導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇內部審計文化論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

二、企業(yè)內部審計信息化的約束因素

但是，從總體上說，目前我國事業(yè)單位內部審計工作還存在一些問題，其中一個重要的方面就是內部審計工作的信息化水平不高，需要進一步完善，從而更好地發(fā)揮內部審計工作在規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為方面的作用。當前制約我國企業(yè)內部審計工作的信息化的因素主要有以下幾個方面：

1.領導重視程度不夠，對內審工作信息化的意義缺乏充分認識。

我國企業(yè)內部審計工作信息化建設多年來一直難以有效推進，多年來企業(yè)內部審計工作信息化仍然處于起步階段，存在組織結構不完善，制度建設滯后等諸多問題，導致這些問題的一個重要原因就是認識上存在問題。一些企業(yè)領導雖然知道信息化有好處但是總覺得實現(xiàn)內部審計信息化需要的投資太多，而且回報慢，因此缺乏推進企業(yè)內部審計信息化的內在動力，使得企業(yè)內部審計信息化缺少資金支持和精神動力，信息化建設動作緩慢。目前雖然一些企業(yè)已經(jīng)開始嘗試內部審的信息化建設，但是絕大多數(shù)依舊停留在較低層次的電子數(shù)據(jù)處理方面，與真正的信息化還有較大的差距。

2.審計人員的水平有待提高。

審計工作本身就是一項專業(yè)性很強的工作，對工作人員的素質有較高的要求。內部審計信息化要求企業(yè)內部審計員工具有較高的計算機水平，能夠熟練進行計算機軟件操作，因此企業(yè)內部審計工作人員不僅要學好審計專業(yè)本身的知識還要掌握現(xiàn)代計算機技術。但是當前我國還缺少這樣的復合型人才。從我國企業(yè)的情況來看，絕大部分的審計工作人員都難以達到這種標準。因為我國多數(shù)企業(yè)的審計人員就是財務系統(tǒng)的工作人員，而財務人員一般都是會計專業(yè)出身，他們往往缺少計算技術相關的知識，因此難以勝任內部審計信息化的重任。

3.缺乏有效的信息系統(tǒng)設計和實施方法。

內部審計工作涉及許多方面，是一個復雜的系統(tǒng)，因此，在信息化條件下與之相對應的內部審計信息系統(tǒng)也是一個復雜的系統(tǒng)。當前，我國內部審計部門的電腦雖然已經(jīng)與互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)連接，但是能夠適應企業(yè)內部審計工作的應用軟件卻十分有限，從而導致企業(yè)內部審計工作難以實現(xiàn)不同部門、不同審計項目等之間的信息交流與共享，使得企業(yè)內部審計工作效率低下，難以充分發(fā)揮內審工作的作用。因此，當前信息系統(tǒng)設計和實施方法的缺乏是阻礙企業(yè)內部審計信息化的一個重要因素，必須大力解決。

4.理論建設滯后。

內部審計信息化與其它各種工作一樣需要理論進行指導，理論是行動的指南，只有在科學先進的理論指導下，才能使工作得以順利有效推進，反之，則會阻礙實踐活動的開展。我國內部審計信息化建設存在著理論滯后的情況。多年來該領域的研究一直跟不上現(xiàn)實審計信息化工作的發(fā)展要求，最近幾年，隨著國家的重視程度增加，該領域的研究學者有所增加，所以相應的推動了內部審計信息化理論工作的進步，提出了一些針對性較強的理論方法，對當前的審計工作起到了有力的推動作用。但是這些研究相關研究依舊顯得稀少而零散，一直沒有形成一個完整的理論體系，這種情況阻礙了我國企業(yè)內部審計信息化工作的開展。

三、加強我國企業(yè)內部審計信息化的措施

內部審計工作是我國監(jiān)督體系的重要組成部分，企業(yè)內部審計工作承擔著確保企業(yè)經(jīng)濟活動合法地進行，防止經(jīng)濟犯罪和滋生的重任。經(jīng)過多年的努力，我國企業(yè)的內部審計工作已經(jīng)取得了很大的進步，內部審計制度日益完善，組織結構不斷得到改進，但我們還要進一步完善。

1.提高認識水平。

內部審計是一項具有很大意義的工作，如果充分發(fā)揮內審工作的作用可以有效地促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。因此作為企業(yè)及其管理人員來講必須轉變觀念，大力推進內部審計信息化建設。首先企業(yè)管理層要充分認識到在內部審計中推行信息化的重要意義，為在企業(yè)中順利推行提供必要保障。其次還要加強員工的培訓，使得企業(yè)各個部門員工理解支持內部審計工作，提高信息化在企業(yè)中全面實行。

2.提升審計人員素質。

首先要努力加強專業(yè)素養(yǎng)，樹立在學習中工作、在工作中學習的理念，切實掌握經(jīng)營活動中的理論知識和實踐經(jīng)驗，努力提高解決審計工作中出現(xiàn)的新情況、新問題的能力，準確把握審計工作轉型的基本內涵、原則要求和重要意義，切實增強工作的主動性和針對性。將事業(yè)單位經(jīng)濟管理、控制和體制改革等實施中存在的問題及時反映給行政負責人及上級主管部門，當好領導的參謀，真正做好內審工作，服務于內部經(jīng)營管理。其次，要擴大自己的知識范圍，不能在固守本專業(yè)，在信息化背景下尤其要重視對計算機技術的學習，努力提高自身的計算機技術水平，以適應內部審計信息化的發(fā)展趨勢。從審計部門來說，需要設計一套有效的內部審計人員選拔、考核的制度，同時加大審計人員的培訓力度，注重提高內部審計工作人員計算機技術和信息技術水平，建立針對審計人員的獎懲機制，充分發(fā)揮事業(yè)單位內部審計人員的主觀能動性，從而提高審計人員工作的積極性。

3.制定內部審計信息化實施計劃。

首先，要認真研究設計內部審計信息系統(tǒng)的構建方案，確定信息系統(tǒng)由哪些子系統(tǒng)構成，各系統(tǒng)之間如何連接。其次，要合理確定軟硬件的配置，同時規(guī)定計算機的工作方式。第三建立內部審計信息化工作平臺。吸收現(xiàn)代管理理念，整合企業(yè)內部審計資源，努力嘗試根據(jù)企業(yè)內部審計工作的具體情況自主開發(fā)應用軟件，審計工作平臺主要包括數(shù)據(jù)庫、門戶體統(tǒng)、審計系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)等。

篇2

1.企業(yè)內部審計外部化符合企業(yè)發(fā)展的成本效益原則

企業(yè)內部設置了專門的內審機構或者部門也就形成了一項固定的成本支出，加上對內部審計工作人員的管理和培訓，也是企業(yè)后續(xù)的支出增加。另外因為經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，企業(yè)生產(chǎn)技術的革新，經(jīng)營業(yè)務范圍的擴大等多種因素的影響，企業(yè)內部審計在人員配置上受數(shù)量和質量的限制，內審工作的成績并不理想，內審質量不高的情況普遍存在。將企業(yè)內部審計外部化后，采用完全外包或者部分外包的形勢，企業(yè)在內部審計方面的投入就會有一定程度的減少。內部審計外包后，對重大的風險能夠哥呢國家有效的進行控制，這有效的降低了企業(yè)損失的風險，對企業(yè)的收益的獲得十分有利。隨著企業(yè)內部審計投入的成本的降低，外包的成本效益占據(jù)很大優(yōu)勢，企業(yè)走內審外部化的道路可實現(xiàn)效益的最大化。

2.企業(yè)實行內部審計外部化科提高內部審計的獨立性

因為內部審計的機構受企業(yè)領導的直接監(jiān)管，在很多時候，內部審計工作要服從企業(yè)領導層的要求，這是內部審計缺乏獨立性的主要原因。外部審計的機構是獨立于企業(yè)之外的，與企業(yè)之間是通過契約的方式合作的關系，審計更加具有獨立性。內審外包的審計人員不受企業(yè)經(jīng)營者的直接領導，與其是平等合作的關系，審計范圍會更加的廣泛。從本質上說，外部審計的主題是按照國家相關的規(guī)定對審計費用合理的收取，與被審計的企業(yè)沒有其他經(jīng)濟利益上關系，外部審計人員更沒有人情上關聯(lián)，保證了審計工作的獨立性。

3.企業(yè)內部審計外部化可提高企業(yè)內部審計的工作質量

現(xiàn)代經(jīng)濟形式下的內部審計工作人員首先要具有過硬的專業(yè)知識，不僅精通財務方面的業(yè)務知識更在經(jīng)營管理方面也有一定的職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)在發(fā)展過程中，單方面的重視經(jīng)營業(yè)務方面的發(fā)展，對內部審計人員的業(yè)務培訓卻予以忽視，使得內部審計方式方法陳舊落后，內審人員的專業(yè)素質跟不上時展的需要，這必然會對內部審計的質量造成不利的影響。內部審計外部化后，從事審計工作的人員來自于專門的會計師事務所，通常會經(jīng)過正規(guī)的培訓和嚴格的考核，具有一定的資質才能勝任審計的工作。而且他們所具有的專業(yè)至少范圍廣泛，在會計、企業(yè)管理等方面也有一定的專業(yè)基礎。對于外部審計機構來說，他們的經(jīng)驗更為豐富，對不同行業(yè)的經(jīng)營理念和管理方法都有所了解，不僅能夠為企業(yè)提供審計服務，同時可以根據(jù)自身的經(jīng)驗，在某些問題上能夠為企業(yè)的管理層提出有價值的參考意見和經(jīng)濟信息。另外，外部審計機構的會計師在進行審計工作是，其執(zhí)業(yè)行為受法律部分的約束，同時也受相關部門的監(jiān)督，這也在一定程度上保證了審計的質量。

二、企業(yè)推行內部審計外部化的措施

1.選擇合適的內部審計外部化形式

加強內審與外審工作的協(xié)調。大多數(shù)企業(yè)在選擇內部審計外部化的形式時，都會選擇部分外部化，采用共同協(xié)作的方式共同開展審計工作。企業(yè)設置內部審計機構，配備熟悉企業(yè)情況的內審人員，并根據(jù)企業(yè)需要聘請注冊會計師等外部人員共同開展內審工作。企業(yè)采用內部審計外部化，要加強內部審計與外部審計工作的相互協(xié)調。注冊會計師測試評價企業(yè)內部控制，有兩種情形：一是對企業(yè)會計報表進行審計時，為確定檢查風險而實施的內部控制測試和評價；一是接受專門委托，對企業(yè)的內部控制進行評價，出具《內控審核報告》。我們以注冊會計師在履行會計報表審計時的情況，考察內部審計與外部審計不同審計目的下二者之間的合作協(xié)調的方式和內容，更具有指導意義。

2.加強注冊會計師對單位內部管理方面的知識訓練

為了更好地發(fā)揮內部審計的作用，應加強注冊會計師對單位內部管理方面的知識訓練。首先是要深刻理解組織目標，找準內部審計工作定位；其次要不斷提高要不斷提高自身內部審計業(yè)務的素質，因此，除具備會計審計理論和實務、管理知識、法律知識外，還要熟悉本行業(yè)的專業(yè)知識，只有這樣，才能更好地發(fā)現(xiàn)本單位的內部控制缺陷，為企業(yè)的發(fā)展服務。

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隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國大多數(shù)企業(yè)的管理層把關注焦點放在了經(jīng)營效益、風險管理水平等方面，這就要求內部審計將經(jīng)營審計作為企業(yè)內部審計的重點，并且向戰(zhàn)略審計方面發(fā)展。安永、畢馬威等全球知名的會計師事務所提出內部審計外部化，他們認為內部審計是企業(yè)的一個成本中心，不能為企業(yè)增加價值，應該將內部審計交給外部審計機構來完成。

一、我國內部審計發(fā)展的現(xiàn)狀分析

我國內部審計經(jīng)歷了20多年的發(fā)展，對加強企業(yè)管理、推動社會經(jīng)濟發(fā)展做出了巨大的貢獻，但也存在很多問題。

1.內部審計機構設置不合理

在我國現(xiàn)有的體制下，內部審計機構設置喪失了形式上的獨立性，而且審計范圍也難以觸及高層的決策。我國企業(yè)內部審計人員依附于企業(yè)，并從中獲取經(jīng)濟利益，一方面維護所有者的利益，對經(jīng)營者進行監(jiān)督；另一方面要聽命于經(jīng)營者。這樣難以做出客觀的職業(yè)判斷。

2.內部審計人員知識結構單一，整體素質偏低

現(xiàn)代經(jīng)濟是高速發(fā)展的復合型經(jīng)濟，它要求內部審計成員具有會計學，管理學、心理學、工程學、經(jīng)濟學、法學、計算機科學等方面的知識。我國企業(yè)內部審計人員大多來自于財務會計部門，外部相關專業(yè)人士及知識多樣化的審計人員較少，從而導致內部審計人員知識結構的單一。

3.內部審計的工作重點主要停留在財務收支的查錯防弊上

我國企業(yè)的內部審計的重點還在財務收支審計方面，而對于經(jīng)營審計（又稱經(jīng)濟效益審計）仍居于次要地位。西方發(fā)達國家已將經(jīng)營審計作為企業(yè)內部審計的主流且內部審計開始向戰(zhàn)略審計方面發(fā)展。我國內部審計工作已經(jīng)不適應但現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的要求，嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

4.內部審計手段落后于會計核算的發(fā)展

在我國，現(xiàn)代電子信息及通信技術在各領域的應用和發(fā)展是驚人的，就以會計電算化來說，已遠遠走在審計前面。西方發(fā)達國家已開始探索更有效的審計程序，通過開發(fā)新的審計軟件、改進計算機審計來適應這種變化。我國內部審計工作仍停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎上，審計手段的落后增加了審計難度，影響了內部審計作用的發(fā)揮。

5.內部審計發(fā)展跟不上企業(yè)的需求

隨著經(jīng)濟和技術的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的擴大和經(jīng)營多元化的發(fā)展，投資方和高層管理者要求內部審計的組織結構和管理層次發(fā)生根本的變化，以便監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的執(zhí)行和經(jīng)營成果的形成，但利用有限的、集中的資源提供企業(yè)所需的內部審計服務變得很困難，這就出現(xiàn)了內部審計的缺乏與企業(yè)對內部審計的需求的矛盾。二、我國推行內部審計外部化可行性分析及應采取的對策

1.我國實行內部審計外部化的可行性分析

(1)我國存在內部審計外部化的需求市場。企業(yè)愿意采用部分外部化、完全外部化的形式，從外部聘請專業(yè)審計人員履行內部審計職能。一則提高內部審計質量，防患于未然，更好地為企業(yè)的經(jīng)營管理服務，達到增加企業(yè)價值的目的；二則可減少企業(yè)成本。企業(yè)不用負擔內部審計機構大額業(yè)務開支，而只需付少量的審計費用；三則由于公司間競爭的日益激烈，內部審計外部化后，企業(yè)可以把有限的資源集中用于具有核心競爭力的產(chǎn)品上，從而提高企業(yè)的核心競爭力。

(2)我國具備內部審計外部化的供給方（會計師事務所等中介機構）。一方面，會計師事務所等中介機構儲備了大量的知識結構多樣化、經(jīng)驗豐富的注冊會計師。另一方面，隨著我國會計師事務所等中介機構的增多，特別是國外著名會計師事務所的加盟，在傳統(tǒng)業(yè)務方面其競爭異常激烈，迫使會計師事務所拓展業(yè)務服務范圍，內部審計業(yè)務必然成為其首選目標。

(3)我國在實行內部審計外部化方面不存在法律障礙。1994年頒布的《中華人民共和國審計法》第29條規(guī)定，國務院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構和企業(yè)事業(yè)組織，應當按照國家有關規(guī)定健全內部審計制度。1995年頒布的《關于內部審計工作的規(guī)定》中也規(guī)定了國有大中型企業(yè)及金融機構等需要建立內部審計機構。1996年中國注冊會計師協(xié)會印發(fā)的《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》中要求注冊會計師保持實質上和形式上的獨立，在內部審計外部化的執(zhí)行過程中，只要注冊會計師提供的內部審計資料不涉及被審計單位的會計核算，不行使管理當局的職能，其獨立性就可以得到保證。

2.我國推行內部審計外部化應采取的對策

內部審計外部化可以解決我國企業(yè)內部審計的主要問題，但是要充分發(fā)揮內部審計外部化的優(yōu)勢、保證內部審計工作質量，還應該采取以下措施：

(1)成立相對獨立的內部審計機構?！秶H內部審計標準》規(guī)定“內部審計的獨立性，即內部審計人員（機構）需獨立于他們所需要審計的活動，以不受約束，客觀地開展工作”。可見獨立性是內部審計的最大特點，是其工作得以順利進行的根本保障。

(2)全面提高審計人員素質。首先，要更新審計理念，樹立審計風險防范意識，建立審計責任約束機制，保持較高的職業(yè)道德水準；其次，要加強培訓，強化審計人員的邏輯思維和綜合分析能力，提高審計人員對內審工作的綜合駕馭能力；最后應應吸收新鮮血液，優(yōu)化審計隊伍，補充審計力量。

(3)內部審計的主要職能將從查錯防弊轉向為內部管理服務。我國內部審計人員應將以財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督的審計，轉換為以評價企業(yè)內部控制制度的健全性、合理性與有效性，評價決策的科學性，評價資源利用的效率與效果，評價過去經(jīng)濟活動的效益優(yōu)劣，評價項目和投資的可行性等，作為內部審計重要內容和日常工作。

(4)狠抓內部審計質量，實現(xiàn)內部審計制度化、規(guī)范化、現(xiàn)代化。內部審計工作質量是衡量內部審計工作的標準。當今計算機已廣泛的應用，一方面要配備與會計電算化、現(xiàn)代經(jīng)濟管理的審計設備，另一方面，要培養(yǎng)審計人員利用先進設備來開展審計工作，提高內部審計質量。

(5)企業(yè)應根據(jù)本單位的具體情況決定內部審計外部化的形式。對于國有大中型企業(yè)而言，內部審計的部分外部化（內外部審計人員共同協(xié)作）是一種明智的選擇。企業(yè)可依舊設置內部審計機構，配備熟悉企業(yè)情況、業(yè)務水平精干的內部審計人員，并根據(jù)企業(yè)需要聘請注冊會計師等外部審計人員或者其他專門人才配合內部審計人員共同開展內部審計工作。而對于中小型企業(yè)而言，內部審計任務不多，設置單獨的內部審計機構并配備專職的內審人員是不經(jīng)濟的，內部審計的完全外部化則可能是較好的選擇。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展、競爭的加劇，我國企業(yè)存在對內部審計外部化的需求和供給，內部審計也將為會計師事務所提供新的業(yè)務領域和盈利空間，內部審計外部化會成為企業(yè)和會計師事務所的雙贏戰(zhàn)略。

參考文獻:

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篇4

傳統(tǒng)的內部審計主要是對被審計單位的財務收支以及經(jīng)濟管理活動中紙質會計、統(tǒng)計及相關資料的審計，它通過對企業(yè)經(jīng)濟活動事后查錯糾弊，不斷促使企業(yè)內控更加完善，從而加強企業(yè)目標管理。但隨著計算機技術的發(fā)展，信息化進程的加快，近年來，審計所需要的數(shù)據(jù)和信息獲取方式也由傳統(tǒng)的人工方式獲取向計算機系統(tǒng)自動生成轉變，人工方式獲取審計數(shù)據(jù)和信息常用的紙質文件等逐漸被磁盤或光盤取代，使信息和傳遞與交流更加便利、快捷，實現(xiàn)了資源共享。審計的技術手段與信息的存儲載體都發(fā)生了變化，內部審計職能也不再局限于對企業(yè)經(jīng)濟活動事后的查錯糾弊和監(jiān)督并重，在信息化環(huán)境下，審計人員能夠獲取更多的企業(yè)信息，并通過分析與評價，及時發(fā)現(xiàn)問題，為企業(yè)高層提出更多合理的建議，從根源上預防、杜絕錯弊現(xiàn)象的發(fā)生，促使企業(yè)目標的實現(xiàn)。

(二)信息化環(huán)境增加了審計風險

在信息化環(huán)境下，內部審計的技術手段由傳統(tǒng)的人工方式向計算機信息系統(tǒng)自動生成轉變，這就大大提高了審計工作的效率，適應了信息經(jīng)濟時代企業(yè)發(fā)展的要求。但由于存儲這些數(shù)據(jù)的介質為計算機磁盤，數(shù)據(jù)很容易被修改，而人們往往過分相信計算機輸出的數(shù)據(jù)，忽視了計算機系統(tǒng)存在的數(shù)據(jù)輸入錯漏、作弊不留痕跡、不易按步驟追查等問題，這就增大了數(shù)據(jù)風險。而由計算機技術、網(wǎng)絡技術、數(shù)據(jù)庫技術等集成的企業(yè)管理系統(tǒng)，具有較高的開放性和共享性，企業(yè)數(shù)據(jù)集中，如果對這種靈活性缺乏有效的控制，這就很容易導致企業(yè)風險的高度集中。雖然大部分企業(yè)對數(shù)據(jù)都有備份，但通常保管并不完善，系統(tǒng)的恢復控制差，一旦信息系統(tǒng)遭到攻擊，控制或改變了企業(yè)重要參數(shù)，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會影響企業(yè)的正常運行，從而給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

(三)對審計人員的素質提出了更高的要求

信息化環(huán)境對審計人員的綜合素質提出了更高的要求，審計人員不僅要掌握審計專業(yè)理論與技能，還要具備一定的計算機知識。在信息環(huán)境下，審計工作內容發(fā)生了變化，不僅僅只是局限于傳統(tǒng)的審計監(jiān)督，還要滲透至企業(yè)管理信息系統(tǒng)中，不僅要熟悉審計專業(yè)理論知識與技能，還要熟練掌握信息系統(tǒng)使用平臺及網(wǎng)絡環(huán)境等。內審人員如果依然沿用傳統(tǒng)的理念與審計方法，已不能適應信息環(huán)境下審計工作的發(fā)展要求，如果不能熟練掌握信息技術知識，即便有著扎實的審計工作理論知識與技能，有著豐富的工作經(jīng)驗，也很難將審計工作與信息技術更好地融合。打造一批掌握扎實的審計專業(yè)理論知識，并且具有一定的計算機技術能的復合型人才隊伍，已成為內部審計工作的重要內容。

二、信息化環(huán)境下加強企業(yè)內部審計措施

(一)企業(yè)要提高重視，加大審計信息化建設投入力度

信息化環(huán)境下，內部審計能夠及時預防企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的各類風險，為企業(yè)高層決策提供可靠依據(jù)。在信息化進程中，企業(yè)內部審計也面臨著一定的風險，而加強企業(yè)內部審計工作質量，促進內部審計信息化建設，需要投入一定的人力和財務，因此企業(yè)高層要充分認識到加強內部審計質量管理的重要性，重視審計信息化建設，給予支持。對計算機硬件系統(tǒng)進行維護，加大內部審計人員的業(yè)務培養(yǎng)，提高人員素質，促使企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

(二)強化內部審計，開展計算機輔助審計

強化內部審計，全面掌握內部控制運行狀況，確定審計重點及程序。在信息化環(huán)境下，企業(yè)內部審計部門控制審計資源，適應信息經(jīng)濟發(fā)展的要求，可利用計算機輔助審計工具和技術。企業(yè)可以根據(jù)自身行業(yè)以及信息化運用的方式和程度，開發(fā)適合本企業(yè)的審計辦公及現(xiàn)場實施軟件。利用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，將審計關鍵控制點植入信息技術控制系統(tǒng)，使現(xiàn)有的管理、業(yè)務以及財務等系統(tǒng)得到融合，實現(xiàn)審計與其他系統(tǒng)的對接。審計人員可以依托計算機系統(tǒng)實施審計監(jiān)控，提高審計的針對性和規(guī)范性。隨著各種適應性及操作性較強的輔助審計軟件的推廣和應用，審計部門借用輔助軟件及其他數(shù)據(jù)分析工具，能夠更好地對企業(yè)的整體數(shù)據(jù)進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，找出存在風險較大的環(huán)節(jié)，減少審計的盲目性，這樣就縮短了審計現(xiàn)場工作時間，提高了內部審計工作的效率。

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近年來，隨著我國高等學校辦學規(guī)模不斷擴大，國家和社會投入的辦學經(jīng)費日益增加，高校經(jīng)濟活動的增多，更加突出了高校內部審計工作的重要性與緊迫性。現(xiàn)代計算機技術與網(wǎng)絡技術已廣泛應用在高校的教學、科研等領域，這也為高校內部審計提供了新的環(huán)境、技術與方法。

一、高校內部審計信息化現(xiàn)狀

相對于政府、社會審計工作我國高校內部審計信息化建設的發(fā)展仍處于滯后的狀態(tài)，其主要原因是對審計信息化建設的重視程度不夠，傳統(tǒng)的審計方式模式根深蒂固，影響信息化建設的進程。但是高校具備擁有人才資源的優(yōu)勢，推動了信息化建設的發(fā)展，總結我國高校內部審計信息化的發(fā)展現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）審計部門及信息化人員隊伍建設方面

我國高校內部審計部門設置主要有幾種形式：隸屬紀委或財務部門管理，由校長直接負責的獨立機構，由主管院長負責的獨立機構，目前我國絕大多數(shù)高校已經(jīng)設置獨立的內部審計部門，其中部分高校建立了校長負責制，管理級別越高內部審計部門獨立性越強，審計效果越好。同時管理者信息化意識的高低直接決定信息化發(fā)展水平，隨著社會信息技術發(fā)展及高校信息化建設的不斷普及，目前高校領導者信息化意識也在逐漸增強，高校內部審計越來越受到領導重視與支持。高校內部審計人員配置中注意引進計算機、信息管理等信息化人才，在審計人員后續(xù)教育中開設信息化課程，組織內部審計人員參加信息化培訓等措施極大提升了內部審計人員的信息化整體素質，是實現(xiàn)內部審計信息化的重要途徑。

（二）硬件系統(tǒng)建設方面

隨著社會信息化的發(fā)展及審計工作重要性的提升，高校內部審計從傳統(tǒng)的手工審計方式向現(xiàn)代化審計方式轉變，在高校內部審計工作中逐步引入計算機技術及網(wǎng)絡技術，高校各級領導不僅重視內部審計工作的進行，而且注重改善工作條件，不斷加大基礎設施的投入，配備了電腦、打印機、掃描儀，復印機、交換機等硬件設備，有效的提高了工作效率。

（三）軟件及網(wǎng)絡建設方面

目前，我國大多數(shù)高校具備自己的校園網(wǎng)，實現(xiàn)了各部門間的網(wǎng)絡互連，方便了內外部的聯(lián)絡溝通，高校審計部門網(wǎng)站也是高校校園網(wǎng)的重要組成部分，絕大多數(shù)高校在校園網(wǎng)中建立了獨立的審計部門網(wǎng)站，對審計知識進行宣傳，對審計工作進行公示，促進了審計工作的發(fā)展。大部分高校的審計部門配備了專門的財務審計軟件（如神機妙算）及工程審計軟件（如廣聯(lián)達），減輕了審計人員的工作強度，提高了辦事效率。

二、高校內部信息化建設存在的問題

（一）觀念不強,思想落后

內部審計信息化發(fā)展不僅僅是計算機與網(wǎng)絡技術在審計中的應用，更重要的是審計人員思想和觀念的轉變。近年來，有些高校審計部門領導在信息化建設上面思想落后，觀念不強，投入不足，忽視改革與創(chuàng)新，導致審計管理信息化建設面臨困難。

（二）人才不足，復合型人才缺乏

雖然各高校在促進內部審計人員的綜合素質上做了大量的工作，每年都會有不同程度的相關業(yè)務培訓，但由于種種原因高校的審計信息化建設仍停滯不前。一方面部分審計人員是由財務部門轉調來，人員年齡偏大、知識結構單一、思想落后，整體綜合業(yè)務能力偏低，缺少與時俱進的創(chuàng)新精神。另一方面部分審計工作人員認為配備了電腦、搭建了校園網(wǎng)絡，安裝了審計軟件就意味著實現(xiàn)了審計信息化，忽視了信息化知識的學習，同時具備較高計算機水平及審計專業(yè)知識的復合型人才不足，很多高校都出現(xiàn)空有一套設備和軟件卻不能在實際工作中發(fā)揮作用。因此復合型審計人員的缺乏直接制約著信息化建設的發(fā)展。

（三）研發(fā)滯后，專有軟件缺乏

目前，許多高校審計部門資金投入不足，導致計算機軟硬件系統(tǒng)更新維護落后。絕大多數(shù)高校都已實現(xiàn)了全校聯(lián)網(wǎng)，很多高校甚至擁有自己的校園網(wǎng)絡，審計部門只是建立了自己的網(wǎng)站，卻沒有實現(xiàn)與財務、基建等部門的信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，同時目前針對高校單位的審計軟件仍然不夠成熟。即使有些高校已經(jīng)使用計算機軟件進行審計工作，但是由于使用單機版本的審計軟件，致使不能實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，嚴重影響工作效率并且浪費人力物力。開發(fā)具有高效特色的審計軟件，搭建信息化管理平臺，是我們目前當務之急。

（四）高成本投入

一方面，高校是人才聚集的地方，科技創(chuàng)新成果如雨后春筍般產(chǎn)生，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，高等院校也緊隨其后走上了產(chǎn)學研相結合的道路，經(jīng)濟活動的增加必然導致審計任務的加重；另一方面，多數(shù)高校具有龐雜的職能部門，且形式各異，有純事業(yè)性質的、有校企合辦的產(chǎn)業(yè)部門等，因此造成審計對象差異大，范圍廣，審計對象、標準、方法多元化的特點，很難有一套完全適合高校通用的軟件。高校自主開發(fā)的軟件往往由于資金、技術、穩(wěn)定性及后期的升級服務上跟不上難以推廣；軟件開發(fā)商雖然可以提供很好的技術和服務上的支持，但缺少對高校內部審計的深入了解。這些因素都導致了高校審計信息化建設的成本高，制約信息化建設前進的步伐。

三、關于加強高校內部審計信息化建設的思考

（一）轉變觀念，加強認識

高校審計部門領導應從管理上推動信息化建設的進程，提高部門人員對信息化建設的重視程度，做好內部審計的培訓工作，提供經(jīng)費上的支持。搭建信息化管理平臺，提供數(shù)據(jù)接口及相關的技術支持，確保信息化建設的順利進行。同時各高校間的審計部門也應增強交流，轉變觀念，互取長處，努力推動高校內部審計工作由傳統(tǒng)審計模式向現(xiàn)代信息化審計模式轉變，適應時展的要求。

（二）加強隊伍建設，培養(yǎng)復合型人才

推動高校內部審計信息化建設不僅要依靠軟硬件設備的投入，更重要的是組建綜合業(yè)務能力高素質人才隊伍。目前高校內部審計部門普遍存在人員不足、知識結構單一的問題，缺乏相應的培訓成為高校內部審計信息化建設中的瓶頸。通過引進擁有全面知識結構的人員或加強內部人員的培訓，吸取社會審計信息化建設的先進經(jīng)驗，提高審計人員的計算機水平及專業(yè)財務能力。通過各種途徑大力開展相關業(yè)務知識培訓，根據(jù)不同人員的具體情況制定針對性、重點性強的培訓計劃，將信息技術與審計專業(yè)知識相結合，完善審計人員的知識結構，為信息化建設提供人才保障。

（三）擴大硬件投入，加速軟件開發(fā)

推進信息化建設，配置審計工作中使用的計算機軟硬件系統(tǒng)是基礎條件。一方面，配置審計機構必備的電腦及其他辦公輔助設備，搭建配套的網(wǎng)絡平臺；另一方面，配置高校內部審計工作需要的專業(yè)軟件，或積極配合軟件公司開發(fā)、定制適合本高校的信息化平臺。目前，高校審計中常用的軟件一種是高校自主開發(fā)的，針對性強但投入大，后期維護難；另一種是軟件開發(fā)商設計的審計軟件，通用性強但常存在數(shù)據(jù)接口不一致，業(yè)務系統(tǒng)難對接的問題。相對于硬件的配置，建立專有的軟件系統(tǒng)及更新維護顯得更為的復雜和重要。雖然現(xiàn)在市場已開發(fā)出相對成熟的審計軟件，但是在實際的應用中還是會或多或少的存在和本高校經(jīng)濟活動不相一致的地方，成為影響信息化建設因素之一。只有使審計軟件與高校日常經(jīng)濟活動、審計業(yè)務相結合，才能充分發(fā)揮信息化建設的優(yōu)勢，提高辦事的效率。

（四）完善法律法規(guī)體系和審計標準準則

一方面，內部審計機構應加速制定針對內部審計信息化建設的指導性文件和準則，尤其是審計信息化建設的標準化工作，確保審計機制安全、有效運行。另一方面，在信息化建設的條件下，傳統(tǒng)的審計方法、方式已不再適應現(xiàn)代審計要求，審計部門應結合信息化審計具體要求，制定出相關的管理制度和質量控制辦法，確保審計工作的安全性、可靠性、科學性，避免審計重可能出現(xiàn)的風險。綜上所述，受單位特點的影響，高校內部審計信息化建設將是一項長期的工作任務，需要審計、財務、各審計對象、相關軟件開發(fā)公司等多方的配合。高校內部審計信息化的建設具有重大的意義，對內部審計工作的發(fā)展，工作效率的提高都起到了積極的作用。高校應該加強對信息化建設的重視程度，推動內部審計向著信息化、智能化、專業(yè)化的方向發(fā)展，為高校審計工作的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

作者:鄧敬萍 單位:鄭州大學 新鄉(xiāng)醫(yī)學院

參考文獻:

[1]蔡毓瑾.淺談內部審計信息化[J].財經(jīng)界：學術版，2012（02）:255-257.

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二、醫(yī)院內部審計信息化的作用與意義

1.實現(xiàn)現(xiàn)代化人才建設

確保醫(yī)院內部審計信息化進程能夠順利實施，人才建設工作必不可少。面對當下醫(yī)院內部審計信息化程度較低的屬性，醫(yī)院可通過以下幾點著重建設促進自身內部的審計信息化創(chuàng)建：第一，積極地進行事關信息網(wǎng)絡層面的儲備資源教學，讓現(xiàn)今在職的一些審計人員能夠正確了解、掌握信息系統(tǒng)中的內部控制，明白正確應用審計軟件的相關環(huán)節(jié)操作；第二，要擇取符合醫(yī)院現(xiàn)實條件的人才實施有關數(shù)據(jù)庫、軟件編程以及網(wǎng)絡安全管理等相關的技能知識訓練，最大化利用醫(yī)院現(xiàn)有的資源使之成為不但具備信息技術，而且也了解審計工作的復合型人才。第三，醫(yī)院管理者需要不畏繁瑣的甚至有些機械式的訓練，并在此過程中，敢實踐、敢創(chuàng)新，在審計工程項目里，分析內部審計信息化工作中可能發(fā)生的一些新局面，進而能夠從實踐的角度，提升專業(yè)人才的審計能力。第四，醫(yī)院在必要的時候也可以聘請來自醫(yī)院外部的專業(yè)人才協(xié)助促動審計信息化建設的展開。對于每一個醫(yī)院內部審計工作人員來說，都應當以關注醫(yī)院內部審計前途、命運的高度進行對內部審計信息化的功能理解，要明白審計人員如果不能夠基礎地具備計算機技術必然會喪失進行審計的資格。計算機網(wǎng)絡技術對于醫(yī)院內部審計人員的重要性是不言而喻，故而要因此形成緊迫感與激發(fā)主觀能動性，提升對內部審計信息化深遠意義的認知[1]。

2.實現(xiàn)內部審計信息化規(guī)劃化

在醫(yī)院內部審計的現(xiàn)實的職責規(guī)劃中，一些審計工作人員通常都沒有嚴謹?shù)囊?guī)程可供遵循。為了能夠推動醫(yī)院內部審計信息化的健康、穩(wěn)定發(fā)展，必然要構建起健全的相關指標，使之規(guī)劃化、制度化。各個省市的審計廳與衛(wèi)生行業(yè)內部審計協(xié)會可在充分權衡醫(yī)療機構面臨的具體問題的背景之下，借鑒一些先進的經(jīng)驗理念，制訂出相應的審計工作準則與趨向。如此一來，醫(yī)院內審人員只要在進行計算機審計過程中達到有章可循，有法律法規(guī)作為依托，對醫(yī)院審計信息化的建設必然會有著十分積極的正面示范作用。

3.設計專業(yè)的審計軟件，實現(xiàn)信息共享

有些醫(yī)院開展內部審計信息化工作的成本花費盡管是“樂觀”的，并且表露一種愿意在此投入支出的態(tài)度，卻往往無法解決存在的現(xiàn)實問題。其本質原因主要在于，制訂信息化軟件的負責人并未認可的權衡與明白所做事情的根本性目的，同時，也并沒有根據(jù)醫(yī)院自身的實際情況進行實際發(fā)展。對此，醫(yī)院在研制審計軟件開發(fā)的過程中，可以通過有關的衛(wèi)生主管部門以及行業(yè)內部審計協(xié)會一齊展開統(tǒng)一的規(guī)劃，利用專業(yè)人士的力量并且按照醫(yī)療行業(yè)的標準，探索出符合醫(yī)院模式的審計模式[2]。通過國家審計部門審核承認的審計軟件作為前提，再和軟件公司合作研發(fā)自身醫(yī)院的專用的內部審計軟件。但在軟件研發(fā)階段，還應當重點關注一下幾點：第一，以遵循契合當前的內部審計準則為開發(fā)的第一原則，充分地權衡如今信息化的行業(yè)發(fā)展方向；第二，保證開放階段審計專家的主導地位，并讓軟件公司的設計進程跟著審計專家的思路前行，不可本末倒置；第三，所研制而出軟件應當具備優(yōu)秀的開放性，進而可以滿足醫(yī)院內部的整體需求；第四，軟件研發(fā)過程中，應當考慮必要的推廣條件，軟件需要具備極為便捷的可操作性。與此同時，醫(yī)院務必要推進創(chuàng)設關于內部審計的信息管理工作。例如可以成了內部的數(shù)字化審計平臺，把這個平臺和醫(yī)院的各個部門之間的業(yè)務進行系統(tǒng)對接，相互整合。這樣一來，就能夠即時全方位地得到審計人員需要的審計數(shù)據(jù)和資料，極大地縮減了成本支出。醫(yī)院內審工具能夠展開實時審計，不但能夠彌補事后審計中普遍存在的線索不全的重大缺陷，也可以全面地提升審計工作的現(xiàn)實效率，做到無紙化傳遞。

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在信息化系統(tǒng)的環(huán)境下，審計過程是借助于計算機及信息化技術，這將其與以往的紙質媒介、手工作業(yè)區(qū)別開來。紙質化的手工財務信息很容易追根溯源，獲得一些原始的審計信息依據(jù)。而在引入信息化系統(tǒng)之后，財務信息被計算機匯總整合，方便了信息采集和處理的同時抹去了原有可探尋的線索痕跡，在便利了審計人員獲得審計數(shù)據(jù)的同時加大了審計數(shù)據(jù)泄露、盜取的風險。而且，這種風險很難被察覺和快速排除。在這種情況下，企業(yè)的財務數(shù)據(jù)很容易被修改、刪除、外漏，必然會導致企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟損失。

（二）信息化操作下相關人員業(yè)務生疏的風險

在信息化審計條件下，面對更加嚴格的審計要求和更加專業(yè)的審計操作，審計人員的專業(yè)素質尤為重要。審計人員不僅僅需要熟練掌握審計、會計方面的專業(yè)知識，更需要對會計電算化、網(wǎng)絡技術、電腦操作等具備相關業(yè)務水平。這種復合型的素質需求無疑對審計人員提出了較高的業(yè)務要求，而當某一部分專業(yè)技能出現(xiàn)缺失，就會極大影響審計活動的效率及質量。

（三）信息化環(huán)境下的檢查風險

在信息化系統(tǒng)審計下，傳統(tǒng)檢查方法已經(jīng)不能滿足系統(tǒng)化內部控制的審查與處理。這主要因為檢查方法需要借助于計算機端口，這使得原先有跡可循、直觀可視的會計核算變得不再那么容易。審計人員在審計過程中很容易忽略某一環(huán)節(jié)的檢測，從而不能實現(xiàn)對企業(yè)整體性的把握。

（四）利用計算機舞弊帶來的風險

計算機在帶來便利的同時也方便了那些別有用心之徒。對比傳統(tǒng)審計舞弊行為，信息化系統(tǒng)下利用計算機舞弊更加具有隱藏性，破壞性也更大。企業(yè)的審計往往需要依附于整個計算機系統(tǒng)的正常運行，一旦計算機失控，就相當于從企業(yè)內部打開了缺口，更加難以控制。

（五）審計數(shù)據(jù)采集及內控制度上潛在的風險

傳統(tǒng)審計過程不需要考慮審計數(shù)據(jù)采集的線索路徑問題，因為一旦出現(xiàn)問題，可以立即返回源頭查缺補漏。而在信息系統(tǒng)下，數(shù)據(jù)采集往往自動化，這就導致了責任承擔的缺位，也給企業(yè)的內控制度造成了相當大的困擾。

二、信息化視角下國有企業(yè)規(guī)避審計潛在風險的對策

（一）及時更新信息化系統(tǒng)軟件功能，避免系統(tǒng)落后的風險

企業(yè)信息化系統(tǒng)軟件的及時更新成為企業(yè)緊跟時代大潮、避免被信息化淘汰的最簡單也是最有效的手段之一。要想保證本企業(yè)內部審計的計算機系統(tǒng)能夠獲得及時的更新，就需要從兩個方面下手。一是需要本企業(yè)培養(yǎng)或引進專門的技術人才。無論何時，人才都是企業(yè)得以長期發(fā)展的重中之重。只要建立起一套專業(yè)化的人才隊伍，那么不論是在企業(yè)系統(tǒng)的日常維護、及時更新方面，還是在遭受黑客攻擊、發(fā)生意外情況、系統(tǒng)重建等問題時，都能夠第一時間的找出問題并加以解決，從而維護企業(yè)計算機系統(tǒng)的良好運行。二是要加強與專業(yè)軟件研發(fā)公司的聯(lián)系，從而在第一時間獲取行業(yè)內的最新信息。一旦出現(xiàn)本企業(yè)內部隊伍無法應對的局面，也可以及時獲得外援支持，從而盡可能地降低經(jīng)濟損失。

（二）加強人員培訓，提高審計隊伍素質

加大對審計人員的培訓，提升審計隊伍的整體素質，是企業(yè)面對變化多端的審計風險所必須的投入。之所以要加強對審計人員的再培訓，一方面是由于我國現(xiàn)階段審計隊伍的組成特點所決定，另一方面則受限于如今復雜多變的審計大背景。在我國，具備豐富經(jīng)驗、在各企業(yè)擔任要職的審計骨干往往年齡偏大，這在大型國有企業(yè)中尤為明顯，審計隊伍已經(jīng)趨向于老齡化。這樣的審計隊伍構成在面對審計信息化系統(tǒng)革新的挑戰(zhàn)時，往往顯得力不從心。一大批極富傳統(tǒng)手工審計經(jīng)驗的審計人才對信息化系統(tǒng)審計不夠熟練。另外，計算機系統(tǒng)的更新?lián)Q代、審計軟件的不斷創(chuàng)新、審計內容的日益復雜等都使得審計工作需要學習型的復合型人才。企業(yè)組織審計隊伍集體培訓學習有利于人員之間的相互交流與學習，也能夠保證企業(yè)內部審計隊伍經(jīng)驗的傳承與發(fā)揚。在培訓中，審計人員可以借此提升在會計處理、計算機技術應用等方面的能力，從而獲得全方位的提高?？傊谙到y(tǒng)化審計的宏觀背景下，包括國有企業(yè)在內的大型集團化企業(yè)需要多方面、多角度、多渠道地加強對審計人員的培訓工作，轉變審計人員的原有手工思維，在知識層面上更新?lián)Q代，適應信息化審計的要求。

（三）采用適當審計方法避免檢查風險

傳統(tǒng)審計作業(yè)中，審計人員需要對紙質資料的數(shù)據(jù)采集與調取查閱相關審計資料，對某些信息進行反復的核查與計算，并需要對相關數(shù)據(jù)進行分析整理，而在信息化系統(tǒng)審計背景下，一旦還將審計方法割裂開來，單獨程序單獨使用，往往不能滿足當今審計的需要。在信息化系統(tǒng)中，原先的審計方法有些已經(jīng)滯后，而一些新的審計方法的采用則超越了原先的審計程序流程。例如，在目前審計背景下，對系統(tǒng)操作員的權限設定已經(jīng)成為了審計工作的重點，一旦權限設定不明，就會發(fā)生授權混亂的局面，審查工作也就不可能有效進行，甚至有可能導致企業(yè)的日常現(xiàn)金流等資金管理上出現(xiàn)巨大漏洞，使企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟損失。

（四）加大對利用計算機舞弊行為的審查與懲處力度

利用計算機進行舞弊行為是計算機系統(tǒng)所獨有的風險類型。一旦出現(xiàn)審計人員或其他相關犯罪人員利用手中權力進行計算機舞弊以達到自己的非法目的時，就會給企業(yè)的正常運營埋下巨大隱患。加強對計算機舞弊行為的審查和懲處，一方面要加強對審計人員的教育教導，加深審計隊伍對這種違法犯罪行為的認識；另一方面則需要企業(yè)構建內部監(jiān)督體系，企業(yè)可不定期地采用傳統(tǒng)審計形式與系統(tǒng)化審計的數(shù)據(jù)結果進行對比，同時可聘請無利益相關的計算機專業(yè)人士定期對企業(yè)的計算機系統(tǒng)或審計系統(tǒng)進行測查，在日常的事務處理中注重對系統(tǒng)日志的留存?zhèn)浞莸龋詼p少利用計算機舞弊行為的發(fā)生。

（五）健全和完善審計規(guī)章，強化企業(yè)制度規(guī)定

審計工作需要相關法律法規(guī)、審計規(guī)章的指引，企業(yè)內部也需要據(jù)此強化有關內部審計制度的規(guī)定。在信息化審計革新的背景下，政府頒布的審計技術規(guī)范可能隨時改變。大型集團企業(yè)要在國家的審計準則及相關法律法規(guī)基礎上，不斷完善企業(yè)本身的審計制度和相關規(guī)定。企業(yè)可在政府重大審計理論政策時，組織業(yè)務精英進行學習研究，在此基礎上總結經(jīng)驗，將其一并與政府文件下發(fā)到下屬公司單位。除此之外，企業(yè)應該加大對內部制度規(guī)定的執(zhí)行力度，從而從制度源頭上保證企業(yè)的向心力與一致性。

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1引言

在寧夏電力公司系統(tǒng)全面學習和貫徹落實科學發(fā)展觀的大背景下，審計工作如何結合本專業(yè)特點，堅持以人為本，樹立全面、協(xié)調、可持續(xù)的發(fā)展觀，以科學的精神，建立科學的審計管理體系，是實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計工作再上新臺階的迫切需要，而審計信息化建設，無疑為實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計質量的提高提供了有效的途徑。

前國家審計署審計長李金華曾高瞻遠矚的指出，“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權，直接關系今后審計事業(yè)的發(fā)展”。國網(wǎng)公司的審計工作“十一五”規(guī)劃中也將審計信息化工作作為今后—個時期審計工作的重點之一。可見公司系統(tǒng)審計信息系統(tǒng)的建設迫在眉睫，也至關重要。筆者就寧夏電力公司審計信息化建設的現(xiàn)狀談談對審計信息化建設的—點淺見。

2寧夏電力公司系統(tǒng)審計信息化建設現(xiàn)狀

目前公司系統(tǒng)審計信息化建設依托于國網(wǎng)SG186工程項目，由中電普華公司開發(fā)的一體化審計綜合管理系統(tǒng)及用于現(xiàn)場審計工作的審計作業(yè)工具兩大平臺。一體化審計綜合管理系統(tǒng)是國網(wǎng)公司總部審計管理橫向集成、縱向貫通到網(wǎng)省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理國網(wǎng)公司系統(tǒng)審計決策、重點、計劃、統(tǒng)計、日常事務等事項。在制度的約束下，大量審計工作在平臺上運行，起到信息共享，規(guī)范審計流程，提高審計質量和效率，提高審計現(xiàn)代化水平的作用。審計作業(yè)工具通過對多種財務數(shù)據(jù)的采集，實現(xiàn)對財務數(shù)據(jù)多角度、全方位的分析，達到快速鎖定審計方向、把握審計重點并形成完整審計項目資料(記錄底稿、審計報告)的作用。通過系統(tǒng)的應用，審計部門領導可以通過軟件，科學地進行審計計劃的編制，評估審計項目；審計人員可以在統(tǒng)一的計算機系統(tǒng)內，利用軟件的各項特定功能，建立一個關聯(lián)的整體，滿足了公司審計業(yè)務管理要求。軟件通過不同審計項目搜集、分析、加工、篩選后得到的企業(yè)信息，按企業(yè)名稱分類存放到審計軟件的中心數(shù)據(jù)庫中，審計人員可以方便地查詢并獲得被審單位各方面的詳細資料，以提高工作效率。內部審計是企業(yè)控制制度的再控制，內部審計部門內控制度的完善與否，工作質量的好壞，直接影響到整個企業(yè)的管理成效。使用軟件進行內部審計作業(yè)和管理，加強了企業(yè)對內審部門的工作規(guī)范化控制。審計管理者可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的功能權限的控制，對不同職能崗位上的人員的操作功能加以限制。結合目前的實際運行情況來看，系統(tǒng)運行情況良好，基本滿足寧夏電力公司審計業(yè)務的信息化應用要求。審計作業(yè)工具基本達到100％的使用頻次，但審計綜合管理系統(tǒng)的登錄頻次偏低，對相關數(shù)據(jù)的分析和處理能力偏弱。這些都暴露出審計綜合管理系統(tǒng)還有進一步改進和完善的地方。在督促廠家完善的同時，相關配套制度的建設和考核的實施，也是審計信息系統(tǒng)使用效果的有效保障。

3ERP實施對審計信息化建設的影響

寧夏電力公司ERP系統(tǒng)的全面上線，對審計信息化工作提出了更高的要求。ERP系統(tǒng)可以讓審計人員快捷、深入地了解業(yè)務流程與控制體系，并在業(yè)務抽樣、正確性復核等方面提高效率。如何有效的利用ERP數(shù)據(jù)、信息的高度集成，實現(xiàn)多樣化的分析，審計穿透快速方便以及信息實時，在線監(jiān)控能夠實現(xiàn)等特點，與審計工作實現(xiàn)有效地對接，無疑是現(xiàn)階段公司審計信息化建設的方向。筆者有幸對上海電力公司和浙江省電力公司的審計信息化建設情況進行了調研。浙江公司和上海公司的審計信息化建設成效顯著。浙江公司審計部2002年起，分階段、分模塊地開發(fā)了審計信息系統(tǒng)，經(jīng)過近4年的不斷改進，在2006年就已經(jīng)建立起了較完備的審計綜合管理系統(tǒng)和集財務、工程、用電營銷各種數(shù)據(jù)源接口軟件為一體的審計信息系統(tǒng)。2008年浙江省電力公司用于審計信息系統(tǒng)建設的資金達到200萬元。上海電力公司結合SAP系統(tǒng)實時在線業(yè)務審批和監(jiān)控功能以及權限的設置和記錄，為強化上海電力的內部控制提供了有效的手段，幫助上海電力規(guī)避內部營運風險，并且為內部審計提供了詳實的數(shù)據(jù)和依據(jù)。這些好的經(jīng)驗無疑為公司審計信息系統(tǒng)的建設提供了學習和借鑒的榜樣。

4信息化對企業(yè)內部控制的影響及其對策

在國網(wǎng)公司系統(tǒng)全面倡導內部審計轉型的大背景下，積極開展以監(jiān)督和評價內部控制體系運行的有效性為導向的管理審計成為內部審計工作的趨勢。通過評價和改進財務會計控制、經(jīng)營管理控制和信息系統(tǒng)控制的有效性，促進提高內部控制能力和水平，幫助組織實現(xiàn)目標。良好的內部控制體系是以完善的公司治理結構和先進的內部控制為基礎，以準確的風險識別和完備監(jiān)測評估體系為前提，以健全的內部控制制度和嚴密的控制措施為核心，以嚴格的審計監(jiān)督和客觀的評價體系為保障，以強大的信息系統(tǒng)和暢通的溝通渠道為支撐的諸多要素構成的一個有機整體。這就要求我們對內部控制實施審計的時候，不能僅僅局限于對各個個功能要素進行孤立的審計，而要站在全局和系統(tǒng)的高度，對各個要素之間的關聯(lián)活動和相互作用的效果進行審計，要從總體上對內控能力進行動態(tài)、系統(tǒng)的審計評價。這樣，只有依托信息化條件，審計人員才可以利用計算機決速、準確的特點，積極開展事前審計、事中審計和效益審計，擴大審計面，提高審計質量和效率，使得內控審計成為可能。因此，實現(xiàn)內部審計全面轉型與發(fā)展，審計手段必須從手工操作向信息化、自動化轉變。這是內部審計工作發(fā)展的內在需要，也是內部審計實現(xiàn)現(xiàn)代化的重要標志。

5內部審計技術發(fā)展與審計項目管理

5．1審計信息技術的發(fā)展階段

信息化環(huán)境下，內部審計技術有了新的突破。筆者認為審計技術的發(fā)展分為三個階段，從原來的手工對帳審計到現(xiàn)在的計算機輔助審計，最后應該發(fā)展到以審計項目管理信息化為核心的系統(tǒng)解決方案。

5．2審計項目管理的信息化建設

審計的信息化，也對審計管理提出了新的要求。信息化條件下的審計管理主要是利用審計項目管理軟件，完成對審計項目的管理、對審計成果的管理、對審計人員績效考核的管理等功能。從審計項目的立項到審計項目的實施再到審計項目的終結和歸檔，審計管理系統(tǒng)都可以進行全程跟蹤，實時監(jiān)控。對于審計成果，審計管理系統(tǒng)能夠方便的進行存儲、檢索和維護。審計管理系統(tǒng)還可以對審計人員的工作量、審計項目完成的情況等進行考核。

5．3內部審計信息系統(tǒng)的作用

內部審計管理系統(tǒng)應當包括綜合管理系統(tǒng)、作業(yè)輔助系統(tǒng)、決策分析系統(tǒng)、力公門戶系統(tǒng)，各系統(tǒng)的怍用如下：

5．3．1綜合管理系統(tǒng)

通過審計綜合管理系統(tǒng)實現(xiàn)整個企業(yè)年度審計計劃的申報與審批、審計文書檔案的管理、業(yè)務臺帳的統(tǒng)計匯總和基礎報表的自動生成，并完成人力資源綜合管理、審計任務的資源調配、審計人員履行職責的考評等。通過資源管理(法律法規(guī)庫、審計專家?guī)?、審計案例庫、審計對象?基礎數(shù)據(jù)資料支撐，為整個審計應用系統(tǒng)提供完整、有效的審計-基礎佶息支持。在公司目前審計信息系統(tǒng)的建設中，現(xiàn)有的審計綜合管理系統(tǒng)基本能滿足以E需求。

5．3．2作業(yè)輔助系統(tǒng)

通過審計作業(yè)系統(tǒng)輔助一線審計人員完成審計項目，實施電子財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)的采集轉換，運用豐富的各類審計工具完成審計抽樣和數(shù)據(jù)分析，提高審計工作效率。標準化的審計程序引導與控制規(guī)范了審計作業(yè)過程，降低審計風險。層層歸集的基礎信息及統(tǒng)計臺帳通過系統(tǒng)接口與審計綜合管理信息系統(tǒng)無縫集成并實現(xiàn)現(xiàn)場審計作業(yè)數(shù)據(jù)與遠程公司審計部之間的數(shù)據(jù)交互和共享。目前，在實際應用中，公司系統(tǒng)的審計現(xiàn)場作業(yè)僅限于對財務數(shù)據(jù)的轉換和查詢，與浙江、上海公司擁有的財務、工程、用電營銷等較為完備的審計作業(yè)工具系統(tǒng)相比還有較大的差距。這也是公司系統(tǒng)審計信息化建設亟需解決的問題和發(fā)展的方向。

5．3．3決策分析系統(tǒng)

通過決策分析系統(tǒng)輔助領導全面掌握審計項目進展情況，監(jiān)控審計項目的工作進度。提取審計管言息系統(tǒng)、審計作業(yè)系統(tǒng)的相關數(shù)據(jù)，提供有價值的匯總纈：計信息，為領導宏觀決策分晚基礎。以公司目前審計信息化建設現(xiàn)狀必須要結合公司系統(tǒng)ERP上線，財務管控系統(tǒng)的實施，充分利用這些系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫資源，與審計信息系統(tǒng)有效地對接實現(xiàn)業(yè)務流程追蹤、數(shù)據(jù)采集分析、系統(tǒng)配置審核等諸多功能，才能使公司目前的審計信息化進程得到質的飛躍。

5．3．4辦公門戶系統(tǒng)

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2.審計信息化人才匱乏。醫(yī)院內部管理者對審計工作的輕視，導致信息化建設不健全，造成醫(yī)院內部審計信息化人才極度缺乏。而現(xiàn)有審計人員缺乏信息化知識方面的知識，大部分審計人員沒有接受過專業(yè)化的審計信息化培訓，甚至不知道如何利用信息系統(tǒng)開展審計工作，更不知道利用信息技術進行審計過程中存在哪些風險，應該如何避免，人才的缺乏進一步制約了內部審計信息化的建設。

3.醫(yī)院內部審計信息化系統(tǒng)不健全。醫(yī)院內部審計信息化建設過程中，較為缺乏成熟的專業(yè)審計軟件，只有通用審計軟件，在我國有代表性的就是審計署組織開發(fā)的“通用審計軟件”系列，審計信息往往難以實現(xiàn)共享，在審計質量和審計效率方面發(fā)揮的作用也較為有限，大多數(shù)審計軟件只有基本的數(shù)據(jù)訪問、數(shù)據(jù)分析、加工、統(tǒng)計功能，對于較高層次的財務分析、預警系統(tǒng)等進行審計時難以達到理想效果，無法得到內部審計人員想要的結果。

4.沒有健全的審計信息化操作制度。在醫(yī)院內部審計信息化操作過程中，還沒有統(tǒng)一規(guī)范的信息化操作標準，操作中沒有明確的法律規(guī)范、技術規(guī)范和業(yè)務規(guī)范，我國雖然有相關的審計法律法規(guī)，但由于醫(yī)院審計信息化的發(fā)展以及醫(yī)院審計環(huán)境的變化，在醫(yī)院內部信息化審計過程中出現(xiàn)的新問題就難以有效解決。

二、提高醫(yī)院內部審計信息化建設的有效措施

1.加強內部審計信息化重視度，創(chuàng)造良好信息化環(huán)境。內部審計信息化是現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢，而醫(yī)院作為重要的行業(yè)，更應該加大自身信息化建設，不斷提高內部審計信息化建設的水平，加強對信息化建設的投入力度。醫(yī)院領導要加強對內部審計工作的重視，要做好內部審計信息化工作的宣傳工作，充分發(fā)揮內部審計信息化對醫(yī)院的監(jiān)督、服務作用，有效推進醫(yī)院內部規(guī)章制度的完善。

2.培養(yǎng)醫(yī)院內部審計信息化人才，提高審計效率。審計信息化建設需要有專業(yè)的信息化人才，在醫(yī)院信息化建設過程中，要進一步加大內部審計人員的信息化培訓力度，不斷提高內部審計人員對計算機技術的操作水平和審計軟件的靈活運用能力，加大內部審計人員在計算機編程、數(shù)據(jù)庫管理、網(wǎng)絡安全等方面的學習。

3.完善審計信息化系統(tǒng)，加大信息化基礎設施投入。要加大醫(yī)院內部審計信息化建設的投入力度，邀請專業(yè)人士結合醫(yī)院內部的經(jīng)營特征，為醫(yī)院設計適合自身特征的審計操作軟件。在軟件開發(fā)過程中，首先要遵循國家審計法的準則，考慮信息網(wǎng)絡化發(fā)展的趨勢，要始終結合醫(yī)院自身特征，不斷收集、提取、研究適合醫(yī)院內部專用的審計軟件；其次，在軟件設計過程中要考慮到操作簡易性，便于審計人員的學習運用。另外，在醫(yī)院審計信息化建設過程中，還要建立完善的審計信息化平臺，能夠將審計結果及時地反應到其他部門，對審計結果做出評價，對醫(yī)院內部審計工作中出現(xiàn)的問題進行有效監(jiān)督，這樣才能有效提高審計效率，減少醫(yī)院內部審計的成本。

4.健全醫(yī)院內部審計信息化操作制度。健全的內部信息化操作制度是確保醫(yī)院內部審計合理有效開展的基本保障，在國家審計信息化尚不完善的時候，醫(yī)院內部更應該加快自身信息化制度建設，對計算機審計工作做出相關的規(guī)定，確保審計工作的順利開展。另外，制度嚴格的審計信息化操作規(guī)范，對審計人員操作進行有效監(jiān)控，對從事審計信息化操作的人員進行嚴格要求，對于沒有達到審計信息化操作要求的人員進行及時培訓或者調離審計信息化部門。

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在信息化系統(tǒng)的環(huán)境下，審計過程是借助于計算機及信息化技術，這將其與以往的紙質媒介、手工作業(yè)區(qū)別開來。紙質化的手工財務信息很容易追根溯源，獲得一些原始的審計信息依據(jù)。而在引入信息化系統(tǒng)之后，財務信息被計算機匯總整合，方便了信息采集和處理的同時抹去了原有可探尋的線索痕跡，在便利了審計人員獲得審計數(shù)據(jù)的同時加大了審計數(shù)據(jù)泄露、盜取的風險。而且，這種風險很難被察覺和快速排除。在這種情況下，企業(yè)的財務數(shù)據(jù)很容易被修改、刪除、外漏，必然會導致企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟損失。

（二）信息化操作下相關人員業(yè)務生疏的風險

在信息化審計條件下，面對更加嚴格的審計要求和更加專業(yè)的審計操作，審計人員的專業(yè)素質尤為重要。審計人員不僅僅需要熟練掌握審計、會計方面的專業(yè)知識，更需要對會計電算化、網(wǎng)絡技術、電腦操作等具備相關業(yè)務水平。這種復合型的素質需求無疑對審計人員提出了較高的業(yè)務要求，而當某一部分專業(yè)技能出現(xiàn)缺失，就會極大影響審計活動的效率及質量。

（三）信息化環(huán)境下的檢查風險

在信息化系統(tǒng)審計下，傳統(tǒng)檢查方法已經(jīng)不能滿足系統(tǒng)化內部控制的審查與處理。這主要因為檢查方法需要借助于計算機端口，這使得原先有跡可循、直觀可視的會計核算變得不再那么容易。審計人員在審計過程中很容易忽略某一環(huán)節(jié)的檢測，從而不能實現(xiàn)對企業(yè)整體性的把握。

（四）利用計算機舞弊帶來的風險計算機在帶來便利的同時也方便了那些別有用心之徒。對比傳統(tǒng)審計舞弊行為，信息化系統(tǒng)下利用計算機舞弊更加具有隱藏性，破壞性也更大。企業(yè)的審計往往需要依附于整個計算機系統(tǒng)的正常運行，一旦計算機失控，就相當于從企業(yè)內部打開了缺口，更加難以控制。

（五）審計數(shù)據(jù)采集及內控制度上潛在的風險

傳統(tǒng)審計過程不需要考慮審計數(shù)據(jù)采集的線索路徑問題，因為一旦出現(xiàn)問題，可以立即返回源頭查缺補漏。而在信息系統(tǒng)下，數(shù)據(jù)采集往往自動化，這就導致了責任承擔的缺位，也給企業(yè)的內控制度造成了相當大的困擾。

二、信息化視角下國有企業(yè)規(guī)避審計潛在風險的對策

（一）及時更新信息化系統(tǒng)軟件功能，避免系統(tǒng)落后的風險

企業(yè)信息化系統(tǒng)軟件的及時更新成為企業(yè)緊跟時代大潮、避免被信息化淘汰的最簡單也是最有效的手段之一。要想保證本企業(yè)內部審計的計算機系統(tǒng)能夠獲得及時的更新，就需要從兩個方面下手。一是需要本企業(yè)培養(yǎng)或引進專門的技術人才。無論何時，人才都是企業(yè)得以長期發(fā)展的重中之重。只要建立起一套專業(yè)化的人才隊伍，那么不論是在企業(yè)系統(tǒng)的日常維護、及時更新方面，還是在遭受黑客攻擊、發(fā)生意外情況、系統(tǒng)重建等問題時，都能夠第一時間的找出問題并加以解決，從而維護企業(yè)計算機系統(tǒng)的良好運行。二是要加強與專業(yè)軟件研發(fā)公司的聯(lián)系，從而在第一時間獲取行業(yè)內的最新信息。一旦出現(xiàn)本企業(yè)內部隊伍無法應對的局面，也可以及時獲得外援支持，從而盡可能地降低經(jīng)濟損失。

（二）加強人員培訓，提高審計隊伍素質

加大對審計人員的培訓，提升審計隊伍的整體素質，是企業(yè)面對變化多端的審計風險所必須的投入。之所以要加強對審計人員的再培訓，一方面是由于我國現(xiàn)階段審計隊伍的組成特點所決定，另一方面則受限于如今復雜多變的審計大背景。在我國，具備豐富經(jīng)驗、在各企業(yè)擔任要職的審計骨干往往年齡偏大，這在大型國有企業(yè)中尤為明顯，審計隊伍已經(jīng)趨向于老齡化。這樣的審計隊伍構成在面對審計信息化系統(tǒng)革新的挑戰(zhàn)時，往往顯得力不從心。一大批極富傳統(tǒng)手工審計經(jīng)驗的審計人才對信息化系統(tǒng)審計不夠熟練。另外，計算機系統(tǒng)的更新?lián)Q代、審計軟件的不斷創(chuàng)新、審計內容的日益復雜等都使得審計工作需要學習型的復合型人才。企業(yè)組織審計隊伍集體培訓學習有利于人員之間的相互交流與學習，也能夠保證企業(yè)內部審計隊伍經(jīng)驗的傳承與發(fā)揚。在培訓中，審計人員可以借此提升在會計處理、計算機技術應用等方面的能力，從而獲得全方位的提高。總之，在系統(tǒng)化審計的宏觀背景下，包括國有企業(yè)在內的大型集團化企業(yè)需要多方面、多角度、多渠道地加強對審計人員的培訓工作，轉變審計人員的原有手工思維，在知識層面上更新?lián)Q代，適應信息化審計的要求。

（三）采用適當審計方法避免檢查風險

傳統(tǒng)審計作業(yè)中，審計人員需要對紙質資料的數(shù)據(jù)采集與調取查閱相關審計資料，對某些信息進行反復的核查與計算，并需要對相關數(shù)據(jù)進行分析整理，而在信息化系統(tǒng)審計背景下，一旦還將審計方法割裂開來，單獨程序單獨使用，往往不能滿足當今審計的需要。在信息化系統(tǒng)中，原先的審計方法有些已經(jīng)滯后，而一些新的審計方法的采用則超越了原先的審計程序流程。例如，在目前審計背景下，對系統(tǒng)操作員的權限設定已經(jīng)成為了審計工作的重點，一旦權限設定不明，就會發(fā)生授權混亂的局面，審查工作也就不可能有效進行，甚至有可能導致企業(yè)的日?，F(xiàn)金流等資金管理上出現(xiàn)巨大漏洞，使企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟損失。

（四）加大對利用計算機舞弊行為的審查與懲處力度

利用計算機進行舞弊行為是計算機系統(tǒng)所獨有的風險類型。一旦出現(xiàn)審計人員或其他相關犯罪人員利用手中權力進行計算機舞弊以達到自己的非法目的時，就會給企業(yè)的正常運營埋下巨大隱患。加強對計算機舞弊行為的審查和懲處，一方面要加強對審計人員的教育教導，加深審計隊伍對這種違法犯罪行為的認識；另一方面則需要企業(yè)構建內部監(jiān)督體系，企業(yè)可不定期地采用傳統(tǒng)審計形式與系統(tǒng)化審計的數(shù)據(jù)結果進行對比，同時可聘請無利益相關的計算機專業(yè)人士定期對企業(yè)的計算機系統(tǒng)或審計系統(tǒng)進行測查，在日常的事務處理中注重對系統(tǒng)日志的留存?zhèn)浞莸龋詼p少利用計算機舞弊行為的發(fā)生。

（五）健全和完善審計規(guī)章，強化企業(yè)制度規(guī)定

審計工作需要相關法律法規(guī)、審計規(guī)章的指引，企業(yè)內部也需要據(jù)此強化有關內部審計制度的規(guī)定。在信息化審計革新的背景下，政府頒布的審計技術規(guī)范可能隨時改變。大型集團企業(yè)要在國家的審計準則及相關法律法規(guī)基礎上，不斷完善企業(yè)本身的審計制度和相關規(guī)定。企業(yè)可在政府重大審計理論政策時，組織業(yè)務精英進行學習研究，在此基礎上總結經(jīng)驗，將其一并與政府文件下發(fā)到下屬公司單位。除此之外，企業(yè)應該加大對內部制度規(guī)定的執(zhí)行力度，從而從制度源頭上保證企業(yè)的向心力與一致性。