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關(guān)鍵審計事項應(yīng)對與會計穩(wěn)健性——基于實地走訪程序的經(jīng)驗證據(jù)
關(guān)鍵詞：關(guān)鍵審計事項 會計穩(wěn)健性 實地走訪程序 新式審計報告
摘要：本文利用手工收集的A股上市公司2017年新式審計報告披露的關(guān)鍵審計事項數(shù)據(jù),研究關(guān)鍵審計事項應(yīng)對對客戶會計穩(wěn)健性的影響。我們創(chuàng)新地以能獲得較可靠審計證據(jù)、成本較高的實地走訪程序表征關(guān)鍵審計事項應(yīng)對力度,同時采用應(yīng)計現(xiàn)金流模型、Basu反盈余報酬模型和C-Score穩(wěn)健性指數(shù)計量會計穩(wěn)健性,發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵審計事項應(yīng)對力度提升了會計穩(wěn)健性,在控制內(nèi)生性后結(jié)論仍然成立。進(jìn)一步研究表明關(guān)鍵審計事項應(yīng)對在貸款銀行監(jiān)督力量較弱的企業(yè)、穩(wěn)健性需求較大的民營企業(yè)里對會計穩(wěn)健性起到顯著提升作用。本文的貢獻(xiàn)在于為審計質(zhì)量研究開辟了新的思路,拓寬了會計穩(wěn)健性影響因素的研究領(lǐng)域,證明了關(guān)鍵審計事項披露的信息價值。
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