(guān)系人的利益會(huì)最大限度地得到滿足。所以，虛擬企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是“相關(guān)者利益最大化”。

總之，虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)呈現(xiàn)多元化的特點(diǎn)。上述財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相互聯(lián)系、相互促進(jìn)，共同成為一個(gè)整體。

三、虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系：新型化

財(cái)務(wù)關(guān)系是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中與各方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。從構(gòu)成來看，組建虛擬企業(yè)的實(shí)體企業(yè)眾多，除核心企業(yè)之外，還有主要成員企業(yè)和臨時(shí)性成員企業(yè)。各實(shí)體企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中與國(guó)家、金融機(jī)構(gòu)、內(nèi)部職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系依然是強(qiáng)制與無償?shù)姆峙潢P(guān)系、資金融通與結(jié)算關(guān)系、按勞分配關(guān)系。虛擬企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的新型化突出表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部關(guān)系上。依靠核心企業(yè)，各成員企業(yè)通過外包契約聯(lián)結(jié)起來，建立起戰(zhàn)略聯(lián)盟關(guān)系和協(xié)作關(guān)系。這種關(guān)系既不同于市場(chǎng)中的交易關(guān)系，也不同于傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部各單位之間的科層關(guān)系。

如果把市場(chǎng)調(diào)節(jié)和企業(yè)科層管理分別比喻為“看不見的手”和“看得見的手”，那么虛擬企業(yè)中各組織間的協(xié)作關(guān)系可以比喻為“企業(yè)之間的握手”。從“握手”的結(jié)果看，各成員企業(yè)彼此奉獻(xiàn)自己的核心能力，圍繞合作項(xiàng)目進(jìn)行信息的集成、知識(shí)的集成、資源的集成，他們之間不再是你死我活的輸贏關(guān)系和競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，而是建立在信任基礎(chǔ)上的雙贏關(guān)系。

這種雙贏關(guān)系的特點(diǎn)是：①階段性。虛擬企業(yè)是以利益（市場(chǎng)機(jī)遇）為基礎(chǔ)組建的，它隨著業(yè)務(wù)的發(fā)生而組成，隨著業(yè)務(wù)的結(jié)束而解散，具有動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，因而虛擬企業(yè)各成員之間的協(xié)作關(guān)系具有階段性。②延伸性。各實(shí)體企業(yè)之間一次成功的合作能成為下一次繼續(xù)合作的起點(diǎn)，以此為契機(jī)，各實(shí)體企業(yè)可建立短期或長(zhǎng)期固定的合作關(guān)系。③靈活性。高度發(fā)達(dá)的信息技術(shù)，便捷的通訊和網(wǎng)絡(luò)，使企業(yè)可以根據(jù)某種需要立即執(zhí)行某種任務(wù)，建立或解除某種人事與商務(wù)關(guān)系，從而使虛擬企業(yè)的互利合作關(guān)系變得靈活、高效，但同時(shí)缺乏必要的約束。

四、虛擬企業(yè)的理財(cái)手段和方法：網(wǎng)絡(luò)化

虛擬企業(yè)以互聯(lián)網(wǎng)、內(nèi)部網(wǎng)以及電子商務(wù)為背景進(jìn)行在線理財(cái)活動(dòng)，其理財(cái)手段和方法以網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)為主。在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)環(huán)境下：①?gòu)目臻g上看，虛擬企業(yè)的事務(wù)可以進(jìn)行遠(yuǎn)程處理，企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與客戶空間上的物理距離變成了鼠標(biāo)距離。②從時(shí)間上看，在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)環(huán)境下，虛擬企業(yè)可以對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)施“實(shí)時(shí)傳遞”，信息傳遞速度為“瞬間”亞光速；還可以快速實(shí)現(xiàn)諸如網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上詢價(jià)、網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上服務(wù)、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上理財(cái)?shù)容o助功能。數(shù)據(jù)的及時(shí)傳遞、實(shí)時(shí)化的動(dòng)態(tài)核算顯著提高了虛擬企業(yè)的工作效率。③從媒介上看，電子單據(jù)和電子貨幣將得到普遍使用。貨幣的電子化以及在此基礎(chǔ)上的網(wǎng)上支付、網(wǎng)上結(jié)算，既能提高結(jié)算效率，又能加快資金的周轉(zhuǎn)速度，降低企業(yè)資金成本。

虛擬企業(yè)引進(jìn)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：第一，企業(yè)所選擇的網(wǎng)絡(luò)方案中財(cái)務(wù)系統(tǒng)功能和其他各業(yè)務(wù)部門管理系統(tǒng)做到“無縫連接”，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的一體化，包括與企業(yè)內(nèi)部的協(xié)同、與供應(yīng)鏈的協(xié)同和與社會(huì)部門的協(xié)同。第二，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)移到?jīng)Q策與分析上來。要通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源優(yōu)化，使企業(yè)信息資源具有柔性，提高各種財(cái)務(wù)信息資源以多種方式被使用的程度，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的柔性管理。第三，做好虛擬企業(yè)信息流的建設(shè)。如：遵循統(tǒng)一的國(guó)際技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；實(shí)現(xiàn)異構(gòu)環(huán)境下應(yīng)用軟件的可操作性。第四，在信息共享過程中應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的管理。如，防止病毒和黑客的襲擊、關(guān)鍵技術(shù)的保密等。

五、虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與考核：系統(tǒng)化

篇5

二、應(yīng)對(duì)措施

（一）強(qiáng)化油藏經(jīng)營(yíng)的管理理念

油田改制企業(yè)應(yīng)該積極的與石油院校、科研機(jī)構(gòu)等建立起良好的合作關(guān)系，以此來對(duì)自身的理論知識(shí)水平進(jìn)行不斷的提升，并在企業(yè)內(nèi)部逐漸的形成一套完善的系統(tǒng)理論。同時(shí)，應(yīng)該通過對(duì)國(guó)外先進(jìn)油藏經(jīng)營(yíng)管理理念的不斷吸收來結(jié)合自身實(shí)際的情況對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)理念進(jìn)行不斷的創(chuàng)新。油藏經(jīng)營(yíng)是從油藏發(fā)現(xiàn)環(huán)節(jié)到開發(fā)生產(chǎn)環(huán)節(jié)到退出環(huán)節(jié)的全過程經(jīng)營(yíng)管理。按照油藏經(jīng)營(yíng)管理理念，油田企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步建立與完善油藏模型，對(duì)油藏展開描述與開發(fā)，讓事前油藏設(shè)計(jì)的成本控制得到保障。通過這樣的過程，不但能夠有效的降低企業(yè)成本、增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還能夠讓企業(yè)的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益得到實(shí)質(zhì)性的保障。

（二）讓財(cái)務(wù)管理參與投資決策，從而追求最大的投資效益

資金的營(yíng)運(yùn)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理工作而言，必然是核心內(nèi)容之一。顯然，資金的營(yíng)運(yùn)將對(duì)企業(yè)投資的方向及效益帶來關(guān)鍵性的影響。因此，我們必須將財(cái)務(wù)管理直接參與到資金的營(yíng)運(yùn)當(dāng)中。財(cái)務(wù)管理通過管理會(huì)計(jì)的手段，能夠有效的對(duì)降低的成本、利潤(rùn)的增加進(jìn)行科學(xué)有效的事前預(yù)測(cè)、事中預(yù)測(cè)以及事后反映，真正的為油田企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供出了具有科學(xué)性、準(zhǔn)確性的決策參考[2]。通過良好的財(cái)務(wù)管理工作，企業(yè)必然能夠?qū)崿F(xiàn)最大的投資效益。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)管理體制的建設(shè)

一個(gè)具有合理性、科學(xué)性的財(cái)務(wù)管理體制，必然與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的模式有著緊密聯(lián)系的。因此，完善財(cái)務(wù)管理體制的建設(shè)將是經(jīng)營(yíng)管理體制改革的前提要求，對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理而言，財(cái)務(wù)管理體制的完善將使其更加有效的運(yùn)行。結(jié)合油田企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)管理模式而言，財(cái)務(wù)管理體制的建設(shè)必須將成本管理作為重點(diǎn)內(nèi)容，以此來讓油田企業(yè)壓縮費(fèi)用開支、實(shí)現(xiàn)節(jié)能降耗，從而將成本費(fèi)用壓制到最低。

篇6

融資財(cái)務(wù)管理時(shí)期研究的重點(diǎn)一是融資，二是法律。

20世紀(jì)初期，西方國(guó)家股份公司迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)商品供不應(yīng)求。公司普遍存在如何為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)?；I措資金的問題。當(dāng)時(shí)公司財(cái)務(wù)管理的職能主要是預(yù)計(jì)資金需要量和籌措公司所需資金，融資是當(dāng)時(shí)公司財(cái)務(wù)管理理論研究的根本任務(wù)。從一定意義上講，當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)管理問題就是融資管理問題，融資管理問題就是財(cái)務(wù)管理問題。因此，這一時(shí)期稱為融資財(cái)務(wù)管理時(shí)期或籌資財(cái)務(wù)管理時(shí)期。

適應(yīng)當(dāng)時(shí)的情況，各個(gè)公司紛紛成立新的管理職能部門——財(cái)務(wù)管理部門，獨(dú)立的公司理財(cái)活動(dòng)應(yīng)運(yùn)而生。財(cái)務(wù)管理理論研究的重點(diǎn)也主要是融資問題。1910年美國(guó)學(xué)者米德（Meade）出版了本世紀(jì)第一部專門研究公司籌資財(cái)務(wù)管理的著作《公司財(cái)務(wù)》，1938年戴維（Dewing）和李昂（Lyon）分別出版了《公司財(cái)務(wù)政策》和《公司及其財(cái)務(wù)問題》。這些著作主要研究企業(yè)如何卓有成效地籌集資本，形成了以研究公司融資為中心的“傳統(tǒng)型公司財(cái)務(wù)管理理論”學(xué)派。索羅門（Solomon）認(rèn)為這種“傳統(tǒng)財(cái)務(wù)研究”給現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論的產(chǎn)生與完善奠定了基礎(chǔ)。但這種財(cái)務(wù)理論忽視資金使用問題，存在很大的局限性。

1929年爆發(fā)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)和30年代西方經(jīng)濟(jì)的不景氣，造成眾多企業(yè)破產(chǎn)，投資者損失嚴(yán)重。為保護(hù)投資人利益，西方各國(guó)政府加強(qiáng)了證券市場(chǎng)的法制管理。如美國(guó)1933年和1934年出臺(tái)了《聯(lián)邦證券法》和《證券交易法》，對(duì)公司證券融資作出嚴(yán)格的法律規(guī)定。此時(shí)財(cái)務(wù)管理面臨的突出問題是金融市場(chǎng)制度與相關(guān)法律規(guī)定等問題。財(cái)務(wù)管理首先研究和解釋各種法律法規(guī)，指導(dǎo)企業(yè)按照法律規(guī)定的要求，組建和合并公司，發(fā)行證券以籌集資本。因此，西方財(cái)務(wù)學(xué)家將這一時(shí)期稱為“守法財(cái)務(wù)管理時(shí)期”或“法規(guī)描述時(shí)期（DescriptiveLegalisticPeriod）”。

1929年至1933年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，也使如何維持公司生存成為投資者和債權(quán)人關(guān)注的首要問題。危機(jī)使許多公司意識(shí)到，財(cái)務(wù)管理的任務(wù)并不僅是融資問題，還應(yīng)包括對(duì)資金的科學(xué)管理與使用，只有注重資金的使用效益，保持資本結(jié)構(gòu)的合理性，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)收支，才能使經(jīng)營(yíng)立于不敗之地。這樣，30年代后，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)開始從擴(kuò)張性的外部融資，向防御性的內(nèi)部資金控制轉(zhuǎn)移，各種財(cái)務(wù)目標(biāo)和預(yù)算的確定、債務(wù)重組、資產(chǎn)評(píng)估、保持償債能力等問題，開始成為這一時(shí)期財(cái)務(wù)管理研究的重要內(nèi)容。

一些專家、學(xué)者根據(jù)30年代后出現(xiàn)的這種趨勢(shì)，認(rèn)為30年代后西方財(cái)務(wù)管理理論進(jìn)入了新的發(fā)展時(shí)期。實(shí)際并非如此。直到40年代未，公司財(cái)務(wù)管理的理論與方法仍然沒有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)仍停留于外部融資，財(cái)務(wù)理論的內(nèi)容仍以介紹法律、金融市場(chǎng)和金融工具為主。至于怎樣提高資金使用效率和強(qiáng)化內(nèi)部控制等問題，尚未達(dá)到應(yīng)有的重視程度。因此筆者認(rèn)為，籌資財(cái)務(wù)管理時(shí)期長(zhǎng)達(dá)50年。

二、資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理時(shí)期（1950-1964）

50年代以后，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和買方市場(chǎng)趨勢(shì)的出現(xiàn)，在總結(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)經(jīng)理普遍認(rèn)識(shí)到，單純靠擴(kuò)大融資規(guī)模、增加產(chǎn)品產(chǎn)量已無法適應(yīng)新的形勢(shì)發(fā)展需要，財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要任務(wù)應(yīng)是解決資金利用效率問題，做好資金利用的決策。公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)決策上升為最重要的問題，而與融資相關(guān)的事項(xiàng)已退居到第二位。這樣，公司財(cái)務(wù)決策與生產(chǎn)決策、營(yíng)銷決策一起，構(gòu)成決定公司生死存亡的三大決策支柱。美國(guó)各大公司紛紛設(shè)立財(cái)務(wù)副總經(jīng)理，由其制定公司的重要財(cái)務(wù)方針和計(jì)劃，編審財(cái)務(wù)控制預(yù)算和評(píng)估重大投資方案等?；谶@一原因，西方財(cái)務(wù)學(xué)家將這一時(shí)期稱為“內(nèi)部決策時(shí)期（InternalDecision-MakingPeriod）”或“綜合財(cái)務(wù)管理時(shí)期”。

在此期間，資金的時(shí)間價(jià)值引起財(cái)務(wù)經(jīng)理的普遍關(guān)注，以固定資產(chǎn)投資決策為研究對(duì)象的資本預(yù)算方法日益成熟。最早研究投資財(cái)務(wù)理論的美國(guó)人迪恩（JoelDean）于1951年出版了《資本預(yù)算》，對(duì)財(cái)務(wù)管理由融資財(cái)務(wù)管理向資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理的飛躍發(fā)展發(fā)揮了決定性影響。此后，財(cái)務(wù)管理的中心由重視外部融資轉(zhuǎn)向注重資金在公司內(nèi)部的合理配置，使公司財(cái)務(wù)管理發(fā)生了質(zhì)的飛躍。由于這一時(shí)期資產(chǎn)管理成為財(cái)務(wù)管理的重中之重，因此稱之為資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理時(shí)期。

這一時(shí)期，西方財(cái)務(wù)理論獲得較大發(fā)展，主要的財(cái)務(wù)管理學(xué)家有美國(guó)的洛夫（Lough）、英國(guó)的羅斯（Rose）、日本的古川榮等。

50年代后期，對(duì)公司整體價(jià)值的重視和研究，是財(cái)務(wù)管理理論的另一顯著發(fā)展。實(shí)踐中，投資者和債權(quán)人往往根據(jù)公司的盈利能力、資本結(jié)構(gòu)、股利政策、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等一系列因素來決定公司股票和債券的價(jià)值。所以，遇有重大決策時(shí)，首先必須評(píng)估決策對(duì)公司價(jià)值將會(huì)產(chǎn)生何種影響。由此，資本結(jié)構(gòu)和股利政策的研究受到高度重視。1958年至1961年米勒（Miller）和另一財(cái)務(wù)學(xué)者（Modigliani）經(jīng)過大量實(shí)證研究，提出了著名的M-M定理，即在有效的證券市場(chǎng)上，公司的資本結(jié)構(gòu)和股利政策與其證券價(jià)值無關(guān)。西方財(cái)務(wù)界對(duì)此反響強(qiáng)烈。最初該定理被看作是離經(jīng)叛道的奇談怪論，但今天它已被學(xué)術(shù)界公認(rèn)為顯而易見的道理，大多數(shù)財(cái)務(wù)學(xué)者認(rèn)為它是財(cái)務(wù)管理理論中最重要的貢獻(xiàn)，奠定了現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)理論的基礎(chǔ)。

總之，在這一時(shí)期。以研究財(cái)務(wù)決策為主要內(nèi)容的“新財(cái)務(wù)論”已經(jīng)形成，其實(shí)質(zhì)是注重財(cái)務(wù)管理的事先控制，強(qiáng)調(diào)將公司與其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切聯(lián)系，以資產(chǎn)管理決策為中心，將財(cái)務(wù)管理理論向前推進(jìn)了一大步。

三、投資財(cái)務(wù)管理時(shí)期（1964-1979）

第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以來，科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展，產(chǎn)品更新?lián)Q代速度加快，國(guó)際市場(chǎng)迅速擴(kuò)大，跨國(guó)公司日益增多，金融市場(chǎng)日益繁榮，市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜，投資風(fēng)險(xiǎn)日益增加，企業(yè)必須更加注重投資效益，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)已有的財(cái)務(wù)管理提出了更高要求。60年代中期以后，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到投資問題上，因此稱為投資財(cái)務(wù)管理時(shí)期。

早在1952年，馬考維茲（H．Markowitz）就提出了投資組合理論的

基本概念。1964年和1965年，美國(guó)著名財(cái)務(wù)管理專家夏普（WilliamF．Sharpe）和林特納（J．Lintner）在馬考維茲的基礎(chǔ)上做了深入研究，提出了“資本資產(chǎn)定價(jià)模型（CapitaIAssetsPricingMode1，簡(jiǎn)稱CAPM）”。這一理論的出現(xiàn)標(biāo)志著財(cái)務(wù)管理理論的又一飛躍發(fā)展。

投資組合理論和資本資產(chǎn)定價(jià)模型揭示了資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)與其預(yù)期報(bào)酬率之間的關(guān)系，受到投資界的歡迎。它不僅將證券定價(jià)建立在風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的相互作用基礎(chǔ)上，而且大大改變了公司的資產(chǎn)選擇策略和投資策略，被廣泛應(yīng)用于公司的資本預(yù)算決策。其結(jié)果，導(dǎo)致財(cái)務(wù)學(xué)中原來比較獨(dú)立的兩個(gè)領(lǐng)域——投資學(xué)和公司財(cái)務(wù)管理的相互組合，使公司財(cái)務(wù)管理理論跨入了投資財(cái)務(wù)管理的新時(shí)期。

70年代后，金融工具的推陳出新使公司與金融市場(chǎng)的聯(lián)系日益加強(qiáng)。認(rèn)股權(quán)證、金融期貨等廣泛應(yīng)用于公司融資與對(duì)外投資活動(dòng)，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理理論日益發(fā)展和完善。70年代中期，布萊克（F．B1ack）等人創(chuàng)立了期權(quán)定價(jià)模型（OptionPricingMolde1，簡(jiǎn)稱OPM）；羅斯提出了套利定價(jià)理論（ArbitragePricingTheory）。在此時(shí)期，現(xiàn)代管理方法使投資管理理論日益成熟，主要表現(xiàn)在：一是建立了合理的投資決策程序；二是形成了完善的投資決策指標(biāo)體系；三是建立了科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)投資決策方法。

一般認(rèn)為，70年代是西方財(cái)務(wù)管理理論走向成熟的時(shí)期。由于吸收自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)的豐富成果，財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步發(fā)展成為集財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析于一身，以籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理和利潤(rùn)分配管理為主要內(nèi)容的管理活動(dòng)，并在企業(yè)管理中居于核心地位。1972年，法瑪（Fama）和米勒（Miller）出版了《財(cái)務(wù)管理》一書，這部集西方財(cái)務(wù)管理理論之大成的著作，標(biāo)志著西方財(cái)務(wù)管理理論已經(jīng)發(fā)展成熟。

四、財(cái)務(wù)管理深化發(fā)展的新時(shí)期

80年代后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)入深化發(fā)展的新階殷，并朝著國(guó)際化、精確化、電算化、網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展。

1．通貨膨脹財(cái)務(wù)管理一度成為熱點(diǎn)問題。70年代和80年代初期，西方世界普遍遭遇了曠日持久的通貨膨脹。價(jià)格不斷上漲，嚴(yán)重影響到公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)。大規(guī)模的持續(xù)通貨膨脹導(dǎo)致資金占用迅速上升，籌資成本隨利率上漲，有價(jià)證券貶值，企業(yè)融資更加困難，公司利潤(rùn)虛增，資金流失嚴(yán)重。嚴(yán)重的通貨膨脹給財(cái)務(wù)管理帶來了一系列前所未有的問題。70年代未和80年代早期，西方各國(guó)開展了關(guān)于通貨膨脹條件下怎樣進(jìn)行有效財(cái)務(wù)管理的研究工作。嚴(yán)酷的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫使企業(yè)財(cái)務(wù)政策日趨保守。財(cái)務(wù)管理的任務(wù)主要是對(duì)付通貨膨脹。21世紀(jì)一旦發(fā)生嚴(yán)重通貨膨脹，通貨膨脹財(cái)務(wù)管理仍將大行其道。

篇7

財(cái)務(wù)預(yù)算管理編制的重要意義

財(cái)務(wù)預(yù)算管理編制能夠使相關(guān)人員各司其職，提高效率。財(cái)務(wù)預(yù)算管理編制明確規(guī)定了企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的責(zé)任以及目標(biāo)，使相關(guān)人員心中有數(shù)，并且有效地激勵(lì)機(jī)制能夠調(diào)動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的積極性，減少企業(yè)的費(fèi)用水平，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。幫助企業(yè)管理者制定決策。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理編制將企業(yè)的現(xiàn)有資源和企業(yè)的未來發(fā)展目標(biāo)有效地結(jié)合起來，在預(yù)算管理體系中，各種指標(biāo)被重新分類整理，并且通過向擁有決策權(quán)的管理人員傳遞這些信息，從而有效地幫助企業(yè)管理者制定決策。

完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的建議

篇8

1963年后，我國(guó)財(cái)務(wù)理論界打破了原蘇聯(lián)財(cái)務(wù)理論框架，以“企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)論”代替了“貨幣關(guān)系論”，之后又提出了“價(jià)值分配論”、“財(cái)富事務(wù)及生產(chǎn)關(guān)系論”。改革開放后又提出了“財(cái)務(wù)職能論”、“本金投入及收益論”、“所有者———經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)論”等。我國(guó)過去探討財(cái)務(wù)管理理論一直是馬克思關(guān)于“資本循環(huán)和周轉(zhuǎn)”理論，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理分為宏觀財(cái)務(wù)和微觀財(cái)務(wù)兩個(gè)層次，并把微觀財(cái)務(wù)納入宏觀財(cái)務(wù)體系，以財(cái)政職能替代財(cái)務(wù)職能。由于長(zhǎng)期“政企不分”的“二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)”，使企業(yè)過度依賴財(cái)政，造成企業(yè)責(zé)任不清，效益低下。建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制后，我國(guó)借鑒西方財(cái)務(wù)理論，確立了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主體地位，逐漸實(shí)現(xiàn)宏觀財(cái)務(wù)與微觀財(cái)務(wù)的分離。

美國(guó)財(cái)務(wù)管理思想來自于西方微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)，產(chǎn)生于企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)。美國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)也有不同的定義，主要有：“企業(yè)是一個(gè)現(xiàn)金流程的體系，財(cái)務(wù)是關(guān)于現(xiàn)金流的管理”、“財(cái)務(wù)就是核資、籌資和投資”、“財(cái)務(wù)就是如何使一筆當(dāng)前的定量現(xiàn)金轉(zhuǎn)變?yōu)橐还P未來的(或許是)不定量現(xiàn)金的研究”等。但總的說來，美國(guó)的財(cái)務(wù)都是指企業(yè)財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心，以經(jīng)濟(jì)求利原則為基礎(chǔ)，著重研究企業(yè)當(dāng)局如何進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，怎樣才能使企業(yè)的價(jià)值或股東財(cái)富最大化。美國(guó)財(cái)務(wù)管理與公共財(cái)政完全分離，是一種實(shí)效性的企業(yè)財(cái)務(wù)，屬于企業(yè)經(jīng)濟(jì)范疇。

二、中美企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)比較

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定著財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向及其運(yùn)用的技術(shù)方法，因而確立財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有重要意義。美國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)有3種主要的觀點(diǎn)：利潤(rùn)最大化、每股收益最大化和股東財(cái)富最大化。利潤(rùn)最大化沒有考慮利潤(rùn)取得時(shí)間及取得的利潤(rùn)與投入資本的關(guān)系，每股收益最大化沒有反映風(fēng)險(xiǎn)，而股東財(cái)富最大化則充分考慮企業(yè)短期利益和長(zhǎng)期利益、目前和未來的營(yíng)業(yè)盈利能力、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等因素，成為目前美國(guó)最流行的觀點(diǎn)。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)經(jīng)歷了3個(gè)階段：計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的總產(chǎn)值最大化、經(jīng)濟(jì)體制改革后一段時(shí)期的利潤(rùn)最大化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的資本增值最大化及企業(yè)價(jià)值最大化。前兩個(gè)階段的財(cái)務(wù)目標(biāo)都與國(guó)家對(duì)企業(yè)的考核指標(biāo)相聯(lián)系，是為國(guó)家服務(wù)型的財(cái)務(wù)目標(biāo)。建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制后，企業(yè)擁有自主的財(cái)權(quán)，要求企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)為企業(yè)服務(wù)，轉(zhuǎn)化為資本增值最大化及企業(yè)價(jià)值最大化。

中美企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)上的差異來源于企業(yè)理財(cái)主體的不同，而企業(yè)理財(cái)主體的不同是由于企業(yè)生產(chǎn)資料所有制的不同。在美國(guó)資本主義經(jīng)濟(jì)制度下，企業(yè)要對(duì)投資者負(fù)責(zé)，企業(yè)必須以資本所有者的利益為目標(biāo)。美國(guó)企業(yè)最重要的組織形式———股份公司，其目標(biāo)就是股東得到最大限度的財(cái)富。而公司股票的市價(jià)匯集了所有市場(chǎng)參與者對(duì)該公司經(jīng)營(yíng)的評(píng)價(jià)，代表了股東的財(cái)富。所以，美國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理以追求股價(jià)提高為目標(biāo)。在我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度下，國(guó)有經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)地位，企業(yè)不僅與投資者有著利益關(guān)系，而且還與債權(quán)人、往來客戶、國(guó)家有關(guān)政府部門、內(nèi)部職工等其他利益主體有著利益關(guān)系。國(guó)家既是主要投資者，又是社會(huì)財(cái)富管理者，必然對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著很大的影響。因而，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)既要反映企業(yè)所有者的利益，還要兼顧其他主體的利益并服從于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求。因而，股東財(cái)富最大化并不是我國(guó)企業(yè)理財(cái)?shù)暮侠砟繕?biāo)。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)定位為企業(yè)價(jià)值最大化。考慮到該指標(biāo)相對(duì)難于量化，當(dāng)前企業(yè)的考核指標(biāo)可選擇資本增值最大化。

三、中美企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念比較

美國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)面向的是一個(gè)開放的資本市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)和投資市場(chǎng)，評(píng)價(jià)股東財(cái)富最主要的指標(biāo)———股價(jià)也是由市場(chǎng)決定的，因而，美國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是一種以外向型為主的財(cái)務(wù)管理。經(jīng)過上百年的歷史選擇，美國(guó)財(cái)務(wù)管理形成了整體、動(dòng)態(tài)和發(fā)展的理財(cái)觀念。表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)容上就是：進(jìn)行全面的資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算；強(qiáng)調(diào)資金籌措的經(jīng)濟(jì)性、營(yíng)運(yùn)資金管理的高效性；重視投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)；利用動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析；注重最優(yōu)股利政策的決策等。為提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，美國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，較多地運(yùn)用現(xiàn)代管理方法和數(shù)量分析方法。

我國(guó)長(zhǎng)期形成的是局部、靜態(tài)的理財(cái)觀念，追求時(shí)期和時(shí)效性，常表現(xiàn)為短期行為。改革前，我國(guó)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制。在這種有責(zé)(實(shí)際上也不明確)、無權(quán)、少利(或根本無利)的管理體制下，一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系只向上級(jí)負(fù)責(zé)。這樣，財(cái)務(wù)管理不重要，是名不符實(shí)的財(cái)務(wù)管理。長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)實(shí)踐使人們對(duì)理財(cái)觀念很淡薄。1993年實(shí)施“兩則”后，我國(guó)雖從名義上要求改變舊的模式，也完成了一些核算方法和機(jī)構(gòu)上的改革，但改革更重要的是觀念的更新。如果我們不改變觀念，即使同樣運(yùn)用西方先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)，仍然沒有效果。而觀念的更新比起核算方法和模式的改革更為困難。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)管理越來越以財(cái)務(wù)管理為中心，企業(yè)必須在理財(cái)觀念上確立財(cái)務(wù)主體觀念、市場(chǎng)觀念、資金時(shí)間價(jià)值觀念、風(fēng)險(xiǎn)———收益對(duì)等觀念、機(jī)會(huì)成本觀念、依法理財(cái)觀念等。

四、中美資本制度比較

資本制度是國(guó)家圍繞資本的籌集、管理以及所有者的責(zé)、權(quán)、利等方面所作的法律規(guī)范，在我國(guó)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》中稱為“資本金制度”。資本是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要條件，為了企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展，各國(guó)都從制度上對(duì)企業(yè)的資本金予以保護(hù)。在資本金的確定上，目前世界上流行的辦法主要有實(shí)現(xiàn)資本制、授權(quán)資本制和折衷資本制3種。美國(guó)實(shí)行的是授權(quán)資本制，規(guī)定企業(yè)設(shè)立時(shí)必須確定注冊(cè)資本總額。在收到第一期投資額，并且達(dá)到一定比例者，企業(yè)即可成立，其余部分可委托企業(yè)董事會(huì)等在企業(yè)成立后繼續(xù)籌集，允許實(shí)收資本與注冊(cè)資本不一致。授權(quán)資本制可以彌補(bǔ)法定資本制要求設(shè)立時(shí)一次繳足資本的缺陷。我國(guó)1993年頒布實(shí)施的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》才確定以資本金制度為核心的新的資金籌集制，隨后頒布的《公司法》作出了詳細(xì)規(guī)定。《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》規(guī)定，設(shè)立企業(yè)必須有法定的資本金，資本金指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊(cè)資金?！豆痉ā芬?guī)定了法定資本金的數(shù)額，即企業(yè)設(shè)立時(shí)所必須具備的資本金的最低限額。同時(shí)，在《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》中又規(guī)定，資本金可以一次或分期籌集。根據(jù)上述規(guī)定，我國(guó)企業(yè)在登記時(shí)的實(shí)收資本可以和注冊(cè)資本不一致，但最終企業(yè)的實(shí)收資本與注冊(cè)資本是一致的。顯然，我國(guó)采用的是折衷授權(quán)制，是在吸

取了法定資本制和授權(quán)資本制的優(yōu)點(diǎn)的基礎(chǔ)上形成的，既遵循資本的最低原則，有利于鼓勵(lì)企業(yè)財(cái)務(wù)公開，便利投資；又對(duì)資本最低限額作出規(guī)定，有利于保護(hù)債權(quán)人等的利益，保持企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。

五、中美企業(yè)外部籌資模式比較

資金籌集是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)和理財(cái)?shù)钠瘘c(diǎn)。企業(yè)籌資的多少?zèng)Q定了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和發(fā)展速度，制約著資金的投入、運(yùn)用，最終影響資金的分配。企業(yè)資金來源包括內(nèi)部來源和外部來源。內(nèi)部來源就是企業(yè)留存收益，取決于企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和支付給股東的股利，通過留存收益籌得的資本是有限的。企業(yè)為更大發(fā)展，要更多地通過股票、債券、借款等外部來源籌集資金。企業(yè)外部融資一般有兩種模式：間接融資和直接融資。美國(guó)企業(yè)外部融資模式表現(xiàn)為：主要依靠資本市場(chǎng)的直接融資方式獲取外部資金。采取的方式主要包括：上市運(yùn)作、債券、企業(yè)間的并購(gòu)、可轉(zhuǎn)換債券和杠桿收購(gòu)等。這主要是由于美國(guó)的銀行法律限制金融業(yè)務(wù)交叉經(jīng)營(yíng)、將銀行業(yè)與證券業(yè)相分離、對(duì)利率進(jìn)行嚴(yán)格管制、設(shè)置單一制的銀行等，使銀行籌資能力受到嚴(yán)重影響，很難滿足企業(yè)巨額的資金需求。

篇9

(二)國(guó)有糧食企業(yè)集團(tuán)缺乏完善的財(cái)務(wù)控制制度雖然德州糧油集團(tuán)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理上實(shí)行分權(quán)制管理的方式，但是，由于缺乏必要的財(cái)務(wù)控制制度，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作變成零散的工作片段。表面上看，集團(tuán)總公司對(duì)旗下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著嚴(yán)格的控制，但是實(shí)際上，并沒有形成完善健全的閉合的管理閉環(huán)。集團(tuán)總公司無法對(duì)整個(gè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，很容易導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂。此外，由于集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)管理往往會(huì)將工作的核心放在對(duì)資金的控制管理之中，但是，因?yàn)槿狈τ行У呢?cái)務(wù)控制制度，最終容易導(dǎo)致企業(yè)資金管理出現(xiàn)問題。集團(tuán)總公司往往僅僅對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行籠統(tǒng)的管理，但是，對(duì)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)的管理不足，企業(yè)很可能存在擅自挪用資金，甚至是侵占國(guó)有資產(chǎn)的情況。另外，由于集團(tuán)總公司缺乏有效的資金控制制度和措施，導(dǎo)致集團(tuán)總公司的資金很難統(tǒng)一的調(diào)配，企業(yè)資源分配也不夠科學(xué)化，導(dǎo)致企業(yè)機(jī)會(huì)成本過高。

(三)國(guó)有糧食企業(yè)集團(tuán)缺乏全局的預(yù)算工作以及預(yù)算執(zhí)行工作不少的糧食企業(yè)集團(tuán)在集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的過程中缺乏必要的預(yù)算工作，即使有些企業(yè)集團(tuán)用于簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)預(yù)算，也沒有對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行必要的事中控制。德州糧油集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理存在雖有事前審批，但主要還是集中于事后控制的問題。集團(tuán)總公司缺乏必要的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，對(duì)集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)沒有進(jìn)行必要的營(yíng)業(yè)收入、成本以及利潤(rùn)的預(yù)算，并且在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)的過程中，由于缺乏科學(xué)可行的預(yù)算，導(dǎo)致集團(tuán)總公司無法對(duì)企業(yè)日常財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督。我國(guó)絕大多數(shù)的國(guó)有糧食企業(yè)對(duì)企業(yè)的年終考核較為重視，所以，集團(tuán)總公司較為重視企業(yè)的事后控制以及年終審計(jì)考核，但是沒有必要的事前預(yù)算以及事中控制，導(dǎo)致企業(yè)的事后控制以及年終考核缺乏一定的數(shù)據(jù)依據(jù)，從而缺乏準(zhǔn)確性。

(四)國(guó)有糧食企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作缺乏必要的監(jiān)督對(duì)于國(guó)有糧食企業(yè)集團(tuán)來說，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是來自于政府部門的監(jiān)督、會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督等等。政府部門的監(jiān)督以及會(huì)計(jì)事務(wù)所的監(jiān)督有著較強(qiáng)的監(jiān)督能力，但是，由于政府部門的監(jiān)督以及會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)工作并沒有貫穿企業(yè)集團(tuán)的日常經(jīng)營(yíng)，存在一定的監(jiān)督的漏洞，因此較為重要的還是企業(yè)集團(tuán)自身的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作。但是，我國(guó)不少的國(guó)有糧食企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作較為散漫，內(nèi)部審計(jì)流于形式。這些企業(yè)集團(tuán)將內(nèi)部審計(jì)僅僅作為國(guó)家要求的一項(xiàng)任務(wù)來進(jìn)行，缺乏審計(jì)的嚴(yán)肅性。此外，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)督?jīng)]有做到貫穿企業(yè)子公司和母公司之間的財(cái)務(wù)管理，企業(yè)母公司對(duì)子公司的監(jiān)督缺乏力度。

二、對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的建議

(一)實(shí)現(xiàn)國(guó)有糧食企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)管理企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的目的是為了對(duì)企業(yè)集團(tuán)旗下的各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，以便于能夠?qū)φ麄€(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行了解，以便于有效的進(jìn)行資源配置，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)共同持續(xù)發(fā)展的目的。有效的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理必須要控制好集團(tuán)母公司對(duì)子公司的監(jiān)控力度，不僅要保證企業(yè)集團(tuán)母公司對(duì)子公司的監(jiān)管，又要保證子公司對(duì)自身經(jīng)營(yíng)的決策能夠有足夠的獨(dú)立自主性。糧油集團(tuán)總公司為了能夠充分發(fā)揮四家企業(yè)的自主優(yōu)勢(shì)，選擇了分權(quán)制的管理模式。分權(quán)制管理的模式極端化可能出現(xiàn)過度分散的行為，因此，可以選擇針對(duì)糧食行業(yè)特點(diǎn)的集團(tuán)集中式權(quán)限管理，在保障糧油集團(tuán)總公司與旗下四個(gè)企業(yè)的統(tǒng)一性的同時(shí)，又不干擾德州市糧油購(gòu)銷儲(chǔ)運(yùn)公司、德州市第五糧油倉(cāng)庫(kù)、德州市德城糧食收儲(chǔ)中心、德州鵬達(dá)糧食物流有限公司四家國(guó)有糧食企業(yè)日常糧食經(jīng)營(yíng)。在企業(yè)權(quán)益的基礎(chǔ)上，明確產(chǎn)權(quán)管理，在給予子公司足夠的自助權(quán)限的前提下，母公司擁有一定的監(jiān)控權(quán)限和措施。

(二)實(shí)現(xiàn)國(guó)有糧食企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制制度企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的非常重要的一個(gè)目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)母公司對(duì)子公司的現(xiàn)金流的監(jiān)督控制，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行貸款等，并且能夠保障企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成本費(fèi)用的有效控制，因此，必須要完善國(guó)有糧食企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制制度。首先，集團(tuán)總公司必須要有合理的資本結(jié)構(gòu)，并且建立專業(yè)化的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心。將企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)中心作為整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)核心控制部門，負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)結(jié)算、融資以及企業(yè)集團(tuán)的資金調(diào)配工作，提高整個(gè)集團(tuán)的資金使用效率，降低企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。借助計(jì)算機(jī)高速發(fā)展的成果，采用網(wǎng)絡(luò)化的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理手段。例如，集團(tuán)總公司可以采用“用友U871”來進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)管理。確保企業(yè)集團(tuán)之間的財(cái)務(wù)信息能夠迅速、準(zhǔn)確的進(jìn)行傳遞。

(三)實(shí)現(xiàn)國(guó)有糧食企業(yè)集團(tuán)的系統(tǒng)化預(yù)算機(jī)制雖然，現(xiàn)階段不少的企業(yè)集團(tuán)逐漸的對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理加深了重視，但是在進(jìn)行集團(tuán)管理的過程中，企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理工作還存在一定的問題，首先，我國(guó)不少的國(guó)有糧食企業(yè)并沒有做到預(yù)算集中管理。各個(gè)子公司的獨(dú)立預(yù)算內(nèi)容并沒有統(tǒng)籌到企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算之中，企業(yè)集團(tuán)母公司對(duì)子公司的預(yù)算內(nèi)容不了解或者是了解的不夠細(xì)致，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)在日常預(yù)算監(jiān)督的過程中無法對(duì)子公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督。因此，集團(tuán)總公司應(yīng)該建立系統(tǒng)化的預(yù)算機(jī)制，集團(tuán)母公司應(yīng)該將各個(gè)子公司編制的獨(dú)立的預(yù)算內(nèi)容集中管理，將各個(gè)子公司的預(yù)算融入到集團(tuán)經(jīng)營(yíng)預(yù)算之中，并且根據(jù)整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)各個(gè)子公司的預(yù)算進(jìn)行調(diào)控和修改，并依此為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各個(gè)子公司的日常預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行控制。年終考核的過程中，將預(yù)算執(zhí)行情況作為考核的重點(diǎn)內(nèi)容，以提高企業(yè)集團(tuán)上下執(zhí)行預(yù)算的積極性。

(四)實(shí)現(xiàn)國(guó)有糧食企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部監(jiān)督職能我國(guó)國(guó)有糧食企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制較為多元化，但是，還是存在一定的不足，尤其是在國(guó)有糧食企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督方面，還有待改進(jìn)。為了保障企業(yè)母公司對(duì)子公司的內(nèi)部監(jiān)督，提高國(guó)有糧食企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立以及有效性。可以選取專業(yè)的審計(jì)人員成立審計(jì)部，專門負(fù)責(zé)集團(tuán)和各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，并與社會(huì)中介審計(jì)相結(jié)合。定期或者不定期的對(duì)各個(gè)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，規(guī)范企業(yè)集團(tuán)上下財(cái)務(wù)工作。加強(qiáng)集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)披露工作，保障國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)透明，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部利益分配能夠更加的合理、公平。

篇10

由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響較深，在發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，“一言堂”的現(xiàn)象還較為普遍，這樣就導(dǎo)致企業(yè)重要財(cái)務(wù)決策上缺乏科學(xué)化和民主化，而且對(duì)管理層缺乏監(jiān)督。而且在企業(yè)發(fā)展過程中，各種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督都沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，各自為政，監(jiān)督過程中功能上存在相互交叉的情況，從而導(dǎo)致監(jiān)督作用得不到有效發(fā)揮，缺乏監(jiān)督的整體效能。由于發(fā)電企業(yè)監(jiān)督職能缺乏，而且監(jiān)督機(jī)制不完善，管理模式僵化，這樣就導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂，越權(quán)行事、監(jiān)控不嚴(yán)及會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)管理制度，企業(yè)資金無法及時(shí)進(jìn)行回收，給企業(yè)造成資金周轉(zhuǎn)上的困難。在多方面作用下，導(dǎo)致發(fā)電企業(yè)內(nèi)部管理職能弱化。

1.2財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)較低

目前發(fā)電企業(yè)會(huì)計(jì)人員存在著知識(shí)結(jié)構(gòu)老化的問題，而且大多數(shù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平都不高，在當(dāng)前企業(yè)快速發(fā)展情況下，在工作中無法更好的滿足工作的需求，由于知識(shí)更新速度較慢，從而導(dǎo)致判斷能力降低，使業(yè)務(wù)處理過程中出現(xiàn)較大的偏差。對(duì)客戶舞弊的行為不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。部分會(huì)計(jì)人員雖然業(yè)務(wù)水平及經(jīng)驗(yàn)都較好，但不能對(duì)新知識(shí)和新技術(shù)進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)充學(xué)習(xí)，總按自己的思維來進(jìn)行習(xí)慣性的賬務(wù)處理，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算中不規(guī)范行為的發(fā)生。

2加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體策略

2.1強(qiáng)化資金管理

發(fā)電企業(yè)在財(cái)務(wù)控制需要經(jīng)營(yíng)者及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到資金管理是全企業(yè)各個(gè)部門及各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的重要事情，而不單單是企業(yè)財(cái)務(wù)部門自己的事情。企業(yè)應(yīng)在資金運(yùn)用時(shí)，做好投資決策和籌資決策，加強(qiáng)對(duì)資金使用效率的提高，確保資金的增值。利用多渠道來吸收資金，而且在資金投資時(shí)，對(duì)于回收及支付的時(shí)間都要明確，確保企業(yè)資金收支上的平衡。對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款要制定嚴(yán)格的回收制度，嚴(yán)格對(duì)企業(yè)的呆賬及死賬進(jìn)行控制。同時(shí)還要對(duì)制度的落實(shí)情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，使監(jiān)督檢查工作成為經(jīng)常性的行為，確保制度能夠得以有效的落實(shí)。

2.2提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

發(fā)電企業(yè)要建立更為規(guī)范和完善的財(cái)務(wù)制度，樹立新型的決策意識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)控職能，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制過程中是企業(yè)長(zhǎng)效機(jī)制的龍頭，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制則是發(fā)電企業(yè)發(fā)展中的必備要素，分析內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性對(duì)保證企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢(shì)有著至關(guān)重要的作用。

2.3強(qiáng)化發(fā)電企業(yè)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理

2.3.1創(chuàng)新財(cái)務(wù)理念樹立牢固的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，自覺在大環(huán)境和大趨勢(shì)中把握和認(rèn)識(shí)企業(yè)發(fā)展，不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，改變傳統(tǒng)分散的財(cái)務(wù)管理，逐步實(shí)現(xiàn)集中式財(cái)務(wù)管理，尤其是財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)控制、和財(cái)務(wù)決策的集中，改變財(cái)務(wù)管理與其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)相互分割的現(xiàn)狀，逐步集中到財(cái)務(wù)信息和其他業(yè)務(wù)信息相互融合貫通的管理模式上。將發(fā)電企業(yè)的管理的整體戰(zhàn)略規(guī)劃和全面預(yù)算管理有機(jī)融合，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，資金規(guī)劃等等做出統(tǒng)籌和平衡。2.3.2完善管理體系首先重視開展精細(xì)化管理活動(dòng)，尤其是財(cái)務(wù)人員要以身作則，財(cái)務(wù)經(jīng)理更是要不斷提高自身的管理能力，學(xué)習(xí)現(xiàn)代的現(xiàn)今管理經(jīng)驗(yàn)方法，勇于改革舊制度，支持財(cái)務(wù)部門的合理變革；其次完善財(cái)務(wù)組織體系，適當(dāng)進(jìn)行必要崗位的增設(shè)和人員崗位模式的調(diào)整，充分調(diào)動(dòng)所有財(cái)務(wù)人員的投入，采取精細(xì)化的控制、核算、分析，以便落實(shí)精細(xì)化管理模式的要求；最后理清財(cái)務(wù)管理體系，梳理財(cái)務(wù)管理界面和流程，不斷對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化模式。2.3.3開展預(yù)算管理預(yù)算必須納入所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所有預(yù)算收支必須延伸到項(xiàng)目，必須細(xì)化所有預(yù)算項(xiàng)目到月度；配置生產(chǎn)要素要依據(jù)效率和效益；有限資源的分配一定合情合理。有了財(cái)務(wù)軟件，我們不光編制年度預(yù)算，還可以編制季度預(yù)算和月度預(yù)算甚至是每天的預(yù)算，可以將固定預(yù)算轉(zhuǎn)為滾動(dòng)預(yù)算，合理的建立預(yù)算體系。成本費(fèi)用預(yù)算是發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)預(yù)算的重點(diǎn)內(nèi)容，不斷開闊預(yù)算內(nèi)涵，形成產(chǎn)、供、銷的預(yù)算體系。將預(yù)算管理規(guī)范化，使得責(zé)任層層落實(shí)到各個(gè)部門，定期對(duì)預(yù)算的目標(biāo)進(jìn)行分析研究，隨時(shí)的調(diào)整預(yù)算計(jì)劃跟上企業(yè)的進(jìn)度。2.3.4減低成本支出發(fā)電企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)追根究底是成本的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)對(duì)成本的監(jiān)督和控制力度決定了企業(yè)的發(fā)展。因此做好從源頭就開始進(jìn)行成本的控制，切實(shí)以成本核算的科學(xué)方法為指導(dǎo)，建立規(guī)范的科學(xué)的成本管理體系，編制成本分解計(jì)劃，以內(nèi)部增效制定成本費(fèi)用定額，細(xì)化成本支出等的工作。減少不必要的投資，提升盈利的能力。

2.4加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)

財(cái)務(wù)管理工作在發(fā)電企業(yè)中具有極其重要的位，所以需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，建立完善的培訓(xùn)和再教育機(jī)制，使財(cái)務(wù)管理人員能夠及時(shí)更新知識(shí)，接受現(xiàn)代化管理理論，從而提高綜合素質(zhì)能力。樹立防患于未然的思想，從而在工作中具有較強(qiáng)的責(zé)任收和各實(shí)的工作態(tài)度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。