導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)是會(huì)計(jì)電算化的產(chǎn)物

深化改革是我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持平穩(wěn)較快增長(zhǎng)的必由之路，也是建立現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度的必由之路。在深化經(jīng)濟(jì)體制改革的過程中，會(huì)計(jì)電算化得到了普遍應(yīng)用。會(huì)計(jì)電算化的普及對(duì)審計(jì)產(chǎn)生了非常大的影響，表現(xiàn)在多個(gè)方面，首先是對(duì)審計(jì)線索的影響尤其突出。實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化，審計(jì)線索會(huì)發(fā)生很大的變化，傳統(tǒng)的審計(jì)線索在電算化系統(tǒng)中中斷甚至消失。其次是對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響。系統(tǒng)的處理是否合法合規(guī)，是否安全可靠，都與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制功能有關(guān)。因此在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)人員要花費(fèi)較多的時(shí)間和精力來了解和審查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的功能，以證實(shí)其處理的合法性、正確性、完整性和安全性。再次是對(duì)審計(jì)技術(shù)手段和方法的影響。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化以后，會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比，在許多方面發(fā)生了變化，必須采用新的審計(jì)技術(shù)方法才能適應(yīng)這種變化。最后是對(duì)審計(jì)人員的影響。計(jì)算機(jī)要求審計(jì)人員除了要具有豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能，熟悉有關(guān)的政策、法令依據(jù)外，還應(yīng)掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)。

由此可見，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用必然影響審計(jì)工作。會(huì)計(jì)電算化給審計(jì)提出了許多新問題和新要求，傳統(tǒng)的審計(jì)已不能適應(yīng)電算化的發(fā)展需要，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)勢(shì)在必行。

二、制約計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的主要問題

會(huì)計(jì)電算化對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)產(chǎn)生了重大影響，必然對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)產(chǎn)生很大的影響。所以，必須制定與新情況相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則，以利于開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。與此同時(shí)，計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則的制定和計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展將會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展產(chǎn)生積極的推動(dòng)作用。

在開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作中會(huì)遇到許多問題。這些問題正制約著計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。概括有以下幾個(gè)方面：

1.由于缺乏統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)存在較大風(fēng)險(xiǎn)。一是對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏足夠的了解，包括被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)程序缺乏了解，以及數(shù)據(jù)采集可能帶來的機(jī)密泄露；二是使用技術(shù)不成熟的審計(jì)軟件。有的審計(jì)軟件沒有經(jīng)過科學(xué)的測(cè)試，可能本身就存在設(shè)計(jì)缺陷；三是審計(jì)證據(jù)的可靠性。由于有的被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)運(yùn)行處在缺乏控制的狀態(tài)，審計(jì)人員就不能過分依靠，否則難以保證審計(jì)證據(jù)的可靠；四是過分對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的依賴。審計(jì)工作中，審計(jì)人員過分依賴計(jì)算機(jī)技術(shù)可能會(huì)導(dǎo)致檢查效率低下，取證范圍狹窄，審計(jì)證據(jù)不充分。

2.傳統(tǒng)的思維方式和審計(jì)方法，阻礙了計(jì)算機(jī)審計(jì)的快速推進(jìn)。首先，存在著用傳統(tǒng)思維方式看待審計(jì)信息化，缺乏推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的信心和遠(yuǎn)見。在計(jì)算機(jī)審計(jì)遇到困難時(shí)，不是從主觀上找原因，而是簡(jiǎn)單地否定計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用價(jià)值。其次，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)持觀望和等待的態(tài)度。有的人認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)沒什么大的用場(chǎng)，還不如手工審計(jì)快，不愿把時(shí)間浪費(fèi)在掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)上，無暇顧及計(jì)算機(jī)這一技術(shù)問題，自我隔離在信息化之外。其三，存在著技術(shù)困難和理念困惑，還沒有真正認(rèn)識(shí)到審計(jì)信息化必將帶來人們思維方式、審計(jì)技術(shù)方法和作業(yè)流程的變革。

3.審計(jì)人員的素質(zhì)與信息化發(fā)展水平不匹配，影響了計(jì)算機(jī)審計(jì)的整體推進(jìn)。目前，有些審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的一個(gè)較大的問題是審計(jì)業(yè)務(wù)水平與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的要求不相適應(yīng)。一方面，由于審計(jì)人員隊(duì)伍的老齡化，部分審計(jì)人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但由于歷史、客觀的原因使他們沒有機(jī)會(huì)接觸計(jì)算機(jī)，造成一些知識(shí)結(jié)構(gòu)上的欠缺，他們還很難提出符合信息化規(guī)律的審計(jì)需求，將傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)可以操作的語言還需要有個(gè)磨合的過程。另一方面，年輕的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，但由于非計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè)，僅掌握淺層次的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和運(yùn)用技能，缺乏深層次的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編譯檢測(cè)技能，還不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。因此要真正運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件，完成難度較大的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序尚有難度，需依賴專業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員協(xié)助，造成審計(jì)人員獨(dú)立性減弱。此外，由于培訓(xùn)時(shí)間短，技術(shù)掌握不熟練，在審計(jì)過程中，還沒有將計(jì)算機(jī)審計(jì)真正應(yīng)用起來。實(shí)際運(yùn)用與軟件設(shè)計(jì)的要求還有一定的差距。4.對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件開發(fā)和運(yùn)用緩慢。目前由于電信、金融等機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展迅速，從而審計(jì)軟件也開發(fā)利用較多，但其他領(lǐng)域較少，而通用的審計(jì)軟件就更少了。迫切需要盡快開發(fā)實(shí)用審計(jì)軟件，以提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平。

5.審計(jì)信息資源關(guān)聯(lián)差，存在浪費(fèi)。許多審計(jì)信息資料與數(shù)據(jù)儲(chǔ)存在每一臺(tái)電腦之中，審計(jì)信息資料不能有效地與局域網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行鏈接，審計(jì)信息與數(shù)據(jù)不能互通，資源與信息沒有實(shí)現(xiàn)共享。局域網(wǎng)內(nèi)的審計(jì)數(shù)據(jù)庫開發(fā)和建設(shè)不夠完善，還沒有為開展計(jì)算機(jī)審計(jì)提供更加便利的條件和環(huán)境。

三、計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展思路

針對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展中存在的問題，提出如下意見和建議，并采取有效措施，大力推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的發(fā)展。

1.制定統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，有效規(guī)避計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要盡快制定計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、計(jì)算機(jī)審計(jì)過程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。保證計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量。

2.進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，普及計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)，形成有利審計(jì)信息化實(shí)施的好環(huán)境。每一位審計(jì)人員都要提高對(duì)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。要使審計(jì)人員不僅要了解計(jì)算機(jī)知識(shí)和原理；而且還要增強(qiáng)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的意識(shí)，并掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)操作方法，逐步能根據(jù)審計(jì)過程中所出現(xiàn)的種種問題及時(shí)編寫出各種測(cè)試、審查程序的模塊。為此要大力強(qiáng)化審計(jì)干部開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的緊迫性的認(rèn)識(shí)，通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)提高對(duì)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的認(rèn)識(shí)。

3.引入市場(chǎng)機(jī)制，盡快開發(fā)出更多的計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用軟件。從開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)踐來看，應(yīng)當(dāng)主要開發(fā)以下計(jì)算機(jī)應(yīng)用審計(jì)軟件：一是能幫助數(shù)據(jù)下載，提供不同被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)接口的軟件；二是能對(duì)各管理系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試軟件。按特定標(biāo)準(zhǔn)生成用于測(cè)試系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，使用測(cè)試數(shù)據(jù)檢驗(yàn)程序進(jìn)程，檢測(cè)被審計(jì)單位執(zhí)行的功能；三是能進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)試的審計(jì)軟件。按審計(jì)的要求抽取數(shù)據(jù)后執(zhí)行審計(jì)功能；四是建立規(guī)范的綜合性審計(jì)數(shù)據(jù)庫，包括滿足制定審計(jì)計(jì)劃需要的數(shù)據(jù)庫，積累審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的數(shù)據(jù)庫和為編寫審計(jì)報(bào)告提供參考的數(shù)據(jù)庫等。

4.各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要結(jié)合實(shí)際，開發(fā)適應(yīng)基層審計(jì)工作的小軟件。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在引進(jìn)和運(yùn)用上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)推廣的通用審計(jì)軟件的同時(shí)，更要注重結(jié)合各地的審計(jì)實(shí)踐，開發(fā)出具有行業(yè)特點(diǎn)和地方特色的小軟件。以通用性和適用性為原則，由最初的利用通用審計(jì)軟件進(jìn)行簡(jiǎn)單的查詢和統(tǒng)計(jì)分析，向建立具體業(yè)務(wù)審計(jì)模型方向發(fā)展，形成較為固定的計(jì)算機(jī)審計(jì)模型，注意滿足不同審計(jì)對(duì)象的相同審計(jì)項(xiàng)目的需要，方便不同類型數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換與分析，避免資源浪費(fèi)。

5.加強(qiáng)培訓(xùn)，建設(shè)一支適應(yīng)時(shí)代需要的審計(jì)隊(duì)伍。對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的提高，要結(jié)合實(shí)際，因地制宜，分層進(jìn)行。要經(jīng)過培訓(xùn)使一線審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)能夠分析建模，制訂方案，建立審計(jì)模型；能夠采集數(shù)據(jù)，下載數(shù)據(jù)，整理數(shù)據(jù)；轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)和分析數(shù)據(jù)；最后要形成審計(jì)結(jié)果。

6.科學(xué)規(guī)劃，循序漸進(jìn)。要按照標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化的要求，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)硬件的配置。本著“先易后難，先急后緩”的原則。在軟件的開發(fā)與應(yīng)用上，要圍繞審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際需要，積極探索適用對(duì)路的小軟件，逐步建立功能配套、數(shù)據(jù)完備、操作簡(jiǎn)便的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)。工作中要克服各自為政的狀況，積極推行市場(chǎng)化運(yùn)作模式，避免重復(fù)浪費(fèi)。為此，審計(jì)機(jī)關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常研究計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的問題，加大管理力度，進(jìn)一步加強(qiáng)目標(biāo)考核，將計(jì)算機(jī)審計(jì)的推廣與應(yīng)用作為一項(xiàng)硬指標(biāo)落實(shí)到每個(gè)審計(jì)干部身上，引入獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，形成計(jì)算機(jī)審計(jì)良性發(fā)展的態(tài)勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫偉峰:會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及其對(duì)審計(jì)的影響[J]；會(huì)計(jì)之友；2004年04期；70--71

[2]嚴(yán)永斌:我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)現(xiàn)狀及建議[J]；會(huì)計(jì)之友；2006年03期；59--61

篇2

在計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展過程中，新的思路與想法不斷涌現(xiàn)，引導(dǎo)著計(jì)算機(jī)審計(jì)關(guān)注點(diǎn)的轉(zhuǎn)移與變化，雖然這些思路與想法在表現(xiàn)形式上各不相同，但從本質(zhì)上卻可以總結(jié)為業(yè)務(wù)導(dǎo)向和技術(shù)導(dǎo)向兩類。

（一）以審計(jì)結(jié)果為目標(biāo)的業(yè)務(wù)導(dǎo)向思想

業(yè)務(wù)導(dǎo)向思想以審計(jì)業(yè)務(wù)為核心和出發(fā)點(diǎn)，認(rèn)為最核心的部分是審計(jì)人員的思想、知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)與職業(yè)判斷，計(jì)算機(jī)審計(jì)只是具體的實(shí)現(xiàn)工具和方法，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)是輔助審計(jì)人員提高工作效率。因此，業(yè)務(wù)導(dǎo)向思想更愿意使用“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)”的概念來強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)的核心地位。在這種思想下，判斷計(jì)算機(jī)審計(jì)優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)就是能不能輔助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題和查出大要案，因此探討的主要話題也大多集中在如何利用計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和審計(jì)線索上。

（二）以技術(shù)應(yīng)用為目標(biāo)的技術(shù)導(dǎo)向思想

技術(shù)導(dǎo)向思想以計(jì)算機(jī)技術(shù)為核心和出發(fā)點(diǎn)，認(rèn)為在經(jīng)歷了信息化變革后，計(jì)算機(jī)技術(shù)已經(jīng)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生了顛覆性的影響，計(jì)算機(jī)審計(jì)不僅僅是工具，更是新的審計(jì)思想、思維方式與模式。技術(shù)導(dǎo)向在稱呼上會(huì)刻意避免“輔助”字眼出現(xiàn)，更多的使用“計(jì)算機(jī)審計(jì)”來提高計(jì)算機(jī)技術(shù)的地位和重要性。在這種思想下，計(jì)算機(jī)審計(jì)更關(guān)注技術(shù)的先進(jìn)性與應(yīng)用程度，因此討論的主要話題是新技術(shù)的探索和基于計(jì)算機(jī)技術(shù)的審計(jì)思想、思維與模式的變革，希望通過將新技術(shù)引入審計(jì)領(lǐng)域來影響審計(jì)。

由于當(dāng)前“計(jì)算機(jī)審計(jì)”的提法被廣泛接受和使用，因此本文未對(duì)“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)”和“計(jì)算機(jī)審計(jì)”進(jìn)行區(qū)分，統(tǒng)一使用“計(jì)算機(jī)審計(jì)”來進(jìn)行探討。

二、業(yè)務(wù)導(dǎo)向與技術(shù)導(dǎo)向形成的雙重螺旋結(jié)構(gòu)

（一）業(yè)務(wù)導(dǎo)向與技術(shù)導(dǎo)向的螺旋交替形態(tài)

在計(jì)算機(jī)審計(jì)誕生至今，業(yè)務(wù)導(dǎo)向與技術(shù)導(dǎo)向兩種思想一直是同時(shí)并存的，但其重要程度不斷地發(fā)生著變化。在某一時(shí)刻，業(yè)務(wù)導(dǎo)向以主導(dǎo)地位支配著計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的方向，隨著發(fā)展過程的推進(jìn)，技術(shù)導(dǎo)向會(huì)逐步替代業(yè)務(wù)導(dǎo)向占據(jù)主導(dǎo)地位，再往前發(fā)展，業(yè)務(wù)導(dǎo)向又回到主導(dǎo)地位，兩種思想不斷循環(huán)交替，形成如圖一的雙重螺旋結(jié)構(gòu)。

（二）關(guān)鍵因素變化是引起螺旋交替的根本原因

在計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展初期，由于受審計(jì)環(huán)境的影響，技術(shù)因素對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的制約較為明顯，因此這個(gè)階段的主流思想是以技術(shù)為主，不斷地將新的計(jì)算機(jī)技術(shù)引入到審計(jì)領(lǐng)域；但隨著大量技術(shù)的引入，如何讓這些技術(shù)發(fā)揮作用成為首要問題，這時(shí)候就需要業(yè)務(wù)導(dǎo)向思想來引導(dǎo)；隨著業(yè)務(wù)應(yīng)用的成熟和發(fā)展，技術(shù)因素的影響又會(huì)超過業(yè)務(wù)因素，成為制約發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)。

因此，制約因素的變化是引起螺旋交替的根本原因，不同時(shí)期計(jì)算機(jī)審計(jì)的制約因素決定著應(yīng)該是業(yè)務(wù)導(dǎo)向還是技術(shù)導(dǎo)向，而制約因素是根據(jù)審計(jì)環(huán)境而變化交替的，這樣就形成了雙重螺旋結(jié)構(gòu)。

（三）雙重螺旋結(jié)構(gòu)的長(zhǎng)期穩(wěn)定性與短期不平衡性

從長(zhǎng)期來看雙重螺旋結(jié)構(gòu)具有天然的穩(wěn)定性（這也是雙重螺旋結(jié)構(gòu)被各個(gè)領(lǐng)域廣泛接受的原因），技術(shù)導(dǎo)向與業(yè)務(wù)導(dǎo)向兩種思想相互補(bǔ)充和制衡，當(dāng)技術(shù)導(dǎo)向不能解決當(dāng)前問題時(shí)會(huì)自然轉(zhuǎn)向業(yè)務(wù)導(dǎo)向，而當(dāng)業(yè)務(wù)導(dǎo)向受到制約時(shí)也會(huì)自然轉(zhuǎn)向技術(shù)導(dǎo)向，這是由于計(jì)算機(jī)審計(jì)的制約因素變換而形成的內(nèi)在規(guī)律。

從短期來看業(yè)務(wù)導(dǎo)向與技術(shù)導(dǎo)向又是不平衡的，審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)的核心業(yè)務(wù)，在發(fā)展過程中保持核心業(yè)務(wù)的強(qiáng)勢(shì)是必然的選擇，因此計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展過程中業(yè)務(wù)導(dǎo)向占主導(dǎo)思想的時(shí)間大多要長(zhǎng)于技術(shù)導(dǎo)向。

（四）影響雙重螺旋結(jié)構(gòu)的人為因素：領(lǐng)軍人物

雖然雙重螺旋結(jié)構(gòu)是計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，但在現(xiàn)實(shí)中整個(gè)行業(yè)或某個(gè)具體機(jī)構(gòu)的計(jì)算機(jī)審計(jì)在很大程度上受著領(lǐng)軍人物的影響，這里所說的領(lǐng)軍人物并不特指審計(jì)機(jī)關(guān)和計(jì)算機(jī)審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人，而是指對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展起到?jīng)Q定性作用的人物。

對(duì)于一個(gè)具體的機(jī)構(gòu)來說，一般情況下領(lǐng)軍人物會(huì)從自己熟悉的領(lǐng)域來切入和主導(dǎo)計(jì)算機(jī)審計(jì)，因此當(dāng)審計(jì)專家領(lǐng)軍時(shí)會(huì)強(qiáng)調(diào)審計(jì)的重要性和核心地位，以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向來實(shí)施和推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)；而當(dāng)計(jì)算機(jī)專家領(lǐng)軍時(shí)則會(huì)強(qiáng)調(diào)計(jì)算機(jī)技術(shù)的作用，以技術(shù)導(dǎo)向?yàn)橹鲗?dǎo)思想。但在部分情況下卻也存在審計(jì)專家認(rèn)為應(yīng)該以技術(shù)為導(dǎo)向、計(jì)算機(jī)專家認(rèn)為應(yīng)該以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向的反向情況，這是由于領(lǐng)軍人物更多的看到了所熟悉領(lǐng)域存在的局限與約束，轉(zhuǎn)而投向陌生領(lǐng)域?qū)で蠼鉀Q方法所造成的。

四、促進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的有效途徑：構(gòu)建均衡的雙重螺旋結(jié)構(gòu)

對(duì)于一個(gè)機(jī)構(gòu)來說，長(zhǎng)期的單一主導(dǎo)思想會(huì)使計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展處于停滯狀態(tài)，長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)導(dǎo)向會(huì)由于缺乏新技術(shù)的介入而在業(yè)務(wù)上無法突破，長(zhǎng)期的技術(shù)導(dǎo)向則會(huì)由于偏離審計(jì)主題而使技術(shù)喪失生命力。因此，計(jì)算機(jī)審計(jì)要良性發(fā)展必須要形成一個(gè)均衡的雙重螺旋結(jié)構(gòu)。

篇3

到目前為止，絕大多數(shù)單位都在使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的處理，為適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的迅猛發(fā)展，采用計(jì)算機(jī)作為審計(jì)輔助工具勢(shì)在必行。 

（一）審計(jì)對(duì)象電子化對(duì)審計(jì)的影響 

會(huì)計(jì)工作由手工處理為主轉(zhuǎn)為以計(jì)算機(jī)處理為主，財(cái)務(wù)軟件趨于大型化、網(wǎng)絡(luò)化。僅用手工審計(jì)方式已無法對(duì)日益嚴(yán)重的計(jì)算機(jī)舞弊、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象進(jìn)行有效的檢查，傳統(tǒng)的審計(jì)工具己很難適應(yīng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)電子化的需要。 

（二）審計(jì)范圍廣泛化對(duì)審計(jì)的影響 

審計(jì)范圍不僅限于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，還包括整個(gè)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。系統(tǒng)的物理結(jié)構(gòu)一般包括硬件、軟件、人員和規(guī)程。構(gòu)成要素的復(fù)雜性使得審計(jì)范圍大大拓寬。 

（三）審計(jì)的變化 

1、審計(jì)方法的變化 

在手工系統(tǒng)中，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計(jì)線索十分清楚。審計(jì)人員完全可以根據(jù)需要進(jìn)行順查、逆查或抽查。傳統(tǒng)的賬簿沒有了，絕大部分的文字記錄消失了，取而代之的是存有會(huì)計(jì)資料的磁盤和磁帶，存儲(chǔ)在磁盤上的數(shù)據(jù)很容易被修改、刪除、隱匿、轉(zhuǎn)移，又無明顯的痕跡，因此，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的可能性減少了，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加了。 

2、審計(jì)人員的職能發(fā)生變化 

傳統(tǒng)審計(jì)是圍繞對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，而計(jì)算機(jī)審計(jì)職能將更關(guān)注未來信息、非財(cái)務(wù)信息及信息質(zhì)量。審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)也將發(fā)生相應(yīng)變化，急需掌握信息技術(shù)的知識(shí)和技能。 

鑒于以上發(fā)生的變化，審計(jì)人員應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到要對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，必須利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)本身進(jìn)行審計(jì)。 

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容 

信息化的深化有一種趨勢(shì)，即消除信息孤島。財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門的壁壘被消除，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的整合。計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)在以下兩個(gè)方面加強(qiáng)研究： 

（一）對(duì)計(jì)算機(jī)管理的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或其他相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。 

審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)，對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)管理的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，是審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)職責(zé)的重要環(huán)節(jié)。它與手工審計(jì)相比，基本的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍相同，只是審計(jì)的方法和技術(shù)發(fā)生了改變，主要是審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位雙方都利用計(jì)算機(jī)作為作業(yè)工具，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)計(jì)算機(jī)管理數(shù)據(jù)的審計(jì)，一般不直接使用被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行查詢、檢查，而是將被審計(jì)單位的有關(guān)數(shù)據(jù)引入到審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)上，利用審計(jì)軟件進(jìn)行查詢、分析，主要是為了避免影響被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 

（二）對(duì)被審計(jì)單位管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)。 

計(jì)算機(jī)不僅僅是被審計(jì)單位的一種重要資源，而且是信息化條件下運(yùn)行管理、內(nèi)部控制的關(guān)鍵部位。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)本身出現(xiàn)的錯(cuò)弊，是十分重要的錯(cuò)弊，甚至是其他錯(cuò)弊產(chǎn)生的根源。計(jì)算機(jī)審計(jì)如果僅僅限于對(duì)計(jì)算機(jī)管理的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，而忽視對(duì)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象系統(tǒng)的檢查，極有可能造成現(xiàn)代信息化條件下的“假賬真查”現(xiàn)象出現(xiàn)。對(duì)被審計(jì)單位用于管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的檢查，是信息化條件下審計(jì)監(jiān)督的新內(nèi)容。對(duì)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的審計(jì)，專業(yè)性很強(qiáng)，有一定難度。 

所以，只有了解清楚被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件是否通過國(guó)家財(cái)政機(jī)關(guān)的認(rèn)證，機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是否建全，財(cái)務(wù)人員是否取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格等一系列情況，才能確定能否開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。如果機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不建全，財(cái)務(wù)管理比較混亂，這樣開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也比較大。 

三、信息化環(huán)境下計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì) 

計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用過程是不斷發(fā)展、完善的過程。筆者認(rèn)為，計(jì)算機(jī)審計(jì)將有以下的發(fā)展趨勢(shì)，廣大審計(jì)人員必須對(duì)此做好充分的準(zhǔn)備。 

（一）對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件采用預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù) 

目前，眾多商品化會(huì)計(jì)軟件程序是企業(yè)自行編制的，采用的語言、數(shù)據(jù)存放的格式多種多樣，給計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)帶來了一定的難度。從前景來看，審計(jì)部門必然要參與會(huì)計(jì)電算化軟件的鑒定，而會(huì)計(jì)電算化軟件也必將采用預(yù)置或嵌入審計(jì)程序的技術(shù)以滿足審計(jì)發(fā)展的需要。該技術(shù)是指預(yù)置或嵌入在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的審計(jì)程序，是根據(jù)審計(jì)人員的需要而設(shè)計(jì)，用來即時(shí)鑒別出特定的或程序無法識(shí)別，需要審計(jì)人員專業(yè)判斷的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，并把它們復(fù)制到審計(jì)人員的文件中。 

（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件應(yīng)用拓展 

目前，計(jì)算機(jī)審計(jì)還主要是對(duì)電子財(cái)務(wù)帳表進(jìn)行傳統(tǒng)審計(jì)，今后，勢(shì)必拓展到對(duì)非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如主營(yíng)業(yè)務(wù)和重大支出方面。隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)的深化，這些都會(huì)逐步完善起來。 

（三）從計(jì)算機(jī)輔助的傳統(tǒng)審計(jì)走向?qū)徲?jì)的領(lǐng)域 

隨著審計(jì)人員對(duì)信息技術(shù)掌握程度的提高，我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)一定會(huì)從現(xiàn)在的主要開展計(jì)算機(jī)輔助下的傳統(tǒng)審計(jì)向信息化審計(jì)的領(lǐng)域邁進(jìn)，成為審計(jì)部門不同于以往任何一個(gè)職能的新部分，甚至可能審計(jì)會(huì)從傳統(tǒng)審計(jì)中分離出來，成為一個(gè)新興的職業(yè)。 

四、信息化環(huán)境下開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的幾點(diǎn)建議 

（一）進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，普及計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)，形成有利審計(jì)信息化實(shí)施的好環(huán)境。 

提高每一位審計(jì)人員對(duì)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。要使每位審計(jì)人員不僅要了解計(jì)算機(jī)知識(shí)和原理；而且還要增強(qiáng)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的意識(shí)，并掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)操作方法，逐步能根據(jù)審計(jì)過程中所出現(xiàn)的種種問題及時(shí)編寫出各種測(cè)試、審查程序的模塊。 

（二）加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的理論研究 

計(jì)算機(jī)審計(jì)與手工審計(jì)不是相互獨(dú)立，而是相輔相成的。缺乏強(qiáng)有力的理論支持，計(jì)算機(jī)審計(jì)難以長(zhǎng)遠(yuǎn)、深入地發(fā)展下去，也難以在審計(jì)工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用。審計(jì)人員應(yīng)不斷總結(jié)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)與做法，開拓理論研究的新領(lǐng)域，特別是對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方法、審計(jì)線索、審計(jì)技術(shù)的研究。 

（三）防范計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 

篇4

會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)指的是將企業(yè)有用的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一成以貨幣為計(jì)量單位，通過記賬、算賬、報(bào)賬等一系列程序來提供反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的經(jīng)濟(jì)信息。具體來說，會(huì)計(jì)是對(duì)一定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)的特征主要表現(xiàn)在：第一，會(huì)計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)；第二，會(huì)計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)；三是會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位；四是會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能；五是會(huì)計(jì)會(huì)采用一系列專門的方法。常見的會(huì)計(jì)方法有會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析方法、會(huì)計(jì)檢查方法等。會(huì)計(jì)主要具有以下職能：一是反映職能。其能夠從數(shù)量方面來反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過核算方法給企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供可靠依據(jù)。可貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，進(jìn)行事前、事中和事后反映；二是監(jiān)督職能?？衫脮?huì)計(jì)資料和信息反饋對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程加以控制和指導(dǎo)，包括事前、事中和事后的監(jiān)督；三是參與經(jīng)營(yíng)決策職能。可從備選方案中選出最優(yōu)方案，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。決策在現(xiàn)代化管理中起著重要的作用，正確的決策可以使企業(yè)獲得最大效益，決策失誤將會(huì)造成重大損失與浪費(fèi)。審計(jì)審計(jì)是對(duì)資料作出證據(jù)搜集及分析，以評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，然后就資料及一般公認(rèn)準(zhǔn)則之間的相關(guān)程度作出結(jié)論及報(bào)告。進(jìn)行審計(jì)的人員必需有獨(dú)立性及具相關(guān)專業(yè)知識(shí)。常見的財(cái)務(wù)審計(jì)有以下幾種：第一種是運(yùn)作審計(jì)。檢討組織的運(yùn)作程序及方法以評(píng)估其效率及效益；第二種是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。評(píng)估企業(yè)或團(tuán)體的財(cái)務(wù)報(bào)表是否根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，一般由獨(dú)立會(huì)計(jì)師進(jìn)行；第三種是資訊科技審計(jì)：評(píng)估企業(yè)或機(jī)構(gòu)的資訊系統(tǒng)的安全性，完整性、系統(tǒng)可靠性及一致性。云計(jì)算對(duì)會(huì)計(jì)工作的挑戰(zhàn)對(duì)資產(chǎn)確認(rèn)的挑戰(zhàn)云計(jì)算的應(yīng)用，給會(huì)計(jì)工作中的資產(chǎn)確認(rèn)帶來了一定的挑戰(zhàn)。在開展會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，需要先確認(rèn)原有交易的狀況，然后再來加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理，這一過程中需要會(huì)計(jì)人員明確各事項(xiàng)，以便于展開有效的資金把控工作，提高企業(yè)資金利用率，以防企業(yè)資金鏈斷裂?；诖耍谶M(jìn)行資產(chǎn)確認(rèn)的時(shí)候，可加深對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的了解，提高企業(yè)的短期經(jīng)濟(jì)效益。但云計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用，則改變了企業(yè)傳統(tǒng)的商業(yè)模式，相關(guān)人員可以直接在數(shù)據(jù)中心來進(jìn)行操作，以確認(rèn)資產(chǎn)，僅通過云計(jì)算系統(tǒng)，便能夠獲知資產(chǎn)實(shí)際持有者的資產(chǎn)確認(rèn)，這就無需會(huì)計(jì)程序便能了解，資產(chǎn)確認(rèn)過程也無需將資產(chǎn)一直保持在終端用戶方。在這種情況下，企業(yè)會(huì)計(jì)很難根據(jù)云計(jì)算系統(tǒng)中提供的資產(chǎn)情況來作出可續(xù)的判斷。而且資產(chǎn)確認(rèn)依賴于數(shù)據(jù)的真實(shí)性和時(shí)效性，如此才能準(zhǔn)確了解企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。云計(jì)算的出現(xiàn)則給資產(chǎn)確認(rèn)帶來了技術(shù)上的難度，這是因?yàn)閭鹘y(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)難以安全保護(hù)一手信息，會(huì)影響資產(chǎn)確認(rèn)工作質(zhì)量。對(duì)收入?yún)^(qū)分的挑戰(zhàn)云計(jì)算對(duì)會(huì)計(jì)工作中的收入?yún)^(qū)分有所挑戰(zhàn)。這是因?yàn)樵朴?jì)算技術(shù)的應(yīng)用，推動(dòng)了計(jì)算機(jī)軟件的變革，也促進(jìn)了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的創(chuàng)新，其不僅影響了會(huì)計(jì)領(lǐng)域，也對(duì)互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域產(chǎn)生了影響?；诖耍ヂ?lián)網(wǎng)背景下的會(huì)計(jì)工作也受到了較大的挑戰(zhàn)，其需要根據(jù)新的環(huán)境來進(jìn)行改變，以應(yīng)對(duì)新的會(huì)計(jì)工作要求。要?jiǎng)?chuàng)新會(huì)計(jì)工作機(jī)制，把控好交易過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)施全過程管理。需基于市場(chǎng)的主體狀況，來優(yōu)化資源配置，作出準(zhǔn)確的判斷，利用相關(guān)軟件來進(jìn)行有效控制，根據(jù)交易活動(dòng)特點(diǎn)來構(gòu)件新的云計(jì)算模式，制定新的交易制度，規(guī)范收入?yún)^(qū)分程序，依次保障收入?yún)^(qū)分工作的順利開展。對(duì)成本計(jì)算的挑戰(zhàn)在會(huì)計(jì)工作過程中，需要重視成本計(jì)算工作，云計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用，則對(duì)會(huì)計(jì)工作人員提出了更高的要求，其需要確認(rèn)好成本狀況，保證相關(guān)計(jì)信息的時(shí)效性。為提高成本計(jì)算的準(zhǔn)確性，應(yīng)當(dāng)保證經(jīng)濟(jì)資源配比的科學(xué)性，會(huì)計(jì)工作過無法應(yīng)用傳統(tǒng)的模式來把控資金，進(jìn)行成本預(yù)算。另外受云計(jì)算的影響，在實(shí)施會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，需要全面統(tǒng)計(jì)所有影響成本的相關(guān)因素，這大大增加了會(huì)計(jì)工作人員的任務(wù)量，而且部分云計(jì)算帶來的成本影響，難以被會(huì)計(jì)工作計(jì)入，提高了會(huì)計(jì)工作成本計(jì)算的難度。云計(jì)算影響著商業(yè)活動(dòng)的開展，會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)程產(chǎn)生影響，要關(guān)注于遷移費(fèi)用，基于資金流向和各項(xiàng)目的花費(fèi)來獲取準(zhǔn)確而完整的信息，作出資源價(jià)值判斷。

云計(jì)算對(duì)審計(jì)工作的挑戰(zhàn)

對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的挑戰(zhàn)云計(jì)算對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)有一定的挑戰(zhàn)，這是因?yàn)樵趯?shí)施內(nèi)部控制分析工作的時(shí)候，云計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用，能夠使信息更加完整，可有效整合歸納相關(guān)信息，基于計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，給審計(jì)工作帶來了一定的影響。云計(jì)算背景下，傳統(tǒng)的審計(jì)工作方式、審計(jì)工作內(nèi)容，都不再適用，發(fā)生了一定的變化。內(nèi)部控制工作是企業(yè)必須重視的項(xiàng)目，需要將審計(jì)和云計(jì)算相結(jié)合，以此來提升審計(jì)工作質(zhì)量。在云計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用過程中，內(nèi)部控制工作也發(fā)生了一定的改變，為保障內(nèi)部控制質(zhì)量，要設(shè)立科學(xué)的評(píng)審機(jī)制，以便于科學(xué)評(píng)估內(nèi)部控制價(jià)值，這給審計(jì)工作帶來了極大的挑戰(zhàn)，其需要通過新的審計(jì)工作模式，來提升內(nèi)部控制水平，做好審計(jì)監(jiān)督工作。審計(jì)工作需加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制影響因素的研究，利用云計(jì)算及技術(shù)來找出其中的漏洞，從而提高內(nèi)部控制工作效率。對(duì)云審計(jì)平臺(tái)的挑戰(zhàn)云計(jì)算對(duì)審計(jì)工作的挑戰(zhàn)還體現(xiàn)在創(chuàng)建云審計(jì)平臺(tái)。云審計(jì)平臺(tái)的建立，是實(shí)施云審計(jì)工作的前提。在分析云審計(jì)質(zhì)量的時(shí)候，需要聽取相關(guān)專業(yè)組織的建議和指導(dǎo)，采取有效措施來創(chuàng)新審計(jì)平臺(tái)的運(yùn)行模式，使之滿足于現(xiàn)代化發(fā)展需求，通過審計(jì)工作的開展來呈現(xiàn)云計(jì)算技術(shù)的實(shí)踐效果。基于云計(jì)算技術(shù)的發(fā)展，云審計(jì)平臺(tái)的應(yīng)用，可大大提升審計(jì)工作效率，保障審計(jì)工作質(zhì)量，能使用云計(jì)算來進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析，建立完善的計(jì)算信息保護(hù)機(jī)制，以充分發(fā)揮云計(jì)算技術(shù)作用，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。在開展云計(jì)算服務(wù)的時(shí)候，需要根據(jù)實(shí)際情況來進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，以保障決策的準(zhǔn)確性。在云審計(jì)平臺(tái)進(jìn)行審計(jì)操作的時(shí)候，要綜合分析平臺(tái)中的各相關(guān)數(shù)據(jù)信息，把控影響云審計(jì)平臺(tái)運(yùn)行的各項(xiàng)因素，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，以體現(xiàn)云計(jì)算的使用價(jià)值。對(duì)安全審計(jì)的挑戰(zhàn)在審計(jì)工作中應(yīng)用云計(jì)算，能夠取得不錯(cuò)的應(yīng)用效果，但是審計(jì)工作的安全性則需要進(jìn)一步保障。云計(jì)算技術(shù)自身的安全性，將會(huì)直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量，基于此必須應(yīng)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，來確保云計(jì)算應(yīng)用中的安全性，防止重要信息數(shù)據(jù)的缺失和受損。要做好信息安全的科學(xué)判斷，規(guī)范相關(guān)操作的同時(shí)，還要儲(chǔ)存好信息資源，以免出現(xiàn)質(zhì)量上的問題。審計(jì)工作的開展，要及時(shí)處理云計(jì)算涉及到的相關(guān)信息，不斷地創(chuàng)新安全性能保護(hù)技術(shù)，這給審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)帶來了一定的挑戰(zhàn)，要求其加強(qiáng)對(duì)新安全保護(hù)技術(shù)的研發(fā)。對(duì)審計(jì)證據(jù)收集和審計(jì)程序?qū)嵤┑奶魬?zhàn)云計(jì)算給審計(jì)工作帶來了一定的挑戰(zhàn)，這一挑戰(zhàn)還體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是對(duì)審計(jì)證據(jù)收集工作產(chǎn)生挑戰(zhàn)。審計(jì)本不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，其涉及到多方面內(nèi)容，需要工作人員具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，強(qiáng)調(diào)工作人員的責(zé)任意識(shí)，需認(rèn)真把控每一個(gè)環(huán)節(jié)，不可放過一個(gè)細(xì)節(jié)。在收集審計(jì)證據(jù)的時(shí)候，審計(jì)人員需做好檢查工作，而云計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用，則使得審計(jì)數(shù)據(jù)愈來愈龐大，項(xiàng)目愈發(fā)復(fù)雜，以致于審計(jì)人員在收集數(shù)據(jù)信息的時(shí)候，很容易出現(xiàn)賬目不清的問題，給審計(jì)工作帶來了極大的難度，難以分辨數(shù)據(jù)的來源；二是對(duì)審計(jì)程序的實(shí)施存在一定的挑戰(zhàn)。這是因?yàn)樵朴?jì)算環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不具備效用，云計(jì)算無法獲取信任而且當(dāng)云計(jì)算應(yīng)用出現(xiàn)問題時(shí)，便可能會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息被惡意破壞，而云計(jì)算的虛擬性無法在短時(shí)間內(nèi)追查到犯罪人員，這便會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失，云計(jì)算背景下的審計(jì)過程難度較大。

會(huì)計(jì)審計(jì)工作有效應(yīng)對(duì)云計(jì)算的措施

完善工作要素有效融合云計(jì)算在實(shí)施會(huì)計(jì)和審計(jì)工作的時(shí)候，需要充分發(fā)揮價(jià)值鏈管理的作用，為滿足云計(jì)算背景下的發(fā)展需求，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況來適當(dāng)擴(kuò)展會(huì)計(jì)核算范圍，改變單一的會(huì)計(jì)要素，使之更加多元化，有效拓展會(huì)計(jì)核算尺度。在實(shí)際工作中需要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)、審計(jì)工作的作用，將云計(jì)算及書引入到會(huì)計(jì)、審計(jì)工作中，逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)、審計(jì)工作的信息化，采集相關(guān)數(shù)據(jù)信息，并對(duì)其進(jìn)行量化，最終提煉出科學(xué)的基于云計(jì)算的會(huì)計(jì)、審計(jì)工作方式，應(yīng)對(duì)新的工作對(duì)象。在建立會(huì)計(jì)、審計(jì)核算體系的時(shí)候，需要考慮到資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益等內(nèi)容，要結(jié)合生產(chǎn)周期、消費(fèi)者服務(wù)等要素，來開展相應(yīng)的審計(jì)、會(huì)計(jì)工作，這有利于應(yīng)對(duì)云計(jì)算背景下的會(huì)計(jì)、審計(jì)工作要求。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)基于財(cái)務(wù)理論，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)、審計(jì)模式，做好會(huì)計(jì)、審計(jì)工作和云計(jì)算的對(duì)接，解決對(duì)接過程中存在的問題，以開拓新的發(fā)展空間。云計(jì)算背景下的會(huì)計(jì)、審計(jì)工作增添了許多新元素，工作特征也有所變化，為保障會(huì)計(jì)、審計(jì)工作質(zhì)量，需有效結(jié)合云計(jì)算技術(shù)，作出針對(duì)性改變，不斷地優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，提高財(cái)務(wù)管理效率。加強(qiáng)人員培訓(xùn)云計(jì)算對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)工作提出了新的要求，這需要會(huì)計(jì)、審計(jì)工作人員及時(shí)調(diào)整和應(yīng)對(duì)，給會(huì)計(jì)、審計(jì)工作人員帶來了一定的壓力和挑戰(zhàn)，為適應(yīng)新的環(huán)境，取得長(zhǎng)久的發(fā)展，會(huì)計(jì)、審計(jì)工作人員需要在短時(shí)間內(nèi)掌握基本的云計(jì)算技術(shù)，因此要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)工作人員的培訓(xùn)。一方面，要繼續(xù)強(qiáng)化會(huì)計(jì)、審計(jì)工作人員的專業(yè)能力，使之形成終身學(xué)習(xí)意識(shí)，不斷地創(chuàng)新會(huì)計(jì)、審計(jì)工作方式，學(xué)習(xí)新的知識(shí)、新的技術(shù)；另一方面，則要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)工作人員的云計(jì)算技術(shù)培訓(xùn)，要求其對(duì)云計(jì)算有基本的認(rèn)知，扎實(shí)人員的理論基礎(chǔ)，使之掌握基本的云計(jì)算技術(shù)，并將其有效應(yīng)用于會(huì)計(jì)、審計(jì)工作中，要建立健全的人員培訓(xùn)體系，實(shí)施現(xiàn)代化培訓(xùn)。就目前而言，我國(guó)會(huì)計(jì)、審計(jì)工作人員結(jié)構(gòu)不夠合理，出現(xiàn)老齡化現(xiàn)象，對(duì)新事物、新技術(shù)的接受程度不夠，難以滿足企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展需求，必須實(shí)施高效的技術(shù)培訓(xùn)工作，以轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)、審計(jì)人員的傳統(tǒng)思維和理念，使之在實(shí)際工作中融入云計(jì)算技術(shù)，提高會(huì)計(jì)、審計(jì)人員的工作效率。制定完善的規(guī)章制度為使會(huì)計(jì)、審計(jì)工作適應(yīng)新的環(huán)境，符合云計(jì)算發(fā)展要求，強(qiáng)化會(huì)計(jì)、審計(jì)工作能力，提高其監(jiān)督水平，則要制定完善的規(guī)章制度，健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性框架，以確保云計(jì)算背景下會(huì)計(jì)、審計(jì)工作有據(jù)可循、有法可依，予以其良好的制度保障，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。在制定規(guī)章制度的時(shí)候，需要遵循權(quán)力制約理念，要和企業(yè)中的各部門進(jìn)行交流和溝通，了解各部門之間工作的關(guān)聯(lián)性，使之工作流程更加規(guī)范，做好銜接工作，需合理分配權(quán)力和責(zé)任，保證會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的平衡性，盡量減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，從而保障企業(yè)業(yè)務(wù)的順利開展，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，還要實(shí)施高效的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，需創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理理念，保證主營(yíng)業(yè)務(wù)的順利開展，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的作用。除此之外，為提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，應(yīng)當(dāng)建立健全的內(nèi)部控制體系，可充分發(fā)揮云計(jì)算技術(shù)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，找出其中的漏洞，加以有效把控?？沙浞职l(fā)揮審計(jì)工作的作用，重點(diǎn)把控審計(jì)工作，健全信息系統(tǒng)，實(shí)施有效的信息監(jiān)督，把控好企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)和實(shí)踐要相符合，提高內(nèi)部控制的在線服務(wù)水平，做好信息核算工作。

全看拓展云計(jì)算保障安全性

在會(huì)計(jì)、審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)有效結(jié)合云計(jì)算，可基于云計(jì)算數(shù)據(jù)的可移植性，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，來實(shí)施個(gè)性化管理，重視軟件數(shù)據(jù)開發(fā)工作，全面拓展云計(jì)算，以此來提高會(huì)計(jì)、審計(jì)工作效率，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作模式，做到與時(shí)俱進(jìn)，開展在線服務(wù)。除此之外，云計(jì)算進(jìn)入到會(huì)計(jì)、審計(jì)工作中后，還需要注重安全問題。云計(jì)算技術(shù)可提高會(huì)計(jì)核算效率，保障會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，但還需要提高其安全性，防止重要信息泄漏、受損，應(yīng)當(dāng)做好備份工作，制定緊急預(yù)案，規(guī)范相關(guān)操作，定期進(jìn)行信息反饋，保證數(shù)據(jù)安全。

結(jié)語

總而言之，云計(jì)算的應(yīng)用給會(huì)計(jì)、審計(jì)工作帶來了一定的挑戰(zhàn)，需要從多方面來進(jìn)行分析和探討，基于此要實(shí)施有效的措施來加以應(yīng)對(duì)，改變傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)、審計(jì)工作模式，提高會(huì)計(jì)、審計(jì)工作水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]游琴.云計(jì)算的發(fā)展及其對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)的挑戰(zhàn)[J].中小企業(yè)管理與科技,2017.

[2].云計(jì)算的發(fā)展及其對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)的挑戰(zhàn)[J].商,2016:161.

[3]范樹峰.云計(jì)算環(huán)境下云會(huì)計(jì)發(fā)展的機(jī)遇及挑戰(zhàn)[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2017:243-244.

[4]游琴.云計(jì)算的發(fā)展及其對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)的挑戰(zhàn)[J].中小企業(yè)管理與科技,2017.

[5]何鋒.論云計(jì)算對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2017.

[6]趙茂林.探究云計(jì)算的發(fā)展及其對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)的挑戰(zhàn)[J].《行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)》,2016:88-88.

[7]范冰玉.云計(jì)算發(fā)展背景下會(huì)計(jì)與審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018:27-28.

[8]金莉.云計(jì)算發(fā)展背景下會(huì)計(jì)與審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2018:125-126.

篇5

1.會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀。

會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)進(jìn)入信息化的基礎(chǔ)，是今后企業(yè)決策的重要依據(jù)，是會(huì)計(jì)體制改革的突破口。會(huì)計(jì)電算化經(jīng)過這么多年的發(fā)展，已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，商品化、通用化的財(cái)務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用，更多會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會(huì)化的軌道。但由于財(cái)務(wù)工作本身的特點(diǎn)，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進(jìn)的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財(cái)務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。從總的情況看，會(huì)計(jì)電算化經(jīng)過多年的實(shí)踐和改進(jìn)，基本完成手工會(huì)計(jì)記賬向電腦會(huì)計(jì)記賬的轉(zhuǎn)變。隨著新的會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化正從簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會(huì)計(jì)軟件為核心，融管理、計(jì)劃、分析為一體的會(huì)計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強(qiáng)，顯示會(huì)計(jì)電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時(shí)解決，否則將嚴(yán)重阻礙我國(guó)會(huì)計(jì)電算化向更深層次的發(fā)展。

2.內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)建立于1983年，雖然取得了一定的成績(jī)，但總體來說仍處于發(fā)展初級(jí)階段，并且存在著一些問題，如審計(jì)的重點(diǎn)仍側(cè)重于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)手段落后和人員素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面等。致使我國(guó)其他諸如業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)開展較少；很多審計(jì)人員面對(duì)網(wǎng)絡(luò)化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)顯得力不從心，經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)比較缺乏。

二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求及影響。

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)線索的影響。

傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，審計(jì)線索十分明了，從原始憑證、記賬憑證、總賬、明細(xì)賬、匯總表直至?xí)?jì)報(bào)表，每一步都會(huì)有文字記錄和驗(yàn)收人的簽名，審計(jì)人員可以從最初的會(huì)計(jì)憑證開始，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐一審核，直到形成最終審計(jì)結(jié)果；也可以采用逆查法，從會(huì)計(jì)科目的余額開始，逆向核查，直至原始憑證，從而形成順查法和逆查法等審計(jì)方法。

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，審計(jì)線索發(fā)生了變化。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)和形式、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，沒有了傳統(tǒng)的文字記錄和賬簿，取而代之的是存儲(chǔ)磁盤，使得從原始數(shù)據(jù)的錄入和財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出都只能通過計(jì)算機(jī)來完成。傳統(tǒng)的審計(jì)線索消失了，審計(jì)人員就很難甚至根本無法通過肉眼跟蹤會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，也無法用傳統(tǒng)的方法考查會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)的安全性、完整性和準(zhǔn)確性。

傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，應(yīng)將審計(jì)需求納入到財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計(jì)線索，除應(yīng)保證會(huì)計(jì)據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件以可審計(jì)的形式進(jìn)行儲(chǔ)存和備份，例如應(yīng)保留應(yīng)收、應(yīng)付款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的余額。

2.對(duì)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的影響。

在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的情況下，審計(jì)人員主要采用手工核對(duì)賬目、核對(duì)憑證、函證等操作，但是這些手工方式在電算化系統(tǒng)下會(huì)失去效果，因?yàn)橥ㄟ^電腦數(shù)據(jù)庫輸出的數(shù)據(jù)正確與否，主要取決于計(jì)算機(jī)，而非審計(jì)人員本身。

審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，效率更高。審計(jì)人員在掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)的前提下，應(yīng)先對(duì)電算化系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行核查，必要時(shí)采用專業(yè)軟件來測(cè)試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性，把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件，如：ERP軟件，因?yàn)槠湓诔跏间浫霊{證時(shí)有一條記錄記載，在改動(dòng)、刪除時(shí)，并不是在原記錄上變動(dòng)，而是另有記錄反映。這樣，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動(dòng)，什么時(shí)問改動(dòng)的，由誰操作的，具體在哪項(xiàng)功能中變動(dòng)的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計(jì)工作提供了線索和方便。

由此可見，新的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財(cái)務(wù)手段等多學(xué)科知識(shí)相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部審計(jì)的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)方法和手段。

3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的影響。

眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)，結(jié)合運(yùn)用各種審核檢查的方法，就可以達(dá)到目的。然而在使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以后，審計(jì)各方面都發(fā)生了很大變化：審計(jì)線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計(jì)人員無法很難實(shí)施跟蹤審計(jì)，并且一些審計(jì)人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無法識(shí)別、審查內(nèi)部控制，也就無法參與審計(jì)工作。因此，審計(jì)人員除需具備豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊要有清楚的認(rèn)識(shí)。

更重要的一點(diǎn)，審計(jì)人員不僅要熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)，還應(yīng)拓展知識(shí)面，參與計(jì)算機(jī)高級(jí)語言的培訓(xùn)，以及計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的培訓(xùn)，如數(shù)據(jù)模擬檢測(cè)法、程序追蹤法和程序編碼控制法等，這樣，審計(jì)人員必要時(shí)可以根據(jù)實(shí)際工作的需要編寫出自己的電算化審計(jì)系統(tǒng)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，這是很有必要的。

4.對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的影響。

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，就應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計(jì)等。審計(jì)人員在電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、開發(fā)階段，應(yīng)當(dāng)參與系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、調(diào)試、檢驗(yàn)和驗(yàn)收，除了對(duì)系統(tǒng)的合法、合規(guī)、安全可靠等方面及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題之外，特別要從審計(jì)角度審查系統(tǒng)的可審性、審計(jì)線索的設(shè)置等。

三、如何推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的對(duì)策。

1.變更審計(jì)準(zhǔn)則。

會(huì)計(jì)電算化使得審計(jì)對(duì)象、審計(jì)線索、審計(jì)方法等都發(fā)生了變化。人們?cè)趯徲?jì)工作中逐步建立起的一系列審計(jì)準(zhǔn)則已不適用于變化了的情況，而需要重新建立一套新的審計(jì)準(zhǔn)則來指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐。在制定新的審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)要在考慮我圉國(guó)情的前提下，大力借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。新的審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化，是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量的保證。

2.采用適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)的方法和手段。

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，手工審計(jì)方法已不能達(dá)到審計(jì)的目的，審計(jì)財(cái)政金融人員承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，因此審計(jì)技術(shù)和方法應(yīng)隨之改變。當(dāng)審計(jì)線索和審計(jì)數(shù)據(jù)都發(fā)生了變化時(shí)，審計(jì)工作單靠原有的一套審計(jì)方法和手段就遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠了。對(duì)會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)所包括范圍也擴(kuò)大了，不僅要對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查還必須對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實(shí)性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計(jì)流程圖，重點(diǎn)檢查程序設(shè)計(jì)是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性；利用被審單位的實(shí)際數(shù)據(jù)。對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理檢驗(yàn)，并對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計(jì)。

3.積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員。

當(dāng)會(huì)計(jì)由手工處理方法逐步地轉(zhuǎn)向電算化信息系統(tǒng)時(shí)。會(huì)計(jì)資料的收集、整理和傳遞程序都發(fā)生了重大改變。這種改變不僅反映在手工會(huì)計(jì)具體接觸的憑證、賬簿和報(bào)表等形式上，而且更重要的是在數(shù)據(jù)生成方式、處理方法和組織形式上都發(fā)生了根本性的變化。絕大多數(shù)的可見性資料轉(zhuǎn)入了計(jì)算機(jī)內(nèi)部處理，并在磁性介質(zhì)中存儲(chǔ)，尤其多道程序設(shè)計(jì)能力的開發(fā)、遠(yuǎn)程通訊網(wǎng)絡(luò)的增加，使審計(jì)工作在方法及實(shí)施步驟上都更加復(fù)雜和困難，這就要求審計(jì)人員的工作方法也必須提升到新的水平。

篇6

    一、在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一組織的大型審計(jì)項(xiàng)目使用輔助審計(jì)軟件,進(jìn)行編寫審計(jì)底稿、填列各項(xiàng)報(bào)表、匯總審計(jì)資料和數(shù)據(jù)等工作。如1998年對(duì)糧食企業(yè)進(jìn)行清查審計(jì)中使用《天財(cái)報(bào)表匯總系統(tǒng)》,1999年對(duì)工行、建行的審計(jì)中使用《金融審計(jì)匯總系統(tǒng)》。

    二、使用審計(jì)數(shù)據(jù)接口軟件讀取或直接拷貝數(shù)據(jù)庫等方式取得被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)資料,進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總、帳戶或科目查詢、抽樣檢查、利息復(fù)算等工作。

    三、對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)進(jìn)行初步的探索,了解其一般的業(yè)務(wù)操作流程和內(nèi)部控制要點(diǎn),對(duì)系統(tǒng)的合理性作出一定的判定。

    四、使用一般軟件(主要是word、Excel等)進(jìn)行文字和數(shù)據(jù)的處理,包括編寫審計(jì)文書、編制有關(guān)底稿、進(jìn)行計(jì)算匯總等。

    五、建立審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部局域網(wǎng),進(jìn)行審計(jì)資料傳送、法規(guī)查詢等工作,實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門、各審計(jì)組之間的信息共享和雙向交流。

    由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)起步較晚,又受經(jīng)費(fèi)不足、人才緊缺等因素的影響,在現(xiàn)階段我國(guó)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展尚存在著許多不足之處,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面摘要:

    一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展處于初級(jí)階段,計(jì)算機(jī)的功能和優(yōu)勢(shì)沒有得到充分發(fā)揮。審計(jì)人員使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì),在現(xiàn)階段使用得最多的是為了方便匯總數(shù)據(jù)而統(tǒng)一使用的一些匯總系統(tǒng),或者是使用文字處理和表格處理程序,在很大程度上把計(jì)算機(jī)當(dāng)成了功能更強(qiáng)一些的“打字機(jī)”和“計(jì)算器”,而在對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)的測(cè)試和檢驗(yàn)、利用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析處理等更高層次的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作方面,也只是個(gè)別審計(jì)機(jī)關(guān)或部門進(jìn)行過試點(diǎn),尚未在大范圍內(nèi)進(jìn)行推廣。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)尚處在一個(gè)摸索的階段。

    二、輔助審計(jì)軟件發(fā)展滯后,在很大程度上制約著計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)事業(yè)發(fā)展。從目前輔助審計(jì)軟件的使用情況來看,還存在著軟件功能不夠完善、無法直接和被審計(jì)單位數(shù)據(jù)建立連接、運(yùn)行輕易出錯(cuò)等缺點(diǎn)。輔助審計(jì)軟件的種類缺乏,現(xiàn)有絕大多數(shù)的輔助審計(jì)軟件往往只能滿足某一個(gè)特定審計(jì)項(xiàng)目或某一種類型審計(jì)的需要,還沒有一種功能比較完備、可以廣泛適用于各種類型審計(jì)的通用軟件,使得計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)經(jīng)常出現(xiàn)“無米之炊”的狀況。而且,輔助審計(jì)軟件基本上都由審計(jì)機(jī)關(guān)出資或組織人員進(jìn)行開發(fā),使用范圍也基本限于審計(jì)機(jī)關(guān),應(yīng)該說沒有形成一個(gè)真正的審計(jì)軟件產(chǎn)業(yè)和市場(chǎng),軟件的質(zhì)量沒有經(jīng)過市場(chǎng)的檢驗(yàn),也缺乏市場(chǎng)的資金和人力物力的支持。

    三、審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)硬件的建設(shè)落后,和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展的要求不適應(yīng)。計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展一日千里,硬件設(shè)備也不斷更新?lián)Q代。然而審計(jì)機(jī)關(guān)由于經(jīng)費(fèi)緊張等原因,總的來說計(jì)算機(jī)硬件建設(shè)比較落后,尤其是基層審計(jì)機(jī)關(guān)在計(jì)算機(jī)方面的投資不多,人均計(jì)算機(jī)占有量還很低,許多還是已經(jīng)淘汰的落后機(jī)型,給計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展造成很大的障礙。

    四、對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)不夠,相當(dāng)部分審計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作水平不高,還沒有建立起一支能夠熟練利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)的審計(jì)隊(duì)伍。很多審計(jì)機(jī)關(guān)無論是在招聘錄用干部方面,還是在日常的業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面,對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)的把握和應(yīng)用水平?jīng)]有充分引起重視,對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的扶持和發(fā)展還沒有形成制度化。近幾年各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)逐步采取一些辦法,如舉行過計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)考試等,使現(xiàn)有審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平有所提高,但和熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)尚有一定距離,同時(shí)精通審計(jì)業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的審計(jì)人員更是寥寥無幾。計(jì)算機(jī)人才緊缺新問題是發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)面臨的最難克服的“瓶頸”。

    審計(jì)署今年提出“人、法、技”建設(shè)的目標(biāo),明確把發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作為我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重點(diǎn),計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何發(fā)展我國(guó)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),使審計(jì)事業(yè)更上一個(gè)新的臺(tái)階,可以在以下幾個(gè)方面著手摘要:

    一、采取有效辦法,促進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件事業(yè)的發(fā)展。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立扶持計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件開發(fā)的機(jī)制,從經(jīng)費(fèi)到人員都給予積極支持,著重培養(yǎng)一批既有審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)又有軟件開發(fā)能力的審計(jì)人員。此外,要制訂一系列扶持審計(jì)軟件產(chǎn)業(yè)和審計(jì)軟件市場(chǎng)發(fā)展的政策,逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)軟件的市場(chǎng)化、產(chǎn)業(yè)化。

篇7

(一)內(nèi)部嵌入式審計(jì)模塊系統(tǒng)應(yīng)用何謂內(nèi)部嵌入式審計(jì)模塊系統(tǒng)，簡(jiǎn)單的說就是應(yīng)用于各個(gè)系統(tǒng)的代碼集合，也可以說是嵌入在審計(jì)系統(tǒng)中的程序。它的存在是為了對(duì)各項(xiàng)交易處理進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)控適用性廣，可以在任何數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中發(fā)揮作用。它可以即時(shí)記錄每次交易的細(xì)節(jié)性問題，并自動(dòng)定期性的瀏覽檢查設(shè)計(jì)文件，這些都是做好審計(jì)工作必不可少的準(zhǔn)備工作。需要指出的是并不是任何時(shí)間都可以對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行嵌入式的審計(jì)分析，這很容易減弱系統(tǒng)的運(yùn)行性能。因此在對(duì)嵌入式審計(jì)模塊進(jìn)行改良時(shí)要從最根本的源頭上進(jìn)行逐步的系統(tǒng)優(yōu)化。

(二)通用型的審計(jì)軟件充分發(fā)揮審計(jì)作用通用審計(jì)軟件，國(guó)家上簡(jiǎn)稱為GAS，主要服務(wù)對(duì)象是審計(jì)人員，幫助審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)庫平面數(shù)據(jù)與文件的訪問與獲取，這些數(shù)據(jù)的獲取對(duì)于審計(jì)人員完成審計(jì)任務(wù)有著重要的作用，GAS最擅長(zhǎng)測(cè)繪，主要測(cè)繪對(duì)象是計(jì)算機(jī)中存在的大量的數(shù)據(jù)信息。只要審計(jì)人員具有簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)操作知識(shí)就可以充分利用通用審計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)的獲取與分析，從而制定出更合理的審計(jì)報(bào)告。

(三)運(yùn)用電子表格對(duì)審計(jì)的有效處理我們常用的EXCEL、LOTUS等都是計(jì)算機(jī)電子表格系統(tǒng)，這些電子表格具有電子存檔、數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)管理與圖表統(tǒng)計(jì)等作用，主要通過宏編程來實(shí)現(xiàn)，電子軟件與計(jì)算機(jī)應(yīng)用進(jìn)行有效性連接，表格之間可以相互連接，產(chǎn)生系列的數(shù)據(jù)分析函數(shù)，這些都是計(jì)算機(jī)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)處理的必備資料。以單元為單位，每個(gè)單元內(nèi)存有數(shù)據(jù)，計(jì)算機(jī)控制下可以實(shí)現(xiàn)這些數(shù)據(jù)的排序與求和等等，最貼合人性需要的是這些數(shù)據(jù)是可以隨時(shí)更定的，沒有涂抹痕跡，電子表格在內(nèi)部審計(jì)中有著舉足輕重的作用。

(四)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)保存與瞬間的數(shù)據(jù)自動(dòng)提取在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，審計(jì)數(shù)據(jù)更多的是來自與數(shù)據(jù)服務(wù)器或者是大型計(jì)算機(jī)機(jī)器，首先需要審計(jì)人員將這些數(shù)據(jù)提取到審計(jì)師個(gè)人的服務(wù)器上，完成這些提取工作的就是計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)提取有效提取技術(shù)。開啟數(shù)據(jù)提取功能，準(zhǔn)確定位需要的數(shù)據(jù)，進(jìn)行復(fù)制與傳輸，實(shí)現(xiàn)了大量數(shù)據(jù)的瞬間提取，而且不用擔(dān)心原稿丟失。因?yàn)橛?jì)算機(jī)數(shù)據(jù)提取技術(shù)具有自動(dòng)保存原稿的功能。通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的數(shù)據(jù)提取可以減少人力與物力，提高工作效率。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)將來的發(fā)展方向

篇8

（一）固有風(fēng)險(xiǎn)的特征

固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。具體表現(xiàn)為：

1、電子化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存在被濫用、篡改和丟失的可能性。手工系統(tǒng)中，紙質(zhì)介質(zhì)上的信息易于辨認(rèn)、追溯，而在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，由于存貯介質(zhì)的改變，一旦用戶非法透過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的“防火墻”，極易破壞和修改電子數(shù)據(jù)，且不留蛛絲馬跡。計(jì)算機(jī)病毒、電源故障、操作失誤、程序處理錯(cuò)誤和網(wǎng)絡(luò)傳輸故障也會(huì)造成實(shí)際數(shù)據(jù)與電子賬面數(shù)據(jù)不相符，增加了固有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

2、電子數(shù)據(jù)存在易于減少或消失審計(jì)線索的可能性。手工系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)處理的每一步都有文字記錄和經(jīng)手人簽名，審計(jì)線索清晰。但在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，從原始數(shù)據(jù)的錄入到報(bào)表的自動(dòng)生成，幾乎勿需人工干預(yù)，傳統(tǒng)的審計(jì)線索不復(fù)存在，為審計(jì)師追查審計(jì)線索帶來了極大困難。

3、原始數(shù)據(jù)的錄入存在錯(cuò)漏的可能性。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下，大量的記賬憑證仍靠人工錄入，表面上機(jī)制賬、證、表的相互平衡可能掩蓋了人工錄入的錯(cuò)漏。

（二）控制風(fēng)險(xiǎn)的特征

控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶、交易類別或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。具體表現(xiàn)為：

1、有意或無意使設(shè)置權(quán)限密碼實(shí)現(xiàn)職責(zé)分工的約束機(jī)制有失效的可能性。手工系統(tǒng)下，通過建立崗位責(zé)任中心達(dá)到內(nèi)部控制的目的。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下，一是通過劃分操作員的責(zé)任范圍，設(shè)置權(quán)限和密碼實(shí)現(xiàn)人員分工；二是通過軟件設(shè)計(jì)劃分若干子系統(tǒng)或功能模塊設(shè)置不同的責(zé)任中心。由于權(quán)限設(shè)置的重疊或跨責(zé)任中心越權(quán)設(shè)置，使這一控制措施有可能形同虛設(shè)。

2、網(wǎng)絡(luò)傳輸和數(shù)據(jù)存貯故障或軟件的不完善，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常錯(cuò)誤的可能性。手工系統(tǒng)下，這種可能性幾乎不存在；而在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下，這種可能性難以通過有效的內(nèi)控制度消除，必須靠先進(jìn)的硬、軟件平臺(tái)以及會(huì)計(jì)軟件本身的自我保護(hù)，減少出現(xiàn)異常錯(cuò)誤的幾率。就多數(shù)會(huì)計(jì)軟件看，對(duì)數(shù)據(jù)錄入的一致性和正確性控制，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的安全性和連續(xù)性控制，軟件設(shè)計(jì)還是比較縝密的。但對(duì)集成化程度較高的企業(yè)級(jí)管理軟件，數(shù)據(jù)的共享性和一致性還不盡如人意。另外某些網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)在實(shí)際應(yīng)用中問題還是不少。

3、會(huì)計(jì)軟件對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)缺乏實(shí)時(shí)有效的控制手段。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)，多數(shù)軟件是通過人工填制記賬憑證，從賬務(wù)系統(tǒng)入口錄入到電腦，部分軟件雖通過出納系統(tǒng)實(shí)時(shí)地錄入，但可能與憑證數(shù)據(jù)不同步。對(duì)于銀行存款的收付業(yè)務(wù)，不僅數(shù)據(jù)難以實(shí)時(shí)同步，而且存在雙方數(shù)據(jù)不一致的可能性。

（三）檢查風(fēng)險(xiǎn)的特征

檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性。具體表現(xiàn)為：

1、會(huì)計(jì)軟件的更新?lián)Q代，增加了歷史文件難以提取的可能性。對(duì)賬戶或交易的重大實(shí)質(zhì)性測(cè)試往往離不開企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)。由于軟件版本的更新、平臺(tái)的遷移，難以從往年賬套里提取這些歷史數(shù)據(jù)，迫使審計(jì)師不得不從浩如煙海的文檔中收集整理歷史數(shù)據(jù)。這不僅降低了審計(jì)效率，而且?guī)砹烁嗟臋z查風(fēng)險(xiǎn)。

2、內(nèi)部控制主要依賴軟件本身，增加了難以全面檢查測(cè)試的可能性。手工系統(tǒng)下，對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試看得見、摸得著，而在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下，內(nèi)部控制融會(huì)于軟件之中，肉眼無法覺察。這就要求審計(jì)師有必要設(shè)計(jì)一些正常有效的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和一些例外業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（不完整、無效的、不合理的、不合邏輯的），來檢查測(cè)試軟件的控制能力。由于多數(shù)審計(jì)師不是電腦專家，要在有限的審計(jì)時(shí)間里設(shè)計(jì)面面俱到的測(cè)試數(shù)據(jù)是不現(xiàn)實(shí)的。為此，筆者認(rèn)為對(duì)軟件本身的審計(jì)檢查可納入軟件開發(fā)或評(píng)審之中，審計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中，重點(diǎn)是測(cè)試數(shù)據(jù)的完整性以及操作權(quán)限的分配和應(yīng)用情況。

二、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）降低固有風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

可以通過加強(qiáng)內(nèi)外部安全機(jī)制、完善軟件功能、必進(jìn)數(shù)據(jù)錄入技術(shù)，降低審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)。

1、加強(qiáng)內(nèi)外部安全控制機(jī)制，降低會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被濫用、篡改和丟失的可能性。首先是配備可靠的硬件設(shè)備，如增加防火墻設(shè)備，增加數(shù)據(jù)加密及路由加密設(shè)備，增加備份硬盤等。其次，獲取后續(xù)支持軟件，如會(huì)計(jì)軟件版本更新支持、加密算法更新的支持等；再次，建立安全的運(yùn)行環(huán)境，為會(huì)計(jì)系統(tǒng)建立一個(gè)相對(duì)開放且安全級(jí)別較高的專用局域網(wǎng)，合理設(shè)置多層加密關(guān)口和防火墻；最后是完善管理制度。

2、完善軟件的設(shè)計(jì)，降低減少或消失審計(jì)線索的可能性。一是完善操作日記的設(shè)計(jì)，只有打印存檔后才允許刪除；二是設(shè)置強(qiáng)制備份，如跨期操作必須做備份；三是取消反過賬、反結(jié)賬功能，設(shè)計(jì)報(bào)表與賬套數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)，并記錄報(bào)表已打印的次數(shù)；四是非經(jīng)授權(quán)不可擅自修改報(bào)表的取數(shù)公式等。

3、改進(jìn)數(shù)據(jù)錄入技術(shù)，降低數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的可能性。一是設(shè)計(jì)磁性單據(jù)，盡量采取掃描錄入；二是對(duì)重要的原始憑證，利用多媒體技術(shù)掃描壓縮存盤；三是使用自動(dòng)轉(zhuǎn)賬功能，保持?jǐn)?shù)據(jù)的正確完整。

（二）降低控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

一般來說，控制措施包括制度控制和程序控制，這里主要就權(quán)限密碼、降低數(shù)據(jù)異常錯(cuò)誤和聯(lián)網(wǎng)傳輸問題，談一些具體措施。

1、分配設(shè)置責(zé)任中心和操作權(quán)限密碼，降低約束機(jī)制失效的可能性。首先是系統(tǒng)管理員為不同崗位的會(huì)計(jì)人員設(shè)置不同的操作權(quán)限和口令；其次是經(jīng)授權(quán)后的各用戶應(yīng)定期修改自己的密碼；最后是嚴(yán)格控制跨責(zé)任中心設(shè)置操作權(quán)限。

2、提高網(wǎng)絡(luò)通信效率和效果，降低軟件出現(xiàn)異常錯(cuò)誤的可能性。一是選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡(luò)操作平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)傳輸配套設(shè)備；二是選擇基于優(yōu)良數(shù)據(jù)庫開發(fā)平臺(tái)的會(huì)計(jì)軟件；三是提高軟件使用者的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平。

3、建立企業(yè)與銀行之間的網(wǎng)絡(luò)連接，降低數(shù)據(jù)不一致的可能性。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的收付業(yè)務(wù)借助磁性單據(jù)掃描錄入，依靠軟件的智能化同步自動(dòng)生成記賬憑證；對(duì)與銀行間的業(yè)務(wù)，建立廣域網(wǎng)連接，實(shí)時(shí)傳送，保證數(shù)據(jù)同步和一致。

（三）降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

篇9

1當(dāng)前計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)狀

1.1軟件設(shè)計(jì)存在缺陷

當(dāng)前的審計(jì)過程中，需要充分參考各類參數(shù)和因素提升科學(xué)性和準(zhǔn)確性，這對(duì)審核軟件提出很高要求，但是這些因素在當(dāng)前的審計(jì)軟件中并未得到體現(xiàn)。軟件設(shè)計(jì)和運(yùn)行過程中，一些審計(jì)公式的表述晦澀難懂，讓審計(jì)人員無法有效使用審計(jì)軟件提升工作效率，另外審計(jì)軟件使用過程中，需要擴(kuò)寬使用范圍，當(dāng)時(shí)當(dāng)前的審核軟件在這一點(diǎn)上存在不足，導(dǎo)致專業(yè)的審核軟件應(yīng)用范圍較窄，影響了審計(jì)軟件行業(yè)的發(fā)展[1]。并且在當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展中，各種新興行業(yè)的崛起也為審計(jì)行業(yè)帶來的新的審計(jì)內(nèi)容和挑戰(zhàn)，但是當(dāng)前的審計(jì)軟件未能涵蓋這些新興行業(yè)，未對(duì)審計(jì)模型進(jìn)行修改，導(dǎo)致審計(jì)軟件無法完全滿足審計(jì)要求。

1.2專業(yè)人才儲(chǔ)備不足

當(dāng)前審計(jì)行業(yè)專業(yè)人才儲(chǔ)備不足，這種專業(yè)人才涵蓋兩個(gè)方面：（1）審計(jì)人才。在操作審計(jì)軟件時(shí)，審計(jì)人員能夠?qū)φ麄€(gè)審計(jì)流程有深入了解，并對(duì)所審計(jì)的內(nèi)容有足夠認(rèn)識(shí)，同時(shí)結(jié)合各種相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)進(jìn)行審計(jì)，從而得到正確的審計(jì)結(jié)果，但是目前審計(jì)行業(yè)中審計(jì)人才較為缺乏，導(dǎo)致審計(jì)過程效率低下[2]。（2）復(fù)合型人才。復(fù)合型人才可細(xì)分為兩類，其一是編程復(fù)合型人才，其二是審計(jì)復(fù)合型人才。由于審計(jì)行業(yè)的特殊性，進(jìn)行程序編寫時(shí)編程人員必須對(duì)審計(jì)行業(yè)有深入了解，結(jié)合各類審計(jì)模型和算式進(jìn)行程序編寫，但是當(dāng)前這種復(fù)合型人才稀缺，導(dǎo)致審計(jì)軟件存在大量設(shè)計(jì)缺陷，降低審計(jì)效率。審計(jì)復(fù)合型人才是指對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)、審計(jì)行業(yè)、相關(guān)行業(yè)以及財(cái)務(wù)知識(shí)都有深入了解的人才，這種人才能夠在審計(jì)行業(yè)中發(fā)揮重要作用，但是當(dāng)前這種人才也較少，影響行業(yè)發(fā)展。

1.3相關(guān)規(guī)定建設(shè)不全

計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)方式有很大區(qū)別，并且計(jì)算機(jī)行業(yè)其自身也存在一些問題，這些問題會(huì)在審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)企業(yè)間產(chǎn)生不信任感，并導(dǎo)致雙方職責(zé)分工不明確，降低審計(jì)效率乃至審計(jì)無法進(jìn)行，這些都需要通過相關(guān)規(guī)定的建設(shè)來規(guī)范并指導(dǎo)行業(yè)。但是當(dāng)前行業(yè)中的相關(guān)規(guī)定建設(shè)并不齊全，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)企業(yè)間缺乏詳細(xì)的責(zé)任分配制度，雙方交涉進(jìn)度緩慢。另外計(jì)算機(jī)行業(yè)發(fā)展中，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性一直被關(guān)注，但是沒有被從根本上解決，由于當(dāng)前的相關(guān)規(guī)定未制定制度對(duì)計(jì)算機(jī)導(dǎo)致的損失進(jìn)行責(zé)任劃定，導(dǎo)致被審計(jì)企業(yè)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)缺乏信心，影響計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的發(fā)展。

2計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用的發(fā)展趨勢(shì)

2.1審計(jì)功能集成化

審計(jì)行業(yè)在今后的發(fā)展中，行業(yè)的科學(xué)性、規(guī)范性以及參考領(lǐng)域都會(huì)逐漸提升，充分提升審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，而計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)要能夠滿足今后的發(fā)展要求，審計(jì)軟件需要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進(jìn)行升級(jí)，升級(jí)主要涉及以下方面：（1）增加軟件涵蓋功能并集成。現(xiàn)有的審計(jì)軟件功能上存在不足，降低審計(jì)的準(zhǔn)確度，所以審計(jì)在今后的發(fā)展中，需要能夠進(jìn)行多領(lǐng)域的信息收集和分析，充分涵蓋軟件所需涵蓋的功能，并將這些功能進(jìn)行升級(jí)，滿足人性化設(shè)計(jì)要求。（2）提升軟件應(yīng)用便捷性。當(dāng)前的審計(jì)軟件應(yīng)用中未考慮操作便捷性，導(dǎo)致審計(jì)人員使用軟件時(shí)效率較低，這與審計(jì)行業(yè)今后的要求相背離，造成這種現(xiàn)象的一個(gè)主要原因就是軟件設(shè)計(jì)時(shí)不能滿足人性化要求，故而在今后的審計(jì)軟件設(shè)計(jì)時(shí)，將會(huì)提升軟件使用過程的便捷性。

2.2應(yīng)用范圍廣泛化

當(dāng)前的專業(yè)審計(jì)軟件應(yīng)用范圍狹窄，這在很大程度上限制了審計(jì)軟件的發(fā)展，同時(shí)由于各行業(yè)審計(jì)中存在一定的差異性，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)需要根據(jù)行業(yè)需要進(jìn)行一定的變化，這種分散的審計(jì)制度導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)部缺少交流，降低行業(yè)發(fā)展效率。然而隨著互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)和軟件行業(yè)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)審計(jì)在今后的發(fā)展中會(huì)逐漸推行信息化建設(shè)，信息化建設(shè)不但能夠加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)部交流，并能夠與各類被審計(jì)行業(yè)進(jìn)行充分聯(lián)系，制定出一套符合整個(gè)行業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度。另外當(dāng)前我國(guó)的各行業(yè)也已經(jīng)開始了信息化建設(shè)，這就導(dǎo)致各行業(yè)能夠與審計(jì)行業(yè)進(jìn)行更好地連接，實(shí)現(xiàn)審計(jì)過程的高效化和審計(jì)領(lǐng)域的廣泛化。

2.3人才培養(yǎng)規(guī)范化

由于計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)涉及編程復(fù)合人才和審計(jì)復(fù)合人才，為了能夠讓計(jì)算機(jī)審核技術(shù)在審計(jì)行業(yè)中發(fā)揮更重要的作用，在今后的發(fā)展中將會(huì)深入培養(yǎng)這兩種復(fù)合人才。對(duì)于編程復(fù)合人才，將會(huì)在招聘到符合要求的編程人員后進(jìn)行審計(jì)知識(shí)的教育和培養(yǎng)，讓其深入了解審計(jì)行業(yè)，從而以審計(jì)行業(yè)的內(nèi)涵與核心為基礎(chǔ)進(jìn)行軟件設(shè)計(jì)和編寫。對(duì)于審計(jì)復(fù)合人才，在教育過程中應(yīng)該對(duì)其計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的使用能力進(jìn)行培養(yǎng)，使其對(duì)各類審計(jì)軟件有足夠了解，同時(shí)教育的領(lǐng)域還涉及行業(yè)知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)等方面，讓其能夠更好勝任審計(jì)工作。

2.4數(shù)據(jù)分析智能化

在審計(jì)過程中，需要結(jié)合各種數(shù)據(jù)以及行業(yè)信息進(jìn)行審計(jì)，保證審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，這就需要進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)分析，并從這些數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)總結(jié)規(guī)律，與審計(jì)過程結(jié)合，得到審計(jì)結(jié)果。在今后的發(fā)展中，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)將會(huì)獨(dú)立進(jìn)行各種被審計(jì)行業(yè)的信息收集，并對(duì)這些信息進(jìn)行處理，發(fā)現(xiàn)并總結(jié)這些信息和數(shù)據(jù)間的規(guī)律，對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行指導(dǎo)。在數(shù)據(jù)分析過程中，數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)需要能夠按照人類的思維模式進(jìn)行數(shù)據(jù)總結(jié)和分析，滿足數(shù)據(jù)分析的智能化要求。綜上所述，當(dāng)前的計(jì)算機(jī)審計(jì)存在軟件設(shè)計(jì)缺陷、人才儲(chǔ)備不足以及制度建設(shè)不全等問題，這些問題會(huì)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)造成不好影響，減慢了行業(yè)發(fā)展速度。在今后的發(fā)展中，將會(huì)通過軟件功能集成化、人才培養(yǎng)規(guī)范化等方面對(duì)以上問題進(jìn)行解決，促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。

篇10

1.審計(jì)手段方面。在傳統(tǒng)審計(jì)中，無論是符合性測(cè)試，還是實(shí)質(zhì)性測(cè)試，抑或是撰寫審計(jì)報(bào)告，均是手工操作，而現(xiàn)在審計(jì)單位已經(jīng)全部采用機(jī)記賬，只有要求被審計(jì)單位打印出全部的紙制憑證和賬簿才能夠進(jìn)行審計(jì)，才能夠應(yīng)用各種審計(jì)，所以在審計(jì)手段上，傳統(tǒng)審計(jì)手段已經(jīng)顯得很落后了。

2.審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)加大。會(huì)計(jì)工作開展電算化以后，一方面會(huì)由于系統(tǒng)設(shè)計(jì)上存在的漏洞、會(huì)計(jì)軟件的不完善或運(yùn)行不可靠等原因，使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理結(jié)果出現(xiàn)這樣或那樣的非人為錯(cuò)誤；另一方面，由于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制不夠健全、篡改數(shù)據(jù)不留痕跡等原因，使利用計(jì)算機(jī)犯罪而產(chǎn)生的人為錯(cuò)誤時(shí)有發(fā)生。而手工記賬方式下的記賬憑證、明細(xì)賬簿、總分類賬簿及整個(gè)賬務(wù)處理過程均以肉眼看不到的電磁數(shù)據(jù)形式存放在計(jì)算機(jī)中，造成審計(jì)線索缺乏，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

3.對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。傳統(tǒng)手工審計(jì)下，從事審計(jì)工作的多為掌握豐富會(huì)計(jì)知識(shí)與審計(jì)方法的專業(yè)人員，但面對(duì)會(huì)計(jì)電算化，不僅要求審計(jì)人員具備一定的分析、判斷和表述能力，還要求其對(duì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，對(duì)其輸入輸出的控制、數(shù)據(jù)處理的過程以及有可能發(fā)生的舞弊情況有深刻的認(rèn)識(shí)和掌握，能夠熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。

會(huì)計(jì)電算化給審計(jì)工作帶來的上述諸多問題，迫切要求審計(jì)工作盡快實(shí)行電算化。我國(guó)電算化審計(jì)的發(fā)展比較落后，主要表現(xiàn)在以下方面：

（1）電算化審計(jì)法規(guī)建設(shè)滯后。財(cái)政部從1989年開始先后了《會(huì)計(jì)核算軟件的幾項(xiàng)規(guī)定》等多項(xiàng)法規(guī)規(guī)范電算化會(huì)計(jì)工作，這些法規(guī)中雖然提到了關(guān)于保留審計(jì)痕跡和不能有人工修改報(bào)表功能的要求，但因上述法規(guī)主要是針對(duì)電算化會(huì)計(jì)工作而的，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足電算化審計(jì)的要求。因此，有必要對(duì)電算化審計(jì)從定義、原則、方法、要求到評(píng)審都進(jìn)行規(guī)定，使人們?cè)陂_展電算化審計(jì)工作時(shí)有章可循并盡量使該類法規(guī)與電算化會(huì)計(jì)法規(guī)相互配合。

（2）專業(yè)審計(jì)軟件市場(chǎng)不夠完善。因?yàn)閷徲?jì)軟件開發(fā)周期長(zhǎng)，使用周期短，市場(chǎng)容量狹窄，需求具有不確定性，致使審計(jì)軟件的開發(fā)難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)務(wù)軟件，軟件公司熱衷于利潤(rùn)高、難度小、維護(hù)少的財(cái)務(wù)軟件，而不涉及審計(jì)軟件。另一方面，我國(guó)財(cái)務(wù)軟件基本上是自行開發(fā)、獨(dú)立一套系統(tǒng)，通常不會(huì)留出數(shù)據(jù)通道，這也給審計(jì)軟件的開發(fā)造成難題。整個(gè)軟件市場(chǎng)缺乏高質(zhì)量的通用軟件來配合通用會(huì)計(jì)軟件的使用，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)不得不停留在繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)階段。

（3）審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏。雖然計(jì)算機(jī)技術(shù)不能代替專業(yè)人員審計(jì)，但專業(yè)審計(jì)人員應(yīng)具備計(jì)算機(jī)知識(shí)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)。不僅要掌握審計(jì)軟件的操作方法，還應(yīng)當(dāng)能夠根據(jù)審計(jì)過程中所出現(xiàn)的各種問題及時(shí)編寫出各種測(cè)試、審計(jì)程序模塊。但我國(guó)的審計(jì)人員總體水平遠(yuǎn)未達(dá)到這一程度，原因在于審計(jì)人員隊(duì)伍老化比較嚴(yán)重，大部分審計(jì)人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)審計(jì)知識(shí)經(jīng)驗(yàn)，但由于諸多原因，使他們沒有機(jī)會(huì)接觸計(jì)算機(jī)，而目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師及職業(yè)后續(xù)中也未涉及計(jì)算機(jī)知識(shí)。一些年輕的審計(jì)人員雖然過計(jì)算機(jī)知識(shí)，但因?yàn)槭欠怯?jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè)，只掌握淺層次的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和運(yùn)用，缺乏深層次的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編譯檢測(cè)技能，不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。所以審計(jì)人員在運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件完成難度較大的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序時(shí)，需專業(yè)計(jì)算機(jī)技術(shù)人員的協(xié)助，這又造成審計(jì)人員獨(dú)立性減弱。

（4）審計(jì)還停留在繞過機(jī)審計(jì)階段。電算化系統(tǒng)的審計(jì)有三個(gè)階段，即繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)階段、通過計(jì)算機(jī)審計(jì)階段和利用計(jì)算機(jī)審計(jì)階段。我國(guó)電算化審計(jì)還比較落后，還停留在繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)階段，即審計(jì)人員不審查機(jī)內(nèi)程序和文件，只審查輸入的數(shù)據(jù)和打印輸出的資料，而不對(duì)計(jì)算機(jī)程序處理過程進(jìn)行審計(jì)，所以審計(jì)不徹底，具有片面性。

二、大力電算化審計(jì)的對(duì)策

1.加快電算化審計(jì)法規(guī)的制定。在電算化信息系統(tǒng)下進(jìn)行審計(jì)工作，難度更高、風(fēng)險(xiǎn)更大，已有的手工審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則中部分已不適應(yīng)，而新的計(jì)算機(jī)審計(jì)的程序標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則又沒有出臺(tái)，加之審計(jì)人員隊(duì)伍整體計(jì)算機(jī)水平不高，所以應(yīng)加快制定計(jì)算機(jī)審計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則，以便規(guī)范電算化審計(jì)工作。在制定具體準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)側(cè)重對(duì)于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、電算化審計(jì)過程和相關(guān)審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。同時(shí)在制定相關(guān)準(zhǔn)則時(shí)，既要考慮我國(guó)國(guó)情，又要大力吸收借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，以期同國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則接軌，與國(guó)際審計(jì)工作協(xié)調(diào)一致，更好地為對(duì)外開放服務(wù)。