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篇1

2財務假設的原則

2.1解釋性原則解釋性原則要求財務假設必須能夠合理地解釋和說明財物的本質。即回答“為什么”的問題。既然財務假設是構成財務理論的要素，它所反映的就必須是財務最基本的前提，財務中最本質的的東西。這是建立財務假設理論的首要原則。因此在建立財務假設的過程中，必須注意獲取財物的本質屬性，劃清本質屬性和非本質屬性的界限。

2.2預見性原則預見性原則要求財務假設能夠對財務中的未來事實作出科學的推測。預見性既是財務假設的特征，有時財務假設應具有的功能；或者說，財務假設本身即是一種科學預見，包括創(chuàng)新性的預見和重復性的預見。財務假設屬于后者，及依據(jù)某些經(jīng)驗規(guī)律，遇見已有的客觀事實將長期存在或在未來將重復出現(xiàn)。

2.3簡單性原則簡單性原則要求財務基本假設應具有邏輯上的簡單性，即財務假設理論體系中所包含的彼此獨立的假設應當盡量少，而不是假設理論內容的淺顯或形式上的簡單。一個理論越是簡單，其包含的內容就越豐富，解釋能力就越強。財務假設是構造財務理論體系的邏輯出發(fā)點，是財務理論和財務工作賴以存在的前提，在建立財務假設的時候，必須注意清洗和精煉假設的內容，并使各項假設協(xié)調一致，以便采用盡量少的假設前提，完整、系統(tǒng)地反映財務的本質。

3財務假設的內容

最早研究財務假設理論的王廣明、劉貴生認為，財務假設是財務理論研究中對財務活動的空間和時間提出的一些基本設想，是財務理論研究和實踐活動的前提條件。其包括三個方面:理財主體與自主理財假設;資金市場健全假設;連續(xù)經(jīng)營假設。李滬松則在分析了財務假設所具有的性質和作用之后提出5個財務假設:財務主體假設;資金市場假設;財務風險假設;持續(xù)經(jīng)營假設;管理行為假設。陸建橋認為財務假設是客觀存在的，而這并沒有在財務研究中得到足夠的重視，他認為財務假設至少包括財務主體假設、理性財務行為假設、不確定性假設、財務預期假設和財務信息的可靠性假設等五個假設：財務主體假設、理性財務行為假設、不確定性假設、財務預期假設、財務信息可靠性假設。王棣華則認為，關于財務概念的表述過多，要對財務假設的內容加以論述就必須明確財務的概念，財務假設的本質應具客觀性，并與其他財務概念相區(qū)分，例如財務慣例、財務哲學、財務目標等因素。并在此基礎上提出了新的財務假設，包括：①獨立理財主體假設；②謀求價值增值假設；③財務風險假設；④財務關系客觀性假設；⑤利益平衡分配假設；⑥財務環(huán)境、文化決定假設；⑦財務可管理假設。在各種觀點中，其中以下兩個觀點爭議較大：一是財務假設是否是由會計假設派生而來。二是財務假設能否作為財務理論體系的邏輯起點。財務假設不宜作為財務理論體系的邏輯起點。因為，財務假設并不能對財務理論體系的其他所有范疇進行推演。同時還應該看到，財務理論作為運用經(jīng)濟學，重在人們通過發(fā)揮主觀能動性去實現(xiàn)財務管理目標，不是簡單的技術操作，也不是純粹的經(jīng)濟學理論證明。通過人為的舍棄而確定財務假設，并以此來構建的財務管理體系限制了財務管理運用時的復雜性和多變性，限制了人們主觀能動性的發(fā)揮。財務主體為了追求自身利益的最大化，同時又積極規(guī)避財務風險，在效益與風險之間作出最佳的正確選擇。具體到財務有欺騙行為的商家雖然可獲得較大的眼前利益，但喪失的是持續(xù)經(jīng)營獲得未來現(xiàn)金流的能力，而企業(yè)的價值在較大程度是由預期未來現(xiàn)金流的大小決定的。所以，縱觀古今中外，凡生命力長久的企業(yè)，必定是非常重視誠信的企業(yè)。尤其是在競爭日益激烈的今天?？偟膩碚f，有關財務假設的文獻相對較少，這與我國學者長期關注會計假設有關，忽視了對財務假設的研究?？梢栽O想，隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，我們也不再專注于財務實務，而是越來越重視財務假設的研究，通過對理論的不斷完善，達到更好的指導實踐的目的。

參考文獻

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1.1.1實證主義經(jīng)濟學方法論。19世紀中葉，約翰·穆勒把歸納演繹方法作為“唯一合理”的方法引入到經(jīng)濟學研究，從而成為實證主義的樣板。凱恩斯沿著約翰·穆勒的思路發(fā)展了演繹法，堅信反駁理論只能依靠事實，這使他成為倡導實證主義方法論的中流砥柱。從羅賓斯關于經(jīng)濟學研究不依賴于倫理上的個人價值判斷來看，他的研究方法也屬于實證主義方法，實證主義經(jīng)濟學方法論曾經(jīng)對經(jīng)濟學的研究做出了巨大貢獻，也因此成為主流的經(jīng)濟學方法論。

1.1.2波普爾的證偽主義。波普爾的證偽主義方法論主要體現(xiàn)在他的《科學發(fā)現(xiàn)的邏輯》《猜測與反駁》等著作中，其理論思想是：第一，理論并不來源于經(jīng)驗材料和觀察事實，通過歸納法不能得到普遍性的理論。即科學的理論和命題不可能被經(jīng)驗證實，則只能被經(jīng)驗證偽（“證偽原則”）。第二，科學發(fā)現(xiàn)總是在大膽的猜測，各種猜測或理論相互競爭，新理論經(jīng)受經(jīng)驗的檢驗而得到暫時的確認，終被證偽，之后科學又面臨新的問題，如此循環(huán)往復，從而使理論不斷接近真理。第三，科學的方法是猜測與反駁，即不斷嘗試與清除錯誤，科學的本章就是其可證偽性。波普爾的證偽主義提出不久就受到經(jīng)濟學界的廣泛重視，成為現(xiàn)代西方經(jīng)濟學方法論的基礎。

1.1.3庫恩的科學革命論模式（歷史主義）。庫恩繼承了波普爾的科學哲學觀，認為，科學史的特征是在相當長的時期內保持原狀，在此期間某種說法居于統(tǒng)治地位。當居統(tǒng)治地位的學說被另一種居統(tǒng)治地位的學說取代時，舊時期宣告結束，于是轉入一個短期穩(wěn)定的新時期。

1.1.4拉卡托斯的精致證偽主義。拉卡托斯是科學哲學的歷史主義學派的代表人物。拉卡托斯在批判、補充和修改波普爾的證偽主義方法論的基礎上，提出了“科學研究綱領方法論”。他強調科學中的基本單位和評價對象應是在一個時期中由一系列理論有機構成的研究綱領。這個理論被稱為“精致證偽主義”。

1.2經(jīng)濟學方法論演進對財務學的啟示。我國對經(jīng)濟學的研究與發(fā)達國家相比，還處于比較落后的地位，方法論的研究上更是如此。由于經(jīng)濟學與財務學的理論淵源，提高經(jīng)濟學方法論認識水平，對促進財務學的科學發(fā)展具有重要的意義。

1.2.1注重對方法論的研究。在我國經(jīng)濟學學科建設中，許多原來屬于西方經(jīng)濟學的理論和觀點被引入和借鑒。而一定的理論是在一定的方法論指導下得出的，一種理論及其方法只有在一定條件下才有其存在的合理性，因此我們不應該只吸收理論而一概摒棄其方法論。

1.2.2合理選擇和搭配使用經(jīng)濟學方法論的分析方法。從方法論的具體層次上說，傳統(tǒng)上我國經(jīng)濟學在方法論上存在著重規(guī)范分析，輕實證分析的弊端，今后應當注重兩方面均衡發(fā)展，使方法論結構進一步優(yōu)化。

正如張五常所說的：“經(jīng)濟學主要研究‘為什么’的問題，解釋人的行為現(xiàn)象，它是一門精確的科學，精確推測，不能用事實解釋事實，要以理論解釋事實，要有抽象的存在，如果推測能力強，問題的局限條件清楚，就會有結論。解釋現(xiàn)象的理論越簡單越好，用復雜的理論解釋復雜的世界是行不通的。”

2.管理學研究方法論與財務學方法論基礎

方法論的統(tǒng)一是建立在研究對象的內在特質的統(tǒng)一的基礎上的。從管理學研究的實踐看，管理學研究的內容可以劃分成三大部分，其一是以物為中心，旨在提高物質資源利用管理效率的研究；其二是以人為中心，旨在發(fā)揮組織內部人員能力的研究；第三是以組織為中心，旨在促使組織內外環(huán)境和諧發(fā)展的研究。三個部分的主要研究對象具有非常不同的屬性，難以以統(tǒng)一的標準來衡量和分析是造成管理學研究過程中沒有形成統(tǒng)一方法論的主要原因。

由于財務學本質上具有管理學屬性，因而管理學研究方法論就從根本上構成了財務學的方法論基礎。

22自然科學的研究，以定量的研究為主，采用觀察、測量、控制、實驗等方法進行研究是合適的。

2.2在以人為中心、旨在發(fā)揮組織內部人員能力的研究中，研究者和被研究者都是具有主觀能動性的、在研究過程中會受彼此影響的、并且受某種共同文化影響的人組成。認識社會行動者的內心世界是一個非常復雜的、艱巨的任務。簡單地用自然科學方法去研究人的外部行為，無法解釋人們意識到的各種現(xiàn)實。應該從感性資料的外部標志去認識他人內心世界。

在該類研究的過程中，多采用深入調研、比較研究與歸納演繹相結合的方法，這樣的方法正是建立在對“客觀精神”的分析和理解上的，其本身也保證了理論來源的客觀基礎。但是需要特別注意的是，在采用歷史個體主義，通過“理解”去進行管理學研究的同時，必須牢記“價值中立”原則。研究者只有在摒棄個人偏好和先驗觀點的基礎上，對現(xiàn)有材料加以分類分現(xiàn)匯總，才可能得出具有客觀性的結論。

2.3在第三類以組織為中心，對組織和環(huán)境如何和諧進行研究的主題中，群體的行為以及群體之間的互動成為研究的主要對象。

同個人不同，雖然群體是由個人組成，但群體的行為絕不是個人行為的簡單相加。組織的目標、制度、文化傳統(tǒng)、激勵懲罰措施等在個體到群體的形成過程中起到深刻的約束和影響。個體的理性選擇往往導致群體行為的非理性化。

從社會學、歷史學研究領域借鑒過來的“歷史比較方法”在針對組織為中心的管理學研究中具有重要的意義。通常認為歷史比較方法是通過對不同時間、不同空間條件下的各種歷史現(xiàn)象進行縱向或橫向的比較，分析異同，探索社會發(fā)展現(xiàn)象的一般客觀可能性或特殊性的一種史學分析方法。運用歷史比較方法有助于揭示和認識各種組織現(xiàn)象的歷史成因及組織中的各個群體、群體關系、組織與外部組織的關系等發(fā)展中的共性以及各自的特殊性。運用歷史比較方法有助于促使各個組織間、組織群體間的了解和理解，從而為組織間和諧發(fā)展提供基礎。

3.我國財務學研究方法的現(xiàn)實分析

我國財務學研究方法與西方財務學界存在較大差異，原因是多方面的，我們認為主要有以下幾個方面：

4.1哲學基礎和思維方式不同。西方財務學研究方法較多地受實用主義影響，信仰存在就是合理的，有用的就是真理；而我國財務學研究方法的哲學基礎是的辯證唯物主義和歷史唯物唯物主義，遵循的認識論。西方財務學界受實用主義影響，早期更注重應用理論的研究；我國強調理論來源于實踐，高于實踐，更注重基礎理論的研究，習慣從財務學本質、財務學職能、財務學對象、財務學目標等基本概念及基本問題開始起步。

3.2財務學研究的外在環(huán)境與西方財務學界存在較大差異。自1990年12月17日飛樂股份等8家公司股票在上海證券交易首次上市以來，我國資本市場的建立只有十幾年的時間，上市交易的公司至今也只有1000多家。特別是有關資本市場的法規(guī)建設正在逐步完善，許多法規(guī)本身還處于不斷變化的過程中。資本市場中包裝上市、財務學作假等案件時有發(fā)生，相當一部分投資者缺乏理性，市場融資功能不足，缺乏足夠的資源配置引導能力，等等。這就使以資本市場為內容的財務學理論研究缺乏良好的外在經(jīng)濟環(huán)境和法律環(huán)境。所以，盡管近年來以資本市場為主要研究對象的實證研究成果逐年有所增加，但是，關于資本市場的數(shù)據(jù)庫還沒有形成一個較為權威的版本，許多研究者在進行研究時只能自行收集。在這種情況下開展“實證研究”，一方面使研究者本身花費大量時間用于資料收集這一研究最基礎的工作；另一方面由于資本市場中存在著財務信息失真等問題，也難以保證研究資料特別是數(shù)據(jù)本身的準確性，進而影響這些研究結論的驗證質量。

3.3我國在財務學研究方法的研究時間上遠遠短于西方財務學界。

一國財務學(包含財務學研究方法)的發(fā)展歸根到底取決于該國的經(jīng)濟發(fā)展水平。從美國政府在法律上承認持股公司的組織形式算起，美國資本市場的發(fā)展已有百余年的歷史。英國的證券交易市場形成于17世紀末，即使從1802年英國政府正式批準倫敦證券交易所開始，英國資本市場的發(fā)展也已近兩百年。相應地，西方國家進行實證財務學研究已有近30年時間，而我國在這方面工作起步的時間還相當短。從這一方面分析，我國財務學研究方法處于規(guī)范財務學研究方法占主導地位的狀況是與現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展水平相適應的。

4.現(xiàn)階段我國財務學研究方法的選擇

我們現(xiàn)階段如何進行財務學研究方法的選擇呢？目前存在這樣一種傾向：認為財務學理論的規(guī)范研究帶有研究者個人主觀的價值判斷，沒有事實判斷的數(shù)據(jù)和模型，缺乏科學性，應當迅速向實證研究過渡。本文以下從兩個方面探討這一問題：

4.1關于我國現(xiàn)階段規(guī)范研究占主導地位的問題。本文認為：我國現(xiàn)階段規(guī)范研究仍占主導地位問題。原因如下：

4.1.1財務學研究方法之間并不相互排斥而是互為補充的。具體說來，規(guī)范研究并不排斥實證研究，因為規(guī)范研究的結論需要實證研究加以驗證；實證研究也不排斥規(guī)范研究，實證研究需要規(guī)范研究的結論為基礎和前提。那種只能采用單一方法進行財務學理論研究的主張是有失偏頗的。

4.1.2目前具有中國特色的財務學理論和方法體系正在逐步建立和完善之中，許多基礎性理論問題還有待于進一步研究。而且，這項工作需要財務學理論研究工作者作為優(yōu)先完成的工作來做。我國現(xiàn)階段的財務學理論研究應當注意理論聯(lián)系實際，為財務學改革服務，為實踐服務。加強單位內部控制制度建設是各單位正確貫徹執(zhí)行國家財務學法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的重要基礎，也是強化單位內部管理、保證財務工作規(guī)范有序進行的重要措施。建立健全單位內部控制制度，有許多問題需要加以解決。即使就規(guī)范研究和實證研究而言，我國現(xiàn)階段乃至相當長的歷史時期內，規(guī)范研究仍應占據(jù)主導地位。

4.1.3財務學研究是為了在財務學理論研究方面取得對社會有價值的成果，其研究結論要能解決財務學實踐中遇到的諸多問題。在建立和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的過程中，財務學實踐所遇到的問題是多種多樣的，因而應當堅持實事求是、具體問題具體分析的原則，根據(jù)不同的研究目標，采用相應的研究方法。要解決這些問題，需要廣大財務工作者結合我國各單位內部控制制度建設的實際情況，總結各單位的成功經(jīng)驗，有針對性地提出解決問題的思路、見解和措施。研究這些問題時，應當更多地采用規(guī)范研究方法，同時，注意以事實為依據(jù)，以法律為準繩，從現(xiàn)階段國情和實際出發(fā)，并兼顧我國屬于大陸法系國家的背景。

4.2關于實證研究中注重實地研究、問卷調查和案例分析的問題。評判一項研究的優(yōu)劣，主要有三個標準：是否新穎？是否有意義？是否嚴密?判斷是否新穎可以從三個方面來分析：第一，問題是以前沒有回答的；第二，研究方法是新的；第三，樣本或數(shù)據(jù)資料是新的。判定是否有意義也可以從三個方面分析：一是能為政策制定服務；二是能為財務實踐服務；三是能為其他研究服務。判定是否嚴密可以從內在的嚴密性和外在的普遍性兩方面加以分析。通常需要將三者結合起來進行分析。

對照這些標準，可以看出：目前國內已經(jīng)發(fā)表的以統(tǒng)計模型為基礎所進行的有關資本市場財務問題的實證研究成果的質量還難以令人滿意。原因主要在于：目前中國的資本市場仍處在逐步形成時期，資本市場建立的時間較短，相關法規(guī)尚不健全，許多數(shù)據(jù)的可比性不強，進行多方位、多角度的實證研究可資利用的資料較為缺乏，運用“垃圾數(shù)據(jù)”進行實證研究的論文結論很可能也是“垃圾”。為實證而實證的論文對財務理論的創(chuàng)新并無多少作用。實證研究中的實地研究、問卷調查、案例分析等應占有重要地位；然而，那種以數(shù)理統(tǒng)計和數(shù)學模型為基礎所進行的“真正意義上”的實證研究，應當隨著環(huán)境和條件的發(fā)展而逐步成熟。

綜上所述，我國現(xiàn)階段乃至將來一個時期內，財務學理論研究應當大興調查研究之風，在實踐中探求真理。研究過程中，在堅持規(guī)范研究占據(jù)主導地位的前提下，應注意規(guī)范研究與實證研究的統(tǒng)一和有機結合，重視采用實地研究、問卷調查和案例分析等實證研究方法驗證規(guī)范研究成果，總結我國財務實際工作中的成功經(jīng)驗，進一步豐富和完善具有中國特色的財務學理論與方法體系。

參考文獻

［1］［美］博蘭.批判的經(jīng)濟學方法論，經(jīng)濟科學出版，2000

［2］張五常.經(jīng)濟學方法論.社會科學戰(zhàn)，2002（4）

［3］傅耀.經(jīng)濟學方法論的發(fā)展邏輯與評述，華南金融研究，2002（6）

［4］吳水澎.財務會計基本理論研究，遼寧人民出版社，1996

篇3

現(xiàn)代資本預算方法，主要有非貼現(xiàn)投資回收期法、貼現(xiàn)投資回收期法、凈現(xiàn)值法（NPV）、內部收益率法（IRR）、凈現(xiàn)值率法、獲利指數(shù)法等。調查結果表明：美國的大多數(shù)公司最常用的資本預算方法是NPV和IRR，74．9％的財務總監(jiān)總是或幾乎總是使用NPV，75.7％的公司總是或幾乎總是使用IRR。

其中，大公司（年銷售額超過10億美元）明顯地比小公司更可能使用NPV；負債率高（負債率大于30％）的公司比負債率低的公司明顯地更可能使用NPV和IRR，而且更可能使用敏感性分析法和模擬分析法；成長型公司（市盈率大于或等于15）與非成長型公司所使用的資本預算方法沒有差異；具有MBA（工商管理碩士學位）的CEO（行政總監(jiān)）比非MBA未獲得工商管理碩士學位）的CEO更可能使用NPV；支付股利的公司比不支付股利的公司明顯地更可能使用NPV和IRR；公眾公司明顯地比私營公司更可能使用NPV和IRR。

除NPV和IRR外，非貼現(xiàn)投資回收期法也是最常用的資本預算方法之一。這一調查結果很讓人吃驚，因為幾十年來美國的財務教材一直在數(shù)落投資回收期法的缺點（如未考慮貨幣時間價值，忽視了回收期以后的現(xiàn)金流量等），而一種通過考慮貨幣時間價值來消除投資回收期法缺點的貼現(xiàn)投資回收期法，則很少有公司使用。小公司使用投資回收期法幾乎與他們使用NPV或IRR一樣頻繁；在小公司中，非MBA的CEO更可能使用投資回收期法；無論是在小公司還是在大公司之中，成熟的CEO（年齡在59歲以上）或任期長的CEO（在職期限超過9年），都特別喜歡使用投資回收期法。這說明缺少高深的知識是投資回收期被普遍使用的一個重要因素。

二、資本成本

1．權益成本的確定。調查結果表明，CAPM（資本資產(chǎn)定價模型）是計算權益資本成本的最普遍的一種方法；735％的公司總是或幾乎總是使用CAPM，列在第二、三位的方法分別是股票平均收益率和多因素CAPM；很少公司從股利折規(guī)模型中倒推出權益成本。大公司比小公司更可能使用CAPM，而小公司更傾向于使用投資者所要求的資本成本；有MBA的CEO比非MBA的CEO更可能使用單因素CAPM；負債率低的公司明顯地更可能使用CAPM；私營公司與公眾公司之間存在重大差異，公眾公司更可能使用CAPM；有境外銷售收入的公司更可能使用CAPM。

2．確定折現(xiàn)率時所考慮的風險因素。公司在計算折現(xiàn)率時最重要的因素是利率風險、公司規(guī)模、通貨膨脹風險和匯率風險。計算現(xiàn)金流量時，許多公司考慮商品價格。GDP增長率、通貨膨脹和匯率風險的影響。有趣的是，很少公司根據(jù)財務括據(jù)風險調整折現(xiàn)率或現(xiàn)金流量。

這些風險因素的重要程度對于小公司和大公司而言各不相同。對于大公司，最重要的風險因素（市場風險除外）是：外匯風險、營業(yè)周期風險、商品價格風險和利率風險。外匯風險是最最重要的風險因素；對于小公司，這些風險因素的排序則不同，小公司受利率風險的影響比受外匯風險的影響更大；境外銷售收入大的公司對未意料到的匯率波動更敏感；負債率高的公司認為營業(yè)周期風險更重要；成長型公司比非成長型公司對外匯風險更敏感；制造型公司比非制造型公司對利率風險更敏感。

絕大多數(shù)公司使用全公司統(tǒng)一的折現(xiàn)率來評估項目。58.8％的公司總是或幾乎總是使用全公司統(tǒng)一的折現(xiàn)率，5l％的公司總是或幾乎總是使用與風險匹配的折現(xiàn)率來評估項目。大公司比小公司明顯地更可能使用與風險匹配的折現(xiàn)率，如《財富》500強公司更可能使用與風險匹配的折現(xiàn)率來評價國外項目，而較少使用全公司統(tǒng)一的折現(xiàn)率；很少公司用不同的折現(xiàn)率評價同一項目的不同現(xiàn)金流量；成長型公司更可能使用全公司統(tǒng)一的折現(xiàn)率評價項目嶺人吃驚的是，有外匯風險暴露的公司明顯地更可能使用全公司統(tǒng)一的折現(xiàn)率來評價其海外項目；公眾公司比私營公司更可能使用與風險匹配的折現(xiàn)率；任期短的CEO更可能使用全公司統(tǒng)一的折現(xiàn)率。

三、資本結構

l．資本結構理論。最佳資本結構理論認為，公司可以通過均衡負債的成本與收益來確定其最佳資本結構，負債的主要利益是利息抵稅的好處，主要成本是財務失敗成本和收到利息收入應交納的個人所得稅。

調查結果表明，負債的抵稅利益在資本結構決策中的重要程度為中等，對于大型的、規(guī)范的和支付股利的公司而言是最重要的，因為這些公司的所得稅稅率高，因此存在使用債務的較大的抵稅動機。相反，我們發(fā)現(xiàn)公司在作出負債或權益決策時，很少直接考慮個人所得稅。財務拮據(jù)成本對負債決策的影響并不重要，可是公司（尤其是大公司）很關心其信用評級。

公司是否存在最佳資本結構是理論界與實務界都非常關心的一個問題。調查結果表明，19％的公司沒有目標負債率，另外37％的公司有一個靈活的目標，34％的公司有嚴格的目標或變動范圍，其余1O％的公司有非常嚴格的目標負債率。這說明公司為了獲得最佳資本結構而均衡負債的成本與收益。相對于小公司而言，大公司的目標負債率更嚴格；任期短或年輕的CEO更重視目標負債率的確定。

篇4

以知識為中心的教學設計認為，學習的本質是一個復雜的知識加工處理過程，這個過程包括感知、記憶、比較、分析、綜合等心理操作，教學設計要符合這種知識處理規(guī)律。因此，教學設計的重點應放在如何將知識和技能加以分解，使之符合一定的加工順序，同時以一定的媒體形式呈現(xiàn)出來，以利于知識處理，即教學設計的重點是知識的加工與處理。由于這種教學設計理念只關注知識的處理，因而被稱為以知識為中心的教學設計。在這種教學設計中，教師被看作是知識的主要來源，因此，也稱為以“教”為中心的教學設計。自20世紀90年代以來，建構主義理論風靡全球。建構主義理論強調人類的知識不是“純客觀”的，不是他人傳授的，而是在與外部環(huán)境的交互過程中自己建構的。因而，建構主義者認為，教學要以學生為中心，要給學生控制和管理自己學習的權利。教師的主要任務是為學生提供學習的環(huán)境，學生是學習環(huán)境的主人，教師只是學生的輔導者。由于以建構主義理論為基礎的教學設計強調教學要以學生為中心，因此，又被稱為以“學”為中心的教學設計。

以“教”為中心的教學設計只重視教師傳授的知識，沒有將學生的主觀能動性充分發(fā)揮出來，其結果是，教師一味傳授，學生被動接受。以“學”為中心的教學設計過度相信學生的自我學習能力，使學生無法獲得較為系統(tǒng)的知識體系，其結果是，學生自我探索，無法得到教師及時有效的知識傳授。即以“教”為中心的教學設計和以“學”為中心的教學設計都存在明顯缺陷，兩者都過分強調教與學的某個方面，而將教與學割裂開來。

二、行為理論的教學體系設計

為了解決上述問題，20世紀90年代末，西方國家開始以行為理論作為教學設計的理論框架。行為理論是在20世紀40年代由Leont’ev根據(jù)前蘇聯(lián)著名心理學家和教育理論家維果斯基的文化－歷史心理學理論發(fā)展而來的。行為理論屬于交叉學科理論，研究特定文化歷史背景下人的行為活動，最早被前蘇聯(lián)應用于殘疾兒童的教育和設備控制面板的人性化設計。在20世紀90年代，BonnieNardi等人將行為理論引入美國等西方國家。行為理論的哲學基礎是辯證唯物主義哲學，其基本思想是，人類行為是人與社會和物理環(huán)境所造就的事物之間的雙向交互過程，人類行為的產(chǎn)生來自于主觀人與客觀事物之間的普遍聯(lián)系和不斷發(fā)展之中。行為理論認為，在教學中，應將學生與知識統(tǒng)一起來，實現(xiàn)學生與知識的雙向交互，最終達到主體與客體的辨證統(tǒng)一。

行為理論通過構造行為系統(tǒng)來實現(xiàn)，行為系統(tǒng)包含三個核心元素和三個環(huán)境元素，三個核心元素是主體、團體和客體，三個環(huán)境元素是工具、規(guī)則和勞動分工。環(huán)境元素為核心元素提供其賴以存在的環(huán)境，構成核心元素之間的聯(lián)系。在核心元素中，主體是行為的執(zhí)行者，是行為系統(tǒng)中的個體要素?？腕w是主體加工處理的對象。團體是指行為發(fā)生時行為主體所在的群體。行為理論認為，人類的行為必須以工具為媒介，包括現(xiàn)實工具和抽象工具。對于學生來說，現(xiàn)實工具可以是語言、教材、媒體或互聯(lián)網(wǎng)等；抽象工具可以是某種思考方法、某種解題規(guī)則等。工具將行為主體與客體聯(lián)系起來。規(guī)則是客體需要依賴和遵循的法律、標準、規(guī)范、政策、策略、倫理道德、文化傳統(tǒng)等，是主體與團體之間聯(lián)系的紐帶。勞動分工是團體內部為完成某種任務而采取的組織管理策略，通過勞動分工將單個主體、團體和客體聯(lián)系起來。

三、財務管理案例教學的核心元素設計

在財務管理案例教學中，核心元素包括主體、客體和團體三個部分。其中，主體是參與案例教學的學生，客體是教學案例，團體是主體學生所在的學習小組。

（一）主體的設計學生是行為系統(tǒng)中的主體，教師主要起引導和控制作用。在財務管理案例教學中，尤其要強調學生的主觀能動性，這是由財務管理課程的特點所決定的。

其一，與其他課程相比，財務管理課程理論在許多方面都與我國現(xiàn)實存在顯著差異。如籌資理論認為，股權籌資方式籌資成本最高，但在現(xiàn)實中，我國絕大多數(shù)公司會首選股權籌資。這種理論與現(xiàn)實的差異，與我國上市公司股權結構不合理、公司治理不完善、法律制度不健全等有密切關系。僅僅依靠教師講授書本知識和案例，學生不充分發(fā)揮主觀能動性，很難理解這種差異。

其二，很多財務管理教學案例沒有唯一的答案，站在不同利益人的角度，會作出不同的財務管理決策。如對于公司利潤分配，站在股東的角度，當公司有好的投資機會時，股東希望盡量不分配現(xiàn)金股利；當股東自身有好的投資機會或者希望盡早收回投資降低風險時，會要求公司盡可能多地分配現(xiàn)金股利。站在債權人的角度，則不希望公司分配現(xiàn)金股利，因為公司現(xiàn)金流出會降低債務的保障倍數(shù)。對于此類問題的學習，僅僅通過教師的講授，學生很難真正掌握問題的本質。將學生分為不同小組，扮演不同利益人，使學生像相關決策者一樣身臨其境地思考問題，有利于充分發(fā)揮學生的主觀能動性，真正實現(xiàn)教學目標。

（二）客體的設計對案例教學來說，案例設計要遵循時效性、廣泛性、親和性原則。時效性強調通過電視、網(wǎng)絡、報刊等信息媒體掌握當前的熱點經(jīng)濟問題和經(jīng)濟事件，用最新事件作為教學案例，這樣有利于激發(fā)學生參與案例討論的熱情。同時，財務管理的理論和內容也在不斷發(fā)展，過于陳舊的案例不利于學生理解和掌握財務管理理論和實務。廣泛性強調案例來源要廣泛，包括來源范圍廣泛和來源途徑廣泛。來源范圍廣泛，指從古、今、中、外全部空間和時間范圍尋找教學案例；來源途徑廣泛，指不僅可以通過互聯(lián)網(wǎng)、報紙、專業(yè)期刊和一般雜志尋找教學案例，還可以將學生經(jīng)歷的經(jīng)濟事件作為教學案例，如對MBA學生所在單位發(fā)生的經(jīng)濟事件進行適當修改，作為財務管理教學案例。從長遠來看，學?？梢钥紤]建立校內共享的財務管理案例庫，并制定一些鼓勵政策，支持教師參與企業(yè)合作，實行產(chǎn)、學、研相結合，企業(yè)為學校教學工作提供案例，學校為企業(yè)經(jīng)濟管理工作提供解決問題的思路和方案。親和性指財務管理教學案例要盡量來自學生所能接觸到的現(xiàn)實問題，讓學生對案例有親切感，認為案例有實際意義，從而有興趣了解和分析它。如在進行資金時間價值教學時，可以用購房者按揭貸款作為案例，讓學生運用復利和年金知識計算購房者在全部還款期內實際還款額的現(xiàn)值，與直接用現(xiàn)金購房方案相比較，對兩種購房方案進行比較分析。

（三）團體的設計教學中，可以將學生所在的班級作為一個學習團體，也可以將班級劃分為若干個小組作為學習團體。對于案例教學來說，將班級劃分為若干小組作為學習團體會更有效率。因為小組討論是一個集思廣益的過程，既有利于分工協(xié)作，又有利于督促和帶動學習積極性不高的學生主動參與，培養(yǎng)學生的團隊精神。為了提高課堂效率，可以在各小組內部初步討論后，要求各小組選派代表發(fā)言，并要求學生在課后以小組為單位撰寫案例分析報告，使學生通過對案例的進一步思考和總結，加深對所學知識的理解和掌握。至于小組人數(shù)，可根據(jù)課時多少、案例大小、具體分工來確定。既可以讓學生自由組合，也可以按照學生的學習成績、性格特點搭配，或者按照住宿相近、方便學習的原則劃分學習小組。教師在分組時要注意各小組學生之間的能力差別不能過大，每個小組都有能力對案例進行深入分析，人員的安排要有利于對案例的學習和討論。

四、財務管理案例教學的環(huán)境元素設計

環(huán)境元素包括規(guī)則、工具和分工。環(huán)境元素的任務是根據(jù)主體的需要，提供主體搜集和加工客體的工具，對團體進行恰當?shù)姆止?，并為整個案例教學順利進行提供規(guī)則支持。

（一）工具的設計案例教學過程需要借助工具來完成，根據(jù)對學習者所能夠提供的支持，工具可以分為效能工具、認知工具和交流工具三類。效能工具可以幫助學習者提高學習效率，如字處理軟件、作圖工具、搜索引擎、教學多媒體等。認知工具可以幫助學習者發(fā)展思維能力，如語義網(wǎng)絡工具、數(shù)據(jù)庫、專家系統(tǒng)等。交流工具可以支持師生之間和學生之間的溝通，如基于internet的email和聊天工具等。財務管理課程與宏觀經(jīng)濟和行業(yè)經(jīng)濟的變化、與微觀企業(yè)的行為關系甚為密切。進入21世紀以來，經(jīng)濟全球化進程加速，特別是在我國加入WTO后，各行業(yè)都發(fā)生了重大變革，使財務管理領域不斷出現(xiàn)新事物和新問題。在這種情況下，需要從國內、國際全面有效地發(fā)掘更新、更有說服力的財務管理教學案例。因此，基于互聯(lián)網(wǎng)的工具在財務管理案例教學中顯得尤為重要。

（二）分工的設計在財務管理案例教學中，課堂討論和發(fā)言通常以小組為單位進行，容易滋生某些學生的“搭便車”行為。為了盡可能減少這種情況，可以采取合理安排小組成員、制定相應檢查和處罰規(guī)則等監(jiān)督和約束措施。如檢查小組每個成員的筆記，要求每個成員都要在課堂討論時發(fā)言，對課下討論要求有記錄，對偷懶行為給予懲處等。這樣，通過小組間的合理安排、小組內部的合理分工，以及有效的規(guī)則來消除學生“搭便車”行為。

（三）規(guī)則的設計教師在案例教學中應制定一定的規(guī)則，來對學生的行為進行引導、激勵和約束。這種規(guī)則既包括針對個人或者團體的行為規(guī)范，也包括案例教學的激勵考核制度。教師可以將學生成績與其所在小組成績和個人表現(xiàn)掛鉤，分別賦予小組成績和個人表現(xiàn)一定的權重，計算學生成績。增加小組成績的權重，有利于鼓勵學生的團隊合作；增加個人表現(xiàn)的權重，有利于激勵學生在課堂上自我表現(xiàn)的積極性。因此，教師應根據(jù)學生特點制定規(guī)則，引導學生行為。

在案例教學中，教師通過人際交往來影響和引導學生管理自己的學習活動，并且可以參與到學習活動中，成為小組學習的參與者。同時，教師在案例教學中，對學生進行分組，幫助小組實現(xiàn)內部分工，為案例教學提供規(guī)則，并向學生傳授使用工具的方法。這樣，教師就完全融入到案例教學的行為理論體系之中。

參考文獻：

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[2]劉淑蓮：《關于財務管理專業(yè)課程構建與實施的幾個問題》，《會計研究》2005年第12期。

篇5

（2）審計職能改變。傳統(tǒng)的企業(yè)財務監(jiān)管部門或者人員是絕對的權力機構，某種意義上講正是這些人控制了企業(yè)的財務命脈。這種單一化的對企業(yè)財務的控制從根本上講是不利于企業(yè)長遠發(fā)展的方式。而現(xiàn)在的財務監(jiān)督審計職能部門行使的更多是詢問和建議的功能。

（3）審計范圍擴大。企業(yè)財務管理涉及企業(yè)發(fā)展的方方面面，從企業(yè)的基層生產(chǎn)車間，到企業(yè)核心部門的主管負責人都是財務監(jiān)管的對象。當前，企業(yè)財務審計監(jiān)督的方位已經(jīng)從原來的僅對財務賬目進行審計，轉變?yōu)閷ιa(chǎn)、安全等多方面的審計。

（4）審計方式改變。目前，企業(yè)財務監(jiān)督的主要方式由原來的調查改為調研，這種方式的轉變體現(xiàn)了企業(yè)在財務監(jiān)督方面的制度完善。調研相比于調查更柔和，更容易讓人接受。審計方式的轉變不但提高了工作效率，降低了審計人員的工作負擔，更從根本上解決了許多以往企業(yè)財務監(jiān)督中沒有解決的問題。

（5）審計內容完善。審計內容的不斷完善是我國不斷學習國際先進企業(yè)財務監(jiān)督方式的結果。通過審計內容的不斷完善，是審計結果更加真實、可信，這也符合我國國情和企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀。

（6）審計技術提高。企業(yè)財務審計是一個復雜的過程，其中牽扯到大量的審計知識使用。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展的不斷深入，當前我國的企業(yè)財務監(jiān)督審計方式不斷完善，審計技術不斷提高。這也是財務監(jiān)督部門不斷追求完善，提高工作技能的結果。

2.實施企業(yè)財務監(jiān)督的意義和作用

企業(yè)的財務監(jiān)督和管理工作是通過財務審計等基本手段對企業(yè)經(jīng)濟活動實施基本管制和約束的行為。通常在企業(yè)內部，負責企業(yè)財務監(jiān)督的是多元的。也就是說，上文中所提到的企業(yè)財務監(jiān)督部門是指企業(yè)法人、經(jīng)理人、董事會、監(jiān)事會等多個不同的機構或個人。在企業(yè)實施財務監(jiān)督的同時，完善對財務監(jiān)督部門或人員實施監(jiān)督的審計監(jiān)督部門。企業(yè)財務監(jiān)督對于企業(yè)發(fā)展的作用可以用兩個方面來講述：

（1）制約性。企業(yè)財務監(jiān)督的根本意義之一就是通過企業(yè)財務監(jiān)督制約企業(yè)不合理經(jīng)濟行為損害企業(yè)根本利益。企業(yè)財務監(jiān)督通過不過機構或個人共同實施，其根本目的就是為了要增加這種制約性。特別是高速發(fā)展的企業(yè)，財務制度往往跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，這時就需要財務監(jiān)督實施它的制約性特點，將企業(yè)的整個財務狀況維持在一個相對穩(wěn)定的狀態(tài)之內。

（2）促進性。財務監(jiān)督制度的制約性和促進性是不可分割的。企業(yè)財務監(jiān)督制約了企業(yè)發(fā)展中不合理的財務行為的產(chǎn)生，必然會使企業(yè)的財務更加健康，企業(yè)的支出必然會向更加有利于企業(yè)發(fā)展的方向流動。因此，也就不難理解企業(yè)財務監(jiān)督為企業(yè)發(fā)展帶來的促進性作用。

3.完善企業(yè)財務監(jiān)督方式根據(jù)《金融監(jiān)督辦法》的有關規(guī)定，企業(yè)財務監(jiān)督制度不斷落實和深化。但在產(chǎn)權約束、監(jiān)督制度以及審計方式方法等方面仍然存在很大的提升空間。我們將從以上三個方面入手，講述如何提升企業(yè)財務的監(jiān)督與管理。

（1）增強產(chǎn)權約束。企業(yè)產(chǎn)權監(jiān)督是企業(yè)財務監(jiān)督的重要組成部分。企業(yè)產(chǎn)權的歸屬和使用也是關系企業(yè)財政命脈的大事。在企業(yè)產(chǎn)權約束方面，務必要搞清兩點：一是資產(chǎn)由誰來管；二是資產(chǎn)該怎樣管理。企業(yè)財務監(jiān)督要在做好這兩個方面再接再勵，是企業(yè)財務監(jiān)督在產(chǎn)權約束方法發(fā)揮更大的作用。

（2）建立健全財務監(jiān)管制度。從大的方面來講，國家層面上，要建立健全企業(yè)財務監(jiān)督的相關法規(guī)。當前我國經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)來到了一個嶄新的階段，在許多新的領域中，我們沒有法律、法規(guī)來規(guī)范企業(yè)的財務行為。因此，要加快行政立法的步伐。企業(yè)的財務監(jiān)管制度設定要立足實際，為財務監(jiān)督法規(guī)做最有效的補充。

（3）完善企業(yè)財務審計方式。企業(yè)財務的審計方式雖然有了較大提高，但仍然不能滿足當前企業(yè)財務審計的要求。由于我國經(jīng)濟發(fā)展的特殊性原因，當前我國企業(yè)的組成形式和現(xiàn)狀較為復雜，需要企業(yè)財務監(jiān)督審計的方式更加靈活多變才能適應企業(yè)財務監(jiān)督的要求。

篇6

為更好地完善財務內部控制體系，企業(yè)管理層采用定性與定量相結合的方法，對當前企業(yè)會計機構的業(yè)務進行梳理評估，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險，對確定的不同等級的風險按照輕重緩急針對性地完善管控措施。在進行風險分析時，應當充分吸收審計與風險評估人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規(guī)范的程序開展工作，確保業(yè)務環(huán)節(jié)的薄弱點充分顯露，然后，綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等應對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。

(二)完善內控制度

科學嚴密的內部控制制度是有效管理的基礎。一是按照“相互制衡、分級授權”的要求，實行嚴格的授權審批制度。每一項經(jīng)營活動都要有嚴格的授權，每個層級的管理人員權限劃分清晰，層次分明，并明確責任。對越權人員要從嚴從重處罰，并追究相應的責任，主要包括資金支出審批與授權審批制度，員工行為獎懲制度等;二是按照“細、嚴、實”的原則，完善各項財產(chǎn)及物資定期實施盤點和核對的制度。確保賬實相符、賬賬相符，以保證會計信息的真實性，保護資產(chǎn)的完整性。主要包括財產(chǎn)清查制度等;三是按照“全程監(jiān)督”的要求，建立長效的內部監(jiān)督機制。在加大內部審計機構審計頻率和審計范圍的同時，建立財務人員日常監(jiān)督制度，按照日、周、月的監(jiān)督審核頻次對不同的業(yè)務進行復核，對復核出現(xiàn)的問題要嚴肅對待，并與績效掛鉤，保證復核的嚴肅性，主要包括經(jīng)濟信息日常核對制度和舞弊行為預防、檢查、匯報制度等;四是按照“業(yè)務留痕”的原則，建立各關鍵控制點的證據(jù)鏈制度，對每一個業(yè)務流程上的關鍵控制點要確保有記錄，能控制，可監(jiān)督，避免出現(xiàn)監(jiān)控脫節(jié)現(xiàn)象，主要包括關鍵業(yè)務“留痕”管理制度;五是按照“及時準確”的原則，建立信息交流上報制度，對于業(yè)務環(huán)節(jié)出現(xiàn)的非正常現(xiàn)象，在及時上報的同時，同級人員相互提醒，避免風險事態(tài)進一步擴大，主要包括重大風險預警報告制度。

(三)不相容崗位嚴格分離

不相容崗位要嚴格分離，一人不能同時完成整個業(yè)務全程流，同一業(yè)務部門不得完成業(yè)務事項的全流程。一般情況下，公司的經(jīng)濟業(yè)務活動可以劃分為授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟，每個步驟都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務的分離，從而便于內部控制的發(fā)揮。關鍵崗位采取工作輪換制度并嚴格履行公休假制度。差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內部會計控制得到實施，有效保證會計信息的真實和完整。

(四)推進會計信息化

企業(yè)應當充分重視信息化在財務管理中的作用，不斷推進會計信息化在本企業(yè)的應用。有條件的企業(yè)應在保證基本賬務處理信息化的情況下，逐步推進資金審批信息化、預算管理信息化、合同管理信息化等信息管理系統(tǒng)，將評估完成的業(yè)務流程固化在信息系統(tǒng)中，關鍵控制點形成有效制衡，一切以規(guī)范的流程進行操作，杜絕人為因素風險。

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（二）運用常用的財務報表分析指標對A公司進行分析一是從債務風險角度分析，A公司流動比率1.34，期初為1.33。速動比率0.43，現(xiàn)金比率為0.25，說明A公司變現(xiàn)能力低、短期債務償還能力弱的問題。長期償債能力分析時，主要考慮資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率。A公司資產(chǎn)負債率0.63，產(chǎn)權比率為1.67，均表明A公司借債經(jīng)營風險高、償債能力弱。二是從資產(chǎn)管理效率分析，A公司應收賬款周轉率2.41、應收賬款周轉天數(shù)149.4天，這兩個數(shù)據(jù)表明A公司應收賬款收回速度慢、周期長，即平均銷售一本書150天后收到書款。這些數(shù)據(jù)均顯示，A公司應收賬款的回收存在較大困難，存貨積壓偏多。

二、運用財務指標及各種方法分析報表的局限性

財務報表運用得當，可以為報表閱讀者帶來眾多信息，但有時候只是停留在報表數(shù)據(jù)層面上的分析，往往又會有一定的局限性。例如，上文提到的現(xiàn)金比率似乎可以真實地反映企業(yè)償還債務的能力。比率越高，償還能力越強。其實不然，這個指標過高也很可能是企業(yè)存在著擁有過多貨幣資金的現(xiàn)象，反映出該公司沒有很好將其利用，造成了資金閑置等隱患。

篇8

企業(yè)財務風險是任何企業(yè)在發(fā)展過程中都無法避免的，因為企業(yè)在發(fā)展過程中要擴大生產(chǎn)規(guī)模，延長企業(yè)本身的生產(chǎn)鏈條，深化深加工技術，與其他企業(yè)進行融資，這些都會使企業(yè)本身面臨財務風險。企業(yè)風險是在市場經(jīng)濟發(fā)展條件下客觀存在的，在一個企業(yè)面臨財務風險的初期，如果不能很好地處理和規(guī)劃企業(yè)的財務運行情況，及時拯救企業(yè)財務所遇到問題，企業(yè)面臨的首要問題就是資金鏈的斷裂，可能造成原料供應無法滿足正常成品的產(chǎn)出，導致其企業(yè)的生產(chǎn)能力下降。

2企業(yè)運營出現(xiàn)危機

企業(yè)出現(xiàn)生產(chǎn)能力下降是經(jīng)營危機的初期，在初期階段如果企業(yè)沒有控制財務危機，伴隨其發(fā)展的下一階段是其經(jīng)營出現(xiàn)問題，當資金鏈條出現(xiàn)斷裂時，企業(yè)自身的財務運作無法正常協(xié)調或者財務部門沒有能力為企業(yè)生產(chǎn)補充更多的資金，企業(yè)就會面臨財務風險。企業(yè)首先考慮的就是積極尋求外界幫助，其他一些合作伙伴也會對當前企業(yè)出現(xiàn)的問題予以評估，評估該企業(yè)是否在注資后就能轉危為安，并使注資企業(yè)能從中謀取利益。如果發(fā)現(xiàn)繼續(xù)提供資金或者原材料源也無法滿足企業(yè)正常運營時，其企業(yè)的合作伙伴就會放棄與其繼續(xù)合作，這時的企業(yè)就會出現(xiàn)經(jīng)營危機。

3企業(yè)面臨破產(chǎn)威脅

面臨經(jīng)營危機的企業(yè)，在無法調集更多資金，調節(jié)生產(chǎn)模式，改革企業(yè)財務制度，以解決當前企業(yè)面臨的窘境時，等待其的結果就是被收購或者破產(chǎn)的威脅。當企業(yè)被收購時企業(yè)就需要進一步整改，新的注資企業(yè)會重新調整企業(yè)生產(chǎn)方式，重新設立崗位和選擇人員。一旦企業(yè)無法被收購，等待企業(yè)的命運就是破產(chǎn)，宣告破產(chǎn)的企業(yè)會有銀行接受進行拍賣或者產(chǎn)業(yè)調整。這樣，一個企業(yè)就會因為內部資金協(xié)調不力，不能很好地制訂企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃，不能夠適應廣闊的市場環(huán)境，使企業(yè)本身陷入財務風險的泥潭，最終被市場淘汰。

二企業(yè)財務風險的防控與管理

1加強內部流動資金監(jiān)控

對于企業(yè)來講，真正有意義的并不是在深陷財務風險時扭轉局勢而是從源頭上控制和預防財政風險，在企業(yè)的發(fā)展過程中要時刻將財務風險防控這一理念深入在企業(yè)發(fā)展的方方面面，時刻謹記制訂合理的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，綜合考慮與企業(yè)發(fā)展機關的各方面的問題，關注企業(yè)產(chǎn)品的市場形勢和政府部門出臺的政策對企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模是否有影響，而根據(jù)市場和政策的變化對企業(yè)生產(chǎn)或發(fā)展做適當?shù)恼{整，預防企業(yè)財務風險。預防企業(yè)財務風險首先是確保企業(yè)有充足的后備資金，企業(yè)在面臨財務風險時就有很長時間的緩沖，就可以重新進行企業(yè)的資產(chǎn)評估，對企業(yè)財政調整做出相關的規(guī)劃，使企業(yè)擺脫財政風險的困境。在企業(yè)有充足的后備資金的前提下，加強內部的流動資金監(jiān)控，對于應用于各種項目的資金都要有明確的方向和一定的限額，做好項目策劃書，預測項目在實際運行過程中可能會遇到的問題，并提出解決辦法。同時當一個項目出現(xiàn)問題時，不要盲目地向該項目注入大量的資金，一定要對項目進行有效的評估，確定注入資金的必要性，同時要確保企業(yè)正常經(jīng)營的資金不受干擾。這樣就能很好地預測企業(yè)發(fā)展所遇到的財務風險，采取措施解決掉這些問題，使企業(yè)在競爭之中獲得最大利潤。

2調整生產(chǎn)模式和資產(chǎn)管理

如何能確保企業(yè)的長遠健康發(fā)展，讓企業(yè)在市場經(jīng)濟競爭中有良好的競爭優(yōu)勢，獲得高效的經(jīng)濟效益。規(guī)范化的生產(chǎn)模式和正確的企業(yè)資產(chǎn)管理是其獲得利潤的重要途徑。建立健全資產(chǎn)管理機制，加強企業(yè)財務人員對財務風險的認識，使財務人員將預防財務風險的防控意識放到首位，加強資產(chǎn)管理的監(jiān)督，監(jiān)督財務在實際應用的效果，嚴格管控資金流動與應用，定期核算財務的流通，以保證企業(yè)財務體系的健康運行。同時在企業(yè)進行經(jīng)營時要落實一系列的優(yōu)化調節(jié)措施，進行合理的產(chǎn)業(yè)調整重組，在進行產(chǎn)業(yè)拓展時一定要進行合理的計劃評估與預測，以防止產(chǎn)業(yè)鏈條過長給企業(yè)帶來壓力。加強企業(yè)之間的合作，將企業(yè)進行聯(lián)合，構成大型企業(yè)集團，以提高對抗項目進行時其他不利條件帶來的沖擊的能力。制定詳細的財務審核流程，加強對每一階段的資金流向控制，總結經(jīng)驗。構建和健全完善的風險管理體系，提高財務的適應能力，增強企業(yè)財政人員的防范意識，保證財務能夠有序健康發(fā)展，確保企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)和預防財務資金在市場資本環(huán)境中流動可能面對的風險，使企業(yè)充分適應社會發(fā)展浪潮。

3適應市場需求

積極迎接挑戰(zhàn)適應市場需求，積極迎接來自市場變化的諸多挑戰(zhàn)，把握市場走向和人們對產(chǎn)品的需求量，了解競爭對手的生產(chǎn)動向，完善企業(yè)自身產(chǎn)業(yè)結構，防控企業(yè)財政危機，加快人才培養(yǎng)速度，完善企業(yè)產(chǎn)品銷售網(wǎng)絡，加強企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條強度，不要一味追求企業(yè)發(fā)展的眼前利益和涉及范圍的廣闊。要確保在延伸企業(yè)鏈條時資金準備的充足，使企業(yè)產(chǎn)品更加多樣化、豐富化以適應市場的需求。企業(yè)要充分加強在所要經(jīng)營的項目前后所要面臨的風險，并事先做好防范應急措施。在社會主義市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，要追求企業(yè)更好更快的發(fā)展就要提高企業(yè)的競爭能力，發(fā)揮企業(yè)自身的競爭優(yōu)勢，緊跟社會主義發(fā)展和改革步伐。這樣的企業(yè)才能獲得健康穩(wěn)定的發(fā)展，才能在競爭中收獲利潤。

篇9

財務咨詢從理論上說是管理咨詢的一種，剖析財務咨詢的內涵首先要深刻理解管理咨詢的涵義。咨詢，傳統(tǒng)意義上講是指征求別人意見、求助于人或給人出主意、提建議、定計謀之意。管理咨詢既可以被看作一種專業(yè)服務，又可以被視為提供實際咨詢和幫助的一種方法。對管理咨詢較為權威的定義是：“幫助管理者和組織，通過解決管理和經(jīng)營的問題，鑒別和抓住新機會，強化學習和實施變革以實現(xiàn)組織目的和目標的一種獨立的專業(yè)性咨詢服務。”

目前，財務理論界較為明確地提出的財務咨詢的概念是：“財務咨詢是指具有財務與會計及相關專業(yè)知識的自然人或法人，接受委托向委托人提供業(yè)務解答、籌劃及指導等服務的行為?！惫P者認為，財務咨詢的涵義應當是十分寬泛的，無論是接受委托提供專業(yè)服務的財務咨詢，還是從屬于全面管理提供咨詢服務的附屬性財務咨詢，都應是不可或缺的。因此，可以將財務咨詢大體定義為：咨詢公司、證券公司、投資銀行等專業(yè)機構及其專業(yè)人員，為客戶、投資者等服務對象提供的有關資產(chǎn)管理、證券投資等財務方面的管理咨詢服務，即一切有關財務的咨詢服務活動都是廣義上的財務咨詢。

二、財務咨詢的理論地位和功能

理論上，財務是本金的投入與收益活動，在“大財務”的框架下，財務理論體系可分為國家財務、企業(yè)財務和家庭財務，這主要是基于財務主體及其特性的不同劃分的。從另一角度，可將各財務主體（國家、企業(yè)和家庭）的理財活動按其業(yè)務性質分為自主理財和委托理財。其中，自主理財又可分為自主決策理財和咨詢決策理財。同時，自主決策理財也非真正靠自己的能力單獨決策理財，財務咨詢常常潛移默化地影響并培育著理財主體自主決策的能力。因此，財務咨詢在財務理論中占有很重要的地位。特別是隨著管理咨詢業(yè)的獨立發(fā)展并逐漸成為一個新興行業(yè)，以及大量專業(yè)財務咨詢公司的不斷涌現(xiàn)，更加凸顯了財務咨詢在實踐方面的重要地位。

財務咨詢無論是對宏觀經(jīng)濟運行，還是對企業(yè)、個人理財活動都具有重要意義。它具有以下功能：

在宏觀方面，財務咨詢可以引導理性投資，優(yōu)化社會經(jīng)濟資源配置。在市場經(jīng)濟運行過程中，在“看不見的手”的支配下，財務主體盡其所能追求財務利益最大化，但由于會受到信息、能力等方面的限制，其財務行為難免會出現(xiàn)盲動性、滯后性，這不但會造成財務主體利益受損，而且對國民經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)整體協(xié)調發(fā)展非常不利。財務咨詢服務于微觀經(jīng)濟主體，彌補其能力的不足，減少其決策的失誤，客觀上減少了投資者的盲目性，校正了市場反應的滯后性偏差，有利于優(yōu)化全社會資源配置。而且，在目前情況下，國內企業(yè)將直面全球競爭，財務咨詢將是企業(yè)在低效的管理水平和有限的人力資源條件下，提升財務運營能力、綜合管理能力、綜合競爭力的有效手段，其現(xiàn)實意義非常重大。

在微觀方面，財務咨詢可彌補企業(yè)、個人等財務主體自身知識結構、運營能力等方面的不足，有助于解決經(jīng)營和管理中遇到的問題。財務咨詢專業(yè)人員可以為客戶鑒別、診斷和解決財務各相關領域的問題，還可以通過客觀、專業(yè)的分析，幫助客戶識別并抓住各種新機會。更為重要的是，財務咨詢給客戶提供了一個認識、學習財務知識技能的機會，對于提高客戶能力、促進其發(fā)展具有重大意義。

三、財務咨詢的業(yè)務定位與基本分類

財務咨詢的業(yè)務范圍非常廣泛，咨詢業(yè)務既包括實物性資產(chǎn)咨詢、證券性資產(chǎn)咨詢，又包括財務主體籌資、投資及日常管理等業(yè)務咨詢。具體地，在國外，財務咨詢業(yè)務通常包括財務估價、經(jīng)營資金與流動資金管理、兼并與收購、投資項目分析、會計制度設計、預算控制、外匯管理等；在國內，財務咨詢業(yè)務通常包括設計企業(yè)內部控制制度、設計會計電算化實施戰(zhàn)略、財務分析、代擬經(jīng)濟文書、培訓財務會計人員、記賬、稅務服務、個人理財幫助、資產(chǎn)評估、投資咨詢服務等。

客戶所需咨詢業(yè)務性質不同，決定了各種財務咨詢的服務目標、服務方式等方面必定存在差異，由此也就產(chǎn)生了不同的財務咨詢類別。就目前開展財務咨詢業(yè)務的現(xiàn)狀而言，財務咨詢按業(yè)務性質、服務目標大體可以分為以下三類：

1.行業(yè)投資評價型。該類財務咨詢類似于會計師事務所等提供的社會鑒證業(yè)務，咨詢服務的目的是提供客觀的、不帶有利益色彩的建設性觀點。專業(yè)咨詢人員以調查、搜集的數(shù)據(jù)為基礎，進行深入分析，并根據(jù)現(xiàn)有分析對未來做出預測。并且以誠實、專業(yè)服務為基礎，恪守“三公”原則，即不賣產(chǎn)品，也不推進部署，只是提供獨立的分析。該類財務咨詢業(yè)務一般由專業(yè)性的財務咨詢公司開展。

2.財務整體服務型。該類財務咨詢側重于為客戶提供專業(yè)、全面的服務，獲取由于出讓知識、腦力勞動而應得的利益回報。專業(yè)咨詢人員主要提供一整套有關企業(yè)、個人財務運作與管理的規(guī)劃、策劃等服務，十分注重市場細分化差別，在提供整體服務的條件下強調業(yè)務領域專長，根據(jù)企業(yè)、個人需要，可以量身定做方案并提供貼身服務。該類財務咨詢業(yè)務一般由專業(yè)財務公司、綜合性管理咨詢公司、證券公司及部分提供咨詢業(yè)務的會計師事務所等機構開展。

3.附屬增值服務型。該類財務咨詢的目的是擴大主營業(yè)務，專業(yè)咨詢人員運用一系列理財工具，為客戶提供專業(yè)、全面的財務分析和理財建議，并兼顧產(chǎn)品銷售。該類財務咨詢業(yè)務主要由銀行、保險公司等金融機構的“個人理財中心”等部門提供。

四、證券投資咨詢

財務咨詢涵蓋范圍極為廣泛，其中證券投資咨詢作為其最為重要的組成部分之一，無論對廣大投資者的投資行為還是對資本市場的發(fā)展，都影響重大。

在西方發(fā)達國家，資本市場建立之初就產(chǎn)生了投資咨詢業(yè)務的萌芽。1920年，全球第一家投資咨詢公司在美國的波士頓成立，證券投資咨詢業(yè)也便開始發(fā)展起來。我國證券投資咨詢業(yè)正式發(fā)展始于20世紀90年代初期，在證券市場初步建立時便已經(jīng)起步，經(jīng)過20世紀90年代的跨越式發(fā)展，逐步形成了一個具有廣闊前景的新興行業(yè)。

隨著資本市場的快速發(fā)展，證券投資咨詢業(yè)蓬勃發(fā)展起來。目前，受全球經(jīng)濟一體化的影響，證券投資咨詢業(yè)呈現(xiàn)出兩大發(fā)展趨勢，一是咨詢業(yè)務的國際化與本土化并存，二是咨詢業(yè)務的專業(yè)化與全面化兩極發(fā)展。在此兩大發(fā)展趨勢的影響下，我國證券投資咨詢業(yè)發(fā)展面臨著前所未有的機遇，同時也面臨著巨大挑戰(zhàn)。目前，困擾證券投資咨詢業(yè)發(fā)展的主要問題是如何保持咨詢業(yè)務的客觀、獨立，如何防范道德風險等。

篇10

電子貨幣成了網(wǎng)絡交易市場的主要貨幣流通結算工具，互聯(lián)網(wǎng)的延伸使得全球外匯市場每天24小時都可以進行交易，人們可以在全球范圍內將資金以“光的速度”從一個地方轉移到另一個地方，并且流通費用、交易成本大大降低。電子貨幣形態(tài)的資金將成為企業(yè)籌資、投資、分配的主要形式之一。網(wǎng)上銀行的建立為網(wǎng)絡經(jīng)濟的正常運轉提供了安全、可靠的金融保障。網(wǎng)絡經(jīng)濟時代技術變革相應會帶來社會變革，企業(yè)組織和工作結構、社會工種的改變也將影響到企業(yè)的財務管理。

企業(yè)財務管理環(huán)境的改變，是財務管理技術方法、職能、觀念革新的前提，同時也是其直接影響因素之一。

2財務管理技術方法的創(chuàng)新

企業(yè)將網(wǎng)絡技術應用于財務管理中，從而實現(xiàn)解決一系列目前的財務活動無法解決的問題，如跨地區(qū)財務數(shù)據(jù)傳遞、會計報表合并、財務及資源狀況的動態(tài)分析等，形成了一種全新的財務管理體系。網(wǎng)絡財務管理依靠網(wǎng)絡財務軟件來執(zhí)行完成，網(wǎng)絡財務軟件將完成財務與業(yè)務的協(xié)同管理、在線管理和對電子商務的管理。通過網(wǎng)絡財務軟件可以實現(xiàn)事中動態(tài)會計核算與在線經(jīng)濟資源管理，實現(xiàn)企業(yè)對分支機構的遠程財務管理、物資管理及諸如遠程報表、報賬、查賬、審計等遠程控制行為。

網(wǎng)絡經(jīng)濟時代，企業(yè)為了增強其在不可預見的、多變的環(huán)境中的生存能力，必須實行企業(yè)柔性管理，推出新產(chǎn)品和個性化的產(chǎn)品，以適應動態(tài)的持續(xù)創(chuàng)新的網(wǎng)絡經(jīng)濟需求。財務的柔性管理則是從財務核算、計劃、控制、分析的角度，通過網(wǎng)絡技術實現(xiàn)財務信息資源的優(yōu)化，其目的是使企業(yè)信息資源具有柔性，使企業(yè)提高各種財務信息資源以多種方式被使用的程度，從而促進企業(yè)的全面的經(jīng)營管理。

企業(yè)流程再生管理的目標是重振企業(yè)活力，重建組織結構，重新進行戰(zhàn)略規(guī)劃的重啟新生。財務再生管理是對財務活動及財務關系的革命性調整和財務資源的重新配置，目的是為了適應企業(yè)內外部的需要，并與企業(yè)管理目標相適應。電子商務的發(fā)展和網(wǎng)絡財務軟件的開發(fā)，使企業(yè)財務再生管理成為必要和可能。財務再生管理給企業(yè)管理工作提出了新的機遇與挑戰(zhàn)，同時也突出了財務管理的地位。

對以電子商務為基礎的虛擬企業(yè)必須實施財務虛擬管理。在資源有限的情況下，為取得競爭中的優(yōu)勢地位，企業(yè)只掌握核心功能，即把企業(yè)知識和技術依賴性強的高增值部分掌握在自己的手里，而把其他低增值部門虛擬化。財務虛擬管理就是以企業(yè)的核心功能為財務管理的中心，對各虛擬化的職能部門進行集中協(xié)調性的財務管理。虛擬企業(yè)的中層經(jīng)理的監(jiān)督與協(xié)調功能被計算機網(wǎng)絡所取代，企業(yè)的組織結構趨向扁平化，財務虛擬管理是與之相適應的一種橫向管理，可去掉很多中間環(huán)節(jié)，使價值的產(chǎn)生與確認直接相對應。財務虛擬管理是以網(wǎng)絡技術為基礎，全面創(chuàng)新的、以實現(xiàn)財務信息資源優(yōu)化的一種財務管理策略，所以又是財務柔性管理、財務再生管理和網(wǎng)絡財務管理等技術方法的綜合。

3財務管理職能執(zhí)行的新特點

首先，網(wǎng)絡財務由于充分地利用了因特網(wǎng)，使得企業(yè)財務管理、會計核算從事后達到實時，財務管理從靜態(tài)走向動態(tài)，在本質上極大地延伸了財務管理的質量。其次，網(wǎng)絡財務管理下的會計核算將從事后的靜態(tài)核算達到集中的動態(tài)核算，極大地豐富了會計信息內容并提高了會計信息的價值，因而能便捷地產(chǎn)生各種反映企業(yè)經(jīng)營和資金狀況的動態(tài)財務報表、財務報告。最后，通過與網(wǎng)上銀行的連接，可隨時查詢企業(yè)最新銀行資金信息，最大限度地加大資金流程，針對瞬息萬變的市場，及時地掌握第一手信息，作出反應，部署經(jīng)營活動和作出財務安排。

網(wǎng)絡經(jīng)濟時代，可以對企業(yè)所有下屬機構實現(xiàn)集中記賬、集中資金調配，這樣既可以減少下屬單位的人員和費用支出，又可以整合整個企業(yè)的財務資源，能夠實現(xiàn)財務與業(yè)務的協(xié)同，從而改變了過去財務與業(yè)務各行間非常松散的結合，使企業(yè)的財務資源與業(yè)務運用直接掛鉤，實現(xiàn)資源配置的最優(yōu)化，最大程度上節(jié)約人力資源。

如實現(xiàn)傳統(tǒng)的財務功能的同時，還能實現(xiàn)數(shù)據(jù)的遠程處理、數(shù)據(jù)的及時傳遞、遠程報表、遠程報賬、遠程審計以及財務監(jiān)控的同步運作，網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上法規(guī)及財務信息查詢、網(wǎng)上服務、網(wǎng)上理財?shù)榷伎膳c財務管理功能的履行同時完成。企業(yè)內部各部門之間及與外部各相關機構之間建立了一種密切的合作關系，極大地優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，管理者基于網(wǎng)絡可以隨時隨地把握公司的財務脈搏及業(yè)務運作情況，在線辦公、移動辦公、家庭辦公都可實現(xiàn)。

4財務管理新觀念

全球經(jīng)濟一體化、網(wǎng)絡化的發(fā)展，使得企業(yè)之間，一方面通過信息的快速傳播與反映，加劇了市場競爭；另一方面又通過信息的網(wǎng)絡化、科學技術的綜合化，進行彼此的溝通與合作。因此，在網(wǎng)絡經(jīng)濟條件下，就要求企業(yè)理財人員在激烈的市場競爭中，正確處理和協(xié)調本企業(yè)與其他企業(yè)之間的財務關系，使各方的經(jīng)濟利益達到和諧統(tǒng)一，實現(xiàn)企業(yè)間的雙贏策略。

網(wǎng)絡經(jīng)濟時代，全球經(jīng)濟成為一個整體，銷各環(huán)節(jié)上的利益主體的利益息息相關，一個全新的財富創(chuàng)造機制正在形成，企業(yè)財富的創(chuàng)造完全依賴于各環(huán)節(jié)上的及時通訊，以及數(shù)據(jù)等的及時傳遞。企業(yè)理財人員應使企業(yè)經(jīng)營為整個銷鏈條上所有相關利益主體服務。網(wǎng)絡時代需要企業(yè)通過網(wǎng)絡建立自己的網(wǎng)上信譽、品質保證等，企業(yè)理財人員還必須考慮到企業(yè)經(jīng)營的社會效應。

網(wǎng)絡時代的風險觀念不同于傳統(tǒng)的風險觀念，除傳統(tǒng)投資帶來的風險外，企業(yè)的信息技術與網(wǎng)絡技術的創(chuàng)新與應用，會帶來技術創(chuàng)新風險。此外，信息工具的創(chuàng)新，導致電子商務的出現(xiàn)、電子貨幣的出現(xiàn)、虛擬企業(yè)的組建等，都會帶來新的財務風險。企業(yè)理財人員必須善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進行科學預測，采取各種防范措施，使可能遭受的風險損失盡可能降到最低限度。

網(wǎng)絡時代以信息、通訊、網(wǎng)絡為一體，以高科技技術和知識為核心。知識管理的出發(fā)點是把知識視為最重要的資源，把最大限度地掌握和利用知識作為提高企業(yè)競爭的關鍵。財務管理人員必須推動財務管理的知識化，同時增加自身的知識含量，包括信息網(wǎng)絡技術知識、財務管理知識等，將其融會貫通，創(chuàng)造性地運用和發(fā)展，以對企業(yè)實行新時代的財務管理，獲取競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)的長期生存與發(fā)展。

摘要：以網(wǎng)絡為基礎的電子商務的極大發(fā)展改變著全球的經(jīng)濟模式、企業(yè)的經(jīng)營管理模式以及人們的工作、生活、消費模式。財務管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心部分，無論在管理環(huán)境、技術方法運用，還是在職能執(zhí)行以及管理觀念等方面都受到網(wǎng)絡的強烈的沖擊，應更新財務管理觀念適應新的經(jīng)濟模式。

關鍵詞：網(wǎng)絡時代；電子商務；財務管理

1財務管理環(huán)境的改變

參考文獻