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篇1

中圖分類號：F426.61 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）09-0066-01

1 電力物資采購合同風險的分析

電力物資采購合同管理的各個環(huán)節(jié)都存在風險，筆者認為可以將其歸納為如下幾個方面（見表1）。

2 電力物資采購合同風險的應(yīng)對措施

2.1 構(gòu)建完善的電力物資采購合同管理內(nèi)控制度

第一，電力物資采購合同管理的組織控制。合同管理組織控制是對合同管理部門的設(shè)置和相關(guān)人員的職責進行界定，在組建內(nèi)部組織機構(gòu)時考慮必要的控制措施，從而使組織設(shè)置自開始之初就具備防錯糾弊的功能。電力物資采購合同管理的組織控制要遵循如下兩個原則：一方面是不相容職務(wù)分離，即授權(quán)與執(zhí)行分離、執(zhí)行與審核分離、執(zhí)行與記錄分離等；另一方面是組織機構(gòu)相互牽制，即部門在授權(quán)范圍內(nèi)職權(quán)不受外界干預(yù)、合同需經(jīng)不同部門會簽并保證在有關(guān)部門進行相互檢杳等。

第二，電力物資采購合同管理的授權(quán)批準控制。在電力物資采購活動發(fā)生前，電力公司要根據(jù)相關(guān)標準和規(guī)定，對相關(guān)部門及人員處理業(yè)務(wù)的權(quán)限進行控制，對采購合同的合法性及合規(guī)性進行審批，從而確保各項活動的發(fā)生都經(jīng)過正當授權(quán)，促使合同管理活動的合法及有效。

第三，電力物資采購合同管理的人力資源控制。電力物資采購合同管理人力資源控制是對合同管理相關(guān)人員素質(zhì)考核的控制，貫穿于人員招收、培訓(xùn)以及使用的過程，其基本原則是保證合同管理人員的能力與其職務(wù)相適應(yīng)（包括主管機構(gòu)及人員、合同承辦及管理人員、相關(guān)法律部門人員、印章管理及合同檔案保管人員等）。

2.2 發(fā)揮內(nèi)部審計作用來促使合同管理內(nèi)部控制的完善

第一，制定電力物資采購合同管理的審計監(jiān)督辦法。電力公司要制定電力物資采購合同管理的審計監(jiān)督辦法，對合同管理工作的合法性、規(guī)范性和效益性，合同的簽訂及履行情況，與合同管理相關(guān)的內(nèi)控制度的建立健全及有效性進行審查和評價。在電力物資采購合同管理的審計監(jiān)督過程中，電力公司要高效執(zhí)行合同管理審計監(jiān)督辦法，結(jié)合電力物資采購合同管理的實踐活動來及時發(fā)現(xiàn)合同條款中存在的不嚴密、不規(guī)范及其他問題，為電力物資采購合同管理有效實施過程控制提供依據(jù)。

第二，事前、事中和事后審計的緊密結(jié)合。內(nèi)部審計要以電力物資采購合同管理的事前審計和事中審計為切入點，以事后審計為落腳點，采用合適的審計方法，從需求計劃、供貨商資質(zhì)、合同簽訂、合同履行、合同終結(jié)等環(huán)節(jié)進行全過程的審計監(jiān)督，從而對采購過程合同管理狀況提出審計意見。

第三，開展專項審計。對重點項目或電力物資采購金額較大的項目，內(nèi)部審計部門要組織實施合同管理方面的專項審計，針對合同管理的授權(quán)控制、組織控制、責任控制、目標控制、流程控制以及法紀控制制度進行測試和評價，對不健全或已過時的控制制度，提醒相關(guān)管理部門進行及時制訂或修訂，從而確保電力物資采購合同的所有事件都處于有效控制之中。

2.3 構(gòu)建閉環(huán)式的電力物資采購合同管理

電力物資采購合同管理屬于動態(tài)管理，從合同簽訂前的準備工作到履行終結(jié)，電力物資采購合同管理始終處于不斷變化的環(huán)境之中。為此電力公司要根據(jù)在內(nèi)部審計及日常工作中發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)電力物資采購合同管理及內(nèi)控管理的相關(guān)對應(yīng)，圍繞電力物資采購合同管理的周期，將合同訂立、合同執(zhí)行、合同變更、合同付款、合同結(jié)算、合同履行、合同歸檔分析等納入統(tǒng)一管理，建立嚴謹完善的合同管理業(yè)務(wù)流程。在此流程下，合同管理層次清楚，部門職責明確，合同管理相關(guān)的各部門可全程跟蹤合同的會簽、審核、執(zhí)行、統(tǒng)計、分析等過程，使合同的簽訂、履行及考核等均處于有效的控制狀態(tài)，從而切實提高電力物資采購合同管理的規(guī)范性和效率。

2.4 其他措施

第一，加強電力物資采購合同履約過程的管理。電力公司要加強電力物資采購合同的履約管理，嚴格按照電力物資采購合同約定的設(shè)備生產(chǎn)工期和質(zhì)量標準等履行合同，同時在電力物資采購合同履行過程中，做好相關(guān)資料的積累與保管工作，建立完善的資料記錄，對設(shè)備的生產(chǎn)進度、質(zhì)量以及付款狀況進行認真系統(tǒng)的積累和管理，遇到有糾紛發(fā)生的情況，也可以在協(xié)商不能解決的條件下，為準確及時運用法律解決問題提供證據(jù)材料。

第二，提高電力物資采購合同管理人員的素質(zhì)。一方面，電力物資管理部門應(yīng)定期聘請相關(guān)法律人員、財務(wù)人員及電力技術(shù)人員等舉辦諸如合同法規(guī)、合同知識和財會、電力物資等方面基本知識的培訓(xùn)，對電力物資采購合同管理部門的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及合同經(jīng)辦人員進行重點培訓(xùn)，為提高電力物資采購合同管理水平奠定基礎(chǔ)（只有促進各級管理人員增強風險意識，才能有效防范電力物資采購合同風險）；另一方面，電力公司要通過重點培訓(xùn)以及培養(yǎng)，造就一支具備相應(yīng)專業(yè)背景，熟悉電力物資采購合同管理環(huán)節(jié)、掌握企業(yè)管理流程、具備合同相關(guān)管理知識的合同管理和合同經(jīng)辦人員隊伍，并保持其隊伍的相對穩(wěn)定性。此外，電力公司要重視合同管理人員知識的更新，定期進行合同管理相關(guān)知識的培訓(xùn)，促進合同管理和合同經(jīng)辦人員隊伍的相對穩(wěn)定性，防止合同管理及經(jīng)辦人員隨時指派的情況發(fā)生。

3 結(jié)語

市場經(jīng)濟條件下加強電力物資采購合同的風險應(yīng)對，對于電力公司防范經(jīng)濟風險、促進自身的法制化、科學(xué)化及規(guī)范化具有重要意義。筆者認為，電力公司只要從構(gòu)建完善的電力物資采購合同管理內(nèi)控制度、發(fā)揮內(nèi)部審計作用來促使合同管理內(nèi)部控制的完善、構(gòu)建閉環(huán)式的電力物資采購合同管理、強電力物資采購合同履約過程的管理、提高電力物資采購合同管理人員的素質(zhì)等方面入手，就可以有效應(yīng)對電力物資采購合同中發(fā)生的各種風險，切實提高自身的風險控制和管理能力。

參考文獻

[1] 蔣旭東.電力物資采購合同風險管理研究[J].經(jīng)濟視野，2013（24）.

篇2

自人民銀行總行于2004年9月下發(fā)《集中采購管理試行辦法》(以下簡稱《辦法》)以來,各級行不斷完善采購監(jiān)督管理及運行機制,定期組織采購業(yè)務(wù)專項審計,促進了集中采購工作規(guī)范化運作。但是,應(yīng)該看到,集中采購內(nèi)部控制在行際間是不平衡的,有些行的內(nèi)部控制相對比較薄弱,在管理和運行中還存在一定風險,必須加以改進。

一、集中采購制度執(zhí)行中存在的主要問題

(一)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行不夠全面

集中采購制度尚不完善,存在未按照《辦法》要求,結(jié)合自身實際,建立相應(yīng)的采購、驗收、監(jiān)督管理操作規(guī)程現(xiàn)象。年度采購計劃編制不完整,有的行編制的采購計劃表,未就采購物品的技術(shù)規(guī)格型號、資金渠道作說明,以及存在未將相關(guān)服務(wù)項目列入采購計劃表現(xiàn)象。采購檔案管理不嚴格,主要是采管委會議記錄不全面,部分采購項目留存資料不完整,以及未集中管理采購項目檔案,采購項目資料分散在相關(guān)部門等。

(二)部分采購活動不夠規(guī)范

簽訂采購合同不規(guī)范,部分采購合同無供應(yīng)商印章或無簽約時間,有的采購合同采購方加蓋的是部門印章,個別采購項目確定供應(yīng)商后,未與供應(yīng)商簽訂購銷合同即實施采購行為。未按規(guī)定組織業(yè)務(wù)部門人員及專業(yè)人員組成驗收小組,對所購貨物或服務(wù)等的品種、規(guī)格、性能、數(shù)量、質(zhì)量和其它相關(guān)內(nèi)容進行驗收等。

(三)采購基礎(chǔ)工作不夠扎實

采購文件填制不夠規(guī)范,有的邀請招標書上未蓋章或未填寫日期。個別采購合同相關(guān)條款變更后,未簽定補充合同。對工程預(yù)、結(jié)算書審核不嚴格,存在未加蓋編制單位印章、無編制人、無復(fù)核人簽字現(xiàn)象。固定資產(chǎn)賬務(wù)核算不完整,個別采購項目入賬不及時,部分采購物品未建賬管理等。

(四)履行監(jiān)督檢查職責不夠全面

主要是部分基層行內(nèi)審、監(jiān)察人員對采購活動未做到定期或不定期監(jiān)督檢查,對一定金額以上的大額采購活動未按規(guī)定事中參與監(jiān)督,以及存在采購項目結(jié)束后,監(jiān)督部門未參與監(jiān)督驗收等問題。

分析產(chǎn)生上述問題的原因,主要有:一是執(zhí)行內(nèi)控制度意識不強。近年來,各基層行盡管建立了相關(guān)采購內(nèi)控管理制度、崗位職責和操作流程,但是,在實際操作中,存在著執(zhí)行制度不嚴、規(guī)范操作業(yè)務(wù)意識不強的現(xiàn)象。如在采購驗收工作中,個別采購項目由采購人員直接驗收,而非由采購驗收小組驗收并出具驗收意見書。二是缺乏獨立的采購機構(gòu)和采購專業(yè)技術(shù)人員。目前,基層央行采購日常管理工作一般由會計財務(wù)部門承擔,具體采購事項由后勤服務(wù)中心或科技部門承擔,這些部門承擔了業(yè)務(wù)工作和采購工作雙重角色。由于沒有專門采購職能機構(gòu),相關(guān)部門的職能界定不清,一些具體問題不便解決,操作困難。再從采購、評標、驗收人員來看,均是從各部門抽調(diào)相關(guān)人員組成的,尚不能適應(yīng)采購工作專業(yè)性強等要求。

二、基層央行實施集中采購潛在風險評估

采購是人民銀行內(nèi)部風險較高的一項活動,關(guān)系到人民銀行預(yù)算資金、實撥資金使用的安全性、效益性和效果性,分析評估人民銀行采購潛在風險,主要有:

(一)外部風險

一是市場風險。采購過程中由于自然、經(jīng)濟政策、價格變動等因素影響,不能完全保證采購到質(zhì)優(yōu)價廉的物品或服務(wù),實現(xiàn)預(yù)期采購目標。二是采購質(zhì)量風險。即供應(yīng)商提供的物品質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求,導(dǎo)致所購物品無法使用或只能部分使用。由于人民銀行集中采購屬于自用性質(zhì),沒有直接的經(jīng)濟利益指標進行衡量,即便采購物品質(zhì)次價高,也可能一時難以分辨,使得集中采購結(jié)果偏離預(yù)定目標。

(二)內(nèi)部風險

一是集中采購人員風險。人民銀行集中采購政策性強、涉及面廣、技術(shù)要求高,集中采購人員不僅要了解財務(wù)預(yù)算管理知識,還必須掌握招投標、合同簽訂和執(zhí)行、市場調(diào)查等多方面知識技能。因此,集中采購中不可避免地存在采購人員技術(shù)資源風險、職業(yè)道德風險和工作技能風險。二是合同風險。即由于簽訂合同審核把關(guān)不嚴,在合同要素不全、合同條款模糊不清、違約責任約束簡化的情況下,盲目簽約而導(dǎo)致的風險。三是驗收風險。由于采購驗收不合規(guī),采購物品可能存在數(shù)量上缺斤少兩,在質(zhì)量上以次充好,在品種規(guī)格上貨不對路等問題。

三、改進基層央行集中采購內(nèi)部控制的建議

(一)完善制度建設(shè),規(guī)范采購行為

規(guī)范人民銀行系統(tǒng)集中采購行為,加強采購支出管理,將為提高資金使用效益,促進廉政建設(shè)起到積極的作用。為此,各基層行要積極貫徹落實《辦法》各項要求,結(jié)合自身實際進一步完善采購實施細則,明確采購計劃編制、采購范圍、限額標準、采購方式、合同訂立、貨物驗收、資金結(jié)算、定期監(jiān)督、檔案管理等各環(huán)節(jié)的具體操作。

(二)組織業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高人員素質(zhì)

集中采購是一項政策性強、專業(yè)化程度高的工作,基層人民銀行采購人員一般缺乏采購專業(yè)知識。這就需要上級行定期或不定期地舉辦采購培訓(xùn),提高其專業(yè)水平。同時,各級行在實施采購中也可以聘請社會專業(yè)人才參與人民銀行相關(guān)項目采購工作,達到提高效率、節(jié)約資金、降低風險的目的。

(三)嚴格采購監(jiān)督,防范采購風險

篇3

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中離不開各種材料的采購工作。而材料采購并不是像一般家庭中那樣，簡單的拿錢買東西這么簡單。對于企業(yè)而言，材料采購不僅是買東西，更關(guān)系企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、企業(yè)的綜合競爭實力的發(fā)揮等等方面。企業(yè)材料采購所涉及到的影響因素眾多，要加強企業(yè)材料采購控制并不是一件易事。在材料采購過程中存在的問題和需要注意的方面也非常多。所以如何科學(xué)合理的管理材料采購這一環(huán)節(jié)對企業(yè)發(fā)展意義重大。

1.內(nèi)部控制缺失在采購環(huán)節(jié)會引發(fā)的風險

1.1合同風險

首先是由于對于采購人員的監(jiān)管不力，造成采購人員與材料供應(yīng)商之間達成某種利益關(guān)系，采購人員為了一己私利而虛報材料價格，而企業(yè)又無法實現(xiàn)全方位立體式的監(jiān)控管理，給予采購人員過多的自主采購權(quán)利，又對市場上所需材料價格等重要信息了解甚少，以至于給違法犯罪分子以可乘之機，用虛高的價格將企業(yè)資金據(jù)為己有。

其次是在合同訂立過程中，條款細則訂立得不夠詳細，對所需材料的規(guī)格、質(zhì)量等要求不明，以至于造成讓供貨商惡意抬高材料價格，給企業(yè)造成嚴重經(jīng)濟損失。還有在材料采購之后的運輸問題，許多企業(yè)不夠重視，未能對運輸方式、數(shù)量等做出明確規(guī)定，以至于在材料運輸過程中與供應(yīng)商發(fā)生分歧，造成運輸費用攀升。另外還有對結(jié)算方面未能明確規(guī)定，以至于影響到最后的結(jié)算環(huán)節(jié)，這些問題同樣會給企業(yè)造成成本上升。

第三是合同執(zhí)行方面的執(zhí)行力問題，許多企業(yè)對于采購合同不夠重視，在合同簽訂之前未能對所需材料進行嚴格仔細的檢驗檢查，在合同中又未能明確規(guī)定質(zhì)量問題的權(quán)責歸屬，從而在材料出現(xiàn)問題之后，無法通過法律途徑尋求理賠，讓企業(yè)蒙受損失。

最后合同簽訂時的違規(guī)行為嚴重影響了采購合同的準確性和科學(xué)性，給企業(yè)遭受損失造成隱患。

1.2采購內(nèi)控不力造成的風險

首先是在采購內(nèi)部控制方面存在極大的不合理因素。其次是采購前提準備不足。再次是采購計劃缺乏合理性。再次是在供貨商的選擇上面，缺乏科學(xué)合理的安排。最后是采購驗收方面存在不合規(guī)的問題。

2.關(guān)于健全材料采購內(nèi)部控制的措施建議

2.1建立嚴格的采購申請制度

采購申請是嚴格采購管理的第一步。物資采購申請要根據(jù)物資使用部門的實際使用情況和使用進度以及倉庫保管部門的保管條件作為基礎(chǔ)，然后向上級主管部門提出采購申請。采購申請要經(jīng)由企業(yè)的采購負責人進行嚴格審批，對于采購數(shù)量特別巨大或者突發(fā)性采購項目等必須經(jīng)由公司全體管理干部共同討論其合理性。只有通過審批的采購申請才能夠進行實際上的采購活動。

2.2加強市場信息收集分析

市場信息特別是材料市場的信息對于企業(yè)進行材料采購活動至關(guān)重要。企業(yè)要進行及時的市場信息收集整理及分析工作。要準確比對市場上現(xiàn)有的材料的各種信息。要對企業(yè)常用材料的信息建立專門管理，并且要定期對這些信息進行更新。對于企業(yè)所需材料的規(guī)格，企業(yè)要制定嚴格的標準體系。在市場信息收集分析部門，一方面，要準確掌握市場信息，另一方面還要提升采購人員的采購水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，以便制定出最為合理科學(xué)的采購方案，最大限度的提升企業(yè)經(jīng)濟收益，降低采購成本。

2.3加強供應(yīng)商考察評定

企業(yè)材料采購不是心血來潮，也不是看誰家的好就臨時決定采購誰家的材料。企業(yè)進行材料采購必須建立供應(yīng)商的檔案信息，并且安排專門人員對這些企業(yè)的信息進行日常管理和信息更新。在供貨商信息管理方面，不僅應(yīng)該考察供貨商的供貨能力、資金周轉(zhuǎn)情況、歷史供貨誠信狀況、企業(yè)生產(chǎn)能力及產(chǎn)品質(zhì)量等等。并且定期對收集到的供貨商信息進行評估考核，對于不合格的供貨商或者供貨一個階段時間產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題的供貨商，艱巨取消其供貨資格，并在日常工作中積極發(fā)掘新的供貨渠道，努力降低供貨商方面所產(chǎn)生的采購成本。

2.4加強采購制度及合同控制管理

所謂采購制度，主要是針對材料采購各個環(huán)節(jié)進行細致控制，制定相應(yīng)的規(guī)章制度。對于合同的控制管理，要遵循真實性、有效性、嚴密性等幾個原則。從每一個細節(jié)入手，嚴格控制所采購的材料符合高質(zhì)量、低價格的要求，同時還要對合同的合法性、公平性作出嚴格控制。

2.5加強部門間聯(lián)合

企業(yè)采購，過去往往是由企業(yè)采購部門一個部門或者幾個采購人員單獨進行。但是采購回來的材料卻是需要投入到企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的方方面面。所以新的采購制度應(yīng)該加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系。對于采購材料的品質(zhì)、數(shù)量、規(guī)格等，都需要獲得企業(yè)內(nèi)部各個部門的認可和通過。所以，新的采購制度應(yīng)該加強部門聯(lián)合作業(yè)，加強對材料質(zhì)量方面的篩選。這樣才能更加準確的掌握企業(yè)材料采購的信息及需求。發(fā)揮出聯(lián)合作業(yè)的優(yōu)勢。

2.6加強采購物資入庫審查制度

當所采購的物資順利運送到公司之后，采購部門要第一時間通知倉庫管理部門，倉庫管理人員要嚴格按照驗收制度對材料進行驗收，要核對申請材料、采購合同，防止采購過程中的舞弊行為。在驗收過程中要有驗收人員獨立審批，要嚴格的對材料數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等進行全面驗收。并且在驗收完成之后入庫之前向上級管理部門提交貨物驗收報告，以便日后核算。在驗收數(shù)量特別巨大的貨物和特殊物品時，要開具一式兩份的入庫證明，交由財務(wù)部門和采購部門分別保管。

2.7合理制定限價政策

采購過程中，可能會因為采購人員出于私利考慮而虛報材料價格等情況，有時候就算企業(yè)努力掌握市場信息，也不可能面面俱到。所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)歷史采購記錄，對常用材料進行分析，制定出一個最高采購限價。對于超出這一價格的報價，要專門進行調(diào)查分析，這樣就能很大程度上避免采購人員違規(guī)操作，為企業(yè)挽回可能產(chǎn)生的經(jīng)濟損失。

3.結(jié)束語

企業(yè)采購是一門學(xué)問，材料采購的方方面面都需要進行嚴格把關(guān)，企業(yè)想要最大限度的降低采購風險就必須制定出一整套嚴密的內(nèi)控制度和采購制度。雖然我們目前在企業(yè)采購方面存在的問題還很多，但是相信通過全行業(yè)的共同努力和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重視，必然能夠?qū)⑽覈髽I(yè)采購方面的水平提升到一個新的層次，幫助企業(yè)有效降低采購風險，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

參考文獻：

篇4

我公司垃圾焚燒發(fā)電項目的運行成本高出行業(yè)平均水平，其中占比較大的除財務(wù)成本外是物資采購成本和設(shè)備維護修理費用。

2.安全管理難度大

垃圾發(fā)電廠生產(chǎn)工藝復(fù)雜，危險源眾多，極易造成環(huán)境、設(shè)備事故，安健環(huán)管理難度高。

3.內(nèi)控管理存在風險

物資采購等內(nèi)控環(huán)節(jié)存在風險，管理基礎(chǔ)薄弱。

二、信息化管理目標

在資產(chǎn)信息化系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)中引入對于生產(chǎn)管理的信息化模塊，實現(xiàn)垃圾發(fā)電廠全面的安全管理和重要的生產(chǎn)過程管理，從而提高管理水平，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。具體目標是：設(shè)備管理規(guī)范化；檢修管理經(jīng)濟化；安全管理動態(tài)化；維護保養(yǎng)提前化；物資采購規(guī)范化；工作流程標準化，員工行為科學(xué)化。

三、信息化關(guān)鍵控制點

綜合應(yīng)用局域網(wǎng)絡(luò)、實時數(shù)據(jù)庫、信息采集終端等技術(shù)支撐，將設(shè)備點巡檢、設(shè)備消缺、設(shè)備運行檢修、維護保養(yǎng)、物資管理、安健環(huán)閉環(huán)管理與監(jiān)控等重要生產(chǎn)活動集成起來形成全廠安全生產(chǎn)及綜合管理系統(tǒng)。關(guān)鍵控制點有：

1.建立全部設(shè)備編碼體系框架和管理臺賬，實現(xiàn)從設(shè)備的購買、安裝、驗收、運行、維護、設(shè)備更新改造，直至設(shè)備的報廢對設(shè)備進行全生命周期的管理。

2.將垃圾焚燒發(fā)電項目日常生產(chǎn)管理中需要的安全管理、隱患管理、安健環(huán)管理與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合，結(jié)合移動點巡檢的應(yīng)用，利用工單系統(tǒng)，實現(xiàn)隱患的發(fā)現(xiàn)、確認、分級、整改通知單下達、排查、跟蹤、驗收動態(tài)閉環(huán)管理，使所有被發(fā)現(xiàn)的問題得到很好的控制。

3.利用移動點巡檢數(shù)據(jù)實現(xiàn)對設(shè)備狀態(tài)的實時分析，實現(xiàn)設(shè)備運行維修計劃、設(shè)備運行維修處理、設(shè)備維修分析總結(jié)的閉環(huán)管理，減少設(shè)備非計劃性的停運、維修和搶修時間。

4.以工單作為設(shè)備維護工作核心，通過統(tǒng)計工單消耗的資源，快速地給出各類維修項目的成本，實現(xiàn)全面預(yù)算管理體系對于檢修作業(yè)的定量控制。

5.通過對資金計劃、需求計劃、庫存計劃、采購計劃、詢價、采購訂單、采購合同、到貨驗收、入庫、領(lǐng)料、退料、付款、采購交易評價、供應(yīng)商審核評級等流程進行規(guī)范管理，建立完整的供應(yīng)鏈管理機制，實現(xiàn)物資采購的規(guī)范化管理。

四、信息化系統(tǒng)建設(shè)內(nèi)容

1.設(shè)備動態(tài)數(shù)據(jù)管理

通過建立統(tǒng)一的編碼體系，將設(shè)備的基礎(chǔ)信息、成本信息、零件清單、檢修歷史等信息全面整理并導(dǎo)入系統(tǒng)，通過局域網(wǎng)和數(shù)據(jù)庫支撐，可以快速查詢、顯示設(shè)備運行狀況、檢修歷史、異動狀況等信息，以便及時采取措施，保障正常安全生產(chǎn)，從而使設(shè)備管理達到自動化、信息化，信息共享化。

2.設(shè)備缺陷管理

缺陷數(shù)據(jù)來源包括日常點巡檢、技術(shù)監(jiān)督及其他各項檢查，系統(tǒng)采用工作流程驅(qū)動，通過缺陷登錄、缺陷處理、缺陷驗收、缺陷統(tǒng)計、缺陷考核等，對缺陷進行登錄、審核、批準、跟蹤、統(tǒng)計，使電廠對缺陷進行有序、閉環(huán)管理。

3.檢修管理

根據(jù)垃圾焚燒發(fā)電項目不同等級檢修需要，建立具體的檢修項目并形成工單策劃，設(shè)備管理人員將大、小修的需要的項目名稱、該項目的檢修設(shè)備和檢修內(nèi)容列表、所需備件和材料等標準工作包錄入數(shù)據(jù)庫，經(jīng)審批后產(chǎn)生相應(yīng)的檢修工單。

4.運行管理

以“兩票三制”為主線建立全面質(zhì)量管理體系。監(jiān)視主輔設(shè)備的運行現(xiàn)狀和趨勢；安全的起停和調(diào)節(jié)各類設(shè)備，準確而低耗的完成各項發(fā)電任務(wù)，實現(xiàn)對機組主要運行參數(shù)的監(jiān)測，對歷史數(shù)據(jù)進行追憶和分析，計算動態(tài)經(jīng)濟指標，進行運行偏差分析和存檔，實時監(jiān)測和考核各機組的實際運行狀況，動態(tài)掌握全廠各機組的運行效率指標。

5.工作票管理

工作票管理根據(jù)國家規(guī)定，實現(xiàn)各種與工作票和操作票有關(guān)的業(yè)務(wù)流程化、電子化處理。

6.維護保養(yǎng)管理

管理流程為：維護任務(wù)清單—創(chuàng)建計劃—調(diào)度計劃—執(zhí)行任務(wù)—關(guān)閉任務(wù)，維護保養(yǎng)管理可使資產(chǎn)利用率最大化，延長資產(chǎn)生命，有效地降低資產(chǎn)折損成本，同時減少停產(chǎn)損失。

7.安健環(huán)管理

通過安全目標管理、安全規(guī)程管理、安全組織管理、安全檢查管理、安全教育培訓(xùn)、兩措管理、安全隱患整改、勞保用品、職業(yè)衛(wèi)生管理等功能模塊，擬定安全技術(shù)措施、反事故演練計劃，組織進行安全規(guī)程的教育培訓(xùn)，規(guī)范員工的安全工作行為，有效防止發(fā)生人身傷害、預(yù)防不安全事件的發(fā)生、降低意外事故的發(fā)生率，減少經(jīng)濟損失。

8.物資采購管理

系統(tǒng)整合物資使用和管理過程中的所有業(yè)務(wù)，通過對資金計劃、需求計劃、庫存計劃、采購計劃、詢價、采購訂單、采購合同、到貨驗收、入庫、領(lǐng)料、退料、付款、采購交易評價、供應(yīng)商審核評級等流程進行規(guī)范管理，建立完整的供應(yīng)鏈管理機制，實現(xiàn)物資的規(guī)范化管理，從而降低項目運營成本。

9.協(xié)同管理

協(xié)同管理以工作流引擎驅(qū)動，統(tǒng)一平臺、統(tǒng)一賬戶、統(tǒng)一權(quán)限、統(tǒng)一界面、統(tǒng)一操作、信息互通、數(shù)據(jù)共享，形成整體、高效部門工作協(xié)同，從而提高整體工作效率和企業(yè)內(nèi)控管理水平。

10.報表平臺

通過自由查詢和主題查詢方式了解各項業(yè)務(wù)的綜合指標情況和歷史數(shù)據(jù)，通過報表平臺的計算模型，自動計算并導(dǎo)出各項分析報表，以便領(lǐng)導(dǎo)做出及時準確的決策。

篇5

我國現(xiàn)行的《政府采購法》于2003年開始實施，至今已經(jīng)十幾年的時間，但是由于歷史發(fā)展和管理模式的特殊性，國內(nèi)高校無法完全按照政府采購法的要求進行采購，一直采取“分散采購”與“自行采購”相結(jié)合的方式開展采購工作。多年來，高校采購工作在探索中前進，采購模式不斷改進，采購效率不斷提高，但是高校采購信息的公開性、采購過程的嚴謹性和評審專家抽取的合法性仍需要進一步規(guī)范。2015年，財政部要求國內(nèi)部署高校采購工作參照財政部相關(guān)法律法規(guī)進行報批報備，至此國內(nèi)部署高校按照教育部要求，相繼建立獨立采購部門，采購限額、采購方式、采購流程等均嚴格按照政府采購法要求執(zhí)行，高校采購工作開始步入正軌。

一、高校采購工作內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

2016年，財政部《關(guān)于加強政府采購活動內(nèi)部控制管理的指導(dǎo)意見》，彰顯了財政部對政府采購活動內(nèi)部控制管理的高度重視，文中提出“加強政府采購活動內(nèi)部控制管理是深化政府采購制度改革的內(nèi)在要求，對落實黨風廉政建設(shè)主體責任、推進依法采購具有重要意義”。在“放管服”改革的大背景下，對基層各單位提出了更高的要求，如何“用好，接住”采購自，是各高校采購部門的工作重點。事實上，現(xiàn)在我國大部分高校已明確了采購歸口部門，高校采購工作從最初的“分散”狀態(tài)，逐步探索“集中”，隨著2016年財政部發(fā)文對高?？蒲性O(shè)備采購進行松綁，高校采購工作初步達到了政策規(guī)范與實際操作層面的平衡狀態(tài)。高校采購歸口部門需制定完備的規(guī)章制度、采取有效的風險防控手段來保證高校采購工作的規(guī)范運轉(zhuǎn)。

二、高校采購工作內(nèi)部控制管理舉措

1.加強風險意識，明確責任主體

采購工作是一項流程復(fù)雜、規(guī)則嚴謹且廉政問題高發(fā)的管理工作，高校管理層面應(yīng)提高對采購工作的重視程度，應(yīng)掌握采購內(nèi)控管理工作的組織實施情況，建立定期風險評估機制，采購流程設(shè)置風險評估點，重點關(guān)注高風險領(lǐng)域。高校采購部門需對照相關(guān)法律法規(guī)梳理不同采購項目的風險等級，為每一個采購項目建立風險事項檔案，做到全崗可控、全程可控、全方位可控，提升高校采購工作管理水平和工作效率。

2.加快建章立制，優(yōu)化采購流程

完整合理的制度規(guī)范是采購工作正常運行的根本，很多高校在采購內(nèi)控制度設(shè)計仍存在很多欠缺，采購部門容易盲目陷入繁重的采購任務(wù)中而忽略了制度建設(shè)工作。高校采購工作應(yīng)以內(nèi)部控制管理為導(dǎo)向，以國家采購法律法規(guī)為標準，科學(xué)合理進行制度體系建設(shè)，制度規(guī)則應(yīng)覆蓋采購工作的全流程，切實做到所有采購環(huán)節(jié)有章可循，對采購計劃的制定、采購項目的申請、采購信息公告、變更采購方式、進口產(chǎn)品報批、供應(yīng)商投訴處理、合同簽訂等流程制定標準操作流程，最大限度的避免程序風險，形成完備的內(nèi)控制度體系。

3.科學(xué)崗位設(shè)置，規(guī)范權(quán)力運行

近年，國內(nèi)很多高校設(shè)立了獨立采購部門，采購部門大多處在組織架構(gòu)建立階段，人員配備緊張、一崗多責、權(quán)責不清的問題普遍存在。因此，高校采購應(yīng)在“不相容崗位分離”原則上，充分配備專業(yè)采購人員，建立崗位間制衡原則，確保采購需求制定與采購文件審核，合同履行與驗收管理等崗位分別設(shè)置，高風險采購環(huán)節(jié)多人參與，實施定期輪崗制度，明確采購項目責任制，防止權(quán)力集中出現(xiàn)廉政問題。

4.強化技術(shù)保障，提高采購效率

高校采購部門應(yīng)當依托信息化手段固化采購流程，將內(nèi)控理念、采購制度體現(xiàn)在信息系統(tǒng)中。將采購預(yù)算編制、采購計劃編制、采購申請審批通過管理系統(tǒng)實現(xiàn)流程化審批，采購項目全程無紙化辦公；探索供應(yīng)商管理、供應(yīng)商服務(wù)質(zhì)量跟蹤、評審專家管理、評審專家抽取等管理職能通過電子化手段實現(xiàn)，采購信息全程可追溯?，F(xiàn)在很多高校已經(jīng)建立了采購管理系統(tǒng)，專人負責采購審核，有效提高采購效率，強化了采購工作的內(nèi)部控制管理。部分高校推出了網(wǎng)上競價平臺，供應(yīng)商在同一平臺提供報價、服務(wù)，有利于促進公平競爭，提高采購效率。

5.加強信息公開，引入外部監(jiān)督

現(xiàn)有高校內(nèi)部控制監(jiān)督常常都是事后評價，監(jiān)管部門并未參與采購全過程，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督流于形式，未發(fā)揮有效監(jiān)督作用。各高校應(yīng)根據(jù)自身實際情況做好采購項目的全過程信息公開，明確主動公開事項基本目錄，明確信息公開工作機制，提高采購?fù)该鞫取ａ槍Σ少徍贤?、采購項目質(zhì)疑及處理情況等信息公開薄弱環(huán)節(jié)，加強內(nèi)部監(jiān)督，保證信息公開工作真實有效。同時考慮引入外部監(jiān)督，對采購工作實行多方位監(jiān)管，提高高校采購工作管理水平。

6.注重全面管控，確保全流程可控

據(jù)調(diào)研，國內(nèi)大多數(shù)高校是財務(wù)部門制定采購預(yù)算，使用部門制定采購計劃，采購部門按照既定的采購預(yù)算和計劃執(zhí)行即可，三個重要的采購環(huán)節(jié)缺乏有效的管理連接。而且項目驗收經(jīng)常流于形式，前期采購工作嚴格的風險防控，卻常常由于驗收管理松懈，導(dǎo)致了國有資產(chǎn)配置不合理和財政資金的浪費。因此，高校采購工作應(yīng)注重預(yù)算編制的科學(xué)性和采購的計劃性，關(guān)注合同執(zhí)行和驗收情況，不同部門分工協(xié)作，制定全流程管理規(guī)范和控制措施，保證采購工作全程可控，確保財政資金能夠充分利用。規(guī)范科學(xué)的內(nèi)部控制管理是高校采購工作有效運作的基礎(chǔ)，對落實黨風廉政建設(shè)工作具有重要意義，高校采購部門應(yīng)合理規(guī)劃內(nèi)控管理模式、科學(xué)銜接采購流程，提高采購管理水平，規(guī)范高校采購權(quán)力運行。

參考文獻：

[1]財政部.關(guān)于加強政府采購活動內(nèi)部控制管理的指導(dǎo)意見[Z].財庫[2016]99號.

[2]財政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)[Z].財會[2012]21號.

[3]陳梁,胡文淑.關(guān)于做好當前政府采購內(nèi)控工作若干基礎(chǔ)問題的探討[J].中國政府采購,2016,2(177):41-44.

篇6

2015年，財政部要求國內(nèi)部署高校采購工作參照財政部相關(guān)法律法規(guī)進行報批報備，至此國內(nèi)部署高校按照教育部要求，相繼建立獨立采購部門，采購限額、采購方式、采購流程等均嚴格按照政府采購法要求執(zhí)行，高校采購工作開始步入正軌。

一、高校采購工作內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

2016年，財政部《關(guān)于加強政府采購活動內(nèi)部控制管理的指導(dǎo)意見》，彰顯了財政部對政府采購活動內(nèi)部控制管理的高度重視，文中提出“加強政府采購活動內(nèi)部控制管理是深化政府采購制度改革的內(nèi)在要求，對落實黨風廉政建設(shè)主體責任、推進依法采購具有重要意義”。在“放管服”改革的大背景下，對基層各單位提出了更高的要求，如何“用好，接住”采購自主權(quán)，是各高校采購部門的工作重點。

事實上，現(xiàn)在我國大部分高校已明確了采購歸口部門，高校采購工作從最初的“分散”狀態(tài)，逐步探索“集中”，隨著2016年財政部發(fā)文對高?？蒲性O(shè)備采購進行松綁，高校采購工作初步達到了政策規(guī)范與實際操作層面的平衡狀態(tài)。高校采購歸口部門需制定完備的規(guī)章制度、采取有效的風險防控手段來保證高校采購工作的規(guī)范運轉(zhuǎn)。

二、高校采購工作內(nèi)部控制管理舉措

1.加強風險意識，明確責任主體

采購工作是一項流程復(fù)雜、規(guī)則嚴謹且廉政問題高發(fā)的管理工作，高校管理層面應(yīng)提高對采購工作的重視程度，應(yīng)掌握采購內(nèi)控管理工作的組織實施情況，建立定期風險評估機制，采購流程設(shè)置風險評估點，重點關(guān)注高風險領(lǐng)域。高校采購部門需對照相關(guān)法律法規(guī)梳理不同采購項目的風險等級，為每一個采購項目建立風險事項檔案，做到全崗可控、全程可控、全方位可控，提升高校采購工作管理水平和工作效率。

2.加快建章立制，優(yōu)化采購流程

完整合理的制度規(guī)范是采購工作正常運行的根本，很多高校在采購內(nèi)控制度設(shè)計仍存在很多欠缺，采購部門容易盲目陷入繁重的采購任務(wù)中而忽略了制度建設(shè)工作。高校采購工作應(yīng)以內(nèi)部控制管理為導(dǎo)向，以國家采購法律法規(guī)為標準，科學(xué)合理進行制度體系建設(shè)，制度規(guī)則應(yīng)覆蓋采購工作的全流程，切實做到所有采購環(huán)節(jié)有章可循，對采購計劃的制定、采購項目的申請、采購信息公告、變更采購方式、進口產(chǎn)品報批、供應(yīng)商投訴處理、合同簽訂等流程制定標準操作流程，最大限度的避免程序風險，形成完備的內(nèi)控制度體系。

3.科學(xué)崗位設(shè)置，規(guī)范權(quán)力運行

近年，國內(nèi)很多高校設(shè)立了獨立采購部門，采購部門大多處在組織架構(gòu)建立階段，人員配備緊張、一崗多責、權(quán)責不清的問題普遍存在。因此，高校采購應(yīng)在“不相容崗位分離”原則上，充分配備專業(yè)采購人員，建立崗位間制衡原則，確保采購需求制定與采購文件審核，合同履行與驗收管理等崗位分別設(shè)置，高風險采購環(huán)節(jié)多人參與，實施定期輪崗制度，明確采購項目責任制，防止權(quán)力集中出現(xiàn)廉政問題。

4.強化技術(shù)保障，提高采購效率

高校采購部門應(yīng)當依托信息化手段固化采購流程，將內(nèi)控理念、采購制度體現(xiàn)在信息系統(tǒng)中。將采購預(yù)算編制、采購計劃編制、采購申請審批通過管理系統(tǒng)實現(xiàn)流程化審批，采購項目全程無紙化辦公；探索供應(yīng)商管理、供應(yīng)商服務(wù)質(zhì)量跟蹤、評審專家管理、評審專家抽取等管理職能通過電子化手段實現(xiàn)，采購信息全程可追溯?，F(xiàn)在很多高校已經(jīng)建立了采購管理系統(tǒng)，專人負責采購審核，有效提高采購效率，強化了采購工作的內(nèi)部控制管理。部分高校推出了網(wǎng)上競價平臺，供應(yīng)商在同一平臺提供報價、服務(wù)，有利于促進公平競爭，提高采購效率。

5.加強信息公開，引入外部監(jiān)督

現(xiàn)有高校內(nèi)部控制監(jiān)督常常都是事后評價，監(jiān)管部門并未參與采購全過程，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督流于形式，未發(fā)揮有效監(jiān)督作用。各高校應(yīng)根據(jù)自身實際情況做好采購項目的全過程信息公開，明確主動公開事項基本目錄，明確信息公開工作機制，提高采購?fù)该鞫?。針對采購合同、采購項目質(zhì)疑及處理情況等信息公開薄弱環(huán)節(jié)，加強內(nèi)部監(jiān)督，保證信息公開工作真實有效。同時考慮引入外部監(jiān)督，對采購工作實行多方位監(jiān)管，提高高校采購工作管理水平。

篇7

驗證:根據(jù)采購合同等訂貨資料對采購物資進行外觀檢查;數(shù)量清點;核實檢查品名、型號、規(guī)格、技術(shù)參數(shù)是否與合同(采購單)和驗收標準相符;物資的各種資料是否齊全、有效。抽檢:對采購物資在驗證的基礎(chǔ)上按比例進行的抽樣檢查來判斷其品質(zhì)，適用于檢驗項目具有破壞性、量大不能進行全數(shù)檢驗、連續(xù)性生產(chǎn)的物資。全檢:對采購物資在驗證的基礎(chǔ)上全數(shù)進行理化綜合性能檢驗來判斷其品質(zhì)，適用于對企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、裝置的安全環(huán)保影響較大的采購物資。檢驗組織機構(gòu)我公司采購物資的檢驗，采取供銷公司組織，質(zhì)檢部門實施、用戶自檢和外委檢驗相結(jié)合的檢驗組織管理模式。主要的化工原材料、計量器具、儀器儀表的檢驗由質(zhì)量監(jiān)督管理部負責;閥門的試壓試漏、設(shè)備備品配件的幾何尺寸檢驗由供銷公司檢驗組負責;備品配件的理化檢測和無損檢測由弘旭精正公司負責;調(diào)節(jié)閥的調(diào)校由弘旭電儀分公司負責;關(guān)鍵設(shè)備的備品配件由于專業(yè)性強、特殊要求高，由使用單位自行檢驗;還有一部份瀘天化沒有檢驗設(shè)備和資質(zhì)，需外委給具備檢驗資質(zhì)的單位進行檢驗。因為具體檢驗項目分別由不同單位、部門承擔，故檢驗管理組織、聯(lián)系、協(xié)調(diào)工作量較大。證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會于2008年5月聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(簡稱《基本規(guī)范》)，2010年4月企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，要在上市公司范圍內(nèi)施行。由于采購物資檢驗結(jié)果是采購結(jié)算和供方評價的重要依據(jù)，按照崗位職責不相容原則，檢驗管理、檢驗工作與物資采購應(yīng)相對獨立，尤其是具有審批權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)相對獨立。權(quán)責分離、相互獨立的檢驗組織機構(gòu)，能保障檢驗管理更加有效地開展工作，確保企業(yè)利益不會受到損害。檢驗信息化需求企業(yè)信息化作為對企業(yè)內(nèi)控制度規(guī)范化的重要工具，在對我公司采購物資檢驗管理業(yè)務(wù)詳細分析的基礎(chǔ)上，檢驗管理信息化不僅要發(fā)揮軟件工具的作用，而且還能起到多方協(xié)同工作和決策支持作用。主要需求包括:檢驗管理方面:采購物資檢驗管理的信息化，提升檢驗管理業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性、嚴謹性和透明性，避免錯檢、漏檢的情況。檢驗質(zhì)量控制方面:在檢驗過程中實現(xiàn)動態(tài)跟蹤，隨時了解檢驗進度和檢驗結(jié)果。檢驗質(zhì)量追溯方面:采購物資的質(zhì)量是企業(yè)安全生產(chǎn)的保障之一，檢驗信息化，可以做到檢驗內(nèi)容和結(jié)果的正向、逆向可追溯。檢驗質(zhì)量分析方面:提供按供應(yīng)商、業(yè)務(wù)員、物資類別、時間等多種方式在內(nèi)的統(tǒng)計管理報表。

檢驗流程控制2009年初開始，供銷公司采購物資入庫檢驗流程，并固化在金蝶EAS系統(tǒng)中，解決了瀘天化檢驗管理過去手工工作容易存在的材質(zhì)規(guī)格型號填寫錯誤、應(yīng)檢而漏檢等問題。利用信息化平臺的嚴謹性、規(guī)范性及易追溯性的特點，避免人為因素對檢驗結(jié)果的影響。檢驗流程的控制，特別是物料編碼的維護，確保了能夠正確地進入檢驗流程，從源頭上避免上述現(xiàn)象的發(fā)生，需檢驗的物資應(yīng)勾選《采購檢驗》項。按照不相容職責分離的原則，我公司的信息化系統(tǒng)進行了權(quán)限設(shè)置的控制:采購計劃員通過勾選《采購檢驗》項，設(shè)置哪些物資應(yīng)當檢驗;采購業(yè)務(wù)員根據(jù)采購物資到貨情況制作《采購收貨單》，并根據(jù)檢驗結(jié)果進行不合格品的處置;庫房保管員負責采購物資的數(shù)量和外觀檢驗，如實錄入《采購收貨單》;檢驗管理員負責下達《檢驗單》開展無損、理化性能檢驗工作，并根據(jù)檢驗結(jié)果做出檢驗結(jié)論;檢驗人員負責按照《檢驗單》進行相應(yīng)的檢驗工作。信息化系統(tǒng)權(quán)限的設(shè)置，有效地滿足了內(nèi)控管理的要求。進度跟蹤管理利用信息化系統(tǒng)，可以非常方便地得到在檢物資明細，方便檢驗管理員進行檢驗進度的跟蹤，及時完成檢驗。質(zhì)量分析采購物資的質(zhì)量，不是檢驗出來的，而是在生供應(yīng)商科學(xué)量化評價指標的建立，減少了人為因素，提供了對供應(yīng)商選擇的依據(jù)，交貨合格率也在穩(wěn)步地提升，2009年1～4月，隨著信息化系統(tǒng)地使用，檢驗管理工作的加強，交貨合格率從4%提高到了96%，此后都一直穩(wěn)定在85%以上。

檢驗標準化是檢驗信息化的必然之路，首先是檢驗流程的標準化。針對不同類別的物資，依據(jù)檢驗標準，自動生成對應(yīng)的檢驗任務(wù)單。同時，還應(yīng)滿足不同用途的相同物資檢驗項目。其次，物料編碼標準化，物料編碼是從源頭啟動檢驗流程的基礎(chǔ)，在物料編碼的生成和維護中，其相關(guān)的檢驗信息應(yīng)正確，才能準確啟動相應(yīng)的流程。第三是檢驗內(nèi)容標準化，檢驗的項目應(yīng)符合相關(guān)的檢驗標準，做到既不漏檢，也不過檢。第四是檢驗數(shù)據(jù)信息化，通過信息化平成檢驗數(shù)據(jù)的導(dǎo)入并由系統(tǒng)按照標準判定，保持檢驗數(shù)據(jù)的易查找性和可追溯性。因此，標準化是信息化成功實施的關(guān)鍵。利用信息化平臺，規(guī)范檢驗業(yè)務(wù)流程，控制檢驗過程，避免由于人為因素出現(xiàn)錯誤等不規(guī)范的情況。同時，建立起科學(xué)的供應(yīng)商業(yè)績評價體系，真正做到“重點前移、關(guān)口下移”的安全環(huán)保的預(yù)控管理，保障化工生產(chǎn)裝置的正常運行，從而提高公司經(jīng)營業(yè)績。

作者：宋曉慧 單位：瀘天化股份公司供銷公司

篇8

(一)建筑行業(yè)企業(yè)經(jīng)營模式陳舊

建筑行業(yè)環(huán)境較為復(fù)雜，一些大型的建筑集團設(shè)立了很多子公司、項目分部，在管理上呈現(xiàn)多級法人、管理分級、層層分包、層層轉(zhuǎn)包、資質(zhì)掛靠、資質(zhì)借用等一系列的問題。這種傳統(tǒng)建筑行業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式的復(fù)雜性，導(dǎo)致增值稅管理鏈條不連續(xù)，稅務(wù)風險大大增加。

(二)稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平有待提升

建筑企業(yè)對接的上游單位較多，收到的發(fā)票來自各行各業(yè)，都有其自身的行業(yè)特點，這對稅務(wù)人員的增值稅發(fā)票管理工作提出了很大的挑戰(zhàn)。很多稅務(wù)管理人員對增值稅管理基本原理、納稅規(guī)范及基本要求等專業(yè)知識認知不夠完善，在發(fā)票審核流程中容易出錯。

(三)付款節(jié)點過于集中

建筑企業(yè)的上游分供單位一般是在付款時提供稅務(wù)發(fā)票，而建筑工程項目本身有著施工周期長、資金流量大的特點，由于針對上游分供單位缺乏合理完善的資金支付約定，導(dǎo)致上游分供單位付款節(jié)點集中，短時間內(nèi)通過加班加點消化大量的發(fā)票管理工作，大大加劇了財務(wù)人員發(fā)票梳理的負擔。

二、建筑企業(yè)增值稅涉及違規(guī)操作的類型

(一)是對企業(yè)對納稅義務(wù)發(fā)生時間的理解偏差

要密切關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時間，根據(jù)財稅【2016】36號文件規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時間為:企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。所以對于合同上關(guān)于收付款的約定必須非常慎重對待。

(二)是認證抵扣對納稅人所需承擔的增值稅額的涉及風險體現(xiàn)

1．增值稅專用發(fā)票的錯誤開具致使稅額不能按時抵扣。2．遇到對方已經(jīng)開票，中途私自作廢或次月沒有正常申報，對方并未完成正常的納稅行為，那么建筑企業(yè)在進行抵扣后，稅務(wù)部門則會以發(fā)票失控為由，要求企業(yè)將進項稅額全部轉(zhuǎn)出且繳納滯納金甚至罰款，那么企業(yè)的納稅壓力則大大加重。

(三)建筑企業(yè)增值稅管理的不規(guī)范行為

1．不論是企業(yè)的高層管理者還是普通業(yè)務(wù)人員，都對增值稅涉稅風險的知識儲備不夠充足。建筑企業(yè)從高層管理者到普通業(yè)務(wù)人員都對增值稅涉及違規(guī)沒有形成正確高效的認知，思想認識上都還有待進一步提高。2．取得不合規(guī)發(fā)票的認證問題。在開具發(fā)票時可能會有個別發(fā)票不規(guī)范，導(dǎo)致認證后，必須要進行進項稅額轉(zhuǎn)出，也存在發(fā)票無法認證等問題。對于建筑企業(yè)來講，進項發(fā)票包含很多，例如:材料、專業(yè)分包、勞務(wù)分包、租賃等。企業(yè)經(jīng)常收到不規(guī)范的發(fā)票，主要是因為類別多，金額大，面對的供應(yīng)商也很多，例如收到的材料發(fā)票數(shù)量欄通常填寫為一批，發(fā)票后面沒有附明細或者附的是用A4紙打印的明細，而非防偽稅控系統(tǒng)打印的銷貨清單;分包發(fā)票備注欄沒有注明項目名稱和項目地點;發(fā)票印章不清晰或加蓋了財務(wù)專用章或公章;發(fā)票只開具數(shù)量沒開具單位等等，類似問題較多。3．企業(yè)財務(wù)部門采用口頭形式表達，缺乏約束力。財務(wù)部門口頭形式的表達，實際執(zhí)行的人員可以照辦，也可以不照辦，缺乏文件制度的約束指導(dǎo)。

三、建筑企業(yè)的內(nèi)控措施及管理制度

篇9

眾所周知，存貨是企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中最重要的一環(huán)，也是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，其管理情況直接影響到企業(yè)的資金占用水平，對企業(yè)的生存與發(fā)展以及競爭都會產(chǎn)生很大的影響。如果不對存貨進行有效的管理，則有可能加大企業(yè)的經(jīng)營風險，只有加強對存貨的核算管理，特別是要建立和完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度，對存貨的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，才能確保企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，防止各種人為的毀損和流失，同時控制企業(yè)成本，獲取競爭優(yōu)勢。

由于存貨所涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括購買原材料、生產(chǎn)在產(chǎn)品、核算生產(chǎn)成本、核算在產(chǎn)品、儲存產(chǎn)成品、發(fā)出產(chǎn)成品等，涉及生產(chǎn)計劃部門、銷售部門、 會計部門等多個部門，所以其控制點也多。根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，可以分為采購、庫管、領(lǐng)用、盤存等多方面，其中采購和領(lǐng)用兩個方面是實際工作中管控的重點。筆者以為建立完善的存貨內(nèi)部控制應(yīng)重點對采購和領(lǐng)用兩個環(huán)節(jié)進行控制。

一、存貨采購的內(nèi)部控制

公司生產(chǎn)成本控制的重點是采購成本。生產(chǎn)成本的高低受其采購成本的影響最為主要，采購成本受人為操縱的可能性也比較高。因此，采購管理工作的風險控制應(yīng)當成為公司的管理者風險管理工作的重中之重。我國企業(yè)的采購管理水平與國際水平相比還有比較明顯的差距，有關(guān)資料表明我國某些企業(yè)產(chǎn)品總成本中，采購成本高達50%及以上。因此，加強采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制顯得刻不容緩。

（一）存貨采購環(huán)節(jié)主要存在以下幾方面問題

對采購對象的篩選工作流于形式，沒有切實的做到貨比三家；公司雖然有專門的采購部門，但是缺乏相關(guān)部門及人員的監(jiān)督與控制；采購制度不完全，對存貨采購的管理缺乏相應(yīng)的事前控制和日常監(jiān)督措施；采購價格與市場價格有所偏離；由于采購工作人員的疏忽，造成采購單據(jù)、送貨單據(jù)等重要單據(jù)的遺漏，造成入庫數(shù)據(jù)不準，實物的實際情況得不到有效的監(jiān)督，致使賬實不符。

因此，本文認為控制存貨的成本以及防止人為原因這兩個方面是其采購內(nèi)控的重點，為此設(shè)計出一套系統(tǒng)的內(nèi)控流程，并設(shè)立監(jiān)管部門對所有的采購活動進行監(jiān)督，建立制度化的管理體系進行全面的管理，這樣才能防范于未然。

（二）改進建議如下

1、首先要建立制度化的采購內(nèi)控管理流程，并加以嚴格的實施

制度是管理的前提，只有制度化了，才能在管理中以法治人，而不是以人治人。建立制度化的采購內(nèi)控管理流程是采購管理工作有效進行的根本保證，再加以嚴格的實施才能達到內(nèi)部控制的目的。采購內(nèi)部管理流程主要包括以下方面：

（1）明確崗位職責

采購人員的權(quán)利和責任要明確，充分了解本崗位的權(quán)利和職責，在職責范圍內(nèi)完成各自的工作內(nèi)容，并將責任落實到人，才能使行事者知其權(quán)了其險。

（2）嚴格按照采購要求采購

建立完善的供應(yīng)商選擇和詢價制度。要求采購人員對供應(yīng)商的選擇嚴格按照公司制度執(zhí)行，并對其選擇的對象及物品的質(zhì)量等負責。采購的物品應(yīng)當適量，不得超標、不得不可用或不需用。采購的單價力求是性價比最優(yōu)的單價。采購主管對下屬采購員工的工作過程和結(jié)果負責。

（3）采購入庫要求

商品采購后按規(guī)定的地點驗收入庫，倉庫管理人員在送貨單上簽字確認，確保入庫的商品在品種、規(guī)格、數(shù)量和質(zhì)量等要求都與訂單一致，只有完全相符或經(jīng)批準的物品才準驗收入庫，倉庫人員對此負責。驗收無誤后，填制入庫單，連同送貨單交財務(wù)部作為貨款結(jié)算的憑證。

（4）采購審批權(quán)限的設(shè)置

所有的采購詢價、合同等事宜必須先批準后實施，禁止擅自跨越權(quán)限。突發(fā)性或臨時性采購可按公司規(guī)定按特殊流程實施，可注明“急購”字樣并說明理由，事后需總經(jīng)理補批。

（5）退貨與索賠的要求

采購的物品若質(zhì)量、規(guī)格不符合公司的規(guī)定，應(yīng)立即辦理退貨，要及時書面通知財務(wù)部門，防止需退貨物品的付款事件發(fā)生。采購合同中還要明確因供應(yīng)商自身原因造成我方損失的索賠條款，對其產(chǎn)生的直接損失或間接損失，應(yīng)以正式公函向供應(yīng)商索賠，索賠成立后，通知財務(wù)部在應(yīng)付貨款中扣除相應(yīng)款項。

2、嚴格的日常監(jiān)督與控制。

（1）完善采購的內(nèi)部控制制度，確保每項工作都有其他崗位人員的監(jiān)督職責，防止營私舞弊，做到有法可依。

（2）采購部主管要時時檢查各采購崗位的工作執(zhí)行狀況，確保每位采購人員都在各自的權(quán)限范圍內(nèi)盡忠職守，并對采購人員的工作結(jié)果負責。

（3）定期召開采購管理會議

針對采購工作中存在的問題修改或更新有關(guān)管理流程，如有重大的采購事項則召開討論會，將政策信息及時傳遞到相關(guān)崗位的相關(guān)人員。財務(wù)部可參加會議。會議上通過的事項或決定必須得到切實執(zhí)行，不得流于表面。采購管理會議必須有會議記錄存檔并以文件形式下發(fā)給各個相關(guān)部門。

（4）成立內(nèi)部監(jiān)督稽查小組，對采購部門進行不定期的突擊檢查，是否嚴格按照采購內(nèi)部控制制度嚴格執(zhí)行，防止人為的行為的發(fā)生。

篇10

政府購買服務(wù)屬于政府采購的范疇，應(yīng)當遵循政府采購法律法規(guī)和有關(guān)制度的規(guī)定。黨的十八屆三中全會決定提出推廣政府購買服務(wù)。對于政府購買服務(wù)與政府采購的概念，從內(nèi)涵上看，政府購買與政府采購沒有實質(zhì)上的差別；從外延上看，二者略有差異。服務(wù)采購的主題范圍要大于政府購買服務(wù)。服務(wù)采購的主體是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體組織；而政府購買服務(wù)的主體是各級行政機關(guān)和具有行政管理職能的事業(yè)單位，黨的機關(guān)、納入行政編制管理且經(jīng)費由財政負擔的群團組織，也可以購買服務(wù)方式提供的公共服務(wù)以及履行服務(wù)。不具備行政管理職能的事業(yè)單位服務(wù)項目采購，屬于政府采購范圍，但不屬于政府購買服務(wù)范圍。

一、推進和規(guī)范服務(wù)項目采購的主要思路和措施

推進政府購買服務(wù)是一項新的改革任務(wù)，既涉及與現(xiàn)有政府采購服務(wù)的制度規(guī)定保持一致，又要與政府職能轉(zhuǎn)變、實施事業(yè)單位分類改革以及社會力量培養(yǎng)發(fā)展相結(jié)合，創(chuàng)新采購方式，簡化采購程序。推進和規(guī)范服務(wù)項目政府采購，基本思路是按照方式靈活、程序簡單、競爭有序、結(jié)果評價的原則，針對服務(wù)項目的不同特點，探索與之相適應(yīng)的采購方式、評審制度與合同類型，建立健全適應(yīng)服務(wù)項目政府采購工作特點的新機制。主要措施為：

（一）明確政府采購服務(wù)分類。根據(jù)現(xiàn)行政府采購品目分類目錄，按照服務(wù)受益對象可將服務(wù)項目分三類：第一類為保障政府部門自身正常運轉(zhuǎn)需要向社會購買服務(wù)，如公文印刷、物業(yè)管理、公車租賃、系統(tǒng)維護等。第二類為政府部門為履行宏觀調(diào)控、市場監(jiān)管等職能需要向社會購買的服務(wù)，如法規(guī)政策、發(fā)展戰(zhàn)略、標準制定的前期研究和后期宣傳、法律咨詢等。第三類為增加國民福利、受益對象特定，政府向社會公眾提供的公共服務(wù)，包括以物為對象的公共服務(wù)和以人為對象的公共服務(wù)。前者如公共設(shè)施管理服務(wù)、環(huán)境服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)等，后者如教育、醫(yī)療衛(wèi)生和社會服務(wù)等。在政府采購法實施條例中，將服務(wù)項目的第一類和第二類統(tǒng)稱為政府自身需要的服務(wù)。為加強對政府購買服務(wù)工作的指導(dǎo)，避免在實際工作中因政府購買服務(wù)目錄與政府采購品目分類目錄的分類不同而出現(xiàn)相互脫節(jié)的問題，及時掌握政府購買服務(wù)的相關(guān)信息，要建立購買服務(wù)目錄與采購品目目錄的對照關(guān)系，以更好地做好政府購買服務(wù)工作。

（二）簡化采購方式變更的審核要求。采購人應(yīng)當按照政府采購法律、法規(guī)及有關(guān)制度規(guī)定，根據(jù)服務(wù)項目的采購需求特點，采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、競爭性磋商及單一來源采購方式。對于申請采用公開招標以外的采購方式的，按照《中央撾槐涓政府采購方式審批管理辦法》（財庫〔2015〕36號）的規(guī)定履行報批手續(xù)，除申請單一來源采購方式需提供專業(yè)人員論證意見外，申請其他非公開招標方式的，只需提供預(yù)算單位內(nèi)部會商意見。對于公共服務(wù)項目具有特殊要求，導(dǎo)致只能從某一特定供應(yīng)商處采購的，為落實中央、國務(wù)院關(guān)于大力推進政府購買公共服務(wù)改革的政策要求，可申請實行單一來源采購方式。

（三）探索新的政府采購合同類型和管理形式。各部門可以根據(jù)政府采購服務(wù)項目的需求特點，在現(xiàn)行購買、委托、租賃、雇傭等合同類型外，探索研究價格不確定（成本補償）、數(shù)量不確定、期限不確定（長期戰(zhàn)略合作）、特許經(jīng)營服務(wù)等新型政府采購合同。對于特定項目可適當延長采購期限，采購需求具有相對固定性、延續(xù)性且價格變化幅度小的服務(wù)項目，在年度預(yù)算能保障的前提下，采購人可以簽訂不超過三年履行期限的政府采購合同。

（四）推進政府采購服務(wù)項目績效評價。建立績效評價與后續(xù)采購相銜接的管理制度。按照全過程預(yù)算績效管理制度要求，加強服務(wù)項目政府采購績效評價，對項目的資金節(jié)約、政策效能、透明程度以及專業(yè)化水平進行綜合、客觀評價。依據(jù)績效評價結(jié)果，對于優(yōu)質(zhì)的政府采購服務(wù)供應(yīng)商可以在后續(xù)采購中給予評審優(yōu)惠或者優(yōu)先考慮。對于長期合作且服務(wù)優(yōu)秀的供應(yīng)商，其年度社會公開評價的結(jié)果，可以作為繼續(xù)履約或向其重新開展采購的依據(jù)。

二、服務(wù)項目政府采購的有關(guān)程序及要求

服務(wù)項目的購買過程要執(zhí)行政府采購的一般性規(guī)定，考慮到服務(wù)項目的特點，在管理上也有一些新的要求。

（一）關(guān)于政府采購預(yù)算與采購計劃的編制。采購人應(yīng)當按照財政部門預(yù)算編制文件要求，完整編制政府采購購買服務(wù)的有關(guān)政府采購預(yù)算。對于列入集中采購目錄或采購限額標準以上的政府購買服務(wù)項目預(yù)算，要同時反映在政府采購預(yù)算的服務(wù)采購預(yù)算中，與部門預(yù)算一并報送財政部門審核。采購人應(yīng)當在部門預(yù)算下達后，及時編制政府采購實施計劃，報同級政府采購監(jiān)管部門備案后開展采購活動，不能用部門預(yù)算代替政府采購實施計劃。

（二）關(guān)于服務(wù)項目采購的需求管理。（下轉(zhuǎn)第65頁）（上接第48頁）推進采購人、集中采購機構(gòu)制定完整、明確、符合國家法律法規(guī)以及政府采購政策規(guī)定的服務(wù)采購需求。制定采購需求時，應(yīng)當以滿足實際需求為原則，不得擅自提高經(jīng)費預(yù)算和資產(chǎn)配置等采購標準，同時還要廣泛征求相關(guān)供應(yīng)商和專家的意見，對于公眾服務(wù)項目，還應(yīng)當征求社會公眾的意見，以真正滿足社會公眾的需求。同時，要加強采購需求制定相關(guān)的內(nèi)控管理。采購人、集中采購機構(gòu)應(yīng)當明確相關(guān)崗位的職責和權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、采購文件準備與驗收等不相容崗位分設(shè)。

（三）關(guān)于服務(wù)項目采購活動的開展和信息公開。采購人應(yīng)當對服務(wù)項目按照既定的采購方式和相對應(yīng)的流程開展采購活動，及時向社會公開相關(guān)信息。在指定媒體上采購項目信息，在招標文件、談判文件中公開采購項目預(yù)算金額。采用單一來源采購方式的，應(yīng)當就唯一供應(yīng)商名稱、專業(yè)人員論證意見等信息在指定媒體上公示。按規(guī)定程序確定承接主體后，采購人、采購機構(gòu)應(yīng)當在指定媒體上公告中標（成交）結(jié)果，并與所確定的承接主體簽訂服務(wù)合同，合同簽訂之日起2個工作日內(nèi)，應(yīng)當將政府采購合同在指定媒體上公告（合同中涉及國家秘密、商業(yè)秘密的內(nèi)容除外）。同時，中央預(yù)算單位采購合同的副本掃描件要通過“政府采購計劃管理”系統(tǒng)，及時報財政部國庫司備案。

在采購過程中，各預(yù)算單位要按照公平、公正、公開原則，積極開展向社會力量購買服務(wù)工作，確定承接主體。要針對性培育和發(fā)展社會力量。對于有服務(wù)區(qū)域范圍要求、但本地供應(yīng)商無法形成有效競爭的服務(wù)項目，采購人可以將大額項目拆分采購、新增項目向原供應(yīng)商外采購等措施，培育和發(fā)展市場多元主體，促進建立良性的市場競爭關(guān)系。

（四）關(guān)于服務(wù)項目采購的履約驗收。完善履約驗收管理制度。采購人或者采購機構(gòu)應(yīng)當按照采購合同規(guī)定的服務(wù)標準組織履約驗收，并出具驗收書，驗收書應(yīng)當包括每一項服務(wù)標準的履約情況。第二類服務(wù)項目，供應(yīng)商提交的服務(wù)成果應(yīng)當在政府部門內(nèi)部公開。第三類服務(wù)項目，驗收時可以邀請第三方評價機構(gòu)參與出具意見，驗收結(jié)果應(yīng)當向社會公告。以人為對象的公共服務(wù)項目，驗收時還應(yīng)按一定比例邀請服務(wù)對象參與并出具意見。鼓勵引入政府采購履約擔保制度。對于金額較大、履約周期長、社會影響面廣或者對供應(yīng)商有較高信譽要求的服務(wù)項目，可以探索運用市場手段，引入政府采購信用擔保機構(gòu)，通過履約擔保促進供應(yīng)商保證服務(wù)效果，提高服務(wù)水平。

（五）關(guān)于服務(wù)項目采購資金支付。各中央預(yù)算單位要按照單位與供應(yīng)商的合同約定對合同履約情況進行驗收，申請支付資金。財政不要對中央單位備案的合同信息和支付信息進行審核并支付資金。

【參考文獻】

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