導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇企業(yè)監(jiān)管論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

不管是在企業(yè)單位還是事業(yè)單位之中，監(jiān)管內(nèi)容主要為企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)的會計制度以及業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)。在這之中，監(jiān)管人員應(yīng)該對較易制造造假操作的環(huán)節(jié)進行嚴格、全程的監(jiān)控，如果條件允許也可以接入獨立公正的第三方，以此來幫助企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)與制度實施符合規(guī)定原則。同時，監(jiān)管人員還應(yīng)該準確的劃定企業(yè)內(nèi)各部門之間的全責(zé)界限，并且設(shè)立明確的獎懲條令，使部門工作人員了解到會計信息或者財務(wù)活動的重要性從而主動規(guī)范自己。同時，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立起高效低本的運行體系，通過轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計方面的管理理念，減少企業(yè)事務(wù)運行成本，排除企業(yè)中不必要的財務(wù)支出，提高會計財務(wù)部門的工作透明度。

2.著重會計關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)管

企業(yè)運行涉及的內(nèi)容極為復(fù)雜，尤其是部分大型企業(yè)，而監(jiān)管人員在對企業(yè)進行會計財務(wù)監(jiān)管時，往往無法面面俱到，包攬所有監(jiān)管事項，因此擇其重點才是關(guān)鍵。目前國內(nèi)各大企業(yè)共同重點監(jiān)管的環(huán)節(jié)基本都在會計信息方面，主要是會計報表的審查監(jiān)管等。在這方面，企業(yè)首先應(yīng)該努力提高自身會計人員的專業(yè)能力及個人素質(zhì)，并設(shè)立嚴格的會計人員考核認證檢驗，確保從自身方面提高內(nèi)部會計信息質(zhì)量。另外，企業(yè)還應(yīng)該對會計報表等關(guān)系到企業(yè)運營的重要信息進行重點審查，避免在運營的關(guān)鍵點中出現(xiàn)問題，從而給企業(yè)帶來嚴重損失。

3.會計監(jiān)管標準的創(chuàng)新

(1)目前國內(nèi)企業(yè)中會計監(jiān)管標準現(xiàn)狀會計監(jiān)管的標準是決定企業(yè)會計財務(wù)監(jiān)管效果是否明顯的關(guān)鍵因素，我國針對會計監(jiān)管工作制定了很多相關(guān)法律法規(guī)，通過這些法律法規(guī)，監(jiān)管人員能夠在進行會計財務(wù)事務(wù)監(jiān)管是做出清楚明確的處理判斷，但由于目前我國經(jīng)濟體系發(fā)展不成熟，會計監(jiān)管方面的法律法規(guī)依舊存在些許問題，例如某些會計監(jiān)管法則雖然理論清晰明了，但缺少定量要求，在實際的運用中缺乏數(shù)據(jù)判斷，實行起來較難，又或者某些法律自身定義就較為籠統(tǒng)，法律涉及的細節(jié)不夠具體，這就導(dǎo)致在小規(guī)模會計監(jiān)管工作中，此類法律無法提供準確的依據(jù)。目前政府應(yīng)該盡快制定出會計方面的民事責(zé)任賠償法，并切實實施起來，從而通過非刑事手段來更好地解決企業(yè)中已經(jīng)出現(xiàn)的會計財務(wù)糾紛。

(2)企業(yè)會計監(jiān)管標準改變的著手方向目前我國在會計監(jiān)管標準方面出臺的可依據(jù)法律主要為刑事、行政追究方面的，而涉及投資受害方的保護性質(zhì)的法律卻非常少，這就導(dǎo)致了在發(fā)生會計財務(wù)糾紛時，受害方無法享有合理的法律保護，得不到后續(xù)賠償，這對投資人來說非常不利。另外，由于目前國內(nèi)會計財務(wù)方面的管理主要依靠會計人員的個人素質(zhì)，會計人員制造假數(shù)據(jù)較為輕松，這就導(dǎo)致了許多會計人員在僥幸心理的促使下觸犯法律，嘗試制造假報表數(shù)據(jù)。要想避免此類事件發(fā)生，國家應(yīng)該盡快針對會計人員制定相關(guān)的管理與懲處法規(guī)，通過加大懲罰力度來抑制造假事件的發(fā)生。同時，政府還應(yīng)該針對違法會計人員所在的會計機構(gòu)組織制定一系列的處罰賠償法律，并允許受害投資方對該機構(gòu)組織提出訴訟與賠償要求，這樣可以間接加強企業(yè)在會計管理方面的工作嚴格度，從而從根本上杜絕會計造假事件的發(fā)生。

篇2

本文作者：李凌工作單位：新疆昌吉市北京北路

全面提高與加強定量包裝商品的計量管理途徑

加強計量法律法規(guī)宣傳,營造計量監(jiān)管良好環(huán)境積極向定量包裝商品生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)宣傳計量法律法規(guī)知識,督促其履行5辦法6規(guī)定的義務(wù),同時加強檢驗知識的學(xué)習(xí),合理制訂定量包裝商品計量管理制度,掌握必要的檢驗定量包裝商品凈含量知識,健全組織機構(gòu),組織人員培訓(xùn)。計量檢測部門通過培訓(xùn)、合作等方式幫助他們提高計量檢測技能,同時通過計量保證能力考評營造全社會廣泛參與,廣大企業(yè)積極配合的良好局面。目前,商品的計量與其質(zhì)量、性能相比較,企業(yè)乃至整個社會的重視程度還有所欠缺。需要加強包裝計量宣傳力度,大力提高全民計量法制意識,增強企業(yè)做好定量包裝商品計量管理的自覺性。同時,充分利用/世界計量日等紀念日,積極開展咨詢宣傳活動,保持和強化與廣播電視、報紙、門戶網(wǎng)站等新聞媒體的聯(lián)系,廣泛宣傳5定量包裝商品計量監(jiān)督管理辦法6等法律法規(guī),普及定量包裝商品計量知識。加強計量監(jiān)督管理隊伍和機制建設(shè)首先,不斷提高計量檢測機構(gòu)的建設(shè)水平,不斷更新、完善定量包裝商品生產(chǎn)企業(yè)檔案。目前在很多地區(qū),由于受資金、觀念意識、體系體制等多方面影響,計量檢測機構(gòu)的人員素質(zhì)水平、設(shè)備先進程度與當?shù)剌^大企業(yè)相比都無優(yōu)勢可言,不能滿足當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的需要。因此,質(zhì)監(jiān)部門要根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟環(huán)境的實際情況,打造一支適應(yīng)當?shù)匕l(fā)展的高水平的計量檢測與監(jiān)管隊伍。對企業(yè)實施針對性的指導(dǎo)工作,并采取相應(yīng)監(jiān)管措施。對計量基礎(chǔ)較薄、信譽較差的企業(yè),要求并幫助其制訂必要的定量包裝商品計量管理制度,配備與其生產(chǎn)條件相適應(yīng)的計量檢測設(shè)備和計量人員;對計量基礎(chǔ)、信譽較好的企業(yè),在征得企業(yè)自愿的基礎(chǔ)上,推行定量包裝商品計量保證能力考評制度,并對合格企業(yè)授予標志;對于規(guī)模較小的個體、私營企業(yè),定量包裝商品的監(jiān)管難度較大,在加強監(jiān)管的同時,要積極為其提供計量知識幫助和技術(shù)支持,通過熱情的服務(wù)和幫助來提高其產(chǎn)品凈含量計量合格水平,保證定量包裝商品計量監(jiān)管長效性。加強重點商品、重點地段、的隨機抽查強化對定量包裝商品日常計量監(jiān)督檢查機制,以市場和批發(fā)地為突破口,嚴查流通領(lǐng)域定量包裝商品計量違法行為。質(zhì)監(jiān)部門要結(jié)合當?shù)貙嶋H情況,加強定量包裝商品日常計量監(jiān)督檢查,對流動性較大的個體私營企業(yè)和重點區(qū)域加強監(jiān)督,增加對定量包裝商品凈含量的檢查頻次和力度。并結(jié)合當?shù)貙嶋H制定計量監(jiān)督具體實施意見,使計量監(jiān)管在定量包裝商品的生產(chǎn)、流通等領(lǐng)域全面到位不缺位。嚴查故意損害消費者利益的計量作弊行為和定量包裝商品計量違法行為,視情節(jié)嚴肅處理相關(guān)責(zé)任人,努力營造良好的市場計量秩序,維護廣大消費者的合法權(quán)益,從而強化市民對商品定量包裝的維權(quán)信心和意識。

分工明確、齊抓共管做好定量包裝商品監(jiān)管工作

定量包裝商品監(jiān)管、檢驗部門計量檢測、監(jiān)管部門要加強地區(qū)間的工作交流,適時召開經(jīng)驗推廣和交流會,相互學(xué)習(xí)借鑒檢測方法、地方企業(yè)管理措施和監(jiān)管途徑,不斷探索創(chuàng)新,條件成熟的可以大力開展定量包裝商品計量保證能力標志認證工作,根本性、規(guī)范化地保證定量包裝商品凈含量準確性,以加強對定量包裝商品的計量監(jiān)督與管理。定量包裝商品生產(chǎn)企業(yè)定量包裝商品生產(chǎn)企業(yè)要嚴格規(guī)范其產(chǎn)品的凈含量,按照5規(guī)則6要求,通過計算平均皮重值得出每個樣品的凈含量。對于皮重相差較大的定量包裝產(chǎn)品,要分類去皮重,計量管理人員應(yīng)做好產(chǎn)品抽檢復(fù)驗工作,發(fā)現(xiàn)凈含量不準確現(xiàn)象,要及時糾正。同時注意產(chǎn)品種類對外包裝的要求,有些定量包裝商品成分易揮發(fā)、散失,產(chǎn)品與外包裝在一定條件下會發(fā)生相互作用,需要科學(xué)合理分析。例如:對于糧食、食品、酒類等產(chǎn)品,要注意環(huán)境條件和包裝物材質(zhì)與密封性,科學(xué)分析凈含量計量不足問題。定量包裝商品銷售企業(yè)而銷售企業(yè)作為鏈條的下一端,是進入流通市場的關(guān)鍵環(huán)節(jié),把好了定量包裝商品進貨關(guān)就等于維護好了市場秩序。質(zhì)監(jiān)部門需要及時監(jiān)督檢查結(jié)果信息,并保持與銷售企業(yè)進貨部門的聯(lián)系,對于凈含量不足的商品堅決不允許上柜出售,同時探索定量包裝商品凈含量的便捷檢測方法便于銷售企業(yè)進行抽樣檢測。強化銷售企業(yè)對生產(chǎn)企業(yè)的監(jiān)督,銷售企業(yè)都要配備相應(yīng)量程和準確度等級的稱重計量器具,開展對以重量單位標注凈含量的商品進行抽查。應(yīng)要求生產(chǎn)企業(yè)提供法定計量技術(shù)檢測機構(gòu)出具的定量包裝商品凈含量檢測報告。如有可疑之處或有消費者反映定量包裝商品凈含量問題,應(yīng)及時尋求法定計量技術(shù)檢測機構(gòu)的幫助。

篇3

1.識別行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)日常管理重要事項的風(fēng)險

1.1有些所辦企業(yè)在對外投資過程中，缺乏投資規(guī)劃，投資項目分析力度不夠，沒有規(guī)范的論證程序，導(dǎo)致投資缺乏嚴謹性，很多投資項目沒有達到預(yù)期投資效果，投資效益不高，甚至投資失敗。

2.2有些所辦企業(yè)在制定信用政策時，風(fēng)險意識淡薄，片面追求銷售額的增加，忽視客戶的信用資質(zhì)，只求銷售數(shù)量不求銷售質(zhì)量；內(nèi)部風(fēng)險控制制度不健全，各部門權(quán)責(zé)不明確，業(yè)績考核指標短期化，只注重短期效益，未將應(yīng)收賬款的回收情況納入考核體系，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款無法收回造成壞賬損失。

2.加強行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)日常重要事項管理監(jiān)管

2.1加強對外投資監(jiān)管首先，指導(dǎo)督促企業(yè)建立健全科學(xué)合理的對外投資決策機制，保證投資方向要合理，要與國家政策相符合，投資規(guī)模要在企業(yè)可承受度范圍之內(nèi)，并且與企業(yè)駕馭能力相符合，優(yōu)化債務(wù)規(guī)模與結(jié)構(gòu)，嚴控資產(chǎn)負債率過快增長，確保企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。其次，建立健全投資風(fēng)險檢查監(jiān)督機制，完善投資業(yè)務(wù)日常監(jiān)測和預(yù)警工作體系，加強投資業(yè)務(wù)監(jiān)管指導(dǎo)，督促完善投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)投資行為和操作程序，加強審計監(jiān)督，建立重大資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度。

2.2加強應(yīng)收賬款及壞賬監(jiān)管指導(dǎo)所辦企業(yè)加強風(fēng)險管理，提高風(fēng)險防范意識，建立完善企業(yè)的信用政策，防止壞賬的形成；督促企業(yè)加強日常的應(yīng)收款項管理，建立健全銷售責(zé)任制，定期做分析和調(diào)研，建立健全壞賬準備金制度；督促企業(yè)健全應(yīng)收賬款的事后管理，必要時成立清收小組，催討應(yīng)收賬款，積極探索應(yīng)收賬款的處置方法；建立健全壞賬的核銷的管控和審批制度，加強責(zé)任追究制度。

二、行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)處置監(jiān)管

1.識別行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)處置風(fēng)險有些所辦企業(yè)在資產(chǎn)處置過程中，缺乏充分的透明和充分的競爭，很難保證交易的公開、公平、公正，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的流失；管理層級過多，鏈條過長，所有者虛置狀況嚴重，管理效率下降，甚至造成一些資產(chǎn)歸屬模糊，為企業(yè)資產(chǎn)流失埋下隱患；外部監(jiān)督弱化，財務(wù)和審計監(jiān)督不到位，侵犯企業(yè)資產(chǎn)的行為時有發(fā)生。

2.加強行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)處置監(jiān)管

2.1規(guī)范產(chǎn)權(quán)交易行為，企業(yè)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓應(yīng)當依法評估并按規(guī)定進行評估備案。同時，應(yīng)當遵循等價有償和公開、公平、公正的原則，除按國家規(guī)定可以直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓的以外，應(yīng)當在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易平臺公開進行，應(yīng)當采取拍賣、招投標方式進行，不適用或者不便于以拍賣、招投標方式進行的，經(jīng)相關(guān)部門批準可采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓或者以國家法律法規(guī)規(guī)定的其他方式進行。

篇4

1.1財務(wù)監(jiān)督理論研究企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督是針對企業(yè)的財務(wù)工作進行系統(tǒng)、連續(xù)、全面的監(jiān)督檢查，包括對企業(yè)的財務(wù)核算和管理工作的檢查，從而發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中的紕漏，對財務(wù)信息的不實情況和偏差進行糾正，對在財務(wù)工作中的造假進行查處，依法處理舞弊違法行為，從而保障財務(wù)工作的合理運行。從理論上講，財務(wù)監(jiān)督主要是為了解決兩個方面的問題：

(1)監(jiān)督者與被監(jiān)督者的利益沖突；

(2)監(jiān)督者與被監(jiān)督者之間的信息不對稱。企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督源自于監(jiān)督方與被監(jiān)督方的信息并不對稱，從而導(dǎo)致財務(wù)信息的不透明度加深和財務(wù)信息的可信度降低。財務(wù)監(jiān)督主要為了解決兩方的矛盾和信息不對稱的問題。

1.1.1財務(wù)監(jiān)督的必要性在市場經(jīng)濟活動中，國有企業(yè)的財務(wù)工作以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的意愿為主。國有企業(yè)的財務(wù)工作者對財務(wù)信息進行加工從而獲得利益，這樣造成了財務(wù)信息的失實。建立企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督，能夠促進財務(wù)工作的合理運行，從而保證財務(wù)信息的透明度和真實性。大部分國有企業(yè)并沒有財務(wù)管理經(jīng)驗，內(nèi)部也沒有保證財務(wù)信息真實性的監(jiān)督機制，甚至在企業(yè)內(nèi)部形成了“兩本賬本”，造成了監(jiān)管工作和稅收工作的損失。這樣的情況并不是少數(shù)，因此建立外部財務(wù)監(jiān)督機制，既是保證企業(yè)發(fā)展的手段，也是為了保證國家經(jīng)濟秩序合理運行的方法，對國民經(jīng)濟進行保護。隨著我國民營經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國有企業(yè)的主體數(shù)量和復(fù)雜性都大大增加，由于市場調(diào)節(jié)具有滯后性，所以必須采用財務(wù)監(jiān)督的手段掌握到國有企業(yè)的財務(wù)工作的發(fā)展現(xiàn)狀，從而為國家的宏觀調(diào)控提供數(shù)據(jù)支持，保證國民經(jīng)濟的發(fā)展。從我國企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實來說，財務(wù)監(jiān)督不可或缺。

1.1.2財務(wù)監(jiān)管的現(xiàn)實意義財務(wù)監(jiān)督包含對財務(wù)有效的工作本身進行直接監(jiān)督和利用財務(wù)信息對企業(yè)的活動進行監(jiān)督管理。財務(wù)監(jiān)督部門通過財務(wù)人員進行監(jiān)督管理，財務(wù)工作人員在監(jiān)督的過程中，有向監(jiān)督部門如實提供財務(wù)資料的義務(wù)。而監(jiān)督部門通過對財務(wù)信息的真實性進行核對，按照規(guī)定對造成財務(wù)信息不實的工作人員進行處理。

1.2財務(wù)監(jiān)管的現(xiàn)實基礎(chǔ)

(1)財務(wù)管理工作是企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要內(nèi)容，因此對于財務(wù)管理工作進行監(jiān)督，對企業(yè)的合理化運行和現(xiàn)代化管理具有重要的意義。在國有企業(yè)財務(wù)管理工作中，財務(wù)人員會因為企業(yè)或是私人的原因，進而損害企業(yè)的利益。為了對財務(wù)工作人員的行為進行管理，財務(wù)監(jiān)管工作需要對國有企業(yè)以及財務(wù)工作人員進行合理的監(jiān)管，防止財務(wù)管理過程發(fā)生偏差。

(2)隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的部門、人事結(jié)構(gòu)都會發(fā)生轉(zhuǎn)變。怎樣在轉(zhuǎn)變的過程中保障財務(wù)工作的正常進行，是財務(wù)監(jiān)督存在的意義。通過財務(wù)監(jiān)督的執(zhí)行，使企業(yè)的財務(wù)工作能夠保持穩(wěn)定的發(fā)展，不因企業(yè)的結(jié)構(gòu)變化而發(fā)生改變。同時由于國家對企業(yè)財務(wù)監(jiān)督頒發(fā)的政策法令，需要監(jiān)督部門對企業(yè)財務(wù)人員的學(xué)習(xí)進行評估，從而保障國有企業(yè)的財務(wù)工作跟得上時代的發(fā)展。

2國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀解析

隨著國有企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)管理工作逐步建立起來。財務(wù)監(jiān)督可完善民營經(jīng)濟的財務(wù)核算工作，進而保證國有企業(yè)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變，建立起完整有效的內(nèi)部管理制度和財務(wù)管理制度。我國的財務(wù)監(jiān)督現(xiàn)狀還遠遠不容樂觀，關(guān)于國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督工作是由于監(jiān)督力量薄弱和監(jiān)管力度不夠等原因而造成當今的監(jiān)督現(xiàn)狀。

2.1企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督和審計不足在國有企業(yè)發(fā)展的過程中，財務(wù)人員具有財務(wù)工作管理的義務(wù)，但是由于國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)嚴重，導(dǎo)致了財務(wù)管理缺乏規(guī)范和科學(xué)的內(nèi)部管理《。財務(wù)法》規(guī)定“，財務(wù)對本單位實行監(jiān)督”。國有企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作開展情況并不理想，關(guān)于財務(wù)的稽查制度、財務(wù)清查制度以及成本核算制度等相關(guān)制度也沒有合理地建立起來，在監(jiān)督方面依然存在很大的問題。而且在國有企業(yè)的經(jīng)營過程中，內(nèi)部審核制度相對傳統(tǒng)，缺乏對財務(wù)監(jiān)督再監(jiān)督的審計制度的重視，受到國有企業(yè)家族式經(jīng)營的影響，內(nèi)部的審計制度也難以發(fā)揮真正的作用，導(dǎo)致企業(yè)在市場競爭處于不利地位。

2.2企業(yè)外部監(jiān)管不健全我國的國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度并不完善，而監(jiān)督工作的執(zhí)行則顯得不夠公平。在實行的過程中，對企業(yè)資金進行審計監(jiān)督的稅務(wù)、審計和財務(wù)等部門中執(zhí)法人員的職業(yè)素質(zhì)有待提高，執(zhí)法隨意性較大。同時對于企業(yè)的監(jiān)管并不到位，影響了財務(wù)監(jiān)督職能，不健全的財務(wù)監(jiān)督制度影響了財務(wù)監(jiān)督的執(zhí)行。國有企業(yè)財務(wù)政府監(jiān)管的工作并不完善，根據(jù)《財務(wù)法》第七條的規(guī)定，財政部門實施對國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督審計工作，而且稅務(wù)部門對國有企業(yè)的稅務(wù)管理等相關(guān)問題展開監(jiān)督審計工作。但是實際工作中，財政部門主要負責(zé)財務(wù)人員的培訓(xùn)，稅務(wù)部門主要對國有企業(yè)的稅務(wù)信息展開稽查，政府審計部門主要針對的是國有企業(yè)。這導(dǎo)致了雖然在每個職能部門在監(jiān)督中各司其職，但是監(jiān)督信息相互獨立，不能夠?qū)衅髽I(yè)財務(wù)工作形成全面的監(jiān)管。

2.3監(jiān)督對象缺乏針對性財務(wù)監(jiān)督的對象是企業(yè)的財務(wù)行為，主要是針對企業(yè)的財務(wù)人員的監(jiān)督。但是由于國有企業(yè)的財務(wù)工作與經(jīng)營者密切相關(guān)，因此還需要對企業(yè)的管理層進行有效的財務(wù)監(jiān)督。在國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的過程中，針對企業(yè)管理層的監(jiān)督缺失，導(dǎo)致財務(wù)工作的難度增大，使監(jiān)督工作處于滯后的狀態(tài)。在對國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督中，需要將管理層的監(jiān)督納入到監(jiān)督體系中。

2.4財務(wù)監(jiān)督制度有待完善針對國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督行為主要是基于《財務(wù)法》的解釋與相關(guān)規(guī)定，但是現(xiàn)階段財務(wù)監(jiān)督法律法規(guī)并不完善，針對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管要求、監(jiān)督對象的確立都缺乏明確而有效的規(guī)定。在企業(yè)法以及企業(yè)財務(wù)制度中已經(jīng)就財務(wù)審計監(jiān)督進行了規(guī)定，但是對于制度的有效執(zhí)行卻缺乏有效的解釋。國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督審計行為的法規(guī)缺乏全面性與系統(tǒng)性，對違反監(jiān)督審計行為的企業(yè)規(guī)定不足，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)督工作相對滯后，造成了較為嚴重的問題。而且對國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督的行為缺乏專職的政府機構(gòu)，財務(wù)監(jiān)督中的稅務(wù)、審計、監(jiān)察等部門信息不能共享，缺乏對財務(wù)信息的全面監(jiān)督。

3加強國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督策略

完善企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的有效執(zhí)行的前提是構(gòu)建以內(nèi)部監(jiān)督為基礎(chǔ)，政府監(jiān)督為主體，社會審計監(jiān)督為保障的財務(wù)監(jiān)督體系，明確財務(wù)監(jiān)督的行為以及財務(wù)監(jiān)督的主體。在財務(wù)監(jiān)督體系中，監(jiān)督的主體是企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，政府監(jiān)督包括立法監(jiān)督以及行政監(jiān)督工作。將政府監(jiān)督與社會監(jiān)管相互結(jié)合對國有企業(yè)財務(wù)工作進行管理，政府監(jiān)督以公共管理為主，社會監(jiān)管主要針對財務(wù)工作人員，行業(yè)自律則以市場和內(nèi)部的監(jiān)督為主，三者在監(jiān)督過程中相互協(xié)作，保障財務(wù)監(jiān)督行為的正常進行。

3.1加強政府的財務(wù)監(jiān)督關(guān)于國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督工作，依然是以政府的審計、財務(wù)、稅收等部門為主。政府監(jiān)督工作主要有兩個方面需要加強：

(1)對財務(wù)師事務(wù)所的審批建設(shè)嚴格把關(guān)，通過對注冊財務(wù)師的管理，使注冊財務(wù)師了解到國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作的重要性以及注冊財務(wù)師在監(jiān)督中所起的作用，對于社會監(jiān)管不力的注冊財務(wù)師進行處罰；

(2)在對于國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督工作中，確保信息共享，從而針對財務(wù)監(jiān)管進行全面性監(jiān)管。針對國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督中建立專職的監(jiān)督部門，使監(jiān)督人員能對企業(yè)的財務(wù)信息進行實時監(jiān)督，確保財務(wù)監(jiān)督的執(zhí)行，對監(jiān)督工作中的行為作為糾偏以及處罰。

3.2加強企業(yè)社會監(jiān)督對于企業(yè)的監(jiān)管工作起重要作用的是注冊財務(wù)師，因此注冊財務(wù)師通過對財務(wù)人員和企業(yè)的財務(wù)信息進行社會監(jiān)管，從而對國有企業(yè)起到社會監(jiān)督的目的。在財務(wù)監(jiān)督的過程中，注冊財務(wù)師事務(wù)所要對國有企業(yè)的財務(wù)師進行有效的監(jiān)督管理，同時要做好財務(wù)師的教育培訓(xùn)工作，使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)師財務(wù)專業(yè)能力提升，熟悉相關(guān)規(guī)定與標準，具備對企業(yè)進行內(nèi)部監(jiān)管的能力。由于國有企業(yè)的財務(wù)工作尚未建成合理的體系，內(nèi)部監(jiān)督力量相對較弱，因此注冊財務(wù)師事務(wù)所可以就國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督進行，從而對國有企業(yè)的財務(wù)工作進行內(nèi)部監(jiān)督和審計，保證財務(wù)工作的合理運行。內(nèi)部審計監(jiān)督可以就企業(yè)的相關(guān)市場信息進行分析，從而促進企業(yè)的生產(chǎn)行為，也可以建立企業(yè)的自我約束，加強企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督工作。

3.3對財會報表和財務(wù)科目進行調(diào)整當前的財務(wù)報告內(nèi)容之間存在矛盾，為了消除矛盾，在財務(wù)報告中應(yīng)當對相關(guān)的內(nèi)容進行調(diào)整，從而保證報告的實用性與真實性。其中財會報表是財務(wù)信息的通用語言，為了將財務(wù)信息的基本只能發(fā)揮出來，需要不斷地完善報表體系。當前的財會報表應(yīng)該與國際財務(wù)信息慣性相結(jié)合，從而保證財務(wù)信息合理有效，構(gòu)建以國際通用報表為核心的報表體系，對于我國財會報表改革具有重要的意義。在報表工作中，完善“累計折舊”的定義以及應(yīng)用方面，避免財務(wù)賬面虛高的現(xiàn)象，能夠完善對企業(yè)經(jīng)濟活動的計量管理，實現(xiàn)對實際耗用和支出進行分攤，以及保證年度支出的均衡。

3.4政府監(jiān)管與行業(yè)自律相結(jié)合注冊財務(wù)師事務(wù)所的監(jiān)督工作相對專業(yè)，而政府的財務(wù)監(jiān)督工作具有更大的實權(quán)。將政府的財務(wù)監(jiān)督工作與注冊財務(wù)師事務(wù)所的社會監(jiān)督相互結(jié)合，從而對財務(wù)工作進行行政監(jiān)管和社會監(jiān)督，將日常監(jiān)督與執(zhí)法監(jiān)督結(jié)合起來進行監(jiān)督管理。財務(wù)師事務(wù)所對國有企業(yè)的企業(yè)人員進行管理，做好日常檢查，使國有企業(yè)的財務(wù)工作得到持續(xù)的監(jiān)管，促進企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督建立。而行政監(jiān)督則從法律層面上保證了企業(yè)的財務(wù)工作正常運行，使財務(wù)失誤影響不至于擴大化。以政府監(jiān)管與行業(yè)自律結(jié)合的財務(wù)監(jiān)督，形成了尊重財務(wù)制度并且加以執(zhí)行的監(jiān)督氛圍。

4結(jié)語

國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的主要功能是對企業(yè)的財務(wù)核算和財務(wù)信息披露等工作進行有效的管理，從而促進財務(wù)管理規(guī)范化發(fā)展。我國現(xiàn)階段的國有企業(yè)監(jiān)督工作存在著監(jiān)督不力，監(jiān)督體系不健全的現(xiàn)狀。為了加強國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督，需要從以下幾個方面著手：

(1)加強行政監(jiān)督，建立規(guī)范化的財務(wù)監(jiān)督程序，利用相應(yīng)的法律規(guī)范進行財務(wù)監(jiān)督，對財務(wù)監(jiān)督中的不法行為進行及時處理；

篇5

本文作者：郭慶祺工作單位：河北唐銀鋼鐵有限公司

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管—內(nèi)部控制目前在監(jiān)管中存在的問題主要有:1、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管主體的社會和法制意識薄弱。比如，在國企股份制經(jīng)營中，企業(yè)內(nèi)部形成嚴重的“內(nèi)部人”控制局面，經(jīng)營管理無約束。其他企業(yè)也會因為投資人與經(jīng)營者不一致而產(chǎn)生上述問題。2、內(nèi)部會計監(jiān)管獨立性差。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管依附于企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營目標，其利益與榮譽融為一體，缺乏獨立性和工作的主動、系統(tǒng)性。社會監(jiān)管社會監(jiān)管目前存在的主要問題有:1、監(jiān)管乏力。注冊會計師是社會監(jiān)管的核心力量，彌補了政府監(jiān)管的缺陷。除此社會監(jiān)督的渠道比較單一，目前主要依靠的是注冊會計師的審計。但是很多企業(yè)中整體資金薄弱，融資渠道有限。相對而言，我國企業(yè)資產(chǎn)總體規(guī)模偏小，經(jīng)營的模式也單一，整體的資金實力較為薄弱，在集團全面發(fā)展中，可能無法全面有效地支持集團的需求和戰(zhàn)略目標。企業(yè)的資金募集來源還存在相對單一的情況，集團內(nèi)部的資金有限，制約了資金池的集聚和高效率的配置使用。

隨著集團公司的發(fā)展進入不同的階段，并能夠更好地參與市場競爭，都需要集團公司能夠通過財務(wù)管理實現(xiàn)資金資源的專業(yè)化管理，能夠進一步提升競爭力。在平臺內(nèi)部有效管理，不斷適應(yīng)企業(yè)發(fā)展階段的資金需求，達到運營成本降低，戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的目的，增強企業(yè)集團的整體競爭力。2、獨立性及從業(yè)人員的水平和素質(zhì)較低。獨立性是社會監(jiān)管客觀公正履職的保證，也是以會計師事務(wù)所為代表的社會監(jiān)管客觀公正的根本。企業(yè)在發(fā)揮資金調(diào)劑作用中，主要是通過吸收有結(jié)余的成員公司，形成資金池，再通過資金投向，將資金轉(zhuǎn)移到有需求和能夠進一步創(chuàng)造更大價值的成員中，有利于資金資源的高效率配置，降低集團內(nèi)部資金使用的成本，并有創(chuàng)造更大利益的能力，內(nèi)部資金的優(yōu)化配置，可以促使集團內(nèi)部的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，有利于集團公司內(nèi)資金管理的發(fā)揮。

針對現(xiàn)行會計監(jiān)管體系存在的問題提出應(yīng)對措施時，由于體系中的三個層次監(jiān)管是有機的一體，相輔相成，所以完善的措施應(yīng)在綜合考慮這一因素的情況下提出。筆者認為要完善現(xiàn)行體系應(yīng)從以下方面入手:建立國家誠信體系，為會計監(jiān)管提供社會基礎(chǔ)建立國家誠信體系(包括職能部門、企業(yè)和從業(yè)人員)，加強社會信用管理，是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求，對于社會主義市場經(jīng)濟健康有序發(fā)展有重要意義，為會計監(jiān)管奠定堅實有力的社會基礎(chǔ)。加強各監(jiān)管主體的合作首先是政府監(jiān)管中各監(jiān)管主體的合作，我國現(xiàn)行的政府監(jiān)管主體，對企業(yè)的會計監(jiān)管都是“單線”的監(jiān)管。

如果主體之間能夠適度的溝通，例如在某同一時間進行企業(yè)會計信息披露的檢查，這樣既可以避免企業(yè)被重復(fù)檢查的的局面，又可以避免企業(yè)為了自己的利益買通某一監(jiān)管部門的風(fēng)險，還可以解決各個監(jiān)管主體“一線”執(zhí)業(yè)人員不足的問題。其次，三個層面的監(jiān)管主體之間的合作，各個監(jiān)管主體對企業(yè)監(jiān)管的信息可以利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)共享以實現(xiàn)各部門的合作，這將有利于發(fā)現(xiàn)違法線索，堵塞執(zhí)法的死角，以解決社會監(jiān)管乏力的問題，從而使監(jiān)管更加有效并且不斷擴充社會監(jiān)督的渠道。會計監(jiān)督體系的完善是一個復(fù)雜而動態(tài)的問題，必須綜合運用法律、行政、經(jīng)濟等多種手段并結(jié)合經(jīng)濟形勢的發(fā)展狀況才能加以解決。長久來說，其完善還是應(yīng)重點放在內(nèi)部監(jiān)督的完善上。雖然存在很多問題，但是相信我國的會計監(jiān)督體系在一系列措施的完善下，必會促進經(jīng)濟的更快更好發(fā)展。

篇6

2001年12月11日,中國正式加入世界貿(mào)易組織(WTO),中國保險業(yè)從此打開了通往世界保險市場的大門。對中國保險業(yè)來說,加入世貿(mào)組織不僅要面對保險市場競爭所提出的挑戰(zhàn),更重要的是對國際市場游戲規(guī)則的把握與認同。因此,了解國際保險監(jiān)管發(fā)展趨勢,借鑒國際保險監(jiān)管先進經(jīng)驗,對我國保險監(jiān)管體系的形成和制度建設(shè)提出可行的政策建議,是當務(wù)之急。

1.我國保險償付能力監(jiān)管現(xiàn)狀及其不足

我國目前采用的償付能力監(jiān)控指標是在借鑒歐盟償付能力額度制度和美國風(fēng)險資本管理的基礎(chǔ)上形成的,其中包括定性和定量監(jiān)管兩個方面。定性監(jiān)管主要規(guī)定了保險條款、費率、準備金的提存,規(guī)定了保險公司單個風(fēng)險自留額和全部風(fēng)險自留額,并對保險公司的資金運用進行了規(guī)定;定量監(jiān)管主要是采用了英國的最低償付能力額度思路。但與實施這種保險償付能力監(jiān)管相配套的一系列制度體系和監(jiān)管指標尚有許多不合理、不完善之處。

1.1缺乏完整的保險會計準則體系。

保險公司不僅同一般企業(yè)一樣自主經(jīng)營、自負盈虧,而且還承擔著社會保障的責(zé)任,關(guān)乎廣大投保人的利益。保險公司的兩重性質(zhì)決定了其會計行為規(guī)范的兩重性:一方面需符合一般財務(wù)會計原則,其主要目的在于保證保險公司對外財務(wù)信息的披露,要求真實、公允地反映保險公司會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果和資產(chǎn)負債表日的財務(wù)狀況,要求保險公司的財務(wù)信息與其他行業(yè)保持可比性;另一方面要符合監(jiān)管會計原則,主要服務(wù)于保險監(jiān)管當局為保證保單持有人利益而監(jiān)控保險公司償付能力的需要。因此,保險公司在會計制度的設(shè)計上,不僅需要建立適合于保險行業(yè)的財務(wù)會計制度,還需要重視監(jiān)管會計制度的建設(shè)。目前,國際上發(fā)達國家,如美國、日本都建立了專門的保險監(jiān)管會計制度,而我國僅于2004年下發(fā)了《保險公司償付能力報告編報規(guī)則——準則公告第1號:固定資產(chǎn)、土地使用權(quán)和計算機軟件(征求意見稿)》,保險監(jiān)管會計制度建設(shè)總體尚處于初始階段。

1.2缺乏統(tǒng)一的保險企業(yè)會計制度標準。

目前我國的保險企業(yè)會計制度實行兩種標準,一種是適行于上市公司和股份公司《金融保險企業(yè)會計制度》(2002年1月1日頒布),另一種是非上市和股份公司實行的《保險公司會計制度》(1999年1月1日頒布),兩種制度最大的區(qū)別是在《金融保險企業(yè)會計制度》中更加強調(diào)了會計的謹慎性原則,更有利于反映會計信息的真實性。由于兩種制度對會計要素的確認原則及方法不同,對評估保險公司的實際財務(wù)狀況及償付能力也會帶來直接影響。

1.3監(jiān)管指標不全面,預(yù)警作用不明顯。

保險財務(wù)監(jiān)管指標體系的建立不僅要做到滿足現(xiàn)狀,更要能夠?qū)σ郧暗呢攧?wù)狀況進行分析,并對以后的經(jīng)營態(tài)勢做出合理預(yù)測。我國在借鑒美國保險監(jiān)管指標體系基礎(chǔ)上建立的財務(wù)指標體系只是側(cè)重于公司盈利和經(jīng)營性風(fēng)險的分析,涉及綜合性財務(wù)狀況和準備金方面的指標較少。而美國的保險監(jiān)管財務(wù)指標僅對產(chǎn)險公司就設(shè)立了11個指標,從綜合財務(wù)狀況、利潤經(jīng)營狀況、流動性和準備金等多方面來綜合考核公司的經(jīng)營狀況。我國只借鑒了美國監(jiān)管指標體系的一些指標,沒有設(shè)立一套類似于美國的對歷史數(shù)據(jù)財務(wù)狀況的追蹤分析系統(tǒng),在美國對歷史數(shù)據(jù)財務(wù)狀況的追蹤分析系統(tǒng)中3年前提出過警告的公司中,有80%的公司最終都破產(chǎn)了。

1.4缺乏對財務(wù)指標的動態(tài)監(jiān)管。

我國評估保險公司財務(wù)指標的償付能力是以1年內(nèi)公司認可資產(chǎn)減認可負債的差額作為標準的,只測算這一時期保險公司的靜態(tài)償付能力,沒有考慮保險公司長期持續(xù)經(jīng)營的要求,不能真實反映不同保險公司的實際償付能力。另一方面我國使用的一系列財務(wù)比率法是定量指標體系構(gòu)成的,它們在選擇上是否恰當、合理,都會影響到預(yù)警系統(tǒng)的運行效率。在2003年下發(fā)的《保險公司最低償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》中只是從認可資產(chǎn)表、認可負債表、最低償付金額幾方面對保險公司的財務(wù)情況監(jiān)管,并沒有聯(lián)系保險公司在一定假設(shè)條件下的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其對財務(wù)狀況的影響做出預(yù)測。

2.加強我國保險償付能力監(jiān)管的建議

2.1進一步重視并加強保險償付能力的監(jiān)管。

我國保險監(jiān)管當局對財險公司和壽險公司分別規(guī)定了最低償付能力標準,但這些規(guī)定并沒有被很好地執(zhí)行,一些中資保險公司償付能力管理的概念和風(fēng)險選擇的意識不強,掛賠現(xiàn)象嚴重,整體償付能力依然薄弱。保險公司承擔著廣大被保險人可能發(fā)生保險事故而引致的賠償或給付責(zé)任,只有本身具有足夠的償付能力,才能保障被保險人的安全,增強消費者的信心。因此保險監(jiān)管應(yīng)進一步重視并加強對保險公司的最低償付能力的考核,結(jié)合國情,參照國際慣例,改善目前最低償付能力的計算方法,使其更加科學(xué)化、合理化,確保保險公司對所承擔的風(fēng)險具有足夠的賠償或給付能力,保證公司良好的財務(wù)穩(wěn)定性和較高的置信度。同時要注重建立應(yīng)急機制和化解風(fēng)險的渠道,一旦發(fā)現(xiàn)償付能力不足,應(yīng)立刻采取諸如辦理再保險、轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)、增加資本金、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或是限期整頓、停止部分業(yè)務(wù)、直接接管等補救措施,重新塑造保險公司的財務(wù)信用體系,以維護社會保險園地的正常秩序,促進保險業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

2.2建立完善的保險業(yè)法定會計準則體系。

加快保險企業(yè)會計制度的規(guī)范化、標準化和統(tǒng)一化建設(shè),認真研究并借鑒國外保險會計的規(guī)范和標準保險業(yè)法定會計準則體系,結(jié)合我國保險業(yè)發(fā)展實際和監(jiān)管要求,不斷建立完善體現(xiàn)保險行業(yè)特殊性的保險業(yè)會計準則體系。保險公司可以先按照保險行業(yè)通用會計準則(GAAP)編制通用會計報表,再按照保險法定會計準則(SAP)調(diào)整為監(jiān)理會計報表從而滿足投資者和監(jiān)管部門的不同需要。

2.3建立有預(yù)警性和評級等級制度的監(jiān)管模式。

集中保險公司的資產(chǎn)獲利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、投資收益、準備金充足率、資本金充足率等體現(xiàn)償付能力安全性的各項財務(wù)指標,并分析3到5年的財務(wù)跟蹤指標和財務(wù)評價等級制度,通過多年跟蹤的財務(wù)指標來分析發(fā)現(xiàn)保險公司經(jīng)營狀況的征兆,評價公司今后的發(fā)展趨勢,并且采用財務(wù)評價等級制度的方式對公司的大小和財務(wù)狀況進行分類,提高監(jiān)管的精細化程度。目前,以NAIC(全美保險監(jiān)督官協(xié)會)的IRIS(保險監(jiān)管信息系統(tǒng))和RBC(基于風(fēng)險的資本管理方法)為代表的保險機構(gòu)償付能力風(fēng)險預(yù)警機制已經(jīng)在世界各國廣為應(yīng)用,我國的保險監(jiān)管應(yīng)盡快改變傳統(tǒng)的主觀性和經(jīng)驗性做法,加快監(jiān)管信息化建設(shè),提高監(jiān)管效率和質(zhì)量。

2.4建立由靜態(tài)監(jiān)管向動態(tài)監(jiān)管轉(zhuǎn)變的監(jiān)管模式。

對保險公司償付能力進行動態(tài)監(jiān)管的主要內(nèi)容包括:(1)動態(tài)評價保險產(chǎn)品負債與其相對應(yīng)資產(chǎn)的實際形態(tài)是否匹配;(2)不僅是對決算期進行評估,而且通過對未來任一時點現(xiàn)金流量狀態(tài)進行模擬,來反映和評估保險公司的所有經(jīng)營狀況;(3)借鑒美國做法進行利率假設(shè),通過適當?shù)母怕史植紒泶_定利率和變化,并考慮公司的各種資產(chǎn)和負債的配置,將公司現(xiàn)金流公式化,計算出各種利率假設(shè)下公司的現(xiàn)金流入和流出,以此來評價公司的償付能力。

2.5加強保險行業(yè)自律。

成功有序的監(jiān)管離不開行業(yè)組織的自律配合,保險行業(yè)協(xié)會是保險人或保險中介機構(gòu)組成的社會團體,其在規(guī)范保險市場方面發(fā)揮著政府監(jiān)管當局不具備的協(xié)調(diào)作用。因為行業(yè)組織在起市場主體間聯(lián)絡(luò)、信息、技術(shù)咨詢和共享服務(wù)等作用的同時,在某種程度上還能獨立充當市場秩序的維護者和行業(yè)經(jīng)營行為的仲裁者。監(jiān)管當局應(yīng)積極支持保險行業(yè)組織的建設(shè),以行業(yè)的自律擔負起監(jiān)管的輔助作用,通過保險行業(yè)協(xié)會加強各保險機構(gòu)之間的交流與合作,維護保險市場正常的競爭秩序,從而避免同業(yè)過度競爭造成虧損和償付能力的不足。

2.6提高保險監(jiān)管從業(yè)人員的素質(zhì)。

加入WTO,中國保險監(jiān)管業(yè)面臨考驗,保險監(jiān)管從業(yè)人員素質(zhì)有待提高。加入WTO,意味著中國保險監(jiān)管在物質(zhì)或者有形的層面上迅速地向國際靠攏、與國際接軌,但保險監(jiān)管同時也是一種文化、一種理念,文化和理念上的轉(zhuǎn)變問題是不可能通過WTO或其他什么協(xié)議可以簡單解決的。但事實證明,有形和無形兩個層面之間是緊密相連的,二者既相互促進,又相互制約。只有達到協(xié)調(diào)一致,才能稱得上是有效的、與國際接軌的保險監(jiān)管。這里的關(guān)鍵問題是所有保險監(jiān)管從業(yè)人員的普遍素質(zhì)。從現(xiàn)狀看,我國保險監(jiān)管隊伍是相當不錯的,精練、充滿朝氣。但是必須看到,我們從事保險監(jiān)管的歷史畢竟太短,對市場經(jīng)濟和開放條件下保險監(jiān)管理念、技術(shù)和手段的了解、認識和掌握有限。在不少人的觀念中還留存著計劃經(jīng)濟和封閉經(jīng)濟體制下政府行為模式的烙印。人的觀念不轉(zhuǎn)變、素質(zhì)不提高,所謂的接軌是不會有生命力的。應(yīng)當看到,在監(jiān)管機構(gòu)、監(jiān)管形式和監(jiān)管內(nèi)容上,當前我國保險監(jiān)管與國際潮流不一致。比如,全球兼并盛行而我國的保險監(jiān)管則要求產(chǎn)、壽險分業(yè)經(jīng)營,國際保險監(jiān)管日趨放松對微觀層次的監(jiān)管而注意對償付能力的審查,我國卻強化對費率、條款的監(jiān)管。對此,一方面,我們應(yīng)積極地予以正確評價,我國的保險監(jiān)管方面基本反映了我國的保險業(yè)水平及發(fā)展要求,如產(chǎn)、壽險分業(yè)經(jīng)營就促進了我國長期以來發(fā)展不足的壽險業(yè)務(wù)迅速增長,又如從全球購并歷史來看,合總是以分而發(fā)展為基礎(chǔ)的。另一方面,我們也應(yīng)當從國際保險監(jiān)管中看到我國的發(fā)展趨勢。

參考文獻:

[1]黃亞鋒著.論保險公司償付能力監(jiān)管體系的構(gòu)建,《保險研究》,2001年06期.

[2]曾靜.完善我國保險償付能力監(jiān)管的思考,《保險職業(yè)學(xué)院學(xué)報》,2004年04期.

[3]戴娟.借鑒國際經(jīng)驗加強保險監(jiān)管體系的建設(shè),《保險研究》,2004年05期.

篇7

中小型企業(yè)往往不具備先進的管理理念，往往只關(guān)心眼前的利益，對定量包裝商品計量工作認識存在誤區(qū)，認為產(chǎn)品質(zhì)量過關(guān)即可，而計量工作沒必要太過精確，也不需要配置專門的計量部門和專職計量人員，對于計量方面的法律法規(guī)所知甚少，法律意識淡薄，因此對法律規(guī)定的計量校準、檢定等也只是應(yīng)付了事，計量人員很多都是其他崗位的兼職人員，對于計量方面的專業(yè)知識所知甚少，不足以勝任當下定量包裝商品的計量工作。

1.2定量包裝商品凈含量標注不規(guī)范

《定量包裝商品計量監(jiān)督管理辦法》（以下簡稱辦法）對凈含量標注的字符高度，計量單位的選擇等內(nèi)容有嚴格的規(guī)定。但由于實際工作中缺少有效的監(jiān)管使得中小型企業(yè)對定量包裝商品凈含量的標注認識不足，因此在商品外包裝上要么缺少標注項目，例如有的只標注數(shù)值和計量單位，缺少“凈含量”等中文字樣，要么標注內(nèi)容與法律、規(guī)范的要求不符，如只標注“重量”，而不明確“凈重”，另外，標注位置和字符大小等的隨意性較大，使得定量包裝商品市場較為混亂。

1.3定量包裝商品凈含量不足問題較為常見

中小型生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較小，工藝較落后，而且對計量方面財力投入少之又少，計量器具老化、量程不準等現(xiàn)象非常普遍，為達到節(jié)約成本的目的，我國中小型生產(chǎn)企業(yè)常采用廉價的人工來替代機械設(shè)備，在定量包裝商品包裝時采用人工計量，因此常常導(dǎo)致商品包裝時不能準確計量。一些中小型生產(chǎn)企業(yè)為實現(xiàn)自身利潤的最大化，將定量包裝商品的凈含量控制在允許偏差的下限，而這在法律上是不被允許的，屬于違法牟利的行為，這在中小型生產(chǎn)企業(yè)中比較常見。

1.4計量管理相關(guān)制度缺失

當前我國大多數(shù)定量包裝商品的中小型生產(chǎn)企業(yè)都存在制度不健全的現(xiàn)實問題，因此計量管理工作常常是無章可循，內(nèi)部控制規(guī)范和計量管理人員缺失，缺少定期和不定期的商品凈含量內(nèi)部抽查，而且對計量器具設(shè)備缺少維護、校準等專業(yè)人員，因此對于定量包裝商品凈含量是否合格不能準確和及時地判斷出來，導(dǎo)致凈含量不合格產(chǎn)品流入市場。

2對中小型定量包裝商品生產(chǎn)企業(yè)的監(jiān)管措施

2.1加強外部監(jiān)管

2.1.1宣傳和普及商品計量相關(guān)法律法規(guī)

針對中小型生產(chǎn)企業(yè)法律知識淡薄的現(xiàn)實，應(yīng)當加大我國現(xiàn)行的《商品量計量違法行為處罰規(guī)定》、《零售商品稱重計量監(jiān)督規(guī)定》、《定量包裝商品計量監(jiān)督管理辦法》及《定量包裝商品凈含量計量檢驗規(guī)則》（JJF1070-2005）等法規(guī)和有關(guān)規(guī)定向中小型企業(yè)宣傳和普及的力度，使中小型生產(chǎn)企業(yè)的負責(zé)人知道定量包裝商品如果凈含量不足不但不會給企業(yè)帶來利潤，而且還會影響企業(yè)的市場形象，對企業(yè)長期發(fā)展不利，一旦觸犯法律還會受到法律的制裁，為企業(yè)普及法律知識是監(jiān)管的基礎(chǔ)。

2.1.2加強監(jiān)督執(zhí)法力度

首先，質(zhì)監(jiān)部門應(yīng)當建立定量包裝商品定期檢查和隨機巡檢制度，對中小型生產(chǎn)企業(yè)形成常態(tài)化的監(jiān)管機制，重點監(jiān)督與人民生產(chǎn)、生活密切相關(guān)的產(chǎn)品；其次，加強對流通領(lǐng)域的檢查，這是對生產(chǎn)企業(yè)監(jiān)管的輔措施，主要作用是防止在監(jiān)督生產(chǎn)企業(yè)的過程中有所疏漏而設(shè)立的有一道防線；再次，建立社會監(jiān)督機制，由于定量包裝商品種類繁多，生產(chǎn)企業(yè)遍布各地，因此僅靠政府部門的監(jiān)督是不夠的，應(yīng)當發(fā)動群眾的力量，建立社會監(jiān)督的平臺，將違法違規(guī)的企業(yè)在平臺公示，并進行法律上的制裁。

2.1.3加強對中小企業(yè)的指導(dǎo)和幫助

中小型生產(chǎn)企業(yè)在資金、設(shè)備、人員等諸多方面都很薄弱，單靠企業(yè)自身沒有能力精確控制定量商品的凈含量，也缺乏查找凈含量不合格的原因以及制定相應(yīng)措施的能力，因此有關(guān)部門應(yīng)當加強對企業(yè)在建立計量工作制度和制定預(yù)防措施上的指導(dǎo)；同時要根據(jù)這些中、小型生產(chǎn)企業(yè)的實際需要，通過與有檢驗資質(zhì)的單位進行協(xié)調(diào)，使之與中小企業(yè)建立合作關(guān)系，簽訂委托檢驗協(xié)議，以幫助中小型企業(yè)控制好出廠產(chǎn)品的凈含量處于標準規(guī)定的范圍內(nèi)。

2.2加強內(nèi)部管理

對于定量包裝商品生產(chǎn)企業(yè)來說，要想提高定量包裝商品計量合格率，外部的監(jiān)督是最為常見的措施，然而來自企業(yè)外部的監(jiān)督行為對于企業(yè)來說始終是被動的，只有加強企業(yè)內(nèi)部管理，加強定量包裝商品計量工作，合法經(jīng)營，才能降低企業(yè)管理成本，提高企業(yè)社會形象，是符合企業(yè)長遠利益的。

2.2.1建立計量工作制度

企業(yè)應(yīng)當建立定量包裝商品計量工作的制度，使其常態(tài)化，設(shè)置專門的計量部門或計量專職管理人員，對企業(yè)商品的生產(chǎn)進行計量管理。工作中，首先需要根據(jù)企業(yè)的實際情況配置性能可靠、準確度符合規(guī)定的計量器具，也可通過與其他單位建立合作關(guān)系，將產(chǎn)品計量進行外包，以降低短期設(shè)備投入；另外，對于商品的包裝標注應(yīng)當按照《辦法》的規(guī)定進行，統(tǒng)一批次產(chǎn)品做到整齊劃一。

2.2.2做好生產(chǎn)過程監(jiān)督控制

在生產(chǎn)過程中，企業(yè)應(yīng)當對重要的生產(chǎn)工藝流程進行抽樣檢驗，及時獲得第一手信息，掌握產(chǎn)品的計量狀態(tài)，通過對工序進行控制達到對整個工藝流程控制的目的，同時為確保計量的準確性，應(yīng)當明確每個計量器具的校驗、維護計劃，確保設(shè)備器具符合計量工作的要求。

篇8

如何加強企業(yè)財務(wù)管理信息化：

（1）加強企業(yè)財務(wù)管理信息化，必須按部就班，循序漸進?，F(xiàn)階段，我國很多企業(yè)的建設(shè)條件和技術(shù)水平還沒有達到企業(yè)財務(wù)管理信息化建立的要求，所以，必須有計劃，有階段地加強財務(wù)管理信息化，不能離開客觀條件，脫離實際進行建設(shè)。因為財務(wù)管理信息化是企業(yè)現(xiàn)代化管理的核心內(nèi)容，要加強財務(wù)管理信息化的建設(shè)，還要對企業(yè)整個運作系統(tǒng)進行現(xiàn)代化建設(shè)，優(yōu)化重組企業(yè)內(nèi)部外部運作結(jié)構(gòu)。因此，需要以企業(yè)基礎(chǔ)信息化起步，按照從簡單到復(fù)雜、從財務(wù)到生產(chǎn)管理步驟，合理安排進度。如果不按部就班，沒有合理規(guī)劃，就會給企業(yè)信息化管理、財務(wù)信息化管理的建設(shè)造成一定的風(fēng)險，浪費時間和資源。

（2）加強企業(yè)財務(wù)管理信息化，就要建立以企業(yè)財務(wù)管理信息化。為核心的思想觀念我國加入WTO以來，社會主義市場經(jīng)濟日趨完善，國有企業(yè)改革和發(fā)展步伐加快，國有企業(yè)長期以來是傳統(tǒng)的經(jīng)濟體制和管理模式，運作方式有待改善。在現(xiàn)代化的企業(yè)中，需要建立以企業(yè)財務(wù)管理信息化為核心的思想觀念，以掌握和控制資金流動作為經(jīng)營管理依據(jù)。在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營工作中，有很多工作部門和細節(jié)，所以，需要做好企業(yè)內(nèi)部的資金和財務(wù)管理工作，對整個企業(yè)的管理工作才能合理高效。以財務(wù)管理信息化建設(shè)為企業(yè)管理模式改革的核心內(nèi)容，設(shè)立科學(xué)的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，加強對財務(wù)信息和資金的調(diào)控，可以減小企業(yè)在市場變化下的風(fēng)險，減少企業(yè)不必要的浪費和資金流失，并可以使企業(yè)內(nèi)部的信息交流更加方便透明，真實有效。

（3）加強企業(yè)財務(wù)管理信息化，需要加強對體系的安全保障。企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)最重要的問題就是安全機密。因為目前現(xiàn)代化的企業(yè)使用的網(wǎng)絡(luò)體系是基于開放式協(xié)議的基礎(chǔ)之上，而財務(wù)管理信息系統(tǒng)在這種開放式協(xié)議的環(huán)境下，存在被攻擊的可能。比如身份被不法者冒充，重要信息資源被盜用，這些是技術(shù)上要防范和解決的問題。另外，企業(yè)的內(nèi)部人員在使用財務(wù)信息管理系統(tǒng)中，還存在部分不嚴密的現(xiàn)象，比如控制把關(guān)不到位，權(quán)責(zé)劃分不嚴格，使得企業(yè)重要信息外泄或沒有得到較好的保護。財務(wù)管理信息化實現(xiàn)后，企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)的每一個環(huán)節(jié)都依靠于計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，如果不能夠加強企業(yè)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的管理水平和維護效果，會影響到企業(yè)的整體運行。所以加強企業(yè)財務(wù)管理信息化就必須建立完善的安全保障體系，為企業(yè)的正常運作保駕護航。一方面，采用嚴密的防火墻技術(shù)，對付網(wǎng)絡(luò)黑客入侵僅僅檢測和攔截，設(shè)立身份認證，密碼認證等安全的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對財務(wù)管理信息系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)采取網(wǎng)絡(luò)保護措施，加強防范。另一方面，從人員管理到組織機構(gòu)的架構(gòu)，從計算機網(wǎng)絡(luò)病毒的防治到企業(yè)內(nèi)部運行系統(tǒng)的控制，從信息資源文件的管理到軟件操作系統(tǒng)等一系列軟件硬件設(shè)施，都要配套建立一系列嚴格的安全保障體系，使安保制度更好地為財務(wù)管理信息化服務(wù)，同時必須加大制度的執(zhí)行力。

篇9

企業(yè)年金基金，是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計劃籌集的資金及其投資運營收益形成的企業(yè)補充養(yǎng)老保險基金。它在保障雇員退休待遇、解決社會老齡化問題、減輕政府財政負擔等方面發(fā)揮了積極作用。2004年下半年以來，隨著我國《企業(yè)年金基金管理試行辦法》、《企業(yè)年金基金管理機構(gòu)資格認定暫行辦法》等規(guī)定的陸續(xù)出臺，企業(yè)年金投資證券市場的規(guī)模將越來越大，年金基金財務(wù)風(fēng)險的度量與控制成為年金計劃發(fā)起人、年金計劃受益人、年金基金管理人、及政府監(jiān)管機構(gòu)等多個主體日益重視的現(xiàn)實問題。本文對此問題進行初步的探索。

一．企業(yè)年金的分類與年金基金的財務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)年金計劃分為兩種：受益確定型年金（definedbenefit，簡記為DB）和繳費確定型年金（definedcontribution，簡記為DC）。兩者在繳費及待遇支付等方面的管理模式不同，其形成的年金基金所面臨的投資風(fēng)險也有所區(qū)別。受益確定型年金（DB）是指企業(yè)根據(jù)員工的工資水平、工作年限、為企業(yè)貢獻程度等因素來約定其員工未來退休后所獲得的養(yǎng)老金標準，即企業(yè)所需支付的養(yǎng)老金；企業(yè)據(jù)此確定所需要的各年繳費，并全部承擔年金資產(chǎn)管理的投資風(fēng)險。繳費確定型年金（DC）是指通過建立個人賬戶的方式，由雇主和雇員定期按照一定比例繳納保險費，雇員的退休金水平取決于帳戶中資金積累規(guī)模及其投資收益。退休金可以由員工一次性支取，也可以分期支取，直至其個人賬戶余額為零。對于標準的繳費確定型年金，雇員自已進行投資決策，并承擔其個人賬戶資金的投資風(fēng)險。但在實際運作中，往往將年金賬戶具體的資產(chǎn)管理交由專業(yè)機構(gòu)負責(zé)，年金賬戶所有人只是擁有選擇資產(chǎn)管理機構(gòu)或選擇具有某種風(fēng)險回報特征的資產(chǎn)組合品種的權(quán)力。例如，美國的401（k）年金計劃是繳費確定型年金（DC）最主要的類型。401（k）計劃既可采取企業(yè)集中投資也可采取個人分散投資的方式。在前一種方式下，通常由企業(yè)指派專人或設(shè)立專門的投資委員會負責(zé)401（k）資金的投資并對這部分資金的增值保值承擔較大的責(zé)任。在采取后一種方式的情況下，企業(yè)通常經(jīng)過一定的篩選程序，聘請投資咨詢公司從眾多投資銀行、商業(yè)銀行、信托公司和保險公司等針對企業(yè)年金設(shè)計的一系列債券基金、貨幣市場基金、不同風(fēng)格的股票基金等產(chǎn)品中選出候選基金，供參與計劃的職工自行選擇，企業(yè)職工有權(quán)決定自己賬戶資金的投資方向同時也承擔投資的風(fēng)險。法律規(guī)定，計劃發(fā)起人至少向職工提供三種風(fēng)險——回報特征存在明顯差異的投資產(chǎn)品，投資目錄每三個月應(yīng)更新一次等。而香港實行的養(yǎng)老公積金制度，即所謂的“強積金”制度，則由投資管理人設(shè)計出若干種基金投資品種，其中有保守型基金，如：保本基金、保證基金、債券基金等；有穩(wěn)健型投資，如：均衡基金、平穩(wěn)基金；也有勇于承擔風(fēng)險型的基金，如：股票基金等；任參與年金計劃的職工自選作出投資決定。有關(guān)法規(guī)將我國的企業(yè)年金規(guī)定為繳費確定型年金，年金所需費用由企業(yè)和職工個人共同繳納；但年金投資運作統(tǒng)一由企業(yè)委托給受托人，由受托人選擇投資管理人運營所有的資金，負責(zé)年金資產(chǎn)的保值增值，職工個人沒有投資決策的權(quán)利。

受益確定型年金（DB）與繳費確定型年金（DC）的主要區(qū)別是DB年金基金具有事先確定的、因承諾支付職工退休金所形成的負債支出。支出的金額與未來退休時的社會平均工資水平、退休職工的在職工作年限、退休職工領(lǐng)取退休金的時間（即退休后的生存時間）等因素有關(guān)。要通過對DB年金基金進行合理的資產(chǎn)配置及繳費，來滿足這一事先約定的支付承諾，即所謂的“以支定收”。因此，受益確定型年金（DB）基金在運作過程中，除了都要面臨傳統(tǒng)的風(fēng)險，如政治風(fēng)險、經(jīng)濟政策風(fēng)險、經(jīng)濟周期風(fēng)險、利率風(fēng)險等之外，更重要的是DB年金約定的負債支出可能會超過DB年金基金的資產(chǎn)價值，使DB年金基金無法滿足事先承諾的退休金支出，即發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，又稱之為基金化不足風(fēng)險(underfundrisk)。例如：醫(yī)療水平的提高使退休職工壽命、進而領(lǐng)取退休金的時間延長；經(jīng)濟增長及物價水平上漲使退休時的社會平均工資水平提高；這些因素都會造成年金基金未來的償付支出增加，如果年金基金的資產(chǎn)管理收益及繳費累積沒有相應(yīng)的增長，則可能會沒有足夠的資產(chǎn)來償付負債，進而影響參與年金計劃的職工的正常生活，甚至影響到社會的安定。因此對于受益確定型年金基金的管理必須要考慮負債因素的變化。對于繳費確定型年金（DC）而言，DC年金計劃則屬于“以收定支”，沒有事先約定的償債支出，而是根據(jù)年金基金投資及繳費形成的積累額，多收多支、少收少支。盡管DC年金基金的管理人沒有類似于DB年金基金情況下存在事先確定的、剛性的負債約束，但如果DC年金帳戶通過繳費及資產(chǎn)投資而在退休時積累的資產(chǎn)總額過低，也將影響退休員工的生活水平。因此從某種意義上講，繳費確定型年金基金的運作也需要考慮未來工資水平變化對基金資產(chǎn)管理的要求。

二．年金基金財務(wù)風(fēng)險的度量指標。

受益確定型年金基金的資產(chǎn)管理要考慮負債變化引起的基金化不足風(fēng)險。其衡量指標主要有兩種。一是用基金化比率來表示，計算方法是：

t時點的基金化比率（Fundingratio）=年金基金在t時點的資產(chǎn)價值（A）/年金負債現(xiàn)值（L）

其中，年金負債現(xiàn)值（L）是考慮未來經(jīng)濟和工資增長情況、職工壽命、年金計劃規(guī)定的退休金給付水平等因素，在一定精算假設(shè)的基礎(chǔ)上，計算出年金計劃未來的償債支出流，并根據(jù)設(shè)定的貼現(xiàn)率水平，折算成t時的現(xiàn)值。

另一個指標是盈余值(Surplus)，計算方法是：

年金基金在t時點的盈余值＝年金基金資產(chǎn)價值（A）—年金負債現(xiàn)值(L)。

例如：美國通用汽車(GM)公司受益確定型年金計劃（DB）的運行狀況如下表：

年份年金基金資產(chǎn)的

市場價值(A)

(單位：10億美元)精算負債現(xiàn)值(L)

(單位：10億美元)基金化比率

(Fundingratio)盈余(Surplus)

(單位：10億美元)

199346.95063.0250.74-16.075

199450.40857.5740.88-7.166

199567.43667.8600.99-0.424

199671.29570.2781.011.017

199771.29572.5010.98-1.206

199872.28073.5700.98-1.290

199975.00776.9630.97-1.956

200080.46273.2691.107.193

200177.86676.1311.021.735

200267.32276.3830.88-9.061

200360.86079.6170.76-18.757

200486.16987.2850.99-1.116

來源：“ModernizingtheDefined-BenefitPensionSystem”,ByMulveyetc.JournalofPortfolioManagement,winter2005

受益確定型年金基金在運作過程中，其基金資產(chǎn)價值與精算負債現(xiàn)值都隨著市場環(huán)境的變化而變化，因此基金化比率和盈余值這兩個指標是不斷變化的。為此，在度量受益確定型年金基金的財務(wù)風(fēng)險時，往往更多地關(guān)心指標實際值偏離事先設(shè)定目標值或目標區(qū)間的幅度或概率。例如英國的《社會保障法》將目標基金化比率的波動范圍設(shè)定為90%~105%，如果實際基金化比率低于90%，即看作是償付能力不足，存在財務(wù)風(fēng)險，年金計劃的管理者必須在3年內(nèi)將資產(chǎn)價值增加到負債的90%，在未來7年內(nèi)將資產(chǎn)價值增加到負債的100%。

對于繳費確定型年金（DC）而言，盡管不約定未來的償付金額，資產(chǎn)管理的風(fēng)險更多地轉(zhuǎn)嫁到參與年金計劃的職工身上；但為了保證年金參與人的年金帳戶在退休時積累的資產(chǎn)價值在一定程度上滿足退休后的生活需要，許多發(fā)達國家將繳費確定型年金（DC）退休時的年金資產(chǎn)價值與當時的收入（finalsalary）之比（稱之為替代比率，replacementratio）做為衡量繳費確定型年金基金財務(wù)風(fēng)險的重要指標。

三．企業(yè)年金基金財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)管

企業(yè)年金計劃是退休職工老年收入的重要來源之一，但由于年金基金的資產(chǎn)管理采取市場化的方式，一旦年金基金發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，償付能力不足，將影響到退休職工老年收入保障的穩(wěn)定性，甚至是社會的穩(wěn)定性。因此，必須加強對企業(yè)年金基金財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)管，以保障年金計劃參與人的權(quán)益。

對于事先明確設(shè)定退休金支付水平的受益確定性年金（DB），年金基金管理人有剛性的負債約束，因而發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性較大。為此，許多國家是通過建立第三方擔保的方式為年金計劃受益人設(shè)置一道安全屏障。如美國由政府設(shè)立養(yǎng)老金受益擔保公司（thePensionBenefitGuarantyCorporation,簡記為PBGC），通過向所有設(shè)立年金計劃的公司收取保險費并進行投資，用積累資金對發(fā)生財務(wù)危機的年金計劃提供擔?；蚶碣r。PBGC收取的保險費有兩部分，一是固定比例的保險費，如1991年1月1日以后，每個年金計劃每年向PBGC按每個受保人19美元的比例繳納保險費；另一部分是可變比例的保險費，主要是PBGC針對基金化比率不足（即存在一定財務(wù)風(fēng)險）的年金計劃，加收額外的保險費，以督促年金計劃提高償付能力，降低財務(wù)風(fēng)險。至2002年4月，PBGC累計向35000個受益確定型年金計劃中的大約4400萬受益人提供了受益保護。

對于繳費確定型年金（DC），年金基金管理人對年金受益人沒有事先設(shè)定的、剛性的償付承諾，因此更需要加強對年金基金財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)管，以防止年金計劃受益人的基本利益因年金基金管理人的投資不善或違法行為而遭受損失。在這方面，許多國家對繳費確定型年金（DC）建立了擔?；蜓a償機制。其基本制度是設(shè)立擔保的最低收益率水平，如果年金基金的實際投資收益率低于擔保收益率，由年金基金管理人用自有的儲備金或自有資產(chǎn)彌補缺口；如果仍然無法彌補，則由政府基金給與一定補償，但年金基金管理公司將會被清算。在這一制度設(shè)計中，關(guān)鍵是擔保最低收益率水平如何確定。與我國同樣作為新興市場的智利、阿根廷、波蘭三國的經(jīng)驗值得我們借鑒。智利以過去36個月的所有企業(yè)年金的平均收益率R作為基礎(chǔ)，其擔保的最低收益率是平均收益率R的50%和R－2%這兩個數(shù)值中的較小值。企業(yè)年金實際收益率低于這一水平，則基金管理人要有自有儲備基金彌補缺口。而如果某個企業(yè)年金的實際收益率比所有年金的平均收益率R高50%或超過平均收益率R達到2個百分點之上，則超額收益部分充實為儲備基金，不計入年金帳戶的實際收益。阿根廷設(shè)定的擔保最低收益率為平均收益率R的70%和R－2%這兩個數(shù)值中的較小值。能夠計入個人年金帳戶的最大收益率是超過平均收益率R的30%以內(nèi)或超過平均收益率的2%以內(nèi)，超額部分轉(zhuǎn)入儲備基金。通過這些機制，實際上是在一定程度上“熨平”了因不同年金基金管理人投資收益的差別，導(dǎo)致職工從年金帳戶中所獲得的退休金收入存在過度的差異。特別某些低收入職工和文化程度較低的職工在選擇年金基金管理人方面的能力較差，與其它收入及文化程度較高的職工相比，前者所獲得的收益率可能會非常低，建立擔保最低收益率機制可以在某種程度上平衡職工之間的收益差異，更多地體現(xiàn)企業(yè)年金作為促進社會公平、防止貧富差距過大的社會保障機制，而不是演化為獲得最大化投資收益的手段。

我國目前在企業(yè)年金基金財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管和年金最低收益保障方面還有待進一步完善。我國《企業(yè)年金基金管理試行辦法》只在第五十八條規(guī)定：“投資管理人從當期收取的管理費中，提取20%作為企業(yè)年金基金投資管理風(fēng)險準備金，專項用于彌補企業(yè)年金基金投資虧損。企業(yè)年金基金投資管理風(fēng)險準備金在托管銀行專戶存儲，余額達到投資管理企業(yè)年金基金財產(chǎn)凈值的10%時可不再提取”。僅從管理費中計提20%作為投資風(fēng)險管理準備金是否充足？是否應(yīng)建立政府主導(dǎo)的年金收益擔保機構(gòu)？考慮職工工資收入增長及通貨膨脹等因素，年金投資資收益保障是否不應(yīng)只限于彌補虧損而應(yīng)該保持一定的正收益率？這些問題還需要進行深入的研究。

[參考文獻]

1.ArunS.Muralidhar著，沈國華譯：《養(yǎng)老基金管理創(chuàng)新》，上海財經(jīng)大學(xué)出版社2004年出版。

篇10

由于傳統(tǒng)的電網(wǎng)企業(yè)具有自然壟斷經(jīng)營屬性,沒有完全擺脫計劃經(jīng)濟時期的管理模式,缺乏競爭創(chuàng)新意識和機制,因此,其財務(wù)與業(yè)務(wù)及整體經(jīng)營環(huán)境的管理融通和銜接較弱,固定資產(chǎn)的管理還存在以下問題:

(一)固定資產(chǎn)管理部門職責(zé)分工不明確,執(zhí)行不到位。一方面,供電企業(yè)按部門管理固定資產(chǎn)不利于資產(chǎn)的到位管理,例如物資供應(yīng)中心對設(shè)備未能具體到臺,只能采用批次的管理方式,從而難以形成統(tǒng)一高效的固定資產(chǎn)管理機制。另一方面,固定資產(chǎn)管理涉及的部門較多,而部門間溝通不暢和融合程度較小,從而加重了條塊分割的程度,更不利于建立全局統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理體系。

(二)固定資產(chǎn)的價值與實務(wù)管理相脫節(jié),實務(wù)管理職能有待完善。供電企業(yè)由財務(wù)部門統(tǒng)一進行價值管理,卻由計劃建設(shè)部、各供電所、市場營銷部和辦公室等諸多部門進行實務(wù)管理,因此固定資產(chǎn)管理與技術(shù)設(shè)備管理的角度會因部門過多而產(chǎn)生偏差,從而導(dǎo)致各自記錄的內(nèi)容與總體要求不相一致,賬本與實務(wù)難以核對,賬實不符。當前我國許多供電部門或多或少存在只關(guān)注賬面管理而忽視實務(wù)管理的問題,相關(guān)單位在實際使用固定資產(chǎn)時會出現(xiàn)分工不明、工作失效的問題。例如,一些部門針對將要閑置報廢的資產(chǎn)作為非固定資產(chǎn)報廢處理,內(nèi)部各部門固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移未辦理相關(guān)的財務(wù)調(diào)撥手續(xù),從而造成賬實不符。

(三)固定資產(chǎn)賬、卡、物不相符,產(chǎn)權(quán)不明確。由于供電企業(yè)內(nèi)部制度流程的不完善,生產(chǎn)、使用、財務(wù)等各個部門的資產(chǎn)信息不對稱,相關(guān)工作無法銜接,造成當資產(chǎn)實物發(fā)生變化時,賬、卡卻沒有進行相應(yīng)更新;部分固定資產(chǎn)卡片以批量而非以單項資產(chǎn)進行登記,并且企業(yè)內(nèi)部沒有建立嚴格的固定資產(chǎn)定期盤點制度,從而導(dǎo)致賬卡物不相符。供電企業(yè)過去的用地多數(shù)是通過財政劃撥取得,導(dǎo)致企業(yè)存在很多土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證等證照不全、產(chǎn)權(quán)不明確的問題。為了確保國有資產(chǎn)的安全完整,應(yīng)為這些資產(chǎn)及時補辦證照。一般來講,補辦證照要交付額外的稅費,使得企業(yè)背負更多的負擔,所以一些電力企業(yè)不愿自主補辦證照,企業(yè)進行股份改制后,固定資產(chǎn)會因被列入無產(chǎn)權(quán)一欄而無法入賬,從而形成供電企業(yè)帳外帳,最終造成國有資產(chǎn)流失。

(四)企業(yè)的預(yù)算管理和信息化水平有待改善。一方面,供電企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理屬于事后管理,對資產(chǎn)的增減變動、資本化開支、費用化開支等都沒有進行有效地預(yù)算管理,有些企業(yè)存在忽視使用過程的管理而只關(guān)注投運和報廢管理,從而為暫估資產(chǎn)和預(yù)測折舊增加了難度。另一方面,當前供電企業(yè)的信息化水平不能滿足固定資產(chǎn)的全生命周期管理要求,例如會計核算體系將每年用于固定資產(chǎn)運行維護檢修的開支列入當期費用予以列支,而未能歸集至單項資產(chǎn),從而不能評價固定資產(chǎn)的整體使用效益。

供電企業(yè)固定資產(chǎn)的全生命周期管理

針對供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題,筆者認為應(yīng)當實行固定資產(chǎn)的全生命周期管理。通過對固定資產(chǎn)從購置到報廢整個生命周期的跟蹤管理和價值變化情況的記錄、對比和分析,以提高固定資產(chǎn)的科學(xué)管理,優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu),適時調(diào)整與企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)不想適應(yīng)的結(jié)構(gòu)比例,從而促進供電企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展和效益的最大化。

(一)樹立固定資產(chǎn)全員參與、全方位管理的理念。一方面,供電企業(yè)執(zhí)行價值管理的財務(wù)人員應(yīng)充分了解固定資產(chǎn)的構(gòu)建、技術(shù)維修、報廢等方面的基礎(chǔ)知識及其特點,從而能確定適當?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)折舊方式、估計固定資產(chǎn)的折舊年限和殘值,以準確地進行固定資產(chǎn)相關(guān)成本費用的核算。另一方面,其他實物管理部門的相關(guān)人員要通過相關(guān)的培訓(xùn)了解固定資產(chǎn)核算、經(jīng)濟成本管理等方面的知識,以強化基建、使用和運行維護等各個部門的成本管理意識。同時各個部門在管理過程中應(yīng)從自己的專業(yè)視角提出固定資產(chǎn)管理的建議,通過上下聯(lián)動、互相配合,使固定資產(chǎn)的價值管理與實物管理能夠真正地相互滲透,最終實現(xiàn)固定資產(chǎn)的全方位綜合管理。

(二)加強固定資產(chǎn)生命周期中各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。固定資產(chǎn)全生命周期管理應(yīng)當以優(yōu)化資產(chǎn)計劃、設(shè)計、購建、使用、維修、更新改造及其報廢等各個流程的管理為主線,并對各業(yè)務(wù)流程進行關(guān)鍵控制點的分析,從而強化資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程的控制,將固定資產(chǎn)全生命周期管理落到實處。例如,某供電企業(yè)與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程有大修理費用支出、采購與付款、工程項目建設(shè)、固定資產(chǎn)增減等,相關(guān)管理人員為每個流程繪制了流程圖,并編制了對應(yīng)的關(guān)鍵控制點表單,控制表中明確列出各狀態(tài)固定資產(chǎn)的關(guān)鍵控制點、控制要件、控制程序及措施和主要責(zé)任人等,從而明確了各部門在每個流程中的責(zé)任,確保資產(chǎn)在各個階段的職責(zé)分工。

(三)構(gòu)建固定資產(chǎn)、預(yù)算與工程管理系統(tǒng)有效集成的全新管理平臺。固定資產(chǎn)成本與運營效益的管理應(yīng)與預(yù)算、工程管理相結(jié)合,財務(wù)部門應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)成本的構(gòu)成特點來設(shè)計資產(chǎn)采購、建造、修理、更新改造等預(yù)算表格的內(nèi)容。首先,在編制預(yù)算時應(yīng)對相應(yīng)的固定資產(chǎn)或在建工程進行編號,從而便于追蹤在修理和更新改造中使用所涉及固定資產(chǎn)的原編號信息。其次,財務(wù)部門可通過對比業(yè)務(wù)部門填制的預(yù)算信息與成本市場信息,以初步判斷固定資產(chǎn)預(yù)算成本的合理性,并依據(jù)預(yù)算中固定資產(chǎn)購入期和建設(shè)期合理安排資金,從而對固定資產(chǎn)進行有效地動態(tài)追蹤。最后,在預(yù)算的執(zhí)行過程中,通過對實際與預(yù)算情況的比較分析,進行有效地控制不合理的支出;同時,對固定資產(chǎn)的購入時間和建設(shè)期推遲情況進行調(diào)查,從而實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的經(jīng)濟性與科學(xué)性。