導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇風(fēng)險應(yīng)對的方法，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1、概念

企業(yè)法律風(fēng)險是指企業(yè)預(yù)期與未來實際結(jié)果發(fā)生差異而導(dǎo)致企業(yè)必須承擔(dān)法律責(zé)任，并因此給企業(yè)造成損害的可能性。當(dāng)企業(yè)違反了法律，或者行為不符合法律規(guī)范，或者缺乏預(yù)防與應(yīng)對意識，都會產(chǎn)生法律風(fēng)險。

2、分類

企業(yè)法律風(fēng)險存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)和各項業(yè)務(wù)活動中，存在于企業(yè)發(fā)展的全過程。根據(jù)引發(fā)法律風(fēng)險的因素來源，可以分為外部環(huán)境法律風(fēng)險和企業(yè)內(nèi)部法律風(fēng)險。

企業(yè)外部環(huán)境法律風(fēng)險，是指由于企業(yè)以外的社會環(huán)境、法律環(huán)境、政策環(huán)境等因素引發(fā)的法律風(fēng)險。包括立法不完備，執(zhí)法不公正，合同相對人失信、違約、欺詐等。由于引發(fā)因素不是企業(yè)所能夠掌控的，因而企業(yè)尚不能從根本上杜絕外部環(huán)境法律風(fēng)險的發(fā)生。

企業(yè)內(nèi)部法律風(fēng)險，是指企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部管控、經(jīng)營行為、經(jīng)營決策等因素引發(fā)的法律風(fēng)險。表現(xiàn)為企業(yè)自身法律意識淡薄，未設(shè)置較為完備的法律風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對機(jī)制；對法律環(huán)境認(rèn)知不足，經(jīng)營決策考慮法律因素欠周全，甚至違法經(jīng)營等。

目前，企業(yè)法律風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對中問題存在的根源在企業(yè)全面風(fēng)險管理與法律環(huán)境變化之間存在著差距，由于引發(fā)因素是企業(yè)能夠掌控的，所以企業(yè)內(nèi)部法律風(fēng)險是預(yù)防與應(yīng)對的重點(diǎn)。

3、表現(xiàn)

一是合同法律風(fēng)險 指在合同訂立、生效、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止及違約責(zé)任的確定過程中，合同當(dāng)事人一方或雙方利益損害或損失的可能性。合同法律風(fēng)險是企業(yè)法律風(fēng)險的重點(diǎn)。因為市場經(jīng)濟(jì)也是契約經(jīng)濟(jì)，合作雙方中的任意一方無論主觀或客觀因素最終導(dǎo)致合同發(fā)生變化，且這種變化使一方當(dāng)事人利益受到威脅時，風(fēng)險已經(jīng)降臨。

二是企業(yè)并購法律風(fēng)險 并購是兼并與收購的總稱。從法律風(fēng)險角度看，企業(yè)收購并沒有改變原企業(yè)資產(chǎn)狀態(tài)，對被收購方而言法律風(fēng)險并沒有變化。因此，企業(yè)并購法律風(fēng)險主要表現(xiàn)在企業(yè)兼并中。企業(yè)兼并涉及企業(yè)法、競爭法、稅收法、知識產(chǎn)權(quán)法等法律法規(guī)，且操作復(fù)雜，對社會影響較大，隱蔽性法律風(fēng)險較高。

三是知識產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險 知識產(chǎn)權(quán)是蘊(yùn)涵創(chuàng)造力和智慧結(jié)晶成果，其客體是一種非物質(zhì)形態(tài)特殊財產(chǎn)，要求相關(guān)法律給予特別規(guī)定。多數(shù)企業(yè)沒有意識到或沒有關(guān)注知識產(chǎn)權(quán)深入保護(hù)，從法律風(fēng)險解決成本看，避免他人制造侵權(quán)產(chǎn)品比亡羊補(bǔ)牢的事后索賠更為經(jīng)濟(jì)。

四是人力資源管理法律風(fēng)險 在企業(yè)人力資源管理過程中，從招聘開始，面試、錄用、使用、簽訂勞動合同、員工待遇問題直至員工離職等一系列流程，都有相關(guān)勞動法律法規(guī)約束，企業(yè)任何不遵守法律行為都有可能給帶來勞資糾紛，造成不良影響，且處置不慎將會引發(fā)社會矛盾，并將隨著社會問題不斷疊加更加尖銳和復(fù)雜。

五是企業(yè)稅收法律風(fēng)險 指企業(yè)涉稅行為因為沒能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益可能損失或不利法律后果，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交稅或少交稅，或者因為涉稅行為而承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

如果企業(yè)對法律風(fēng)險估計不足或處理不當(dāng)，法律后果將是相當(dāng)嚴(yán)重，有時甚至是顛覆性的災(zāi)難。

4、企業(yè)法律風(fēng)險成因

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)決策、計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制六大職能，在實際運(yùn)行當(dāng)中法律風(fēng)險成因主要有四種。

一是決策違規(guī) 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營決策和重要經(jīng)濟(jì)活動違反決策程序，不經(jīng)過法律論證，被迫承擔(dān)法律后果。例如有的企業(yè)違規(guī)出借資金、對外擔(dān)保，形成法律風(fēng)險。

二是經(jīng)營違法 企業(yè)從事經(jīng)營活動，有的違反強(qiáng)制性規(guī)定。例如違規(guī)建設(shè)項目，未經(jīng)環(huán)保、城市規(guī)劃等部門批準(zhǔn)，招致執(zhí)法部門查處和法律制裁。

三是民事違約 企業(yè)訂立與履行合同不規(guī)范，違反約定導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)糾紛，被對方承擔(dān)違約責(zé)任。有的因未能償還到期債務(wù)，被銀行，造成企業(yè)資產(chǎn)被法院強(qiáng)制執(zhí)行。

四是遭受不法侵害 企業(yè)維權(quán)意識不強(qiáng)，經(jīng)營行為存在漏洞，預(yù)防與應(yīng)對機(jī)制不健全，遭受商標(biāo)侵權(quán)、或假冒等不法侵害、惡意訴訟或突發(fā)危機(jī)時，被動應(yīng)付。

二、企業(yè)法律風(fēng)險的預(yù)防與應(yīng)對方法

為了能夠有效預(yù)防與應(yīng)對企業(yè)法律風(fēng)險，企業(yè)需要建立切實可行的企業(yè)法律風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對體系。

1、企業(yè)法律風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對體系

是指企業(yè)根據(jù)法律風(fēng)險特性，建立由企業(yè)決策層、各職能管理部門和全體員工共同參與，在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營管理各環(huán)節(jié)中，通過識別、評估法律風(fēng)險，確定法律風(fēng)險應(yīng)對策略，對法律風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防與應(yīng)對、控制和化解的一整套制度和流程。

2、如何建立企業(yè)法律風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立以事先預(yù)防與應(yīng)對和過程控制為主，以事后救濟(jì)為輔的法律風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對理念。

一是事先預(yù)防與應(yīng)對是基礎(chǔ) 事先預(yù)防與應(yīng)對與事后救濟(jì)相比，事后救濟(jì)成本高、效果差。一個企業(yè)在事先預(yù)防與應(yīng)對的投入與事后救濟(jì)的投入是成反比的。事先預(yù)防與應(yīng)對投入成本大，事后救濟(jì)投入的成本就??；事先投入成本小，事后救濟(jì)投入的成本就大，并且，取得的效果還比較差。事后控制不如事中控制，事中控制不如事先預(yù)防與應(yīng)對。事先預(yù)防與應(yīng)對就是企業(yè)自身免疫系統(tǒng)，能夠使企業(yè)法律風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對于未然。

二是過程控制是關(guān)鍵 過程控制關(guān)系到法律風(fēng)險在企業(yè)運(yùn)作中是否得到有效控制，過程控制貫徹并滲透于企業(yè)運(yùn)作每個過程，關(guān)系到企業(yè)每個部門，甚至每一個崗位。因此，法律風(fēng)險過程控制是風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對的關(guān)鍵因素，過程控制做好了，企業(yè)法律風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對體系就做好了，事后糾紛也就少了。

三是事后救濟(jì)很重要 盡管企業(yè)法律風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對的目標(biāo)是將企業(yè)的法律風(fēng)險防患于未然，但實際情況并不能完全杜絕法律糾紛的產(chǎn)生。而糾紛一旦產(chǎn)生，事后救濟(jì)一定要跟上，因為這是解決企業(yè)法律風(fēng)險的最后一道防線。事后救濟(jì)要及時、有效。企業(yè)一旦出現(xiàn)法律風(fēng)險，內(nèi)部的法律人員應(yīng)積極并及時應(yīng)對，立即采取可行措施，并分析提出最終解決方案。如果企業(yè)認(rèn)為需要聘請外部律師協(xié)助處理時，應(yīng)及時聘外部請律師協(xié)助公司處理。

3、企業(yè)法律風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對體系特點(diǎn)

一是相融性 企業(yè)法律風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對體系與企業(yè)管理體系相融合，并且滲透于企業(yè)管理各環(huán)節(jié)，成為企業(yè)管理重要組成部分，它與商業(yè)管理體系一樣，以促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化為最終目標(biāo)。企業(yè)法律風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對體系構(gòu)建要根據(jù)成本與效益相一致原則，在預(yù)防與應(yīng)對企業(yè)法律風(fēng)險同時，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二是系統(tǒng)性 企業(yè)法律風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對體系涉及企業(yè)各項管理制度、工作流程，注重各環(huán)節(jié)、各項內(nèi)容及企業(yè)職能部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)，只有建立系統(tǒng)的企業(yè)法律預(yù)防與應(yīng)對體系，才能有效實現(xiàn)事先預(yù)防與應(yīng)對和過程控制目標(biāo)。

三是操作性 企業(yè)法律風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對體系要注重與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、管理模式及人員素質(zhì)相結(jié)合，以確保其具有可操作性。同時，要注意根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部法律環(huán)境變化，企業(yè)經(jīng)營范圍變化，法律風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對體系也要相應(yīng)調(diào)整。

4、企業(yè)法律風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對體系構(gòu)建程序

一是健全機(jī)構(gòu)、安排專職人員 具備條件的企業(yè)可在具有相應(yīng)職業(yè)資格人員基礎(chǔ)上設(shè)立專職部門，負(fù)責(zé)企業(yè)法律風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對一應(yīng)事務(wù)。一般企業(yè)可由法人掛帥，法律顧問制定具體方案，相關(guān)人員具體實施辦理，企業(yè)各職能部門配合。

二是盡職調(diào)查 企業(yè)法律風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對體系一般包括：企業(yè)治理結(jié)構(gòu)；企業(yè)合同風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對體系；企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)體系；企業(yè)人力資源法律保障體系；企業(yè)重大并購、重組風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對體系；企業(yè)法律風(fēng)險預(yù)警機(jī)制；企業(yè)法律風(fēng)險救濟(jì)機(jī)制；企業(yè)法律培訓(xùn)；企業(yè)法律風(fēng)險年度評估報告。

為確保企業(yè)法律風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對體系的子項目與企業(yè)管理體系相融合，各子項目構(gòu)建具有可操作性，充分的盡職調(diào)查是必要的。

三是構(gòu)建體系 構(gòu)建企業(yè)法律風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對體系各子項目。包括構(gòu)建各子項目模板，各子項目操作指引及風(fēng)險提示，流程管理等。

四是體系培訓(xùn) 企業(yè)法律風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對體系各子項目，必須滲透于企業(yè)管理體系、企業(yè)管理層，甚至每名員工都必須在企業(yè)運(yùn)作中貫徹執(zhí)行該體系內(nèi)容。

五是體系實施 在企業(yè)法律風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對體系構(gòu)建及培訓(xùn)完成后，進(jìn)入實施階段。要使企業(yè)每名員工都在企業(yè)運(yùn)作過程中，自然地貫徹執(zhí)行體系內(nèi)容。

篇2

房地產(chǎn)項目的開發(fā)投資過程是一種預(yù)測未知將來需求而進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)的過程，這些特點(diǎn)決定了房地產(chǎn)業(yè)是一種典型的風(fēng)險行業(yè)，不確定性伴隨其始終；再加上房地產(chǎn)投資數(shù)額大、周轉(zhuǎn)慢、變現(xiàn)能力較差，有其自身的不利困素，存在著一定的風(fēng)險。

1、房地產(chǎn)開發(fā)面臨的主要風(fēng)險

1.1 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險

是指由于經(jīng)濟(jì)形勢（如市場需求、購買力、利率、稅率、匯率等）變動導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)商經(jīng)濟(jì)上的損失。由于從可行性研究到樓盤上市的時段內(nèi)，市場需求變動的可能性很大，消費(fèi)者對戶型結(jié)構(gòu)及單元面積的偏好也會發(fā)生變化。原來的細(xì)分市場上該類物業(yè)還供不應(yīng)求，而不久卻可能大量積壓，難免使投資收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離預(yù)期。通貨膨脹時期，紙幣貶值，價格全面上漲，房地產(chǎn)雖然具有一定的抵抗通貨膨脹的能力，但其價格也會上漲。而人們手中持有的貨幣量是一定的，這樣購買力相對下降，可能無力支付日漸升值的房地產(chǎn)，從而導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的項目難以售出而承擔(dān)風(fēng)險。一般來說，房地產(chǎn)開發(fā)資金需要量大，完全依靠自有資金周轉(zhuǎn)是非常困難的，通常需要采用外界資金，如向銀行貸款和預(yù)售。以自己開發(fā)的房地產(chǎn)作為抵押獲得用于該項投資的貸款時，如果不能按照抵押貸款協(xié)議規(guī)定的期限償付本息時，就必須承擔(dān)作為抵押品的房地產(chǎn)將可能成為他人財產(chǎn)的風(fēng)險。采用預(yù)售房屋籌集開發(fā)資金時，如果不能按照預(yù)售協(xié)議規(guī)定的日期交房，就必須承擔(dān)支付巨額的賠償金的風(fēng)險。

1.2 政治風(fēng)險

是指一個國家所處的國際國內(nèi)政治環(huán)境變動（如戰(zhàn)爭、罷工、社會動蕩）及相應(yīng)的政策法律調(diào)整（如金融政策和財政政策變動、土地使用制度改革、住房制度改革），造成房地產(chǎn)開發(fā)商經(jīng)濟(jì)上的損失。對房地產(chǎn)開發(fā)商影響最為直接的是金融政策和財政政策。就金融政策而言，實行緊的貨幣政策還是實行松的貨幣政策直接影響開發(fā)者和購買者所持有的資本，影響項目的開發(fā)和出售。同時銀行關(guān)于房地產(chǎn)方面的業(yè)務(wù)也會對房地產(chǎn)的需求發(fā)生影響。就財政政策而論，政府實行緊的財政政策還是實行松的財政政策，對房地產(chǎn)的稅收政策，對住宅是實行福利供給政策還是實行對低收入階層采取有限的補(bǔ)貼政策，政府對房地產(chǎn)的投資等，都會對房地產(chǎn)開發(fā)和需求發(fā)生影響。

1.3 自然風(fēng)險

是指由于自然因素（如洪水、火災(zāi)、地震等）對房地產(chǎn)開發(fā)造成的影響，從而使房地產(chǎn)開發(fā)商造成經(jīng)濟(jì)上的損失。自然風(fēng)險出現(xiàn)的機(jī)會較少，但是一旦出現(xiàn)，造成的損失是相當(dāng)大的。

1.4 技術(shù)風(fēng)險

是指由于科技進(jìn)步、技術(shù)結(jié)構(gòu)及其相關(guān)變量的變動給房地產(chǎn)開發(fā)商可能帶來的損失。例如，由于科技進(jìn)步可能對房地產(chǎn)商品的適用性構(gòu)成威脅，迫使開發(fā)商追加投資進(jìn)行房地產(chǎn)的更新、翻修和改造。由于建筑設(shè)計變動可能導(dǎo)致建安工程成本增加，從而影響項目形成后的租售。

1.5 經(jīng)營風(fēng)險

是指由于開發(fā)商因開發(fā)項目經(jīng)營管理不善導(dǎo)致預(yù)期收益不能實現(xiàn)，或不足以補(bǔ)償經(jīng)營費(fèi)用的可能性。該類風(fēng)險主要?dú)w因于開發(fā)商主觀上對開發(fā)成本、租金售價、開發(fā)周期以及資金籌措等的預(yù)測錯誤和決策失誤。

2、應(yīng)對風(fēng)險的策略

2.1 風(fēng)險回避

風(fēng)險回避是根據(jù)風(fēng)險預(yù)測評價，經(jīng)過權(quán)衡利弊得失，采取放棄、中止開發(fā)項目，或改變開發(fā)項目條件，以避開風(fēng)險源地，從根本上消除風(fēng)險隱患的措施。通常潛在威脅發(fā)生可能性太大，或可能損失后果太嚴(yán)重，又無其他風(fēng)險管理措施可用時，常采用風(fēng)險回避。風(fēng)險回避的做法大體可分為兩種：一種是放棄或終止某項可能引起風(fēng)險損失的活動；另一種是改變活動方案，或改變工作方法。可以看出，風(fēng)險回避是一種消極的防范手段，有些迫不得己的意味。因為回避風(fēng)險雖然能避免損失，但同時也失去了獲利的機(jī)會。所以，在選取風(fēng)險應(yīng)對措施時最好慎用風(fēng)險回避這種防范手段。

2.2 風(fēng)險控制

風(fēng)險控制是指在風(fēng)險事件發(fā)生前、發(fā)生時及發(fā)生后，采取的降低風(fēng)險損失發(fā)生概率，縮小風(fēng)險損失程度的措施。根據(jù)風(fēng)險控制目的，風(fēng)險控制可以分為風(fēng)險預(yù)防和風(fēng)險抑制。前者以降低風(fēng)險損失發(fā)生概率為目的；后者以縮小風(fēng)險的損失程度為目的。風(fēng)險控制從主動采取預(yù)防措施入手，消除和減少風(fēng)險隱患，降低損失發(fā)生頻率和損失程度。因而，它是一種積極的風(fēng)險管理措施。由于風(fēng)險控制措施成本低、效益好，不會產(chǎn)生不良后遺癥。因此對于房地產(chǎn)開發(fā)過程中的種種風(fēng)險，應(yīng)優(yōu)先采用風(fēng)險控制措施。

2.3 風(fēng)險轉(zhuǎn)移

風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指開發(fā)商在開發(fā)過程中，有意識地將自己不能承擔(dān)或不愿承擔(dān)的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給其他經(jīng)濟(jì)單位承擔(dān)所采取的措施。風(fēng)險轉(zhuǎn)移與風(fēng)險回避不同，它不是放棄或中止項目開發(fā)，而是將開發(fā)活動中風(fēng)險可能所致?lián)p失的法律責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)。風(fēng)險轉(zhuǎn)移也不同于風(fēng)險控制，它不像風(fēng)險控制那樣是直接調(diào)節(jié)風(fēng)險因素達(dá)到降低風(fēng)險損失概率和程度，而是將風(fēng)臉轉(zhuǎn)移出去而間接達(dá)到降低自身的損失程度。

風(fēng)險轉(zhuǎn)移的主要途徑有合同、保證、期貨和保險。合同形式有固定總價合同、成本報酬合同、單價合同等；保險有財產(chǎn)保險、責(zé)任保險和人身險。各種合同的對開發(fā)商和承包商的風(fēng)險影響程度不同，開發(fā)商可以根據(jù)項目的情況，采取適當(dāng)?shù)暮贤问?，合理轉(zhuǎn)移風(fēng)險。

風(fēng)險轉(zhuǎn)移一般在以下情況下采用：（1）風(fēng)險的轉(zhuǎn)移方和被轉(zhuǎn)移方（風(fēng)險接受方）之間的損失可以清楚地計算和劃分，否則雙方之間無法進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移；（2）被轉(zhuǎn)移人能夠且愿意承擔(dān)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險；（3）風(fēng)險轉(zhuǎn)移的成本低于其他風(fēng)險管理措施。

2.4 風(fēng)險自留

風(fēng)險自留是房地產(chǎn)開發(fā)者自己承擔(dān)風(fēng)險事件所致?lián)p失。在房地產(chǎn)開發(fā)中，對一些無法回避，難以控制和轉(zhuǎn)移的風(fēng)險，或因冒該風(fēng)險可能獲得較大利益時，在不影響開發(fā)者根本利益、大局利益的前提下，常采取風(fēng)險自留措施。風(fēng)險自留可分成兩大類：計劃性風(fēng)險自留和非計劃性風(fēng)險自留。計劃性風(fēng)險自留是主動風(fēng)險自留，其具體措施有：（l）自己保險；（2）專屬保險；（3）損失攤銷；（4）借款補(bǔ)償；（5）自負(fù)額保險。非計劃自留是被動自留，通過風(fēng)險應(yīng)急準(zhǔn)備金來應(yīng)對。風(fēng)險自留對策應(yīng)與風(fēng)險控制對策結(jié)合使用，實行風(fēng)險自留對策時，應(yīng)盡可能地保證重大項目風(fēng)險己經(jīng)保險或?qū)嵤┝孙L(fēng)險控制計劃。風(fēng)險自留對策也應(yīng)與保險對策相比較，以便做出更利于節(jié)約風(fēng)險管理成本的決定。

2.5 風(fēng)險利用

風(fēng)險利用是指開發(fā)商利用人們懼怕風(fēng)險、追求安全的心理，通過參與確實存在風(fēng)險的開發(fā)活動，依靠自身扎實的風(fēng)險管理工作，興利抑弊，謀求自身最大收益的行為。風(fēng)險利用是風(fēng)險管理的較高層次，對風(fēng)險管理人員的管理水平要求較高，必須具有豐富的項目經(jīng)驗，嫻熟的技巧和高度的應(yīng)變能力，才能對風(fēng)險的可利用性和可利用價值進(jìn)行分析，有效利用。例如在當(dāng)前的土地市場化的條件下，經(jīng)營性土地必須通過招拍掛的方式取得。但是有些精明的房地產(chǎn)開發(fā)商卻另辟蹊徑，從土地一級開發(fā)入手，通過爭取某地塊土地一級開發(fā)的開發(fā)權(quán)，為獲得二級開發(fā)權(quán)打基礎(chǔ)。因為如果進(jìn)行了土地一級開發(fā)，就從某種程度上提前對土地的相關(guān)信息進(jìn)行了了解。在進(jìn)行土地進(jìn)入二級市場上市交易時具有先天的優(yōu)勢，獲取二級開發(fā)權(quán)的幾率就更大。即所謂的“曲線拿地”，就是很好地利用了政策風(fēng)險。

2.6 減輕風(fēng)險的損失

經(jīng)營風(fēng)險一旦發(fā)生，企業(yè)就要千方百計采取各種有效的措施，力求減少風(fēng)險帶來的損失。在減輕經(jīng)營風(fēng)險時，通常主要采取以下一些方法：精確預(yù)測經(jīng)營項目的費(fèi)用與收益比率，減少經(jīng)營過程中的不必要的支出；縮短經(jīng)營周期或縮小經(jīng)營規(guī)模；通過簽訂合同同等方式，將那些對利潤敏感的變量，如利息、開發(fā)建設(shè)費(fèi)用、建設(shè)周期和房屋預(yù)租預(yù)售等固定下來，從而達(dá)到減少或縮小風(fēng)險的目的。

3、結(jié)語

房地產(chǎn)開發(fā)項目是高投入高風(fēng)險高回報的項目。在這個高風(fēng)險的投資環(huán)境中想要得到預(yù)期目標(biāo)就必須對整個項目進(jìn)行開發(fā)投資風(fēng)險分析，并采取適當(dāng)?shù)膶Σ?、方法，以期達(dá)到項目風(fēng)險防范的目的，提高收益的可靠性。

篇3

中圖分類號：F293.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01

一、前言

所謂政策風(fēng)險，它是指由國家頒布實施的、且與房地產(chǎn)相關(guān)的政策變動，為房地產(chǎn)開發(fā)所帶來的風(fēng)險。因為房地產(chǎn)業(yè)同國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著密切的聯(lián)系，所以它很容易受政策變動的影響。房地產(chǎn)開發(fā)所面臨的政策風(fēng)險主要由土地政策風(fēng)險、貨幣政策風(fēng)險、財政政策風(fēng)險等組成，本文主要針對這些政策風(fēng)險，提出相應(yīng)的政策風(fēng)險應(yīng)對建議。

二、房地產(chǎn)開發(fā)的政策風(fēng)險應(yīng)對建議

在房地產(chǎn)的開發(fā)過程中，它將會面臨來自各方面的風(fēng)險，其中政策風(fēng)險則屬于系統(tǒng)性風(fēng)險，由于系統(tǒng)性風(fēng)險不但無法避免，并且還會給從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)造成巨大的影響。所以，從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)要對國家的政策導(dǎo)向進(jìn)行準(zhǔn)確地把握，并及時了解國家頒布實施的各項與房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)的政策，從而積極應(yīng)對這一類的風(fēng)險。

1.摸清房地產(chǎn)政策的導(dǎo)向，及時識別政策風(fēng)險

雖然政策風(fēng)險對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說是無法避免的，但是實力雄厚的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，通常都會努力摸清相關(guān)的房地產(chǎn)政策導(dǎo)向，而那些中小型的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，反而不太重視這項工作，他們的目光僅限于在開發(fā)之前核算成本與造價，以此來判定開發(fā)此項目能否獲利。尤其是在當(dāng)前這個時期，房地產(chǎn)已經(jīng)成為了大眾關(guān)注的焦點(diǎn)，房地產(chǎn)的相關(guān)政策也不斷出臺，政策環(huán)境可以說是日漸從緊，所有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都將成為其調(diào)控對象。所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無論規(guī)模大小，都應(yīng)該及時且準(zhǔn)確的識別來自房地產(chǎn)開發(fā)的政策性風(fēng)險，對所有與房地產(chǎn)有關(guān)的政策，特別是新頒布的政策，都要迅速進(jìn)行收集、分析以及整理，同時將政策研究的結(jié)果做成報告的形式，遞交給開發(fā)企業(yè)的管理層保管，以便在決策時作為參考。通過對相關(guān)政策的研究，它不但可以幫助房地產(chǎn)的投資者掌握正確的投資與開發(fā)方向，比較準(zhǔn)確的對未來市場需求進(jìn)行預(yù)測，并且還能有助于投資者在政策發(fā)生變化時，及時對投資策略進(jìn)行調(diào)整，起到最大限度地控制政策風(fēng)險的目的。

2.大力拓寬融資的渠道

大部分的政策風(fēng)險其實都可以利用準(zhǔn)確把握相關(guān)政策與規(guī)范其開發(fā)行為來進(jìn)行應(yīng)對，例如貨幣政策的變動為企業(yè)所帶來的融資風(fēng)險，企業(yè)就可以通過大力拓寬融資渠道，從而改變太過依賴于銀行貸款的不良現(xiàn)象。目前，在銀行貸款之外還有多種融資渠道，可讓房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對其進(jìn)行選擇。

第一，以上市進(jìn)行融資。上市無疑是房地產(chǎn)企業(yè)迅速籌措巨額資金的一個有效方法，而且籌措到的所有資金都可以當(dāng)成注冊資金永久使用，不存在確切的還款日期。同時，上市還能為開發(fā)企業(yè)提供相對穩(wěn)定的資金，以滿足開發(fā)過程中的資金需求。據(jù)統(tǒng)計，我國在2009年底的時候，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)共有80407個，可直到2011年的3月底，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實現(xiàn)上市的才149個。當(dāng)然，上市對于房地產(chǎn)的開發(fā)企業(yè)來說，還是會有一定的挑戰(zhàn)性，但是只要企業(yè)能夠上市成功，便會讓資金融通突破其瓶頸問題，讓它能在眾多實力強(qiáng)勁的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)里脫穎而出，并以此增強(qiáng)自身在該行業(yè)中的競爭能力。

第二，以房地產(chǎn)投資信托進(jìn)行融資。它指的是以利用收益憑證進(jìn)行發(fā)行的方法，使特定投資者的資金匯集在一起，交由專門的投資機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行房地產(chǎn)的投資與經(jīng)營管理，再把投資所得的全部收入，按一定比例分給投資者的一種信托基金。它不但是一種難得的融資方式，同時也打通了民間資金直接參與到房地產(chǎn)開發(fā)中去的融資渠道。

第三，債券融資。因為房地產(chǎn)債券相比于一般債權(quán)來說，其收益要高得多，安全性也比股票要好，同時它還兼具一定的流動性，因此對于投資金額較大、開發(fā)時間較長的房地產(chǎn)業(yè)來看，對外發(fā)行企業(yè)的債券不失為一種好的方法。

第四，融資租賃。該方法是由房地產(chǎn)專門的租賃公司，通過各種融資手段對社會上的投資進(jìn)行吸收，以此來轉(zhuǎn)變我國房地產(chǎn)業(yè)僅依靠銀行貸款這種單一的融資方式，從而把風(fēng)險降到最低。

3.規(guī)范自身開發(fā)行為，積極應(yīng)對政策風(fēng)險

根據(jù)政策研究報告中的相關(guān)內(nèi)容，再把開發(fā)商的開發(fā)行為與之進(jìn)行比較，使其開發(fā)行為更加規(guī)范化。只有開發(fā)商在實施開發(fā)行為之前就摸清國家的相關(guān)政策，明白哪些開發(fā)行為國家是大力支持的，哪些開發(fā)行為又是國家明令禁止的，才能夠?qū)磳⑦M(jìn)行開發(fā)的項目做出正確的決策，從而有效保證該開發(fā)項目能順利進(jìn)行。

三、結(jié)語

在房地產(chǎn)開發(fā)的過程中，必然會面臨著不同的風(fēng)險，目前越來越明顯的便是政策風(fēng)險。為了能提高開發(fā)效率和保證開發(fā)效果，開發(fā)企業(yè)務(wù)必要仔細(xì)對房地產(chǎn)的相關(guān)政策進(jìn)行研究，同時積極拓寬其融資渠道、規(guī)范自身的開發(fā)行為，切實做好政策風(fēng)險的應(yīng)對工作，確保房地產(chǎn)的開發(fā)能順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]蘇亞莉,張玉.淺議房地產(chǎn)開發(fā)的政策風(fēng)險應(yīng)對[J].東華理工大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),2011,30(04).

[2]初彥峰.房地產(chǎn)開發(fā)的風(fēng)險與應(yīng)對策略[J].城市建設(shè)理論研究(電子版),2012(06).

篇4

關(guān)鍵詞：

會計電算化；審計風(fēng)險；應(yīng)對策略

審計員核實財務(wù)報表，最后認(rèn)證之前對其的判定，不符合事實的錯誤結(jié)論使得審計員發(fā)表錯誤的審計意見的風(fēng)險，這就是審計風(fēng)險。會計電算化模式下的審計風(fēng)險，指的是審計員基于計算機(jī)輔助軟件，在審計工作過程中，輸入數(shù)據(jù)后計算機(jī)做出了錯誤判斷，而審計人員未能察覺，這一錯誤判斷得到了審計員認(rèn)可，導(dǎo)致其得出錯誤論斷的風(fēng)險。有效預(yù)防會計電算化下的審計風(fēng)險，需要探尋到風(fēng)險產(chǎn)生的原因，仔細(xì)分析會計電算化下審計風(fēng)險的內(nèi)容，做出針對性的會計電算化下審計風(fēng)險應(yīng)對策略，以此有效確保審計工作的順利開展。

一、會計電算化下審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

會計電算化革新了傳統(tǒng)審計工作模式與方案，需要審計人員操作計算機(jī)完成。但是，該模式下的審計工作缺乏對非數(shù)據(jù)資料的審核，這也導(dǎo)致了審計風(fēng)險的產(chǎn)生。在信息時代下，軟件企業(yè)還是更加重視工作軟件的研發(fā)，一些企業(yè)或個人以追求利益為導(dǎo)向，忽略了自身的職業(yè)操守，進(jìn)行軟件編譯時，加入可以使得數(shù)據(jù)被盜取的程序，如此以獲得商業(yè)信息來獲得巨額利潤。這也是現(xiàn)在的企業(yè)，會愿意出高額費(fèi)用聘用審計人員，但是不愿意花費(fèi)高價購買審計軟件的其中一個原因。與傳統(tǒng)審計工具——紙進(jìn)行比較，會計電算化模式下，磁盤存儲數(shù)據(jù)的模式更容易被潮濕、帶電等環(huán)境破壞，另外，操作員的操作不當(dāng)也會導(dǎo)致磁盤被損壞。

二、會計電算化下審計風(fēng)險的分類

（一）財務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險

磁盤上存儲的數(shù)據(jù)由于各類不同的原因，使得這些數(shù)據(jù)與真實數(shù)據(jù)之間存在差異，這就是財務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險。傳統(tǒng)模式下，財務(wù)工作者逐個收集與整理財務(wù)數(shù)據(jù)，制作財務(wù)報表，在變更時也做好了記錄，之后審查時可以探尋到更改記錄。會計電算化模式下，由計算機(jī)存儲相關(guān)數(shù)據(jù)，審計工作的變更線索被抹去，提升了跟蹤與探尋問題的難度，以此難以找到惡意篡改數(shù)據(jù)的路徑所在。

（二）職務(wù)監(jiān)督風(fēng)險

職務(wù)監(jiān)督風(fēng)險也可以叫做內(nèi)部控制風(fēng)險，存在這一風(fēng)險的原因是由于職務(wù)間的相對獨(dú)立性。會計電算化模式下，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度與模式被完全轉(zhuǎn)變，原本清晰可查的監(jiān)管鏈條，變成了計算機(jī)內(nèi)傳輸?shù)奈募c數(shù)據(jù)程序，會計電算化模式下，職務(wù)之間相對獨(dú)立，單個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)由特定環(huán)節(jié)的人員管理，提升了數(shù)據(jù)失真率，也導(dǎo)致審計錯誤率提升。

（三）軟件系統(tǒng)錯誤

現(xiàn)階段，計算機(jī)軟件也層出不窮，軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速,種類豐富的軟件產(chǎn)品中有很多是不盡完善，漏洞百出的產(chǎn)品，軟件自身就存在一定的風(fēng)險，再加上操作者自身硬件設(shè)施保養(yǎng)意識有待提升，使得硬件設(shè)備一直處于惡劣的高溫、多灰塵、高濕度的環(huán)境中，再加上人員的非法操作等，這些都在一定程度上損害了軟件產(chǎn)品，影響了其使用。（四）操作風(fēng)險會計電算化模式的實施需要有審計人員、計算機(jī)管理人員的共同參與、相互協(xié)調(diào)，由此，增加了審計工作的難度和復(fù)雜度，技術(shù)環(huán)境下，拓展了審計對象范圍，使得信息錯綜復(fù)雜，提升了操作者的操作難度。即使是經(jīng)驗豐富的專業(yè)審計工作者，若缺乏科學(xué)的方法指導(dǎo)或方法掌握欠缺完善與熟練，也會因為難以適應(yīng)審計工作模式，而提升審計工作難度，導(dǎo)致更高風(fēng)險的審計問題產(chǎn)生。

三、會計電算化下審計風(fēng)險的應(yīng)對策略

（一）制定更完善的審計標(biāo)準(zhǔn)

會計電算化屬于信息技術(shù)快速發(fā)展后產(chǎn)生的新事物，在新事物產(chǎn)生以后，與之相關(guān)的事物都需要提升到一定的高度，如此才能降低風(fēng)險和錯誤率。應(yīng)對會計電算化風(fēng)險，需要首先更新審計理念與方法，將傳統(tǒng)模式中不符合新事物的部分摒棄，提升審計工作的精確度。重點(diǎn)涵蓋審計證書的審批標(biāo)準(zhǔn)更新，計算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)控監(jiān)管、審計發(fā)展方向的規(guī)范等，使得審計理念、工作方式與監(jiān)管策略等與國際先進(jìn)水平靠近，有效降低審計風(fēng)險，使得風(fēng)險趨于零。

（二）開發(fā)性能完善的審計軟件

審計軟件指的是幫助完成審計工作的歸類不同的軟件，能夠同時審核多個數(shù)據(jù)報表，但是現(xiàn)階段，由于軟件種類的層出不窮，很多審計軟件還未能盡善盡美，很多軟件技術(shù)不夠成熟，表現(xiàn)為審計程序銜接不緊密、審計程序不完善、審計安全性不高等特點(diǎn)。審計軟件的不完善提升了審計風(fēng)險，而數(shù)據(jù)采集靠審計軟件來完成，若審計軟件出現(xiàn)很多漏洞，必然會導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集過程中出現(xiàn)程序干擾等問題，由此，需要在開發(fā)審計軟件時，實施獨(dú)立開發(fā)數(shù)據(jù)采集軟件的方案，以此提升審計工作的質(zhì)量與效率。

（三）運(yùn)用多種電算化審計方法

可以運(yùn)用不同種類的電算化模式下的審計方法：一是制度審計。在會計電算化實施后，內(nèi)部控制制度依舊是審計工作的基礎(chǔ)，需要建立完善的會計電算化模式下的內(nèi)部控制制度。需要基于計算機(jī)的使用，而創(chuàng)新審計制度與方法，從職權(quán)制審查、硬軟件及環(huán)境的審查與控制、計算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行情況、人員綜合素質(zhì)、程序修改方式及保密措施等多個方面予以審查。 二是技術(shù)審計。若在制度審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，需要對計算機(jī)系統(tǒng)和程序進(jìn)行實際測試，那么就需要實施技術(shù)審計。采取抽查的方式，選用計算機(jī)專業(yè)人才與審計人員共同展開審計。分析原系統(tǒng)設(shè)計用途范圍，檢查數(shù)據(jù)共享過程中的傳輸路線與分配形式，之后分析程序、變更情況以及程序流程圖等相關(guān)內(nèi)容。三是數(shù)據(jù)審計。對會計報表和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，審計其合法性與真實性?？梢詫嵤┤斯彶椋瑢麧櫡峙?、費(fèi)用分?jǐn)偟葐栴}進(jìn)行抽查，分析其是否一致。抽查也可能出現(xiàn)錯誤，利用計算機(jī)的工具性，實施計算機(jī)輔助審計，運(yùn)用其存儲、計算與判斷的一些功能，縮小審計范圍與對象，及時有效的發(fā)現(xiàn)與分析問題。另外，會計電算化模式下，還可以實施重點(diǎn)審計的方法。

（四）提升審計人員綜合素質(zhì)

時代的進(jìn)步與審計工作措施的更新?lián)Q代，對于審計人員素質(zhì)也提出了新的要求。現(xiàn)階段，需要重視對審計人員計算機(jī)、信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等相關(guān)知識的培訓(xùn)，為會計電算化的實施奠定基礎(chǔ)。審計人員需要重視自身操作素養(yǎng)的培養(yǎng)，包括數(shù)據(jù)處理、系統(tǒng)管理以及應(yīng)用審計軟件的技術(shù)等。解決計算機(jī)硬件與軟件產(chǎn)生的風(fēng)險需要很長的時間，但是可以通過加強(qiáng)技術(shù)培訓(xùn)，提升審計人員或應(yīng)用人員的操作技術(shù)，使得他們掌握純熟的技術(shù)與知識，控制和降低風(fēng)險。積極培育具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的計算機(jī)審計系統(tǒng)開發(fā)人員，綜合了解計算機(jī)知識、審計知識，提升審計人員的綜合素質(zhì)，使得他們成為審計專業(yè)人才，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

時代的快速發(fā)展與進(jìn)步，技術(shù)的革新改變了傳統(tǒng)的工作理念和模式，現(xiàn)代化技術(shù)手段逐漸更新了人們的工作模式。會計電算化是技術(shù)發(fā)展下的新事物，減少了審計工作量與難度，能夠快速、準(zhǔn)確、及時的掌握數(shù)據(jù)信息。隨之而來的是帶來了各類不同種類的審計風(fēng)險，為避免風(fēng)險的產(chǎn)生，需要做好應(yīng)對措施。審計工作中，要保障其獨(dú)立性，加深管理者對其的認(rèn)知，加強(qiáng)內(nèi)部審核作用的實施，提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度，有效降低和減少會計電算化模式下的審計風(fēng)險。另外，還需要重視審計與信息技術(shù)復(fù)合型人才的培養(yǎng)，為推動審計工作順利實施奠定人才基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫民.會計電算化環(huán)境下的審計風(fēng)險與對策[J].財會研究,2012(19).

篇5

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險與收益；財務(wù)分析方法；風(fēng)險預(yù)警與監(jiān)控；定性與定量分析

一、風(fēng)險預(yù)警財務(wù)分析

財務(wù)部門應(yīng)對每項預(yù)警指標(biāo)都設(shè)置指標(biāo)的上限和下限，根據(jù)實際指標(biāo)值與指標(biāo)上限或下限的比較，系統(tǒng)自動發(fā)出預(yù)警信號，進(jìn)一步研究預(yù)警信號主要出現(xiàn)的原因，從而對管理層的決策起到指導(dǎo)作用。

二、財務(wù)分析方法對風(fēng)險管理的影響

根據(jù)財務(wù)報表，分析現(xiàn)行的財務(wù)狀況并預(yù)測未來發(fā)展趨勢。為經(jīng)濟(jì)決策提供預(yù)見性參考信息。

1.重要會計科目的分析：

（1）應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款要關(guān)注回收情況，相關(guān)銷售政策的變動情況，應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加、若應(yīng)收賬款的增加大于銷售收入的增加幅度，將虛增流動比率。同時，分析其他應(yīng)收款項目增減變化的原因，避免因關(guān)聯(lián)方關(guān)系增加其他應(yīng)收款，可以有效防范風(fēng)險。

（2）固定資產(chǎn)是一項重要的資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的取得、折舊以及后續(xù)支出都有著不同的核算方法，對利潤影響較大，所以，還需要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)真實性的分析，實現(xiàn)對固定資產(chǎn)真實性、產(chǎn)權(quán)真實性、計價真實性的核查；其次，需要對固定資產(chǎn)進(jìn)行審查，了解固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)增減變化，并且要保證固定資產(chǎn)所占據(jù)的比例要與收入增長的速度相匹配。當(dāng)然，還需要對固定資產(chǎn)的折舊方法加以審查，要從根本上保證期限的合理性與全面性。

（3）營業(yè)收入：從事生產(chǎn)經(jīng)營的目的是為了獲得收入，營業(yè)收入的確認(rèn)和計量存在不同的方法，因此要核查收入計量方法是否一致，有無通過應(yīng)收賬款、銷售退回等情況來虛增銷售收入。

2.現(xiàn)金流量相對量分析

現(xiàn)金流量與當(dāng)期債務(wù)比率=經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量/流動負(fù)債，反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量對當(dāng)期債務(wù)償還滿足程度，該指標(biāo)越高，資產(chǎn)流動性較好；

債務(wù)保障率=經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量/（流動負(fù)債+長期負(fù)債），反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量對全部債務(wù)償還的滿足程度，該指標(biāo)越高，可持續(xù)經(jīng)營能力較強(qiáng)。

現(xiàn)金凈流量對銷售收入比率=經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量/營業(yè)收入，反映經(jīng)營活動過程中單位營業(yè)收入能夠獲得的凈現(xiàn)金流量。該指標(biāo)越高，償還銀行的債務(wù)保證率也會越高。

現(xiàn)金凈流量與總資產(chǎn)的比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/資產(chǎn)總額。該指標(biāo)越高，運(yùn)營效率較高。

3.償債能力的分析

根據(jù)流動比率、速動比率財務(wù)指標(biāo)等變化情況和原因，短期償債能力和償還長期利息與本金的能力進(jìn)行綜合評價。短期償債能力不足，可能被迫出售長期資產(chǎn)以償還債務(wù)，將會影響正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，甚至出現(xiàn)資不抵債的情況。

4.盈利能力分析

根據(jù)近3年的銷售利潤率，凈資產(chǎn)收益率，成本費(fèi)用率等數(shù)據(jù)的變化情況及原因，綜合評價盈利能力。

5.經(jīng)營能力分析

通過在近幾年對相關(guān)指標(biāo)的分析調(diào)查得知，無論是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率還是其它，均是對綜合經(jīng)營能力加以評價的主要內(nèi)容。在資產(chǎn)管理方面所表現(xiàn)出來的效率，以其各項資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來衡量資產(chǎn)利用的效率。周轉(zhuǎn)速度越快，表明各項資產(chǎn)進(jìn)入生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營環(huán)節(jié)的速度越快，那么其形成收入和利潤的周期就越短，經(jīng)營效率就越高。

6.發(fā)展能力分析

在經(jīng)營管理過程中既要關(guān)注經(jīng)營情況，更要關(guān)注未來的盈利能力和發(fā)展能力。運(yùn)用銷售增長率、總資產(chǎn)增長率、資本積累率等財務(wù)指標(biāo)分析發(fā)展前景。

三、風(fēng)險管理中財務(wù)分析的完善方案

1.財務(wù)報表真實性的完善

財務(wù)分析的基礎(chǔ)是財務(wù)報表，在編制年度財務(wù)報告前，進(jìn)行必要的資產(chǎn)清查、減值測試和債權(quán)債務(wù)核實。應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和制度的規(guī)定，做到記錄完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確。財務(wù)報告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限。

2.償債能力分析指標(biāo)的完善

（1）增加財務(wù)指標(biāo)凈利潤/流動負(fù)債，能夠反映收益對負(fù)債的償還能力，為企業(yè)利潤分配中是否給予股東分配或利潤留存提供依據(jù)。

（2）完善速動比率，速動資產(chǎn)參照國際標(biāo)準(zhǔn)，速動資產(chǎn)=貨幣資金+短期可上市證券+應(yīng)收賬款凈值，能夠?qū)?yīng)收賬款中與營業(yè)活動關(guān)聯(lián)較淺，但數(shù)額較大的發(fā)生額對速動資產(chǎn)指標(biāo)的影響。

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中圖分類號： U473 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

在天然氣長輸管道施工過程中，應(yīng)對施工技術(shù)、施工工藝流程以及施工管理工作中存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行分析，結(jié)合工程施工的特點(diǎn)，制定風(fēng)險評價的指標(biāo)，為風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險應(yīng)對提供科學(xué)的依據(jù)。

1. 天然氣長輸管道工程施工風(fēng)險問題

為了了解天然氣長輸管道施工中的各種風(fēng)險問題，應(yīng)先進(jìn)行風(fēng)險辨識。所謂風(fēng)險辨識，即對天然氣長輸管道工程施工中的中危險因素、危險源進(jìn)行分析和確定。天然氣長輸管道風(fēng)險因素有很多，本文主要對技術(shù)風(fēng)險和管理風(fēng)險進(jìn)行分析。

1.1 技術(shù)風(fēng)險

可能由以下原因造成：一是在采用新技術(shù)時，對新技術(shù)沒有經(jīng)過科學(xué)驗證，導(dǎo)致與工程實際情況不相適應(yīng)，增加了施工風(fēng)險；二是關(guān)鍵施工部位的工藝比較落后，影響了整個工程的施工質(zhì)量。三是在施工中采用了不成熟的技術(shù)，施工技術(shù)自身存在著缺陷與不合理之處，導(dǎo)致施工質(zhì)量不合格。四是施工質(zhì)量控制的方法和內(nèi)容不科學(xué)、不具體，導(dǎo)致工程質(zhì)量存在問題。

1.2 管理風(fēng)險

可能由以下原因造成：一是由于分包工程評審和定標(biāo)存在失誤，導(dǎo)致分包單位施工環(huán)節(jié)存在漏洞；二是施工進(jìn)度計劃和施工計劃方案不合理，影響了工程施工的進(jìn)度和質(zhì)量。三是施工作業(yè)現(xiàn)場的進(jìn)度報告不具體，導(dǎo)致施工混亂。四是施工前期準(zhǔn)備不充分，影響了施工作業(yè)的順利進(jìn)行。五是施工安全管理環(huán)節(jié)存在漏洞，導(dǎo)致安全事故頻發(fā)。六是施工作業(yè)現(xiàn)場的管理文件不完善，施工現(xiàn)場管理比較混亂。七是沒有定期召開施工調(diào)度會和施工計劃執(zhí)行檢查會，導(dǎo)致停工、窩工頻繁發(fā)生，影響了工程的如期完工，也增加了工程造價。此外，在天然氣長輸管道工程施工中，還存在著社會風(fēng)險、設(shè)備材料風(fēng)險、自然環(huán)境風(fēng)險、人員風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險等，在施工中應(yīng)特別注意。

2 天然氣長輸管道工程施工風(fēng)險管理

2. 1 技術(shù)風(fēng)險的應(yīng)對措施

對于技術(shù)風(fēng)險問題，應(yīng)重點(diǎn)做好規(guī)避風(fēng)險和控制損失兩項工作。首先，由于天然氣長輸管道的施工作業(yè)現(xiàn)場環(huán)境比較復(fù)雜，在工程施工中，應(yīng)對工程施工現(xiàn)場的實際情況進(jìn)行分析，選擇合適的技術(shù)方案。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，各種新技術(shù)在工程施工中廣泛應(yīng)用，在施工中，如果需要采用新技術(shù)，應(yīng)根據(jù)新施工環(huán)境來合理選擇，才能有效規(guī)避風(fēng)險。其次，應(yīng)特別注意關(guān)鍵施工部位的施工作業(yè)，在施工工藝的選擇上應(yīng)力求創(chuàng)新和突破，拋棄不合時宜的施工工藝和作業(yè)方法。再次，不宜采用不成熟的技術(shù)，減少因技術(shù)缺陷而引起的施工質(zhì)量問題。最后，在施工質(zhì)量控制方面，應(yīng)制定科學(xué)、合理的質(zhì)量控制方案。同時還應(yīng)該做好技術(shù)交底工作，方便施工作業(yè)。

2. 2 管理風(fēng)險的應(yīng)對措施

首先，在分包單位的選擇上，應(yīng)對分包單位的資質(zhì)情況進(jìn)行審查，對工程分包問題進(jìn)行嚴(yán)格控制。其次，做好施工前期的準(zhǔn)備工作，如機(jī)械設(shè)備、技術(shù)、人員等。再次，在制定工程進(jìn)度計劃和施工計劃時，應(yīng)結(jié)合工程的實際情況，如自然條件、資金狀況、人員情況等。在施工作業(yè)中，應(yīng)加強(qiáng)施工現(xiàn)場管理，定期召開施工調(diào)度會和施工計劃執(zhí)行檢查會，在保證工程如期完工的情況下，保證工程質(zhì)量合格。最后，應(yīng)加強(qiáng)施工作業(yè)現(xiàn)場的文件管理，防止施工現(xiàn)場混亂的情況。

2.3 風(fēng)險監(jiān)控措施

在天然氣長輸管道工程施工過程中，可能會出現(xiàn)各種的問題，影響工程施工作業(yè)的順利進(jìn)行。因此，有必要建成一個風(fēng)險管理監(jiān)控系統(tǒng)，收集整理工程施工全過程的各種風(fēng)險信息，根據(jù)收集的風(fēng)險信息采取相應(yīng)的應(yīng)對策略，使風(fēng)險管理工作更加制度化、規(guī)范化。

3. 天然氣長輸管道工程施工風(fēng)險管控的重點(diǎn)環(huán)節(jié)

3.1 清掃作業(yè)帶是要點(diǎn)

作業(yè)帶清掃范圍是根據(jù)施工條件計算出施工場地寬度為準(zhǔn)的。征地協(xié)調(diào)是由施工單位負(fù)責(zé)的，若撥地時未能按照施工場地需要的寬度劃定紅線，將直接影響作業(yè)機(jī)械的工作。若土石方堆放場地與管道安裝設(shè)置在同一側(cè)的話，不僅極易造成滑坡、崩塌、破壞管道開挖溝槽的情況，還會造成機(jī)械進(jìn)場困難，壓塌溝槽的問題。

3.2布管是二次放線與事故事前預(yù)防的最后關(guān)口

布管工序的質(zhì)量是減少施工事故的重要保證，主要應(yīng)保證管路鋪設(shè)方向、坡度，防止造成路由改變，同時，注意管材防腐層和在裝卸運(yùn)輸過程中的損壞。因此，生產(chǎn)物資管理是這個工序管材保護(hù)的關(guān)鍵，財務(wù)管理是掌握生產(chǎn)進(jìn)度的關(guān)鍵。若發(fā)現(xiàn)布管時出現(xiàn)直管或彎頭管材與設(shè)計不符，可以提示判斷施工出現(xiàn)質(zhì)量問題，如果立即查清原因，不僅可以避免事故，也能控制成本和質(zhì)量。組焊是控制質(zhì)量的重點(diǎn)，但不是關(guān)鍵點(diǎn)，關(guān)鍵點(diǎn)在于管材對接質(zhì)量。焊接都采用自動焊接或者半自動焊接，所以焊接質(zhì)量容易保證。只有通過管口對接質(zhì)量，保證管路的方向和坡度，才能確保管線的路由和埋深。

3.3 管溝開挖需要監(jiān)管

管溝開挖是管道工程的利潤點(diǎn)，溝槽的深度、坡度、坡面以及土石方的開挖決定著后續(xù)施工安全、對管方向和埋深的保證及防腐層和管道的保護(hù)。因為土石方開挖一般是委托機(jī)械承包商進(jìn)行的，開挖過程尤其需要重點(diǎn)監(jiān)理，否則容易產(chǎn)生很多后續(xù)問題。對于特殊地質(zhì)條件段，溝槽的開挖必須采取打樁，抽排和破碎工藝。若溝槽開挖質(zhì)量不高，對下管以及管道保護(hù)都有影響。

3.4 測量放線是重點(diǎn)

測量放線工序容易發(fā)生擅自更改路由，變復(fù)雜施工為簡易施工的問題，對后續(xù)的施工工序的質(zhì)量產(chǎn)生直接影響，具體表現(xiàn)為線路放線結(jié)果與圖紙設(shè)計偏移太多，特別是對沒有進(jìn)行地形勘察的情況下發(fā)生事故的概率將大為增加。測量放線工序的關(guān)鍵點(diǎn)是線路轉(zhuǎn)點(diǎn)的測設(shè)。放線結(jié)果直接與管材的彎頭及管線的設(shè)計相關(guān)。如果彎頭采購失控，使彎頭轉(zhuǎn)角與設(shè)計轉(zhuǎn)角產(chǎn)生差異，鋪設(shè)管線的方向一定偏移，或者放線結(jié)果發(fā)生偏移，即使彎頭轉(zhuǎn)角準(zhǔn)確，也會導(dǎo)致施工線路與原設(shè)計線路完全偏離的問題。因此，在測量放線工序中事先就要檢查管材彎頭轉(zhuǎn)角是否合格，保證放線結(jié)果達(dá)到精度要求。特別需要注意的是，若實際施工中彎頭的使用數(shù)量超過設(shè)計數(shù)量時，一定存在某些路段路由更改的問題。

3.5 溝下焊接控制

溝下焊接質(zhì)量控制在于管溝開挖，要創(chuàng)造良好的作業(yè)面，質(zhì)量控制在于前一道工序。溝下焊接的質(zhì)量關(guān)鍵點(diǎn)還是管道埋設(shè)，其中，管口對接和連頭連接是關(guān)鍵。

3.6 無損探傷

焊口檢測是焊接工序的最后檢驗關(guān)卡。焊口檢測主要利用 X 光和超聲波檢測。焊口易出現(xiàn)質(zhì)量問題是由于焊接要完成打底、填充、蓋面 3 道工序，容易產(chǎn)生質(zhì)量問題的關(guān)鍵還在于管口對接。坡口打磨的不好會直接導(dǎo)致對管質(zhì)量問題。所以，施工準(zhǔn)備是焊口質(zhì)量的關(guān)鍵。因此，在焊接開始前就先應(yīng)檢查對管、坡口的準(zhǔn)備質(zhì)量，然后才能允許焊接。

3.7 防腐是重點(diǎn)

防腐補(bǔ)傷是個大問題，因為防腐補(bǔ)傷在前一工序無法控制，且防腐效果又在現(xiàn)場無法檢測，出問題也在 1 年以后，所以事前預(yù)防是個非常重要的課題。由于現(xiàn)在管道的防腐以 3 層 PE 為主，所以防腐補(bǔ)傷的重點(diǎn)在現(xiàn)有條件下很難解決，唯一的辦法是及時獲取防腐過程全程的影像資料，給每個防腐隊配發(fā)監(jiān)理，且嚴(yán)格控制整個過程的處理時間。補(bǔ)傷工序還應(yīng)要求熱熔膠和補(bǔ)傷棒的使用量大于補(bǔ)傷片的使用量。這樣作雖不屬于精細(xì)化管理，但是，可以保障補(bǔ)傷的有效性和全面性。這樣的質(zhì)量控制是花費(fèi)小錢而保大安全，是整個施工管理流程中唯一需要粗放式管理的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。

4. 結(jié)語

我國對天然氣長輸管道工程施工的風(fēng)險管理產(chǎn)生較晚，目前還處于初步形成和發(fā)展的時期。本文結(jié)合天然氣長輸管道工程的施工特點(diǎn)，分析了天然氣長輸管道工程施工的風(fēng)險管理的方法，在此基礎(chǔ)上，重點(diǎn)探討了技術(shù)風(fēng)險和管理風(fēng)險的應(yīng)對策略。我國應(yīng)進(jìn)一步加大研發(fā)力度，在風(fēng)險控制方案的具體應(yīng)用、風(fēng)險評價技術(shù)的合理選擇上下功夫，才能解決我國天然氣長輸管道工程施工的風(fēng)險管理中的中問題。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)信托 發(fā)展 模式 風(fēng)險 對策

一、房地產(chǎn)信托的簡述

當(dāng)前，中國房地產(chǎn)不但正在成為新的消費(fèi)熱點(diǎn)，而且也正在成為一個投資熱點(diǎn)或投資工具，特別面臨正在到來的“知識經(jīng)濟(jì)”時代，一般性的管理和經(jīng)營已不能滿足房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)資源合理利用和增值保值的要求，“專家型”或“智能型”的房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)便顯得日益必要。

房地產(chǎn)信托，就是信托投資公司發(fā)揮專業(yè)理財優(yōu)勢，通過實施信托計劃籌集資金，用于房地產(chǎn)開發(fā)項目，為委托人獲取一定的收益。它包括不動產(chǎn)信托和房地產(chǎn)資金信托兩個方面。其含義如下：一是不動產(chǎn)信托，即不動產(chǎn)所有權(quán)人(委托人)為了受益人的利益或特定目的，將所有權(quán)轉(zhuǎn)移給受托人，使其依照信托合同來管理運(yùn)用的一種法律關(guān)系；二是房地產(chǎn)資金信托，即委托人基于對信托投資公司的信任，將自己合法擁有的資金委托給信托投資公司，由信托投資公司按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或特定目的，將資金投向房地產(chǎn)業(yè)并對其進(jìn)行管理和處分的行為。這也是我國目前大量采用的房地產(chǎn)融資方式。

二、我國房地產(chǎn)信托業(yè)的主要產(chǎn)品比較

我國房地產(chǎn)信托業(yè)有以下幾種運(yùn)作模式，抵押貸款型，股權(quán)投資型，組合投資型和權(quán)益投資型等四種。這幾種房地產(chǎn)信托產(chǎn)品相互比較如表1：

三、我國房地產(chǎn)信托風(fēng)險的主要表現(xiàn)

1.財務(wù)杠桿使用過度的風(fēng)險

財務(wù)杠桿的使用一方面能夠使房地產(chǎn)公司用較少的自有資本金運(yùn)營擁有大量借貸資本的項目，產(chǎn)生很好的稅盾效應(yīng)，提高項目的收益率。另一方面，過高的財務(wù)杠桿意味著高度的流動風(fēng)險， 稍有不慎公司將面臨巨大的還款壓力，使信托計劃的兌付帶來極大的不確定性。

2.資金平衡不確定的風(fēng)險

影響房地產(chǎn)公司資金平衡的風(fēng)險因素可以分為減少資金流入的風(fēng)險因素和增加資金流出的風(fēng)險因素，要分析影響項目資金平衡的各種因素變動對項目凈現(xiàn)金流量的影響程度，并找到敏感性因素。

3.缺乏管理經(jīng)驗的風(fēng)險

房地產(chǎn)開發(fā)是一個技術(shù)含量非常高的資源整合過程，包括土地選擇、產(chǎn)品設(shè)定、業(yè)態(tài)規(guī)劃、房產(chǎn)銷售、商業(yè)招商、市場營銷、運(yùn)營管理等等，都需要開發(fā)商來整合資源，而且各個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、缺一不可。在房地產(chǎn)開發(fā)項目中，一般以房地產(chǎn)項目本身的價值和經(jīng)營收益作為收回投資的第一還款來源。開發(fā)商的管理能力( 包括工程管理、項目管理、人員管理、資金流管理和公共關(guān)系協(xié)調(diào)等) 不到位可能導(dǎo)致項目經(jīng)營失敗，同時給信托計劃帶來風(fēng)險。

4.房地產(chǎn)信托的變現(xiàn)風(fēng)險

房地產(chǎn)信托的信托財產(chǎn)多以土地、房屋、股權(quán)等形態(tài)表現(xiàn)，擔(dān)保措施主要為土地、房屋等固定資產(chǎn)抵押。如果融資方未能按期償還本息，受托人又無法及時變現(xiàn)信托財產(chǎn)或行使抵押權(quán)，則可能產(chǎn)生流動性風(fēng)險。信托產(chǎn)品的公共認(rèn)知度比國債、債券等金融產(chǎn)品差，一旦需要轉(zhuǎn)讓時，成本會很高，時間會較長，如股權(quán)投資信托計劃到期時股權(quán)的變現(xiàn)或轉(zhuǎn)讓、信托貸款到期抵押物的處置及擔(dān)保等，都會帶來投資者的資金到期不能及時兌現(xiàn)的風(fēng)險。

5.市場需求波動的風(fēng)險

房地產(chǎn)市場的價格是決定項目資金流入的決定性因素，工程投資和償債資金主要依賴銷售收入帶來的現(xiàn)金流入，因此市場風(fēng)險是房地產(chǎn)企業(yè)面臨的主要風(fēng)險之一。房地產(chǎn)市場風(fēng)險可以分為企業(yè)個體性風(fēng)險、系統(tǒng)性風(fēng)險和區(qū)域性風(fēng)險。房地產(chǎn)市場的企業(yè)個體風(fēng)險主要表現(xiàn)為房地產(chǎn)市場的信息不對稱會使房地產(chǎn)企業(yè)對房產(chǎn)的價格操縱成為可能，并最終導(dǎo)致資產(chǎn)的價格泡沫。房地產(chǎn)市場的系統(tǒng)性風(fēng)險主要是由于經(jīng)濟(jì)周期、信貸、國際資本流動等宏觀經(jīng)濟(jì)因素造成的，若具有理性預(yù)期的購房者、開發(fā)商和金融機(jī)構(gòu)在房地產(chǎn)市場局部的均衡被打破，則房地產(chǎn)市場則會出現(xiàn)價格泡沫，泡沫的嚴(yán)重程度將會決定泡沫破裂的時間。

四、房地產(chǎn)信托的風(fēng)險控制措施

在我國信托市場建設(shè)尚不完善、有效控制機(jī)制相對缺乏的前提下，房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范尤顯重要。采取有效的風(fēng)險防范措施不僅能夠保證投資者的投資收益，更為關(guān)鍵的是有利于房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)的規(guī)范、良性運(yùn)轉(zhuǎn)，逐步建立有效甚至高效的信托市場，進(jìn)而促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康、穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展。

1.做好項目事先評估

投資者在對項目進(jìn)行事先評估過程中，除了對行業(yè)景氣及項目推出時機(jī)進(jìn)行審慎考察之外，還應(yīng)詳細(xì)了解信托資金運(yùn)作方式、資金投向、有無超值抵押、質(zhì)押或強(qiáng)信用擔(dān)保等。要完善相關(guān)抵押手續(xù)，認(rèn)真落實第二還款來源，根據(jù)風(fēng)險狀況審慎確定抵押率。抵押品應(yīng)選擇市場前景看好的房地產(chǎn)，將周圍環(huán)境良好、交通方便、易于銷售變現(xiàn)的商品房設(shè)定為抵押物。做好全面、科學(xué)的事先評估。

2.信托公司應(yīng)加強(qiáng)信托資金管理

對項目貸款型信托，信托公司應(yīng)對項目開發(fā)過程的資金運(yùn)用進(jìn)行全程監(jiān)控，專款專用，同時將項目銷售收入劃入信托專戶，首先保證信托計劃的還本付息：對投資運(yùn)營型信托，信托公司應(yīng)按時將租金等收益劃入專管賬號，委托托管機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理現(xiàn)金流。同時，合理確定貸款期限，嚴(yán)禁以流動資金貸款名義發(fā)放開發(fā)貸款。禁止開發(fā)企業(yè)利用拆分項目、滾動開發(fā)等手段套取房地產(chǎn)貸款。

3.設(shè)置收益權(quán)層級，建立增信機(jī)制

為了滿足不同風(fēng)險偏好投資者的需要，信托公司在產(chǎn)品設(shè)計過程中，可以將多個順位收益權(quán)劃分為第一順位收益權(quán)、第二順位收益權(quán)(次級順位收益權(quán))、第三順位收益權(quán)、末尾順位收益權(quán)等多個層次。在投資報酬分配方面，第一順位和第二順位收益權(quán)均可以采用固定收益、浮動收益、固定收益和浮動收益相結(jié)合的混合式收益等多種形式。末尾順位收益權(quán)建議采用權(quán)益分配方式。末尾順位收益權(quán)由于采用了權(quán)益分配方式，其收益風(fēng)險最大，但因為擁有剩余利潤分配權(quán)，所以也可能獲得最高的投資報酬。

4.完善風(fēng)險披露制度

信托公司應(yīng)對房地產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)測分析，加強(qiáng)對信托融資資金的監(jiān)督，進(jìn)一步提高對房地產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險的識別、計量、監(jiān)測、控制能力。雙方形成長期有效合作機(jī)制，提高信息透明度，規(guī)范運(yùn)作，共同提高抗風(fēng)險能力。財務(wù)信息完全公開化、透明化，提高信息披露的有效性。

五、我國房地產(chǎn)信托業(yè)發(fā)展的對策

1.完善房地產(chǎn)信托發(fā)展的政策和法制環(huán)境

政府可以借鑒美日等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的做法，建立對房地產(chǎn)信托的嚴(yán)格管理，在資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)種類、資金投向、信息披露、利潤分配等方面加強(qiáng)規(guī)制。一方面要防止它與銀行等房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)過渡競爭，政策上給予房地產(chǎn)信托一定的發(fā)展空間；另一方面要鼓勵其資金運(yùn)用，實行專業(yè)化投資組合，并保護(hù)投資者的利益。

2.加強(qiáng)對房地產(chǎn)信托產(chǎn)品的創(chuàng)新

對于信托投資公司本身而言，房地產(chǎn)信托資金的募集是關(guān)鍵，這要求信托投資公司能夠利用自己的專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗選擇好的房地產(chǎn)項目，推出令投資者滿意的信托產(chǎn)品，在產(chǎn)品的收益、期限、流動性、風(fēng)險等方面比競爭對手更富有競爭力，在投資者心目中樹立一個良好的品牌形象。

3.借鑒國外成熟REITS模式的經(jīng)驗

國外的REITS模式與國內(nèi)的房地產(chǎn)信托有較大的差異，但其很多經(jīng)驗仍然值得國內(nèi)的信托公司借鑒，按照某些專業(yè)人士的說法，它可能就是國內(nèi)房地產(chǎn)信托的發(fā)展趨勢。首先，國外的REITS模式資金的大部分并不是運(yùn)用于房地產(chǎn)開發(fā)階段，主要把基金用來購買房產(chǎn)、地產(chǎn)、物業(yè)并進(jìn)行經(jīng)營管理，取得穩(wěn)定的收益，其投資標(biāo)的更多傾向于那些可以帶來穩(wěn)定收益的商業(yè)地產(chǎn)。

4.制定房地產(chǎn)信托專業(yè)化人才培養(yǎng)戰(zhàn)略

房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)的真正優(yōu)勢是專業(yè)的管理人才。人才固然可以引進(jìn)，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，只有制定房地產(chǎn)信托專業(yè)化人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，建立相應(yīng)的人才儲備機(jī)制，才能發(fā)揮這些人才的專業(yè)管理技能，真正展現(xiàn)房地產(chǎn)信托的優(yōu)勢，促使房地產(chǎn)信托的更快發(fā)展。

六、結(jié) 語

隨著我國城市化進(jìn)程的不斷加快，居民對住房的需求也在迅速增加，為房地產(chǎn)信托的發(fā)展提供了巨大的空間。發(fā)展房地產(chǎn)信托是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢。但是，房地產(chǎn)信托不論如何創(chuàng)新，其本身就是一個純粹而復(fù)雜的風(fēng)險管理性業(yè)務(wù)，這要求房地產(chǎn)信托的主體應(yīng)當(dāng)正確而客觀地認(rèn)識到房地產(chǎn)信托的風(fēng)險問題。大多數(shù)的風(fēng)險是可以控制的，但是要不斷的在風(fēng)險和項目的變化中學(xué)會行之有效的科學(xué)管理手段；只有這樣才能使房地產(chǎn)信托這個重要的社會公眾金融投資工具更加規(guī)范、穩(wěn)健地發(fā)展。在發(fā)展過程中，我們要借鑒國外的歷史經(jīng)驗，研究出一條符合我國國情的發(fā)展策略，使它在建設(shè)中國特色社會主義過程中發(fā)揮其特有的優(yōu)勢。

篇8

Abstract: this paper based on the specific data show the trend of the development of construction industry, and detailed analysis of the construction of the existing market risk, management risk and financial risk are put forward on the basis of some corresponding measures.

Keywords: construction, development, trends, risk, deal with it

中圖分類號：G267文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一，其在促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、改變城鄉(xiāng)面貌、吸納農(nóng)民工就業(yè)等方面作出了巨大貢獻(xiàn)。但筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，建筑業(yè)雖有國家產(chǎn)業(yè)政策、資金的支持，但仍存在市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險對經(jīng)營業(yè)績的影響。因此充分認(rèn)識其發(fā)展趨勢，提出風(fēng)險應(yīng)對措施，促進(jìn)建筑業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大。

一、我國建筑業(yè)發(fā)展趨勢分析

我國未來較長時期內(nèi)穩(wěn)步增長的全社會固定資產(chǎn)投資， 決定了我國建筑業(yè)正處于健康快速發(fā)展的時期。城市住宅及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、交通設(shè)施建設(shè)、環(huán)境治理工程、新能源基地建設(shè)等仍會保持旺盛需求，成為市場熱點(diǎn)。

1.宏觀環(huán)境拉動建筑業(yè)的高速增長

我國固定資產(chǎn)投資仍發(fā)揮著拉動GDP 的主力作用。全社會固定資產(chǎn)投資總額增速持續(xù)在20%以上高位運(yùn)行，2010 年全社會固定資產(chǎn)投資278140 億元， 同比增長23.8%，2010 年全國財政收入同比增長21.3％。2011 年國家采取積極穩(wěn)健的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，中央預(yù)算內(nèi)投資安排3826 億元，主用于保障性安居工程、農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施及重大基礎(chǔ)設(shè)施等社會事業(yè)，這些都為建筑業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了很大空間。

2.投資企業(yè)由一線城市向二線城市轉(zhuǎn)移，為建筑業(yè)帶來商機(jī)

目前北京、上海、廣州、青島和濟(jì)南等一線城市除工業(yè)產(chǎn)品價格上漲外，地價也在上漲，因此投資企業(yè)更愿意轉(zhuǎn)移到中國二線城市，原因在于：一是地價低，二是人工成本低，三是稅收優(yōu)惠。因此我國建筑企業(yè)也要采取“一手抓一線，一手開辟二線”的策略，一線市場的機(jī)遇不能放過，同時密切關(guān)注二線城市建筑市場動向，外企將其工廠、加工基地向二線城市轉(zhuǎn)移，必須建造廠房、辦公樓和宿舍，對建筑企業(yè)而言都是商機(jī)。

3.新農(nóng)村建設(shè)及城市化進(jìn)程的加快將推動建筑業(yè)迅速發(fā)展

估計到2020 年底，全國房屋面積將為686 億平方米，其中城市為261 億平方米。未來50 年，中國城市化率將提高到76%以上，城市對整個國民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率將達(dá)到95%以上。都市圈、城市群、城市帶和中心城市的發(fā)展預(yù)示了我國城市化進(jìn)程的高速起飛， 也為建筑業(yè)帶來更廣闊的市場。

二、我國建筑業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險及應(yīng)對

1.市場風(fēng)險

（1）宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期與政策影響的風(fēng)險建筑業(yè)與宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、國家產(chǎn)業(yè)政策密切相關(guān)，受固定資產(chǎn)投資規(guī)模、城市化進(jìn)程等宏觀經(jīng)濟(jì)因素的綜合影響深遠(yuǎn)且重大。若受經(jīng)濟(jì)周期影響， 國民經(jīng)濟(jì)增長速度放緩或宏觀經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)周期性波動而企業(yè)未能對其合理預(yù)期并調(diào)整其經(jīng)營行為， 將對企業(yè)經(jīng)營狀況產(chǎn)生不利影響，導(dǎo)致收入增長速度放緩，甚至可能出現(xiàn)收入下降。

為適應(yīng)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策變化， 有條件的建筑企業(yè)可積極申報建筑業(yè)一級或特級資質(zhì)，資質(zhì)取得后，企業(yè)可進(jìn)一步提升業(yè)務(wù)規(guī)模、拓寬業(yè)務(wù)領(lǐng)域、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。

（2）市場內(nèi)部競爭與過度依賴單一市場風(fēng)險

建筑業(yè)的顯著特點(diǎn)是進(jìn)入壁壘低，建筑企業(yè)數(shù)量多，建筑施工價格競標(biāo)競爭激烈。建筑施工業(yè)當(dāng)前最低價中標(biāo)、中標(biāo)工程壓級壓價嚴(yán)重、各類原材料及勞動力成本上漲， 各類保證金及墊資數(shù)額加大等各類要素成本推動的壓力集中顯現(xiàn)， 造成建筑業(yè)資金運(yùn)作困難和經(jīng)營利潤微薄。另外由于存在行業(yè)壟斷、部門分割和地區(qū)封鎖等問題，對于區(qū)域市場依賴度較大的企業(yè)，存在過度依賴單一市場的風(fēng)險。

建筑企業(yè)可通過不斷提升分公司、辦事處的業(yè)務(wù)能力，積極尋找項目資源，拓寬公司市場，整合區(qū)域資源，擴(kuò)大區(qū)域發(fā)展。同時加強(qiáng)公司自身競爭力，從施工管理到技術(shù)創(chuàng)新，從工程質(zhì)量到安全文明生產(chǎn)，從履約承諾到維修服務(wù)， 并快速由勞務(wù)型企業(yè)躍上工程項目總承包的發(fā)展平臺，拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實現(xiàn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。

2.經(jīng)營風(fēng)險

（1）原材料價格波動風(fēng)險

由于工程建設(shè)項目施工周期較長， 建設(shè)期內(nèi)施工成本與原材料價格密切相關(guān)，原材料在建筑工程承包價格中所占比例約60%。因此，若原材料價格上漲及勞動力成本增加，將導(dǎo)致工程總成本上升，影響公司效益。

為降低原材料價格及勞務(wù)成本波動的風(fēng)險， 建筑企業(yè)可據(jù)不同情況靈活應(yīng)對。對由建設(shè)單位提供原材料的項目， 實行按預(yù)算定額價供應(yīng)；對總價承包的項目，企業(yè)可在工程項目投標(biāo)前向供應(yīng)商詢價，中標(biāo)后組織供應(yīng)商競爭報價，工程實施過程中按進(jìn)度加強(qiáng)計劃采購，做好采購儲備等。穩(wěn)固與工程分包單位、勞務(wù)輸出單位和材料供應(yīng)商的長期合作關(guān)系，強(qiáng)化大宗材料的集中采購管理和議價能力，鎖定原材料價格波動風(fēng)險，降低原材料和設(shè)備采購中的浪費(fèi)；爭取采用簽訂開口合同或半開口合同的方式，消化和轉(zhuǎn)移成本上漲的壓力。

（2）安全生產(chǎn)風(fēng)險

建筑施工行業(yè)因其作業(yè)難度大、勞動強(qiáng)度高、臨時性強(qiáng)，現(xiàn)場環(huán)境復(fù)雜，許多作業(yè)活動在危險性高、條件特殊的區(qū)域進(jìn)行，極易發(fā)生高處墜落、施工坍塌、塔裝設(shè)備運(yùn)行事故，成為安全生產(chǎn)管理的重點(diǎn)行業(yè)之一。

針對安全生產(chǎn)的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)建立完善的安全生產(chǎn)管理體系，嚴(yán)格按照安全文明示范工地要求，控制工程的整個施工過程，全面加強(qiáng)對重大危險源的監(jiān)控，建立事故預(yù)防、預(yù)警、處理機(jī)制。同時加強(qiáng)員工安全生產(chǎn)培訓(xùn)，開展普遍性崗位練兵活動，實行“先培訓(xùn)后上崗，不培訓(xùn)不上崗”提高員工安全生產(chǎn)意識。配備完善的安全保護(hù)設(shè)備，強(qiáng)化安全生產(chǎn)措施，認(rèn)真落實安全制度，實現(xiàn)安全作業(yè)。

（3）施工質(zhì)量風(fēng)險

房屋建筑工程施工難度大，技術(shù)要求高，工程質(zhì)量事關(guān)重大，施工承包商一旦運(yùn)用技術(shù)失當(dāng)或技術(shù)措施不力，將造成工程質(zhì)量隱患，導(dǎo)致工程無法正常驗收，甚至發(fā)生事故，給公司信譽(yù)和財產(chǎn)帶來損失。

企業(yè)應(yīng)始終把“加強(qiáng)質(zhì)量管理，提高工程質(zhì)量”放在首位，層層落實責(zé)任制，嚴(yán)格按規(guī)定程序辦事，建立一整套嚴(yán)密的工程質(zhì)量保證體系和質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制， 將開工前質(zhì)量審查內(nèi)容與開工后過程巡查監(jiān)管直至竣工驗收備案形成閉合管理。嚴(yán)格執(zhí)行國家和地區(qū)政府頒布的各類建筑產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，憑借自身技術(shù)優(yōu)勢和行之有效的管理控制制度，強(qiáng)化技術(shù)監(jiān)控和工程監(jiān)管，嚴(yán)格執(zhí)行技術(shù)規(guī)范和操作規(guī)程，防止出現(xiàn)工程質(zhì)量缺陷和發(fā)生重大責(zé)任事故。

3.財務(wù)風(fēng)險

（1）壞賬風(fēng)險

建筑工程項目存在工程周期長、資金需求量大和結(jié)算期限較長的特點(diǎn)。若工程業(yè)主資信度差，工程款不能按照合同及時支付，將會增加公司經(jīng)營成本，影響收益，并可能形成呆賬。

對于壞賬風(fēng)險，一是采取嚴(yán)格的合同、擔(dān)保、抵押、索賠、訴訟等措施，加強(qiáng)信用控制，避免壞賬發(fā)生；二是通過強(qiáng)化對業(yè)主資信調(diào)查，在合同中約定嚴(yán)密的保障性條款， 在工程施工過程中及時做好變更簽證和索賠，強(qiáng)化工程部位核算，加速竣工結(jié)算；三是可通過對項目負(fù)責(zé)人的資金回籠考核以及建立壞賬準(zhǔn)備金制度等措施，減少出現(xiàn)壞賬損失。

（2）擔(dān)保風(fēng)險

某些建筑企業(yè)可能對外提供擔(dān)保， 由于企業(yè)無法直接控制被保證人的經(jīng)營狀況， 無法保證被保證人的還款能力，上述擔(dān)保存在一定風(fēng)險。對此企業(yè)應(yīng)加大對保證擔(dān)保的管理力度，注意審查保證人的主體資格、被擔(dān)保企業(yè)的資信狀況，密切關(guān)注被擔(dān)保公司生產(chǎn)經(jīng)營情況和資產(chǎn)變動情況，以降低擔(dān)保風(fēng)險。

篇9

關(guān)鍵詞 會計電算化 內(nèi)部控制 風(fēng)險 對策

一、會計電算化和內(nèi)部控制的概述

會計電算化是指將電子計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到會計業(yè)務(wù)處理工作中，應(yīng)用會計軟件指揮各種計算機(jī)設(shè)備替代手工完成手工很難完成，甚至無法完成的會計工作的過程。

內(nèi)部控制是單位在會計工作中為維護(hù)會計數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)安全完整性而制定的各項規(guī)章制度、組織措施、管理方法、業(yè)務(wù)處理程序等控制措施的總稱。

二、電算化會計環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的新風(fēng)險

1.會計信息失真的風(fēng)險

這種數(shù)據(jù)安全的風(fēng)險來自于兩方面，一是企業(yè)內(nèi)部人員。會計人員可能利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，例如會計人員被人收買，非法取得他人口令，利用他人權(quán)限，虛構(gòu)、修改、刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錄入前或加入期間對數(shù)據(jù)做手腳來達(dá)到個人目的。二是網(wǎng)絡(luò)黑客?；ヂ?lián)網(wǎng)的開放性和信息共享性給網(wǎng)絡(luò)黑客以可乘之機(jī)，會計信息被置于強(qiáng)大而又普遍的網(wǎng)絡(luò)中，通過開放的網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)傳遞，使得以往那種針對計算機(jī)機(jī)房而設(shè)計的保險箱式安全措施不再適用，企業(yè)財務(wù)信息有可能被截取、篡改、泄露甚至刪除。

2.數(shù)據(jù)錯誤的連續(xù)性風(fēng)險

在電算化會計環(huán)境下，大部分處理由計算機(jī)完成，會計人員無法參與和控制，控制效率低，審查復(fù)核等控制措施被削弱，甚至消失。財務(wù)分工主要是通過設(shè)置口令或密碼來賦權(quán)，確定各崗位財務(wù)人員的職責(zé)和權(quán)限?？诹罨蛎艽a存放在計算機(jī)系統(tǒng)中而不像印章那樣由專人保管，一旦被人竊取或破解，便會帶來巨大的隱患。

3.授權(quán)方式的改變帶來的控制風(fēng)險

在電算化會計環(huán)境下，內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如果程序發(fā)生差錯或不起作用，由于人們的依賴性和程序運(yùn)行的重復(fù)性，使得失效控制長期未被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生差錯或違規(guī)行為的風(fēng)險加大。會計信息的真實性、完整性、準(zhǔn)確性就大受影響。這樣會使企業(yè)對外提供錯誤的會計信息，導(dǎo)致信息的使用者做出錯誤的決策。

三、應(yīng)對內(nèi)部控制新風(fēng)險的對策

從目前國內(nèi)開展電算化會計的應(yīng)用現(xiàn)狀來看，大多還停留在一般應(yīng)用水平上。積極主動的去應(yīng)對從手工會計到電算化會計而出現(xiàn)的新風(fēng)險，就是要強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，具體措施有以下種：

1.提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

具體人員素質(zhì)控制措施有：①制定員工工作規(guī)范，用以引導(dǎo)考核員工行為；②定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好的完成規(guī)定的任務(wù)；③加強(qiáng)考核及嚴(yán)懲力度，定期對職工業(yè)績進(jìn)行考核，獎懲分明；④工作崗位輪換，通過輪換及時發(fā)現(xiàn)存在的舞弊，甚至可以抑制不法分子的不良動機(jī)。

2.加強(qiáng)崗位責(zé)任制，建立與之配套的內(nèi)部控制機(jī)制

制定相應(yīng)的操作權(quán)限控制制度，明確職責(zé)分工，保持不相容職能的分離。建立科學(xué)嚴(yán)密的電算化系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)，完善組織控制體制，根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則，合理地進(jìn)行崗位分工，明確崗位職責(zé)，有計劃地進(jìn)行崗位輪換，相互制約，相互監(jiān)督。

3.完善系統(tǒng)操作環(huán)境管理和控制系統(tǒng)

操作環(huán)境包括系統(tǒng)操作過程以及系統(tǒng)的維護(hù)。完善的會計電算化操作控制制度應(yīng)具有以下四方面：一是為保證信息處理質(zhì)量，應(yīng)制定上機(jī)守則與操作規(guī)程和注意事項；二是明確上機(jī)人員操作會計軟件的內(nèi)容與權(quán)限；三是完善上機(jī)日志并派專人保管；四是操作人員離開前應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件，非授權(quán)人員不得隨意操作會計軟件。系統(tǒng)維護(hù)包括軟件維護(hù)和硬件維護(hù)。進(jìn)行軟件維護(hù)應(yīng)做好系統(tǒng)初始化維護(hù)、正常運(yùn)行維護(hù)、故障性維護(hù)和管理性維護(hù)等幾個方面。硬件維護(hù)主要包括：①定期進(jìn)行檢查并做好記錄；②在系統(tǒng)運(yùn)行過程中出現(xiàn)硬件故障要及時進(jìn)行故障分析并做好記錄。

4.加強(qiáng)計算機(jī)環(huán)境的安全控制

在實際操作中的具體措施有：①保證機(jī)房設(shè)備安全的措施，如機(jī)房防火、防震規(guī)定；②對進(jìn)入機(jī)房的人員進(jìn)行嚴(yán)格審查；③會計數(shù)據(jù)和會計軟件安全保密的措施，如數(shù)據(jù)備份規(guī)定及不能在計算機(jī)上玩電腦游戲的規(guī)定；⑤修改會計核算軟件的審批與監(jiān)督制度。

5.強(qiáng)化內(nèi)部審計控制

具體措施包括：①審計人員：提高內(nèi)審人員的素質(zhì),加大對審計人員的高層次培訓(xùn)②對會計資料定期進(jìn)行審計。③監(jiān)督數(shù)據(jù)保存的安全性、合法性，防止非法刪除，修改歷史數(shù)據(jù)等現(xiàn)象的發(fā)生。④對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，防止存在漏洞。

6.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全控制

可采用的安全技術(shù)有：訪問控制技術(shù)（如防火墻技術(shù)）、數(shù)據(jù)簽名技術(shù)、認(rèn)證技術(shù)、虛擬專用網(wǎng)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)（如數(shù)據(jù)簽證、認(rèn)證信息的加解密、數(shù)據(jù)的加解密）。

四、結(jié)語

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展,電算化會計的普及將越來越廣，內(nèi)部控制的風(fēng)險也會相應(yīng)的變化，只有深刻認(rèn)識到這些風(fēng)險，主動地去適應(yīng)這種變化，才能在傳統(tǒng)控制觀念的基礎(chǔ)上，充分利用會計電算化技術(shù)，進(jìn)一步加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度，開展內(nèi)部控制的創(chuàng)新工作，不斷探索新形勢新時期下會計電算化內(nèi)部控制的新思路、新機(jī)制，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展和獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益提供保障機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[1]薄兆陽.企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制研究.河北煤炭.2009(3):63.

篇10

橋梁工程建設(shè)具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性，施工過程復(fù)雜。施工過程完滿進(jìn)行必須妥善處理好種種或確定或不確定的風(fēng)險因素，諸如方案的設(shè)計、數(shù)據(jù)的計算、建設(shè)材料的性能等人為活動，以及氣象、水文、地質(zhì)自然條件，其中都隱含著風(fēng)險產(chǎn)生的根源。那么，構(gòu)建起完善的風(fēng)險管理體系對橋梁工程施工的順利完成及其今后的正常運(yùn)營就顯得非常重要，是每個施工方所不容忽視的。

1 橋梁施工中的風(fēng)險識別

1.1 風(fēng)險識別的原則

從工程項目目標(biāo)完成的程度的角度進(jìn)行觀察，橋梁工程的項目施工風(fēng)險包括進(jìn)度風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險和費(fèi)用風(fēng)險，風(fēng)險的識別一般以該分類作為根本的指導(dǎo)。在風(fēng)險識別過程中，如何保證風(fēng)險辨識準(zhǔn)確有效歷來是理論研究和實務(wù)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，為了實現(xiàn)該基本目標(biāo)，識別活動首要的是要遵循系統(tǒng)性和全面性兩項原則。

1.2 風(fēng)險識別的WBS-RBS方法

WBS是工作分解結(jié)構(gòu)的英文簡稱，其全稱為Work Breakdown Structure，是一種面向可交付成果的項目元素分組，這個分組組織并定義了全部的項目工作范圍。在構(gòu)建WBS時應(yīng)該將工作逐層分解到便于進(jìn)行風(fēng)險識別的工作包層。WBS-RBS實施包括以下四個主要環(huán)節(jié)，第一是要構(gòu)建WBS，第二是創(chuàng)建出RBS第三步是要通過對WBS與RBS進(jìn)行交叉構(gòu)建，從而得出RBM，最后是對風(fēng)險的存在性和風(fēng)險轉(zhuǎn)換的條件進(jìn)行綜合的考量，最后一步的工作原理是以RBM元素為前提，由此對作業(yè)包中的各風(fēng)險因素進(jìn)行全面的考量，存在則為1，在不存在或者發(fā)生概率極小且損失輕微的情況下則為0，然后對矩陣中的風(fēng)險進(jìn)行整理，在此基礎(chǔ)上就可對工程建設(shè)期內(nèi)各特點(diǎn)項目階段的特殊風(fēng)險進(jìn)行明確。

2 橋梁施工風(fēng)險估計與評價

橋梁施工風(fēng)險估計與評價是為后續(xù)的風(fēng)險應(yīng)對方案制定提供科學(xué)依據(jù)的前置性工作，風(fēng)險概率估計、風(fēng)險損失估計、風(fēng)險評價是其題中應(yīng)有之義。施工風(fēng)險概率估計是風(fēng)險管理人員對風(fēng)險進(jìn)行有效的識別后，根據(jù)科學(xué)的方法對橋梁施工過程中風(fēng)險的發(fā)生的概率進(jìn)行的預(yù)測和評估。風(fēng)險發(fā)生的概率評價方法包括概率分布與數(shù)理統(tǒng)計法、模擬仿真法和主觀概率法。橋梁施工風(fēng)險估計也是橋梁施工風(fēng)險損失估計的重要一環(huán)，其主要的任務(wù)是針對橋梁工程建設(shè)期間風(fēng)險事件發(fā)生可能造成的各種損失進(jìn)行系統(tǒng)的評價，構(gòu)建損失估計模型是其主要的手段，，對風(fēng)險損失的大小和嚴(yán)重程度進(jìn)行綜合地估計和分析，通常采用定性估計的方法和定量估計的方法。定性分析方法是指用定性的指標(biāo)或方法來估計和描述風(fēng)險后果的大小或損失的嚴(yán)重程度。定量的后果估計方法是用定量的計算方法或量化的指標(biāo)度量和描述風(fēng)險損失的大小或嚴(yán)重程度。

3 橋梁施工風(fēng)險的應(yīng)對方案的制定

橋梁施工風(fēng)險的應(yīng)對方案的制定制定是針對不同的橋梁的具體情況進(jìn)行分析論證后的結(jié)果，即使對于橋型一致、建設(shè)所采用的施工方法具有統(tǒng)一性的情況下，不同強(qiáng)梁之間的風(fēng)險影響因素也必然具有各自的獨(dú)特性，從而風(fēng)險應(yīng)對的措施也必然具有多樣性，整體的風(fēng)險應(yīng)對方案也必然是建立在對不同實際情況加以分析的基礎(chǔ)上的，且一般是多種措施的系統(tǒng)結(jié)合。

3.1 風(fēng)險應(yīng)對流程

風(fēng)險應(yīng)對的基本流程方案是其整體構(gòu)造的集中表現(xiàn)。在施工實踐過程中，風(fēng)險應(yīng)對的基本流程的設(shè)計關(guān)乎風(fēng)險應(yīng)對正確和有效執(zhí)行，在整個風(fēng)險應(yīng)對過程中具有非常關(guān)鍵的作用。風(fēng)險應(yīng)對的首要一步是確定風(fēng)險應(yīng)對目標(biāo)，風(fēng)險應(yīng)對目標(biāo)是在項目主體的風(fēng)險承受能力、應(yīng)對能力和風(fēng)險偏好等指標(biāo)進(jìn)行綜合考量的基礎(chǔ)上進(jìn)行確定的。流程的第二步是選擇和擬定風(fēng)險應(yīng)對措施。在此基礎(chǔ)上，施工方的技術(shù)團(tuán)隊則要著手制定項目風(fēng)險的應(yīng)對計劃書，該計劃書對實施風(fēng)險應(yīng)對具有指導(dǎo)性的作用，其一般主要包括四個方面：其一是要明確列出項目風(fēng)險的應(yīng)對目標(biāo)；其二是制定出應(yīng)對項目風(fēng)險的具體措施；其三是要制定出項目風(fēng)險應(yīng)對的責(zé)任體系，并對應(yīng)對計劃的資源與經(jīng)濟(jì)預(yù)算給出妥當(dāng)?shù)挠媱澓桶才牛黄渌氖且泻侠淼捻椖匡L(fēng)險應(yīng)對的變更管理辦法和程序。流程的最后是組織實施風(fēng)險應(yīng)對，將既定方案付諸實施。

3.2 風(fēng)險應(yīng)對的措施體系之構(gòu)建

對于橋梁施工建設(shè)中出現(xiàn)的某種具體風(fēng)險的解決，在很多的情形下，風(fēng)險和解決的方法并不僅僅是一一相對的，風(fēng)險的成功應(yīng)對需要系統(tǒng)運(yùn)用多種風(fēng)險應(yīng)對的方法和措施，能夠充分應(yīng)對風(fēng)險的實施計劃是多種措施協(xié)調(diào)作用的的組合。業(yè)界對于橋梁施工風(fēng)險的應(yīng)對，在長期實踐和理論錘煉的基礎(chǔ)上總結(jié)概括了如下的風(fēng)險應(yīng)對策略，分述如下：

3.2.1 風(fēng)險規(guī)避

當(dāng)施工方在橋梁建設(shè)過程中遇到的風(fēng)險有著極高的發(fā)生概率，并且如應(yīng)對不善則會造成毀滅性的的損失，然而又面臨降低該風(fēng)險的其他有效對策付諸闕如，在如此情勢下，施工團(tuán)隊需要采取風(fēng)險規(guī)避的應(yīng)對措施，也即是通過對在建項目的工程目標(biāo)進(jìn)行必要的調(diào)整，或者完全對原有的施工計劃采取放棄的措施，以此等方式來達(dá)到將風(fēng)險予以消除，或者將風(fēng)險產(chǎn)生的條件徹底排除的效果。作為一種經(jīng)常在實踐過程中加以運(yùn)用的風(fēng)險應(yīng)對策略，風(fēng)險規(guī)避的方式在工程項目風(fēng)險管理中并不是一成不變的，該種方式的實施可以在所規(guī)避之對象方面加以權(quán)衡變通，既可以對風(fēng)險事件的發(fā)生概率進(jìn)行規(guī)避，也可對風(fēng)險事件發(fā)生后可能的損失進(jìn)行有效規(guī)避。在具體的實施過程中，風(fēng)險規(guī)避措施的實施還有著系統(tǒng)的方法，簡要言之，包括終止法、工程法、程序法和教育法等。

3.2.2 風(fēng)險轉(zhuǎn)移

在橋梁建設(shè)中，有些風(fēng)險往往無法回避，而僅能采取直接面對的策略，而施工方在經(jīng)濟(jì)和技術(shù)方面的承受能力又有所欠缺，此種情形下，施工方往往需要考慮采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移的方式來應(yīng)對風(fēng)險，也就是采用合理合法的方式特定風(fēng)險的損失及后果轉(zhuǎn)移給他人，當(dāng)然損失的轉(zhuǎn)移必須附著于風(fēng)險應(yīng)對的權(quán)力和責(zé)任的轉(zhuǎn)移。在實踐過程中，轉(zhuǎn)移風(fēng)險的方法層出不窮，難以窮盡其列舉，主要有兩大類風(fēng)險轉(zhuǎn)移方式，一類是非保險轉(zhuǎn)移，另一類則是保險轉(zhuǎn)移。

3.2.3 風(fēng)險緩解

相對于風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險規(guī)避兩種方式來說，風(fēng)險緩解并不能徹底將風(fēng)險徹底的消除和轉(zhuǎn)移，其本質(zhì)上是通過運(yùn)用特定的技術(shù)和手段，在施工方的經(jīng)濟(jì)可承受范圍內(nèi)將橋梁施工風(fēng)險予以降低，包括對風(fēng)險發(fā)生的概率以及后果的降低。風(fēng)險緩解的主要途徑有：降低風(fēng)險發(fā)生的可能性、控制風(fēng)險損失、分散風(fēng)險和采取一定的后備應(yīng)急措施。

3.2.4 風(fēng)險自留

該風(fēng)險應(yīng)對策略亦稱為風(fēng)險接受，該策略的內(nèi)涵是由項目主體自行承擔(dān)風(fēng)險后果，其并不講求對風(fēng)險的消除和轉(zhuǎn)移。故而，不可避免的風(fēng)險發(fā)生后，該策略一般消極地依靠項目主體的財力去補(bǔ)償損失。該策略的核心要求是對風(fēng)險損失進(jìn)行預(yù)先的科學(xué)估計，避免難以承受的損失的發(fā)生。

3.2.5 風(fēng)險利用

風(fēng)險的應(yīng)對并不僅僅是風(fēng)險的防范與消除，在有的情況下風(fēng)險還能發(fā)揮積極的作用，風(fēng)險利用的題中之義就是如何正確地轉(zhuǎn)化風(fēng)險，實現(xiàn)通過風(fēng)險的利用來創(chuàng)造機(jī)會和利益的目的，這也是一種科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對策略。當(dāng)然，并不是任何風(fēng)險都可以加以利用，其僅適合于投機(jī)風(fēng)險。風(fēng)險管理者對風(fēng)險的利用必須建立在對所處環(huán)境、把握時機(jī)進(jìn)行充分分析的基礎(chǔ)上。

4 結(jié)語