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篇1

會計報表是以會計賬薄為依據(jù)，以貨幣為計量單位，反映會計個體在某一時間內(nèi)的財務(wù)信息的報告文件。會計企業(yè)報表的主要目的是:一方面為企業(yè)管理者提供準(zhǔn)確的財務(wù)狀況信息，為企業(yè)管理者決策提供重要的依據(jù);另一方面為企業(yè)納稅人員用來納稅申報、繳納稅款的重要依據(jù)。因此基于企業(yè)會計報表的重要性，企業(yè)財務(wù)人員要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定編制會計報表，實現(xiàn)企業(yè)會計信息披露的科學(xué)性。但是基于私有利益考慮，部分企業(yè)為了實現(xiàn)偷稅漏稅，他們選擇舞弊粉飾會計報表。因此本文從納稅申報的角度闡述編制會計報表編制的措施以及加強稅務(wù)監(jiān)管的舉措。

一、企業(yè)會計報表存在的問題

(一)資產(chǎn)核實不足。

會計報表最重要的內(nèi)容就是將企業(yè)所有的資產(chǎn)準(zhǔn)確無誤反映出來，以此讓外界了解到企業(yè)的真實財務(wù)經(jīng)營情況，但是具體到會計報表編制的時候，尤其是財務(wù)人員在做賬的時候，他們會將“費用科目”計入到“資產(chǎn)科目”，然而對于固定資產(chǎn)中已經(jīng)變賣的資產(chǎn)，在進(jìn)行做賬時卻不進(jìn)行賬務(wù)處理，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)真實情況沒有如實在會計報表中體現(xiàn)出來。此種方式是企業(yè)實現(xiàn)偷稅漏稅的主要做法，也是稅務(wù)監(jiān)管的重點方向。

(二)資產(chǎn)負(fù)債表失衡。

會計報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表。其中資產(chǎn)負(fù)債表是會計報表的重要內(nèi)容。企業(yè)會計報表編制存在資產(chǎn)負(fù)債表失衡的現(xiàn)象，其主要是因為企業(yè)損益沒有得到及時的結(jié)轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致負(fù)債表失衡。比如企業(yè)在編制負(fù)債表時，沒有將生產(chǎn)成本算入到“貨存科目”中，但是資產(chǎn)負(fù)債表卻包含該產(chǎn)品，因此造成負(fù)債表失衡。

(三)容易出現(xiàn)“兩套賬”。

會計報表編制需要涉及到多個部門、多個系統(tǒng)，而且在進(jìn)行會計報表編制時還需要選擇合適的會計政策，但是基于會計選擇功能的存在，一些企業(yè)在進(jìn)行會計報表編制時往往會利用選擇職能，進(jìn)行會計舞弊，也就是我們常說的“兩套賬”。以企業(yè)進(jìn)貨記賬為例，基于企業(yè)交易的需要，賒銷業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營中屬于非常正常的業(yè)務(wù)，但是企業(yè)卻存在在進(jìn)貨時不記賬或者少記賬，設(shè)置企業(yè)在進(jìn)貨結(jié)算時存在賬款不經(jīng)過單位財務(wù)賬戶的做法，這樣很容易形成“小金庫”，進(jìn)而會給稅務(wù)部門的稅收監(jiān)管工作造成巨大的影響。

(四)企業(yè)財務(wù)報表附注信息不全面。

附注是對財務(wù)報表的重要補充，但是事實上企業(yè)在進(jìn)行會計報表編制時往往會忽視報表附注信息的披露，一方面是披露的信息不全面，附注只是簡單地對信息進(jìn)行概要的披露，沒有將企業(yè)全面的信息進(jìn)行反饋;另一方面是附注披露的信息缺乏有效性。會計報表的主要目的就是為信息使用者提供有用的信息，但是附注披露的信息在實用性方面還存在一定的缺陷。

二、編制會計報表的準(zhǔn)備工作

(一)認(rèn)真核實企業(yè)的所有資產(chǎn)，保證將企業(yè)資產(chǎn)如實進(jìn)行反映。

會計報表就是將企業(yè)所有的資產(chǎn)進(jìn)行集中匯總，同時資產(chǎn)核實工作也是一項復(fù)雜的工作，因此需要做好資產(chǎn)核實工作。資產(chǎn)核實主要包括對企業(yè)現(xiàn)金以及票據(jù)進(jìn)行清點、對貨物進(jìn)行核對、排查固定資產(chǎn)價值。如果在資產(chǎn)核實中發(fā)現(xiàn)存在不符實的問題時，要將其進(jìn)行深入分析，然后進(jìn)行處理;另外會計報表也是對企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容的分類，因此作為會計人員要根據(jù)企業(yè)權(quán)益情況進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的編制，對財務(wù)信息的原始資料進(jìn)行核對。

(二)債務(wù)清理。

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)存在債務(wù)是非常普遍的，但是企業(yè)要積極就債務(wù)進(jìn)行清理，保證企業(yè)信譽得到維護(hù)。利潤是企業(yè)盈利的表現(xiàn)，負(fù)債影響企業(yè)盈利指標(biāo)的核算，因此企業(yè)會計人員要正確處理債務(wù)情況，及時進(jìn)行債務(wù)清理，以便企業(yè)會計報表中的數(shù)據(jù)符合企業(yè)真實的經(jīng)營情況。另外基于新會計準(zhǔn)則的實施，企業(yè)也要調(diào)整會計科目和財務(wù)系統(tǒng)，設(shè)置備查薄，以便將企業(yè)的各種信息記錄在其中，進(jìn)行會計科目的調(diào)整。

(三)復(fù)核成本。

成本關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)成本的復(fù)核是提高會計報表質(zhì)量的主要措施，而且成本核算結(jié)果還會關(guān)系到企業(yè)的納稅工作，因此在進(jìn)行會計報表時要認(rèn)真對成本進(jìn)行核實，保證成本計算方式與結(jié)果的準(zhǔn)確性。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，降本損耗是企業(yè)生存的關(guān)鍵，因此企業(yè)要將成本費用核算作為重中之重，強化對預(yù)算控制的管理，嚴(yán)格按照精細(xì)化管理的要求，明確重點業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)的費用控制目標(biāo)，實現(xiàn)資源的有效整合，最終實現(xiàn)企業(yè)成本降低。

(四)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬。

內(nèi)部轉(zhuǎn)賬屬于細(xì)致工作，其涉及的層面比較廣，因此在進(jìn)行報表編制時需要做好以下工作，計提壞賬準(zhǔn)備、轉(zhuǎn)銷經(jīng)批準(zhǔn)的“待處理財產(chǎn)損溢”、攤銷待攤費用、攤銷各種資產(chǎn)以及預(yù)提利息等。

(五)結(jié)賬。

結(jié)賬是進(jìn)行財務(wù)報表的必要流程，結(jié)賬工作主要包括將損益賬戶轉(zhuǎn)入利潤賬戶中、將稅后凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶、在進(jìn)行利潤分配之后進(jìn)行決算報表?？傊?jīng)過系列的準(zhǔn)確工作，才能保證財務(wù)報表工作的順利實施，才能為納稅工作提供重要的保障。

三、提高企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管工作促進(jìn)會計報表科學(xué)性的對策

(一)完善稅務(wù)風(fēng)險控制基礎(chǔ)環(huán)境。

基于稅務(wù)監(jiān)管對會計報表編制的監(jiān)管作用，煤炭企業(yè)要從內(nèi)部風(fēng)險控制環(huán)境入手:一方面要完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建完善的風(fēng)險管理機構(gòu)。煤炭企業(yè)要立足于本企業(yè)的實際情況設(shè)定由主管領(lǐng)導(dǎo)成立的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，稅務(wù)管理機構(gòu)在企業(yè)決策層中要占據(jù)重要的地位，并且要設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理人員。規(guī)范稅務(wù)監(jiān)管工作的流程，通過完善財務(wù)制度建設(shè)規(guī)范稅務(wù)管理流程。例如冀中能源邯鄲礦業(yè)集團(tuán)聚能物資有限公司就構(gòu)建了稅務(wù)登記管理制度、稅務(wù)核算管理制度、稅務(wù)申報管理制度以及發(fā)票管理制度等;另一方面提高辦稅人員的綜合素質(zhì)。納稅申報工作涉及的方面比較廣泛，因此需要工作人員要具有較強的綜合素質(zhì)，在實踐中我們經(jīng)常會看到企業(yè)會出現(xiàn)非主觀逃漏稅的現(xiàn)象，造成此種問題的根本原因就是辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)不高而造成的，因此煤炭企業(yè)要強化對辦稅人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，定期組織他們進(jìn)行稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

(二)建立科學(xué)的納稅評估指標(biāo)體系。

納稅評估指標(biāo)是指導(dǎo)企業(yè)納稅工作的重要依據(jù)，科學(xué)的指標(biāo)體系可以引導(dǎo)企業(yè)對納稅涉稅情況進(jìn)行全面評價與風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的自我檢查:一是建立所得稅評估指標(biāo)體系。所得稅是煤炭企業(yè)納稅的重要內(nèi)容，因此煤炭企業(yè)要嚴(yán)格按照現(xiàn)行的所得稅規(guī)定計算本單位的所得稅納稅指標(biāo)體系;二是建立增值稅納稅評估指標(biāo)。作為煤炭企業(yè)，增值稅是稅務(wù)機構(gòu)向企業(yè)征收的主要稅種之一，因此企業(yè)要按照國家稅務(wù)總局頒布的規(guī)定建立增值稅納稅評估體系;三是設(shè)定納稅統(tǒng)籌指標(biāo)體系。煤炭企業(yè)設(shè)定納稅統(tǒng)籌其目的就是通過稅收政策實現(xiàn)資源的合理利用，因此煤炭企業(yè)要利用納稅統(tǒng)籌，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

(三)創(chuàng)新企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管模式。

一方面企業(yè)要完善內(nèi)部審計制度。企業(yè)會計報表編制的質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展以及納稅工作的實施，因此企業(yè)必須要從內(nèi)部審計監(jiān)管著手，強化企業(yè)會計信息披露的質(zhì)量，通過對企業(yè)經(jīng)營活動、經(jīng)濟(jì)履行情況以及財務(wù)運行情況的監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)納稅工作的順利實施;另一方面企業(yè)也要盡可能開展“外包”業(yè)務(wù)。通過與專業(yè)機構(gòu)的合作，將企業(yè)的財務(wù)報表編制等工作呈交給專業(yè)化的稅務(wù)中介，以此實現(xiàn)企業(yè)涉稅工作的順利實施?？傊谄髽I(yè)會計報表編制工作的重要性，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就必須要重視會計報表編制準(zhǔn)備工作，以完善的管理手段提高會計報表的質(zhì)量。當(dāng)然作為企業(yè)納稅管理人員一定要借助稅務(wù)監(jiān)管職能的優(yōu)勢，引導(dǎo)企業(yè)會計工作，以此實現(xiàn)企業(yè)納稅涉稅工作的健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

［1］孫玉芳．企業(yè)會計報表稅收分析模式探討［J］．財會研究，2010，1

篇2

一、前言

就目前市場競爭形式來看，金融危機的席卷使我國企業(yè)面臨著非常嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，企業(yè)要在這種惡劣的市場環(huán)境中立足就必須保證自身資源充足的同時具備各種應(yīng)付風(fēng)險和問題的應(yīng)變能力。稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理中重要的環(huán)節(jié)之一，稅務(wù)風(fēng)險會直接影響企業(yè)的正常運營和可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須督促自身積極構(gòu)建一個科學(xué)、合理、可行的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，并且充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性和必要性，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的有效預(yù)防和處理，從而保證企業(yè)能夠獲得一定的市場競爭優(yōu)勢。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要內(nèi)容

無論企業(yè)的規(guī)模、收益如何，一旦設(shè)計到稅務(wù)問題，就不可避免的存在稅務(wù)風(fēng)險的問題。企業(yè)存在的目標(biāo)是為了盈利，所以開展的活動也都是圍繞經(jīng)濟(jì)效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業(yè)采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業(yè)謀得了短期經(jīng)濟(jì)效益，但是卻為企業(yè)的發(fā)展埋下了深深的風(fēng)險隱患。通常情況下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險大多就是企業(yè)未按相關(guān)稅收政策而發(fā)生的稅收風(fēng)險以及盲目進(jìn)行節(jié)稅而放大了某些稅務(wù)風(fēng)險這兩個方面。按照涉稅環(huán)節(jié)的不同可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險大致劃分為：第一，由于企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理或業(yè)務(wù)流程制定不規(guī)范而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險；第二，沒有完全領(lǐng)悟稅收政策而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，主要體現(xiàn)在收入、成本、費用以及特殊項目的確認(rèn)上，如優(yōu)惠稅率的使用等;第三，由于財務(wù)處理不當(dāng)或者關(guān)聯(lián)交易而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，如企業(yè)內(nèi)部融資等；第四，發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，如增值稅發(fā)票的保管、營業(yè)稅的處理等;第五，在繳稅申報及繳納的過程中，由于不及時性或其他問題而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。按照稅務(wù)風(fēng)險的影響程度可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險劃分為：第一，資金風(fēng)險，對企業(yè)的正常運營造成直接的影響；第二，違法風(fēng)險，企業(yè)相關(guān)工作人員在納稅處理上有意無意的違法行為有可能直接構(gòu)成犯罪；第三，信譽損失風(fēng)險，一旦企業(yè)涉及稅收違法政策被暴露出來，會直接對公司的聲譽造成惡劣的影響；第四，稅收政策風(fēng)險，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關(guān)規(guī)定而導(dǎo)致的無形損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

從目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀來看，可以從主觀和客觀原因來分析。從主觀原因的分析主要從四個方面來體現(xiàn)：第一，企業(yè)納稅意識薄弱，忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性；第二，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理機制設(shè)置不合理，導(dǎo)致內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理秩序管理；第三，企業(yè)對內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)管機制設(shè)置不合理，制度不監(jiān)督；第四，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員綜合素質(zhì)低，專業(yè)能力有限，對稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個方面來體現(xiàn)：第一，目前我國企業(yè)稅務(wù)制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務(wù)執(zhí)法工作落實不到位，需要進(jìn)一步規(guī)范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)因為各自的利益及出發(fā)點不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的客觀原因一時之間難以消除，企業(yè)對于此也是無能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強自身的稅務(wù)風(fēng)險意識，加強對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管理，構(gòu)建完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系。

四、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的具體途徑

（一）構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的理論基礎(chǔ)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險不僅有內(nèi)部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業(yè)風(fēng)險問題，要求企業(yè)必須把握構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的理論基礎(chǔ)，如全面風(fēng)險理論，全面風(fēng)險管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個部分組成，稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)以此為理論基礎(chǔ)，詳細(xì)的了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的流程和方法，及時準(zhǔn)確的編制企業(yè)適用的稅法規(guī)范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務(wù)風(fēng)險管理體系及更新系統(tǒng)，保障企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)與國家法律規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)保持一致，以此來構(gòu)建科學(xué)的、全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，從而實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)、有效且全面的稅務(wù)風(fēng)險管理。

（二）制定風(fēng)險控制流程，設(shè)置風(fēng)險控制點

我國稅務(wù)局頒布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指引》的文獻(xiàn)，其中明確指出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)，并且為一些具體的稅務(wù)風(fēng)險問題提出了解決方案和措施，不僅為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指明了方向，同時也使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該在圍繞《指引》展開一系列企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險，聯(lián)系企業(yè)具體實際情況，制定出科學(xué)合理的，適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，并且嚴(yán)格落實制度具體方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，杜絕企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建。

（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的特殊原則

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建要求企業(yè)必須遵循及時準(zhǔn)確申報、按時繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅決履行企業(yè)納稅任務(wù)，盡可能的降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)正常運作的影響。除此之外，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系要求企業(yè)還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標(biāo)導(dǎo)向性以及有效性等原則，幫助企業(yè)成功化解各種稅務(wù)問題，并且為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供指引，從而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建。

（四）提高稅務(wù)風(fēng)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員普遍風(fēng)險意識薄弱，這也是制約企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理發(fā)展的一大問題，作為稅務(wù)風(fēng)險管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質(zhì)及專業(yè)水平，同時也要不斷提高自己的風(fēng)險意識，才能有效地促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的發(fā)展，避免出現(xiàn)因為“謀私利”、“中飽私囊”等的現(xiàn)象。同時增強對風(fēng)險的預(yù)知能力，最大限度的降低稅務(wù)風(fēng)險帶給企業(yè)的損失。

（五）規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略

稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成的影響可大可小，企業(yè)對風(fēng)險的應(yīng)對也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉(zhuǎn)移、小心管理等。因此，在處理稅務(wù)風(fēng)險上可按照稅務(wù)風(fēng)險的危害程度來選擇應(yīng)對策略，對于比較容易發(fā)生且風(fēng)險影響大的風(fēng)險盡可能的避免；對于比較容易發(fā)生但危害程度小的可選擇轉(zhuǎn)移；對于發(fā)生幾率小危害程度也小的風(fēng)險可選擇小心管理的策略，盡量控制風(fēng)險使其合理化；對于發(fā)生幾率和危害程度都小的風(fēng)險，就可以選擇可接受，適當(dāng)適量的風(fēng)險反而有利于推動企業(yè)的發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，為保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風(fēng)險管理的理論基礎(chǔ)，重視相關(guān)的政策依據(jù)，重視稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)與風(fēng)險意識的培養(yǎng)，構(gòu)建一整套科學(xué)且全面的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，增強企業(yè)的稅務(wù)管理水平，進(jìn)而增強企業(yè)的競爭軟實力，鞏固企業(yè)的競爭地位，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]高朝霞.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理淺析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，(35):227-227.

[2]胡一梅.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系研究[D].安徽財經(jīng)大學(xué)，2013.

篇3

一、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險的形成機制

1、稅收立法層面的稅務(wù)風(fēng)險

我國是以公法為主體的國家,由此決定了整個稅法體系首先建立在保障國家行政利益的基礎(chǔ)上,對于國家行政權(quán)力的保護(hù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于對納稅人利益的保護(hù)。稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的權(quán)責(zé)關(guān)系并不完全對等,納稅人處于一種相對劣勢的地位。在稅收管理實踐中,由于稅收征納關(guān)系的不平與適用同一法律時事實上地位的不平等及在法律、法規(guī)中賦予行政機關(guān)過多的自由裁量權(quán),納稅人即使具有較為充分的理由,稅務(wù)機關(guān)也可以利用“稅法解釋權(quán)歸稅務(wù)機關(guān)”而輕易加以否定,從而使納稅人的稅務(wù)風(fēng)險大大增加。

2、稅收行政層面的稅務(wù)風(fēng)險

我國稅務(wù)機關(guān)與納稅人信息的嚴(yán)重不對稱,是增加納稅人稅務(wù)風(fēng)險的重要原因之一。相當(dāng)一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開狀態(tài),稅務(wù)機關(guān)對于政策法規(guī)的宣傳力度不夠,一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策,缺乏提醒納稅人予以關(guān)注的說明,因此很容易誤導(dǎo)納稅人,使其跌入稅收陷阱。

3、客觀經(jīng)營環(huán)境層面的稅務(wù)風(fēng)險

如交易環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風(fēng)險,像虛開、代開增值稅發(fā)票問題就給正常經(jīng)營的納稅人帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險,虛假發(fā)票、違法犯罪行為防不勝防。再比如,企業(yè)在對外兼并的過程中,由于未對被兼并對象的納稅情況進(jìn)行充分的調(diào)查,等兼并活動完成后,才發(fā)現(xiàn)被兼并企業(yè)存在以前年度大額偷稅問題,企業(yè)不得不額外承擔(dān)被兼并企業(yè)的補稅和罰款的損失,這也是來源于客觀經(jīng)營環(huán)境的稅務(wù)風(fēng)險,由于信息不對稱,這類風(fēng)險極難規(guī)避,只有通過投入大量的信息搜尋成本才能降低風(fēng)險。

4、納稅人層面的稅務(wù)風(fēng)險

在稅收征納工作中,納稅人并沒有樹立與征稅機關(guān)平等相處的觀念,不積極主動享受法律賦予納稅人的合法權(quán)益。在稅務(wù)問題處理上不是以稅法為準(zhǔn)繩,而往往以個別稅務(wù)人員的意見作為執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。即使與稅務(wù)人員的意見相左,也往往采取息事寧人、得過且過的方式放棄正確的權(quán)利主張。同時辦稅人員受自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制,對有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn),雖然主觀上沒有偷稅、逃稅,這種情況會造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的上升。顯然責(zé)任心也很重要,如果辦稅人員缺乏責(zé)任心,未按規(guī)定計稅或及時申報納稅,就會形成稅務(wù)風(fēng)險,而這種原因?qū)е碌亩悇?wù)風(fēng)險是最難控制和管理的。

二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險管理機制構(gòu)建

稅務(wù)風(fēng)險的存在不僅對企業(yè)影響重大,甚至?xí)＜敖?jīng)營者自身。那么,如何回避或降低這一風(fēng)險呢?

1、稅收風(fēng)險管理的一般框架

稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿于集團(tuán)經(jīng)營活動的各個部門,因此稅務(wù)風(fēng)險控制的關(guān)鍵在于協(xié)助過程責(zé)任人來識別、量化并管理風(fēng)險。過程責(zé)任人需要一個風(fēng)險管理框架,以便理解這種以過程為導(dǎo)向的方式方法。制定稅務(wù)風(fēng)險管理過程的框架是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)與前提。圖1列明了一個有效稅務(wù)風(fēng)險管理過程的基本構(gòu)成要素。

2、稅收風(fēng)險管理中稅務(wù)風(fēng)險評估的基本過程

(1)識別稅收風(fēng)險

識別必須管理的稅務(wù)風(fēng)險以確保企業(yè)經(jīng)營模式的成功。例如,存在于企業(yè)正常運作內(nèi)的風(fēng)險和在追求新成長與利潤機遇過程中的稅務(wù)風(fēng)險是什么?哪些稅務(wù)風(fēng)險能夠改變企業(yè)模式的基本驅(qū)動要素?

(2)分析稅務(wù)風(fēng)險

無論稅務(wù)風(fēng)險存在于一個企業(yè)之外或存在于其過程或活動之中,稅務(wù)風(fēng)險評估做得越嚴(yán)格,那么企業(yè)就越能夠處于一個更好的位置去管理這些稅務(wù)風(fēng)險。對于關(guān)鍵稅務(wù)風(fēng)險的驅(qū)動因素分析,對于關(guān)鍵過程的過程標(biāo)定和環(huán)境評估技術(shù)手段將能夠提高分析過程的效率。

(3)評估稅務(wù)風(fēng)險

評估稅務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)重性、可能性和財務(wù)影響,可以依據(jù)企業(yè)所要求的精度來選擇多種分析方法。評估稅務(wù)風(fēng)險時,企業(yè)高級管理人員會將主要精力放在社會整體稅收環(huán)境、競爭對手的稅收負(fù)擔(dān)水平、企業(yè)整體的稅務(wù)政策風(fēng)險等重要的因素方面。企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人則會將重點關(guān)注在其管理的具體過程與業(yè)務(wù)上面。假如業(yè)務(wù)責(zé)任人確定了影響企業(yè)全局的重要問題,那么結(jié)論則會向上反映到企業(yè)高層。

3、稅收風(fēng)險管理的策略

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理策略包括避免、保留、減少、轉(zhuǎn)移和利用稅務(wù)風(fēng)險。在評估是否合乎需要或不合乎需要的基礎(chǔ)上,企業(yè)首先決定是接受還是排除某種稅務(wù)風(fēng)險。合乎需要的稅務(wù)風(fēng)險是那種在今后企業(yè)經(jīng)營模式正常運做中所固有的那種稅務(wù)風(fēng)險。如果某種稅務(wù)風(fēng)險是不合乎需要的,如無法對承擔(dān)的相關(guān)風(fēng)險提供有吸引力的回報或企業(yè)沒有能力控制類似風(fēng)險,那么就應(yīng)排除和回避此類稅務(wù)風(fēng)險。

(1)保留稅務(wù)風(fēng)險

接受目前的稅務(wù)風(fēng)險水平不能再加大。通過增加額外費用,在市場與法制環(huán)境允許的情況下,彌補稅務(wù)風(fēng)險承擔(dān)者的損失并通過這種方式重新定價產(chǎn)品或服務(wù)。通過下列手段實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險自保:及時進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估;對先行稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵控制點進(jìn)行分析;合理納稅規(guī)劃,在可接受的稅務(wù)風(fēng)險水平下維持原有的業(yè)務(wù)操作模式;設(shè)置專職人員作出決策并定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險測評與監(jiān)控、據(jù)此作出意外事件的反映計劃。

(2)減少稅務(wù)風(fēng)險

降低風(fēng)險:合理調(diào)整業(yè)務(wù)操作模式,減少稅務(wù)風(fēng)險觸發(fā)機會?？刂骑L(fēng)險:通過內(nèi)部稅務(wù)操作規(guī)程控制,將不可預(yù)見的意外稅務(wù)風(fēng)險個件降低到可接受的程度。

(3)利用稅務(wù)風(fēng)險

通過有效的方法在企業(yè)內(nèi)部化解稅務(wù)風(fēng)險,并產(chǎn)生預(yù)期收益。通過企業(yè)的經(jīng)營模式將財務(wù)、生產(chǎn)、銷售及企業(yè)組織進(jìn)行多樣化改造。通過重組、合并等手段充分利用稅務(wù)政策,享受稅務(wù)規(guī)劃收益。通過游說與公共關(guān)系活動影響稅務(wù)監(jiān)管部門的決策。比如如果一個企業(yè)文化是不誠信或無視法律約束和不遵守社會公德的,那么這個企業(yè)就會有違反稅法的可能性,也就是有可能存在稅務(wù)風(fēng)險或者稅務(wù)風(fēng)險較高。誠信、遵守法律和社會公德的企業(yè)文化可以幫助企業(yè)避免或減少稅務(wù)風(fēng)險,企業(yè)文化會培養(yǎng)企業(yè)員工形成一套工作風(fēng)格,包括遵守稅法和社會責(zé)任,誠信納稅。

4、加強企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險管理的輔助措施

(1)建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告制度

在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范中,有必要為一些特殊稅務(wù)風(fēng)險建立預(yù)警報告制度,同時建議定期制作稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告。定期稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警報告是對一定時期如每季、半年對過去一個時期企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險和下一時期可能存在的風(fēng)險進(jìn)行全面分析所作出的預(yù)警報告,該報告的頻率和時期長短取決于企業(yè)所處稅務(wù)環(huán)境的復(fù)雜性和企業(yè)自身的風(fēng)險偏好。而特殊稅務(wù)風(fēng)險報告是對那些特別的、緊急的情況,如突然頒布的稅收政策直接造成企業(yè)成本、費用上升,這種特殊情況會對企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營或未來持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重影響,企業(yè)稅務(wù)人員必須將該項情況的背景、內(nèi)容、影響程度等用書面的報告形式呈給企業(yè)管理層,找出合法有效的稅務(wù)管理和風(fēng)險控制策略與方法。

(2)積極借助專業(yè)稅務(wù)中介

稅務(wù)籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程,而我國很多企業(yè)集團(tuán)的企業(yè)稅務(wù)籌劃人員往往不能全面地掌握企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)涉及的稅收政策,特別是企業(yè)在發(fā)生特種業(yè)務(wù)時,稅收政策可能規(guī)定的不明確,企業(yè)又不愿意或不方便和稅務(wù)機關(guān)溝通,所以,尋找一個專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織就顯得十分必要。中介組織還可以作為企業(yè)稅收風(fēng)險的外部監(jiān)控人,代替企業(yè)內(nèi)部審計部門的一部分職責(zé),更好、更專業(yè)地監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收風(fēng)險并提供解決方案。因此,對于那些自身不能勝任的項目,企業(yè)應(yīng)該聘請稅務(wù)籌劃專家(如注冊稅務(wù)師)來進(jìn)行,以提高稅務(wù)籌劃的規(guī)范性和合理性,完成稅務(wù)籌劃方案的制定和實施,從而進(jìn)一步減少稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

(3)加強稅務(wù)應(yīng)急措施的實施

我們知道,并不是所有風(fēng)險都是可控的。比如一次性偶然稅務(wù)檢查發(fā)覺企業(yè)因會計核算失誤造成偷稅事實,這時企業(yè)不得不面對高額的罰款和滯納金,如果該事項被認(rèn)定須承擔(dān)刑事責(zé)任,那么企業(yè)就有必要運用危機管理來處理該事項。企業(yè)積極地采取措施應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險是有必要的,比如采用公關(guān)方法來說服稅務(wù)機關(guān)相信企業(yè)的涉稅失誤行為是由于過失而非故意造成的,或者通過稅務(wù)事務(wù)所等中介機構(gòu)出面解決問題,或者通過法律途徑積極應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)通過合法的應(yīng)對措施在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)盡可能地為減少企業(yè)的損失,防止企業(yè)因該涉稅事件對企業(yè)商譽、正常經(jīng)營活動的影響。

總之,風(fēng)險是從來都不會自動消失的,如果企業(yè)不去主動控制它,它就會反過來控制企業(yè),讓企業(yè)付出沉痛代價。稅務(wù)風(fēng)險控制的目的就是降低風(fēng)險,讓企業(yè)不必支付因不懂稅法而多繳納的稅款,可以讓企業(yè)不必承擔(dān)因延遲申報而帶來的滯納金或罰款,也可以讓企業(yè)免受因偷稅等不法行為而倒閉、破產(chǎn)、信譽受損等不利局面,更可以讓企業(yè)面臨稅務(wù)機關(guān)的質(zhì)詢或調(diào)查時捍衛(wèi)企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 劉濤、孟衛(wèi)東:企業(yè)稅收籌劃的組合效用分析[J].財政與稅務(wù),2004(3).

篇4

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當(dāng)前社會主義初級階段市場經(jīng)濟(jì)的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險管理制度，但都偏重財務(wù)報表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)。《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)報告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點多面廣，稅務(wù)風(fēng)險防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務(wù)機關(guān)及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機關(guān)對稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務(wù)機關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機關(guān)對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關(guān)系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，從投標(biāo)決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對項目管理的稅務(wù)風(fēng)險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負(fù)面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項目經(jīng)理部或分公司財務(wù)人員兼任，他們面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的管控應(yīng)對措施

1.提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識，加強稅務(wù)風(fēng)險管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，按照《征管法》及其《實施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境，增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務(wù)風(fēng)險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的長效機制建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制，把稅務(wù)風(fēng)險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風(fēng)險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，做好日常風(fēng)險處置預(yù)案

稅務(wù)風(fēng)險管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強對建安企業(yè)各項目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險因素的識別和應(yīng)對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險、分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評估風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理。可根據(jù)需要在各項目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。

3.強化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險管理控制流程，明確風(fēng)險控制點

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項工作，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險先兆和實際問題均能得到及時的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險，也就無法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度。一是加強內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項進(jìn)行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進(jìn)行修訂完善。

4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務(wù)、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說稅務(wù)管理部門要成為“學(xué)習(xí)型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務(wù)風(fēng)險

納稅評估是由稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對納稅人實施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機關(guān)的納稅評估方法，通過分析財務(wù)部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務(wù)報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)任帶來的稅務(wù)風(fēng)險、客觀上少繳稅款的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險等方面，采取手工和計算機軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負(fù)分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險的不同風(fēng)險點，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下, 稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴(kuò)大就業(yè)機會, 刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解, 加強聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險。

7.加強稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策

我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準(zhǔn)國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，不斷增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時降低企業(yè)整體風(fēng)險，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。

參考文獻(xiàn)：

篇5

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的企業(yè)都在迅速發(fā)展，國家對其的管理也越來越重視，在法律制度上，都有了許多規(guī)范。其中較為重要的稅收項目，作為國家國庫收入的來源，國家對此非常的重視，對企業(yè)的稅收有著細(xì)致的規(guī)定。這一方面提高了國家的國庫收入及對企業(yè)的管理力度，在另一方面也給企業(yè)帶來的一定的負(fù)擔(dān)，成為制約企業(yè)發(fā)展的因素之一。因此，稅務(wù)的籌劃工作逐漸引起了管理者的重視，成為了管理層的日常工作之一，其具體的應(yīng)用滲透到企業(yè)建設(shè)、經(jīng)營、發(fā)展及最終獲得利潤的各個方面，是企業(yè)在依法經(jīng)營的同時，通過調(diào)整自身的各項具有十分重要的意義。

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃是指納稅人在充分的了解的國家的相關(guān)法律法規(guī)的前提下，對于企業(yè)的各項事務(wù)，如籌集資金、日常經(jīng)營、投資活動到最后的利潤的分配等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的統(tǒng)籌規(guī)劃，在保證企業(yè)正常經(jīng)營的前提下，制定最為合理的納稅方案，從而是企業(yè)在繳完稅額后的利潤達(dá)到最大的綜合管理過程。其與偷稅偷稅的最大區(qū)別在于，偷稅漏稅是在違反國家法律法規(guī)的前提下，弄虛作假，獲得非法的利益，必然會受到相應(yīng)的處罰。稅務(wù)籌劃則是在遵守各項法規(guī)的前提下，對企業(yè)自身的各項活動進(jìn)行調(diào)整，而達(dá)到利潤最大化的過程，是一種合法經(jīng)營策略。

二、稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中相關(guān)應(yīng)用

（1）資金籌集方面。一是權(quán)益性籌資。該類性質(zhì)的資金籌集方式主要是發(fā)行股票、留存收益、吸納直接的投資等。由于該方式的特殊性，其支付的股息無法在企業(yè)的稅前利潤中減除，減稅的效果極其有限。企業(yè)將通過各種方式累積的留存收益投入到經(jīng)營活動中，隨之出現(xiàn)的稅收需要企業(yè)自身進(jìn)行承擔(dān)，因此一般來說，權(quán)益性資金籌集在減稅上并沒有較大的優(yōu)勢，不是理想的籌劃方案。二是負(fù)債籌資。負(fù)債資金籌集的方式有銀行貸款、企業(yè)間的借款、發(fā)行債券等。該方式所需要支出的利息等，可以在稅前進(jìn)行扣除，減少利潤，企業(yè)的應(yīng)繳稅款會相對減少，具有一定的減稅作用。如果企業(yè)的利息與稅收的比值超過年利息率，需要提高負(fù)債資本在總體資金中的占比，以一高權(quán)益資本的收益效率，在財務(wù)方面，形成杠桿現(xiàn)象，可以有效的減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并保證股東價值達(dá)到最佳狀態(tài)。國家在這一方面有著明確的規(guī)定，指出通過發(fā)行債券籌集資金和銀行借款支付的利息應(yīng)在稅前將其減除，如果是通過向非金融機構(gòu)或者一般企業(yè)借款進(jìn)行支付的利息，不超過當(dāng)前金融機構(gòu)的利率的部分可以在稅前減除，但是超過的部分則不允許在稅前減除。因此從減稅的角度看，應(yīng)將負(fù)債籌資的比例作為參考的指標(biāo)之一。（2）日常經(jīng)營活動。一是存貨計價方法。企業(yè)在發(fā)出存貨是一般使用先進(jìn)先出法、個別計價法、后進(jìn)先出法、移動平均法等方式進(jìn)行計價，選擇上述哪一種計價方式，都會給發(fā)出存貨的成本帶來不同的影響，從而造成銷售成本的波動。如果出現(xiàn)物價上漲的情況，可以選擇后進(jìn)先出的方式。年度的后期存貨量較少，成本較高，應(yīng)將其利潤押后到下一個年度，一邊將繳稅的時間一并押后。在回落后，可以選擇先進(jìn)先出方式，年度后期的存貨的成本為當(dāng)前成本，銷售成本則按照高價計價，也讓可以將利潤押后至下一年度，也將繳稅時間延長至后一年度。二是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊計算方法分為直線折舊法和加速折舊法，不同的折舊方式計算出的折舊額是有較大區(qū)別的，成本的計算項目也不盡相同。在同一比例稅率的制度下，每一年的所得稅稅率沒有搏動的環(huán)境中，應(yīng)采用加速折舊法；若果出現(xiàn)今后所得稅的稅率有變化，且越來越高，應(yīng)采用平均年限法進(jìn)行折舊計算，能夠有效減少稅收額。三是銷售過程。在銷售過程中的稅務(wù)籌劃包括銷售收入的確認(rèn)和混合銷售行為兩個部分，二者均是對稅收額度影響較大的因素。在各種不同的付款方式，確認(rèn)銷售收益的時間有許多區(qū)別。企業(yè)則應(yīng)通過各種方式將該確認(rèn)時間延后，即延遲納稅履行的時間，降低該時期內(nèi)的現(xiàn)金流動量，達(dá)到延緩納稅的目的。在混合銷售方面，我國的稅法中明確指出，如果混合銷售中，增值稅為主要，需要一并繳納增值稅稅額，若營業(yè)稅為主要，則需要一并繳納營業(yè)稅稅額。企業(yè)的管理人員可以根據(jù)具體的情況，合理配置需要繳稅的貨物及無需繳稅的勞務(wù)的占比，確認(rèn)稅額最少的安排計劃。（3）投資活動。一是投資方式。企業(yè)從事投資活動是，其出資方式十分豐富，包括現(xiàn)金投資、機器設(shè)備及廠房建筑物等固定資產(chǎn)投資、土地使用權(quán)及其他產(chǎn)權(quán)等。如果企業(yè)的投資方式為固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)投資，在上述資產(chǎn)的運作過程中，應(yīng)分期計算折舊或者攤銷項目，固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)在稅前進(jìn)行減除，從而減少所得稅的稅額。在無形資產(chǎn)攤銷方面可以將其視為管理費用，在稅前將其減除。另外，如果存在固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)投資過程中的產(chǎn)權(quán)變更現(xiàn)象，應(yīng)先對資產(chǎn)準(zhǔn)確評估，并根據(jù)評估結(jié)果提升各項設(shè)備的使用價值及其他附加價值，并通過設(shè)備折舊及無形資產(chǎn)攤銷，降低被投資企業(yè)的所得稅及計算基準(zhǔn)，從而發(fā)揮出減少稅收額的的作用。二是投資行業(yè)選擇。國家在進(jìn)行稅法的指定時，出于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，鼓勵或者限制某些特殊行業(yè)的發(fā)展，在稅收方面對于各個行業(yè)有不同的規(guī)定。如果是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，為了鼓勵該類行業(yè)的發(fā)展，符合相關(guān)要求的高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率。另外國家對公益性產(chǎn)業(yè)也有政策鼓勵，如從事綠色環(huán)保事業(yè)的產(chǎn)業(yè)、資源綜合利用的行業(yè)等，都可以享受一定的減免稅額的鼓勵政策?；谠擃愓撸渑家苍谕顿Y時，應(yīng)將國家對該行業(yè)的稅務(wù)政策有清晰的了解，權(quán)衡利弊后，全面考量，再進(jìn)行投資決策。（4）利潤分配方面。在利潤分配為方面，如果企業(yè)的性質(zhì)為股份有限公司，則應(yīng)將股利作為利潤分配的主要形式，包括現(xiàn)金股利、股票股利等。上述兩種利潤的分配形式在稅法中有不同的規(guī)定，現(xiàn)金股利需要繳納個人所得稅，而股票股利則不需要。所以，基于上述政策，企業(yè)在股利的實現(xiàn)形式上，應(yīng)合理調(diào)整相應(yīng)比例，減少當(dāng)期的現(xiàn)金流動量，適當(dāng)減少股東的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，保護(hù)股東的利益。

三、總結(jié)

稅務(wù)籌劃并不是一項單一的工作，而需要管理者從整體上進(jìn)行把握控制，在企業(yè)的資金籌集、日常經(jīng)營、投資活動及利潤分配等整個企業(yè)活動的環(huán)節(jié)，及其各個細(xì)節(jié)方面進(jìn)行系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃?，F(xiàn)代我國的企業(yè)稅務(wù)籌劃還處于探索階段，并沒有完全形成完整的理論及實踐機制。上文僅從一般理論的角度闡述了稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用，而每個企業(yè)的實際情況會有許多區(qū)別，管理者需要在企業(yè)的實踐活動中對本企業(yè)的情況進(jìn)行全面深刻的分析，并針對企業(yè)經(jīng)營的特點、方向及任務(wù)目標(biāo)等，進(jìn)行科學(xué)合理的計劃，探索出與實際情況相適應(yīng)的充分發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和綜合競爭力，使企業(yè)的健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]李團(tuán)團(tuán).稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].財會通訊.2010（32）：86～87

篇6

（一）提高財務(wù)隊伍自我學(xué)習(xí)能力

以思想建設(shè)作為財務(wù)隊伍建設(shè)和理財文化建設(shè)首要工作常抓不懈，打造財務(wù)“學(xué)習(xí)型”團(tuán)隊。思想上，加強政治理論學(xué)習(xí)和職業(yè)道德培訓(xùn)，深入開展廉潔教育和職業(yè)道德教育，強化法制觀念和財經(jīng)法律意識，提高財務(wù)隊伍的思想修養(yǎng)和理論素養(yǎng)。業(yè)務(wù)上，樹立“學(xué)習(xí)工作化”和“工作學(xué)習(xí)化”的理念。

（二）推進(jìn)財務(wù)隊伍職業(yè)化建設(shè)

通過財務(wù)人員職業(yè)生涯的管理，匹配個人職業(yè)需要與公司發(fā)展的需要，為財務(wù)人員提供良好的職業(yè)生涯發(fā)展通道，加強對核心人才的激勵，建立公司內(nèi)部人才梯隊，使人力資本不斷增值。

（三）增進(jìn)財務(wù)隊伍的向心力和凝聚力

“以人為本，營造和諧的理財文化氛圍”是文化建設(shè)的指導(dǎo)思想。善待員工，切實維護(hù)員工的根本利益，尊重員工的價值和愿景，實現(xiàn)員工與企業(yè)的共同發(fā)展：積極開展富有創(chuàng)意、豐富多彩的專題輔導(dǎo)講座、登山比賽、拓展訓(xùn)練等文體活動，營造充滿活力、精誠團(tuán)結(jié)、融洽和諧、積極向上的團(tuán)體氛圍，增強隊伍的凝聚力和向心力。

二、公司財務(wù)隊伍管理現(xiàn)狀及存在問題

（一）管理現(xiàn)狀

公司財務(wù)資產(chǎn)部共有財務(wù)人員10人，其中主任1人，副主任2人，專職7人。崗位設(shè)置如下：主任、副主任、縣公司財務(wù)總監(jiān)、總帳報表管理、基建工程財務(wù)管理、技改業(yè)擴(kuò)大修工程財務(wù)管理、固定資產(chǎn)與物資核算管理、電價電費管理、現(xiàn)金流量管理、債權(quán)債務(wù)管理、稅務(wù)管理、農(nóng)電財務(wù)管理、集中報帳審核管理、財務(wù)稽核、綜合與檔案管理、出納。其中高級職稱3人，中級職稱6人，初級職稱1人，高中職稱占90%：從學(xué)歷層次上分析，碩士4人，本科3人，大專3人：年齡35歲以下6人，占60%。從男女比例上看，男性2人，女性8人，占80%。目前，公司主要從以下幾方面進(jìn)行管理：

1.建立培訓(xùn)機制，以職業(yè)能力建設(shè)重點，努力提升財會隊伍素質(zhì)和能力

公司每年組織會計人員參加繼續(xù)教育，會計人員每年接受培訓(xùn)（面授）的時間累積不應(yīng)少于24小時”，這既是提高財會人員自身素質(zhì)的要求，也是加強財會人員管理的要求。通過繼續(xù)教育，可以養(yǎng)成財會人員持續(xù)學(xué)習(xí)的能力，促使財會人員及時適應(yīng)會計準(zhǔn)則和財務(wù)通則的改革步伐，充分發(fā)揮財會隊伍的監(jiān)督服務(wù)和決策支持作用。同時以財務(wù)調(diào)考為抓手，重點做好財務(wù)調(diào)考培訓(xùn)。公司每年組織兩期集中封閉培訓(xùn)，專人負(fù)責(zé)組織實施培訓(xùn)，專人負(fù)責(zé)后勤保障，自行組織模擬考試，鼓勵優(yōu)秀人才脫穎而出。

2.實行崗位輪換，確保“一崗多能”

對各崗位進(jìn)行分析，結(jié)合實際要求，鼓勵員工掌握與本崗位專業(yè)相近的業(yè)務(wù)知識，有針對性地制定培訓(xùn)計劃，靈活地運用有效培訓(xùn)手段大力開展員工“一崗多能”職業(yè)能力培訓(xùn)。提高員工個人能力素質(zhì)水平，實現(xiàn)人崗匹配的目標(biāo)：加大員工多崗位流動，加速人才素質(zhì)提升，加快年輕大學(xué)生的培養(yǎng)。如今財務(wù)人員都已經(jīng)進(jìn)行輪崗，每位財務(wù)人員都能熟悉2-3各工作崗位，確保人員流動時能夠無縫對接。

3.立足崗位，創(chuàng)新財務(wù)管理工作

加強財務(wù)隊伍建設(shè)，注重個人軟實力的培養(yǎng)，要求各專責(zé)從管理、技術(shù)、操作技能等方面，立足崗位積極開展知識創(chuàng)新（如：發(fā)表核心期刊論文、開展QC活動、創(chuàng)新性課題研究等），進(jìn)行適當(dāng)幫助和指導(dǎo)，不斷促進(jìn)人才成長。同時基于公司ERP企業(yè)資源管理系統(tǒng)，以明確標(biāo)準(zhǔn)、固化流程為管理目標(biāo)，本著科學(xué)合理、統(tǒng)一規(guī)范、優(yōu)化控制、分步實施的原則，積極開展崗位職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)化、會計核算標(biāo)準(zhǔn)化、成本管理標(biāo)準(zhǔn)化、工程結(jié)算和竣工決算標(biāo)準(zhǔn)化等工作，不斷調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)各環(huán)節(jié)、財務(wù)與各部門問的關(guān)系，實現(xiàn)公司業(yè)務(wù)的整體協(xié)同。

4.加強績效考核，實現(xiàn)管理提升

財務(wù)部制定了“財務(wù)部員工績效考核辦法”，實行動態(tài)考核，確保人人有壓力有動力。全面深入推進(jìn)以量化考核為重點的全員績效管理，完善考核指標(biāo)體系，增強考核實效性和可操作性。全面完善績效管理辦法，建立與“三集五大”相適應(yīng)的績效管理模式：拓展考核結(jié)果應(yīng)用，強化考核激勵約束作用，考核結(jié)果作為今后任用、晉升的依據(jù)，并與其薪酬掛鉤。通過述職、考核、評比制度的建立，獎勵員工的成就，給予他們認(rèn)可感，提升了廣大財會工作者業(yè)務(wù)能力，確保完成省公司各項指標(biāo)，實現(xiàn)公司財務(wù)管理有效提升。

（二）公司財務(wù)隊伍建設(shè)中存在的問題

篇7

企業(yè)財務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動的中心環(huán)節(jié)，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)財務(wù)管理應(yīng)該在企業(yè)管理中發(fā)揮預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制和監(jiān)督的重要作用，而不是簡單、被動的記賬、報表。企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)。要實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，首先必須考慮影響企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的各種因素，企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)不僅要受到企業(yè)本身管理決策的各種因素的影響，同時還要受到企業(yè)外部環(huán)境因素的影響。

一、財務(wù)管理理論綜述

在企業(yè)管理過程中，財務(wù)管理能直接、有效的影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。從國內(nèi)外各種經(jīng)濟(jì)發(fā)展史可以看出，只要有了一定規(guī)模的企業(yè)便會出現(xiàn)財務(wù)管理，而且企業(yè)規(guī)模越大越現(xiàn)代化，財務(wù)管理也會逐漸提高和加強。許多企業(yè)的興衰充分說明，重視并加強財務(wù)管理，才是最關(guān)鍵的。總的來說就是財務(wù)管理的好壞，直接影響到企業(yè)的興衰，這就要求企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)層牢固樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理中一個重要環(huán)節(jié)的理念，并將這種理念貫穿于企業(yè)的各項日常工作中，建立完善的財務(wù)管理體系，不斷創(chuàng)新，逐步提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，才是企業(yè)成長壯大而不出現(xiàn)財務(wù)管理問題的成功之道。

二、財務(wù)管理的原則

企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要環(huán)節(jié)，企業(yè)財務(wù)管理必須遵循以下三個原則。(1)風(fēng)險、報酬平衡原則。股東財富最大化的目標(biāo)依靠對風(fēng)險和盈利能力的平衡。一般說，風(fēng)險越大的投資項目，所期望的投資報酬也會相應(yīng)越高，財務(wù)經(jīng)理要實現(xiàn)股東財富最大化的目標(biāo)，必須要有能力對風(fēng)險和盈利能力進(jìn)行最佳的平衡。(2)合理配比原則。配比原則是指短期資產(chǎn)所需資金應(yīng)該用短期負(fù)債來籌集，而長期資產(chǎn)所需資金應(yīng)該用長期借款來籌集。財務(wù)管理中如果不能很好地遵循配比原則，則會產(chǎn)生一系列的問題。如果用過多的長期資金去融通流動資產(chǎn)的需求，會損壞企業(yè)的盈利能力。如果固定資產(chǎn)用短期資金來融通，則會導(dǎo)致資金的短缺。(3)貨幣時間價值原則。決定貨幣時間價值的因素有兩個：一是時間長短，二是收益率高低。期限越長，利率越高，其將來值越高，現(xiàn)值越低；反之，期限越短，利率越低，其將來值越低而現(xiàn)值越高。財務(wù)管理部門要充分考慮貨幣的時間價值，遵循貨幣時間價值原則，充分合理地運用資金。

三、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中所存在的問題

1.財務(wù)管理觀念依然淡薄，對財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位認(rèn)識不足。許多企業(yè)忽視了財務(wù)管理的重要性，沒有認(rèn)識到財務(wù)管理具有很強的綜合性。財務(wù)管理貫穿于企業(yè)管理的各個方面，企業(yè)各項管理的優(yōu)劣成敗，最終都體現(xiàn)為不同的財務(wù)成果。

2.高素質(zhì)財務(wù)管理人才欠缺。目前，企業(yè)財務(wù)管理和會計隊伍普遍素質(zhì)較低，一是財務(wù)管理和會計人員知識結(jié)構(gòu)失衡?，F(xiàn)階段，會計人員的整體知識水平還遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展和體制改革的需要。二是綜合素質(zhì)不高，一些會計人員的責(zé)任意識、道德意識、風(fēng)險意識、服務(wù)意識和法律意識也有待提高。企業(yè)普遍注重對科研技術(shù)人員的培養(yǎng)，而對管理人員的素質(zhì)提高重視不夠，對會計人員重使用輕培養(yǎng)。

3.內(nèi)部財務(wù)管理制度有待健全。我國一些中小企業(yè)雖然有一些財務(wù)管理制度，但因為所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，致使財務(wù)管理職責(zé)不清晰，越權(quán)行事，財務(wù)制度執(zhí)行的隨意性較大。會計組織通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，由于受規(guī)模、財力、人才的限制，中小企業(yè)會計機構(gòu)中的崗位設(shè)置容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，影響會計人員職能的發(fā)揮，不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。

四、新時期提高企業(yè)財務(wù)管理水平的建議

1.強化領(lǐng)導(dǎo)者對理財管理的意識。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)充分認(rèn)識到理好財對于一個企業(yè)發(fā)展的重要性，特別是我國目前人力資本上漲的趨勢越來越明顯的情況下，作為企業(yè)管理職能部門應(yīng)安排時間對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行理財知識培訓(xùn)，給他們創(chuàng)造學(xué)習(xí)的機會，并把企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否會理財作為考核是否合格的重要指標(biāo)。使其真正認(rèn)識到，不會理財?shù)念I(lǐng)導(dǎo)者，不是一個合格領(lǐng)導(dǎo)者，不會理財對于一個企業(yè)的發(fā)展有著禁錮作用。

2.提高財務(wù)管理人員素質(zhì)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和前進(jìn)，企業(yè)難免會遇到許多新情況和新問題，財務(wù)管理人員財務(wù)人員除應(yīng)具備傳統(tǒng)的會計核算能力、扎實的理論基礎(chǔ)、豐富的財務(wù)管理知識外，還需要增強職業(yè)判斷能力、溝通協(xié)調(diào)能力、開拓創(chuàng)新能力和先進(jìn)的管理理念，只有這樣才能適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時代對財務(wù)管理體制的需求。首先，扎實的經(jīng)濟(jì)和財會理論基礎(chǔ)、精通財會專業(yè)知識、能從經(jīng)濟(jì)、法律等多角度進(jìn)行分析，并制定相應(yīng)的理財策略是財務(wù)管理者不可或缺的技能；其次，隨著企業(yè)財務(wù)管理信息化，充分掌握先進(jìn)的計算機技術(shù)以及信息技術(shù)也是財務(wù)管理人員另一項成功的技能。

3.融資過程中加強財務(wù)管理，以實現(xiàn)成本最小化。融資決策的關(guān)鍵在于匹配經(jīng)營風(fēng)險，增強企業(yè)的財務(wù)彈性，保持合理的資信等級。在融資過程中應(yīng)運用資本成本理念，按照保持與公司資產(chǎn)收益風(fēng)險匹配，維持合理的資信和財務(wù)彈性的融資決策和資本管理的基本準(zhǔn)則，借助財務(wù)管理專業(yè)知識，確定融資類型，設(shè)定彈性條款，選擇融資時機和地點等。隨著產(chǎn)品市場競爭加劇和金融系統(tǒng)市場化程度的提高，企業(yè)資產(chǎn)預(yù)期收益和金融市場的不確定性明顯增加，外部投資者與企業(yè)對經(jīng)濟(jì)和金融形式、公司發(fā)展的評價和差異日益增大，股票市場又往往對信息反應(yīng)過速或不實導(dǎo)致企業(yè)高估或低估資金成本。企業(yè)融資過程中只有加強財務(wù)管理，綜合考慮這些因素，才能更好地匹配資產(chǎn)收益風(fēng)險降低融資成本。

4.進(jìn)一步完善財務(wù)預(yù)算管理工作。財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)的重要管理工具，是推動企業(yè)提高財務(wù)管理水平的重要手段，也是出資人實施財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容，對于規(guī)范企業(yè)各項基礎(chǔ)管理工作、完善內(nèi)部控制機制、加強成本費用控制、保障戰(zhàn)略目標(biāo)實施、加強企業(yè)集團(tuán)監(jiān)控力度、優(yōu)化企業(yè)資源配置、提升集團(tuán)整體價值、全面提升管理水平，具有十分重要的意義。

5.加快企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，促進(jìn)提高企業(yè)財務(wù)管理水平。健全有效的內(nèi)部控制是企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范管理的重要制度保障。目前，國內(nèi)外企業(yè)都高度重視企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)也制定了一系列內(nèi)部控制管理法案、意見或指引等，如國務(wù)院國資委研究制定《中央企業(yè)內(nèi)部控制管理暫行辦法》和《中央企業(yè)財會內(nèi)控評估工作規(guī)則》。從監(jiān)管企業(yè)的情況來看，有的企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)流于形式、經(jīng)營層職責(zé)不清、決策違反程序、可行性研究不夠、管理體制不科學(xué)的問題依然存在，為此，企業(yè)應(yīng)該從各個方面建立、健全內(nèi)部控制制度：首先必須建立健全相關(guān)的會計核算、財務(wù)管理等內(nèi)部財務(wù)控制制度。尤其是集團(tuán)企業(yè)應(yīng)制定統(tǒng)一的會計核算制度體系，執(zhí)行財政部頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度。加強財務(wù)管理制度體系建設(shè)，重點強化對企業(yè)投資、籌資、擔(dān)保、銷售與收款、購貨與付款、工程項目、成本費用、貨幣資金等重大財務(wù)事項的管理與控制。其次企業(yè)在組織規(guī)劃控制中應(yīng)建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，從組織上保證企業(yè)重大投資融資方案、重大資本運作及資產(chǎn)經(jīng)營項目的決策合理性。

總之，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，應(yīng)該建立嚴(yán)格細(xì)致、切實可行的工作規(guī)范和督察機制，以科學(xué)的管理手段和制度為平臺，細(xì)化崗位職責(zé)和健全內(nèi)部管理制度，加強動態(tài)的，全方位的控制；要以“細(xì)”為出發(fā)點，財務(wù)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)悟細(xì)微工作帶來的巨大變化，對每一個工作任務(wù)，都要建立起相應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范。

參考文獻(xiàn)：

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一、財務(wù)管理創(chuàng)新的內(nèi)容

1、財務(wù)管理觀念的創(chuàng)新

隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、財務(wù)管理環(huán)境的變化、財務(wù)管理方法的創(chuàng)新,企業(yè)必須全方位更新理財觀念:

①樹立風(fēng)險價值觀念。在金融風(fēng)暴席卷全球的殘酷現(xiàn)實面前,企業(yè)必須樹立風(fēng)險理財觀念,增強風(fēng)險防范意識,建立健全財務(wù)預(yù)警機制,提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。

②樹立安全和保密觀念。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及、應(yīng)用能使財務(wù)管理更好地發(fā)揮在提高經(jīng)營管理和規(guī)避運營風(fēng)險方面的作用,但需樹立安全和保密觀念,加強網(wǎng)絡(luò)運用的安全和保密工作。

③樹立知識管理觀念。企業(yè)財務(wù)管理必須重視對知識和人力等無形資本的管理。知識管理的出發(fā)點是把最大限度地掌握和利用知識資本作為提高企業(yè)競爭力的關(guān)鍵,創(chuàng)造性地運用和發(fā)展知識,對企業(yè)實行新時代的財務(wù)管理。

2、財務(wù)管理目標(biāo)的創(chuàng)新

企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是與經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相連的,這一目標(biāo)的建立是伴隨著經(jīng)濟(jì)形態(tài)的轉(zhuǎn)化而不斷深化?，F(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)向知識經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化,知識的不斷增加、更新和加速應(yīng)用,深刻影響著企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面,使企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)向更高層次演化。原有追求企業(yè)自身利益和財富最大化的目標(biāo),將轉(zhuǎn)向知識最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。首先知識最大化目標(biāo)可以減少企業(yè)股東以外的當(dāng)事人對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的抵觸行為,防止企業(yè)不顧經(jīng)營者、債權(quán)人及廣大職工的利益去追求股東權(quán)益最大化。其次,知識最大化的目標(biāo)不排斥物質(zhì)資本的作用,它是有形物質(zhì)資本和無形知識資本在較短時間內(nèi)最佳組合運營的結(jié)果。第三,知識最大化目標(biāo)能兼顧企業(yè)內(nèi)外各方面的利益,達(dá)到企業(yè)目標(biāo)和社會目標(biāo)的和諧統(tǒng)一。

3、財務(wù)管理手段的創(chuàng)新

隨著高新技術(shù)的迅速發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的普及,傳統(tǒng)的財務(wù)管理手段已不再適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需要,財務(wù)管理正在向網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理轉(zhuǎn)變,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理的優(yōu)勢——計算機軟件系統(tǒng)和會計核算與管理的完美統(tǒng)一越來越明顯。在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理中,距離已不再是管理上的難題,任何物理距離都變成鼠標(biāo)距離,財務(wù)管理的能力可以延伸到管理的任何一點。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的出現(xiàn),極大地拓展和延伸了財務(wù)的管理能力,必將提高財務(wù)管理效率和企業(yè)管理水平。

4、財務(wù)管理制度的創(chuàng)新

財務(wù)管理創(chuàng)新的成效如何,決定于財務(wù)管理制度是否能掃除來自企業(yè)內(nèi)部的障礙,建立起高效而有序的財務(wù)管理秩序。因而,財務(wù)管理制度如何實現(xiàn)有效的創(chuàng)新,是解決問題的關(guān)鍵。因此,企業(yè)要在遵守合法性、適應(yīng)市場性、切合企業(yè)實際性、責(zé)權(quán)利相結(jié)合性、科學(xué)合理性等原則下創(chuàng)新財務(wù)管理制度。知識經(jīng)濟(jì)時代,知識積累、人力資本積累與技術(shù)創(chuàng)新成了推動現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長的最主要的新資源因素。因此,企業(yè)的財務(wù)管理制度創(chuàng)新就必須充分開發(fā)人力資本,引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部大量的配置于非生產(chǎn)經(jīng)營活動的人力資本轉(zhuǎn)向與生產(chǎn)經(jīng)營活動,促使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動狀況由粗曠式轉(zhuǎn)向集約式經(jīng)營。

5、財務(wù)人員工作能力創(chuàng)新

企業(yè)的競爭,說到底是人才的競爭。全面提升企業(yè)的財務(wù)管理水平,是要依靠一支高素質(zhì)的財務(wù)管理人員來實現(xiàn)和完成。但財務(wù)人員大量時間精力耗費在日常核算之中,知識老化嚴(yán)重,理財觀念滯后,理財方法落后,缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力,難以滿足改革和發(fā)展的要求。應(yīng)加快建立有利于優(yōu)秀人才脫穎而出的選拔使用機制,不斷調(diào)整和優(yōu)化人員結(jié)構(gòu),強調(diào)其職業(yè)判斷能力、溝通協(xié)調(diào)能力和知識更新能力,提高財務(wù)人員的工作創(chuàng)新能力,切實提高財務(wù)隊伍的整體素質(zhì),為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供人才上的支持和保證。

二、財務(wù)管理創(chuàng)新應(yīng)堅持的原則

1、要簡便易行,目標(biāo)明確。

財務(wù)管理創(chuàng)新必須簡便易行、目標(biāo)明確,否則會造成混亂,也容易出故障。舉凡有效的財務(wù)管理創(chuàng)新都應(yīng)當(dāng)以具體、明確、有計劃的應(yīng)用為目標(biāo),應(yīng)當(dāng)以滿足具體要求,產(chǎn)生具體最終結(jié)果為明確目標(biāo)。

2、要結(jié)合實際,力求實用。

企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新應(yīng)面向企業(yè)實用目標(biāo),而不是過分強調(diào)在各方面要有大的飛躍。要結(jié)合實際,因企制宜進(jìn)行財務(wù)管理創(chuàng)新。不必追求宏大效應(yīng)和規(guī)模,并且留有足夠的時間對創(chuàng)新工作進(jìn)行必要的調(diào)整。

3、要面向現(xiàn)在,持續(xù)創(chuàng)新。

不是為將來,而是為現(xiàn)在進(jìn)行財務(wù)管理創(chuàng)新。必須是對現(xiàn)在的人有用,而且能在當(dāng)前應(yīng)用。同時,將創(chuàng)新貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終,為可持續(xù)發(fā)展提供一種動力和源泉。

4、要優(yōu)化環(huán)境,廣泛參與。

要培養(yǎng)創(chuàng)新精神,激勵財務(wù)管理創(chuàng)新者們勤奮工作,勇于獻(xiàn)身。要形成有利于企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的環(huán)境,要善于發(fā)現(xiàn)并贊揚創(chuàng)新者,容許企業(yè)財務(wù)管理改革失敗。要發(fā)動各方面自始至終參與企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新活動,提高企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的效率。

三、財務(wù)管理創(chuàng)新的主要途徑

財務(wù)管理要促進(jìn)和實現(xiàn)創(chuàng)新,在客觀上要求進(jìn)行全方位的制度改革,營造一種驅(qū)動創(chuàng)新、以創(chuàng)新為基礎(chǔ)的社會環(huán)境及經(jīng)濟(jì)運行機制,為財務(wù)管理創(chuàng)新提供強有力的動力源泉。具體而言,企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的途徑主要包括以下五個方面:

1、營造良好的創(chuàng)新氛圍。環(huán)境對創(chuàng)造有著重要的影響力,處在較為緊密人際關(guān)系中的管理領(lǐng)域創(chuàng)新更是如此。由于人的素質(zhì)水平和權(quán)力因素的作用,可能造成氣氛壓抑的環(huán)境,使人的價值表達(dá)受到壓制,人的自信心泯滅,人的安全和穩(wěn)定意識、人的被強迫和雇傭的意識將超過創(chuàng)造意識,這將成為創(chuàng)新的巨大障礙。創(chuàng)新氛圍的形成主要依賴于領(lǐng)導(dǎo)者方面的原因,因此,領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)方法,增強群眾觀念和民主意識,營造平等、民主、和諧的財務(wù)管理“軟”環(huán)境,有利于創(chuàng)新精神的萌生,激發(fā)管理者的創(chuàng)新動力。同時,要加大輿論宣傳力度,大力提倡和鼓勵創(chuàng)新,使全公司上下形成一股“比、趕、超”的創(chuàng)新競爭勢頭,為創(chuàng)新者營造良好的創(chuàng)新氛圍,最大限度激發(fā)創(chuàng)新者的創(chuàng)新動力。

2、確立正確的創(chuàng)新目標(biāo)。財務(wù)管理創(chuàng)新的目標(biāo),即為管理創(chuàng)新主體創(chuàng)新時想要達(dá)成的最終結(jié)果。財務(wù)管理的目標(biāo)在創(chuàng)新開始之時便已存在于創(chuàng)新主體的意識之中或其創(chuàng)新計劃之內(nèi),它不是獨立的,而是與財務(wù)管理目標(biāo)體系有著密切的關(guān)聯(lián)。一切創(chuàng)新活動都是追求目標(biāo)的行為,目標(biāo)是構(gòu)成管理者創(chuàng)新活動經(jīng)久不衰的動機和動力。財務(wù)管理創(chuàng)新目標(biāo)一旦設(shè)定就成為管理創(chuàng)新行動的導(dǎo)向,每向創(chuàng)新目標(biāo)逼近一步,就會給創(chuàng)新主體帶來成就感,對創(chuàng)新的預(yù)期收益就越大,從而更加激發(fā)創(chuàng)新者進(jìn)一步創(chuàng)新,保持創(chuàng)新的持久動力。

3、拓展廣闊的創(chuàng)新空間。財務(wù)管理創(chuàng)新動力不足,創(chuàng)新程度不高,主要在于創(chuàng)新空間的狹窄。因此,為創(chuàng)新主體提供和拓展廣闊的創(chuàng)新空間十分必要。企業(yè)不僅要為財務(wù)管理創(chuàng)新提供良好的基礎(chǔ)工程,而且要營造有利于財務(wù)管理創(chuàng)新的政策、體制、法律、法規(guī)和文化環(huán)境,使創(chuàng)新者能夠有充分選擇的余地和創(chuàng)新空間,有效地激發(fā)其創(chuàng)新動力,不斷創(chuàng)造出最適合企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的創(chuàng)新成果。

篇9

    二、建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理缺陷分析

    (一)行業(yè)特點為管理帶來難度。建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、項目時間較長的特點,納稅環(huán)境復(fù)雜多變,給稅務(wù)風(fēng)險管理增加了難度。多數(shù)大型建安企業(yè)都跨省(市)經(jīng)營,在實行總分機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅以來,許多單位紛紛注冊成立了二級分支機構(gòu),加上招投標(biāo)時為了滿足當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門要求而設(shè)立的經(jīng)營機構(gòu),使企業(yè)面對較多的稅務(wù)機關(guān),而各地稅務(wù)機關(guān)對稅法的理解和執(zhí)行差異很大,這增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險系數(shù)。

    (二)稅務(wù)風(fēng)險管理意識有待提高。由于稅務(wù)風(fēng)險廣泛存在于企業(yè)的各項活動中,有些企業(yè)從投標(biāo)決策階段就沒有或者很少思考稅務(wù)因素,日常項目管理時稅務(wù)風(fēng)險意識淡漠,認(rèn)為稅務(wù)管理就是想方設(shè)法少納稅、晚納稅,殊不知這樣可能進(jìn)一步加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。建安業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè),如果因一時的小利益而被卷入日益嚴(yán)厲的稅務(wù)稽查風(fēng)暴,很可能會血本無歸,還對企業(yè)聲譽造成惡劣影響。

    (三)忽視納稅風(fēng)險控制。2006年國資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》,以及2008年五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》,重點關(guān)注的都是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)報告方面的指標(biāo),稅務(wù)風(fēng)險控制方面的內(nèi)容較為單薄,直到國稅發(fā)【2009】90號文《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(實行)》才在此方面作出補充。在這樣的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境下,許多建安企業(yè)忽視納稅風(fēng)險控制,更缺少合理規(guī)范的稅務(wù)管理流程和方法。

    (四)專業(yè)素質(zhì)有待提高。有些建安企業(yè)沒有專門的稅務(wù)管理機構(gòu)和人員配置,往往采取兼任的方式。大型企業(yè)的財務(wù)人員日常管理和核算已經(jīng)應(yīng)接不暇,面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化更是力不從心,更說不上稅法的精準(zhǔn)把握了。如對于設(shè)備價款是否繳納營業(yè)稅的問題上,修訂前的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè),無論與對方如何結(jié)算,其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)”,“納稅人從事安裝工程作業(yè),凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的,其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。”而修訂后的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定“納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款?！庇纱丝梢娦抻喓蟮囊?guī)定更加明確,如果不注重鉆研這些細(xì)節(jié)的變化,就很可能會增加稅收負(fù)擔(dān)。

    三、加強稅務(wù)風(fēng)險管理的措施

    (一)建立和完善稅務(wù)內(nèi)控體制。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的重要方面,如前文所述,許多建安企業(yè)往往忽視納稅風(fēng)險控制,內(nèi)控體系并沒有在此方面更好地發(fā)揮作用,因此建立和完善稅務(wù)內(nèi)控體制,有利于加強稅務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)應(yīng)針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程制定覆蓋整個環(huán)節(jié)的控制措施,使稅務(wù)日常管理工作程序化、規(guī)范化。在考慮風(fēng)險管理的成本和效益原則下,結(jié)合自身經(jīng)營特點設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)或崗位,明確職責(zé)權(quán)限,能夠?qū)Χ惙ǖ淖兓龀隹焖俜磻?yīng),使管理環(huán)節(jié)前移,變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督,提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。如建安企業(yè)廣泛設(shè)立的二級及其以下分支機構(gòu),需要規(guī)范的稅務(wù)登記管理和日常納稅申報和繳納工作,將其納入稅務(wù)內(nèi)控體制,有利于控制整體的稅務(wù)風(fēng)險。

篇10

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，私營企業(yè)作為一支強大的經(jīng)濟(jì)增長主力軍正在不斷地發(fā)展壯大，成為了我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。但是，在我國的私營企業(yè)快速發(fā)展過程中，我們也應(yīng)該看到，一些財務(wù)管理方面的缺陷嚴(yán)重阻礙了私營企業(yè)的發(fā)展。要想促進(jìn)私營企業(yè)不斷發(fā)展，無論是國家財政部門還是私營企業(yè)都應(yīng)該積極重視自身財務(wù)管理的問題，提出和實施提高財務(wù)管理水平的措施，以為企業(yè)的發(fā)展注入不竭動力。

一、影響私營企業(yè)財務(wù)管理水平提高的原因

1、會計基礎(chǔ)工作有待提高

目前很多的私營企業(yè)因為受到規(guī)模、人力物力、財力等限制，在財務(wù)管理方面沒有建立專門的財務(wù)管理部門，更缺乏專門的會計人員，會計的核算真實性、完整性和準(zhǔn)確性很難得到保證。此外，因為對于財務(wù)管理工作的認(rèn)識不夠，很多企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作比較薄弱，內(nèi)部控制制度、稽查制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度等等都沒有得到建立，這就使得企業(yè)的資金流失嚴(yán)重，財務(wù)管理水平低下。

2、財務(wù)管理地位不高

目前的很多私營企業(yè)中的財務(wù)管理地位不高，主要表現(xiàn)會計人員很難真正參與企業(yè)信息分析和決策，私營企業(yè)內(nèi)部的決策權(quán)力過于集中，隨意性較大。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的生存和發(fā)展需要科學(xué)的決策，而科學(xué)的決策需要真實可靠全面的信息，因此掌握信息的會計人員作用巨大。但是，在目前的私營企業(yè)中，會計人員的職能僅僅存在于記賬報賬，真正參與收集分析數(shù)據(jù)和民主決策的機會很少，使得決策準(zhǔn)確性和科學(xué)性受到了影響，因而影響了私營企業(yè)的財務(wù)管理真正作用的發(fā)揮。

3、財務(wù)管理模式落后

目前很多的私營企業(yè)的管理模式還處于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度集中的階段，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)主擔(dān)任董事長和總經(jīng)理，權(quán)利過于集中，再加上任人唯親、唯友的現(xiàn)象比較普遍，這就給私營企業(yè)的管理效率構(gòu)成了極大的阻礙。在財務(wù)管理方面，私營企業(yè)沒有通過嚴(yán)格的選撥和考試，很多重要的財務(wù)管理崗位被自己人長期占領(lǐng)，真正有用的人才卻不得重用，這不僅影響了企業(yè)的文化，還阻礙了企業(yè)財務(wù)管理效率的提高。

此外，影響私營企業(yè)財務(wù)管理的因素還有財務(wù)監(jiān)督不力、財務(wù)人員素質(zhì)不高等問題。

二、如何提高私營企業(yè)的財務(wù)管理效率

1、完善企業(yè)外部約束，有效控制財務(wù)管理

國家的財政部門要充分發(fā)揮自身的作用，督促私營企業(yè)抓好自身的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)，強化私營企業(yè)的財務(wù)管理的職能，以提高私營企業(yè)的財務(wù)管理控制有效性。

首先，財政部門要加大力度，全力抓好私營企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)。財政部門可以從以下幾個方面出發(fā)，督促私營企業(yè)規(guī)范化會計基礎(chǔ)工作：第一，結(jié)合相關(guān)法規(guī)，要求私營企業(yè)建立比較完整的賬簿體系，并進(jìn)行檢查督促；第二，針對注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的私營企業(yè)不合格地方，應(yīng)該及時提出審計意見，并報送財政部門進(jìn)行處理。第三，財政部門要積極主動地為私營企業(yè)提供指導(dǎo)和服務(wù)，幫助私營企業(yè)不斷糾正自身會計工作的錯誤，建立健全內(nèi)部控制制度，完善會計人員，提高會計管理水平；第四，財政部門要努力幫助私營企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)財務(wù)管理技術(shù)和方法，幫助他們保證會計資料的真實完整性，并提高財務(wù)管理整體水平。

其次，財政部門要強化自身的職能服務(wù)，有效地控制好私營企業(yè)的財務(wù)管理。第一，財政部門要積極更新觀念，擴(kuò)寬財務(wù)管理視野，將私營企業(yè)納入到財務(wù)管理的范圍中來，建立起與市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的財務(wù)管理系統(tǒng)。第二，要抓好私營企業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作和考核工作，提高私營企業(yè)的財務(wù)管理水平。第三，要加強對私營企業(yè)會計人員的監(jiān)督，要求私營企業(yè)堅持持證上崗和依法履行職責(zé)，對于違法的私營企業(yè)應(yīng)該加大處罰力度。

2、提高企業(yè)內(nèi)部水平，強化內(nèi)部監(jiān)督

私營企業(yè)應(yīng)該提高企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理水平，明確好自身承擔(dān)的法律責(zé)任，規(guī)范好會計核算工作，強化內(nèi)部監(jiān)督功能，努力打造具有競爭力的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度和系統(tǒng)。

首先，要加強對財務(wù)管理的重視，改變財務(wù)管理的陳舊觀念，建立好相應(yīng)的制度和機制，以提高財務(wù)的管理水平。在很多私營企業(yè)中，很多財務(wù)管理人才并沒有得到重視，而他們的職能也僅僅停留于記賬和算賬上，這大大影響了財務(wù)管理的有效性發(fā)揮。在當(dāng)今的社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，私營企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的親兄弟上陣、肥水不流外人田的思想觀念，充分認(rèn)識到現(xiàn)代法律環(huán)境、政策環(huán)境、社會輿論環(huán)境的特點，積極避免家族經(jīng)營模式，采用靈活創(chuàng)新的人才引進(jìn)方式，只有這樣，才能提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。此外，為了更好地發(fā)揮優(yōu)秀財務(wù)管理人才的作用，私營企業(yè)應(yīng)該在管理上不斷創(chuàng)新，鼓勵財務(wù)管理人員參與信息分析收集工作和決策等，通過有效的人才激勵機制來發(fā)揮財務(wù)管理人才的主觀能動性，進(jìn)而為企業(yè)助推新動力。

其次，要加強私營企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高強化內(nèi)部控制的效力。第一，要在私營企業(yè)的財務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營等環(huán)節(jié)建立完整、嚴(yán)密和可操性強的規(guī)章制度，以強化私營企業(yè)法定代表人的管理，讓權(quán)利、責(zé)任和利益結(jié)合起來，法定代表人在享受權(quán)利和利益的同時也要肩負(fù)起責(zé)任，進(jìn)而約束代表人的行為，避免損害企業(yè)員工利益的情況出現(xiàn)。第二，要優(yōu)化財務(wù)管理部門的結(jié)構(gòu)，不僅要建立會計實務(wù)系統(tǒng)，還要建立會計管理系統(tǒng)，如內(nèi)部控制制度、稽查制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度等，充分發(fā)揮起財務(wù)管理部門的監(jiān)督管理作用，積極監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法合理性，以改善企業(yè)的經(jīng)營管理。第三，要建立起企業(yè)內(nèi)部的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，以會計數(shù)據(jù)處理為中心，并與銷售、財務(wù)報表分析等構(gòu)成完整的信息系統(tǒng)，以及時反饋企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高企業(yè)會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。

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