導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇財(cái)政審計(jì)的特點(diǎn)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、財(cái)政審計(jì)大格局的概述

1.財(cái)政審計(jì)大格局的內(nèi)涵

財(cái)政審計(jì)大格局提出的依據(jù)是審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能理論，是在對(duì)原有的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行拓寬的基礎(chǔ)上依法進(jìn)行的權(quán)力約束和監(jiān)督。財(cái)政審計(jì)大格局的提出，不僅滿足了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢和社會(huì)發(fā)展的需求，也更加符合全國審計(jì)工作的實(shí)際發(fā)展情況。財(cái)政審計(jì)大格局是以維護(hù)財(cái)政安全為目標(biāo)，以全部政府性資金為紐帶，以揭示和防范財(cái)政分纖維著力點(diǎn)，統(tǒng)籌整合各類審計(jì)資源，有機(jī)結(jié)合不同審計(jì)類型，全面整合審計(jì)信息，形成目標(biāo)統(tǒng)一、內(nèi)容銜接、層次清晰的財(cái)政審計(jì)工作體系。

2.構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的特點(diǎn)

同傳統(tǒng)的財(cái)政審計(jì)相比，財(cái)政審計(jì)大格局在實(shí)踐中有著更多的特點(diǎn)。主要體現(xiàn)在組織的協(xié)調(diào)性上，財(cái)政大格局的組織協(xié)調(diào)形式更加統(tǒng)一，也就是有著統(tǒng)一的方案和組織實(shí)施形式，同時(shí)在培訓(xùn)和進(jìn)點(diǎn)上也實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一。還有就是財(cái)政審計(jì)大格局有效地避免了跨年度報(bào)告現(xiàn)象的出現(xiàn)，極大的提高了審計(jì)的時(shí)效性。此外財(cái)政審計(jì)大格局是在審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”理論指導(dǎo)下開展的，有效的實(shí)現(xiàn)了在審計(jì)上的資源優(yōu)化配置。與此同時(shí)財(cái)政審計(jì)大格局有著更加明確的年度目標(biāo)，將一切工作都安排到圍繞“兩個(gè)報(bào)告”的年度審計(jì)工作中去，在“兩個(gè)報(bào)告”的要求下不斷開展財(cái)政審計(jì)工作，探索財(cái)政審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)的高效結(jié)合，為加快形成符合我國國情的財(cái)政審計(jì)模式奠定基礎(chǔ)。最后財(cái)政審計(jì)大格局有著更加集中的審計(jì)范圍和更加明顯的整體性特征。大格局下審計(jì)工作在明確財(cái)政審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，將審計(jì)范圍集中到了對(duì)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)情況方面，在增加了各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目之間聯(lián)系的同時(shí)也有效的提高了他們同總體審計(jì)目標(biāo)之間的緊密度。

3.構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的意義

構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，既能充分體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀的具體要求，又能深化財(cái)政審計(jì)工作，是對(duì)審計(jì)工作五年規(guī)劃的堅(jiān)定貫徹和落實(shí)，也是解決當(dāng)前財(cái)政審計(jì)資源分散和力度缺失等問題的重要措施。能夠最大限度的發(fā)揮出審計(jì)的免疫系統(tǒng)功能，對(duì)促進(jìn)我國財(cái)政審計(jì)體系的健全有著重要的意義，此外也大力推進(jìn)了我國財(cái)政體制的改革以及為實(shí)現(xiàn)財(cái)政安全和提高財(cái)政績效水平都起到了很好的保障作用。

通過構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)工作的統(tǒng)一和整體性，有利于將全部政府性資金納入到審計(jì)監(jiān)督的范圍中，保證了統(tǒng)籌安排部門預(yù)算和民生資金，以及政府?dāng)U大內(nèi)需資金等各項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的合理合法，更加快了高效統(tǒng)一的工作體系的建立，更能夠充分的發(fā)揮出審計(jì)監(jiān)督公共財(cái)政的職能作用。

二、構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的措施

1.樹立財(cái)政審計(jì)新理念

要做好財(cái)政審計(jì)大格局的構(gòu)建工作，首先就需要樹立審計(jì)工作的新理念，做好財(cái)政審計(jì)職能的發(fā)揮。新形式下提出的構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，其目標(biāo)是要提高政府財(cái)政收支和相關(guān)財(cái)政活動(dòng)的管理水平以及績效水平，因此關(guān)注的不僅是預(yù)算以內(nèi)的資金，還要對(duì)沒有納入到預(yù)算管理中的資金進(jìn)行審計(jì)。要轉(zhuǎn)變原有的審計(jì)工作思路，要站到國家審計(jì)的高度上開展工作，把財(cái)政審計(jì)工作同其他的審計(jì)工作進(jìn)行融合，加快聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的發(fā)展進(jìn)程，同時(shí)還要提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政運(yùn)行中的不穩(wěn)定因素，對(duì)重大違規(guī)違法行為進(jìn)行嚴(yán)肅的查處，必須要確保財(cái)政資金的安全使用和優(yōu)化配置。

2.健全財(cái)政審計(jì)法制

要做好財(cái)政審計(jì)大格局的構(gòu)建工作，還需要對(duì)財(cái)政審計(jì)工作的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行不斷地健全和完善。在我國依法治國是基本方略，因此啊哦做好財(cái)政審計(jì)工作必須有完善的法律做后盾。但是當(dāng)前財(cái)政工作無論在政策的實(shí)施還是管理的法律依據(jù)方面都存在嚴(yán)重的缺失，即便是已經(jīng)存在的法規(guī)大都也已經(jīng)無法滿足當(dāng)前審計(jì)工作的需求，因此財(cái)政審計(jì)工作在實(shí)際運(yùn)行中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。因此就需要更加重視對(duì)財(cái)政審計(jì)工作相關(guān)法律法規(guī)的完善，為財(cái)政審計(jì)大格局的構(gòu)建做好法律保障。

3.創(chuàng)新財(cái)政審計(jì)方法

要做好財(cái)政審計(jì)大格局的構(gòu)建工作，也需要通過科學(xué)的整合審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政審計(jì)方式方法的創(chuàng)新。不同于傳統(tǒng)的審計(jì)工作，構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況，采用科學(xué)合理的組織方式，既可以使用“大兵團(tuán)作戰(zhàn)”的工作形式，在對(duì)組織和方案進(jìn)行統(tǒng)一的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)自愿的集中調(diào)配，特別適用于審計(jì)任務(wù)繁重而且時(shí)間短的綜合性審計(jì)項(xiàng)目。也可以采用“分兵作戰(zhàn)”的方式，也就是在明確審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)專業(yè)的不同進(jìn)行科學(xué)的分工合作，在最后實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)成果的共同分享。這種方式針對(duì)的是漢高領(lǐng)域廣泛且審計(jì)次數(shù)較多的審計(jì)項(xiàng)目。最后還有一種審計(jì)方法就是“獨(dú)立作戰(zhàn)”，這種審計(jì)方法適合那些審計(jì)任務(wù)相對(duì)簡單的項(xiàng)目，同時(shí)也能用于對(duì)政府的階段性中心服務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)的實(shí)踐中。

4.加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)整改

要做好財(cái)政審計(jì)大格局的構(gòu)建工作，最后還需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政審計(jì)的整改力度，促進(jìn)審計(jì)整改長效機(jī)制的健全。在構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的進(jìn)程中，必須要堅(jiān)持誰審計(jì)誰負(fù)責(zé)的原則，重視對(duì)審計(jì)整改情況的后續(xù)檢查工作，重點(diǎn)是要檢查審計(jì)單位在制定審計(jì)結(jié)果和處理審計(jì)事項(xiàng)等方面的工作。除此之外還要健全審計(jì)整改的問責(zé)機(jī)制，對(duì)于那些審計(jì)整改效率不高工作不力的要采取相應(yīng)的追責(zé)問詢處理。要在依靠人大和政府資源的基礎(chǔ)上，保障通報(bào)制度的暢通無阻。要將財(cái)政審計(jì)整改的具體情況進(jìn)行定期的分類整理，加大對(duì)整改單位的施壓力度，要從根本上發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能，更好地維護(hù)財(cái)政的安全和優(yōu)化配資。

參考文獻(xiàn)：

[1] 楊凡.關(guān)于構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的思考[J]. 財(cái)會(huì)研究，2012.

[2] 張江文.新形勢下財(cái)政審計(jì)大格局相關(guān)問題芻議[J].時(shí)代金融2014.

篇2

財(cái)政是我國實(shí)施宏觀調(diào)控的重要手段，主要包括財(cái)政的收入和支出兩個(gè)方面，財(cái)政政策是基于我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的之上，由于市場經(jīng)濟(jì)自身具有盲目性、自發(fā)性和滯后性等缺點(diǎn)，財(cái)政就是在市場經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)問題時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救的國家手段，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定具有非常重要的影響，那么創(chuàng)新完善財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是非常有必要的。

一、財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制制度簡介

（一）財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制制度要素和特征

對(duì)財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新，我們必須要對(duì)其要素和特征進(jìn)行深入理解，從而在已有要素和特征基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新。財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制基本是由法律法規(guī)支持、信息技術(shù)支持、運(yùn)行操作和考核評(píng)價(jià)等相關(guān)要素構(gòu)成，是一個(gè)系統(tǒng)性高、穩(wěn)定性強(qiáng)和平衡感均勻的機(jī)制制度。在這些要素構(gòu)成的系統(tǒng)中具有這些特點(diǎn)：第一，系統(tǒng)性。財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是由各種要素構(gòu)成，是由很多小系統(tǒng)構(gòu)成，它們之間是相互協(xié)調(diào)相互促進(jìn)的關(guān)系，局部系統(tǒng)和要素都有自己特色，但是都不可相互替代。第二，客觀性。財(cái)政監(jiān)督機(jī)制是按照客觀事實(shí)建立的，是對(duì)實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況的反應(yīng)，不是人為就可以決定的。第三，多樣性。各個(gè)地方財(cái)政審計(jì)監(jiān)督一定要根據(jù)自身情況采用不同的措施，因此財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制具有多樣性和多層次性。

（二）財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制存在的問題

財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制制度在實(shí)施過程中存在嚴(yán)重的問題，主要可以體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，權(quán)責(zé)不夠分明。具體來說主要是指財(cái)政手段在應(yīng)對(duì)市場經(jīng)濟(jì)問題時(shí)，權(quán)利和責(zé)任經(jīng)常混淆，審計(jì)和監(jiān)督之間也不夠明確，導(dǎo)致財(cái)政外流，把關(guān)不謹(jǐn)慎。第二，財(cái)政審計(jì)監(jiān)督人員素質(zhì)有待提高。人員素質(zhì)主要包括責(zé)任素質(zhì)、職業(yè)素養(yǎng)和工作基本技能，由于這些問題導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督過程中經(jīng)常出現(xiàn)責(zé)任推諉、效率不高和工作質(zhì)量不高等問題。

針對(duì)上文，我們應(yīng)該創(chuàng)新財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，一方面有利于發(fā)現(xiàn)問題和完善公共財(cái)政體系，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和隱患，同時(shí)可以減少現(xiàn)象；另一方面，創(chuàng)新財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制可以促進(jìn)財(cái)政預(yù)算科學(xué)規(guī)范和透明，有利于財(cái)政公開性、規(guī)范性和透明性，使政府更好地收到廣大人們?nèi)罕姷谋O(jiān)督。

二、如何創(chuàng)新財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制制度

基于上文創(chuàng)新財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的重要性，同時(shí)考慮到創(chuàng)新財(cái)政審計(jì)機(jī)制的現(xiàn)實(shí)性意義，提出了一些思路，具體如下：

（一）創(chuàng)新財(cái)政審計(jì)監(jiān)督理念和加快法制化建設(shè)

財(cái)政審計(jì)監(jiān)督的概念應(yīng)該有所創(chuàng)新，應(yīng)該樹立大局意識(shí)，樹立整體意識(shí)，將財(cái)政審計(jì)監(jiān)督納入財(cái)政體系中，這一審計(jì)監(jiān)督過程和日常程序?qū)⒔Y(jié)合，另一方面應(yīng)該建設(shè)獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，擁有獨(dú)立權(quán)，只有從意識(shí)上重視和關(guān)注財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制才可以真正創(chuàng)新財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。加快法制化建設(shè)主要從立法的角度考慮創(chuàng)新財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，例如《財(cái)政違法行為處罰處分條例》和《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等，使審計(jì)監(jiān)督人員可以嚴(yán)格按照法律固定的程序和要求進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，使整個(gè)過程更加法制化和科學(xué)化，真正做到有法可依和有法必依，有利于創(chuàng)新財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，有有利于法治社會(huì)的建立。

（二）強(qiáng)化財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制制度信息化建設(shè)

財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制制度信息化建設(shè)主要是指財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)完善過程中采用計(jì)算機(jī)高科技和相關(guān)軟件，在甘肅省白銀市審計(jì)局早已采用計(jì)算機(jī)技術(shù)審計(jì)監(jiān)督，采用“現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)”軟件，簡稱AO軟件，將信息儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)中，建立數(shù)據(jù)庫和文件檔案，使數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)化，一方面有利于財(cái)政數(shù)據(jù)的搜索和查看，另一方面有利于財(cái)政數(shù)據(jù)的及時(shí)更新，方便發(fā)現(xiàn)問題解決問題。

（三）提高審計(jì)監(jiān)督人員的職業(yè)素質(zhì)和培養(yǎng)相關(guān)人才

在財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制創(chuàng)新過程中，審計(jì)監(jiān)督人員職業(yè)素質(zhì)存在嚴(yán)重問題，因而要提高審計(jì)監(jiān)督人員的職業(yè)素質(zhì)，主要在兩個(gè)方面，一方面是提高人員的職業(yè)知識(shí)和技能，加強(qiáng)職業(yè)的基本功，另一方面是提高人員的職業(yè)道德，增強(qiáng)責(zé)任心和集體榮譽(yù)感。在提高已有員工素質(zhì)基礎(chǔ)上，加快培養(yǎng)審計(jì)監(jiān)督人才，培養(yǎng)一支高素質(zhì)人才。

（四）落實(shí)嚴(yán)格的責(zé)任追究制度

每一件事做完之后都應(yīng)該負(fù)有相應(yīng)的責(zé)任，責(zé)任是我們認(rèn)真做事情的動(dòng)力和壓力，對(duì)于創(chuàng)新財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制也是這樣，我們應(yīng)該建立并落實(shí)嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。在財(cái)政部門內(nèi)部和審計(jì)監(jiān)督部門都落實(shí)責(zé)任追究制度，在財(cái)政部門內(nèi)部，一旦出現(xiàn)嚴(yán)重問題，相關(guān)人員就應(yīng)該負(fù)有懲罰，在審計(jì)監(jiān)督部門中，一旦發(fā)現(xiàn)問題，同樣負(fù)有相應(yīng)責(zé)任，落實(shí)嚴(yán)格責(zé)任追究制度有利于創(chuàng)新財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

三、結(jié)束語

綜上所述，對(duì)財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督是必要的任務(wù)，創(chuàng)新財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制也是重要的和必要的，本文從創(chuàng)新理念、健全內(nèi)控機(jī)制和落實(shí)責(zé)任追究制度等角度去促進(jìn)創(chuàng)新財(cái)政審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建立和完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]單文博，鄭鵬巖.淺析我國財(cái)政審計(jì)的現(xiàn)狀及未來發(fā)展[J].時(shí)代金融，2015，（33）.

篇3

財(cái)政審計(jì)是國家審計(jì)的永恒主題和基本職責(zé)，是促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、維護(hù)公共財(cái)政安全的重要舉措。隨著公共財(cái)政體系的不斷完善和財(cái)政體制改革的不斷深入，社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)和文化發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，審計(jì)機(jī)關(guān)在政府公共財(cái)政審計(jì)上面臨著前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，原有的財(cái)政審計(jì)模式已不能適應(yīng)新的形勢和要求，一些突出問題成為阻礙審計(jì)事業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸。首先，財(cái)政審計(jì)覆蓋范圍不全。如預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)，主要關(guān)注一般預(yù)算、政府基金預(yù)算、中央轉(zhuǎn)移支付資金和地方財(cái)政收支的審計(jì)，而對(duì)政府性非稅收入、地方政府債務(wù)、社會(huì)保障預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算等重視不足，使得部分財(cái)政資金處于審計(jì)“盲區(qū)”。其次，財(cái)政審計(jì)目標(biāo)定位不準(zhǔn)。盡管財(cái)政部門已較成熟地運(yùn)用財(cái)政杠桿和宏觀政策“聚財(cái)、理財(cái)、用財(cái)”，但審計(jì)部門的財(cái)政審計(jì)還停留在就事論事層面，偏重于對(duì)具體單位和具體項(xiàng)目的審計(jì)，沒能從更高的角度認(rèn)識(shí)資金、數(shù)字所反映的體制、機(jī)制和制度方面的深層次問題，闡述對(duì)問題產(chǎn)生原因的整體性、針對(duì)性分析。第三，財(cái)政審計(jì)組織形式分散。在“各管一塊”的審計(jì)職責(zé)劃分體制下，財(cái)政資源分屬于審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部不同職能科室審計(jì)，財(cái)政審計(jì)的項(xiàng)目計(jì)劃、工作實(shí)施由各專業(yè)科室分別完成，審計(jì)人力資源得不到有效整合，“各走各路、各自為戰(zhàn)”的審計(jì)局面嚴(yán)重影響了審計(jì)信息的交換，消弱了財(cái)政審計(jì)的效能發(fā)揮。第四，財(cái)政審計(jì)技術(shù)手段落后。主要體現(xiàn)在審計(jì)人員習(xí)慣于用傳統(tǒng)方法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，信息化手段的應(yīng)用不足，財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫和審計(jì)數(shù)據(jù)庫建設(shè)滯后。面對(duì)上述問題，審計(jì)工作者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)構(gòu)建財(cái)政審計(jì)運(yùn)行新模式的必要性，堅(jiān)持“揭示問題、促進(jìn)改革、規(guī)范管理、維護(hù)安全、提高效益”的審計(jì)工作原則，強(qiáng)化探索與實(shí)踐，總結(jié)和完善財(cái)政審計(jì)運(yùn)行新模式的構(gòu)建策略。切實(shí)強(qiáng)化財(cái)政審計(jì)在財(cái)政管理、預(yù)算執(zhí)行、資金流向、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和資金使用效益等方面的監(jiān)督保障作用，促進(jìn)廉潔政府、責(zé)任政府、效能政府的建設(shè)。

二、財(cái)政審計(jì)運(yùn)行新模式的構(gòu)建策略

改革與創(chuàng)新是構(gòu)建財(cái)政審計(jì)運(yùn)行新模式的核心要素。只有在財(cái)政審計(jì)的內(nèi)容、目標(biāo)、組織方式、資源配置、信息利用等方面潛心研究和總結(jié)，才能探索出與社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)和文化新常態(tài)相適應(yīng)的財(cái)政審計(jì)運(yùn)行新模式構(gòu)建策略，進(jìn)而統(tǒng)籌整合審計(jì)資源，充分發(fā)揮審計(jì)的公共財(cái)政監(jiān)督職能，有效提升財(cái)政審計(jì)整體質(zhì)量和水平。

（一）完善審計(jì)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)的全覆蓋

制定完善的財(cái)政審計(jì)計(jì)劃，是避免財(cái)政資金游離于審計(jì)監(jiān)督之外、實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)全覆蓋的基礎(chǔ)和保障。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作者要進(jìn)一步提高對(duì)審計(jì)計(jì)劃重要性的認(rèn)識(shí)，緊緊圍繞財(cái)政這一中心，結(jié)合黨委、政府、人大、政協(xié)及社會(huì)各界廣泛關(guān)注的重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，制定周密的財(cái)政審計(jì)計(jì)劃。要通過廣播、電視、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)等媒體，公示財(cái)政審計(jì)計(jì)劃，發(fā)揮廣大人民群眾的集體智慧，多環(huán)節(jié)、多渠道征集對(duì)財(cái)政審計(jì)計(jì)劃的意見和建議，在此基礎(chǔ)上完善財(cái)政審計(jì)計(jì)劃，科學(xué)安排審計(jì)項(xiàng)目。通過完善審計(jì)計(jì)劃，使審計(jì)范圍實(shí)現(xiàn)全覆蓋，既涉及政府財(cái)政預(yù)算、投資、撥付、管理和使用環(huán)節(jié)的審計(jì)，也包含對(duì)普九化債專項(xiàng)資金、淘汰落后產(chǎn)能專項(xiàng)資金、社會(huì)保障資金、保障性住房專項(xiàng)資金等專項(xiàng)資金的審計(jì)。不僅對(duì)重點(diǎn)國有企業(yè)的稅收征繳情況進(jìn)行審計(jì)，也對(duì)以往審計(jì)中忽視的民營企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營戶進(jìn)行審計(jì)。這樣就了消除財(cái)政審計(jì)的死角，使審計(jì)視野不斷向全部政府性收支擴(kuò)展，有力地推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政收支管理的規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。

（二）把握審計(jì)重點(diǎn)，明晰財(cái)政審計(jì)的既定目標(biāo)

財(cái)政審計(jì)的重點(diǎn)也是當(dāng)前財(cái)政改革的熱點(diǎn)、難點(diǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作者要通過明確財(cái)政改革的發(fā)展方向把握財(cái)政審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)而明晰財(cái)政審計(jì)的既定目標(biāo)。為此，財(cái)政審計(jì)應(yīng)突破單純的查賬、就收支審收支，以發(fā)現(xiàn)資金違規(guī)問題為目的的簡單、狹隘的審計(jì)內(nèi)容，關(guān)注財(cái)稅政策體系的完善、財(cái)政體制的改革、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及稅費(fèi)改革和依法理財(cái)，將公共財(cái)政項(xiàng)目與資金的決策、分配、使用和績效等環(huán)節(jié)全部納入審計(jì)范疇。不僅要審計(jì)資金收支是否按照預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行是否實(shí)現(xiàn)了既定目標(biāo)、財(cái)政資金的使用和管理是否符合國家的政策法規(guī)，也要審計(jì)財(cái)政資金使用是否符合經(jīng)濟(jì)性原則、是否有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及推動(dòng)科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，更要從體制、制度層面和管理層面分析財(cái)政審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違法違規(guī)問題所反映的體制障礙 制度缺陷和管理漏洞，從專業(yè)的角度提出整改意見，有效發(fā)揮財(cái)政審計(jì)的建設(shè)性作用。

（三）優(yōu)化審計(jì)資源，促進(jìn)財(cái)政審計(jì)的部門協(xié)作

政府性資金量大面廣，涉及單位既有行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位，又有私營企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營戶，以往的各部門“單打獨(dú)斗、各自為戰(zhàn)”的財(cái)政審計(jì)格局顯然難以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合構(gòu)建大財(cái)政審計(jì)的審計(jì)理論研究新成果，整合優(yōu)化審計(jì)資源，促進(jìn)財(cái)政審計(jì)的部門協(xié)作。成立由主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的財(cái)政審計(jì)協(xié)調(diào)指揮中心，統(tǒng)一規(guī)劃安排方案擬定、業(yè)務(wù)處置、工作協(xié)調(diào)、信息傳遞和審計(jì)綜合等財(cái)政審計(jì)工作。根據(jù)財(cái)政審計(jì)工作的新特點(diǎn)，打破科室分工，實(shí)行審計(jì)部門之間、審計(jì)人員之間的混合編組，合理搭配，改變按行業(yè)歸口安排審計(jì)項(xiàng)目的傳統(tǒng)做法，注重人力資源、信息資源、技術(shù)資源的共享，充分發(fā)揮不同類型審計(jì)人員的業(yè)務(wù)專長，營造主體清晰、團(tuán)結(jié)互助、共同進(jìn)步的財(cái)政審計(jì)環(huán)境。加強(qiáng)與政府和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)熟悉本單位、本行業(yè)工作特質(zhì)的優(yōu)勢，通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管和質(zhì)量評(píng)估，科學(xué)利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，減少與內(nèi)部審計(jì)工作的交叉重復(fù)，提高審計(jì)資源的配置效率。

篇4

一、公共財(cái)政的責(zé)任與公共財(cái)政審計(jì)

財(cái)政經(jīng)濟(jì)理論告訴我們，在市場經(jīng)濟(jì)體制下，市場是一種資源配置系統(tǒng)，是一種有效率的運(yùn)行機(jī)制，但市場的資源配置功能不是萬能的，它有其本身固有的缺陷；政府也是一種資源配置系統(tǒng)，財(cái)政是一種政府的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為；由于存在“市場失靈”和“市場缺陷”，為政府對(duì)公共活動(dòng)的介入和干預(yù)，提供了必要性和合理性的依據(jù)。

財(cái)政作為政府行使職能和進(jìn)行社會(huì)公共活動(dòng)的一種財(cái)力保障，代表國家支配和管理公共經(jīng)濟(jì)資源。在此過程中，國家的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也轉(zhuǎn)移到財(cái)政部門的預(yù)算行為和公共資金的分配使用；在現(xiàn)行體制下，財(cái)政活動(dòng)主要應(yīng)定位于彌補(bǔ)市場經(jīng)濟(jì)的缺陷，滿足社會(huì)對(duì)公共物品的需求，建立相應(yīng)的公共財(cái)政政策和制度，引導(dǎo)和不斷規(guī)范用財(cái)財(cái)政行為，維護(hù)國家公共資源的合理和有效使用。

財(cái)政部門和政府其他的預(yù)算執(zhí)行部門，作為公共資源的管理者，執(zhí)行著國家的各項(xiàng)財(cái)政收支計(jì)劃，其對(duì)公共資源行政作為的有效性，直接體現(xiàn)了政府的公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行。由此而言，公共財(cái)政的執(zhí)行部門，不僅需要按照政府的公共職能使用財(cái)政資金，謀求社會(huì)的公共利益，而且，還有責(zé)任對(duì)公共財(cái)政資金進(jìn)行有效的管理。

社會(huì)公共資源是有限的，有限資源的分配和使用，如何才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，以增加公共的益，這就產(chǎn)生了外部的評(píng)價(jià)問題。公共財(cái)政的支出，責(zé)任在于效率和效益，其根據(jù)就在這里。從這個(gè)意義上講，增強(qiáng)公共財(cái)政的責(zé)任行為，提高公共財(cái)政支出的使用效益，是公共財(cái)政支出的核心問題。

黨的十六屆五中全會(huì)提出，要堅(jiān)定不移地以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局，堅(jiān)持以人為本，轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，創(chuàng)新發(fā)展模式，提高發(fā)展質(zhì)量，把經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展切實(shí)轉(zhuǎn)入全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的軌道。

科學(xué)發(fā)展觀的提出，將為國家公共財(cái)政的體制發(fā)展，提供更加明確的導(dǎo)向，建立符合社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求的公共財(cái)政的框架，是現(xiàn)階段及今后一個(gè)時(shí)期財(cái)政體制改革與發(fā)展的目標(biāo)。財(cái)政改革的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，完善社會(huì)保障制度，增強(qiáng)公共物品的投資建設(shè)，完善財(cái)政管理制度的職能。使財(cái)政行為更好地維護(hù)社會(huì)公共利益、增強(qiáng)社會(huì)公共有效供給，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。財(cái)政的社會(huì)公共屬性將更加明確。

公共財(cái)政的改革和發(fā)展，也給公共財(cái)政的審計(jì)提出了新的要求。公共財(cái)政審計(jì)是以國家法律法規(guī)為依據(jù)，對(duì)政府財(cái)政及其他預(yù)算執(zhí)行部門分配、管理和使用公共資源，提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)等履行公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為，進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和報(bào)告的獨(dú)立控制活動(dòng)，是與市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政相聯(lián)系的一種財(cái)政審計(jì)形式?？茖W(xué)發(fā)展觀的要求，公共財(cái)政的改革和發(fā)展，正促使審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)一步更新思想觀念，調(diào)整審計(jì)理念，關(guān)注體制變化，從宏觀的、全局的、辯證的、跨專業(yè)的角度，去研究和思考公共財(cái)政審計(jì)的發(fā)展問題。根據(jù)政府財(cái)政的工作重點(diǎn)和資金流向，更加突出對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金的審計(jì)，更加關(guān)注財(cái)政公共資金的使用與績效，更加顧及社會(huì)發(fā)展目標(biāo)和民生的公共利益，即財(cái)政審計(jì)需要樹立財(cái)政審計(jì)一體化的工作理念。

二、關(guān)于財(cái)政審計(jì)一體化的實(shí)踐與討論

關(guān)注科學(xué)發(fā)展，關(guān)注公共財(cái)政的走向，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)重視對(duì)財(cái)政審計(jì)一體化的認(rèn)識(shí)和目標(biāo)把握。財(cái)政審計(jì)一體化在一般意義上可理解為：集中配置審計(jì)資源，對(duì)公共財(cái)政資金從收入組織、預(yù)算編制、撥付執(zhí)行、管理使用等過程環(huán)節(jié)的審計(jì)；對(duì)公共財(cái)政資金的運(yùn)動(dòng)過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并對(duì)其真實(shí)性、合規(guī)性和有效性發(fā)表審計(jì)意見；最終以審計(jì)報(bào)告和審計(jì)信息的形式反映審計(jì)成果，影響和提供對(duì)政府公共財(cái)政行為的決策評(píng)價(jià)。

財(cái)政審計(jì)一體化與傳統(tǒng)的財(cái)政審計(jì)相比，在認(rèn)識(shí)上更為深入，定位上更為靈活，組織上應(yīng)更為周密。

首先認(rèn)識(shí)上，傳統(tǒng)的財(cái)政審計(jì)是針對(duì)本級(jí)財(cái)政（或者說對(duì)財(cái)政部門）的年度預(yù)算收支審計(jì)，側(cè)重于預(yù)算審查、數(shù)據(jù)核審、批復(fù)程序、內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)的審查；而財(cái)政審計(jì)一體化更關(guān)注年度預(yù)算執(zhí)行的一個(gè)系統(tǒng)性，從預(yù)算的編制、收入的組織，資金的撥付，預(yù)算的執(zhí)行，使用的績效加以檢查和評(píng)價(jià)，沿著財(cái)政資金的走向進(jìn)行重點(diǎn)沿伸和審計(jì)，因此，對(duì)公共財(cái)政資金運(yùn)行一體化的認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)更加深入、更加全面。

其次，在定位上，傳統(tǒng)財(cái)政審計(jì)的目標(biāo)定位，主要側(cè)重于收入的真實(shí)性和合規(guī)性。財(cái)政審計(jì)一體化的取向目標(biāo)，更應(yīng)注重公共財(cái)政支出的合規(guī)性和效益性；在資金的界定上，不僅要看財(cái)政預(yù)算資金，而且應(yīng)該關(guān)注其他非稅性資金和國有資產(chǎn)的運(yùn)行；在審計(jì)項(xiàng)目上，不僅要看本級(jí)預(yù)算執(zhí)行，而且應(yīng)該關(guān)注財(cái)政性投資建設(shè)、專項(xiàng)資金使用管理，主要預(yù)算部門預(yù)算執(zhí)行的情況。在一個(gè)大的公共財(cái)政資金和資產(chǎn)運(yùn)行框架內(nèi)，來審視本地區(qū)財(cái)政綜合經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行質(zhì)量和存在的問題，反映和揭示宏觀層面的情況，結(jié)合黨委政府科學(xué)執(zhí)政的方向和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重點(diǎn)，來提升審計(jì)的運(yùn)用成果。

其三，在組織上，財(cái)政審計(jì)一體化是審計(jì)機(jī)關(guān)在現(xiàn)有的審計(jì)對(duì)象、人員配備、裝備手段、審計(jì)組織程度條件下，對(duì)審計(jì)資源的一種整合和配置，以求在規(guī)定的時(shí)期內(nèi)，能最大效能地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，提升審計(jì)成果。這種資源整合，不僅有審計(jì)對(duì)象的配置，還有審計(jì)力量的配置，包括社會(huì)審計(jì)力量、內(nèi)部審計(jì)力量的配合。在審計(jì)對(duì)象、審計(jì)力量、審計(jì)信息、審計(jì)資源共享的條件下，審計(jì)一體化的價(jià)值取向十分清晰，審計(jì)職能的履行具有高度的統(tǒng)一性和針對(duì)性，這對(duì)審計(jì)組織者來講，是一種考驗(yàn)，需要一種宏觀的跨學(xué)科的駕馭意識(shí)，以便能生產(chǎn)出更好的“審計(jì)產(chǎn)品”。

有學(xué)者提出：“國家審計(jì)的產(chǎn)品就是審計(jì)信息”，這個(gè)觀點(diǎn)十分形象和恰當(dāng)，如果審計(jì)最終產(chǎn)品-審計(jì)報(bào)告和審計(jì)信息，最終只是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的確認(rèn)和羅列，而不能經(jīng)常地適時(shí)地從財(cái)政經(jīng)濟(jì)一體化的角度提示分析，為黨委政府的科學(xué)執(zhí)政的領(lǐng)導(dǎo)和公共財(cái)政的分配導(dǎo)向，提供有益的審計(jì)評(píng)價(jià)和監(jiān)督，審計(jì)的公共性監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能必將弱化。

近幾年來，在浙江省審計(jì)廳和杭州市審計(jì)局的領(lǐng)導(dǎo)下，杭州市下城區(qū)審計(jì)局在推進(jìn)財(cái)政審計(jì)一體化方面作了如下的審計(jì)實(shí)踐：

實(shí)踐A：以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為主線，以促進(jìn)預(yù)算管理的規(guī)范性，提高財(cái)政資金的效益性為目標(biāo)，在指導(dǎo)思想上樹立為黨委政府決策管理和人大常委會(huì)財(cái)經(jīng)監(jiān)督服務(wù)，推進(jìn)公共財(cái)政審計(jì)制度的深入。連續(xù)三年來，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本地區(qū)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行客觀反映和提示問題的同時(shí)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中16項(xiàng)重要事項(xiàng)提出審計(jì)建議，引起了黨委、人大、政府的高度重視，財(cái)政部門和有關(guān)政府部門有效執(zhí)行審計(jì)意見，落實(shí)審計(jì)結(jié)論，區(qū)政府及有關(guān)部門隨之形成一批政策性的規(guī)定，極大的豐富了財(cái)政審計(jì)的內(nèi)涵，使審計(jì)成果得到有效的轉(zhuǎn)化。

實(shí)踐B：區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)連續(xù)二年推行了六個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門的決算審計(jì)，圍繞預(yù)算執(zhí)行，從預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性、預(yù)算收支的合規(guī)性進(jìn)行檢查，拓寬和增強(qiáng)了區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的深度和廣度，使財(cái)政審計(jì)一體化的工作，從預(yù)算編制的源頭和預(yù)算執(zhí)行的過程中統(tǒng)一起來，為人大常委會(huì)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督提供了審計(jì)依據(jù)。

實(shí)踐C：圍繞黨委政府的工作中心，結(jié)合部門決算、財(cái)政績效、專項(xiàng)資金、轉(zhuǎn)移支付、政府采購等關(guān)聯(lián)問題，拓展財(cái)政審計(jì)一體化的內(nèi)容，探索對(duì)財(cái)政重要的專項(xiàng)資金的跟蹤監(jiān)督，在本地區(qū)已建立了對(duì)工業(yè)技改、商貿(mào)發(fā)展、農(nóng)業(yè)開發(fā)、科技進(jìn)步、外貿(mào)支助等五項(xiàng)政府貼息資金的年度定期審計(jì)制度，開始形成主管部門立項(xiàng)、財(cái)政部門分配、審計(jì)部門監(jiān)督的工作運(yùn)行機(jī)制，有效地促進(jìn)了財(cái)政資金使用管理部門的責(zé)任意識(shí)，提高了財(cái)政資金使用的績效性。

實(shí)踐D：根據(jù)近年來，財(cái)政公共性建設(shè)投入增多的特點(diǎn)，按照省市政府的要求，我區(qū)落實(shí)和建立國家建設(shè)投資項(xiàng)目的審計(jì)制度，推進(jìn)國家建設(shè)項(xiàng)目的必審制，審計(jì)機(jī)關(guān)全面介入國家建設(shè)投資的審計(jì)監(jiān)督，并建立了有效的工作控制流程，二年半來，先后實(shí)施投資審計(jì)項(xiàng)目202個(gè)，核減和節(jié)約財(cái)政性建設(shè)投資5584萬，為提高財(cái)政投資的績效，筑起一條新的監(jiān)督防線。

實(shí)踐E：按照公共財(cái)政體制下，財(cái)政資金、國有資產(chǎn)一體化運(yùn)營的特點(diǎn)，在財(cái)政審計(jì)一體化中加大對(duì)國有資產(chǎn)的監(jiān)督和關(guān)注，二年來，審計(jì)機(jī)關(guān)組織了對(duì)八個(gè)部門（街鎮(zhèn)）的國有資產(chǎn)資金審計(jì)，取得巨大的監(jiān)督成效。為政府掌握本地區(qū)重要的公共資源、國有資金、土地存量、公有房產(chǎn)、或有債務(wù)提供了審計(jì)依據(jù)，使公共財(cái)政在資金和資產(chǎn)二種形態(tài)上的資源配置基礎(chǔ)更加清晰，為黨委政府對(duì)公共資源的統(tǒng)一調(diào)控和運(yùn)營奠定了決策基礎(chǔ)。

浙江審計(jì)廳根據(jù)全省的審計(jì)實(shí)踐和科學(xué)發(fā)展觀的要求，以及公共財(cái)政審計(jì)體制發(fā)展的趨勢，對(duì)財(cái)政審計(jì)一體化已經(jīng)作出新的定位，提出：財(cái)政審計(jì)一體化，除有關(guān)原有財(cái)政審計(jì)內(nèi)容為基礎(chǔ)外，還應(yīng)包括政府固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)、政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資公司的審計(jì)、其它財(cái)政收支審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政審計(jì)一體化范圍和內(nèi)容的涵蓋，結(jié)合審計(jì)的實(shí)踐來認(rèn)識(shí)，我們認(rèn)為具有很大的針對(duì)性，帶來很大的啟示，是一個(gè)切合實(shí)際的導(dǎo)向，值得引起我們在工作中深入研究和思考。

公共財(cái)政體制改革的深化和完善、科學(xué)發(fā)展理念的更新，標(biāo)志著我們正步入構(gòu)建公共財(cái)政建設(shè)新框架的階段，公共財(cái)政體制的改革，也必然會(huì)激發(fā)審計(jì)環(huán)境和審計(jì)觀念的全方位變革。在審計(jì)資源一定的情況下，解決問題的關(guān)鍵，要靠審計(jì)工作理念的轉(zhuǎn)變，審計(jì)監(jiān)督職能的調(diào)整，并善于把握工作的取舍，以從更高的層次上認(rèn)識(shí)財(cái)政審計(jì)工作的發(fā)展和創(chuàng)新，更好地把握全面審計(jì)、突出重點(diǎn)的工作內(nèi)涵。

三、推進(jìn)財(cái)政審計(jì)一體化的對(duì)策思考

實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)一體化，要樹立財(cái)政審計(jì)“一盤棋”的觀念，充分發(fā)揮審計(jì)各專業(yè)部門的優(yōu)勢，形成合力，統(tǒng)籌規(guī)劃，突出重點(diǎn)，使審計(jì)機(jī)關(guān)的整體效能大于分兵出擊，最終為社會(huì)公眾和黨委政府提供更加豐富的審計(jì)產(chǎn)品，使審計(jì)的成果得到有效的提升和利用。

（一）重視審前計(jì)劃提高組織管理

審計(jì)一體化可以看作一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及的面廣點(diǎn)多，需要加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審計(jì)計(jì)劃編制的思考，做好審前調(diào)查方案的形成，按照財(cái)政資金的走向和資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，確定本地區(qū)的計(jì)劃目標(biāo)。審計(jì)一體化工作，既是一個(gè)系統(tǒng)，就具備一定的網(wǎng)絡(luò)和層次，具備一定的時(shí)段和對(duì)應(yīng)。審計(jì)的組織需要跨越時(shí)空和項(xiàng)目的單一觀察，從年度審計(jì)的重點(diǎn)和關(guān)注的傾向性問題，進(jìn)行串聯(lián)和分析，分而不亂，合而為一，以提高年度財(cái)政審計(jì)項(xiàng)目的組織化程度。財(cái)政審計(jì)一體化，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部來講，首先要做到審計(jì)項(xiàng)目組織管理的一體化，提高項(xiàng)目指揮協(xié)調(diào)、項(xiàng)目質(zhì)量控制、項(xiàng)目問題綜合、項(xiàng)目成果提煉的一體化。

（二）綜合審計(jì)內(nèi)容做到“六個(gè)結(jié)合”

審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門有著自己的特性和優(yōu)勢，在財(cái)政審計(jì)一體化的目標(biāo)下，各專業(yè)審計(jì)都承擔(dān)著為終極目標(biāo)提供服務(wù)的責(zé)任。局部項(xiàng)目與整體工作目標(biāo)是一個(gè)統(tǒng)一體，局部的問題不能局部看，應(yīng)連貫看，綜合看。從中得出公共財(cái)政資金運(yùn)行的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性，加強(qiáng)各單項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的綜合性、宏觀性。

因此，在財(cái)政審計(jì)一體化中，應(yīng)努力做到“六個(gè)結(jié)合”：（1）加強(qiáng)專業(yè)審計(jì)目標(biāo)與財(cái)政審計(jì)目標(biāo)的結(jié)合；（2）加強(qiáng)一般部門單位審計(jì)與財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的結(jié)合；（3）加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和財(cái)政績效審計(jì)的結(jié)合；（4）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政審計(jì)的結(jié)合；（5）加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與財(cái)政審計(jì)的結(jié)合；（6）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)與財(cái)政審計(jì)的結(jié)合。

（三）整合信息資源構(gòu)筑信息平臺(tái)

我們說，從本質(zhì)上講，財(cái)政作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，可以說是以國家（或政府）為主體的分配活動(dòng)。財(cái)政收支體現(xiàn)了政府與其它經(jīng)濟(jì)主體之間的利益關(guān)系。財(cái)政審計(jì)一體化的實(shí)施，使這種“分配活動(dòng)”和“利益關(guān)系”在一個(gè)新的統(tǒng)一體方面得到觀察和思考。比如說一筆“財(cái)政專項(xiàng)資金”在預(yù)算執(zhí)行審查中，觀察的要點(diǎn)是程序和合規(guī)。但在審計(jì)一體化的組織中，將沿著資金的流向，一直跟蹤到受益單位（企業(yè)）使用的真實(shí)性和有效性，得到的信息又反饋出該項(xiàng)財(cái)政支出的績效性和必要性。

因此，在財(cái)政審計(jì)一體化條件下，各類審計(jì)資源的整合尤為必要。這既包括審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的審計(jì)資源整合，也包括外部的社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)資源的整合。這些縱橫交錯(cuò)的審計(jì)信息，同置于一個(gè)公共的審計(jì)信息平臺(tái)，通過各審計(jì)組信息的共享，使財(cái)政審計(jì)信息得到更好的開發(fā)利用。客觀上，審計(jì)信息的一體化，信息的完備性，傳導(dǎo)的流暢性，在財(cái)政審計(jì)一體化的項(xiàng)目管理中具有決定性的意義。特別在審計(jì)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)（OA）和審計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)（AO）條件下，使信息的搜索、傳遞、處理和反饋機(jī)制成為可能，審計(jì)信息的共享機(jī)制，將有助于財(cái)政審計(jì)一體化項(xiàng)目的有效推行。

（四）確定終極目標(biāo)提高審計(jì)成效

推行審計(jì)一體化，其最終的目標(biāo)，應(yīng)該是不斷深化財(cái)政審計(jì)的內(nèi)涵，提升財(cái)政審計(jì)的質(zhì)量，綜合反映財(cái)政經(jīng)濟(jì)的情況和問題，形成具有價(jià)值的“兩個(gè)報(bào)告”，為政府公共財(cái)政的發(fā)展提供評(píng)價(jià)，為人大常委員會(huì)審議財(cái)政的預(yù)算執(zhí)行提供依據(jù)，使審計(jì)成果得到有效的利用。在新的歷史條件下，審計(jì)機(jī)關(guān)年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)報(bào)告，要求立意高、力度強(qiáng)、容量大，具備全局性和宏觀性，這是審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)成果反映的最重要的載體，需要認(rèn)真的把握。

篇5

一、電算化審計(jì)問題初探

電算化審計(jì)的對(duì)象是計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。主要包括兩個(gè)層次，一是電算化的內(nèi)在信息系統(tǒng)，包括數(shù)據(jù)處理和對(duì)處理結(jié)果進(jìn)行審核；二是其作為一種輔助審計(jì)的手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)辦公自動(dòng)化。本文是從前一方面電算化現(xiàn)狀及其面臨的主要問題加以研究的。

二、電算化在財(cái)政審計(jì)中的運(yùn)用

（一）將計(jì)算機(jī)作為輔工具應(yīng)用于財(cái)政審計(jì)過程

在調(diào)查過程中，定要涉及到各種數(shù)據(jù)整理和總結(jié)，如果使用手工審計(jì)，需要大量的時(shí)間，人力成本也很高，而用計(jì)算機(jī)做不僅確保數(shù)字的準(zhǔn)確性，而且還能節(jié)省時(shí)間。由于財(cái)政審計(jì)是進(jìn)行高層次的監(jiān)督，不僅要實(shí)施微觀監(jiān)督，還要參與宏觀調(diào)控。但現(xiàn)實(shí)是，審計(jì)覆蓋面太小，審核和監(jiān)督與之不匹配，而且進(jìn)行全面分析問題和審計(jì)信息反饋時(shí)就更凸顯了其弊端，不能滿足目前審計(jì)和監(jiān)督的需要。要解決這些矛盾，從而更好地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，我們首先要提高審計(jì)人才的素質(zhì)，落實(shí)培養(yǎng)和培訓(xùn)計(jì)劃的實(shí)施，其次，最好是全面開展電算化審計(jì)。

（二）對(duì)被審單位計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行符合性測試

為了確定被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否能夠按照設(shè)定程序和規(guī)則進(jìn)行操作，最好的辦法是進(jìn)行符合性測試。同時(shí)仍需注意審核電子數(shù)據(jù)處理中心的內(nèi)部控制機(jī)制。例如：在審計(jì)時(shí)，先看被審單位的審計(jì)軟件是否經(jīng)財(cái)政部審查后通過，再審查該軟件的主要功能是否滿足基本的會(huì)計(jì)原則和我國法律、法規(guī)、規(guī)章等的規(guī)定。進(jìn)一步，通過評(píng)估其財(cái)務(wù)分析功能和信息處理能力來測試軟件的技術(shù)性能，需要注意的是該評(píng)估需使用測試數(shù)據(jù)進(jìn)行測試。

（三）形成規(guī)范的財(cái)政審計(jì)工作底稿

由于計(jì)算機(jī)可以保存規(guī)范靈活的格式化工作底稿，并能夠在索引大量增加的基礎(chǔ)上，自動(dòng)進(jìn)行索引重編，故雖然對(duì)政府的審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)報(bào)告結(jié)果、審計(jì)意見書和審計(jì)決定進(jìn)行審查時(shí)，我們?nèi)孕枰鞣N人工審查技術(shù)，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的效率注定其成為必不可少審計(jì)技術(shù)。此外，在計(jì)算機(jī)中可以更好的使用算術(shù)、數(shù)字等方法，這意味著可以減輕分類小計(jì)的工作量。由于上述種種人工審查技術(shù)無法比擬的優(yōu)勢，使得使用計(jì)算機(jī)形成審計(jì)工作底稿和檢索更為方便。

三、財(cái)政審計(jì)中運(yùn)用電算化應(yīng)注意的幾個(gè)問題

（一）財(cái)政電算化審計(jì)必須注意對(duì)會(huì)計(jì)電算化核算進(jìn)行正確性控制

由于我們習(xí)慣了手工核算，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、加工存儲(chǔ)和傳輸仍然有一些問題：因?yàn)槭褂秒娝慊到y(tǒng)進(jìn)行審計(jì)會(huì)形成會(huì)計(jì)資料的核算和分析系統(tǒng)，然而編制憑證時(shí)忘記保存和輸出、修改舊憑證時(shí)忘記使用改后的憑證替換、病毒襲擊審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)庫出現(xiàn)錯(cuò)誤或異常、他人未授權(quán)修改等等情況數(shù)見不鮮。所以，為確保電算化核算的正確性、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，我們需要建立一個(gè)內(nèi)部控制機(jī)制使其類似手工審核，也應(yīng)該建立必要的審計(jì)查驗(yàn)機(jī)制。

（二）設(shè)計(jì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)必須有審計(jì)人員參與

審計(jì)監(jiān)督職能并不會(huì)因?yàn)樘幵跁?huì)計(jì)電算化環(huán)境下而改變，從而相關(guān)知識(shí)、技能就需要根據(jù)電算化審計(jì)的特點(diǎn)發(fā)生相應(yīng)的跟進(jìn)。如在出現(xiàn)系統(tǒng)錯(cuò)誤或計(jì)算機(jī)程序被非法篡改時(shí)，計(jì)算機(jī)只會(huì)以同樣的錯(cuò)誤方法按照事先設(shè)定的程序來處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

如果電算化系統(tǒng)的處理是合法合規(guī)的，安全可靠的，那說明其處理和控制功能是相對(duì)完善的。電算化系統(tǒng)固有的特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)使得審計(jì)過程必須包括審查系統(tǒng)的處理和控制功能。因此，應(yīng)促進(jìn)在電腦系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)過程中，審計(jì)人員參與到除了事后審計(jì)外其他的過程中。審計(jì)人員應(yīng)參與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)設(shè)計(jì)。

（三）必須建立嚴(yán)格的審計(jì)人員操作管理制度

只有具備了嚴(yán)格的管理制度和完善的檔案記錄管理制度，才能充分利用電算化審計(jì)技術(shù)，從而財(cái)政電算化審計(jì)才有規(guī)范可依。如將數(shù)據(jù)的備份、恢復(fù)和管理機(jī)制作為員工的職責(zé)權(quán)限等。此外，還包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和審計(jì)軟件的保密措施，計(jì)算機(jī)設(shè)備的相關(guān)安全措施，審核監(jiān)督軟件的制度等。

（四）必須加強(qiáng)對(duì)電算化審計(jì)人才的培養(yǎng)

由于審計(jì)線索、內(nèi)部控制制度的改變決定了所需的技術(shù)變革，在電算化條件下，提高審計(jì)人員的能力就顯得異常必要。不擅長計(jì)算機(jī)運(yùn)用的審計(jì)人員會(huì)因?yàn)椴磺宄娝慊到y(tǒng)的運(yùn)行原理和潛在風(fēng)險(xiǎn)而無法審查其內(nèi)部控制，會(huì)因?yàn)閷徲?jì)線索變化而不知道如何進(jìn)行審計(jì)跟蹤，會(huì)因?yàn)椴涣私馊绾问褂糜?jì)算機(jī)而對(duì)計(jì)算機(jī)審查或?qū)徲?jì)一籌莫展。而電算化可以自身具有先進(jìn)的處理機(jī)制，它能幫助審計(jì)人員更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督職能，在實(shí)務(wù)中學(xué)習(xí)和運(yùn)用會(huì)計(jì)、審計(jì)理論的知識(shí)，也有助于他們掌握之前并不熟悉的計(jì)算機(jī)和電算化的知識(shí)和技能，所以學(xué)習(xí)、運(yùn)用并深究計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)人員特別是財(cái)政審計(jì)人員目前的基本任務(wù)。

（五）必須制定詳盡的審計(jì)電算化發(fā)展規(guī)劃

審計(jì)電算化宏觀管理方向包括：制定發(fā)展規(guī)劃，建立管理規(guī)定，評(píng)審會(huì)計(jì)軟件，培訓(xùn)電算化審計(jì)人才的理論學(xué)習(xí)和實(shí)務(wù)操作能力等，因此，我們必須緊隨國家財(cái)政事業(yè)的發(fā)展腳步和計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展趨勢，將財(cái)政電算化審計(jì)與審計(jì)工作的目標(biāo)、發(fā)展趨勢和規(guī)范等緊密聯(lián)系，為財(cái)政電算化審計(jì)的發(fā)展做好“后勤”工作。

由此，國家制定了一系列發(fā)展計(jì)劃，包括長期、中期和短期規(guī)劃。長期規(guī)劃是一種典型的戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)未來審計(jì)電算化工作定下基調(diào)，打好基礎(chǔ)，指明發(fā)展方向；中期規(guī)劃則是基于長期規(guī)劃的具體要求，制定未來幾年的發(fā)展計(jì)劃；短期規(guī)劃則是為了落實(shí)中期規(guī)劃中提到的相關(guān)目標(biāo)和任務(wù)，而制定一系列的規(guī)范和措施。我們應(yīng)該充分發(fā)揮物質(zhì)條件優(yōu)勢，全面考慮各種發(fā)展的可能性方案，最終實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

總之，電算化審計(jì)必將給審計(jì)工作帶來巨大的影響且必須利大于弊，這樣財(cái)政審計(jì)才能更高效、更優(yōu)質(zhì)地完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。

四、電算化條件下財(cái)政審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)

（一）審計(jì)線索發(fā)生變化帶來挑戰(zhàn)

會(huì)計(jì)電算化將面臨的一大挑戰(zhàn)就是審計(jì)線索的變化。在手工賬務(wù)處理系統(tǒng)中，審計(jì)線索清晰明了，從原始憑證到記賬憑證再到賬簿，最后到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，均有負(fù)責(zé)人的簽名；任何數(shù)據(jù)更改都會(huì)寫入記錄。在這些條件下，審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可遵循賬務(wù)處理程序，也可以逆向進(jìn)行；而且一些經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員直接利用文字記錄作為審計(jì)線索的來源進(jìn)行審計(jì)。在電算化條件下，這些原始依據(jù)被計(jì)算機(jī)程序所取代，憑證、賬簿以及財(cái)務(wù)報(bào)表等重要資料都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤中。雖然仍有紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料存在，但他們更多只是計(jì)算機(jī)中存儲(chǔ)信息的另一種形式而已。

（二）審計(jì)范圍擴(kuò)大對(duì)審計(jì)手段多樣化有著更高要求

監(jiān)督作為是審計(jì)重要的職能之一，在電算化條件下仍然發(fā)揮其重要的作用，但此時(shí)，要進(jìn)行審計(jì)的范圍卻有所擴(kuò)大，比如，需要對(duì)所使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行審核，當(dāng)然還有傳統(tǒng)審計(jì)中就要求的賬簿、憑證、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料。這是由于電算化是通過編寫的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序來完成會(huì)計(jì)處理方法的，如果程序本身存在欺騙等問題，那將造成難以估計(jì)和彌補(bǔ)的重大后果。傳統(tǒng)條件下使用的審計(jì)方法隨著審計(jì)范圍的擴(kuò)大需要配以更先進(jìn)的審計(jì)手段，如手工操作與電腦操作相結(jié)合。在審核數(shù)據(jù)的過程中，我們不僅需要計(jì)算機(jī)自動(dòng)審核，還需要人工進(jìn)一步檢查。這些特點(diǎn)決定了傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法雖然無法滿足現(xiàn)在電算化條件下的需求，但依然有其存在的價(jià)值。

五、會(huì)計(jì)電算化條件下發(fā)展財(cái)政審計(jì)的思路

（一）完善電算化財(cái)政審計(jì)的準(zhǔn)則

審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的流程，包括形成審計(jì)結(jié)論、出具審計(jì)報(bào)告等步驟都在電算化審計(jì)準(zhǔn)則中予以規(guī)定。合理的審計(jì)準(zhǔn)則是提高審計(jì)質(zhì)量的保證。正如許多審計(jì)工作中的要素在電算化條件下已經(jīng)發(fā)生了變化，審計(jì)準(zhǔn)則作為審計(jì)工作的依據(jù)和規(guī)范則也應(yīng)進(jìn)一步作出相應(yīng)的完善。

（二）充分考慮審計(jì)的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)

由于目前財(cái)務(wù)軟件存在著局限性，使得審計(jì)工作的進(jìn)展十分緩慢，開發(fā)和應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化軟件便成為提高審計(jì)工作效率的主要方法。其過程應(yīng)注意符合審計(jì)相關(guān)要求和保留完整的線索以便進(jìn)行之后的審計(jì)工作。國外一些著名財(cái)務(wù)軟件在這方面的做法十分值得借鑒：保持原始記錄不變，通過修改、刪除的記錄來反映審計(jì)過程。這一看似簡單的做法為審計(jì)工作的進(jìn)一步開展留下了重要的素材，還可以確保會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程無誤。同時(shí)還有一個(gè)重要的優(yōu)點(diǎn)：可以實(shí)施必要的控制，確保數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)要素的可靠性和公允性。

（三）全程審計(jì)會(huì)計(jì)電算化工作

事前、事中和事后審計(jì)統(tǒng)稱為全程審計(jì)。事前審計(jì)，其用于評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)軟件，并能夠保留充分的線索與痕跡以用于審計(jì)工作的開展，這主要針對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的合法性、合理性來進(jìn)行。事中審計(jì)則分別采用手工審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)兩種方法對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行審計(jì)，綜合兩者的結(jié)果得出結(jié)論。其著重于審查電算化處理業(yè)務(wù)是否是客觀、真實(shí)的。事后審計(jì)，則是針對(duì)電算化得到的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，并關(guān)注工作效率和經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)其詳盡的做出考核和評(píng)價(jià)，進(jìn)而據(jù)此提出建議。

六、結(jié)束語

會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用推動(dòng)了電算化審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，電算化給審計(jì)工作帶來前所未有的影響，以上只是就電算化對(duì)財(cái)政審計(jì)的幾個(gè)主要問題進(jìn)行了分析、對(duì)其影響的幾個(gè)方面做出了論述，并提出了自己的應(yīng)對(duì)方法。然而，在新的審計(jì)環(huán)境下，只有采取更為積極高效的對(duì)策，才能進(jìn)一步提高財(cái)政審計(jì)的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳暉.電算化審計(jì)在財(cái)政審計(jì)中的運(yùn)用與作用[J].財(cái)會(huì)研究，1999

[2]曾維維，何莉.談會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)[J].商場現(xiàn)代化，2012

篇6

在本級(jí)財(cái)政預(yù)算審計(jì)工作中，需要從以下方面來提高工作質(zhì)量：

1）要確保預(yù)算編制的完整性和全面性，要將政府的各項(xiàng)收入以及支出都要?dú)w納到預(yù)算編制中。

2）要重點(diǎn)對(duì)稅收執(zhí)法、征收入庫統(tǒng)籌、每種非稅收入征繳工作、預(yù)算部門國有資產(chǎn)處置以及有償應(yīng)用收入解繳等狀況加以管理，將現(xiàn)有約束型的收入預(yù)算執(zhí)行管理革新為預(yù)期型。

3）對(duì)日常支出、重點(diǎn)優(yōu)先保障區(qū)域加以特別重視，尤其在民生投入、提升以及約束財(cái)政轉(zhuǎn)移支付、財(cái)政資金支出競爭性范圍等方面，財(cái)政審計(jì)部門要嚴(yán)格遵守中央八項(xiàng)規(guī)定以及國務(wù)院的相關(guān)章程，對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)以及相關(guān)政府建設(shè)費(fèi)用嚴(yán)格把控，執(zhí)行部門編制管理、政府采購、招投標(biāo)等，要確保資金投入和資產(chǎn)管理間的有效聯(lián)系，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，促進(jìn)審計(jì)的核心從平衡狀態(tài)轉(zhuǎn)移到投資預(yù)算與政策延伸上。

1.2加強(qiáng)對(duì)下級(jí)財(cái)政審計(jì)的管理

需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行研究：

1）對(duì)重大的政府政策決定的執(zhí)行情況以及效應(yīng)加以關(guān)注，主要圍繞經(jīng)濟(jì)增長、政策革新、結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)民生以及風(fēng)險(xiǎn)防范等工作上。

2）對(duì)國家財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金以及下屬市縣債務(wù)的預(yù)算加強(qiáng)管理，還包括下屬的財(cái)政制度實(shí)行狀況。

3）對(duì)下屬審計(jì)部門在財(cái)政“同級(jí)審”環(huán)節(jié)出現(xiàn)的要點(diǎn)與疑點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)管理。

4）出于對(duì)政府綜合財(cái)務(wù)狀況的全面審計(jì)的考量，需要開展整體的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作，增對(duì)下屬部門的整體財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面的審計(jì)，并提出針對(duì)性的建議。

1.3對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)上加強(qiáng)規(guī)范

在遵循審計(jì)要緊隨財(cái)政資金運(yùn)行狀況來開展的原則上，需要從以下途徑來審計(jì)財(cái)政專項(xiàng)資金：

1）重點(diǎn)審計(jì)民生專項(xiàng)資金。主要涉及的方面有：農(nóng)業(yè)、農(nóng)村以及農(nóng)民、教育、社會(huì)保障、醫(yī)療體系等。在專項(xiàng)資金審計(jì)上，要進(jìn)行跟蹤審計(jì)，對(duì)整個(gè)過程（制定執(zhí)行預(yù)算實(shí)行劃撥資金）加以規(guī)范，杜絕違法違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)，切實(shí)保障專項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，維護(hù)相關(guān)方的利益。

2）重點(diǎn)審計(jì)節(jié)能減排項(xiàng)目、環(huán)境整治項(xiàng)目、生態(tài)維護(hù)項(xiàng)目等的專項(xiàng)資金運(yùn)用。在倡導(dǎo)新常態(tài)的形勢下，合理開發(fā)資源，實(shí)現(xiàn)資源的集約化和高效化應(yīng)用，促進(jìn)社會(huì)的生態(tài)化、文明化發(fā)展。

3）重點(diǎn)審計(jì)朝陽產(chǎn)業(yè)投資項(xiàng)目、技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目、促進(jìn)區(qū)域平衡的經(jīng)濟(jì)發(fā)展項(xiàng)目，對(duì)這些項(xiàng)目的專項(xiàng)資金應(yīng)用管理加以規(guī)范，這樣能夠在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，有效地轉(zhuǎn)變政府職能，同時(shí)對(duì)財(cái)政作用的范圍加以明確，促進(jìn)省級(jí)政府財(cái)政管理工作的革新，與市場保持良好的協(xié)調(diào)關(guān)系，促進(jìn)后者主導(dǎo)作用的順利實(shí)現(xiàn)。

1.4加強(qiáng)對(duì)政府性投資項(xiàng)目的審計(jì)

篇7

國家分撥一筆資金給政府作為財(cái)政專項(xiàng)資金。這筆資金用于城市的建設(shè)、居民的保障，以及項(xiàng)目的成本投入等。財(cái)政專項(xiàng)資金的管理模式向來是專款專用，有明確的管理要求。在使用過程中，考察模式十分嚴(yán)格，對(duì)使用去向的審計(jì)工作也有著一定的要求。例如，事業(yè)保障專項(xiàng)資金就專門用于事業(yè)人員的工作保障，基礎(chǔ)設(shè)施維修專項(xiàng)資金專門用于設(shè)施保養(yǎng)維修。以上說明，專項(xiàng)資金使用范圍廣泛，用途管理嚴(yán)格，審計(jì)工作有一定的要求。下面對(duì)加強(qiáng)審計(jì)策略方式進(jìn)行分析。

一、財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)的行為規(guī)范

財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)的過程中，注意對(duì)審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。設(shè)立審計(jì)目標(biāo)，制定詳細(xì)審計(jì)計(jì)劃，按照審計(jì)計(jì)劃循序漸進(jìn)地從事財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)工作。在進(jìn)行財(cái)政審計(jì)的過程中，需要保證整個(gè)審計(jì)流程公開、透明，嚴(yán)格按照程序執(zhí)行。保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性、有效性以及合法性才能達(dá)到審計(jì)的初期目標(biāo)，離最終目標(biāo)還有一段距離。財(cái)政專項(xiàng)資金的績效審計(jì)工作不能一蹴而就，在進(jìn)行審計(jì)的過程中需要用開闊性的思維對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，對(duì)審計(jì)工作中不合理的地方進(jìn)行規(guī)范。這需要長時(shí)間的磨合與探索，穩(wěn)扎穩(wěn)打，不斷進(jìn)行策略分析。進(jìn)行財(cái)政審計(jì)時(shí)，最終目的是對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的去向進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)資金的流動(dòng)性、高效性、效果性進(jìn)行考察，保證專項(xiàng)資金在流動(dòng)過程中合理合法，?？顚Ｓ谩?/p>

二、財(cái)政專項(xiàng)資金績效設(shè)計(jì)的特點(diǎn)

財(cái)政專項(xiàng)資金的績效審計(jì)工作具有一定的特殊性：

（1）使用原則。財(cái)政專項(xiàng)資金數(shù)量有限，所以專項(xiàng)資金在使用的過程中合理分配至關(guān)重要，要讓有限的資金發(fā)揮出更大的價(jià)值。保證專項(xiàng)資金的公平使用是績效審計(jì)的原則，績效審計(jì)的效率決定了審計(jì)工作的進(jìn)展情況。

（2）結(jié)合目前的財(cái)政資金調(diào)配方式以及績效審計(jì)狀況建立工作體制。對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行科學(xué)應(yīng)用，對(duì)調(diào)配地點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地考察，準(zhǔn)確核算出所需資金數(shù)量。對(duì)于專項(xiàng)績效資金的使用進(jìn)行有效的控制，保證每筆資金的流向合理。

（3）將?？顚Ｓ玫乃枷胴灤┯谡麄€(gè)績效設(shè)計(jì)工作中，保證專項(xiàng)資金的合理使用，并達(dá)到預(yù)期效果。在使用時(shí)，貫徹嚴(yán)格管理、公平使用的管理方針。

（4）使用范圍。將建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行等級(jí)評(píng)定，針對(duì)優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目，調(diào)配專項(xiàng)財(cái)政資金進(jìn)行建設(shè)。在審計(jì)的過程中對(duì)審計(jì)內(nèi)容按等級(jí)劃分，設(shè)計(jì)通過后將審計(jì)績效劃入考核范圍。

（5）審計(jì)工作的變通方式。進(jìn)行財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)時(shí)，需要注意對(duì)審計(jì)工作的變通。工作模式不是一成不變的，在保證審計(jì)效果的前提下，需要對(duì)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行完善、優(yōu)化。

三、財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題

1、資金績效目標(biāo)模糊

針對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金開展績效審計(jì)工作，了解專項(xiàng)資金特點(diǎn)，是進(jìn)行該項(xiàng)工作的基本要求。但在實(shí)際審計(jì)過程中，政府專項(xiàng)資金審計(jì)部門與單位沒有形成良好的溝通模式，信息交流閉塞，影響了審計(jì)工作的順利進(jìn)行。部分地區(qū)使用專項(xiàng)資金的操作程序不合理，對(duì)資金的使用范圍沒有進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范。設(shè)計(jì)過程中對(duì)審計(jì)環(huán)節(jié)和審計(jì)目的的理解出現(xiàn)偏離。專項(xiàng)資金的使用是為了達(dá)到更高的建設(shè)目標(biāo)和使用效果。在對(duì)資金的審計(jì)過程中，整個(gè)設(shè)計(jì)流程將審計(jì)工作重心放在資金使用的合法性上，而忽略了對(duì)專項(xiàng)資金使用項(xiàng)目的審計(jì)要求。

2、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

執(zhí)行審計(jì)工作過程中，對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)沒有進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范。設(shè)計(jì)模式的不規(guī)范容易造成管理漏洞，影響審計(jì)工作的正常運(yùn)行。財(cái)政審計(jì)部門是一個(gè)重要的部門，有嚴(yán)格的審計(jì)要求和審計(jì)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。但在實(shí)際工作的過程中，審計(jì)模式缺乏客觀性和規(guī)范性，各項(xiàng)資金的指標(biāo)沒有進(jìn)行恰當(dāng)?shù)墓芾?，這就對(duì)審計(jì)工作的正常開展造成了一定程度的制約，嚴(yán)重時(shí)造成審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差。

3、審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)不明確

專項(xiàng)資金的審計(jì)需要明確設(shè)計(jì)指標(biāo)，從而防止產(chǎn)生資金挪用現(xiàn)象。財(cái)政專項(xiàng)資金的最大特點(diǎn)就是?？顚Ｓ?。但一些地區(qū)在使用專項(xiàng)資金的過程中，沒有真正落實(shí)相關(guān)規(guī)定，存在違法挪用現(xiàn)象。這就造成?？畹貌坏綄Ｓ?，影響專項(xiàng)資金的使用效果。

四、完善財(cái)政專項(xiàng)資金績效策略

1、建立統(tǒng)一的財(cái)政專項(xiàng)資金制度

對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金的績效審計(jì)，建立統(tǒng)一的制度是十分必要的。財(cái)政審計(jì)部門與當(dāng)?shù)卣块T進(jìn)行合理的溝通，用科學(xué)的人員進(jìn)行科學(xué)的管理。對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)行準(zhǔn)確的審計(jì)考核，制定明確的資金調(diào)配模式和審計(jì)研究標(biāo)準(zhǔn)，保證審計(jì)過程中的審計(jì)績效和審計(jì)工作質(zhì)量。制定完善的審計(jì)計(jì)劃，有針對(duì)性地解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題。對(duì)審計(jì)工作過程進(jìn)行整理規(guī)劃，研究分析審計(jì)數(shù)據(jù)，及時(shí)解決審計(jì)工作中存在的問題。

2、專項(xiàng)資金的審計(jì)數(shù)據(jù)調(diào)研

對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)結(jié)果進(jìn)行調(diào)研，可以有效地彌補(bǔ)審計(jì)工作中存在的不足。建立審計(jì)目標(biāo)，設(shè)計(jì)程序以及評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行明確劃分，合理把握審計(jì)力度。在對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)行管理的過程中，使用合理的財(cái)務(wù)管理手段，采用高效的資金使用方式，并對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行相關(guān)反饋。要對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益進(jìn)行審計(jì)評(píng)定。根據(jù)公眾滿意度考核審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)果。

五、結(jié)束語

政府部門對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的調(diào)配工作愈來愈重視，績效審計(jì)工作也在有條不紊地進(jìn)行。在整個(gè)審計(jì)過程中，對(duì)審計(jì)策略進(jìn)行研究分析，提高重視程度和工作水平，會(huì)對(duì)今后的財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)工作起更好的促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]寧波市審計(jì)學(xué)會(huì)課題組,何小寶,徐榮華.財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)研究[J].審計(jì)研究,2014,02:3-8.

篇8

政府重大投資項(xiàng)目審計(jì)體制創(chuàng)新的思考

對(duì)審計(jì)資源特性與內(nèi)容的認(rèn)識(shí)

國家審計(jì)與國家治理的豐富內(nèi)涵

信息時(shí)代的軍隊(duì)審計(jì)模式創(chuàng)新

湖北省內(nèi)部審計(jì)工作暨全省內(nèi)部審計(jì)“雙先”表彰大會(huì)在武漢召開

“三位一體”部門預(yù)算跟蹤審計(jì)

推進(jìn)地方財(cái)政績效審計(jì)的幾點(diǎn)思考

新形勢下企業(yè)審計(jì)的轉(zhuǎn)型

審計(jì)項(xiàng)目課題化的實(shí)踐探索

清權(quán)明責(zé)排查風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范審計(jì)權(quán)力運(yùn)行

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行

堅(jiān)持統(tǒng)籌發(fā)展開創(chuàng)審計(jì)新局面

林業(yè)生態(tài)免疫戰(zhàn)——湖北省審計(jì)廳查處某林業(yè)生態(tài)有限責(zé)任公司套取林業(yè)專項(xiàng)資金案件紀(jì)實(shí)

AutoCAD在工程造價(jià)審計(jì)工作中的靈活運(yùn)用

信息系統(tǒng)審計(jì)常用方法

運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)巧查“冒名貸款”

從招投標(biāo)管理中心財(cái)務(wù)賬查出圍標(biāo)的方法

投資審計(jì)中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問題

科學(xué)發(fā)展:從“十一五”到“十二五”

維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全是國家審計(jì)的重要使命

審計(jì)促進(jìn)民生保障、改善和發(fā)展的途徑與方法

圖片新聞

績效審計(jì)指南建設(shè)工作的思考

全面質(zhì)量管理(TQM)在跟蹤審計(jì)中的應(yīng)用探析

政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及其管理

深化財(cái)政審計(jì)重點(diǎn)要把握好“九個(gè)字”

創(chuàng)新用人機(jī)制促進(jìn)審計(jì)工作跨越式發(fā)展

樹立大財(cái)政審計(jì)理念提升審計(jì)工作整體效能

努力實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”著力深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

“三位一體”預(yù)警監(jiān)控構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

實(shí)施分類指導(dǎo)全面防控五類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

探索“創(chuàng)新+質(zhì)量”審計(jì)模式破解基層審計(jì)發(fā)展難題

從制度建設(shè)入手構(gòu)建政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

“審計(jì)約談”的思考與實(shí)踐

科技經(jīng)費(fèi)管理與審計(jì)監(jiān)督的思考

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)狀態(tài)下的審計(jì)管理

政府投資領(lǐng)域存在的問題與審計(jì)監(jiān)督

建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)方法初探

祖國頌——錦繡中國

政府投資建設(shè)項(xiàng)目的社會(huì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)

國家審計(jì)目標(biāo)的新發(fā)展——安全性目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)及其在我國的運(yùn)用探討

我國政府審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀與對(duì)策

淺談如何做好新形勢下的審計(jì)宣傳工作

當(dāng)前審計(jì)現(xiàn)場管理中存在的問題及對(duì)策

對(duì)村級(jí)債務(wù)的審計(jì)及化解對(duì)策

基層審計(jì)機(jī)關(guān)跟蹤審計(jì)有關(guān)問題探析

全省公辦高校資產(chǎn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作全面展開

基層審計(jì)工作中的幾個(gè)問題及對(duì)策

淺談如何深化農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金審計(jì)

突發(fā)事件行動(dòng)審計(jì)思考

審計(jì)機(jī)關(guān)開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作之思考

村級(jí)債務(wù)形成的原因及化解對(duì)策

利用sqlserver查詢分析器查找醫(yī)療保險(xiǎn)業(yè)務(wù)問題

淺析“小金庫”的特點(diǎn)及審查方法

篇9

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)體制改革正向縱深發(fā)展，在體制轉(zhuǎn)軌過程中，舊體制下長期積累的矛盾和問題逐步顯現(xiàn)，新體制運(yùn)行中的新情況、新問題將不斷出現(xiàn)。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題必定要反映到預(yù)算執(zhí)行中。因此,解決原有體制下預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，密切關(guān)注體制變革過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制改革和公共財(cái)政框架的建立，將是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作面臨的重要課題；其次,建立符合社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求的公共財(cái)政體制框架，是現(xiàn)階段我國財(cái)政體制改革的主要目標(biāo)。按照公共財(cái)政的要求，支出結(jié)構(gòu)調(diào)整力度將逐步加大：部門預(yù)算的實(shí)行使預(yù)算的透明度和約束力大為增強(qiáng)，國庫集中支付制度從源頭上治理截留、擠占、挪用財(cái)政資金等問題，政府采購制度則很大程度上提高了預(yù)算資金支出過程的透明度，規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管和整頓會(huì)計(jì)秩序的工作也將進(jìn)一步深入,這些變革也將給預(yù)算執(zhí)行審計(jì)帶來新的挑戰(zhàn)。

黨的“十六大”提出“發(fā)展要有新思路、改革要有新突破、開放要有新局面、各項(xiàng)工作要有新舉措”。因此，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新；要適應(yīng)形勢發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制改革深入和公共財(cái)政體制框架建立；要將審計(jì)的立足點(diǎn)放在促進(jìn)上海經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境中，使審計(jì)工作為市政府宏觀決策服務(wù)。

譬如，今年我處預(yù)算執(zhí)行審計(jì)在依法規(guī)范預(yù)算執(zhí)行行為，強(qiáng)化稅收征管的基礎(chǔ)上，從七個(gè)方面積極探索促進(jìn)本市公共財(cái)政框架建立，提高財(cái)政資金使用效益的新思路:第一、結(jié)合以部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購為主要框架的公共財(cái)政體制的逐步建立，促進(jìn)政府支出管理制度改革；第二、結(jié)合上?！笆濉卑l(fā)展規(guī)劃，促進(jìn)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)優(yōu)化，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和財(cái)政資金的使用效益；第三、結(jié)合所得稅制度改革，促進(jìn)規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付制度的建立；第四、結(jié)合稅收部門建立健全稅源監(jiān)督和控制機(jī)制，促進(jìn)依法治稅，規(guī)范稅收征管行為；第五、結(jié)合財(cái)政專項(xiàng)資金使用管理情況的審計(jì)，促進(jìn)財(cái)政部門規(guī)范預(yù)算執(zhí)行與資金撥付，完善內(nèi)部控制制度；第六、參照國民經(jīng)濟(jì)有關(guān)指標(biāo)和預(yù)算收支考核指標(biāo)，運(yùn)用辨證分析方法，探索對(duì)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算管理情況進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)方法；第七、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金和財(cái)政專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督和綜合分析，從源頭上監(jiān)督和控制財(cái)政資金的運(yùn)行，完善預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作體系，積極和各專業(yè)處室配合，提高綜合財(cái)政審計(jì)質(zhì)量。

結(jié)合上述審計(jì)思路的調(diào)整，今年在同級(jí)審中，我們在審計(jì)財(cái)政收支的真實(shí)性、合法性和摸清家底的基礎(chǔ)上，著力抓住資金與政策兩大要素，強(qiáng)化財(cái)政支出和稅收征管的監(jiān)督力度，規(guī)范收支行為，促進(jìn)公共財(cái)政體制的建立。我們圍繞各類財(cái)政專項(xiàng)資金，從支出結(jié)構(gòu)、預(yù)算管理、政策效應(yīng)、資金撥付、項(xiàng)目管理等5個(gè)方面進(jìn)行全面審計(jì)、綜合分析。針對(duì)審計(jì)查出的問題，提出財(cái)政部門應(yīng)按照公共財(cái)政滿足社會(huì)公共需要的目標(biāo)要求，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，加大對(duì)公益性、基礎(chǔ)性領(lǐng)域的投入，加快推進(jìn)以部門預(yù)算、國庫直接撥付和政府采購為重點(diǎn)的財(cái)政支出制度改革，建立符合公共財(cái)政支出方向的預(yù)算管理機(jī)制；要圍繞構(gòu)建社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)公共財(cái)政體制框架，進(jìn)一步深化部門預(yù)算改革，全面實(shí)行各單位預(yù)算與預(yù)算外收入計(jì)劃、政府采購計(jì)劃同步編報(bào)、審批，努力做到部門預(yù)算在編制好的基礎(chǔ)上執(zhí)行好；要繼續(xù)擴(kuò)展國庫直接撥付的范圍，改革財(cái)政資金多頭開戶、分級(jí)撥付的運(yùn)作方式，從制度上防范財(cái)政資金的滯留、挪用等問題；要強(qiáng)化預(yù)算約束和預(yù)算支出監(jiān)管的職能，把應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金及時(shí)納入預(yù)算管理，統(tǒng)籌有限財(cái)力，盡最大可能滿足社會(huì)公共需要；要進(jìn)一步抓好“收支兩條線”管理，嚴(yán)格執(zhí)行收繳分離制度，加強(qiáng)和改進(jìn)預(yù)算外資金監(jiān)管；要試行財(cái)政資金分配的評(píng)審制度，以公共性評(píng)判為核心，切實(shí)解決專項(xiàng)資金分配權(quán)分散和預(yù)算內(nèi)容不夠細(xì)化等問題，建立和健全財(cái)政資金分配使用的有效機(jī)制等審計(jì)建議。與此同時(shí)，我們還積極和財(cái)政部門形成合力，分析評(píng)價(jià)近兩年來本市財(cái)政政策的執(zhí)行結(jié)果及政策效應(yīng)，以提高財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。

在稅收審計(jì)中，我們結(jié)合稅制改革，強(qiáng)化了對(duì)本市稅收政策清理審計(jì)。針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的部分違規(guī)減免稅收事項(xiàng)，我們不是簡單的就事論事，而是追根求源，查實(shí)違規(guī)減免營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的相關(guān)稅收政策，從源頭上予以清理。并提出稅務(wù)部門要依法加強(qiáng)稅收征管，繼續(xù)清理與國家法規(guī)不符的地方性稅收政策，防止稅收流失；要在確保稅政統(tǒng)一的前提下，積極開拓稅收政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間，培植稅源，挖掘增收潛力，努力做到應(yīng)收盡收，促進(jìn)市級(jí)收入持續(xù)穩(wěn)定增長的審計(jì)建議。

其次，在今年上審下中，我們根據(jù)上?！皟杉?jí)政府、兩級(jí)管理”的運(yùn)行體制，結(jié)合公共財(cái)政框架建立要求，堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)工作為重心、貼近政府重大決策，圍繞區(qū)縣經(jīng)濟(jì)工作的熱點(diǎn)和重點(diǎn)問題，以加強(qiáng)宏觀管理，維護(hù)國家政令統(tǒng)一，規(guī)范預(yù)決算行為，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)區(qū)縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展為目標(biāo)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)具有普遍性、傾向性問題，為市政府宏觀決策服務(wù)，并協(xié)調(diào)好“上審下”與“同級(jí)審”關(guān)系，促進(jìn)區(qū)縣“同級(jí)審”水平的提高。我們重點(diǎn)對(duì)區(qū)縣同級(jí)審中無法涉及的內(nèi)容、區(qū)縣同級(jí)審中的難點(diǎn)、區(qū)縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的熱點(diǎn)與重點(diǎn)以及影響市級(jí)收入、市對(duì)區(qū)縣的補(bǔ)助支出等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。其中包括決算的真實(shí)合法性、區(qū)縣長重大經(jīng)濟(jì)決策、區(qū)縣預(yù)決算管理體制、土地批租、招商引資、稅收的混級(jí)混庫、市對(duì)區(qū)縣轉(zhuǎn)移支付資金的使用等等。針對(duì)查出的問題，我們從完善政策、健全制度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算科學(xué)化和規(guī)范化的角度，提出切實(shí)可行的意見和建議,從而促進(jìn)政府各部門深化財(cái)政體制改革，逐步將預(yù)算管理納入法制化、制度化、規(guī)范化軌道，提高財(cái)政資金的使用效益。二、拓展審計(jì)領(lǐng)域

黨的“十六大”提出：“繼續(xù)調(diào)整國有經(jīng)濟(jì)的布局和結(jié)構(gòu)，改革國有資產(chǎn)管理體制，是深化經(jīng)濟(jì)體制改革的重大任務(wù)”；“推進(jìn)資本市場的改革開放和穩(wěn)定發(fā)展，發(fā)展產(chǎn)權(quán)、土地、勞動(dòng)力和技術(shù)等市場，創(chuàng)造各類市場主體等使用生產(chǎn)要素的環(huán)境”。

通過對(duì)“十六大”報(bào)告的深入學(xué)習(xí)以及對(duì)我國審計(jì)發(fā)展前景的思索，我處在今年的審計(jì)工作中，結(jié)合上海區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)及經(jīng)濟(jì)工作的重心，新開設(shè)了兩個(gè)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，一是對(duì)市產(chǎn)權(quán)交易市場管理情況的審計(jì)調(diào)查，二是對(duì)國有資產(chǎn)管理體制與經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)調(diào)查。無論是從審計(jì)的內(nèi)容還是從審計(jì)的方法上來看,這兩個(gè)項(xiàng)目對(duì)于我們財(cái)政審計(jì)處而言是全新的領(lǐng)域。目前，對(duì)市產(chǎn)權(quán)交易市場管理情況調(diào)查已經(jīng)結(jié)束，通過審計(jì)調(diào)查，揭示存在問題，從促進(jìn)加強(qiáng)和完善宏觀調(diào)控充分發(fā)揮產(chǎn)權(quán)交易在推動(dòng)國有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，規(guī)范企業(yè)轉(zhuǎn)制行為，防止國有資產(chǎn)流失方面的作用；促進(jìn)其規(guī)范交易行為，健全產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)組織的管理制度體系，完善市場自律機(jī)制和監(jiān)控機(jī)制，建立一個(gè)統(tǒng)一、開放、競爭、有序的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)市場體系等角度提出了審計(jì)意見和建議。

對(duì)即將開始的國有資產(chǎn)管理體制與經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，我們計(jì)劃通過詳細(xì)的審計(jì)調(diào)查，結(jié)合本市推行的國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算，揭示存在的問題，促進(jìn)國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算行為的規(guī)范化，深化國有資產(chǎn)體制改革，完善社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度；促進(jìn)加強(qiáng)國有資產(chǎn)運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)控制，提高資產(chǎn)運(yùn)營質(zhì)量；促進(jìn)加強(qiáng)國有權(quán)益（包括收益）及投融資的宏觀管理，增強(qiáng)投資決策的科學(xué)性；促進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的優(yōu)化，維護(hù)國有資產(chǎn)所有者的權(quán)益，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。

國家審計(jì)機(jī)關(guān)的效益審計(jì)主要是對(duì)財(cái)政資金使用效益的審計(jì),財(cái)政資金使用效益審計(jì)涉及經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益評(píng)價(jià)兩個(gè)方面。其中，社會(huì)效益的評(píng)價(jià)包含很多層面,目前還沒有建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。因此，在市本級(jí)審計(jì)和區(qū)縣審計(jì)項(xiàng)目中，我們在常規(guī)審計(jì)的基礎(chǔ)上，著重探索對(duì)政府資金管理效益的審計(jì)。政府資金管理效益審計(jì)是對(duì)政府部門安排的重點(diǎn)投資項(xiàng)目、重點(diǎn)資金、重大經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行綜合考核和評(píng)價(jià)，以增強(qiáng)政府部門的責(zé)任性、為政府部門進(jìn)行監(jiān)督和管理提供決策信息的審計(jì)新領(lǐng)域。實(shí)踐中，我們力求通過對(duì)政府資金管理效益審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容等的掌握，探索有效的審計(jì)方法，從而使審計(jì)結(jié)果為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督發(fā)揮最大的效用。

三、探索審計(jì)方法

加入世貿(mào)組織，我國對(duì)外經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的狀況對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)和國家財(cái)政的影響將更加直接，政府必須進(jìn)行適時(shí)的宏觀調(diào)控，才能趨利弊害。為此，財(cái)政審計(jì)除了需要及時(shí)調(diào)整審計(jì)思路、不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域，還需要不斷創(chuàng)新審計(jì)工作方法，只有這樣才能滿足不斷發(fā)展變化的財(cái)政審計(jì)工作需要。

在實(shí)踐中，我處努力實(shí)現(xiàn)從微觀審計(jì)向宏觀審計(jì)，從財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)，轉(zhuǎn)向績效審計(jì)的跨越。研究探索財(cái)政審計(jì)的最佳方式和效果，盡快適應(yīng)不斷變化的審計(jì)對(duì)象的實(shí)際。審計(jì)過程中，我們打破就帳論帳的傳統(tǒng)審計(jì)方法，采取從資金活動(dòng)走向經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)走向政府決策，從政府決策走向宏觀經(jīng)濟(jì)政策，全面綜合分析地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的普遍問題，對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況及其效果進(jìn)行評(píng)價(jià),提出審計(jì)意見的現(xiàn)代審計(jì)方法。通過對(duì)資金總體規(guī)模、支出結(jié)構(gòu)與支出方向、資金管理模式、政策效應(yīng)、項(xiàng)目管理等分析全方位審計(jì)財(cái)政資金的運(yùn)行情況；我們從原來查錯(cuò)糾弊事后監(jiān)督，逐步上升為以系統(tǒng)評(píng)價(jià)、完善控制、提高效能為目的的事前、事中監(jiān)督與事后監(jiān)督相結(jié)合的審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督貫穿財(cái)政資金運(yùn)行的全過程；我們改變以往就事論事的審計(jì)方式，探索解剖麻雀、就事論制、以點(diǎn)帶面的審計(jì)方法。對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)問題，從制度上找尋根本原因并將視野擴(kuò)展到整個(gè)上海經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，發(fā)現(xiàn)帶有普遍性的問題，有針對(duì)性提出有效可行的意見和建議，從而促進(jìn)整個(gè)上海的預(yù)算管理水平的提高；我們從以往流于形式的程序性的審計(jì)，逐步向全面審計(jì)、突出重點(diǎn)，提高資金使用效益、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)發(fā)展。審計(jì)的對(duì)象要全面、審計(jì)的資金要完整。強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)、強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)資金的審計(jì)，尤其對(duì)那些政府投入的帶有指導(dǎo)性，體現(xiàn)政府決策的專項(xiàng)資金的審計(jì),以反映政府決策的正確性和投資的效益性。

審計(jì)方法的改進(jìn)需要輔以相應(yīng)的審計(jì)手段。尤其是我們現(xiàn)在所處的是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，它的一個(gè)最大的特點(diǎn)是科學(xué)技術(shù)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、管理領(lǐng)域應(yīng)用程度越來越高。而目前，我們的審計(jì)基本上運(yùn)用的是查閱、檢查、詢問等比較傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，審計(jì)的手段滯后于預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理發(fā)展，這與新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢很不適應(yīng)。目前，財(cái)政稅務(wù)管理過程中基本上普及了電子化辦公，逐步向無紙化過渡。而要適應(yīng)這種變化，必須提高審計(jì)手段的科技含量，探索審計(jì)方法。擺在我們面前的就是計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的運(yùn)用和普及。

篇10

支出功能分類科目資金審計(jì)，就是依據(jù)財(cái)政支出決算功能分類科目表，將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)有機(jī)結(jié)合，對(duì)支出科目下的所有專項(xiàng)資金的預(yù)算決算、資金撥付、管理使用、資金績效以及相關(guān)政策執(zhí)行情況開展審計(jì)。

（一）有利于對(duì)政府受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)，審計(jì)就是評(píng)價(jià)、確認(rèn)和證明受托經(jīng)營管理者是否履行了其所負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督。監(jiān)督政府的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，主要是政府以及所屬部門的職能活動(dòng)，如履行組織國家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理社會(huì)責(zé)任等的履行情況。政府的職能活動(dòng)在財(cái)政支出功能分類科目中得到具體明確。支出功能分類的類、款、項(xiàng)科目主要根據(jù)政府職能，按由大到小、由粗到細(xì)分層次設(shè)置，說明政府在“做什么”。 類級(jí)科目反映政府主要職能，如教育、節(jié)能環(huán)保等；款級(jí)科目反映政府履行某項(xiàng)職能所從事的主要活動(dòng)，如教育類下的普通教育、特殊教育等；項(xiàng)級(jí)科目反映這些活動(dòng)下的具體事項(xiàng)，如普通教育下的小學(xué)教育、高等教育等。由于支出功能分類科目是政府具體職能的經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)形式，對(duì)某一類、某一款或某一項(xiàng)的科目資金進(jìn)行審計(jì)，能夠直接反映政府某項(xiàng)具體職能的履行情況，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)政府受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督。

（二）有利于提高財(cái)政審計(jì)能力，發(fā)揮國家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能和作用 國家審計(jì)是國家治理大系統(tǒng)中內(nèi)生的一個(gè)具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”。財(cái)政審計(jì)是國家審計(jì)永恒的主題，是完善國家治理的重要制度安排。對(duì)支出功能分類科目資金的審計(jì)，涵蓋了預(yù)算分配、決算編報(bào)、資金撥付、管理使用、資金績效、政策執(zhí)行等多個(gè)方面，審計(jì)對(duì)象不僅僅是財(cái)政部門，還包括財(cái)政資金涉及的具體業(yè)務(wù)主管部門、具體使用人，從而能夠有效約束和監(jiān)督公共財(cái)力的分配權(quán)和各個(gè)部門的行為職權(quán)，維護(hù)法制秩序，預(yù)防腐敗。由于一款科目下往往涵蓋多個(gè)專項(xiàng)資金，因此從科目的角度對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行績效審計(jì)，能夠完整的、全面的揭示財(cái)政資金的使用效益和效果，能夠系統(tǒng)的、宏觀的分析科目資金所對(duì)應(yīng)相關(guān)政策的執(zhí)行情況，剖析原因、提出建議，服務(wù)政府決策，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康運(yùn)行和科學(xué)發(fā)展。

（三）有利于提高公共財(cái)政的民主化程度 公共財(cái)政的本質(zhì)是社會(huì)公眾的財(cái)政，財(cái)政民主是公共財(cái)政的一個(gè)重要特征，公眾能夠參與財(cái)政決策、監(jiān)督財(cái)政收支行為。實(shí)現(xiàn)財(cái)政民主化的基礎(chǔ)就是要及時(shí)全面準(zhǔn)確的披露財(cái)政信息。按照我國現(xiàn)行的財(cái)政信息公開相關(guān)法規(guī)，主動(dòng)向社會(huì)公開的財(cái)政信息主要是預(yù)算、決算表，以及收入分類和支出功能分類編列到款的科目，這與公共財(cái)政、“陽光財(cái)政”、“透明財(cái)政”有較大距離。由于支出功能分類科目資金審計(jì)是對(duì)資金的全過程跟蹤，逐級(jí)確認(rèn)科目資金在中央、地方各級(jí)財(cái)政的預(yù)算執(zhí)行和決算情況，涵蓋財(cái)政資金的撥付、流轉(zhuǎn)和使用情況。合理運(yùn)用審計(jì)公告制度，可以將科目資金使用的最末梢完整的呈現(xiàn)在公眾面前，使群眾能夠參與到財(cái)政的決策和監(jiān)督之中。

二、支出功能分類科目資金審計(jì)實(shí)踐情況

2012年11月至2013年3月，審計(jì)署對(duì)中央財(cái)政本級(jí)和轉(zhuǎn)移支付給18個(gè)省的三個(gè)款級(jí)支出科目資金進(jìn)行了審計(jì)，并于2013年6月了審計(jì)結(jié)果公告，這是開展支出功能分類科目審計(jì)的首次實(shí)踐。

（一）審計(jì)的主要特點(diǎn) （1）審計(jì)的支出科目的社會(huì)高度關(guān)注度高。審計(jì)的三個(gè)支出科目資金分別是節(jié)能環(huán)保類下的能源節(jié)約利用、可再生能源和資源綜合利用三個(gè)款級(jí)科目資金，這三個(gè)款級(jí)科目下共有30多項(xiàng)財(cái)政專項(xiàng)資金，有涉及群眾日常生活的空調(diào)、熱水器等節(jié)能家電補(bǔ)貼資金，北方采暖區(qū)供熱改造資金；有涉及工業(yè)生產(chǎn)的節(jié)能技術(shù)改造資金，淘汰落后產(chǎn)能資金；還有支持光伏產(chǎn)業(yè)發(fā)展的資金。這些專項(xiàng)資金與人民群眾生活，社會(huì)工業(yè)生產(chǎn)息息相關(guān)，關(guān)注度高，同時(shí)也是政府運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)等經(jīng)濟(jì)手段調(diào)節(jié)市場、引導(dǎo)節(jié)能環(huán)保發(fā)展，履行政府節(jié)能環(huán)保職能的主要方式。

（2）審計(jì)抽查的項(xiàng)目多，資金覆蓋面廣，有效的監(jiān)督政府節(jié)能環(huán)保履職情況。2011年和2012年，中央財(cái)政預(yù)算共安排本級(jí)和轉(zhuǎn)移支付給18個(gè)省三款科目資金共計(jì)818.83億元，涉及8328個(gè)項(xiàng)目，審計(jì)延伸項(xiàng)目共計(jì)5044個(gè)，涉及資金621.09億元，分別占項(xiàng)目總數(shù)和資金總額的60.57%，75.85%。審計(jì)工作通過詳實(shí)的數(shù)據(jù)、具有說服力的抽查數(shù)量和覆蓋中央、省、市、縣、項(xiàng)目單位五級(jí)的抽查面，實(shí)現(xiàn)對(duì)政府節(jié)能環(huán)保履職情況的有效監(jiān)督，對(duì)財(cái)政資金引導(dǎo)、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保政策的效益和效果做出了科學(xué)、合理、客觀、公正的評(píng)價(jià)。

（3）審計(jì)結(jié)果公開透明，給政府決策提供了有力依據(jù)。審計(jì)結(jié)果公告將348個(gè)存在擠占挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)三款科目資金的項(xiàng)目單位全部公開，改變過去審計(jì)結(jié)果公告中簡單舉例、點(diǎn)名等不透明的公告方式。在審計(jì)結(jié)果公告長達(dá)34頁的附表中，詳細(xì)列出單位名稱、承擔(dān)項(xiàng)目的內(nèi)容、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題、問題金額、整改情況等內(nèi)容。審計(jì)公告引起社會(huì)公眾對(duì)節(jié)能環(huán)保中的部分專項(xiàng)資金的效果和作用展開討論，如節(jié)能家電補(bǔ)貼政策在幫助行業(yè)度過難關(guān)、樹立消費(fèi)者對(duì)節(jié)能家電的購買意識(shí)后，該項(xiàng)資金的政策效益逐漸減小，并帶來了保護(hù)落后技術(shù)產(chǎn)品，誘發(fā)家電企業(yè)騙補(bǔ)等負(fù)面效果。政府在2013年5月底停止了部分節(jié)能產(chǎn)品補(bǔ)貼項(xiàng)目，這一舉措得到廣泛的認(rèn)可。

（二）審計(jì)的主要內(nèi)容和做法 審計(jì)署組織的這次科目資金審計(jì)是財(cái)政審計(jì)大格局的重要組成部分，主要對(duì)三款科目資金的預(yù)算安排、資金撥付、管理使用、項(xiàng)目建設(shè)以及決算真實(shí)完整五個(gè)方面內(nèi)容開展審計(jì)工作，在審計(jì)工作中強(qiáng)調(diào)從資金政策設(shè)計(jì)、規(guī)劃制定、項(xiàng)目實(shí)施等方面，分級(jí)次、分部門、分環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)每款資金存在的問題并分析成因。

（1）審計(jì)的主要內(nèi)容。一是預(yù)算安排，包括三款科目資金投入的總量、專項(xiàng)資金種類、支出結(jié)構(gòu)和方向、增減變動(dòng)情況，專項(xiàng)資金的設(shè)置依據(jù)、分配標(biāo)準(zhǔn)、分配程序以及績效情況；財(cái)政部門和其他政府職能部門三款科目資金預(yù)算安排、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算編制情況。重點(diǎn)分析專項(xiàng)資金設(shè)置的科學(xué)性，揭示分配制度不配套、不完善，資金分配不合理、不合規(guī)等問題。二是資金撥付，包括三款科目資金的下達(dá)、結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)情況，中央、省、市、縣各級(jí)財(cái)政部門預(yù)算執(zhí)行情況、資金撥付使用的范圍等。重點(diǎn)揭示滯撥、截留、改變資金用途，影響資金效益等問題。三是管理使用，包括使用三款科目資金的項(xiàng)目單位的申報(bào)、獲批、資金配套和管理使用等情況，有關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目的審核、批復(fù)、驗(yàn)收等情況。重點(diǎn)審查申報(bào)的真實(shí)性、資金管理使用的合規(guī)性，揭示違規(guī)審批、騙取資金、擠占挪用、重復(fù)申報(bào)等問題。四是項(xiàng)目建設(shè)與政策目標(biāo)，包括三款科目資金項(xiàng)目建設(shè)的數(shù)量、類別、資金以及財(cái)政資金的拉動(dòng)效應(yīng)，檢查能源節(jié)約利用、可再生能源和資源綜合利用政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，重點(diǎn)揭示項(xiàng)目未按期開工、建設(shè)遲緩、建成后未達(dá)標(biāo)等問題。五是決算真實(shí)完整，包括核實(shí)三款科目資金涉及報(bào)表的編制是否合規(guī)，確認(rèn)的收支數(shù)字是否真實(shí)，報(bào)表編制是否完整，預(yù)算調(diào)整是否合法等。

（2）審計(jì)的主要作法。一是采取統(tǒng)一指揮、上下聯(lián)動(dòng)、相互配合的聯(lián)合審計(jì)方式。審計(jì)署設(shè)立專門的科目資金領(lǐng)導(dǎo)小組，組織審計(jì)署相關(guān)業(yè)務(wù)司、駐部委的派出局、駐地方的特派辦實(shí)施聯(lián)合審計(jì)，各部門密切配合，實(shí)現(xiàn)對(duì)三款科目資金從中央、省、市、縣、項(xiàng)目單位的全過程審計(jì)。二是采取統(tǒng)一目標(biāo)、方案、標(biāo)準(zhǔn)開展審計(jì)工作?？颇抠Y金審計(jì)的審計(jì)組遍布三款科目資金涉及的中央各部門，以及全國18個(gè)省，但各審計(jì)組審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)工作方案、審計(jì)調(diào)查報(bào)表、審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容范圍和數(shù)據(jù)指標(biāo)都是統(tǒng)一的，科目資金領(lǐng)導(dǎo)小組制作了三款科目資金的審計(jì)操作指南，確保參審人員實(shí)施審計(jì)、匯總結(jié)果、問題處理等方面的統(tǒng)一性。三是采取計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)。在三款科目資金預(yù)算管理、資金撥付審計(jì)環(huán)節(jié)，將財(cái)政部門預(yù)算執(zhí)行管理數(shù)據(jù)與國庫集中支付數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，鎖定財(cái)政資金停留在中央、還是在省、市或縣，通過計(jì)算每個(gè)地區(qū)的資金規(guī)模和項(xiàng)目個(gè)數(shù)，統(tǒng)計(jì)每個(gè)項(xiàng)目獲取的財(cái)政資金補(bǔ)助種類，提高審計(jì)效率。在節(jié)能汽車、節(jié)能家電推廣補(bǔ)貼資金審計(jì)中，充分利用被審計(jì)單位的產(chǎn)品推廣電子數(shù)據(jù)庫，通過與相關(guān)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)和比對(duì)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)審查套騙取財(cái)政補(bǔ)貼資金的問題。

（三）存在的主要困難 （1）審計(jì)抽查工作量大與審計(jì)力量不足的矛盾。本次科目資金審計(jì)的現(xiàn)場審計(jì)工作約4個(gè)月，延伸審計(jì)項(xiàng)目5044個(gè)，月均延伸1261個(gè)項(xiàng)目，每個(gè)特派辦平均延伸280個(gè)。每個(gè)特派辦投入約30人，但科目資金涉及的項(xiàng)目點(diǎn)多、面廣、相距甚遠(yuǎn)，審計(jì)力量不足的問題非常突出。

（2）審計(jì)人員缺乏節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)。本次科目資金審計(jì)涉及大量節(jié)能環(huán)保方面的專業(yè)知識(shí)，如節(jié)能技術(shù)改造獎(jiǎng)勵(lì)資金涉及到節(jié)能量的計(jì)算，金太陽示范工程和太陽能光電建筑應(yīng)用涉及到的光伏知識(shí)，這些知識(shí)是審計(jì)人員所不具備的。審計(jì)人員在缺乏專業(yè)知識(shí)的前提下難以對(duì)項(xiàng)目的政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行確認(rèn)，難以精細(xì)化的評(píng)價(jià)專項(xiàng)資金的政策目標(biāo)效果。

（3）對(duì)資金預(yù)算分配環(huán)節(jié)決策者的追責(zé)難度大。本次科目資金審計(jì)涉及的專項(xiàng)資金，按照公共財(cái)政支出的受益范圍來分類，均屬于特殊利益支出，這些支出所提供的效益被一部分特定的部門、公司享有。由于我國財(cái)政決策的民主化程度不高，擁有財(cái)政決策權(quán)的管理者在預(yù)算決策過程容易出現(xiàn)根據(jù)部門利益、個(gè)人利益出發(fā)做出決策的情況，導(dǎo)致人情經(jīng)費(fèi)、權(quán)利尋租的發(fā)生。三款科目資金審計(jì)中揭示了專項(xiàng)資金存在的虛報(bào)冒領(lǐng)問題，但查證問題表象背后的決策程序、利益關(guān)系時(shí)，面臨取證等諸多困難，削弱了審計(jì)監(jiān)督對(duì)預(yù)算分配決策人的追責(zé)力度。

三、結(jié)論

當(dāng)前國家審計(jì)以支出功能類科目資金作為切入點(diǎn)，對(duì)相關(guān)科目進(jìn)行審計(jì)，是我國國家職能向社會(huì)管理職能轉(zhuǎn)變，國家公共財(cái)政建設(shè)，國家審計(jì)服務(wù)于國家治理職責(zé)的內(nèi)在需要。為更好的開展科目資金審計(jì)，還需加強(qiáng)研究分析、創(chuàng)新審計(jì)組織模式等方面的工作。

（一）加強(qiáng)對(duì)科目資金審計(jì)的基礎(chǔ)性研究分析 加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出項(xiàng)目的分析，明確該科目對(duì)應(yīng)的政府職能，分析科目支出的增減變化和預(yù)算決算，科目對(duì)應(yīng)專項(xiàng)資金的種類和特點(diǎn)，專項(xiàng)資金存在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)因素等，為科目資金具體審計(jì)科目的確定提供科學(xué)參考。加強(qiáng)財(cái)政信息化條件下的計(jì)算機(jī)審計(jì)研究，創(chuàng)建審計(jì)部門與財(cái)政管理部門在財(cái)政管理數(shù)據(jù)的互聯(lián)和互通，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)的作用。研究每款科目相關(guān)財(cái)政資金預(yù)算分配的決策過程，研究財(cái)政績效指標(biāo)體系等等。

（二）提升對(duì)科目資金審計(jì)查出問題的研究分析水平 科目資金審計(jì)的內(nèi)容和范圍相對(duì)于某一項(xiàng)專項(xiàng)資金審計(jì)而言，更加系統(tǒng)和全面，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題呈現(xiàn)多樣性，有地區(qū)性的問題、有部門性的問題、有項(xiàng)目自身性問題。審計(jì)在問題的研究分析中，要重點(diǎn)分析普遍性、傾向性、苗頭性的問題，查找問題成因。但單個(gè)專項(xiàng)資金的問題提升到整款科目資金的功能層面，探尋政策缺陷，在更高層次上發(fā)揮審計(jì)工作服務(wù)宏觀決策的作用。

（三）創(chuàng)新科目資金審計(jì)的組織模式 在審計(jì)的時(shí)間上，向前“延長”，審計(jì)機(jī)關(guān)在當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)之前確定需要開展審計(jì)的支出科目，提前開展科目資金審計(jì)。在審計(jì)組織上，在集中審計(jì)署審計(jì)力量的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步聯(lián)合省、市、縣審計(jì)機(jī)關(guān)的力量，將部分項(xiàng)目交由地方審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署的統(tǒng)一要求開展就地審計(jì)。在專業(yè)知識(shí)上，審計(jì)人員在加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)的同時(shí)，積極聘期相關(guān)行業(yè)和技術(shù)的專家，取得外部支持。