導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇監(jiān)管體系論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

【論文關(guān)鍵詞】民用機(jī)場；建設(shè)投資；監(jiān)管

一、投資監(jiān)管概述

（一）投資監(jiān)管的內(nèi)容

投資監(jiān)督管理是指有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)和職能部門依據(jù)法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，對政府的投資活動和政府管理投資的工作進(jìn)行的監(jiān)督管理，其實(shí)質(zhì)是對政府及其工作人員權(quán)力的約束和規(guī)范，使政府的投資行為和管理投資的行為在法律、法規(guī)和制度的范圍內(nèi)進(jìn)行。

（二）投資監(jiān)管的必要性

改革開放以來，國家對原有的投資體制進(jìn)行了一系列改革，打破了傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下高度集中的投資模式，初步形成了投資主體多元化、資金來源多渠道、投資方式多樣化、項(xiàng)目建設(shè)市場化的新格局。但同時，投資體制中還存在企業(yè)投資決策權(quán)沒有完全落實(shí)、政府投資決策和投資管理不夠規(guī)范、投資宏觀調(diào)控能力有待加強(qiáng)等問題。要解決這些問題，必須盡快建立健全投資制衡體系，不斷強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)對投資的監(jiān)督和管理。

二、我國民用機(jī)場建設(shè)投資監(jiān)管的現(xiàn)狀

（一）監(jiān)管主體方面存在的問題

1.監(jiān)管主體眾多，監(jiān)管不全面、不完整。

民用機(jī)場建設(shè)過程是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，監(jiān)管主體眾多，大到中央部委，小到地方政府。這種監(jiān)管機(jī)構(gòu)分散，監(jiān)管效率不高。目前，對民用機(jī)場建設(shè)投資的監(jiān)管機(jī)構(gòu)主要包括國家發(fā)改委、民航局和財(cái)政審計(jì)等部門。一個民用機(jī)場建設(shè)投資項(xiàng)目要接受多個監(jiān)管部門的重復(fù)監(jiān)督檢查，既浪費(fèi)監(jiān)管資源，又影響監(jiān)管效率。

雖然民用機(jī)場建設(shè)投資監(jiān)管部門和機(jī)構(gòu)眾多，但沒有一個部門或機(jī)構(gòu)對民用機(jī)場建設(shè)投資實(shí)行真正的、全面的和完整的監(jiān)管。這種分頭監(jiān)管的局面使得各監(jiān)管部門之間的相互協(xié)調(diào)性差，責(zé)任落實(shí)不到位，從而降低了投資監(jiān)管的作用。

2.監(jiān)督的法律依據(jù)比較多

民用機(jī)場建設(shè)過程中，各監(jiān)管部門監(jiān)管所依據(jù)的主要法律和規(guī)章制度比較多，但是這些法律法規(guī)都是針對民用機(jī)場建設(shè)各個階段的，都是比較零散的，沒有一個法律法規(guī)涉及到監(jiān)管的全過程。

（二）民用機(jī)場建設(shè)中技術(shù)與財(cái)務(wù)方面存在的問題

1.民用機(jī)場建設(shè)時間跨度長

由于民用機(jī)場建設(shè)投資大、審批環(huán)節(jié)多，因此歷時較長。特別是籌建期，要經(jīng)過國家發(fā)改委、國土資源部門、環(huán)保部門、地方政府等多部門的審批，如此繁瑣的審批環(huán)節(jié)為民用機(jī)場建設(shè)單位帶來沉重的人力和財(cái)力負(fù)擔(dān)，也為以后建設(shè)過程中出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更、物價上漲導(dǎo)致工程成本上升等問題埋下了安全隱患。

2.民用機(jī)場建設(shè)投資前期工作考慮不全面

民用機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目都進(jìn)行了立項(xiàng)、可行性研究，也履行了報告批復(fù)程序，但有些項(xiàng)目僅僅是履行了建設(shè)審批程序，沒有深入地從財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)效益及社會影響角度進(jìn)行預(yù)測，對項(xiàng)目的投資價值及如何進(jìn)行建設(shè)的咨詢意見不夠客觀、科學(xué)。

3.民用機(jī)場設(shè)計(jì)分別存在設(shè)計(jì)保守或超前現(xiàn)象

由于對民用機(jī)場業(yè)務(wù)量預(yù)測不夠準(zhǔn)確，對民用機(jī)場規(guī)模涉及不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致設(shè)計(jì)目標(biāo)與實(shí)際情況存在差異，出現(xiàn)設(shè)計(jì)保守或超前現(xiàn)象。

4.預(yù)算、概算與實(shí)際投資差異較大

在民用機(jī)場建設(shè)的實(shí)踐中，無論是新建或者是改擴(kuò)建項(xiàng)目，工程造價控制中普遍存在著“預(yù)算超概算，決算超預(yù)算”的不良現(xiàn)象，其結(jié)果不僅影響了國家對民用機(jī)場建設(shè)投資的宏觀控制，而且給民用機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)營后帶來了較大的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

5.機(jī)場建設(shè)工程結(jié)算不規(guī)范

在機(jī)場建設(shè)工程中，由于各種原因，出現(xiàn)一些不規(guī)范之處。比如結(jié)算資料保存不完整、費(fèi)用項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算、變更合同沒有補(bǔ)充協(xié)議等。結(jié)算過程中出現(xiàn)的這些不規(guī)范之處至少會產(chǎn)生兩方面不良的后果，一方面可能會助長現(xiàn)象的滋生；另一方面會在某種程度上影響決算的正常和按時進(jìn)行。

三、完善民用機(jī)場建設(shè)投資監(jiān)管的措施

（一）民用機(jī)場建設(shè)投資監(jiān)管的保障措施

1.建立投資監(jiān)管法律法規(guī)體系，使政府投資監(jiān)管沿著法治的軌道發(fā)展

全面落實(shí)民用機(jī)場建設(shè)的全過程監(jiān)督管理體系，除了要健全監(jiān)管模式，明確監(jiān)管主體及職責(zé)、理順監(jiān)管流程外，還需要建立、完善相關(guān)法規(guī)制度?，F(xiàn)行的各種法律法規(guī)比較分散，尚未對政府投資監(jiān)管特別是決策責(zé)任的追究做出專門的明確界定。因此，要以法律法規(guī)體系的完善來推進(jìn)政府投資的監(jiān)管，用法管權(quán)、法管人、法管事，盡快構(gòu)筑起政府投資的法律風(fēng)險防范體系。

2.建立完善的組織保障體系

（1）理順管理部門職權(quán)。投資的主管部門，要認(rèn)真梳理，使投資管理的權(quán)力配置職責(zé)明確，分工合理，進(jìn)一步強(qiáng)化程序和責(zé)任制度，切實(shí)加強(qiáng)行政的層級監(jiān)督制約。

（2）加強(qiáng)各項(xiàng)法規(guī)制度的執(zhí)行力度，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)資金及財(cái)務(wù)管理制度。地方財(cái)政部門按規(guī)定及時審撥民用機(jī)場投資建設(shè)工程進(jìn)度款和尾留款，及時審批竣工財(cái)務(wù)決算報告。地方審計(jì)部門可選擇一定規(guī)模的項(xiàng)目，依法對項(xiàng)目實(shí)施、民用機(jī)場投資建設(shè)工程概算及預(yù)算執(zhí)行情況和竣工決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（3）加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)督檢查。民航局會同地方管理局對項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行檢查和稽查，發(fā)現(xiàn)擅自增加建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、突破設(shè)計(jì)概算、不按規(guī)定招標(biāo)發(fā)包、民用機(jī)場投資建設(shè)工程質(zhì)量低劣、建設(shè)資金損失、發(fā)生嚴(yán)重安全事故等、、營私舞弊的行為，對建設(shè)單位及相關(guān)責(zé)任人及時提請有關(guān)部門予以處理。

（二）建立完善的民用機(jī)場建設(shè)投資監(jiān)管體系

建立一套涵蓋宏觀調(diào)控管理、建設(shè)決策管理、計(jì)劃控制管理、資金撥付管理、建設(shè)過程管理、后續(xù)審計(jì)考核管理等方面的全過程監(jiān)管體系，需要全面認(rèn)識“工程”和“資金”之間的關(guān)系，正確判斷它們之間作用力的大小，以這兩條鏈為準(zhǔn)繩，挖掘控制點(diǎn)，采用恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)管方式方法，并將全過程動態(tài)跟蹤審計(jì)貫穿始終，這樣才能取得最佳的監(jiān)管效果（見圖1）。

1.工程鏈監(jiān)管

工程鏈監(jiān)管是指對于民用機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目流程從工程建設(shè)角度監(jiān)管各階段的合法、合理、合規(guī)性。

（1）投資決策階段。該階段主要是對民用機(jī)場建設(shè)選址、項(xiàng)目建議合理性的審查。審查可分如下幾個階段進(jìn)行：項(xiàng)目申報及篩選；項(xiàng)目立項(xiàng)審查；簽訂責(zé)任書。

（2）前期規(guī)劃階段。該階段主要是對民用機(jī)場建設(shè)可行性研究、總體規(guī)劃合理性的審查。建設(shè)單位提出民用機(jī)場總體規(guī)劃，民航局根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、旅游事業(yè)發(fā)展情況、對外貿(mào)易發(fā)展水平、鐵路、水運(yùn)、高速公路等運(yùn)輸方式的發(fā)展水平、鄰近區(qū)域民用機(jī)場情況、本地區(qū)人口統(tǒng)計(jì)狀況等因素研究并確定民用機(jī)場建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。

（3）項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段。該階段主要是對民用機(jī)場建設(shè)初步設(shè)計(jì)的合理性、施工圖設(shè)計(jì)的合規(guī)性進(jìn)行審查。特別注意的是，民用機(jī)場投資建設(shè)工程設(shè)計(jì)對造價的影響較大，應(yīng)確保建設(shè)單位在綜合考慮安全、功能、標(biāo)準(zhǔn)及經(jīng)濟(jì)等各方面要素的基礎(chǔ)上，把有限的建設(shè)資金用到刀刃上。

（4）建設(shè)實(shí)施準(zhǔn)備及招投標(biāo)階段。該階段主要是對招投標(biāo)合同的合法、合規(guī)性進(jìn)行審查。如果建設(shè)實(shí)施準(zhǔn)備及招投標(biāo)階段的招投標(biāo)文件、合同文件等不夠嚴(yán)密、明確，在今后結(jié)算時，容易引起扯皮而影響工期及造價失控的現(xiàn)象。該階段審查主要可通過審查民用機(jī)場招投標(biāo)制度及管理程序作為基本考核點(diǎn)。

（5）民用機(jī)場投資建設(shè)工程施工階段。該階段主要審查項(xiàng)目建設(shè)過程中的變更是否合理。對此進(jìn)行審查主要是檢查建設(shè)部門是否有相應(yīng)的制度與有效控制措施。比如變更立項(xiàng)制度，凡是與原合同量、價有變化的，都要經(jīng)過一定的程序進(jìn)行立項(xiàng)等。

（6）竣工決算階段。該階段主要審查民用機(jī)場建設(shè)的質(zhì)量是否合格，預(yù)算執(zhí)行情況、決算審計(jì)等。

2.資金鏈監(jiān)管

資金鏈監(jiān)管是指對民用機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目過程中資金撥付的合理性、資金使用的合規(guī)性、效率性進(jìn)行監(jiān)督管理。

（1）投資決策、前期規(guī)劃階段。該階段應(yīng)盡可能掌握包含土地成本、前期規(guī)劃費(fèi)、資金成本及管理費(fèi)用（含建設(shè)單位管理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等）等可能發(fā)生的民用機(jī)場投資建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目全過程費(fèi)用，為后期做好項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價提供數(shù)據(jù)。

（2）設(shè)計(jì)階段。在設(shè)計(jì)階段需要組織專業(yè)人員盡可能地收集相關(guān)資料，對每個設(shè)計(jì)方案作出經(jīng)濟(jì)估算及評價，審核概算，控制造價，確定民用機(jī)場概算總投資和具體建設(shè)內(nèi)容，同時確定民航基金撥付的最佳比例。

（3）民用機(jī)場投資建設(shè)工程招投標(biāo)及施工階段。民用機(jī)場投資建設(shè)工程施工階段可能會出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更偏多、工程驗(yàn)收不到位、監(jiān)理單位監(jiān)管不力等情況。因此，應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的變化，充分深入施工現(xiàn)場，制定合理的資金使用計(jì)劃，既要保證民用機(jī)場投資建設(shè)工程有足夠的資金，又要做到盡可能不占用過多的資金，減少利息支出，降低資金籌措的難度。

（4）竣工決算階段。在竣工驗(yàn)收階段，要檢查工程監(jiān)督資料的真實(shí)性與完整性；要核實(shí)建設(shè)成本的合法性、合理性和竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性，審定建設(shè)項(xiàng)目的資金結(jié)余；檢查各類竣工驗(yàn)收時工程與概算內(nèi)容的一致性、財(cái)務(wù)支出的合法性；要關(guān)注工程技術(shù)資料對執(zhí)行項(xiàng)目概算、財(cái)務(wù)決算結(jié)果的影響程度。

（5）民用機(jī)場交付使用階段。在民用機(jī)場交付使用階段，要做好建設(shè)項(xiàng)目后評估工作。在竣工決算審核的基礎(chǔ)上，將項(xiàng)目的有關(guān)資料及分析結(jié)果匯總并建立數(shù)據(jù)庫，為后續(xù)民用機(jī)場投資建設(shè)工程提供參考。

3．實(shí)行全過程動態(tài)跟蹤審計(jì)

全過程動態(tài)跟蹤審計(jì)需借助社會專業(yè)審計(jì)力量，將事后審計(jì)環(huán)節(jié)提前并始終貫穿于項(xiàng)目建設(shè)全過程，以充分發(fā)揮國家審計(jì)、行業(yè)部門審計(jì)和社會審計(jì)的合力。既杜絕違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，又規(guī)范建設(shè)程序，確保建設(shè)資金安全完整，節(jié)約民用機(jī)場投資建設(shè)工程投資。

（1）建設(shè)項(xiàng)目前期階段審計(jì)。民用機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目前期決策工作十分重要，它從根本上影響民用機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目的成本和投資效益，因此應(yīng)對其進(jìn)行審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目前期階段審計(jì)的主要內(nèi)容包括：對投資決策、項(xiàng)目可行性研究、民用機(jī)場投資建設(shè)工程設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)概算、預(yù)算的審查；招標(biāo)文件、投標(biāo)標(biāo)底、投標(biāo)報價審查；建設(shè)民用機(jī)場投資建設(shè)工程施工合同的審查。

（2）建設(shè)項(xiàng)目施工階段審計(jì)。施工階段的審計(jì)是民用機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，是堵塞漏洞、降低成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)內(nèi)容包括對收入、成本、費(fèi)用、資金撥付金額進(jìn)行核實(shí)，對各項(xiàng)管理工作進(jìn)行中途定性評價。

（3）建設(shè)項(xiàng)目結(jié)束階段審計(jì)。民用機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目完工后，審計(jì)部門要對項(xiàng)目部門實(shí)際完成的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況進(jìn)行審定，對執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)定情況進(jìn)行審計(jì)。

在實(shí)際操作過程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)要緊緊抓住資金流程這一主線，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)資金使用的合法性和規(guī)范性，緊緊抓住民用機(jī)場投資建設(shè)工程造價控制審核這一關(guān)鍵控制點(diǎn)，及時提出有針對性的合理化建議，糾正并完善建設(shè)管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)。實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)要堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的原則，對項(xiàng)目建設(shè)程序、招投標(biāo)制度、合同簽訂、質(zhì)量管理、造價控制、資金使用管理以及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理履行職責(zé)情況等重點(diǎn)環(huán)節(jié)重點(diǎn)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1]謝昭曉.關(guān)于加強(qiáng)財(cái)政投資建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管的思考.科技信息，2007，（20）.

篇2

對這個定義，我們可以從監(jiān)管主體、監(jiān)管客體以及監(jiān)管內(nèi)容等方面進(jìn)一步理解。

1．監(jiān)管主體

狹義的監(jiān)管主體是指中央銀行官方機(jī)構(gòu)；廣義的監(jiān)管主體則把銀行放在整個國民經(jīng)濟(jì)的大背景下來看。包括兩個部分：內(nèi)部監(jiān)管主體和外部監(jiān)管主體。內(nèi)部監(jiān)管主體也是最基本的監(jiān)管主體即銀行機(jī)構(gòu)本身，這一部分的監(jiān)管也稱為內(nèi)部控制。與之對應(yīng)的是外部監(jiān)管主體，包括官方監(jiān)管機(jī)構(gòu)、社會監(jiān)管機(jī)構(gòu)和行業(yè)公會等。

2．監(jiān)管客體

它包括商業(yè)銀行和經(jīng)營存、貸、匯業(yè)務(wù)及名稱同銀行有異的金融機(jī)構(gòu)。

3．監(jiān)管內(nèi)容

監(jiān)管內(nèi)容即監(jiān)管的法律權(quán)限，包括三方面的內(nèi)容：

(1)檢查監(jiān)督權(quán)。中央銀行或監(jiān)管當(dāng)局針對銀行機(jī)構(gòu)的經(jīng)營狀況，可以及時索取及查閱銀行機(jī)構(gòu)的各種憑證和報表；對銀行機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動可以進(jìn)行定期或不定期、現(xiàn)場或非現(xiàn)場的檢查；對銀行機(jī)構(gòu)進(jìn)行項(xiàng)目評級和綜合評級，并根據(jù)不同級別的銀行機(jī)構(gòu)施以不同的監(jiān)督和管理。

(2)管理權(quán)。包括預(yù)防性風(fēng)險管理，例如銀行開業(yè)登記、銀行資本充足性管理等；援救性管理，對遇到臨時清償困難的商業(yè)銀行提供緊急資金援助，幫助其渡過難關(guān)，避免倒閉事件的發(fā)生s事后補(bǔ)救管理，如存款保險制度，即銀行倒閉后由政府、中央銀行等組織賠付全部或部分存款。

(3)制裁權(quán)。包括對經(jīng)營上不符合要求的銀行給與警告；對存在較大問題的銀行勒令其暫停營業(yè)；針對問題嚴(yán)重，已無存在必要的銀行，吊銷其營業(yè)執(zhí)照并關(guān)閉。

對銀行業(yè)嚴(yán)格監(jiān)管就是為了確保金融系統(tǒng)的穩(wěn)定性和信心，以識別、計(jì)量、監(jiān)測和控制重大風(fēng)險。

二、我國銀行監(jiān)管體系的現(xiàn)狀及存在問題

1991年我國以中央銀行為核心的銀行監(jiān)管體系已經(jīng)初步形成。近年來，該體系在組織、立法、監(jiān)管等方面均有一定的進(jìn)步，特別是1995年在立法方面取得很大的成績。其中《中華人民共和國中國人民銀行法》明確規(guī)定中國人民銀行承擔(dān)對金融機(jī)構(gòu)及其業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督和管理的職能。除此以外還有《商業(yè)銀行法》、《儲蓄管理?xiàng)l例》、《外匯管理?xiàng)l例》及《擔(dān)保法》等的頒布和實(shí)施。但是，我們也應(yīng)該清楚的認(rèn)識到我國目前的銀行監(jiān)

管體系仍然存在著一些不容忽視的問題。

1．監(jiān)管目標(biāo)不明確

如前所述，銀行監(jiān)管體系的目標(biāo)是為了維持一個穩(wěn)定，高效，健全的銀行制度，然而在我國銀行監(jiān)管很大程度上是為貨幣政策服務(wù)的，換言之是為了穩(wěn)定幣值來服務(wù)的。通貨膨脹率高時，限制銀行貸款范圍及銀行發(fā)展規(guī)模；反之，則放寬銀行貸款及對銀行新增業(yè)務(wù)的限制。銀行監(jiān)管的重點(diǎn)不是放在增加信息透明度以保障投資人利益或者對銀行機(jī)構(gòu)的安全性進(jìn)行經(jīng)?？己伺c評估，而是放在限制銀行經(jīng)營范圍和整體規(guī)模上下

2．監(jiān)管主體單一

我國的銀行監(jiān)管體系長期以來是中國人民銀行獨(dú)家監(jiān)管的局面，而這樣的監(jiān)管體系無疑會產(chǎn)生以下問題：(1)監(jiān)管力量薄弱。人民銀行要監(jiān)管全國所有的銀行機(jī)構(gòu)，無論在財(cái)力上還是在物力上都顯得力不從心。(2)人民銀行本身由誰監(jiān)管。人民銀行也是銀行業(yè)的一部分，銀行監(jiān)管體系當(dāng)然也應(yīng)該包括對人民銀行的監(jiān)管，而人民銀行作為唯一的監(jiān)管主體很難保證監(jiān)管的客觀性。(3)人民銀行擔(dān)負(fù)著制定貨幣政策和監(jiān)管銀行機(jī)構(gòu)兩大職能，由人民銀行獨(dú)家監(jiān)管很可能導(dǎo)致人行向某一職能的傾斜，以其中一種職能為主導(dǎo)。(4)監(jiān)管主體的單一為設(shè)租尋租創(chuàng)造了條件。在單一管制主體的條件下，被管制者更容易通過疏通的辦法讓管制為他們增加福利，從而使管制最終保護(hù)生產(chǎn)者，而不是消費(fèi)者。

3、監(jiān)管內(nèi)容方面的缺陷

各國監(jiān)管內(nèi)容側(cè)重點(diǎn)各不相同，這一點(diǎn)可以在管理當(dāng)局對銀行檢查評級的考核指標(biāo)清楚的反映出來。下面，我們把我國的稽核評價百分比法與美國的“駱駝評級體系”作個比較。

(1)對資產(chǎn)安全性的重視程度。表示資產(chǎn)安全性的兩個指標(biāo)主要是資本充足性和資產(chǎn)質(zhì)量。在美國的“駱駝評級體系”中，資產(chǎn)安全性的的權(quán)數(shù)達(dá)20％，而在我國的稽核評價百分比法中，其權(quán)數(shù)僅為5％，由此可見，我國對資產(chǎn)安全性的重視程度不如美國。

(2)對盈利狀況的重視程度?！榜橊勗u級體系”中，盈利性指標(biāo)權(quán)數(shù)達(dá)20％，而我國的權(quán)數(shù)僅為10％，由此可見，我國對盈利狀況的重視程度也不如美國。

(3)對銀行業(yè)務(wù)范圍的重視程度。在我國的稽核評價百分比法中，經(jīng)營業(yè)務(wù)合法性的權(quán)數(shù)為20％，信貸規(guī)模適度的權(quán)數(shù)為10％。雖然經(jīng)營業(yè)務(wù)合法性與信貸規(guī)模適度也是對銀行經(jīng)營安全性的一種考察，但是他們的著眼點(diǎn)不是經(jīng)營水平上的安全，而是對經(jīng)營范圍的限制。

4．監(jiān)管程序輕重安排不合理。

我國現(xiàn)有的監(jiān)管程序過分強(qiáng)調(diào)對銀行新網(wǎng)點(diǎn)、新業(yè)務(wù)、增資擴(kuò)股等方面的嚴(yán)格審批，而在對投資人權(quán)益保護(hù)方面則力度不夠。這種不合理可能帶來兩個結(jié)果：(1)銀行業(yè)務(wù)范圍狹窄，不能較好的分散風(fēng)險。目前，我國的商業(yè)銀行除開一些備用信用證和承諾擔(dān)保等業(yè)務(wù)以外，很少直接參與金融市場交易。(2)便利了腐敗的滋生。過分繁瑣的審批程序從一定意義上說是在規(guī)范和防范的名義下設(shè)租和尋租。監(jiān)管越嚴(yán)，租金越高，尋租越風(fēng)行，腐敗也就越嚴(yán)重。

三、加入WTO后我國銀行監(jiān)管體系所面臨的挑戰(zhàn)

1997年12月12日，世界貿(mào)易組織近100個成員共同通過了《金融服務(wù)自由化多邊協(xié)議》，內(nèi)容包括：(1)取消對外國金融服務(wù)公司及其子公司在設(shè)立方面的限制。(2)提高外國公司在東道國銀行和金融服務(wù)業(yè)中可以擁有的股權(quán)份額，允許其超過50％。(3)居民能夠使用以外國為基地的銀行業(yè)、投資和保險服務(wù)。

這意味著如果加入WTO，我國將批準(zhǔn)成立一些外資金融機(jī)構(gòu)，允許他們在限定的范圍內(nèi)，依據(jù)我國的有關(guān)法律法規(guī)為我國境內(nèi)的企業(yè)提供一定的銀行服務(wù)。這對我國銀行監(jiān)管體系會產(chǎn)生哪些影響呢?

1．監(jiān)督客體的多樣化。監(jiān)管客體將從國有商業(yè)銀行擴(kuò)大到以國有商業(yè)銀行為主體，股份制銀行、外資銀行并存。

2．監(jiān)管內(nèi)容的擴(kuò)大化。隨著金融衍生工具不斷推陳出新；銀行的業(yè)務(wù)范圍開始涉足保險、證券等行業(yè)，監(jiān)管內(nèi)容也隨之?dāng)U大。

3．監(jiān)管主體的多元化和國際化。監(jiān)管主體應(yīng)該從中央銀行獨(dú)家監(jiān)督擴(kuò)展到中央銀行社會有關(guān)機(jī)構(gòu)、行業(yè)公會和銀行機(jī)構(gòu)本身的全方位立體監(jiān)管。

同時，當(dāng)銀行從事國際業(yè)務(wù)能輕而易舉的將其業(yè)務(wù)從一個國家轉(zhuǎn)移到另一個國家時，一國的銀行監(jiān)管者沒有能力和知識去密切監(jiān)督其在其他國家的業(yè)務(wù)，這就要求各國的銀行監(jiān)管主體能夠互相合作，實(shí)現(xiàn)銀行監(jiān)管的全球化。

面對這樣的發(fā)展趨勢，我國應(yīng)該如何改革銀行監(jiān)管體系以維持銀行業(yè)高效，安全的運(yùn)行呢?

首先是建立全方位立體型監(jiān)管體系，以中央銀行為主導(dǎo)，銀行機(jī)構(gòu)本身為基礎(chǔ)，會計(jì)師事務(wù)所，審計(jì)師事務(wù)所等共同參與審核銀行機(jī)構(gòu)的報表和憑證，行業(yè)公會制定行業(yè)經(jīng)營規(guī)范。這里要強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)：(1)加強(qiáng)財(cái)政部對中央銀行的監(jiān)督。財(cái)政部可以通過預(yù)算監(jiān)督，審核中央銀行財(cái)務(wù)收支，制定財(cái)務(wù)會計(jì)制度等手段實(shí)現(xiàn)對央行的監(jiān)督。(2)加強(qiáng)銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制。

除此以外，由于銀行也開始涉足保險及證券等領(lǐng)域，銀行的監(jiān)管主體也應(yīng)該與保險和政權(quán)的監(jiān)管當(dāng)局協(xié)調(diào)行動。

篇3

一、會計(jì)主體、中介機(jī)構(gòu)及全社會要樹立適時的會計(jì)監(jiān)管理念。

1、會計(jì)主體要轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，由被動地接受監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃拥膮⑴c監(jiān)管。會計(jì)主體作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一份子不是獨(dú)立存在的，它要與其它會計(jì)主體進(jìn)行公平交易而實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營目的、經(jīng)營理念，從而使會計(jì)主體實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，通過自身發(fā)展又帶動全社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)步。自身發(fā)展的動力來自于兩個方面，一個是內(nèi)在動力，即通過自身真實(shí)的會計(jì)信息，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，尋找問題，解決問題；另一個是外部環(huán)境，即網(wǎng)絡(luò)信用度高、會計(jì)信息值得信賴的經(jīng)濟(jì)合作伙伴，在彼此互利的情況下共同發(fā)展。外部環(huán)境與內(nèi)在動力相輔相成，互為作用。內(nèi)在動力決定外部環(huán)境，外部環(huán)境又反作用于企業(yè)內(nèi)部，外部環(huán)境的形成是每一個會計(jì)主體共同努力的結(jié)果。這就要求所有的會計(jì)主體主動接受社會、投資人、經(jīng)濟(jì)合作伙伴等的監(jiān)管，在提高自身會計(jì)信息質(zhì)量的同時創(chuàng)造一種以信用為主基調(diào)的市場環(huán)境。

2、會計(jì)信息使用者、中介機(jī)構(gòu)及全社會要樹立未雨綢繆的會計(jì)監(jiān)管理念，主動參與對會計(jì)主體的監(jiān)管活動?！笆虏魂P(guān)已，高高掛起”是一種極其自私的表現(xiàn)，這些“不關(guān)已”的事終究會由于無人制止而泛濫成災(zāi)，到那時“災(zāi)禍”就會降落到每個人頭上。只有會計(jì)信息使用者、中介機(jī)構(gòu)及全社會從思想上重視會計(jì)信息失真問題，從行動上加強(qiáng)對會計(jì)信息的監(jiān)管，我們的經(jīng)濟(jì)生活才會建立良好秩序。

二、政府要高度重視會計(jì)監(jiān)管工作，健全會計(jì)監(jiān)管法律、法規(guī)，制定會計(jì)主體必須披露真實(shí)、準(zhǔn)確會計(jì)信息的游戲規(guī)則。

每一個會計(jì)主體就好像是政府的一個孩子，對一個孩子來說父母的嚴(yán)加管教會使他茁壯成長；而怠于管教，甚至父母本身就是不學(xué)無術(shù)之徒，那這個孩子可慘了，也許他會成為社會的犯罪分子。所以，政府重視會計(jì)監(jiān)管工作，制定嚴(yán)肅、完備、覆蓋面廣、實(shí)用性強(qiáng)、懲罰手段和力度準(zhǔn)確、獎勵適合的會計(jì)監(jiān)管法律、法規(guī)是會計(jì)監(jiān)管體系中不可或缺的一部分，它會告訴會計(jì)主體應(yīng)該做什么，不應(yīng)該做什么，什么是正確的，什么是錯誤的。

三、建立會計(jì)監(jiān)管平臺，確定會計(jì)監(jiān)管主體、客體及監(jiān)管方式。

1、形成國家、社會和企業(yè)內(nèi)部三位一體的多元化的監(jiān)管主體。我國正處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型期，會計(jì)監(jiān)管主體在遵循成本效益原則的前提下，由單一的政府監(jiān)管主體轉(zhuǎn)變?yōu)閲?、社會和企業(yè)內(nèi)部三位一體的會計(jì)監(jiān)管主體。國家、社會和企業(yè)內(nèi)部從不同角度和不同層面在市場經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)施會計(jì)監(jiān)管。國家要通過建立會計(jì)監(jiān)管制度、實(shí)施會計(jì)監(jiān)管行為，達(dá)到提高會計(jì)信息質(zhì)量的目的，但要杜絕工商、稅務(wù)、銀行、上級主管部門等多頭監(jiān)管而導(dǎo)致無人監(jiān)管的現(xiàn)象產(chǎn)生；社會要通過滲透全民信用意識、誠信理念而實(shí)現(xiàn)百姓關(guān)注企業(yè)會計(jì)誠信、參與企業(yè)信用管理的自覺性，同時要積極發(fā)揮會計(jì)行業(yè)協(xié)會的自律機(jī)制，強(qiáng)化行業(yè)指導(dǎo)功能；企業(yè)要建立有效的內(nèi)部控制制度實(shí)現(xiàn)會計(jì)監(jiān)管。

2、一切產(chǎn)生會計(jì)行為的經(jīng)濟(jì)實(shí)體均為會計(jì)監(jiān)管客體。會計(jì)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中無處不在、無所不在，會計(jì)是市場經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)者，就好比一個人不管是開汽車、騎自行車、步行都要遵守交通規(guī)則。作為會計(jì)人員無論是在什么樣的單位，只要該單位從事經(jīng)濟(jì)活動，產(chǎn)生會計(jì)行為均為會計(jì)監(jiān)管客體。

3、通過會計(jì)委派制、會計(jì)集中核算、國庫集中支付、會計(jì)審計(jì)、政府的監(jiān)事會監(jiān)督等不同形式實(shí)現(xiàn)會計(jì)監(jiān)管程序化、制度化。進(jìn)行會計(jì)監(jiān)管的具體形式在我國會計(jì)監(jiān)管體制研究的進(jìn)程中我們的會計(jì)學(xué)者、經(jīng)濟(jì)學(xué)家在不斷的研究、探索、試行，并且不斷進(jìn)行改進(jìn)，先后實(shí)施過企業(yè)單位的會計(jì)委派制度；行政、事業(yè)單位的會計(jì)集中核算制度；以公共財(cái)政為目的的國庫集中支付制度；以中介機(jī)構(gòu)為主體的會計(jì)審計(jì)制度；政府向國有企業(yè)及上市公司委派監(jiān)事會監(jiān)督企業(yè)會計(jì)行為的監(jiān)事會制度等等都是在實(shí)施會計(jì)監(jiān)管過程中表現(xiàn)出的具體形式。今后隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，還會呈現(xiàn)出更多、更廣、更實(shí)用的會計(jì)監(jiān)管形式，通過會計(jì)監(jiān)管形式的不斷優(yōu)化，逐步強(qiáng)化監(jiān)管力度，提高監(jiān)管質(zhì)量。

四、建立會計(jì)監(jiān)管的信息反饋系統(tǒng)，通過反饋信息實(shí)現(xiàn)會計(jì)監(jiān)管效益最大化。

會計(jì)監(jiān)管結(jié)果是監(jiān)管過程的結(jié)晶，是會計(jì)監(jiān)管體系的精華，有效地利用會計(jì)監(jiān)管結(jié)果是實(shí)現(xiàn)監(jiān)管效益最優(yōu)化的重要一環(huán)。就好比一個人，無論從事什么工作都要有工作簡歷，通過工作簡歷你會對他做出一個一般性的認(rèn)識，這個認(rèn)識是他經(jīng)歷的結(jié)晶，通過這種認(rèn)識可以判斷他的工作能力、工作水平、道德修養(yǎng)以及委以重任的程度。會計(jì)監(jiān)管的結(jié)果也要有這樣的效應(yīng)。1、建立會計(jì)監(jiān)管客體信息資料庫，形成監(jiān)管客體會計(jì)信息“歷史檔案館”。一個人如果今天做了壞事，明天仍是好人，并從這件壞事中使這個人得到了經(jīng)濟(jì)利益,那他明天會繼續(xù)做壞事,別人看到后也會模仿他做壞事。監(jiān)管主體對監(jiān)管客體實(shí)施監(jiān)管行為產(chǎn)生監(jiān)管結(jié)果，對監(jiān)管結(jié)果如何處理也是同樣的道理，如果監(jiān)管結(jié)果是該監(jiān)管客體披露了虛假會計(jì)信息，而監(jiān)管主體只采用說服教育、糾正虛假信息、適當(dāng)懲處等輕描淡寫的手段只能解決眼前問題。要想建立規(guī)范的市場經(jīng)濟(jì)秩序必須為監(jiān)管客體的會計(jì)行為產(chǎn)生的會計(jì)結(jié)果建立監(jiān)管結(jié)果信息資料庫，在監(jiān)管主體存續(xù)期間將監(jiān)管客體的會計(jì)行為記錄在案并公布與眾，讓他為自己的行為承擔(dān)社會責(zé)任。也就是說，一個人，如果大家都認(rèn)為他是一個騙子，便不再會有人同他交往。建立監(jiān)管客體監(jiān)管結(jié)果或會計(jì)行為信息資料庫讓市場“這只看不見的手”約束會計(jì)主體，真正實(shí)現(xiàn)會計(jì)監(jiān)管目的。

篇4

一、國際保險業(yè)監(jiān)督發(fā)展趨勢

在經(jīng)濟(jì)一體化和金融全球化進(jìn)程加快的背景下，全球保險業(yè)的國際化程度不斷加深。各國保險市場相融性不斷增強(qiáng)，保險業(yè)的國際依賴程度不斷提高，一國保險市場日益成為全球保險市場的不可分割的重要組成部分。保險業(yè)的這種國際化趨勢，使得一國保險市場的發(fā)展非常容易同時受到國際國內(nèi)政治、經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的影響和沖擊。為了避免本國保險業(yè)出現(xiàn)重大波動和災(zāi)難性風(fēng)險，確保本國保險業(yè)安全和健康發(fā)展，各國紛紛制定政策措施，全面加強(qiáng)本國保險業(yè)監(jiān)管。一方面，各國相應(yīng)地調(diào)整了宏觀保險監(jiān)管目標(biāo)，把保險體系的安全與穩(wěn)定作為保險監(jiān)管的首要任務(wù)。綜合起來看，各國保險監(jiān)管主要有四大基本目標(biāo)：一是保持社會公眾對保險制度體系和機(jī)構(gòu)體系的信任；二是增進(jìn)社會公眾對保險體系的了解和理解；三是保護(hù)保險消費(fèi)者的合法權(quán)益；四是減少和打擊保險行業(yè)的犯罪。另一方面，各國通過制定法律制度對保險監(jiān)管部門提出了如下要求：一是要努力維護(hù)本國保險市場的穩(wěn)定；二是要依法監(jiān)管，充分尊重保險機(jī)構(gòu)的經(jīng)營自；三是要平衡和協(xié)調(diào)消費(fèi)者與保險行業(yè)間的利益；四是要加快本國保險業(yè)的改革與創(chuàng)新；五是要通過有效監(jiān)管，增強(qiáng)本國保險業(yè)的國際競爭力；六是要堅(jiān)持市場化原則，保護(hù)公平、公正、公開的競爭。在宏觀監(jiān)管目標(biāo)和法律制度的導(dǎo)引下，各國保險業(yè)監(jiān)管出現(xiàn)了明顯的變化：償付能力監(jiān)管力度不斷加大，產(chǎn)品監(jiān)管的市場化趨向日益明顯，混合監(jiān)管體制正在建立，普遍強(qiáng)調(diào)保險公司要建立信息公開披露制度，電子信息技術(shù)的推廣和應(yīng)用速度加快。

二、建立和完善我國保險業(yè)監(jiān)督體系的若干設(shè)想

從總體上看，我國保險業(yè)監(jiān)管法律法規(guī)體系與保險業(yè)發(fā)展的客觀要求還很不適應(yīng)，尚未形成一套科學(xué)的監(jiān)管指標(biāo)體系，保險業(yè)監(jiān)管制度尚待進(jìn)一步健全。我國即將加入WTO，國內(nèi)保險業(yè)必然要與國際接軌，客觀上也要求我們遵照國際慣例對保險業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。

1．進(jìn)一步確立開放型的現(xiàn)代保險業(yè)監(jiān)管目標(biāo)和理念。

首先，要從全球保險業(yè)國際化的發(fā)展趨勢出發(fā)，調(diào)整和完善我國保險業(yè)監(jiān)管目標(biāo)：努力維護(hù)保險人和被保險人的合法權(quán)益，保障我國保險業(yè)健康、安全、有序地發(fā)展；全面提升我國保險業(yè)的國際競爭力；充分發(fā)揮市場機(jī)制配置資源的作用，強(qiáng)化政府監(jiān)管，兼顧保險市場的效率與公平。其次，建立和完善以保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)為主體、保險機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、行業(yè)自律和社會監(jiān)督為補(bǔ)充的全方位、多層次的監(jiān)督管理體系，不斷提高我國的保險監(jiān)管水平。再次，要堅(jiān)持對保險業(yè)的依法合規(guī)化監(jiān)管，避免監(jiān)管的隨意性和盲目性，克服治標(biāo)不治本的短期監(jiān)管行為，逐步使我國保險業(yè)監(jiān)管向規(guī)范化、程序化、制度化的方向發(fā)展；在監(jiān)管內(nèi)容和方法上也要進(jìn)一步更新觀念，鼓勵保險創(chuàng)新，降低監(jiān)管成本。

當(dāng)初在保檢監(jiān)管中要逐步實(shí)現(xiàn)以下轉(zhuǎn)變：一是由單純的業(yè)務(wù)合規(guī)性監(jiān)管，向合規(guī)性監(jiān)管與風(fēng)險性監(jiān)管并重、以風(fēng)險性監(jiān)管為主的方向發(fā)展；二是由非現(xiàn)場檢查為主向現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查相結(jié)合方向發(fā)展，盡快建立有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)；三是由傳統(tǒng)的手工檢查，向手工檢查與計(jì)算機(jī)檢查互補(bǔ)、以計(jì)算機(jī)檢查為主的方向發(fā)展；四是由對保險違法“創(chuàng)新”的事后管制，向事前防范、正確引導(dǎo)保險機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新活動、將保險監(jiān)管和保險創(chuàng)新有機(jī)地結(jié)合起來的方向發(fā)展。此外，還要注意根據(jù)不同時期監(jiān)管政策的要求和保險機(jī)構(gòu)的自身特點(diǎn)，努力尋找政府保險監(jiān)管與保險機(jī)構(gòu)內(nèi)控的最佳結(jié)合點(diǎn)和結(jié)合方式，切實(shí)將保險監(jiān)管政策融入保險企業(yè)完善內(nèi)控、加強(qiáng)管理的工作之中，努力提高監(jiān)管的有效性。

2．盡快完善我國保險業(yè)監(jiān)管法律法規(guī)體系。

隨著我國保險業(yè)的迅速發(fā)展以及中國加入WTO進(jìn)程的加快，現(xiàn)有的保險法律法規(guī)在許多方面已經(jīng)明顯不適應(yīng)我國保險業(yè)的發(fā)展要求。為此，我們要及時修改和充實(shí)現(xiàn)行的保險法律體系，盡快形成一套既具有中國特色又符合國際慣例的保險法律法規(guī)體系，為保險公司依法經(jīng)營、保險業(yè)監(jiān)管部門依法監(jiān)管創(chuàng)造條件。當(dāng)前，我們要依據(jù)保險市場開放的現(xiàn)狀、加入WTO后外資保險機(jī)構(gòu)的設(shè)立和經(jīng)營情況、國際保險監(jiān)管趨勢的變化，抓緊修訂《保險法》，并盡快修改制定與之相配套的法律和規(guī)章，全面清理與WTO基本原則和對外承諾不相符的內(nèi)容，充分發(fā)揮保險法律的引導(dǎo)和保障作用，為保險業(yè)健康發(fā)展提供一個公正、公平的競爭環(huán)境。同時要加大保險執(zhí)法監(jiān)督力度，堅(jiān)持依法行政，努力提高保險執(zhí)法水平。

3．努力改進(jìn)保險業(yè)監(jiān)管方式和手段。

一是進(jìn)一步突出對保險公司償付能力的監(jiān)管。要在堅(jiān)持市場行為監(jiān)管與償付能力監(jiān)管并重的同時，通過綜合運(yùn)用最低資本充足率制度、資產(chǎn)負(fù)債評價制度、保險保障基金制度等手段，完善償付能力監(jiān)測指標(biāo)體系，逐步使嚴(yán)格的償付能力監(jiān)管成為保險業(yè)監(jiān)管的核心，維護(hù)保險行業(yè)穩(wěn)定，切實(shí)保護(hù)被保險人的合法權(quán)益。

二是推進(jìn)保險業(yè)信息化建設(shè)，建立和完善保險業(yè)監(jiān)管信息系統(tǒng)。要制定和完善全行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃和具體信息標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建開放型的中國保險業(yè)信息網(wǎng)以及完善的保險監(jiān)管信息系統(tǒng)，及時披露保險機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況和風(fēng)險狀況。要充分運(yùn)用現(xiàn)代電子化手段，改善信息傳遞方式和速度，增加信息的透明度和準(zhǔn)確性，加強(qiáng)對保險業(yè)風(fēng)險的實(shí)時監(jiān)管。要建立和完善保險風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，做到有嚴(yán)密的風(fēng)險控制、經(jīng)常的風(fēng)險監(jiān)測、及時的風(fēng)險報告、審慎的風(fēng)險評估，并按不同的監(jiān)管責(zé)任，提出防范和化解保險業(yè)風(fēng)險的預(yù)備方案，妥善處置保險業(yè)風(fēng)險。

三是根據(jù)國際審慎監(jiān)管原則，嚴(yán)格保險機(jī)構(gòu)市場準(zhǔn)入，優(yōu)化保險機(jī)構(gòu)體系，嚴(yán)格掌握外資公司市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，合理把握外資保險機(jī)構(gòu)的發(fā)展規(guī)模和發(fā)展速度；同時要建立嚴(yán)格的市場退出機(jī)制，堅(jiān)決淘汰償付能力嚴(yán)重不足的公司，防止行業(yè)性風(fēng)險的爆發(fā)。

四是把道德風(fēng)險的防范提升到應(yīng)有的水平，突出對保險機(jī)構(gòu)高級管理人員職責(zé)行為和職業(yè)道德操守的監(jiān)管，嚴(yán)把保險機(jī)構(gòu)高級管理人員準(zhǔn)入關(guān)，建立保險機(jī)構(gòu)高級管理人員退出機(jī)制，建立對保險機(jī)構(gòu)高級管理人員任職期間的談話與誡免制度、業(yè)績監(jiān)測與考評的指標(biāo)體系等，防止發(fā)生道德風(fēng)險。

五是加強(qiáng)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)，完善監(jiān)管責(zé)任制。要通過選拔、培訓(xùn)等各種方式努力提高監(jiān)管人員的素質(zhì)，抓緊培養(yǎng)一支高素質(zhì)的監(jiān)管隊(duì)伍。要明確和完善監(jiān)管責(zé)任制，認(rèn)真開展內(nèi)審和監(jiān)察工作，嚴(yán)肅查處在監(jiān)管中嚴(yán)重違規(guī)違章問題，加強(qiáng)對保險監(jiān)管的再監(jiān)督，保證保險業(yè)監(jiān)管的公正性和有效性。

4．加強(qiáng)對國有保險公司的監(jiān)管。

把保險監(jiān)管部門的監(jiān)管與金融機(jī)構(gòu)監(jiān)事會的監(jiān)督檢查結(jié)合起來，強(qiáng)化以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心的監(jiān)督檢查力度，把年度定期檢查與專項(xiàng)檢查相結(jié)合，以專項(xiàng)檢查為重點(diǎn)，促進(jìn)國有保險公司依法合規(guī)經(jīng)營。國有保險公司監(jiān)事會要加強(qiáng)同保險監(jiān)管部門的聯(lián)系，相互通報有關(guān)信息和情況，進(jìn)一步健全國有保險公司的監(jiān)管機(jī)制，提高對國有保險公司的監(jiān)管效率，從而形成保險監(jiān)管部門與國有保險公司監(jiān)事會相結(jié)合的監(jiān)管體系，走出一條有中國特色的保險業(yè)監(jiān)管的新路子。

5．要強(qiáng)化保險機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和行業(yè)自律機(jī)制。

保險機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是政府保險監(jiān)管的基礎(chǔ)。目前，我國保險機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制還存在著各種各樣的問題，個別保險機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理和控制還很不完善，缺乏必要的內(nèi)部監(jiān)督和制約。對此，我們要借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，按照《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》的要求，不斷強(qiáng)化各項(xiàng)內(nèi)部管理機(jī)制、基礎(chǔ)管理制度和內(nèi)部監(jiān)督體系。特別是要加強(qiáng)對保險資金運(yùn)用的管理，嚴(yán)格分離資金運(yùn)用業(yè)務(wù)與保險業(yè)務(wù)，建立獨(dú)立有效的投資決策機(jī)制、投資風(fēng)險評估機(jī)制和投資行為監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)防范和化解保險風(fēng)險。與此同時，要加快保險業(yè)自律組織體系建設(shè)，保險行業(yè)協(xié)會要發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自我管理。自我服務(wù)、自我監(jiān)督功能，認(rèn)真指導(dǎo)和監(jiān)督各會員貫徹執(zhí)行各項(xiàng)政策法規(guī)和遵守同業(yè)規(guī)則，制止保險機(jī)構(gòu)之間的不正當(dāng)競爭，努力成為政府監(jiān)管部門的有效補(bǔ)充。

6．借助中介機(jī)構(gòu)力量加大現(xiàn)場檢查力度。

篇5

證券監(jiān)管是指證券市場管理機(jī)構(gòu)運(yùn)用行政、經(jīng)濟(jì)和法律手段，對證券的發(fā)行、交易以及證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)等市場主體及其行為的規(guī)范性的監(jiān)督管理活動。多年來，證券市場發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)表明，市場與市場主體的成熟與否與證券監(jiān)管的成熟與否是相輔相成的。系統(tǒng)完善的證券監(jiān)管體系是證券市場基本功能得以充分發(fā)揮的保障，是證券市場基本功能正常運(yùn)轉(zhuǎn)的外在條件。伴隨金融對外開放，我國證券市場的發(fā)展必將面臨新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，而有效的市場監(jiān)管就顯得尤為重要。如何建立適應(yīng)我國的證券監(jiān)管體制，己成為一項(xiàng)十分急迫的任務(wù)。

一、我國目前證券監(jiān)管體系存在的主要問題

盡管我國證券市場有明確的監(jiān)管原則和目標(biāo)，但在實(shí)際運(yùn)行過程中，由于我國特殊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和發(fā)展階段，使證券監(jiān)管并不能充分而有效的運(yùn)行，還存在很多不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)缺乏統(tǒng)一的監(jiān)管體系。

我國目前采用的是集中統(tǒng)一型監(jiān)管模型，也稱政府主導(dǎo)型模型，其特點(diǎn)：一是強(qiáng)調(diào)立法管理，具有完備的證券法律、法規(guī)體系；二是設(shè)立統(tǒng)一的全國性的證券管理機(jī)構(gòu)承擔(dān)監(jiān)管職務(wù)，與自律性監(jiān)管模型相比，這種監(jiān)管模式更具有權(quán)威性，更加嚴(yán)格、公平、有效地履行監(jiān)管職能。根據(jù)我國的具體國情和市場發(fā)育程度，目前選擇集中統(tǒng)一型監(jiān)管模式無疑是明智的，但僅僅依靠監(jiān)管會及其派出機(jī)構(gòu)，顯然是無法搞好證券監(jiān)管的，需要建立一個功能完善的，包括自律組織在內(nèi)的監(jiān)管體系。同時證券交易所一線監(jiān)管的失靈，又使監(jiān)管環(huán)節(jié)中斷，無法預(yù)警和防范市場風(fēng)險，整個監(jiān)管體系出現(xiàn)機(jī)構(gòu)殘缺、功能缺損的現(xiàn)象。

(二)證券市場自律功能尚未充分發(fā)揮作用

首先是自律組織不健全，據(jù)統(tǒng)計(jì)在目前近千家證券商、中介機(jī)構(gòu)中，加人中國證券業(yè)協(xié)會的團(tuán)體僅為121個；其次是自律組織管理混亂，現(xiàn)階段的自律組織，形式上由兩個證券交易所及其證券公司、中國證券業(yè)協(xié)會和地方證券業(yè)協(xié)會組成，但實(shí)際運(yùn)行中，各方彼此獨(dú)立，地方證券業(yè)協(xié)會隸屬關(guān)系各異，難以協(xié)調(diào)工作，中國證券業(yè)協(xié)會和地方證券業(yè)協(xié)會大多屬于官辦機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人多是由政府機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人兼任，與《證券法》規(guī)定的自律組織是通過對自身會員的自身約束、相互監(jiān)督起到對政府監(jiān)管的補(bǔ)充作用的精神相矛盾。另外，作為證券市場的組織者，上海、深圳證券交易所，由于管理機(jī)制不同，對證券監(jiān)管力度也存在差異，致使各證券交易所在執(zhí)行仲裁和行使懲戒職能時會出現(xiàn)不一致，所以，證券交易所的一線監(jiān)管作用不強(qiáng)。

(三)現(xiàn)行證券法律存在一定的局限性，增加了監(jiān)管的難度

我國現(xiàn)有的法律框架還不完善。其一，缺乏相應(yīng)配套的實(shí)施細(xì)則和相關(guān)法律，如《證券交易法》、《證券交易所法》、《投資公司法》等有關(guān)法律尚未出臺，這不僅使國內(nèi)現(xiàn)有的交易行為缺乏必要的管理依據(jù)，而且證券法規(guī)體系不完善，不可避免的帶來可操作性差等問題。其二，在具體的交易規(guī)則等方面，影響公平、公正交易的因素尚未得到有效禁止，如《公司法》缺乏有效保護(hù)少數(shù)股東權(quán)益的條款，這也不符合國際慣例；其三，在法律體系的協(xié)調(diào)方面存在不足，最突出的是地方法規(guī)和全國性法規(guī)的矛盾；其四，對證券市場證券商的規(guī)范化管理和監(jiān)督執(zhí)法存在局限性，尤其表現(xiàn)在對一些特殊主體監(jiān)管不力，如對少數(shù)證券公司在從事證券及非證券自營業(yè)務(wù)時存在的違法、違規(guī)行為的監(jiān)管和處理缺乏力度。

(四)政府監(jiān)管職能錯位

與成熟市場經(jīng)濟(jì)國家對資本市場的監(jiān)管相比，我國政府的監(jiān)管存在明顯的職能錯位，這也是我國目前證券市場中存在的最大的問題，并由此造成了政府管理效率下降和行業(yè)自律作用削弱。目前證券監(jiān)管部門疲于應(yīng)付證券市場中不斷出現(xiàn)的經(jīng)常性問題，缺乏中長期的證券市場戰(zhàn)略規(guī)劃研究；同時在監(jiān)管手段上，仍注重計(jì)劃與審批手續(xù)，將指令性管理手段照搬于證券市場，這種違反證券市場操作的強(qiáng)制性管理方法成為證券市場秩序混亂的誘因，也是幾年來證交所自律作用微弱，證券協(xié)會形同虛設(shè)，發(fā)揮不了應(yīng)有的自律功能的主要原因。

(五)監(jiān)管人員素質(zhì)不高。

證券監(jiān)管是一項(xiàng)政策性、技術(shù)性、操作性都很強(qiáng)的專業(yè)工作，要求從事此項(xiàng)工作的監(jiān)管人員具有較高的政治素養(yǎng)、專業(yè)水平和道德水平。而且，在國際化的條件下，新的金融衍生工具、市場操作手段也會應(yīng)運(yùn)而生，這就需要市場從業(yè)人員的素質(zhì)與之相適應(yīng)。但從目前來看，我國各級監(jiān)管人員在數(shù)量、知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面難以適應(yīng)監(jiān)管工作的客觀需要，因而監(jiān)督管理人員素質(zhì)的提高是提高監(jiān)管水平的關(guān)鍵。

二、改善證券監(jiān)管的幾點(diǎn)措施

(一)順應(yīng)混業(yè)經(jīng)營的發(fā)展趨勢，組建一體化的衍生監(jiān)管體系

由于混業(yè)經(jīng)營將是我國人世后金融業(yè)發(fā)展的必然趨勢，因此在我國目前的保護(hù)性過渡期內(nèi)應(yīng)該改變以往的分業(yè)監(jiān)管體系和方法，逐步建立起與混業(yè)經(jīng)營相適應(yīng)的監(jiān)管體系，加強(qiáng)整個金融監(jiān)管的協(xié)調(diào)和合作，定期不定期的就監(jiān)管中的一些重大問題進(jìn)行協(xié)調(diào)、交流監(jiān)管信息，解決好分業(yè)監(jiān)管中的一些重大問題，研究對策，有目的、有計(jì)劃地聯(lián)合建立金融監(jiān)管方面的公共制度，如通報制度、質(zhì)詢制度，提高監(jiān)管質(zhì)量和效率，為全面混業(yè)監(jiān)管做好準(zhǔn)備；另外，還要提高素質(zhì)，明確職責(zé)，改進(jìn)手段，強(qiáng)化聯(lián)合監(jiān)管力度，不斷提高綜合監(jiān)管的水平和效率，有效防范金融風(fēng)險。

(二)加強(qiáng)自律管理，完善市場機(jī)制

證券市場的復(fù)雜性，法律的滯后性兼之證券管理機(jī)構(gòu)超脫于證券市場之外，使得證券管理機(jī)構(gòu)不能及時明察證券市場的發(fā)展變化，很難實(shí)現(xiàn)既要保持市場穩(wěn)定有序，又要促進(jìn)市場高效運(yùn)作的管理目標(biāo)，所以，我國在對證券市場實(shí)行全面監(jiān)管的同時，應(yīng)借鑒英國式的自律性監(jiān)管體制的做法，加強(qiáng)自律組織的建設(shè)，以法律形式確認(rèn)自律機(jī)構(gòu)的法律地位，賦予其制定運(yùn)作規(guī)范、規(guī)劃，監(jiān)管市場，執(zhí)行市場規(guī)則的權(quán)利；應(yīng)明確規(guī)定自律組織承擔(dān)日常業(yè)務(wù)管理，有權(quán)制定、執(zhí)行日常業(yè)務(wù)管理規(guī)則，并行使懲戒職能；建立我國證券業(yè)自律組織體系，這種體系由證券業(yè)協(xié)會和交易所組成的證券交易所協(xié)會組成，但自律組織并不是完全脫離證券組織機(jī)構(gòu)，而應(yīng)接受其指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，具體可以通過自律組織資格授予工作考核以及自律自治管理規(guī)則審批、授權(quán)、仲裁等方式進(jìn)行，政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)采取措施，促使各證券交易所和證券公司建立市場監(jiān)察部，加強(qiáng)內(nèi)部管理，政府應(yīng)扶持證券業(yè)協(xié)會的發(fā)展，使其在對從業(yè)人員的資格認(rèn)定，市場交易活動的監(jiān)視，市場參與者的管理、信息披露及專業(yè)技能培訓(xùn)等方面發(fā)揮作用；應(yīng)改變目前證券業(yè)協(xié)會大多屬于官辦機(jī)構(gòu)和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人多是由政府機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人兼任的做法；同時應(yīng)明確各地方證券業(yè)協(xié)會的隸屬關(guān)系，建立統(tǒng)一的自律組織體系，統(tǒng)一證券交易所的管理體制，以便更好的發(fā)揮各自的職能作用。

(三)加強(qiáng)證券市場的法制建設(shè)，健全和完善法律體系

我國證券市場立法滯后，法規(guī)不完備，沒有形成完善的證券法規(guī)體系，在證券市場發(fā)展的過程中，國家沒有及時制定相應(yīng)的法規(guī)和政策，相當(dāng)長時間沒有出臺證券基本法，其間雖然制定法規(guī)法章250項(xiàng)，但大多屬于臨時應(yīng)急性質(zhì)，缺乏穩(wěn)定性。1998年《證券法》雖然出臺了，但與之相配套的實(shí)施細(xì)則和相關(guān)法律，如《基金法》、《投資信托法》等遲遲未出臺，這在法律手段上，表現(xiàn)為可操作性差，執(zhí)法力度弱，因此應(yīng)盡快出臺《證券法》的實(shí)施細(xì)則，以便細(xì)化法律條款，增強(qiáng)可操作性，盡快制定《基金法》、《期貨法》，處理好《證券法》與相關(guān)法律的銜接，避免出現(xiàn)不一致問題。證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)市場出現(xiàn)的新問題，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，對市場變化保持靈敏反應(yīng)。

(四)建立完善的信息公開披露制度

包括為批準(zhǔn)一項(xiàng)許可申請所必要的初步信息，為進(jìn)行持續(xù)監(jiān)管所要求的定期信息，在視察或危急情況下的非常信息，為實(shí)行有效監(jiān)管，需要獲取整個市場組織的質(zhì)量信息、市場交易信息、市場數(shù)據(jù)信息、公司運(yùn)行信息，相應(yīng)建立合理的信息披露制度，如向主要上市公司派駐監(jiān)管員制度，定期報送風(fēng)險報告和監(jiān)管報告，隨時報告重大風(fēng)險事項(xiàng)，實(shí)行市場監(jiān)管督辦制度，限期整改、分級上報；實(shí)行監(jiān)管質(zhì)詢制度，要求被監(jiān)管方對資料信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性做出解釋；實(shí)行監(jiān)管公告制度，隨時向公眾公布監(jiān)管結(jié)果，公布舉報電話，建立投資者、中介機(jī)構(gòu)、新聞媒體參與、證券會實(shí)行的“四位一體”社會化監(jiān)管。超級秘書網(wǎng)

篇6

一、國內(nèi)外關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資研究現(xiàn)狀總結(jié)

在國外，對創(chuàng)業(yè)資本家和創(chuàng)業(yè)者(企業(yè))之間的合約研究，主要集中在階段性投資、控制權(quán)配置、證券設(shè)計(jì)及資本退出等方面。Sahlman(1990)發(fā)現(xiàn):階段性投資是創(chuàng)業(yè)投資活動的重要特征之一;Admati等(1994)設(shè)計(jì)了一個帶有多階段決策的投資決策模型;Gompers(1999)的實(shí)證研究顯示:在充滿道德風(fēng)險的高風(fēng)險企業(yè)投資活動中，階段投資允許創(chuàng)業(yè)資本家收集信息、監(jiān)控項(xiàng)目進(jìn)展、退出期權(quán)。

WangsushengandZhou(2004)考察了創(chuàng)業(yè)者面臨不完美市場，投資者面臨道德風(fēng)險和不確定性環(huán)境下階段投資問題時發(fā)現(xiàn):階段投資具有控制風(fēng)險和減輕道德風(fēng)險的作用。ChanYS等(1990)在委托框架下從理論上分析了創(chuàng)業(yè)資本家和創(chuàng)業(yè)者之間控制權(quán)安排的特點(diǎn)。Kaplan等(2003)在研究200例創(chuàng)業(yè)投資活動中，159例采用可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股，72例采用參與型可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股，16例采用可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股與普通股的合約安排;Hellmann(2000)為可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股在創(chuàng)業(yè)資本中的使用提供了一個新的解釋:可轉(zhuǎn)換證券最基本的特征是為購并提供不同的現(xiàn)金流權(quán)，從而為創(chuàng)業(yè)資本家配置現(xiàn)金流的需求與有效退出之間提供了最優(yōu)平衡;Schmidt(2003)為創(chuàng)業(yè)資本家使用可轉(zhuǎn)換證券提供了一個現(xiàn)金流分配的解釋;Ozerturk(2001)在委托框架下，建立了一個不確定條件的創(chuàng)業(yè)投資模型。Berglof(1994)的研究結(jié)論是:企業(yè)情況好，給創(chuàng)業(yè)者控制權(quán);企業(yè)情況壞;投資者收回控制權(quán);Helmann(1998)研究了創(chuàng)業(yè)者在何種情況下可能愿意放棄對企業(yè)的控制權(quán)。

在對創(chuàng)業(yè)者的監(jiān)管方面，不同的組織和監(jiān)管機(jī)制對風(fēng)險管理方法的選擇產(chǎn)生不同的影響，ToruYoshikawa(2004)以日本創(chuàng)業(yè)投資公司為研究對象，建立了委托模型，研究認(rèn)為:或有報酬可以成為一種有效的自我控制的激勵機(jī)制，與業(yè)績掛鉤的報酬和管理所有權(quán)都會導(dǎo)致選擇積極的監(jiān)控方法來控制風(fēng)險。Henry(2（）003)研究了施樂公司的35家衍生公司的組合結(jié)構(gòu)發(fā)現(xiàn):如果創(chuàng)業(yè)公司安排內(nèi)部人員作為CEO將會表現(xiàn)出較差的財(cái)務(wù)業(yè)績，如果創(chuàng)業(yè)公司在董事會中創(chuàng)業(yè)資本家的比例較高，則表現(xiàn)較高的業(yè)績。

在國內(nèi)，郭晨鳴(2009)對中國風(fēng)險投資退出渠道進(jìn)行了初步地分析;劉荷瓊(2009)對中國中小高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險投資中的逆向選擇與道德風(fēng)險進(jìn)行了探討;張新立(2008)應(yīng)用博弈理論和理論部分地解決了風(fēng)險投資者和風(fēng)險投資家、風(fēng)險投資家與風(fēng)險企業(yè)家之間的合約機(jī)理;鄧谷亮(2007)對發(fā)展中國風(fēng)險投資提出了一些自己看法;陳婷(2005)對中國風(fēng)險投資存在的問題及對策進(jìn)行了評述;李金龍(2006)對風(fēng)險投資中控制權(quán)、私人利益、剩余以及現(xiàn)金流權(quán)利等進(jìn)行了探討;趙洪江(2006)對新興技術(shù)創(chuàng)業(yè)融資與創(chuàng)業(yè)金融體系進(jìn)行了初步研究;王建安(2004)對風(fēng)險投資家的委托人職能:選項(xiàng)、簽約和監(jiān)管進(jìn)行了較深入的研究;談毅等(2003)對中國風(fēng)險資本市場的行為團(tuán)體及其特征進(jìn)行了分析;胡海峰(2002)對創(chuàng)業(yè)資本投資過程中的契約安排進(jìn)行了研究;劉澤亮(2002)應(yīng)用實(shí)物期權(quán)對風(fēng)險投資進(jìn)行了初步的探討;安實(shí)等(2002)對風(fēng)險企業(yè)控制權(quán)分配的博弈過程進(jìn)行了分析;張東生(2000)對中國創(chuàng)業(yè)投資基金組織結(jié)構(gòu)與立法模式進(jìn)行了初步的探討。

二、對國內(nèi)外創(chuàng)業(yè)投資研究方面的總結(jié)與述評

從以上總結(jié)可以看出，國外關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資激勵的研究主要集中在投資者與創(chuàng)業(yè)資本家的合約和創(chuàng)業(yè)資本家與創(chuàng)業(yè)者之間的合約研究，對某些具體問題的研究比較深入，如階段性投資和可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股的研究。由于美國創(chuàng)業(yè)投資發(fā)達(dá)，成功案例多，多為實(shí)證研究。但對創(chuàng)業(yè)投資激勵研究都集中在具體問題的層面，且是分別研究創(chuàng)業(yè)資本家和創(chuàng)業(yè)者的激勵，而缺乏把投資者、創(chuàng)業(yè)資本家和創(chuàng)業(yè)者聯(lián)系在一起，將創(chuàng)業(yè)資本家和創(chuàng)業(yè)者的激勵作為一個整體機(jī)制來進(jìn)行研究。著名學(xué)者Sahlman對美國已有的合伙制創(chuàng)業(yè)基金用一般的理論分析了激勵問題，并作了描述解釋，但沒有使用更為確切的數(shù)理方法。國內(nèi)對于關(guān)于創(chuàng)業(yè)資本家與創(chuàng)業(yè)者之間的合約，以及對創(chuàng)業(yè)者的監(jiān)管方面的研究目前大多屬于定性描述，缺乏一定的深度、廣度和系統(tǒng)性。

因此，有必要在綜合國內(nèi)外現(xiàn)有研究成果的基礎(chǔ)上，應(yīng)用委托理論、博弈論方法等，構(gòu)建符合中國國情的創(chuàng)業(yè)投資的報酬激勵合約模型及創(chuàng)業(yè)企業(yè)控制權(quán)的分配模型，在創(chuàng)業(yè)資本家與創(chuàng)業(yè)者之間的博弈中引入聲譽(yù)模型，建立創(chuàng)業(yè)資本家和創(chuàng)業(yè)者多階段投資的動態(tài)博弈模型;建立健全的創(chuàng)業(yè)監(jiān)管體系，并將它們有機(jī)結(jié)合起來。

三、目前中國創(chuàng)業(yè)投資中要解決的問題

篇7

 

1.寶雞市農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管體系現(xiàn)狀

1.1市級農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管體系現(xiàn)狀

寶雞市農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)督檢測中心于2008年7月正式成立，主要職責(zé)是承擔(dān)全市農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全檢驗(yàn)監(jiān)測及監(jiān)測管理，負(fù)責(zé)全市檢驗(yàn)監(jiān)測體系建設(shè)、農(nóng)產(chǎn)品市場準(zhǔn)入制度的落實(shí)、農(nóng)產(chǎn)品“三品一標(biāo)”認(rèn)證申報等項(xiàng)工作?，F(xiàn)有專業(yè)技術(shù)人員14名，配備一輛檢測車和3臺速測儀器，可以承擔(dān)農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)藥殘留速測和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。截止今年上半年，全市共抽查蔬菜 11526個，蔬果3328 個農(nóng)業(yè)論文，食用菌60個，其中送農(nóng)業(yè)部農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量測試中心（楊凌）檢測樣品 105個，總體合格率 99.8 %；配合部、省安排的例行監(jiān)測和監(jiān)督抽查 8次，抽檢樣品 139個，合格率97.8 %。近年來，我市未出現(xiàn)因食用初級農(nóng)產(chǎn)品而引發(fā)的中毒事件，維護(hù)了公眾健康，切實(shí)保障了農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)安全論文格式模板。

同年8月份，《寶雞市農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全市場準(zhǔn)入實(shí)施意見》正式啟動實(shí)施，先后在市恒豐園蔬菜批發(fā)市場、寶商家美佳超市、華潤萬家超市等建立了10個蔬菜檢測室，專人負(fù)責(zé)，配備了檢測人員，制訂完善了各項(xiàng)制度，開展日常檢測工作。每天抽取各自經(jīng)營的水果和蔬菜樣品進(jìn)行農(nóng)殘檢測，并向農(nóng)業(yè)部門通報檢測信息農(nóng)業(yè)論文，有效防止不合格農(nóng)產(chǎn)品在市場流通，有力保障城鄉(xiāng)居民的消費(fèi)安全。其次在市區(qū)批發(fā)市場使用政府公益崗位聘用檢測人員，分別安排在金臺、渭濱和陳倉區(qū)的農(nóng)產(chǎn)品批零市場和生產(chǎn)基地，既解決了人員工資待遇問題，又保障入市檢測順利實(shí)施。

1.2縣級農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管體系的現(xiàn)狀

市屬九縣三區(qū)中，我市已有陳倉區(qū)、鳳翔、太白、岐山和扶風(fēng)等縣先后建立農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)檢站，其余各縣均在農(nóng)口部門設(shè)立了農(nóng)產(chǎn)品檢測站。其中，陳倉區(qū)和鳳翔縣已完成項(xiàng)目建設(shè)，等待驗(yàn)收，眉縣、隴縣、鳳縣、金臺區(qū)和渭濱區(qū)也在努力爭取建設(shè)項(xiàng)目。目前有農(nóng)藥殘留速測儀器的縣區(qū)，也只能進(jìn)行蔬菜、水果農(nóng)藥殘留速測。

2．存在問題

2.1監(jiān)管體系不健全

大多數(shù)縣區(qū)農(nóng)業(yè)局沒有單設(shè)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管科，有些縣區(qū)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全檢測站的牌子掛在農(nóng)技中心，執(zhí)法大隊(duì)，無固定編制，無專職檢測人員農(nóng)業(yè)論文，檢測設(shè)備不齊全，監(jiān)管工作不能獨(dú)立進(jìn)行。鄉(xiāng)鎮(zhèn)監(jiān)管責(zé)任還沒有落實(shí)，難以完成依法監(jiān)管職責(zé)，監(jiān)管體系不健全，缺位問題非常突出。

2.2使用農(nóng)業(yè)投入品

個別農(nóng)戶在生產(chǎn)過程中，為了盲目追求產(chǎn)量和收入，忽視農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量，大量使用超標(biāo)化肥、殺蟲劑、除草劑、生長劑等其他農(nóng)業(yè)投入品，導(dǎo)致蔬菜、水果的農(nóng)藥殘留量嚴(yán)重超標(biāo)，農(nóng)產(chǎn)品的質(zhì)量安全存在隱患論文格式模板。

2.3檢測能力差

市監(jiān)測中心目前也只有一些簡單的農(nóng)藥殘留速測儀器，只能進(jìn)行部分速測檢驗(yàn)工作。大部分縣區(qū)還沒有爭取到監(jiān)測項(xiàng)目建設(shè)，有些縣區(qū)檢測儀器只能閑置，沒有專業(yè)人員進(jìn)行操作。市、縣經(jīng)費(fèi)不足問題更為突出，根本無法開展日常監(jiān)測工作，難以有效監(jiān)管。

3．對策及建議

3.1政府要加大資金投入

各級政府要加大農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全管理資金投入力度農(nóng)業(yè)論文，財(cái)政部門要把農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管工作經(jīng)費(fèi)列入本級財(cái)政預(yù)算，把加大檢驗(yàn)體系建設(shè)，開展例行檢測和監(jiān)督檢測等工作經(jīng)費(fèi)足額列入本級財(cái)政預(yù)算，確保農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全管理和市場準(zhǔn)入制度等各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。

3.2加快監(jiān)管體系建設(shè)

逐步建立以市級監(jiān)測中心為龍頭，以縣（區(qū)）監(jiān)測站為依托，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)檢測所為基礎(chǔ)，以農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)銷企業(yè)（批發(fā)市場、大型超市、農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地、專業(yè)協(xié)會及鄉(xiāng)鎮(zhèn)重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品集散地）內(nèi)設(shè)檢測室為補(bǔ)充的“三級四層”農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)測體系，形成“政府負(fù)總責(zé)，三級有機(jī)構(gòu)，監(jiān)管到村組，檢測全覆蓋”的監(jiān)管模式。從上到下形成一個監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，職責(zé)明確、關(guān)系協(xié)調(diào)、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全管理體系。

3.3 實(shí)行市場準(zhǔn)入制度

推行農(nóng)產(chǎn)品市場準(zhǔn)入，是加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管的重要抓手和突破口。要建立農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全例行監(jiān)測制度。市農(nóng)產(chǎn)品檢測中心和市執(zhí)法大隊(duì)加大對各大超市、農(nóng)貿(mào)市場的監(jiān)督檢查力度，要求其建立農(nóng)產(chǎn)品檢測室，每天進(jìn)行抽樣檢測農(nóng)業(yè)論文，建立檔案管理論文格式模板。不合格的農(nóng)產(chǎn)品堅(jiān)決不能入市銷售，對檢測發(fā)現(xiàn)重大質(zhì)量問題的農(nóng)產(chǎn)品要及時上報政府和農(nóng)業(yè)主管部門處理。

3.4推進(jìn)農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)

農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化是現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)，是保障農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全的關(guān)鍵措施。加快農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，圍繞“統(tǒng)一、簡化、協(xié)調(diào)、選優(yōu)”原則，擴(kuò)大示范規(guī)模，提高管理水平和產(chǎn)業(yè)效益，實(shí)現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品從土地到餐桌的全過程質(zhì)量安全控制運(yùn)用。通過建立無公害蔬菜生產(chǎn)示范區(qū)，進(jìn)一步促進(jìn)無公害農(nóng)產(chǎn)品的認(rèn)證工作。

3.5加大宣傳力度

加大宣傳力度，提高消費(fèi)者的安全意識。通過新聞媒體、發(fā)放宣傳資料、現(xiàn)場檢測、舉辦培訓(xùn)班、優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)示范等形式，加大對農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全相關(guān)信息和法律法規(guī)經(jīng)常性的宣傳，提高群眾對農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全工作重要性的認(rèn)識，引導(dǎo)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者、經(jīng)營者加強(qiáng)質(zhì)量安全管理，指導(dǎo)消費(fèi)者安全消費(fèi)。

參考文獻(xiàn)：

[1]錢芳.農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管體系建設(shè)探析[J].河北農(nóng)業(yè)科技,2007(2).

[2]雷鄭莉,張玲,祁玉峰.河南省農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全標(biāo)準(zhǔn)體系現(xiàn)狀及構(gòu)建[J].河南農(nóng)業(yè)科學(xué),2007(2):114-116.

篇8

1風(fēng)險識別

網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)工作主要包括以下幾方面：（1）網(wǎng)絡(luò)與信息安全管理機(jī)制，包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和信息通報制度的建立等；（2）與網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的各種設(shè)備設(shè)施，主要包括服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、存儲設(shè)備、終端設(shè)備和各種操作系統(tǒng)及軟件等；（3）支撐網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的基礎(chǔ)設(shè)備設(shè)施，主要包括機(jī)房電源、UPS、空調(diào)、防火設(shè)施以及溫度感應(yīng)器、濕度感應(yīng)器和視頻監(jiān)控等監(jiān)控設(shè)備；（4）網(wǎng)絡(luò)應(yīng)急備份設(shè)備設(shè)施。明確網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)主要內(nèi)容后，需要對各項(xiàng)內(nèi)容存在的安全隱患進(jìn)行逐一識別并加以分析。其中，管理機(jī)制可能存在的安全問題有：組織機(jī)構(gòu)的建立以及機(jī)構(gòu)建立后的完善程度，信息通報制度的建立以及通報渠道通暢性，各種管理制度的落實(shí)及執(zhí)行力等。網(wǎng)絡(luò)相關(guān)設(shè)備設(shè)施存在的主要安全問題有：自然災(zāi)害（如火災(zāi)、雷擊）、環(huán)境事故（如斷電、鼠患）、人為對硬件破壞、數(shù)據(jù)庫和操作系統(tǒng)等軟件的漏洞以及人為等原因造成的安全隱患。支撐網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的基礎(chǔ)設(shè)備設(shè)施可能存在的安全問題主要是：機(jī)房電源、UPS、空調(diào)和防火設(shè)施配備是否齊全；由于地震、爆炸、大火等災(zāi)害造成通信線路斷裂；網(wǎng)絡(luò)連接接口松動或網(wǎng)絡(luò)設(shè)備損壞等。網(wǎng)絡(luò)應(yīng)急備份設(shè)備可能存在安全問題主要是：應(yīng)急預(yù)案和應(yīng)急支援隊(duì)伍的建立及完善程度；應(yīng)急演練開展的情況；重要數(shù)據(jù)和系統(tǒng)是否進(jìn)行備份和備份的及時性等。

2風(fēng)險評估

在對網(wǎng)絡(luò)安全保障工作中可能存在的風(fēng)險和隱患進(jìn)行識別后，通過對所收集的識別資料加以分析，進(jìn)行風(fēng)險估計(jì)。風(fēng)險評估按照嚴(yán)重性、可能性和風(fēng)險系數(shù)3個影響因素進(jìn)行劃分。（1）風(fēng)險嚴(yán)重性等級的劃分依據(jù)是進(jìn)度延誤或者費(fèi)用超支。延誤或超支指標(biāo)按照每多5個百分點(diǎn)為1級劃分，共分為5個等級，分別用1~5數(shù)字表示。（2）風(fēng)險可能性等級依據(jù)風(fēng)險發(fā)生的概率進(jìn)行劃分，共分為5個等級，也分別用1~5數(shù)字表示，概率<20%的為1級，發(fā)生概率每多出20%，即多一個等級。（3）風(fēng)險系數(shù)通過對風(fēng)險嚴(yán)重性和風(fēng)險可能性的等級來確定，當(dāng)風(fēng)險嚴(yán)重性等級為5，可能性等級為5，那么它的風(fēng)險系數(shù)是5×5=25，當(dāng)風(fēng)險嚴(yán)重性等級為1，可能性等級為1，那么它的風(fēng)險系數(shù)是1×1=1，這樣風(fēng)險系數(shù)共分為1~25等級。風(fēng)險系數(shù)為1時，風(fēng)險等級最低，屬于小風(fēng)險，在一定程度上不會造成重大事故的發(fā)生，風(fēng)險系數(shù)為25時，風(fēng)險等級最高，屬于重大風(fēng)險，一旦發(fā)生，會造成人員傷亡、財(cái)產(chǎn)損失、嚴(yán)重影響生產(chǎn)等后果，帶來不良的社會效應(yīng)，需要引起高度的重視。

3風(fēng)險規(guī)避

在對網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)工作存在的風(fēng)險進(jìn)行評估之后，網(wǎng)絡(luò)部門的管理者已經(jīng)對網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)工作中存在的種種風(fēng)險和嚴(yán)重程度有了一定的把握。這時需要找到風(fēng)險發(fā)生的原因或者引起風(fēng)險的觸發(fā)條件，并在此基礎(chǔ)上，從眾多的風(fēng)險應(yīng)對策略中，結(jié)合工作實(shí)際，選擇行之有效的方法和規(guī)避措施，把風(fēng)險轉(zhuǎn)化為機(jī)會或?qū)L(fēng)險所造成的負(fù)面效應(yīng)降低到最低的程度。比如，網(wǎng)絡(luò)安全管理機(jī)制的建立及完善是網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)的首要任務(wù)。首先，企業(yè)需要建立起完善的組織機(jī)構(gòu)，包括領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組。領(lǐng)導(dǎo)小組的組成應(yīng)該由企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)及各部門的主要負(fù)責(zé)人組成，一旦發(fā)生隱患和事故時，企業(yè)能夠做出快速響應(yīng)；工作小組主要由企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)管理員和各部門的相關(guān)技術(shù)人員組成，除了做好日常網(wǎng)絡(luò)與信息安全監(jiān)督和管理工作，還要配合企業(yè)做好各項(xiàng)網(wǎng)絡(luò)安全的檢查工作。其次，企業(yè)需要建立并完善信息通報制度，并保障通報渠道的通暢性，發(fā)生事故時，利用通報渠道，可以迅速把發(fā)生事件及嚴(yán)重程度傳達(dá)到各級部門，使領(lǐng)導(dǎo)能夠迅速做出決策并把決策和方案傳遞到各部門，日常工作中，信息通報渠道也是相關(guān)人員學(xué)習(xí)和交流的平臺。再比如，關(guān)于某企業(yè)下屬企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)相關(guān)設(shè)備設(shè)施和支撐網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的基礎(chǔ)設(shè)備設(shè)施，當(dāng)網(wǎng)絡(luò)通道中斷時，引發(fā)中斷的原因可能有3點(diǎn)：網(wǎng)絡(luò)外部鏈路故障、企業(yè)內(nèi)電話班或機(jī)房設(shè)備故障、下屬企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)鏈路故障。根據(jù)上述網(wǎng)絡(luò)通道中斷的3個觸發(fā)條件，需要采取的規(guī)避措施是：通過各系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)對網(wǎng)絡(luò)狀況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題立刻與鐵通、電信通等相關(guān)單位聯(lián)系；敦促電話班、上級企業(yè)網(wǎng)絡(luò)中心檢查設(shè)備，并建立共同的應(yīng)急機(jī)制；檢查企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)鏈路上的關(guān)鍵設(shè)備狀況；對關(guān)鍵線路上的關(guān)鍵設(shè)備進(jìn)行備份；梳理并熟知應(yīng)急預(yù)案等。

險跟蹤

篇9

如果沒有一套針對本校圖書館性質(zhì)的借還書程序，同樣也會導(dǎo)致管理的混亂。比如，有的高校實(shí)行學(xué)生自主借還書體制，在圖書館的出口處設(shè)有書本條形碼掃描儀，學(xué)生只要把圖書的條形碼置于光標(biāo)下，計(jì)算機(jī)就能自動識別書本類別，同時記錄書本名稱。對于這樣只靠學(xué)生自覺性的借還書系統(tǒng)來說，的確在傳統(tǒng)的人工記錄模式上實(shí)現(xiàn)了很大便捷性，但是也對學(xué)生的道德素質(zhì)進(jìn)行著巨大考驗(yàn)。為了防止這種漏洞，可以在實(shí)施這種體制的初期，選擇具備較高素質(zhì)的管理人員進(jìn)行監(jiān)督，等到學(xué)生習(xí)慣這種體制之后再實(shí)行無人化的借還書系統(tǒng)。

由于各種原因的影響，使得我們高校圖書館的管理人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，管理隊(duì)伍結(jié)構(gòu)復(fù)雜。很多的管理工作者都是從不同的渠道走入圖書管理崗位的。因此，他們對圖書館管理工作專業(yè)知識的掌握程度也多少不一，受管理教育的程度也有深有淺。這樣的管理隊(duì)伍一般都是沒有經(jīng)過特別管理培訓(xùn)的人員，對圖書館專業(yè)管理的知識也非常匱乏，更有些管理人員不把圖書館管理當(dāng)作自己的事業(yè)來看待。這樣的工作態(tài)度，這樣的思想素質(zhì)怎么能對圖書館管理事業(yè)起到正面的作用呢！因此，對管理人員的考核很重要。比如，可以在每個月末對圖書館管理人員進(jìn)行制度的考核，“如何才能為學(xué)生借還書提高便捷性”“如果學(xué)生借書超過了規(guī)定的時間，應(yīng)該按怎么樣的程序去處理”等。只有這樣才能時刻提醒管理人員的行為規(guī)范，更加有效的服務(wù)讀者。

首先，管理人員需要具備廣泛的知識，并且不斷的去更新知識，只有這樣的緊隨時代的管理才不會被飛速的發(fā)展潮流所淘汰。比如，計(jì)算機(jī)已經(jīng)融入到當(dāng)今的圖書館管理中，取代了手工管理，這就必須要求管理人員能對計(jì)算機(jī)有基本的了解并且會操作使用。圖書館管理人員是整座圖書館的“主人”，他們既是知識的倡導(dǎo)者，又是學(xué)習(xí)的實(shí)踐者。只有他們能不斷的更新知識理論，提升自身價值水平，才能更好的為圖書館管理的發(fā)展做貢獻(xiàn)。其次，管理人員具有較強(qiáng)服務(wù)能力。通過自己的觀察以及與讀者的交流，準(zhǔn)確的判斷讀者的意圖與需求。要給讀者創(chuàng)造一個整潔、舒適的借閱環(huán)境。注意自身的文明禮儀及待人處事的原則和方法，使讀者滿意，同時展示自己豐富的內(nèi)涵。第三，圖書管理人員要具有團(tuán)結(jié)互助的精神，團(tuán)結(jié)互助是圖書館員職業(yè)道德素養(yǎng)基本要求。也是管理成功的重要保證。圖書館的工作是是各位管理人員共同的工作。需要大家共實(shí)現(xiàn)。

篇10

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和不斷完善，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展在客觀上對企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量提出了越來越高的要求。近年來，國家以財(cái)政部的名義向社會公布的企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量抽查結(jié)果，曝光了一些企業(yè)會計(jì)信息失真問題，有的問題甚至很嚴(yán)重，在很大程度上影響了政府宏觀調(diào)控質(zhì)量和市場經(jīng)濟(jì)秩序。按照黨的十七大提出的"健全現(xiàn)代企業(yè)制度"的有關(guān)要求，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督，已經(jīng)到了迫在眉睫、刻不容緩的程度。

一、企業(yè)會計(jì)信息失真的表現(xiàn)形式及原因

（一）企業(yè)會計(jì)信息失真的具體表現(xiàn)形式

企業(yè)會計(jì)信息失真是企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量問題的集中表現(xiàn)，其具體形式五花八門、錯綜復(fù)雜，主要可以歸納為：

1.資產(chǎn)不實(shí)。主要有人為隨意虛增資產(chǎn)；資產(chǎn)損失未進(jìn)行及時處理，如期末不進(jìn)行盤點(diǎn)，該處理的存貨損失不處理，虛增資產(chǎn)；資產(chǎn)應(yīng)攤未攤，如待攤費(fèi)用、低值易耗品等不攤銷或少攤銷，虛增資產(chǎn)；少提折舊以虛增（減）資產(chǎn)。

2.所有者權(quán)益不實(shí)。一些企業(yè)為了擴(kuò)大影響和提高企業(yè)信譽(yù)，注冊資金很大，而實(shí)收資本長期不到位，甚至有的企業(yè)隨意抽逃資金，形成資本空殼；有的任意高估無形資產(chǎn)價值，虛增資本公積。

3.利潤不實(shí)，主要有多計(jì)收入。一些企業(yè)為了完成上級下達(dá)的任務(wù)、追求政績，采取多結(jié)轉(zhuǎn)收入的辦法；另一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了逃稅，采取隱瞞轉(zhuǎn)移收入、多列支費(fèi)用、多轉(zhuǎn)成本，企業(yè)為了達(dá)到少繳所得稅等各項(xiàng)稅金的目的，擠占虛列成本費(fèi)用。

4.會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。一些企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，也造成了會計(jì)信息失真。

（二）企業(yè)會計(jì)信息失真的原因分析

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)不夠，《會計(jì)法》貫徹落實(shí)得不到位。雖然新《會計(jì)法》頒布以后，普遍對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了《會計(jì)法》的培訓(xùn)，但應(yīng)該看到，有相當(dāng)一部分人學(xué)習(xí)不認(rèn)真。同時，《會計(jì)法》的貫徹落實(shí)是一個過程，致使企業(yè)沒有真正按照《會計(jì)法》等法律法規(guī)的要求規(guī)范會計(jì)工作。

2."委托-"制的固有缺陷。企業(yè)所有者將經(jīng)營管理企業(yè)的權(quán)利委托給經(jīng)營者，是一種典型的"委托-"制。由于委托人和人之間存在效用不一致、信息不對稱和契約不完備等特性，從而形成了企業(yè)會計(jì)信息失真的內(nèi)在原因。

3.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低。市場經(jīng)濟(jì)條件下，會計(jì)主體行為日益多樣化，會計(jì)程序和技術(shù)方法不斷科學(xué)化，對財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。然而，企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員多數(shù)對會計(jì)理論缺乏系統(tǒng)地學(xué)習(xí)，對會計(jì)的核算原則、方法認(rèn)識不全，理解不透，在實(shí)際操作中經(jīng)常出現(xiàn)這樣或那樣的錯誤，必然導(dǎo)致會計(jì)信息失真。

二、對加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的建議

針對企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量失真的問題，作者建議要千方百計(jì)采取措施加強(qiáng)對企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督。其目的是通過懲治違紀(jì)、糾正失誤、治理失真、嚴(yán)肅法紀(jì)來促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作管理，不斷提高會計(jì)信息質(zhì)量，確保企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性。

（一）加大對企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的政府監(jiān)管力度

在我國，國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中始終占有主導(dǎo)地位，即使是在實(shí)現(xiàn)公司制改造的上市公司或非上市公司中，國家控股企業(yè)也占多數(shù)。在國有控股企業(yè)中，國有股的比例一般都在70%以上。因此，政府作為投資者和所有者，理所當(dāng)然地是企業(yè)會計(jì)信息的主要使用者。政府一方面出于研究制定和調(diào)整完善政策的需要，要獲取充分依據(jù)；另一方面，要了解和監(jiān)控企業(yè)執(zhí)行財(cái)會、財(cái)政、稅收政策情況，以維護(hù)所有者合法權(quán)益，使國有資產(chǎn)良性運(yùn)行，發(fā)揮最佳經(jīng)濟(jì)效益。另外，我國證券市場雖然已經(jīng)發(fā)展多年，但與西方發(fā)達(dá)國家相比，差距還很大，機(jī)構(gòu)投資者相對較少。上市公司中，國家股和國有法人股占的比重相對較大，分散的投資者力量不突出，他們對企業(yè)會計(jì)信息的影響和牽制力不是很大。因此，作為政府部門的證券管理機(jī)構(gòu)，在證券市場既是上市公司會計(jì)信息的主要使用者，也是對會計(jì)信息進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)管的職能機(jī)構(gòu)。

因此，最關(guān)心企業(yè)會計(jì)信息的是政府及其有關(guān)部門，他們最能對企業(yè)會計(jì)信息施加影響，同時也是企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督的主體。財(cái)政部門是政府的經(jīng)濟(jì)綜合職能部門，是會計(jì)工作的主管部門，也是企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)管者，這在新《會計(jì)法》及有關(guān)規(guī)章制度中已有明確規(guī)定。因此，對企業(yè)會計(jì)信息及其質(zhì)量的規(guī)范、監(jiān)督和管理，是財(cái)政部門義不容辭的工作職責(zé)。各級政府要建立監(jiān)督檢查制度，財(cái)政等會計(jì)監(jiān)管部門要定期對企業(yè)開展會計(jì)信息質(zhì)量檢查和其他財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查，實(shí)現(xiàn)會計(jì)檢查制度化、規(guī)范化和法制化。

（二）加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)和執(zhí)業(yè)監(jiān)管

以質(zhì)量求信譽(yù)、以信譽(yù)求發(fā)展是注冊會計(jì)師行業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)。近年來，國內(nèi)外一批知名會計(jì)師事務(wù)所由興到衰、直至消亡的例證，往往是毀于注冊會計(jì)師失信問題，這也為我們敲響了警鐘。加強(qiáng)對注冊會計(jì)師行業(yè)的自律誠信體系建設(shè)，提高其執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)，是提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的重要途徑之一。

1.逐步完善注冊會計(jì)師職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)體系。從會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)入手，著力解決好注冊會計(jì)師行業(yè)抓業(yè)務(wù)和抓職業(yè)道德"一手硬"、"一手軟"的問題，通過開展多種形式的職業(yè)道德規(guī)范教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使廣大從業(yè)人員增強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)和職業(yè)自律意識，使之能規(guī)范執(zhí)業(yè)，正確披露企業(yè)的會計(jì)信息，更好地行使社會監(jiān)督職責(zé)。

2.加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管體系建設(shè)。會計(jì)行政管理部門和行業(yè)協(xié)會要按照分工，認(rèn)真履行職責(zé)。會計(jì)行政管理部門側(cè)重嚴(yán)把審批會計(jì)師事務(wù)所入門關(guān)口，對不符合規(guī)定條件的堅(jiān)決不予審批；行業(yè)協(xié)會側(cè)重嚴(yán)把注冊會計(jì)師入門關(guān)口，嚴(yán)肅考試制度，嚴(yán)肅查處弄虛作假騙取注冊會計(jì)師資格的行為，對年檢不合格的執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師，要撤銷注冊。

3.建立會計(jì)師事務(wù)所綜合評價體系。制定會計(jì)師事務(wù)所考核評價指標(biāo)，并據(jù)此定期對會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行綜合評價。評價結(jié)果通過新聞媒體向社會公布，為政府部門、企業(yè)選用會計(jì)師事務(wù)所提供信息平臺，促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所依法經(jīng)營，誠信執(zhí)業(yè)，使當(dāng)前存在的出具虛假審計(jì)驗(yàn)資報告、賣牌子賣章子賣簽字、濫設(shè)分支機(jī)構(gòu)、掛名兼職、跨所執(zhí)業(yè)、抵毀同行、以個人名義掛牌為他人舉辦會計(jì)師事務(wù)所等有損行業(yè)形象的行為得到有效遏制。

（三）多措并舉，完善企業(yè)會計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制