導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇稅收征管管理法，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

第二條政府非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體和其他組織，依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)或準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿(mǎn)足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政性資金。

第三條政府非稅收入是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的一種形式。

第四條區(qū)財(cái)政部門(mén)是本區(qū)政府非稅收入的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)實(shí)施本辦法，并具體負(fù)責(zé)本級(jí)政府非稅收入年度預(yù)算（計(jì)劃）草案的編制和組織執(zhí)行工作。

第五條在本區(qū)范圍內(nèi)有政府非稅收入收支活動(dòng)的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他組織，必須遵守本辦法。

第二章政府非稅收入管理范圍

第六條政府非稅收入主要包括：

（一）行政事業(yè)性收費(fèi)。指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體和其他組織根據(jù)法律、法規(guī)收取的行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）政府性基金。指政府及其所屬部門(mén)根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，為支持某項(xiàng)公共事業(yè)發(fā)展，向公民，法人和其他組織無(wú)償征收的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

（三）國(guó)有資源有償使用收入。包括土地出讓金收入、新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)、探礦權(quán)和采礦權(quán)使用費(fèi)及價(jià)款收入、場(chǎng)地和礦區(qū)使用費(fèi)收入、出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共交通線(xiàn)路經(jīng)營(yíng)權(quán)等有償取得的收入，政府舉辦的廣播電視機(jī)構(gòu)取得的廣告收入，以及其他國(guó)有資源取得的收入。

（四）國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入。指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他組織的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)出租、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓等取得的收入，利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場(chǎng)地設(shè)置停車(chē)泊位取得的收入，以及利用其他國(guó)有資產(chǎn)取得的收入，包括城市基礎(chǔ)設(shè)施開(kāi)發(fā)權(quán)、使用權(quán)、冠名權(quán)、廣告權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)使用收入。

（五）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益。指按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)的國(guó)有資本分享的企業(yè)稅后的利潤(rùn)，國(guó)有股股利、紅利、股息，企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)以轉(zhuǎn)讓或者其他方式取得的收益以及依法由國(guó)有資本享有的其他經(jīng)營(yíng)收益。

（六）罰沒(méi)收入。指行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)以及法律、法規(guī)授權(quán)實(shí)施行政處罰的組織依法查處違法案件時(shí)取得的罰沒(méi)財(cái)物和追回贓物所形成的財(cái)政資金。

（七）以政府名義接受的捐贈(zèng)收入。指以政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、實(shí)行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體和其他組織的名義接受的捐贈(zèng)收入（已指定具體捐贈(zèng)對(duì)象和項(xiàng)目的定向捐贈(zèng)除外）。

（八）主管部門(mén)集中收入。指主管部門(mén)通過(guò)提取管理費(fèi)、收入分成、下級(jí)上解資金或者其他方式集中的所屬事業(yè)單位的收入。

（九）利息收入。指各類(lèi)政府財(cái)政性資金產(chǎn)生的利息收入，包括稅收和非稅收入產(chǎn)生的利息收入。

（十）其他依法設(shè)定的非稅收入。

社會(huì)保障基金、住房公積金不適用本辦法。

第七條機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、未與事業(yè)單位脫鉤的具有行政管理職能的社會(huì)團(tuán)體和其他組織從市場(chǎng)取得的經(jīng)營(yíng)性收入屬政府非稅收入。

第三章征收管理

第八條依法應(yīng)當(dāng)繳納政府非稅收入的單位或者個(gè)人為繳款義務(wù)人。

第九條向繳款義務(wù)人征收或者收?。ㄒ韵陆y(tǒng)稱(chēng)征收）政府非稅收入的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織為執(zhí)收單位。

第十條法律、行政法規(guī)規(guī)定了征收部門(mén)、單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)執(zhí)收單位）的政府非稅收入項(xiàng)目，由規(guī)定的執(zhí)收單位征收；法律、行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定執(zhí)收單位的，財(cái)政部門(mén)為執(zhí)收單位。

執(zhí)收單位根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定委托其他單位征收的，應(yīng)當(dāng)將委托協(xié)議送財(cái)政部門(mén)備案；受托單位在委托范圍內(nèi)，以委托單位的名義征收政府非稅收入，不得轉(zhuǎn)委托。

第十一條執(zhí)收單位或者其委托單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依法征收政府非稅收入，確保應(yīng)收盡收，規(guī)范征收。任何單位或個(gè)人無(wú)權(quán)擅自緩征、減征和免征政府非稅收入；特殊原因需要緩征、減征和免征政府非稅收入的，依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的程序辦理。

第十二條財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)組織政府非稅收入的征收，依照公開(kāi)、公平原則合理確定政府非稅收入代收銀行，開(kāi)設(shè)政府非稅收入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，用于歸集、記錄、結(jié)算政府非稅收入款項(xiàng)。

執(zhí)收單位和受托單不得擅自開(kāi)設(shè)政府非稅收入過(guò)渡性賬戶(hù)，原先開(kāi)設(shè)的收入過(guò)渡戶(hù)（財(cái)政專(zhuān)戶(hù)分戶(hù)）即刻取消。

第十三條政府非稅收入實(shí)行單位開(kāi)票、銀行代收、信息聯(lián)網(wǎng)、實(shí)時(shí)入庫(kù)（專(zhuān)戶(hù)）的征繳方式，執(zhí)收單位可采取直接解繳或集中解繳方式，以直接解繳為主。

第十四條繳款義務(wù)人確因特殊情況需要緩征、減征、免征政府非稅收入，按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十五條依法收到的待結(jié)算收入，繳款義務(wù)人應(yīng)當(dāng)憑執(zhí)收單位或其委托單位開(kāi)具的繳款憑證，先到財(cái)政部門(mén)指定的收款銀行將款項(xiàng)繳入政府非稅收入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)；符合返還條件的，繳款義務(wù)人可以向執(zhí)收單位提出返還申請(qǐng)，由執(zhí)收單位簽署意見(jiàn)，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核后返還繳款義務(wù)人。

誤征、多征的政府非稅收入，由執(zhí)收單位依法確認(rèn)后，向財(cái)政部門(mén)提出退還申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門(mén)核實(shí)后返還繳款義務(wù)人。

第十六條執(zhí)收單位收取的往來(lái)款項(xiàng)（暫存性）資金，應(yīng)當(dāng)繳入政府非稅收入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，使用時(shí)向財(cái)政部門(mén)提出申請(qǐng)，財(cái)政部門(mén)審核后通過(guò)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥入執(zhí)收單位賬戶(hù)。

第十七條執(zhí)收單位收到的屬于應(yīng)稅行為的政府非稅收入，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，并將繳納稅款后的政府非稅收入全額繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。

第十八條執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

（一）向社會(huì)公布由本單位征收的政府非稅收入項(xiàng)目及其依據(jù)、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限和程序；

（二）認(rèn)真編報(bào)本單位政府非稅收入年度預(yù)算（計(jì)劃）草案，并積極組織落實(shí)；

（三）按照規(guī)定向繳款人足額征收政府非稅收入款項(xiàng)；

（四）記錄、匯總本單位征收的政府非稅收入款項(xiàng)，并及時(shí)與代收銀行、財(cái)政部門(mén)核對(duì)；

第十九條財(cái)政部門(mén)、執(zhí)收單位和收款銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，改進(jìn)征收方式，提高征收管理效率，方便繳款人。

第四章資金管理

第二十條政府非稅收入應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理。對(duì)已納入預(yù)算管理的政府非稅收入直接繳入國(guó)庫(kù)或通過(guò)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)解繳國(guó)庫(kù)；對(duì)尚未納入預(yù)算管理的政府非稅收入分期分批納入預(yù)算管理；新設(shè)立的政府非稅收入項(xiàng)目取得的收入一律上繳國(guó)庫(kù)。

第二十一條財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)設(shè)立和管理本級(jí)的政府非稅收入賬戶(hù)體系，包括國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)、政府非稅收入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)和其他賬戶(hù)。

第二十二條財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)通過(guò)編制綜合財(cái)政預(yù)算或部門(mén)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)政府稅收與非稅收入的統(tǒng)籌安排，合理確定預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)，明確預(yù)算支出范圍和細(xì)化預(yù)算支出項(xiàng)目。

第二十三條政府非稅收入應(yīng)當(dāng)與執(zhí)收單位實(shí)行收支脫鉤（分步實(shí)施）。執(zhí)收單位的支出不再與其執(zhí)收的政府非稅收入掛鉤，統(tǒng)一由財(cái)政部門(mén)按照?qǐng)?zhí)收單位履行職能需要核定的預(yù)算予以撥付。

第二十四條建立政府非稅收入管理考核和增收激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)執(zhí)收單位依法征收的責(zé)任心，積極調(diào)動(dòng)執(zhí)收單位增收的積極性，切實(shí)提高資金使用效益。對(duì)認(rèn)真執(zhí)行政府非稅收入管理規(guī)定的執(zhí)收單位和個(gè)人給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。（具體辦法另行制定）

第五章財(cái)政票據(jù)管理

第二十五條財(cái)政票據(jù)是執(zhí)收單位或者其委托單位在征收政府非稅收入時(shí)向繳款義務(wù)人開(kāi)具的財(cái)政部門(mén)印制的收款憑證，是財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會(huì)計(jì)核算的原始憑證。

第二十六條除必須保留的新版專(zhuān)用票據(jù)外，統(tǒng)一使用財(cái)政部監(jiān)制的（江蘇?。?市政府非稅收入一般繳款書(shū)（*區(qū)）》。

財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)政府非稅收入票據(jù)的保管、發(fā)放、使用、核銷(xiāo)、檢查等日常管理工作。

第二十七條執(zhí)收單位收取政府非稅收入的，應(yīng)當(dāng)向繳款人出具財(cái)政部門(mén)監(jiān)制（江蘇省）的政府非稅收入票據(jù)；不出具財(cái)政部監(jiān)制（江蘇?。┙y(tǒng)一印制的政府非稅收入票據(jù)的，繳款義務(wù)人有權(quán)拒絕繳款，并向財(cái)政部門(mén)投訴。

第二十八條執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門(mén)的規(guī)定購(gòu)領(lǐng)票據(jù)，并建立健全政府非稅收入票據(jù)領(lǐng)用、繳銷(xiāo)、審核、保管等制度，確定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，保證財(cái)政票據(jù)安全和合法使用。

第六章監(jiān)督檢查

第二十九條財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府非稅收入征收匯繳、劃解、管理的日常監(jiān)督、專(zhuān)項(xiàng)稽查，及時(shí)查處政府非稅收入管理中的違法行為。

審計(jì)、物價(jià)、監(jiān)察、人民銀行等部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照各自法定職責(zé)，做好政府非稅收入的有關(guān)監(jiān)督管理工作。

第三十條執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行本辦法的規(guī)定，健全內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，如實(shí)提供相關(guān)資料，接受財(cái)政、物價(jià)、審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)的監(jiān)督和檢查。

第七章法律責(zé)任

第三十一條對(duì)違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，由財(cái)政部門(mén)、監(jiān)察部門(mén)及其他有關(guān)部門(mén)依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》進(jìn)行處理。

（一）違法委托其他單位或者個(gè)人征收、代收政府非稅收入的；

（二）違反規(guī)定擅自設(shè)定政府非稅收入項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的；

（三）違反法定程序或者超越權(quán)限緩征、減征、免征政府非稅收入的；

（四）隱匿、轉(zhuǎn)移、截留、坐支、挪用、私分政府非稅收入款項(xiàng)的；

（五）轉(zhuǎn)讓、出借、代開(kāi)政府非稅收入票據(jù)或者不按規(guī)定購(gòu)領(lǐng)、開(kāi)具、保管、銷(xiāo)毀財(cái)政票據(jù)的，利用財(cái)政票據(jù)亂收費(fèi)或者使用非法財(cái)政票據(jù)的；

（六）非法印制、偽造、買(mǎi)賣(mài)政府非稅收入票據(jù)的；

篇2

第一條為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。

第二條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

第五條國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)主管全國(guó)稅收征收管理工作。各地國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。

地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。

各有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。

第六條國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。

納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。

第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢(xún)服務(wù)。

第八條納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

第九條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。

第十條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

第十二條稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十三條任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)檢舉人給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第十四條本法所稱(chēng)稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

第二章 稅務(wù)管理

第一節(jié)稅務(wù)登記

第十五條企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。

本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

第十六條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

第十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù)，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號(hào)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人開(kāi)立賬戶(hù)的情況時(shí)，有關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。

第十八條納稅人按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)或者偽造。

第二節(jié)賬簿、憑證管理

第十九條納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

第二十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

第二十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)的管理和監(jiān)督。

單位、個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。

發(fā)票的管理辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

第二十二條增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。

未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

第二十三條國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。

第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。

賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。

第三節(jié)納稅申報(bào)

第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。

第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。

第二十七條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

第三章 稅款征收

第二十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。

第二十九條除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。

第三十條扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對(duì)法律、行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。

扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。

第三十一條納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。

第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

第三十三條納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書(shū)面申請(qǐng)減稅、免稅。

減稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門(mén)、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無(wú)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第三十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具。

第三十五條納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；

(三)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

(六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。

第三十六條企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

第三十七條對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押的商品、貨物，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。

第三十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

(一)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

(二)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿(mǎn)仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

第三十九條納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

第四十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

(一)書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

(二)扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

第四十一條本法第三十七條、第三十八條、第四十條規(guī)定的采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人行使。

第四十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

第四十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

第四十四條欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

第四十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

第四十六條納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

第四十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付清單。

第四十八條納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

第四十九條欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第五十條欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

第五十一條納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

第五十二條因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。

對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

第五十三條國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次，將征收的稅款繳入國(guó)庫(kù)。

對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法查出的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見(jiàn)書(shū)，依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)，并將結(jié)果及時(shí)回復(fù)有關(guān)機(jī)關(guān)。

第四章 稅務(wù)檢查

第五十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：

(一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；

(二)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況；

(三)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；

(四)詢(xún)問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況；

(五)到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；

(六)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證明，查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶(hù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

第五十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第五十六條納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第五十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。

第五十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

第五十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

第五章 法律責(zé)任

第六十條納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：

(一)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的；

(二)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

(三)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；

(四)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；

(五)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。

納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

第六十一條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

第六十三條納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十四條納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十五條納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十六條以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

第六十七條以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

第六十八條納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第七十條納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

第七十一條違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第七十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶(hù)，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

第七十四條本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。

第七十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)的涉稅罰沒(méi)收入，應(yīng)當(dāng)按照稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次上繳國(guó)庫(kù)。

第七十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分。

第七十七條納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

稅務(wù)人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。

第七十八條未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款的，責(zé)令退還收取的財(cái)物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權(quán)益受到損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責(zé)令退還，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第八十條稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規(guī)定的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十一條稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十二條稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。

稅務(wù)人員對(duì)控告、檢舉稅收違法違紀(jì)行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

稅務(wù)人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，故意高估或者低估農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅產(chǎn)量，致使多征或者少征稅款，侵犯農(nóng)民合法權(quán)益或者損害國(guó)家利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十三條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級(jí)機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

第八十四條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷(xiāo)其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第八十五條稅務(wù)人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時(shí)，未按照本法規(guī)定進(jìn)行回避的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予行政處分。

第八十六條違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

第八十七條未按照本法規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

第八十八條納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第六章 附則

第八十九條納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜。

第九十條耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法，由國(guó)務(wù)院另行制定。

關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第九十一條中華人民共和國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。

篇3

第二條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

第五條國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)主管全國(guó)稅收征收管理工作。各地國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。

地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。

各有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。

第六條國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。

納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。

第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢(xún)服務(wù)。

第八條納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

第九條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

稅務(wù)人員不得索賄受賄、、、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。

第十條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

第十二條稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十三條任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第十四條本法所稱(chēng)稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

第二章稅務(wù)管理

第一節(jié)稅務(wù)登記

第十五條企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。

本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

第十六條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

第十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù)，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號(hào)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人開(kāi)立賬戶(hù)的情況時(shí)，有關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。

第十八條納稅人按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)或者偽造。

第二節(jié)賬簿、憑證管理

第十九條納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

第二十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

第二十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)的管理和監(jiān)督。

單位、個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。

發(fā)票的管理辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

第二十二條增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。

未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

第二十三條國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。

第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。

賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。

第三節(jié)納稅申報(bào)

第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。

第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。

第二十七條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

第三章稅款征收

第二十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。

第二十九條除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。

第三十條扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對(duì)法律、行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。

扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。

第三十一條納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。

第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

第三十三條納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書(shū)面申請(qǐng)減稅、免稅。

減稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門(mén)、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無(wú)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第三十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具。

第三十五條納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

(三)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

(六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。

第三十六條企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

第三十七條對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押的商品、貨物，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。

第三十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施:

(一)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

(二)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿(mǎn)仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

第三十九條納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

第四十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施:

(一)書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

(二)扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

第四十一條本法第三十七條、第三十八條、第四十條規(guī)定的采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人行使。

第四十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

第四十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

第四十四條欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

第四十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

第四十六條納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

第四十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付清單。

第四十八條納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

第四十九條欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第五十條欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

第五十一條納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

第五十二條因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。

對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

第五十三條國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次，將征收的稅款繳入國(guó)庫(kù)。

對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法查出的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見(jiàn)書(shū)，依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)，并將結(jié)果及時(shí)回復(fù)有關(guān)機(jī)關(guān)。

第四章稅務(wù)檢查

第五十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查:

(一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；

(二)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況；

(三)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；

(四)詢(xún)問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況；

(五)到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；

(六)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證明，查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶(hù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

第五十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第五十六條納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第五十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。

第五十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

第五十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

第五章法律責(zé)任

第六十條納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款:

(一)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的；

(二)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

(三)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；

(四)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；

(五)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。

納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

第六十一條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

第六十三條納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十四條納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十五條納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十六條以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

第六十七條以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

第六十八條納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第七十條納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

第七十一條違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第七十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶(hù)，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

第七十四條本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。

第七十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)的涉稅罰沒(méi)收入，應(yīng)當(dāng)按照稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次上繳國(guó)庫(kù)。

第七十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分。

第七十七條納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

稅務(wù)人員，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。

第七十八條未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款的，責(zé)令退還收取的財(cái)物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權(quán)益受到損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責(zé)令退還，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第八十條稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規(guī)定的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十一條稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十二條稅務(wù)人員或者，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

稅務(wù)人員，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。

稅務(wù)人員對(duì)控告、檢舉稅收違法違紀(jì)行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

稅務(wù)人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，故意高估或者低估農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅產(chǎn)量，致使多征或者少征稅款，侵犯農(nóng)民合法權(quán)益或者損害國(guó)家利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十三條違反法律、行政和法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級(jí)機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

第八十四條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷(xiāo)其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第八十五條稅務(wù)人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時(shí)，未按照本法規(guī)定進(jìn)行回避的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予行政處分。

第八十六條違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

第八十七條未按照本法規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

第八十八條納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院。

當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院。

當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第六章附則

第八十九條納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜。

第九十條耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法，由國(guó)務(wù)院另行制定。

關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第九十一條中華人民共和國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。

篇4

第二條（定義）

本辦法所稱(chēng)的排水設(shè)施，是指接納、輸送、處理廢污水的排水管網(wǎng)、泵站和污水處理廠及其附屬設(shè)施。

接納廢污水的江、河、浜、明渠等，視同排水設(shè)施。

第三條（適用范圍）

本辦法適用于本市范圍內(nèi)的單位（含個(gè)體工商戶(hù)，下同）和居民排水設(shè)施使用費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)排水費(fèi)）的征收和管理。

第四條（主管部門(mén)和征管單位）

**市市政工程管理局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)市市政局）是本市排水費(fèi)征收工作的行政主管部門(mén)。

**市排水公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)排水公司）依照本辦法的規(guī)定，負(fù)責(zé)排水費(fèi)的征收和管理。

第五條（收費(fèi)計(jì)算）

排水費(fèi)按排水量計(jì)算征收。

第六條（排水量計(jì)算）

產(chǎn)品以水為主要原料和生產(chǎn)過(guò)程中水的蒸發(fā)量較大的單位，其排水量按用水總量扣除產(chǎn)品含水量或水的蒸發(fā)量后計(jì)算，并由排水公司具體核定，每年復(fù)核一次。

前款規(guī)定以外的單位和居民，其排水量按用水總量的90％計(jì)算。

第七條（用水總量計(jì)算）

居民和使用自來(lái)水的單位，其用水總量按自來(lái)水公司的抄表數(shù)計(jì)算。

使用地下水的單位，其用水總量按市計(jì)劃用水辦公室的抄表數(shù)計(jì)算。

使用自備水源的單位，其用水總量按泵機(jī)開(kāi)車(chē)流量計(jì)算。

同時(shí)使用自來(lái)水和地下水的單位，其用水總量在計(jì)算時(shí)應(yīng)扣除用于地下水回灌的自來(lái)水量。

第八條（收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)）

排水費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由市物價(jià)局會(huì)同市財(cái)政局、市市政局等有關(guān)部門(mén)擬訂，報(bào)市人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第九條（收繳方式）

居民應(yīng)繳納的排水費(fèi)，由排水公司委托自來(lái)水公司代為征收，排水費(fèi)額由自來(lái)水公司在自來(lái)水繳費(fèi)通知單上列明。居民應(yīng)在繳納自來(lái)水費(fèi)的同時(shí)，一并繳納排水費(fèi)。

單位應(yīng)繳納的排水費(fèi)，由排水公司自行征收，排水費(fèi)額由排水公司在繳費(fèi)通知單上列明。單位收到繳費(fèi)通知單后，應(yīng)按規(guī)定期限直接向排水公司繳納或通過(guò)銀行托付。

第十條（逾期繳費(fèi)的處理）

對(duì)逾期未繳納排水費(fèi)的居民和單位，排水公司可按日加收2‰的滯納金。

對(duì)逾期1個(gè)月以上未繳納排水費(fèi)的單位，排水公司可商請(qǐng)自來(lái)水公司或市計(jì)劃用水辦公室停止向其供水，或停止其使用排水設(shè)施。采取停止使用排水設(shè)施措施的，排水公司應(yīng)提前10天書(shū)面通知當(dāng)事人。

第十一條（排水費(fèi)減免的審批權(quán)限）

除法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可減免排水費(fèi)的特殊情形外，任何單位需減免排水費(fèi)的，必須報(bào)經(jīng)市人民政府批準(zhǔn)。

第十二條（排水費(fèi)的使用）

排水費(fèi)應(yīng)統(tǒng)一用于排水設(shè)施的建設(shè)、維護(hù)和管理。

第十三條（應(yīng)用解釋部門(mén)）

篇5

我國(guó)現(xiàn)行的《稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》）對(duì)稅款追征期并未給出準(zhǔn)確的概念和范圍，僅在五十二條規(guī)定了在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任、納稅人失誤、偷稅抗稅騙稅等情形下稅務(wù)機(jī)關(guān)追征稅款的時(shí)限分別為三年、五年和無(wú)限期。2015年1月5日，國(guó)務(wù)院法制辦《稅收征管法》的修訂草案（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“草案”），對(duì)稅收征管時(shí)效和追征責(zé)任認(rèn)定進(jìn)行了修改。本文將圍繞這些修改對(duì)我國(guó)稅收追征制度進(jìn)行研究。

（二）稅收追征期概念

因我國(guó)法律未對(duì)?收追征期的概念進(jìn)行準(zhǔn)確界定，不同學(xué)者對(duì)此有不同的理解，但大多從以下五方面進(jìn)行闡發(fā)，即適用條件、追征起算時(shí)點(diǎn)、時(shí)效期限、追征范圍和時(shí)效屆滿(mǎn)效力。李麗風(fēng)（2006）認(rèn)為，稅款追征期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款可以征繳入庫(kù)的期限。筆者認(rèn)為該定義相對(duì)籠統(tǒng)，用詞也不規(guī)范；在綜合了其他學(xué)者的研究成果后，筆者認(rèn)為稅收追征期是指因納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳依法應(yīng)繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)向納稅人等追征該欠繳稅款的期限。

二、稅收追征期的法律性質(zhì)

稅收追征期法律性質(zhì)研究的爭(zhēng)議焦點(diǎn)在于，它是核定期間還是征收期間？其期限適用消滅時(shí)效制度還是除斥期間？筆者分析如下：

（一）核定期間vs征收期間

熊偉（2007）和陳戈云（2010）兩位學(xué)者對(duì)此問(wèn)題給出了相對(duì)清晰的解答，二者均認(rèn)為稅收追征需要先核定欠繳追款才能進(jìn)行追征，而我國(guó)稅法只規(guī)定了統(tǒng)一的追征期是不合理的，他們通過(guò)列舉境外稅收追征制度的規(guī)定來(lái)證明其觀點(diǎn)。筆者認(rèn)為，兩位學(xué)者的觀點(diǎn)有一定道理但仍有失偏頗，原因在于，我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定基于便于征管的考量采取了相對(duì)折中的態(tài)度進(jìn)行性質(zhì)認(rèn)定，雖未明確規(guī)定但對(duì)稅收核定和稅收征收也有相對(duì)清晰的劃分；草案出臺(tái)后，明顯可以看到核定期間被包含在了稅額確認(rèn)制度中，追征期則明確界定為追征期間。因此，筆者認(rèn)為我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定和修訂意見(jiàn)均認(rèn)定追征期的性質(zhì)是征收期間而非核定期間，學(xué)者得出此結(jié)論更多的是由于對(duì)現(xiàn)行五十二條第三款“無(wú)限追征”問(wèn)題的藏否罷了，更何況核定稅款是稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部事務(wù)，嚴(yán)格意義上也不屬于稅收追征的范疇。雖然兩位學(xué)者的觀點(diǎn)有失偏頗，但其給出的方案也體現(xiàn)了對(duì)制度不合理之處的反思；在此前提下，將稅收追征的兩個(gè)環(huán)節(jié)分離，并分別確立稅額確認(rèn)制度和稅收追征制度，是對(duì)我國(guó)稅收征管制度的完善。

（二）消滅時(shí)效vs除斥期間

學(xué)界普遍認(rèn)為，若將稅收追征期認(rèn)定為征收期間則其毫無(wú)疑問(wèn)是消滅時(shí)效，但由于我國(guó)規(guī)定的相對(duì)模糊，對(duì)此問(wèn)題仍需討論一二。筆者認(rèn)為除斥期間更多的適用于形成權(quán)等私權(quán)利，而稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅屬于履行法定職權(quán)，不能適用除斥期間；當(dāng)前對(duì)追征期是消滅時(shí)效還是除斥期間的爭(zhēng)議和討論，歸根結(jié)底在爭(zhēng)論追征時(shí)效屆滿(mǎn)后稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征權(quán)是歸于消滅還是僅僅喪失司法救濟(jì)請(qǐng)求權(quán)（或相對(duì)人獲得時(shí)效抗辯權(quán)）？而在追征期是征收期間的前提下，草案第八十六條規(guī)定的期限應(yīng)為消滅時(shí)效，這樣規(guī)定也是為了更好的督促稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員及時(shí)履職。

三、草案對(duì)現(xiàn)行規(guī)定的修改及評(píng)價(jià)

草案對(duì)前述三種不同責(zé)任情形對(duì)應(yīng)的追征期進(jìn)行了更為細(xì)化的規(guī)定，新增稅額確認(rèn)制度、滯納金追征的中止和免收制度，設(shè)置了更為合理的追征期限（包括刪除無(wú)限追征條款），避免了責(zé)任競(jìng)合。修訂主要集中在《稅收征管法》第五十二條和原實(shí)施細(xì)則的第八十條至八十三條。筆者認(rèn)為，草案的修訂有以下三大亮點(diǎn)：

（一）明確了稅收核定制度，規(guī)范了稅收征管時(shí)效

修訂后的草案明確規(guī)定了經(jīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅額與申報(bào)稅額不一致或未申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人出具稅額確認(rèn)通知書(shū)即稅額確認(rèn)制度；五十三條由規(guī)定，納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)未確認(rèn)或超出確認(rèn)時(shí)效的，申報(bào)稅額視為稅額確認(rèn)通知書(shū)所確定的應(yīng)納稅額。由此可以推斷，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)怠于行使核定職權(quán)，那么即便納稅人申報(bào)的數(shù)額低于實(shí)際應(yīng)確認(rèn)核定的數(shù)額，也只能認(rèn)定為申報(bào)數(shù)額，這既明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定職責(zé)，又將核定期間與追征期間進(jìn)行了分離，使草案五十六條和八十六條規(guī)定的時(shí)效有了適用依據(jù)；同時(shí)，八十六條第三款規(guī)定了追征期的上限為二十年，體現(xiàn)了草案既提高稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限，又敦促工作人員積極履職的修訂精神。

（二）新增稅收利息（原滯納金）中止情形和免收情形

草案第六十條對(duì)稅收利息（原滯納金）的計(jì)算規(guī)定了中止情形和免收情形，對(duì)征收期間增加時(shí)效中止和中斷問(wèn)題進(jìn)行了初步的探索，有利于稅收征收管理工作更加科學(xué)化、規(guī)范化和法制化。

（三）明確追征期限，避免無(wú)限期追征帶來(lái)的弊端

篇6

2、分成辦法各異。目前，政府非稅收入分成辦法種類(lèi)繁多，大致可分為以下幾種類(lèi)型：

就地繳入同級(jí)國(guó)庫(kù)，年終與上級(jí)結(jié)算。如散裝水泥專(zhuān)項(xiàng)資金分成辦法為各設(shè)區(qū)市散裝水泥行政主管部門(mén)征收的散裝水泥專(zhuān)項(xiàng)資金，按規(guī)定使用一般繳款書(shū)，繳入同級(jí)國(guó)庫(kù)，作為同級(jí)財(cái)政基金收入，上繳省財(cái)政20%部份，年終單獨(dú)結(jié)算。

就地繳入上級(jí)國(guó)庫(kù)，年終與下級(jí)結(jié)算。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)分成辦法為征收的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)全額就地繳入中央金庫(kù)和省金庫(kù)，交入省金庫(kù)部分年終結(jié)算返還設(shè)區(qū)市50%。

通過(guò)征收部門(mén)上繳上級(jí)主管部門(mén)，納入上級(jí)財(cái)政預(yù)算。防空地下室易地建設(shè)費(fèi)則由各級(jí)人防主管部門(mén)負(fù)責(zé)收取，按收取總額的10%上交上一級(jí)人防主管部門(mén)，納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算。

各級(jí)財(cái)政部門(mén)設(shè)立專(zhuān)戶(hù)，上繳上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。防洪保安資金則在各級(jí)財(cái)政部門(mén)設(shè)立“防洪保安資金”專(zhuān)戶(hù)，各級(jí)地稅、工商、土地、財(cái)政部門(mén)代征防洪保安資金，全額繳入縣（市、區(qū)）財(cái)政防洪保安資金專(zhuān)戶(hù)，各縣（市、區(qū)）財(cái)政部門(mén)按其征集的防洪保安資金扣除業(yè)務(wù)費(fèi)后，將余額的50％直接繳入省財(cái)政廳防洪保安資金專(zhuān)戶(hù)。

上級(jí)統(tǒng)一征收，按規(guī)定比例與下級(jí)分成。如公路規(guī)費(fèi)征收?qǐng)?zhí)行統(tǒng)一征收政策，統(tǒng)一票證，統(tǒng)一管理，所征規(guī)費(fèi)按照分成比例，省與各設(shè)區(qū)市分成部分實(shí)行月度劃撥、年度審計(jì)。其中公路養(yǎng)路費(fèi)在扣除公安交警經(jīng)費(fèi)、水利建設(shè)基金、林業(yè)養(yǎng)路費(fèi)、稽征征管經(jīng)費(fèi)、省公路部門(mén)管理費(fèi)計(jì)13.43%后，各設(shè)區(qū)市按不同比例分成；交通重點(diǎn)建設(shè)費(fèi)在扣除水利建設(shè)基金、稽征征管經(jīng)費(fèi)計(jì)9.5%后，各設(shè)區(qū)市按不同比例分成；客貨運(yùn)附加費(fèi)在扣除水利建設(shè)基金、稽征征管經(jīng)費(fèi)計(jì)9.5%后，各設(shè)區(qū)市按不同比例分成；通行費(fèi)（不含高速公路）在扣除水利建設(shè)基金、稽征征管經(jīng)費(fèi)計(jì)9.5%后，根據(jù)不同性質(zhì)確定不同比例實(shí)行分成使用。

3、結(jié)算的隨意性。由于結(jié)算的復(fù)雜性，各級(jí)財(cái)政部門(mén)無(wú)法進(jìn)行深入細(xì)致的復(fù)核和檢查，導(dǎo)致了在具體結(jié)算過(guò)程中的隨意性。有的主管部門(mén)為圖省事，隨意改變分成辦法，把總量分成變成了包干上繳，有的主管部門(mén)隨意減免甚至口頭同意減免下級(jí)應(yīng)當(dāng)上繳的收入，有的征收部門(mén)由于各種原因，截留挪用應(yīng)當(dāng)上繳的收入，而財(cái)政部門(mén)卻由于既無(wú)精力也無(wú)相應(yīng)的措施，使上下級(jí)政府非稅收入結(jié)算的隨意性較大。

4、增加管理成本。由于結(jié)算的多樣性，無(wú)疑會(huì)增加管理的成本。由于有的結(jié)算辦法過(guò)于煩瑣，可操作性不強(qiáng)，結(jié)算過(guò)程中要花費(fèi)大量人力物力去核對(duì)。比如像育林基金，結(jié)算辦法規(guī)定要區(qū)分集體育林基金、國(guó)有育林基金，因此主管部門(mén)要投入大量人力，花費(fèi)大量時(shí)間去逐筆核對(duì)票據(jù)。同樣道理，也增加了檢查成本。財(cái)政、審計(jì)等監(jiān)督檢查部門(mén)如果要計(jì)算分成收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，也必須投入大量人力物力去復(fù)算、驗(yàn)證，否則就無(wú)法得到準(zhǔn)確的結(jié)果。

二、改革分成管理辦法，規(guī)范分成管理體制的設(shè)想

改革政府非稅收入管理體制的總體思路是，按照就地繳款、分級(jí)繳庫(kù)、及時(shí)結(jié)算的原則，簡(jiǎn)化結(jié)算辦法，由當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)通過(guò)非稅收入財(cái)政匯繳戶(hù)定期劃解、結(jié)算，杜絕拖延、滯壓、隱瞞、截留和挪用。具體措施是：

深化政府非稅收入收繳管理改革。明確財(cái)政部門(mén)是政府非稅收入征收主管機(jī)關(guān)，法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定了征收部門(mén)和單位的政府非稅收入項(xiàng)目，由法定執(zhí)收單位征收；法律、法規(guī)、規(guī)章沒(méi)有規(guī)定執(zhí)收單位的政府非稅收入項(xiàng)目，可以由財(cái)政部門(mén)直接征收，也可以由財(cái)政部門(mén)委托的部門(mén)和單位征收。財(cái)政部門(mén)要按照既有利于及時(shí)足額征收、方便繳款人，又有利于提高效率、降低征收成本的原則，確定政府非稅收入征收管理方式。除暫時(shí)難以實(shí)行收繳分離的少量零星收入和當(dāng)場(chǎng)執(zhí)收收入可實(shí)行集中匯繳外，其他政府非稅收入收繳都要實(shí)行收繳分離方式。

加強(qiáng)財(cái)政票據(jù)管理，實(shí)現(xiàn)以“票”管“收”。財(cái)政票據(jù)是非稅收入征收管理的源頭，也是加強(qiáng)非稅收入征管的核心手段。財(cái)政部門(mén)應(yīng)按照管理權(quán)限負(fù)責(zé)政府非稅收入票據(jù)的印制、發(fā)放、結(jié)報(bào)核銷(xiāo)、檢查及其他監(jiān)督管理工作。除另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取政府非稅收入，必須按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用財(cái)政部或省財(cái)政廳統(tǒng)一印制的票據(jù)。政府非稅收入來(lái)源中按國(guó)家有關(guān)規(guī)定需要依法納稅的，應(yīng)按稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，并將繳納稅款后的政府非稅收入全額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。財(cái)政部門(mén)要通過(guò)強(qiáng)化政府非稅收入票據(jù)的發(fā)放、結(jié)報(bào)、核銷(xiāo)、監(jiān)管等手段，確保國(guó)家有關(guān)政府非稅收入政策的貫徹落實(shí)，從源頭上預(yù)防和治理亂收亂罰問(wèn)題，從制度上規(guī)范部門(mén)和單位的收繳行為，監(jiān)督各項(xiàng)政府非稅收入及時(shí)足額上繳財(cái)政。

規(guī)范單位銀行賬戶(hù)管理。行政事業(yè)單位銀行賬戶(hù)管理是實(shí)現(xiàn)非稅收入全額納入財(cái)政管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，要繼續(xù)清理預(yù)算單位尤其是非稅收入執(zhí)收部門(mén)和單位的銀行賬戶(hù)，取消現(xiàn)行各執(zhí)收單位開(kāi)設(shè)的各類(lèi)預(yù)算外資金收入過(guò)渡戶(hù)，對(duì)保留的銀行賬戶(hù)要建立銀行賬戶(hù)檔案，完善銀行賬戶(hù)驗(yàn)審制度，對(duì)預(yù)算單位未經(jīng)審批擅自開(kāi)設(shè)的各類(lèi)賬戶(hù)一律予以取消，要通過(guò)加強(qiáng)對(duì)單位銀行賬戶(hù)的監(jiān)管，確保政府非稅收入及時(shí)足額上繳財(cái)政。

設(shè)立政府非稅收入征收匯繳專(zhuān)戶(hù)，建立政府非稅收入清算制度。政府非稅收入零星分散，執(zhí)收單位多，資金性質(zhì)不同，來(lái)源復(fù)雜，收入直達(dá)國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的難度較大，為滿(mǎn)足政府非稅收入核算和稽查的需要，應(yīng)設(shè)置政府非稅收入征收匯繳專(zhuān)戶(hù)，并實(shí)行資金清算與核算制度。政府非稅收入要先繳入政府非稅收入?yún)R繳專(zhuān)戶(hù)，財(cái)政部門(mén)根據(jù)票據(jù)核銷(xiāo)和資金結(jié)報(bào)情況，對(duì)已繳入?yún)R繳專(zhuān)戶(hù)的政府非稅收入進(jìn)行集中清算，扣除相關(guān)征收成本和按規(guī)定應(yīng)上解下?lián)艿氖杖牒螅皶r(shí)將真正構(gòu)成政府可用財(cái)力的部分繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理。同時(shí)，建立收入征收匯繳專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)核算制度，按單位和項(xiàng)目分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算管理。

建立政府非稅收入征管績(jī)效考核機(jī)制，確保應(yīng)收盡收。非稅收入同預(yù)算外資金相比，范圍有了很大的擴(kuò)展。財(cái)政部門(mén)要在原有的預(yù)算外資金管理考核辦法基礎(chǔ)上，積極探索建立和完善非稅收入管理考核辦法，加強(qiáng)對(duì)各執(zhí)收部門(mén)和單位非稅收入征收情況的考核，要根據(jù)執(zhí)收部門(mén)和單位的征收任務(wù)完成情況，實(shí)行必要的獎(jiǎng)罰措施。要通過(guò)績(jī)效考核，增強(qiáng)征收部門(mén)的責(zé)任感，自覺(jué)規(guī)范征收行為，確保政府非稅收入“應(yīng)收盡收不亂收”。

規(guī)范收入減免制度，實(shí)行收入減免申報(bào)、公示。執(zhí)收單位必須按照國(guó)家規(guī)定，對(duì)政府非稅收入嚴(yán)格按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)足額征收，不得擅自減免。一是要按照分級(jí)管理的原則，規(guī)范政府非稅收入減免制度。即屬于中央的收入由中央及其授權(quán)單位審批減免，屬于地方的收入由地方政府及其授權(quán)單位審批減免。二是要建立政府非稅收入減免申報(bào)制度。凡需要減免政府非稅收入的單位或個(gè)人，應(yīng)向同級(jí)政府非稅收入征收機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，并報(bào)擁有減免權(quán)力的財(cái)政部門(mén)審批。三是建立收費(fèi)減免公示制度。執(zhí)收部門(mén)和單位應(yīng)定期將收費(fèi)減免情況在適當(dāng)場(chǎng)合公開(kāi)，使收費(fèi)減免真正做到公開(kāi)、透明。

篇7

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-01

在我國(guó)，財(cái)政稅收管理是構(gòu)成財(cái)政稅收管理體制的重要組成部分，如何調(diào)動(dòng)此類(lèi)部門(mén)與人員的工作積極性，更好的加快財(cái)政稅收管理的水平，有效確保財(cái)政收入穩(wěn)步提高發(fā)揮充足作用。如何做好稅收管理工作至關(guān)重要，不斷推陳出新勇于創(chuàng)新的辦事方法是其中應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行加強(qiáng)的部分。

一、現(xiàn)今財(cái)政稅收管理體制存在的問(wèn)題

隨著改革開(kāi)放市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以來(lái)，中國(guó)特色社會(huì)主義下的特有經(jīng)濟(jì)體制已得到逐步的健全和完善?，F(xiàn)階段，我國(guó)的財(cái)政稅收管理體制能從基本上保障國(guó)家財(cái)政需求，充分發(fā)揮了其在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)領(lǐng)域的突出作用，取得了較為顯著的成果。但這并不意味著一切都已無(wú)進(jìn)步的空間和進(jìn)步的可能。我們不難看出，由于諸多方面的原因，財(cái)政稅收管理體制中仍存在著管理不規(guī)范、差距大、上清下亂、前清后亂、上訪頻繁、舉報(bào)多等諸如此類(lèi)的明顯問(wèn)題。產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因又存在方方面面的復(fù)雜關(guān)系。

二、現(xiàn)今財(cái)政稅收管理體制存在的問(wèn)題產(chǎn)生的原因

1.民主管理完善度有待進(jìn)一步提高

當(dāng)前形勢(shì)下，政務(wù)公開(kāi)、民主管理等制度還沒(méi)有普及到某些地區(qū)和單位，從而沒(méi)有得到有效的落實(shí)與發(fā)展。新時(shí)期黨政工作的核心在于民主管理，民主監(jiān)督以及政務(wù)公開(kāi)，但是，目前個(gè)別單位即使有設(shè)立如民主理財(cái)管理組之類(lèi)的部門(mén)，其中成因也大多不是經(jīng)過(guò)正規(guī)的民主選舉產(chǎn)生，而是由領(lǐng)導(dǎo)直接設(shè)立；而某些經(jīng)過(guò)民主選舉產(chǎn)生的成員，也普遍不具有相應(yīng)的知識(shí)技能，職務(wù)執(zhí)行力過(guò)低，一樣形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮它本身應(yīng)具有的作用。

2.財(cái)政稅收管理難、控制難

現(xiàn)在實(shí)行的財(cái)政稅收管理制度，管理人員一般存在業(yè)務(wù)行政雙向體制的共同影響，產(chǎn)生了許多不可避免的不利影響。例如，其難以控制和管理，不能很好的堅(jiān)持原則，蔑視相關(guān)法律法規(guī)的情況時(shí)有發(fā)生?，F(xiàn)行財(cái)政稅收管理體制監(jiān)督約束機(jī)制薄弱，人員責(zé)任感、使命感和緊迫感相對(duì)匱乏，因此易造成違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.財(cái)政稅收體制、機(jī)制不健全

財(cái)政稅收工作人員的工作應(yīng)具有一定的穩(wěn)定性，這是由財(cái)政稅收管理本身所具有的性質(zhì)決定的。當(dāng)前大多數(shù)地方財(cái)政稅收管理人員采用指派兼職的方式，隨著領(lǐng)導(dǎo)的更替而進(jìn)行替換，個(gè)人感情因素過(guò)強(qiáng)，且不考慮實(shí)際工作能力，對(duì)管理、監(jiān)督等工作產(chǎn)生非常不利的影響。

4.資金效益有待進(jìn)一步增加

一項(xiàng)改革措施的實(shí)施具有相對(duì)顯著的過(guò)渡性。比如，表面上雖然在實(shí)行“收支雙線(xiàn)”管理模式，實(shí)際上在實(shí)施中，仍然按老套路進(jìn)行實(shí)施，其中不乏需要經(jīng)過(guò)層層申報(bào)，批復(fù)再撥款的現(xiàn)象，不能從根本上解決傳統(tǒng)模式下基金使用效益，辦事效率低下等常見(jiàn)問(wèn)題，從而造成浪費(fèi)現(xiàn)象的頻發(fā)。

5.監(jiān)督管理不到位

我國(guó)實(shí)施機(jī)構(gòu)改革，財(cái)政稅收管理機(jī)構(gòu)，團(tuán)隊(duì)成員減少，從而造成財(cái)政稅收?qǐng)F(tuán)隊(duì)成員不穩(wěn)定，消極怠工等現(xiàn)象的出現(xiàn)，有的甚至直接取消這類(lèi)部門(mén)。此類(lèi)問(wèn)題不可避免的會(huì)影響財(cái)政稅收管理工作的進(jìn)行，造成管理滯后現(xiàn)象。

三、財(cái)政稅收管理體制創(chuàng)新辦法

現(xiàn)今，為了更好的推動(dòng)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)快速穩(wěn)定的向前發(fā)展、經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，進(jìn)行財(cái)政稅收管理體制創(chuàng)新相當(dāng)重要。如何做好創(chuàng)新，主要有以下幾點(diǎn)需要注意：

1.認(rèn)準(zhǔn)高度、找準(zhǔn)著力點(diǎn)進(jìn)行

財(cái)政稅收管理體制創(chuàng)新是一次變相的改革過(guò)程，為了使其發(fā)揮最巨大的作用，就應(yīng)該認(rèn)準(zhǔn)高度、找準(zhǔn)著力點(diǎn)來(lái)進(jìn)行。在深入落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)政稅收管理體制做出合理創(chuàng)新，兼顧人員素質(zhì)，保證高效、準(zhǔn)確的完成任務(wù)，發(fā)揮最大經(jīng)濟(jì)效用。

2.提高工作人員素質(zhì)，加強(qiáng)法制化

改革的重點(diǎn)在于人才的進(jìn)步，是整個(gè)項(xiàng)目合理有序進(jìn)行的關(guān)鍵因素。從管理人員的角度來(lái)說(shuō)，增加他們的實(shí)際操作水平，豐富其相關(guān)知識(shí)及技能，使其能夠更好的了解和滿(mǎn)足這份工作的要求。能夠充分的發(fā)現(xiàn)工作中的重點(diǎn)進(jìn)行解決。想要提高管理人員的素質(zhì)，就要定期對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)、教育、深造等方面的有意識(shí)培養(yǎng)。通過(guò)這些有意識(shí)的投入，提升其工作效率。另外，在提高人員素質(zhì)的基礎(chǔ)上，也要適當(dāng)加快財(cái)政稅收管理的法治化進(jìn)程。推進(jìn)法治化進(jìn)程的加快，提高監(jiān)管力度，盡量做到財(cái)政稅收管理的民主、科學(xué)，以不斷對(duì)財(cái)政稅收水平加以提高。

3.明確范圍，權(quán)責(zé)統(tǒng)一

財(cái)政稅收政策是經(jīng)濟(jì)政策的一種表現(xiàn)形式，在對(duì)其進(jìn)行改革創(chuàng)新的時(shí)候，應(yīng)按照一定原則進(jìn)行合理化的規(guī)定，對(duì)其范圍做出明確規(guī)定。這樣明確的表現(xiàn)方式可以很好的規(guī)范各級(jí)管理部門(mén)與人員的具體工作，做到各司其職，以免推脫責(zé)任，做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一，有利于財(cái)政稅收管理工作高效有序的進(jìn)行。實(shí)際操作時(shí)，應(yīng)認(rèn)真對(duì)其進(jìn)行研究，建立及完善相應(yīng)的管理體制，讓其盡快步入正軌，在民主、科學(xué)、高效的健康狀態(tài)下有序進(jìn)行，以提高財(cái)政稅收管理體制的效率。

四、結(jié)語(yǔ)

社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)大環(huán)境蓬勃高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，財(cái)政稅收體制面臨著巨大的挑戰(zhàn)。這種環(huán)境給財(cái)政稅收體制提出了更高的要求，對(duì)其工作人員也是一種深層次的挑戰(zhàn)。相關(guān)部門(mén)應(yīng)采取以人為本的管理理念，加強(qiáng)各部門(mén)之間的交流與合作，充分帶動(dòng)工作人員的工作積極性，形成團(tuán)結(jié)協(xié)作的團(tuán)隊(duì)意識(shí)，只有形成向心力，中國(guó)經(jīng)濟(jì)才能得到長(zhǎng)足的發(fā)展。在確立創(chuàng)新辦法時(shí)一定要結(jié)合實(shí)際情況，找出適用于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)財(cái)政稅收管理體制的方式方法，切勿盲從。

參考文獻(xiàn)：

篇8

第三條占用耕地建房或從事其他農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應(yīng)按《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》和本實(shí)施辦法的規(guī)定繳納耕地占用稅。

第四條耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次性征收。

第五條耕地占用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)如下：

（一）以縣為單位（以下同），按一九八六年末國(guó)家統(tǒng)計(jì)部門(mén)統(tǒng)計(jì)的總?cè)丝诤透乜偯娣e計(jì)算，人均耕地少于零點(diǎn)五畝的，每畝五千三百三十三元（即每平方米八元）；人均耕地零點(diǎn)五畝以上不足零點(diǎn)七畝的，每畝四千元（即每平方米六元）；人均耕地零點(diǎn)七畝以上不足一畝的，每畝三千三百三十三元（即每平方米五元）；人均耕地一畝以上的，每畝二千元（即每平方米三元）。

（二）經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，大城市及其郊區(qū)，地級(jí)市及其郊區(qū)，縣級(jí)市，縣城及其郊區(qū)，以及人均耕地特別少的地區(qū)，可按上述稅額標(biāo)準(zhǔn)提高50%征收。提高的具體比例，由縣或相當(dāng)縣一級(jí)的人民政府核定。

（三）農(nóng)村居民在當(dāng)?shù)匾?guī)定的建房標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建住宅，按上述規(guī)定稅額減半征收。

第六條納稅人必須在經(jīng)國(guó)土部門(mén)批準(zhǔn)占用耕地之日起三十日內(nèi)繳納耕地占用稅。

納稅人按有關(guān)規(guī)定向國(guó)土部門(mén)辦理退還耕地的，已納稅款不予退還。

第七條下列經(jīng)標(biāo)準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅：

（一）部隊(duì)軍事設(shè)施用地；

（二）鐵路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪用地；

（三）炸藥庫(kù)用地；

（四）學(xué)校、幼兒院、敬老院、醫(yī)院用地。

第八條農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶(hù)，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可給予減稅或免稅。

第九條耕地占用稅由各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，征收經(jīng)費(fèi)，由縣（市）財(cái)政部門(mén)從實(shí)征稅款地方留成屬縣（市）60%部分中提取3%，并按規(guī)定的開(kāi)支范圍使用。省、市（地）財(cái)政部門(mén)，從上繳省、市（地）的實(shí)征稅款的20%部分中，分別提取3%，撥給省、市（地）國(guó)土部門(mén)，用于國(guó)土管理。

第十條獲準(zhǔn)征用或占用耕地的單位和個(gè)人，在第六條第一款規(guī)定的期限內(nèi)不向財(cái)政機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，從滯納之日起，按日加收應(yīng)納稅款5‰的滯納金。

第十一條獲準(zhǔn)征用或者占用耕地的單位和個(gè)人，必須在批準(zhǔn)用地之日起兩年內(nèi)使用耕地，超過(guò)兩年不使用的，按規(guī)定稅額加征兩倍以下耕地占用稅。

第十二條納稅人同財(cái)政機(jī)關(guān)在納稅或者違章處理問(wèn)題上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須首先按照財(cái)政機(jī)關(guān)的決定繳納稅款和滯納金，然后在十日內(nèi)向上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申訴人的申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)作答復(fù)。申訴人對(duì)答復(fù)不服的，可以在接到答復(fù)之日起三十日內(nèi)向人民法院。

第十三條占用魚(yú)塘、園地、菜地及其他農(nóng)業(yè)用地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，按照本實(shí)施辦法的規(guī)定執(zhí)行。

篇9

前款所稱(chēng)取水工程或者設(shè)施是指閘、壩、渠道、人工河道、虹吸管、水泵、水井、水電站等。

第三條下列情形不需要申領(lǐng)取水許可證和免征水資源費(fèi)：

（一）農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員使用本集體組織的水塘、水庫(kù)中的水的；

（二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等年取用地表水水量在3000m3以下、地下水水量在1000m3以下取水的；

（三）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取（排）水的；

（四）為農(nóng)業(yè)抗旱、維護(hù)生態(tài)與環(huán)境、消除對(duì)公共安全或者公共利益危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；

（五）法律法規(guī)另有規(guī)定的。

第四條根據(jù)取水許可管理權(quán)限的規(guī)定，按照“誰(shuí)發(fā)證、誰(shuí)收費(fèi)”的原則，水資源費(fèi)由縣級(jí)以上人民政府水行政主管部門(mén)分級(jí)負(fù)責(zé)征收。水利部授權(quán)流域管理機(jī)構(gòu)發(fā)放的取水許可證的取用水單位和個(gè)人的水資源費(fèi)由省水行政主管部門(mén)征收。

第五條水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)由省價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同省財(cái)政部門(mén)、省水行政主管部門(mén)制定，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)。

第六條制定水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）促進(jìn)水資源的合理開(kāi)發(fā)、利用、節(jié)約和保護(hù)；

（二）與全省水資源條件和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)；

（三）統(tǒng)籌地表水和地下水的合理開(kāi)發(fā)利用，防止地下水過(guò)量開(kāi)采；

（四）充分考慮不同產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的差別。

第七條根據(jù)我省水資源的分布情況和各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平將全省劃分為兩個(gè)類(lèi)區(qū)，并按不同行業(yè)對(duì)水資源費(fèi)的不同用途制定不同的水資源征收標(biāo)準(zhǔn)（見(jiàn)下表）。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取水的水資源費(fèi)征收的標(biāo)準(zhǔn)另行制定。

福建省水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)

用

途

水源

標(biāo)準(zhǔn)

取用水類(lèi)別

地表水

地下水

除城鄉(xiāng)自來(lái)水企業(yè)外

取用地下水

城鄉(xiāng)自來(lái)水企業(yè)取用地下水

自來(lái)水公共管網(wǎng)

覆蓋區(qū)域

自來(lái)水公共管網(wǎng)沒(méi)有覆蓋的區(qū)域

超采區(qū)

限采區(qū)

一般區(qū)域

水力發(fā)電取用水

0.008

火力發(fā)電貫流式

冷卻取用水

0.006

城鄉(xiāng)生活取用水

一類(lèi)區(qū)

0.06

按其取用水用途，比照當(dāng)?shù)刈詠?lái)水公司分類(lèi)到戶(hù)價(jià)格水平

0.50

0.25

0.15

二類(lèi)區(qū)

0.05

工業(yè)

取用水

一類(lèi)區(qū)

0.08

二類(lèi)區(qū)

0.07

除工業(yè)取水之外的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取用水

一類(lèi)區(qū)

0.12

1.20

0.60

二類(lèi)區(qū)

0.10

備注：

1、工業(yè)取用水包括火力發(fā)電閉式冷卻等取用水；

2、表中水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式冷卻的計(jì)征單位為元/千瓦時(shí)，其它的計(jì)征單位均為元/立方米；

3、一類(lèi)區(qū)為福州、莆田、泉州、廈門(mén)、漳州市；二類(lèi)區(qū)為龍巖、三明、南平、寧德市；

4、對(duì)處于海水與淡水交界處的火力發(fā)電企業(yè)，按用水量的實(shí)際淡水消耗量征收水資源費(fèi)，其中淡水比例的界定，由省水利廳組織論證確定。

地?zé)崴?、礦泉水水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)

單位：元/m3

取用水類(lèi)別

標(biāo)準(zhǔn)

地

熱

水

公共澡堂、溫泉水廠

0.50

居民等非經(jīng)營(yíng)性用戶(hù)

0.90

桑拿、賓館等經(jīng)營(yíng)性用戶(hù)

2.00

溫泉保護(hù)區(qū)內(nèi)低溫水（<40℃）

0.30

礦泉水

生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性用戶(hù)

1.50

居民等非經(jīng)營(yíng)性用戶(hù)

0.60

第八條凡是由水利工程供水的，水資源費(fèi)在水利工程環(huán)節(jié)征收，由水利供水工程管理單位統(tǒng)一繳納水資源費(fèi)，價(jià)格主管部門(mén)在核定水利工程水利價(jià)格時(shí)應(yīng)當(dāng)將水資源費(fèi)納入水利工程供水價(jià)格中。

第九條水資源費(fèi)按省級(jí)有權(quán)機(jī)關(guān)制定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際取用水量計(jì)征。

水力發(fā)電取用水和火力發(fā)電貫流式冷卻取用水按實(shí)際發(fā)電量計(jì)征。

第十條嚴(yán)格計(jì)劃用水，厲行節(jié)約用水。取水單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)裝置符合計(jì)量要求的量水計(jì)量設(shè)施，未按規(guī)定裝置量水計(jì)量設(shè)施或者未及時(shí)更換已損壞量水計(jì)量設(shè)施的，按工程設(shè)計(jì)最大取水能力或者取水設(shè)備銘牌額定流量全時(shí)程運(yùn)行計(jì)征繳納水資源費(fèi)。

第十一條水資源費(fèi)征收單位確定水資源費(fèi)繳納數(shù)額后，應(yīng)當(dāng)向取水單位或者個(gè)人送達(dá)水資源費(fèi)繳納通知單。應(yīng)繳納水資源費(fèi)的取水單位或者個(gè)人在接到繳費(fèi)通知書(shū)之日起的7日內(nèi)，按照繳納通知書(shū)要求和收入級(jí)次填寫(xiě)一般繳款書(shū)就地繳庫(kù)。取水單位或者個(gè)人拒不繳納、拖延繳納或者拖欠水資源費(fèi)的，依照《中華人民共和國(guó)水法》第七十條的規(guī)定處罰。

對(duì)應(yīng)當(dāng)征收而不征收或者未足額征收、擅自減免水資源費(fèi)等違反水資源費(fèi)征收管理規(guī)定的，上級(jí)水行政主管部門(mén)可以直接征收并全額繳同級(jí)財(cái)政。

第十二條水資源費(fèi)征收單位應(yīng)向同級(jí)價(jià)格主管部門(mén)申領(lǐng)《收費(fèi)許可證》，實(shí)行亮證收費(fèi)、并向社會(huì)公示收費(fèi)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)；征收的水資源費(fèi)實(shí)行收支兩條線(xiàn)，使用省財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的財(cái)政票據(jù)；建立健全票據(jù)的領(lǐng)、用、存、銷(xiāo)管理制度。

第十三條水資源費(fèi)實(shí)行分級(jí)征收、總額分成。省水行政主管部門(mén)征收的水資源費(fèi)，省級(jí)財(cái)政分成80％，征收所在地市、縣級(jí)財(cái)政各分成10％；設(shè)區(qū)市水行政主管部門(mén)征收的水資源費(fèi)，設(shè)區(qū)市級(jí)財(cái)政分成80％，征收所在地縣級(jí)財(cái)政分成20％；縣級(jí)水行政主管部門(mén)征收的水資源費(fèi)全額留歸同級(jí)財(cái)政。

第十四條征收的水資源費(fèi)應(yīng)當(dāng)全額納入財(cái)政預(yù)算，由財(cái)政部門(mén)按照批準(zhǔn)的部門(mén)財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排，主要用于水資源節(jié)約、保護(hù)和管理，也可以用于水資源的合理開(kāi)發(fā)，專(zhuān)款專(zhuān)用，不得挪作他用。

第十五條水資源費(fèi)的使用范圍：

（一）水資源開(kāi)發(fā)利用的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目前期工作，水資源信息化建設(shè)；

（二）水資源管理、保護(hù)，水功能區(qū)管理，水資源質(zhì)量監(jiān)測(cè)；

（三）節(jié)水型社會(huì)建設(shè)，推廣節(jié)約用水新技術(shù)、新工藝；

（四）重點(diǎn)水源工程建設(shè)，農(nóng)村飲水工程建設(shè)，水源涵養(yǎng)工程建設(shè)及生態(tài)公益林補(bǔ)償。

第十六條各級(jí)財(cái)政部門(mén)在編制年度預(yù)算時(shí)，從征收的水資源費(fèi)中，按不高于征收總額5%的幅度內(nèi)，安排水行政主管部門(mén)水資源費(fèi)征管業(yè)務(wù)費(fèi)。

第十七條各級(jí)水行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，向上級(jí)水行政主管部門(mén)和同級(jí)財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)報(bào)送年度水資源費(fèi)征用情況。各級(jí)價(jià)格、財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、水行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法定期檢查和監(jiān)督水資源費(fèi)征收、管理、使用等情況，發(fā)現(xiàn)違法和違規(guī)行為，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行查處。

第十八條地?zé)崴⒌V泉水的水資源費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按本辦法規(guī)定的征收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；地?zé)崴?、礦泉水水資源費(fèi)的征收管理，暫時(shí)授權(quán)各設(shè)區(qū)的市人民政府按照有利于分清職責(zé)、統(tǒng)一管理的原則確定相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。

篇10

一、我國(guó)在財(cái)政稅收管理上存在的不足

1.規(guī)范化支付轉(zhuǎn)移程度不夠

筆者通過(guò)對(duì)大量事實(shí)的分析，目前，我國(guó)政府部門(mén)之間發(fā)生的現(xiàn)象較為普遍，常見(jiàn)的問(wèn)題有資金往來(lái)的流程欠缺規(guī)范、資金使用率不高、轉(zhuǎn)移的周期過(guò)長(zhǎng)。中央政府主要負(fù)責(zé)的工作室財(cái)政收入的管理，而地方政府主要就負(fù)責(zé)財(cái)政支出。中央通過(guò)分稅制的改革，將財(cái)政收入的中央集中比例進(jìn)行調(diào)高，在一定程度上有利于解決納稅們不偷稅漏稅的問(wèn)題，從而對(duì)中央正度的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付能力也有一定的幫助，并協(xié)調(diào)我國(guó)不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的關(guān)系。我國(guó)轉(zhuǎn)移支付包括財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付、稅收返還與體制補(bǔ)助和專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付三個(gè)部分。其中，各個(gè)部分都存在一定的缺陷，需要加以改善。一方面，轉(zhuǎn)移支付總量中稅收返還和體制補(bǔ)助的資金比例過(guò)高，而一般性轉(zhuǎn)移支付所占的比重相對(duì)較小，一般性轉(zhuǎn)移支付主要是反映出地方財(cái)務(wù)均衡的情況，盡管對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)而言，高稅收返額度是正常的，但是過(guò)于懸殊的比例就反映與我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不夠均衡，同時(shí)，稅收返還額度的比例不斷在增長(zhǎng)，不利于某些經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)落后的地區(qū)的發(fā)展，導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)服務(wù)的水平相對(duì)落后。另一方面，在政府轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中也缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致在轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中常常發(fā)生財(cái)政截留和支出不透明等現(xiàn)象，在此過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題所涉及到的支出項(xiàng)目繁雜、設(shè)計(jì)部門(mén)較多，核查工作相對(duì)困難，為此，筆者建議，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)移支付的源頭就要做好把關(guān)工作。

2.財(cái)政監(jiān)督力度不夠

由于我國(guó)機(jī)構(gòu)改革的推進(jìn)，致使某些地區(qū)的財(cái)政稅收管理力量得到了削弱，有相當(dāng)一部分機(jī)構(gòu)和工作人員被撤并，財(cái)政稅收管理人員隊(duì)伍流動(dòng)性較大，工作積極性大受影響，管理相對(duì)滯后。甚至在一些地方還沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的財(cái)稅管理部門(mén)，對(duì)于日常經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的管理，并缺乏專(zhuān)門(mén)管理稅收工作的人員。

3.民主管理體系不夠完善

針對(duì)目前的發(fā)展?fàn)顩r而言，有些地區(qū)并沒(méi)有真正做好民主管理以及政務(wù)管理的工作，政務(wù)公開(kāi)，民主管理，民主監(jiān)督制度是新時(shí)期黨的建設(shè)工作的一項(xiàng)中心任務(wù)。當(dāng)中，民主理財(cái)和財(cái)務(wù)信息公開(kāi)就是民主管理體系中的一大內(nèi)容。在實(shí)際工作中，雖然也有不少地區(qū)和單位內(nèi)部設(shè)置了民主理財(cái)小組，但是大多數(shù)小組的成員并非經(jīng)過(guò)民主選舉產(chǎn)生的，而是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的安排來(lái)任職的，發(fā)揮不了真正的監(jiān)督作用。

二、財(cái)政稅收管理改革創(chuàng)新的方法建議

1.健全財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系

要加強(qiáng)一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付之間的關(guān)系搭配，確保資金來(lái)源的穩(wěn)定，同時(shí)要建立健全的中央、?。ㄊ校┑葍深?lèi)兩級(jí)的轉(zhuǎn)移支付體系，使資金分配的方法更趨合理和科學(xué)。筆者認(rèn)為首先可以考慮適當(dāng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付在各種轉(zhuǎn)移支付中所占的比例，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理的調(diào)整，并完善轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例。其次應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收返還等制度進(jìn)行改革，確保轉(zhuǎn)移支付資金來(lái)源的穩(wěn)定。最后要對(duì)其分配方式進(jìn)行改革，進(jìn)一步建設(shè)當(dāng)前我國(guó)透明、健全的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系。

2.完善“分級(jí)分權(quán)”財(cái)政體制的建立

完善“分級(jí)分權(quán)”財(cái)政體制的建立，不僅僅是我國(guó)基本國(guó)情的要求，同時(shí)也是利用改革對(duì)目前財(cái)政稅收管理中所存在漏洞進(jìn)行整治的有效途徑。合理劃分各級(jí)政府、政府職能部門(mén)之間的分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制，其目的就在于協(xié)調(diào)好中央政府和地方政府的財(cái)政稅收比例，針對(duì)目前的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為可以在合理范圍內(nèi)，可以適當(dāng)加強(qiáng)中央政府的收入比例，使政府財(cái)政的支出得以平衡；通過(guò)加大對(duì)中央政府直接支出的力度，來(lái)強(qiáng)化統(tǒng)籌管理，認(rèn)真處理財(cái)務(wù)問(wèn)題，與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)緩解地方政府財(cái)務(wù)管理工作的壓力，順應(yīng)行政改革中人員精簡(jiǎn)的客觀要求；除此之外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)某些地方政府的支出權(quán)限進(jìn)行規(guī)范化管理，既要保證其擁有足夠的財(cái)政權(quán)利，也要對(duì)財(cái)政自由進(jìn)行有效的控制，完善地方支付財(cái)政稅收管理改革機(jī)制。

3.實(shí)現(xiàn)財(cái)稅改革制度上的創(chuàng)新

財(cái)政稅收體制的問(wèn)題一直是困擾著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府進(jìn)行深化改革的絆腳石。在廣大農(nóng)村地區(qū)大力推廣，大大激發(fā)了農(nóng)民對(duì)于勞動(dòng)的熱情，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具的價(jià)格采取適當(dāng)?shù)南抡{(diào)措施，降低其生產(chǎn)的成本，對(duì)于一些免除農(nóng)業(yè)稅等相關(guān)的稅收項(xiàng)目之外，對(duì)于稅收的結(jié)構(gòu)也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。不單單是地方政府的職責(zé)，同時(shí)也是促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要手段。除此之外，還能夠利用合適的途徑來(lái)進(jìn)行招商引資、吸收新的先進(jìn)技術(shù)和擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模?？梢院侠韺ⅰ昂贤啤边\(yùn)用在我國(guó)財(cái)政稅收體系中，這也是實(shí)現(xiàn)財(cái)稅制度創(chuàng)新的重要途徑之一，一方面可以強(qiáng)化地方財(cái)政稅收的自，另一方面還能夠讓中央政府的宏觀調(diào)控得以加強(qiáng)。制度創(chuàng)新是永恒存在的話(huà)題，制度創(chuàng)新在一定的程度上對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)起到促進(jìn)作用。然而，加強(qiáng)中央管理和不同級(jí)別政府部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合是制度創(chuàng)新的出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：