導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務內控體系，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

內部體系是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。內控體系隨著保護企業(yè)財產安全、完整的需要而產生的，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復核方面進行控制。隨著商品經濟的發(fā)展和生產規(guī)模的擴大，經濟活動日趨復雜化，才逐步發(fā)展成近代的內控體系系統(tǒng)。

財務內控體系以財務信息管理為載體，以資金流動來監(jiān)控企業(yè)價值運動的軌跡，可以很好地監(jiān)控企業(yè)的各類經濟活動，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理過程中的優(yōu)勢與劣勢，實現(xiàn)過程管理，正是由于財務內控體系的重要價值，財務內控體系曾一度甚至成為企業(yè)內控體系的唯一手段，由此可見財務內控體系在企業(yè)內控體系中的重要作用。

一、財務內控體系涵蓋的內容

沒有一成不變的財務內控體系，財務內控體系的建立必須考慮到行業(yè)特點與企業(yè)自身發(fā)展狀態(tài)，根據(jù)企業(yè)的經營需要設計適合的財務內控體系。一般來說，由五大方面內容構成了財務內控體系的架構：1.企業(yè)采用的會計制度；2.企業(yè)總體管理制度的架構設計；3.財務審批管理體系；4.財務部門設置與財務人員分工；5.資金管理制度及成本控制體系。

二、構建財務內控體系

1.企業(yè)管理層要從思想上高度重視財務內控體系，把構建財務內控體系作為提升企業(yè)管理水平的重要手段。企業(yè)管理層對于財務內控體系的認知態(tài)度，是財務內控體系能否發(fā)揮積極作用的關鍵因素。當然構建財務內控體系只是第一步，體系構建之后，如果管理層不能以身作則，帶頭破壞財務內控體系，那么財務體系的構建是非常不理想的，更不用說發(fā)揮財務內控體系應有的作用了。

2.重視內部審計的作用。財務信息是管理信息的重要來源，財務信息的質量直接決定了管理信息的質量，也直接決定了企業(yè)的經營管理水平。如何保證財務信息的可靠性就成為財務內控體系的重要工作，企業(yè)中常見的做法是設立專門的內部審計部門，有些公司為了應付了事，將內部審計部門隸屬于總會計師的領導甚至直接設立于財務部內部，這樣顯然不能發(fā)揮內部審計的應有作用。為了更好地保證內部審計部門的獨立性，建議將內部審計部門直接隸屬于董事會，在董事會的直接領導下開展審計工作，對企業(yè)開展各類常規(guī)、臨時性的審計，最大程度確保企業(yè)財務信息的可靠性。內部審計可以通過發(fā)現(xiàn)財務內控體系設計的薄弱環(huán)節(jié)及執(zhí)行中存在的問題，提出改善財務內控體系的建議與意見

3.明確崗位職責，責權利對等。責任，是每個崗位必須承擔的義務和責任；權力，是每個崗位行使權力的區(qū)間，它明確崗位的最高權限在何處。利益，是每個正常使用崗位職責所帶來的收益，包括物質的與非物質的。如果責權利不對等，很容易出現(xiàn)有好處人人爭搶亂作為，有困難時人人逃避，無人作為的混亂管理局面。因此明確崗位職責，責權利對等，是財務內控體系的重要工作之一。

4.財務人員管理。作為財務內控體系的重要執(zhí)行者，財務人員的品行與素質直接影響財務內控體系實施的成效，因此需要做好從財務人員招聘、調動、培養(yǎng)、淘汰、晉升、辭退每個環(huán)節(jié)，既保證財務隊伍的穩(wěn)定，又要保證財務隊伍的合理流動。

5.搭建適合企業(yè)需求的會計系統(tǒng)，是奠定良好的財務內控體系的基礎。在遵照國家頒布的會計準則的原則下，設計合理的會計管理制度應考慮到行業(yè)特點與企業(yè)的生產經營特點，如是高科技企業(yè)還是傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)，企業(yè)規(guī)模是大是小，企業(yè)所處的發(fā)展階段等多種因素都會對會計制度的選擇產生重要影響。

三、實施財務內控體系

要發(fā)揮財務內控體系應有的作用，就必須對財務內控涉及到的環(huán)節(jié)逐一控制，其中著重對以下八個環(huán)節(jié)進行控制：

1.職責分工，權利分割，相互制約；

2.明確管理職責、縱向與橫向的監(jiān)督關系；

3.資產接觸與記錄使用的授權；

4.交易授權，建立恰當?shù)膶徟掷m(xù)；

5.制訂和執(zhí)行恰當?shù)臅嫹椒ê统绦?，設計結構合理、勾稽關系正確的會計科目框架；

6.設計各類資產的使用管理制度；

7.財務人員的職業(yè)道德教育與健全的考核機制；

8.獨立稽核，例行的復核與自動的查對；獨立檢查，包括外部和內部審計等。

企業(yè)管理實踐中已經意識到財務內控體的建立于實施對企業(yè)管理的重要價值，應當說這有助于財務內控體系在管理中發(fā)揮更重要的作用。但是對財務內控體系一些常見的誤區(qū)在很大程度上制約了在企業(yè)經營管理中發(fā)揮其應有的作用。因此，在構建財務內控體系和執(zhí)行的過程中，認識到存在的誤區(qū)并如何避免是非常有必要的。

筆者認為構建財務內控體系和執(zhí)行的過程中存在以下六大誤區(qū)：

誤區(qū)1：只有財務部門才負責財務內控體系的執(zhí)行。誠然財務部門是企業(yè)內部執(zhí)行財務內控體系的力量，但決不可片面地理解財務內控體系只有財務部門執(zhí)行。一方面、只有財務部門才負責財務內控體系的執(zhí)行，會增加財務內控體系實施的難度，財務內控體系要想得到貫穿執(zhí)行，必須由企業(yè)管理層以身作則，同時財務內控體系的實施必須要得到其他職能部門的配合；另一方面、將財務內控體系等同于全部內控體系，實際是變相擴大的財務內控體系的外延，會導企業(yè)內控體系的弱化，實際上企業(yè)內控體系所包括的內容遠比財務內控體系更廣泛、復雜。

誤區(qū)2：向下越權不是越權。現(xiàn)代企業(yè)中，一般都會針對不同的崗位設置不同的審批權限，絕大多數(shù)管理者也知道自己權限的上限在哪里，知道超出授權需獲得上級或有權人員的授權或批準，但侵入屬于下級權限的時候，往往就選擇性地失明了。其實向下越權不但是越權，而且會破壞正常的審批權限，致使企業(yè)內部對財務內控體系認知混亂，嚴重削弱財務內控體系的價值。

誤區(qū)3：財務內控體系建設中的完美主義。成本效益原則，不僅是財務內控體系建設中應遵循的原則，它也應該是企業(yè)管理的每個環(huán)節(jié)都應遵循的原則。只有當一項管理活動的“產出”大于該項管理活動的“投入”時，該項管理活動才具備經濟價值與可行性，否則此管理活動只會降低企業(yè)價值，摧毀股東財富。

企業(yè)應根據(jù)行業(yè)特點與自身發(fā)展狀態(tài)建立合理的財務內控體系，而不是任由完美主義主導財務內控體系建設的過程。財務內控體系設立的重要目標就是提高企業(yè)管理效益，所以應摒棄財務內控體系建設中的完美主義情結，成本效益原則是財務內控體系設立的過程中始終要遵循的原則。

誤區(qū)4：經驗主義至上。一些企業(yè)，特別是一些過去取得過成功的企業(yè)與企業(yè)管理者，更喜歡用過去成功的經驗來管理企業(yè)，孰不知所謂的經驗即使是有價值的經驗如果不能內化成企業(yè)的內控制度，經驗有時不僅是無益的甚至是有害的，因為它會讓管理者迷信自我忽略內控體系的價值。

哈耶克曾在《自由秩序原理》中論述了“一種壞的制度會使好人做壞事，而一種好的制度會使壞人也做好事”，正是說明內控體系的重要性更甚于個人品德與素質。建立財務內控體系的出發(fā)點正是這樣，通過一整套的降低風險與舞弊防范機制，把經營中常規(guī)的風險與舞弊的可能性擋在門外，而不僅僅是依靠一個人的經驗來解決問題。

誤區(qū)5：忽視內部審計工作的價值。內部審計工作是財務內控體系的重要組成內容，它與財務內控體系不是相互替代的關系，而是缺一不可，相輔相成的關系。沒有大的財務內控體系，內部審計工作沒有存在的基礎；缺少內部審計工作，財務內控體系因缺少監(jiān)督其效果會大打折扣。很多企業(yè)管理者認為內部審計工作不過是一種形式，一種點綴。只有真正重視了內部審計工作的價值，才能不斷促進財務內控體系的改善，才能更好發(fā)揮財務內控體系的應有價值與作用。

誤區(qū)6：財務內控體系萬能論。財務內控體系確是為防范風險而建立的，但企業(yè)經營風險多種多樣，內部控制的嚴謹、規(guī)范、全面是與風險系數(shù)相匹配的。但是，財務內控體系并非萬能，它只能規(guī)避經常發(fā)生的錯誤和風險，或在一定程度上降低風險，而不能預防并解決所有風險。企業(yè)應通過科學的管理手段盡量減少風險造成的后果。因此，有嚴謹?shù)呢攧諆瓤伢w系，還需要科學的管理手段。

財務內控體系是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是規(guī)范企業(yè)財務管理行為的基本準則，是規(guī)避財務風險的重要措施。加強企業(yè)財務內控體系建設，建立以源頭治理和過程控制為核心的內控體系。遵循財務內控體系的相關原則，辨別并規(guī)避財務內控體系的誤區(qū)，有效實施財務內控體系，積極財務內控體系的管理作用，從而全面提升企業(yè)財務管理水平，實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。

參考文獻：

1.游紅霞.加強企業(yè)內部會計控制之我見[J].財會通訊·理財版，2007（11）.

2.陳曉紅，淺議會計內控制度的建設[J].財經界（學術版），2010（3）.

篇2

1建立企業(yè)財務內控管理體系的必要性

為了讓企業(yè)更好的實現(xiàn)內部的優(yōu)化及調整，順利地開展企業(yè)的各項財務活動，企業(yè)應建立財務內控管理體系。其可以提高企業(yè)財務內部控制水平，提高企業(yè)管理人員和基層員工對企業(yè)財務內控管理工作的認識，進而更好地提高企業(yè)財務內控管理的效率和質量。構建企業(yè)財務內控管理體系，不僅能對以往的獨立職務給予科學、有效的管理，還能使各項管理制度相互制約，均衡發(fā)展。同時企業(yè)內部的部門之間往往是相互協(xié)同、相互合作的過程，因此構建企業(yè)財務內控管理體系，可以推動企業(yè)財務內部控制管理工作更加的科學化、規(guī)范化，使企業(yè)財務內控管理工作趨于合理化、嚴謹化，從而將企業(yè)經營過程中各種財務風險及財務違規(guī)問題降到最低。

2企業(yè)財務內控管理的現(xiàn)狀

2.1對風險控制管理缺乏系統(tǒng)的認識財務風險控制對企業(yè)的一些管理工作來說是至關重要的，但我國目前大部分的企業(yè)對財務風險的控制與管理缺乏有效的了解和認識，且企業(yè)的經營管理部門或財務管理部門在進行相關經濟活動的制定過程中，未對決策可能導致的風險概率進行系統(tǒng)的分析，從而不能為企業(yè)提供合理的有效的應對經營風險的措施。2.2財務內控管理效率有待提升由于財務內控管理體系的不完善，導致部分企業(yè)的財務內控管理體系較為單一、片面，很難與企業(yè)的其他職能部門結合在一起，無法發(fā)揮出財務內控工作的全面性、系統(tǒng)性，使企業(yè)的經營管理過程及企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃受到不利的影響。2.3對內控管理工作不夠重視目前，我國所采用的企業(yè)財務內控管理理論都是從西方發(fā)達國家已有體系中借鑒的，對我國的實際情況并未給予充分的考慮，從而導致財務內控理論無法更好地滿足我國企業(yè)的發(fā)展。部分企業(yè)的管理者僅僅重視企業(yè)的生產經營，對企業(yè)財務內控管理體系的認識不夠全面，認為財務內控包含在財務部門管理的內容之中，從而將財務內控劃分到財務部門之下，增加了開展企業(yè)財務內控管理工作的難度。

3企業(yè)財務內控體系構建的策略

3.1完善企業(yè)內部管理制度為了保證企業(yè)財務內控管理措施的順利實施，要加強各部門間職務的獨立性，明確各部門工作的具體內容和職責，落實到崗位，從而保證企業(yè)財務管理工作的順利開展。通常情況下，要將企業(yè)財務資金管理委派給不同部門的工作人員來開展，從而實現(xiàn)各部門之間相互合作、相互制約，將財務風險的發(fā)生率降到最低。在進行財務管理人員的選拔過程中，要嚴格遵守選拔的規(guī)定及標準，要選擇在專業(yè)能力及思想狀態(tài)方面都符合財務管理要求的人員。除此之外，企業(yè)要對財務人員進行定期的培訓和考核，這樣不僅可以激發(fā)財務人員的工作熱情和積極性，還能有效地提升財務管理的質量。3.2提升財務人員的綜合素質要保證企業(yè)財務內控管理工作的順利進行，就需要不斷地提升財務人員的綜合素質水平，提高企業(yè)管理人員和基層人員對財務內控管理的認識了解程度，對工作人員進行定期的培訓和教育，強化其專業(yè)的知識儲備，為推動企業(yè)財務內控管理的進行奠定良好的基礎。在企業(yè)財務內控管理過程中，還需要加強員工之間的交流與溝通，以更好地提升員工的專業(yè)素養(yǎng)，使其對企業(yè)財務內控管理體系有全面的了解和認識。此外，企業(yè)還需根據(jù)員工的實際情況制定一套系統(tǒng)的獎懲制度，以更好的提高財務人員的工作效率和質量。3.3加強企業(yè)財務的內部監(jiān)督企業(yè)應注重構建財務內控管理體系，對各個環(huán)節(jié)的管理工作進行系統(tǒng)的監(jiān)督，并根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，對已有的財務內控管理制度進行補充和完善。在日常工作過程中，還要對工作中存在的問題進行分析，并采取措施給予解決，以更好的調動員工的工作熱情，從而促進企業(yè)財務內控管理工作的有序開展。

4企業(yè)財務內控管理體系構建的目的

4.1保障企業(yè)財產物資的安全企業(yè)財務內控管理體系，能夠對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的財務工作進行有效的監(jiān)督，確保企業(yè)的資產得到合理的利用和管理，避免企業(yè)產生浪費、貪污等問題，更好的保障了企業(yè)的財產安全。4.2更好地落實相關法規(guī)國家制訂的相關法規(guī)一般在企業(yè)內部財務控制手段的基礎上得以實現(xiàn)的。因此，在構建企業(yè)財務內控管理系統(tǒng)時，應與國家相關的法規(guī)相結合，從自身的實際情況出發(fā)，進行有效的自我管理，讓國家的相關政策、法規(guī)得以落實。4.3及時監(jiān)督會計工作企業(yè)財務內控管理體系是企業(yè)會計監(jiān)督活動的新平臺，其主要是對企業(yè)財產的使用情況進行監(jiān)督。因此，完善的會計監(jiān)督管理體系，可以對財務工作進行實時的監(jiān)督，從而確保會計工作有條不紊地進行。

5結語

對企業(yè)的發(fā)展來說，企業(yè)財務內控管理工作扮演著十分重要的角色，因此，基層員工和企業(yè)的管理者都需要積極地參與到構建的過程中。面對目前的市場競爭壓力和企業(yè)發(fā)展的經營環(huán)境，企業(yè)的經營管理工作中的最重要的就是財務內控工作，通過企業(yè)財務內控管理體系的構建，不僅可以有效地提高企業(yè)的財務管理水平，還能更好地推動企業(yè)長遠發(fā)展。

篇3

國有企業(yè)日常運營時受到諸多因素影響，造成財務風險問題的出現(xiàn)，直接影響到企業(yè)運營管理的順利開展。財務風險管理視角下做好內控管理體系，可以有效防范企業(yè)財務風險，并根據(jù)具體情況選擇對應的管理方法。通過這種方式提升企業(yè)綜合實力，推動國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、財務風險管理下國有企業(yè)內控管理問題

（一）內控管理意識不高

在實際工作中，由于國有企業(yè)缺乏高水平的管理人員，特別是關鍵崗位管理人員的內控意思不高，隨著國有企業(yè)經濟業(yè)務越來越復雜，風險不斷增加。絕大部分并未正確認識內控管理工作，簡單地認為這是財務部門與管理人員的事情，和自身關系不大，沒有必要操心，使得內控管理無法深入基層。如，雖然國有企業(yè)普遍設置財務制度，但部分管理人員并不重視，造成制度落實效果不理想?；蛏贁?shù)國有企業(yè)采用粗放式管理方式進行內控管理，已經不能適應快速發(fā)展的國有企業(yè)需求，造成內控管理工作不理想。

（二）人員素質有待提高

國有企業(yè)受到計劃經濟管理模式的影響，部分財務管理人員本身并沒有從事過財務工作，直接從其他部門調任或晉升的，造成部分財務管理人員專業(yè)素質不過關，直接造成內控管理工作環(huán)境不成熟；同時，市場經濟環(huán)境下側重國有企業(yè)效益，不重視內部財務管理工作，造成無法發(fā)揮財務工作推動國有企業(yè)發(fā)展的作用。部分國有企業(yè)的財務管理人員并不是財務專業(yè)出身，工作時大多依靠經驗或下屬進行，無法順利完成財務工作，造成國有企業(yè)難以形成完善的內部管理體系。

（三）內控執(zhí)行力度不足

國有企業(yè)日常運營時受到各類因素的影響，如融資風險、政策風險等，這類風險的存在影響到財務管理質量。國有企業(yè)一般只會處理已經存在或表現(xiàn)出的風險，應對各類風險財務人員的數(shù)量不足，使得財務內控工作無法順利實施。同時國有企業(yè)建設內控制度的時候，就要構建完善的內控制度，但是現(xiàn)在部分國有企業(yè)并沒有形成完善的內控制度體系。當前主要采用通用內控制度，尚未建立符合國有企業(yè)實際情況的內控體系，無法發(fā)揮內控制度的作用。分析內控執(zhí)行力度來說，國有企業(yè)風險管理體系不完善，不重視內部控制與風險管理的結合，造成國有企業(yè)風險意識普遍不足，增加國有企業(yè)運營風險，不利于國有企業(yè)長遠發(fā)展。

二、財務風險管理下國有企業(yè)內控管理優(yōu)化

（一）提升內控工作重視程度

國有企業(yè)應該采取積極措施提升內控管理質量與效果，首先要做的就是提高管理層對內控管理的重視程度，可以開展有效的專業(yè)知識培訓，提升內控人員的整體素質。國有企業(yè)開展內控管理工作時，要在內部營造舒適、良好的內控環(huán)境，根據(jù)實際情況構建完善的約束機制，并重視激勵作用，制定合理的物質獎勵與精神激勵的措施，激發(fā)職工工作的積極性，提高內控人員工作效率。國有企業(yè)考慮到各部門的工作差異性，制定適應性的內控制度與措施，并做好必要的宣傳普及工作，讓職工對內控制度有一個初步了解。日常內控工作實施時，當發(fā)現(xiàn)內控問題時及時反饋給內控部門，內控部門分析問題產生的原因、背景，并給出針對性的解決措施，持續(xù)改進與完善內控制度，通過及時調整的方法保證內控工作的長期性與延續(xù)性。

（二）結合實際優(yōu)化內控制度

國有企業(yè)落實內控管理工作時要制定完善的管理制度，考慮國有企業(yè)的內部環(huán)境與情況，考慮各部門的實際情況，完善內控管理制度并進行優(yōu)化、調整，并順利開展內部固定資產管理工作，提升固定資產管理質量與效率。內控管理制度全面落實過程中，根據(jù)企業(yè)的具體情況及時調整政策與制度，保證內控制度的先進性與實用性。國有企業(yè)通過制定固定資產清查制度的方式及時完善內控制度，對固定資產使用情況進行定期或不定期清查，并對制度執(zhí)行與使用情況進行考核，掌握自身固定資產盈虧的情況，明確掌握資產流向。當這類問題出現(xiàn)后，可以及時明確責任人與問題，及時采取補救措施，實現(xiàn)內控制度的有效完善。國有企業(yè)內控制度要覆蓋全范圍，達成以點到面的目的，實現(xiàn)各部門、各個崗位的全面覆蓋，同時包含國有企業(yè)的各個業(yè)務與過程，實現(xiàn)全范圍規(guī)范內部工作，可以制定財務會計制度、人事管理制度等內容。

（三）構建完善的內控監(jiān)管制度與體系

具體落實過程中要結合國有企業(yè)具體情況，融合內部控制與外部監(jiān)督，提高財務內控質量。相關崗位人員要轉變傳統(tǒng)財務內部思路，重視內外監(jiān)督控制，并對內部財務制度與框架進行調整，構建完善的內部控制體系；國有企業(yè)風險管理意識建設并不是短期內可以形成的，這需要長期實行并堅持下來，要求國有企業(yè)管理層提高風險重視度，強化職工培訓工作，并在國有企業(yè)內部解讀與宣傳內部控制的相關文件與風險制度，確保每個職工都可以了解并熟悉自身崗位、制度及程度，將其逐步發(fā)展成行為習慣，實現(xiàn)各個流程中滲透風險意識。信息可以分成原始信息和加工信息，且這兩種信息需要再經過簡單處理按照內部消息和外部消息這兩種類型提供給相關部門；信息的審核與處理也相當重要。要由相關部門對信息進行相應的分析以及審核的工作，同時必須對信息源頭的有效性、真實性和全面性進行審核確認，對于篩選出來的相對重要的信息必須及時通過恰當?shù)那婪答伣o國有企業(yè)的董事會高層，且國有企業(yè)的管理人員應該培養(yǎng)這樣一種能力，即對信息有較高的敏感度，以便針對國有企業(yè)信息出現(xiàn)的問題進行相應的處理。

三、結語

綜上所述，財務風險管理視角下做好內控體系建設工作，可以有效防范財務風險，保證各項運營活動順利開展，促進自身市場競爭力的提升。建設財務風險內控體系時要結合國企實際情況，選擇針對性的優(yōu)化措施，構建完善的內部控制體系，保證國有企業(yè)財務安全。

參考文獻

篇4

企業(yè)對內部控制工作的要求隨著企業(yè)國際化進程的日益推出，要求變得更高、更細化，其重要性也更加突顯。加強企業(yè)內部控制的建設將有利于企業(yè)財務管理水平的提升。企業(yè)所建立的企業(yè)財務內控體系有其依據(jù)條件，必須以《會計法》《公司法》《經濟法》《財務準則》等法律法規(guī)作為依據(jù)，并且結合本企業(yè)的具體情況，在本企業(yè)的規(guī)章制度指引下，這樣的體系才能更加有效的增強企業(yè)內部管理，防范經營風險，對資產進行保值增值工作。

一、內控體系建立原則

1.合法性原則，就是必須以國家法律法規(guī)為依據(jù)，在這個框架內匹配本企業(yè)的財務內控制度。不可為適應企業(yè)需要，而違反國家法律法規(guī)，造成財務風險。

2.適應性原則，對于企業(yè)內控體系的適應。這里有外部和內部的區(qū)別，一方面外部是指根據(jù)國家會計準則或者制度的變動，企業(yè)要適當?shù)恼{整內控體系，否則容易出現(xiàn)風險和漏洞；另一方面內部是指適應本企業(yè)實際情況，照本宣章的“搬運”規(guī)章制度，造成企業(yè)內部的消耗。

3.一貫性原則，已經制定執(zhí)行的財務內控體系不能朝令夕改，必須具有連續(xù)性和一致性。否則無法貫徹執(zhí)行，甚至讓員工無法引起重視，對于保證會計工作的嚴謹性得不到體現(xiàn)。

4.整體性原則，財務涉及企業(yè)方方面面，對于各個方面的控制必須整體考慮，可以制定長期和短期的控制目標，及時完善，但不能局限于某一個領域。并且需要與各部門的規(guī)章制度能銜接和適用，不得造成相互抵觸的情況出現(xiàn)。

5.經濟性原則，企業(yè)財務內控體系是為了企業(yè)更健康的發(fā)展，但是必須已數(shù)據(jù)體現(xiàn)，必須能在運用過程中，從經濟方面體現(xiàn)出合理性和有效性，最終落實于為控制企業(yè)的財務活動或經營活動，能提高企業(yè)管理水平或增加企業(yè)效益。

6.重視度原則，企業(yè)忽視管理會計作用。管理會計是現(xiàn)代會計的重要分支，主要是財務會計，為企業(yè)提供集資、投資、項目決策等信息幫助領導層分析和決策。而許多企業(yè)忽視了管理會計，僅依靠財務會計難以為企業(yè)提供明智有效的決策投資分析信息，是企業(yè)的資金運作面臨風險。

二、內控體系的目標

企業(yè)財務內控體系的目標是實現(xiàn)企業(yè)的經營目標，在這個基礎上，制定的財務內控體系必須能滿足幾個要求：

1.業(yè)務的授權與責任分清，必須能保證業(yè)務的正常開展，并且從活動過程中給予授權和責任要求。

2.提供的財務數(shù)據(jù)必須形成活動鏈條，保證所有交易事項的準確性。

3.對于資產、賬簿、憑證等各種形式的接觸必須有授權要求。

4.對于基礎工作例如賬實相符、賬證相符、資產盤點等工作必須保證。

5.會計監(jiān)督的體現(xiàn)應保證及時性和準確性。

三、內控體系的管理機構及職責

1.管理機構應是按公司統(tǒng)一設置，分級核算的。并且配備相應的財務人員，按崗位責任制從事財務工作。

2.應設有主管負責人，并且負責向企業(yè)匯報財務工作，負責審核財務會計機構的設置和會計人員崗位的安排，協(xié)調財務會計機構與其他部門的關系等。

3.財務主管負責人的法律地位，應是公司章程所約定的提名方式，并且有規(guī)定的雇傭和解聘流程。

4.對于部門的務監(jiān)督職能應體現(xiàn)在體系管理中，不僅是對財務活動的關注，還應包括經營管理活動的關注。

5.崗位設置及職責應適應企業(yè)財務人員配置，例如財務部經理崗位、部門副經理崗位、管理會計崗位、投資及預算崗位、出納員崗位、資金管理崗位、往來核算崗位、材料會計崗位、成本核算崗位、稅務管理崗位、固定資產核算崗位等。

6.人員培訓及風險意識培養(yǎng)，對于財務內控體系的建立基礎上，必須使全體員工意識到內控體系的重要性，加大宣傳力度，并且對于風險意識進行常規(guī)性的培養(yǎng)學習，才能對風險人人知曉把控。內控建設必須是自上而下貫徹，從公司高管到基層的每一位員工。可以尋求外部機構的專業(yè)幫助，同時也需要所有員工的配合推動。

四、內控體系的搭建

按照以上的原則、目標和管理部門的前提下可以搭建財務內控體系，具體的可搭建五個方面的內容。

1.針對會計和財務的制度：（1）會計核算的體系；（2）會計政策；（3）會計科目名稱和編制號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表格式種類及其格式；（6）會計報表編制說明；（7）企業(yè)內部財務管理制度；（8）貨幣資金管理制度；（9）往來結算管理制度；（10）存貨管理；（11）短期、長期投資管理；（12）固定資產管理；（13）在建工程管理；（14）無形資產管理；（15）其他資產管理；（16）銷售收入管理；（17）成本費用管理；（18）盈虧管理；（19）財務報告及業(yè)務評價管理；（20）融資借款管理；（21）擔保管理。

2.流程管理制度：（1）賬務處理程序制度；（2）預算管理制度；（3）會計稽核管理制度；（4）財產清查制度；（5）財務分析制度；（6）會計檔案管理制度；（7）會計電算化管理制度；（8）對于控股公司、參股公司、分公司的財務會計管理制度。

3.收支審批管理：（1）收支審批管理；（2）重大性資本決策審批；（3）重大投資收益決策審批；（4）重大費用類支出審批；（5）財務重大事項報告制度。

4.成本費用管理：（1）成本核算管理；（2）成本計劃管理；（3）成本控制管理；（4）成本分析管理；（5）成本費用考核。

五、內控體系的評價

財務內控體系是為了評價內控的安全實施，體系科學的制定，才能作為評價的基礎。在財務內控體系正式開展之后，企業(yè)與此同時也必須依靠一套完整的評價系統(tǒng)來對內控活動做出較為科學合理的評價，從評價結果中對員工工作做出激勵性鼓勵，借此以提高企業(yè)的內部管理效率。由于市場經濟環(huán)境下，企業(yè)經濟發(fā)展隨時處于變化之中，因而必須借助財務評價制度為企業(yè)管理者設立保障線，當科學的財務評價指標顯示企業(yè)需做出發(fā)展戰(zhàn)略變化之時，管理者便應當從中獲取信息，作出相應改變?？茖W的財務評價制度不僅僅對于企業(yè)發(fā)展本身的保障，也是為了企業(yè)員工創(chuàng)造合理可靠的發(fā)展平臺。

六、結論

建立企業(yè)財務內部控制體系是企業(yè)財務負責人的職責之一，現(xiàn)代意義上的財務負責人是公司重要的戰(zhàn)略決策的制定者和執(zhí)行者之一，是穿插于金融市場和價值管理之間的不可或缺的角色。隨著全球經濟一體化進程的深入，傳統(tǒng)的財務管理知識已經不能滿足企業(yè)的發(fā)展和市場的變化。為了企業(yè)能實現(xiàn)經營管理目標的基本保障，針對性地制定具體措施來解決企業(yè)財務內部控制中存在的問題，控制風險的發(fā)生，降低風險程度，就必須要求建設企業(yè)財務內部控制體系。只有這樣才能為提高企業(yè)的競爭力和經濟效益，使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展提供助力。

參考文獻：

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一、高校財務內控體系的構建以系統(tǒng)管理為基礎

（一）系統(tǒng)管理為基礎

所謂的系統(tǒng)管理就是一體化整合管理。也就是對系統(tǒng)進行全面的評估，根據(jù)整體的狀況作出的計劃、方案，系統(tǒng)管理不同于“方塊式管理”，各自負責相對的一塊區(qū)域，而是加強各部門之間的關系，使各部門之間的聯(lián)動性、協(xié)調性、增益性得到有效提高，從整體出發(fā)，全面協(xié)調各部門之間的合作關系。

（二）高校財務內控體系的構建

高校財務內控體系的構建必須與其財務管理模式相輔相成。

對辦學規(guī)模較小或者新建的高校，一般其財務、資金壓力較大，所以應選擇小規(guī)模管理，也就是少數(shù)人管理為宜，大規(guī)模、人數(shù)多的管理不僅會浪費資金，更不利于資金的運轉與使用。所以此類型高校的財務的管理應以時效、靈活為主，不易使用太多人管理，增加高校負擔。

對于辦學規(guī)模較大的高校，因為其需要的資金較多，人數(shù)少可能會因為判斷失誤或者個人失誤造成學校損失。所以分級分權是此類學校的首選，明確每個人的責任，可以使財務控制順利進行，因為其分級管理，所以也并不用擔心高校的財務管理分散，以上模式有利于內控監(jiān)管的精細化與集中化。

綜上所述，高校財務內控體系的構建一定要與高校的辦學管理模式相匹配。

二、高校財務內部系統(tǒng)管理的完善

（一）高校內控體系構建的預算控制

預算，財務管理中的先行棋，它影響整個管理系統(tǒng)，也是高校財務內部管理的重要部分之一，現(xiàn)在預算存在的問題主要有：

1、對預算的不重視

問題存在于大部分財務管理中，認為財務管理只要隨機應變就好，預算并不能掌控全局，既然有了預算還要進行控制，那么直接進行控制省時省力。這一觀點是片面的，預算可以讓我們事先有所準備，不至于在發(fā)生突發(fā)事件后失去對整個局勢的控制。

2、執(zhí)行與預算不符

預算中不會把所有的事件進行全面地分析整理，導致在執(zhí)行過程中預算遠遠不夠，超出預算許多，預算基本作廢。所以在進行預算時不應只考慮當前的狀況，學校未來的發(fā)展等都應在預算的考慮范圍之內。

3、預算執(zhí)行的隨意性

在執(zhí)行過程中隨意更改預算，不嚴格按照預算執(zhí)行，使預算失去了其應有的作用。

（二）資金的管理與控制的系統(tǒng)

一個組織離不開資金的支持，高校雖然不同于企業(yè)，但是管理中一些技巧與方法是可以借鑒的，例如，一個組織，其資金鏈是絕對不可以斷裂或者失控的。

雖然以上是高校必須應注意的問題，但是至今有好多學校資金安全意識淺薄，并沒有對其進行全面地管理、控制、監(jiān)控。雖然至今為止并沒有高校資金鏈斷裂的先例，但是隨著高校越來越大的辦學規(guī)模，越來越快的發(fā)展勢頭，此問題應該得到關注，防患于未然總是財務管理應具備的。

（三）學生助學金與收入組織的管理與控制

學校的主要資金來源是學生的學費與各項學雜費以及各類事業(yè)性收入等，而學校還要資助一些貧困學生，所以其負擔較大。一些學校，尤其公辦學校欠費現(xiàn)象較嚴重，因為其需要資助的貧困生數(shù)量較大，如果不加強對資金的管理與控制，那么獎學金，助學金等方面的發(fā)放如果有疏忽，會造成很大的影響，所以高校應該加強財務方面的控制，這不僅僅是學校單方面的問題，很可能演變成社會問題，應實行對各類資金的收入與發(fā)放的規(guī)范化管理。

（四）會計核算管理控制系統(tǒng)

高校的一切經濟活動最終都會通過會計核算管理系統(tǒng)加以綜合集中反應，會計核算管理控制系統(tǒng)對防止造假和提高資金使用效益具有極其重要的作用，更是高校財務內部控制體系的基本。目前高?；緦崿F(xiàn)了會計核算電算化，這樣極大地提高了會計人員的工作效率與工作質量，同時也帶來了一系列的財務風險。財務管理人員、會計核算人員的會計電算化權限分層設置不容忽視，所以加強會計核算科內部控制系統(tǒng)建設顯得尤為重要。

（五）票據(jù)、支票、印鑒的管理體系

票據(jù)、支票、印鑒都是學校收入和支出的載體，也是一些相關部門例如：財政局、物價局、審計局等監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。所以對以上物品的管理與控制是非常重要的，可以防止高校亂收費等現(xiàn)象，也可以保證資金安全。確保收入的及時、完整，支出的合理規(guī)范。

（六）資金投入與績效評價管理體系

目前高校的發(fā)展逐步走向內涵式發(fā)展，把培養(yǎng)人才作為辦學的重點，資金來源也呈多元化趨勢，資金的投入就必須有的放矢，不能盲目投入，更不可以忽視投入結果。所以建立具有可操作性的績效評價模式已是高校目前發(fā)展中的重中之重，績效評價管理體系在財務管理體系中已經上升為非常重要的地位。

三、健全與完善財務內控制度，防范財務風險

完善的內控制度不僅可以使資金正常運營，更可以防止監(jiān)守自盜。2009年四川某高校財務處主持工作的副處長王某重大舞弊案件，就是因為“一條龍管理”所引發(fā)的案件。該校的財務報表都是其自己制作，自己審核，累計貪污430余萬元，學校收入144余萬元去向不明，所以各高校應加強此方面的控制。

四、結束語

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在供電企業(yè)內部控制中，財務內部控制是其重要的一部分，對于提高供電企業(yè)財務管理水平，實現(xiàn)供電企業(yè)的經濟發(fā)展具有積極的意義。但是目前，供電企業(yè)財務內部控制體系建設中還存在著不少問題，制約著供電企業(yè)的內控體系的建設，所以我們應該努力采取措施，建立完善的財務內控體系。

一、供電企業(yè)財務內控體系建設中存在的問題

（一）內部控制的意識薄弱

在供電企業(yè)中，要實現(xiàn)財務的管理，就要樹立財務內部控制的意識，加強供電企業(yè)內部的合作與溝通，從而實現(xiàn)財務的高水平管理。但是在實際的供電企業(yè)中，管理層的領導沒有意識到財務內部控制的意義和重要性，內部控制的意識比較薄弱，沒有完善的內部控制制度和體系，而且財務內部控制體系的建設流于形式，沒有真正落到實處。

（二）財務管理的資料、數(shù)據(jù)不真實

在供電企業(yè)的內部控制中，財務預算是一項十分重要的內容，如果財務預算不合理、不真實，財務管理的水平就很難提高，也很難達到理想的效果。目前許多供電企業(yè)中，仍然采用人工預算，使得預算結果的真實性受到了很大的影響，得到的數(shù)據(jù)、資料不科學、不真實，很難滿足供電企業(yè)未來發(fā)展的需要。

（三）內部控制體系中缺乏風險機制

市場競爭日益激烈的今天，供電企業(yè)的發(fā)展會遇到各種機遇和挑戰(zhàn)，要想在復雜的市場環(huán)境中生存下來，供電企業(yè)內部就要有完善的風險機制。但是當前的一些供電企業(yè)中，風險意識比較薄弱，沒有應對風險的應急預案和措施，一旦出現(xiàn)問題，就會造成嚴重的經濟損失。

（四）財務內部控制人員的素質不高，制約著內部體系的建設

財務內部人員的素質能力對于建立財務內部控制體系具有很大作用，但是當前供電企業(yè)內部的財務內控人員缺乏專業(yè)知識，實踐的能力技術有限，職業(yè)道德素質比較低，對于內部控制體系的建設有一定的負面影響。

二、完善供電企業(yè)財務內控體系的有效措施

（一）加強對財務內部控制的意識和觀念

要建立完善的財務內部控制體系，供電企業(yè)的管理人員就要樹立正確的內部控制意識和觀念，把建立財務內部控制體系納入到日程工作中來，明確其重要性。加強供電企業(yè)內部各個部門、機構的財務管理工作，加強對財務的內部控制和監(jiān)督，全體工作人員共同努力構建完善的財務內部控制體系，使其發(fā)揮更大的作用和效果，使供電企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。

（二）建立完善的財務內部控制制度

要建立完善的財務內部控制體系，就要有科學、合理的內部控制制度做保障。供電企業(yè)的領導者根據(jù)供電企業(yè)內部財務管理的實際情況，制定相應的內部控制制度，規(guī)范財務內部控制的方式方法，努力提高管理效果。建立完善的財務內部控制制度，要包括各種控制內容，比如供電企業(yè)的預算、技術、工程投資等。通過科學、合理的制度來控制整個供電企業(yè)財務狀況，實現(xiàn)供電企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（三）加強供電企業(yè)內部的財務預算

為了提高對財務的控制，建立完善的內部控制體系，還要加強供電企業(yè)內部的財務預算，建立完善的預算方法和機制，科學、真實的進行財務預算工作，使管理者對整個企業(yè)的財務狀況有一個良好了解和規(guī)劃，為建立完善的財務內部控制體系打下堅實的基礎，努力提高財務控制水平。

（四）樹立風險意識，建立風險機制

供電企業(yè)要想在激烈的競爭中發(fā)展自己，建立完善的財務內部控制體系，還要樹立一定的風險意識，提高對供電企業(yè)未來發(fā)展過程中潛在風險的認識和預防，建立完善的風險機制，對財務管理中存在的問題，做好應急方案，避免風險來臨時出現(xiàn)手忙腳亂的情況，理智的面對供電企業(yè)發(fā)展過程中遇到的風險，充實財務內部控制體系的內容，使其更好的指導供電企業(yè)的發(fā)展。

（五）努力提高財務內部控制人員的素質能力

構建完善的財務內部控制體系，也需要高素質的財務管理人員，促使財務內部控制體系發(fā)揮更大的作用。供電企業(yè)要努力加強財務人員的專業(yè)知識和技能，定期組織教育培訓，通過講座、討論等方式加強對財務內部控制的認識和理解，從而更好的投入到工作中，還要具備較高的職業(yè)道德，促使財務內部控制體系的建立與發(fā)展。

（六）實現(xiàn)財務內部控制體系的信息化建設

當今社會信息技術快速發(fā)展，信息化建設已經被廣泛的應用，供電企業(yè)的財務內部控制體系也應實現(xiàn)信息化建設，利用現(xiàn)代化的技術手段，建立完善的網(wǎng)絡資源結構，實現(xiàn)供電企業(yè)內部財務信息的共享，還有助于對財務進行監(jiān)管，減少內部控制中的漏洞，實現(xiàn)高效的控制。

三、結束語

供電企業(yè)在社會經濟發(fā)展中占有十分重要的地位，要實現(xiàn)供電企業(yè)新的發(fā)展，獲取更大的利潤，就要努力加強財務內部控制，建立完善的內部控制體系，促進供電企業(yè)更好的進步。

參考文獻：

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推動企業(yè)內部控制制度的建立，完善企業(yè)財務管理機制，對于提高企業(yè)管理水平、防范經營風險具有重要意義。要想做好企業(yè)財務內控工作，首先要明確企業(yè)內部財務制度的涵義。

一、企業(yè)內部財務制度的內容

1、概念：企業(yè)內部財務制度是財務工作者根據(jù)財務理論和經濟管理對財務的要求，所擬訂的進行財務工作和處理內部財務關系的各種規(guī)范。

2、內容：(1)明確企業(yè)內部財務管理的級別，理清企業(yè)內部各經營單位之間及其與企業(yè)財務部門的關系，明確企業(yè)與投資單位、被投資單位、內部承包單位及聯(lián)營單位的關系。(2)明確企業(yè)內部財務部門與人員的相應責任，包括財務管理體制的設立、財務機構的設置、管理崗位的設置、財務人員的分工、崗位責權以及各部門的相互銜接。(3)設計財務管理的內容與方法，包括流動資金、固定資產、銷售收入、利潤分配等的管理分配和利用，以及折舊方法、存貸計價方法、費用提取標準等的選擇。(4)協(xié)調財務管理與內部責任單位的關系，包括責任劃分、責任控制、責任獎懲等。(5) 財務規(guī)劃與評價方法，包括正在進行財務規(guī)劃

二、企業(yè)財務內控的意義

1、保證企業(yè)經營活動的有效進行

企業(yè)財務內部控制能夠作為企業(yè)管理活動中的自我調整和制約的手段，保護企業(yè)資產的安全性和完整性，及時發(fā)現(xiàn)并防止或糾正錯誤的發(fā)生，通過內部牽制的采用、制約機制的建立及控制體系的形成保證企業(yè)經營活動記錄的真實性與完整性，從而保證企業(yè)經營活動的有效進行。

2、保護企業(yè)財產

企業(yè)財務內部控制能夠保護企業(yè)財產，通過對有關數(shù)據(jù)的真實性和完整性的檢查，提高企業(yè)經營效率。貫徹主管部門既定方針和政策，規(guī)范各個部門的工作流程，減少損失，提高企業(yè)經營效益。

3、提高會計工作質量

一些企業(yè)的違法違規(guī)案件的發(fā)生，大多數(shù)與企業(yè)財務內控制度不健全有關，這種行為不僅損害國家和人民的利益，也給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來不良的影響。因此，加強企業(yè)財務內控建設，使企業(yè)的會計行為制度化、規(guī)范化，能夠保證企業(yè)貫徹落實相關的法律法規(guī)，提高企業(yè)會計工作的質量。

三、企業(yè)財務內控體系的構建與實施

1、完善企業(yè)內部會計控制體系

為了更好地為生產經營服務，不斷提高企業(yè)財務管理水平，企業(yè)應該建立完善的財務內控機構，建立健全相關機制，完善崗位責任制。首先，加強企業(yè)內部財務人員的培訓工作，切實提高管理人員的業(yè)務素質，要求管理人員進行廣泛的、多學科的學習，加強管理人員對內部控制的重視，要求財務人員能夠熟練地掌握內控的流程，嚴格執(zhí)行內控制度，通過部門之間的交流學習，切實有效地培養(yǎng)財務管理人員的綜合素質。其次，以內部控制制度為主，建立與會計相關的其他部門的內部會計控制制度體系。通過會計控制系統(tǒng)對企業(yè)經濟業(yè)務記錄的確認，及時描述該項經濟業(yè)務，在財務報告中對企業(yè)的經濟業(yè)務做出恰當?shù)姆诸惻c評估，使會計報表能夠真實反映過去的經營運作情況。

2、健全制度，明確責任

科學合理地設置會計機構，完善財務會計工作的組織體系。首先要建立健全會計人員崗位責任制。明確各類人員在財務會計管理中的職責和權限，建立嚴格的獎懲考核機制，明確會計人員的工作標準，提高工作效率和質量。其次，建立實行崗位輪換制。有計劃地輪換財務會計崗位，可以有效地防錯防弊，防止違法亂紀，同時，也相應地提高了會計人員的專業(yè)技術水平，使每個會計人員都能熟悉本單位各個會計崗位的工作。第三，建立內部制約制度。內部制約制度能夠保證財務內控的有效實施。通過會計人員之間的相互制約與監(jiān)督，防止業(yè)務處理過程中發(fā)生失誤和差錯及營私舞弊等行為的發(fā)生。

3、加強預算與核算控制

（1）預算方面：通過授權由相關部門對企業(yè)各項經營業(yè)務編制詳細的預算，并對預算的執(zhí)行情況進行控制。以企業(yè)的經營管理目標為起點，允許被授權部門對預算進行調整修正，使預算切合實際，最后相關部門應當定期反饋預算執(zhí)行情況。在預算中對有形資產定期進行財產清查，保證實有財產與賬面相符，保護資產的安全。（2）核算方面：企業(yè)的會計核算制度應明確審批程序、財務處理程序、原始記錄管理、定額管理、計量驗收、成本核算、稽核、財產清查等方面的規(guī)定。首先要明確財務收支的審批程序，應對會計事項處理的審批權限和范圍、審批人及其相應的責任進行明確規(guī)定，并在實施過程中嚴格按規(guī)定執(zhí)行。其次要要明確業(yè)務處理流程，要明確規(guī)定會計憑證編制、賬簿登記、報表編制等基本流程，對于會計科目的設置和使用，會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會計核算方法，會計賬簿的設置，財務會計報告的編報種類和要求等各個方面加以書面形式的規(guī)范。第三，建立原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產清查制度等。第四，加強對會計核算工作的自我檢查或審核工作，其目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關人員的舞弊行為。通過稽核，及時糾正或制止在日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤提高會計核算工作的質量，財務內控應明確規(guī)定稽核工作的組織形式和具體分工、稽核工作的職責和權限、稽核工作的程序和基本方法等。

4、完善財務監(jiān)督，強化內部審計控制

企業(yè)應建立定期財務檢查制度，有效防范違法違紀行為的發(fā)生 。（1）與紀檢監(jiān)察部門聯(lián)合成立專門的內部審計部門，強化內審制度，保證內控得以實施。該部門要與被審部門相獨立，切實保證審計的獨立性和權威性，同時要在糾錯查偽工作中對企業(yè)的管理做出科學分析、評價并提出建議。（2）內審部門在企業(yè)內部，熟悉企業(yè)的經營管理，能及時地發(fā)現(xiàn)內控中出現(xiàn)的問題，有充足的時間從各個角度、采用多種方法,取得最真實的第一手資料，為有效維護企業(yè)的利益服務。（3）在內審執(zhí)行人員判斷失誤時，需要借助外審的力量，對企業(yè)的內部控制進行檢查和評估，以克服本企業(yè)部門業(yè)務知識的局限性，幫助企業(yè)營造更好的“軟控制”環(huán)境。

5、建立評價機制

建立健全企業(yè)財務內控執(zhí)行情況評價制度，由內審部門定期對各部門的內控活動做出評價，并借助我們公司網(wǎng)頁以及廣告欄等媒介，予以公示,增強該項工作的透明度并激勵各部門的榮譽意識和積極性，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，不斷完善企業(yè)財務內控,使內部會計控制制度落到實處。

評價制度的建立要科學化、合理化、合法化，財務內控的評估要力求動態(tài)化，考核指標量化，由內審部門和被審核部門聯(lián)合制定考核方案，定期或臨對內部控制制度執(zhí)行情況進行時檢查，考核、評價企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行情況，根據(jù)考評結果實行物質化獎懲，做到壓力和動力相結合，確保內部控制目標的實現(xiàn)。

市場經濟條件下，改革的必然趨勢要求企業(yè)建立與之相配套的企業(yè)內部財務制度，也就是說，實施財務內控不僅是企業(yè)財務管理的基本要求，也是企業(yè)生產經營管理的現(xiàn)實需要。雖然目前我國企業(yè)內部財務制度的建立與完善還有待于市場經濟的不斷完善，還有待于整個社會法制方面的支持，但我們堅信，財務內控的有效實施，對于規(guī)范企業(yè)的會計行為，促進企業(yè)的生產經營管理，保證企業(yè)的健康運行有著積極的、不可替代的作用。

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（一）高校財務內控意識淡薄

首先，高校領導對財務內控不夠重視。有的領導缺乏管理理念，認為高校里教學和科研才是高校生存和發(fā)展的不竭動力和重要保障，從而忽視財務內部控制在高校發(fā)展和提高經濟效益中體現(xiàn)的積極作用，使得高校財務內控體系未能發(fā)揮真正功效。其次，財務管理人員和教師職工對財務內控的認識不夠，不自覺依照規(guī)章制度辦事，從而使得財務內控工作落實不到位，為高校內控體系的構建增添許多阻力。

（二）高校財務內控專業(yè)知識能力不足

高校財務內控體系的構建是一項綜合知識較強的任務，不但要遵循學校整體的體制和政策等，同時還要求綜合的專業(yè)知識能力，包括管理學、會計核算、會計審核等等。由于要求的綜合能力較強，?W校財務工作人員極少具備如此綜合素質的人才，這不利于財務內控工作的展開，使得財務管理工作存在許多漏洞。

（三）高校財務內控缺少相關部門的監(jiān)督

財務內控工作在實際的開展過程中需要對各部門的具體執(zhí)行情況進行監(jiān)督管理，而學習的監(jiān)察部門通常情況只有審計部門，無法對財務內部控制做到實時監(jiān)督，使得財務管理工作停留于表面。同時，高校財務內控也缺乏外部機構參與監(jiān)督，容易在內部滋生不良習慣，使得財務會計審核工作混亂，出現(xiàn)一些管理不當?shù)牟僮鞯?，最終影響財務內控體系的發(fā)揮其真正的作用。

（四）高校財務內控欠缺風險評估手段

高校作為財政全額撥款事業(yè)單位，很多項目都是在國家的支持下開展的，忽視了現(xiàn)實中存在的政策風險和市場風險等給高校未來發(fā)展帶來的危機，同時財務內控體系未能建立有效的風險評估手段，保障財務安全及時有效的應對風險。

二、構建高校財務內控體系的對策

（一）樹立正確的財務內控意識

意識先于行動，讓高校全員上到校領導下到職工都應該樹立正確的財務內控意識，是構建財務內控機制堅實的基礎。領導作為學校的管理者、決策者，他們能夠具備財務內控意識，能夠在工作中支持財務內控工作的開展，不管從資金上還是部門之間的配合上都為構建及完善財務內控體系創(chuàng)造了積極的氛圍和環(huán)境；財務人員是財務內控的具體執(zhí)行人員，他們樹立了財務內控意識，則在對待工作時認真負責，能夠提高財務內控工作的效率；高校教職工也是參與高校內部控制一員，他們樹立了正確的財務內控意識后，能夠自覺配合財務管理工作，保障高校內控工作順利的開展。

（二）提高高校財務人員專業(yè)能力

當前，高校內具有的專業(yè)的財務隊伍是構建高校財務內控體系的基礎，一方面公開招聘經驗豐富且專業(yè)能力強的綜合性財務管理人才，他們在構建財務內控體系的起到引導性作用；另一方面要加強校內財務工作人員的業(yè)務培訓，不斷更新專業(yè)知識和提高業(yè)務技能，并對二級部門的業(yè)務人員進行專業(yè)知識的培訓，實現(xiàn)財務內部控制的執(zhí)行的效率和準確性，實現(xiàn)高校財務內控體系的系統(tǒng)性和科學性。

（三）加強高校財務的內部和外部的監(jiān)督機制

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當前，國家監(jiān)管法規(guī)和政策日益健全完善，社會輿論的監(jiān)督和公眾的高度關注，信息及網(wǎng)絡技術的進步對企業(yè)的管理提出更高的要求。而財務安全與否更是牽動著企業(yè)的整個神經，如何建立完善的財務內控體系，嚴肅財經紀律，保障企業(yè)平穩(wěn)健康的發(fā)展，成為企業(yè)需要迫切解決的問題。本文借鑒了標準化建設中PDCA的理念，通過建立由強化預算、優(yōu)化流程、完善記錄、梳理制度組成的動態(tài)閉環(huán)財務內控體系，進一步加強企業(yè)內控，規(guī)范財務管理。

一、企業(yè)財務內控體系的現(xiàn)狀

（一）缺乏溝通機制，與前端業(yè)務相分離

盡管國家財政部等部門出臺了《會計法》、《內部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》等一系列財務內控制度，各個企業(yè)也在財務內控上制定了大量的內控措施，如不相容職務分離、會計系統(tǒng)控制、內部審計、制度建設等，但大多數(shù)企業(yè)的內控措施很少觸及前端業(yè)務，缺乏前端業(yè)務與財務的溝通機制。這使得企業(yè)在完善財務內控，檢查漏洞時總有一種亡羊補牢的感覺，同時在采取補救措施時總是處于被動狀態(tài)。

（二）創(chuàng)新意識薄弱，執(zhí)行力不夠

企業(yè)在建立財務內控措施時，一味地“按原則辦事”，不注重方法創(chuàng)新，很少通過優(yōu)化業(yè)務流程和完善記錄痕跡來提高內控措施的時效性和可執(zhí)行性。

（三）不能化靜為動，讓財務內控體系轉起來

企業(yè)在制定了一系列內控措施后，未能將這些靜態(tài)的、分散的內控措施有序地組合起來，靜動結合，轉化為動態(tài)的可持續(xù)改進的財務內控體系。

二、PDCA的概念

PDCA是企業(yè)標準化建設的核心理念，也是規(guī)范企業(yè)良好行為的準則。P（Plan）策劃，確定方針和目標，確定活動計劃；D（Do）執(zhí)行，實地去做，實現(xiàn)計劃中的內容；C（Check）總結執(zhí)行計劃的結果，注意效果，找出問題；A（Action）行動，對總結檢查的結果進行處理，成功的經驗加以肯定，并適當推廣、標準化、規(guī)范化；失敗的教訓加以總結，以免重現(xiàn)未解決的問題放到下一個PDCA循環(huán)。而本文所探討的閉環(huán)型財務內控體系，與之對應的分別是強化預算管理（Plan）、優(yōu)化業(yè)務流程（Do）、完善記錄痕跡（Check）、制度動態(tài)管理（Action），如圖1所示。

三、強化預算管理

預算管理是企業(yè)內部控制的重要組成部分，加強預算管理是保證內部控制有效實施的一個有力手段，健全的預算管理能夠促進企業(yè)內部控制的有效實施。

（一）承載企業(yè)經營目標，控制經濟規(guī)模及成本費用總額

企業(yè)通過預算管理控制，在符合發(fā)展戰(zhàn)略和滿足經營需要的同時，要將預算期內的經濟活動規(guī)模、成本費用水平和績效目標控制在合理的范圍之內。通過精益化的預算管理，將企業(yè)生產、營銷、采購、存貨等活動的相關經費、額度進行精確測算，嚴格控制經濟活動的各項支出。

（二）分解到部門具體指標，落實相關責任

通過預算管理，將企業(yè)整體指標分解到具體部門和職工，落實相關責任，將內控措施延伸到前端業(yè)務，從業(yè)務源頭就進行規(guī)范，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。同時預算管理要采取“自上而下”和“自下而上”相結合的方法，使得上級與下級形成良性互動，實現(xiàn)員工將個人目標與公司目標相統(tǒng)一。

（三）嚴格業(yè)績考核及獎懲，強化預算執(zhí)行

企業(yè)預算管理部門應當定期對預算執(zhí)行情況進行考核，并根據(jù)制訂的獎懲制度，嚴格落實獎懲措施，以提高預算管理工作的嚴肅性，強化預算的執(zhí)行力。

（四）總結以往內控缺陷，改進預算管理

預算管理在整個內控體系中還起著承上啟下的作用。在一個預算周期結束后，企業(yè)要總結之前內控檢查中出現(xiàn)的問題，通過改進預算管理，將可在業(yè)務源頭解決的問題進行規(guī)范，消除風險。

四、優(yōu)化業(yè)務流程

財務是企業(yè)經濟活動的最終貨幣體現(xiàn)，其流程是連接業(yè)務流程和管理流程的橋梁。財務流程的規(guī)范性、數(shù)據(jù)采集效率、加工的正確性和有效性，將直接影響到管理活動的安全和效率。通過對財務流程規(guī)范和優(yōu)化，明確責任分工，強化監(jiān)控與評審，來保證經濟業(yè)務穩(wěn)定高效地運轉。

（一）細化財務管理流程

根據(jù)會計核算和財務管理的內容及特點，并依據(jù)企業(yè)的性質，細化財務管理流程，設計例如成本管理、固定資產管理、資金管理、憑證管理等涵蓋企業(yè)財務需要的業(yè)務流程，使每項財務活動都有標準的流程可以依循。

（二）制定財務管理標準

按照財務崗位設置和工作項目的分工，制定各財務崗位的管理標準。依據(jù)相關制度文件，明晰相關部門人員的職責，設定嚴謹?shù)膶徟绦?，?guī)范業(yè)務操作，保證經濟業(yè)務的可靠性。

（三）深化分析、持續(xù)優(yōu)化

在力求加強內控的同時，也要注意業(yè)務流程的效率，既能保證業(yè)務安全規(guī)范，也使得業(yè)務處理更加高效。這就需要在流程設計時，要深入分析相關業(yè)務的流轉特性，避免分工重復，簡化審批流程，強化關鍵點控制，并能夠及時針對業(yè)務流轉時出現(xiàn)的風險和效率低下的情況進行修正，使流程優(yōu)化成為一種持續(xù)行為。

五、完善記錄痕跡

在企業(yè)各項經濟業(yè)務流程運轉和進行監(jiān)督檢查的過程中，會產生各種記錄資料。通過對記錄資料進行規(guī)范，建立記錄標準，可以充分發(fā)揮出記錄資料的作用，為財務內控體系的執(zhí)行提供實際載體支持，為風險控制的監(jiān)督檢查提供依據(jù)。記錄信息還可以反映財務管理痕跡，反饋財務管理信息，提供進一步改善財務內控管理的思路，促進財務內控管理不斷優(yōu)化和持續(xù)改進。

財務內控體系涉及到的記錄可分為信息臺賬、風險控制、檢查改進三大類。

信息臺賬記錄：完善各種信息臺賬，如預算指標責任分解表、成本費用進度表、固定資產信息臺賬、往來臺賬等。信息臺賬記錄著相關財務信息，對企業(yè)經營管理，進度控制，風險預警具有重要的作用。

風險控制記錄：為明確責任，防范風險就需要在業(yè)務流轉時設置風險控制記錄，如：工作交接表、發(fā)票領用記錄、票據(jù)領用登記表、憑證傳遞清單等。在平時工作中要嚴格進行登記，并簽名確認，這樣才能使流程進展留有痕跡，有據(jù)可查，進而防范風險。

檢查改進記錄：監(jiān)督檢查是內控措施中的主要手段，對財務業(yè)務管理質量進行全面檢查和監(jiān)督，能夠及時查錯、防弊，促進財務內控的持續(xù)改進。企業(yè)可通過開展日常稽核，并利用外部檢查來重新審視財務管理流程，排查風險點和管理漏洞，及時整改完善內控。同時要將檢查時間、檢查內容、責任人、整改措施等信息詳細登記，形成檢查改進記錄，為日后的責任考核、工作改進提供有力支撐。

六、制度動態(tài)管理

為了保證業(yè)務流程的高效平穩(wěn)運轉，完善內控體系，建立由制度梳理、制度規(guī)劃、制度執(zhí)行組成的制度動態(tài)管理方法，及時消除制度盲點，強化制度執(zhí)行，切實做到各項業(yè)務有法可循，有據(jù)可依，為財務內控體系提供制度保證。

（一）梳理表格，方便制度查詢

梳理各級各類所有相關財務制度，并按照崗位分工及各崗位的工作項目進行分類。再將每個崗位所對應的制度文件按照發(fā)文單位進行分層，形成各崗位的制度網(wǎng)格圖（如表1所示）。這樣就能使各崗位直觀地看到自己每項工作所要執(zhí)行的各項制度及財務管理中存在的制度空白。

（二）查找盲點，完善制度體系

根據(jù)制度梳理網(wǎng)格圖梳理出的制度空白，及檢查出的問題漏洞，制定制度修編計劃，并及時進行新制度的制定和舊制度的修訂，消除制度盲點，完善制度體系。

（三）提煉要點，加強培訓，強化制度執(zhí)行

通過提煉形成制度要點庫（如表2所示），明確業(yè)務風險點，制定預控措施，不僅提高了財務人員學習制度、掌握制度的積極性，而且通過制度落實，消除了工作中的違規(guī)違章點。在實際工作中，財務人員隨時可以查找各類業(yè)務的關鍵要素，并通過定期開展學習和自查，提高制度的有效性。

在建立起PDCA閉環(huán)型財務內控體系的基礎上，企業(yè)還應注重打造自己的企業(yè)文化，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，并通過加強對員工法律政策和財務知識的培訓，增強員工的自身素質和依法辦事的意識。有了嚴格的財務內控體系和高素質的員工這雙重保障，必將大大提高企業(yè)的經營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

【參考文獻】

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目前，企業(yè)財務內控管理體系，是一套能夠提高企業(yè)會計信息質量，確保企業(yè)經濟安全，確保相關制度和法律法規(guī)得以全面貫徹落實而構建的系統(tǒng)方法，企業(yè)財務內控管理是企業(yè)內部管理的一大核心內容。就企業(yè)財務內控現(xiàn)狀來講，許多企業(yè)在開展財務內控過程中存在許多問題，所以本文重點探討了企業(yè)財務內控管理體系的構建路徑。

一、企業(yè)財務內控管理的基本概述

(一)企業(yè)財務內控管理的內涵

企業(yè)財務內控管理的具體含義將控制論的基本概念和基本原理具體應用到企業(yè)財務管理的實際工作中去，對企業(yè)的財務活動起到科學有效的約束、評價和規(guī)范的理論和方法，目的是幫助企業(yè)實現(xiàn)預期財務目標，保證企業(yè)安全、高效地運行。財務內控管理在企業(yè)中并不會單獨存在，而是一種連續(xù)的管理和控制行為，貫穿于企業(yè)經營管理活動的始終，并與企業(yè)其他活動有著千絲萬縷的聯(lián)系，使企業(yè)及時認識到管理中存在的問題，及時糾偏，保證經營管理按照既足的計劃高效地進行。

(二)企業(yè)財務內控管理的意義

首先，可以維護企業(yè)的資產完整和安全。企業(yè)財務方面的內部控制管理主要通過分散和制衡權力的方式保證資產使用的安全性、透明性和可靠性，也會通過控制論中提倡的手段對企業(yè)資產進行保管和使用，這樣不僅有效防止資產由于保管不善造成的損失或被盜竊的可能性，還杜絕了不合理使用和盜竊現(xiàn)象的發(fā)生，可有效提高資產的使用效率和企業(yè)的經濟效益。其次，進行企業(yè)財務內控管理可以推動現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。市場經濟的大環(huán)境下，企業(yè)已成為自主經營、自負盈虧的獨立經濟實體，這就需要企業(yè)明確產權關系，建立權責明確、各方密切合作的管理制度，財務內部控制作為企業(yè)管理制度的核心環(huán)節(jié)，推動了現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，使得企業(yè)明確了自身的權力、責任和義務，確保其管理運行的順利進行。

二、企業(yè)財務內控管理的問題現(xiàn)狀

(一)企業(yè)財務內控組織結構有待完善

由于多年計劃經濟體制的影響，管理者尚未完全轉變管理觀念，導致管理層和決策者在財務內控方面過于保守，對內控管理的意識薄弱，監(jiān)督和執(zhí)行的力度不夠，以至于錯失許多良好的投資機會。由于管理層監(jiān)督意識薄弱，造成了內部控制管理體制的缺失，目前我國也未出臺措施規(guī)定一套具體的財務內控實施方案，導致各大公司在執(zhí)行時沒有統(tǒng)一的范本作為參照，內控制度披露時雜亂無章、質量低下，內控體系不全面且缺乏與其他部門密切、有效的配合，嚴重抑制了財務內控管理對于推動企業(yè)經營管理的重要作用，對企業(yè)的發(fā)展也是一個很大的阻礙。

(二)企業(yè)財務內控管理存在財務風險

隨著近幾年經濟社會的不斷發(fā)展和更新，一些企業(yè)沒有與時俱進，對其內部控制制度進行調整、改革和創(chuàng)新，這無疑會導致企業(yè)在發(fā)展過程中對市場經營管理方面的信息了解不全面，此外，由于企業(yè)計劃組織的不科學和不完善，加之企業(yè)本身的經營管理活動也存在一定的風險，這些都是造成企業(yè)財務危機以至破產倒閉的重要因素。目前我國企業(yè)財務內部控制管理缺乏經驗，僅僅停留在表層的記賬管理上，缺乏對內部財務風險的控制，由于管理方案的不科學導致公司財務存在重大風險，且由于缺乏嚴密的監(jiān)控和督察措施，這些重大風險一般不會被發(fā)現(xiàn)，給公司財務帶來嚴重的安全隱患。這些重大財務風險都是管理體制的不完善導致的。

三、企業(yè)財務內控管理體系的構建路徑

(一)完善企業(yè)財務內控制度

針對我國企業(yè)財務內控管理流于形式、缺乏合理有效的制度約束的現(xiàn)狀，企業(yè)有必要采取相關措施完善、規(guī)范財務內部控制制度。具體方法如下：首先，財務人員個人的責任落到實處，加強管理部門的責任，將責任細化到個人并明確出臺相關措施，從根源上完善財務內控管理，保障各項工作的順利進行，通過與國家級財務主管部門例如國資委等的合作交流，將銜接工作落到實處，確保財務工作按照國家的意志和規(guī)定進行并走在行業(yè)內前列，此外，通過規(guī)范財務內控體系使會計核算、資金管理控制以及會計監(jiān)督更加有效地開展，財務工作才能得以順利進行。

(二)加強企業(yè)內控風險控制

企業(yè)在經營管理過程中的財務風險是固有存在、不可避免的，只能通過分散投資或者投資組合的方式來將風險降低到最小化。此外，企業(yè)財務內部管理的加強與完善對于內部風險控制也是大有裨益的。為有效地避免財務內控風險，企業(yè)建立完善的風險控制規(guī)章和體系勢在必行。除此之外，企業(yè)有必要進行財務部門內部的全面預算管理，首先在收支發(fā)生之前做好相應的預算和收入、支出計劃，并在進行實際工作時嚴格按照計劃的收支進行控制，保證成本費用嚴格控制在計劃范圍之內，這樣可有效避免由于財務超支導致的內控風險，保證企業(yè)的財務工作在一個合理的范圍和水平內。

四、結束語

總而言之，由于我國目前的財務內控管理中還存在許多不完善的地方，因此，政府、企業(yè)管理者、企業(yè)工作人員以及社會公眾都有責任、有義務對其進行監(jiān)督并采取有效措施進行規(guī)范和改善，從而完善企業(yè)財務內控制度、提高財務人員的素質、提高內部控制的質量以及財務報告的可靠性，使企業(yè)向著健康、穩(wěn)定、高效的方向發(fā)展。

參考文獻: