導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇審計工作經(jīng)驗總結(jié)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、信息技術(shù)對審計工作的影響

（一）審計范圍影響

隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展，計算機處理范圍逐漸擴大。審計職業(yè)肩負重任，基于信息可靠性基礎(chǔ)上開展審計工作。一些被審計的信息不僅是一些紙質(zhì)類型的信息，還包含磁性介質(zhì)為載體的信息。審計人員需要對信息系統(tǒng)進行審計，把握信息完整性、可靠性以及安全性。審計內(nèi)容也逐漸擴大，從最初的處理報表轉(zhuǎn)化為對審計信息有形處理。這對信息安全性要求比較高，審計環(huán)境應(yīng)該得到保障。

（二）審計證據(jù)影響

信息技術(shù)影響還表現(xiàn)在審計證據(jù)影響上，在過去審計證據(jù)是一些可見的、有形的證據(jù)。隨著社會不斷發(fā)展，這些審計證據(jù)逐漸轉(zhuǎn)向無形模式，這些看不見、摸不著的信息基于磁盤介質(zhì)上傳播。在信息技術(shù)環(huán)境下，大多審計證據(jù)都以數(shù)據(jù)形式存留下來。計算機在一瞬間內(nèi)產(chǎn)生記憶，方便審計人員進行操作。一般都是由符號、代碼組成，這些數(shù)據(jù)的獲取應(yīng)該有專門的計算技術(shù)進行取證才能實現(xiàn)。

（三）審計方式影響

過去，審計方式主要是手工查賬，在處理一些數(shù)據(jù)時，會出現(xiàn)失誤。數(shù)據(jù)可靠性和時效性得不到保障，導(dǎo)致審計工作效率低下。隨著社會不斷發(fā)展，計算機處理系統(tǒng)被應(yīng)用在審計工作中，審計人員借助系統(tǒng)處理日常工作，工作效率逐漸提升。隨著社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，審計范圍和對象逐漸擴大，審計內(nèi)容越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的方式已經(jīng)不能滿足工作需求，應(yīng)該基于計算機基礎(chǔ)上開展工作，才能提升審計效率，保障工作質(zhì)量。

（四）審計程序影響

電子證據(jù)具有特殊性，它的存儲、獲取、數(shù)據(jù)傳輸以及分析都應(yīng)該基于特殊手段上開展，根據(jù)一定的程序執(zhí)行。如果沒有相關(guān)程序規(guī)定，將很難保障數(shù)據(jù)客觀性以及合法性。審計內(nèi)容和形式比較復(fù)雜，傳統(tǒng)的審計工作應(yīng)該得到改變，這才能實現(xiàn)審計目標(biāo)。信息技術(shù)在該背景環(huán)境下，它能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制，對內(nèi)容和傳統(tǒng)功能的融合速度比較高，審計人員應(yīng)該采用不同的調(diào)查方式對內(nèi)部控制進行了解，才能正確的評價審計程序運行效率。

二、信息技術(shù)應(yīng)用

（一）探索現(xiàn)代審計技術(shù)和方法

當(dāng)前，大部分審計工作只是簡單停留在手工賬到電子賬單層面上，和計算機審計還尋在一定距離。審計系統(tǒng)內(nèi)部一些信息得不到傳遞，信息流暢度低。主要表現(xiàn)在審計機關(guān)和審計部門之間、審計部門和派出機構(gòu)之間、審計組和審計機關(guān)之間等。這些機構(gòu)信息流暢度低，沒有現(xiàn)成網(wǎng)絡(luò)鏈，不能及時收集有效信息，進而影響審計職責(zé)開展。因此，需要建立起一個全新的審計體系，在那些重點單位安置上通訊方式，形成審計網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

（二）開發(fā)審計信息化軟件

當(dāng)前，我國審計軟件樹數(shù)目比較少，不能完全適應(yīng)電算化發(fā)展需求。這種狀態(tài)應(yīng)該得到改變，而最佳改變模式便是培養(yǎng)出大量的軟件開發(fā)人才。企業(yè)要不斷鼓勵審計人員進入軟件開發(fā)各個環(huán)節(jié)，參與環(huán)節(jié)開發(fā)整個過程。眾所周知，審計軟件可以規(guī)范工作開展，可以提升審計工作效率，有可以提升審計質(zhì)量，實現(xiàn)規(guī)范化管理目的。進行電算化管理過程中，那些高效率的信息系統(tǒng)開發(fā)應(yīng)該被應(yīng)用到審計程序中，該程序發(fā)揮出監(jiān)督作用。可以跟蹤一些重點文件，記錄下符合執(zhí)行要求的審計事項以及高效率處理一些審計信息。這些工作方式能夠幫助審計人員開展追查工作，進而解決審計電算化滯后問題。

（三）建立信息資源庫

各級審計部門應(yīng)該將工作重點放置于審計數(shù)據(jù)庫中，重視建立完善的數(shù)據(jù)庫資料。一些審計對象和審計內(nèi)容，應(yīng)該得到全面開展和執(zhí)行、需要注意的是這些數(shù)據(jù)獲取應(yīng)該保障全面性、完整性以及系統(tǒng)性，應(yīng)該同被錄入的信息相關(guān)。這才能合理的開展審計工作，為審計提供精準(zhǔn)的依據(jù)。審計資源數(shù)據(jù)庫應(yīng)該包含幾個方面內(nèi)容，應(yīng)該包含被審計單位資料庫、審計隊伍資料庫以及相關(guān)法律法規(guī)資料文件庫等。這些資料應(yīng)該得到處置，一些寶貴審計信息應(yīng)該使用相關(guān)文獻進行保護，保障這些信息時效性。還有一些地方部署文件應(yīng)該得到更新，其中包含政府信息、中央法規(guī)庫等，這些數(shù)據(jù)庫中的信息應(yīng)該得到錄入和更新。在該發(fā)展基礎(chǔ)上，還應(yīng)該對數(shù)據(jù)進行分門別類處理，使用專門的數(shù)據(jù)庫進行應(yīng)對。例如，進行預(yù)算執(zhí)行工作時，可以使用審計數(shù)據(jù)庫，這些數(shù)據(jù)庫資料都比較完整，而且定時得到更新。在進行管理時，應(yīng)該集合審計案例以及審計技巧等，不斷總結(jié)經(jīng)驗，積累有效的審計處理方法。面對突發(fā)審計問題時，可以輕松應(yīng)對，提升審計質(zhì)量和效益。

（四）審計人員素質(zhì)有待提高

基于信息化系統(tǒng)中，審計程序發(fā)生改變，相應(yīng)的審計線索、審計技術(shù)以及審計內(nèi)容等都發(fā)生了改變，這能夠決定審計工作效率。從當(dāng)前審計人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)上看，他們大多都屬于會計專業(yè)以及工程專業(yè)人員，他們比較熟悉計算機使用，但是對審計系統(tǒng)掌握能力有待提高。審計部門應(yīng)該對審計人員開展培訓(xùn)，使得審計人員計算機能力提高，掌握更多計算機技術(shù)，在開展審計工作時，他們能夠提升工作效率。想要實現(xiàn)審計信息化，只擁有一批具備基礎(chǔ)能力的審計人員還不足夠，還應(yīng)該建設(shè)出一批具懂得審計業(yè)務(wù)、又能夠掌握審計系統(tǒng)應(yīng)用人員。這些是骨干隊伍，需要審計部門加強審計工作開展，不斷提升隊伍工作能力。另外，審計部門還需一組具備計算機系統(tǒng)設(shè)計隊伍，他們能夠應(yīng)對審計問題，能夠高效率的解決問題，提升工作效率。

三、結(jié)束語

信息技術(shù)發(fā)展和應(yīng)用，影響審計工作開展，它不斷改變信息產(chǎn)生方式和處理方式。而且信息使用者對信息使用也發(fā)生了改變，這些變化影響審計工作開展。審計工作范圍、方式、內(nèi)容以及方法都應(yīng)該發(fā)生相應(yīng)變動，這才能不斷推動實踐不斷發(fā)展。

參考文獻

[1]郭旭.營造環(huán)境創(chuàng)新升級為持續(xù)科學(xué)發(fā)展保駕護航——中國航天科工集團公司四院內(nèi)部審計工作紀實中國[J].內(nèi)部審計，2013年4期.

篇2

文章編號：1006-0278（2015）04-033-01

隨著經(jīng)濟，科技的高速發(fā)展，電子信息技術(shù)的應(yīng)用越來越廣泛。其中會計行業(yè)由傳統(tǒng)審計發(fā)展為信息化審計，就是適應(yīng)時代的發(fā)展，利用電子信息技術(shù)的典范。會計審計對企業(yè)的運作，安全等問題起到很大的作用，是企業(yè)管理的重要部分。尤其現(xiàn)在企業(yè)的市場競爭越來越激烈，會計審計的工作質(zhì)量對企業(yè)的經(jīng)濟效益有很大影響，而會計信息化審計的開創(chuàng)對企業(yè)的發(fā)展提供了保障。

一、會計信息化審計的簡述

（一）會計信息化審計的內(nèi)容

會計信息化審計的內(nèi)容就是會計信息系統(tǒng)。不同與傳統(tǒng)手工統(tǒng)計系統(tǒng)，會計信息系統(tǒng)審計大多數(shù)分為以下幾部分：對會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計；對會計信息系統(tǒng)程序的審計；對會計信啟、系統(tǒng)質(zhì)量的審計；對會計信息系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)的審計等等。

（二）會計信息化審計的目的

會計信息化審計是以會計信息系統(tǒng)的安全性，有效性，可靠性為目的的。確保信息系統(tǒng)的安全有效可靠對企業(yè)有重要意義，審計部門一般會通過對硬件系統(tǒng)、軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)通訊、數(shù)據(jù)資源、安全產(chǎn)品的控制測試的方法來進行會計信息系統(tǒng)的評估，進而發(fā)現(xiàn)安全、效率的問題，并且及時找出有效的解決方法，避免損失，提高企業(yè)效益。

（三）會計信息化審計的特點

第一，會計信息化審計充分應(yīng)用電子信息技術(shù)。會計的審計工作是很復(fù)雜的，不僅僅是在計算數(shù)據(jù)的時候是運用計算機而是在會計審計的全部過程都運用計算機工作。工作的效率不僅會節(jié)約人力等資源的成本投入，還能提高工作效率。

第二，會計信息化審計系統(tǒng)有非常強的適應(yīng)性。會計審計信息化以后，具有了強大信息庫，能夠更快更好的適應(yīng)多變的市場環(huán)境。

第三，會計信息化審計影響傳統(tǒng)會計審計。會計信息化審計會為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，在現(xiàn)有審計的程序、方法、管理等方面進行全而改進，重組等，開展新型高效的新工作形式。

二、會計的信息化審計與傳統(tǒng)審計的不同

為了緊跟市場的步伐，創(chuàng)造較高的經(jīng)濟效益，大多數(shù)企業(yè)紛紛從傳統(tǒng)會計審計轉(zhuǎn)向會計信息化審計轉(zhuǎn)變。會計信息化審計與傳統(tǒng)審計存在許多差異，了解兩者之間的不同之處，對提高會計審計工作效率是必不可少的。

（一）會計信息化審計與傳統(tǒng)審計的審計準(zhǔn)則不同

傳統(tǒng)審計的審計準(zhǔn)則是根據(jù)以往財務(wù)人員實際操作，積累的工作經(jīng)驗總結(jié)所形成的，而由于會計審計的信息化使得現(xiàn)在會計審計的在工作方法，使用工具，工作內(nèi)容上等方面都存在很大差異，原有的傳統(tǒng)會計審計準(zhǔn)則不再適用，所以催生了新的審計準(zhǔn)則，用以新的信息化審計。

（二）會計信息化審計與傳統(tǒng)審計的工作的不同

傳統(tǒng)審計的財務(wù)人員大多只要求計算監(jiān)督企業(yè)財務(wù)狀況等，需求的技能比較少。而由于會計審計的信息化，除了為企業(yè)帶來的利益便利外，也相應(yīng)程度的帶來了新的挑戰(zhàn)和新的問題。信息化審計大多資料數(shù)據(jù)都儲存在電子設(shè)備中，一旦電子設(shè)備出現(xiàn)安全問題，會造成企業(yè)的巨大損失。同時，進行會計審計的工作人員，不僅需要有會計審計的工作能力，還要熟練掌握計算機知識、技術(shù)等等。

三、會計信息化審計的方法策略

第一，建立會計信息化審計的組織機構(gòu)。無論發(fā)展什么項目，都需要有一個組織機構(gòu)。建立會計信息化審計專門的組織機構(gòu)，有助于我國的會計信息化審計的發(fā)展，反之，則會阻礙其發(fā)展，進而影響企業(yè)的發(fā)展。

第二，制定統(tǒng)一的會計信息化審計準(zhǔn)則?，F(xiàn)在會計信息化審計剛剛發(fā)展起來，很多企業(yè)在實踐中還在遵循著傳統(tǒng)審計的準(zhǔn)則，而前面已經(jīng)分析到信息化審計準(zhǔn)則與傳統(tǒng)審計準(zhǔn)則有很多不同之處，只有制定出適合信息化審計的準(zhǔn)則，才能發(fā)揮出信息化審計的有點，利于企業(yè)發(fā)展。

篇3

近年來，隨著建筑業(yè)，特別是房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，建筑工程項目方面的資金越來越大。為加強項目工程管理，提高投資資金的安全和使用效率，很多企業(yè)都對工程造價進行了全過程審計，由原事后審計改為全過程跟蹤審計。

一、建筑工程全過程跟蹤審計的主要做法

在開展全過程跟蹤審計過程中，積極探索全過程跟蹤審計新的模式，不斷創(chuàng)新工作思路，注重新方法、新技術(shù)的運用，對全過程跟蹤審計進行全過程的管理。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員和施工單位充分溝通，確保全過程跟蹤審計工作質(zhì)量和效果。

（一）統(tǒng)一思想，提高對全過程跟蹤審計重要性認識。思想是行動的指南，只有思想統(tǒng)一了，步調(diào)才能一致，全過程跟蹤審計工作才有成效。在開展全過程跟蹤審計工作前期，集團公司召集全體內(nèi)審人員對全過程跟蹤審計項目進行討論，統(tǒng)一全過程跟蹤審計工作指導(dǎo)思想，充分認識全過程跟蹤審計工作對集團公司及子公司改善項目投資管理、保證國有資產(chǎn)保值增值的重要性；確定全過程跟蹤審計工作的對象、范圍、重點和難點，全過程跟蹤審計工作方法和時間要求；對全過程跟蹤審計工作方案進行認真學(xué)習(xí)和討論，加深對全過程跟蹤審計工作方案的理解；在思想上為全過程跟蹤審計順利進行打好基礎(chǔ)。

（二）精心組織，擬定全過程跟蹤審計工作方案。重視全過程跟蹤審計的前期準(zhǔn)備工作。在組織內(nèi)審人員對全過程跟蹤審計工作重要性討論過程中，發(fā)揮全體內(nèi)審人員的積極性和創(chuàng)造性。內(nèi)審人員從不同的角度，各抒己見，對全過程跟蹤審計提出意見和建議。在綜合討論意見的基礎(chǔ)上逐步形成全過程跟蹤審計工作方案，經(jīng)集團公司審計監(jiān)督委員會討論通過并經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。全過程跟蹤審計工作方案是全過程跟蹤審計工作規(guī)范性文件，方案明確審計范圍與對象，審計方法，審計中介機構(gòu)選擇辦法，審計費用結(jié)算及支付方式，組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督。全過程跟蹤審計工作按實施方案進行，配合審計工作；審計人員按方案開展工作，有的放矢，確保全過程跟蹤審計質(zhì)量。

（三）精選中介，提高審計工作執(zhí)行力。根據(jù)審計工作方案，委托招標(biāo)機構(gòu)對工程跟蹤、決算審計進行公開招標(biāo)。招標(biāo)文件經(jīng)招標(biāo)機構(gòu)、審計部共同修改，確認后對外公開。

（四）關(guān)注過程，確保全過程跟蹤審計質(zhì)量。全過程跟蹤審計的關(guān)鍵是審計人員參與項目全過程。從購進土地開始，審計人員參與項目立項論證、圖紙設(shè)計、施工和設(shè)備招投標(biāo)過程，參加有關(guān)業(yè)務(wù)會議，發(fā)表自己的專業(yè)意見。特別是在施工階段，要求中介機構(gòu)委派具有相應(yīng)資質(zhì)和從業(yè)經(jīng)驗的審計人員駐點工程現(xiàn)場；根據(jù)工程進展情況及時更換具有相應(yīng)資質(zhì)的審計人員；審計部每月定期派人深入審計現(xiàn)場，檢查現(xiàn)場審計情況；審計人員每月向法規(guī)審計部書面報告審計情況。檢查結(jié)果和書面報告等作為對中介機構(gòu)審計費用支付依據(jù)之一，并作為要求更換審計人員和中介審計機構(gòu)的依據(jù)。加強審計組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，保證審計質(zhì)量，控制審計風(fēng)險，確保編制審計報告質(zhì)量。

（五）溝通協(xié)調(diào)，確保全過程跟蹤審計順利進行。在全過程跟蹤審計過程中，審計人員協(xié)調(diào)一致，交流各自的工作經(jīng)驗和體會，相互學(xué)習(xí)，取長補短；遇到不能解決的問題及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，請求解決；及時傳遞相關(guān)信息，請業(yè)務(wù)部門人員參加審計會議，共同分析審計過程中存在的問題和原因，提出具體可行的整改建議。項目審核結(jié)束后，要求施工單位或業(yè)務(wù)單位核對人員及時在審計定案表上簽字確認，審計人員及時報送審計報告，結(jié)束項目審計工作。

二、建筑工程項目中全過程審計的重要內(nèi)容

1、工程收入確認的審計

根據(jù)建設(shè)合同會計準(zhǔn)則的規(guī)定，如果建設(shè)合同的結(jié)果能夠可靠地計算，應(yīng)根據(jù)完工百分比法確認合同收入和成本。目前建筑企業(yè)工程項目由于受客觀條件和管理水平的限制，不能完全按照建設(shè)合同會計準(zhǔn)則的要求計算收入，具體表現(xiàn)在：

（1）確認的工程完工程度可靠性較低，在施工管理過程中工程項目管理者為了完成利潤目標(biāo)、承包指標(biāo)、更充分地得到實惠和利益等目的，可能操縱收益多計收入；有的為了以長遠打算，將當(dāng)期完成的工作量隱瞞不報留在下期再報，造成人為的少計收入，或待工程決算以后再沖回或再計收入，

（2）建設(shè)單位或業(yè)住按形象進度審定的工程量不及時和不準(zhǔn)確（僅作為支付工程款的參考依據(jù)）。

（3）與建設(shè)單位或業(yè)主工程決算審定嚴重滯后。實際工作中通常是由工程項目的工程預(yù)算員編制工程形象進度預(yù)算確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

2、工程成本確認的審計。

建筑施工企業(yè)在工程施工過程中的成本管理工作是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)和核心，在施工過程中搞好成本控制，達到降低消耗增加效益的目的，是工程項目經(jīng)濟活動特別重要的環(huán)節(jié)，對施工過程中成本審計主要通過對人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費等構(gòu)成成本的各要素審查，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出對策和建議。

3、安全、質(zhì)量、工期的審查，審查施工進度是否按計劃進行，是否拖延工期，拖延的原因是什么，是否辦理了工期延期簽證，是否存在只抓進度而放松工程施工安全和質(zhì)量管理，有無違規(guī)操作而導(dǎo)致安全質(zhì)量事故的發(fā)生造成經(jīng)濟損失。

三、開展全過程跟蹤審計工作的幾點經(jīng)驗總結(jié)

1、領(lǐng)導(dǎo)重視是做好全過程跟蹤審計工作的前提。全過程跟蹤審計工作得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，主要領(lǐng)導(dǎo)親自審批審計工作方案，并明確紀律，提出具體要求，及時協(xié)調(diào)解決審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。領(lǐng)導(dǎo)對全過程跟蹤審計工作的重視，是審計工作順利進行的保證。

篇4

中圖分類號：TU723.3文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

如果站在項目的投資者角度，從工程設(shè)計階段到工程施工階段，乃至工程竣工結(jié)算審核階段，工程項目造價的審核是十分重要的，它對于土建工程的企業(yè)來說，直接關(guān)系到項目的投資效益。因此，作為工程建設(shè)方的審計人員，一定要做好建筑工程造價審計的工作，為企業(yè)節(jié)省不必要的開支，使企業(yè)的利潤達到最大化。

1、建筑工程造價審計前的必要準(zhǔn)備工作

1.1 建筑工程造價審計的基本方案

作為建筑工程結(jié)算審計過程中的所遵循的基本路線，即為審計方案。審計前必須要確定的內(nèi)容包括：審計的目的、審計方案、審計的時間、參與審計的人員、以及審計的范圍等等。如果工程比較龐大，可以適當(dāng)延長審計的時間，對于審計的地點最好盡可能地選在工程所在地。

1.2 建筑工程造價審計前的資料準(zhǔn)備工作

首先，就必須對工程的合同書、相關(guān)協(xié)議以及補充協(xié)議進行準(zhǔn)備。例如通過以上材料確定工程承包的方式以及承包的范圍和內(nèi)容，并且對結(jié)算編制與工程結(jié)算的方式進行規(guī)定；

其次，要有建筑施工的地質(zhì)勘探與設(shè)計的相關(guān)資料，并且還需要編制工程結(jié)算所采用的預(yù)算定額、補充定額、費用定額及相關(guān)規(guī)定等額定資料；

再次，在建筑工程建造過程中，要認真核對材料結(jié)算的價格，因為材料費用直接取決于結(jié)算價格；

最后，要有詳細的施工組織設(shè)計、施工方案以及其它資料。

2、對于建筑工程造價審計所使用的方法

2.1 工程造價審計之全面審計法

工程造價的全面審計法，主要是按照國家相關(guān)法規(guī)所規(guī)定建筑行業(yè)的工程預(yù)算定額編制的施工的先后順序或基本順序進行，并且要做到對全部項目進行逐一的審查。該種審計方法的優(yōu)點在于它能夠細致、全面地對工程造價進行審計，不容易出現(xiàn)工程造價差錯；其缺點在于該方法實施的工作量太大。一般使用該審計方法的為規(guī)模較小、信譽度低的小單位。

2.2 工程造價審計之分析比較核對法

通過對照相關(guān)工程資料中的相關(guān)數(shù)據(jù)和內(nèi)容，從而以核實工程資料是否正確和相符所使用的一種技術(shù)方法，即為分析比較核對法。一般實施起來，要根據(jù)施工單位所提供的相關(guān)資料和記錄同監(jiān)理單位和建設(shè)所提供的相關(guān)工程資料和記錄進行嚴格的比較，從而核對工程量以及造價是否合理、真實。

2.3 工程造價審計之篩選審計法

對于常規(guī)的建筑工程來說，無非是建筑高度和面積的不同，但具體實施的單獨的分項目造價、工程量、用工量在相同單位面積變化是不大的，因此我們就可以把這些數(shù)據(jù)進行匯總、篩選，從而篩選出適合本項目建筑標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)。按照此方法，對那些沒有篩選下去的就意味著此分部分項的單位建筑面積數(shù)值并不在所允許的基本值范圍之內(nèi)，這樣就必須對該分部分項工程進行必要的詳細審計，對那些篩選下去的就不予審計了。運用該方法的顯著特點在于便于掌握、簡單易懂、審計速度，并且很容易發(fā)現(xiàn)問題，因此該方法被廣泛運用不具備全面審計審查條件的工程或住宅工程。

2.4 工程造價審計之現(xiàn)場觀察測量法

作為工程造價的審計人員到工程項目現(xiàn)場進行檢查、測量，認真檢查對工程質(zhì)量影響較大的部位和工序，并根據(jù)檢查的結(jié)果詳細做好工程等一系列的記錄，在條件允許的情況下可以留影像資料。運用該方法能夠?qū)こ淘靸r審計提供有效的依據(jù)，并能夠?qū)こ痰倪M度和質(zhì)量進行嚴格的監(jiān)督。

3、搞好建筑工程各個階段造價的審計工作

3.1 搞好建筑工程項目設(shè)計階段的造價審計

作為審計人員要及時掌握符合該項目設(shè)計規(guī)范要求的設(shè)計案例，還應(yīng)采取通過方案競選和設(shè)計招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇好的設(shè)計方案和信得過的設(shè)計單位，并把新項目的設(shè)計方案和工程概算與相似各類工程的經(jīng)濟數(shù)據(jù)指標(biāo)進行對比，通過對比可以優(yōu)先選擇出符合設(shè)計規(guī)范要求的工程設(shè)計。一旦確定了設(shè)計概算之后，作為項目的建設(shè)方，就可以要求設(shè)計方在概算的基礎(chǔ)上，提供必要的施工圖預(yù)算造價。如果設(shè)計人員在符合工程單項要求的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)降低的百分點數(shù)，對設(shè)計人員進行相應(yīng)的物質(zhì)獎勵，這樣就可以完全調(diào)動設(shè)計人員的積極性，使他們盡量多畫圖、多計算，運用自己多年的工作經(jīng)驗和知識，做到降低工程造價的目的，這樣就可以實現(xiàn)項目完全符合規(guī)范要求，并且價格合適。

3.2 搞好建筑工程項目投標(biāo)階段的造價審計

搞好建筑工程項目投標(biāo)階段的造價審計，主要是建設(shè)方對承建方工程造價投標(biāo)文件進行的嚴格審計。在這個階段對編審人員和審計人員要求很高，作為編審人員要廣泛地對各類有價值的數(shù)據(jù)、資料進行必要的收集、整理、篩選以及分析和總結(jié)，還要及時地對一些影響工程造價的因素進行認真分析、預(yù)測，然后根據(jù)以上分析的結(jié)果進行招標(biāo)文件的編制，從而制定出行之有效的合同條款，這樣就為日后作為造價審計控制提供必要的基礎(chǔ)資料，也可以使各個部門公平、公正地進行投標(biāo)，從而選擇出優(yōu)秀的承包單位；作為造價的審計人員也要充分利用自身的專業(yè)技術(shù)知識，做好對招標(biāo)文件的編審工作。

3.3 搞好建筑工程項目在施工階段的造價審計

在項目施工階段，施工過程中所使用的新工藝與新材料是很重要的，因此對施工過程中所使用材料單價進行確定也就成為必然環(huán)節(jié)。一般情況下，建材費用要占整個工程所有費用的比重非常大，因此作為審計人員合理地認定材料價格就顯得非常重要。由于目前市場不同的品牌、不同質(zhì)量材料價格波動很大，這就對審計人員提出了更高的要求，作為審計人員要對市場上不同品種、不同質(zhì)量的各種工程材料行情有深入的了解，對一些使用量大的材料要做到相當(dāng)程度的熟悉。往往一些建設(shè)單位把建材價位定的很好，從而抬高工程造價，這樣就對工程審計與工程款支付產(chǎn)生非常不利的影響。

3.4 搞好建筑工程項目決算階段對工程造價的審計

作為工程造價審計最后一道重要關(guān)卡，即為工程決算階段。該項工作主要是對工程竣工結(jié)算進行必要的審核，這項工作主要審核的程序有：作為工程審核人員要依據(jù)相關(guān)定額、相應(yīng)的合同、竣工資料以及國家或地方的相關(guān)法規(guī)，對相關(guān)單位送審來的竣工結(jié)算進行認真匯總與核實。其中，隱蔽工程由于施工后已難再見，隱蔽工程的簽證是核準(zhǔn)的難點之一，并且無法實物核查，導(dǎo)致審計人員僅憑相應(yīng)文件作為依據(jù)。一些簽證往往要根據(jù)審計人員的經(jīng)驗進行鑒定，例如即內(nèi)容與合同與定額規(guī)定出現(xiàn)的相互矛盾，當(dāng)遇到此類問題時，一定要根據(jù)簽證的資料，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合實際情況重新進行審定。

4、經(jīng)驗總結(jié)

綜上所述，搞好建筑工程造價的審計是一項非常重要的工作，同時也需要審計人員具有相當(dāng)強的理論知識與豐富的工作經(jīng)驗，只有兩方面結(jié)合才能使審計從事前、事中和事后進行全方位進行監(jiān)督，這樣才能不斷提高審計的工作質(zhì)量，行之有效地控制工程造價，從而為企業(yè)節(jié)約不必要的開支。

【參考文獻】

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[4]張寶林，如何搞好建筑安裝工程造價審計[J]．科技風(fēng)，2009.

篇5

跟蹤審計的過程性和全面性決定了高校建設(shè)項目跟蹤審計的范圍大、周期長、環(huán)節(jié)多、環(huán)境復(fù)雜。盡管許多高校已開展建設(shè)項目跟蹤審計，但建設(shè)項目眾多管理部門的職責(zé)和任務(wù)尚未合理界定，高校決策層、基建、財務(wù)、審計、監(jiān)察、資產(chǎn)等部門之間的協(xié)調(diào)配合有待加強。在實際操作中，很多建設(shè)管理者往往把建設(shè)管理部門的造價控制職能與審計部門的造價咨詢和評價職能混為一談，把造價管理的職責(zé)理解成審計的職責(zé)，認為跟蹤審計是建設(shè)管理部門下面的造價控制組。高校校長經(jīng)常把建設(shè)項目作為一項重要任務(wù)，施工時把工期放在首位，在規(guī)定時間內(nèi)建造完成并投入使用，這樣往往會導(dǎo)致工程時間緊、設(shè)計粗糙。校長最關(guān)心的是校舍是否安全、學(xué)生能否按時入住，而對建設(shè)項目的造價并不是很關(guān)注。施工單位往往會抓住學(xué)校這個弱點，在施工中頻繁變更，漫天要價。由于跟蹤審計的介入，限制了簽署聯(lián)系單的自由度，增加了建設(shè)管理部門的工作量，若因變更價格談不攏，施工單位便以停工要挾，認為是跟蹤審計影響了工程進度，矛盾便集中于內(nèi)部審計部門，給跟蹤審計工作造成巨大壓力。

（二）跟蹤審計力量有待提升

近年來，各高校不同程度地開展了審計隊伍建設(shè)，但離建設(shè)項目跟蹤審計的需求仍有一定距離。一是審計力量的不足制約著跟蹤審計工作的開展。隨著高校辦學(xué)規(guī)模逐步擴大，很多高校都在進行新校區(qū)建設(shè)，建設(shè)項目投資大，跟蹤審計任務(wù)繁重。高校內(nèi)部審計人員編制和經(jīng)費保障方面受到制約，部分高校還采用紀監(jiān)審合署辦公的形式設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，沒有專職審計人員。二是審計人員的專業(yè)素質(zhì)與跟蹤審計要求不適應(yīng)。建設(shè)項目跟蹤審計要求審計人員具備工程、管理、經(jīng)濟、法律、信息系統(tǒng)等方面的專業(yè)知識，熟練掌握計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。但是，現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計人員受傳統(tǒng)結(jié)算審計思維的影響嚴重，知識結(jié)構(gòu)以會計為主，工程技術(shù)專業(yè)人才、復(fù)合型人才缺乏。據(jù)調(diào)查顯示，浙江高校內(nèi)審人員中74.5%的專業(yè)類型為會計師類、審計師類、經(jīng)濟師類等，45.5%的專業(yè)類型為會計師類，而工程師類內(nèi)審人員只有4.8%，從事基建工程審計和修繕工程審計的內(nèi)審人員嚴重缺乏。[2]三是對社會審計機構(gòu)的監(jiān)督和管理尚需加強。目前，許多高校由于自身審計人員少，大多數(shù)委托社會審計機構(gòu)進行建設(shè)項目跟蹤審計。在實際工作中，缺乏對社會審計機構(gòu)選用、質(zhì)量評估等具體管理辦法，也沒有精力對社會審計機構(gòu)進行監(jiān)督和管理。

二、高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式構(gòu)建

（一）全過程跟蹤審計模式構(gòu)建的意義

高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運用現(xiàn)代審計方法和技術(shù)手段，對高校建設(shè)項目的投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工實施及竣工驗收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的真實性、合法性和效益性進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評價。[3]全過程跟蹤審計在高校建設(shè)項目的規(guī)范管理、提升績效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。1.有利于規(guī)范管理高校建設(shè)項目具有建設(shè)周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計價次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點，傳統(tǒng)的結(jié)算審計屬于事后審計，難以適應(yīng)高校建設(shè)項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監(jiān)督的局限性，審計人員提前介入到項目建設(shè)的各個重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對建設(shè)項目的決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設(shè)管理部門及時、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計意見或建議，促進建設(shè)管理部門加強管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險。2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重對高校建設(shè)項目的前期決策、設(shè)計、招投標(biāo)的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因?qū)懭氩缓侠項l款而使高校建設(shè)資金損失的問題；審計人員在審計過程中經(jīng)常到建設(shè)項目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進行審計，為后期的審計結(jié)算確認簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。3.有利于預(yù)防腐敗造成高?；I(lǐng)域腐敗案件頻發(fā)的一個重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機制。高校建設(shè)項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設(shè)過程，通過對物資采購、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進行跟蹤審計，在建設(shè)項目的各個階段筑起了一道嚴密的防線，對權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認真履行各自職責(zé)。通過對建設(shè)項目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計模式的關(guān)鍵控制點

根據(jù)高校建設(shè)項目實施的基本程序，結(jié)合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點[4]，有助于審計人員選準(zhǔn)介入時機，把握審計重點和難點。1．投資立項階段關(guān)鍵控制點（1）審查決策程序。審查建設(shè)項目立項決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當(dāng)。2．勘察設(shè)計階段關(guān)鍵控制點（1）審查設(shè)計招標(biāo)文件和設(shè)計合同。審查勘察設(shè)計等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；勘察設(shè)計招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴密。（2）審查設(shè)計方案。審查設(shè)計單位和設(shè)計方案是否通過招投標(biāo)方式征集；設(shè)計方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計和限額設(shè)計的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對圖紙進行會審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計概算、施工圖預(yù)算是否按程序進行評審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計概算是否符合。3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴密，其中的暫定價、指定價等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標(biāo)文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標(biāo)控制價編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費標(biāo)準(zhǔn)和計算方式是否正確、合理。4．施工實施階段關(guān)鍵控制點（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計人員共同到現(xiàn)場驗收、簽證，否則不予承認；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細，與工程造價有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標(biāo)，對于不需招標(biāo)的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設(shè)備的采購是否進行了充分的市場調(diào)研，價格確定是否合理；在材料、設(shè)備進場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格進行確認。（3）審查工程進度款支付。審查所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；進度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報、虛報的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補簽不予承認；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計量計價方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。5．竣工驗收階段關(guān)鍵控制點（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規(guī)則，計量單位是否一致，計算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關(guān)規(guī)費和稅金的計價標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。（2）審查竣工財務(wù)決算。審查竣工財務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報是否真實、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項目結(jié)余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計模式的運行程序

根據(jù)上述審計階段的關(guān)鍵控制點，結(jié)合審計工作的常規(guī)程序[5]，高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個步驟。1．審計準(zhǔn)備（1）確定審計工作方案。高校審計部門依據(jù)學(xué)校年度審計計劃、年度建設(shè)項目工作計劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項建設(shè)項目的具體情況，進行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學(xué)校批準(zhǔn)。（2）成立審計組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機構(gòu)和高校審計部門共同組成的審計組。2．審計實施（1）編制審計實施方案。審計組根據(jù)立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實施。（2）下達審計通知書。向高校建設(shè)管理部門下達全過程跟蹤審計立項通知書和實施細則，明確告知建設(shè)項目全過程跟蹤審計關(guān)鍵控制點的業(yè)務(wù)活動、具體送審要求以及相應(yīng)的審計時效承諾等事項。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細則列為關(guān)鍵控制點的業(yè)務(wù)活動，建設(shè)管理部門應(yīng)對送審內(nèi)容進行審核，并根據(jù)審計時效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計意見書。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動的送審資料后，審計組按照規(guī)定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。（5）反饋意見落實情況。送審業(yè)務(wù)活動審計完成后，建設(shè)管理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。（6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結(jié)算審計。在項目竣工驗收合格后，建設(shè)管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計組開展建設(shè)項目竣工結(jié)算審計。（8）開展財務(wù)決算審計。在財務(wù)部門提交完整有效的竣工財務(wù)決算送審資料后，審計組開展建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計。3．審計終結(jié)（1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設(shè)項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結(jié)算和審計費用的結(jié)算。（2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應(yīng)的審計意見和建議。（3）歸檔審計資料。建設(shè)項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設(shè)工程各階段的審計成果資料進行收集、匯總、整理和歸檔。

三、提升運行效果的對策

（一）建立健全規(guī)章制度，是提升模式運行效果的基礎(chǔ)

為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計規(guī)章制度高校應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項目的總體目標(biāo)，在校級層面建立建設(shè)項目全過程跟蹤審計制度，如建設(shè)項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規(guī)定、實施細則等，界定高校審計部門、建設(shè)管理部門、社會審計機構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項目全過程跟蹤審計的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強的跟蹤審計管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進跟蹤審計與項目管理的和諧進行。2.建立和完善委托跟蹤審計相關(guān)規(guī)章制度當(dāng)前，高校建設(shè)項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機構(gòu)或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計部門要細化對社會審計機構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機構(gòu)參與審計組的管理辦法。加強對委托社會審計的合同簽訂、過程監(jiān)督、報告核實、質(zhì)量評價等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的質(zhì)量，如制定審計組崗位職責(zé)制度、重點審計環(huán)節(jié)工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計質(zhì)量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

（二）夯實跟蹤審計隊伍，是提升模式運行效果的關(guān)鍵

高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會審計機構(gòu)完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務(wù)審計及法律、經(jīng)濟等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實踐經(jīng)驗。1.加強在職內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計實戰(zhàn)經(jīng)驗；要經(jīng)常與兄弟高校及社會審計機構(gòu)之間開展橫向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗、新方法的平臺。2.適當(dāng)引進具有實際施工管理經(jīng)驗的工程技術(shù)人員，充實高校內(nèi)部審計隊伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。3.聘請社會審計人員或社會審計機構(gòu)聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質(zhì)、社會信譽良好的社會審計機構(gòu)實施審計，不僅可以減輕高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機構(gòu)的招標(biāo)過程中，要加大對社會審計機構(gòu)的信譽、審計業(yè)績和質(zhì)量、審計人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計機構(gòu)和審計人員。另外，社會審計機構(gòu)和審計人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計領(lǐng)域其實力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內(nèi)容匹配的社會審計機構(gòu)，聘請與審計任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計人員，從而提升審計效果，保證審計質(zhì)量。

（三）控制委托審計過程，是提升模式運行效果的保障

在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設(shè)過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機制就會不復(fù)存在。因此，要強化對委托跟蹤審計過程的監(jiān)督、檢查與控制。1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項目的委托跟蹤審計，除了受托社會審計機構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計部門還必須做好關(guān)鍵控制點的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、竣工結(jié)算審計等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.加強對委托跟蹤審計的復(fù)核、檢查高校審計部門要組織審計組進行定期匯報，討論、詢問有關(guān)問題，促進審計的深化和補漏；對審計內(nèi)容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進行橫向比較，揭示差異，促進平衡。另外，高校審計部門要加強審計抽查工作，抽查結(jié)果與審計人員的業(yè)績考評及社會審計機構(gòu)的聘用、報酬掛鉤。3.明確跟蹤審計的角色定位高校審計部門要建立事前議事機制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門的職責(zé)。審計人員在審計過程中要避免口頭答復(fù)的做法，對需要回答的問題，要通過議事機制來妥善處理。4.提高委托跟蹤審計的時間效率高校建設(shè)項目有工期要求，每個環(huán)節(jié)具有時效性，跟蹤審計的介入時間應(yīng)先于或同步于項目建設(shè)的進度，才能及時跟進，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風(fēng)險。跟蹤審計要為提高建設(shè)項目的效率服務(wù)，而不是影響工程進度。

篇6

在國內(nèi)，中小企業(yè)憑借規(guī)模小以及經(jīng)營靈活等優(yōu)勢，能夠快速應(yīng)對市場變化，已成為促進我國經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量。同時，中小企業(yè)受到生產(chǎn)規(guī)模小、技術(shù)水平低等因素的影響，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。這也體現(xiàn)在會計制度落后以及會計監(jiān)督不力等方面。歸根結(jié)底，主要是企業(yè)管理者沒有對會計監(jiān)督形成正確的認識，沒有及時完善相關(guān)會計制度，導(dǎo)致會計的監(jiān)督職能弱化。本文對會計監(jiān)督的定義、目的以及范圍進行介紹，并結(jié)合中小企業(yè)會計監(jiān)督的現(xiàn)狀，從會計工作者、監(jiān)督環(huán)境、會計法律以及審計機構(gòu)等方面入手，探討制約實施會計監(jiān)督的根本因素，進而提出加強會計監(jiān)督的可行對策，旨在為從事會計監(jiān)督的工作者提供參考。

一、會計監(jiān)督概述

（一）會計監(jiān)督的定義

會計監(jiān)督實質(zhì)上是指企業(yè)會計部門、政府相關(guān)部門、審計組織以及會計工作者，可依照會計法律法規(guī)的規(guī)定對企業(yè)活動以及會計信息進行監(jiān)督，以確保企業(yè)合法合規(guī)地經(jīng)營。

（二）會計監(jiān)督的主要意義

會計監(jiān)督的作用，一是維護現(xiàn)有的財經(jīng)法規(guī)，對企業(yè)各項活動進行檢查，促使企業(yè)依照財經(jīng)法規(guī)開展各項經(jīng)營活動。二是控制風(fēng)險促進企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，同時使企業(yè)及相關(guān)部門的決策、預(yù)算更具實際效果，進而幫助企業(yè)進行相關(guān)經(jīng)營決策。

（三）會計監(jiān)督的主要范圍

一是對企業(yè)的會計報表以及會計憑證等資料予以嚴格監(jiān)督。二是對企業(yè)財產(chǎn)予以嚴格監(jiān)督。三是對企業(yè)財務(wù)收支予以嚴格監(jiān)督。四是對經(jīng)濟合同等活動予以嚴格監(jiān)督。五是對企業(yè)成本費用予以嚴格監(jiān)督。

二、會計監(jiān)督的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)管理者內(nèi)部控制的觀念淡薄

從中小企業(yè)的管理組織架構(gòu)來看，企業(yè)所有權(quán)以及企業(yè)經(jīng)營權(quán)主要集中在少數(shù)人手中。通常來講，如果參與決策的人員過少，決策活動的主觀性就會大，決策人數(shù)與決策效果的科學(xué)性成反比。由于企業(yè)經(jīng)營決策權(quán)過于集中，決策者難以意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的意義，并且不愿執(zhí)行內(nèi)部控制。與此同時，管理者在選拔管理者時，往往會更中意迎合自己的人選，這一情況尤其體現(xiàn)在財務(wù)人員的選拔中。如此一來，管理者便能更好地牟取利益。除此之外，規(guī)模較小的企業(yè)往往采用家長制的管理形式。長此以往，企業(yè)逐漸形成無視相關(guān)制衡、監(jiān)督以及授權(quán)等制度的氛圍。

（二）企業(yè)財務(wù)制度缺失

從中小企業(yè)的財務(wù)制度來看，這些企業(yè)財務(wù)制度存在嚴重缺失的現(xiàn)象。這主要體現(xiàn)在稽核制度的缺失、驗收制度的缺失、核算制度的缺失、牽制制度的缺失以及資產(chǎn)清查制度的缺失等方面。在財務(wù)制度存在缺失的情況下，會計工作無章可循，很難規(guī)范開展各項會計工作。與此同時，一些企業(yè)為減少費用開支，不設(shè)置專職的會計崗位，會計工作由其他部門員工兼職。

（三）會計監(jiān)督執(zhí)行不力

從目前我國現(xiàn)行會計監(jiān)督制度來看，對會計工作的監(jiān)督不夠嚴格，無法促使注冊會計師依法嚴格履行審查職責(zé)，導(dǎo)致虛假的審計報告不斷出現(xiàn)。在監(jiān)督不力以及違法不究的環(huán)境下，企業(yè)的會計信息存在十分嚴重的失真現(xiàn)象。

三、會計監(jiān)督不力的原因

（一）內(nèi)部因素

第一，會計工作者素質(zhì)不高。從會計工作者的整體素質(zhì)情況來看，仍有部分會計工作者無視法規(guī)，在會計工作中出現(xiàn)造假等不良行為，導(dǎo)致會計工作出現(xiàn)混亂。究其原因，一是會計領(lǐng)域的聘用機制不健全。一些企業(yè)為降低開支，往往聘用一些不具備會計任職資格的人員，這就無法發(fā)揮會計監(jiān)督的效果。二是會計工作者自身財經(jīng)法規(guī)意識淡薄，很容易受到各種外界因素的誘惑，失去會計人員應(yīng)有的職業(yè)素質(zhì)，這也對會計監(jiān)督產(chǎn)生不利影響。

第二，缺乏良好的會計監(jiān)督環(huán)境。從目前會計監(jiān)督環(huán)境來看，會計人員的工作容易受到企業(yè)高管的影響，導(dǎo)致財務(wù)工作不能嚴格遵循有關(guān)的法律法規(guī)。究其原因，一是會計人員的考核制度不合理。會計工作者的升遷、獎懲均由高層管理人員所決定。一些高層管理人員為牟取利益，對會計人員的財務(wù)工作進行干預(yù)，導(dǎo)致會計工作者失去獨立性，只能屈從領(lǐng)導(dǎo)意愿。二是由于會計工作的特殊性，高層管理人員往往傾向于聘用“內(nèi)部人”擔(dān)任會計。而這些內(nèi)部人的利益與企業(yè)利益一致，在執(zhí)行會計任務(wù)時往往優(yōu)先考慮企業(yè)以及自身的利益，而不是嚴格依照會計制度，導(dǎo)致會計監(jiān)督從根本上失去意義。三是高層管理者沒有對內(nèi)部監(jiān)督形成良好認識。中小企業(yè)通常規(guī)模不大，并且管理制度與大型企業(yè)相比也存在差距，這導(dǎo)致管理者難以對內(nèi)部監(jiān)督予以重視。一些企業(yè)決策者往往將精力用于日常的運營中，而忽視了對企業(yè)財務(wù)會計的管理。長此以往，企業(yè)會計監(jiān)督工作必將出現(xiàn)弱化問題。

第三，缺少內(nèi)部審計機構(gòu)。中小企業(yè)設(shè)置審計機構(gòu)可對會計信息、會計工作人員的行為進行監(jiān)督。通常來講，每個企業(yè)都應(yīng)設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)。但仍有部分中小企業(yè)缺少審計機構(gòu)；一些企業(yè)雖設(shè)有審計機構(gòu)，卻缺少專業(yè)的審計工作人員，導(dǎo)致審計機構(gòu)成為擺設(shè)。缺少專業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，使會計工作缺乏必要的監(jiān)督，進而加劇會計造假事件的發(fā)生。

（二）外部因素

第一，會計師事務(wù)所失去獨立性、公正性。就目前社會監(jiān)督機構(gòu)的發(fā)展情況來看，一些會計師事務(wù)所為了搶奪客戶，一味迎合委托人提出的不合理要求，甚至與委托人共同參與會計信息造假，為企業(yè)出具虛假審計報告。作為會計師事務(wù)所，應(yīng)以公正的立場對企業(yè)進行會計監(jiān)督。如果事務(wù)所過于注重自己的利益而失去應(yīng)有的公正性，就會失去監(jiān)督意義。

第二，政府監(jiān)督不力。相關(guān)政府部門是開展會計監(jiān)督工作的重要力量。但從實際監(jiān)督情況來看，政府并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，尤其體現(xiàn)在立法不足以及執(zhí)法不力等方面。目前與會計監(jiān)督相關(guān)的法律制度還不夠完善，對于一些財務(wù)違法事件的查處力度不夠，使會計監(jiān)督流于形式，這也加劇了財務(wù)違法行為的發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)的會計信息失真。

四、加強會計監(jiān)督的策略

（一）從企業(yè)自身出發(fā)

第一，提高會計工作者職業(yè)素養(yǎng)。要想抑制財務(wù)造假事件的發(fā)生，最直接的措施就是提高會計工作者職業(yè)素質(zhì)。企業(yè)可從以下三方面入手：一是提高會計從業(yè)人員的會計專業(yè)知識門檻，堅決不使用未取得會計從業(yè)資格證的人員。大力引進會計理論知識強、工作經(jīng)驗豐富的會計工作者，以此提升會計工作質(zhì)量。二是對新入職的會計人員進行專業(yè)的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容及時間可結(jié)合其擔(dān)任的工作崗位情況進行安排。培訓(xùn)可邀請大專院校的財務(wù)會計方面的教授，向會計員工進行財務(wù)會計的理論培訓(xùn)；也可邀請行業(yè)優(yōu)秀會計從業(yè)人員，向會計員工傳授業(yè)務(wù)實操經(jīng)驗，以此增強會計工作者的理論知識及實際工作能力。三是針對會計員工制定獎懲制度，對會計業(yè)務(wù)能力強且能嚴格遵守相關(guān)會計法律法規(guī)的員工進行獎勵，對參與會計造假等違法行為的會計人員給予嚴厲懲罰。

第二，創(chuàng)造良好的會計監(jiān)督環(huán)境。企業(yè)不僅要按照國家規(guī)定的會計監(jiān)督制度來開展經(jīng)營業(yè)務(wù)，還要根據(jù)企業(yè)實際情況來摸索最適合的監(jiān)督形式。作為企業(yè)高管，應(yīng)對企業(yè)的會計工作及財務(wù)信息的真實性、完整性負責(zé)，同時也應(yīng)加強對企業(yè)會計機構(gòu)以及內(nèi)部審計機構(gòu)的管理，使會計工作者可依照相關(guān)法律法規(guī)履行職責(zé)。具體有以下幾點：一是企業(yè)高管不得干預(yù)具體的財務(wù)會計工作，以此為會計員工合法履行會計職責(zé)提供保障。二是企業(yè)高管應(yīng)加強對會計以及財務(wù)等專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，并掌握相關(guān)法律法規(guī)，以便更好地適應(yīng)會計監(jiān)督工作。

第三，發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的職能。企業(yè)應(yīng)將完善審計機構(gòu)作為企業(yè)會計監(jiān)督改革的重要舉措，明確內(nèi)部審計機構(gòu)的管理范圍，賦予審計機構(gòu)應(yīng)有的權(quán)力，細化審計內(nèi)容。企業(yè)在設(shè)立審計機構(gòu)時，應(yīng)結(jié)合企業(yè)會計工作現(xiàn)狀，完善審計機構(gòu)的各項制度，保證內(nèi)部監(jiān)督工作能夠切實有效地開展。

（二）從社會環(huán)境出發(fā)

第一，對注冊會計師及會計師事務(wù)所進行監(jiān)督。作為注冊會計師，應(yīng)以獨立的第三方身份對委托單位的會計行為進行公正、客觀的評價，并對其出具的審計報告負法律責(zé)任。因此，應(yīng)對注冊會計師及會計師事務(wù)所進行監(jiān)督，加強對會計師事務(wù)所行為的監(jiān)管。目前，國內(nèi)對注冊會計師的監(jiān)督方式有兩種，一是政府監(jiān)督，二是行業(yè)監(jiān)督。政府監(jiān)督主要是依靠財政部、證監(jiān)會以及審計署等機構(gòu)對會計師事務(wù)所的行為進行檢查。行業(yè)監(jiān)督主要是依靠協(xié)會組織對事務(wù)所進行檢查。此外，可嘗試設(shè)立司法機制，促使注冊會計師自覺遵守司法制度，以此配合政府監(jiān)督以及行業(yè)監(jiān)督。

第二，進一步完善會計法律法規(guī)。通常來講，法律法規(guī)往往來源于實際實踐經(jīng)驗總結(jié)。就會計監(jiān)督法律來講，應(yīng)將《會計法》等法律條款進一步完善，以加快會計準(zhǔn)則以及會計監(jiān)督等制度的建設(shè)。同時，應(yīng)保證會計法律的可操作性，并細化違法的處罰規(guī)定，加大會計人員違法行為的懲罰力度。

五、結(jié)語

本文對中小企業(yè)的會計監(jiān)督現(xiàn)狀進行分析，并從內(nèi)部因素以及外部因素進行考慮。從內(nèi)部因素來看，造成會計監(jiān)督不力的原因有三點，分別是會計工作者欠缺職業(yè)素養(yǎng)、監(jiān)督環(huán)境較差以及缺少專業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)；從外部因素來看，造成會計監(jiān)督受阻的原因有兩點，分別是會計師事務(wù)所失去公正性以及政府監(jiān)督力度不夠。因此，本文基于內(nèi)外部因素給出加強會計監(jiān)督有效性的可行措施。提高會計工作者素養(yǎng)，邀請院校財經(jīng)教授及行業(yè)財務(wù)會計從業(yè)人員向會計員工傳授會計工作經(jīng)驗；設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，明確審計機構(gòu)的管理范圍，并賦予審計機構(gòu)應(yīng)有的權(quán)力；加強企業(yè)高管對會計監(jiān)督的正確認識，引導(dǎo)會計工作者依照法規(guī)履行會計職責(zé)；依靠政府力量以及協(xié)會組織，對會計師事務(wù)所及注冊會計師的行為進行監(jiān)督；進一步完善會計法律法規(guī)，使其具有可操作性。

（作者單位為深圳市國丹健康醫(yī)療有限公司）

參考文獻

篇7

一、財務(wù)內(nèi)控管理在電力企業(yè)中發(fā)揮的作用

（一）降低電力企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險性。對于每一個企業(yè)，在其內(nèi)部管理當(dāng)中財務(wù)管理有著很重要的地位，電力企業(yè)也不例外，在電力企業(yè)內(nèi)部管理中，財務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中重要的一個組成部分，在實際的企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中，加強財務(wù)內(nèi)控管理對于企業(yè)的財務(wù)安全以及資金安全有著很好保證，從而能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)運行的正常。加強內(nèi)控管理能夠?qū)⑵髽I(yè)的經(jīng)營風(fēng)險降低，能夠為企業(yè)的管理人員提供準(zhǔn)確以及詳細的風(fēng)險經(jīng)營對策，從而將其在實際的經(jīng)營中的風(fēng)險規(guī)避，以此降低企業(yè)在實際經(jīng)營中所存在的風(fēng)險，有效實現(xiàn)電力經(jīng)營企業(yè)的效益實現(xiàn)最大化。（二）財務(wù)內(nèi)控管理能夠有效提高電力企業(yè)的系統(tǒng)性。在電力企業(yè)當(dāng)中對于財務(wù)內(nèi)控管理的應(yīng)用，由于在實際的管理中財務(wù)內(nèi)部工作在實際的實施中需要和生產(chǎn)以及銷售和物資管理部門之間做好相應(yīng)的協(xié)調(diào)和溝通工作，這樣才能夠有效的確保財務(wù)工作的良好。電力企業(yè)在實際的溝通和協(xié)調(diào)當(dāng)中，就能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部的和諧型提升以及將企業(yè)的系統(tǒng)性提高。除此之外，在企業(yè)的財務(wù)統(tǒng)計以及業(yè)務(wù)管理和設(shè)計當(dāng)中財務(wù)內(nèi)部管理能夠?qū)⑵渲g有效融合，采用其實際的意義能夠?qū)⑵髽I(yè)的整體控制效果提升，從而確保企業(yè)在實際的運行中對風(fēng)險實現(xiàn)規(guī)避。

二、電力企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控方面存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控的環(huán)境還不夠成熟。電力企業(yè)在實際的生產(chǎn)中，很多管理人員都是從銷售部門或者生產(chǎn)部門調(diào)入，或者一些沒有財務(wù)基礎(chǔ)的一線工作人員當(dāng)中抽調(diào)。這些人員因為對于財務(wù)知識了解的不是很多，并且對財務(wù)管理實踐也很缺少，因此造成企業(yè)財務(wù)管理的人員也就很少，還有就是很多電力企業(yè)往往都比較重視經(jīng)濟效益或者實際的生產(chǎn)經(jīng)營，相對于企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理工作的重要性認識不足，對相關(guān)只是的掌握不全面，因此往往就造成企業(yè)實際的內(nèi)控管理工作為其他的業(yè)務(wù)讓步，更嚴重的還會造成企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)工作很難有效開展，同時其工作難度也不斷增加。（二）對于財務(wù)內(nèi)控工作的重視程度不夠。在實際的內(nèi)控管理中，一些企業(yè)因為對于自身工作不重視，同時在實際的內(nèi)控中還會產(chǎn)生工作懈怠等文藝，造成內(nèi)控實際工作流于表面，起不到實質(zhì)性的作用。其次就是隨著市場競爭的激烈發(fā)展，大部分電力企業(yè)都從粗放式的管理模式朝向精細化的管理模式轉(zhuǎn)變，然而在過渡期內(nèi)，對企業(yè)的內(nèi)部控制管理產(chǎn)生一定的影響，造成企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險很大，甚至還會產(chǎn)生一定的經(jīng)濟危機。（三）內(nèi)控管理體制不夠完善。一些電力企業(yè)在內(nèi)部控制管理體系中存在問題，還需要加強完善。內(nèi)控管理體制不完善主要表現(xiàn)在一些電力企業(yè)缺少完善的管理體制和內(nèi)部管理系統(tǒng)，因此就造成財務(wù)管理體系比較簡單，很少能夠全面概括。還有在財務(wù)管理中缺少整體性，造成在日常的運行中電力企業(yè)有著很大的不確定性，導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展非常不利。

三、我國電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控改進的具體措施

（一）合理優(yōu)化內(nèi)控結(jié)構(gòu)。在對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)合理優(yōu)化中首先需要和市場經(jīng)濟發(fā)展有效順應(yīng)，并且在該基礎(chǔ)上加強對于內(nèi)部控制機構(gòu)以及部門的有效設(shè)置。其次，電力企業(yè)在對內(nèi)控結(jié)構(gòu)合理優(yōu)化中需要對其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)實施優(yōu)化，以此實現(xiàn)能夠在這個基礎(chǔ)上將內(nèi)部控制機制以及風(fēng)險管理機制的實際作用體現(xiàn)出來。同時，電力企業(yè)在實際的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)優(yōu)化當(dāng)中對于電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的地位進行明確化，使得其能夠在一定的市場中采用制度對結(jié)構(gòu)實施創(chuàng)新和發(fā)展，從而能夠使得企業(yè)財務(wù)管理實現(xiàn)多元化的發(fā)展效果。（二）創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)控管理模式。電力企業(yè)在對財務(wù)內(nèi)部控制管理模式的創(chuàng)新中首先就需要根據(jù)當(dāng)前企業(yè)管理的實際要求建立完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理體系，在這當(dāng)中，電力企業(yè)可以采用相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督管理體系來確保財務(wù)內(nèi)控管理工作的有效運行。其次，電力企業(yè)在對財務(wù)內(nèi)控管理模式的創(chuàng)新當(dāng)中需要和當(dāng)前的企業(yè)實際管理機構(gòu)完善的基礎(chǔ)上進行結(jié)合，以此使得企業(yè)內(nèi)控體系在開展中順利，同時使得電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度不斷深化。（三）建立內(nèi)部審計制度。電力企業(yè)在實際的內(nèi)部審計制度建立當(dāng)中，首先需要將其實際的監(jiān)督作用發(fā)揮出來，以此使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新工作能夠順利實施。其次，電力企業(yè)在度內(nèi)部審計制度的建立中需要不斷的加強企業(yè)內(nèi)部審計制度的完善，并且在這個過程當(dāng)中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要和企業(yè)的管理機構(gòu)狀況進行結(jié)合，以此實現(xiàn)電力企業(yè)內(nèi)部審計工作全面展開。在這當(dāng)中，除了能夠?qū)⑵髽I(yè)的內(nèi)部審計工作效果提升，并且還能夠確保審計機構(gòu)自身的獨立性。

四、結(jié)語

總之，在當(dāng)前的財務(wù)內(nèi)控管理當(dāng)中，其在實際的應(yīng)用中還有很多問題存在，企業(yè)管理人員的不重視以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境惡劣都會對其在電力企業(yè)的應(yīng)用產(chǎn)生影響，因此就需要采用相關(guān)的措施及時處理是非常重要的，以此來實現(xiàn)管理人員對于財務(wù)內(nèi)控管理的重視和對內(nèi)部管理環(huán)境實現(xiàn)優(yōu)化，從而使得電力企業(yè)當(dāng)中的財務(wù)內(nèi)部控制管理得到有效的應(yīng)用。

篇8

中圖分類號：TU198文獻標(biāo)識碼： A

引言：

近年來，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷更新變化建筑企業(yè)財務(wù)管理占有著越來越重要的地位。財務(wù)管理作為一種重要的管理工具，在建筑企業(yè)生產(chǎn)決策、績效評價、目標(biāo)考核方面發(fā)揮著重要的作用，是建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。建筑企業(yè)的財務(wù)管理是處理施工企業(yè)的各種經(jīng)濟活動，組織處理各種財務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟活動行為。建筑企業(yè)的財務(wù)管理包括對施工中資金流量的管理，施工成本的管理，工程建設(shè)的耗資和工程利潤管理。建筑企業(yè)生存和發(fā)展的一個基本的保障工作就是施工企業(yè)財務(wù)管理工作，同時也是施工企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的出發(fā)點。

一、建筑企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

建筑企業(yè)的行業(yè)特點是生命周期長，生產(chǎn)流動性強，投資大，涉及面廣，因此建筑施工企業(yè)的財務(wù)工作如資金籌措、產(chǎn)品價格形成、工程價款結(jié)算、生產(chǎn)資料統(tǒng)計與成本預(yù)算、考核等方面都與其他企業(yè)不同，其財務(wù)管理在實踐中不但存在著一些財務(wù)管理普遍存在的問題，還存在著一些建筑企業(yè)特有的問題，這些問題嚴重制約著建筑企業(yè)財務(wù)管理的水平，也影響了建筑企業(yè)的發(fā)展。

在建筑企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中，鋼鐵、煤炭、水泥等所占比重非常大，這就造成對水泥、焦化、冶煉等行業(yè)形成嚴重依賴。近年來，隨國家經(jīng)濟政策的調(diào)整和市場競爭的影響，我國煤炭、鋼鐵等行業(yè)整體下滑，而這樣就導(dǎo)致相應(yīng)的投資項目銳減，在建項目或?；蚓?，一些擬建項目不再審批，這些給企業(yè)的發(fā)展帶來了嚴峻的考驗和較高的財務(wù)風(fēng)險。而且我國建筑企業(yè)眾多，從業(yè)人數(shù)也較多，如此眾多的企業(yè)瓜分有限的施工市場，競爭十分激烈，出現(xiàn)低價中標(biāo)、墊資施工等不正當(dāng)?shù)母偁?，嚴重影響我國建筑施工市場的秩序和?yīng)有的利潤空間。在這種過度競爭的情況下，施工生產(chǎn)經(jīng)營的利潤空間越來越小，這一狀況在相當(dāng)長的一段時期內(nèi)不會有根本性的改變，使企業(yè)經(jīng)濟效益低下，資本積累緩慢，發(fā)展后勁不足。這些情況造成企業(yè)的財務(wù)管理工作不能有效實施，也就會出現(xiàn)各種各樣的問題。

二、建筑企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

建筑企業(yè)的財務(wù)管理日益成為企業(yè)管理的重點與核心，但目前我國仍有部分建筑企業(yè)的管理者不能夠意識到財務(wù)管理的重要性，企業(yè)的財務(wù)管理工作相對較為落后，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）財務(wù)管理意識淡薄，財務(wù)管理人才缺失

隨著近幾年我國建筑市場的不斷成熟和完善，大部分建筑企業(yè)管理者已經(jīng)能夠較為清晰地認識到企業(yè)財務(wù)管理的重要作用，也將企業(yè)的財務(wù)管理工作提高到比較高的地位，但仍有部分建筑企業(yè)的高層管理者財務(wù)管理的意識較為淡薄，沒有意識到財務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用，也就不能采取相關(guān)措施完善企業(yè)的財務(wù)管理工作。另外，隨著近幾年我國建筑市場的持續(xù)發(fā)展，很多建筑企業(yè)的規(guī)模迅速擴大，企業(yè)的人才隊伍也在不斷地壯大，但是需要指出的是，雖然我國的建筑企業(yè)每年都從外部引進大批的高素質(zhì)人才，但人才的引進主要偏重于技術(shù)人才，很少引進財務(wù)管理高級人才，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理隊伍較為薄弱。

（二）財務(wù)管理規(guī)章制度不健全，財務(wù)業(yè)務(wù)處理不規(guī)范

完善的規(guī)章制度建設(shè)和規(guī)范的財務(wù)業(yè)務(wù)處理是企業(yè)完善財務(wù)管理的重要保證。雖然我國建筑市場在不斷成熟和完善，部分建筑企業(yè)已經(jīng)形成了一整套完善的施工和安全管理規(guī)章制度，很少有建筑企業(yè)制定完善的財務(wù)管理規(guī)章制度。同時，大部分建筑企業(yè)的財務(wù)管理業(yè)務(wù)也沒有實現(xiàn)規(guī)范化，員工的財務(wù)管理行為沒有嚴格的統(tǒng)一，這就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理較為混亂，嚴重破壞了企業(yè)財務(wù)管理的完整性。

（三）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行不嚴格，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不合理

嚴格的財務(wù)預(yù)算和完善的內(nèi)部控制建設(shè)可以有效地保證企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。但目前我國大部分建筑企業(yè)的財務(wù)預(yù)算都不能得到嚴格的執(zhí)行，很多建筑企業(yè)甚至將財務(wù)預(yù)算簡單地與財務(wù)計劃相等同，造成財務(wù)預(yù)算流于形式，企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)難以實現(xiàn)。另一方面，很多建筑企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)較為缺失，企業(yè)內(nèi)部的崗位和職權(quán)設(shè)置不合理，部分項目經(jīng)理和部分技術(shù)人員擁有過高的管理權(quán)限，其職權(quán)不能受到很好的監(jiān)督和制衡。

財務(wù)管理的對策三、解決建筑企業(yè)

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視及提高財務(wù)管理人員素質(zhì)

領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)從思想上轉(zhuǎn)變重技術(shù)輕管理的思想，,改變憑經(jīng)驗進行決策的老式管理作風(fēng)，確立財務(wù)人員在參與決策中的重要地位，傾聽財務(wù)管理人員的建議，以提高經(jīng)濟決策的科學(xué)性、針對性。 建筑企業(yè)財務(wù)管理制度的有效實施需要一批有較強的業(yè)務(wù)水平和較高的工作能力、并具有愛崗敬業(yè)、遵守職業(yè)道德的財務(wù)管理人員來執(zhí)行，因此企業(yè)要制定切合實際的人力資源政策，在以人為本的前提下，積極培養(yǎng)專業(yè)人才，建立合理的人才引進機制，制定整套的人才選拔程序。并且要提高財務(wù)管理人員的風(fēng)險管理意識，強化財務(wù)會計法律觀念，提高綜合協(xié)調(diào)能力，提升財務(wù)管理人員對現(xiàn)代技術(shù)手段的運用能力。

（二）完善建筑企業(yè)內(nèi)部審計管理控制

建筑企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范控制水平，必須重視內(nèi)部審計在防范財務(wù)風(fēng)險管理中的作用內(nèi)部審計主要由企業(yè)審計部門，結(jié)合企業(yè)自身的財務(wù)管理狀況， 堅持以經(jīng)濟效益 （財務(wù)狀況） 審計為主， 過程審計與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合的原則，對企業(yè)及相關(guān)單位內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況、 財務(wù)預(yù)算落實情況等一系列的財務(wù)管理工作效果進行審計核查。目前越來越多的企業(yè)認識到內(nèi)部審計的重要性， 內(nèi)部審計工作也逐步實現(xiàn)由財務(wù)收支審計、 經(jīng)濟效益審計、 經(jīng)濟責(zé)任審計向以風(fēng)險為導(dǎo)向的管理審計的轉(zhuǎn)變， 由事后驗證型向事前、 事中審計的轉(zhuǎn)變。通過強化內(nèi)部審計， 逐步增強財務(wù)管理工作的透明度， 有效杜絕財務(wù)資金使用過程中的不合理現(xiàn)象， 最大限度地防范企業(yè)風(fēng)險。

（三）完善建筑企業(yè)的財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)業(yè)務(wù)的處理

建筑企業(yè)管理者想要更好地對企業(yè)資金進行有效管理，首先要充分的認識到建筑企業(yè)財務(wù)管理的重要性和特點。盡管財務(wù)核算方法以及資金管理的相關(guān)軟件目前已經(jīng)得到比較廣泛的使用，但是由于目前我國部分建筑企業(yè)還在使用舊式的集權(quán)管理模式，因此很多企業(yè)內(nèi)部的所有決策都是由企業(yè)管理者憑借自身經(jīng)驗和自覺來進行決策，所有很多財務(wù)管理軟件和工具都不能實際有效的運用，而且財務(wù)會計部門中的人員素質(zhì)和能力參差不齊，在實際工作中可能只是聽從領(lǐng)導(dǎo)的指揮，而缺乏獨立的判斷能力，因此不能為企業(yè)財務(wù)管理提供及時有效的財務(wù)管理建議，所以從根本上提高企業(yè)的財務(wù)管理效果就只有不斷完善建筑企業(yè)的財務(wù)管理制度，建立一個完善的建筑企業(yè)的財務(wù)管理制度：第一步，需要在企業(yè)內(nèi)設(shè)立專門的財務(wù)部門、經(jīng)濟管理部門、審計部門以及結(jié)算中心。第二步，財務(wù)部門內(nèi)部要進行明確、合理的分工，不相容崗位相分離，對企業(yè)資金的支出、收入、調(diào)控以及審計等工作進行結(jié)合，同時確保各崗位的職責(zé)執(zhí)行到位，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，各部門、各人員盡最大的努力發(fā)揮自身的職能，從而形成更加完善的企業(yè)財務(wù)體系。第三步，通過制定相關(guān)的制度如材料采購制度，使詢價、采購、付款人員相分離；加以保證財務(wù)行為要規(guī)范，確?！稌嫻ぷ骰A(chǔ)規(guī)范》實施到位，依法理財，認真履行財務(wù)管理職能，有效地使用每一分錢，建立、健全各項財務(wù)管理制度，提升整體管理水平。

（四）加強項目管理，做好成本控制

首先，要加強項目班子建設(shè)。加強項目班子的組織建設(shè)，把項目班子負責(zé)成員等納入企業(yè)人事管理系統(tǒng)。項目的施工組織設(shè)計方案、技術(shù)方案必須經(jīng)過企業(yè)的審查，進行實施必須有企業(yè)相關(guān)職能部門的監(jiān)督指導(dǎo)，避免出現(xiàn)質(zhì)量安全事故，給企業(yè)在信譽和經(jīng)濟上造成很大損失。企業(yè)有關(guān)職能部門定期的巡查施工項目進度, 其次，強化項目資金管理。項目部應(yīng)按時編報資金使用計劃，嚴格審批制度。再次，加強項目成本管理, 施工企業(yè)要求的生存和發(fā)展，必須迅速適應(yīng)建筑市場的環(huán)境變化，包括適應(yīng)市場的價格要求。因此，作為施工企業(yè)應(yīng)推行目標(biāo)成本管理，以中標(biāo)價扣除稅金后作為工程結(jié)算收入，再扣除目標(biāo)利潤后確定目標(biāo)成本，項目管理部門要及時編制施工圖預(yù)算和施工預(yù)算。

按《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范》對原始憑證的真實性和合法性的審核和監(jiān)督到位，比如在工程項目成本核算中該項目有許多原始憑證不是發(fā)票而是白條做賬，偷稅漏稅，直接列支成本。理由是沒有發(fā)票購買的材料便宜，此舉就存在許多隱患如材料以次充好引發(fā)工程質(zhì)量事故的發(fā)生，從而加大了項目的成本費用；或以公謀私的等，使資產(chǎn)流失；對原始憑證的準(zhǔn)確性與完整性的審核和監(jiān)督到位。審核原始憑證看視簡常，但做好這項工作并不容易，其中包括很強的技術(shù)性、政策性和責(zé)任性?，F(xiàn)實工作中發(fā)生大量的違法亂紀問題很大一部分與對原始憑證把關(guān)不嚴有直接關(guān)系；要把與目標(biāo)成本有關(guān)的主要活動納入成本控制系統(tǒng)中，從而對目標(biāo)成本進行全面、系統(tǒng)、科學(xué)的管理；嚴格控制和管理項目施工過程中實際發(fā)生的工料消耗，加強現(xiàn)購物料管理，根據(jù)現(xiàn)實雇用臨時工，同時嚴控非生產(chǎn)性開支。最后，重視工程項目結(jié)算管理。施工企業(yè)經(jīng)常會有竣工項目結(jié)算長期擱置的現(xiàn)象發(fā)生，必須成立項目結(jié)算小組或類似機構(gòu)，安排專人負責(zé)工程項目的結(jié)算和清欠事務(wù)，以免喪失索賠的法律時效，給企業(yè)造成損失。當(dāng)然，要做好結(jié)算工作，還要在內(nèi)部強化基礎(chǔ)管理工作，如變更簽證、索賠、實物量核對、結(jié)算書的編制和送審等，減少因自身的原因而延誤結(jié)算。

結(jié)束語

伴隨著建筑企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境的不斷變化和所面臨風(fēng)險的多樣化，建筑企業(yè)尤其要重視財務(wù)管理在企業(yè)現(xiàn)代管理中的重要地位，建立完善適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的管理體系才能更加促進建筑行業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

篇9

隨著社會經(jīng)濟體制改革的不斷深入，提升事業(yè)單位的財務(wù)管理工作已經(jīng)成為當(dāng)前事業(yè)單位發(fā)展的一個重要的環(huán)節(jié)。加強事業(yè)單位的財務(wù)管理能夠使事業(yè)單位以各種形式存在的資產(chǎn)得到全面反映，在市場經(jīng)濟的條件下，事業(yè)單位不論是以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)還是以非實物形態(tài)存在的資產(chǎn)，都能夠以價值來反映，有利于事業(yè)單位加強資產(chǎn)全方位的管理，能夠更好的發(fā)揮出財產(chǎn)的作用和效益。另外，還能夠使事業(yè)單位通過合作以及合資等聯(lián)合形式來促進事業(yè)單位發(fā)展，能夠有效防止資產(chǎn)損失和流失現(xiàn)象的發(fā)生，保障國有資產(chǎn)的安全和完整。此外，還能夠提高事業(yè)單位資金的使用效益，最大限度發(fā)揮出各項資金的使用效益，在單位經(jīng)濟的活動當(dāng)中能夠全過程、全方位的對其進行監(jiān)督和控制，提升事業(yè)單位財務(wù)管理的整體狀況，保障相應(yīng)的職能能夠順利的發(fā)揮。還能夠健全事業(yè)單位財務(wù)管理制度，加強財務(wù)制度的建設(shè)，建立有效的支出約束機制，能夠嚴格的按照相應(yīng)的規(guī)章制度辦事，提升事業(yè)單位的經(jīng)濟效益。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀問題分析

結(jié)合筆者實踐工作經(jīng)驗，認為事業(yè)單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀問題主要表現(xiàn)為：（1）管理意識不積極的現(xiàn)狀問題。近年來事業(yè)單位比較重視內(nèi)部管理尤其是財務(wù)管理方面，但在很多時候仍然停留在制度及口號上，在實際管理工作中，尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)層管理意識的不積極仍然是一個比較普遍的問題。管理意識不積極、不科學(xué)，造成財務(wù)管理從制度到執(zhí)行都力度不足，單位內(nèi)部人員參與管理的氛圍也不夠濃厚，致使在很長一段時間內(nèi)都無法將財務(wù)管理質(zhì)量進行真正提升。（2）財務(wù)管理流于形式。財務(wù)管理在過去很長一段時間內(nèi)都處于“賬房先生”的尷尬境地。雖然近年來事業(yè)單位的財務(wù)管理改革不斷深入?c提高，但在實際工作中，仍然會受到人員素質(zhì)偏低、管理意識偏差、監(jiān)督機制不夠完善等種種問題，而難以實現(xiàn)現(xiàn)代財務(wù)管理在事業(yè)單位內(nèi)部的管理及促進作用，從而造成比較普遍的重核算、輕管理；重資金、輕資產(chǎn)問題。（3）無法適應(yīng)新的管理模式。事業(yè)單位在新的會計制度及財務(wù)規(guī)則引導(dǎo)下，事業(yè)單位財務(wù)管理應(yīng)該更加重視如應(yīng)收賬款管理、文物文化資產(chǎn)管理等方面，從而提升事業(yè)單位財務(wù)管理的管理職能發(fā)揮，強化事業(yè)單位財務(wù)管理工作總體質(zhì)量。但在具體工作中，上述問題并未得到有效改善與提高，管理混亂與粗糙僵化仍然比較突出，從而制約了事業(yè)單位財務(wù)管理的職能轉(zhuǎn)型及水平的提高。（4）監(jiān)督的現(xiàn)狀問題。事業(yè)單位財務(wù)管理所涉及的領(lǐng)域及層面非常廣，如果僅僅依靠事后分析總結(jié)，雖然能夠起到一定的亡羊補牢的作用，但由于缺乏過程監(jiān)督，難免給單位造成不必要的經(jīng)濟損失，同時這也暴露了財務(wù)管理體系尚未建立、管理的科學(xué)性與規(guī)范性都明顯不足。

三、加強事業(yè)單位財務(wù)管理的措施

1、提高事業(yè)單位財務(wù)管理意識。在新的會計制度及財務(wù)規(guī)則出臺后，強化事業(yè)單位財務(wù)管理，提升其決策支持作用與職能轉(zhuǎn)變已然成為事業(yè)單位財務(wù)工作的重心，財務(wù)管理也逐漸受到重視，但意識上的轉(zhuǎn)變?nèi)匀槐容^緩慢，以至于制度建設(shè)及人員隊伍建設(shè)也存在滯后。提高財務(wù)管理意識，首先要充分認識財務(wù)管理對事業(yè)單位提高資金利用效率、推進單位各項業(yè)務(wù)開展及社會公共服務(wù)職能履行的積極作用。此外還要明確事業(yè)單位財務(wù)管理的自身特點，這樣才能夠避免盲目學(xué)習(xí)、照搬照抄，才能找到真正適合事業(yè)單位財務(wù)管理工作改進的正確道路及方法。

2、強化事業(yè)單位財務(wù)管理體系化建設(shè)。強化財務(wù)管理體系化建設(shè)需要事業(yè)單位內(nèi)部各環(huán)節(jié)及部門通力配合。筆者認為事業(yè)單位財務(wù)管理體系化建設(shè)需要做好以下幾點：首先，要加強預(yù)算管理的科學(xué)性與規(guī)范性，讓科學(xué)預(yù)算編制成為財務(wù)管理體系構(gòu)建的基礎(chǔ)，從而有效指導(dǎo)成本控制、資產(chǎn)管理等一系列財務(wù)管理活動。科學(xué)預(yù)算編制應(yīng)該推行零基礎(chǔ)編制方法，以單位現(xiàn)在的工作內(nèi)容及未來建設(shè)與業(yè)務(wù)開展需要作為預(yù)算編制的出發(fā)點與落腳點，杜絕部門間貧富差距的拉大，為新興業(yè)務(wù)開展提供充足資金。其次，成本控制要以預(yù)算編制為基礎(chǔ)，實現(xiàn)預(yù)算與成本的首尾呼應(yīng)，增強資金管理的規(guī)范性與精細化程度，避免管理失控。固定資產(chǎn)管理也需按照預(yù)算編制嚴格執(zhí)行，并加強從審批、購置、運輸、入庫、領(lǐng)用、報廢回收等一系列環(huán)節(jié)的管控力度，避免固定資產(chǎn)管理不善給單位造成的經(jīng)濟損失。

3、加強事業(yè)單位應(yīng)收賬款管理。事業(yè)單位財務(wù)管理中的應(yīng)收賬款管理，筆者認為需要做好兩方面的工作：首先是強化催繳制度并引入獎懲制度來提升工作人員應(yīng)收賬款催繳積極性，同時嚴格推行應(yīng)收賬款一對一檔案跟蹤記錄制度，定期召開研究會議對催繳工作進行經(jīng)驗總結(jié)和問題分析。其次，要嚴格執(zhí)行備用金制度，要在科學(xué)分析、合理化安排基礎(chǔ)之上進行備用金定額確定，并對逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收賬款進行報批與核銷，在核銷工作中要進行嚴格且真實的備查簿登記，以備查閱。

4、建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。事業(yè)單位財務(wù)管理與企業(yè)財務(wù)管理的目的不同，而由于事業(yè)單位財務(wù)管理的特殊性，我們更應(yīng)該重視財務(wù)管理的風(fēng)險管控，應(yīng)該加強財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制建設(shè)。在風(fēng)險預(yù)警機制建設(shè)方面，首先要建立事業(yè)單位財務(wù)管理風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，針對事業(yè)單位的自身特點，加強諸如文物文化財務(wù)管理案例收集分析、應(yīng)收賬款歷史管理案例收集分析等，并擴大數(shù)據(jù)收集范圍，力求數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的真實、可靠、有效。其次，針對上述事業(yè)單位財務(wù)管理特點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置財務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)控體系，實現(xiàn)24小時往來數(shù)據(jù)監(jiān)控及安全等級評定，對于風(fēng)險數(shù)據(jù)要及時發(fā)現(xiàn)及時分析，爭取在最短時間內(nèi)尋找到有效應(yīng)對措施，避免隱藏風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)閷嶋H問題。