導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇風(fēng)險防控策略，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號：F270文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1006-0278(2012)03-024-02

一、企業(yè)合同及企業(yè)合同風(fēng)險

在市場經(jīng)濟中，企業(yè)的經(jīng)營活動都必然是通過一系列的合同實現(xiàn)的，企業(yè)作為獨立承擔(dān)民事責(zé)任的法律主體，其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中免不了要簽署各式各樣的合同，因而合同簽訂、履行中存在的法律風(fēng)險與公司的經(jīng)營活動息息相關(guān)，其法律風(fēng)險的防范也成為合同既是企業(yè)從事經(jīng)濟活動取得經(jīng)濟效益的紐帶，同時也是產(chǎn)生糾紛的根源，因而在企業(yè)所面臨的各種法律風(fēng)險中，合同風(fēng)險是必須面對和解決的一項非常主要的內(nèi)容。

現(xiàn)代的合同風(fēng)險是包括合同的審批與簽訂、履行、變更、終止、違約處理等全過程的計劃、組織、控制、調(diào)節(jié)、訴訟和監(jiān)督檢查等管理活動中可能出現(xiàn)的各種法律風(fēng)險。經(jīng)濟往來中，任何一方都應(yīng)對風(fēng)險有一個清醒的認識，并對風(fēng)險進行有效的管理、控制。隨著對法律風(fēng)險的認知程度提高， 越來越多的管理者認識到，只有對風(fēng)險進行有效的管理，才能做到風(fēng)險最小化，避免不必要的損失。豍合同管理制度應(yīng)該作為企業(yè)管理所遵循的根本性準(zhǔn)則， 形成完整科學(xué)的合同全過程管理體系， 從而達到規(guī)避風(fēng)險、減少損失， 使企業(yè)利益最大化的根本目的。

二、企業(yè)合同防控的必要性分析

（一）企業(yè)合同風(fēng)險防控的理論依據(jù)

市場是一個商品生產(chǎn)和實現(xiàn)商品價值的必要場所，市場經(jīng)濟是以市場機制調(diào)節(jié)社會資源的配置和調(diào)節(jié)市場行為的一種經(jīng)濟運行方式。激烈的利益競爭是市場風(fēng)險存在的經(jīng)濟根源。在市場經(jīng)濟中，競爭無休無止，無所不在。雖然，競爭可以促進社會生產(chǎn)力的合理流動并實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，但是由于競爭涉及各個競爭者的切身利益，甚至關(guān)系其生存和發(fā)展，因而在競爭中，各個市場主體為了追求自身利益的最大化總是會使用各種各樣的手段排擠競爭對手。商品交易市場就像是一個逐利場。在這個逐利活動的‘經(jīng)濟人’相互競爭，各自謀取自己利益最大化，難免引發(fā)欺詐、脅迫、乘人之危、不守信用等不道德行為的發(fā)生。

因而，一個完全自由、公正、安全、誠信與有序的市場只能是理想狀態(tài)，在實際中，潛在市場風(fēng)險時刻存在。對經(jīng)濟活動中的企業(yè)而言，任何市場風(fēng)險歸根到底都意味著經(jīng)濟風(fēng)險，都可能導(dǎo)致當(dāng)事人在經(jīng)濟上蒙受損失。正是基本應(yīng)對這一系列風(fēng)險的考慮，在民商事活動中盡量事前預(yù)見并與其他市場主體做出合理分擔(dān)風(fēng)險的約定是非常重要的。而減少這種經(jīng)濟風(fēng)險則是一個企業(yè)成長的關(guān)鍵，其中加強企業(yè)合同風(fēng)險的研究制定科學(xué)的企業(yè)合同風(fēng)險防控策略是其中的一個重要途徑。

（二）我國企業(yè)合同風(fēng)險防控現(xiàn)狀

改革開放以來，我國的市場經(jīng)濟高速發(fā)展，但是在一些具體的制度環(huán)境建設(shè)上還存在這較多缺陷，企業(yè)作為市場主體的最重要組成部分在合同風(fēng)險的認識和防控策略上還不是很強。

首先，表現(xiàn)在合同簽訂時的風(fēng)險防控。不簽訂書面合同或者簽訂書面合同隨意的現(xiàn)象比較突出。一些企業(yè)在實際交易中往往會由于自身法律意識的不足、對方是自己熟悉的交易對象、為圖方便省事等等原因就采取一些“口頭承諾”的君子協(xié)議，或僅憑對方的電報、電話、發(fā)貨通知單就進行民商事交易，給合同履行帶來隱患。

其次，表現(xiàn)在合同履行的風(fēng)險防控。合同履行是當(dāng)事人簽訂合同的目的，也是整個合同的核心。為保證企業(yè)的合同能夠按照簽訂時所預(yù)設(shè)的內(nèi)容得到有效執(zhí)行，許多企業(yè)都會建立相應(yīng)的法務(wù)機構(gòu)，處理相應(yīng)合同履行中的事宜，但是許多企業(yè)的法務(wù)部分在對合同簽訂后的風(fēng)險防控問題并沒有表現(xiàn)出非常強的業(yè)務(wù)能力，對合同履行中的監(jiān)控不能到位，在合同變更、合同解除等方面的應(yīng)對策略不足。

三、企業(yè)合同風(fēng)險防控的內(nèi)容分析

我們可以把企業(yè)合同風(fēng)險按照合同簽訂和合同履行兩個階段。

（一）合同訂立之前及合同訂立的風(fēng)險

市場經(jīng)濟之下，“你給則我與”為基本規(guī)則，需要通過雙方的合意各自讓渡自己的利益才能獲得他人的對待給付，從而完成交易。合同訂立是企業(yè)和他人正式達成相關(guān)利益交換的開始，因而合同訂立對企業(yè)來說是非常關(guān)鍵的，許多關(guān)于該項交易的具體細節(jié)都要在合同訂立時予以明確說明，才能確保在具體的合同履行過程中，雙方有法可依。豎為了保證合同訂立的完善及之后和合同履行的順利，企業(yè)必須嚴把合同訂立質(zhì)量關(guān)。

1.關(guān)于要約與要約邀請的注意。

要約邀請是希望他人向自己發(fā)出要約的意思表示。關(guān)于要約邀請的形式，一般有寄送的價目表、拍賣公告、招標(biāo)公告、招股說明書、商業(yè)廣告等形式。由于要約邀請和要約在實際中的法律效力差別甚大，要約邀請僅是誘發(fā)企業(yè)與他人發(fā)生經(jīng)營關(guān)系的行為，而要約的發(fā)出則會直接導(dǎo)致合同的成立，因而如何認清一個企業(yè)行為是要約或是要約邀請問題非常重要。豏如何區(qū)雖要約與要約邀請，在實踐中也較為為復(fù)雜，各國立法和實踐對此所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不完全一致。

2.關(guān)于合同訂立的形式。

合同法規(guī)定了合同訂立的形式有許多種:有書面形式、口頭形式和其他形式。法律、行政法規(guī)規(guī)定采用書面形式的，應(yīng)當(dāng)采用書面形式。當(dāng)事人約定采用書面形式的，應(yīng)當(dāng)采用書面形式。盡管合同本質(zhì)對合同形式不做要求，合同形式也不是合同生效之要件，但是，在這些合同的形式中，書面合同具有較強的證據(jù)效力，實際中許多企業(yè)對合同訂立的形式不重視，會出現(xiàn)不按規(guī)定簽訂書面合同、或已實際履行或履行完畢后補簽書面合同、采用一些口頭難以證明的形式簽訂合同等，這些都容易在履行時產(chǎn)生糾紛。

3. 合同訂立的主體資格。

合同訂立是一種民事行為，做出這一民事行為的主體資格只有符合法律規(guī)定的條件，才能保證合同訂立的有效。當(dāng)事人依法可以委托人訂立合同。企業(yè)對外簽署合同之前，應(yīng)當(dāng)要注意審查合同對方是否具有相應(yīng)的民事權(quán)利能力和民事行為能力，是否具有實際履行合同的能力；如果是委托，還要注意審查人是否經(jīng)委托人合法授權(quán)，是否有合法的授權(quán)委托書，人須提供自己的身份證明和授權(quán)書原件。只有主體審查適格，才有規(guī)避可能因合同無效而帶來的風(fēng)險。豐

4. 合同的內(nèi)容

實踐中，針對合同內(nèi)容會出現(xiàn)合同內(nèi)容不明確、條款不齊備，或合同標(biāo)準(zhǔn)文本使用范圍、覆蓋面不夠，缺少對具體交易事項約定，合同文本質(zhì)量不高等一系列的問題，我們在制訂合同文本時，可以根據(jù)合同目的要求，按照上述條款的內(nèi)容進行選擇和具體約定，盡可能將各方權(quán)利義務(wù)界定清晰，沒有歧義。

（二）合同履行中的風(fēng)險

合同履行是債務(wù)人全面的、適當(dāng)?shù)耐瓿善浜贤x務(wù)債權(quán)人的合同債權(quán)得到完全實現(xiàn)。合同履行是合同法律效力的主要內(nèi)容，是整個合同法的核心。合同履行由于其復(fù)雜性和難以預(yù)見性，會出現(xiàn)很多問題。首先，如果在合同訂立環(huán)節(jié)遺留下的合同問題，會在合同履行過程中顯現(xiàn)出來，其次，哪怕是在合同訂立時沒有出現(xiàn)任何過錯，但是在合同履行中，也并非一律會按照雙方所預(yù)先設(shè)置的那樣發(fā)展，有可能會因為一些特殊的情況出現(xiàn)導(dǎo)致合同履行出現(xiàn)不符合、需要變更甚至解除等情形，這些都需要企業(yè)在合同履行過程中需要實現(xiàn)防控的。

四、企業(yè)合同風(fēng)險防控的策略

從上面的論述可以看出，企業(yè)在合同訂立前、訂立到旅行都充滿了各種各樣的風(fēng)險，企業(yè)合同風(fēng)險防控制度建設(shè)是企業(yè)的生存發(fā)展必然應(yīng)對的一個問題。就我國的企業(yè)合同風(fēng)險防控而言，我們可以從合同風(fēng)險防控宏觀制度建設(shè)和具體合同微觀風(fēng)險防控兩個方面入手建構(gòu)：

（一）合同風(fēng)險防控宏觀制度建設(shè)

1.建立專門合同管理部門，提高合同管理工作人員的法律素養(yǎng)。

由于合同本身的特征，決定了合同不同于企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)人事、財務(wù)等管理工作，企業(yè)合同風(fēng)險管理涉及了大量的法律專業(yè)問題。所以，企業(yè)應(yīng)專門成立法務(wù)部門或者聘請專門的律師事務(wù)所顧問或者律師顧問，法律顧問部門作為企業(yè)合同的統(tǒng)一管理部門，對企業(yè)合同的簽訂和履行負有監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)的職責(zé)。企業(yè)應(yīng)通過引進成熟的專業(yè)化法律人才，并不加強其運用相關(guān)法律新知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓其合同管理人員熟練掌握和運用相關(guān)民商法律知識，從而實實在在的降低合同管理中的法律風(fēng)險。

2. 實行嚴格的合同制作、審查和修改制度。

制作規(guī)范的合同文書規(guī)范的合同文書是規(guī)定當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的法律，是解決當(dāng)事人糾紛的法律依據(jù)，是降低企業(yè)合同風(fēng)險的關(guān)鍵。當(dāng)事人之間簽訂的合同對合同當(dāng)事人而言，本身就是一種“法律”，是合同當(dāng)事人自己為自己立法，然后合同當(dāng)事人自己又執(zhí)行自己所立之法。合同當(dāng)事人自己如果能把合同條款制定得規(guī)范明確具體，交易的每一要素和細節(jié)都盡可能地明確具體的反映在合同中，無疑對合同當(dāng)事人高質(zhì)量的執(zhí)行自己所立之法，減少經(jīng)營風(fēng)險，促進自己預(yù)期經(jīng)濟利益的實現(xiàn)具有重大現(xiàn)實價值。

（二）具體合同微觀風(fēng)險防控

1.合同訂立前的風(fēng)險防控。

(1)要明確合同目的。

合同目的是合同條款所要追求的目標(biāo)，它直接影響風(fēng)險防范措施及風(fēng)險救濟方式的選擇，因此必須對合同目的的保障給予充分重視。緊緊圍繞合同目的，在交易標(biāo)的、對價、對象等條款中貫徹這一目的，以確保合同所有條款的終極目標(biāo)的實現(xiàn)。

(2)做好對合同主體的審查。

合同有效的前提首先是合同主體的合格，所以必須盡量防范因合同主體不合格而引起合同無效的法律風(fēng)險，其重要措施之一就是對合同主體資格的合格性審查。如果是自然人主體，要看其是否具備相應(yīng)的民事行為能力。如果是法人主體，則應(yīng)做好以下審查:法人是否具有獨立的簽訂合同的資格；審查企業(yè)的分支機構(gòu)是否具有獨立的簽訂合同的資格；審查簽訂機構(gòu)是否是法人內(nèi)部，法人內(nèi)部的職能部門不具有主體資格，其所簽訂的合同是無效合同；審查法人的經(jīng)營范圍等。

2.合同訂立時的風(fēng)險防控

合同文本承載著雙方意思自治的內(nèi)容，無論是作為雙方履行的標(biāo)準(zhǔn)，還是作為各方解決糾紛的依據(jù)，都具有十分重要的作用。在訴訟中，合同文本還是法院的審判依據(jù)。因此，對合同文本的設(shè)計和書寫必須完整、周密、精確、規(guī)范。合同文字要規(guī)范。

（1）合同的文字是否規(guī)范。

（2）關(guān)于合同條款的審查。合同有無不平等的違約責(zé)任條款和加重己方責(zé)任的違約責(zé)任條款，爭議處理條款是否約定不明，避免對自己不利的管轄約定等。

（3）在內(nèi)容上，對于標(biāo)的物的數(shù)量和質(zhì)量要有明確約定，何種規(guī)格、功能，適用何種質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，欲達到何種使用效果，價款的支付方式和支付期限，交貨地點和期限，承擔(dān)違約責(zé)任的方式，是繼續(xù)履行還是損害賠償，在何種情況下可以減輕或者免除違約責(zé)任。

3. 合同履行中的風(fēng)險防控

合同的履行是整個合同管理的核心，在合同履行過程中，會出現(xiàn)合同的訂立、效力、擔(dān)保、變更和轉(zhuǎn)讓，以及違約責(zé)任等的規(guī)定無一不是圍繞著這個核心的。合同的成立是合同履行的前提，合同的有效是合同履行的依據(jù)，合同的擔(dān)保是為了促使債務(wù)人履行合同保證債權(quán)人實現(xiàn)債權(quán)，變更和轉(zhuǎn)讓是合同內(nèi)容和履行主體的變更。企業(yè)合同管理人員應(yīng)對合同的履行進行有效監(jiān)控，通過監(jiān)控以清楚掌握企業(yè)各類合同的履行情況，及時發(fā)現(xiàn)影響不履行或不能履行的原因，以便隨時向相關(guān)部門反饋，排除阻礙，防止違約的發(fā)生。

注釋：

①李杰利.合同管理規(guī)范高效操作規(guī)程[M].中國時代經(jīng)濟出版社,2004:64.

篇2

（一）會計核算風(fēng)險

會計的基本職能是核算和監(jiān)督，而核算職能又是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)。金融業(yè)務(wù)的運作過程與會計核算密不可分，幾乎每一筆業(yè)務(wù)都需要經(jīng)過會計的核算與操作。因此，真實、完整、及時、合規(guī)地進行會計核算，是金融會計部門的主要任務(wù)，也是金融業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作，會計核算質(zhì)量不高，運作程序不規(guī)范，都會形成會計風(fēng)險。

（二）會計監(jiān)督風(fēng)險

會計工作的另一項重要職能是實施會計監(jiān)督。會計監(jiān)督就是對單位經(jīng)營活動的合理性、合法性進行監(jiān)督。而目前的金融業(yè)會計監(jiān)督職能相對薄弱。比如商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后，效益成本觀念得到很大增強，但也有一些金融機構(gòu)在運營過程中只要求存款規(guī)模，講究信貸管理，卻忽視和放松會計監(jiān)督，不進行合規(guī)操作。尤其是在各家商業(yè)銀行成立中小企業(yè)信貸部門以后，由于面對的企業(yè)為數(shù)眾多，規(guī)模較小，信譽不強，在發(fā)放貸款時更要加強會計監(jiān)督。體現(xiàn)在財務(wù)管理方面，基本上是行政花錢、會計記賬，即事后核算，會計的監(jiān)督和管理職能消彌于無形。對于某些盲目決策，攀比消費，超計劃、超范圍開支費用等違反財經(jīng)紀律的行為，無法起到有力的會計監(jiān)督作用。

（三）決策導(dǎo)向風(fēng)險

由于會計部門未能充分發(fā)揮會計的核算和監(jiān)督兩大管理職能，未能及時向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過核算分析及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這就是決策導(dǎo)向風(fēng)險，它是建立在前兩個風(fēng)險基礎(chǔ)之上的。目前，會計部門普遍沒有制定風(fēng)險量化監(jiān)測指標(biāo)體系，參與決策職能形同虛設(shè)，無助于決策的科學(xué)化、周密化，一旦決策失誤則損失無法彌補。

（四）信息操縱風(fēng)險

許多金融機構(gòu)和高層負責(zé)人為維護自身利益，違反金融政策和金融監(jiān)管部門的有關(guān)要求操縱會計信息，通過弄虛作假的方式，使會計部門提供的信息資料不真實、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等，掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險，影響對銀行經(jīng)營狀況的客觀評價，因而帶來更大的風(fēng)險。

（五）金融創(chuàng)新風(fēng)險

隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展，各種金融創(chuàng)新工具猶如雨后春筍般地出現(xiàn)。它們在繁榮金融市場的同時，也給金融會計工作本身帶來了極大的挑戰(zhàn)。金融會計必須與時俱進，積極尋求更為合理、有效的途徑來規(guī)避各種風(fēng)險。但如果不顧及適應(yīng)這種開拓的良好的內(nèi)外部環(huán)境，盲目照搬先進經(jīng)驗，就會造成先進的管理經(jīng)驗和落后的經(jīng)管水平、客觀條件不適應(yīng)的情況。

（六）人員素質(zhì)風(fēng)險

金融業(yè)這幾年來發(fā)展迅速，各種新業(yè)務(wù)、新辦法、新手段不斷出現(xiàn)，對會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求，但是有些會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠，水平不高，操作行為不規(guī)范，工作責(zé)任心不強，不能適應(yīng)工作環(huán)境的變化，這就給風(fēng)險的發(fā)生留有充足的余地。任何會計活動都是由會計人員完成的，如果會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強，或在執(zhí)行會計制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，使金融機構(gòu)資金財產(chǎn)遭受損失也大有可能。例如，由于對票據(jù)防偽、防假識別能力不高，工作責(zé)任心不強，致使銀行資金被詐騙、冒領(lǐng)。

二、金融會計風(fēng)險的防范措施

（一）加強金融會計隊伍建設(shè)，提高會計人員的綜合素質(zhì)

加強會計隊伍建設(shè)是一個多層次的任務(wù)，我們的目標(biāo)是努力建設(shè)一支適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的高素質(zhì)的會計隊伍，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營提供基礎(chǔ)和保障。一是加強對會計人員的職業(yè)道德教育，使其樹立正確的人生觀、價值觀、世界觀，培養(yǎng)嚴謹、規(guī)范的職業(yè)道德，重樹“三鐵”信譽，重塑“誠信”文化。二是增強會計人員的法制觀念和權(quán)責(zé)意識，在任何時候都不能以信任代替管理，以習(xí)慣代替制度，以人情代替紀律。三是定期考核會計人員掌握制度的情況，凡是對基本的行為規(guī)范、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和工作程序不了解、不清楚的，對在業(yè)務(wù)過程中不講制度、不講標(biāo)準(zhǔn)、不講程序的會計人員，要嚴肅處理，絕不遷就。四是營造貫穿會計人員職業(yè)生涯的學(xué)習(xí)環(huán)境，為其提供自我發(fā)展和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的平臺。通過政治學(xué)習(xí)、輪崗學(xué)習(xí)和新知識、新業(yè)務(wù)、新技能的培訓(xùn)，造就精通會計、法律、電腦業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。

（二）加強制度建設(shè)，建立完善的內(nèi)控體系

有效的內(nèi)部控制實際上是金融機構(gòu)從決策實施到管理、監(jiān)督的一個完善的運行機制。金融機構(gòu)要加強內(nèi)部控制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng)，加強對重要業(yè)務(wù)崗位和重要風(fēng)險點的控制，規(guī)范各類業(yè)務(wù)授權(quán)管理和業(yè)務(wù)流程管理，并在此基礎(chǔ)上將有關(guān)規(guī)章制度進一步細化，增強可操作性，做到每項業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都有明確的制度、規(guī)定可依，有效防范乃至杜絕有章不循、違章操作的行為。

（三）建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制

人們通常有一個誤區(qū)，認為會計是對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督，財務(wù)報表反映的是過去的經(jīng)營狀況。但卻往往忽視了會計更重要的職能是為報表使用者提供經(jīng)濟信息，為日后經(jīng)濟行為提供決策、指導(dǎo)。只有加強會計分析，并設(shè)置一系列有效的指標(biāo)體系，才能在充分了解存在問題的基礎(chǔ)上，面對未來的變化做出有針對性的反應(yīng)，充分發(fā)揮金融會計對風(fēng)險的反映、監(jiān)督、預(yù)測、分析等職能作用，全面反映金融企業(yè)的財務(wù)狀況和風(fēng)險情況，及時提供風(fēng)險防范的有用信息，幫助銀行建立會計風(fēng)險預(yù)警機制，優(yōu)化控制，提高規(guī)劃決策能力，發(fā)揮會計職能作用。

（四）加強金融會計監(jiān)督管理

1.加強金融會計各監(jiān)管主體間的信息溝通和協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮合力作用。金融機構(gòu)內(nèi)審部門及社會監(jiān)督審計部門應(yīng)建立工作情況通報制度，這樣既有利于各監(jiān)督管理部門充分掌握金融會計工作情況，又能夠有效防止各部門檢查內(nèi)容雷同，避免重復(fù)勞動，還有利于各監(jiān)督主體根據(jù)各自監(jiān)督管理需要，增強檢查工作的針對性，提高檢查效果。

2.將單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中、事后全方位控制?/p>

（1）充分發(fā)揮會計事前監(jiān)督的作用。通過對金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系如備付金比率、資本充足率、逾期貸款率等指標(biāo)的考核，及時發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。

（2）充分發(fā)揮事中監(jiān)督的作用。會計部門要隨時將來自各方面反映金融風(fēng)險的各項指標(biāo)與金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的指標(biāo)相對比，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，及時敦促有關(guān)部門采取修正措施，并及時向有關(guān)部門發(fā)出預(yù)警信號。

（3）充分發(fā)揮事后監(jiān)督的業(yè)務(wù)稽核和風(fēng)險補救作用，及時堵塞金融風(fēng)險的漏洞。這樣，通過事前、事中、事后監(jiān)督環(huán)環(huán)相扣，就會形成防范金融會計風(fēng)險的有效屏障。

（五）進一步完善我國金融企業(yè)會計制度

1.真實核算資產(chǎn)質(zhì)量。根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的規(guī)定，國有獨資商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行采用貸款質(zhì)量五級分類標(biāo)準(zhǔn)，即正常、關(guān)注、次級、可疑和損失，農(nóng)村信用社和其他非銀行金融機構(gòu)也要進行五級分類的試點。要以推行五級分類為契機，加強檢查與監(jiān)督，使金融機構(gòu)能真實地反映其信貸質(zhì)量，對其他資產(chǎn)的核算，按照賬面價值和可收回金額孰低原則進行計量。同時，按照各類資產(chǎn)的實際風(fēng)險，提高提取呆、壞賬準(zhǔn)備的比率，適當(dāng)放寬呆、壞賬核銷條件，以體現(xiàn)金融企業(yè)的高風(fēng)險性。

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2企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險成因的實證分析

分析經(jīng)營風(fēng)險的成因，通過測量可以透過現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)本質(zhì)，為風(fēng)險預(yù)控和防范提供可靠依據(jù)。每一家企業(yè)都有自己獨特的管理手段，經(jīng)營狀況自然存在差異，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險的因素也各有特點。一般而言，這些風(fēng)險因素主要來自企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部宏觀環(huán)境兩方面。外部環(huán)境除了有地震、海嘯等自然災(zāi)害以外，還包括瞬息萬變的市場環(huán)境。總的來說，外部環(huán)境主要涉及自然環(huán)境、社會環(huán)境、市場經(jīng)濟環(huán)境、科技發(fā)展水平、政策導(dǎo)向等因素。其中，政策導(dǎo)向因素就包括國家信貸、銀行利率的調(diào)整，每一項政策調(diào)整都可能擾亂企業(yè)正常的經(jīng)營秩序，企業(yè)應(yīng)該多加關(guān)注。外部因素的變化皆源自內(nèi)在因素的調(diào)整，企業(yè)雖然無法干預(yù)外部因素的調(diào)整，但是可以加強內(nèi)在因素的研究。籠統(tǒng)來講，企業(yè)內(nèi)在因素涉及資本結(jié)構(gòu)的缺陷、經(jīng)營決策失誤、財務(wù)等各項管理不力等幾個關(guān)鍵項。尤其是管理者缺乏風(fēng)險意識和風(fēng)險管理能力，生產(chǎn)管理決策存在極強的主觀意念，導(dǎo)致風(fēng)險管理呈現(xiàn)出間歇性特點。企業(yè)管理者主導(dǎo)著企業(yè)未來發(fā)展方向，必須不斷深化風(fēng)險防控意識，深刻認識到內(nèi)控機制的重要性，要嚴格針對崗位規(guī)章、員工安全意識和行為規(guī)范實施再管理，從崗位操作、制度執(zhí)行入手,預(yù)防關(guān)口前移，使內(nèi)控合規(guī)制度成為內(nèi)控管理中執(zhí)行最普遍的習(xí)慣基礎(chǔ)；通過對業(yè)務(wù)操作的防范，提高員工素質(zhì)水平和意識行為的規(guī)范控制，從而達到風(fēng)險再規(guī)避。大多數(shù)企業(yè)都能認識到財務(wù)因素在風(fēng)險預(yù)控中的重要性，但在實際工作中，僅僅以報表分析、財務(wù)比率分析等表面化的措施加強風(fēng)險管理，而忽略了最本質(zhì)的東西。筆者認為，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，從償債能力、營運能力、盈利能力三個維度綜合評估經(jīng)營風(fēng)險。筆者以白城市電力設(shè)備有限公司為例，對其經(jīng)營風(fēng)險的成因展開實證分析。

2.1償債能力

為了防控經(jīng)營風(fēng)險，白城市電力設(shè)備有限公司應(yīng)該在戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，始終維持一個合理的負債比率，以免財務(wù)政策過于激進引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險。以下通過流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負債率來了解公司的償債能力。

2.2運營能力

資產(chǎn)運營能力就是通過企業(yè)各項資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來判別企業(yè)資產(chǎn)是否得到充分利用，而公司對資產(chǎn)的管理效率直接關(guān)系到其經(jīng)營風(fēng)險的高低。要判斷該公司資產(chǎn)運營能力，可以先觀察其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率。

2.3盈利能力

盈利能力代表著公司未來的成長性。盈利即獲取利潤，提高盈利能力有助于防控經(jīng)營風(fēng)險。要衡量該公司的盈利能力，應(yīng)該看其銷售凈利潤率、資產(chǎn)凈利率和凈資產(chǎn)收益率的高低。從公司償債能力、營運能力、盈利能力的分析結(jié)果來看，該公司經(jīng)營風(fēng)險的成因：首先，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化力度有待加強。其次，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是逐年遞減的，導(dǎo)致企業(yè)在這方面的風(fēng)險較高；再次，銷售信用體系有待改善、賒銷比例有待縮減，需加大力度催收應(yīng)收賬款。另外，籌資渠道還需要完善，應(yīng)嘗試進行一定比率的股權(quán)融資，或爭取一些短期借款，使財務(wù)杠桿作用得以充分發(fā)揮。筆者認為，企業(yè)通過上述財務(wù)指標(biāo)的分析，不僅可以預(yù)測、而且能夠確定經(jīng)營風(fēng)險具體存在于哪個環(huán)節(jié)，從而為防范經(jīng)營風(fēng)險奠定基礎(chǔ)。

3企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的控制

3.1北京市某中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制的實證分析北京市某中小型鍋爐產(chǎn)銷公司注冊資本7600萬元，總資產(chǎn)8000多萬元，擁有130多名在職員工，年生產(chǎn)能力50000多臺，年營業(yè)額5000萬元～1億元。截至目前，該公司生產(chǎn)的2萬多臺壁掛鍋爐已在國內(nèi)部分地區(qū)投入使用，用戶反饋產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)良。

3.2經(jīng)營風(fēng)險防控策略

①要加強內(nèi)部成員的風(fēng)險防控教育，講解行業(yè)內(nèi)的典型案例讓員工李樂詩到風(fēng)險防控的重要性和迫切性，根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營狀況構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警體系和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，開源節(jié)流、降本增效，不斷提高營銷利潤。財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)通過精益預(yù)算、會計核算和有價值的財務(wù)分析，向管理決策層實時反映公司內(nèi)部財務(wù)運作情況，為決策者進行危機防控決策提供客觀依據(jù)，最終通過高效率的風(fēng)險防范措施最大限度降低損失，提高運營效益。②要加強公司外部環(huán)境的分析和研判，準(zhǔn)確把握市場規(guī)律，時時關(guān)注金融政策調(diào)整、市場變化和行業(yè)動態(tài)，及時調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃和管理思路，靈活地規(guī)避不利因素，主動適應(yīng)宏觀環(huán)境，從而有效規(guī)避風(fēng)險、防控風(fēng)險，提高運營效益。③企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況完善內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程及制度體系的建設(shè)工作，落實企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行情況的定期檢查工作，將內(nèi)控理念融入企業(yè)日常經(jīng)營管理過程之中。

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一、引言

當(dāng)今社會中商業(yè)銀行已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)，為了我國國民經(jīng)濟的更好發(fā)展，商業(yè)銀行必須不斷提高自身的經(jīng)濟效益，最大程度降低風(fēng)險性，縱觀整個社會形勢用發(fā)展的眼光做事。隨著全球經(jīng)濟危機的不斷沖擊以及全球經(jīng)濟萎靡現(xiàn)象的到來，我國各商業(yè)銀行都開始制定并實施一系列的措施，這些措施也發(fā)揮了一定的作用，比如說提高資產(chǎn)負債規(guī)模、業(yè)務(wù)產(chǎn)品的創(chuàng)新等等。但是經(jīng)濟的風(fēng)險是無處不在的，因此，我國各商業(yè)銀行要分析社會形勢，將風(fēng)險降到最低，做好商業(yè)銀行審計風(fēng)險的防控工作，保證商業(yè)銀行得以可持續(xù)健康發(fā)展。

二、商業(yè)銀行審計風(fēng)險

隨著社會的發(fā)展，商業(yè)銀行的審計工作由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤帮L(fēng)險、管理、效益”等的審計，各商業(yè)銀行對審計的重視程度也越來越大。所謂“審計風(fēng)險”則是指審計工作人員在審計工作后表達錯誤或不合理的審計意見的可能性，它主要包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險以及檢查風(fēng)險這三類。

（一）固有風(fēng)險

所謂“固有風(fēng)險”是指商業(yè)銀行假如沒有內(nèi)部控制制度，商業(yè)銀行的某個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)重大的違法問題的可能性。我國商業(yè)銀行出現(xiàn)固有風(fēng)險的可能性比較高，它是由于其自身經(jīng)營貨幣的獨特性質(zhì)造成的，可能會出現(xiàn)在銀行經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。

（二）控制風(fēng)險

所謂“控制風(fēng)險”是指商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了大的違法違紀問題，但是并沒有被銀行內(nèi)部發(fā)現(xiàn)、控制和糾正的可能性。這一風(fēng)險的實質(zhì)是商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中的有效性問題。再加上我國商業(yè)銀行企業(yè)權(quán)利過于集中，工作人員素質(zhì)較低，銀行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度明顯較低。

（三）檢查風(fēng)險

“檢查風(fēng)險”則是指審計后商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的重大違法違紀問題未被發(fā)現(xiàn)，并且給出了錯誤意見的可能性。這一風(fēng)險是審計風(fēng)險中唯一的可以由審計人員控制的。

商業(yè)銀行審計風(fēng)險是由以上提到的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險以及檢查風(fēng)險共同作用的，其中固有風(fēng)險是銀行本身特點造成的;控制風(fēng)險是銀行經(jīng)營管理過程中形成的，這兩類風(fēng)險都是商業(yè)銀行審計部門和審計工作人員無法控制的。因此，我國商業(yè)銀行應(yīng)該將審計風(fēng)險防控重點放在檢查風(fēng)險上。

三、商業(yè)銀行審計風(fēng)險的防控策略

我國商業(yè)銀行審計風(fēng)險所形成的原因也是多方面的，比如說審計工作力度不夠、審計工作人員自身知識能力匱乏、審計工作技術(shù)不先進、審計工作不規(guī)范等等。

（一）提高審計風(fēng)險意識

我國各商業(yè)銀行的審計部門以及審計人員都應(yīng)該提高風(fēng)險意識，只有從思想上提高風(fēng)險意識，工作人員才能在每一個工作環(huán)節(jié)提高職業(yè)責(zé)任感，及時發(fā)現(xiàn)并解決審計工作中存在的問題，這樣才能從根本上做到審計風(fēng)險的防控。商業(yè)銀行審計部門以及審計人員的風(fēng)險意識直接影響了審計風(fēng)險的防控能力。

（二）加大審計人員的能力培訓(xùn)

社會是不斷發(fā)展進步的，商業(yè)銀行的審計人員應(yīng)該不斷更新自己的知識庫，通過日常的學(xué)習(xí)掌握新知識、新技能等。商業(yè)銀行應(yīng)該切實重視審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員自身的知識素質(zhì)能力，銀行審計部門應(yīng)該定期組織審計人員參加經(jīng)濟、金融以及法律等方面的培訓(xùn)。審計人員自身的知識水平、法律意識得到提高，才能更好的完成審計工作，從而大大降低商業(yè)銀行的審計風(fēng)險。

（三）提高審計技術(shù)

隨著時代的發(fā)展，我國計算機等科學(xué)技術(shù)得到了飛速的發(fā)展，在商業(yè)銀行的審計工作中，應(yīng)該充分發(fā)揮先進科學(xué)技術(shù)的作用，加大開發(fā)商業(yè)銀行審計軟件的工作力度。通過一些先進的現(xiàn)代化的審計軟件，可以更好的完成審計工作中數(shù)據(jù)處理、分析等工作。先進的科學(xué)技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用，不僅可以大大提高商業(yè)銀行的審計工作質(zhì)量和效率，還可以降低審計工作的風(fēng)險。

（四）規(guī)范審計工作程序

商業(yè)銀行應(yīng)該制定審計工作的規(guī)范化程序，這樣可以保證審計工作有章可循。由于目前我國商業(yè)銀行的發(fā)展規(guī)模越來越大，只有切實控制審計風(fēng)險，特別是可以由審計人員控制的檢查風(fēng)險。商業(yè)銀行的審計機關(guān)應(yīng)該嚴格按照程序規(guī)定，做好審計工作中的每一步，對工作中的每個階段都實行嚴格的把關(guān)。審計工作開始前要充分調(diào)查，制定合理的方案計劃;在工作過程中，要嚴格遵守要求，提高工作效率。商業(yè)銀行的審計工作只有不斷加強規(guī)范性，才能降低審計風(fēng)險。

四、結(jié)束語

總之，隨著我國金融對外開放工作的實施和深入，我國商業(yè)銀行審計工作產(chǎn)生了巨大的影響。商業(yè)銀行在發(fā)展過程中，業(yè)務(wù)內(nèi)容和形式不斷豐富，審計風(fēng)險也隨之而生。由于商業(yè)銀行在我國金融體系中占有十分重要的作用，對我國國民經(jīng)濟水平的穩(wěn)定和提高有著不可替代的影響，因此，我國應(yīng)該重視商業(yè)銀行中存在的審計風(fēng)險，及時的發(fā)現(xiàn)各商業(yè)銀行存在的審計風(fēng)險隱患，切實做好審計風(fēng)險的防控工作。

參考文獻：

[1]李思涵.商業(yè)銀行審計風(fēng)險與管理探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014年4期

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一、前言

財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在活動中由于不確定或不可控因素導(dǎo)致一定時期內(nèi)企業(yè)的實際效益與期望收益發(fā)生偏差，甚至造成損失的一種可能性。其本質(zhì)是是一種微觀性的風(fēng)險，同時企業(yè)財務(wù)風(fēng)險也是各種經(jīng)營風(fēng)險的綜合體現(xiàn)。

二、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險構(gòu)成

（一）投資風(fēng)險

投資風(fēng)險是國有企業(yè)面臨的最大財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)根據(jù)自身綜合素質(zhì)與外部環(huán)境制定發(fā)展戰(zhàn)略，并與自身財力狀況和人才水平相結(jié)合。如果企業(yè)在不具備擴張條件的情況下進入陌生行業(yè)或開展不熟悉的業(yè)務(wù)，非但無法給企業(yè)帶來預(yù)期的盈利效果，甚至使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險攀升?？梢钥吹?，國有企業(yè)一般由企業(yè)負責(zé)人向有關(guān)政府部門申報重大投融資行為。這其中亂拆借、亂擔(dān)保、亂投資問題較為突出。面對這種現(xiàn)狀，制定企業(yè)重大投融資行為風(fēng)險控制機制、完善國有資產(chǎn)出資人機構(gòu)是各級國資委面臨的重要問題。

（二）經(jīng)營管理風(fēng)險

當(dāng)前，現(xiàn)代化管理模式并未在國有大中型企業(yè)中廣泛開展。由于企業(yè)上級管理機構(gòu)較多，管理層級復(fù)雜，使得管理幅度逐漸削弱；投資權(quán)利逐級下放，使國有資本的控制力和影響力有所減弱；子公司和部門依據(jù)各自的需要進行投資，使得財務(wù)管理混亂不堪；企業(yè)采用管理下屬企業(yè)的方式管理子公司，沒有形成統(tǒng)一有效的的內(nèi)部控制制度體系。母子公司會計政策無法統(tǒng)一，財務(wù)管理薄弱。同時，欠缺財務(wù)監(jiān)管制度和預(yù)算管理制度使得財務(wù)部門難以為經(jīng)營管理決策有效服務(wù)。在經(jīng)營方面，沒有統(tǒng)一的經(jīng)營質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)作為參考；制定目標(biāo)上缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營計劃；流程管理上缺乏客戶資信管理程序和交易審批流程；結(jié)果評價上重結(jié)果輕過程，依然沿用傳統(tǒng)的經(jīng)營承包制；虧損問題的存在，導(dǎo)致企業(yè)自有資金和銀行貸款被擠占、挪用，使企業(yè)的資金情況變得捉襟見肘。為了取得原材料和其他經(jīng)濟資源，虧損企業(yè)拖欠債務(wù)人資金，商業(yè)信譽下降，形成惡性循環(huán)。

（三）激勵風(fēng)險

在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的情況下，企業(yè)管理者和股東之間的利潤關(guān)系主要用激勵機制進行控制。隨著激勵機制的廣泛應(yīng)用和不斷改進，企業(yè)價值得到了提升、成本合理降低、經(jīng)營者道德風(fēng)險減少。然而，現(xiàn)行激勵機制僅僅做到了經(jīng)營者與股東共享樂，卻無法同吃苦。也就是說管理者僅僅與股東分享經(jīng)營成果，卻不承擔(dān)損失與風(fēng)險。 這在風(fēng)險管理的角度上增加了經(jīng)營者的道德風(fēng)險，并無法降低企業(yè)風(fēng)險。

（四）監(jiān)督風(fēng)險

國有大中型企業(yè)外部監(jiān)督力量匱乏，一是各監(jiān)督渠道混雜、標(biāo)準(zhǔn)不一，加之管理分散、缺乏溝通，無法形成合力管理的效果；二是一些監(jiān)督未能按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)進行，監(jiān)督力度不夠，對內(nèi)部控制存在的問題包庇、放縱；三是社會中介機構(gòu)中不正當(dāng)?shù)母偁?，使得監(jiān)督作用無法完全發(fā)揮出來。以追求利潤為目標(biāo)的經(jīng)營管理模式，很少將內(nèi)部控制作為考核指標(biāo)，內(nèi)部控制狀況沒有對企業(yè)利益關(guān)系產(chǎn)生足夠的影響。

（五）外部環(huán)境風(fēng)險

國家宏觀經(jīng)濟、社會及法律環(huán)境是企業(yè)財務(wù)管理面臨的環(huán)境。這些存在于企業(yè)之外的環(huán)境是企業(yè)無法控制的，并深刻影響著企業(yè)的財務(wù)管理活動。正是由于這些因素的復(fù)雜性和多變性，增加了企業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生的可能性，一旦給企業(yè)帶來致命的打擊，企業(yè)將無還手之力，所以外部環(huán)境是企業(yè)不容忽視的。

三、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防控對策

（一）加強財務(wù)風(fēng)險防范意識，建立預(yù)警體系

雖然無法從根本上消除國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，但通過有效的防控措施，可將財務(wù)風(fēng)險控制在正常水平之下，因此要求財務(wù)人員時刻保持財務(wù)風(fēng)險防范意識，除了對其進行足夠重視，還要認清各類財務(wù)風(fēng)險本質(zhì)，建立對應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體制。在實際工作中，國有企業(yè)可針對應(yīng)收賬款、存貨庫存、現(xiàn)金流量與支出等環(huán)節(jié)建立預(yù)警機制，并建立短期與長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，動態(tài)監(jiān)控國有企業(yè)發(fā)展?jié)摿Α⒔?jīng)濟效益、獲利能力和償債能力，確保國有企業(yè)長期穩(wěn)定地發(fā)展。

（二）健全財務(wù)風(fēng)險控制的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范是一項系統(tǒng)性很強的工程，其中涉及的環(huán)節(jié)紛繁復(fù)雜。因此，國有企業(yè)要建立完善的組織結(jié)構(gòu)，明確管理層與內(nèi)部控制部門的職責(zé)，落實防控重點和財務(wù)評估措施，確定財務(wù)風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)容，并貫徹落實到國有企業(yè)經(jīng)營管理的每個層面；在劃分組織內(nèi)部各個部門事權(quán)的同時，更要保證權(quán)責(zé)清晰及財務(wù)風(fēng)險控制制度的可操作性，并建立現(xiàn)代企業(yè)制度，保證國有企業(yè)的財權(quán)、人權(quán)和事權(quán)得到合理劃分，做到對國有企業(yè)各項經(jīng)濟活動的有效控制。

（三）不斷提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

為提高國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控質(zhì)量和水平，要對財務(wù)人員進行長期、系統(tǒng)的培訓(xùn)，定期制定并完善考核制度，連續(xù)不斷地提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。首先要重視財務(wù)人員專業(yè)知識培訓(xùn)，豐富其知識結(jié)構(gòu)，提高風(fēng)險意識；其次，培養(yǎng)財務(wù)人員道德素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，提升其道德素質(zhì)和職業(yè)水平，最大限度避免腐敗現(xiàn)象的發(fā)生；再次，在招聘環(huán)節(jié)加強崗位監(jiān)督和管理，堅決拒收無法達到國有企業(yè)財務(wù)管理需要的人員，提高國有企業(yè)財務(wù)隊伍綜合素質(zhì)。

（四）內(nèi)控審計和外控監(jiān)督共同作用

在國有企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范上，內(nèi)部審計發(fā)揮著不可或缺的作用，是國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，但僅僅依靠內(nèi)部審計遠遠不夠，還要結(jié)合外部監(jiān)督的力量。為此，國有企業(yè)一定要對內(nèi)控審計給予足夠重視，及時出臺風(fēng)險防范措施，并自覺接受外部監(jiān)督，給國有企業(yè)防范各類財務(wù)風(fēng)險提供有力保障。

（五）提高財務(wù)決策的科學(xué)性

財務(wù)決策是否準(zhǔn)確對財務(wù)管理工作成功與否起到了決定性作用，經(jīng)驗決策和主觀決策的失敗很容易導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。為有效防范財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)要充分考慮到影響財務(wù)風(fēng)險的各種因素，運用定量分析法建立模型，在決策過程中使用科學(xué)的數(shù)據(jù)分析。在選擇可行性方案時，切不可主觀判斷。例如在石油企業(yè)投資決策過程中，要依據(jù)建立的模型準(zhǔn)確計算各投資方案的回收期、凈現(xiàn)值及投資報酬率等指標(biāo)，綜合評價計算結(jié)果，結(jié)合各種因素選擇最佳方案。嚴格按照科學(xué)程序作出決策可以把失誤降到最低，從而減少因決策失誤帶來的財務(wù)風(fēng)險。

（六）建立企業(yè)總體財務(wù)風(fēng)險管理體系

總體財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)建立在各部門財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)基礎(chǔ)之上。同一時期企業(yè)不同部門可能存在不同財務(wù)風(fēng)險，所以總體財務(wù)風(fēng)險管理是從企業(yè)整體運行角度綜合考量各種風(fēng)險綜合影響效果，分析出造成企業(yè)整體資金平衡損失的因素，從整體上對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行必要的管理和控制。另外，財務(wù)等相關(guān)部門要對資產(chǎn)管理比率進行定期考核，加強對流動資金的投放和管理，提高資金周轉(zhuǎn)率，進一步提高企業(yè)的資金變現(xiàn)能力。同時，企業(yè)要建立合理的資本結(jié)構(gòu)，持有一定的負債，降低資金成本的同時，掌控負債額度，避免因到期無力償還債款或資不抵債而帶來的財務(wù)風(fēng)險。

四、總結(jié)

財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)客觀存在的問題，但在某種程度上它也是可控和可預(yù)見的。國有企業(yè)只有加強對財務(wù)風(fēng)險的認識，決策時著重考慮財務(wù)風(fēng)險因素，科學(xué)分析，找到潛在風(fēng)險因素，建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系后，做到最大限度避免財務(wù)風(fēng)險，健康持續(xù)地發(fā)展下去，才能更進一步為我國國民經(jīng)濟起到中流砥柱的作用。

篇6

[中圖分類號] U231.94 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 2095-3437（2015）12-0185-02

鐵路是一個大聯(lián)動機，隨著鐵路建設(shè)迅速發(fā)展、路網(wǎng)距離不斷延伸、新技術(shù)新裝備的大量運用，鐵路維護基礎(chǔ)薄弱使安全風(fēng)險系數(shù)急劇增加。鐵路施工和維護成了當(dāng)前和今后鐵路安全生產(chǎn)必須認真對待的重要課題。本文結(jié)合鐵路的發(fā)展，從生產(chǎn)維護現(xiàn)場出現(xiàn)的問題分析，探討鐵路生產(chǎn)安全風(fēng)險防控的策略和研究措施。

一、新時期鐵路現(xiàn)場安全作業(yè)維護的特點

近年來，鐵路現(xiàn)場維修養(yǎng)護科技水平得到快速提高。鋼軌強韌度適應(yīng)了高速、提速、重載線路的需求;除部分山區(qū)和道岔、鋼梁橋以外，混凝土軌枕已完全替代了傳統(tǒng)的木枕結(jié)構(gòu)，客運專線、高速鐵路則采用了無砟軌道新技術(shù);提速線路已使用了Ⅱ、Ⅲ型扣件和具有世界先進水平的客運專線Ⅳ、Ⅴ型，WJ-7、8型等扣件;借鑒國外剛度均勻化、動態(tài)優(yōu)化的設(shè)計理念，對道岔整體結(jié)構(gòu)進行了優(yōu)化，達到了世界先進水平;在小半徑曲線、橋梁，甚至高寒、高原地段都成功鋪設(shè)了無縫線路;采用了大型養(yǎng)路機械，走集約化、規(guī)模化施工的道路;隨著高技術(shù)含量的新一代檢測設(shè)備的完善和應(yīng)用，檢測手段已向著智能化、信息化方向發(fā)展;安全防護及檢測手段進一步得到了加強。

二、鐵路現(xiàn)場生產(chǎn)維護風(fēng)險因素分析

（一）維修天窗方面的風(fēng)險

利用天窗在同一區(qū)間作業(yè)時，施工單位多，主體單位責(zé)任不明確、施工負責(zé)人落實不具體，生產(chǎn)維護銜接不及時，安全存在很大漏洞和隱患;在營業(yè)線施工的某些單位只為趕進度出效益，與施工管理部門沒有簽訂安全協(xié)議，或簡化維護程序形成潦草協(xié)議應(yīng)付檢查，甚至先施工后補協(xié)議，天窗維修時間觀念認識不足，給安全施工維護造成了極大隱患。

（二）現(xiàn)場防護方面的風(fēng)險

鐵路現(xiàn)場生產(chǎn)維護，根據(jù)施工維護等級，應(yīng)分別設(shè)置不同防護條件并指定專人擔(dān)任施工負責(zé)人。比如：辦理移動停車信號防護的封鎖手續(xù)，要求線路開通的條件為限速列車運行的施工，其施工負責(zé)人至少由車間主任以上的人員擔(dān)任;辦理移動停車信號防護的封鎖手續(xù)，要求線路開通的條件為正常列車不限速運行的施工，其施工負責(zé)人至少由工長以上的人員擔(dān)任;辦理移動減速信號慢行手續(xù)，也需要列車限速防護的施工，其施工責(zé)任人至少由主任級的人員擔(dān)任;工長可以擔(dān)任設(shè)置作業(yè)標(biāo)的防護作業(yè)，班長可以擔(dān)任使用輕型車輛及小車的防護;工長以上的人員可以負責(zé)在區(qū)間裝、卸軌料的作業(yè)和砂石料的運輸時辦理相關(guān)減速信號慢行防護手續(xù)。而現(xiàn)實情況現(xiàn)場維護中，很多施工未考慮工作內(nèi)容和影響行車安全的程度，未指定專人擔(dān)任施工負責(zé)人及其防護，有章不循，把關(guān)不嚴，執(zhí)行不力，從而出現(xiàn)作業(yè)規(guī)章與實施方面的大風(fēng)險。

（三）組織與管理方面的風(fēng)險

施工維護組織計劃是以工程技術(shù)、裝備、員工素質(zhì)為前提，采取科學(xué)的方法、先進的管理、優(yōu)化的配置、完善的措施、施工技術(shù)力量及積累的施工經(jīng)驗為基點，確定施工工期為控制目標(biāo)，統(tǒng)籌考慮各施工工藝、人員、現(xiàn)場布置的合理優(yōu)化。而現(xiàn)場中生產(chǎn)維護各管理部門間存在關(guān)系不協(xié)調(diào)、競爭不公平以及諸多不確定性而引起的風(fēng)險;某些項目經(jīng)理不是受企業(yè)法人委托負責(zé)履行合同的乙方人，存在盲目決斷現(xiàn)象，缺乏安全維護的計劃性，質(zhì)量難以確保，決策技術(shù)出現(xiàn)的失誤尤其對維護管理會產(chǎn)生決定性的影響。再有某些施工現(xiàn)場維護存在指揮不當(dāng)，責(zé)任制不落實，分工不明確，各施工管理人員不能步調(diào)一致，難盡其所想，急工程之所急，不能科學(xué)安排，違背了科學(xué)施工原則，使工程施工效果達不到預(yù)期目標(biāo)。

三、鐵路生產(chǎn)維護安全風(fēng)險防控策略

（一）施工作業(yè)防控策略

1.施工現(xiàn)場組織機構(gòu)。生產(chǎn)維護工程實行項目經(jīng)理負責(zé)制，項目經(jīng)理是受企業(yè)法人委托負責(zé)履行合同的乙方人，對項目目標(biāo)全面負責(zé)，項目經(jīng)理下設(shè)各職能小組，實行分工負責(zé)制。

2.質(zhì)量保證體系。鐵路生產(chǎn)維護建立以項目工程技術(shù)負責(zé)制的質(zhì)量管理體系，由項目經(jīng)理部總工程師、工程師分別對整個工程及各工段的施工質(zhì)量進行管理。各工程隊、工段的施工質(zhì)量管理由各工程隊長、技術(shù)員對所管轄范圍負責(zé)。全員質(zhì)量崗位責(zé)任制是新時期鐵路生產(chǎn)維護質(zhì)量管理的創(chuàng)新管理形式，工程質(zhì)量的好與壞分別和每個人的責(zé)權(quán)利掛鉤。

3.工程期限保證措施。一是按照工程合同限定的工期和質(zhì)量要求，科學(xué)地制訂具體施工維修計劃，明確實施工程方案、關(guān)鍵技術(shù)路線、時間工期及質(zhì)量控制點，嚴格要求開工及完工時間限定，把任務(wù)落實到各施工工程隊，責(zé)任到人。二是工力、機械合理配備與布局，根據(jù)施工任務(wù)，配足優(yōu)勢力量，投入優(yōu)良設(shè)備，安全、及時、高效地按工程所需及時跟進，把施工目標(biāo)任務(wù)層層分解到班組、個人。三是統(tǒng)籌各分項工程的實施，圍繞測量、試驗、檢查、監(jiān)理、簽認等各項工序交接。

（二）安全管理技術(shù)措施

1.嚴格操作規(guī)程和安全規(guī)程，保障施工人員的作業(yè)和人身安全以及附近居民的人身財產(chǎn)安全，確保工程安全優(yōu)質(zhì)。針對特殊工程、特殊時間、特殊地段、特殊崗位，建立定期安全檢查和督查制度，突出重點部位、重點設(shè)備、重點崗位，宣傳、懸掛及設(shè)置安全標(biāo)志，在主要施工部位、作業(yè)地點等處突出懸掛安全標(biāo)語的安全警示牌，嚴禁擅自拆除和損壞。

2.鐵路生產(chǎn)維護必須納入月度施工計劃和維修天窗計劃，并在車站辦理相關(guān)登記手續(xù);施工前必須對全體施工人員（含勞務(wù)工）進行安全預(yù)想、安全教育和技術(shù)交底;安全防護員必須經(jīng)過安全培訓(xùn)考試合格持證上崗;施工前，認真核定具體方案，做好各項安全準(zhǔn)備工作，機具、材料、備品齊全完好，人員分工合理就位，調(diào)度命令執(zhí)行無差錯，防護進路正確無誤;施工中，嚴格作業(yè)方案流程，不簡化程序、不偷工減料、不弄虛作假，把關(guān)進度、質(zhì)量和安全，監(jiān)督施工安全人員要以身作則，嚴格落實各項安全措施;線路開通前，反復(fù)進行質(zhì)量檢查，確認線路設(shè)備工程達標(biāo)，具備列車運行條件，方可放行列車運行，并做好安全記錄;列車通過后，及時進行維護的修正狀態(tài)，確認工程線路、橋隧維護等設(shè)備工程質(zhì)量達標(biāo)并做好記錄。

（三）行車安全防護方案

1.區(qū)間線路上維護施工，采用移動停車信號進行設(shè)置防護，派駐車站聯(lián)絡(luò)員，抄送且確認關(guān)于施工封鎖區(qū)間的調(diào)度命令，通知傳達現(xiàn)場施工負責(zé)人;現(xiàn)場防護員根據(jù)施工負責(zé)人的通知，按程序在施工地點設(shè)置移動停車信號;然后準(zhǔn)確施工開始命令。需要移動停車信號防護撤除時，由現(xiàn)場施工負責(zé)人和單位監(jiān)督人員聯(lián)合檢查，共同確認線路具備列車放行條件;再及時通知現(xiàn)場防護員撤除移動停車信號;最后確報車站開通列車線路。

2.線路發(fā)生故障，危及行車安全時，在故障地點設(shè)置停車信號防護，通知車站要使用無線列調(diào)通信設(shè)備，遇霧、暴風(fēng)雨（雪）等惡劣天氣或夜間t望困難情況下，還應(yīng)點燃火炬進行特別防護。對不知來車方向時，站在故障地點，時刻注意傾聽和t望，一旦發(fā)現(xiàn)來車，須急速奔向列車方向，用信號旗（燈）及時顯示停車信號，并迅速在規(guī)定的位置放置響墩防護，確保列車在線路故障點前停車。如需要點燃第二支火炬，主要是考慮遇霧、暴風(fēng)雨（雪）等惡劣天氣或夜間t望困難情況的來車條件。對于站內(nèi)線路、道岔發(fā)生故障防護時，須立即匯報車站值班員采取停車信號防護措施，確保機車、車輛在故障地點前停車。

（四）生產(chǎn)維護組織與管理

1.高標(biāo)準(zhǔn)管理，科學(xué)養(yǎng)護，是確保設(shè)備質(zhì)量良好穩(wěn)定的前提。推進維修管理體制的規(guī)范化和科學(xué)化;貫徹“檢重于修”的維修理念，推行“精確修”、“準(zhǔn)確修”;加強客運專線維修管理;促進非提速線路的設(shè)備質(zhì)量和保安能力明顯提高;注重重載線路的養(yǎng)護維修;開展鋼軌打磨工藝研究，提高鋼軌修理質(zhì)量。

2.全方位檢測，科學(xué)分析，是確保指導(dǎo)安全生產(chǎn)管理的手段。建立健全設(shè)備質(zhì)量檢查監(jiān)控體系和設(shè)備質(zhì)量分析機制;進一步完善軌道管理項目評價標(biāo)準(zhǔn)和評價體系;開展基床及路基防護設(shè)施狀態(tài)評估工作;做好客專線路及路基沉降觀測工作。

3.各環(huán)節(jié)卡控，重抓落實，是確保電氣化安全生產(chǎn)有序可控的條件。成立電氣化施工安全監(jiān)察專業(yè)隊伍;做好季節(jié)性安全保障工作;全面做好鐵路防洪各項工作;大力開展生產(chǎn)維護專項整治活動;繼續(xù)強化道口立交安全管理;加強客專防災(zāi)安全監(jiān)控系統(tǒng)的運用管理;注重電氣化鐵路維護及防護，防止傷害，嚴格《電氣化鐵路電氣安全規(guī)則》，確保電氣化安全生產(chǎn)維護有序可控。

4.配管修并重，創(chuàng)新發(fā)展，是提高生產(chǎn)裝備運用水平的關(guān)鍵。繼續(xù)推進高鐵裝備規(guī)劃的實施;做好合同設(shè)備交付工作;加快新設(shè)備的投入運用，保證技術(shù)和技能隊伍穩(wěn)定;做好輔屬專用設(shè)備裝備工作;大力完善軌道車管理工作。

[ 參 考 文 獻 ]

[1] 孟憲珠.運輸安全環(huán)境概論[M].北京：中國鐵道出版社，1994.

[2] 郝瀛.鐵道工程[M].北京：中國鐵道出版社，2000：404-406.

篇7

在我國地方政府債務(wù)中，依靠各類平臺公司發(fā)行的城投債規(guī)模龐大，償債風(fēng)險正步步逼近。一般而言，城投債的負債期限為5～10年，由于2009年為城投債發(fā)行的高峰期，自此推算，2014年城投債將進入集中兌付期。根據(jù)交通銀行金融研究中心的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2014年，我國地方政府城投債的償債規(guī)模將高達3500億元。如此龐大的債務(wù)體量以及年復(fù)一年的償債壓力，引發(fā)了人們對地方政府償債能力的擔(dān)憂和對城投債信用違約的關(guān)注。

城投債的規(guī)模與發(fā)展趨勢

根據(jù)廣發(fā)證券的統(tǒng)計，過去10年間，我國省級及以下政府建立了約1000家規(guī)模不等的地方融資平臺企業(yè)，即所謂的城司，目的是通過這些平臺進行銀行信貸和財政發(fā)債融資。從存量規(guī)模和增長趨勢上看，城投債主要有以下三個特征：

（一）總體上債務(wù)體量龐大

由于統(tǒng)計口徑和界定標(biāo)準(zhǔn)不同，在對城司通過發(fā)行債券所獲得的資金規(guī)模進行衡量時，不同統(tǒng)計機構(gòu)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)也有所差別。民間統(tǒng)計機構(gòu)Wind資訊采用寬口徑，將所有城司債務(wù)及與其相關(guān)的負債都納入統(tǒng)計，發(fā)現(xiàn)過往10年中，我國地方政府形成的城投債規(guī)模達3.3萬億元。而國家審計署在《2013年第32號公告：全國政府性債務(wù)審計結(jié)果》（以下簡稱《審計結(jié)果》）中，沒有單列出地方政府的城投債項目，并將一些已經(jīng)轉(zhuǎn)型的城司債務(wù)從政府負債表中剔除，計算出我國地方政府債務(wù)的總量約為2.7萬億元。雖然統(tǒng)計結(jié)果不同，但城投債體量龐大卻是不可否認的事實。

（二）短期內(nèi)債務(wù)擴張迅速

最近兩年，城投債出現(xiàn)井噴式增長。交通銀行金融研究中心的報告顯示，2012―2013年，城司形成的債務(wù)余額為1.75萬億元，占過去10年城投債總額的一半之多。筆者推斷，2014年，城投債的發(fā)行規(guī)模可能突破年度歷史紀錄。

國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)顯示，2014年3月，生產(chǎn)者物價指數(shù)（PPI）同比下降2.3%，為連續(xù)第24個月負增長；而據(jù)海關(guān)總署公布的數(shù)據(jù)，我國3月進出口總額同比下降9.0%，其中出口額下降6.6%。PPI與進出口額的雙雙萎縮，表明企業(yè)的投資與購買需求不足，受此影響，一季度，我國GDP增速降至7.4%，達到5年來新低，全年實現(xiàn)7.5%的經(jīng)濟增速目標(biāo)不容樂觀。在貨幣政策不可能出現(xiàn)大幅松弛的背景下，加大城投債的供給以加強地方城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和棚戶區(qū)改造，將成為國家“保增長”的重要舉措。也正是如此，在3月份發(fā)行的325只信用債品種中，城投債有121種，占比近四成1 。

（三）長期看發(fā)債主體行政級別下沉

長期來看，在債務(wù)規(guī)模放大的同時，市（地）級以下政府的城投債比重將顯著增大?！秶倚滦统擎?zhèn)化規(guī)劃（2014―2020年）》已于今年3月正式，未來幾年將是新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的關(guān)鍵期，城鎮(zhèn)化過程所需要的資金量巨大，而債券因其償還周期長，與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)周期大體吻合，是更加適合城鎮(zhèn)化的融資方式。按照國家全面放開建制鎮(zhèn)和小城市落戶限制、有序放開中等城市落戶限制、合理確定大城市落戶條件、嚴格控制特大城市人口規(guī)模的城鎮(zhèn)化布局，未來地（市）級和縣級以下城市顯然將成為農(nóng)村轉(zhuǎn)移人口的最主要承接空間。因此，除了省級和（地）市級政府仍將扮演發(fā)債主體外，市（地）級以下政府的發(fā)債比重?zé)o疑會逐漸提升。

當(dāng)前城投債的發(fā)行狀況已印證了筆者的判斷。2014年4月1日，經(jīng)國家發(fā)展改革委批準(zhǔn)，“14遼寧沿海債”正式發(fā)行。這是一種類縣級城鎮(zhèn)化集合債2的新型城投債，由遼寧東港市信用等級為AA級的財政百強縣牽頭，聯(lián)合其他三家信用等級均為AA-級的普通縣市共同發(fā)行?！?4遼寧沿海債”是我國第一只由非百強縣的城司參與發(fā)行的類縣級城鎮(zhèn)化集合債。它的成功發(fā)行，說明未來縣級政府（包括普通縣在內(nèi)）可以抱團發(fā)債，國家發(fā)展改革委此前為控制城投債發(fā)債規(guī)模而的“211”規(guī)則3已經(jīng)出現(xiàn)松動，縣級城投債的擴身已在路上。

城投債短期風(fēng)險分析

城投債存量的堆積以及增量的加碼，引起人們對地方政府償債能力的擔(dān)憂。加之2014年以來，債券市場信用違約事件相繼發(fā)生，“11超日債”未能按期兌付利息，國內(nèi)債市零違約的生態(tài)已被打破；隨后，“13中森債”又成為首例利息違約的中小企業(yè)私募債。因此，市場十分擔(dān)憂這種信用違約的張力會傳導(dǎo)到城投債上。筆者認為，目前來看，城投債的債務(wù)風(fēng)險依然處于可控狀態(tài)，不會出現(xiàn)較大的系統(tǒng)性風(fēng)險。

（一）地方政府的隱性擔(dān)保造就了城投債的剛性兌付特征

城投債又稱“準(zhǔn)市政債”，一般由地方政府的財政提供隱性擔(dān)保，因此負債形式表現(xiàn)為地方政府的或有負債。由于很多城司有政府參股，一旦城投債不能及時償還，地方政府可出來“兜底”，相對于產(chǎn)業(yè)債而言，城投債就具有了剛性兌付的特征。這樣，無論是在債券的可信度方面，還是在城司的償還能力上，城投債都要優(yōu)于產(chǎn)業(yè)債，在投資人眼中，城投債就自然具備了安全和可靠的御險功能。具體而言，在2014年即將到期的城投債中，接近90%為省級及省會級城投債，整體信用資質(zhì)較好，信用違約的風(fēng)險非常之低。

（二）城投債相對穩(wěn)定的長期收益對市場形成正面誘導(dǎo)

從債務(wù)資金的投向看，城投債主要用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公益性項目，不僅較好地保障了地方經(jīng)濟和社會發(fā)展的資金需要，而且形成了大量優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，如果不出現(xiàn)大的偏差，如工程項目質(zhì)量低劣，或遭遇自然災(zāi)害等，未來大多能產(chǎn)生一定幅度的經(jīng)營回報，并可作為償債的資金來源。此外，有了良好的預(yù)期，市場就能獲得穩(wěn)定的投資信心，進而構(gòu)成對新發(fā)城投債的買方支撐力量，地方政府完全可以通過借新債還舊債的方式屏蔽債務(wù)違約的可能。依此觀察，城投債短期之內(nèi)爆發(fā)大規(guī)模系統(tǒng)性風(fēng)險的可能性并不大。

（三）政策口徑的放寬緩解了地方政府的還債壓力

地方政府“借新還舊”的償債模式已經(jīng)得到了國家的政策支持。國家發(fā)展改革委于2013年12月明確表示，地方政府在項目建設(shè)資金出現(xiàn)缺口、無法完工實現(xiàn)預(yù)期收益的情況下，可以發(fā)行適度規(guī)模的新債，該部分融資也可以用于償還到期債務(wù)。此外，國家發(fā)展改革委還允許平臺公司發(fā)行部分債券對“高利短期債務(wù)”進行置換。顯然，政策口徑的放寬從短期保障了城司的償付能力。

（四）銀行對城投債的變相擔(dān)保支撐了債務(wù)的及時償付

退一步說，即便沒有國家政策支持來緩解地方政府的償債壓力，銀行對城投債的變相擔(dān)保也給城投債的按期償付安上了一個保險閥門。

由于地方政府可以土地等增值前景可觀的資產(chǎn)作為抵押從銀行取得貸款，因此，一旦城投債到期，沒有足夠資金還債的地方政府可以及時從銀行獲得流動性支持貸款。正是憑借著這種銀行對城投債的變相擔(dān)保和增信，地方政府就可以在短期內(nèi)化危機于無形。

值得關(guān)注的是，在國家發(fā)展改革委沒有出臺允許城投債“借新還舊”的政策之前，作為城投債的購買大戶，銀行對地方政府債務(wù)本身就持非常寬松的態(tài)度。一個普遍的現(xiàn)象的是，在債務(wù)到期后，銀行不會逼迫地方政府馬上償還，很多時候是采取債務(wù)延期的辦法。這不僅僅是因為銀行要維系好與當(dāng)?shù)卣年P(guān)系，也是由于銀行所持地方政府的平臺債形成的不良資產(chǎn)率目前只有0.14%4，完全在銀行的容忍范圍之內(nèi)。有了銀行的支持，地方政府更是覺得虱多不癢，債多不愁。

城投債長期風(fēng)險分析

客觀地判斷，由于城投債的規(guī)模已經(jīng)超出了地方政府的償還能力，國家才推出了允許“借新還舊”以及對“高利短期債務(wù)”進行置換等應(yīng)急政策。這些政策短期內(nèi)的確可以幫助地方政府填補債務(wù)黑洞，但必須正視的是，隨著未來城投債規(guī)模的不斷腫脹，地方政府需要填補的債務(wù)缺口必然不斷增大，最終會發(fā)展到“大而不能倒”和“大而救不了”的地步。由于債務(wù)體量越來越大，政府施以援手也將愈發(fā)力不從心，城投債很可能陷入朝不保夕的境地。因此，長期來看，城投債面臨的主要風(fēng)險是信用違約的集中爆發(fā)。筆者認為，影響城投債違約風(fēng)險爆發(fā)的主要因素包括：

（一）借債成本增加

相比其他債券，城投融資平臺的特點是應(yīng)收賬款數(shù)量大、存貨周期長、負債率較高且利潤率較低，這就決定了城投債的籌資成本不能過高，否則，收益很難覆蓋籌資成本。中誠信國際的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2013年底，超過一半的城投債票面利率在8.2%以上，而2014年1月初發(fā)行的“14懷化債01”票面利率高達8.99%，創(chuàng)下了近年來新高。如此之高的融資成本恐怕已經(jīng)超過地方政府的預(yù)期，其還債壓力也可見一斑。

（二）償債資金被擠占

在償還城投債的同時，地方政府還需要償還BT（Build and Transfer，即建設(shè)―償還）、信托、信貸所形成的的債務(wù)。其中，僅2014年需要償還的銀行貸款和BT債務(wù)就分別達5.5萬億元和1.2萬億元5。由于地方債務(wù)目前已經(jīng)普遍進入還債高峰期6，在BT、信托、信貸等債務(wù)同樣需要占用償債資源的情況下，地方政府整體上用于支付城投債的資金必然大大減少?；趯鶆?wù)擠兌風(fēng)險的考慮，長期來看，不能排除城投債信用違約的出現(xiàn)。

（三）土地出讓收入萎縮

國家審計署的《審計結(jié)果》顯示，承諾以土地出讓收入償還額占負有償還責(zé)任債務(wù)的比例，全國平均水平是40%，其中浙江、天津接近65%，福建、海南、江西、上海等地在40%～50%之間。可見，地方政府債務(wù)償還對土地出讓收入的依賴程度較高。然而，由于土地資源的剛性約束以及未來房價的漸次回落所帶動的地價下降，土地出讓收入對地方財政收入的貢獻必然減少，因而將削弱地方政府的償債能力。

值得關(guān)注的是，市級政府債務(wù)在所有地方政府債務(wù)中占有較高比例，達40.75%，而在國家審計署調(diào)查的全國391個市（地、州、盟、區(qū)）級政府中，承諾以土地收入來償債的占比竟然高達81%。由于多數(shù)市級政府都位于三四線城市，而這些地區(qū)房價面臨著滯漲甚至未來下行的風(fēng)險，高房價維持的高地價以及高財政收入或?qū)⒊蔀闅v史，在缺乏其他財政來源的情況下，這些地方政府無疑將成為未來信用違約的主體。

城投債風(fēng)險防控策略探討

依靠發(fā)債融資來滿足部分基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金需求，是一項具有國際經(jīng)驗的公共財政政策。由于中國未來城市空間擴張的下移，作為地方政府舉債形式的城投債所扮演的角色將更為重要，因此，從規(guī)模上大幅遏制城投債的發(fā)展似乎并不現(xiàn)實。但是，在城投債已經(jīng)積累了存量風(fēng)險但短期風(fēng)險可控的前提下，本著債務(wù)增量規(guī)模與地方政府還債能力基本匹配的原則，決策層應(yīng)當(dāng)從戰(zhàn)略上推動防止城投債長期信用風(fēng)險爆發(fā)的制度性建設(shè)與安排。

（一）推進并完善分稅制改革

我國自1994年開始的分稅制改革，導(dǎo)致了地方政府財權(quán)與事權(quán)比較脫節(jié)，地方財政的稅收收入銳減，卻仍然需要承擔(dān)地方基建投資的重任；同時，我國法律規(guī)定地方政府不得舉債，也不允許其從商業(yè)銀行直接獲得貸款。在這樣的背景下，地方政府的基建融資只能依靠地方融資平成。因此，中央應(yīng)推進并完善分稅制改革，拓寬地方政府稅收收入來源。例如，省一級人民政府可以將原由省財政統(tǒng)收的企業(yè)所得稅、個人所得稅以及相關(guān)企業(yè)增值稅等悉數(shù)下劃到市縣一級，并實行屬地征管和就地繳庫，以充斥市縣財政收入，實現(xiàn)地方政府財權(quán)與事權(quán)的基本匹配和對稱。

（二）賦予地方政府發(fā)行“市政債”的權(quán)利

在獲得充分財稅權(quán)力的基礎(chǔ)上，地方政府與城司的關(guān)系必須隔離開來，杜絕任何形式的利益輸送。一方面，城司可以按照市場化原則發(fā)行產(chǎn)業(yè)債以滿足自己的項目融資需求，另一方面，地方政府可以發(fā)行由地方財政承擔(dān)兌付義務(wù)的地方債，也即美國市場上十分常見的“市政債”，這樣既可以將政府的負債透明化和陽光化，也有利于強化政府的自我風(fēng)險約束意識，進而促進地方政府債務(wù)的規(guī)范化管理。值得慶幸的是，2014年5月，財政部《2014年地方政府債券自發(fā)自還試點辦法》，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2014年，上海、浙江、廣東、深圳、江蘇、山東、北京、江西、寧夏、青島試點自發(fā)自還地方政府債券，總發(fā)行規(guī)模為1092億元。雖然地方政府的發(fā)債規(guī)模依然受總量控制，但與城投債的發(fā)行方式相比，試點辦法明確了發(fā)債主體，在降低政府融資成本以及提高融資速度和效率等方面也得到優(yōu)化。

（三）強化對債務(wù)投資項目的全程監(jiān)督

除了制度偏差強化了地方政府的發(fā)債偏好外，城投債資金的無序挪用也是驅(qū)動地方政府發(fā)債成癮的重要因素。由于城投債沒有被納入本級政府的預(yù)算范疇，其融得的資金除了部分被用于地方基礎(chǔ)設(shè)施和公益性項目的建設(shè)外，一些地方政府還將其用于樓堂館所建設(shè)甚至是“三公”消費。因此，應(yīng)當(dāng)加強對城投債資金使用的全程監(jiān)管。首先，需要將城投債所募集的資金納入地方軟預(yù)算管理范疇，并由地方人大審核和監(jiān)督。其次，要建立城投債投資項目的社會公示制度，讓公眾參與到相應(yīng)項目的監(jiān)督過程中來，特別是對于爭議較大的項目，要進行聽證，以確保公共投資利益的最大化。最后，要實行城投債投資項目第三方驗收，以對相應(yīng)項目做出準(zhǔn)確的價值評估，從而防止資金在使用與投放過程中的改道易轍。

（四）構(gòu)建對地方債務(wù)的風(fēng)險評價與預(yù)警機制

在城投債平滑過渡到市政債之后，獲得了發(fā)債權(quán)的地方政府很可能在地方利益的驅(qū)動下產(chǎn)生一哄而上、競相舉債的一致，對此，中央應(yīng)當(dāng)盡快地將地方政府性債務(wù)納入全口徑預(yù)算管理，同時全面編制地方政府資產(chǎn)負債表，并建立規(guī)范合理的地方政府債務(wù)管理及風(fēng)險預(yù)警機制。在此基礎(chǔ)上，按照不同地區(qū)信用水平、負債規(guī)模和債務(wù)率等風(fēng)險指標(biāo)的不同，實施差別化分層次監(jiān)管，嚴格政府舉債程序。同時，鑒于單純的市政債并不能滿足基礎(chǔ)設(shè)施與公益性項目的投資需求，政府應(yīng)當(dāng)降低投資門檻，吸收更多的民間資本進入，這樣既可以分散風(fēng)險，也可以強化市場化的監(jiān)督力量，同時放大政府投資的杠桿化效率。

注：1. 杜麗娟：《3500億城投債大考將至：中國版雷曼時刻到來？》，載《中國經(jīng)營報》，2014-04-12

2.所謂集合債，是指以不低于3個縣級地方政府投融資平臺類企業(yè)作為聯(lián)合發(fā)行主體共同發(fā)行的企業(yè)債券。在財務(wù)上，對發(fā)行縣級集合債主體的凈資產(chǎn)數(shù)額要求是：股份有限公司，凈資產(chǎn)不低于3000萬元；有限責(zé)任公司和其他類型企業(yè)，凈資產(chǎn)不低于6000萬元。另外，集合債還要求發(fā)債主體的累計債券余額不超過其凈資產(chǎn)的40%，最近3年平均可分配利潤足以支付企業(yè)債券1年的利息等。

3.2011年，為了合理控制城投債的發(fā)債規(guī)模，國家發(fā)展改革委曾頒布了“211”規(guī)則，規(guī)定每個省會城市可以有2家融資平臺申請發(fā)債，國家級開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)和地級市允許1家平臺發(fā)債，而縣級主體必須是百強縣才能有1家平臺發(fā)債。

4.杜麗娟：《3500億城投債大考將至：中國版雷曼時刻到來？》，載《中國經(jīng)營報》，2014-04-12

5.金微：《發(fā)改委預(yù)警地方債風(fēng)險 預(yù)計2014年有1000億城投債到期》（N），載《每日經(jīng)濟新聞》，2014-01-02

6.按照國家審計署的審計結(jié)果，在全國地方負有償還責(zé)任的10.9萬億元債務(wù)中，2014年到期需償還的占21.89%，2015年、2016年和2017年到期需償還的分別占17.06%、11.58%和7.79%，2018年及以后到期需償還的占18.76%。

作者單位：廣東技術(shù)師范學(xué)院天河學(xué)院

參考文獻：

[1]楊仕?。骸犊h級政府組團發(fā)債胎動：今年償3.56萬億債有壓力》，載《華夏時報》，2014-04-11。

[2]唐新：《城投債風(fēng)險積聚》，載《經(jīng)濟導(dǎo)報（香港）》，2014-04。

[3]王海平：《地方債江蘇樣本：從城投債向市政債轉(zhuǎn)型》，載《21世紀經(jīng)濟報道》，2014-03-06。

篇8

近些年來，國家頒布了一系列規(guī)定來對自學(xué)考試考務(wù)管理進行規(guī)范，對維護自考的安全性、嚴肅性及權(quán)威性等方面具有十分重要的意義。但是由于各種主觀原因和客觀原因，目前高教自學(xué)考試考務(wù)管理方面仍存在著不少風(fēng)險問題，并嚴重影響了自考的有序進行，因此，必須對這一問題給予足夠的重視，采取有效的風(fēng)險防控措施，確保自考的順利進行。

一、自學(xué)考試考務(wù)管理的內(nèi)涵

自學(xué)考試考務(wù)管理主要指的是為確保自學(xué)考試整個過程能夠順利進行，并獲得預(yù)期目的，對所開展各項活動進行組織計劃、協(xié)調(diào)指揮及控制等過程。高教自學(xué)考試考務(wù)管理主要包括了考試計劃、命題、組織、報名、考場的設(shè)置、考試過程的實施、分數(shù)的評定與公布、考籍和后勤管理等方面。

二、自學(xué)考試考務(wù)管理中存在的主要風(fēng)險及問題

這些年來，我國高教自考考務(wù)管理工作在確保自考的順利開展方面發(fā)揮了巨大的作用，并獲得了可喜的成果，但也存在著不少風(fēng)險問題，必須給予足夠的重視。

（一）部分考點考試管理過程存在著薄弱環(huán)節(jié)

考試組織過程不夠精細化，沒有對考試過程中可能出現(xiàn)的問題進行充分考慮，致使相關(guān)預(yù)案工作準(zhǔn)備不充分。隨著規(guī)范化考場標(biāo)準(zhǔn)的不斷升級，部分考點的硬件設(shè)備還不能完全滿足考試需要，技術(shù)力量很難完全解決考試過程中可能出現(xiàn)的各種情況。

（二）考風(fēng)考紀問題仍然嚴峻

考風(fēng)、考紀方面仍存在諸多問題，如作弊等行為的不斷增多、作弊形式的日趨多樣化及隱蔽化，隨著科技的發(fā)展，作弊也帶上了濃重的高科技色彩。例如，不少人采用無線耳機進行作弊，此手段較之前的偷看、夾帶等更具隱蔽性。還有些人甚至找“”，團體進行作弊，監(jiān)考甚至考務(wù)工作人員與考生之間相互串通進行作弊，這些均嚴重損害了我國高等教育自考的權(quán)威性、嚴肅性以及公正性。

（三）監(jiān)督處罰力度缺乏強硬性

近些年來，我國高教自學(xué)考試考務(wù)管理工作均是以相關(guān)行政法規(guī)為依據(jù)來實施的，雖然在確保自考的順利開展、維護其聲譽方面發(fā)揮了巨大的作用，但目前已然難以適應(yīng)越來越復(fù)雜的考務(wù)管理情況，由于考務(wù)監(jiān)督處罰缺乏強硬性，僅僅對考生違規(guī)進行處罰，而未對實施的主體進行必要的處罰，執(zhí)行時因各種原因并未完全實現(xiàn)依法治考。

三、自學(xué)考試考務(wù)管理工作的風(fēng)險防控策略

（一）強化考務(wù)管理工作責(zé)任，提高風(fēng)險意識

部分考點考務(wù)管理責(zé)任落實不清、防范不夠，這種現(xiàn)象明顯同考試的安全性和公平性相違背，必須引起高度重視。為了強化考務(wù)管理工作，應(yīng)建立完善的責(zé)任制度，嚴格落實、層層把關(guān)，將責(zé)任理念充分灌輸?shù)矫總€負責(zé)人心中，避免一旦出現(xiàn)問題，卻不知追究何人責(zé)任的現(xiàn)象。追究責(zé)任時應(yīng)嚴格執(zhí)行，切不可。

（二）推動考務(wù)管理高科技化

為考務(wù)管理工作營造一個高科技環(huán)境，這對于提高考務(wù)管理工作的績效具有十分重要的作用。進行自考高科技化建設(shè)時，應(yīng)以“三個建成，一個實現(xiàn)”為目標(biāo)，即分別進行高教自學(xué)考試辦公信息網(wǎng)、自考信息資源庫、自考學(xué)習(xí)服務(wù)系統(tǒng)等的構(gòu)建，實現(xiàn)我國高教自學(xué)考試業(yè)務(wù)的信息化管理。建設(shè)過程中應(yīng)堅持“統(tǒng)籌規(guī)劃”“資源共享”“突出重點”“分部實施”。此外，可利用高科技技術(shù)來防范作弊等行為，已成熟的技術(shù)除了采用手機屏蔽儀以外，還有電子化標(biāo)準(zhǔn)考場的構(gòu)建，同時配合互聯(lián)網(wǎng)來對自考考場進行即時監(jiān)控。近些年來，指紋對照等技術(shù)也開始逐步應(yīng)用，報名過程中進行指紋的收集，將考生所有信息錄入計算機中，當(dāng)考生進入考場時應(yīng)進行指紋的驗證，以防替考等情況發(fā)生。

（三）加強考務(wù)信息資源的開發(fā)及其利用

應(yīng)在自學(xué)考試管理機構(gòu)中進行有關(guān)部門的設(shè)立，以專門負責(zé)考務(wù)信息資源的收集、管理及其有效的開發(fā)、利用，此方面可借鑒歐美及日本等國家，通過考試信息，及時發(fā)現(xiàn)考務(wù)管理中存在的問題，通過對問題進行表述，對決策及方案進行制定和選擇，并對考務(wù)管理狀態(tài)進行及時反饋，來為今后的發(fā)展方向做出及時的調(diào)整。

（四）規(guī)范考務(wù)管理工作

考務(wù)管理工作是繁雜而又細微的工作，各項工作都要建立完整的管理制度， 每一處疏漏都會影響全局，有關(guān)工作人員必須進一步規(guī)范考務(wù)管理工作，為考生提供良好的環(huán)境及優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。同時，在監(jiān)考隊伍管理方面，應(yīng)加強監(jiān)考人員的選拔及考評，完善激勵制度。一方面，針對目前賄賂及拉攏監(jiān)考人員進行作弊的各種不正之風(fēng)，應(yīng)嚴格把好選聘關(guān)，將大膽、負責(zé)、作風(fēng)正派、敢抓敢管的優(yōu)秀教師放到考試的第一線上，以確?？紕?wù)管理工作的質(zhì)量。另一方面，還應(yīng)加強監(jiān)考工作人員的考評及管理，除了加強思想教育以外，還應(yīng)通過立法形式對監(jiān)考行為進行規(guī)范，防止不正之風(fēng)出現(xiàn)。

總之，考務(wù)管理工作是各個考點工作中十分復(fù)雜的一個階段，并直接反映了各考點機構(gòu)的管理水平高低，只有不斷加強與完善考務(wù)管理工作，將風(fēng)險降到零，方可實現(xiàn)考試的順利進行。

篇9

中圖分類號：F832.35

信息科技在農(nóng)村金融機構(gòu)中發(fā)揮的作用也越來越大，各項業(yè)務(wù)對科技支撐的依賴程度越來越高，信息科技逐漸成為農(nóng)村金融機構(gòu)穩(wěn)健運營和發(fā)展的支柱。但也應(yīng)該看到，隨著對信息科技投入的不斷增加，信息系統(tǒng)規(guī)模的不斷擴大，信息科技風(fēng)險的難測性和隱蔽性帶來的風(fēng)險也越來越突出，信息科技風(fēng)險潛存的威脅越來越嚴重。目前，農(nóng)村金融機構(gòu)信息科技風(fēng)險管理水平仍處于初級階段，如何有效管理信息化過程中產(chǎn)生的信息科技風(fēng)險，使現(xiàn)代化的信息科技更好地服務(wù)于業(yè)務(wù)發(fā)展，已經(jīng)成為農(nóng)村金融機構(gòu)必須面對的挑戰(zhàn)。

1 農(nóng)村金融機構(gòu)信息科技所面臨的風(fēng)險

農(nóng)村金融機構(gòu)信息科技風(fēng)險是指，信息科技在被農(nóng)村金融機構(gòu)運用過程中，由于技術(shù)漏洞、管理缺陷、人為因素、自然因素等原因而造成的問題或危機。我國農(nóng)村金融機構(gòu)信息科技管理手段相對落后，管理機構(gòu)對信息科技的風(fēng)險認識不足，對科技風(fēng)險管理工作不夠重視，信息管理水平較低，發(fā)生風(fēng)險事故的概率高，且一旦發(fā)生危機，難以拿出強有力的應(yīng)急處置措施。具體來說，在以下幾方面體現(xiàn)尤其明顯：

1.1 對信息科技管理認識不足

目前我國農(nóng)村金融機構(gòu)管理層普遍對信息科技風(fēng)險認識不足，主要體現(xiàn)在兩方面。一是存在如下普遍問題：重信息科技建設(shè)，輕信息科技管理；重提升信息科技建設(shè)的檔次，輕信息科技風(fēng)險的防范；重銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，輕風(fēng)險管理和長期規(guī)劃。這與他們對信息科技管理知識的缺乏有關(guān)。二是從業(yè)人員方面。信息科技管理需要農(nóng)村金融機構(gòu)內(nèi)所有人員的參與，上至領(lǐng)導(dǎo)層，下至普通員工，乃至一線操作人員，目前都沒有形成人人有責(zé)的風(fēng)險防范意識，對信息安全的重要性認識不足。

1.2 缺乏必要的應(yīng)急機制保障

盡管農(nóng)村金融機構(gòu)都會制定系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案，但往往忽略配套的應(yīng)急培訓(xùn)，缺乏有效的應(yīng)急演練和壓力測試，一旦緊急事故發(fā)生，對問題的及時完滿處理就得不到保障。有些農(nóng)村金融機構(gòu)制定的系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案存在著涵蓋面過于籠統(tǒng)，在針對性和可操縱性方面存在著不足，這又直接關(guān)系著問題的處理效果。更多的農(nóng)村金融機構(gòu)在業(yè)務(wù)連續(xù)性方面缺乏有效的技術(shù)支持，只局限在網(wǎng)絡(luò)及數(shù)據(jù)的備份層次，沒有災(zāi)備，再者管理組織不夠完善，一旦發(fā)生重大風(fēng)險，就難以完成應(yīng)急的有效性。這些情況都嚴重影響著應(yīng)急執(zhí)行效果，對風(fēng)險的有效排除和危機的處理難以保障。

1.3 缺乏健全的組織機構(gòu)及崗位設(shè)置

我國農(nóng)村金融機構(gòu)對科技部門重視不足，普遍存在科技部門人員配備不足的現(xiàn)象。一個科技人員往往身兼數(shù)職，在重要崗位經(jīng)常發(fā)生AB崗位制度難以落實的情況。雖然有風(fēng)險管理部門的設(shè)置，但該部門一般只發(fā)揮管控資產(chǎn)、負債類業(yè)務(wù)風(fēng)險的作用，不涉及信息科技風(fēng)險職能。農(nóng)村金融機構(gòu)應(yīng)該高度重視科技風(fēng)險管理工作，設(shè)置更健全的組織機構(gòu)和崗位，不能讓科技部門既是信息系統(tǒng)的建設(shè)者和維護者，又是信息科技風(fēng)險的管理者，因為這樣會在形成有效的制衡機制、有效識別并量化可能存在的信息科技風(fēng)險方面存在著不足。

1.4 科技從業(yè)人員素質(zhì)相對偏低

目前我國農(nóng)村金融機構(gòu)科技部門普遍存在著從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)偏低的現(xiàn)象?，F(xiàn)有的從業(yè)人員工作重點主要體現(xiàn)在日?；A(chǔ)性設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)工作的維護，更多掌握的是系統(tǒng)設(shè)備維護、機房管理等常規(guī)性工作，忽視了專業(yè)化的信息科技風(fēng)險培訓(xùn)，因而對信息科技風(fēng)險管理知識和相關(guān)專業(yè)知識相對缺乏，對信息科技管理、規(guī)避科技風(fēng)險等管理性工作涉及較少，很難有效及時認識到各項系統(tǒng)存在的漏洞，更別提全面隱患的排查和消除。

1.5 基礎(chǔ)設(shè)施安全建設(shè)存在隱患

基礎(chǔ)設(shè)施安全的隱患主要體現(xiàn)在兩方面：一是機房管理不善；二是網(wǎng)絡(luò)運行安全性不高。我國農(nóng)村金融機構(gòu)的機房普遍存在著防火、防水、供電等不達標(biāo)的現(xiàn)象，沒有設(shè)置相應(yīng)的防雷系統(tǒng)，門禁系統(tǒng)缺失、監(jiān)控盲區(qū)的存在等等，這都是機房管理安全急需解決的問題。在網(wǎng)絡(luò)運行方面，由于數(shù)據(jù)的大集中，對農(nóng)村基層網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定性和通暢性都提出了更高要求。現(xiàn)實情況是，農(nóng)村金融機構(gòu)存在未按監(jiān)管要求配置主備通訊線路現(xiàn)象，這樣導(dǎo)致基層網(wǎng)點出現(xiàn)不能正常辦理業(yè)務(wù)的可能性增大，造成不良的影響。

1.6 電子銀行風(fēng)險管理不到位

信息科技的出現(xiàn)為農(nóng)村金融機構(gòu)各項業(yè)務(wù)的豐富和高效提供了方便，促進了我國農(nóng)村金融機構(gòu)信息科技建設(shè)的飛速發(fā)展。隨著信息科技在各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不斷深入，農(nóng)村金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)呈現(xiàn)飛速增長趨勢，尤其是信息科技的優(yōu)勢體現(xiàn)――電子銀行的應(yīng)用。在這樣的環(huán)境下，多數(shù)農(nóng)村金融機構(gòu)的管理重心都放在了傳統(tǒng)業(yè)務(wù)發(fā)展方面，疏于電子銀行風(fēng)險的管理。雖然制定了電子銀行相關(guān)的各項管理制度，但在具體的執(zhí)行上，仍然存在著嚴重的不到位情況，加上人員配置的不夠，最終直接導(dǎo)致電子銀行風(fēng)險管理缺失。因此，目前我國農(nóng)村金融機構(gòu)中的電子銀行風(fēng)險處于多發(fā)、高發(fā)期。

2 農(nóng)村金融機構(gòu)信息科技風(fēng)險防控策略

2.1 增強風(fēng)險防范意識，加大風(fēng)險管理投入

信息科技工作對農(nóng)村金融機構(gòu)經(jīng)營起著重要基礎(chǔ)和保障作用，必須充分認識信息科技風(fēng)險防范在金融機構(gòu)監(jiān)管中的重要性。農(nóng)村金融機構(gòu)高層管理者必須提高信息科技風(fēng)險防范的思想認識，對信息科技風(fēng)險的管理加深了解，加強信息科技風(fēng)險監(jiān)管工作的管理工作，最終將信息科技風(fēng)險管理工作納入日常經(jīng)營中去。同時，要加強信息科技安全建設(shè)方面的投入，及時消除信息科技系統(tǒng)所面臨的各種風(fēng)險和隱患，保障農(nóng)村金融機構(gòu)的穩(wěn)步和連續(xù)性運行。

2.2 完善應(yīng)急預(yù)案，加強應(yīng)急演練

農(nóng)村金融機構(gòu)要細化危機場景，完善應(yīng)急預(yù)案，定期對信息科技人員開展應(yīng)急管理培訓(xùn)，根據(jù)自身實際情況不斷完善應(yīng)急預(yù)案的內(nèi)容，做到“責(zé)任明確、流程明確、預(yù)案明確、報告明確、聯(lián)絡(luò)明確”，并確保預(yù)案的具體性和可操作性，從業(yè)人員在不斷進行應(yīng)急預(yù)案演練的過程中，不斷提高自身的應(yīng)急能力、抗風(fēng)險的能力和處理突發(fā)事件的能力。另外，為了確保信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)的連續(xù)性，農(nóng)村金融機構(gòu)還要加強業(yè)務(wù)連續(xù)性管理，根據(jù)自身真實狀況加強業(yè)務(wù)連續(xù)性體系建設(shè)，制定切實可行的業(yè)務(wù)連續(xù)性計劃，并定期不定期開展業(yè)務(wù)連續(xù)性應(yīng)急演練。

2.3 增強從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)，加強崗位管理

針對高素質(zhì)專業(yè)從業(yè)人員不足和崗位配置不足的問題，一是加大農(nóng)村金融機構(gòu)的人員投入，引入高素質(zhì)的信息科技人員，同時加大從業(yè)人員的培訓(xùn)力度，培養(yǎng)一批專門從事信息科技風(fēng)險管理工作的專業(yè)人才。其次是增加管理、運行、維護等崗位人員的配置，關(guān)鍵崗位設(shè)置有效的AB崗位，滿足崗位需求。最后，根據(jù)《商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險管理指引》要求，完善相關(guān)信息科技風(fēng)險管理管理制度，加強信息科技風(fēng)險審計，最終形成人員控制、制度保障、審計監(jiān)督三位一體的信息科技風(fēng)險管理模式。

2.4 加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提升基礎(chǔ)設(shè)施安全水平

重點加強機房電力、UPS、消防系統(tǒng)等關(guān)鍵機房環(huán)境設(shè)備安全的保障，針對基礎(chǔ)設(shè)施不完善的情況，農(nóng)村金融機構(gòu)要采取有效措施改善，保障業(yè)務(wù)系統(tǒng)工作的連續(xù)性。同時完善機房管理制度，實時監(jiān)控各種設(shè)備的運行狀況，做到對設(shè)備故障的有效預(yù)測和報警。還要組織專業(yè)人員定期對基礎(chǔ)設(shè)施進行風(fēng)險排查，檢驗基礎(chǔ)設(shè)施相關(guān)的安全、流程和管理措施漏洞，確保基礎(chǔ)設(shè)施安全管理有效性

2.5 加強電子銀行風(fēng)險防范

農(nóng)村金融機構(gòu)要采取必要手段防范犯罪分子利用銀行卡、網(wǎng)上銀行、ATM、POS等金融機具實施的不法活動。一方面，可通過提高網(wǎng)絡(luò)安全、網(wǎng)上銀行身份認證等級、合理制定POS、ATM和網(wǎng)上銀行的交易限額等技術(shù)手段加強防范，另一方面可借助通過公眾金融服務(wù)教育和柜面宣傳增強風(fēng)險防范合力，加強審查力度，強化電子銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險防范。

2.6 加強風(fēng)險管理文化建設(shè)，提高員工風(fēng)險意識

風(fēng)險管理文化是風(fēng)險管理體系的靈魂，要樹立信息科技風(fēng)險管理文化意識，大力塑造與培育濃厚的信息科技風(fēng)險管理文化，同時將信息科技風(fēng)險管理文化建設(shè)很好地融入到企業(yè)文化建設(shè)中，并將信息科技風(fēng)險管理文化轉(zhuǎn)化為廣大員工自覺的行動與共同的認知。加強員工信息安全教育及法律素質(zhì)教育，增強法律觀念和信息科技風(fēng)險防范意識，人人正確樹立信息科技風(fēng)險意識，人人提高信息科技風(fēng)險知識水平。

參考文獻：

[1]中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會.農(nóng)村中小金融機構(gòu)風(fēng)險管理機制建設(shè)指引，2009-12-1.

篇10

一方面，外資融入到中國房地產(chǎn)市場中，一旦這筆資金撤出，就會給我國經(jīng)濟發(fā)展帶來風(fēng)險。因此外地的主要目的是短期持有，若我國房地產(chǎn)市場出現(xiàn)問題，而外資認為人民幣的升值空間越來越有限，就會產(chǎn)生集體兌換人民幣、撤出中國市場的情況，而最終只有我國商業(yè)銀行來承擔(dān)這筆風(fēng)險。而中國目前雖然并沒有對外資全面開放，但是已出現(xiàn)世界投資的“漩渦”，存在風(fēng)險隱患；另一方面，國內(nèi)房地產(chǎn)目前的契稅收入增加緩慢、房價升漲過快、房屋空置率升高等正?，F(xiàn)象，導(dǎo)致房價持續(xù)背離長期的均衡價格，呈現(xiàn)了房地產(chǎn)業(yè)的泡沫經(jīng)濟現(xiàn)象。再加上開發(fā)商大面積的囤積土地、商品房空置率增高等造成了社會資源的大量浪費及潛在社會風(fēng)險，正一步步威脅房地產(chǎn)金融的安全。

2、土地儲備風(fēng)險

目前，政府已將土地高度壟斷，各級人民政府將拍賣土地所獲利益作為地方財政收入的重要來源。因此在轉(zhuǎn)讓土地過程中，國家過于考慮土地收益，提高土地溢價，以此帶來了房地產(chǎn)價格的飛速上漲。而購置土地需要大量的融資，這筆資金主要來源于商業(yè)銀行貸款，最終還款則主要是依賴土地出讓金。另外，在土地開發(fā)及收購過程中，政府常賦予自己的意圖與行為，這也造成土地的購置與開發(fā)活動很容易從商業(yè)銀行獲得巨額貸款，政府行為的介入性，就造成了資金流向與資金使用率出現(xiàn)偏差。這些都給土地儲備、購置等帶來隱含風(fēng)險。

3、商業(yè)銀行自身風(fēng)險

一是商業(yè)銀行對房地產(chǎn)業(yè)的信息、價格等掌握不及時、不全面，盲目追求眼前效益，而對國家宏觀調(diào)控政策及市場變化等缺乏敏銳的觀察力，因此對房地產(chǎn)市場及房地產(chǎn)企業(yè)的項目判斷能力有限，一定程度上影響了商業(yè)銀行對市場機會的把握及對風(fēng)險的防控；二是房地產(chǎn)業(yè)開發(fā)商的高負債經(jīng)營狀況蘊含財務(wù)風(fēng)險，有些房地產(chǎn)企業(yè)回避自身的資金比例管理，加大了銀行對信貸活動的操作難度。以目前情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)主要通過虛增資本公積金、利用銀行多頭授信套取信用、分拆項目等形式獲得高額貸款，而商業(yè)銀行內(nèi)部則出現(xiàn)收取手續(xù)費、保證金等違規(guī)操作；三是商業(yè)銀行風(fēng)險管理不完善，缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警體制，對風(fēng)險的識別、監(jiān)控及處置等機制不健全，尤其在個人住房貸款中，由于對個人誠信模糊判斷，缺乏對借款人資信的科學(xué)調(diào)查，因此很多銀行在考慮貸款風(fēng)險時僅考慮到抵押物或首付款，卻忽視了個人還款意愿、還款能力等，缺乏風(fēng)險預(yù)警。

二、房地產(chǎn)金融風(fēng)險的成因分析

1、金融機構(gòu)風(fēng)險意識淡薄

由于缺乏行之有效的房地產(chǎn)業(yè)融資監(jiān)管手段與措施，再加上商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度等諸多方面存在問題，受到房地產(chǎn)市場良好形勢的迷惑，只顧眼前利益，而忽略了長期經(jīng)濟活動的風(fēng)險及利益關(guān)系，造成盲目擴張房地產(chǎn)信貸的不良規(guī)模。

2、缺乏合理的融資機構(gòu)

近年來，隨著房地產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，在利益的誘惑下，很多企業(yè)加入房地產(chǎn)市場，但是真正符合上市融資標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)數(shù)量甚少，多數(shù)企業(yè)的融資渠道還是銀行貸款，我國房地產(chǎn)企業(yè)中約50%依賴于銀行貸款，甚至更高。因此，商業(yè)銀行直接或者間接成熟了房地產(chǎn)市場面臨的多重風(fēng)險，一旦房地產(chǎn)市場產(chǎn)生金融風(fēng)險，就會給銀行帶來逾期貸款或者呆滯資金的危機。

三、防范房地產(chǎn)金融風(fēng)險的對策探討

1、加強政府的宏觀調(diào)控手段

政府應(yīng)加強對房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控的科學(xué)性與前瞻性，完善對房地產(chǎn)市場的監(jiān)督與管理，加強調(diào)控手段、提高調(diào)控能力，以此促進房地產(chǎn)業(yè)健康、有序、穩(wěn)定的發(fā)展，防止經(jīng)濟泡沫的產(chǎn)生、造成大起大落現(xiàn)象。

2、拓寬房地產(chǎn)業(yè)的融資渠道