導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇企業(yè)法律論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

2.集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常見的法律問題由于集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)過程中除了重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任合同外，主要包括人力資源保障的勞動(dòng)關(guān)系問題、員工薪酬管理問題、員工養(yǎng)老和退休的問題、日常管理中涉及法律的相關(guān)問題（包括環(huán)境污染、社區(qū)管理、企業(yè)社會(huì)責(zé)任、員工違法行為、企業(yè)產(chǎn)品不合法、企業(yè)產(chǎn)品傷害人員賠償、員工工傷事故等）、設(shè)備處理的問題等，只要與正常生活經(jīng)營(yíng)有關(guān)的，涉及人員參、活動(dòng)管理等問題都可能使集團(tuán)要面對(duì)法律的問題。一般來說這些法律問題可大可小，但主要是處理方法是否得當(dāng)，其應(yīng)注意控制將事態(tài)縮小而不是擴(kuò)大的問題。

3.礦難事故的法律問題由于煤炭企業(yè)所處的行業(yè)問題突出，礦井的地下作業(yè)本來就是高危險(xiǎn)性，每一次礦難都存在法律問題，如集團(tuán)管理責(zé)任的法律問題，員工賠償?shù)姆蓡栴}，以及相關(guān)家屬及遺孤補(bǔ)償法律問題等。還有的就是受企業(yè)安全法律檢查的問題，以及配套的相關(guān)的法律關(guān)系的問題，這一些問題的處理決定了其法律后果的影響。

二、防范煤炭集團(tuán)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的建議

1.加強(qiáng)集團(tuán)重大經(jīng)濟(jì)合同管理重大經(jīng)濟(jì)合同關(guān)系到煤炭集團(tuán)的興衰成敗的問題，其是集團(tuán)業(yè)務(wù)活動(dòng)中最需要控制的法律風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵內(nèi)容，只有合理、有效地防范其風(fēng)險(xiǎn)后，使得每一筆合同都按期履行而完成交易，不帶來企業(yè)的任何法律問題，這才是關(guān)鍵。要加強(qiáng)集團(tuán)重大經(jīng)濟(jì)合管理，要從簽訂合同時(shí)入手，為此，煤炭企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)特殊性制定集團(tuán)各成員企業(yè)的合同樣本，與人合作時(shí)需簽訂其合同。如采購合樣本制定、銷售合的制定，其要充分考慮采購和銷售過程中因不履行或在其過程中發(fā)生的重大問題。對(duì)于使用其他公司簽訂合同的，要考慮充分閱讀其合同規(guī)定的內(nèi)容，對(duì)存在重大異疑的要禁止簽訂或咨詢法律司務(wù)部門后方簽訂，這類合同應(yīng)先經(jīng)過法務(wù)部門確認(rèn)后方可簽訂，以減少相應(yīng)的法律的風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)煤炭集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來較多的法律風(fēng)險(xiǎn)的問題，其具有綜合性和毀滅性、災(zāi)難性的特點(diǎn)，因此，需要集團(tuán)法務(wù)部門與財(cái)務(wù)管理部門共同防范和控制這些具有毀滅性和災(zāi)難性的法律風(fēng)險(xiǎn)。

篇2

在中國(guó)，中小企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的洪流中非常重要的一部分，因?yàn)椋菏紫?，中小企業(yè)龐大的數(shù)量以及涉獵面的廣泛使得其成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的推動(dòng)力量，它分布在國(guó)家的各個(gè)地區(qū)和領(lǐng)域，中小企業(yè)的發(fā)展如何直接影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展態(tài)勢(shì)。其次，中小企業(yè)承載著我國(guó)很大一部分就業(yè)，對(duì)于中小企業(yè)的一些分析數(shù)據(jù)我們可以看出，中小企業(yè)分布在服務(wù)業(yè)、加工制造業(yè)以及個(gè)體零售方面的數(shù)量都較大，吸收了我國(guó)很大一部分的勞動(dòng)力，一定程度上促進(jìn)了我國(guó)的就業(yè)，尤其是對(duì)近年來產(chǎn)生的就業(yè)難問題起到了很大的緩解作用。再者，中下企業(yè)為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型提供了助力，近年來，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型成為了熱門話題，促進(jìn)我國(guó)的企業(yè)向現(xiàn)代化的、高科技的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，是現(xiàn)階段的目標(biāo)，中小企業(yè)就在其中承擔(dān)著先行者的任務(wù)，對(duì)于我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整起到了相當(dāng)大的作用。最后，中小企業(yè)還是擴(kuò)大出口的中堅(jiān)力量，近年來，強(qiáng)調(diào)世界經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展，進(jìn)出口產(chǎn)業(yè)發(fā)展已成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不可或缺的一部分，大型企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)基本定型，進(jìn)出口行業(yè)的效益增長(zhǎng)日間轉(zhuǎn)移到表現(xiàn)凸起的中小企業(yè)身上。

1.2目標(biāo)價(jià)值的一致性

對(duì)于中小企業(yè)的保護(hù)是出于促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形成公平、公正的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的和諧穩(wěn)定發(fā)展，而經(jīng)濟(jì)法的目標(biāo)是將個(gè)人利益與社會(huì)利益相統(tǒng)一，價(jià)值理念則是保護(hù)自由競(jìng)爭(zhēng)，由此可以看出，這兩者在目標(biāo)價(jià)值上具有很明顯的一致性，所以，從經(jīng)濟(jì)法的角度研究中小企業(yè)的保護(hù)可謂是完全可行而且順理成章的。

2.西方國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的法律保護(hù)及其借鑒

2.1德國(guó)的法律保護(hù)措施

2.1.1著重法制環(huán)境的營(yíng)造

德國(guó)在對(duì)中小企業(yè)的保護(hù)手法上，最常用的是立法手段，比如在1953年出臺(tái)的《手工業(yè)秩序法》，主要是針對(duì)規(guī)模不大的手工行業(yè)的準(zhǔn)入制度進(jìn)行了具體規(guī)定，而四年以后產(chǎn)生的《卡特爾法》則是對(duì)中小企業(yè)實(shí)施了比較實(shí)際的保護(hù)，因?yàn)槠鋰?yán)格限制了大企業(yè)對(duì)中小企業(yè)的壓制和收購，使得中小企業(yè)的發(fā)展有了一個(gè)良好的外部環(huán)境。

2.1.2金融行業(yè)的支持

德國(guó)的銀行體系與我國(guó)有一定的類似度，由被稱為信用合作銀行的金融機(jī)構(gòu)專門為中小企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)上的服務(wù)，比如：提供額度較小時(shí)間較長(zhǎng)的貸款，因?yàn)檫@類銀行在德國(guó)分布范圍廣，對(duì)中小企業(yè)來說最方便。正因?yàn)橛羞@種周到的服務(wù)，使得中小企業(yè)的融資更容易實(shí)現(xiàn)，也推動(dòng)了中小企業(yè)的發(fā)展。

2.2日本的相關(guān)措施

2.2.1有完善的管理機(jī)構(gòu)

日本目前有全世界公認(rèn)的職能最為科學(xué)、完善的中小企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)，其管理網(wǎng)絡(luò)基本遍布全國(guó)，在該網(wǎng)絡(luò)中，政府占主導(dǎo)地位，成立了專門管理中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)的部門，工作細(xì)化到地方，另外，還有社會(huì)團(tuán)體的參與，為整個(gè)網(wǎng)絡(luò)自上而下，自內(nèi)而外傳達(dá)各項(xiàng)政策、精神提供了便利，為中小企業(yè)的發(fā)展起到導(dǎo)向作用。

2.2.2到位的法律政策

除了科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)外，與德國(guó)一樣，日本對(duì)于保護(hù)中小企業(yè)的法律政策的制定也絲毫不含糊，尤其是在19世紀(jì)，出臺(tái)了各種保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展以及競(jìng)爭(zhēng)的法律，有《防止中小企業(yè)破產(chǎn)共濟(jì)法》、《中小團(tuán)體組織法》等等，總量達(dá)到30多部，其思路是通過立法形式保護(hù)中小企業(yè)的發(fā)展以及使其在與較大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中不會(huì)因?yàn)閷?shí)力的不對(duì)等而被兼并。

2.3美國(guó)的相關(guān)措施

2.3.1以法律手段維護(hù)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境

與德國(guó)、日本政府一樣，美國(guó)也是首先考慮通過法律來保護(hù)中小企業(yè)的發(fā)展，美國(guó)歷史上最具影響力的法律是1890年的《謝爾曼》法，它最先提出了發(fā)壟斷的法律法規(guī)，無形中為中小企業(yè)提供了保護(hù)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，《謝爾曼法》慢慢的有些不能滿足和規(guī)范企業(yè)的運(yùn)行秩序，于是《克萊頓法》便應(yīng)運(yùn)而生，歷史上，對(duì)于《克萊頓法》的評(píng)價(jià)說的最多的就是《克萊頓法》則是對(duì)《謝爾曼》法的一種補(bǔ)充，更大程度上為中小企業(yè)的存在和發(fā)展提供了助力。

2.3.2以技術(shù)創(chuàng)新為發(fā)展突破口

美國(guó)敏感的意識(shí)到，科學(xué)技術(shù)是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的第一生產(chǎn)力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最重要一點(diǎn)就是加強(qiáng)發(fā)展科技，科技革命開始后，美國(guó)政府便把改革的重心放在了中小企業(yè)身上，使得他們進(jìn)行先進(jìn)的技術(shù)探索和創(chuàng)新，此舉也獲得了很大的成功，目前美國(guó)以技術(shù)著稱的幾家大企業(yè)就是當(dāng)初扶持的這批中小企業(yè)發(fā)展起來的，并且就現(xiàn)有統(tǒng)計(jì)來看，目前，美國(guó)的技術(shù)創(chuàng)新型中小企業(yè)的發(fā)展也十分有活力，為美國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了相當(dāng)大的幫助。

2.4美國(guó)、日本、德國(guó)的措施比較

通過以上對(duì)美國(guó)、德國(guó)以及日本三國(guó)的對(duì)中小企業(yè)的政策研究發(fā)現(xiàn)，三個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展都十分重視，但是根據(jù)本國(guó)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況不同，具體的政策也不一樣，但是，我們可以看到，三個(gè)國(guó)家在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的公正、平等的客觀環(huán)境，保護(hù)自由競(jìng)爭(zhēng)，保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展的法律政策，特別為企業(yè)融資渠道提供服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)的建設(shè)等等方面都是一樣的，而且這三個(gè)國(guó)家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上都處于世界前列，作為發(fā)達(dá)國(guó)家，都深刻認(rèn)識(shí)到中小企業(yè)只有在技術(shù)上不斷創(chuàng)新，才能在經(jīng)濟(jì)發(fā)展瞬息萬變的今天在市場(chǎng)上占有一席之地，所以，在中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新上也給予了很多的扶持，有政策上的，也有技術(shù)上的，還有經(jīng)濟(jì)上的等等，比如：對(duì)企業(yè)進(jìn)行新產(chǎn)品的開發(fā)提供技術(shù)上的支持，政府幫助企業(yè)與專家學(xué)者間搭建交流平臺(tái)，或者是設(shè)立各種扶持中小企業(yè)創(chuàng)新的基金，使得企業(yè)在創(chuàng)新過程中可以享受到資金的扶持。綜上，我們可以發(fā)現(xiàn)，這三個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家的中小企業(yè)發(fā)展的成功，甚至在國(guó)際上有著舉足輕重的地位，都讓我國(guó)在中小企業(yè)的發(fā)展上有著相當(dāng)大的借鑒意義。

2.5西方國(guó)家中小企業(yè)保護(hù)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的借鑒

2.5.1從營(yíng)造良好的法制環(huán)境著手

就我國(guó)經(jīng)濟(jì)目前的發(fā)展態(tài)勢(shì)來看，中小企業(yè)的占比依舊很大，并且發(fā)展?jié)摿σ埠艽?，西方?guó)家在保護(hù)中小企業(yè)上大多以立法為基礎(chǔ)，作為一個(gè)法治國(guó)家，但是相比我國(guó)目前的現(xiàn)狀，法律制度的制定上依舊十分不足，所以，我國(guó)應(yīng)該學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，以法律手段保證市場(chǎng)環(huán)境的公平、公正，從而保護(hù)中小企業(yè)的發(fā)展，制定的同時(shí)還要注重隨著實(shí)踐的發(fā)展，要不斷建立健全法制體系，營(yíng)造適合中小企業(yè)發(fā)展的法制環(huán)境，確保中小企業(yè)的合法權(quán)利。

2.5.2完善中小企業(yè)融資渠道

我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)展一直受到融資難問題的制約，所以，對(duì)于如何解決這個(gè)問題也是保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展當(dāng)中的必須要解決的問題之一，從西方國(guó)家的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來看，我們可以從建立專門為中小企業(yè)提供貸款的金融機(jī)構(gòu)這點(diǎn)出發(fā)，為中小企業(yè)提供金融服務(wù)，包括提供貸款、提供政策咨詢，同時(shí)還要注重?fù)?dān)保以及信用體系建設(shè)，大力完善中小企業(yè)的融資渠道。

2.5.3抓緊政策落實(shí)與科學(xué)配備管理機(jī)構(gòu)

在立法等政策制定出臺(tái)以后，就要真正貫徹落實(shí)下去，在我國(guó)，政策的落實(shí)主要依靠地方政府，能不能將保護(hù)中小企業(yè)的政策落實(shí)到實(shí)處，地方政府的作用尤其重要，因?yàn)榇蟛糠值闹行∑髽I(yè)都分布在城鎮(zhèn)，所以地方政府一方面要抓緊政策的落實(shí)，還需要密切關(guān)心中小企業(yè)的成長(zhǎng)，并將其如實(shí)地反映給制定政策的中央機(jī)構(gòu)，這樣才能有效的制定出符合實(shí)際而實(shí)用的政策、規(guī)章。另外，我國(guó)對(duì)于中小企業(yè)一般運(yùn)用的是比較分散的各部門與地方政府共同管理的管理方式，這種方式有一定的弊端，由于管理職能的分散，會(huì)使得部門與地方的不協(xié)調(diào)，影響管理效果，所以，科學(xué)配備管理機(jī)構(gòu)，行使管理職能也是十分必要的。

2.5.4幫助中小企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新

從美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)我們可以看到，要造就成功的企業(yè)，運(yùn)用科學(xué)技術(shù)進(jìn)行探索創(chuàng)新是必由之路，在科技力量上，光靠企業(yè)自身是有限的，所以政府的作用不可忽視，政府必須在科技創(chuàng)新上為中小企業(yè)提供支持，如制定各項(xiàng)科技發(fā)展規(guī)劃，在中小企業(yè)較多的地區(qū)建立各種科技園區(qū)，或者各種科技基地，為企業(yè)間進(jìn)行交流提供平臺(tái)，甚至還可以為企業(yè)提供技術(shù)創(chuàng)新方面的咨詢服務(wù)，帶領(lǐng)企業(yè)走上科技發(fā)展之路。在科技創(chuàng)新方面，人才的作用不可忽視，政府還應(yīng)該在為企業(yè)吸引人才上下功夫，技術(shù)產(chǎn)生于優(yōu)秀的人才，政府可以通過提供一些高科技人才優(yōu)惠政策等方式幫助企業(yè)吸引并留住他們。

2.5.5面向中小企業(yè)的社會(huì)服務(wù)體系的建設(shè)

所謂的面向中小企業(yè)的社會(huì)服務(wù)體系是指為中小企業(yè)提供例如：政策扶持、經(jīng)營(yíng)技術(shù)指導(dǎo)、融資服務(wù)、投資顧問、創(chuàng)新技術(shù)研發(fā)等等一體化服務(wù)的組織與機(jī)構(gòu)，在我國(guó)，主要分為以下幾個(gè)部分，一是政府，在體系中占主要地位，近年來，國(guó)家要求政府轉(zhuǎn)變職能，要向服務(wù)型的政府轉(zhuǎn)變，這一概念體現(xiàn)在面向中小企業(yè)上就如提供技術(shù)信息、融資與擔(dān)保、企業(yè)間的交流服務(wù)等方面，這是政府在服務(wù)方面可以做到的；二是中介，中介可以由政府支持，輔助政府在提供服務(wù)方面做到更完善，更全面，一些必須市場(chǎng)化的政府無法干預(yù)的就可以由中介機(jī)構(gòu)完成。在這幾者的聯(lián)合作用下，必定會(huì)為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境，使得中小企業(yè)的發(fā)展更加蓬勃、健康。

3.經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)下的中小企業(yè)保護(hù)制度分析

3.1市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中法律制度的完善

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)與大型企業(yè)相比，處于弱勢(shì)地位，未免在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中形成大企業(yè)獨(dú)大的不良發(fā)展態(tài)勢(shì)，保護(hù)小企業(yè)是勢(shì)在必行的，所以我們通過法律手段來確保競(jìng)爭(zhēng)的合理性，維護(hù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序。自由競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)的本質(zhì)屬性，但是自由也是建立在一定基礎(chǔ)上的，是相對(duì)的，法律的存在對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)起到了規(guī)范作用，為其提供了一個(gè)正確的導(dǎo)向。中小企業(yè)的存在是作為市場(chǎng)的一個(gè)部分，他們與大企業(yè)一起保證了市場(chǎng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，市場(chǎng)只有存在多種類型的競(jìng)爭(zhēng)主體的時(shí)候，才能實(shí)現(xiàn)自由競(jìng)爭(zhēng)，而出臺(tái)各種法律就是為了保證市場(chǎng)的這一特點(diǎn)，保證自由競(jìng)爭(zhēng)。在我國(guó)，比較有代表意義的有《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》的出臺(tái)，它誕生于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的起始階段，主要是對(duì)一些不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為進(jìn)行了規(guī)定和控制，直接維護(hù)了消費(fèi)者的利益，也保護(hù)了中小企業(yè)的發(fā)展。自2008年實(shí)施的《反壟斷法》在保護(hù)中小企業(yè)上可謂是效果最顯著的法律，顧名思義，反壟斷法直接禁止了大企業(yè)利用自身的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行的壟斷行為，保護(hù)了自由競(jìng)爭(zhēng)，其主要內(nèi)容有以下幾項(xiàng)：（1）嚴(yán)禁大企業(yè)利用自身優(yōu)勢(shì)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中針對(duì)價(jià)格方面進(jìn)行的支配手段，實(shí)施不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。（2）為了達(dá)到市場(chǎng)支配者的地位采取的不當(dāng)合并行為。（3）利用行政手段進(jìn)行的干預(yù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的行為。（4）限制競(jìng)爭(zhēng)的橫向限制行為。

3.2保護(hù)中小企業(yè)的法律制度的完善

3.2.1金融方面

中小企業(yè)的發(fā)展少不了財(cái)力的支持，所以怎樣為中小企業(yè)提供金融方面的制度支持對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展作用明顯，只有有了暢通的融資渠道作為支撐，企業(yè)的發(fā)展才有動(dòng)力⑩。中小企業(yè)的融資可以是直接融資也可進(jìn)行間接融資，直接融資是企業(yè)面向市場(chǎng)發(fā)行股票、債券等，而間接融資是指企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行的資本籌集，這種方式的資本是由如銀行這樣的金融機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)通過存款等方式為企業(yè)籌集資本再通過貸款等的方式轉(zhuǎn)移給企業(yè)的。怎樣從制度層面上為中小企業(yè)的金融融資渠道提供支持呢，筆者認(rèn)為，可以通過以下兩點(diǎn)：一是為中小企業(yè)提供專門的金融服務(wù)提供機(jī)構(gòu)，目前，我國(guó)在金融體制的改革上要多注重中小企業(yè)一塊，為他們提供專門的金融服務(wù)機(jī)構(gòu)，或者是開辟新的面向中小企業(yè)服務(wù)的部門，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上增強(qiáng)中小企業(yè)貸款的便利性。二是加強(qiáng)中小企業(yè)擔(dān)保體系建設(shè)。這個(gè)體系的建設(shè)目前要多依賴政府的支持，政府可以通過設(shè)立專門的為中小企業(yè)服務(wù)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，或者是為中小企業(yè)的貸款設(shè)立專項(xiàng)用作承擔(dān)擔(dān)保的基金，然后由政府的某個(gè)職能部門負(fù)責(zé)運(yùn)作，這樣為中小企業(yè)的融資提供了真正意義上的幫助，也使得銀行與企業(yè)間的關(guān)系有了一定程度的保險(xiǎn)。

3.2.2稅收方面

稅收是國(guó)家財(cái)政的主要來源，是國(guó)家運(yùn)用政治手段向各種群體或個(gè)體收取收入的一種方式，也是為了財(cái)物的二次分配，其有著強(qiáng)制性的特點(diǎn)，也有一定的固定標(biāo)準(zhǔn)。正因?yàn)槎愂盏倪@些屬性，使得稅收成為很好的調(diào)節(jié)社會(huì)資源的分配以及配置的一種手段，并且可以促進(jìn)社會(huì)需求和供給的平衡。在稅收上，如果能善用其調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)收入和支出的作用也能對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生促進(jìn)作用。目前，對(duì)于我國(guó)的中小企業(yè)，在制度上，稅收上可以制定優(yōu)惠政策，這種方式對(duì)中小企業(yè)來說是最直接的，因?yàn)樵谄髽I(yè)，稅收是不小的一塊支出，如果這方面國(guó)家可以進(jìn)行扶持，那么會(huì)實(shí)實(shí)在在的為中小企業(yè)減負(fù)，也是中小企業(yè)比較樂于接受的方式，這種方式直接增加了企業(yè)的資金積累，為企業(yè)發(fā)展提供助力。從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，這種方式能取得雙贏的效果，經(jīng)過資本積累的中小企業(yè)會(huì)迎來更加長(zhǎng)足的發(fā)展，發(fā)展的越好，稅收自然也就越多。參考其他國(guó)家在稅收上的政策，我國(guó)可以從以下幾方面著手：（1）征稅比率的下調(diào)，可以通過下調(diào)中小企業(yè)稅率10個(gè)百分點(diǎn)左右來進(jìn)行稅收優(yōu)惠，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅等等。（2）直接減免稅收，對(duì)于一些特別的中小型企業(yè)進(jìn)行減免，根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，可以對(duì)比如進(jìn)出口類型的企業(yè)進(jìn)行一定程度的減免。（3）調(diào)高稅收的征收線，對(duì)于征收的標(biāo)準(zhǔn)線進(jìn)行提高，對(duì)于一些營(yíng)業(yè)額等不及標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)可以減輕很大程度的負(fù)擔(dān)。目前，我國(guó)對(duì)于稅收減免政策上都沒有形成法律形式，為了將這些政策更好的落實(shí)與發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)于中小企業(yè)的扶持力度，明確的立法是最好、最直接的方式。當(dāng)然，這也需要更加系統(tǒng)的對(duì)于政策進(jìn)行細(xì)致化的研究。

篇3

二、法律風(fēng)險(xiǎn)事中控制

近年來，招遠(yuǎn)市供電公司通過嚴(yán)把合同管理的每道環(huán)節(jié)，有效防止和減少了管理漏洞的出現(xiàn)，極大地完善合同管理制度體系，使合同管理工作步入了規(guī)范化管理的軌道。按照市場(chǎng)規(guī)律，依法規(guī)范合同管理。嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家電網(wǎng)公司合同管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，合同管理實(shí)行“六統(tǒng)一”（統(tǒng)一歸口、統(tǒng)一職責(zé)、統(tǒng)一流程、統(tǒng)一分類、統(tǒng)一文本、統(tǒng)一平臺(tái)），實(shí)行承辦人制度、審核會(huì)簽制度、授權(quán)委托制度、合同備案制度、監(jiān)督檢查制度。要求合同必須根據(jù)其內(nèi)容涉及的業(yè)務(wù)范圍經(jīng)相關(guān)部門審核同意后方可簽訂；合同由非法定代表人簽署時(shí)應(yīng)取得法定代表人授權(quán)委托；公司簽訂的重大合同要向上級(jí)部門備案。為了規(guī)范與促進(jìn)合同管理工作，防范風(fēng)險(xiǎn)，公司要求合同歸口管理部門、審計(jì)、監(jiān)察以及其他部門對(duì)本單位的合同管理工作進(jìn)行監(jiān)督與檢查。開展合同的信息化管理工作，采用了“經(jīng)濟(jì)法律管理業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)”作為合同管理的信息化平臺(tái)，除了《供用電合同》、《物資采購合同》，所有合同都要在“經(jīng)濟(jì)法律管理業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)”上流轉(zhuǎn)。建立健全招投標(biāo)活動(dòng)法律保障機(jī)制。法律人員深度參與招標(biāo)活動(dòng)，遵循依法、獨(dú)立、客觀、公正、審慎的原則，提供全過程法律服務(wù)，并在招標(biāo)活動(dòng)中發(fā)揮決策參謀、服務(wù)保障和風(fēng)險(xiǎn)防范的職能。

篇4

2.民營(yíng)企業(yè)合法權(quán)益受到損害的具體體現(xiàn)雖然民營(yíng)企業(yè)近年來發(fā)展迅速，但其仍存在一些問題，在這之中最為突出的就是企業(yè)產(chǎn)權(quán)糾紛、市場(chǎng)準(zhǔn)入權(quán)利的不平衡待遇及民營(yíng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán)利無法得到保障等問題。本文將主要分析民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)及市場(chǎng)準(zhǔn)入權(quán)利問題。在企業(yè)產(chǎn)權(quán)方面，產(chǎn)權(quán)是人們對(duì)某種具有使用價(jià)值的資源所享有的一系列權(quán)利約束。若民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)問題無法解決，企業(yè)的發(fā)展將會(huì)受到極大阻礙。我國(guó)的現(xiàn)行法律制度已無法滿足當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。因此，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改造并做好各方面的配套措施，是十分重要的。應(yīng)在憲法層次，通過相應(yīng)的、原則性的法律，為民營(yíng)企業(yè)提供了最高的法律保障，幫助民營(yíng)企業(yè)走出困境。在市場(chǎng)準(zhǔn)入權(quán)利的不平衡待遇方面，在一些壟斷和半壟斷行業(yè)，民營(yíng)企業(yè)難以進(jìn)入；在某些非關(guān)系國(guó)家安全的領(lǐng)域中，民營(yíng)企業(yè)也很難投資；并且有些行業(yè)，即使允許民間投資進(jìn)入，但投資比例、投資形式受到許多限制。

篇5

首先,檢察機(jī)關(guān)本身就是國(guó)家利益和社會(huì)公共利益的代言人。17 世紀(jì)路易十四時(shí)法國(guó)將國(guó)王的律師和人定名為總檢察官,這就是西方檢察制度的最早形式。從產(chǎn)生到現(xiàn)在,大多數(shù)國(guó)家在設(shè)置檢察機(jī)關(guān)時(shí)都始終將其定位于公共利益代言人。其次,檢察機(jī)關(guān)的權(quán)威性說明它適合提起某類民事訴訟,如公益訴訟。作為弱勢(shì)群體的受害者和擁有強(qiáng)大經(jīng)濟(jì)、政治實(shí)力作后盾的企業(yè)、政府之間進(jìn)行的是不對(duì)稱的訴訟,受害方常因承受壓力過大被迫放棄訴訟。而憑借自身的司法資源,檢察機(jī)關(guān)完全有能力在公益訴訟中單獨(dú)啟動(dòng)訴訟程序,使侵害者最終得到應(yīng)有的制裁。再次,檢察機(jī)關(guān)具有超脫性。在訴訟中,檢察機(jī)關(guān)與案件無直接利害關(guān)系,這更能保證其以超脫的姿態(tài)著眼于維護(hù)公益權(quán)利,而不至于淪為專為受害方牟利的人,不至于因追求個(gè)人的利益而與侵害方同流合污。最后,檢察機(jī)關(guān)擁有一支長(zhǎng)期從事法律工作的專業(yè)隊(duì)伍,檢察機(jī)關(guān)人員熟悉法律,能有效地運(yùn)用法律手段維護(hù)應(yīng)當(dāng)被法律保護(hù)的利益。

我國(guó)《憲法》第129條規(guī)定:檢察機(jī)關(guān)是我國(guó)法律監(jiān)督機(jī)關(guān),《民事訴訟法》第14條規(guī)定:檢察機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)民事審判活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督,第15條規(guī)定:機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位對(duì)損害 國(guó)家、集體或者個(gè)人民事權(quán)益的行為,可以支持受損害的單位和個(gè)人向人民法院起訴。《刑事訴訟法》第99 條第2款規(guī)定:如果是國(guó)家財(cái)產(chǎn)、集體財(cái)產(chǎn)遭受損失的,人民檢察院在提起公訴的時(shí)候,可以提起附帶民事起訴。此外,《民事訴訟法》第208條規(guī)定了檢察機(jī)關(guān)的抗訴權(quán)。從我國(guó)的法律規(guī)定可以得出結(jié)論:檢察機(jī)關(guān)是國(guó)家法律監(jiān)督機(jī)關(guān);檢察機(jī)關(guān)可以監(jiān)督民事審判活動(dòng);檢察機(jī)關(guān)對(duì)損害國(guó)家、集體或者個(gè)人民事權(quán)益的行為可以支持受損害的單位或者個(gè)人向人民法院起訴;在刑事訴訟中,對(duì)損害國(guó)家、集體利益的行為可以提起刑事附帶民事起訴。檢察機(jī)關(guān)對(duì)事實(shí)認(rèn)定錯(cuò)誤、法律適用錯(cuò)誤的生效民事、行政判決可以提出抗訴。檢察機(jī)關(guān)作為提起民事起訴的法律主體,既能最大限度地維護(hù)國(guó)家社會(huì)公益、維護(hù)法律秩序,又符合民事訴訟法的發(fā)展要求,無疑是提起民事訴訟的最佳法律主體。

二、國(guó)外檢察機(jī)關(guān)提起民事起訴制度的立法例

篇6

據(jù)國(guó)家有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，截至2002年底，我國(guó)登記注冊(cè)的民營(yíng)企業(yè)超過300萬戶，注冊(cè)資本金近3萬億元，從業(yè)人員超過8000萬。從企業(yè)規(guī)模上看，與世界其他國(guó)家相比，我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)在資產(chǎn)、資本金和營(yíng)業(yè)額規(guī)模等方面相對(duì)偏低，而人員規(guī)模偏高，反映了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)多為勞動(dòng)密集型企業(yè)的基本國(guó)情。從社會(huì)貢獻(xiàn)上看，民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值已占到我國(guó)GDP的相當(dāng)比重，民營(yíng)企業(yè)解決就業(yè)占我國(guó)城鎮(zhèn)總就業(yè)量的50%以上，所完成的稅收占全部稅收收入的30%以上。而且，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)已日益成為新興高科技和服務(wù)產(chǎn)業(yè)的主力軍（在廣州高科技園區(qū)的高科技企業(yè)中，大部分都是民營(yíng)企業(yè)）。

由此可見，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用可以歸納為：（1）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)過改革開放20余年的不斷發(fā)展壯大，經(jīng)歷了激烈的優(yōu)勝劣汰競(jìng)爭(zhēng)，沖破了傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制束縛，成為發(fā)展和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要保障。（2）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)以其較低比重的資產(chǎn)創(chuàng)造了較高比重的就業(yè)機(jī)會(huì)，從而成為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要保障。（3）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)通過創(chuàng)造社會(huì)就業(yè)機(jī)會(huì)，相應(yīng)地減少了國(guó)家社會(huì)保障等方面的財(cái)政支出，同時(shí)還為國(guó)家創(chuàng)造了較高的稅收收入，成為穩(wěn)定國(guó)家財(cái)政收支平衡的重要保障。（4）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在創(chuàng)造就業(yè)崗位和為大企業(yè)提供配套服務(wù)的同時(shí)，成為各級(jí)政府集中精力進(jìn)行國(guó)企改制、改組的重要保障。

（二）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)面臨挑戰(zhàn)

在我國(guó)加入WTO的大背景下，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)仍較薄弱，面臨著來自外企競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)自身內(nèi)部缺陷和市場(chǎng)環(huán)境不完善等方面的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。其中我國(guó)民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度不盡合理、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)嚴(yán)重雷同、低水平重復(fù)建設(shè)、技術(shù)含量低、產(chǎn)品檔次低、缺少科學(xué)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等內(nèi)部缺陷問題，嚴(yán)重制約了民營(yíng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。而制度性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的民營(yíng)企業(yè)資金短缺、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投入不足，進(jìn)而致使技術(shù)創(chuàng)新投入不足、技術(shù)研發(fā)能力弱，又將嚴(yán)重影響民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展后勁。另外，中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)《2003年中國(guó)企業(yè)發(fā)展報(bào)告》顯示，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)還面臨著這樣一些問題：（1）非國(guó)有民營(yíng)企業(yè)還沒有得到完全國(guó)民待遇；（2）缺乏正常的融資途徑；（3）政府在公共服務(wù)方面（教育培訓(xùn)、技術(shù)、信息、咨詢）尚不充分；（4）稅收負(fù)擔(dān)較重；（5）政府的職能轉(zhuǎn)換滯后等。為此，我國(guó)的國(guó)家發(fā)展規(guī)劃已將促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展作為一項(xiàng)重要內(nèi)容。

二、現(xiàn)行民營(yíng)企業(yè)稅收政策存在問題

改革開放以來我國(guó)對(duì)民營(yíng)企業(yè)實(shí)行了一系列稅收優(yōu)惠政策，積極地促進(jìn)了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。但隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，原有的稅收優(yōu)惠政策暴露出目標(biāo)偏低、稅收優(yōu)惠措施和手段缺乏多樣性等問題，嚴(yán)重影響和制約了民營(yíng)企業(yè)持續(xù)快速健康發(fā)展。

(一)現(xiàn)行企業(yè)所得稅制對(duì)民營(yíng)企業(yè)的不合理待遇

現(xiàn)行企業(yè)所得稅制仍實(shí)行內(nèi)外兩套稅法，對(duì)外資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負(fù)輕，對(duì)內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負(fù)重；同屬內(nèi)資企業(yè)，又是對(duì)大型國(guó)有企業(yè)優(yōu)惠多，而對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)優(yōu)惠則較少?，F(xiàn)在外商投資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率約為12%左右，內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率約為25%左右，而民營(yíng)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)率則還要高一些。其原因主要在于：

1、稅收優(yōu)惠政策過少?！锻馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定了諸多的稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)從獲利年度起實(shí)行“兩免三減半”的優(yōu)惠，而內(nèi)資企業(yè)只對(duì)設(shè)在經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等特定地區(qū)的企業(yè)可享受15%、24%的優(yōu)惠稅率，而絕大部分民營(yíng)企業(yè)享受不到這一優(yōu)惠。

2、優(yōu)惠稅率仍然過高。現(xiàn)行企業(yè)所得稅制規(guī)定，對(duì)利潤(rùn)較低的企業(yè)可實(shí)行優(yōu)惠稅率，年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下的減按27%的優(yōu)惠稅率征收，在3萬元以下的減按18%的優(yōu)惠稅率征收。這一優(yōu)惠稅率仍然過高，而適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)則定得太低，使得不少應(yīng)予扶持的中小民營(yíng)企業(yè)得不到扶持照顧。

3、費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)。對(duì)外資企業(yè)工資支出、利息支出、廣告費(fèi)支出、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等不少支出項(xiàng)目基本上可據(jù)實(shí)列支，而內(nèi)資企業(yè)無法享受這一優(yōu)惠。如工資支出，內(nèi)資企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資(人均每月960元)。尤其是對(duì)廣州這樣經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的大城市，嚴(yán)重脫離實(shí)際工資水平，加重了內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

4、折舊年限規(guī)定過死。外資企業(yè)不少實(shí)行加速折舊，內(nèi)資企業(yè)在折舊年限上則限定過死，特別是很多民營(yíng)企業(yè)機(jī)器設(shè)備超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，磨損很快，費(fèi)用列支不予照顧，加重了負(fù)擔(dān)。

(二)其他地方稅種對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的不利因素

1、營(yíng)業(yè)稅是地方稅種中最具增長(zhǎng)潛力的稅種，由于營(yíng)業(yè)稅的課稅范圍覆蓋了整個(gè)第三產(chǎn)業(yè)，我國(guó)是發(fā)展中國(guó)家，正處于經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)階段，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展空間較大，與此密切相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅也將有較大的增長(zhǎng)空間。但是營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)過低成為制約第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展的主要因素，目前我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為按期納稅的起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額200-800元，按次納稅的起征點(diǎn)為次（日）營(yíng)業(yè)額50元，這顯然不符合我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。

2、隨著改革開放的深入，民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展說到底，就是人才與技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)。因此，個(gè)人所得稅稅收政策應(yīng)立足于引導(dǎo)依靠誠(chéng)實(shí)勞動(dòng)勤勞致富的民營(yíng)企業(yè)家和民營(yíng)企業(yè)員工的大量增加。所以，如何既通過社會(huì)保障機(jī)制有效保障低收入階層的生活水平，又通過適當(dāng)?shù)膫€(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠合理調(diào)動(dòng)民營(yíng)企業(yè)家及民營(yíng)企業(yè)員工的工作積極性，成為擺在我們面前的一道重要課題。

(三)現(xiàn)行稅收征管不能有效引導(dǎo)和監(jiān)督民營(yíng)企業(yè)

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人不設(shè)置賬簿或賬目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的辦法。但有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)民營(yíng)企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管財(cái)務(wù)核算是否健全，都采用“核定征收”的辦法，擴(kuò)大了“核定征收”的范圍。同時(shí)有關(guān)部門制定的“應(yīng)稅所得率”，也不符合民營(yíng)企業(yè)薄利多銷、利潤(rùn)率低的實(shí)際；有的甚至不管有無利潤(rùn)，一律按核定的征收率代征所得稅；還有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)甚至對(duì)稅法已明確的“對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)征收所得稅可減征10%用于補(bǔ)助社會(huì)性開支”等優(yōu)惠政策規(guī)定，也未落實(shí)。這都加重了民營(yíng)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有礙民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。

三、促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

稅收政策應(yīng)定位于支持和鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，為民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，因此稅收促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展應(yīng)主要把握公平稅負(fù)原則。即制定稅收政策規(guī)定時(shí)不得對(duì)民營(yíng)企業(yè)有所歧視，對(duì)不同所有制的企業(yè)應(yīng)一視同仁。并且，在不違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基本原則的前提下，應(yīng)給予民營(yíng)企業(yè)較多的稅收優(yōu)惠。當(dāng)前稅收優(yōu)惠扶持的重點(diǎn)民營(yíng)企業(yè)是：以高新技術(shù)轉(zhuǎn)化為主的科技型企業(yè)，以吸納下崗職工為主的就業(yè)型企業(yè)，以當(dāng)?shù)剞r(nóng)副產(chǎn)品綜合利用為主的深加工型企業(yè)，面向社區(qū)生活的服務(wù)型企業(yè)。

(一)改革現(xiàn)行企業(yè)所得稅制，減輕民營(yíng)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

1、建議以外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法為基點(diǎn)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，同時(shí)規(guī)范統(tǒng)一所得稅稅基，使內(nèi)資、外資及所有不同類型的企業(yè)執(zhí)行統(tǒng)一的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。我們?cè)诮y(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的前提下，應(yīng)考慮適當(dāng)降低稅率，可由33%降到25%左右。原規(guī)定年利潤(rùn)在3萬元以下的企業(yè)減按18%，3萬元至10萬元的減按27%征收企業(yè)所得稅。建議改設(shè)15%和20%兩個(gè)低檔稅率，繼續(xù)體現(xiàn)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的照顧。同時(shí)考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，建議對(duì)民營(yíng)企業(yè)年利潤(rùn)額度的規(guī)定適當(dāng)提高標(biāo)準(zhǔn)，如提高到7萬元以下、7萬元至15萬元，可享受兩個(gè)低檔稅率的照顧。

2、放寬稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅法稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)．原則上應(yīng)向現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)靠攏，徹底消除對(duì)內(nèi)資企業(yè)的限制，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)的歧視。改革的重點(diǎn)是：一要取消“計(jì)稅工資”的不合理、規(guī)定，改按企業(yè)實(shí)際支付的工資全額稅前列支；二要取消對(duì)公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的限額．準(zhǔn)予稅前列支；三要取消只準(zhǔn)按國(guó)家銀行貸款利率標(biāo)準(zhǔn)列支利息的限制．對(duì)不違反現(xiàn)行法規(guī)的融資利息支出，都應(yīng)準(zhǔn)予核實(shí)稅前列支；四要取消技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前列支只限于國(guó)有、集體企業(yè)的限制，民營(yíng)企業(yè)也應(yīng)同樣享受，以貫徹公平稅負(fù)的原則。

3、縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。對(duì)民營(yíng)企業(yè)特別是科技型民營(yíng)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備，允許實(shí)行加速折舊．縮短折舊年限，提高折舊率，以促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)加快設(shè)備更新和技術(shù)改造。

4、擴(kuò)大民營(yíng)企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。我們應(yīng)重點(diǎn)采取以下措施：一要繼續(xù)保留對(duì)安置待業(yè)人員、安置下崗職工、安置殘疾人和對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；二要適當(dāng)擴(kuò)大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，不要僅限于部分第三產(chǎn)業(yè)，對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域、商品流通領(lǐng)域的新辦民營(yíng)企業(yè)也可給予定期減免稅扶持；三要準(zhǔn)許民營(yíng)企業(yè)用稅后利潤(rùn)進(jìn)行再投資，給予按一定比例退稅的支持；四要準(zhǔn)許企業(yè)投資的凈資產(chǎn)損失從應(yīng)稅所得額中抵扣；五要準(zhǔn)許個(gè)人獨(dú)資和合伙經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)，在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間選擇一個(gè)稅種納稅；六要對(duì)少數(shù)民族地區(qū)、貧困地區(qū)創(chuàng)辦的民營(yíng)企業(yè)，授權(quán)市縣人民政府給予定期減免稅照顧。

(二)完善相關(guān)地方稅制，維護(hù)民營(yíng)企業(yè)的合法權(quán)益

1、適當(dāng)提高營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)明顯偏低，應(yīng)該根據(jù)近10年來經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、物價(jià)指數(shù)漲幅、居民生活最低標(biāo)準(zhǔn)等因素，及時(shí)提高營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)?？紤]到我國(guó)幅員遼闊．中西部地區(qū)與沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相差懸殊，發(fā)達(dá)地區(qū)如廣州的起征點(diǎn)可作以下調(diào)整：(1)按期納稅的月營(yíng)業(yè)額提高到3000-5000元；(2)按次納稅的次（日）營(yíng)業(yè)額提高到300-500元。上述起征點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，可授權(quán)省、市、自治區(qū)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況在規(guī)定的幅度內(nèi)自行決定，以體現(xiàn)國(guó)家對(duì)民營(yíng)企業(yè)、對(duì)社會(huì)弱勢(shì)群體的關(guān)懷，也有利于社會(huì)安定團(tuán)結(jié)。

2、給予民營(yíng)企業(yè)家及相關(guān)投資者個(gè)人所得稅優(yōu)惠。民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展最終還是取決于人，對(duì)民營(yíng)企業(yè)家實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，制定以人為本的稅收政策，也成為各國(guó)政府的共同選擇。如韓國(guó)政府規(guī)定，對(duì)在韓國(guó)國(guó)內(nèi)投資民營(yíng)企業(yè)的外國(guó)投資者給予一定的個(gè)人所得稅減免。因此，我國(guó)可以對(duì)民營(yíng)企業(yè)家的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得及資本所得，在提高起征點(diǎn)的同時(shí)減半征收個(gè)人所得稅；對(duì)于來華開展民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資的外國(guó)投資者，其附加減除費(fèi)用予以增加，稅率予以減半。

(三)改進(jìn)稅收管理服務(wù)體系，優(yōu)化稅收征管環(huán)境

篇7

第二，持票人向銀行提出貼現(xiàn)申請(qǐng)環(huán)節(jié)中，首先銀行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的政策不夠公開，不能使不特定的多數(shù)企業(yè)準(zhǔn)確了解銀行即時(shí)的貼現(xiàn)政策。其次，銀行貼現(xiàn)政策的制定，往往忽視了中小企業(yè)的利益，給中小企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的負(fù)擔(dān)。

第三，審核票據(jù)真實(shí)性的過程往往需要花費(fèi)好幾個(gè)工作日，延長(zhǎng)了企業(yè)獲得資金的時(shí)間，同時(shí)銀行也要為此配備大量的人力、物力，增加了銀行票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的成本。

第四，銀行持有未到期票據(jù)后，對(duì)該票據(jù)的處理一是等到銀行承兌匯票到期時(shí)，銀行向承兌人提示付款，獲得票面金額;另一種就是向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)。而再貼現(xiàn)利率就是影響銀行等金融機(jī)構(gòu)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)成本的原因之一。2010年12月，再貼現(xiàn)利率上調(diào)至2．25%，這也在一定程度上增加了銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的成本，使銀行對(duì)辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出消極的態(tài)度。

二、關(guān)于中小企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)難的理論分析

(一)中小企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)難是否是法律問題

中小企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)問題表面上看是市場(chǎng)選擇的問題，但其中也存在著法律方面的問題，體現(xiàn)了法律價(jià)值對(duì)自由和秩序的要求。主體的自由乃法律意欲促進(jìn)的終極價(jià)值，而秩序則是實(shí)現(xiàn)此種終極價(jià)值的手段。中小企業(yè)與銀行是獨(dú)立的貼現(xiàn)交易雙方主體。作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，其交易行為也是自由的。各主體可以自由地選擇交易對(duì)象，也可以自主決定交易的條件。但是這種自由也并不是任意的自由。法治社會(huì)中的自由必須是法律尺度下的自由，并且法對(duì)自由的限制后果相對(duì)于不限制來說，應(yīng)是更有效益而必要的。如果各個(gè)銀行都只為自己的收益為先，認(rèn)為從中小企業(yè)的小額票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中收益太少而拒絕為中小企業(yè)融資，則中小企業(yè)只能尋找其他途徑為自己的發(fā)展謀求資金的支持。這樣將會(huì)導(dǎo)致整個(gè)金融市場(chǎng)的秩序混亂，從而引發(fā)金融危機(jī)的發(fā)生。相反，如果中小企業(yè)可以從銀行順利獲得貼現(xiàn)資金，一些“地下錢莊”自然就會(huì)不攻自破，良好的金融秩序得以維持，而在良好的金融秩序中各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體也可以繼續(xù)行使其自由的權(quán)利。其次，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)際上就是法制經(jīng)濟(jì)，它一方面需要有調(diào)整平等主體之間財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)關(guān)系的民事法律規(guī)范;另一方面，市場(chǎng)失靈的存在又需要法律對(duì)任何違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的，不為市場(chǎng)本身能夠解決的行為進(jìn)行適當(dāng)干預(yù)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，各個(gè)主體的自身?xiàng)l件不同，其個(gè)人能力也會(huì)有所差異。但并不能因?yàn)榇嬖谙忍斓牧觿?shì)而被淘汰，而是應(yīng)該對(duì)處于弱勢(shì)地位的主體給予更多的幫助和賦予其更多的權(quán)利，使其以更有利的條件參加到市場(chǎng)活動(dòng)之中，以維護(hù)實(shí)質(zhì)的公平。當(dāng)主體的趨利性、信息的不對(duì)稱等因素的出現(xiàn)，使市場(chǎng)本身不能解決沖突時(shí)，就需要法律對(duì)這些行為進(jìn)行適當(dāng)?shù)母深A(yù)，以克服市場(chǎng)的缺陷而產(chǎn)生的問題。

(二)對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)各環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題的理論分析

第一，中小企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)的現(xiàn)狀從表面上看只涉及單獨(dú)企業(yè)自身融資與發(fā)展問題，但是根據(jù)對(duì)這一社會(huì)現(xiàn)象的分析可以得出，中小企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)困難有企業(yè)自身?xiàng)l件的限制也有法律及相關(guān)制度的缺陷及不完善。并且這一看似單一的社會(huì)現(xiàn)象其可能引發(fā)的某一地區(qū)的金融市場(chǎng)秩序混亂的危害不容小覷。最近幾年各地金融危機(jī)頻發(fā)，“地下錢莊”盛行，各種民間高利貸機(jī)構(gòu)層出不窮，參與民間高利貸的人數(shù)及范圍也越來越廣泛。從2008年溫州“地下錢莊”浮出水面到2013年陜西神木縣老板“跑路”，使神木縣幾乎人人負(fù)債。民間融資現(xiàn)象從未消除，影響的范圍也只增未減，一旦資金鏈斷裂其危害不言而喻，甚至可能造成社會(huì)不安定因素，從而打破整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)秩序，擾亂人們的正常生活。而我國(guó)目前有關(guān)中小企業(yè)發(fā)展的法規(guī)僅有2003年1月1日起實(shí)施的《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》，與美國(guó)、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家系統(tǒng)的法規(guī)還有一定差距。因此，有關(guān)中小企業(yè)發(fā)展的制度問題還有待完善。

第二，銀行等金融機(jī)構(gòu)有關(guān)融資政策的制定并未充分考慮中小企業(yè)的自身特點(diǎn)，有違經(jīng)濟(jì)公平原則。經(jīng)濟(jì)公平是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行交易的基本要求和基本條件。而經(jīng)濟(jì)公平原則追求的是實(shí)質(zhì)的公平，即是對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的能力、條件等分別作出認(rèn)定，對(duì)能力強(qiáng)、條件較好的主體在一定程度上作出抑制，而對(duì)于能力較弱、條件較差的主體給予一定的鼓勵(lì)、幫助。其各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體都能在相對(duì)同等的條件下達(dá)到利益平衡。中小企業(yè)在規(guī)模、能力等方面不如百強(qiáng)企業(yè)，但是它們也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的組成部分，是不可替代的群體，其數(shù)量之多也使其在社會(huì)生活和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮著巨大的作用。因此，中小企業(yè)發(fā)展的問題應(yīng)該得到足夠的重視，并且企業(yè)本身就因?yàn)闂l件相對(duì)較弱在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中就應(yīng)充分考慮到其條件的不足，制定出符合其特點(diǎn)的融資政策，給予中小企業(yè)適當(dāng)?shù)膸椭椭С帧?/p>

第三，“天下熙熙，皆為利來;天下攘攘，皆為利往?！弊鳛橐誀I(yíng)利為目的的企業(yè)、銀行對(duì)“利”的追求更是不言而喻。在各個(gè)主體追求利益的道路上，一方為追求自身的利益而影響到另一方追求的利益，此時(shí)就需要法律對(duì)沖突的利益關(guān)系做出調(diào)節(jié)。在平衡兩者利益關(guān)系時(shí)，應(yīng)以社會(huì)本位原則作為解決沖突的基本立場(chǎng)。社會(huì)本位原則既不體現(xiàn)國(guó)家意志，也不首先體現(xiàn)個(gè)體利益，而是介于兩者之間的公共地帶，即社會(huì)公共利益為追求的目標(biāo)，以此作為解決社會(huì)矛盾的標(biāo)準(zhǔn)。在中小企業(yè)中，私營(yíng)企業(yè)占總數(shù)的49．5%，與廣大人民群眾的生活密切聯(lián)系。因此這一社會(huì)現(xiàn)象所涉及的利益微觀上是單獨(dú)企業(yè)的利益，但是其數(shù)量大、范圍廣，涉及到社會(huì)經(jīng)濟(jì)中大部分主體的利益，所以中小企業(yè)的發(fā)展不再是單獨(dú)企業(yè)利益的問題，而是涉及社會(huì)中絕大部分主體利益的問題。同時(shí)，銀行并不是普通的以營(yíng)利為目的的企業(yè)，它還肩負(fù)著國(guó)家貨幣、財(cái)政政策的執(zhí)行者的職責(zé)。所以，此時(shí)對(duì)于銀行就不適用以保護(hù)銀行利益為出發(fā)點(diǎn)的法律進(jìn)行調(diào)整，而是應(yīng)該以保護(hù)社會(huì)大眾利益為先的法律進(jìn)行調(diào)整。

三、對(duì)解決中小企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)象的建議

通過以上對(duì)中小企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)狀的闡述以及相應(yīng)法律問題的分析，關(guān)于如何解決中小企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)的現(xiàn)狀在此提出以下幾點(diǎn)建議:

第一，國(guó)家適度干預(yù)，建立健全中小企業(yè)融資的相關(guān)法律法規(guī)，保障中小企業(yè)的利益。通過前文的分析可以得出，中小企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)難的現(xiàn)狀是市場(chǎng)失靈的表現(xiàn)。市場(chǎng)主體帶有趨利性的自由選擇影響了社會(huì)公平機(jī)制。此時(shí)就需要國(guó)家通過適度干預(yù)的手段調(diào)整市場(chǎng)主體之間的關(guān)系，恢復(fù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的良好秩序。在法治國(guó)家的大環(huán)境下，要求國(guó)家對(duì)市場(chǎng)主體自由選擇權(quán)的干預(yù)也不可以是任意的，而是應(yīng)該在法律的指導(dǎo)和規(guī)范下的適度干預(yù)。這就要求我們應(yīng)當(dāng)建立健全與此相應(yīng)的法律法規(guī)。當(dāng)然，在制定相應(yīng)的法律法規(guī)或者政策的同時(shí)也應(yīng)該充分考慮中小企業(yè)自身?xiàng)l件這一既定事實(shí)并以此為依據(jù)制定出符合中小企業(yè)自身特點(diǎn)和需求的相關(guān)法律法規(guī)或者政策。

第二，加強(qiáng)銀行之間、銀行與企業(yè)之間的合作與信息共享。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，信息的獲取也逐漸變得十分重要。市場(chǎng)主體會(huì)因?yàn)樽陨項(xiàng)l件或者資源的限制，往往不能及時(shí)得到對(duì)自身有利的信息。對(duì)于解決這樣的問題，最好的方式就是信息公開、資源共享。例如，銀行將一些最新的融資政策向不特定的多數(shù)人公開，讓更多需要資金支持的企業(yè)可以獲得及時(shí)準(zhǔn)確的信息，抓住發(fā)展的良好時(shí)機(jī)。企業(yè)也應(yīng)該將自己的一些經(jīng)營(yíng)狀況信息公開，讓銀行掌握更多企業(yè)信息從而更好的判斷企業(yè)的資信能力，評(píng)估融資風(fēng)險(xiǎn)。銀行之間也要加強(qiáng)信息溝通、資源共享，例如在企業(yè)申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，銀行可以根據(jù)票據(jù)上的信息向其他有關(guān)銀行核對(duì)票據(jù)真?zhèn)危瑥亩鴾p小票據(jù)貼現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于達(dá)到信息共享的目標(biāo)，應(yīng)該完善企業(yè)信息披露的制度以及銀行之間的信息共享制度。

第三，合理簡(jiǎn)化票據(jù)貼現(xiàn)的程序。中小企業(yè)的票據(jù)貼現(xiàn)一般金額較少，但是審查程序卻與大額的票據(jù)貼現(xiàn)是一樣的。完整的進(jìn)行上述嚴(yán)密的審查程序延長(zhǎng)了企業(yè)獲得資金的時(shí)間的同時(shí)，也增加了銀行的貼現(xiàn)成本。如果對(duì)小額的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)建立客戶經(jīng)理的獨(dú)立審查人制度，施行客戶經(jīng)理小額負(fù)責(zé)制，并賦予其相應(yīng)的決策權(quán)限，縮短票據(jù)貼現(xiàn)的審查時(shí)間。這樣適當(dāng)?shù)暮?jiǎn)化票據(jù)貼現(xiàn)的程序，不但可以提高資金周轉(zhuǎn)的速度，而且可以大大降低銀行的貼現(xiàn)成本，銀行相應(yīng)也就獲得了更多的收益。

第四，中央銀行給予銀行再貼現(xiàn)利率優(yōu)惠。2010年央行調(diào)高再貼現(xiàn)利率，使銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的成本增加，相應(yīng)的收益就減少。為了給中小企業(yè)發(fā)展提供更好的融資環(huán)境，中央銀行可以對(duì)積極支持中小企業(yè)發(fā)展的金融機(jī)構(gòu)，在再貼現(xiàn)的額度和利率等方面給予優(yōu)惠，同時(shí)也可推動(dòng)票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，為中小企業(yè)融資提供便利。

第五，大力發(fā)展中小銀行，加強(qiáng)中小銀行與中小企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來。城市商業(yè)銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行等中小銀行的發(fā)展程度很大程度上取決于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，而各個(gè)城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展很大程度上是取決于中小企業(yè)的發(fā)展。試圖讓城市或者農(nóng)村商業(yè)銀行與當(dāng)?shù)氐闹行∑髽I(yè)增加業(yè)務(wù)往來，由中小銀行為中小企業(yè)提供資金支持。一方面，中小企業(yè)可以及時(shí)獲得所需要的資金;另一方面，中小銀行可以從中得到一定的收益，提高自身的業(yè)務(wù)能力。

篇8

1997年以后中國(guó)改革進(jìn)入了一個(gè)新的階段，這一輪改革的重點(diǎn)將是企業(yè)重組，而企業(yè)重組的重要形式之一的兼并，將成為這一階段的重點(diǎn)和焦點(diǎn)。企業(yè)兼并蘊(yùn)含著不同利益主體之間的利益沖突，必須正確引導(dǎo)和規(guī)范，否則不僅會(huì)造成社會(huì)資源配置的再度失衡，而且會(huì)導(dǎo)致劇烈的社會(huì)動(dòng)蕩。因此，需要有一套完備的法律來引導(dǎo)、規(guī)范這一兼并行為。然而，目前我國(guó)企業(yè)的兼并一部分是無法可循，一部分是法律規(guī)定不完整，缺乏可操作性，無法解決實(shí)際問題。為了適應(yīng)現(xiàn)階段改革的需要，應(yīng)盡快制定一部可操作的完整、科學(xué)的企業(yè)兼并法規(guī)。

一、目前我國(guó)企業(yè)兼并的立法概況

同我國(guó)企業(yè)兼并實(shí)踐相比，兼并立法相對(duì)滯后，目前我國(guó)還沒有一部統(tǒng)一調(diào)整企業(yè)兼并的法律，對(duì)其規(guī)范的主要是行政規(guī)章和政策。一是全國(guó)性規(guī)章，1989年1月國(guó)家體改委、國(guó)家計(jì)委等四家聯(lián)合頒布了《關(guān)于企業(yè)兼并的暫行辦法》，1989年8月財(cái)政部頒布了《國(guó)有企業(yè)兼并財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定》，以及1997年國(guó)務(wù)院《關(guān)于在若干城市試行國(guó)有企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》。二是地方性的規(guī)章，如1988年10月保定市《發(fā)展企業(yè)兼并試行辦法》，1988年4月武漢市《關(guān)于推行企業(yè)兼并實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)合理轉(zhuǎn)讓的試行意見》及《企業(yè)兼并市場(chǎng)實(shí)施方案》，1990年7月福建省頒發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)兼并的意見》，1989年河南省頒布《關(guān)于企業(yè)兼并的意見》，湖南省體改委1993年頒布了《企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易管理暫行辦法》等。

我國(guó)目前關(guān)于企業(yè)兼并的法規(guī)存在以下問題：

(1)這些兼并規(guī)范，大都是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制確立之前制定的，隨著實(shí)踐的發(fā)展，出現(xiàn)了許多新的問題，有些規(guī)定與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本要求已不相適應(yīng)；(2)法律規(guī)范不統(tǒng)一，有些地方相互矛盾、相互沖突；(3)這些法規(guī)內(nèi)容較粗，可操作性較差。

二、我國(guó)兼并實(shí)踐存在的問題及立法建議

我國(guó)的企業(yè)兼并是經(jīng)濟(jì)體制改革的產(chǎn)物，80年代首先出現(xiàn)于河北省保定市和湖北省武漢市，由此開始便迅速擴(kuò)展，在短短的幾年內(nèi)，全國(guó)已形成了一股企業(yè)兼并的浪潮。據(jù)統(tǒng)計(jì)在80年代，全國(guó)25個(gè)省、市、自治區(qū)和13個(gè)計(jì)劃單列市共有6226戶企業(yè)兼并了6966戶企業(yè)，共轉(zhuǎn)移存量資產(chǎn)82.25億元，減少虧損企業(yè)4095戶。1989年全國(guó)先后有12個(gè)企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)掛牌營(yíng)業(yè)，到1993年全國(guó)已有一萬多家企業(yè)被兼并。目前的企業(yè)兼并，不僅在大中城市發(fā)展快，一些縣辦和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)也開始實(shí)行。同時(shí)出現(xiàn)了一些跨國(guó)兼并的現(xiàn)象。目前在企業(yè)兼并實(shí)踐中存在以下幾方面的問題：

1.企業(yè)兼并的行為性質(zhì)問題。即企業(yè)兼并是政府行政行為，還是企業(yè)行為即一種民事法律行為。這個(gè)問題很重要，它是我國(guó)企業(yè)兼并立法的出發(fā)點(diǎn)。1989年頒布的《關(guān)于企業(yè)兼并的暫行辦法》基于當(dāng)時(shí)的歷史情況，規(guī)定我國(guó)的企業(yè)兼并，尤其是國(guó)有企業(yè)的兼并是一種政府行為，由于資產(chǎn)的處分權(quán)是由資產(chǎn)的所有權(quán)人來行使的，而國(guó)有資產(chǎn)的處分權(quán)由國(guó)有資產(chǎn)管理局來行使，這本身就有很濃的政府干預(yù)色彩。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)兼并本身的性質(zhì)。筆者認(rèn)為，我國(guó)企業(yè)兼并的性質(zhì)，應(yīng)該是政府宏觀調(diào)控下的企業(yè)行為，這在立法中就應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)，如企業(yè)兼并的原則，既應(yīng)堅(jiān)持民事法律行為所要求的自愿互利、有償轉(zhuǎn)讓和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等原則，同時(shí)又要符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略以及防止壟斷等反映國(guó)家宏觀調(diào)控要求的原則。在權(quán)利設(shè)計(jì)上，既應(yīng)賦予企業(yè)自主兼并權(quán)，同時(shí)又應(yīng)賦予政府的監(jiān)督管理權(quán)。同時(shí)，為防止公權(quán)侵犯私權(quán)，還應(yīng)嚴(yán)格界定兩種權(quán)利的界限，即限定政府有關(guān)部門不能直接干預(yù)企業(yè)兼并，而只能為企業(yè)兼并提供各種優(yōu)惠和對(duì)企業(yè)兼并進(jìn)行審驗(yàn)批準(zhǔn)、監(jiān)督檢查。

2.企業(yè)兼并方式的立法問題。企業(yè)兼并方式的設(shè)定，是兼并立法的重要內(nèi)容之一。目前我國(guó)企業(yè)兼并方式一般是從產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移程度和方式來劃分的，主要分為購買式兼并、承擔(dān)債務(wù)式兼并、吸收股份式兼并和控股式兼并，有些地方規(guī)章還規(guī)定了抵押式兼并、行政劃轉(zhuǎn)式兼并、破產(chǎn)式兼并、先承包后兼并等，筆者認(rèn)為，我國(guó)企業(yè)兼并立法應(yīng)規(guī)范兼并方式，以購買式兼并、承擔(dān)債務(wù)式兼并、吸收股份式兼并和控股式兼并為主。在一般企業(yè)兼并實(shí)踐當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)取消行政劃轉(zhuǎn)式兼并，要區(qū)分破產(chǎn)與兼并的關(guān)系，對(duì)破產(chǎn)企業(yè)再行購買不屬兼并的范疇，而先承包后兼并不應(yīng)構(gòu)成一種獨(dú)立的兼并方式。

在承擔(dān)債務(wù)式兼并中，與西方國(guó)家只能由主要債權(quán)人接管負(fù)債企業(yè)的方式不同，兼并企業(yè)既可以是被兼并的債權(quán)人企業(yè)，也可以是債權(quán)人以外的其他企業(yè)。其兼并方式是把資金直接付給被兼并企業(yè)的債權(quán)人，而間接地購買被兼并企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，那么，兼并企業(yè)如何承擔(dān)債務(wù)？其范圍是什么？有些學(xué)者認(rèn)為，被兼并企業(yè)的債務(wù)應(yīng)由兼并方企業(yè)全部承受，而有些學(xué)者認(rèn)為“兼并企業(yè)對(duì)被兼并企業(yè)的債務(wù)，只能以其全部資產(chǎn)額來承擔(dān)責(zé)任”。筆者認(rèn)為，所謂承擔(dān)債務(wù)式兼并在我國(guó)一般是指“目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)與債務(wù)等價(jià)的情況下，兼并方以承擔(dān)目標(biāo)企業(yè)的債務(wù)的條件接受其資產(chǎn)，作為被兼并企業(yè)所有資產(chǎn)整體歸入兼并企業(yè)，法人主體‘消失’?！币虼嗽诹⒎ㄉ铣袚?dān)債務(wù)式兼并應(yīng)規(guī)范在被兼并企業(yè)的資產(chǎn)和債務(wù)大體相同的范圍內(nèi)。即便是目標(biāo)企業(yè)的債務(wù)大于資產(chǎn)，兼并企業(yè)亦愿以此方式兼并的，其應(yīng)承擔(dān)目標(biāo)企業(yè)的全部債務(wù)，這樣既能使目標(biāo)企業(yè)債權(quán)人的利益得到保護(hù)，也體現(xiàn)了企業(yè)兼并的自愿原則。

在購買式兼并中，因其是一種用資金購買企業(yè)而實(shí)現(xiàn)兼并的方式，因此，在立法上需要解決的問題是轉(zhuǎn)讓費(fèi)的歸屬問題，從理論上講，被兼并企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)歸該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)所有者，從實(shí)踐來看，有的將轉(zhuǎn)讓費(fèi)上交財(cái)政，有的則由“企業(yè)兼并辦公室”等機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理。國(guó)有企業(yè)的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)歸國(guó)家，誰來代表國(guó)家？如果上交主管部門，實(shí)際上成為部門所有，如果上交財(cái)政，是地方自留還是上交中央，還是按比例分成？筆者認(rèn)為按照《國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》第10條和國(guó)務(wù)院《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估辦法》第3、8條規(guī)定，對(duì)這部分資產(chǎn)應(yīng)由國(guó)有資產(chǎn)行政管理部門負(fù)責(zé)管理。3.企業(yè)兼并的程序立法問題。企業(yè)兼并涉及到各方面的利益，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。關(guān)于企業(yè)兼并程序我國(guó)現(xiàn)有的法律規(guī)定也各不相同?！豆痉ā芬?guī)定了5項(xiàng)程序，即股東會(huì)作出決議、簽訂協(xié)議、公告、報(bào)請(qǐng)審批、辦理登記手續(xù)；《關(guān)于企業(yè)兼并的暫行辦法》規(guī)定了5項(xiàng)程序，即確立兼并雙方、確定資產(chǎn)底價(jià)、確定成交價(jià)、簽訂兼并協(xié)議、辦理有關(guān)手續(xù)；有些學(xué)者主張因兼并方式不同應(yīng)有不同的程序，基本上有9至10項(xiàng)程序，如直接“洽談而完成的兼并須經(jīng)確定主體、提交報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估、確定成交價(jià)、簽訂合同、審批和公證、辦理變更手續(xù)、產(chǎn)權(quán)交接、公布兼并公告等程序”。上述規(guī)定和主張大多是從指導(dǎo)企業(yè)如何兼并的角度作出的，也即歸納了兼并實(shí)務(wù)中的各項(xiàng)具體工作，這與兼并立法中的兼并程序并不完全相同。以往的兼并程序規(guī)定，一方面，對(duì)于純粹實(shí)務(wù)性的程序作了過多的規(guī)定，例如確定兼并雙方，這雖是兼并中的首要工作，但不具備法律意義，法律對(duì)兼并的調(diào)整是以存在兼并雙方為前提的，至于如何確定兼并雙方更非兼并立法所調(diào)整的內(nèi)容。另一方面，對(duì)企業(yè)兼并應(yīng)有的法律程序未規(guī)定。例如兼并協(xié)議的內(nèi)容是影響、決定兼并能否順利實(shí)施的重要因素，有關(guān)法規(guī)卻未作任何規(guī)定。這些問題均需在制定《企業(yè)兼并法》時(shí)予以解決。

4.企業(yè)兼并中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定問題。這是兼并方與被兼并方都應(yīng)當(dāng)考慮的問題，是兼并作為經(jīng)濟(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)與落腳點(diǎn)，但在兼并實(shí)踐中存在一些問題。首先，在不同性質(zhì)的企業(yè)之間和不屬于同一產(chǎn)權(quán)主體的企業(yè)之間所進(jìn)行的有償兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)的資產(chǎn)不進(jìn)行認(rèn)真的價(jià)值評(píng)估，甚至不進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估就匆忙地把兩個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)合并在一起。有的企業(yè)兼并還提出了“資產(chǎn)上算粗帳，效益上算大帳”的口號(hào)。這將會(huì)造成大量的國(guó)有資產(chǎn)流失。其次，評(píng)估中的價(jià)格構(gòu)成與價(jià)格確定的方式不合理。在價(jià)格構(gòu)成中除了固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、專項(xiàng)資金、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、債權(quán)、債務(wù)外，還應(yīng)包括土地使用費(fèi)、“級(jí)差地租”和商譽(yù)所體現(xiàn)的價(jià)值。實(shí)際評(píng)估中存在的問題是只重視實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)評(píng)估，而對(duì)工業(yè)產(chǎn)權(quán)和其它無形資產(chǎn)，如土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)和企業(yè)所處的環(huán)境形成的級(jí)差利益等項(xiàng)目往往忽略不計(jì)。在價(jià)格的確定方式上主要依據(jù)被兼并企業(yè)的賬面價(jià)值確定產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格，而不考慮企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)有價(jià)值及現(xiàn)存資產(chǎn)的將來收益。這些問題在兼并立法中應(yīng)用明確的法律條文加以確定，以便保護(hù)各方的利益，使兼并法具有可操作性。

5.企業(yè)兼并協(xié)議問題。企業(yè)兼并協(xié)議是兼并企業(yè)的出資者與被兼并企業(yè)的產(chǎn)權(quán)所有者就企業(yè)兼并有關(guān)事宜達(dá)成的協(xié)議，它是全面反映企業(yè)兼并活動(dòng)過程及其內(nèi)容的法律文件。由于企業(yè)兼并實(shí)質(zhì)上是一種企業(yè)行為，所以企業(yè)兼并協(xié)議在企業(yè)兼并過程中占有十分重要的地位。對(duì)此《關(guān)于企業(yè)兼并的暫行辦法》未作規(guī)定，企業(yè)兼并不僅應(yīng)對(duì)企業(yè)兼并協(xié)議予以高度重視，而且還應(yīng)作出明確具體的規(guī)定。

篇9

1、集團(tuán)成員關(guān)系的處理缺乏明確有力的依據(jù)。目前，處理集團(tuán)成員關(guān)系的指導(dǎo)原則有三條：一是組織原則，即允許企業(yè)按照協(xié)議和章程的規(guī)定，自愿參加，自愿退出；二是經(jīng)營(yíng)管理原則，即統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，統(tǒng)一發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)一開發(fā)主導(dǎo)產(chǎn)品等；三是利益分配和經(jīng)濟(jì)往來原則，即照顧各方面的利益，做到利益均沾，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。其間的經(jīng)濟(jì)交往，遵循平等、互利、有償?shù)脑瓌t，并在集團(tuán)章程中規(guī)定。這些原則無疑都是正確的，但操作起來仍缺少明確的規(guī)范。

2、在集團(tuán)的統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)中，被控股的成員企業(yè)及其持少數(shù)股權(quán)的股東(包括出資比例較少的出資人)所受損失很難處理。為了服從集團(tuán)統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略，少數(shù)被控股的成員企業(yè)難免要舍長(zhǎng)就短，甚至?xí)馐懿粦?yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失。在這種情況下，股東不可能得到股息，或得到極少的股息。持有多數(shù)股權(quán)的股東是集團(tuán)公司，它為其決策承擔(dān)損失是理所當(dāng)然的。問題在于，擁有少數(shù)股權(quán)的股東(或出資較少的出資人)的利益如何得到保護(hù)。

3、集團(tuán)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生壟斷的可能性。應(yīng)該肯定我國(guó)目前的企業(yè)集團(tuán)，都不具有經(jīng)濟(jì)性壟斷的現(xiàn)實(shí)性。但是，隨著集團(tuán)機(jī)制的完善和競(jìng)爭(zhēng)力的加強(qiáng)，集團(tuán)經(jīng)營(yíng)走向壟斷的可能性是存在的。還必須指出，在集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制關(guān)系尚未建立之前，一部分集團(tuán)靠行政權(quán)力維系，并被行政權(quán)力賦予某些特權(quán)。由此，少數(shù)集團(tuán)確實(shí)有某種行政型壟斷趨勢(shì)。它同經(jīng)濟(jì)壟斷一樣，危害社會(huì)主義競(jìng)爭(zhēng)秩序。

二、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)采取的法律對(duì)策

第一，對(duì)策的原則。

1、從中國(guó)的實(shí)際出發(fā)。包括從企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際和有關(guān)規(guī)范企業(yè)集團(tuán)的立法現(xiàn)狀出發(fā)。前已述及，中國(guó)的企業(yè)集團(tuán)尚處于很初級(jí)的階段，維系集團(tuán)內(nèi)部關(guān)系的要素尚不完全具備，集團(tuán)性和集團(tuán)的力量還沒有真正顯示出來，而我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展又迫切需要有一批有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的集團(tuán)的成長(zhǎng)。為此，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)應(yīng)采取扶助和規(guī)范化的政策。相應(yīng)地，也需將前述涉及企業(yè)集團(tuán)的零碎的、初步的法律規(guī)范加以整理、充實(shí)、完善。

2、以多維法律結(jié)構(gòu)規(guī)范企業(yè)集團(tuán)的行為。選擇何種法律結(jié)構(gòu)解決企業(yè)集團(tuán)發(fā)展中的問題，也是一個(gè)重要的對(duì)策原則。對(duì)此，目前有兩種不同的主張。一種觀點(diǎn)主張制定“企業(yè)集團(tuán)法”，明確政府和集團(tuán)、集團(tuán)和基層之間的關(guān)系和利益分配方式以及他們之間的義務(wù)和權(quán)利等。這種主張的核心，是以一個(gè)綜合法規(guī)管理企業(yè)集團(tuán)。如能實(shí)現(xiàn)，當(dāng)然是比較方便的。然而它忽略了一個(gè)事實(shí)，即綜合性的法規(guī)是以完善或比較完善的單一法律規(guī)范為基礎(chǔ)的。而后者我國(guó)卻恰怡比較薄弱，許多有關(guān)法律至今尚未制定出來。在這種情況下，希圖制定一個(gè)管理企業(yè)集團(tuán)的綜合性法律，或者與正在制定的基本法規(guī)重復(fù)，或者由于缺乏基本法律規(guī)范的基礎(chǔ)而難以實(shí)現(xiàn)。基于這種情況，筆者持另一種觀點(diǎn)，主張采用多維法律結(jié)構(gòu)管理企業(yè)集團(tuán)，即通過貫徹或制定公司法、反壟斷法、稅法等，并利用多種法律規(guī)范規(guī)制企業(yè)集團(tuán)。這樣做既可以盡快地為企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)作提供最基本的法律規(guī)范，又可以同我國(guó)近期經(jīng)濟(jì)立法計(jì)劃的實(shí)施緊密結(jié)合起來，容易行得通。

第二，對(duì)策的法律結(jié)構(gòu)。

1、公司法。它是規(guī)范公司行為的基本法，也是規(guī)范企業(yè)集團(tuán)的最基本的法律。目前我國(guó)的公司法對(duì)企業(yè)集團(tuán)尚未作專門規(guī)定。但很難設(shè)想，企業(yè)集團(tuán)能夠在長(zhǎng)期沒有公司法系統(tǒng)規(guī)范的條件下健康發(fā)展。因此，完善公司法關(guān)于企業(yè)集團(tuán)的規(guī)定是當(dāng)務(wù)之急。

①公司法應(yīng)對(duì)控股公司和子公司作出規(guī)定。企業(yè)集團(tuán)的基本結(jié)構(gòu)(不是全部結(jié)構(gòu))是由控股公司和子公司構(gòu)成的。公司法有關(guān)控股公司和子公司的規(guī)定是調(diào)整集團(tuán)關(guān)系的主要根據(jù)。所以，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家現(xiàn)行的公司法，大都以這樣或那樣的形式對(duì)控股公司、子公司作出規(guī)定。作為公司法對(duì)此問題的規(guī)定，有兩種路可以選擇：一是循許多國(guó)家公司法走過的老路，開始僅規(guī)定單一公司的問題，待實(shí)踐一段再對(duì)控股公司和子公司作出規(guī)定；另一條路子是反映我國(guó)企業(yè)集團(tuán)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和國(guó)外公司立法，從公司立法之初就注意對(duì)控股公司和子公司的問題作出規(guī)定。兩者相比，盡管后者為佳，盡管我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中已經(jīng)出現(xiàn)了許多國(guó)家公司立法初期所沒有的企業(yè)集團(tuán)，但由于條件尚不成熟，我國(guó)公司法采取了前一種方案。

如何對(duì)控股公司和子公司作出規(guī)定?國(guó)家主要有三種形式：其一，按股份資本數(shù)額比例規(guī)定。其二，按股權(quán)的控制程度規(guī)定。其三，依公司的表決權(quán)的控制狀態(tài)作出規(guī)定。這三種表述，其共同之處在于肯定控股公司控制子公司多數(shù)股權(quán)，但表述方法各異。然而，控股的核心是控制經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，因而關(guān)鍵是擁有或控制公司多數(shù)表決權(quán)，以便實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)方針、戰(zhàn)略。所以，我國(guó)公司法雖然使用控股公司之類的措辭，但對(duì)控股的含義未作介定。當(dāng)然，對(duì)于控股公司和子公司的規(guī)定，不僅僅是要描述它們的特征、內(nèi)涵，更重要的是要明確二者之間的關(guān)系，即控股公司應(yīng)在多大范圍和多大程度上影響了公司。為此，公司法應(yīng)就控股公司下達(dá)經(jīng)營(yíng)指令和掌握子公司人事權(quán)等問題作出相應(yīng)的規(guī)定。

②企業(yè)合同。近幾年，我國(guó)合同形式中出現(xiàn)了承包經(jīng)營(yíng)合同和租賃經(jīng)營(yíng)合同。其中，企業(yè)法人作承包(承租)人的承包(租賃)經(jīng)營(yíng)合同的訂立和履行，可以使承包(承租)方企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)行承包(租賃)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)的控制。所以，不能忽視這兩種合同對(duì)調(diào)整企業(yè)集團(tuán)關(guān)系的重要作用。但是，它們同典型的企業(yè)合同是有差別的，應(yīng)該在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上對(duì)其加以完善。同時(shí)，它們也應(yīng)該引進(jìn)控制合同即支使合同形式，重視這種合同在調(diào)整控股公司與子公司關(guān)系中的地位和作用。

③規(guī)定因統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的責(zé)任。根據(jù)民法通則和企業(yè)法的規(guī)定，企業(yè)法人作為一個(gè)法律實(shí)體，應(yīng)能獨(dú)立地承包財(cái)產(chǎn)責(zé)任。但是，由于企業(yè)集團(tuán)實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，控股公司對(duì)子公司經(jīng)常下達(dá)經(jīng)營(yíng)指令，或直接控制子公司決策。在此情況下，子公司經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失和財(cái)產(chǎn)責(zé)任，往往不是出自本公司的過錯(cuò)，而是導(dǎo)因于前者的經(jīng)營(yíng)指令和控制。劉此，國(guó)外大都引用公司法的一般規(guī)定，即某人對(duì)公司董事會(huì)成員和公司其他高級(jí)職員濫施影響，從而使公司遭受損失，該人就應(yīng)對(duì)公司損失承擔(dān)個(gè)人責(zé)任。

在完善我國(guó)公司立法時(shí)，應(yīng)充分注意這一有益的經(jīng)驗(yàn)，適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的需要，規(guī)定控股公司因統(tǒng)一指揮給子公司造成損失所負(fù)的補(bǔ)償責(zé)任。但在有關(guān)立法沒有作出規(guī)定之前，本著既保護(hù)債權(quán)人，又不使子公司受損失的原則，可對(duì)民法通則第一百一十六條和經(jīng)濟(jì)合同法第33條作擴(kuò)大解釋，先由子公司承擔(dān)責(zé)任，再由控股公司對(duì)子公司所受損失負(fù)責(zé)補(bǔ)償。當(dāng)然，這種做法并不是理想途徑，有降低對(duì)控股公司要求的嫌疑。因?yàn)槊穹ㄍ▌t第一百一十六條和經(jīng)濟(jì)合同法第33條均適用過錯(cuò)責(zé)任原則。而控股公司承擔(dān)子公司的補(bǔ)償責(zé)任并不適用過錯(cuò)原則，凡因統(tǒng)一指揮所致子公司損失，都應(yīng)根據(jù)約定補(bǔ)償。

與此相聯(lián)系的，還有一個(gè)少數(shù)股權(quán)股東的保護(hù)問題。在完善我國(guó)公司立法時(shí)，不必專就企業(yè)集團(tuán)的少數(shù)股權(quán)股東的保護(hù)作出規(guī)定，而應(yīng)使一般的少數(shù)股權(quán)的股東保護(hù)有健全的規(guī)則。除了確認(rèn)股權(quán)平等的原則外，還應(yīng)就股東的質(zhì)詢權(quán)(包括就公司同其他集團(tuán)成員公司的關(guān)系質(zhì)詢的權(quán)利)，特別調(diào)查范圍，濫用影響侵害他公司及股東權(quán)利等作出規(guī)定。并可考慮規(guī)定，控股公司和子公司簽訂的企業(yè)合同，必須具備明確的補(bǔ)償條款。子公司少數(shù)股權(quán)股東可依約對(duì)控股公司主張補(bǔ)償請(qǐng)求權(quán)，以保障共得到在正常情況下應(yīng)得到的股息。

篇10

一、提高法制觀念，擺正企業(yè)負(fù)責(zé)人在本企業(yè)會(huì)計(jì)工作中的位置

企業(yè)負(fù)責(zé)人是本企業(yè)的法人代表，對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作負(fù)有不可推卸的責(zé)任。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)以《會(huì)計(jì)法》為代表的財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，了解《會(huì)計(jì)法》所提出的要求以及相應(yīng)的法律責(zé)任，從思想上充分認(rèn)識(shí)、高度重視《會(huì)計(jì)法》在規(guī)范會(huì)計(jì)行為、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面的重要意義。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為追逐政治或經(jīng)濟(jì)上的私利，指使會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員弄虛作假：一些政府官員為完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，強(qiáng)令下面虛報(bào)瞞報(bào)?！稌?huì)計(jì)法》第28條規(guī)定：“企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)?！钡?6條規(guī)定：“企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定的會(huì)計(jì)人員以降級(jí)、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任i尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分。”這些條款都不容置疑地表明企業(yè)負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)法律責(zé)任面前難辭其咎，再也不能以“自己不懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)”或“不知情”“事前不知”，或所用會(huì)計(jì)人員“不熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)”等為借口，來推卸或減輕責(zé)任。所以，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法，提高法制觀念，擺正企業(yè)負(fù)責(zé)人在本企業(yè)會(huì)計(jì)工作中的位置，正確履行其會(huì)計(jì)責(zé)任。否則，很容易遭遇法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高辨別、區(qū)分違法會(huì)計(jì)行為的能力

會(huì)計(jì)是二個(gè)行為過程，企業(yè)負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)行為的重要參與者，各種會(huì)計(jì)政策的貫徹執(zhí)行，各種重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的決策等，都離不開企業(yè)負(fù)責(zé)人的參與。會(huì)計(jì)又是一門專業(yè)性、實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，有一套完整的理論體系。在我國(guó)，大部分負(fù)責(zé)人沒有接受過系統(tǒng)的財(cái)會(huì)知識(shí)教育，這與西方一些發(fā)達(dá)國(guó)家形成鮮明的對(duì)比。

負(fù)責(zé)人首先應(yīng)掌握會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和會(huì)計(jì)基本原則，包括會(huì)計(jì)的職能和作用、一般原則、會(huì)計(jì)處理程序和方法等等。在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步學(xué)習(xí)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，學(xué)會(huì)讀懂和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書等。負(fù)責(zé)人只有熟悉掌握了財(cái)會(huì)知識(shí)，才能提高自己辨別、區(qū)分違法會(huì)計(jì)行為的能力，才能保證本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，才能充分掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全面情況，控制會(huì)計(jì)行為，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)和完整。

三、重視會(huì)計(jì)人員配置和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，建立健全行之有效的內(nèi)部控制制度

負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)責(zé)任主體，要保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，除了自己遵守《會(huì)計(jì)法》，不授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)外，還必須防止會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員的作假舞弊行為。首先，負(fù)責(zé)人要關(guān)注會(huì)計(jì)人員的配置，重視會(huì)計(jì)人員的職業(yè)繼續(xù)教育，本著“以人為本”的原則，選拔任用素質(zhì)高、道德品行好的人才，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率，從而減少單位負(fù)責(zé)人由于會(huì)計(jì)人員的敗德行為帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)；其次，負(fù)責(zé)人應(yīng)重視會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，通過建立健全行之有效的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部制約機(jī)制，明確會(huì)計(jì)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和紀(jì)律要求，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明，相互制約、相互監(jiān)督。