導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇個(gè)人所得稅完稅證明，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

本條所稱扣繳義務(wù)人是指支付個(gè)人所得的單位或者個(gè)人。

第三條扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定的應(yīng)稅收入時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送支付個(gè)人收入的明細(xì)資料，但向個(gè)人支付下列應(yīng)稅所得除外。

（一）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

（二）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；

（三）儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)戶支付的儲(chǔ)蓄存款利息所得；

（四）證券兌付機(jī)構(gòu)向企業(yè)債券持有人兌付的企業(yè)債券利息所得；

（五）股份制企業(yè)通過中國(guó)證券登記結(jié)算公司**分公司向股民支付的股息、紅利所得；

（六）稅法和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他由指定機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代扣代繳的應(yīng)稅所得。

第四條扣繳義務(wù)人實(shí)施個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)，可采用以下申報(bào)方式：

（一）網(wǎng)上電子申報(bào)方式。扣繳義務(wù)人將納稅義務(wù)人的有關(guān)扣繳信息通過電子申報(bào)網(wǎng)絡(luò)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)。

（二）軟盤申報(bào)方式?？劾U義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送附有納稅義務(wù)人有關(guān)扣繳信息的盤片，實(shí)施個(gè)人所得稅納稅申報(bào)。

（三）紙質(zhì)申報(bào)方式?？劾U義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門將有關(guān)扣繳信息輸入申報(bào)軟件系統(tǒng)，實(shí)施個(gè)人所得稅納稅申報(bào)。

第五條無論采用第四條所列何種申報(bào)方式，扣繳義務(wù)人須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表附表》和《個(gè)人基本信息表》。

第六條扣繳義務(wù)人每月代扣代收的稅款，應(yīng)在規(guī)定期限將稅款解繳入庫(kù)。

第七條實(shí)行代扣代繳個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅義務(wù)人定期提供一聯(lián)式的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》（以下簡(jiǎn)稱《完稅證明》）。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于年度終了后的3個(gè)月內(nèi)，根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)掌握的扣繳義務(wù)人明細(xì)申報(bào)信息和其他涉稅信息，為每一個(gè)納稅義務(wù)人按其實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額匯總數(shù)據(jù)提供《完稅證明》。

第八條納稅義務(wù)人因特殊需要要求取得《完稅證明》的，可攜本人有效身份證件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收部門申請(qǐng)開具相應(yīng)期間實(shí)際繳納個(gè)人所得稅的《完稅證明》。

第九條對(duì)辦理注銷稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，在辦理完畢全部注銷手續(xù)時(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為該扣繳單位的納稅義務(wù)人開具《完稅證明》。

第十條因扣繳義務(wù)人出錯(cuò)造成納稅人多繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照《征管法》第五十一條規(guī)定進(jìn)行處理。

第十一條扣繳義務(wù)人不按規(guī)定報(bào)送代扣代繳報(bào)告表和有關(guān)資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照《征管法》第六十二條規(guī)定予以處罰。

第十二條扣繳義務(wù)人為納稅義務(wù)人隱匿應(yīng)納稅所得，不繳或少繳已扣、已收稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照《征管法》第六十三條規(guī)定予以處罰

第十三條扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照《征管法》第六十四條規(guī)定予以處罰。

第十四條扣繳義務(wù)人要確定專人領(lǐng)取《完稅證明》，并將《完稅證明》準(zhǔn)確、安全地送達(dá)納稅義務(wù)人。

納稅義務(wù)人沒有收到《完稅證明》，或者發(fā)生《完稅證明》遺失的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)開具相應(yīng)期間實(shí)際繳納個(gè)人所得稅的《完稅證明》。

篇2

本人xx-x(身份證號(hào)碼：xx-xx)，因出差在外地，無法親自辦理個(gè)人所得稅完稅證明，現(xiàn)特委托xx-x同志(身份證號(hào)碼：xx-x)代為辦理20xx年xx月至20xx 年xx月的個(gè)人所得稅完稅證明，扣繳單位為張家港市石化管件廠。委托時(shí)間為20xx年xx月xx日至委托事項(xiàng)辦結(jié)。

特此委托!

委托人：

委托日期：201x/xx/xx

更改辦稅人員委托書二北京市地方稅務(wù)局：

篇3

按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,2006年年所得12萬元以上的納稅人在2007年初進(jìn)行了自行申報(bào)納稅。截止2007年4月2日全國(guó)共有163萬納稅人進(jìn)行了納稅申報(bào)。這一情況雖然基本達(dá)到了稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)想的效果,但仍然存在一些問題,這在納稅人自行申報(bào)制度實(shí)施的起步階段是難以避免的。但是,需要對(duì)這些問題進(jìn)行必要的分析,采取積極的對(duì)策,規(guī)范、完善個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度及其實(shí)施的環(huán)境條件。以進(jìn)一步促使納稅人規(guī)范申報(bào)、依法納稅。

一、影響納稅人自行納稅申報(bào)的主要問題

1、納稅人主動(dòng)申報(bào)意識(shí)不強(qiáng),缺乏納稅申報(bào)的思想準(zhǔn)備和基礎(chǔ)資料準(zhǔn)備。雖然2005年12月國(guó)務(wù)院頒布的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中就明確了年所得超過12萬元的個(gè)人需要進(jìn)行納稅申報(bào),但由于納稅人普遍存在著納稅意識(shí)較弱,亦缺乏學(xué)習(xí)和了解稅法的主動(dòng)性,以及在過去個(gè)人所得稅代扣代繳制度中形成的習(xí)慣性依賴,人們對(duì)自行申報(bào)缺乏正確的認(rèn)識(shí)?；虿恢雷约盒枰M(jìn)行申報(bào),或不清楚如何進(jìn)行申報(bào),甚至有相當(dāng)一部分人將自行納稅申報(bào)誤解為再繳一次稅,為此,影響了申報(bào)的順利進(jìn)行。由于認(rèn)識(shí)的不足,在過去的一年中,大多數(shù)納稅人并未就年度終了后的納稅申報(bào)做出相應(yīng)準(zhǔn)備,對(duì)全年收入沒有做詳細(xì)的記錄,或沒有完整地保存收入憑證和完稅憑證。這樣,對(duì)于收入項(xiàng)目單一、集中,或多為大額收入,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)著重監(jiān)管的重點(diǎn)納稅人,就年內(nèi)收入進(jìn)行申報(bào)相對(duì)較為容易。而對(duì)于收入項(xiàng)目多、次數(shù)多、收入分散,每次(項(xiàng))收入額相對(duì)較小,且多為現(xiàn)金收入的納稅人,準(zhǔn)確理清及申報(bào)其全年所得存在一定的困難。在目前普遍實(shí)行代扣代繳制度的情況下,有時(shí)扣繳義務(wù)人在支付個(gè)人收入時(shí)扣繳了應(yīng)納稅款。但并沒有給納稅人開具扣稅憑證。因此,納稅人在申報(bào)時(shí),由于不清楚已納稅額,也不會(huì)還原計(jì)算收入額,這時(shí)再向支付單位索取扣稅憑證有一定難度,特別是一些異地支付和一次易,還可能根本無法取得扣稅憑證。這些情況都影響了納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。

2、納稅申報(bào)存在一些技術(shù)處理上的困難。在進(jìn)行納稅申報(bào)之前,國(guó)家稅務(wù)總局已出臺(tái)相關(guān)辦法,對(duì)各項(xiàng)收入的年所得計(jì)算方法做出了較為詳細(xì)的規(guī)定,但納稅人在實(shí)際計(jì)算時(shí)仍存在一些困難。比較典型的是:(1)工資、薪金所得項(xiàng)目具體數(shù)額及扣除額的確定存在一定困難。根據(jù)規(guī)定,工資、薪金所得按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。實(shí)際上,納稅人每月實(shí)際領(lǐng)到的工資并不等于這個(gè)“收入額”。有些單位的工資單并不清晰,如對(duì)一些免稅項(xiàng)目并未單獨(dú)列出;有些單位將部分稅后收入直接轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶,并不在工資單中列示,也沒有完稅憑證。按照現(xiàn)行政策,許多需要列入工資、薪金所得課稅的項(xiàng)目,如旅游獎(jiǎng)勵(lì)、商業(yè)保險(xiǎn)、認(rèn)購(gòu)股票、從雇主取得折扣等收入數(shù)額,若單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員沒有為個(gè)人申報(bào)進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)資料的整理,很多人由于不了解稅法的相關(guān)規(guī)定。并不清楚各種允許稅前扣除的項(xiàng)目或扣除比例,也不清楚應(yīng)計(jì)入收入的項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)。因此,往往難以做到準(zhǔn)確申報(bào)。(2)一些項(xiàng)目收入的歸屬尚難確定。從目前來看,家庭或夫妻共同的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、租賃取得的所得,家庭儲(chǔ)蓄及股票投資取得的利息、股息、紅利所得以及其他所得等收入,是全部計(jì)入某一家庭成員的年所得,還是在家庭成員之間進(jìn)行分割后計(jì)入各自所得會(huì)對(duì)納稅人是否達(dá)到自行申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生重要影響。但對(duì)于這類收入是否允許分割以及如何分割尚缺乏明確的規(guī)定,這在一定程度上也影響了申報(bào)的準(zhǔn)確性。(3)由于各種原因?qū)е虏糠炙脭?shù)額的確定存在一定困難。由于個(gè)人所得稅知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)、金融知識(shí)的局限,以及外部條件的限制,對(duì)部分所得項(xiàng)目的具體數(shù)額尚難以準(zhǔn)確確定。例如,納稅人進(jìn)行股票投資,股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)的紅股,以及以現(xiàn)金形式派發(fā)的股息、紅利,在由支付企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅后計(jì)人個(gè)人股票賬戶,納稅人在納稅申報(bào)時(shí),確定這部分年所得的數(shù)額存在一定困難,甚至部分納稅人不能區(qū)分開資本公積金送股與盈余公積金送股,也不清楚二者在征免稅方面的規(guī)定。對(duì)于股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對(duì)價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入暫免征收個(gè)人所得稅,是否需要計(jì)人申報(bào)數(shù)額無從掌握,這些因素都使納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性受到影響。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)受多種因素制約對(duì)納稅申報(bào)實(shí)施有效管理尚存在一定困難。我國(guó)目前條件下未能形成有效的相關(guān)公共管理部門、支付單位與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息傳遞的配合機(jī)制,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人基礎(chǔ)信息的掌握并不完備。同時(shí),各地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化水平參差不齊,信息傳遞和共享難以實(shí)現(xiàn)。在納稅人所得項(xiàng)目比較多,支付地點(diǎn)相對(duì)分散,又多以現(xiàn)金形式取得的情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人自行申報(bào)情況進(jìn)行全方位監(jiān)控存在一定困難。

為了使納稅人更好地完成納稅申報(bào),在申報(bào)管理辦法中規(guī)定了一些便利納稅人、服務(wù)納稅人的措施。如稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒納稅人有關(guān)申報(bào)的規(guī)定,納稅人自行變更申報(bào)地點(diǎn)、選擇申報(bào)方式的規(guī)定,對(duì)納稅人及時(shí)申報(bào)、便利申報(bào)是有著積極作用的。但某些規(guī)定也會(huì)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理帶來一些不利的因素,如納稅人可以變更申報(bào)地點(diǎn),又不需報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也無法按規(guī)定將納稅人的信息傳遞給新的主管稅務(wù)機(jī)關(guān),而且選擇納稅地點(diǎn)容易被納稅人作為逃避納稅義務(wù)的手段,增加了稅務(wù)管理的難度。

二、完善個(gè)人所得稅納稅申報(bào)制度的對(duì)策

缺乏對(duì)稅法的了解;納稅申報(bào)有困難,需要付出較多的努力;納稅申報(bào)成

本過高等,是普遍存在的納稅人不能依法申報(bào)的重要原因。目前,自行納稅申報(bào)在我國(guó)還屬于一種新的具有探索性、積累經(jīng)驗(yàn)性質(zhì)的工作,其目的是提高納稅人自行申報(bào)納稅意識(shí),充分掌握納稅人的收入信息,推動(dòng)依法納稅,并為實(shí)施綜合課征制下的自行納稅申報(bào)制度提供管理經(jīng)驗(yàn),奠定管理基礎(chǔ)。從我國(guó)目前個(gè)人所得稅管理的內(nèi)外部條件來看,對(duì)年所得12萬元以上的納稅人實(shí)行自行申報(bào)的制度設(shè)計(jì)具有一定的超前性,在某些方面超越了目前稅收管理的外部基礎(chǔ)條件和現(xiàn)有征管技術(shù)條件。在我國(guó)經(jīng)驗(yàn)不足、條件欠缺的情況下,個(gè)人所得稅自行申報(bào)出現(xiàn)一些問題是難以避免的,而且這些問題也不可能一次性地或在短期內(nèi)加以解決,需要在今后的納稅申報(bào)中不斷探索,積累經(jīng)驗(yàn),及時(shí)調(diào)整,逐步完善。因此,自行納稅申報(bào)的規(guī)范及其效果的全面顯現(xiàn),需要一個(gè)過程,在這一過程中需要不斷完善自行納稅申報(bào)制度和辦法。

1、完善自行納稅申報(bào)制度中相關(guān)收入的確定方法。對(duì)于納稅人在自行申報(bào)時(shí)準(zhǔn)確確定所得有困難的項(xiàng)目應(yīng)逐步加以明確。對(duì)于工資、薪金所得項(xiàng)目可以制定“年所得”的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算公式,提供給納稅人、扣繳義務(wù)人和機(jī)構(gòu);統(tǒng)一規(guī)定各單位工資單(或個(gè)人收入憑證)的標(biāo)準(zhǔn)格式,明確規(guī)定口徑的“年所得”數(shù)額;扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí)必須向納稅人提供符合標(biāo)準(zhǔn)的收入憑證和扣繳稅款憑證。具備條件的扣繳義務(wù)人應(yīng)在年初向納稅人提供上年度從本單位取得的“年所得”的憑證。對(duì)于納稅人家庭的財(cái)產(chǎn)性收入、來自持有股票的各類所得以及其他所得確定存在困難和爭(zhēng)議的收入項(xiàng)目,應(yīng)明確所得確定和申報(bào)的方法。

2、做好為納稅人服務(wù)的各項(xiàng)工作,奠定良好的納稅申報(bào)基礎(chǔ)。首先:加強(qiáng)對(duì)納稅人和人員的培訓(xùn),設(shè)計(jì)適合記錄個(gè)人收支的賬簿,開發(fā)個(gè)人(家庭)記賬和計(jì)算個(gè)人所得稅軟件,免費(fèi)發(fā)放給納稅人使用,積極推動(dòng)納稅人準(zhǔn)確記錄年度所得。完善稅務(wù)制度,推廣個(gè)人所得稅納稅申報(bào),向社會(huì)公布有資質(zhì)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn);制定規(guī)范、統(tǒng)一的個(gè)人所得稅委托申報(bào)協(xié)議(合同)范本。其次,建立有效的納稅申報(bào)善意提醒制度。采取多種形式對(duì)全體公民進(jìn)行廣泛宣傳,如在完稅憑證、發(fā)票等憑據(jù)上印制辦理納稅申報(bào)的提示語;在新聞媒體宣傳自行申報(bào)的相關(guān)規(guī)定;對(duì)年所得可能達(dá)到12萬元的納稅人利用信函、電話、短信等方式個(gè)別提醒,提高提醒的針對(duì)性;建立扣繳義務(wù)人提醒制度,規(guī)定扣繳義務(wù)人在向個(gè)人一次或一個(gè)月累計(jì)支付金額達(dá)到1萬元時(shí)(這些人是年所得12萬元以上現(xiàn)實(shí)或潛在的納稅人)必須向納稅人宣傳自行申報(bào)的有關(guān)規(guī)定,發(fā)放辦稅指南,進(jìn)行個(gè)別提醒;每年選擇一些個(gè)人所得稅自行申報(bào)的正反案例進(jìn)行以案說法;建立和落實(shí)稅法進(jìn)校園活動(dòng)等。通過廣泛宣傳和有針對(duì)性的善意提醒,逐步提高全體社會(huì)成員的納稅意識(shí),為個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)提供良好的社會(huì)環(huán)境。

這里需要注意的問題是,在稅務(wù)機(jī)關(guān)廣泛提供納稅服務(wù)的同時(shí),避免將稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供納稅服務(wù)的某些措施作為納稅人履行納稅申報(bào)義務(wù)的前置條件。因此,建議將《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》中有關(guān)納稅申報(bào)提醒的規(guī)定修改為“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年法定申報(bào)期間,可以通過適當(dāng)方式提醒納稅人辦理自行納稅申報(bào)。但稅務(wù)機(jī)關(guān)未提醒,不免除納稅人不履行申報(bào)義務(wù)的法律責(zé)任?！北苊饧{稅人對(duì)納稅申報(bào)程序產(chǎn)生歧義而影響正常的納稅申報(bào)。

3、進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)自行申報(bào)管理的力度。首先,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的管理力度,提高扣繳申報(bào)質(zhì)量。從目前情況看,雖然全員全額扣繳申報(bào)資料可能不夠完整,但這些數(shù)據(jù)信息對(duì)核查自行申報(bào)資料針對(duì)性很強(qiáng),是稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)納稅人申報(bào)是否真實(shí)、完整的重要依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)取得支付個(gè)人收入信息越準(zhǔn)確,納稅人少申報(bào)、不申報(bào)的行為就越容易暴露。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人報(bào)送的全員全額扣繳申報(bào)信息的分析利用,定期與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行比對(duì),將雙方申報(bào)不一致的信息作為稅務(wù)檢查的重點(diǎn)。其次,加大對(duì)不申報(bào)、少申報(bào)行為的查處力度,增強(qiáng)稅法的威懾力。提高處罰威脅的可置信度,是提高納稅人遵從度十分有效的措施。個(gè)人所得稅與個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益密切相關(guān),在防止處罰濫用的前提下,要使不遵從者受到處罰的損失大于其違法收益。稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的信息不對(duì)稱使稅收違法行為被發(fā)現(xiàn)和被懲處的概率較低,加大處罰力度則可以在一定程度上彌補(bǔ)發(fā)現(xiàn)和懲處概率偏低的不足。同時(shí)。對(duì)依法納稅、如實(shí)申報(bào)的誠(chéng)信納稅人,在相關(guān)涉稅事務(wù)的處理中給予一定優(yōu)惠,鼓勵(lì)納稅人依法履行納稅申報(bào)義務(wù)。稅收政策與政府行為的科學(xué)化、合理化、法制化,會(huì)促進(jìn)納稅人對(duì)稅收的理解、關(guān)心、支持,普遍納稅意識(shí)得以增強(qiáng)。

三、構(gòu)建有利于促進(jìn)納稅人依法納稅申報(bào)的社會(huì)環(huán)境

從當(dāng)前看,由于各方面條件的限制,納稅人如實(shí)納稅申報(bào)還依賴于納稅人自身的誠(chéng)實(shí),而不是制度約束。在沒有其他相關(guān)部門提供個(gè)人收入信息及有效收入控管制度的情況下,自行納稅申報(bào)的積極作用將趨弱。因此,建立起有效促使納稅人自行申報(bào)的制度體系,需要在完善納稅人自行申報(bào)辦法、優(yōu)化納稅服務(wù)、強(qiáng)化稅務(wù)管理的同時(shí),構(gòu)建促進(jìn)納稅人依法納稅申報(bào)的社會(huì)環(huán)境。

1、大力推廣個(gè)人賬戶制度,強(qiáng)化非現(xiàn)金結(jié)算。要在全社會(huì)特別是城鎮(zhèn)居民中推廣個(gè)人賬戶制度,對(duì)個(gè)人收支數(shù)額較大的(比如一次收付額1萬元以上的),強(qiáng)制推廣使用支票、信用卡等非現(xiàn)金結(jié)算方式,縮小現(xiàn)金交易范圍和交易量。在此基礎(chǔ)上,建立以個(gè)人身份為唯一識(shí)別標(biāo)識(shí)的個(gè)人基礎(chǔ)信息及收入征管信息系統(tǒng),這個(gè)系統(tǒng)必須擁有海量檢索和比對(duì)分析功能,同時(shí),實(shí)現(xiàn)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)以及與相關(guān)部門互聯(lián)互通,為提升個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)管理水平提供技術(shù)支撐。

2、強(qiáng)化相關(guān)部門和單位在涉稅事務(wù)中的法律義務(wù)和責(zé)任。在建立和完善稅務(wù)機(jī)關(guān)之間個(gè)人信息傳遞共享機(jī)制的同時(shí),通過相關(guān)法律明確規(guī)定政府各部門、公共管理部門、金融部門及支付單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)傳遞個(gè)人涉稅信息的法律義務(wù)和法律責(zé)任,盡快實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)傳遞和準(zhǔn)確查詢,增強(qiáng)納稅監(jiān)督與稅務(wù)管理的針對(duì)性、及時(shí)性。同時(shí),通過法律的形式強(qiáng)化這些部門和單位在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中必須承擔(dān)的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)與責(zé)任,形成有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)管理的社會(huì)條件。

3、建立誠(chéng)信納稅的激勵(lì)約束機(jī)制。促進(jìn)納稅人依法納稅的社會(huì)氛圍和社會(huì)運(yùn)行機(jī)制的形成,主要就是將個(gè)人納稅狀況作為個(gè)人信用狀況的一個(gè)重要指標(biāo),從而使個(gè)人納稅狀況與其諸多方面的利益聯(lián)系在一起。個(gè)人納稅狀況反映一個(gè)人是否能夠很好地遵守國(guó)家法律,是否具有良好的法制觀念,是否具有誠(chéng)信的品質(zhì);而且納稅狀況可以成為很多情況下個(gè)人經(jīng)濟(jì)實(shí)力、能力及經(jīng)歷的一種證明。我國(guó)應(yīng)盡快建立稅收信用數(shù)據(jù)庫(kù)和個(gè)人納稅信用檔案,并將個(gè)人納稅狀況作為社會(huì)信用體系中的一個(gè)重要指標(biāo)。從目前情況看,可以考慮將個(gè)人納稅狀況首先在以下幾個(gè)方面加以運(yùn)用,進(jìn)而促使納稅人從提升自身在社會(huì)交往、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中信用水平以及自身利益最大化的角度去遵從稅法、依法納稅、依法履行納稅申報(bào)義務(wù)。

第一,將個(gè)人完稅證明或年度納稅申報(bào)單作為個(gè)人收入狀況的證明。個(gè)人購(gòu)買住房或汽車等大宗商品到銀行申請(qǐng)個(gè)人住房貸款或個(gè)人消費(fèi)貸款、進(jìn)行分期付款消費(fèi)以及為他人提供擔(dān)保等需要證明其是否具有穩(wěn)定收入來源或達(dá)到一定收入水平時(shí),應(yīng)以個(gè)人完稅證明或 年度納稅申報(bào)單作為唯一證明,而不是目前的由任職或受雇單位提供收入證明。由于存在某些單位提供虛假收入證明,而相關(guān)部門又難以核實(shí)的情況,政府部門辦理個(gè)人的相關(guān)業(yè)務(wù)需要了解或證實(shí)個(gè)人收入狀況時(shí),應(yīng)以個(gè)人完稅證明或年度納稅申報(bào)單作為依據(jù),并建議銀行、公司等機(jī)構(gòu)在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)都采取這一做法。

第二,個(gè)人收入補(bǔ)償應(yīng)以過去一年或若干年的完稅證明或納稅申報(bào)單申報(bào)納稅的收入為基數(shù)計(jì)算補(bǔ)償數(shù)額。因意外傷害賠償、國(guó)家賠償、誤工補(bǔ)助、收入賠償?shù)刃枰獙?duì)個(gè)人進(jìn)行收入補(bǔ)償時(shí),目前一般是以當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY這一平均收入水平為基數(shù)來計(jì)算補(bǔ)償數(shù)額,這一辦法缺乏公平性和合理性。因此,應(yīng)以個(gè)人實(shí)際收入為依據(jù)進(jìn)行收入補(bǔ)償。具體操作是,以個(gè)人過去一年或若干年的完稅證明或年度納稅申報(bào)單上載明的申報(bào)納稅的收入確定其收入水平,以此為基數(shù)計(jì)算補(bǔ)償數(shù)額。由于是“補(bǔ)償”,在執(zhí)行中可以從高確定補(bǔ)償數(shù)額,即當(dāng)以完稅證明或年度納稅申報(bào)單確定的年收入低于當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的,按當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY進(jìn)行補(bǔ)償;當(dāng)以完稅證明或年度納稅申報(bào)單確定的收入高于當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的,按其實(shí)際收入進(jìn)行補(bǔ)償。

第三,個(gè)人求職時(shí),應(yīng)以過去若干年的完稅證明或年度納稅申報(bào)單證明其工作經(jīng)歷或收入水平。某些單位在聘用雇員時(shí),需要求職者有過相關(guān)崗位的工作經(jīng)歷。一個(gè)最好的證明就是提供原任職或受雇單位代扣代繳個(gè)人所得稅稅款憑證或個(gè)人完稅證明、個(gè)人納稅申報(bào)單。個(gè)人求職、受雇或提供勞務(wù),要求一定標(biāo)準(zhǔn)的工資或報(bào)酬時(shí),同樣以完稅證明來說明其過去的工資或報(bào)酬水平。在我國(guó)目前個(gè)人所得稅實(shí)行全員納稅申報(bào)的情況下,采取這一做法是完全可行的。

篇4

7月15日起部分商品出口退稅歸零

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2010年7月15日起取消下列商品的出口退稅:部分鋼材;部分有色金屬加工材;銀粉;酒精、玉米淀粉;部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品;部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。

點(diǎn)評(píng):這是我國(guó)自2008年多次上調(diào)出口退稅政策以來,首次對(duì)出口退稅政策進(jìn)行逆向調(diào)節(jié),旨在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和節(jié)能減排。此次調(diào)整部分商品出口退稅,鋼鐵產(chǎn)業(yè)是重點(diǎn),涉及到48種鋼材產(chǎn)品9%的出口退稅被取消。據(jù)稱,此次出口退稅政策調(diào)整將影響到我國(guó)鋼鐵業(yè)每年少掙10億美元。

“公司+農(nóng)戶”模式可享受稅收優(yōu)惠

自2010年1月1日起,以“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè),可以按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定,享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

點(diǎn)評(píng):“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng),即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同,向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司),農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。牲畜、家禽的飼養(yǎng)屬于我國(guó)關(guān)于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目中所得稅法定免稅項(xiàng)目。

對(duì)最不發(fā)達(dá)國(guó)家的部分商品實(shí)施零關(guān)稅

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定,自2010年7月1日起,對(duì)原產(chǎn)于埃塞俄比亞聯(lián)邦民主共和國(guó)等32個(gè)已完成換文手續(xù)的最不發(fā)達(dá)國(guó)家的部分商品實(shí)施零關(guān)稅。

點(diǎn)評(píng):上述措施是為落實(shí)在聯(lián)合國(guó)千年發(fā)展目標(biāo)高級(jí)別會(huì)議上關(guān)于給予最不發(fā)達(dá)國(guó)家95%的產(chǎn)品零關(guān)稅待遇的承諾。上述商品涉及33個(gè)最不發(fā)達(dá)國(guó)家原產(chǎn)的4762個(gè)稅目的輸華商品,主要包括家禽家畜、水產(chǎn)品、未加工或初加工的農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品、藥材、生活日用品等類別。按照2008年貿(mào)易數(shù)據(jù),上述4762個(gè)稅目的零關(guān)稅商品占最不發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)華出口額的98.2%。中國(guó)目前已成為最不發(fā)達(dá)國(guó)家第一大出口市場(chǎng)。

8月起個(gè)稅完稅證明按統(tǒng)一格式開具

稅總?cè)涨鞍l(fā)出通知,要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)通過多種方式,保證納稅人盡可能方便地拿到完稅證明。自8月1日起,稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收稅款的、納稅人申請(qǐng)開具完稅憑證的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人開具通用完稅證或繳款書、完稅證明;凡是扣繳義務(wù)人已經(jīng)實(shí)行扣繳明細(xì)申報(bào),且具備條件的地區(qū),2010年應(yīng)直接為納稅人開具統(tǒng)一格式的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》?？劾U義務(wù)人未實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)和實(shí)行明細(xì)申報(bào)但不具備開具條件的地區(qū),應(yīng)積極創(chuàng)造條件,推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理系統(tǒng),擴(kuò)大全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)覆蓋面,盡快實(shí)現(xiàn)直接為納稅人開具完稅證明。

點(diǎn)評(píng):2004年,一位即將回國(guó)的美國(guó)人要求當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門給他開具中國(guó)納稅完稅證明,我自告奮勇,領(lǐng)著這位老外在北京某機(jī)關(guān)大樓里折騰了兩個(gè)上午,最終在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的通融下,領(lǐng)到了一張巴掌大、蓋著公章的“已納稅公函”,這位老外嘟嚕著“這是什么東西?”我無言以對(duì)。我國(guó)自1980年開征個(gè)稅以來,今天總算有望(限于具備條件的地區(qū))能領(lǐng)到自己的一紙完稅證了。

8月起將個(gè)人完稅憑證索取指引

稅總?cè)涨鞍l(fā)出通知,要求最遲于今年8月份各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)個(gè)人所得稅完稅憑證索取指引,向納稅人告知如下事項(xiàng)(不限于):明確告知個(gè)人所得稅完稅憑證的種類;具體說明納稅人在不同情形下,應(yīng)取得完稅憑證的種類;詳盡描述開具不同完稅憑證的時(shí)間、地點(diǎn)、流程及附送資料,保證納稅人按照索取指引,即可獲取完稅憑證。督促扣繳義務(wù)人履行告知義務(wù)。要督促扣繳義務(wù)人在發(fā)放工資扣繳個(gè)人所得稅后,在工資單上注明個(gè)人已扣繳稅款的金額。納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的,扣繳義務(wù)人必須開具。

點(diǎn)評(píng):個(gè)人所得稅完稅憑證包括完稅證、繳款書、代扣代收稅款憑證,以及個(gè)人所得稅完稅證明。按照要求,今后稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)⑼ㄟ^網(wǎng)站,由納稅人網(wǎng)絡(luò)查詢、打印納稅情況,并通過手機(jī)短信等方式告知納稅人納稅情況,明確告知納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具完稅證明的方法和途徑。

稅總要求做好稅收居民身份證明開具工作

中國(guó)居民公司境內(nèi)外分公司要求開具中國(guó)居民身份證明的,由其總公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。締約國(guó)對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局對(duì)居民證明式樣有特殊要求或其自行設(shè)計(jì)表格要給予簽字蓋章以證明納稅人是我國(guó)稅收居民的,在完成對(duì)該居民填寫的《中國(guó)稅收居民身份證明》申請(qǐng)表內(nèi)容審核后,予以辦理。

點(diǎn)評(píng):此項(xiàng)服務(wù)主要為協(xié)助我國(guó)居民企業(yè)和個(gè)人在境外投資、經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)等活動(dòng)中享受我國(guó)政府對(duì)外簽署的稅收協(xié)定等各項(xiàng)待遇。外國(guó)企業(yè)或個(gè)人在我國(guó)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)構(gòu)成我國(guó)稅收居民并提出開具稅收居民身份證明,以及內(nèi)地居民納稅人享受內(nèi)地政府與港、澳稅收安排待遇時(shí)提出開具稅收居民身份證明的,也適用上述規(guī)定。

明確國(guó)際電信業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍

單位或個(gè)人出租境外的屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源(包括境外電路、海纜、衛(wèi)星轉(zhuǎn)發(fā)器等)取得的收入,不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍,不征收營(yíng)業(yè)稅。境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際通信服務(wù)(包括國(guó)際間通話服務(wù)、移動(dòng)電話國(guó)際漫游服務(wù)、移動(dòng)電話國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、國(guó)際間短信互通服務(wù)、國(guó)際間彩信互通服務(wù)),不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍,不征收營(yíng)業(yè)稅。

點(diǎn)評(píng):按照現(xiàn)有規(guī)定,境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的規(guī)定的勞務(wù),不征收營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)上述原則,對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)(除播映),娛樂業(yè),服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè),以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù),不征收營(yíng)業(yè)稅。

9月1日起個(gè)人郵寄進(jìn)境物品稅收政策調(diào)整

海關(guān)總署日前公告,9月1日起,個(gè)人郵寄進(jìn)境物品,應(yīng)征進(jìn)口稅稅額在人民幣50元(含50元)以下的,予以免征。個(gè)人寄自或寄往港、澳、臺(tái)地區(qū)的物品,每次限值為800元人民幣;寄自或寄往其他國(guó)家和地區(qū)的物品,每次限值為1000元人民幣。公告稱,個(gè)人郵寄進(jìn)出境物品超出規(guī)定限值的,應(yīng)辦理退運(yùn)手續(xù)或者按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。但郵包內(nèi)僅有一件物品且不可分割的,雖超出規(guī)定限值,經(jīng)海關(guān)審核確屬個(gè)人自用的,可以按照個(gè)人物品規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。郵運(yùn)進(jìn)出口的商業(yè)性郵件,應(yīng)按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。

點(diǎn)評(píng):上述新規(guī)對(duì)國(guó)際網(wǎng)購(gòu)業(yè)務(wù)影響較大。我國(guó)此前實(shí)行的相關(guān)政策是,寄自或寄往港、澳地區(qū)的個(gè)人物品,每次限值800元人民幣,免稅額為400元;上述地區(qū)以外的個(gè)人物品,每次限值1000元,免稅額為500元,超出的,僅就超出部分征稅。

企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南

稅總?cè)涨啊镀髽I(yè)境外所得稅收抵免操作指南》,就居民企業(yè)以及非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所依照有關(guān)規(guī)定,應(yīng)在其應(yīng)納稅額中抵免在境外繳納的所得稅額作出具體安排,2008年和2009年度尚未進(jìn)行境外稅收抵免處理的,可按上述操作指南計(jì)算抵免。

點(diǎn)評(píng):此次稅總的《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》共有16條,近2萬字,詳盡涵蓋了我國(guó)稅務(wù)管理部門對(duì)企業(yè)境外所得稅收抵免的處理辦法和具體要求,值得企業(yè)關(guān)注。

篇5

一、共享信息后股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征管中存在的問題

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息在稅收征管利用率不高

工商部門與稅務(wù)部門對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息的要求與審核重點(diǎn)不同。從工商部門的傳遞到地稅部門的某縣2013年4季度至2014年1季度380條股權(quán)變更的信息看，全部是原價(jià)轉(zhuǎn)讓。其原因是工商部門變更登記時(shí)要求股權(quán)轉(zhuǎn)讓人之間簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，且只要提供轉(zhuǎn)讓協(xié)議書、股東會(huì)決議、股權(quán)變更確認(rèn)書、股東身份證明等文書，便可進(jìn)行變更登記。對(duì)其是否進(jìn)行原價(jià)或溢（折）價(jià)轉(zhuǎn)讓，則不作為工商部門審核要點(diǎn)。即注重程序性審查，不對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓人實(shí)質(zhì)性進(jìn)行審查。而稅務(wù)部門除程序性審核外，重點(diǎn)審核交易價(jià)格，而公平交易價(jià)格的往往與工商部門文書中所提供的價(jià)格有一定的出入，不能完全利用其股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書的價(jià)格。

（二）法律和管理制度上界定不明晰

1、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否以工商部門變更登記必要條件，沒有明確規(guī)定?！肮蓹?quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)?！保▏?guó)稅函〔2009〕285）該條款將個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)前置于變更登記之前，但是沒有明確不辦理變更登記是否應(yīng)征收個(gè)人所得稅。 “公司應(yīng)將股東的姓名或名稱及其出資額向公司登記機(jī)關(guān)登記，登記事項(xiàng)發(fā)生變更的應(yīng)辦理變更登記，未經(jīng)登記或變更登記的，不得對(duì)抗第三人?！保ā吨腥A人民共和國(guó)公司法》）指出了事實(shí)上存在未變更登記的情形。

2、工商部門在變更股權(quán)登記時(shí)沒有規(guī)定以完稅或免稅證明作為必要資料?！俺侄悇?wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)?！保▏?guó)稅函〔2009〕285） 對(duì)工商行政管理部門并沒有約束力，實(shí)際也未執(zhí)行。國(guó)稅發(fā)〔2011〕126號(hào)規(guī)定“（一）工商行政管理部門向稅務(wù)部門的提供的信息……”也就是說工商行政管理部門只有提供信息的義務(wù)，并沒有“先稅后變”的把關(guān)義務(wù)。

（三）自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，計(jì)稅依據(jù)難以核實(shí)

⒈“凈資產(chǎn)按規(guī)定自然人股東轉(zhuǎn)讓價(jià)格偏低，就可按照企業(yè)當(dāng)期每股凈資產(chǎn)（即企業(yè)所有者權(quán)益合計(jì)額）和個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定其股權(quán)轉(zhuǎn)讓額,計(jì)算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。”事實(shí)上有部分企業(yè)核定征收稅款，沒有不建立或不健全財(cái)務(wù)賬簿，提供不了凈資產(chǎn)數(shù)據(jù)，而對(duì)于企業(yè)凈資產(chǎn)份額稅務(wù)部門更無法進(jìn)行科學(xué)、合理的認(rèn)定。在核定計(jì)稅依據(jù)時(shí)“對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào))”稅務(wù)部門不但要承擔(dān)中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估費(fèi)用，還可能出現(xiàn)納稅人不認(rèn)可該中介的評(píng)估價(jià)格，而提供其他中介機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)的尷尬局面。

⒉自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)收付款真實(shí)憑證，難以取得。大部分納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)由于金額較大且便于分清責(zé)任，采取了銀行轉(zhuǎn)賬形式，但是稅務(wù)部門通知其申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收時(shí)，都沒有提供轉(zhuǎn)賬憑證，表示采取了現(xiàn)金交易方式。而稅務(wù)部門只有在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，對(duì)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)才能查詢個(gè)人儲(chǔ)蓄存款賬戶。因此基本上很難通過第三方（銀行）確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓真實(shí)價(jià)格。

二、加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管的對(duì)策及建議

（一）完善工商變更登記提供的資料，加大共享信息利用率。在工商管理法律法規(guī)有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)變更變登記應(yīng)增加提供有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)凈資產(chǎn)的清算或評(píng)估報(bào)告的規(guī)定。參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，據(jù)以計(jì)算征收個(gè)人所得稅就具有操作性，既減少稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，納稅人也容易認(rèn)可。

（二）明確稅收要素相關(guān)規(guī)定在稅收法律法規(guī)中明確應(yīng)于簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議完成轉(zhuǎn)讓交易辦理變更登記時(shí)，發(fā)生納稅義務(wù)。將變更登記作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓的必要條件，以確定納稅發(fā)生時(shí)間。對(duì)于未在工商登記而實(shí)際擁有且轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，而在工商登記的股東沒有持股比例變化的，不征收個(gè)人所得稅。取消國(guó)稅函[2009]285號(hào)文第一條規(guī)定將提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得完稅憑證或免稅、不征稅證明作為股權(quán)變更登記的前置條件。

篇6

一、個(gè)人通過拍賣市場(chǎng)拍賣個(gè)人財(cái)產(chǎn)，對(duì)其取得所得按以下規(guī)定征稅：

（一）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔〕089號(hào)），作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除800元（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以下）或者20%（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以上）后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

二、對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)最終拍賣成交價(jià)格為其轉(zhuǎn)讓收入額。

三、個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人憑合法有效憑證（稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的正式發(fā)票、相關(guān)境外交易單據(jù)或海關(guān)報(bào)關(guān)單據(jù)、完稅證明等），從其轉(zhuǎn)讓收入額中減除相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值、拍賣財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。

（一）財(cái)產(chǎn)原值，是指售出方個(gè)人取得該拍賣品的價(jià)格（以合法有效憑證為準(zhǔn)）。具體為：

1.通過商店、畫廊等途徑購(gòu)買的，為購(gòu)買該拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款；

2.通過拍賣行拍得的,為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；

3.通過祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用；

4.通過贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；

5.通過其他形式取得的，參照以上原則確定財(cái)產(chǎn)原值。

（二）拍賣財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金，是指在拍賣財(cái)產(chǎn)時(shí)納稅人實(shí)際繳納的相關(guān)稅金及附加。

（三）有關(guān)合理費(fèi)用，是指拍賣財(cái)產(chǎn)時(shí)納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的拍賣費(fèi)（傭金）、鑒定費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、圖錄費(fèi)、證書費(fèi)等費(fèi)用。

四、納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

五、納稅人的財(cái)產(chǎn)原值憑證內(nèi)容填寫不規(guī)范，或者一份財(cái)產(chǎn)原值憑證包括多件拍賣品且無法確認(rèn)每件拍賣品一一對(duì)應(yīng)的原值的，不得將其作為扣除財(cái)產(chǎn)原值的計(jì)算依據(jù)，應(yīng)視為不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，并按上述規(guī)定的征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

六、納稅人能夠提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，但不能提供有關(guān)稅費(fèi)憑證的，不得按征收率計(jì)算納稅，應(yīng)當(dāng)就財(cái)產(chǎn)原值憑證上注明的金額據(jù)實(shí)扣除，并按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

七、個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

篇7

2施工企業(yè)納稅管理與策劃

2．1稅收策劃概念及特點(diǎn)

納稅策劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過程。納稅策劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一部分，通過加強(qiáng)對(duì)稅收政策、法規(guī)的解讀，在合法的情況下減少不必要的稅收支出，擴(kuò)大利潤(rùn)空間，增加企業(yè)價(jià)值。建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)廣泛復(fù)雜，具有所需要資金大，建設(shè)周期長(zhǎng)，開發(fā)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜等特點(diǎn)。因此根據(jù)建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行稅收策劃就尤為重要。建筑企業(yè)的特殊性必然決定了其納稅問題的復(fù)雜多變和納稅策劃技巧運(yùn)用的靈活多樣，深刻理解并用足稅收政策，合理減少應(yīng)納稅額和降低稅負(fù)，成功有效安全地規(guī)避掉巨額稅款是對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行策劃的特點(diǎn)。

2．2稅收策劃的準(zhǔn)備工作

(1)專人管理稅收工作必要性建筑業(yè)與其他行業(yè)不同，建筑工期長(zhǎng)，流動(dòng)性大，大部分企業(yè)必須跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)才可能生存下去。各地區(qū)除了執(zhí)行全國(guó)統(tǒng)一的稅收法律法規(guī)規(guī)范性文件外，還有一些地方政策，所以造成各地稅收政策不太統(tǒng)一，因此建筑企業(yè)更應(yīng)加強(qiáng)納稅管理。尤其是目前將要實(shí)施的“營(yíng)改增”，更要配備相應(yīng)的納稅管理人員，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記，納稅申報(bào)、報(bào)驗(yàn)登記、認(rèn)證抵扣、發(fā)票管理等工作，及時(shí)掌握國(guó)家稅收政策，制定企業(yè)納稅策劃計(jì)劃和工作方案。

(2)合同備案對(duì)于跨地區(qū)施工，必須到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合同備案。第一，根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的要求，總承包方備案需要的資料包括但不限于:營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、貼有印花的合同、打印的網(wǎng)上預(yù)登記表。第二，備案的主要內(nèi)容，包括但不限于施工內(nèi)容、工程名稱、金額、工期、地點(diǎn)、甲方名稱等。第三，對(duì)于跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)施工的，需要對(duì)合同按地區(qū)工程量進(jìn)行分劈，分別進(jìn)行備案。第四，如果符合總承包方抵扣稅款的情形，施工隊(duì)伍則需要以貼花后(已繳納印花稅)的分包合同為依據(jù)，到總承包方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，將合同備案在總包下，以便總承包方開票納稅時(shí)進(jìn)行抵扣，而全額開具發(fā)票。

(3)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》(以下簡(jiǎn)稱外管證)《外管證》是跨地區(qū)施工的一個(gè)重要文件，根據(jù)國(guó)稅函［2010］156號(hào)通知規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外管證》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦;不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。所以，如果沒有按稅法規(guī)定的時(shí)間、程序開具《外管證》或是開具的《外管證》超過了稅法規(guī)定的期限，涉及開票等稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)在開具建筑安裝工程項(xiàng)目發(fā)票時(shí)，按照其實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的2%繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)還要按開票金額征收0．15%的個(gè)人所得稅。繳納的2%企業(yè)所得稅稅額，于所得稅匯算清繳后，可以依據(jù)完稅證明，向項(xiàng)目所屬上級(jí)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)局申請(qǐng)退還(或匯算清繳時(shí)抵扣)開票金額的0．2%，其余部分項(xiàng)目部只能計(jì)入到項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)成本當(dāng)中;如果及時(shí)辦理了《外管證》，那么項(xiàng)目部在涉及開票等事項(xiàng)時(shí)，按規(guī)定預(yù)繳0．2%的企業(yè)所得稅，于所得稅匯算清繳后，持完稅證明，向項(xiàng)目部所屬上級(jí)機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)退回(或匯算清繳時(shí)抵扣)全部稅款;未在當(dāng)?shù)卦O(shè)置機(jī)構(gòu)，未進(jìn)行納稅登記且未在當(dāng)?shù)厣陥?bào)個(gè)稅的，同時(shí)還要按開票金額的0．15%繳納個(gè)人所得稅。

2．3建筑施工企業(yè)稅收策劃

建筑企業(yè)稅收策劃主要包括兩個(gè)方面:一方面，根據(jù)修訂后的新營(yíng)業(yè)稅法體系、增值稅法體系，企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅體系規(guī)定的關(guān)于分包工程、材料設(shè)備價(jià)款，代購(gòu)材料、混合銷售等稅收征收差異進(jìn)行避稅策劃;另一方面在不違背稅法精神的基礎(chǔ)上，合理利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行節(jié)稅策劃。利用稅收政策，進(jìn)行納稅策劃。例:公司A位于天津市，是某集團(tuán)公司的全資子公司，具有法人地位，具備相應(yīng)資質(zhì)。公司B同為該公司的全資子公司，注冊(cè)地在北京。該集團(tuán)公司于2013年1月總包一項(xiàng)工程，總價(jià)為20億元，施工地點(diǎn)在天津市。集團(tuán)公司成立指揮部管理該工程施工過程，該工程由公司A與公司B共同參建，其中公司A承擔(dān)8億工程量、公司B承擔(dān)12億工程量。

2．3．1未策劃的經(jīng)營(yíng)結(jié)果在無其他變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等增項(xiàng)的情況下，公司B從2013年1月至施工完畢，將會(huì)在開票環(huán)節(jié)按開票金額繳納個(gè)人所得稅120000．00萬元×0．15%=180萬元。

2．3．2策劃依據(jù)在本例中，征收個(gè)稅的依據(jù)為:天津市地方稅務(wù)局《關(guān)于加強(qiáng)外地進(jìn)津建筑安裝企業(yè)個(gè)人所得稅征收管理的公告》［2012年第4號(hào)］(簡(jiǎn)稱4號(hào))，其內(nèi)容如下:第一，外地進(jìn)津建筑安裝企業(yè)從業(yè)人員的個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)在我市繳納。第二，外地進(jìn)津建筑安裝企業(yè)在我市設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，設(shè)置賬簿，財(cái)務(wù)制度健全，能夠準(zhǔn)確完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并按月報(bào)送從業(yè)人員收入情況，同時(shí)提供《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》的，應(yīng)當(dāng)按月向主管地稅局按照全員全額明細(xì)扣繳申報(bào)個(gè)人所得稅。第三，對(duì)不符合本公告第二條規(guī)定條件的外地進(jìn)津建筑安裝企業(yè)，對(duì)其從業(yè)人員采用按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0．15%計(jì)算個(gè)人所得稅，由所在單位負(fù)責(zé)代扣代繳。第四，對(duì)外地進(jìn)津建筑安裝企業(yè)采用核定征收方式扣繳從業(yè)人員的個(gè)人所得稅，由天津市施工隊(duì)伍管理站負(fù)責(zé)代征。公司B由于未在施工地點(diǎn)注冊(cè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，故不符合上述第二條的規(guī)定。所以，公司B在開票環(huán)節(jié)需要按開票金額的0．15%繳納個(gè)人所得稅。假如取得集團(tuán)公司的授權(quán)，由公司A代為管理公司B在津施工人員的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)等相關(guān)業(yè)務(wù)，是否可以列為上述第二條的規(guī)定范圍之內(nèi)呢?在和稅務(wù)部門進(jìn)行充分的溝通后，取得了主管稅務(wù)部門的認(rèn)可。至此，稅務(wù)部門將會(huì)對(duì)公司B在開票環(huán)節(jié)免征開票金額0．15%的個(gè)人所得稅，但同時(shí)規(guī)定公司A要代扣代繳公司B在津施工項(xiàng)目部全體人員的個(gè)人所得稅。

2．3．3經(jīng)過策劃的經(jīng)營(yíng)結(jié)果經(jīng)過策劃，本工程從開工至最后實(shí)際完工，在開票環(huán)節(jié)不再預(yù)繳個(gè)人所得稅180萬元，而改由公司A代為管理其在津施工項(xiàng)目部全體人員按實(shí)際取得的工薪收入申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，經(jīng)過實(shí)際操作證明企業(yè)可以節(jié)省180萬的現(xiàn)金流出，達(dá)到了策劃的目的。

2．3．4經(jīng)策劃后，辦理免征個(gè)人所得稅的流程

(1)取得集團(tuán)公司的授權(quán)委托書。委托書主要內(nèi)容是委托公司A代為管理集團(tuán)公司所屬各單位在天津地區(qū)承建工程個(gè)人所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)。同時(shí)，所屬集團(tuán)公司的其他在津施工單位，公司A代為管理，進(jìn)行統(tǒng)一申報(bào)個(gè)人所得稅。

(2)由公司A提出申請(qǐng)，申請(qǐng)以總機(jī)構(gòu)名義中標(biāo)的天津地區(qū)工程在外管站開具建安發(fā)票時(shí)不再繳納0．15%個(gè)人所得稅。同時(shí)由非在津注冊(cè)的施工單位提供證明函，證明施工的隸屬關(guān)系。

(3)由集團(tuán)公司提供“中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表”。該表數(shù)據(jù)為集團(tuán)公司納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，主要是證明集團(tuán)公司納稅申報(bào)情況，由集團(tuán)公司所屬主管稅務(wù)部門提供并加蓋了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的圖章以及集團(tuán)公司的公章。

(4)由公司A稅務(wù)主管機(jī)關(guān)出具個(gè)人所得稅認(rèn)定調(diào)查報(bào)告。該報(bào)告主要是調(diào)查在津施工人員情況以及繳納個(gè)稅的情況，是否按規(guī)定按月在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行個(gè)稅申報(bào)。同時(shí)，該報(bào)告還要統(tǒng)計(jì)出集團(tuán)公司所屬各單位在津施工開票金額。

(5)對(duì)第(4)項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)定。由公司A填制“外地進(jìn)津建筑安裝企業(yè)征收個(gè)人所得稅認(rèn)定表”，經(jīng)由管理所、稅管科、主管地稅局審核通過，方能由稅務(wù)機(jī)關(guān)出據(jù)下一步的證明文件。

(6)經(jīng)過上述核定后，由天津市地方稅務(wù)局國(guó)際稅務(wù)和個(gè)人所得稅處出具“外地進(jìn)津建筑安裝企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅證明”。證明的主要內(nèi)容是說明施工單位所承擔(dān)的主要工程以及施工單位的隸屬關(guān)系，并要求外管站開具發(fā)票時(shí)不再征個(gè)人所得稅。通過提供上述資料后，該集團(tuán)公司所有在津工單位在外管站開票時(shí)，將不會(huì)隨票征收0．15%個(gè)人所得稅，達(dá)到了策劃的目的。

篇8

王先生到工商局辦理股權(quán)出資手續(xù)時(shí)被告知，根據(jù)新出臺(tái)的國(guó)稅函[2009]285號(hào)文，現(xiàn)在要辦理股權(quán)變更登記，必須先要拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明才行。

到稅務(wù)局咨詢時(shí)，王先生聽到不同的幾種意見：一種意見認(rèn)為，王先生要按照評(píng)估值與初始出資額的差額、按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目20％的稅率繳納個(gè)人所得稅，如此計(jì)算稅負(fù)高達(dá)600萬；還有一種意見認(rèn)為，只需要按照賬面凈資產(chǎn)與初始出資額的差額納稅即可，稅率20％，如此計(jì)算稅負(fù)是200萬元。

王先生沒有任何實(shí)際利得，為何要交這樣高的稅呢?去請(qǐng)教專家，專家告訴他，如果你不是自然人直接持股，而是通過公司間接持股，你本可適用財(cái)稅[2009]59號(hào)文《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》中的特殊性稅務(wù)重組的規(guī)定，你一分錢的稅也不用交。但誰讓你是個(gè)人直接持股呢?

專家說了，其實(shí)個(gè)人直接持股，也不是完全沒有辦法。可以試著援用國(guó)稅函[2005]319號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估增值暫不征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》?？紤]到個(gè)人所得稅的特點(diǎn)和目前個(gè)人所得稅征收管理的實(shí)際情況，對(duì)個(gè)人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估后投資于企業(yè)，其評(píng)估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時(shí)如有所得，再按規(guī)定征收個(gè)人所得稅，其“財(cái)產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評(píng)估前的價(jià)值。這樣的話，就不用多交那么多稅金。

篇9

3、【填寫繳款書】：左側(cè)出現(xiàn)打“√”的項(xiàng)目點(diǎn)擊“繼續(xù)”填寫內(nèi)容點(diǎn)擊“保存并生成繳款書”將內(nèi)容抄寫在從專管員處領(lǐng)取的“電子繳庫(kù)專用繳款書”上，不分稅種，每月一張持抄寫完整的電子繳庫(kù)專用繳款書到銀行繳款，領(lǐng)取回單（做賬）如未按期繳款，必須作廢已申報(bào)的繳款書，并到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)稅，否則為欠稅！

4、【作廢繳款書】：步驟：1+2（2）點(diǎn)擊“查看本期繳款書” 點(diǎn)擊“作廢”【紙質(zhì)申報(bào)】：次年1月31日前交稅務(wù)所；個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)——獲取完稅證明【每月15號(hào)前】

5、【獲取申報(bào)密碼】：登陸 點(diǎn)擊中間“辦稅通道”下的“個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)”右側(cè)“代扣代繳單位使用” 下“明細(xì)申報(bào)初始密碼獲取”填寫內(nèi)容（按綜合申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)容填寫）點(diǎn)擊“登陸”獲得申報(bào)密碼（請(qǐng)自行記錄）找管理員審核，綜合申報(bào)查詢信息步驟：登陸點(diǎn)擊“稅務(wù)登記”“變更稅務(wù)登記”“網(wǎng)上變更稅務(wù)登記”復(fù)制相關(guān)內(nèi)容至明細(xì)申報(bào)系統(tǒng)

篇10

一、關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理問題

（一）關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅收管理問題

1.個(gè)人向他人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)等三種情況，在辦理營(yíng)業(yè)稅免稅申請(qǐng)手續(xù)時(shí)，納稅人應(yīng)區(qū)分不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明材料：

（1）屬于繼承不動(dòng)產(chǎn)的，繼承人應(yīng)當(dāng)提交公證機(jī)關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證和《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》（見附件）；

（2）屬于遺囑人處分不動(dòng)產(chǎn)的，遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人須提交公證機(jī)關(guān)出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈(zèng)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證以及《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》；

（3）屬于其它情況無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的，受贈(zèng)人應(yīng)當(dāng)提交房產(chǎn)所有人“贈(zèng)與公證書”和受贈(zèng)與“接受贈(zèng)與公證書”，或持雙方共同辦理的“贈(zèng)與合同公證書”，以及房產(chǎn)所有權(quán)證和《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》。

上述證明材料必須提交原件。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核上述材料，資料齊全并且填寫正確規(guī)范的，在提交的《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后退提交人，將有關(guān)公證證書復(fù)印件留存，同時(shí)辦理營(yíng)業(yè)稅免稅手續(xù)。

2.對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售發(fā)票或者代為開具發(fā)票。

（二）關(guān)于個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)契稅、印花稅稅收管理問題

對(duì)于個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅，在繳納契稅和印花稅時(shí)，納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并簽字蓋章的《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)（或其他征收機(jī)關(guān)）應(yīng)在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章，在《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》中簽字并將該表格留存。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與房管部門溝通協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取房管部門對(duì)持有加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章契稅完稅憑證的個(gè)人，辦理贈(zèng)與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)，對(duì)未持有加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章契稅完稅憑證的個(gè)人，不予辦理贈(zèng)與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。

二、關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售稅收管理問題

（一）關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售營(yíng)業(yè)稅稅收管理問題

個(gè)人將通過無償受贈(zèng)方式取得的住房對(duì)外銷售征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，對(duì)通過繼承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈(zèng)與方式取得的住房，該住房的購(gòu)房時(shí)間按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]172號(hào)）中第四條有關(guān)購(gòu)房時(shí)間的規(guī)定執(zhí)行；對(duì)通過其他無償贈(zèng)與方式取得的住房，該住房的購(gòu)房時(shí)間按照發(fā)生受贈(zèng)行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間確定，不再執(zhí)行國(guó)稅發(fā)[2005]172號(hào)中第四條有關(guān)購(gòu)房時(shí)間的規(guī)定。

（二）關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售個(gè)人所得稅稅收管理問題

受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減附受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

在計(jì)征個(gè)人受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅時(shí)，不得核定征收，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)征收。

三、關(guān)于加強(qiáng)對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)后續(xù)管理的問題

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的納稅人分戶歸檔管理，定期將留存的公證證書復(fù)印件有關(guān)信息與公證機(jī)關(guān)核對(duì)，保證公證證書的真實(shí)、合法性。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與房管部門的合作，定期將《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》中的有關(guān)信息與房管部門的贈(zèng)與房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記信息進(jìn)行核對(duì)，強(qiáng)化對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的后續(xù)管理。