導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇財(cái)務(wù)審計(jì)目的，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

2008年9月27日根據(jù)《浙江省科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收管理（暫行）辦法》的規(guī)定，浙江省科學(xué)技術(shù)廳印發(fā)了《浙江省省級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法（試行）》（浙科發(fā)計(jì)[2008]241號(hào)），要求對(duì)撥款20萬元及以上的科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況由第三方進(jìn)行審計(jì)，20萬元以下的項(xiàng)目，要求編制經(jīng)費(fèi)決算。兩個(gè)《辦法》的實(shí)施對(duì)規(guī)范科技經(jīng)費(fèi)使用起到了積極的作用。2008年11月18日浙江省科技廳根據(jù)《辦法》的有關(guān)規(guī)定,經(jīng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)上報(bào)的資料進(jìn)行審核,符合條件的中介機(jī)構(gòu)有116家,作為首批參與浙江省科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)。目前，越來越多的中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所投入了較大的審計(jì)資源，加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，注重審計(jì)質(zhì)量，提高為科技創(chuàng)新及企業(yè)的服務(wù)能力，起得了較好成績。

一、科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)的性質(zhì)

（1）注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)指導(dǎo)目錄（2012）科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)屬于“五、財(cái)政預(yù)算資金相關(guān)業(yè)務(wù)”中“95.財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)（課題經(jīng)費(fèi)）專項(xiàng)審計(jì)”的業(yè)務(wù)范圍。

屬性：其他審計(jì)業(yè)務(wù)（法定業(yè)務(wù)）

內(nèi)容：針對(duì)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)使用情況及其效率予以審計(jì)

報(bào)告使用者：財(cái)政部、科技部、納稅人等

委托人：浙江省科技廳

專業(yè)能力勝能要求：精通財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等流程和控制；熟悉與財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)相關(guān)的法律、法規(guī)和政策規(guī)定

執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則：注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

其他項(xiàng)目歸口與省科技項(xiàng)目類同。如：

科技部項(xiàng)目：973、863、科技支撐項(xiàng)目、國際合作、創(chuàng)新工作方法項(xiàng)目、創(chuàng)新基金項(xiàng)目

民口科技重大專項(xiàng)：環(huán)保部、農(nóng)業(yè)部、工信部、住房和建設(shè)部等部委的重大專項(xiàng)

軍工項(xiàng)目：國防科工委軍工項(xiàng)目

（2）浙江省省級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法（試行）

辦法所指財(cái)務(wù)審計(jì)是指科技項(xiàng)目在結(jié)題驗(yàn)收前對(duì)合同規(guī)定的研發(fā)總經(jīng)費(fèi)收支情況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)。

適用范圍：財(cái)政經(jīng)費(fèi)分期補(bǔ)助20萬元（含20萬元）以上的科技項(xiàng)目，事后補(bǔ)助和貸款貼息科技項(xiàng)目。

(3)《浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法（浙財(cái)教〔2010〕382號(hào)）

根據(jù)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化的特點(diǎn)和規(guī)律，省級(jí)科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分類采用分期撥款、事后補(bǔ)助、貸款貼息等資助方式。

科技經(jīng)費(fèi)主要是指科研院所、高等學(xué)校和企業(yè)等研究機(jī)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)主體在我省科技發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域，開展市場機(jī)制不能有效配置資源的基礎(chǔ)和應(yīng)用基礎(chǔ)性研究、公益性研究和重大關(guān)鍵技術(shù)研究開發(fā)以及科技成果轉(zhuǎn)化活動(dòng)所獲得的省級(jí)項(xiàng)目支持經(jīng)費(fèi)。包括自然科學(xué)基金、重大科技專項(xiàng)、科技成果轉(zhuǎn)化工程、公益性技術(shù)應(yīng)用研究、科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金、農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化、軟科學(xué)研究、錢江人才等專項(xiàng)資金安排的科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目。創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)、重大平臺(tái)和產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新聯(lián)盟運(yùn)用省級(jí)財(cái)政資金實(shí)施的研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目，參照本辦法執(zhí)行。

實(shí)行項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)制度。補(bǔ)助總額在50萬元（含）以上的，由省科技廳委托第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)；總額在20萬元（含）以上，項(xiàng)目承擔(dān)單位有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的，可以由內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，沒有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的，由省科技廳委托第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)；總額在20萬元以下的，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門編制決算書。

二、有關(guān)審計(jì)工作要求

（1）審計(jì)內(nèi)容：對(duì)以分期補(bǔ)助方式資助的科技項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的，審計(jì)內(nèi)容主要包括：

1．項(xiàng)目合同經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況。項(xiàng)目財(cái)政經(jīng)費(fèi)是否按時(shí)下?lián)?，配套、自籌經(jīng)費(fèi)是否足額到位；

2．項(xiàng)目合同經(jīng)費(fèi)預(yù)算使用情況。經(jīng)費(fèi)使用是否合理、合法，有無截留、挪用、浪費(fèi)和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為；

3．項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理情況。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否單獨(dú)建賬、獨(dú)立核算，項(xiàng)目完成后的決算編制是否真實(shí)、可靠，有無弄虛作假現(xiàn)象。

對(duì)事后補(bǔ)助和貸款貼息方式資助的科技項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的，審計(jì)內(nèi)容主要包括：

1．對(duì)照《浙江省省級(jí)科技成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目事后補(bǔ)助和貸款貼息經(jīng)費(fèi)管理辦法（試行）》規(guī)定的核定范圍，提出是否屬于技術(shù)開發(fā)支出和貸款范圍的審計(jì)意見，并對(duì)決算編制的總體情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；

2．對(duì)技術(shù)開發(fā)支出或貸款付息原始憑證的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。

項(xiàng)目合同預(yù)算有變更的，按經(jīng)批準(zhǔn)的變更預(yù)算進(jìn)行審計(jì)。項(xiàng)目合同涉及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)任務(wù)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行審計(jì)。

（2）科技項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)及委托

省科技行政部門受理項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)后，以書面形式向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出審計(jì)委托書，并提供相關(guān)的驗(yàn)收資料。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接到委托書之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成審計(jì)事宜，特殊情況一般不超過15個(gè)工作日。

省科技行政部門建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所中介機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)審計(jì)信用和質(zhì)量，進(jìn)行目錄制動(dòng)態(tài)管理。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇采取自愿申請(qǐng)、資格審核確認(rèn)的辦法。

（3）申請(qǐng)參與審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所條件

申請(qǐng)省級(jí)科技項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

1．具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內(nèi)無不良記錄；

2．注冊會(huì)計(jì)師占職工總?cè)藬?shù)的比例不低于20%，職工人數(shù)在20人以上；

3．熟悉科技經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)政策規(guī)定和要求。

篇2

根據(jù)財(cái)政部第（2016）81號(hào)令《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》第三十八條規(guī)定：項(xiàng)目一般不得預(yù)留尾工工程，確需預(yù)留尾工工程的，尾工工程投資不得超過批準(zhǔn)的項(xiàng)目概（預(yù)）算總投資的5%。因此，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段和設(shè)置審計(jì)程序時(shí)必須把握好該前提條件。

此外，收尾工程的確定也是注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)重點(diǎn)。收尾工程的投資額如何確定？一般采用以下方法：一是收尾工程項(xiàng)目已通過招投標(biāo)而在實(shí)施過程中的，可以按照該項(xiàng)目的中標(biāo)價(jià)（合同價(jià)）加上設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單的工程造價(jià)（估計(jì)數(shù)）。二是收尾工程項(xiàng)目的施工圖已齊備，但未通過工程公開招標(biāo)的，注冊會(huì)計(jì)師可利用專家按施工圖紙計(jì)算工程造價(jià)來確定該收尾工程的投資額。三是相關(guān)圖紙未設(shè)計(jì)好的，但項(xiàng)目投資總概算有該項(xiàng)目的投資金額，該投資金額作為收尾工程的投資額。

二、工程造價(jià)結(jié)算資料的復(fù)核

在基本建設(shè)項(xiàng)目中，建筑安裝工程和設(shè)備的投Y所占比重較高，故注冊會(huì)計(jì)師欲降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和提高審計(jì)質(zhì)量，有必要對(duì)工程造價(jià)資料進(jìn)行復(fù)核。那么如何掌握復(fù)核比例？復(fù)核比例可按照《國家基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作要求（暫行）》的規(guī)定：抽查建筑安裝工程結(jié)算，抽查面不少于建筑安裝完成額的15%，抽點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程。首先應(yīng)核對(duì)合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件，以確定工程價(jià)款的結(jié)算方式。其次要對(duì)施工單位的工程量和定額子目套用進(jìn)行審計(jì)。再次要對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行審計(jì)，原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合甲方現(xiàn)場簽證確定材料價(jià)格。最后要對(duì)簽證的合法性、有效性進(jìn)行審計(jì)，一是看手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊全有效。二是看其內(nèi)容是否真實(shí)合理，費(fèi)用是否應(yīng)由甲方承擔(dān)。三是復(fù)核計(jì)算方法是否正確。

三、建設(shè)項(xiàng)目借款利息的問題

在建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)于借款利息問題應(yīng)充分關(guān)注：一是借款利息期限的問題。按照《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定，在建設(shè)期內(nèi)的借款利息和資金占用費(fèi)可以計(jì)入借款利息項(xiàng)目，建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的借款利息，不計(jì)入交付使用資產(chǎn)的價(jià)值。二是利息費(fèi)用范圍的問題。建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施過程由于建設(shè)單位未按借款用途規(guī)定使用借款資金和未按合同規(guī)定還款而支付的加付利息，不應(yīng)計(jì)入基建投資總額。三是財(cái)政貼息處理的問題。部分建設(shè)項(xiàng)目在審計(jì)時(shí)要考慮是否存在有財(cái)政貼息資金、檢查財(cái)政貼息資金是否已全部到位、審查其賬務(wù)處理是否正確的問題。四是審計(jì)利息費(fèi)用的合法性和合理性。建設(shè)單位在建設(shè)資金供應(yīng)量充足的前提下，處于其他目的而采用職工集資方式（無計(jì)劃）支付超過銀行利率的利息或者出借資金而造成借款利息支出等問題，注冊會(huì)計(jì)師要予以關(guān)注并在審計(jì)報(bào)告中予以披露。此外，由項(xiàng)目投資方承擔(dān)的項(xiàng)目資金因未及時(shí)到位造成建設(shè)資金周轉(zhuǎn)缺口而向金融機(jī)構(gòu)借款產(chǎn)生的利息，不應(yīng)列入建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本，應(yīng)向項(xiàng)目投資者收回。

四、關(guān)于建設(shè)單位管理費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審計(jì)

根據(jù)財(cái)政部第財(cái)建[2016]504號(hào)《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》第五條規(guī)定：項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)是指項(xiàng)目建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的支出。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資及相關(guān)費(fèi)用、辦公費(fèi)、辦公場地租用費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)（含軟件）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開支。

篇3

中圖分類號(hào)：X324文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

2011年我們承接了一個(gè)富有挑戰(zhàn)性的項(xiàng)目――天津大無縫特殊管材深加工基地項(xiàng)目工業(yè)廠房。

本項(xiàng)目以擴(kuò)展專業(yè)管的深加工能力及新增大口徑特殊管材熱處理能力為目標(biāo)，建設(shè)一座年生產(chǎn)成品能力為24萬噸的大口徑管材深加工及特殊管材熱處理車間，并建設(shè)儲(chǔ)存量約為4萬噸的綜合倉庫。目的是使各個(gè)軋管廠的生產(chǎn)成本得到良好控制，離線精整作業(yè)設(shè)備集中布置并具備大口徑特殊管材熱處理能力，減少不必要的倒運(yùn)，減少外委加工，節(jié)省場地租賃費(fèi)，達(dá)到整合資源、合理布局、經(jīng)濟(jì)效益最大化。

本項(xiàng)目廠址位于天津鋼管集團(tuán)股份有限公司南側(cè)，東起三號(hào)路延伸路，西至一號(hào)路延伸路，位于三煤氣鐵道線以北，煉鋼南側(cè)鐵道線以南。占地面積約為23萬m2。該場地南側(cè)緊靠京塘二線，交通較為便利，地勢平坦，地面高程變化不大，土石方量較小，適宜進(jìn)行工程建設(shè)。

1、工業(yè)廠房設(shè)計(jì)理念

傳統(tǒng)觀念上的工業(yè)廠房大都是由大跨度、大開間、大面積開窗、大跨度屋架結(jié)構(gòu)體系形成的相似外觀。單調(diào)而缺少個(gè)性的外觀、巨大的空間尺度使人感覺它們僅僅是工業(yè)生產(chǎn)、設(shè)備材料、產(chǎn)品等的容納物，而非具有親和性的人性化場所。這正是工業(yè)廠房建筑設(shè)計(jì)的一個(gè)極大的誤區(qū)和亟待改善的地方。

隨著現(xiàn)代建筑的轉(zhuǎn)變，工業(yè)廠房設(shè)計(jì)除了考慮功能的實(shí)用性，還應(yīng)賦予建筑以科技化，人性化，節(jié)能環(huán)保的特性，使工業(yè)廠房滿足其使用功能，也能體現(xiàn)工業(yè)建筑的藝術(shù)美，賦予了現(xiàn)代工業(yè)建筑新的設(shè)計(jì)理念。

1.1節(jié)能設(shè)計(jì)

節(jié)能是可以持續(xù)發(fā)展的工業(yè)廠房最普遍、也是最明顯的特點(diǎn)。它包括以下的兩個(gè)方面，一是建筑營運(yùn)低能耗； 二是建造工業(yè)廠房過程本身低能耗。這兩個(gè)方面從我們的設(shè)計(jì)中體現(xiàn)出來。

1.1.1 無動(dòng)力通風(fēng)器

地處寒冷地帶的廠房，考慮到氣候條件，建筑立面多以封閉形式出現(xiàn)。立面開窗面積不足導(dǎo)致廠房內(nèi)的通風(fēng)換氣往往是依靠機(jī)械排風(fēng)。而這次我們采用了屋頂?shù)臒o動(dòng)力通風(fēng)器，幫我們大大的降低了建筑物換氣方面的耗能。利用屋頂通風(fēng)器和墻面門窗洞口形成自然送風(fēng)口，增強(qiáng)廠房的通風(fēng)換氣效果。并且在廠房內(nèi)設(shè)有生產(chǎn)工藝區(qū)域增設(shè)單獨(dú)的小型通風(fēng)器（例如：打磨車間），以達(dá)到除塵、通風(fēng)、換氣的作用。

通過與設(shè)備專業(yè)核實(shí)計(jì)算后得知，廠房屋頂采光通風(fēng)器的有效排風(fēng)面積可達(dá)3340平方米，當(dāng)屋頂采光通風(fēng)器的風(fēng)速為1m/s時(shí)，廠房的通風(fēng)量為12024000m3/h，此時(shí)，廠房的平時(shí)換氣次數(shù)可達(dá)到12.1次/h，即廠房平時(shí)通風(fēng)量亦可滿足廠故通風(fēng)所需風(fēng)量的要求。

1.1.2 采光帶

自然采光大致可分為三個(gè)途徑：窗戶、天窗、高側(cè)窗，要獲得最佳晝光效果，應(yīng)考慮增加窗戶數(shù)量，而不是增大一扇窗戶或玻璃尺寸，天窗和高側(cè)窗可讓光線深入建筑內(nèi)部，可以獲得更多的自然光線。利用屋頂采光帶增加自然采光，正常情況下白天廠房內(nèi)不用照明且采光均勻，以此達(dá)到節(jié)能減排的目的。

由于廠房的跨度偏大，內(nèi)部照明方面這次考慮了墻面采光窗和屋頂采光帶相結(jié)合的方式?？梢酝ㄟ^階段式建筑剖面或增加屋頂面積來增加頂部采光的機(jī)會(huì)，頂部采光的照度水平約為等面積側(cè)面采光的3倍，頂部采光源的分布長度不應(yīng)大于洞口距地面高度的1~2倍。

1.1.3 輻射采暖

工業(yè)建筑和其它公共建筑相比，人們需要在其中高強(qiáng)度、快節(jié)奏、長時(shí)間地工作，因而，它是更需要人性化關(guān)懷的場所。良好的工作條件和宜人的內(nèi)部環(huán)境可以減輕人們的工作疲勞，促進(jìn)人們的身心健康。隨著社會(huì)的進(jìn)步，工業(yè)廠房建筑的設(shè)計(jì)主體從以生產(chǎn)設(shè)備為中 心越來越朝著以人為本方向發(fā)展。人的因素在建筑中越來越顯得重要。應(yīng)改變只重生產(chǎn)工藝要求，輕視人的行為和心理需求的傾向，真正體現(xiàn)對(duì)人的人文關(guān)懷。工業(yè)建筑中的空間及環(huán)境與人相融合。讓人們置身于工業(yè)廠房建筑的良好環(huán)境中產(chǎn)生歸屬感、生活感和親切感。最終達(dá)到提高員工的生活質(zhì)量及工作效率的目標(biāo)。然而在如此大空間的廠房中工作，工人們冬季的采暖成為了我們需要解決的首要問題。經(jīng)過多種方法的對(duì)比和研究我們選擇了一種更為環(huán)保和節(jié)能的方式――燃?xì)饧t外線輻射采暖。

其優(yōu)點(diǎn)是：

1.在生產(chǎn)線上為了給每個(gè)工位設(shè)置局部崗位送暖，設(shè)置在距離標(biāo)準(zhǔn)人高度的1.5m以上布置，以達(dá)到節(jié)能要求。

2.節(jié)約能源可達(dá)30-60%，大大降低運(yùn)行成本。

3.輻射采暖時(shí)建筑熱損失較對(duì)流采暖時(shí)低，主要有幾方面的原因：

第一，由于輻射采暖時(shí)，輻射熱直接照射采暖對(duì)象，幾乎不加熱環(huán)境中的空氣，因此輻射采暖時(shí)的空氣溫度比相同衛(wèi)生條件下對(duì)流采暖時(shí)的空氣溫度低，一般可以低2-5 ℃，因此室內(nèi)外溫差小，所以冷風(fēng)滲透量也較小；

第二，由于對(duì)流采暖時(shí)，室內(nèi)空氣被加熱，并形成冷熱空氣的對(duì)流，因此室內(nèi)空氣溫度有較大的梯度，屋頂部分溫度高，地面附近溫度低，一般對(duì)流采暖溫度梯度約為0.5-1.0℃/米，而輻射采暖時(shí)，輻射熱直接向下輻射，地面部分還可以積蓄部分熱量，因此室內(nèi)空氣溫度梯度小，相應(yīng)建筑物上部的熱損失也較小；

燃?xì)廨椛洳膳∪チ藢⒏邷責(zé)煔鉄崮苻D(zhuǎn)化為低溫?zé)崦剑崴蛘羝崮苓@樣一個(gè)能量轉(zhuǎn)換環(huán)節(jié)，且排煙溫度低，熱效率高;有著構(gòu)造簡單輕巧、發(fā)熱量大、熱效率高、安裝方便、初投資和運(yùn)行費(fèi)用低、操作簡單、智能化程度高、無噪聲、環(huán)保潔凈等優(yōu)點(diǎn)。

1.2 綠色設(shè)計(jì)

此次項(xiàng)目有個(gè)有利的自然條件就是我們的甲方就是生產(chǎn)無縫鋼管的知名廠家。如果我們的建筑原材料選擇鋼管，不僅可以節(jié)約材料的運(yùn)輸成本和時(shí)間，也可以使廠房的成本大大降低。這引發(fā)了我們對(duì)結(jié)構(gòu)原材料選擇與使用的一系列思考。我們對(duì)鋼管和工字鋼的多種受力組合方式進(jìn)行了詳細(xì)的論證。

雙肢鋼管格構(gòu)柱每肢采用鋼管柱，用在本工程優(yōu)點(diǎn)是：

1）結(jié)構(gòu)原材料為甲方自己生產(chǎn)產(chǎn)品，現(xiàn)有建筑材料，節(jié)省成本。

2）雙肢鋼管格構(gòu)柱結(jié)構(gòu)內(nèi)方便設(shè)備專業(yè)和工藝廠家設(shè)置管線系統(tǒng)，節(jié)省空間美觀大方。

3）柱腳埋入深度小，比如本工程單肢柱尺寸按照400考慮。杯口式柱腳深度1200。加上承臺(tái)高度1米。承臺(tái)下皮標(biāo)高-2.2米（設(shè)計(jì)標(biāo)高）開挖量及土方回填量小。未進(jìn)入淤泥質(zhì)土層。

4）剛度大，廠房變形小，安全儲(chǔ)備大。

5）由于比表面積小，防銹油漆及防火涂料用量相對(duì)小。

根據(jù)甲方提供無縫鋼管單價(jià)5900元/噸計(jì)算。此方案,總造價(jià)最低。

經(jīng)過論證我們大膽的選用了無縫鋼管作為主要承重構(gòu)件。也就形成了如今這種獨(dú)特的，結(jié)構(gòu)美和建筑與空間形象美統(tǒng)一的，以格構(gòu)柱為主的鋼框架結(jié)構(gòu)體系的廠房。

2、立面設(shè)計(jì)

在近幾年之中，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平提高，建筑師在對(duì)工業(yè)廠房進(jìn)行設(shè)計(jì)的過程中投入了更多的人力、物力、財(cái)力，同時(shí)，伴隨著新材料和新技術(shù)的出現(xiàn)，為工業(yè)廠房的立面設(shè)計(jì)提供了廣闊的發(fā)展空間，提高了工業(yè)廠房立面設(shè)計(jì)的水平。立面是工業(yè)廠房十分重要的外形因素，能夠?qū)?jīng)營理念和精神面貌進(jìn)行準(zhǔn)確的反映，也是科技水平在制造加工業(yè)之中的重要反映，因此，工業(yè)廠房的立面設(shè)計(jì)應(yīng)該具有人性化、高科技、整齊和干凈的外觀形象，重視具有現(xiàn)代設(shè)計(jì)風(fēng)格的流暢性和間接性，反映出在進(jìn)行工業(yè)廠房立面設(shè)計(jì)過程中對(duì)地理、歷史和人文理念的思考，融合了企業(yè)文化和企業(yè)的定位。

該項(xiàng)目的建筑立面我們主要從以下2個(gè)方面的著手思考：線條、色彩。

鋼結(jié)構(gòu)廠房的立面主要由工藝布置來決定，在滿足工藝的要求下力求立面簡潔恢宏同時(shí)使節(jié)點(diǎn)盡量簡單統(tǒng)一。線條是表現(xiàn)輕鋼結(jié)構(gòu)建筑風(fēng)格最獨(dú)特的特點(diǎn)，均勻的線條，使得輕鋼結(jié)構(gòu)建筑富有流暢的金屬質(zhì)感，體現(xiàn)了強(qiáng)烈的現(xiàn)代工業(yè)氣息。此次我們打破以往廠房橫線條的模式，利用豎線條彩鋼板和玻璃纖維增強(qiáng)聚酯采光板的有機(jī)結(jié)合，達(dá)到立面統(tǒng)一的效果。在立面窗戶上我們采用玻璃纖維增強(qiáng)聚酯采光板的新型材料（簡稱FRP），抗紫外線99%，透光率達(dá)到72%，節(jié)能環(huán)保節(jié)約成本。

在工業(yè)廠房的色彩方面，應(yīng)該滿足藝術(shù)和美學(xué)的要求，賦予物質(zhì)精神和文化內(nèi)涵，使用適宜的色彩搭配，創(chuàng)建完善的員工工作環(huán)境，提高員工的工作熱情，降低事故的發(fā)生效率，有效的保障員工的身體健康。因此我們采用了冷色調(diào)，重點(diǎn)突出主要出入口、外天溝、收邊泛水等地方，既體現(xiàn)了現(xiàn)代化廠房的恢宏氣勢，又豐富了立面效果。

結(jié)語

工業(yè)建筑呈現(xiàn)的形象是充滿力度感的鋼結(jié)構(gòu)、簡潔的造型、宏大而可無限生長的空間、精細(xì)的節(jié)點(diǎn)構(gòu)造、協(xié)同運(yùn)作的機(jī)器設(shè)備等，而且其中蘊(yùn)涵的往往是人類社會(huì)最為尖端的科學(xué)技術(shù)，所以工業(yè)建筑較為符合高技術(shù)建筑的設(shè)計(jì)思路。因此工業(yè)建筑的設(shè)計(jì)是高技術(shù)工業(yè)建筑的空間、結(jié)構(gòu)、表皮、設(shè)備四方面因素的綜合設(shè)計(jì)，值得我們研究和探討的東西還有很多。

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篇4

竣工財(cái)務(wù)決算評(píng)審是以現(xiàn)行的財(cái)稅制度為依據(jù)，通過對(duì)政府投資項(xiàng)目資金流動(dòng)情況為重點(diǎn)進(jìn)行分析，形成符合基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法的科目體系，來反映竣工工程從開始建設(shè)到竣工為止的全部資金來源與運(yùn)用情況，達(dá)到核定使用資產(chǎn)價(jià)值的目的。在政府投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算評(píng)審實(shí)踐工作中常會(huì)遭遇多種問題。現(xiàn)就一典型案例來對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算評(píng)審中存在的部分問題進(jìn)行分析及對(duì)策探討，以供更好地研究和規(guī)范政府投資項(xiàng)目管理體制和財(cái)務(wù)處理事項(xiàng)作參考。

一、案例背景資料

A工程建設(shè)項(xiàng)目是由甲地財(cái)政出資，B工程建設(shè)指揮部負(fù)責(zé)建設(shè)的市政重點(diǎn)工程。該工程項(xiàng)目實(shí)際竣工長度957米，路幅寬46米，于2003年開工建設(shè)，2004年建成通車。

本項(xiàng)目于2004年4月經(jīng)發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)批準(zhǔn)立項(xiàng)，批準(zhǔn)的總投資估算為8600萬元。2004年5月建委出具了本項(xiàng)目道路、排水工程初步設(shè)計(jì)審查的會(huì)議紀(jì)要，但并未對(duì)本項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)概算金額做出明確批復(fù)。同年6月發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)批復(fù)了A工程的可行性研究報(bào)告，批復(fù)的項(xiàng)目總投資為12041.28萬元，其中征地拆遷費(fèi)用6051.1萬元，全長1867.22米，路幅寬46米。

B工程建設(shè)指揮部對(duì)其承建的多個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行的是所有建設(shè)項(xiàng)目建一套帳、一并核算的賬務(wù)處理辦法。

B工程建設(shè)指揮部列支的該項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)為986921.80元。

B工程建設(shè)指揮部于2009年12月就A工程計(jì)提勞保基金1，172，277.50元。

B工程建設(shè)指揮部于2004年7月，與某勘測設(shè)計(jì)研究院簽訂協(xié)議。合同約定勘測設(shè)計(jì)研究院捐資100萬元用于指定修建A工程C處地下交通通道。該地下通道為A工程的子項(xiàng)工程，已于2004年完工，但某勘測設(shè)計(jì)研究院捐資尚未到位。

B工程建設(shè)指揮部于2005年、2006年按照甲地城市建設(shè)投資開發(fā)有限公司的要求計(jì)入兩筆融資費(fèi)用，融資費(fèi)用共計(jì)469，000.00元。

二、存在的問題

從案例背景資料可知，這是一個(gè)典型的“三邊”工程，建設(shè)程序不規(guī)范。此外，沒有及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》的要求，凡已竣工的基建項(xiàng)目，應(yīng)于竣工后一個(gè)月編出竣工財(cái)務(wù)決算，如一個(gè)月編出確有困難，報(bào)經(jīng)負(fù)責(zé)審批該竣工財(cái)務(wù)決算的財(cái)政部門或主管部門同意后，可適當(dāng)延長期限，但最遲不得超過三個(gè)月。

依據(jù)財(cái)政部財(cái)建【2003】724號(hào)文件第四條規(guī)定：每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建帳、單獨(dú)核算；同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。B工程建設(shè)指揮部以財(cái)政部門只允許一個(gè)指揮部開設(shè)一個(gè)銀行賬號(hào)，資金無法分開，且指揮部承擔(dān)了多個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)，管理人員的工資很難分清應(yīng)由哪個(gè)項(xiàng)目承擔(dān)為由，采用所有建設(shè)項(xiàng)目建一套帳、一并核算的賬務(wù)處理辦法違背了上述規(guī)定。

列支的該項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》第二十二條的規(guī)定，建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，總額控制數(shù)以批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資總概算為計(jì)算基數(shù)。由于本項(xiàng)目沒有明確的總概算批復(fù)金額，本項(xiàng)目按路段長度占可行性研究報(bào)告批復(fù)路段總長度的比例計(jì)算得出本項(xiàng)目批準(zhǔn)總投資為6172.2萬元。以本項(xiàng)目批準(zhǔn)總投資為基數(shù)計(jì)算得出建設(shè)單位管理費(fèi)控制限額為74.72萬元。

根據(jù)2006年10月20日?qǐng)?zhí)行的《甲地建筑企業(yè)勞動(dòng)保險(xiǎn)基金管理辦法》第五條規(guī)定：建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在建設(shè)工程項(xiàng)目開工前，向建設(shè)工程勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用管理機(jī)構(gòu)預(yù)繳勞保基金；建設(shè)工程項(xiàng)目竣工后，建設(shè)工程勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與建設(shè)單位結(jié)算勞?；?；建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在辦理建設(shè)工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收備案手續(xù)前結(jié)清勞保基金。本項(xiàng)目于2004年竣工，當(dāng)時(shí)并未繳納勞?；?。由于《甲地建筑企業(yè)勞動(dòng)保險(xiǎn)基金管理辦法》并未就該辦法執(zhí)行前竣工項(xiàng)目的勞?；鹄U納事項(xiàng)做出相應(yīng)規(guī)定，該項(xiàng)目是否需補(bǔ)繳勞?；鸩荒艽_定。

從建設(shè)程序上看，地下交通通道的修建首先應(yīng)基于城市規(guī)劃，而不是指揮部與單位的雙方協(xié)議。從財(cái)務(wù)管理上看，基建收入應(yīng)該實(shí)行“收支兩條線”。

根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，基建支出各項(xiàng)的實(shí)際數(shù)是指建設(shè)項(xiàng)目從開工之日至達(dá)到辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的全部基本建設(shè)支出。建設(shè)期后發(fā)生的融資費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目基本建設(shè)支出。

三、應(yīng)對(duì)建議

“三邊”工程近年來隨著建設(shè)程序的規(guī)范日益鮮見，但相當(dāng)一部分項(xiàng)目建設(shè)單位沒有按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》的要求及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2009年至2011年，甲地有102個(gè)重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目辦理了竣工驗(yàn)收，同期辦理竣工財(cái)務(wù)決算評(píng)審且送審金額在1000萬元以上的項(xiàng)目只有36個(gè)。項(xiàng)目在投入使用幾年后尚未辦理竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)，這也直接導(dǎo)致了公共資產(chǎn)家底不清。要解決該問題，除了督促建設(shè)單位對(duì)已完工項(xiàng)目進(jìn)行梳理，各部門應(yīng)大力協(xié)調(diào)將制度落實(shí)到實(shí)處外，建議政府應(yīng)將工程建設(shè)單位的工程竣工財(cái)務(wù)決算工作列入年度考核指標(biāo)體系中作為硬指標(biāo)予以考核。

要嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。對(duì)于建賬不規(guī)范的問題。一方面制度宣傳執(zhí)行要到位，另一方面要加強(qiáng)從事基本建設(shè)會(huì)計(jì)工作的人員培訓(xùn)。同時(shí)，針對(duì)該類型項(xiàng)目，在評(píng)審的方法上可以先查明竣工財(cái)務(wù)決算項(xiàng)目的成本費(fèi)用，交付使用資產(chǎn)及其相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、并做好調(diào)賬處理，然后相應(yīng)地確定本項(xiàng)目投資來源，從總賬到明細(xì)賬雙向分割出本項(xiàng)目的資金占用和資金來源，產(chǎn)生本項(xiàng)目決算日資金平衡表，在建設(shè)單位確認(rèn)之后，再進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審核，同時(shí)關(guān)注在建項(xiàng)目賬實(shí)、賬賬的一致性、真實(shí)性。

本項(xiàng)目經(jīng)重新分類調(diào)整后列支的建設(shè)單位管理費(fèi)1，278，321.8元，超控制限額531，121.80元。對(duì)超限額的建設(shè)單位管理費(fèi)應(yīng)進(jìn)行調(diào)減。需進(jìn)一步補(bǔ)充說明的是，重新分類調(diào)整后列支的建設(shè)單位管理費(fèi)超限額部分，其中一部分是拆遷費(fèi)用中發(fā)生的拆遷工作經(jīng)費(fèi)調(diào)入。

建議對(duì)于辦理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)建設(shè)單位仍未交納勞?；?，只在帳面進(jìn)行了預(yù)提的，予以扣減，不確認(rèn)為基本建設(shè)支出。本項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減建設(shè)單位于2009年12月計(jì)提的勞?；?，172，277.50元。如果今后確需補(bǔ)繳，可另行向財(cái)政部門呈報(bào)。

篇5

財(cái)務(wù)審計(jì)是過程和問題的導(dǎo)向性審計(jì)，它通過對(duì)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的糾正和查處，來保證既定制度的正常運(yùn)行，以此來達(dá)到提高績效的目地?？冃徲?jì)是通過對(duì)預(yù)測目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果之間的差異，來發(fā)現(xiàn)在管理上或制度上的不足，通過針對(duì)性的加強(qiáng)管理和完善相關(guān)制度來達(dá)到高績效的目地。財(cái)務(wù)審計(jì)側(cè)重于評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目的合法性和真實(shí)性，在財(cái)務(wù)審計(jì)中，如果審計(jì)對(duì)象被發(fā)現(xiàn)有違規(guī)違紀(jì)的行為，將會(huì)受到法紀(jì)的制裁。而績效審計(jì)側(cè)重于對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，在績效審計(jì)中，審查對(duì)象即使存在違規(guī)行為，但只要效益增加了，該行為不會(huì)受到懲罰，相反，會(huì)視為一種突破和創(chuàng)新。財(cái)務(wù)審計(jì)是績效審計(jì)的基礎(chǔ)，而績效審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)的發(fā)展，只有有機(jī)的將二者相結(jié)合，才能使審計(jì)工作更高效更真實(shí)。

二、審計(jì)要素差異的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)在審計(jì)目的、主體、職能、技術(shù)、方法、程序、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間導(dǎo)向和審計(jì)對(duì)象上均存在差異。二者在產(chǎn)生和發(fā)展背景的差異上，主要表現(xiàn)為私有制的產(chǎn)生、財(cái)產(chǎn)所有者和財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者的分離，導(dǎo)致了人們迫切想要了解政府資金公共支出的流向；績效審計(jì)產(chǎn)生的背景是隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，廣大公民的民主和法律意識(shí)不斷加強(qiáng)，則由關(guān)注政府支出的合法性逐漸轉(zhuǎn)變到關(guān)注政府支出的經(jīng)濟(jì)效益性。二者在審計(jì)目的的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)側(cè)重于審計(jì)項(xiàng)目的合法性、真實(shí)性和公允性；績效審計(jì)更側(cè)重于審計(jì)項(xiàng)目的效益性、效率性和效果性。二者在審計(jì)職能上的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)檢查、評(píng)價(jià)已成事實(shí)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，行使防護(hù)權(quán)、監(jiān)督權(quán)和鑒證權(quán)；績效審計(jì)主要關(guān)心的是未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展的效益，主要職能為創(chuàng)新性和建設(shè)性。二者在審計(jì)技術(shù)和方法上的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)方法一般有審閱法、查詢法、復(fù)算法、核對(duì)法、函證法、調(diào)解法和盤點(diǎn)法，專門技術(shù)方法包括抽樣審計(jì)方法、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法和內(nèi)部控制測評(píng)方法；績效審計(jì)的審計(jì)方法有調(diào)查法、分析法、采訪法和統(tǒng)計(jì)法。二者在審計(jì)程序上的差別主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)的程序?yàn)闇?zhǔn)備――實(shí)施――報(bào)告；績效審計(jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，更加注重于后續(xù)審計(jì)這一過程。二者在審計(jì)主體上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)只要求審計(jì)主體掌握會(huì)計(jì)和審計(jì)的專業(yè)知識(shí)技能；績效審計(jì)對(duì)審計(jì)主體的知識(shí)面要求更為廣泛，特別是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的能力。二者在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為國家法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；績效審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為有關(guān)法律法規(guī)、公認(rèn)管理實(shí)務(wù)和相關(guān)規(guī)章制度。二者在時(shí)間導(dǎo)向上的差異表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)注重歷史經(jīng)歷活動(dòng)；績效審計(jì)更看重未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二者在審計(jì)對(duì)象上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及相關(guān)會(huì)計(jì)資料；績效審計(jì)對(duì)象是政府及其公營項(xiàng)目的效益或社會(huì)效益。

三、審計(jì)的切入點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)的不同

財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)在切入點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)上也存在一定差異。績效審計(jì)主要以被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程為切入點(diǎn)，通過對(duì)其執(zhí)行的決策是否正確進(jìn)行審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位的績效進(jìn)行評(píng)價(jià)，目的是解決其在領(lǐng)導(dǎo)、決策及管理方面的存在問題。而財(cái)務(wù)審計(jì)則是以資金流為切入點(diǎn)，通過資金流向來判斷其資金使用是否合規(guī)合法。財(cái)務(wù)審計(jì)主要注重于審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)資料，而績效審計(jì)則側(cè)重于系統(tǒng)的審查和被審計(jì)單位的管理、決策等方面。

四、審計(jì)對(duì)審計(jì)人員要求有所區(qū)別

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隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善，我國的基建工程投資主體逐漸趨向多元化，利益格局的變化使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)成為必需。基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)基本建設(shè)工程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)很重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，是做好基建工程效益審計(jì)的一種有效的方法?；üこ特?cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)成本控制的有效方法，在監(jiān)督投資工作、做好項(xiàng)目管理與控制方面發(fā)揮著積極地作用，有效地提高了基建工程的投資效益，下面將就基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行具體的分析。

一、明確基建工程各項(xiàng)費(fèi)用

基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)首先是明確各項(xiàng)費(fèi)用的情況，主要包括幾下幾個(gè)方面：第一，基建工程的資金來源。財(cái)務(wù)審計(jì)要對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)資金來源審核清楚，審計(jì)基建工程的資金來源是否正當(dāng)，在使用中是否出現(xiàn)資金缺口，是否能保證基建項(xiàng)目施工過程中的資金及時(shí)到位，同時(shí)還要對(duì)工程后期的投資情況進(jìn)行審計(jì)。第二，會(huì)計(jì)核算?；üこ痰呢?cái)務(wù)審計(jì)需要對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，審查財(cái)務(wù)收支情況是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三，資金的使用。基建工程的資金使用情況是否按照預(yù)算執(zhí)行，控制投資計(jì)劃范圍內(nèi)使用。是否符合工程建設(shè)的規(guī)范，在施工過程中是否出現(xiàn)超支或者是挪用資金、隨意浪費(fèi)的現(xiàn)象，對(duì)這些情況都要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。第四，財(cái)務(wù)憑證。基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)還要審查與建設(shè)工程相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等的記錄是否真實(shí)，是否出現(xiàn)缺損、記錄是否規(guī)范。第五，要明確基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對(duì)施工過程中的財(cái)務(wù)往來做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

二、審查合同的簽訂以及執(zhí)行情況

基建工程項(xiàng)目的實(shí)施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)也包括審查合同的訂立以及執(zhí)行情況。首先，要對(duì)合同的條款進(jìn)行審查，是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并且關(guān)于定額套用、材料供應(yīng)、費(fèi)用計(jì)取、結(jié)算方式、以及違約責(zé)任等的條款是否符合施工建設(shè)的要求進(jìn)行審查。其次，還要對(duì)基建工程施工建設(shè)的相關(guān)單位是否嚴(yán)格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進(jìn)行審查，基建工程的預(yù)付材料款以及工程款是否按照合同規(guī)定的時(shí)間要求與金額要求進(jìn)行支付，對(duì)合同的這些規(guī)定都要進(jìn)行審查。再次，還要審查是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包與分包的情況，審查相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，根據(jù)資金的流向以及會(huì)計(jì)核算方式來判斷是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包、分包的情況，同時(shí)，還要對(duì)非法利益分配進(jìn)行審查。

三、項(xiàng)目施工過程中的財(cái)務(wù)審計(jì)

基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)是對(duì)施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，從而保證建設(shè)項(xiàng)目的順利完工以及保證工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面進(jìn)行：第一，審查施工單位的工程款與發(fā)包方的支付的是否一致，審查基建工程項(xiàng)目的各個(gè)款項(xiàng)有無出現(xiàn)資金挪用的情況，是否都用在建設(shè)項(xiàng)目上。第二，基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)還要對(duì)施工現(xiàn)場的日記賬、資金的收支情況進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)報(bào)銷憑證進(jìn)行審查。第三，還要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的利潤是否控制在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，避免出現(xiàn)利潤過高或者是利潤過低的問題。

四、對(duì)基建工程的項(xiàng)目成本進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)

基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)還需要對(duì)工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行審計(jì)。首先，要審查建設(shè)工程項(xiàng)目的成本核算是否符合會(huì)計(jì)制度的要求，成本核算的實(shí)施對(duì)基建工程項(xiàng)目的管理是否有利，同時(shí)，還要審核工程項(xiàng)目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實(shí)，基建工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審計(jì)以及內(nèi)部的管理是否管理良好。其次，還要對(duì)工程項(xiàng)目的工程款的結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，是否隨意抬高造價(jià)成本、變更建設(shè)的內(nèi)容，有無虛報(bào)工程款、重復(fù)計(jì)算以及其他不利于工程款結(jié)算的情況。

五、其他相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)

（1）工程物資管理進(jìn)行審計(jì)，其審查項(xiàng)目主要包括：要對(duì)庫內(nèi)的設(shè)備、材料等及時(shí)的進(jìn)行檢查，并對(duì)出現(xiàn)的技術(shù)以及質(zhì)量問題及時(shí)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，同時(shí)，要正確的計(jì)算設(shè)備材料的實(shí)際成本，出入庫手續(xù)是否完備、齊全，定期對(duì)工程物資進(jìn)行盤點(diǎn)。工程項(xiàng)目竣工后對(duì)，及時(shí)對(duì)結(jié)余設(shè)備、材料物資進(jìn)行退庫管理，也是基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目。

（2）基建工程決算的審計(jì)，可以從以下幾個(gè)方面開展：一是收集相關(guān)的決算審計(jì)資料文件，包括項(xiàng)目立項(xiàng)文件、各類工程合同、物資采購以及各種招投標(biāo)等資料；二是對(duì)構(gòu)成資產(chǎn)的建筑工程、設(shè)備價(jià)值、安裝工程費(fèi)、其他費(fèi)用等內(nèi)容的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查，關(guān)注資本化利息計(jì)算是否準(zhǔn)確；三是材料物資的超領(lǐng)或結(jié)余情況的賬務(wù)處理；四是對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物盤點(diǎn)情況，確保資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。

六、結(jié)語

基建工程建設(shè)的根本是工程的質(zhì)量問題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作是很有用的。但是在實(shí)踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)存在很多的問題，這就需要我們堅(jiān)持財(cái)務(wù)審計(jì)的原則，并積極引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，做好基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，只有這樣，才能提高審計(jì)能力，從而更好地保證基建工程的質(zhì)量，為我國的建設(shè)事業(yè)創(chuàng)造一個(gè)好的環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

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一、效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的含義

1.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

效益審計(jì)具體是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，運(yùn)用專門的審計(jì)方法，按照一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)與管理活動(dòng)進(jìn)行審查，收集、整理相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以判斷經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的開發(fā)和利用途徑及其實(shí)現(xiàn)程度所實(shí)施的審計(jì)。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)具體指審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例和國家企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序與方法對(duì)國有企業(yè)（包括國有控股企業(yè)）資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，形成審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見和決定。具體的財(cái)務(wù)收支審計(jì)流程圖如圖1所示。

圖1 財(cái)務(wù)收支審計(jì)流程圖

二、效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別

1.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求有不同之處

效益審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求較高，不僅需要審計(jì)人員具備相應(yīng)的財(cái)會(huì)專業(yè)的知識(shí)，而且同時(shí)還應(yīng)掌握相應(yīng)的法律、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理方面的知識(shí)，還應(yīng)具備較強(qiáng)的綜合分析能力，可以能夠在比較繁瑣的業(yè)務(wù)中分析生產(chǎn)經(jīng)營的得失，能夠提出不同的改進(jìn)與修改的意見。財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求就相對(duì)較低，僅僅需要審計(jì)人員具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)與財(cái)經(jīng)法規(guī)就可以進(jìn)行工作。

2.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)審計(jì)的方法、審計(jì)時(shí)間有不同之處

效益審計(jì)的方法除了需要財(cái)務(wù)審計(jì)的方法外，還需要同時(shí)運(yùn)用價(jià)值工程、管理會(huì)計(jì)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)分析等多種方法。效益審計(jì)的時(shí)間上分為事前、事中、事后，而且特別強(qiáng)調(diào)事后審計(jì)，并且需要經(jīng)常檢查、監(jiān)督被單位采納審計(jì)建議后的進(jìn)展情況與取得的效果。財(cái)務(wù)審計(jì)多數(shù)使用核對(duì)賬簿的方法判斷財(cái)務(wù)收支有無差錯(cuò)，而且財(cái)務(wù)審計(jì)主要是針對(duì)事后審計(jì)。

3.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的職能存在差異

效益審計(jì)的評(píng)價(jià)現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展為主要是審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性，側(cè)重于提高效益與強(qiáng)化管理。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是查錯(cuò)防弊，側(cè)重于監(jiān)督機(jī)制。

4.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的依據(jù)存在差異

效益審計(jì)的依據(jù)是經(jīng)濟(jì)效益原則，由效果與支出評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性。審計(jì)人員進(jìn)行效益審計(jì)，需要審查該項(xiàng)活動(dòng)的必要性，判斷效益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否與提高該項(xiàng)活動(dòng)效益的方法等問題。財(cái)務(wù)審計(jì)的依據(jù)是有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)制度，而且是審計(jì)人員評(píng)價(jià)與檢查財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、合法性的準(zhǔn)則。因?qū)徲?jì)的依據(jù)存在差異，效益審計(jì)的結(jié)論與財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)論就會(huì)有所不同。效益審計(jì)是以建設(shè)性原則為主，而財(cái)務(wù)審計(jì)是以保護(hù)性原則為主。

5.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的著眼點(diǎn)不同

效益審計(jì)的著眼點(diǎn)主要是強(qiáng)調(diào)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展，促進(jìn)未來經(jīng)濟(jì)效益的提高。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策過程、方針與計(jì)劃，而且多數(shù)情況在決策計(jì)劃與方針實(shí)施之前就對(duì)其效益性與可行性進(jìn)行了評(píng)價(jià)與分析，同時(shí)也可以對(duì)審計(jì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析，用于優(yōu)化未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是關(guān)注過去財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合規(guī)性與真實(shí)性，其著眼點(diǎn)主要是檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。

6.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的審計(jì)范圍不同

效益審計(jì)的范圍比較廣泛，可以涉及到經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的多個(gè)方面。效益審計(jì)的范圍已經(jīng)由過去主要是檢查財(cái)務(wù)活動(dòng)，擴(kuò)展為檢查被查單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性與效益。效益審計(jì)評(píng)價(jià)效益不僅包括近期效益，還包括遠(yuǎn)期效益、社會(huì)效益與宏觀效益。財(cái)務(wù)審計(jì)的目的主要是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支與查錯(cuò)防弊，財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍相對(duì)比較狹窄，主要針對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)資料及其反映的財(cái)務(wù)收支的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

7.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的目的不同

效益審計(jì)打破了過去的審計(jì)的范圍，其主要目的是提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)首先是對(duì)被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行效果性、效率性與經(jīng)濟(jì)性檢查與評(píng)價(jià)；其次，分析不合效果性、效率性與經(jīng)濟(jì)性要求的多種原因，找尋提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑與方法；第三，將審計(jì)的結(jié)果與提高經(jīng)濟(jì)效益的建議報(bào)告給決策部門；第四，進(jìn)行后續(xù)的審計(jì)工作，對(duì)被審單位改善經(jīng)營與管理、提高效益的具體措施進(jìn)行二次的評(píng)價(jià)與檢查。財(cái)務(wù)審計(jì)是比較傳統(tǒng)的審計(jì)方法，其主要是檢查被審單位的財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目的是保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整、查錯(cuò)防弊，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益，是一種間接的作用與效果。

8.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者審計(jì)的對(duì)象不同

效益審計(jì)以經(jīng)濟(jì)效益為對(duì)象，主要依據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)提供的數(shù)據(jù)情況對(duì)被查單位的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析、檢查，同時(shí)提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。效益審計(jì)不僅對(duì)過去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)與分析，同時(shí)需要對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效益的可能因素進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為對(duì)象，按照被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查分析，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與有無違紀(jì)、作弊情況，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、真實(shí)性與正確性做出客觀公正的鑒證。

三、效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的聯(lián)系

1.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者有一定的兼容性

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中包含有企業(yè)效益審計(jì)的內(nèi)容與行為，例如在審查生產(chǎn)成本的合法性與真實(shí)性的時(shí)候，如果出現(xiàn)效益下降、成本超支的現(xiàn)象，就包含了企業(yè)效益設(shè)計(jì)的內(nèi)容。而且大部分審計(jì)機(jī)關(guān)并沒有把企業(yè)效益審計(jì)單獨(dú)列出，而多數(shù)仍然是在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的同時(shí)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營效益與管理方面中存在的問題進(jìn)行審計(jì)，只是按照財(cái)務(wù)審計(jì)的方法進(jìn)行審計(jì)，沒有單獨(dú)列出。財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中只是簡單提到相應(yīng)的效益評(píng)價(jià)與管理的建議，企業(yè)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)仍然是混在一起進(jìn)行的，沒有處理好兩者的關(guān)系。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)是基礎(chǔ)，企業(yè)效益審計(jì)是最終目標(biāo)

篇8

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理的意義

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的推廣，對(duì)規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為、提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量等方面都有新的要求和目標(biāo)。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)行為的有效監(jiān)督，其管理機(jī)制的建設(shè)、健全對(duì)糾正醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的各種弊端、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平有積極的意義。

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制是提高財(cái)務(wù)管理水平的需要

首先，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督職能提高了會(huì)計(jì)工作人員的辦事能力。一方加強(qiáng)了會(huì)計(jì)工作人員依照各相關(guān)財(cái)務(wù)制度辦事的水平。另一方面強(qiáng)化了會(huì)計(jì)工作人員的工作效率，有效的減少了他們出錯(cuò)的幾率。其次，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效實(shí)施，確保了能及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的錯(cuò)誤及漏洞，對(duì)錯(cuò)誤和漏洞的及時(shí)糾正、補(bǔ)救，提高了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的水平。再次，醫(yī)院的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、年度預(yù)算等都需要發(fā)揮審計(jì)部門的工作職能，對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，并為財(cái)務(wù)決策方向提供相關(guān)的分析及實(shí)施依據(jù)，是減少醫(yī)院在財(cái)務(wù)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制是醫(yī)院自身發(fā)展的需要

首先，醫(yī)院的各種財(cái)務(wù)決策需要醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的支持，財(cái)務(wù)審計(jì)有效地提高了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，為醫(yī)院的財(cái)務(wù)決策提供了更可靠的依據(jù)，確保了醫(yī)院資金合理、高效的利用，促進(jìn)了醫(yī)院的發(fā)展；其次，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)提高了醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，推動(dòng)了醫(yī)院對(duì)外公布會(huì)計(jì)信息的實(shí)施及完善，有效的提升了醫(yī)院的公眾形象，有利于醫(yī)院的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制中存在的問題

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，關(guān)系著醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的水平和醫(yī)院的可持續(xù)健康發(fā)展。由于醫(yī)院業(yè)務(wù)項(xiàng)目較多、資金流動(dòng)額大、涉及人員廣、涉及范圍寬，因此醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)管理具有很大的難度。

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)人員的整體素質(zhì)還有待提高

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展效果表現(xiàn)出的良莠不齊，很重要的一方面原因就是審計(jì)人員的整體素質(zhì)發(fā)展遲緩。第一，審計(jì)人員學(xué)習(xí)、接受能力較緩慢，對(duì)審計(jì)內(nèi)容和方法的更新需要一定的適應(yīng)、熟悉過程，在審計(jì)工作開展時(shí)難以完全、充分實(shí)施新的財(cái)務(wù)審計(jì)制度。第二，科技的發(fā)展對(duì)審計(jì)人員使用現(xiàn)代化設(shè)備進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)提出了新的要求，可部分人員對(duì)使用電腦及相關(guān)軟件等方面的能力有限，一定程度上制約了財(cái)務(wù)審計(jì)制度實(shí)施，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率和質(zhì)量受到了一定的影響。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能還有待提高

財(cái)務(wù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的熟練掌握，是提高財(cái)務(wù)審計(jì)效率及效果的有效途徑，確保了在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中對(duì)財(cái)務(wù)管理錯(cuò)誤、漏洞的及時(shí)發(fā)現(xiàn)與糾正。此外，財(cái)務(wù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的提高增強(qiáng)了財(cái)務(wù)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)作弊行為、披露問題的實(shí)力，確保了財(cái)務(wù)審計(jì)工作效果的實(shí)現(xiàn)。而且隨著財(cái)務(wù)審計(jì)手段的革新、財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容的變更，也需要財(cái)務(wù)審計(jì)人員更快速、更準(zhǔn)確的掌握和應(yīng)用新的方法、技能。因此，財(cái)務(wù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的拓展空間還很大，業(yè)務(wù)技能的提高還需不斷的努力和完善。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)欠缺客觀、公正

一些審計(jì)人員在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中不能堅(jiān)持客觀、公正的開展工作，遇到問題采取的是一種退避的做法，能化小就化小、能化了就化了，完全置企業(yè)利益與不顧。究其根源，首先，醫(yī)院是財(cái)務(wù)審計(jì)部門還不夠獨(dú)立。在管理上大多醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員的人事檔案管理、薪酬發(fā)放等與財(cái)務(wù)工作同屬一個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)管轄，為了自身前途，財(cái)務(wù)審計(jì)人員大多會(huì)睜只眼閉只眼得過且過。其次，一些財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員為了獲取自身的經(jīng)濟(jì)利益等，故意綠燈放行，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤、漏洞避而不問，影響了審計(jì)結(jié)果的客觀、公正。再次，受我國傳統(tǒng)思想的影響，“保持中庸”“以和為貴”等，認(rèn)為沒必要“為難”人，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)難以按照相關(guān)的管理制度來執(zhí)行，審計(jì)效率低下，多為走形式主義。此外，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視程度也是影響財(cái)務(wù)升審計(jì)客觀、公正的原因之一。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視，一方面保證了財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度，使財(cái)務(wù)審計(jì)人員有了堅(jiān)強(qiáng)的精神依靠。另一方面確保了其他部門同財(cái)務(wù)審計(jì)人員高效的配合，為財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利開展鑒定了基礎(chǔ)。

（四）財(cái)務(wù)取證行為不規(guī)范

首先，財(cái)務(wù)審計(jì)的取證不科學(xué)，一般情況下，財(cái)務(wù)人員比較重視對(duì)賬簿、憑證的取證，而對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際發(fā)生方面的取證比較隨意，影響了財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量。其次，在取證過程中缺少和相關(guān)人員的溝通，對(duì)取證材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性缺少確認(rèn)，容易造成工作的遺漏，影響財(cái)務(wù)審計(jì)的工作效率。

三、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制的建議

（一）進(jìn)一步完善醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)制度

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)制度是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)施的保障，只有不斷的完善才能使其更好地為財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展、實(shí)施服務(wù)。首先，要加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性，更好的保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)施的客觀、公正，提高財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，要建立專業(yè)的審計(jì)人員隊(duì)伍由醫(yī)院負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，確保審計(jì)人員工作的獨(dú)立性、充分發(fā)揮其審計(jì)職能。其次，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的不斷完善，一方面表示了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的重視，使財(cái)務(wù)審計(jì)的流程得以更好的實(shí)現(xiàn)。另一方面確保了其他部門與財(cái)務(wù)審計(jì)部門的積極配合，方便了財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)施與進(jìn)展，提高了財(cái)務(wù)審計(jì)的效率。再次，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的進(jìn)一步完善符合財(cái)務(wù)管理制度的更新與進(jìn)步變化，推進(jìn)了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)施與效率。第四，通過財(cái)務(wù)審計(jì)制度的完善，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)程序，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行深入的分析、研究，加深財(cái)務(wù)審計(jì)工作的意義，發(fā)揮其更多的功能和最大的功效，為醫(yī)院的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展做更多的貢獻(xiàn)。

（二）規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)程序

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜且又責(zé)任重大的工作，只有通過完善的制度約束和規(guī)范的程序設(shè)計(jì)才能確保其實(shí)施的目的及意義。因此必須進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)程序，使財(cái)務(wù)審計(jì)保持持續(xù)性、規(guī)律性推進(jìn)，否則很難達(dá)到查漏、糾錯(cuò)的目的，也難以實(shí)現(xiàn)其對(duì)財(cái)務(wù)管理提供績效考核依據(jù)的作用。此外，規(guī)范化的財(cái)務(wù)審計(jì)程序還有助于保證醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展的計(jì)劃性與科學(xué)性，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)踐更合理、更全面，使財(cái)務(wù)審計(jì)的效果更準(zhǔn)確、更有效。同時(shí)，規(guī)范化的程序還有利于財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員與其他相關(guān)部門人員的溝通，避免了一人說一套的可能性，提高了各部門之間的配合效果。比如存貨盤點(diǎn)的制度化。醫(yī)院的存貨主要包括藥品、衛(wèi)生耗材等，由于存貨的流動(dòng)性強(qiáng)、變動(dòng)比較頻繁，在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中又占有很大比重，因此對(duì)醫(yī)院存貨的審計(jì)工作的難度相對(duì)也比較難。要保證存貨審計(jì)工作的順利、有效的實(shí)施，就必須要建立規(guī)范的審計(jì)程序。首先規(guī)定存貨的定期盤點(diǎn)，相關(guān)部門做好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作。其次，做好藥品盤點(diǎn)等清單的核對(duì)、裝訂，做好盤盈、盤虧記錄。這樣才能更有效的達(dá)到醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的目的。

（三）建立健全財(cái)務(wù)審計(jì)責(zé)任追究制度

完善的管理制度需要得以落實(shí)才能發(fā)揮其作用，要保證財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度的落實(shí)效果，就需要有健全的責(zé)任追究制度，否則，財(cái)務(wù)管理制度形同虛設(shè)。首先，將財(cái)務(wù)審計(jì)責(zé)任進(jìn)行細(xì)化，落實(shí)到個(gè)人、聯(lián)系到部門，讓每個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員都明確自己的具體職責(zé)和所要承擔(dān)的責(zé)任。其次，建立、健全責(zé)任追究制度，使財(cái)務(wù)審計(jì)中出現(xiàn)的問題可以根據(jù)具體的、可行的制度予以解決，避免責(zé)任承擔(dān)的活動(dòng)空間，避免等行為的發(fā)生，切實(shí)保護(hù)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效實(shí)施。

（四）完善財(cái)務(wù)審計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)制

財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)主要從兩個(gè)方面入手，一方面培養(yǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的人格修養(yǎng)和職業(yè)道德，避免在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中的知錯(cuò)犯錯(cuò)等行為出現(xiàn)，提升財(cái)務(wù)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感。另一方面培養(yǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能，使其更快的接受新的財(cái)務(wù)審計(jì)方法、技能，更好的開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作。在強(qiáng)化培訓(xùn)過程中，第一，注意培訓(xùn)方式，培訓(xùn)是有規(guī)劃、有目標(biāo)的，不是三天打魚、兩天曬網(wǎng)，到頭來陪了時(shí)間又浪費(fèi)了醫(yī)院資源。第二，邀請(qǐng)專門的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)合作或派遣財(cái)務(wù)人員到有實(shí)力的會(huì)計(jì)事務(wù)所學(xué)習(xí)、體會(huì)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力及財(cái)務(wù)審計(jì)培訓(xùn)的層次。第三，通過財(cái)務(wù)審計(jì)培訓(xùn)促進(jìn)醫(yī)院的廉政建設(shè)，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康、安全發(fā)展。

（五）加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

財(cái)務(wù)人員的多元化培訓(xùn)為醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理的實(shí)施起到了重要作用。一方面隨著醫(yī)院的發(fā)展，醫(yī)院業(yè)務(wù)、規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，其財(cái)務(wù)工作也越來越多元化，越來越復(fù)雜，審計(jì)工作的類型也越來越多樣，這就需要財(cái)務(wù)人員更密切的配合。因此，保證財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制的實(shí)現(xiàn)需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合能力的培養(yǎng)。

（六）運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法

隨著科技的發(fā)展，自動(dòng)化辦公已廣泛應(yīng)用在各行各業(yè)中，發(fā)揮著其快捷、高效的作用，將先進(jìn)的科技應(yīng)用到醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)中，將能大大提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率，保證財(cái)務(wù)審計(jì)的效果。一方面，規(guī)范化、自動(dòng)化的辦公節(jié)約了醫(yī)院的人力、財(cái)力使用，又能達(dá)到更好的審計(jì)效果。另一方面計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的建立，避免和減少了認(rèn)為因素對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響，確保了財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)、公正。同時(shí)計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的運(yùn)算和存儲(chǔ)功能方便了財(cái)務(wù)審計(jì)資料的存儲(chǔ)與分析，使獲取的財(cái)務(wù)審計(jì)資料更全面、更客觀。應(yīng)注意的是，在先進(jìn)的財(cái)務(wù)審計(jì)設(shè)施都離不開人的操作和監(jiān)控，因此在更新財(cái)務(wù)審計(jì)方式、手段的同時(shí)，決不能忽視對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，這樣才能確保醫(yī)院財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)管理的實(shí)施意義。

四、結(jié)語

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是醫(yī)院審計(jì)部門和醫(yī)院審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀的、公正的評(píng)價(jià)，是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和審查。目前，醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平得到了很大的提高，其管理機(jī)制也比較健全，可其中還存在著一些不足和疏漏。在醫(yī)院面臨的嚴(yán)峻的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形勢下，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性更加突出。因此，我們一方面要完善和改進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理中的不足，另一方面要加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)管理的創(chuàng)新，充分發(fā)揮其對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)社會(huì)效益的保障作用，加快醫(yī)院的建設(shè)和健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]王金鳳，賀旭玲，房德東，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的阻力、牽引力及舉措[J]，中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2012（09）：54-58.

篇9

關(guān)鍵詞：

工程項(xiàng)目；財(cái)務(wù)審計(jì)；特點(diǎn)；必要性

一、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是基于同時(shí)掌握財(cái)務(wù)審計(jì)能力與工程項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的審計(jì)工作者而展開的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)工作者依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，以第三方公正的角度進(jìn)行工作，因此它具有公正、合法、真實(shí)、準(zhǔn)確等性質(zhì)。而從另一個(gè)角度看，真實(shí)有效的財(cái)務(wù)審計(jì)管理，同時(shí)是滿足國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要并有效提高工程效益的有力手段。

二、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性

(一)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性是項(xiàng)目評(píng)估的重要依據(jù)

工程項(xiàng)目的可行性是基于真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)背景下分析研究所得出的，沒有準(zhǔn)確真實(shí)的數(shù)據(jù)支持的可行性分析報(bào)告只是一個(gè)空談，不具有科學(xué)有效性。因此，通過工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的方式對(duì)可行性報(bào)告進(jìn)行審查是十分必要的，它為工程項(xiàng)目的可行性分析提供有力的保障，是工程項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的重要規(guī)避措施。在實(shí)際的可行性報(bào)告審核過程中，應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)方面的要點(diǎn)。工程項(xiàng)目建立依據(jù)的審查。一般包括工程項(xiàng)目的建立背景、工程概況、項(xiàng)目市場前景、投資金額、方式，以及財(cái)務(wù)分析等方面。工程項(xiàng)目可行性分析。項(xiàng)目可行性分析是在項(xiàng)目建立依據(jù)審查的基礎(chǔ)展開的，通過項(xiàng)目建立依據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性審查，分析項(xiàng)目是否具備建設(shè)前景，項(xiàng)目建設(shè)是否存在競爭對(duì)手以及當(dāng)前環(huán)境是否滿足工程建設(shè)要求等，著重分析工程目標(biāo)前景與投資的關(guān)系，尤其需要考慮工程目標(biāo)是否存在競爭，以及工程的競爭力和工程風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測。工程項(xiàng)目的規(guī)模分析。項(xiàng)目規(guī)模分析應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)投入成本預(yù)測，項(xiàng)目目標(biāo)收益預(yù)測，效益指標(biāo)分析，工程風(fēng)險(xiǎn)說明，財(cái)務(wù)指標(biāo)分析結(jié)果，以及階段性經(jīng)濟(jì)投入預(yù)測等?？尚行匝芯繄?bào)告審核結(jié)論。工程項(xiàng)目可行性分析專家通過上述3項(xiàng)的審核結(jié)果，就工程可行性給出審核結(jié)論，并提出相應(yīng)意見。工程項(xiàng)目可行性報(bào)告是工程建設(shè)開展的第一步，是必須經(jīng)過有效的科學(xué)手段驗(yàn)證才可以作為有效的工程建設(shè)參考依據(jù)供企業(yè)高層決策使用。工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性是體現(xiàn)在工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作的整個(gè)流程之中的，它是工程的實(shí)際投入和產(chǎn)出的真實(shí)表現(xiàn)，是工程財(cái)務(wù)管理必不可少的手段。

(二)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)有效的反映了工程的經(jīng)濟(jì)性、效益性

工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性和效益性是工程建設(shè)的核心內(nèi)容，任何的項(xiàng)目都是建立在其為國家社會(huì)能夠帶來經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)之上，因此工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)能夠真實(shí)有效反映工程經(jīng)濟(jì)效益性的這一特性的重要性不言而喻。工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)在工程的各階段都具有不可或缺的重要性，具體體現(xiàn)在如下幾點(diǎn)。在工程項(xiàng)目施工之前，通過結(jié)合工程設(shè)計(jì)資料以及國家建設(shè)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行工程預(yù)算，通過預(yù)算審計(jì)的方式，將工程的造價(jià)控制在設(shè)計(jì)所需的概預(yù)算范圍內(nèi)至關(guān)重要，是項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作中的重要一環(huán)。通過預(yù)算審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方式將工程投資控制在一定范圍內(nèi)，制定階段性工程資金投入計(jì)劃，通過有計(jì)劃的資金投入，可以減少不必要資金浪費(fèi)，規(guī)避資金無計(jì)劃投入帶來的資金周轉(zhuǎn)不周等情況，有效提高資金的使用效率。在工程項(xiàng)目的實(shí)施階段，實(shí)時(shí)的工程項(xiàng)目動(dòng)態(tài)投資審計(jì)則有效監(jiān)控了工程的投入情況和工程實(shí)施進(jìn)度。在工程的實(shí)施階段，各種的突況產(chǎn)生的停工，設(shè)計(jì)變更造成的工程變更，以及應(yīng)業(yè)主要求產(chǎn)生的工程變更等都會(huì)使工程的投資預(yù)算發(fā)生變動(dòng)，通過審計(jì)將這些施工過程中發(fā)生的變更收集并記錄下來，是工程最終經(jīng)濟(jì)評(píng)估的真實(shí)、有效性得以保證的不可或缺的依據(jù)；同時(shí)通過階段性的工程審核，對(duì)階段性的工程進(jìn)度分析以及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析，可以實(shí)時(shí)的掌控工程進(jìn)度，并針對(duì)當(dāng)前工期進(jìn)度、和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)整，確保工程的按時(shí)完工和資金投入動(dòng)態(tài)平衡，總投資可控。工程竣工前，結(jié)合工程預(yù)算、工程變更以及工程建設(shè)過程中的發(fā)生一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審核工程的最終造價(jià)?？⒐Q算的審計(jì)包括工程竣工圖紙的現(xiàn)場復(fù)核，竣工圖紙工程量審核，工程變更簽證審核，以及工程合同項(xiàng)目單價(jià)外的項(xiàng)目單價(jià)審核、材料價(jià)格動(dòng)態(tài)調(diào)差等，基于工程合同、有效的工程變更以及相關(guān)國家法律法規(guī)所得出的工程最終造價(jià)是真實(shí)、準(zhǔn)確、有效的，確保了工程項(xiàng)目投資的資金使用效率，是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的直觀體現(xiàn)，是工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理必不可少的重要環(huán)節(jié)。

(三)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是依法進(jìn)行的，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要手段

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)是國家的法律法規(guī)，相應(yīng)的法律法規(guī)對(duì)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是一種約束也是一種規(guī)范，財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)、準(zhǔn)確、有效也是通過法律法規(guī)的方式實(shí)現(xiàn)的。國家法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)過程起著主導(dǎo)作用，財(cái)務(wù)審計(jì)的主要工作任務(wù)則是依據(jù)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審核。在法律法規(guī)的約束下，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)符合以下內(nèi)容：一、國家頒布的相關(guān)法律、法規(guī)以及各項(xiàng)方針政策、規(guī)章制度等，例如《中華人民共和國審計(jì)法》。二、國家及地方各級(jí)政府、事業(yè)單位等編制的預(yù)算計(jì)劃，以及工程項(xiàng)目招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)、合同簽訂等規(guī)范要求。三、滿足國家現(xiàn)行行業(yè)規(guī)范，定額指標(biāo)等。

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是需要由獲得國家相關(guān)職業(yè)任職資格的人員編制執(zhí)行的，是需要相關(guān)審計(jì)工作人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的，因此它具有法律的普遍約束效力，是可以真實(shí)反映工作財(cái)務(wù)投資狀況的財(cái)務(wù)管理手段。財(cái)務(wù)審計(jì)工作的成果上報(bào)給審計(jì)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)決策、評(píng)價(jià)，并采用復(fù)審的方式，進(jìn)一步確保工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)的真實(shí)性，準(zhǔn)確性和有效性，可以有效的降低工程項(xiàng)目的不必要資金投入、降低成本、提高效益。

三、結(jié)束語

總而言之，工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)使工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，通過合法有效的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以有效保障工程項(xiàng)目投資的效益；是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要手段。

篇10

關(guān)鍵詞 電算化 審計(jì) 探究

隨著會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)面臨著新的挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)電算化條件下的財(cái)務(wù)審計(jì)與對(duì)手工會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)審計(jì)并沒有本質(zhì)的區(qū)別，財(cái)務(wù)審計(jì)目的與職能并沒有改變，財(cái)務(wù)審計(jì)同樣是執(zhí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的智能。但財(cái)務(wù)審計(jì)的線索發(fā)生了改變，存有會(huì)計(jì)信息的光盤、磁盤代替了傳統(tǒng)的賬簿，計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)完成了原始數(shù)據(jù)到報(bào)表輸出的整個(gè)過程；會(huì)計(jì)電算化的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制比手工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大了，電算化處理數(shù)據(jù)的特點(diǎn)非常明顯；財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容發(fā)生了變化，會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的對(duì)象是計(jì)算機(jī)，審計(jì)的工具是計(jì)算機(jī)；財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)也發(fā)生了變化，用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)，計(jì)算機(jī)幫助審計(jì)人員完成一部分財(cái)務(wù)審計(jì)工作，所以對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。本文從會(huì)計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境的變化，會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的基本方法、審計(jì)內(nèi)容，電算化審計(jì)方法的發(fā)展和完善，財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策和建議進(jìn)行簡單的探討。

一、電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)的環(huán)境變化

1.財(cái)務(wù)審計(jì)的線索發(fā)生變化。

手工會(huì)計(jì)由原始憑證到記賬憑證，登記總賬、明細(xì)賬到編制財(cái)務(wù)報(bào)表等紙面信息，每步都有數(shù)字和文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，財(cái)務(wù)審計(jì)線索十分清楚，審計(jì)人員通過查閱這些紙面信息，加上自己的判斷，獲取審計(jì)線索。在會(huì)計(jì)電算化條件下，整個(gè)紙面信息系統(tǒng)變成了磁性介質(zhì)上的代碼，肉眼所獲取線索減少。此外，從會(huì)計(jì)原始數(shù)據(jù)到財(cái)務(wù)報(bào)表的整個(gè)輸出過程，全部由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成整個(gè)程序，財(cái)務(wù)審計(jì)線索中斷甚至消失。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法，在會(huì)計(jì)電算化的條件下已不完全適用。過去的財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)資料對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)人員來說，變的模糊不直觀。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容發(fā)生變化。

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理是否安全可靠，是否合規(guī)合法，都與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制和處理功能有關(guān)。會(huì)計(jì)電算化軟件可能會(huì)被人非法嵌入或非法篡改系統(tǒng)等舞弊程序，而計(jì)算機(jī)只按給定的錯(cuò)誤程序及方式處理有關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，其結(jié)果是可想而知的。這是手工審計(jì)方式無法解決的。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)的技術(shù)方法發(fā)生變化。

制單、登賬、轉(zhuǎn)賬和審核在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)記賬方法下，相應(yīng)的都有記錄，直觀明確有關(guān)人員的責(zé)任。在會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)信息記錄只能憑借機(jī)器閱讀，會(huì)計(jì)人員上機(jī)過程中建立、消除、更新等操作資料的記錄現(xiàn)在變得很難發(fā)現(xiàn)或根本就不留痕跡。傳統(tǒng)的手工財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)證據(jù)的取證、審核和檢驗(yàn)方法明顯不適應(yīng)。

4.財(cái)務(wù)審計(jì)的系統(tǒng)內(nèi)部控制發(fā)生變化。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在手工會(huì)計(jì)核算條件下表現(xiàn)為對(duì)人的控制，強(qiáng)調(diào)相互牽制、職責(zé)分清，主要是進(jìn)行手工核對(duì)和檢查紙面信息，責(zé)任明確，結(jié)果直觀。內(nèi)部控制是以計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制為主，在會(huì)計(jì)電算化條件下轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)機(jī)器和人兩方面的控制。審計(jì)線索自然消失的趨勢所帶來的差錯(cuò)在審計(jì)中很難發(fā)現(xiàn)，在沒有控制的情況下，計(jì)算機(jī)不留任何痕跡地進(jìn)行程序和數(shù)據(jù)的修改，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作來說增加了新的難題。

二、會(huì)計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)的基本方法

1.審計(jì)人員繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)，不審查電算化機(jī)器內(nèi)部的信息系統(tǒng)程序和文件，僅僅審查輸入計(jì)算機(jī)打印數(shù)據(jù)和輸出的賬表。財(cái)務(wù)審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，追查審計(jì)的線索直到輸入計(jì)算機(jī)，越過計(jì)算機(jī)，再繼續(xù)跟蹤審查、核對(duì)計(jì)算機(jī)的輸出和輸入是否一致。與手工財(cái)務(wù)審計(jì)無大區(qū)別，進(jìn)行審計(jì)時(shí)只是繞過了計(jì)算機(jī)，不要求財(cái)務(wù)審計(jì)人員具有電算化會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)的知識(shí)，適用于輸入與輸出能直接核對(duì)的、簡單的、保留完整的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)線索審計(jì)。

2.審計(jì)人員通過計(jì)算機(jī)審計(jì)。審查電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)文件的輸入和輸出，審查計(jì)算機(jī)內(nèi)部的處理和功能，審查計(jì)算機(jī)內(nèi)部存儲(chǔ)的文件和程序。進(jìn)入計(jì)算機(jī)內(nèi)部進(jìn)行審查，與手工審計(jì)差異較大，審計(jì)人員要有較高的電算化會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)的知識(shí)和技能，懂得電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制和系統(tǒng)審查的方法。適用于會(huì)計(jì)電算化程度較高的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)。

3.審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)程序和設(shè)備進(jìn)行的審計(jì)。審計(jì)的工具是利用計(jì)算機(jī)輔助完成審計(jì)工作，利用計(jì)算機(jī)檢測和審查電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用程序，進(jìn)行各種處理和審查存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的賬表，加快和提高審計(jì)速度。財(cái)務(wù)審計(jì)人員要具有較高電算化會(huì)計(jì)技能和計(jì)算機(jī)的知識(shí)，要具有較復(fù)雜的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用方法，是現(xiàn)代化財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)的一個(gè)標(biāo)志。

三、會(huì)計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容

1.會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審查。

會(huì)計(jì)電算化條件下系統(tǒng)內(nèi)部控制是否有效健全，能否安全可靠的運(yùn)行，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、可靠、合法。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)由計(jì)算機(jī)軟件、硬件、系統(tǒng)工作人員和會(huì)計(jì)處理體系組成，內(nèi)部控制應(yīng)是對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的程序和工作的人員控制，內(nèi)部控制的審計(jì)應(yīng)進(jìn)行符合性測試，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)為目的。

2. 會(huì)計(jì)電算化計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理和控制功能的審計(jì)。

此項(xiàng)審查包括應(yīng)用程序的審計(jì)和系統(tǒng)開發(fā)的審計(jì)。應(yīng)用程序的審計(jì)采用邏輯復(fù)查法和檢測數(shù)據(jù)法等，證實(shí)系統(tǒng)能按有關(guān)的政策法令和規(guī)定的會(huì)計(jì)制度處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，防止錯(cuò)誤的發(fā)生，并達(dá)到控制目的，采用計(jì)算機(jī)輔助財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)進(jìn)行。應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)的審計(jì)就是對(duì)開發(fā)系統(tǒng)過程進(jìn)行的財(cái)務(wù)審計(jì)，是事前財(cái)務(wù)審計(jì)，是財(cái)務(wù)審計(jì)人員參與設(shè)計(jì)、調(diào)試和系統(tǒng)分析，借此熟悉系統(tǒng)的功能、結(jié)構(gòu)和控制措施，對(duì)開發(fā)和安排審計(jì)程序段進(jìn)行參與，便于開展財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)人員還應(yīng)該對(duì)開發(fā)的方法程序進(jìn)行檢查，檢查是否合理、科學(xué)、先進(jìn)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)資料是否齊全規(guī)范。

3.會(huì)計(jì)電算化條件下會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)

電算化處理的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)正確性、可靠性、真實(shí)性，對(duì)會(huì)計(jì)信息的正確性、可靠性和真實(shí)直接受到影響，所以審計(jì)這一部分是至關(guān)的重要，財(cái)務(wù)審計(jì)人員可以采用審計(jì)專用的軟件，或利用自身的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)查詢、分析和統(tǒng)計(jì)子系統(tǒng)進(jìn)行賬表文件的審查和分析。對(duì)數(shù)據(jù)文件的財(cái)務(wù)審計(jì)就是對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)審核分析，同時(shí)進(jìn)行對(duì)內(nèi)部控制措施的符合性測試。

四、會(huì)計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)方法的發(fā)展和完善

1.財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)很強(qiáng)的專業(yè)性工作，需要財(cái)務(wù)審計(jì)人員們運(yùn)用其有效的財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)方法、業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)判斷去發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。電算化財(cái)務(wù)審計(jì)作為一種現(xiàn)代化的工具，只能在工作效率、運(yùn)算分析、資源共享和邏輯判斷方面體現(xiàn)它的優(yōu)勢。真正地應(yīng)用好電算化財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)，就要找到兩者的結(jié)合點(diǎn)：財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)人員要以職業(yè)判斷和業(yè)務(wù)思路為工作核心，以計(jì)算機(jī)輔助財(cái)務(wù)審計(jì)的邏輯分析和強(qiáng)大的運(yùn)算的功能為工具，達(dá)到“算”、“審”合一的境界，才能真正地發(fā)揮出計(jì)算機(jī)輔助財(cái)務(wù)審計(jì)的優(yōu)勢。因此，財(cái)務(wù)審計(jì)人員要不斷加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)。更新財(cái)務(wù)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高他們的職業(yè)判斷能力和技術(shù)水平。在新的財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境下，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)的網(wǎng)絡(luò)知識(shí)、應(yīng)用技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)的培訓(xùn)，培養(yǎng)出復(fù)合型的財(cái)務(wù)審計(jì)人才，適應(yīng)財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境的變化，更好地完成財(cái)務(wù)審計(jì)任務(wù)。

2.要注重電算化財(cái)務(wù)審計(jì)事前與事中的財(cái)務(wù)審計(jì)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的了解。通過財(cái)務(wù)審計(jì)的事前、事中審計(jì)，使財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的傳遞和產(chǎn)生情況，被審計(jì)單位執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況有深刻的認(rèn)識(shí)。有助于財(cái)務(wù)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中對(duì)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)作出合理評(píng)估，將計(jì)算機(jī)的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平上。

3.積極開發(fā)通用的財(cái)務(wù)審計(jì)軟件，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率。財(cái)務(wù)審計(jì)軟件可方便地訪問被財(cái)務(wù)審計(jì)單位大量存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中的會(huì)計(jì)信息，有效地按照既定的標(biāo)準(zhǔn)和要求對(duì)其進(jìn)行加工、處理，輸出財(cái)務(wù)審計(jì)人員所需的會(huì)計(jì)信息。提高計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率，加深財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)及其操作的理解，減少財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)專家的依賴，是有效、便捷提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)處理技能。

五、會(huì)計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策和建議

為了達(dá)到上述目的，審計(jì)人員需進(jìn)行多方面審計(jì)活動(dòng)。

1.會(huì)計(jì)軟件是電算化的核心，會(huì)計(jì)軟件程序質(zhì)量的高低，直接決定了電算化系統(tǒng)整體水平，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件是購買的，要查詢其是否經(jīng)過關(guān)部門的評(píng)審；企業(yè)委托他人開發(fā)或自主開發(fā)的，則要經(jīng)過有關(guān)部門的考核標(biāo)準(zhǔn)。在管理上要設(shè)立電子密鑰、防火墻，采用網(wǎng)上公證、監(jiān)控操作等辦法實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)信息的完整性。

2.培養(yǎng)復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員。加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力及知識(shí)的培訓(xùn)；搭配審計(jì)小組人員要合理，充分考慮計(jì)算機(jī)專家和審計(jì)專家的緊密配合，在分工上要合理，不留盲點(diǎn)，相互溝通，提高工作效率。

3.突出審計(jì)的重點(diǎn)。會(huì)計(jì)軟件程序應(yīng)有數(shù)據(jù)控制和處理的及時(shí)性、可靠性和正確性，以及程序的容錯(cuò)能力和糾錯(cuò)能力。程序設(shè)計(jì)是否符合有關(guān)規(guī)定、會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，以考核它的合法性，利用被財(cái)務(wù)審單位的實(shí)際數(shù)據(jù)，對(duì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理檢驗(yàn)，審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。

總的來看，快速發(fā)展的會(huì)計(jì)電算化，同樣需要加快財(cái)務(wù)審計(jì)電腦輔助軟件的應(yīng)用和引用，努力提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的電腦輔助軟件的應(yīng)用水平。全面地、及時(shí)地、準(zhǔn)確地對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)和審核，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，使會(huì)計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)得以良性運(yùn)行和發(fā)展。

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