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篇1

一般情況下，企業(yè)根據(jù)自身稅務(wù)特點(diǎn)采用一般控制和例外控制兩種方式作為企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制方式。其中一般控制方式主要面向日常的運(yùn)營活動，對多發(fā)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行控制，比如企業(yè)所得稅以及個人所得稅就屬于一般控制范圍。而例外控制主要面向發(fā)生率低的應(yīng)稅事項(xiàng)，比如財產(chǎn)稅、行為稅方面。

(二)內(nèi)部控制目標(biāo)

稅務(wù)管理內(nèi)部控制作為一種能夠促進(jìn)依法納稅、合理避稅的重要方式，能夠有效規(guī)范企業(yè)運(yùn)營行為，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)稅務(wù)管理工作水平。其內(nèi)控目標(biāo)如下：確保企業(yè)所有涉稅業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照相關(guān)法綠法規(guī)進(jìn)行支付與核算。確保企業(yè)稅收開支合理合法。確保稅收信息符合要求，真實(shí)完整。確保稅務(wù)支出核算準(zhǔn)確及時。

(三)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度

1、明確崗位職責(zé)制度

對于日常控制而言，明確的崗位職責(zé)能夠確保涉稅行為的相互監(jiān)督，避免發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險。對于例外控制來講，責(zé)任到人，也能夠有效處理稅務(wù)糾紛事件。

2、重要涉稅事項(xiàng)的稅收支出預(yù)測、決策與預(yù)算控制制度

預(yù)測制度能夠保證日常涉稅業(yè)務(wù)與企業(yè)目標(biāo)的整體一致性。決策制度能夠基于相關(guān)法律法規(guī)，對預(yù)測方案進(jìn)行合法決策，合理避稅，確保稅收支出的最小化。全面預(yù)算與專項(xiàng)預(yù)算工作都應(yīng)列為企業(yè)的稅收支出

3、執(zhí)行控制制度

企業(yè)需要根據(jù)支出預(yù)算，貫徹執(zhí)行，責(zé)任到人，保證預(yù)算的正常進(jìn)行，同時，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，需要從支出審批進(jìn)行控制，嚴(yán)格審批制度，控制支出行為。

4、核算控制制度

對企業(yè)的運(yùn)營過程總的稅收支出按照會計(jì)準(zhǔn)寫，準(zhǔn)確分類，嚴(yán)格核算，保證稅務(wù)支出信息的真實(shí)，準(zhǔn)確性。

5、分析與考核制度

稅收支出分析與考核符合企業(yè)內(nèi)控規(guī)范，運(yùn)用不同的分析方式，比如比較分析、比率分析等進(jìn)行分析，檢查預(yù)算實(shí)際完成狀態(tài)，分析偏離原因，對于稅務(wù)風(fēng)險主體進(jìn)行相應(yīng)考核，以期達(dá)到合理避稅的目的。

二、稅務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

(一)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的難點(diǎn)

我國稅收管理工作要求的提高需要企業(yè)涉稅工作與人員具備更高的綜合素質(zhì)。不斷加大的稅務(wù)稽查力度使得企業(yè)需要注重稅收利益與風(fēng)險的兼顧。外部環(huán)境的制約，一些地方保護(hù)行為阻礙了稅務(wù)管理的發(fā)展。

(二)完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

對于企業(yè)涉稅崗位人員進(jìn)行定期培訓(xùn)學(xué)習(xí)，了解最新的稅收政策與制度，及時掌握稅務(wù)管理的最新動向，同時，與相關(guān)單位做好溝通協(xié)調(diào)工作。在增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的同時，能夠把握政策方向，合理合法的使且也稅收利益達(dá)到最大化。完善內(nèi)部審計(jì)，健全防范機(jī)制，對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險評估，對出現(xiàn)的問題進(jìn)行糾正，規(guī)避風(fēng)險，有效控制和監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部管理工作的順利開展，保證企經(jīng)營業(yè)的長期穩(wěn)定性。完善信息傳遞機(jī)制，對于企業(yè)運(yùn)營全過程中的稅務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)格管理，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。明確稅務(wù)管理工作崗位以及職責(zé)，專人專責(zé)，責(zé)任到人，能夠科學(xué)合理的制定稅收工作方案，完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作。

篇2

［摘要］在宏觀調(diào)控政策下，我國房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的速度雖然有所放緩，但是依然處于增長階段，建筑行業(yè)的競爭依然很激烈。對于建筑企業(yè)來說就很有必要做好納稅管理工作。本文從施工企業(yè)的角度歸納總結(jié)出納稅管理工作存在的難點(diǎn)，并提出了對應(yīng)的納稅籌劃管理措施。

［

關(guān)鍵詞 ］建筑；納稅管理；稅籌

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.242

1建筑企業(yè)納稅管理難點(diǎn)

1.1在外施工人員個人所得稅管理難點(diǎn)

大多數(shù)的施工活動都是在企業(yè)注冊地以外的地方開展的，工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按照工程總造價0.5%~1%的比例來征收個人所得稅，但建筑企業(yè)根本沒法將這被征收的稅額具體到每個人員身上，也就沒法正確的從工資中扣除掉相關(guān)的額度。況且，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照這種方式來征稅，最終的額度是比較大的，這分?jǐn)偟矫總€施工人員身上是很大的一筆稅額，企業(yè)沒法承擔(dān)，個人也沒法承擔(dān)。此外，建筑施工企業(yè)每月要在企業(yè)注冊所在地以全員實(shí)名的形式申報納稅，外地施工項(xiàng)目所屬的人員也還要在工程所在地申報納稅，這就很容易產(chǎn)生重復(fù)納稅。以上就構(gòu)成了在外施工人員個人所得稅管理難點(diǎn)的原因了。

1.2工程結(jié)算中營業(yè)稅及其附加管理難點(diǎn)

由于現(xiàn)在建筑市場競爭非常激烈，建設(shè)單位在招標(biāo)過程中壓價壓的比較嚴(yán)重，施工企業(yè)為了能承接到工程不得不作出降價讓利行為。在工程結(jié)算時難免會體現(xiàn)出讓利行為，但稅務(wù)主管部門認(rèn)為這相當(dāng)于商品折扣，要求對這部分征收營業(yè)稅及其附加。此外，如果施工企業(yè)在工程的所在地有發(fā)生營業(yè)稅繳納，那也是建設(shè)方先行代為繳納的，而施工企業(yè)一般到了期末確認(rèn)了收入之后才計(jì)提營業(yè)稅及附加，如此問題就出現(xiàn)在了工程結(jié)算和施工企業(yè)確認(rèn)收入有較大差異或是建設(shè)方代繳扣不及時等情況，從而導(dǎo)致應(yīng)交稅金科目貸方余額過大，稅務(wù)機(jī)關(guān)在年末稽查時會要求清繳該部分稅款，這部分建設(shè)方遲早都會給予扣繳，但問題就出在這部分被企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)扣繳了之后，工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)還要求繳納一次，這種情況在稅務(wù)稽查時經(jīng)常發(fā)生。

1.3企業(yè)所得稅管理難點(diǎn)

建筑施工企業(yè)的企業(yè)所得稅跟商品流通企業(yè)的所得稅在納稅實(shí)務(wù)上存在有一定的差異，管理起來具有一定難點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：首先，建筑施工企業(yè)駐外地的分公司不作為企業(yè)所得稅的繳納主體，但還是需要在分公司所在地繳納企業(yè)所得稅，年終再在公司總部進(jìn)行匯總調(diào)整，但問題是建筑施工企業(yè)工程結(jié)算、供材結(jié)算、分包結(jié)算等時間比較久，這就會使得分公司預(yù)繳過多的企業(yè)所得稅，而總部匯總調(diào)整時卻很難讓分公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)多退少補(bǔ)；其次，在一些地處偏僻的山區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理工程結(jié)算時要求施工企業(yè)提供各種資料，比如證明本工程收入成本已全部納入會計(jì)核算的證明，企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的企業(yè)所得稅征繳證明，如果駐外施工企業(yè)提供不了的話，則會被要求按結(jié)算金額的2%～3%扣繳企業(yè)所得稅。但是工程所在地被扣繳的企業(yè)所得稅并不能得到總部所在地和分公司所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，從而構(gòu)成企業(yè)的重復(fù)納稅；最后，駐外施工單位在當(dāng)?shù)刭徺I的材料、租賃場地所發(fā)生的一切費(fèi)用都難以取得發(fā)票，沒有發(fā)票就沒法稅前列支。

2納稅管理難點(diǎn)解決措施

2.1在外施工人員個人所得稅解決措施

針對在外施工人員個人所得稅的征收問題，比較合理的做法就是最好能夠在建筑施工企業(yè)所在地繳納，這樣比較統(tǒng)一，也好管理，不容易出現(xiàn)重復(fù)征收情況。即使沒辦法爭取統(tǒng)一在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，也不應(yīng)該按照總工程造價款的一定比例來征收個人所得稅，而是要按照施工人員個人的薪金收入來計(jì)算個人所得稅。要想成功爭取到這個結(jié)果，首先，建筑施工企業(yè)自身要完善和規(guī)范經(jīng)營管理活動，并盡量提交工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)單位要求的相關(guān)資料。其次，駐外施工工作人員的工資不要在工程所在地發(fā)放，而是要在建筑施工企業(yè)總部所在地發(fā)放。最后，加強(qiáng)與工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)單位溝通、交流與協(xié)調(diào)工作。

2.2工程結(jié)算中營業(yè)稅及其附加解決措施

由上文可知，工程結(jié)算營業(yè)稅及其附加的難點(diǎn)問題概括起來就是工程讓利及提取的稅金金額和甲方代扣繳存在差異性所造成的。一方面，需要解決工程讓利是否應(yīng)該納入營業(yè)額繳納營業(yè)稅范圍的問題，其實(shí)根據(jù)營業(yè)稅實(shí)施稅則的規(guī)定，讓利部分是不應(yīng)該被當(dāng)作工程結(jié)算的，不應(yīng)該被認(rèn)定為營業(yè)額繳納營業(yè)稅的，所以，施工企業(yè)在辦理結(jié)算的時候，要避免在結(jié)算報告中使用“讓利”這兩個字眼。另一方面，關(guān)于施工企業(yè)與建設(shè)方代扣代繳形成的營業(yè)稅額時間性差異產(chǎn)生的問題，實(shí)際上建設(shè)方審批的工程結(jié)算要遠(yuǎn)小于建筑施工企業(yè)實(shí)際的工程完成量，所以要解決這一問題，建筑施工企業(yè)確認(rèn)工程結(jié)算收入時盡量將時間保持跟建設(shè)方審批的工程結(jié)算一致，盡可能按建設(shè)方審批的工程結(jié)算確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入并計(jì)提營業(yè)稅。

2.3建筑施工企業(yè)企業(yè)所得稅難點(diǎn)解決措施

首先，將駐外分公司的施工工程嚴(yán)格控制在甲方簽批的工程進(jìn)度結(jié)算之內(nèi)，遵守收入成本配比的原則，確認(rèn)進(jìn)度時要嚴(yán)格審查成本費(fèi)用是否全部入賬，杜絕成本費(fèi)用入賬不及時行為，并按時申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。其次，建筑施工企業(yè)要如果是持《外出施工經(jīng)營許可證》施工的，則要在簽訂施工合同后及時應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求到企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外出施工經(jīng)營許可證》，辦理工程結(jié)算時要了解相關(guān)需要提交的資料，對于提供資料有困難的，比如在偏遠(yuǎn)山區(qū)，建筑施工企業(yè)可以讓企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)給予出具所得稅管轄征收證明文件。一般這樣操作后，在辦理工程結(jié)算時，工程所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)大多不會扣繳企業(yè)所得稅，但是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求不一樣，必須要做好前期的工作，才能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解和支持。

3結(jié)論

建筑施工單位在納稅管理的過程中總會遇到各種各樣的難點(diǎn)，所以更加要加強(qiáng)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)性工作，提高各管理環(huán)節(jié)相關(guān)人員的稅法知識，在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時要具有納稅意識，負(fù)責(zé)財務(wù)管理人員更要精通稅法知識和財務(wù)知識，從而規(guī)范會計(jì)核算行為，力爭降低稅務(wù)成本，采取正確措施解決施工企業(yè)納稅管理的難點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

篇3

大企業(yè)的組織形勢和經(jīng)營方式多樣，經(jīng)濟(jì)主體跨國家、地區(qū)、行業(yè)相互滲透，核算的電子化、團(tuán)隊(duì)化、專業(yè)化水平不斷提升，同時潛在的稅收風(fēng)險也不斷加大。近年來，某些重大稅務(wù)案件給部分企業(yè)帶來了較大的負(fù)面影響和損失。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)開始積極探索大企業(yè)稅收管理與服務(wù)新模式，試圖降低大企業(yè)稅收管理系統(tǒng)性風(fēng)險，提高征管質(zhì)量和效率，保障國家財政收入。

2009年5月5日，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽(yù)損害。作為大企業(yè)的納稅人也應(yīng)切實(shí)將稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)風(fēng)險管理的重要內(nèi)容，以應(yīng)對企業(yè)發(fā)展過程中稅源管理方式轉(zhuǎn)變的要求。

一、大企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀及難點(diǎn)

大企業(yè)基本特征：規(guī)模龐大、生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜，應(yīng)用信息科技等手段從事管理，跨區(qū)域、跨國經(jīng)營，具有統(tǒng)一的內(nèi)部制度與流程，在國內(nèi)或國際上均有一定的社會影響力。大企業(yè)基本可以分為以下幾類：集團(tuán)企業(yè)、上市企業(yè)、跨境經(jīng)營企業(yè)、非居民企業(yè)。

大企業(yè)稅收管理目前主要存在的問題有：

（一）分支機(jī)構(gòu)林立交錯，納稅環(huán)節(jié)各不相同

就省轄市而言，那里的大企業(yè)基本屬于大企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，有二級、三級等多種級別。如興業(yè)證券、平安保險為跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)和直轄市，下同)二級分支機(jī)構(gòu)；移動公司、工商銀行為跨地區(qū)三級分支機(jī)構(gòu)。對于不同類型的分支機(jī)構(gòu)，管理模式和方式也不相同。對于總分機(jī)構(gòu)，以所得稅的納稅管理最為復(fù)雜，基本可以分為六種：①跨地區(qū)三級分支機(jī)構(gòu)；②未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)；③分支機(jī)構(gòu)跨地區(qū)的總機(jī)構(gòu)；④跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)；⑤省內(nèi)二級分支機(jī)構(gòu)及其下屬分支機(jī)構(gòu)；⑥分支機(jī)構(gòu)在省內(nèi)的總機(jī)構(gòu)。

（二）大企業(yè)管理難度大，潛在風(fēng)險不容忽視

由于受各種原因和利益驅(qū)使，大多大企業(yè)雖然具有良好的納稅遵從意愿，但其遵從能力卻一直得不到有效提升。特別是大的跨國公司，盡管其配備或聘請了會計(jì)師、稅務(wù)師等專業(yè)人員，但在加強(qiáng)內(nèi)部核算管理的同時，其也在積極尋求避稅、逃稅的手段，直接危及了稅收安全，納稅風(fēng)險不容忽視。

(三)專業(yè)化、行業(yè)化、信息化程度較高，稅務(wù)管理力不從心

與其他企業(yè)相比，大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理較復(fù)雜，通常需跨區(qū)域或跨國經(jīng)營，能夠運(yùn)用最新的科技手段，特別是信息科技手段從事管理工作。這些特點(diǎn)要求稅務(wù)部門需集中高水準(zhǔn)管理人才加以應(yīng)對。對于日常管理來說，稅務(wù)部門最大的難點(diǎn)在于大企業(yè)的行業(yè)化和專業(yè)化程度較高，且信息不對稱。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分類及具體表現(xiàn)

（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分類

1、環(huán)境風(fēng)險

宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)面臨多種稅務(wù)風(fēng)險的重要原因之一。宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、制度環(huán)境、投資環(huán)境、社會環(huán)境、文化環(huán)境、資源環(huán)境等。

2、制度風(fēng)險

完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度包括財務(wù)制度、內(nèi)部審計(jì)制度、投資控制及擔(dān)保制度、業(yè)績考核及激勵制度、風(fēng)險管理制度、人才管理制度等。企業(yè)的制度是否健全，制定流程和依據(jù)是否合理、科學(xué)，從根本上制約著其防范稅務(wù)風(fēng)險的有效程度。

3、稅收籌劃風(fēng)險

稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于其合法性,但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需得到稅務(wù)部門的確認(rèn)，有時也會因籌劃方案的時效性等因素，導(dǎo)致稅收籌劃失敗。

4、政策運(yùn)用不當(dāng)風(fēng)險

國家制訂的稅收優(yōu)惠政策是有嚴(yán)格條件和資格要求的，一旦條件發(fā)生變化，而企業(yè)疏于管理，就會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

5、企業(yè)“走出去”的稅務(wù)風(fēng)險

自2005年以來，隨著我國企業(yè)不斷發(fā)展壯大，其不斷加快走出去的步伐，但與此同時，也存在對投資國稅收政策不了解的風(fēng)險。境內(nèi)企業(yè)在居民企業(yè)身份認(rèn)定、適用稅收協(xié)定、關(guān)聯(lián)交易、稅收抵免、稅收豁免、海外虧損的彌補(bǔ)等涉稅問題上都存在重大的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）各類大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的具體表現(xiàn)

1、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。集團(tuán)公司發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易、特別納稅調(diào)整、企業(yè)兼并重組等重大活動和重要經(jīng)營決策存在著稅收風(fēng)險，其中資產(chǎn)劃撥，重大投資，經(jīng)營多元，為子公司主要稅收風(fēng)險。

2、上市企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。上市企業(yè)具有重大的社會影響力，對國民經(jīng)濟(jì)有經(jīng)濟(jì)晴雨表的指標(biāo)作用，其稅務(wù)風(fēng)險一旦查實(shí)，將給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)損害。上市企業(yè)主要稅收風(fēng)險包括重大經(jīng)營決策風(fēng)險，關(guān)聯(lián)交易，有形資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，融通資金，提供勞務(wù)等納稅調(diào)險，重大稅收政策變化風(fēng)險，稅收優(yōu)惠政策取消風(fēng)險，重大股權(quán)轉(zhuǎn)讓，境內(nèi)外戰(zhàn)略投資股權(quán)轉(zhuǎn)讓變化等存在稅收義務(wù)承提的稅收風(fēng)險。

3、跨境經(jīng)營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。主要是境內(nèi)外企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生業(yè)務(wù)，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓定價、預(yù)約定價安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項(xiàng)中存在的重大涉稅風(fēng)險。

4、非居民企業(yè)稅收風(fēng)險。2011年政府共征收非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所得稅10.4億元，其中日本某公司間接轉(zhuǎn)讓康師傅飲品有限公司股權(quán)繳納企業(yè)所得稅3.06億元，而2012年2月份全國最大單筆非居民企業(yè)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓山西省某能源企業(yè)也在山西省成功入庫。隨著我國企業(yè)不斷地與世界經(jīng)濟(jì)相融合，境內(nèi)企業(yè)在與非居民企業(yè)間取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)使用費(fèi)、境外借款，設(shè)備安裝、服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目存在重大的稅務(wù)風(fēng)險。

篇4

根據(jù)國家稅務(wù)總局大企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人對2009年出臺的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》的解讀：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有充分利用有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常不僅來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征

大企業(yè)由于在經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模以及經(jīng)營理念等方面與中小企業(yè)存在顯著差異，其稅務(wù)風(fēng)險與中小企業(yè)有著根本性的區(qū)別。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險呈現(xiàn)以下特征：

1.業(yè)務(wù)復(fù)雜，稅務(wù)管理難度大。大企業(yè)通常具有經(jīng)營范圍廣、生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜、組織結(jié)構(gòu)龐大、跨地域和跨國經(jīng)營等特點(diǎn)，適用稅種多，涉稅問題廣，稅務(wù)管理難度大。很多對于中小企業(yè)而言根本涉及不到的業(yè)務(wù)，對于大企業(yè)而言卻經(jīng)常發(fā)生，這些業(yè)務(wù)通常存在著不同的稅務(wù)處理方式，不同的處理方式甚至?xí)掷m(xù)影響企業(yè)后期經(jīng)營期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)，加大了企業(yè)的稅務(wù)管理難度。

2.稅收違法成本大。大企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)總量大，某一涉稅事項(xiàng)通常成為整個大企業(yè)上下的共性問題，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為違反稅法，所涉及的補(bǔ)繳稅款、罰款、滯納金都是巨大的。更為重要的是，稅務(wù)上的違法將給企業(yè)帶來較大的聲譽(yù)損失，甚至可能使企業(yè)陷入危機(jī)，嚴(yán)重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.稅收監(jiān)管力度強(qiáng)。大企業(yè)是國家主要的稅收來源，無疑也是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的重點(diǎn)。近年來，國家加大了對大企業(yè)的檢查力度，國家稅務(wù)總局每年都會選擇幾家大型企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險審計(jì)。在當(dāng)前日趨嚴(yán)厲的稅收監(jiān)管環(huán)境下，大企業(yè)稅務(wù)違規(guī)很少有逃避檢查處罰的機(jī)會。

三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題原因分析

1.稅務(wù)風(fēng)險管理重視程度不夠。一直以來，大企業(yè)管理層更為重視企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等環(huán)節(jié)，對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度不夠，沒有把稅務(wù)風(fēng)險管控貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的全過程。由于稅務(wù)風(fēng)險意識不強(qiáng)，重視程度不夠，在企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)控體系當(dāng)中，較少考慮稅務(wù)風(fēng)險的因素，很少建立系統(tǒng)的稅務(wù)管控制度，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)薄弱。

2.稅務(wù)風(fēng)險管理簡單、滯后。目前仍有較多大企業(yè)并未專門建立起稅務(wù)管理部門，即使有大企業(yè)設(shè)立了稅務(wù)管理部門或崗位，更多的也是執(zhí)行日常納稅申報、維持與稅務(wù)部門的關(guān)系等職能，忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理，稅務(wù)管理的模式簡單。稅務(wù)管理不參與企業(yè)的重大經(jīng)營決策，不跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)管理環(huán)節(jié)滯后，屬于被動管理，缺乏系統(tǒng)化防范稅務(wù)風(fēng)險的機(jī)制。

3.稅務(wù)風(fēng)險管理專業(yè)人才儲備不足。大企業(yè)由于涉稅問題的復(fù)雜性和多樣性，對稅務(wù)管理人員提出的較高的要求。很多大企業(yè)稅務(wù)管理部門人員偏少，甚至有的企業(yè)由財務(wù)人員兼職稅務(wù)崗位。稅務(wù)管理人員素質(zhì)不高，自主處理復(fù)雜稅務(wù)問題的能力較弱。稅務(wù)管理人員由于對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)業(yè)較少，對稅法及稅收政策的了解不夠全面、準(zhǔn)確，不能充分研究與企業(yè)相關(guān)的稅收政策信息，從而無法充分利用相關(guān)稅收政策。

四、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的建議

1.樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險管理意識。大企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識到，稅務(wù)風(fēng)險越來越成為影響企業(yè)核心競爭力的重要因素。管理層應(yīng)給予稅務(wù)風(fēng)險管理工作一定的重視，在做出重大經(jīng)營決策時，要充分考慮稅務(wù)影響因素。同時，管理層應(yīng)在整個企業(yè)內(nèi)部積極傳達(dá)、貫徹稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，使各個部門能夠積極配合財務(wù)部門的稅務(wù)風(fēng)險管理工作，將稅務(wù)風(fēng)險管理納入到企業(yè)日常經(jīng)營管理常態(tài)性工作中去。

2.建立、完善稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系。稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，是防范稅務(wù)風(fēng)險的有效手段。大企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況組建稅務(wù)管理部門，特別是對于行業(yè)跨度大和涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜的大企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立相對獨(dú)立的稅務(wù)管理部門，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。大企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完整、健全的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，在規(guī)范的環(huán)境下進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理。稅務(wù)管理部門應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定，科學(xué)、合理防范政策遵從風(fēng)險、準(zhǔn)確核算風(fēng)險、稅收籌劃風(fēng)險、業(yè)務(wù)交易風(fēng)險等。

篇5

在對工程分包進(jìn)行結(jié)算時，普遍存在工程分包、轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象。對于發(fā)包單位來說，由于拖欠工程款的時間比較長，在這種情況下，導(dǎo)致許多工程項(xiàng)目完工后，工程款數(shù)年得不到兌現(xiàn)，甚至根本沒有對工程進(jìn)行決算。因此，對分包業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的處理，同時在分包業(yè)務(wù)過程中，提供繳納的流轉(zhuǎn)稅是建設(shè)施工項(xiàng)目企業(yè)稅務(wù)管理的難點(diǎn)。

1.2建筑工程涉及業(yè)務(wù)量大、分布廣、施工周期長

對于建筑工程項(xiàng)目來說，由于涉及的施工周期比較長，通常幾個月甚至幾年，并且作業(yè)面相互交織，進(jìn)一步增加了掌握信息的難度。建筑工程在立項(xiàng)過程中，在建委、稅務(wù)等部門雖然進(jìn)行了登記，但是沒有在城建單位進(jìn)行登記，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握，進(jìn)而出現(xiàn)建筑企業(yè)漏報、不報的項(xiàng)目，進(jìn)而使得建筑業(yè)的稅務(wù)收入受到不同程度的影響。

1.3工程結(jié)算過程中存在的涉及營業(yè)稅的管理難點(diǎn)

首先，按照我國稅法的相關(guān)規(guī)定，承建方作為建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅人，需要取得建筑收入，但是按照常理，甲方承擔(dān)需要乙方的納稅，這些在一定程度上體現(xiàn)在成本上。如果納稅體現(xiàn)在建筑成本上，反之，如果不納稅就不會體現(xiàn)在建筑成本上。其次，按照我國原來政策的相關(guān)規(guī)定，可以對建筑方收取一定的納稅保證金，但是，隨著稅收政策的不斷變化，在甲方給乙方付款環(huán)節(jié)中吸納了建筑業(yè)的納稅時間，也就是說，在賬務(wù)處理方面，如果甲方不給乙方付款，這時乙方就不用交納建筑業(yè)營業(yè)稅收，對于個體建筑隊(duì)來說，在這種情況下，雙方不存在賬務(wù)核算，此時也就無法掌握撥款的具體數(shù)額和具體時間等。最后，難以進(jìn)行營業(yè)稅執(zhí)法，對于執(zhí)法人員來說，在日常的執(zhí)法過程中，罰款方式用得最多，但是，在罰款過程中，同樣面臨一些問題，主要表現(xiàn)為：一是執(zhí)行現(xiàn)場，沒有值錢的東西需要執(zhí)行，二是通過民工集體抗議的方式，老板抗拒執(zhí)法，民工作為弱勢群體，如果工程干賠了，農(nóng)民工工資都無法支付，更何況繳納稅金。

2解決稅務(wù)管理問題的措施

2.1企業(yè)所得稅征收問題的措施

通過制定和完善稅收會計(jì)核算制度，對企業(yè)所得稅進(jìn)行管理，通過稅收跨級的形式進(jìn)一步核算企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)財務(wù)制度之間的差別，為企業(yè)申報提供便利，對企業(yè)所得稅工作加強(qiáng)核定管理，同時對企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，進(jìn)而在一定程度上提高財務(wù)人員的核算水平，進(jìn)一步滿足按帳核實(shí)征收的要求，對現(xiàn)行的稅收管理體制進(jìn)行改革，建立“以信息化管理為支撐，以征管查專業(yè)分工體制為保障的稅收管理體制”，通過對稅收進(jìn)行集中征收，專業(yè)管理，重點(diǎn)稽查等，同時借助宣傳和培訓(xùn)，讓企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)一步深入了解稅收政策，進(jìn)而對各項(xiàng)稅款進(jìn)行正確的計(jì)算，同時正確地填報新納稅申報表，提高企業(yè)所得稅的核算水平。

2.2個人所得稅繳納的措施

對于建筑安裝行業(yè)來說，通過扣繳義務(wù)人代扣代繳或者納稅人自行申報繳納個人所得稅。承攬建筑安裝業(yè)工程的單位和個人作為個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，通常情況下，依法代扣代繳個人支付收入的所得稅。對于納稅人來說，如果沒有扣繳義務(wù)人或者扣繳義務(wù)人未按法規(guī)代扣代繳稅款的，在這種情況下，需要由納稅人自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。按每月工程完工量情況，納稅人和扣繳義務(wù)人需要預(yù)繳、預(yù)扣個人所得稅，同時按年進(jìn)行結(jié)算。如果工程需要跨年度作業(yè)，這時個人所得稅需要按各年所得預(yù)繳、預(yù)扣和結(jié)算。對于難以按各年所得劃分的所得稅，可以將稅款按月預(yù)繳、預(yù)扣。職工工資按月發(fā)放，單位不要拖欠，這樣能合理降低個稅繳納比例。

2.3分包工程征稅相關(guān)問題的解決措施

對于企業(yè)來說，需要建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度，在工程項(xiàng)目施工過程中，對合同進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，同時對各項(xiàng)支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制，對工程質(zhì)量加強(qiáng)監(jiān)督和管理。對于層層轉(zhuǎn)包的工程來說，需要自行編制工程成本計(jì)劃，對施工成本進(jìn)行嚴(yán)格的控制。在深入調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，為出包的工程選擇施工單位，在條件允許的情況下，可以通過招標(biāo)的方式進(jìn)一步確定建設(shè)施工項(xiàng)目單位。對于選擇的施工單位，其資質(zhì)等級需要符合工程要求。在工程出包過程中，企業(yè)雙方需要簽訂承發(fā)包合同，在簽訂合同前，需要對雙方的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行具體的規(guī)定，對于合同條款，需要企業(yè)技術(shù)、計(jì)劃財務(wù)審計(jì)等部門的審查。

2.4辦理外經(jīng)證的優(yōu)越性

納稅人臨時到外地從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，在稅收管理中叫做“外出經(jīng)營”。那么《外經(jīng)證》便是由于稅收征管而存在的一種納稅證明。對于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人來說，如果需要到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，在這種情況下，需要持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗(yàn)登記，進(jìn)而在一定程度上接受稅務(wù)管理。如果納稅人外出經(jīng)營從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的時間累計(jì)超過180天，需要在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。外地建設(shè)建設(shè)施工項(xiàng)目必須辦理外經(jīng)證，這樣能合理避免企業(yè)所得稅和個稅異地繳納及稅務(wù)機(jī)關(guān)搶稅源的矛盾。

2.5樹立納稅人的納稅觀念

單從總包和分包概念上講，并不是大家說的對下合同中不含稅就降低了成本，總包、分包甚至下面有資質(zhì)的單位稅務(wù)都是可以特殊代開的，只需要繳納一次稅金。所以，需要采取相應(yīng)的措施，讓納稅人充分意識到稅法的重要性，利用稅法可以幫助納稅人進(jìn)行維權(quán)、護(hù)權(quán)。在分配稅收利益、配置權(quán)利義務(wù)的過程中，對于稅收立法來說，需要將納稅人視為權(quán)利主體來對待，充分地注意納稅人的權(quán)利；在處理納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系時，必須將二者作為稅收法律關(guān)系的平等主體對待。

篇6

中圖分類號： F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

隨著中小企業(yè)對經(jīng)濟(jì)的影響力越來越大，其自身地位也在不斷提升。就中小企業(yè)內(nèi)部的稅收管理來看，還存在著一系列的問題。針對中小企業(yè)稅收管理中存在的問題，應(yīng)當(dāng)提出了加強(qiáng)稅收管理的辦法，包括提高納稅者的綜合素質(zhì)，建立健全中小企業(yè)各種稅收管理制度，提高稅收管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治修養(yǎng)。

一、中小型企業(yè)稅收管理的難點(diǎn)問題

（一）、稅收核算不規(guī)范一是賬目不健全。此類問題在中小商業(yè)企業(yè)中比較突出。部分企業(yè)不能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置、使用、保管賬簿。有的賬簿設(shè)置不全，有的設(shè)置賬外賬，甚至有的不設(shè)賬簿，造成收入、成本、費(fèi)用憑證殘缺不全，會計(jì)信息失真，不能正確進(jìn)行稅收核算。二是由于中小企業(yè)具有投資渠道廣、行業(yè)類型多、經(jīng)營方式多等特點(diǎn)，核算涉及面較廣，尤其是委托代銷、還本銷售、以舊換新、折扣折讓等新型銷售方式的稅收核算涉及稅收政策比較多，與會計(jì)核算口徑有一定的差距，企業(yè)財務(wù)核算和稅收核算比較混亂，影響稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性。

（二）、欠稅現(xiàn)象較突出一是由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低，支付能力差，從而形成欠稅。從我縣情況看，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品以勞動密集型為主，科技含量普遍不高，而且生產(chǎn)成本過高，導(dǎo)致產(chǎn)品缺乏市場競爭力，造成產(chǎn)成品大量積壓，占用資金較大，流動資金嚴(yán)重不足，難以保證稅款的及時足額入庫。二是部分國有集體企業(yè)采取拍賣、出售、整體轉(zhuǎn)讓等方式改制、改組為個體私營企業(yè)，為推進(jìn)改制工作進(jìn)程，各地出臺了相關(guān)優(yōu)惠政策，其中也包括有涉稅政策，使得有些稅款（如房屋等固定資產(chǎn)在轉(zhuǎn)讓、銷售環(huán)節(jié)的稅收）大多流失了，原企業(yè)的欠稅也因改制、改組而無法追繳入庫，形成“死欠”。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)清欠力度不夠。一方面由于部分企業(yè)依法納稅意識不強(qiáng)，存在著“欠稅有利”、“欠稅有理”的錯誤認(rèn)識；另一方面受執(zhí)法環(huán)境的影響，稅收執(zhí)法手段疲軟，這些都是導(dǎo)致清欠不力的因素。

（三）稅源監(jiān)控不到位，稅收流失嚴(yán)重第一，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)對中小型企業(yè)特別是個體私營業(yè)戶的建賬建制工作，但是難度較大，尤其在基層，效果不明顯，實(shí)現(xiàn)電算化尚待時日?；鶎哟蠖鄶?shù)中小企業(yè)還停留在手工記賬水平，現(xiàn)代化征稅手段難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。第二，由于中小企業(yè)點(diǎn)多面廣，經(jīng)營變化大，稅源極為分散，開業(yè)停業(yè)頻繁，生產(chǎn)經(jīng)營情況難以及時被稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，稅源監(jiān)控的難度較大，稅收征管上還存在盲區(qū)。稅收征管改革后，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)了從“管戶”到“管事”的職能轉(zhuǎn)變，在職能轉(zhuǎn)變的過渡時期，由于征管力量配置和崗位設(shè)置不合理，加之多年來形成的任務(wù)觀念的制約，稅務(wù)機(jī)關(guān)把主要精力投入到對收入影響較大的重點(diǎn)稅源管理當(dāng)中。相比而言，中小企業(yè)尤其是小企業(yè)相對稅源比較小，對稅收收入的影響比較小，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對中小企業(yè)缺乏一套行之有效的科學(xué)的稅收管理機(jī)制，管理力量分散，導(dǎo)致中小企業(yè)稅收流失嚴(yán)重。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理應(yīng)采取的對策針對中小企業(yè)在稅收管理中存在的問題，我們應(yīng)當(dāng)從保護(hù)和扶持中小企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，進(jìn)一步規(guī)范管理行為，完善管理手段，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個公平競爭的稅收環(huán)境。

（一）、要進(jìn)一步樹立管理服務(wù)意識在新的歷史條件下，稅務(wù)部門要徹底轉(zhuǎn)變只管依法征稅，不管企業(yè)發(fā)展的傳統(tǒng)思維方式，要立足于稅收政策引導(dǎo)，加強(qiáng)對稅收政策研究，發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向和杠桿作用。把嚴(yán)格管理和政策引導(dǎo)有機(jī)結(jié)合起來，為中小企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。要培養(yǎng)和提高中小企業(yè)的依法納稅意識，強(qiáng)化稅收法治建設(shè)。建立健全稅收法制輔導(dǎo)制度，與企業(yè)法人及財務(wù)人員實(shí)行定期座談會議制，及時傳達(dá)新的稅收政策知識，新的稅收征管法規(guī)，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收法制宣傳的力度，把中小企業(yè)自覺納稅行為引入正常軌道。（二）、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收和財務(wù)核算監(jiān)督一是稅務(wù)部門要聯(lián)合有關(guān)部門，加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)和稅收核算管理，幫助和監(jiān)督企業(yè)嚴(yán)格按照《稅收征管法》的要求健全賬務(wù)，并進(jìn)行正確的稅收核算；二是對企業(yè)會計(jì)人員實(shí)行持證上崗制度。定期對企業(yè)會計(jì)人員進(jìn)行財務(wù)、會計(jì)、稅收培訓(xùn)，幫助納稅人及時掌握稅收政策和會計(jì)核算辦法，提高企業(yè)財務(wù)核算水平，確保會計(jì)信息的真實(shí)。

（三）、切實(shí)加強(qiáng)對中小企業(yè)的管理一是建立企業(yè)信譽(yù)等級制度。根據(jù)中小企業(yè)的納稅信譽(yù)、財務(wù)狀況、經(jīng)營規(guī)模和應(yīng)納稅額等情況，將企業(yè)分為A、B、C三類。通過分類管理，將納稅人的納稅狀況、社會信譽(yù)聯(lián)系起來，定期向社會公布。并按信譽(yù)等級與辦稅、服務(wù)等措施聯(lián)系，激勵中小企業(yè)依法納稅，爭當(dāng)優(yōu)秀納稅人。二是加大稅源監(jiān)控力度。嚴(yán)格按稅源監(jiān)控辦法對中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行實(shí)地監(jiān)控，準(zhǔn)確掌握稅源情況，從源頭上堵塞稅收管理漏洞。三是嚴(yán)格新辦中小企業(yè)的管理，準(zhǔn)確掌握“活”情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)在為新辦企業(yè)辦理稅務(wù)登記時，核實(shí)戶籍資料，實(shí)地調(diào)查，嚴(yán)防企業(yè)“失蹤”。要充分利用信息化手段收集各類信息，主動出擊，對納稅人實(shí)施有效監(jiān)控。四是建立護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。積極爭取各部門配合，對生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行跟蹤管理，通過協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)有效地防范稅款流失。

（四）、加大稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查力度一是稅務(wù)機(jī)關(guān)要在提高稅務(wù)人員監(jiān)控能力的基礎(chǔ)上，把“管事”和“管片”有機(jī)結(jié)合起來，加大稅源監(jiān)控力度，對企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、結(jié)算等實(shí)施全程監(jiān)控。二是科學(xué)設(shè)置管理崗位，明確管理人員的管理內(nèi)容和職責(zé)，將日常監(jiān)控管理納入崗位目標(biāo)責(zé)任制考核。對于在日常監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的異常問題及時傳遞到稅收評估和稅務(wù)稽查部門，對納稅人實(shí)施有效的評估和稽查。三是加大平時監(jiān)管力度，有效遏制偷逃稅行為發(fā)生。實(shí)行定期上門服務(wù)，稽查部門在開展好稽查工作的同時，要落實(shí)有關(guān)人員擠時間深入納稅人中間調(diào)查了解經(jīng)濟(jì)情況，掌握一手資料，及時做好納稅輔導(dǎo)和提醒服務(wù)，及時糾正涉稅違章行為，幫助其用足、用活稅收政策，有效遏制偷逃稅行為的發(fā)生；強(qiáng)化稽核工作，稽查、征管部門要對納稅人的各種納稅資料進(jìn)行日常審核，同時還要對其生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)資料進(jìn)行日常登記、分析和比對，找出疑點(diǎn)，為稅收稽查提供案源資料。四是要強(qiáng)化查處力度。根治屢查屢犯的最有效方法就是加大查處力度，使“帳外帳”、“兩套帳”無藏身之處。

總結(jié)：關(guān)于中小企業(yè)的稅收問題必須要重視起來，要加強(qiáng)中小企業(yè)的管理以及稅收和財務(wù)的核算監(jiān)督。這樣才能夠使得我國中小企業(yè)得到更好的發(fā)展，從而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步穩(wěn)定增長，提高人民的生活質(zhì)量。

篇7

一、新企業(yè)所得稅法對外國企業(yè)的界定和征稅規(guī)定

外國企業(yè)，即非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國境內(nèi)，但在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于我國境內(nèi)所得的企業(yè)。

外國企業(yè)采取委托營業(yè)人的方式在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)人視為外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。

外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，就該機(jī)構(gòu)、場所的所得中來源于中國境內(nèi)的，以及發(fā)生在我國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的，須繳納企業(yè)所得稅。外國企業(yè)所獲得的這種所得主要是營業(yè)利潤，適用稅率為25%，采用申報繳納或核定的方式進(jìn)行征稅。

外國企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于我國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。這種類型的外國企業(yè)所繳納的所得稅主要是預(yù)提所得稅，是指來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和其他所得，按20%或者減按10%征收的所得稅。采用源泉扣繳的征收方式。

二、對外國企業(yè)進(jìn)行稅收征管存在的問題

（一）稅收法規(guī)方面

（1）政策法規(guī)有待于更新?，F(xiàn)行外國稅收管理文件多是上世紀(jì)80年代至90年代中期制訂的，許多文件已被廢止或失效。在實(shí)際操作管理中，稅收執(zhí)法存在一定風(fēng)險。

（2）規(guī)定條款有待于細(xì)化。現(xiàn)行外國稅收管理的規(guī)定條款比較粗糙，由于沒有具體細(xì)化的工作標(biāo)準(zhǔn)，因此有些文件規(guī)定在實(shí)際工作中已難以操作，如果執(zhí)行中與企業(yè)發(fā)生爭議，會帶來一定的稅收執(zhí)法風(fēng)險。

（二）稅收征管方面

（1）監(jiān)控手段有限，信息不暢，稅收征管難到位。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)的涉稅信息，主要來源于稅務(wù)機(jī)關(guān)對售付匯出具稅務(wù)證明的管理資料。該信息的提供者多為納稅人的委托人，提供的信息存在失真、滯后的情況，給稅務(wù)管理帶來了一定困難。

（2）出證管理復(fù)雜，環(huán)節(jié)較多，提高工作效率難。納稅人申請出具一份證明，一般要經(jīng)過以下流程：辦稅服務(wù)廳進(jìn)行納稅申報、稅款繳納、出證申請、資料受理；管理分局管理員進(jìn)行資料初審、身份確認(rèn)、分局長復(fù)核；稅政部門稅政員復(fù)審、政策把關(guān)；部門負(fù)責(zé)人審核，最后開出證明等。在審核過程中，如果某一個環(huán)節(jié)的審核人員發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題或有稅款計(jì)算不正確的情況，納稅人還需重新補(bǔ)充資料和重新辦理納稅補(bǔ)申報等相關(guān)手續(xù)，影響工作效率。

（三）信息化建設(shè)方面

一直以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的征管軟件中沒有針對外國企業(yè)的管理特點(diǎn)和要求設(shè)計(jì)出適用的征管模塊。目前使用的征管軟件是由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)的CTAIS2.0征管軟件，這款軟件雖然設(shè)置了外國企業(yè)認(rèn)定文書和居民企業(yè)為外國企業(yè)代扣代繳申報模塊，但對于實(shí)際操作過程中的許多管理環(huán)節(jié)都沒有設(shè)置相應(yīng)的模塊支持。稅收征管軟件對外國企業(yè)管理的不適用，使外國企業(yè)的稅源監(jiān)管實(shí)效性大打折扣。

三、加強(qiáng)對外國企業(yè)進(jìn)行稅收征管的對策

（一）稅收法律法規(guī)制度的制定和完善

（1）制定切實(shí)可行的管理辦法。在2008年1月1日實(shí)施新企業(yè)所得稅法后，2009年初，國家稅務(wù)總局又先后出臺了《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》、《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等有關(guān)政策法規(guī)。2009年3月9日，總局了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非居民稅收管理工作的通知》（國稅發(fā)[2009]32號），要求全國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)外國企業(yè)稅收管理。

以新企業(yè)所得稅法的實(shí)施為契機(jī)，對前已制定有關(guān)外國企業(yè)稅收管理的文件進(jìn)行梳理，保留過去行之有效，且仍適應(yīng)今后管理要求的做法，并按照我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，根據(jù)基層稅務(wù)人員的特點(diǎn)加以充實(shí)，及早制定統(tǒng)一的、具有長遠(yuǎn)性、可操作性的規(guī)范性文件和外國企業(yè)稅收管理辦法、外國企業(yè)核定征收辦法、扣繳義務(wù)人管理辦法，以利于加強(qiáng)外國的稅收管理。管理辦法根據(jù)我國當(dāng)前以及長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，明確管理標(biāo)準(zhǔn)，提高法規(guī)的嚴(yán)密性。

（2）重新測算確定核定利潤率。新稅法實(shí)施后，在工作實(shí)踐中，基層稅務(wù)管理部門傾向采用核定利潤率對外國企業(yè)實(shí)行征收管理。但是由于當(dāng)初確定的利潤率直至現(xiàn)在也沒有改變，已明顯落后于現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，所以應(yīng)盡快調(diào)整符合實(shí)際的核定利潤率，以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收管理的需要。

（二）稅收征管體制的有效實(shí)施

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一、前言

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，而內(nèi)部控制的重要組成部分是稅務(wù)內(nèi)控。在我國不斷改變稅收政策的環(huán)境下，國內(nèi)企業(yè)也也越來越關(guān)注稅務(wù)內(nèi)控問題。雖然稅收政策的調(diào)整給了企業(yè)很多優(yōu)惠政策，但是在減輕企業(yè)稅收的同時也出現(xiàn)了相應(yīng)的風(fēng)險如稅務(wù)稽查。所以企業(yè)一定要增強(qiáng)防范風(fēng)險的意識，還要構(gòu)建一個完整的稅務(wù)內(nèi)控體系，才能在風(fēng)險面前防患于未然。

二、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的必要性

稅務(wù)內(nèi)控管理工作做得好，就有可能收到創(chuàng)造企業(yè)效益和防范風(fēng)險的雙贏效果。構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系能夠使企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身在經(jīng)營中的各種問題，從而找到出現(xiàn)問題的原因，然后找到相應(yīng)的解決辦法。把內(nèi)控手冊建設(shè)得科學(xué)化、程序化和可行化，這樣就能將種重要風(fēng)險點(diǎn)控制住，這時就算稅務(wù)人員的知識不牢固，按照這樣的程序進(jìn)行操作，也能降低相關(guān)的風(fēng)險。稅務(wù)內(nèi)控體系需要不斷的更新完善，因?yàn)楹怂泱w系和交易內(nèi)容也在不斷改變。企業(yè)需要隨時測試內(nèi)控制度，然后不斷的優(yōu)化內(nèi)控體系，這樣能夠?qū)⒑怂泔L(fēng)險和交易風(fēng)險大大減低。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的越快，企業(yè)越是注重納稅工作。構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系還能夠?qū)⑵髽I(yè)的納稅自覺性提高，對于企業(yè)財務(wù)的最大化效益也有很大的幫助。構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系同時能將企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作僅僅聯(lián)系在一起，有利于培訓(xùn)稅務(wù)人員的相關(guān)知識和工作流程。構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系對于資源的合理配置和產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化有很重要的意義。稅務(wù)內(nèi)控體系可以根據(jù)國家的相關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行產(chǎn)業(yè)調(diào)整和改造企業(yè)制度，從而將企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減輕了。

三、構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的方法

（一）將企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理水平提高

關(guān)于企業(yè)的稅務(wù)管理工作，企業(yè)不僅需要成立一個稅務(wù)管理部門來管理，還需要培養(yǎng)一批專業(yè)的稅務(wù)管理人員，不能因?yàn)樽约罕旧淼臈l件不足而忽略這個工作。對于企業(yè)稅務(wù)管理人員，一定要將責(zé)任分配到每一管理人員身上，特別是采購部門這些與稅務(wù)崗位緊密相關(guān)的員工，將職責(zé)明確尤為重要。此外，企業(yè)高層管理者也要重視和支持稅務(wù)管理工作，這樣才能帶動員工的積極性和熱忱。稅務(wù)管理的工作有很多，例如稅務(wù)風(fēng)險的分析、國家稅收政策的研究、管理發(fā)票的使用等。只有做好這些稅務(wù)管理工作，才能合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)進(jìn)行合理的規(guī)劃稅收問題和企業(yè)的投資問題，有利于企業(yè)的發(fā)展。

（二）將每個環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理流程控制得當(dāng)

企業(yè)為了防范稅務(wù)風(fēng)險就要合理構(gòu)建自身的稅務(wù)內(nèi)控體系，屬于預(yù)防性質(zhì)的稅務(wù)內(nèi)控體系，能在企業(yè)面臨風(fēng)險之前作出相應(yīng)的反應(yīng)。將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險降低，使企業(yè)正常運(yùn)行，是完善稅務(wù)內(nèi)控體系的意義所在，同時也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。此外，為了企業(yè)的各個環(huán)節(jié)的運(yùn)作能達(dá)到最優(yōu)的稅后收益，一定要將企業(yè)稅收規(guī)劃的管理力度增大。企業(yè)要準(zhǔn)確分析和評估自身的各個環(huán)節(jié)，爭取降低每個環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險的概率。同時為了達(dá)到將稅務(wù)價值實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的目的，要將稅務(wù)風(fēng)險控制體現(xiàn)不斷加強(qiáng)完善，只有企業(yè)能夠運(yùn)行有效，才能達(dá)到效果。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險匯報制度

企業(yè)所有與稅務(wù)相關(guān)的工作人員，必須要將企業(yè)的稅務(wù)管理工作擺在最重要的位置，而且要有大局的眼光，凡是都要以大局為重，這就是風(fēng)險匯報制度的意義。每一個與稅務(wù)相關(guān)的工作人員，都要有強(qiáng)大的風(fēng)險意識，將自己的責(zé)任明確化。有些稅務(wù)工作人員對于數(shù)額較大的而且不明確涉及稅收的項(xiàng)目時，一定要客觀具體分析自己企業(yè)的情況，一切從實(shí)際出發(fā)。稅務(wù)工作人員還要即時匯報稅務(wù)合同、稅務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)政策的調(diào)整等問題，使得企業(yè)高層管理者熟悉本企業(yè)的稅收情況。在風(fēng)險匯報制度下，稅務(wù)人員要有一套統(tǒng)一的匯報流程和匯報標(biāo)準(zhǔn)，否則就會使各部門的流轉(zhuǎn)出現(xiàn)障礙。

（四）建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險測評體系

屬于企業(yè)日常管理的風(fēng)險測評體系，是將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險實(shí)現(xiàn)制度化，這不僅能夠?qū)⑵髽I(yè)員工的風(fēng)險意識提高，還能培養(yǎng)員工的責(zé)任心。因此，企業(yè)對于稅務(wù)人員的培訓(xùn)具有很大的意義，不僅能夠使員工熟悉稅收的基本知識，還能給員工樹立風(fēng)險控制意識。另外，企業(yè)稅務(wù)相關(guān)部門要高度重視稅收風(fēng)險的評估，評估風(fēng)險之后將工作方向相應(yīng)調(diào)整，這樣才能有效扼殺稅務(wù)風(fēng)險。最后還要隨著關(guān)注國家稅收政策的調(diào)整，因?yàn)閲业亩愂照邔ζ髽I(yè)的影響相當(dāng)大，企業(yè)一定要根據(jù)國家政策的變化而調(diào)整自己的調(diào)險測評制度。另外，企業(yè)的各部門一定要保持良好溝通，對于稅務(wù)人員要給予尊重和相應(yīng)的重視。

（五）完善稅務(wù)的審批程序和稅務(wù)內(nèi)控管理制度

稅務(wù)工作中不可缺少的環(huán)節(jié)是稅務(wù)審批程序，內(nèi)容包括監(jiān)督內(nèi)部和執(zhí)行任務(wù)，建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督制度也是內(nèi)部控制的重點(diǎn)部分，內(nèi)部監(jiān)督制度能夠有效的監(jiān)督稅務(wù)的工作，還能針對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行提前防范。整個稅務(wù)的管理工作的實(shí)際操作部分就是執(zhí)行部分，執(zhí)行部分稅務(wù)人員的主要工作是針對登記稅務(wù)、登記憑證的管理等相關(guān)工作。企業(yè)為了進(jìn)一步控制稅務(wù)內(nèi)控體系的的決策權(quán)，還需要對稅收信息充分利用，將稅務(wù)程序的流程做的更嚴(yán)密。成立專人專崗制度，將國家稅收政策的變化及時整理和分析，并找出與企業(yè)稅收有關(guān)的信息，以便企業(yè)做出相應(yīng)的調(diào)整。將稅務(wù)信息的溝通平臺建立并完善，以便信息能夠流通順暢，相關(guān)人員能夠及時掌握信息。企業(yè)還要規(guī)劃納稅計(jì)劃，并將企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行深入的分析，以便控制好生產(chǎn)、銷售、分配利潤和采購等環(huán)節(jié)的納稅問題。同時還需要企業(yè)建立好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行良好的溝通。最后還要成立納稅的相關(guān)應(yīng)急措施。

（六）加強(qiáng)建設(shè)和培養(yǎng)文化建設(shè)

不同的企業(yè)有不同的文化，每個企業(yè)都有其符合自身的企業(yè)文化，建設(shè)屬于自身企業(yè)的稅務(wù)文化業(yè)很有意義，因?yàn)楝F(xiàn)代的企業(yè)的內(nèi)控體系基本都是以法治文化在重點(diǎn)，只有建設(shè)好企業(yè)的稅務(wù)文化，企業(yè)的所有員工才能感受到一種稍為嚴(yán)肅的運(yùn)營環(huán)境。而優(yōu)良的管理環(huán)境是展開稅務(wù)工作的前提。在企業(yè)中，對企業(yè)內(nèi)控體系的工作效果有決定性作用的是企業(yè)職工，只有將稅務(wù)文化建設(shè)好，形成一個良好的稅務(wù)文化氛圍，企業(yè)員工才能對稅務(wù)工作產(chǎn)生認(rèn)同，并認(rèn)真做好稅務(wù)工作。所以企業(yè)一定要將風(fēng)險意識灌輸給員工，使他們在加強(qiáng)認(rèn)知的同時，更好的為企業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)。

四、結(jié)束語

總而言之，現(xiàn)代企業(yè)能夠良好的運(yùn)作稅務(wù)工作是非常重要的，所以企業(yè)一定要加強(qiáng)自身的稅務(wù)管理，建立一套符合自身發(fā)展的完善的稅務(wù)內(nèi)控體系，這樣才能更好的將稅務(wù)風(fēng)險降低，還能加快企業(yè)的發(fā)展。文章中分析了構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的方法，旨在給予企業(yè)管理者提供一些幫助。

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在國際會計(jì)制度不斷改革的進(jìn)程中，國內(nèi)企業(yè)的會計(jì)體系也呈現(xiàn)出一體化的發(fā)展趨勢，即財務(wù)會計(jì)、稅務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)之間在不斷地交融。稅務(wù)管理具體是指應(yīng)用與會計(jì)學(xué)相關(guān)的知識理論與方式，對企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中與稅務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)事件進(jìn)行有效的管理，從而為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障[1]。在經(jīng)濟(jì)全球化的時代中，對企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制這一專題進(jìn)行深入的探討就顯得尤為重要，其也是完善相關(guān)對策實(shí)施以及發(fā)揮實(shí)效性的依托。

一、企業(yè)稅負(fù)管理內(nèi)部控制的重難點(diǎn)解析

（一）稅務(wù)部門征管要求提高導(dǎo)致企業(yè)增加日常稅收管理難度

在企業(yè)管理體制與國家稅收政策日益健全的局勢中，國內(nèi)稅務(wù)征收管理工作專業(yè)性、團(tuán)結(jié)性、規(guī)整性特點(diǎn)逐漸明顯，同時企業(yè)稅務(wù)登記、發(fā)票保管、納稅申報等與稅收管理相關(guān)的常規(guī)業(yè)務(wù)也朝著精細(xì)化的方向發(fā)展。這對企業(yè)稅務(wù)管理者業(yè)務(wù)技能水平與職業(yè)素質(zhì)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）稅務(wù)部門稽查力度加強(qiáng)增加企業(yè)涉稅風(fēng)險

在國民經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，個別地方要求財政收入不斷提高，稅務(wù)管理部門稅收管理水平不斷加強(qiáng)的形勢影響下，各級稅收部門稅務(wù)征收的稽查力度不斷加強(qiáng)，特別是對于與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接掛鉤的企業(yè)，如電力、金融、公路等行業(yè)更是大多作為重點(diǎn)稅源企業(yè)重點(diǎn)加強(qiáng)稽查檢查力度。在這樣的形勢下，企業(yè)在重視稅務(wù)稽查工作的同時，更應(yīng)該提前做好稅收籌劃，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行事前評估。

（三）企業(yè)經(jīng)營的外界環(huán)境劣勢增加企業(yè)稅收管理的阻力

主要體現(xiàn)在某些地區(qū)為了推動當(dāng)?shù)仄髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長的進(jìn)程，對后期建設(shè)的外來型企業(yè)在稅務(wù)管理環(huán)節(jié)設(shè)置了層層屏障，例如規(guī)定它們在某一期限內(nèi)上交完整版的與稅務(wù)相關(guān)的材料與證明，這在很大程度上給這種類型企業(yè)稅務(wù)管理工作的深度發(fā)展制造了阻力。

二、探究完善企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的對策

（一）明確內(nèi)部崗位分工與職責(zé)

企業(yè)在對內(nèi)部環(huán)境實(shí)施內(nèi)部控制措施時，應(yīng)該結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)與內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)，使職責(zé)權(quán)利界限清晰化，此時職責(zé)與權(quán)利充分在每個責(zé)任單位上體現(xiàn)出來。為了落實(shí)上述管理目標(biāo)，企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)之時，應(yīng)該設(shè)立稅務(wù)管理專門崗位，從而切實(shí)發(fā)揮專業(yè)稅務(wù)管理人員實(shí)效性[2]。與此同時，建立健全責(zé)任體制，使各個崗位的工作人員能各司其職、各盡其責(zé)。專業(yè)稅務(wù)管理人員必須積極有效的做好國家最新稅收政策的采集與分析工作，合理的推測其運(yùn)行的趨勢；同時采取合法的措施強(qiáng)化企業(yè)與各級稅務(wù)部門業(yè)務(wù)之間的緊湊性，從而獲得稅務(wù)部門在稅務(wù)政策上的相關(guān)指導(dǎo)，以及在納稅服務(wù)方面的相關(guān)幫扶，落實(shí)更深層次優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境的目標(biāo)。

（二）落實(shí)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作

鑒于不同企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目多樣化的實(shí)際情況，企業(yè)之間在納稅行為上也存在著明顯的差異，從而導(dǎo)致不同類型的企業(yè)繳納的稅種也不盡相同。自上個世紀(jì)90年代分稅體制推行以來，國內(nèi)稅務(wù)方面的政策日新月異，這就要求企業(yè)稅務(wù)管理人員樹立不斷學(xué)習(xí)的意識，借助強(qiáng)化稅務(wù)籌劃能力的方式為企業(yè)贏取最大的稅務(wù)利益。例如對稅務(wù)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)、借助參加與稅務(wù)相關(guān)的講座、培訓(xùn)或者是實(shí)時跟蹤新聞信息等途徑，了解稅務(wù)政策法規(guī)制定的前提條件、目標(biāo)以及預(yù)期要取得的成效。企業(yè)也可以邀請行業(yè)專家或借助社會中介機(jī)構(gòu)的力量，使其走進(jìn)企業(yè)內(nèi)部，與稅務(wù)管理人員攜手做好稅收籌劃，將企業(yè)從稅務(wù)困局中解救出來。

現(xiàn)階段，國家制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，適用于電力建設(shè)和生產(chǎn)企業(yè)的也有很多，如研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)所得稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策；高端技術(shù)企業(yè)所得稅率優(yōu)惠政策；小微企業(yè)減免稅政策；資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退政策；公共基礎(chǔ)設(shè)施三免三減半政策；環(huán)保專用設(shè)備抵稅政策；安置殘疾人員及其他人員所得稅優(yōu)惠政策；增值稅先征后退政策等。在企業(yè)稅收管理中，有效掌握國家稅收優(yōu)惠政策，提前做好稅收籌劃，有利于企業(yè)節(jié)約資金，降低成本，為經(jīng)營發(fā)展帶來活動。另外，一些企業(yè)所在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)推行代征代扣手續(xù)費(fèi)、財政返還與政府獎勵等激勵政策，也是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制順利開展與有效運(yùn)轉(zhuǎn)的保障。

（三）做好內(nèi)外信息與溝通工作

企業(yè)如果能夠建立健全信息和溝通體制，與企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的工作環(huán)節(jié)就能夠彰顯出透明化的特征，這些工作環(huán)節(jié)通常包括稅務(wù)信息的收集、處理以及傳輸。如果稅務(wù)信息在溝通方面如果能夠體現(xiàn)出時效性的特點(diǎn)，就會大幅度強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的效率。企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵性組成部分，與企業(yè)任何經(jīng)濟(jì)活動如影隨形，在很多層面上均有所體現(xiàn)。那么可以推測的是企業(yè)稅務(wù)部分匯總的信息量是龐大的、種類也是繁雜化的，這間接的反映出信息快捷溝通的重要性，否則一旦有稅務(wù)信息丟失問題的出現(xiàn)，就會使稅務(wù)內(nèi)部控制蒙受一定的經(jīng)濟(jì)損失，此時企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的進(jìn)程也受到一定的阻礙。

為了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外信息溝通的效果，實(shí)現(xiàn)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的目標(biāo)，企業(yè)建立并推行稅務(wù)信息與溝通體制是前提。對于那些借助財務(wù)資訊、辦公網(wǎng)絡(luò)途徑獲得的內(nèi)部控制信息資源的企業(yè)，應(yīng)該與那些在業(yè)務(wù)上有聯(lián)系的單位、中介機(jī)構(gòu)、各類媒體搜集到的外部信息進(jìn)行對比，通過科學(xué)的挑選、審核、統(tǒng)合、交流與反饋環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題并上報至企業(yè)上級部門，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)凝聚智慧共同解析風(fēng)險的成因，并對其結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的評價與估測，最終編制出行之有效的稅務(wù)風(fēng)險防控對策，以使企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作良性運(yùn)行，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動順利、高效運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。

三、概述企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的意義

（一）對稅收風(fēng)險起到了防范作用

通常來講，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險都是由于各個部門信息溝通不暢而衍生出來的，這種風(fēng)險難以遏制。但是在企業(yè)稅務(wù)的內(nèi)部控制體制完善的情況下，稅務(wù)風(fēng)險的成因與類型便會明確化，例如核算風(fēng)險、交易風(fēng)險與稅收籌劃風(fēng)險等，在此基礎(chǔ)上，編制可行性企業(yè)內(nèi)部控制的方案就不再是難題。

（二）提高企業(yè)運(yùn)營的安全系數(shù)

企業(yè)稅收內(nèi)部控制在落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險防范方面上發(fā)揮了巨大的輔作用，也是企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體制得以完善的依托。之所以認(rèn)為其發(fā)揮了提高企業(yè)運(yùn)營安全性的作用，主要是因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、財務(wù)人員對稅收法規(guī)政策有一個整體性的了解，大大壓縮了企業(yè)經(jīng)營管理的隨意性，自覺的處理稅收風(fēng)險，為其可持續(xù)發(fā)展注入動能。

（三）增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營的價值

鑒于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有效防控的實(shí)際情況，企業(yè)稅務(wù)管理部門可以采取合法的手段進(jìn)行避稅，從而降低企業(yè)稅務(wù)壓力，從而達(dá)到創(chuàng)造價值的目標(biāo)。當(dāng)然，有效性稅收管理在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中的落實(shí)，可以協(xié)助企業(yè)塑造良好的社會形象，使經(jīng)濟(jì)效益與社會效益雙豐收。

四、結(jié)束語

綜合全文論述的內(nèi)容，稅務(wù)管理內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中可以有效規(guī)避稅收風(fēng)險、提高運(yùn)營的穩(wěn)定性、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營價值的提升。企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該提高對內(nèi)部控制重難點(diǎn)工作的重視程度，做好收籌劃工作，建立健全稅務(wù)信息采集、處理與傳輸體制，力爭做到防患于未然，使稅務(wù)管理工作為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。

參考文獻(xiàn)：

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作為個人所得稅征管工作長期以來的重點(diǎn)也是難點(diǎn)，是納稅人個人信息的來源及其真實(shí)度?！掇k法》正是從這一難點(diǎn)入手，提出了要建立個人收入檔案制度，實(shí)現(xiàn)個人收入“一戶式”管理。個人所得稅大部分是由單位代扣代繳，而目前絕大部分扣繳單位并沒有明細(xì)申報到個人，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的只是一個匯總數(shù)。因此，《辦法》要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須從源頭嚴(yán)格把關(guān)，按稅法規(guī)定審核扣繳義務(wù)人申報數(shù)據(jù)是否包含了支付收入所有個人的基本信息、支付收入額和扣繳稅款等明細(xì)信息，以及其他相關(guān)信息。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對扣繳單位報送來的明細(xì)信息，以及自行申報納稅人申報來的基礎(chǔ)信息、收入及納稅信息，以納稅人身份證照號碼為唯一標(biāo)識，建立個人收入“一戶式”檔案，按人頭對這些信息進(jìn)行分類、篩選、歸集、比對和分析，實(shí)施精細(xì)管理。

當(dāng)然，信息采集的渠道是多樣化的，一方面，可以從扣繳單位申報來的信息中獲??；另一方面，可以從個人自行申報來的信息中獲??；再者，可從社會其他部門共享的信息中獲取。信息來源渠道暢通了、可靠了，才能為稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理工作提供依據(jù)。四項(xiàng)制度的建立正是為信息的采集、后續(xù)的管理提供了保證和依據(jù)。

《辦法》的另一亮點(diǎn)，就是全員全額管理概念的提出。個人收入檔案建立起來后，相關(guān)配套管理措施與手段也是不可或缺的。在盡可能地把所有個人所得稅納稅人都納入到稅收管理中后，我們可以從中選取管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)以及查實(shí)高收入個人是否足額納稅，通過對信息的匯總分析、納稅評估，避免納稅人多處分解、漏報少報收入，達(dá)到稅款應(yīng)收盡收的目的，最終由對高收入者的重點(diǎn)管理，實(shí)現(xiàn)對取得應(yīng)稅收入個人的全員全額管理。