導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇綜合治稅論文，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

安全問(wèn)題是水利工程施工中的一個(gè)非常重要的問(wèn)題，但在實(shí)際的施工過(guò)程中卻往往口號(hào)喊得響，實(shí)際重視程度卻不夠。在實(shí)際的施工管理時(shí)，由于管理模式的低效等原因，安全管理始終不能擺到應(yīng)有的位置，對(duì)安全生產(chǎn)責(zé)任的重要性沒(méi)能正確認(rèn)識(shí)，所以導(dǎo)致一些施工企業(yè)的安全管理制度不健全，體系不完善，而且有一些企業(yè)在安全管理方面投入的經(jīng)費(fèi)不足，一些設(shè)備用品、安全工具等配備不齊全，一些安全措施也難以落實(shí)到位，有些企業(yè)安全資料存在造假，甚至沒(méi)有安全資料檔案等情況屢有發(fā)生，這些問(wèn)題都給安全施工帶來(lái)了嚴(yán)重的隱患。

1.2質(zhì)量問(wèn)題

質(zhì)量就是工程的生命，是工程能否平穩(wěn)運(yùn)行的根本保障，科學(xué)的管理是確保施工質(zhì)量的基礎(chǔ)。質(zhì)量保障是通過(guò)高效的管理實(shí)現(xiàn)的，一方面是健全施工企業(yè)的內(nèi)部管理，高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，提高管理水平，發(fā)揮施工特長(zhǎng)；另一方面要加強(qiáng)監(jiān)管，嚴(yán)格監(jiān)理、嚴(yán)格把關(guān)驗(yàn)收，在工程施工過(guò)程中，不漏掉一絲一毫，及時(shí)消除質(zhì)量隱患；再有一方面是嚴(yán)控材料質(zhì)量，把好材料關(guān)，避免因材質(zhì)本身問(wèn)題而影響整體的施工質(zhì)量。水利工程的工程質(zhì)量對(duì)于人民的生命財(cái)產(chǎn)安全是舉足輕重的，所以在工程施工過(guò)程中必須要加以重視，不可掉以輕心。

1.3成本問(wèn)題

水利工程施工花費(fèi)是十分巨大的，如果不加以控制，會(huì)增加很多成本，工程建設(shè)的目標(biāo)是高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量，但同時(shí)也要達(dá)到價(jià)廉，用最少的投入達(dá)到最大的回報(bào)，這在實(shí)際施工中的確是一對(duì)矛盾，但也并非不可能，成本控制要落實(shí)到施工的全過(guò)程，需要解決和克服的問(wèn)題也較多。

2水利工程施工管理內(nèi)容

2.1施工前管理

水利工程施工前主要完成的工作包括投標(biāo)文件的編制及施工承包合同的簽訂以及工程成本的預(yù)算，同時(shí)要根據(jù)工程需要制定科學(xué)合理的合同及施工方案。施工前的管理是屬于準(zhǔn)備工作階段，這段時(shí)間是為工程的順利施工提供基礎(chǔ)，準(zhǔn)備的充分與否是決定工程能否順利進(jìn)行以及能否達(dá)到高標(biāo)準(zhǔn)高質(zhì)量的決定條件。

2.2施工中管理

一是對(duì)圖紙進(jìn)行會(huì)審，根據(jù)工程的設(shè)計(jì)確定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和成本目標(biāo)，根據(jù)工程的具體情況，對(duì)于一些相對(duì)復(fù)雜、施工難度較高的項(xiàng)目，要科學(xué)安排施工程序，本著方便、快速、保質(zhì)、低耗的原則進(jìn)行安排施工，并根據(jù)實(shí)際情況提出修改意見(jiàn)。二是對(duì)施工方案的優(yōu)化。施工方案的優(yōu)化是建立在現(xiàn)場(chǎng)施工情況的基礎(chǔ)之上的，根據(jù)施工中遇到的情況，科學(xué)合理的進(jìn)行施工組織，以有效控制成本進(jìn)行針對(duì)性管理，做好優(yōu)化細(xì)化的工作。三是加強(qiáng)材料成本管理。對(duì)于材料成本控制，首先是要保證質(zhì)量，然后才是價(jià)格，不能為了節(jié)約成本而使用質(zhì)量難以保證的材料，要質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，再有要根據(jù)工序和進(jìn)度，細(xì)化材料的安排，確保流動(dòng)資金的合理使用，既保證施工作業(yè)的連續(xù)性，同時(shí)也能降低材料的存儲(chǔ)成本。另外對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)材料的管理要科學(xué)合理的放置，減少不合理的搬運(yùn)和損耗，達(dá)到降低成本的目的。另外要控制材料的消耗，對(duì)大宗材料及周轉(zhuǎn)料進(jìn)行限額領(lǐng)料，對(duì)各種材料要實(shí)行余料回收，廢物利用，降低浪費(fèi)。

2.3水利工程施工后管理

水利工程完工后要完成竣工驗(yàn)收資料的準(zhǔn)備和加強(qiáng)竣工結(jié)算管理。要做好工程驗(yàn)收資料的收集、整理、匯總，以確保完工交付竣工資料的完整性、可靠性。在竣工結(jié)算階段，項(xiàng)目部有關(guān)施工、材料部門(mén)必須積極配合預(yù)算部門(mén)，將有關(guān)資料匯總、遞交至預(yù)算部門(mén)，預(yù)算部門(mén)將中標(biāo)預(yù)算、目標(biāo)成本、材料實(shí)耗量、人工費(fèi)發(fā)生額進(jìn)行分析、比較，查尋結(jié)算的漏項(xiàng)，以確保結(jié)算的正確性、完整性。加強(qiáng)資料管理和加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。

3水利工程施工管理改善的主要方法

3.1應(yīng)用信息技術(shù)進(jìn)行水利施工管理

水利工程管理涉及的方面較多，復(fù)雜而且綜合性較強(qiáng)，在管理中要順應(yīng)時(shí)展，借助新技術(shù)、新方法、新工藝的運(yùn)用，同時(shí)采用高科技技術(shù)手段，加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用，利用現(xiàn)代化的通訊和計(jì)算手段，進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)的建立及現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控管理，完成施工的數(shù)據(jù)傳輸及匯總，利用信息及數(shù)字進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的施工管控，根據(jù)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的決策，以便控制施工質(zhì)量和成本。

篇2

稅收收人計(jì)劃管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)為保證稅收收人計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，對(duì)稅收收人計(jì)劃的編制、分配落實(shí)、執(zhí)行情況的分析檢查和考核、收人統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)以及經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、稅源監(jiān)控等一系列相互聯(lián)系、相互作用的活動(dòng)所進(jìn)行的綜合管理，是稅收管理的重要組成部分。做好稅收收人計(jì)劃管理工作，充分發(fā)揮其職能作用，對(duì)于加強(qiáng)組織收人工作，更好地完成稅收任務(wù)，推動(dòng)整個(gè)稅收工作的開(kāi)展，具有重大意義。就我國(guó)目前而言，由干市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚不完善，人們法治觀念尚待加強(qiáng)，稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境欠佳，稅法不完善，征管體制弊端及稅務(wù)人員自身素質(zhì)等原因，取消稅收收人計(jì)劃顯然不切實(shí)際。我國(guó)應(yīng)在稅收收人預(yù)測(cè)和監(jiān)控的基礎(chǔ)上建立涵蓋經(jīng)濟(jì)、稅制、征管等多方面的稅收收人管理體系。稅收收人計(jì)劃要制定得科學(xué)合理，才是明智之舉。

一、我國(guó)目前稅收收入計(jì)劃管理存在的問(wèn)題

(一)編制方法不科學(xué)

從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部計(jì)劃的編制來(lái)看，過(guò)去很長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)稅收收人計(jì)劃編制一直采用基數(shù)加因素的方法(即上年基數(shù)乘增長(zhǎng)系數(shù)加減特殊因素)。這種方法比較簡(jiǎn)便，確定的計(jì)劃指標(biāo)也具有較好的連續(xù)性和穩(wěn)定性。其缺點(diǎn)主要是由于基數(shù)與依照稅法可能取得的稅收收人不完全吻合，系數(shù)主要考慮增加稅收收人的要求，未充分考慮經(jīng)濟(jì)總量與結(jié)構(gòu)的變化，特殊因素考慮的不全面、不準(zhǔn)確，使得所確定的計(jì)劃指標(biāo)與根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平依法征稅的結(jié)果存在較大差距，造成實(shí)際稅收制度對(duì)法定稅收制度的背離，扭曲了稅收政策，也造成了稅收管理的畸形發(fā)展。

從稅收收人總量的編制來(lái)看，自1994年“利改稅”以來(lái)，我國(guó)每年稅收收人計(jì)劃的安排一直是財(cái)政預(yù)算的重要內(nèi)容。預(yù)算的安排主要是由財(cái)政部制定，考慮的主要因素是一定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和財(cái)政支出的需要。由于缺少納稅人方面的基礎(chǔ)資料，未充分考慮各地稅源現(xiàn)狀，稅收收人計(jì)劃與實(shí)際稅源相差較大。

(二)稅收收入計(jì)劃考核缺乏科學(xué)性

長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)稅收收人計(jì)劃執(zhí)行情況的考核以是否完成稅收收人任務(wù)作為惟一標(biāo)準(zhǔn)。這種方法對(duì)干確保稅收收人，保證財(cái)政預(yù)算雖然有積極意義，但是由于稅收收人計(jì)劃本身在編制方法和計(jì)算依據(jù)等方面存在著不科學(xué)、不合理的地方，因此，僅用稅收收人計(jì)劃完成情況這一指標(biāo)作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，難以準(zhǔn)確考核各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織收人工作的情況，甚至?xí)?lái)負(fù)面影響，不利于提高征管工作質(zhì)量。另外現(xiàn)行的稅收計(jì)劃考核辦法不能正確引導(dǎo)人們認(rèn)真分析研究稅收征管工作中的新情況、新問(wèn)題，不能更好地鼓勵(lì)人們向由粗放型管理向精細(xì)型管理轉(zhuǎn)變，由主要依靠行政手段向主要依靠法律手段轉(zhuǎn)變的工作方式進(jìn)行積極探索。

(三)稅收收入計(jì)劃管理未能有效地與依法治稅相結(jié)合

依法治稅是稅收工作的立足點(diǎn)和靈魂，稅收計(jì)劃與依法治稅本質(zhì)上并不矛盾。但在現(xiàn)實(shí)中由干存在對(duì)稅收計(jì)劃認(rèn)識(shí)的偏差，在稅源充裕之年稅務(wù)機(jī)關(guān)考慮來(lái)年稅收計(jì)劃的完成，壓減當(dāng)年的稅收基數(shù)，有利于為來(lái)年稅收任務(wù)打造一個(gè)較低的平臺(tái);而在稅源較緊的情況下，少數(shù)征收單位往往通過(guò)征收“過(guò)頭稅”來(lái)完成稅收任務(wù)。這樣就使稅收收人計(jì)劃失去了其應(yīng)有的意義。這種方法使基層稅務(wù)部門(mén)在工作中要么淡化了“依法治稅”的治稅理念，要么弱化了稅收任務(wù)的剛性。

二、改革和完善稅收收入計(jì)劃管理體系的幾點(diǎn)設(shè)想

(一)改革稅收收入計(jì)劃的編制方法

1.優(yōu)化稅收收人計(jì)劃的編制方法。根據(jù)經(jīng)濟(jì)稅源的實(shí)際情況采取“綜合因素法”，即以上年基數(shù)參考GDP增長(zhǎng)比例，同時(shí)認(rèn)真考慮稅源變化、稅收政策調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化、地方稅種增長(zhǎng)特點(diǎn)、GDP增長(zhǎng)、市場(chǎng)變化、稅收虛增及不可預(yù)測(cè)等因素綜合考慮確定稅收收人計(jì)劃?？梢猿浞掷孟冗M(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，研制各種稅收收人計(jì)劃編制方法的操作軟件，并賦予各綜合因素或各編制方法以不同比例的權(quán)數(shù)再加以調(diào)整，得出切實(shí)可行的稅收收人計(jì)劃并且此計(jì)劃為彈性計(jì)劃而非指令性計(jì)劃。在執(zhí)行過(guò)程中遇有上述因素的突變可隨時(shí)調(diào)整，使稅收收人計(jì)劃建立在科學(xué)、可靠的稅源基礎(chǔ)之上，與依法治稅最大限度的吻合。2.實(shí)行財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局分別核算的稅收收人計(jì)劃管理體制。我國(guó)稅收計(jì)劃管理可實(shí)行財(cái)、稅分別核算。財(cái)政部可根據(jù)所掌握的稅源情況及財(cái)政支出需要，參考稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)編制預(yù)算。國(guó)家稅務(wù)總局首先接受財(cái)政部預(yù)算方案，努力確保完成。同時(shí)根據(jù)各地稅源狀況、征管水平編制出分地區(qū)稅收計(jì)劃，匯總得出全國(guó)稅收計(jì)劃，并按自身制定的計(jì)劃考核各地完成情況，逐月與財(cái)政部預(yù)算中的稅收收人完成進(jìn)度進(jìn)行比較分析。若存在差異，查找出原因報(bào)財(cái)政部。若因經(jīng)濟(jì)中客觀原因而非稅務(wù)機(jī)關(guān)征管造成財(cái)政預(yù)算與稅收計(jì)劃差別較大，財(cái)政部可將預(yù)算調(diào)整方案報(bào)人大常委會(huì)進(jìn)行審核，決定是否修改。由此產(chǎn)生的財(cái)政支出缺口應(yīng)通過(guò)緊縮支出、發(fā)行國(guó)債或其他途徑解決，而不是將組織收人任務(wù)強(qiáng)加于稅務(wù)機(jī)關(guān)。此種方法可以避免因支出需要而追加稅收收入計(jì)劃產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的獨(dú)立性，做到依法行政、依率計(jì)征。

(二)建立以考核稅收征管質(zhì)量為主的工作考核制度

改革稅收收人計(jì)劃考核制度的目標(biāo)，應(yīng)由考核稅收年度計(jì)劃任務(wù)完成情況轉(zhuǎn)移定位到依法治稅、應(yīng)收盡收上來(lái)。上級(jí)考核驗(yàn)收工作時(shí)，要把嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法、嚴(yán)格執(zhí)法程序放在首位，既要考慮稅收收入計(jì)劃的完成情況，更要考核執(zhí)行政策和征管質(zhì)量情況。按國(guó)家稅務(wù)總局提出的“七率”(《稅收征管質(zhì)量考核辦法》中規(guī)定考核的指標(biāo)為登記率、申報(bào)率、人庫(kù)率、滯納金加收率、欠稅增減率、申報(bào)準(zhǔn)確率和處罰率，簡(jiǎn)稱“七率”。)嚴(yán)格考核征管質(zhì)量，以科學(xué)合理的稅收收人計(jì)劃促進(jìn)依法治稅和征管質(zhì)量的提高。另外，還應(yīng)改革稅收收人計(jì)劃考核制度的主要內(nèi)容、基本條件和方法，及考核制度的預(yù)期效果。

篇3

稅收收人計(jì)劃管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)為保證稅收收人計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，對(duì)稅收收人計(jì)劃的編制、分配落實(shí)、執(zhí)行情況的分析檢查和考核、收人統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)以及經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、稅源監(jiān)控等一系列相互聯(lián)系、相互作用的活動(dòng)所進(jìn)行的綜合管理，是稅收管理的重要組成部分。做好稅收收人計(jì)劃管理工作，充分發(fā)揮其職能作用，對(duì)于加強(qiáng)組織收人工作，更好地完成稅收任務(wù)，推動(dòng)整個(gè)稅收工作的開(kāi)展，具有重大意義。就我國(guó)目前而言，由干市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚不完善，人們法治觀念尚待加強(qiáng)，稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境欠佳，稅法不完善，征管體制弊端及稅務(wù)人員自身素質(zhì)等原因，取消稅收收人計(jì)劃顯然不切實(shí)際。我國(guó)應(yīng)在稅收收人預(yù)測(cè)和監(jiān)控的基礎(chǔ)上建立涵蓋經(jīng)濟(jì)、稅制、征管等多方面的稅收收人管理體系。稅收收人計(jì)劃要制定得科學(xué)合理，才是明智之舉。

    一、我國(guó)目前稅收收入計(jì)劃管理存在的問(wèn)題

    (一)編制方法不科學(xué)

    從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部計(jì)劃的編制來(lái)看，過(guò)去很長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)稅收收人計(jì)劃編制一直采用基數(shù)加因素的方法(即上年基數(shù)乘增長(zhǎng)系數(shù)加減特殊因素)。這種方法比較簡(jiǎn)便，確定的計(jì)劃指標(biāo)也具有較好的連續(xù)性和穩(wěn)定性。其缺點(diǎn)主要是由于基數(shù)與依照稅法可能取得的稅收收人不完全吻合，系數(shù)主要考慮增加稅收收人的要求，未充分考慮經(jīng)濟(jì)總量與結(jié)構(gòu)的變化，特殊因素考慮的不全面、不準(zhǔn)確，使得所確定的計(jì)劃指標(biāo)與根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平依法征稅的結(jié)果存在較大差距，造成實(shí)際稅收制度對(duì)法定稅收制度的背離，扭曲了稅收政策，也造成了稅收管理的畸形發(fā)展。

    從稅收收人總量的編制來(lái)看，自1994年“利改稅”以來(lái)，我國(guó)每年稅收收人計(jì)劃的安排一直是財(cái)政預(yù)算的重要內(nèi)容。預(yù)算的安排主要是由財(cái)政部制定，考慮的主要因素是一定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和財(cái)政支出的需要。由于缺少納稅人方面的基礎(chǔ)資料，未充分考慮各地稅源現(xiàn)狀，稅收收人計(jì)劃與實(shí)際稅源相差較大。

    (二)稅收收入計(jì)劃考核缺乏科學(xué)性

    長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)稅收收人計(jì)劃執(zhí)行情況的考核以是否完成稅收收人任務(wù)作為惟一標(biāo)準(zhǔn)。這種方法對(duì)干確保稅收收人，保證財(cái)政預(yù)算雖然有積極意義，但是由于稅收收人計(jì)劃本身在編制方法和計(jì)算依據(jù)等方面存在著不科學(xué)、不合理的地方，因此，僅用稅收收人計(jì)劃完成情況這一指標(biāo)作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，難以準(zhǔn)確考核各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織收人工作的情況，甚至?xí)?lái)負(fù)面影響，不利于提高征管工作質(zhì)量。另外現(xiàn)行的稅收計(jì)劃考核辦法不能正確引導(dǎo)人們認(rèn)真分析研究稅收征管工作中的新情況、新問(wèn)題，不能更好地鼓勵(lì)人們向由粗放型管理向精細(xì)型管理轉(zhuǎn)變，由主要依靠行政手段向主要依靠法律手段轉(zhuǎn)變的工作方式進(jìn)行積極探索。

    (三)稅收收入計(jì)劃管理未能有效地與依法治稅相結(jié)合

    依法治稅是稅收工作的立足點(diǎn)和靈魂，稅收計(jì)劃與依法治稅本質(zhì)上并不矛盾。但在現(xiàn)實(shí)中由干存在對(duì)稅收計(jì)劃認(rèn)識(shí)的偏差，在稅源充裕之年稅務(wù)機(jī)關(guān)考慮來(lái)年稅收計(jì)劃的完成，壓減當(dāng)年的稅收基數(shù)，有利于為來(lái)年稅收任務(wù)打造一個(gè)較低的平臺(tái);而在稅源較緊的情況下，少數(shù)征收單位往往通過(guò)征收“過(guò)頭稅”來(lái)完成稅收任務(wù)。這樣就使稅收收人計(jì)劃失去了其應(yīng)有的意義。這種方法使基層稅務(wù)部門(mén)在工作中要么淡化了“依法治稅”的治稅理念，要么弱化了稅收任務(wù)的剛性。

二、改革和完善稅收收入計(jì)劃管理體系的幾點(diǎn)設(shè)想

(一)改革稅收收入計(jì)劃的編制方法

    1.優(yōu)化稅收收人計(jì)劃的編制方法。根據(jù)經(jīng)濟(jì)稅源的實(shí)際情況采取“綜合因素法”，即以上年基數(shù)參考gdp增長(zhǎng)比例，同時(shí)認(rèn)真考慮稅源變化、稅收政策調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化、地方稅種增長(zhǎng)特點(diǎn)、gdp增長(zhǎng)、市場(chǎng)變化、稅收虛增及不可預(yù)測(cè)等因素綜合考慮確定稅收收人計(jì)劃?？梢猿浞掷孟冗M(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，研制各種稅收收人計(jì)劃編制方法的操作軟件，并賦予各綜合因素或各編制方法以不同比例的權(quán)數(shù)再加以調(diào)整，得出切實(shí)可行的稅收收人計(jì)劃并且此計(jì)劃為彈性計(jì)劃而非指令性計(jì)劃。在執(zhí)行過(guò)程中遇有上述因素的突變可隨時(shí)調(diào)整，使稅收收人計(jì)劃建立在科學(xué)、可靠的稅源基礎(chǔ)之上，與依法治稅最大限度的吻合。

 

    2.實(shí)行財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局分別核算的稅收收人計(jì)劃管理體制。我國(guó)稅收計(jì)劃管理可實(shí)行財(cái)、稅分別核算。財(cái)政部可根據(jù)所掌握的稅源情況及財(cái)政支出需要，參考稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)編制預(yù)算。國(guó)家稅務(wù)總局首先接受財(cái)政部預(yù)算方案，努力確保完成。同時(shí)根據(jù)各地稅源狀況、征管水平編制出分地區(qū)稅收計(jì)劃，匯總得出全國(guó)稅收計(jì)劃，并按自身制定的計(jì)劃考核各地完成情況，逐月與財(cái)政部預(yù)算中的稅收收人完成進(jìn)度進(jìn)行比較分析。若存在差異，查找出原因報(bào)財(cái)政部。若因經(jīng)濟(jì)中客觀原因而非稅務(wù)機(jī)關(guān)征管造成財(cái)政預(yù)算與稅收計(jì)劃差別較大，財(cái)政部可將預(yù)算調(diào)整方案報(bào)人大常委會(huì)進(jìn)行審核，決定是否修改。由此產(chǎn)生的財(cái)政支出缺口應(yīng)通過(guò)緊縮支出、發(fā)行國(guó)債或其他途徑解決，而不是將組織收人任務(wù)強(qiáng)加于稅務(wù)機(jī)關(guān)。此種方法可以避免因支出需要而追加稅收收入計(jì)劃產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的獨(dú)立性，做到依法行政、依率計(jì)征。

    (二)建立以考核稅收征管質(zhì)量為主的工作考核制度

    改革稅收收人計(jì)劃考核制度的目標(biāo)，應(yīng)由考核稅收年度計(jì)劃任務(wù)完成情況轉(zhuǎn)移定位到依法治稅、應(yīng)收盡收上來(lái)。上級(jí)考核驗(yàn)收工作時(shí)，要把嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法、嚴(yán)格執(zhí)法程序放在首位，既要考慮稅收收入計(jì)劃的完成情況，更要考核執(zhí)行政策和征管質(zhì)量情況。按國(guó)家稅務(wù)總局提出的“七率”(《稅收征管質(zhì)量考核辦法》中規(guī)定考核的指標(biāo)為登記率、申報(bào)率、人庫(kù)率、滯納金加收率、欠稅增減率、申報(bào)準(zhǔn)確率和處罰率，簡(jiǎn)稱“七率”。)嚴(yán)格考核征管質(zhì)量，以科學(xué)合理的稅收收人計(jì)劃促進(jìn)依法治稅和征管質(zhì)量的提高。另外，還應(yīng)改革稅收收人計(jì)劃考核制度的主要內(nèi)容、基本條件和方法，及考核制度的預(yù)期效果。

篇4

目前國(guó)地稅數(shù)據(jù)大集中工作基本完成，大集中系統(tǒng)因其功能覆蓋面廣、集約處理度高、服務(wù)支撐力強(qiáng)、系統(tǒng)擴(kuò)展性好，對(duì)稅收業(yè)務(wù)管理會(huì)帶來(lái)以下主要變化 ：為優(yōu)化業(yè)務(wù)管理提供了基礎(chǔ)、為深化數(shù)據(jù)應(yīng)用提供了機(jī)遇、為提升征管質(zhì)效提供了支撐、為推進(jìn)依法治稅提供了載體。高質(zhì)量的數(shù)據(jù)是大集中系統(tǒng)準(zhǔn)確、穩(wěn)定、高效運(yùn)行的基礎(chǔ)和前提，也是能否推動(dòng)和實(shí)現(xiàn)管理轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵所在。總體來(lái)說(shuō)，稅務(wù)部門(mén)目前仍然存在系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，表現(xiàn)在一方面已有數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整、不一致，另一方面又缺少需要的數(shù)據(jù)。

一、省級(jí)數(shù)據(jù)大集中后數(shù)據(jù)質(zhì)量存在的問(wèn)題

（一）數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性不夠

數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與否對(duì)數(shù)據(jù)加工、應(yīng)用的影響是最大的、最明顯的。中間數(shù)據(jù)加工、處理技術(shù)，可以在一定程度上對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗，但不可能從一堆垃圾數(shù)據(jù)中產(chǎn)生出正確的結(jié)果，并且中間加工過(guò)程還可能將數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤放大。目前很多稅務(wù)局在系統(tǒng)中每隔一段時(shí)間就不得不對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行清理，因?yàn)槔鴶?shù)據(jù)已嚴(yán)重影響數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用，其中相當(dāng)一部分屬于數(shù)據(jù)采集不準(zhǔn)確?；鶎有畔⒉杉S意性較大，導(dǎo)致信息采集不全；稅收管理員為應(yīng)付考核有意漏采或錯(cuò)采信息，一些來(lái)源于相關(guān)部門(mén)的信息不客觀、有水分，導(dǎo)致信息失真不管用等。垃圾數(shù)據(jù)造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，使得對(duì)數(shù)據(jù)的把握、分析都會(huì)出現(xiàn)不同程度的偏差，從而影響數(shù)據(jù)在科學(xué)決策中的利用價(jià)值，領(lǐng)導(dǎo)層不敢據(jù)此做出決策、管理層不敢據(jù)此進(jìn)行工作部署和目標(biāo)考核、稅收管理員不能據(jù)此尋找稅源管理中存在的問(wèn)題并開(kāi)展有針對(duì)性的工作。

（二）數(shù)據(jù)的完整性不夠

相對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性而言，數(shù)據(jù)的完整性還沒(méi)有引起大家足夠的重視。表現(xiàn)為軟件不要求必錄的字段（如稅務(wù)登記中的電話號(hào)碼等），在很多基層單位成了必不錄項(xiàng)，一些內(nèi)容較長(zhǎng)的字段（如稅務(wù)登記中的主營(yíng)、兼營(yíng)等）也被不少人有意簡(jiǎn)化了，在實(shí)際工作中需要查詢這些字段時(shí)卻又找不到相應(yīng)的數(shù)據(jù)，造成了工作的被動(dòng)。

（三）數(shù)據(jù)的一致性不夠

稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部系統(tǒng)林立，同一納稅人的信息在不同系統(tǒng)中可能完全相反，在三大系統(tǒng)整合后這一狀況有所改觀，但并未完全解決；在稅務(wù)部門(mén)與政府、社會(huì)其他部門(mén)之間也存在數(shù)據(jù)的不一致問(wèn)題。缺乏一套涵蓋稅收所有業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，稅收管理員存在采集標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、采集口徑不一致，采集的數(shù)據(jù)雜亂、參差不齊，既浪費(fèi)時(shí)間，又浪費(fèi)人力。數(shù)據(jù)一致性問(wèn)題如果不引起足夠重視，將嚴(yán)重影響我們的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作。

（四）數(shù)據(jù)的深度廣度不夠

一是深度不夠。系統(tǒng)中采集的數(shù)據(jù)不全面，既有軟件設(shè)計(jì)前需求提出不全面、缺乏前瞻性的原因，也有采集者自身原因，例如，只重視納稅人的申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫(kù)和發(fā)票數(shù)據(jù)等信息的收集，忽視對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、銀行存款以及會(huì)計(jì)核算等信息的采集，對(duì)于納稅評(píng)估工作非常具有參考價(jià)值的現(xiàn)金流、物流、水電氣使用量等情況在系統(tǒng)中還是一片空白。

二是廣度不夠。當(dāng)前各部門(mén)之間存在的第三方信息“壁壘”，造成征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題日益突出。納稅人經(jīng)營(yíng)方式推陳出新，注冊(cè)方式靈活多樣，在納稅人自身信息流沒(méi)有統(tǒng)一的情況下，各行政機(jī)關(guān)的管理卻各自為政，信息割裂。與納稅人相關(guān)的外部數(shù)據(jù)難以整合到系統(tǒng)內(nèi)，稅務(wù)部門(mén)難以全面掌握納稅人的涉稅信息，特別是與稅務(wù)工作密切相關(guān)的一些部門(mén)，如工商、地稅、質(zhì)監(jiān)、銀行、公安、房管等部門(mén)掌握的數(shù)據(jù)，還沒(méi)有一個(gè)暢通的渠道與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行交換。

（五）數(shù)據(jù)的挖掘不夠

數(shù)據(jù)的加工挖掘不夠?qū)е露愒垂芾淼男懿桓?。宏觀、中觀、微觀三個(gè)層面的信息指標(biāo)體系不健全，對(duì)采集到的海量涉稅數(shù)據(jù)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和合適的平臺(tái)進(jìn)行歸集分析，對(duì)數(shù)據(jù)的進(jìn)一步整理、提取、加工和挖掘不夠，對(duì)如何利用涉稅信息來(lái)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)、破解征管難題、加強(qiáng)稅源管理，還缺乏好的思路和辦法。

二、大集中模式下進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)質(zhì)量的建議

省級(jí)數(shù)據(jù)集中處理，必須保證進(jìn)入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性，才能逐步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有信息系統(tǒng)的全面整合和綜合業(yè)務(wù)應(yīng)用，數(shù)據(jù)質(zhì)量的提高是一項(xiàng)長(zhǎng)期的任務(wù)。

（一）建立機(jī)制，完善制度

通過(guò)推行“數(shù)據(jù)質(zhì)量責(zé)任制”，樹(shù)立數(shù)據(jù)質(zhì)量的零差錯(cuò)目標(biāo)，制定科學(xué)、具體的崗位職責(zé)，正確區(qū)分監(jiān)管責(zé)任和行為主體責(zé)任，有效解決責(zé)任不清、權(quán)責(zé)分離、多頭管理、交叉重疊和職責(zé)真空的問(wèn)題；對(duì)于征管數(shù)據(jù)的維護(hù)、修改與審批，通過(guò)制度加以規(guī)范，嚴(yán)禁從數(shù)據(jù)庫(kù)底層隨意地修改數(shù)據(jù)；建立責(zé)任追究制度，使數(shù)據(jù)從采集、錄入、修改到分析報(bào)告的產(chǎn)生等各環(huán)節(jié)都有據(jù)可查；通過(guò)使用程序化的數(shù)據(jù)傳遞、接口機(jī)制，最大限度地減少人工對(duì)數(shù)據(jù)流的干預(yù)，減少數(shù)據(jù)扭曲和信息衰減的機(jī)會(huì)；建立考核機(jī)制，層層明確數(shù)據(jù)管理的責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人，對(duì)違規(guī)操作造成數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題的人員，實(shí)行過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究，并追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

借鑒ISO標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作規(guī)程，科學(xué)設(shè)置崗位和標(biāo)準(zhǔn)化職責(zé)。建立專門(mén)的數(shù)據(jù)管理機(jī)構(gòu)，推動(dòng)數(shù)據(jù)質(zhì)量的改進(jìn)工作，制定可操作的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理制度，如分階段定義的數(shù)據(jù)質(zhì)量目標(biāo)、評(píng)價(jià)辦法、管控流程等，并努力使技術(shù)手段、管理手段和征管程序協(xié)調(diào)一致。

（二）加強(qiáng)應(yīng)用，提高質(zhì)量

要使數(shù)據(jù)質(zhì)量有深層次的提高，必須要加強(qiáng)數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用。通過(guò)應(yīng)用發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中存在的問(wèn)題，并將問(wèn)題反饋給生產(chǎn)系統(tǒng)；通過(guò)應(yīng)用才能見(jiàn)到成效，調(diào)動(dòng)熱情，樹(shù)立信心，并引起領(lǐng)導(dǎo)重視。例如，在綜合征管信息系統(tǒng)上線后，在進(jìn)行稅負(fù)分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)不少單位的實(shí)際稅負(fù)與系統(tǒng)反映出的稅負(fù)明顯不符，于是反過(guò)來(lái)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)部分原因是由于操作人員在錄入申報(bào)表時(shí)的誤操作所造成的，而如果對(duì)數(shù)據(jù)不應(yīng)用，這些錯(cuò)誤數(shù)據(jù)是很難發(fā)現(xiàn)的。

（三）利用技術(shù)，嚴(yán)把入口

從技術(shù)層面上，生產(chǎn)系統(tǒng)存在的噪音數(shù)據(jù)、遺漏數(shù)據(jù)和不一致性數(shù)據(jù)，需要進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗；在日常工作中嚴(yán)把數(shù)據(jù)入口關(guān)，制定相應(yīng)的資料采集模板來(lái)進(jìn)一步提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集質(zhì)量，及時(shí)對(duì)錯(cuò)誤信息進(jìn)行數(shù)據(jù)修正和垃圾數(shù)據(jù)清理。

同時(shí)需要對(duì)源數(shù)據(jù)做稽核，并重新梳理業(yè)務(wù)需求，列出缺失的數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行采集；不斷完善各種監(jiān)控指標(biāo)，通過(guò)數(shù)據(jù)檢測(cè)軟件定時(shí)查詢，并編制計(jì)劃由人工定期檢查修改，找出疑點(diǎn)，定期日常維護(hù)，及時(shí)排查、糾正，防止錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的進(jìn)一步積累。

針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他各部門(mén)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換更加頻繁的情況，通過(guò)編寫(xiě)數(shù)據(jù)校驗(yàn)軟件，檢測(cè)和過(guò)濾外部垃圾數(shù)據(jù)，將垃圾數(shù)據(jù)控制在數(shù)據(jù)入口關(guān)。

（四）擴(kuò)大廣度，加強(qiáng)深度

應(yīng)從整個(gè)稅務(wù)工作流程及監(jiān)控的角度考慮數(shù)據(jù)的采集廣度，從稅收管理的實(shí)際需求出發(fā)考慮數(shù)據(jù)采集的深度。可以按照模塊化設(shè)計(jì)的理念，對(duì)業(yè)務(wù)需求進(jìn)行深入分析，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程圖，對(duì)復(fù)雜節(jié)點(diǎn)繪制細(xì)（子）流程；從監(jiān)控和分析利用的角度考慮所需數(shù)據(jù)，以及數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，生成信息流程圖，詳細(xì)闡述每個(gè)節(jié)點(diǎn)所需數(shù)據(jù)、關(guān)系表及描述字段；加入代碼表及數(shù)據(jù)的完整性、邏輯關(guān)系設(shè)計(jì)，確保相關(guān)數(shù)據(jù)采集的系統(tǒng)性；制作標(biāo)準(zhǔn)化接口，按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)表，盡量利用已有系統(tǒng)數(shù)據(jù)，確保采集數(shù)據(jù)無(wú)重復(fù)。

擴(kuò)大數(shù)據(jù)采集范圍，還要加強(qiáng)與其他部門(mén)的合作。例如可以通過(guò)搭建各地的政府綜合治稅平臺(tái)推行綜合治稅，將所有部門(mén)凡是與稅基有直接或間接聯(lián)系的數(shù)據(jù)、信息全部納入政府綜合治稅平臺(tái)之中。在政府綜合治稅平臺(tái)的基礎(chǔ)上，結(jié)合大集中系統(tǒng)開(kāi)發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)自己的查詢分析平臺(tái)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合性的加工分析，將加工后的稅務(wù)登記、納稅鑒定、納稅申報(bào)等異常分析情況，及時(shí)傳遞給管理部門(mén)或檢查部門(mén)，為納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查提供案源。

隨著數(shù)據(jù)大集中以及系統(tǒng)整合的完成，涉稅數(shù)據(jù)的采集和覆蓋范圍日益擴(kuò)大，深化數(shù)據(jù)應(yīng)用、“數(shù)據(jù)管稅”已成為各級(jí)稅務(wù)部門(mén)的一項(xiàng)重要工作，這需要稅務(wù)部門(mén)不斷總結(jié)實(shí)踐，進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，在此前提下，才能更好地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的科學(xué)化，減少?zèng)Q策的盲目性。

篇5

一、對(duì)問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果的分析

第一，稅務(wù)執(zhí)法人員法治理念現(xiàn)狀。

稅務(wù)執(zhí)法人員樹(shù)立法治理念，要求稅務(wù)執(zhí)法人員謹(jǐn)遵法律原則和法律目標(biāo)去把握稅收法律事物，唯法至上，正確處理稅務(wù)執(zhí)法當(dāng)中的各種法律關(guān)系。從調(diào)查的總體情況看，62.7%的受訪者對(duì)法律理念有了正確的認(rèn)識(shí)，但仍有37.3%的受訪者顯示出了混淆或模糊不清晰的狀況。分項(xiàng)調(diào)查中，如表1所示：

表1 廣西國(guó)稅執(zhí)法人員法治理念潛在認(rèn)同度調(diào)查

法治理念內(nèi)容 潛在認(rèn)同數(shù) 潛在認(rèn)同度

法律至上理念 110 96.5%

權(quán)力制約與權(quán)利保障理念 46 40.4%

司法獨(dú)立理念 103 90.4%

法律普遍性理念 111 97.4%

程序正義理念 33 28.9%

由上表可知，受訪者對(duì)于上述五項(xiàng)法治理念的內(nèi)容中，對(duì)于法律至上理念、司法獨(dú)立理念和法律普遍性理念均顯示了高度的潛在認(rèn)同感，潛在認(rèn)同度均在90%以上。而對(duì)于權(quán)力制約與權(quán)利保障理念及程序正義理念則顯示潛在認(rèn)同度較低。

第二，稅務(wù)執(zhí)法人員稅務(wù)執(zhí)法能力知識(shí)現(xiàn)狀。

稅務(wù)執(zhí)法人員的稅務(wù)執(zhí)法能力的高低，直接決定著我國(guó)稅收制度運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)能否有效運(yùn)作、國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的穩(wěn)定和發(fā)展以及稅法主體權(quán)利的維護(hù)。我們的調(diào)查活動(dòng)針對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法知識(shí)，從以下幾個(gè)內(nèi)容展開(kāi)調(diào)查：

對(duì)于行政法基本理論的法律知識(shí)內(nèi)容，71.9%的受訪者的掌握熟練，25.8%的受訪者的認(rèn)識(shí)則較為模糊，2.3%的受訪者掌握較差。

對(duì)于稅務(wù)行政處罰知識(shí)的掌握程度喜憂參半，受訪者部分知識(shí)掌握得很熟練，而部分則不然：114名受訪者中，只有不到半數(shù)（45.6%）對(duì)稅務(wù)行政處罰體系有一個(gè)全面而正確的理解和掌握。

對(duì)于稅務(wù)行政強(qiáng)制方面的法律知識(shí)，絕大多數(shù)受訪者掌握知識(shí)的程度并不系統(tǒng)。大多數(shù)人只知其一不知其二，114名受訪者中，有102人知曉在行政強(qiáng)制當(dāng)中稅務(wù)執(zhí)法人員應(yīng)有的權(quán)力和職責(zé)，但僅有14人明確知曉具體行政行為相對(duì)人所擁有的權(quán)利。

對(duì)于稅務(wù)行政復(fù)議方面的法律知識(shí)，僅有40.4%的受訪者概念清晰且能正確理解，結(jié)果有些差強(qiáng)人意。例如：當(dāng)被問(wèn)及“某次稅務(wù)稽查活動(dòng)中，行政相對(duì)人乙打傷了稽查人員甲，公安機(jī)關(guān)認(rèn)定以乙“妨礙公務(wù)”，對(duì)乙處200元罰款。甲認(rèn)為處罰過(guò)輕，該如何做？”時(shí)，有76.4%的受訪者選擇了“甲對(duì)乙受到的處罰決定可先申請(qǐng)行政復(fù)議，如對(duì)復(fù)議決定不服可向法院提起行政訴訟?！笔獠恢诠矙C(jī)關(guān)所做的對(duì)乙的處罰，甲既不能申請(qǐng)復(fù)議也不能提起行政訴訟，他只能通過(guò)民事訴訟的方式為自己爭(zhēng)取權(quán)利。

對(duì)于稅務(wù)行政許可方面的法律知識(shí)，114名受訪者當(dāng)中，有112名知曉稅務(wù)行政許可的相關(guān)法律條文，但在一些稅務(wù)行政許可實(shí)務(wù)當(dāng)中出現(xiàn)的問(wèn)題處理上，僅有13.2%能夠給出正確且完滿的處理方式。

第三，納稅執(zhí)法人員對(duì)稅法相關(guān)程序了解情況。

正如之前第一部分的調(diào)查結(jié)果所顯示，我們的執(zhí)法人員法制潛在認(rèn)同度中并不太重視“程序的正義性”。本次調(diào)查中，共有8道問(wèn)題涉及到了稅法程序，受訪者回答正確的概率分別是：78.1%、76.3%、81.6%、81.6%、21.9%、75.4%、5.3%及1.67%。有59.6%的受訪者認(rèn)為“行政機(jī)關(guān)做出的準(zhǔn)予行政許可決定，除涉及國(guó)家秘密的，應(yīng)一律公開(kāi)?！边@部分受訪者忽略了另外兩個(gè)不能公開(kāi)的情形，即“商業(yè)秘密”和“個(gè)人隱私”。由此可見(jiàn)，我們的執(zhí)法者在一些具體的程序問(wèn)題上，理論功底不夠扎實(shí)，對(duì)于相關(guān)法律程序掌握得不夠全面。

綜上所述，此次調(diào)查暴露出目前廣西地稅系統(tǒng)執(zhí)法人員法律素質(zhì)存在著法律知識(shí)掌握不系統(tǒng)，執(zhí)法能力有待提高等問(wèn)題。

二、調(diào)研樣本中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分析

課題組在通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查，統(tǒng)計(jì)分析，梳理出問(wèn)題后，進(jìn)一步針對(duì)問(wèn)題，召開(kāi)小型座談會(huì)、個(gè)別訪談等方式進(jìn)行深入調(diào)研，探究問(wèn)題原因，歸納如下：

第一，稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法理念更新遲滯。

30多年來(lái)，稅收立法的不斷完善，帶來(lái)的是稅收?qǐng)?zhí)法理念的重大轉(zhuǎn)變：由“治民”轉(zhuǎn)向“治權(quán)”、由單純維護(hù)國(guó)家利益轉(zhuǎn)向國(guó)家個(gè)人利益兼顧，由事實(shí)上的計(jì)劃管理轉(zhuǎn)向法定程序化的公開(kāi)管理，由“人管人”轉(zhuǎn)向“制度管人”，由權(quán)利本位轉(zhuǎn)向社會(huì)責(zé)任本位等等。然而，稅務(wù)執(zhí)法人員的法律意識(shí)更新表現(xiàn)出了滯后現(xiàn)象。長(zhǎng)久以來(lái)，他們保有著適應(yīng)原先制度的執(zhí)法思維方式和套路，主要表現(xiàn)為：認(rèn)為“執(zhí)法”即“”；認(rèn)為“執(zhí)法”即“執(zhí)權(quán)”和“管人”；認(rèn)為“執(zhí)法”即單純的職業(yè)；認(rèn)為“執(zhí)法”即“利己”和“實(shí)用”。在我們的調(diào)查中，調(diào)查對(duì)象所顯示出來(lái)的“權(quán)力制約與權(quán)利保障理念”缺失一定程度上印證了上述原因。

第二，日趨復(fù)雜的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境。

隨著中國(guó)社會(huì)大發(fā)展時(shí)期的到來(lái)，稅務(wù)執(zhí)法人員所面臨的稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境發(fā)生了重大變化且日趨復(fù)雜，諸如稅務(wù)法律體系愈發(fā)龐雜，造成一些稅務(wù)執(zhí)法人員進(jìn)行稅務(wù)執(zhí)法過(guò)程當(dāng)中，面對(duì)執(zhí)法沖突、執(zhí)法依據(jù)等具體的法律問(wèn)題，難以快速準(zhǔn)確地找到解決辦法；地方保護(hù)主義的存在，使“地方政策”凌駕于稅收法律之上，造成稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法不嚴(yán)；公民納稅意識(shí)淡薄等，使很多稅務(wù)執(zhí)法人員無(wú)所適從。

第三，稅務(wù)執(zhí)法隊(duì)伍人員素質(zhì)參差不齊。

“依法治稅”還需要一支法制觀念強(qiáng)、稅收業(yè)務(wù)精的執(zhí)法隊(duì)伍。而當(dāng)今稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊，極大影響了依法治稅的形成。稅務(wù)執(zhí)法人員雖對(duì)稅收基本知識(shí)掌握熟練，但缺乏基本的法律素養(yǎng)和系統(tǒng)的法律知識(shí)，時(shí)有曲解和肢解法律法規(guī)的現(xiàn)象，更無(wú)法融會(huì)貫通地運(yùn)用法律理念去處理稅收?qǐng)?zhí)法事物。對(duì)此，大多稅收單位采用的是擴(kuò)大人員編制的外延式方案來(lái)緩解稅收人員執(zhí)法能力低下問(wèn)題，但治標(biāo)不治本。內(nèi)源性的問(wèn)題還需內(nèi)源性的改革來(lái)解決，提高現(xiàn)有稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的法律素質(zhì)，挖掘內(nèi)部潛力才是正解。

第四，法制培訓(xùn)機(jī)制亟待完善。

在調(diào)查中，許多基層稅務(wù)執(zhí)法人員都迫切希望能夠得到及時(shí)有用的法律知識(shí)培訓(xùn)，更新陳舊觀念，掌握新知識(shí)，提高自身素質(zhì)，適應(yīng)時(shí)展。

三、建立和完善廣西地稅系統(tǒng)執(zhí)法隊(duì)伍培訓(xùn)管理考核制度

提高廣西地稅系統(tǒng)執(zhí)法隊(duì)伍的法律素質(zhì)，當(dāng)務(wù)之急就是要建立和完善稅務(wù)本系統(tǒng)的法律培訓(xùn)管理考核機(jī)制。完備的培訓(xùn)管理考核機(jī)制應(yīng)分為培訓(xùn)、管理以及考核三大塊：

第一，建立健全法律培訓(xùn)機(jī)制，全面提高稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)。

首先，開(kāi)展應(yīng)用培訓(xùn)，關(guān)鍵在于講求培訓(xùn)的實(shí)效性。在培訓(xùn)內(nèi)容上，應(yīng)依據(jù)崗位的需求，按需施教。在培訓(xùn)對(duì)象上，應(yīng)按照文化基礎(chǔ)、專業(yè)、特長(zhǎng)等，將受訓(xùn)對(duì)象加以區(qū)分，以提高培訓(xùn)效率。在培訓(xùn)時(shí)長(zhǎng)設(shè)計(jì)上，應(yīng)根據(jù)培訓(xùn)對(duì)象的法律素質(zhì)高低不同分為長(zhǎng)期、中期和短期培訓(xùn)。

其次，注重骨干法律人才培養(yǎng)，使其在整個(gè)執(zhí)法隊(duì)伍當(dāng)中起到先鋒帶頭作用。結(jié)合工作實(shí)際，重點(diǎn)選擇部分有培養(yǎng)潛力的人才，送至政法類院校進(jìn)修，切實(shí)提高其法律素養(yǎng)。學(xué)成后，可安排至稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)的重要崗位，做好稅收?qǐng)?zhí)法當(dāng)中的法務(wù)工作，甚至是領(lǐng)導(dǎo)崗位。

第二，實(shí)施專業(yè)化執(zhí)法資格能級(jí)管理，促進(jìn)執(zhí)法人員自我促進(jìn)和提高。

將執(zhí)法能力和水平依照分成若干個(gè)級(jí)別，以該標(biāo)準(zhǔn)作為執(zhí)法人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定考核的綜合指標(biāo)之一。稅務(wù)執(zhí)法人員須通過(guò)業(yè)務(wù)考試和綜合業(yè)績(jī)考核等方式來(lái)獲取級(jí)別。此種能及管理方式實(shí)為一種激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，敦促稅務(wù)執(zhí)法人員通過(guò)努力工作和涉獵稅收法律知識(shí)，達(dá)到理想的執(zhí)法資格級(jí)別，從而晉升到較高的職位。相反，如若工作不認(rèn)真努力，不及時(shí)更新法律知識(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)誤執(zhí)法的人員，可能會(huì)被降低級(jí)別，進(jìn)而可能帶來(lái)的是降級(jí)減薪。這樣，動(dòng)力與壓力并存，可最大程度增強(qiáng)執(zhí)法人員的法制責(zé)任意識(shí)，在法律學(xué)習(xí)當(dāng)中變被動(dòng)為主動(dòng)，形成一股愛(ài)崗敬業(yè)的良好風(fēng)氣。

第三，嚴(yán)格執(zhí)法責(zé)任追究，敦促稅務(wù)執(zhí)法人員不斷提高法律素質(zhì)。

通過(guò)制度的約束，嚴(yán)肅執(zhí)法紀(jì)律，嚴(yán)格追究錯(cuò)誤執(zhí)法行為。從以下四方面監(jiān)督稅務(wù)人員執(zhí)法狀況，對(duì)存在執(zhí)法錯(cuò)誤的人員予以在經(jīng)濟(jì)、紀(jì)律、行政上的處理，必要時(shí)，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)處理，以促使稅務(wù)人員不斷提高法律意識(shí)和素質(zhì)：

一是合理設(shè)置崗位。合理設(shè)定執(zhí)法崗位，采取“一權(quán)多崗”的設(shè)置，使一個(gè)權(quán)力達(dá)到“分權(quán)制約”的效果，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法人員之間的相互監(jiān)督和制約。

二是明確崗位職責(zé)，規(guī)范崗位體系。每一個(gè)崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)和職責(zé)權(quán)限都應(yīng)該根據(jù)案件數(shù)量、執(zhí)法效果、群眾滿意度等指標(biāo)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化構(gòu)建，科學(xué)設(shè)置崗位職責(zé)。

三是強(qiáng)調(diào)責(zé)任追究制度，嚴(yán)格遵照國(guó)家公務(wù)員管理法及相關(guān)規(guī)定制定責(zé)任追究措施，通過(guò)扣發(fā)崗位津貼、降低執(zhí)法資格能級(jí)、取消執(zhí)法資格以及紀(jì)律行政處分等方式，約束執(zhí)法人員的執(zhí)法行為。

四是科學(xué)監(jiān)控和整體把握。對(duì)每個(gè)崗位及個(gè)人的工作情況，稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)心中有數(shù)，及時(shí)掌握各執(zhí)法崗位及其工作人員的執(zhí)法質(zhì)量，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正和處理問(wèn)題，最大限度消除執(zhí)法隱患，避免因執(zhí)法錯(cuò)誤造成的重大損失。

篇6

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的稅制改革也取得了明顯的成效。但是，由于我國(guó)受稅制條件、稅收成本、公民納稅意識(shí)普遍淡薄等因素的制約，稅收流失現(xiàn)象還依然存在。稅收流失已成為我國(guó)可持續(xù)發(fā)展的嚴(yán)重障礙。稅收流失作為稅收征管當(dāng)中的難題，一直在困擾著稅務(wù)工作者，同時(shí)也威脅著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。因此，從理論和實(shí)踐的結(jié)合上，綜合運(yùn)用系統(tǒng)研究和實(shí)證分析的方法，就這一問(wèn)題展開(kāi)深入研究，既是加強(qiáng)我國(guó)在這一領(lǐng)域?qū)W術(shù)研究的需要，也是指導(dǎo)治理我國(guó)稅收流失實(shí)踐的需要，更是落實(shí)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)提出的“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)、科技加管理”以及“堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的工作方略。有鑒于此，本文正是在借鑒中外學(xué)者和我國(guó)稅務(wù)工作者的研究方法和研究成果的基礎(chǔ)上，從稅收流失概念入手，對(duì)稅收流失的規(guī)模、影響與產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，并且列舉了一些造成稅收流失的渠道，借鑒國(guó)際上治理稅收流失的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)稅收流失的治理提出了一些對(duì)策。

本文按照“提出問(wèn)題，分析問(wèn)題，解決問(wèn)題”的思路，將文章分為五個(gè)部分。

第一章是緒論，介紹了本文的寫(xiě)作背景和意義、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀以及論文研究框架、方法。

第二章是稅收流失概述，就稅收流失的定義、分類和測(cè)估方法進(jìn)行了分析。

第三章是我國(guó)稅收流失現(xiàn)狀和稅收流失規(guī)模的測(cè)算。首先就我國(guó)稅收流失的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析；其次，從地下經(jīng)濟(jì)和地上經(jīng)濟(jì)兩個(gè)方面測(cè)估了我國(guó)稅收流失的規(guī)模。

第四章是我國(guó)稅收流失的原因和影響。首先從追求經(jīng)濟(jì)利益最大化、稅收法律不完善、納稅環(huán)境惡化、稅收征管不嚴(yán)、處罰不力等方面分析了稅收流失的原因；其次，就稅收流失的影響從對(duì)經(jīng)濟(jì)影響、納稅人的影響和稅收法制方面進(jìn)行了分析。

第五章是我國(guó)稅收流失的治理對(duì)策分析。在借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)稅收流失實(shí)際，就稅收流失對(duì)策進(jìn)行了探討。從完善的稅收制度，健全的法律保障和嚴(yán)厲的稅收懲罰并重，合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置，分工明細(xì)的制度設(shè)計(jì)，廣泛、充分的稅收宣傳和高素質(zhì)、高操守的中介機(jī)構(gòu)，信息化的稅收征管借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)；

結(jié)合我國(guó)實(shí)際優(yōu)化治理措施從優(yōu)化納稅環(huán)境，強(qiáng)化稅源的監(jiān)控和管理，加強(qiáng)稅收立法和征管，調(diào)整現(xiàn)行稅種進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：稅收流失；規(guī)模測(cè)算；納稅；對(duì)策

Abstract

Intheeconomicglobalization,tax-losinghasbeenemergingasacommonglobalissueconfrontedbyvarioussovereignties.Undertheopen-uppolicy,itnotonlydisorderseconomybutalsothreatenseconomicsafetyaswellassocialstability.Sopreventionoftax-losinghasbeenafocusoftaxreformsinvariouscountries.Thisthesistriestogiveadeepinsightintotheeye-catchingproblemfromdifferentperspectives,andcomeupwithasetoftentativesolutions.

Alongwiththecontinuousdeepeningofeconomicreform,thedevelopmentofmarketeconomy,China''''staxsystemreformhasachievednoticeableresults.However,duetoChina''''staxsystemconditions,taxcosts,weakcivictaxsense，andsoon,thelossofrevenueisalsostillexists.Taxlossesalreadybecomeaseriousobstacletosustainabledevelopment.ThelossofrevenueasoneoftaxcollectionandmanagementdifficultproblemswhichnotonlyhavebeenplaguingtheInlandRevenueworkers,butalsoathreattothecountry''''ssustainedeconomicdevelopment.Therefore,fromtheintegrationoftheoryandpractice,integrateduseofsystematicresearchandempiricalanalysismethod,doingthisstudiesoftheissue,notonlycanstrengthenChina''''sacademicresearchinthisareaneeds,butalsoguideourtaxlossespracticegovernanceneedsanditistoimplementtheStateCouncildepartment’sstrategyofthe"taxesaccordingtolaw,andstrictlyrunteam,technologyandmanagement,"and"plugtheloopholes,punishingcorruption,recoverunpaidtaxes".

Followingtheusualway"raisingquestion,analyzingandthensolvingit",thethesismainlyconsistsoffiveparts.

Thefirstchapterisanintroductionwhichintroducesbackgroundandsignificance,currentresearchsituationathomeandabroadandtheframe,methodofthispaper.

Thesecondchapteristaxlossessummary,whichcoversthetaxlossesdefinition,classifiesandmeasuremethodofhowtoestimatetaxlosses.

Thethirdchapteristaxlossescurrentsituationinourcountryandtaxlossesscalecalculating.Firstly,itanalyzestaxlossescurrentsituation;secondly,fromgroundeconomyandgroundeconomy,twoaspectsmeasuresthescaleofourcountrytaxlosses.

篇7

新的征管模式自2005年成功上線以來(lái)，隨著系統(tǒng)數(shù)據(jù)大集中、管理大集中，給稅收管理的思維方式、工作模式和管理方式帶來(lái)了深刻變化和沖擊。這就要求我們構(gòu)建稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查“四位一體”的稅源管理機(jī)制。如何提高信息化條件下的稅源管理的質(zhì)量和效益，一直是各級(jí)管理部門(mén)苦苦思索的問(wèn)題。本文，筆者將結(jié)合實(shí)際，就進(jìn)一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益，全面提升征管質(zhì)量，為我市更好地實(shí)現(xiàn)“三超”工作談一些膚淺的看法，作一個(gè)拋磚引玉的功效，以作參考。

一、進(jìn)一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益的意義

（一）進(jìn)一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益，是實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理的有效途徑。

稅收網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，使原來(lái)簡(jiǎn)單粗放的稅源管理模式不能適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展，要建立科學(xué)化、精細(xì)化管理的稅源管理模式已刻不容緩。全面實(shí)行科學(xué)化、精細(xì)化管理，是總局總結(jié)多年來(lái)稅收工作經(jīng)驗(yàn)提出的重要管理理念，是科學(xué)發(fā)展觀在稅收管理工作中的集中體現(xiàn)。所謂“科學(xué)化管理”就是要從實(shí)際出發(fā)，積極探索和掌握稅收征管工作的規(guī)律，善于運(yùn)用現(xiàn)代管理方法和信息化手段，建立健全稅收征管制度體系，按照有關(guān)法律法規(guī)的要求規(guī)范征管工作，提高管理的實(shí)效性；所謂“精細(xì)化管理”就是要按照精確、細(xì)致、深入的要求，明確職責(zé)分工、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、完善崗責(zé)體系、加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，避免大而化的粗放式管理，抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，區(qū)別不同情況，有針對(duì)性地采取措施，抓緊、抓細(xì)、抓實(shí)，不斷提高管理效能。科學(xué)化、精細(xì)化管理是一個(gè)有機(jī)的整體，相輔相成，科學(xué)化是實(shí)施精細(xì)化管理的前提，精細(xì)化是在科學(xué)化指導(dǎo)下，體現(xiàn)集約管理，注重效益的要求。提高稅源管理的質(zhì)量和效益，就是確保稅收的應(yīng)收盡收。

（二）進(jìn)一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益，是實(shí)現(xiàn)稅收職能作用的根本保證。

財(cái)政職能是稅收的基本職能之一。經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是稅收增收的主要源泉，稅收的規(guī)模是財(cái)政總量的重要組成部分。各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體既是納稅人，也是市場(chǎng)的主體。納稅人稅源的變化，對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和稅收有著很大的影響。我們通過(guò)從微觀經(jīng)濟(jì)（納稅人）的運(yùn)行來(lái)認(rèn)識(shí)、了解宏觀經(jīng)濟(jì)（財(cái)政）的發(fā)展趨勢(shì)，為開(kāi)展稅收分析，抓住稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，把握稅收收入提供客觀依據(jù)。從根本上說(shuō)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定稅源狀況，進(jìn)而決定稅收規(guī)模，但稅源并不等同于稅收，稅源在很大程度上能轉(zhuǎn)化為稅收，取決于稅源管理水平的高低。提高稅源管理的質(zhì)量和效益，可有效地把潛在的稅源轉(zhuǎn)化成稅收，進(jìn)而更好地實(shí)現(xiàn)稅收的財(cái)政職能。充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配的作用，為稅收分析提供數(shù)據(jù)支持，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供依據(jù)。

（三）進(jìn)一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益，是依法治稅的要求。

我們稅務(wù)部門(mén)的工作宗旨就是堅(jiān)持聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民。提高稅源管理的質(zhì)量和效益，將有力地推進(jìn)依法治稅。公開(kāi)、公平、公正的執(zhí)法，能夠促使納稅人之間在同一起跑線上進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)，增強(qiáng)征納雙方的良性互動(dòng)，促進(jìn)納稅人依法納稅意識(shí)和能力的提高，更好地把精力投入到和諧創(chuàng)業(yè)的偉業(yè)中去。在提升稅源管理等各項(xiàng)工作水平的同時(shí)，我們要加強(qiáng)征管力度，提高征管質(zhì)量，在不斷提高為納稅人服務(wù)水平與質(zhì)量的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)涉稅違法分子的打擊和懲治力度，讓文明與法治兩個(gè)車輪平行前進(jìn)。只有不斷推進(jìn)依法治稅，全面強(qiáng)化科學(xué)管理，確保稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，使廣大納稅人有依法納稅的自豪感和迫切感，為支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。

二、目前稅源管理中存在的問(wèn)題和不足

（一）稅源管理層次尚待提升。這里有兩層意思：一是傳統(tǒng)的稅源管理不適合于信息化條件下的運(yùn)作。傳統(tǒng)稅源管理是從納稅人申報(bào)開(kāi)始，沒(méi)有進(jìn)行動(dòng)態(tài)的變化，尚停留在數(shù)據(jù)采集、匯總、建檔等淺層次上，數(shù)據(jù)錄入不完整、不及時(shí)、部分?jǐn)?shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系不正確等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，加上內(nèi)部分工管理不夠統(tǒng)一和規(guī)范，造成了系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入后無(wú)人管的狀況，使得本應(yīng)協(xié)調(diào)一致的工作時(shí)有脫節(jié)。在信息化條件下如何運(yùn)用納稅人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及政府部門(mén)的綜合數(shù)據(jù)控制稅源、掌握稅基，這是擺在我們面前的一個(gè)艱巨任務(wù)。二是稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待于進(jìn)一步提升，新的稅收征管體系是建立在對(duì)信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用之上，這就要求管理人員能夠熟練地對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入、審核、檢測(cè)和應(yīng)用，能夠按照數(shù)據(jù)處理流程和管理職責(zé)進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)管理，并且，還要會(huì)熟練地運(yùn)用相關(guān)的稅務(wù)、財(cái)務(wù)等專業(yè)管理知識(shí)進(jìn)行分析。具有這些方面綜合性能力的，能夠勝任企業(yè)稅收征管工作的管理人員卻較為缺乏，無(wú)法滿足稅收精細(xì)化管理的需求，特別是一些不發(fā)達(dá)地區(qū)和農(nóng)村更為嚴(yán)重。

（二）稅收監(jiān)控方式與分析落后。監(jiān)控分析有局限性，信息技術(shù)的發(fā)展，為稅收網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)帶來(lái)了光明的前景。在新的稅收改革任務(wù)中明確以建立申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查的新征管模式。問(wèn)題是無(wú)論是現(xiàn)在的管理體制還是信息技術(shù)的管理水平，都沒(méi)有達(dá)到預(yù)想的效果。首先依靠納稅人提供的信息難以保證及時(shí)、全面、真實(shí)。其次在稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)方面還存在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化程度不高和發(fā)展不均衡的問(wèn)題，造成一些數(shù)據(jù)資料的參差不全，并且難以形成信息的共享。因而不能夠全面、及時(shí)、準(zhǔn)確、廣泛、深入地了解和掌握納稅人的收入狀況，不能夠有效地實(shí)現(xiàn)信息共享。部門(mén)配合乏力，信息失真。這些缺陷的存在使稅務(wù)部門(mén)的稅源監(jiān)控分析上，膚淺被動(dòng)，說(shuō)明不了深層問(wèn)題，在一定程度上先天不足，給納稅人在偷漏稅款方面提供了有機(jī)可乘的機(jī)會(huì)。

三、進(jìn)一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益對(duì)策和建議

（一）以稅源精細(xì)化、科學(xué)化管理為基礎(chǔ)，繼續(xù)落實(shí)完善稅收管理人員制度。稅收管理人員是稅收征管中最活躍的因素，稅源管理是他的中心工作。稅收管理人員要加強(qiáng)數(shù)據(jù)的采集、管理、使用，摸清稅源家底，完善各類數(shù)據(jù)的采集，避免垃圾數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。稅收部門(mén)要加強(qiáng)政府各部門(mén)間的信息共享，利用協(xié)調(diào)的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)管理體系，提高稅源分析利用和管理水平，要落實(shí)好稅源的巡管、巡查制度。同時(shí)，要健全激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督制約機(jī)制，給稅源管理定崗位、定責(zé)任、定內(nèi)容、定工作標(biāo)準(zhǔn)，稅收管理人員實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗、擇優(yōu)錄用，建立管理人員自評(píng)、納稅人參評(píng)、局職能股室考評(píng)的工作業(yè)績(jī)綜合評(píng)價(jià)體系。使稅源管理工作成為日常稅收工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，將執(zhí)法理念從收入任務(wù)型轉(zhuǎn)變?yōu)槎愒垂芾硇?，?shí)現(xiàn)真正意義上的應(yīng)收盡收、應(yīng)管盡管。

篇8

隨著高?！敖逃a(chǎn)業(yè)屬性”的提出,高校后勤不再只是高校內(nèi)部一個(gè)封閉的特殊市場(chǎng),正日益成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要組成部分。從稅收角度來(lái)說(shuō),這就意味著高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體作為一個(gè)獨(dú)立的納稅人,享受和承擔(dān)稅法規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)。這不僅符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求,還可以為國(guó)家貢獻(xiàn)稅收。同時(shí),高校后勤社會(huì)化后,可將主要精力用于教學(xué)和科研,減輕我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)計(jì)劃體制模式下高校辦學(xué)形成的沉重負(fù)擔(dān)。

1高校后勤實(shí)體改革涉及的現(xiàn)行稅收政策

(1)增值稅。對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具,免征增值稅;經(jīng)營(yíng)此外的商品,一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅;向其他社會(huì)人員提供快餐的外銷收入,應(yīng)繳納增值稅。

(2)營(yíng)業(yè)稅。對(duì)從原高校后勤管理部門(mén)剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并具有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體,經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入,免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入,免征營(yíng)業(yè)稅。但利用學(xué)生公寓向社會(huì)人員提供住宿服務(wù)而取得的租金收入,應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂,向師生提供餐飲服務(wù)獲得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。

(3)所得稅?！蛾P(guān)于高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》明確規(guī)定免征企業(yè)所得稅,2006年8月18日,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的100號(hào)文《關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓及高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》,徹底取消了高校后勤享受的免征所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

(4)房產(chǎn)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、等稅收的征收規(guī)定。對(duì)高校后勤實(shí)體,免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。對(duì)在高校后勤社會(huì)化改革中因建學(xué)生公寓而經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地,免征耕地占用稅。對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅和費(fèi)附加,由于是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三稅稅額為計(jì)稅依據(jù),按照一定的比例附加征收的,在免征增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三稅的同時(shí),也免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

2高校后勤實(shí)體改革稅收管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

(1)高校后勤社會(huì)化的稅收法規(guī)滯后,政策法規(guī)不明確、缺乏連續(xù)性,直接了稅收征管工作的有效開(kāi)展。政策法規(guī)不能及時(shí)反應(yīng)和規(guī)范高校的后勤改革。2000年以來(lái),以高校擴(kuò)大招生這一政策背景所帶來(lái)的高校大發(fā)展和引發(fā)高校投資多元化,以高校后勤服務(wù)社會(huì)化引發(fā)的高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盈利性,在稅收政策層面上開(kāi)始把高校納稅主體從免征范圍放置于實(shí)際征收范圍中去。

嚴(yán)格說(shuō)來(lái),文件通知并不等于法律法規(guī),其嚴(yán)肅性和剛性都嚴(yán)重缺乏。隨著高校后勤社會(huì)化改革的不斷發(fā)展,原有的《通知》已不能適應(yīng)客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,稅收征管中存在一些不明確問(wèn)題,難以保證稅收征管及時(shí)到位。

(2)高校后勤實(shí)體自身的改革不規(guī)范、不徹底,客觀上為稅收征管帶來(lái)了難度。稅收征管的規(guī)范化與否,與高校后勤實(shí)體的改革是否規(guī)范,是否到位,有著密切的關(guān)系。從表面上看,幾乎所有高校都已完成了后勤系統(tǒng)的剝離,實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立納稅人的過(guò)度,但實(shí)際上,有些學(xué)校的后勤改革是在走過(guò)場(chǎng),實(shí)質(zhì)上并未發(fā)生變化。現(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰,權(quán)責(zé)分明,我國(guó)高校后勤資產(chǎn)的所有權(quán)在國(guó)家,占有權(quán)在高校,后勤實(shí)體對(duì)后勤資產(chǎn)只有不完全意義上的經(jīng)營(yíng)權(quán),沒(méi)有對(duì)其所經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的占有權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。后勤實(shí)體不是真正的法人主體,也就不可能做到自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革,客觀上為稅收征管帶來(lái)了難度。

(3)稅收征管和手段滯后,管理不及時(shí)、不到位,漏征漏管現(xiàn)象嚴(yán)重。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高校后勤活動(dòng)的稅收征管基本上仍限于對(duì)高校后勤對(duì)外服務(wù)部分,而對(duì)于由學(xué)校后勤部門(mén)直屬的、專門(mén)為學(xué)生提供食宿及日常生活服務(wù)的機(jī)構(gòu),這一部分潛在的稅源,未能進(jìn)行有效的登記和管理,造成該部分稅源疏于監(jiān)管,造成稅收征管對(duì)高校后勤社會(huì)化服務(wù)的管理不到位。

3高校后勤實(shí)體稅收規(guī)范化管理的思考

(1)完善稅收、行政法規(guī),為高校后勤社會(huì)化稅收規(guī)范化管理提供法律保障。關(guān)于高校后勤實(shí)體的稅收立法,應(yīng)本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭(zhēng)議、加強(qiáng)監(jiān)督管理的原則進(jìn)行。對(duì)高校后勤社會(huì)化的稅收管理,要本著有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用,服務(wù)于、服務(wù)于社會(huì)的原則進(jìn)行,這樣,才能有效地促進(jìn)稅收對(duì)高校后勤社會(huì)化的規(guī)范化管理,促進(jìn)高校后勤組織的規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)。

(2)改進(jìn)稅收征收管理手段,加強(qiáng)稅收信息化建設(shè),逐步使高校后勤實(shí)體的稅收征管進(jìn)入正規(guī)軌道。對(duì)高校后勤社會(huì)化的稅收規(guī)范化管理必須以信息化管理為手段,把稅收信息化建設(shè)作為規(guī)范化管理的切人點(diǎn),完善稅收管理信息系統(tǒng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極構(gòu)建功能齊全、提升信息技術(shù)的應(yīng)用水平,加強(qiáng)系統(tǒng)管理,確保信息安全,提高工作質(zhì)量和效率。

(3)加強(qiáng)相關(guān)部門(mén)聯(lián)合,健全和完善社會(huì)綜合治稅機(jī)制,全面加強(qiáng)對(duì)高校后勤實(shí)體的稅收管理。因?yàn)楦咝：笄趯?shí)體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的領(lǐng)發(fā),涉及到增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等多個(gè)稅種的稅款征收和繳納,涉及到對(duì)高校的財(cái)政撥款等諸多問(wèn)題,涉及到國(guó)稅、地稅、財(cái)政、銀行、工商等部門(mén)之間的協(xié)調(diào)與配合。為了更好地促進(jìn)高校后勤改革,帶動(dòng)高校發(fā)展,完善稅收管理,需要上述部門(mén)之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)與配合,擴(kuò)大信息交換的范圍,實(shí)現(xiàn)社會(huì)信息資源共享。

篇9

隨著高校“ 教育 產(chǎn)業(yè)屬性”的提出,高校后勤不再只是高校內(nèi)部一個(gè)封閉的特殊市場(chǎng),正日益成為社會(huì)主義市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 的一個(gè)重要組成部分。從稅收角度來(lái)說(shuō),這就意味著高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體作為一個(gè)獨(dú)立的納稅人,享受和承擔(dān)稅法規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)。這不僅符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 發(fā)展 要求,還可以為國(guó)家貢獻(xiàn)稅收。同時(shí),高校后勤社會(huì)化后,可將主要精力用于教學(xué)和科研,減輕我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)計(jì)劃體制模式下高校辦學(xué)形成的沉重負(fù)擔(dān)。

 

1 高校后勤實(shí)體改革涉及的現(xiàn)行稅收政策

 

(1)增值稅。對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具,免征增值稅;經(jīng)營(yíng)此外的商品,一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅;向其他社會(huì)人員提供快餐的外銷收入,應(yīng)繳納增值稅。

(2)營(yíng)業(yè)稅。對(duì)從原高校后勤管理部門(mén)剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并具有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體,經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入,免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入,免征營(yíng)業(yè)稅。但利用學(xué)生公寓向社會(huì)人員提供住宿服務(wù)而取得的租金收入,應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂,向師生提供餐飲服務(wù)獲得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。

(3)所得稅?！蛾P(guān)于高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》明確規(guī)定免征企業(yè)所得稅,2006年8月18日,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的100號(hào)文《關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓及高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》,徹底取消了高校后勤享受的免征所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

(4)房產(chǎn)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、等稅收的征收規(guī)定。對(duì)高校后勤實(shí)體,免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。對(duì)在高校后勤社會(huì)化改革中因建學(xué)生公寓而經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地,免征耕地占用稅。對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅和 費(fèi)附加,由于是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三稅稅額為計(jì)稅依據(jù),按照一定的比例附加征收的,在免征增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三稅的同時(shí),也免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

 

2 高校后勤實(shí)體改革稅收管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

 

(1) 高校后勤社會(huì)化的稅收 法規(guī)滯后,政策法規(guī)不明確、缺乏連續(xù)性,直接 了稅收征管工作的有效開(kāi)展。政策法規(guī)不能及時(shí)反應(yīng)和規(guī)范高校的后勤改革。2000年以來(lái),以高校擴(kuò)大招生這一政策背景所帶來(lái)的高校大發(fā)展和引發(fā)高校投資多元化,以高校后勤服務(wù)社會(huì)化引發(fā)的高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盈利性,在稅收政策層面上開(kāi)始把高校納稅主體從免征范圍放置于實(shí)際征收范圍中去。

 嚴(yán)格說(shuō)來(lái),文件通知并不等于 法律 法規(guī),其嚴(yán)肅性和剛性都嚴(yán)重缺乏。隨著高校后勤社會(huì)化改革的不斷發(fā)展,原有的《通知》已不能適應(yīng)客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,稅收征管中存在一些不明確問(wèn)題,難以保證稅收征管及時(shí)到位。

(2)高校后勤實(shí)體自身的改革不規(guī)范、不徹底,客觀上為稅收征管帶來(lái)了難度。稅收征管的規(guī)范化與否,與高校后勤實(shí)體的改革是否規(guī)范,是否到位,有著密切的關(guān)系。從表面上看,幾乎所有高校都已完成了后勤系統(tǒng)的剝離,實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立納稅人的過(guò)度,但實(shí)際上,有些學(xué)校的后勤改革是在走過(guò)場(chǎng),實(shí)質(zhì)上并未發(fā)生變化。 現(xiàn)代 企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰,權(quán)責(zé)分明,我國(guó)高校后勤資產(chǎn)的所有權(quán)在國(guó)家,占有權(quán)在高校,后勤實(shí)體對(duì)后勤資產(chǎn)只有不完全意義上的經(jīng)營(yíng)權(quán),沒(méi)有對(duì)其所經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的占有權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。后勤實(shí)體不是真正的法人主體,也就不可能做到自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革,客觀上為稅收征管帶來(lái)了難度。

(3)稅收征管 和手段滯后,管理不及時(shí)、不到位,漏征漏管現(xiàn)象嚴(yán)重。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高校后勤活動(dòng)的稅收征管基本上仍限于對(duì)高校后勤對(duì)外服務(wù)部分,而對(duì)于由學(xué)校后勤部門(mén)直屬的、專門(mén)為學(xué)生提供食宿及日常生活服務(wù)的機(jī)構(gòu),這一部分潛在的稅源,未能進(jìn)行有效的登記和管理,造成該部分稅源疏于監(jiān)管,造成稅收征管對(duì)高校后勤社會(huì)化服務(wù)的管理不到位。 

 

3 高校后勤實(shí)體稅收規(guī)范化管理的思考

 

(1)完善稅收 、行政法規(guī),為高校后勤社會(huì)化稅收規(guī)范化管理提供 法律 保障。關(guān)于高校后勤實(shí)體的稅收立法,應(yīng)本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭(zhēng)議、加強(qiáng)監(jiān)督管理的原則進(jìn)行。對(duì)高校后勤社會(huì)化的稅收管理,要本著有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用,服務(wù)于、服務(wù)于社會(huì)的原則進(jìn)行,這樣,才能有效地促進(jìn)稅收對(duì)高校后勤社會(huì)化的規(guī)范化管理,促進(jìn)高校后勤組織的規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)。

(2)改進(jìn)稅收征收管理手段,加強(qiáng)稅收信息化建設(shè),逐步使高校后勤實(shí)體的稅收征管進(jìn)入正規(guī)軌道。對(duì)高校后勤社會(huì)化的稅收規(guī)范化管理必須以信息化管理為手段,把稅收信息化建設(shè)作為規(guī)范化管理的切人點(diǎn),完善稅收管理信息系統(tǒng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極構(gòu)建功能齊全、提升信息技術(shù)的應(yīng)用水平,加強(qiáng)系統(tǒng)管理,確保信息安全,提高工作質(zhì)量和效率。 

(3)加強(qiáng)相關(guān)部門(mén)聯(lián)合,健全和完善社會(huì)綜合治稅機(jī)制,全面加強(qiáng)對(duì)高校后勤實(shí)體的稅收管理。因?yàn)楦咝：笄趯?shí)體的 經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)涉及到工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的領(lǐng)發(fā),涉及到增值稅、營(yíng)業(yè)稅、 企業(yè) 所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等多個(gè)稅種的稅款征收和繳納,涉及到對(duì)高校的財(cái)政撥款等諸多問(wèn)題,涉及到國(guó)稅、地稅、財(cái)政、銀行、工商等部門(mén)之間的協(xié)調(diào)與配合。為了更好地促進(jìn)高校后勤改革,帶動(dòng)高校 發(fā)展 ,完善稅收管理,需要上述部門(mén)之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)與配合,擴(kuò)大信息交換的范圍,實(shí)現(xiàn)社會(huì)信息資源共享。 

自2000年國(guó)家出臺(tái)對(duì)高校后勤實(shí)體的政策以來(lái),幾經(jīng)變更,形成了對(duì)高校后勤實(shí)體相關(guān)稅收政策的不斷修改和變化,也加重了稅務(wù)部門(mén)對(duì)于高校后勤實(shí)體稅收管理的難度。面對(duì)這樣的現(xiàn)實(shí),加強(qiáng)對(duì)高校后勤實(shí)體的稅收規(guī)范化管理,亟待解決。這不僅關(guān)系到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體的稅收管理,更關(guān)系到如何發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于社會(huì)的作用。在我國(guó)稅收制度不斷完善和發(fā)展的今天,加強(qiáng)對(duì)高校后勤實(shí)體的稅收管理作為國(guó)家稅收工作的一個(gè)不可或缺的部分,具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。 

篇10

依法治稅與稅收流失是與生俱來(lái)的一對(duì)矛盾，只要存在稅收，就必然伴隨著稅收流失的發(fā)生。早在大約2500年前，古希臘圣賢柏拉圖就曾討論過(guò)偷逃稅等稅收流失問(wèn)題。隨著社會(huì)的發(fā)展、人類文明程度的提高和法治的加強(qiáng)，稅收流失這一現(xiàn)象非但沒(méi)有被遏制，反而有愈演愈烈之勢(shì)。據(jù)有關(guān)專家測(cè)算，我國(guó)稅收流失的總體規(guī)模，白1995年至2000年，每個(gè)年度稅收流失的絕對(duì)額均在4000億元以上。雖然近年來(lái)我國(guó)稅收收入高速增長(zhǎng)，但也難掩稅收流失的事實(shí)，對(duì)稅收流失的不良效應(yīng)，還是要引起我們的警醒并加以研究。

一、稅收流失的不良效應(yīng)

(一)稅收流失對(duì)宏觀調(diào)控的影響

稅收同時(shí)具有財(cái)政和經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)兩大功能，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)起“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。它作為國(guó)家重要的宏觀調(diào)控手段之一，以“相機(jī)抉擇”的稅收政策實(shí)現(xiàn)其調(diào)控功能。然而稅收流失的存在，無(wú)疑會(huì)影響稅收正常的宏觀調(diào)控功能。稅收流失對(duì)宏觀調(diào)控的影響，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、稅收流失的直接后果是減少了國(guó)家財(cái)力，減弱了稅收對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用，使“相機(jī)抉擇”的稅收傳導(dǎo)機(jī)制失靈，弱化了稅收宏觀調(diào)控的效果。而且由于稅收流失，該收的稅沒(méi)有收上來(lái)，預(yù)算內(nèi)的投資份額越來(lái)越少，政府投資的宏觀調(diào)控功能趨于弱化。這種變化趨勢(shì)雖然反映了市場(chǎng)化取向改革的必然要求，有它的內(nèi)在合理性，但其后果也是很嚴(yán)峻的，使得政府作為投資主體，由于其財(cái)力的不斷下降而在資源配置中的地位和作用不斷弱化。比如20世紀(jì)80年代中期到90年代初，各地方政府不顧整體利益，大量重復(fù)建設(shè)，在某種程度上講就是政府財(cái)力分散化的結(jié)果。財(cái)力不足也使得國(guó)家對(duì)關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資不足，從而減弱了政府對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響力和控制力。

2．稅收流失的存在，可能會(huì)影響到政府對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的總體判斷。稅收流失的存在使得能從稅收流失中獲得更多利潤(rùn)的地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“繁榮”起來(lái)。地下經(jīng)濟(jì)逃避了政府的管理和監(jiān)控，其增長(zhǎng)率、就業(yè)人數(shù)等指標(biāo)都沒(méi)有納入到政府的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)之中，這樣容易使宏觀調(diào)控部門(mén)對(duì)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的真實(shí)情況產(chǎn)生誤解，對(duì)包含公開(kāi)經(jīng)濟(jì)與地下經(jīng)濟(jì)兩部分的真實(shí)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的深度和規(guī)模把握不定，容易只注意可觀察到的公開(kāi)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度和規(guī)模，而忽視了地下經(jīng)濟(jì)的影響。除了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度和規(guī)模外，地下經(jīng)濟(jì)和稅收流失的存在，會(huì)對(duì)其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)造成扭曲。例如，由于稅收流失的存在，地下經(jīng)濟(jì)吸引了不少勞動(dòng)力就業(yè)，使國(guó)家過(guò)高估計(jì)失業(yè)率，給宏觀調(diào)控和決策增加了困難。

3．稅收流失對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生侵蝕和破壞作用，干擾經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。主要包括：(1)造成稅負(fù)以及收入分配不公。在實(shí)際稅收征管中出現(xiàn)地方政府對(duì)國(guó)有、集體經(jīng)濟(jì)管理較嚴(yán)，而對(duì)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)管理偏松的狀況，必然導(dǎo)致兩種經(jīng)濟(jì)成分間收入差距的進(jìn)一步拉大，特別是在國(guó)有企業(yè)面臨困境、下崗職工增加的情況下，不利于社會(huì)的穩(wěn)定。(2)導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)惡性競(jìng)爭(zhēng)。一些地方政府出于對(duì)本地區(qū)利益的考慮，不頤本地區(qū)資源劣勢(shì)，違反國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，盲目實(shí)施減稅免稅，引起產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)惡化、社會(huì)資源浪費(fèi)和宏觀經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重失控。而對(duì)于納稅人而言，由于應(yīng)向國(guó)家繳納的稅款未予繳納或未足額繳納，同類企業(yè)或同類產(chǎn)品的稅收成本不同，破壞了優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，尤其是引起市場(chǎng)價(jià)格失真，錯(cuò)誤引導(dǎo)社會(huì)資源配置。惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)干擾了市場(chǎng)機(jī)制在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，在不正當(dāng)稅收利益的引誘下，納稅人對(duì)經(jīng)營(yíng)地址的選擇不再完全遵循資源配置的效率原則，在正常的稅收扭曲之外，對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生“二次扭曲”，最后導(dǎo)致全局性的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比例失調(diào)。

(二)稅收流失對(duì)資源配置的影響

稅收流失對(duì)資源配置的影響是指稅收流失現(xiàn)象對(duì)經(jīng)濟(jì)體系中生產(chǎn)商品和提供服務(wù)的各種資源流動(dòng)和組合的影響。無(wú)論是減免稅、避稅，還是偷逃稅行為，都存在對(duì)整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的扭曲問(wèn)題。理智的經(jīng)濟(jì)人不僅要考慮稅收規(guī)則，而且還要考慮獲取減免稅、實(shí)施逃避稅行為的可能性及相關(guān)的稅收經(jīng)濟(jì)利益的大小，市場(chǎng)選擇和資源配置必然因受到上述物質(zhì)利益的誘惑而產(chǎn)生偏差，部分要素可能長(zhǎng)期滯留在低效益但能獲取稅收流失收益的行為上，因此這種生產(chǎn)要素的扭曲性組合不利于資源的有效配置。稅收流失會(huì)破壞優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，導(dǎo)致資源配置過(guò)程中的“劣企驅(qū)逐良企”的市場(chǎng)效應(yīng)。

一些質(zhì)量低劣的逃稅商品以價(jià)格優(yōu)勢(shì)占領(lǐng)市場(chǎng)，迫使那些守法納稅者要么轉(zhuǎn)而仿效，要么被擠出市場(chǎng)，從而形成“劣企驅(qū)逐良企”的市場(chǎng)效應(yīng)。比如走私分子通過(guò)偷逃關(guān)稅及其他稅收，把遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格的成品油走私到國(guó)內(nèi)出售，從而引起了國(guó)內(nèi)成品油價(jià)洛的大幅下跌，造成國(guó)內(nèi)石油化工行業(yè)的全面虧損，給國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和稅收收入帶來(lái)了巨大損失。

稅收流失還會(huì)導(dǎo)致社會(huì)資源的浪費(fèi)。從納稅人來(lái)講，為了達(dá)到偷逃稅的目的，他們會(huì)花費(fèi)大量的精力和時(shí)間來(lái)研究偷逃稅的各種方案，甚至?xí)ㄙM(fèi)大量的金錢(qián)來(lái)聘請(qǐng)專業(yè)顧問(wèn)，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方式進(jìn)行無(wú)謂的調(diào)整。同時(shí)，他們還會(huì)利用偷逃稅的資金來(lái)囤積一些緊缺的資源。由于市場(chǎng)的變化和時(shí)間的遷移，這些囤積的資源就會(huì)因自然的原因而耗損和浪費(fèi)。同時(shí)，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，為了堵塞稅收流失的漏洞，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要花費(fèi)大量的人力和物力進(jìn)行稅務(wù)征管和稽查，這無(wú)形中也就增加了稅收征管的成本，從全社會(huì)資源配置的角度來(lái)講，純粹是一種資源的浪費(fèi)。

(三)稅收流失對(duì)國(guó)家財(cái)政的影響

毫無(wú)疑問(wèn)，稅收流失的存在首先直接減少了財(cái)政收入，這已經(jīng)成為導(dǎo)致我國(guó)財(cái)政困難的重要原因之一。有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，近年來(lái)我國(guó)財(cái)政收入占GDP比重不斷下降，這在很大程度上歸因于日益嚴(yán)重的稅收流失。雖然2002年以后由于稅收征管水平的提高使得這種局面有所扭轉(zhuǎn)，但稅收流失對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的負(fù)面影響仍然存在。

而且，從我國(guó)的實(shí)際情況看，由于各稅種之間存在比較密切的聯(lián)系，某稅種的流失除了直接減少該稅種的稅收收入外，還會(huì)由于各稅稅基之間的聯(lián)系而連帶侵蝕其他稅種的稅基，減少其他稅種的稅收收入。比如企業(yè)偷逃增值稅的行為不僅導(dǎo)致增值稅收人的減少，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所得稅的稅收流失。因此，政府要花費(fèi)大量的人、財(cái)、物力治理稅收流失，這必然導(dǎo)致稅收成本增加?？傊?，稅收流失一方面導(dǎo)致了財(cái)政收入的減少，另一方面又導(dǎo)致了財(cái)政支出的增加，進(jìn)而加大了財(cái)政赤字的規(guī)模，加劇了我國(guó)財(cái)政困難的局面。

(四)稅收流失對(duì)稅收法制的影響

1．損害稅法剛性。大規(guī)模的稅收流失會(huì)導(dǎo)致國(guó)

家稅收法律法規(guī)因得不到有效的執(zhí)行和落實(shí)而形同虛設(shè)，從而降低稅法的剛性和權(quán)威性。例如，我國(guó)的稅收征管法中雖然賦予了稅收行政執(zhí)法過(guò)程中運(yùn)用稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等的權(quán)力以及對(duì)違反稅收征管行為的行政處罰權(quán)，但大范圍的稅收流失所造成的“法不責(zé)眾”的結(jié)果，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等措施很少使用，對(duì)于所發(fā)現(xiàn)的導(dǎo)致稅收流失的一般稅務(wù)行政違法行為也只是以追繳稅款了事，而很少能夠按照法律法規(guī)的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處罰。即使對(duì)于一些比較嚴(yán)重的稅收行政違法行為的處罰也大多只是按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的下限或突破下限進(jìn)行象征性罰款，而很少能夠按照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰。這就嚴(yán)重破壞了稅收征管法的剛性和權(quán)威性，使稅收征管法的實(shí)施效果大打折扣。

2．削弱了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法主體地位。在政府間的惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)中，往往能夠看到其他政府部門(mén)如財(cái)政部門(mén)、公安部門(mén)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府甚至街道辦事處、居委會(huì)、村委會(huì)的身影，依法享有征稅權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，有時(shí)被迫或自愿地放棄了部分專有權(quán)力，稅收?qǐng)?zhí)法主體地位受到?jīng)_擊。實(shí)踐證明，凡是稅收流失比較嚴(yán)重的地區(qū)，其稅收征管秩序必定極為混亂，稅收行政執(zhí)法的力度與手段也就難以落實(shí)。同時(shí)，稅收流失還導(dǎo)致了稅務(wù)工作人員的腐敗甚至犯罪。

(五)稅收流失對(duì)納稅主體的影響

1．稅收流失導(dǎo)致了納稅人之間的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和稅收不公，出現(xiàn)“鞭打快?！钡默F(xiàn)象。本來(lái)，國(guó)家的稅收任務(wù)在所有納稅人之間的分配是大致公平合理的，納稅人的稅收負(fù)擔(dān)也是其能夠承受和愿意承擔(dān)的。但是稅收流失的存在就使得稅收流失者逃避了納稅的義務(wù)和負(fù)擔(dān)，稅收流失者所逃避掉的稅收任務(wù)和負(fù)擔(dān)就勢(shì)必轉(zhuǎn)嫁到其他愿意負(fù)擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人頭上，從而出現(xiàn)了稅收轉(zhuǎn)嫁和稅負(fù)不公，加重了守法納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。稅收流失對(duì)收入再分配產(chǎn)生直接影響，由于這種影響的存在會(huì)進(jìn)一步使稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能作用被嚴(yán)重扭曲，從而使稅后分配比稅前分配更不公平，結(jié)果只能是加劇收入分配的不公。

2．稅收流失易生示范效應(yīng)，導(dǎo)致守法納稅人的心理失衡和追隨仿效，降低納稅人對(duì)國(guó)家稅法的遵從度，增大稅收行政執(zhí)法的阻力，導(dǎo)致稅收流失規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大。如果政府對(duì)偷逃稅行為處罰力度不強(qiáng)，偷逃稅行為必然會(huì)由個(gè)體發(fā)展到群體，進(jìn)而形成整個(gè)社會(huì)范圍內(nèi)的“稅收黑洞”?！岸愂蘸诙础钡拇嬖趯?yán)重破壞依法納稅的社會(huì)風(fēng)氣，從而導(dǎo)致納稅人對(duì)守法遵從度降低，征管秩序混亂，稅務(wù)行政執(zhí)法措施手段難以實(shí)現(xiàn)，稅收剛性被破壞，甚至形成“逃稅——成功——再逃稅”的惡性循環(huán)，導(dǎo)致更大范圍的稅收流失。

二、稅收流失治理對(duì)策

(一)以健全稅法體系為根本。實(shí)現(xiàn)依法治稅稅法作為調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，不僅是國(guó)家征稅的依據(jù)，也是稅務(wù)管理的一個(gè)必要前提。要治理稅收流失，根本是健全和完善稅收法律體系，推進(jìn)依法治稅。我國(guó)現(xiàn)行稅法體系仍不完善，還存在著許多亟待解決的問(wèn)題，有必要對(duì)其進(jìn)行完善。

1．堅(jiān)持稅收法定主義，加強(qiáng)稅收立法。稅收立法，是依法治稅的核心。我國(guó)現(xiàn)行稅法體系中大部分稅種沒(méi)有通過(guò)人大立法，法律層次低，缺乏應(yīng)有的權(quán)威性、規(guī)范性和穩(wěn)定性。因此，有必要完善《憲法》中涉稅內(nèi)容的規(guī)定，確立、充實(shí)稅法體系的憲法依據(jù)。如將稅收法定主義、稅權(quán)劃分的重大原則、規(guī)定等寫(xiě)入《憲法》，進(jìn)一步明確征納稅主體的權(quán)利義務(wù)及相應(yīng)范圍等。另外，要加緊制定稅收基本法，使其充分發(fā)揮對(duì)各單行稅收法律、法規(guī)的統(tǒng)率作用，推動(dòng)和保障稅收立法的不斷完善。

2．嚴(yán)厲打擊稅收犯罪行為，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法。依法征稅是稅務(wù)部門(mén)最基本的職能。要加大對(duì)稅收犯罪打擊的力度，稅務(wù)人員必須做到嚴(yán)格執(zhí)法，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究；持稅法面前人人平等；堅(jiān)決制止以言代法、以權(quán)代法、以補(bǔ)代罰、以罰代刑等違規(guī)行為；杜絕人情稅、關(guān)系稅、協(xié)商辦稅和各種形式的包稅；杜絕以緩代欠、以欠代免的現(xiàn)象。一旦發(fā)現(xiàn)違犯稅法的犯罪行為，無(wú)論是納稅人故意偷逃稅還是稅務(wù)工作人員職務(wù)違法犯罪，都一律嚴(yán)懲不貸，絕不允許有包容、姑息的現(xiàn)象發(fā)生。要加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法，必須大張旗鼓地查處和嚴(yán)厲打擊各種偷稅行為。

3．建立稅務(wù)警察和法庭，加強(qiáng)稅法保障。建立專門(mén)的稅務(wù)警察機(jī)構(gòu)是國(guó)外較為普遍的做法，其成功的治稅經(jīng)驗(yàn)值得我們借鑒。首先組建稅務(wù)警察，由稅務(wù)警察專門(mén)負(fù)責(zé)稅務(wù)違法案件的查處工作。以法律的形式賦予稅務(wù)警察特殊的執(zhí)法機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的雙重權(quán)力，人員由稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)抽調(diào)組成，以此提高稅務(wù)違法案件的辦案質(zhì)量。其次設(shè)立稅務(wù)法院，專門(mén)負(fù)責(zé)稅務(wù)違法案件和稅務(wù)訴訟案件的審理工作。

(二)建立梯度納稅監(jiān)控體系，形成完善的外部約束機(jī)制

1．加強(qiáng)重點(diǎn)稽查。一方面，制止稅收流失的重點(diǎn)是稽查，這是基層稅收工作的重中之重。新形勢(shì)下稅收稽查工作的核心應(yīng)該是建立日?；椤ｍ?xiàng)稽查和專案稽查相結(jié)合的分類稽查制度，借助以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的監(jiān)控系統(tǒng)，選擇并確定被查對(duì)象，按照選案、檢查、審理、執(zhí)行分權(quán)制約、相互銜接的流程來(lái)操作，改變目前普遍查、盲目查的狀況，提高打擊稅收流失的針對(duì)性和實(shí)效性。另一方面，要使稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)專業(yè)化。應(yīng)該借鑒國(guó)外的做法，讓稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)從稅務(wù)機(jī)關(guān)中獨(dú)立出來(lái)，成為一個(gè)與稅務(wù)征收機(jī)關(guān)具有相同法律地位的稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)。同時(shí)，不僅要賦予稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)對(duì)外(即對(duì)納稅人)的稽查監(jiān)督權(quán)，而且還應(yīng)該賦予稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)(即對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān))的監(jiān)督權(quán)。

2．構(gòu)建第三方稅源信息報(bào)告系統(tǒng)。所謂“第三方稅源信息報(bào)告系統(tǒng)”是指由征納雙方之外的第三方按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求填報(bào)專門(mén)格式的信息報(bào)告表，包括收款方姓名、納稅人識(shí)別號(hào)和支付金額等內(nèi)容，一般一年匯總填報(bào)一次，在納稅年度結(jié)束后提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。這些第三方提供的信息報(bào)告表不僅大大豐富了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源信息，也確保了這些信息的準(zhǔn)確性，對(duì)于提高稽查水平、科學(xué)選案都是很有幫助的。

3．逐步完善各項(xiàng)征管制度，建立多層次、多環(huán)節(jié)、多功能的稅源監(jiān)控體系。要進(jìn)一步完善稅務(wù)登記制度，建立按稅種、稅目和分地區(qū)、行業(yè)的稅源監(jiān)控制度，特別是完善重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系，使其成為稅源監(jiān)控體系的主體。稅務(wù)機(jī)關(guān)要全面掌握本地區(qū)重點(diǎn)稅源戶信息以及稅源戶的分布、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅情況，隨時(shí)監(jiān)控重點(diǎn)稅源的發(fā)展變化，包括動(dòng)態(tài)信息和靜態(tài)信息，要注意從中反饋稅收的變化規(guī)模，為全面監(jiān)控稅源提供資料和經(jīng)驗(yàn)。

(三)提高稅收遵從水平，減少稅收流失

1．規(guī)范公共收入體系。在科學(xué)界定各級(jí)政府職能和責(zé)任的基礎(chǔ)上，完善分稅制，確保各級(jí)政府有穩(wěn)定的財(cái)源；降低政府對(duì)非稅收入的依存度，積極推進(jìn)稅費(fèi)改革，遏制、清理亂收費(fèi)；規(guī)范制度外財(cái)政，構(gòu)建以稅收為主、以規(guī)范的非稅收人為輔的公共財(cái)政收入體系。

2．科學(xué)界定財(cái)政支出范圍，消除政府的“越位”與“缺位”。首先，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，加大財(cái)政公共性支出，主要包括基礎(chǔ)科研、義務(wù)教育、公共衛(wèi)生、社會(huì)保障、環(huán)境保護(hù)等代表社會(huì)共同利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的支出。其次，控制和縮減不合理的財(cái)政支出項(xiàng)目。一方面，要大力壓縮各種財(cái)政補(bǔ)貼，尤其是企業(yè)虧損補(bǔ)貼；另一方面，要加大政府機(jī)構(gòu)改革力度，壓縮行政經(jīng)費(fèi)支出。

3．提高財(cái)政透明度，并建立相應(yīng)的公共財(cái)政監(jiān)督機(jī)制。確保公共財(cái)政收入、支出信息的公開(kāi)，使納稅人可以通過(guò)各種途徑獲取有效信息，了解公共資金的去向以及相對(duì)應(yīng)的支出規(guī)模，接受大眾和社會(huì)輿論的監(jiān)督。同時(shí)，通過(guò)財(cái)政部門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、人大監(jiān)督、新聞媒體監(jiān)督以及社會(huì)公眾監(jiān)督來(lái)對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行約束，以提高財(cái)政資金的使用效率，保證政府的支出能夠反映納稅人的真實(shí)意愿。