導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇行政事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

作為一名審計人員首先要了解被審計單位內(nèi)部管理機制，一個內(nèi)部控制完善，組織機構(gòu)設(shè)置合理的行政事業(yè)單位，涉及到的內(nèi)部管理機制一般包括：干部選拔任用、科學(xué)民主決策程序、工作分配、重要工作審核把關(guān)、工作情況監(jiān)督檢查、工作業(yè)績考核評價以及行政問責(zé)制度執(zhí)行、獎懲激勵措施等幾方面。

二、明確行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)要素

1、審計主體

包括提出審計主體（審計的授權(quán)人或委托人）和實施的審計主體（實際執(zhí)行的審計機構(gòu)和審計人員）。

2、審計客體和審計對象

審計客體是指接受審計的經(jīng)濟責(zé)任承擔(dān)者和履行者，即行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部。

審計對象是指審計客體的經(jīng)濟責(zé)任，包括審計客體承擔(dān)和履行經(jīng)濟責(zé)任而發(fā)生的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性。

3、審計范圍

一般包括被審計領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)任被審計職務(wù)的整個任期或某段任職期間。

4、組織方式

領(lǐng)導(dǎo)干部任職經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)按計劃進行，每年年底，組織人事部門應(yīng)根據(jù)干部管理監(jiān)督工作需要，以書面形式向內(nèi)部審計部門提出審計委托書，提出下一年度領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的委托建議。

三、具體事項審計實施范圍內(nèi)容及方法和步驟

（一）貫徹執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、方針政策和決策部署情況審計

范圍內(nèi)容

包括貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟法規(guī)方針政策；貫徹執(zhí)行系統(tǒng)內(nèi)上級單位的重要決策和領(lǐng)導(dǎo)批示；執(zhí)行部門有關(guān)經(jīng)濟規(guī)章制度和決策部署情況審計。

方法和步驟

1、收集關(guān)于被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的工作職責(zé)以及職責(zé)履行情況的相關(guān)文件和資料，對被審計單位的工作內(nèi)容、工作重點和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的中心工作做到充分了解。

2、了解被審計單位及其行業(yè)的情況，被審計單位適用的相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)，被審計干部任職期間黨和國家對該行業(yè)系統(tǒng)的具體方針政策適用會計制度。

3、了解領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的總體工作思路，調(diào)閱領(lǐng)導(dǎo)干部任職間的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)濟規(guī)章制度、被審計單位年度工作計劃、工作思路、工作總結(jié)、年度業(yè)務(wù)統(tǒng)計資料、個人述職述廉報告，黨組（黨支部）會議紀(jì)要、辦公會議紀(jì)要，檢查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間被審計單位貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟法律、法規(guī)和方針政策情況。

4、了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間機構(gòu)設(shè)置及運轉(zhuǎn)情況。約請被審計單位黨委（黨支部）、辦公室、人事等重要機構(gòu)負(fù)責(zé)人，可采取座談、個別訪談等方法。

5、走訪或咨詢有關(guān)部門。

（二）重要經(jīng)濟決策制定和執(zhí)行情況審計

范圍內(nèi)容

包括決策調(diào)研、咨詢論證、征求意見、決策合法性、會議決定、決策糾錯以及決策責(zé)任追究機制。

方法和步驟

1、檢查決策機制的建立健全情況。

2、檢要經(jīng)濟決策依據(jù)的合法合規(guī)性。

3、檢要經(jīng)濟決策程序的規(guī)范性。

一般包括重要預(yù)算分配管理決策執(zhí)行情況審計、重要基本建設(shè)項目決策執(zhí)行情況的審計、重要對外投資項目決策執(zhí)行情況審計、重要國有資產(chǎn)處置決策執(zhí)行情況審計。

（三）預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支真實性、合法性審計

方法和步驟

1、檢查預(yù)算編制與批復(fù)

2、檢查預(yù)算執(zhí)行

具體檢查包括基本支出必須嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算控制，涉及政府采購范疇的事項必須履行政府采購程序，涉及資產(chǎn)管理必須由資產(chǎn)管理部門實施相應(yīng)的管理和控制。項目支出預(yù)算管理應(yīng)遵循科學(xué)論證、合理排序的原則，申報的項目應(yīng)當(dāng)進行充分的可行性論證和嚴(yán)格審核，分輕重緩急排序后，視當(dāng)年財力狀況擇優(yōu)進行安排。

3、檢查非稅收入管理

具體檢查包括立項審批、收費許可證和票據(jù)管理、收入征繳。

4、國有資產(chǎn)管理

具體檢查包括固定資產(chǎn)管理、流動資產(chǎn)管理、對外投資管理、無形資產(chǎn)管理，涉及國有資產(chǎn)處置是否履行報批、公開拍賣等相關(guān)法律規(guī)定程序。

5、政府采購

具體審計包括以下內(nèi)容：

（1）預(yù)算編報

審查部門政府采購預(yù)算是否按照預(yù)算法和部門預(yù)算編制要求編制；審查是否存在已列入支出預(yù)算的貨物、工程和服務(wù)未按規(guī)定編報政府采購預(yù)算；審查有無在年中因追加預(yù)算、政府采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整等原因需要補報政府采購項目。

（2）計劃編制

與政府采購預(yù)算相比較審查是否存在未按照規(guī)定編制政府采購計劃，未及時將采購計劃報送政府集中采購機構(gòu)等問題；審查是否存在隨意變更采購計劃和計劃外私自采購的行為。

（3）組織實施

審查是否存在將應(yīng)由政府集中采購機構(gòu)進行的采購化整為零，或以各種非正當(dāng)理由轉(zhuǎn)為部門集中采購或部門分散采購的問題；對于單位自行采購的項目，是否符合自行采購標(biāo)準(zhǔn)，采購程序是否符合相關(guān)規(guī)定，審查采購方式的確定是否合規(guī)，有無將應(yīng)公開招標(biāo)采購的項目化整為零，審查招標(biāo)程序的適當(dāng)性。

（4）合同的簽訂與履行

（四）預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支效益性審計

1、基本支出效益性審計

（1）人員支出的績效審計

根據(jù)部門核定的人員編制情況，審查部門的定員定額標(biāo)準(zhǔn)是否合理，有無超編、空編和人頭費膨脹的現(xiàn)象；審查被審計單位人員與機構(gòu)職能是否配比，是否存在超員、冗員、人浮于事的現(xiàn)象；審查被審計單位關(guān)于工資、人員配備等的規(guī)定，職業(yè)準(zhǔn)則、技術(shù)規(guī)范是否恰當(dāng)。

（2）公用支出的績效審計

關(guān)注被審計單位是否最經(jīng)濟地利用資源，包括是否遵循了有關(guān)財政法律法規(guī)，是否采用適當(dāng)?shù)墓芾沓绦?，是否建立適當(dāng)?shù)募詈图s束機制，辦公用品的采購是否貨比三家有無追求高標(biāo)準(zhǔn)和鋪張浪費現(xiàn)象。

（3）項目支出效益性審計

項目立項背景和過程的檢查

審查項目立項是否經(jīng)過科學(xué)的決策程序，是否經(jīng)過充分的論證，是否與國家方針政策、預(yù)算資金支持的范圍和方向相符合等。

項目申報和批復(fù)程序的檢查

審查項目實施單位是否按規(guī)定程序和要求報送項目申報書，可行性研究報告、支出預(yù)算等；是否對立項依據(jù)的充分性、項目目標(biāo)的合理性、組織實施能力與條件、預(yù)期經(jīng)濟效益和社會效益、項目風(fēng)險等事項進行評審。

篇2

2.關(guān)注應(yīng)發(fā)而未發(fā)的有關(guān)獎勵。今年年初,我們在某一行政機關(guān)審計時,了解到該單位連續(xù)多年榮獲精神文明先進、綜合治理先進等榮譽稱號,按照市政府有關(guān)規(guī)定,對榮獲精神文明等綜合性獎的單位,可以給予機關(guān)人員一定金額的獎勵,審計中我們發(fā)現(xiàn)該單位發(fā)放了計劃生育獎、綜合治理獎,而對于獎勵金額較高的精神文明獎卻沒有發(fā)放,審計人員緊迫不放,終于查清該單位拉取贊助放發(fā)全局精神文明獎的事實。

3.關(guān)注可能產(chǎn)生收益的支出。去年,我們在某一機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中,發(fā)生該單位印刷品支出較頻繁,經(jīng)查看憑證,是支付某一公益刊物的印刷費,審計人員很謙虛地向被審計單位借閱刊物,發(fā)現(xiàn)該刊物中有近十條廣告插頁,我們要求被審計單位提供廣告合同,被審計單位解釋為公益廣告未收費也未簽合同,審計人員只好不動聲色地將廣告單位完整記錄下來,經(jīng)調(diào)查個別單位,獲取了該單位收取廣告費抵招待費的證據(jù),最后確定該單位一年來收取刊物廣告費共計8萬余元用于沖抵定點餐館招待費開支的事實。

篇3

1.對財務(wù)管理工作重視程度不足

一些行政事業(yè)單位管理部門對于財務(wù)管理工作重視程度不足，片面的認(rèn)為行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作就是單位的財務(wù)收支工作，與自身業(yè)務(wù)職能運轉(zhuǎn)關(guān)系不大，因而在行政事業(yè)單位內(nèi)部管理階段對于財務(wù)管理工作的扶持力度不大，資金、資產(chǎn)管理以及財務(wù)制度落實執(zhí)行不夠嚴(yán)格，甚至是在財務(wù)管理中出現(xiàn)了違反財務(wù)管理規(guī)定的現(xiàn)象。

2.行政事業(yè)單位預(yù)算管理水平不高

對于行政事業(yè)單位而言，由于很少涉及經(jīng)營業(yè)務(wù)，因此預(yù)算工作的內(nèi)容主要是現(xiàn)金預(yù)算，即根據(jù)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展需要對資金運行狀況所進行的預(yù)測。但是目前我國行政事業(yè)單位的預(yù)算管理上，預(yù)算編制方法不合理、預(yù)算管理目標(biāo)責(zé)任分解不細(xì)致、執(zhí)行力度不足以及缺乏有效監(jiān)督等問題仍然突出，制約了預(yù)算管理對于事業(yè)單位財務(wù)管理過的規(guī)劃控制作用。

3.財務(wù)管理工作的信息化水平不高

實現(xiàn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的精細(xì)化，離不開健全完善的財務(wù)管理信息系統(tǒng)作為支持，這也是提高財務(wù)管理效率與財務(wù)管理工作質(zhì)量的關(guān)鍵。但是現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位在財務(wù)管理上對財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)重視不足，未能充分借助財務(wù)信息平臺實現(xiàn)財務(wù)管理上的憑證錄入、報表生成、明細(xì)賬查詢、對賬以及財務(wù)分析等功能，造成了行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平不高。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)精細(xì)化管理措施分析

對于行政事業(yè)單位財務(wù)精細(xì)化管理，重點應(yīng)該通過完善各項工作基礎(chǔ)，尤其是管理制度、財務(wù)監(jiān)督等方面采取措施，可以重點在以下幾方面采取措施：

1.提高財務(wù)管理基礎(chǔ)性工作的精細(xì)化水平

在行政事業(yè)單位的財務(wù)精細(xì)化管理上，首先應(yīng)該全面認(rèn)識到財務(wù)管理工作在提升行政事業(yè)單位管理水平、提高行政事業(yè)單位資金使用效率以及充分發(fā)揮財務(wù)效能方面的作用，積極支持財務(wù)管理精細(xì)化工作的實施開展。其次，應(yīng)該細(xì)化行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作中資金賬戶管理、憑證票據(jù)管理、帳表管理、預(yù)算管理、采購管理、財務(wù)分析等工作的管理制度以及職責(zé)，確保行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作能夠整體按部就班、規(guī)范有序的開展。

2.細(xì)化行政事業(yè)單位的預(yù)算管理

首先，在行政事業(yè)單位的預(yù)算編制管理上，重點要確保預(yù)算管理的完整性與準(zhǔn)確性，將中央撥款、地方撥款以及經(jīng)營收入等各項收入全面納入。其次，在預(yù)算計劃的編制過程中應(yīng)該注重優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制一般性支出，對待公務(wù)用車、公務(wù)接待等嚴(yán)格實行計劃管理，確保預(yù)算管理涵蓋到行政事業(yè)單位管理的每一個環(huán)節(jié)。同時，在預(yù)算管理過程中，還應(yīng)該進一步的加強預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，可以對預(yù)算績效情況分析，掌握行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果，進而有針對性的采取改進措施提高預(yù)算管理效率。

3.加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理信息化建設(shè)

在行政事業(yè)單位財務(wù)管理信息平臺建設(shè)上，首先應(yīng)該將行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)與賬簿數(shù)據(jù)平臺、固定資產(chǎn)管理平臺、財務(wù)會計綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)等信息平臺統(tǒng)一整合，形成具有財務(wù)會計憑證錄入、賬目審核、查詢等基本財務(wù)會計職能的信息系統(tǒng)。其次，應(yīng)該進一步加強財務(wù)管理信息平臺的深度開發(fā)，尤其是實現(xiàn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理財務(wù)數(shù)據(jù)實時動態(tài)監(jiān)測方面，依靠行政事業(yè)單位管理信息系統(tǒng)平臺實現(xiàn)行政事業(yè)單位的事前預(yù)算控制、事中監(jiān)督以及事后改進管理，提高行政事業(yè)單位財務(wù)管理整體水平。

4.加強行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作

篇4

一、工作上積極主動

**同志6-**期間按照領(lǐng)導(dǎo)的安排，加入行政事業(yè)經(jīng)貿(mào)科參與招商局**長的經(jīng)濟責(zé)任審計，在科長的**指導(dǎo)下，學(xué)習(xí)行政事**位經(jīng)費收入支出方面的管理規(guī)定（包含培訓(xùn)費、會議費、公務(wù)接待費、差旅費、津補貼、工會經(jīng)費，收支兩條線的管理要求），學(xué)習(xí)了中華人民共和國審計準(zhǔn)則，學(xué)習(xí)了什么是經(jīng)濟責(zé)任審計及經(jīng)濟責(zé)任審計程序，掌握到經(jīng)濟責(zé)任審計的核心是“經(jīng)濟責(zé)任”，能夠?qū)W(xué)到的財經(jīng)知識運用到實際工作中，理清工作思路，按照項目的工作進度較好的梳理了區(qū)招商局財政收支、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)，對照學(xué)習(xí)的政策知識找出相關(guān)問題點，完成相關(guān)問題點的審計底稿。

同志7月中旬**領(lǐng)導(dǎo)安排，參與組第二小組對全市部門開展巡察“回頭看”工作，雖然他無相關(guān)巡察工作經(jīng)驗，但是他能夠按照領(lǐng)導(dǎo)的工作安排，接下任務(wù)，嚴(yán)格按照市委巡察組的工作要求，做好了各項本職工作，工作期間作風(fēng)優(yōu)良，遵守各項巡察紀(jì)律，獲得了小組組長及同事們的肯定。同時，他在開展巡察的過程中，能夠積極主動向有經(jīng)驗的老同志學(xué)習(xí)，虛心求教，利用業(yè)務(wù)時間給自己充電，學(xué)習(xí)省市巡察文件要求及巡察重點，掌握巡察過程中溝通技巧，了解被巡察單位的財務(wù)收支、財政收支及其他工程建設(shè)活動，在李長江主任的指導(dǎo)下，較好的完成了本次巡察工作。

篇5

一、全部政府性資產(chǎn)審計概述

1.全部政府性資產(chǎn)審計的定義

從當(dāng)前地方政府的資產(chǎn)歸屬和處置權(quán)限來看,政府性資產(chǎn)包括財政類資產(chǎn)、行政事業(yè)類資產(chǎn)和國有企業(yè)類資產(chǎn),以及由政府實際支配、占用或控制的公用性資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。其中:財政類資產(chǎn)是指財政系統(tǒng)所控制、調(diào)度、運營的各類資產(chǎn);行政事業(yè)類資產(chǎn)是指各級行政事業(yè)單位所占有、使用的,依法確認(rèn)為國家所有,能以貨幣計量的各類資產(chǎn);國有企業(yè)類資產(chǎn)則是國有獨資、國有控股或國有股權(quán)占主導(dǎo)地位的各類企業(yè),以及依法長期由政府部門管理或托管的企業(yè)所占有、使用的各類資產(chǎn),全部政府性資產(chǎn)是指以上資產(chǎn)的總和,而針對其開展的審計也即是全部政府性資產(chǎn)審計。

2.全部政府性資產(chǎn)審計的范圍和內(nèi)容

根據(jù)納入對象的不同,全部政府性資產(chǎn)審計的范圍包括財政系統(tǒng)資產(chǎn)、行政事業(yè)系統(tǒng)資產(chǎn)、國資系統(tǒng)資產(chǎn)及項目類資產(chǎn)(含基建、指揮部、土地收儲)等。

全部政府性資產(chǎn)審計的主要內(nèi)容包括以下幾個方面:第一,地方政府經(jīng)濟社會發(fā)展實績審計,這一部分可與全部政府性資金審計相結(jié)合;第二,全部政府性資產(chǎn)增加情況審計,主要是對審計期內(nèi)增加的各類政府性資產(chǎn)進行合理性和效益性審計;第三,全部政府性資產(chǎn)減少情況審計,主要是對審計期內(nèi)核銷或減少的政府性資產(chǎn)進行合理性和效益性審計;第四,政府性資產(chǎn)管理制度及執(zhí)行情況審計,主要是對政府性資產(chǎn)相關(guān)的管理制度。

二、全部政府性資產(chǎn)審計模式的重點

1.全部政府性資產(chǎn)審計的流程

(1)立項,依據(jù)相關(guān)法規(guī)和文件建立審計項目;

(2)組成審計組,指派審計人員,指定審計組長、主審和組員,并明確時間、內(nèi)容、審計分工等;

(3)審前調(diào)查,這部分的主要工作是調(diào)查基本情況、獲取相關(guān)資料、導(dǎo)出電子數(shù)據(jù);

(4)編制審計方案,包括項目基本情況、審計依據(jù)、范圍、目標(biāo)、內(nèi)容,具體的實施步驟及時間安排,審計組成員及分工。

(5)審計通知書,審批審計方案,下達審計通知書,有被審計單位簽收;

(6)審計組進點,召開進點會,獲取相關(guān)的會計資料、會議紀(jì)要、抄告單、指標(biāo)、管理制度、報告及其他資料;

(7)審計實施,進一步調(diào)查情況,對各類政府性資產(chǎn)分塊審計,取得審計證據(jù),評價相關(guān)制度的執(zhí)行情況,匯總資料、初步交換意見;

(8)征求意見,編寫審計報告初稿,出具征求意見書,被審計單位反饋意見;

(9)正式報告,采納或否決反饋意見,出具正是審計報告,下達審計決定書,項目歸檔;

(10)問題整改,被審計單位對相關(guān)問題進行審改,審計機關(guān)檢查相關(guān)整改情況。

2.全部政府性資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)建

構(gòu)建全部政府性資產(chǎn)負(fù)債表,可按照財政系統(tǒng)、行政事業(yè)系統(tǒng)、國資系統(tǒng)及項目系統(tǒng)分類匯總本系統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債等情況,而后以統(tǒng)一的口徑合并生成全部政府性資產(chǎn)負(fù)債表,其內(nèi)容主要劃分成三大部分:第一,資產(chǎn)部類,主要有貨幣資金、應(yīng)收款項、固定資產(chǎn)(在建工程)、投資性資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(含土地使用權(quán))等;第二,負(fù)債部類,主要有銀行借款、應(yīng)付款項、預(yù)收款項等;第三,權(quán)益部類,主要有財政性資金結(jié)余、行政事業(yè)類結(jié)余、行政事業(yè)類基金、投資性凈資產(chǎn)、待分配凈資產(chǎn)等 。每個科目下面還可根據(jù)實際需要設(shè)置多級子目。

全部政府性資產(chǎn)負(fù)債表類似于一個有眾多分支的行政事業(yè)單位或大型企業(yè)集團的合并報表,對于其體系內(nèi)的往來、劃轉(zhuǎn)、權(quán)益性投資等,可根據(jù)合并會計報表的要求進行適當(dāng)?shù)奶蕹驼{(diào)整,比如系統(tǒng)內(nèi)的暫存暫付、應(yīng)繳專戶款、長期股權(quán)投資等。

通過全部政府性資金審計,同時對各大行政口、指揮部及國資系統(tǒng)的報表數(shù)據(jù)進行審核、匯總、合并,基本上可以獲取全部政府性資產(chǎn)負(fù)債表所需的各科目余額情況 。

三、全部政府性資產(chǎn)審計的指標(biāo)體系

全部政府性資產(chǎn)審計的評價指標(biāo)體系以全部政府性資產(chǎn)負(fù)債表和全部政府性資金收支表為核心,融合了全部政府性資金審計的部分?jǐn)?shù)據(jù)和指標(biāo),以定量評價為主,并在一定程度上運用定性評價指標(biāo),其中定量評價的指標(biāo)又可分為資產(chǎn)結(jié)構(gòu)指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、相對性指標(biāo)、資產(chǎn)效率指標(biāo)和經(jīng)營類資產(chǎn)營運指標(biāo)等,具體情況參見表1。

四、全部政府性資產(chǎn)審計的思考和展望

全部政府性資產(chǎn)審計作為一種新型的審計類型,是全部政府性資金審計的一種延伸和擴充,伴隨著國家審計的創(chuàng)新和發(fā)展,以及地方政府科學(xué)執(zhí)政、為民理財?shù)默F(xiàn)實需要,全部政府性資產(chǎn)審計能夠秉承科學(xué)審計的理念,充分發(fā)揮國家審計“免疫系統(tǒng)”的功能。

1. 全部政府性資產(chǎn)審計在績效審計中的重大作用

全部政府性資金審計勾勒了審計期內(nèi)地方政府收入支出總的家底,而全部政府性資產(chǎn)審計又充實了資產(chǎn)類總的家底,以此為基礎(chǔ)構(gòu)建的更為完整的指標(biāo)評價體系,能夠在績效的評價中獲得更為準(zhǔn)確和令人信服的結(jié)論,從而進一步推動績效審計的創(chuàng)新和發(fā)展。

2. 全部政府性資產(chǎn)審計在經(jīng)濟責(zé)任審計中的新思路

在地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中,如果能完整的把審計期內(nèi)相關(guān)的收支情況以及相關(guān)的資產(chǎn)存量納入到經(jīng)濟責(zé)任評估體系之中,那么,就能站在一個更為全面、更為客觀、更為量化的角度來評估領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任。

3. 全部政府性資產(chǎn)審計將在磨合中不斷深化

全部政府性資產(chǎn)審計涉及資金資產(chǎn)數(shù)量巨大,單位眾多,因此,在審計實踐過程中,將不可避免的面臨許多棘手的困難,比如巨量數(shù)據(jù)的提取、轉(zhuǎn)化、整理、合并,報表的勾稽平衡,評價指標(biāo)的適用性,與全部政府性資金審計的融合等,都是很可能在今后碰到的問題。隨著政府部門、企事業(yè)單位信息化水平的不斷提高,審計機關(guān)可以進一步運用計算機審計技術(shù),以處理全部政府性資產(chǎn)和資金審計中的巨量數(shù)據(jù)。同時,全部政府性資產(chǎn)和資金審計在條件成熟的情況下,還可以啟動“實時審計”,即獲取被審計單位計算機系統(tǒng)(財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理)的遠(yuǎn)程查詢權(quán)限,實時監(jiān)控,以便及時發(fā)現(xiàn)問題,減少損失,防患于未然。

參考文獻:

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2.從現(xiàn)實情況而言，我國的內(nèi)部審計仍然沒有保證獨立性，表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，內(nèi)部審計機構(gòu)不夠獨立。我國有超過一半的行政事業(yè)單位不存在內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計工作由單位負(fù)責(zé)財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)分管，還有些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作是由紀(jì)檢書記分管的，甚至有些行政事業(yè)單位會計和出納職位由一個人擔(dān)當(dāng)。第二，內(nèi)部審計人員的客觀性不夠。在我國，面對審計人員提出的審計建議時，往往是單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人拍板，使內(nèi)部審計人員處于尷尬的境遇，明顯妨礙了內(nèi)審工作的獨立性，影響了內(nèi)審工作的效率和質(zhì)量。第三，內(nèi)部審計工作范圍不獨立。我國有些行政事業(yè)單位中內(nèi)部審計部門對其工作范圍認(rèn)識不清楚的情況，再加上相應(yīng)的法律法規(guī)不健全和內(nèi)部審計人才的匱乏，也是影響內(nèi)部審計獨立性的原因。

3.管理層對內(nèi)部審計的重視程度不夠。完善科學(xué)的內(nèi)部審計能夠有效加強單位內(nèi)部財務(wù)控制的力度，提高財政資金的使用效率。單位對內(nèi)部審計不重視具體表現(xiàn)在以下幾方面：第一，對內(nèi)部審計的職能沒有充分認(rèn)識。很多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計只是監(jiān)督本單位內(nèi)部的一些收支活動，內(nèi)部審計部門只是為了應(yīng)付上級的檢查，沒有向服務(wù)型職能跨度，相對于企業(yè)內(nèi)部審計，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計職能未得到有效發(fā)揮。第二，對內(nèi)部審計操作認(rèn)識不夠。我國許多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層將內(nèi)部審計閑置，不懂得如何實施內(nèi)部審計，甚至還有些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計的開展對自身的管理業(yè)績不利，大大削弱了內(nèi)部審計的執(zhí)行力度。

4.內(nèi)部審計的工作內(nèi)容和手段過于單一。隨著我國市場經(jīng)濟的逐步完善，對行政事業(yè)單位對內(nèi)部審計提出了新的要求，由于行政事業(yè)單位自身工作環(huán)境穩(wěn)定，競爭性不大等一系列特征，導(dǎo)致行政事業(yè)單位一般不能及時適應(yīng)新形勢的要求，具體表現(xiàn)在：第一，審計的范圍不廣。目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計大多數(shù)以事后審計為主，范圍單一，部分單位進行了事中審計，很少有單位進行事前審計，檢查的范圍中財政收支審計比例占絕大部分，經(jīng)濟責(zé)任審計比例不大。第二，內(nèi)部審計方法手段簡單。目前行政事業(yè)單位大多數(shù)審計人員沒有對計算機審計技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用掌握和運用，相關(guān)信息化系統(tǒng)的操作沒有得到普及，內(nèi)部審計人員多采用傳統(tǒng)的查賬方法，強調(diào)差錯防弊，很少采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷确椒?，?yán)重影響了內(nèi)部審計的質(zhì)量。5.內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)亟待進一步提升。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，就現(xiàn)狀而言，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員不能滿足我國行政事業(yè)單位工作的需要，嚴(yán)重降低了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，內(nèi)部審計人員專業(yè)化水平不高。我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員一部分是由財務(wù)人員擔(dān)任，他們雖然具有基本的財務(wù)和審計知識，但是在工程、經(jīng)濟學(xué)、法律等方面知識水平不高，不能全面有效的開展審計工作。第二，內(nèi)部審計人員的道德素質(zhì)參差不齊。受諸多因素的影響，沒有有效的強制措施約束內(nèi)部審計人員的道德行為，內(nèi)部審計人員大多安于現(xiàn)狀，缺乏對宏觀服務(wù)的意識。第三，內(nèi)部審計人員后續(xù)教育不夠。除了參加國家法定的每年一次的財務(wù)人員繼續(xù)教育等強制性措施外，行政事業(yè)單位很少再投入額外的資金對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)進行全面提升。

二、完善我國內(nèi)部審計的建議

1.健全我國內(nèi)部審計法律體系。根據(jù)行政事業(yè)單位類型多、下屬單位多、資金分散的特點，制定符合我國國情和容易操作的法律體系。第一，制定《內(nèi)部審計法》。我國迫切需要制定一部符合國情的《中華人民共和國內(nèi)部審計法》，應(yīng)包括內(nèi)部審計組織的建立、內(nèi)部審計組織的權(quán)利與義務(wù)、內(nèi)部審計的獨立性、內(nèi)部審計工作方法、內(nèi)部審計的權(quán)限、內(nèi)部審計報告、內(nèi)部審計的保密規(guī)定、內(nèi)部審計質(zhì)量控制、內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任等。第二，要與時俱進，師夷長技以制夷。我國應(yīng)充分學(xué)習(xí)國外經(jīng)驗，制定一套充分體現(xiàn)“服務(wù)型”內(nèi)部審計配套制度，最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計的風(fēng)險評估和免疫作用。第三，加強法律制度的操作性。不僅要有關(guān)于內(nèi)部審計獨立的法律，還要根據(jù)不同的行業(yè)性質(zhì)制定具體的規(guī)范，易于操作，制定明確的指導(dǎo)和監(jiān)督的細(xì)則。第四，建立民事責(zé)任的相關(guān)規(guī)定。民事責(zé)任主要涉及財產(chǎn)責(zé)任，這種責(zé)任有助于救濟當(dāng)事人的合法權(quán)利，賠償或補償當(dāng)事人的相關(guān)損失。

2.確保內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。美國注冊會計師協(xié)會在1947年的《審計暫行標(biāo)準(zhǔn)》中指出:“獨立性的含義相當(dāng)于完全誠實、公正無私、無偏見、客觀認(rèn)識事實、不偏袒?！奔訌妰?nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，建議從以下幾點考慮：第一，健全獨立內(nèi)部審計機構(gòu)。給內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置統(tǒng)一合理的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計部門所處的層次越高，其獨立性相應(yīng)的就越強，監(jiān)督力度也越大，可以采取將內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人直接隸屬于黨組，內(nèi)部審計人員應(yīng)有權(quán)參加黨組會議，通過在會議中書面或口頭的提供報告，與單位領(lǐng)導(dǎo)直接交流。第二，保持內(nèi)審人員物質(zhì)和精神上的獨立。加強內(nèi)部審計人員的人事歸屬獨立，保證審計人員不受駐地考核和工資分配等利益相關(guān)問題的困擾，有效提高內(nèi)部審計人員經(jīng)濟上獨立，此外，內(nèi)部審計人不承擔(dān)單位管理責(zé)任，不參加內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計和執(zhí)行，而只承擔(dān)與檢查、評價和建議相關(guān)的審計責(zé)任，建立定期輪換保持內(nèi)部審計人員精神上的獨立。

3.全面提高對內(nèi)部審計的重視程度。加強行政事業(yè)單位內(nèi)部管理，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)提高對單位內(nèi)部審計的認(rèn)識高度，做好內(nèi)部審計工作。第一，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能。除要發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和評價職能外，更重要的是發(fā)揮好內(nèi)部審計的服務(wù)職能，使內(nèi)部審計由“監(jiān)督型”向“服務(wù)型”轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計工作的開展應(yīng)立足國家宏觀調(diào)控和單位微觀治理的角度，全心全意為單位服務(wù)，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部審計職能有效發(fā)揮。第二，要加強內(nèi)部審計的執(zhí)行效率。單位不僅要提高內(nèi)部審計的執(zhí)行廣度，在執(zhí)行深度要也要提高，將成本與效益有機結(jié)合，在實施過程中重視節(jié)約成本，提高工作效率。將內(nèi)部審計由“事后監(jiān)督”向“事前監(jiān)督和預(yù)防”轉(zhuǎn)變，從源頭上抑制經(jīng)濟案件的發(fā)生，提高單位財務(wù)活動效率。第三，制定相關(guān)內(nèi)部管理章程。讓包括內(nèi)部審計人員在內(nèi)的全體員工主動意識到內(nèi)部審計的重要性，培養(yǎng)正確的服務(wù)觀念，提供有效的交流平臺，是內(nèi)部審計人員可以對問題與領(lǐng)導(dǎo)層及時有效的溝通。第四，加大宣傳力度。通過各種媒體的宣傳、公眾輿論、財政監(jiān)督等手段提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和包括具體從事內(nèi)部審計的全體員工人員對搞好內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

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二、完善行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制

（一）健全網(wǎng)絡(luò)。一是由區(qū)國資管理部門、資產(chǎn)主管單位和資產(chǎn)占用單位建立三級國資管理網(wǎng)絡(luò)，明確權(quán)責(zé)，層層負(fù)責(zé)。二是實行監(jiān)管分離，明確職責(zé)，責(zé)任到人，監(jiān)管分別建賬，各自登記，定期核對。三是強化購置、管理、經(jīng)營、處置等全過程的監(jiān)督管理，特別是加強單位內(nèi)部的日常管理，不斷完善國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體系。

（二）實行例會制度。一是加強資產(chǎn)管理經(jīng)驗和方法的交流，取長補短，互相促進。二是加強資產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)租賃信息的交流，充分利用區(qū)域和規(guī)模的優(yōu)勢，相互協(xié)作，力求收益的最大化。三是加強各單位相互配合，培植和促進特色經(jīng)營，逐步形成各區(qū)域經(jīng)營特色，促進區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展。

三、嚴(yán)格行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理

（一）建立管理信息系統(tǒng)。充分利用資產(chǎn)清查的成果，加快建立全區(qū)國有資產(chǎn)動態(tài)管理信息系統(tǒng)，完善全區(qū)的國有資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息。一是通過信息系統(tǒng)理清資產(chǎn)總量、結(jié)構(gòu)、分布、狀態(tài)，便于各單位更好地管理好所屬國有資產(chǎn)。二是建立資產(chǎn)管理和預(yù)算管理、財務(wù)管理相結(jié)合的運行機制，為部門預(yù)算編制、加強資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收益分配和財務(wù)管理創(chuàng)造條件。

（二）優(yōu)化資產(chǎn)配置。一是嚴(yán)格《區(qū)機關(guān)辦公用房裝修和辦公設(shè)備配備標(biāo)準(zhǔn)》，科學(xué)合理地編制配置預(yù)算，并按政府采購程序進行購置，預(yù)算編制時要充分考慮各單位國有資產(chǎn)占用情況。二是加大對行政事業(yè)單位國有存量資產(chǎn)的調(diào)控力度，推進行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的整合、共享、共用和合理流動，盤活存量資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置。

（三）完善處置程序。一是制定資產(chǎn)處置辦法，嚴(yán)格遵守資產(chǎn)處置規(guī)定，在發(fā)生資產(chǎn)處置時，按照程序和權(quán)限進行審批或備案。二是重大的資產(chǎn)處置,報區(qū)政府審批。三是嚴(yán)格限制行政事業(yè)資產(chǎn)對外投資、抵押、質(zhì)押、留置等行為。

（四）規(guī)范經(jīng)營性資產(chǎn)管理。一是各街道、經(jīng)貿(mào)、教育系統(tǒng)經(jīng)營性資產(chǎn)，繼續(xù)委托由街道、經(jīng)貿(mào)局和教育局經(jīng)營管理；其他經(jīng)營性資產(chǎn)由區(qū)政府收回委托區(qū)資本運營服務(wù)公司統(tǒng)一管理。二是實行統(tǒng)一合同文本、統(tǒng)一租金計價方法；統(tǒng)一租金收支管理。三是各受托經(jīng)營管理單位要進一步加強組織管理，完善各項管理制度，確保保值增值指標(biāo)的完成。

（五）加強文化資產(chǎn)管理。文化資產(chǎn)主要為接受捐贈或購置的字畫、瓷器、家具等收藏或展示品。一是建檔登記，估價入賬，建立檔案信息；二是加強日常維護管理，專人負(fù)責(zé)，責(zé)任到人；三是強化安全管理，特別是防火、防盜設(shè)施的配備；四是加強內(nèi)控制度，明確職責(zé)和權(quán)限，安全規(guī)范管理。

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2012年財政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《行政事業(yè)規(guī)范》），要求自2014年1月1日起施行?！缎姓聵I(yè)規(guī)范》的施行，將提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)?！缎姓聵I(yè)規(guī)范》注重風(fēng)險管理，要求單位建立經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估機制;《行政事業(yè)規(guī)范》借鑒了企業(yè)內(nèi)部控制的研究成果和實踐經(jīng)驗，增強了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的可操作性;《行政事業(yè)規(guī)范》第一次對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制作了系統(tǒng)的規(guī)定，明確了控制目標(biāo)、控制原則，闡述了對單位層面、業(yè)務(wù)層面的控制要求、控制方法。但是，筆者認(rèn)為《行政事業(yè)規(guī)范》仍然有進一步完善的空間，主要建議有以下幾個方面。

一、《行政事業(yè)規(guī)范》對內(nèi)部控制的要求更加嚴(yán)格

對比一下《行政事業(yè)規(guī)范》與《企業(yè)內(nèi)控規(guī)范》及其配套指引的具體內(nèi)容，顯然，《行政事業(yè)規(guī)范》對單位內(nèi)部控制的要求不夠高，不夠嚴(yán)，控制措施不夠完整，不夠有力。行政事業(yè)單位與企業(yè)性質(zhì)不同，它們的內(nèi)部控制規(guī)范當(dāng)然不同，應(yīng)當(dāng)有各自的特色。行政事業(yè)單位的經(jīng)費來自于財政資金，是人民的血汗錢，應(yīng)當(dāng)通過加強內(nèi)控保證資金安全，提高資金使用效益。行政事業(yè)單位受托于全體人民，管理著公共事務(wù)，致力于實現(xiàn)社會整體的公共利益，應(yīng)當(dāng)通過加強內(nèi)控提高公共服務(wù)的效率和效果。行政事業(yè)單位有管理公共事務(wù)的權(quán)力，不受監(jiān)督的權(quán)力極易產(chǎn)生腐敗，應(yīng)當(dāng)通過加強內(nèi)控形成制衡和內(nèi)部監(jiān)督，防范舞弊和預(yù)防腐敗。因此行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施應(yīng)當(dāng)更完整、更有力。修訂《行政事業(yè)規(guī)范》時，應(yīng)當(dāng)把要求更高、更嚴(yán)，作為修訂的思路。

二、應(yīng)當(dāng)增加成本效益原則

《企業(yè)內(nèi)控規(guī)范》列出的內(nèi)部控制原則有全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則五項，《行政事業(yè)規(guī)范》列出的內(nèi)部控制原則只有前面四項，刪去了成本效益原則。

成本效益原則是指“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效的控制”。行政事業(yè)單位管理著國有資產(chǎn)，使用著財政資金，應(yīng)當(dāng)對國家、對人民負(fù)責(zé)，所以也應(yīng)當(dāng)遵守成本效益原則，注意節(jié)約開支、節(jié)約成本，注意提高資金使用效益，提高公共服務(wù)的效率和效果。

行政事業(yè)單位與企業(yè)的不同之處在于，行政事業(yè)單位承擔(dān)著管理公共事務(wù)的責(zé)任，必須有效地配置公共資源，以實現(xiàn)全民的公共利益。因此修訂《行政事業(yè)規(guī)范》增加成本效益原則時，其表述應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的不同，應(yīng)指出行政事業(yè)單位要注意提高資金使用效益，即經(jīng)濟效益;更要注意提高公共服務(wù)的效率和效果，即社會效益。當(dāng)經(jīng)濟效益與社會效益發(fā)生矛盾時，經(jīng)濟效益應(yīng)當(dāng)服從社會效益。

三、單位層面內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)增加文化建設(shè)等內(nèi)容

單位層面內(nèi)部控制也叫內(nèi)部環(huán)境，它是單位實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。如果不重視單位層面的內(nèi)部控制建設(shè)，只抓業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，那是舍本逐末。單位層面的內(nèi)部控制是基礎(chǔ)、是根基、是全局，是業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。因此要建立高要求、高質(zhì)量的內(nèi)部控制，首先要建立高要求、高質(zhì)量的單位層面內(nèi)部控制。筆者從這個角度出發(fā)，對修訂單位層面內(nèi)部控制提出若干建議。

1.應(yīng)當(dāng)有加強文化建設(shè)的內(nèi)容?！镀髽I(yè)內(nèi)控規(guī)范》對企業(yè)文化建設(shè)提出了要求，那么，什么是行政事業(yè)單位文化？它是單位在工作實踐中逐步形成的，是整體團隊所認(rèn)同遵守的價值觀、工作理念和社會責(zé)任感，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。單位的文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)與單位的工作有機結(jié)合，融入工作的全過程。單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在單位的文化建設(shè)中，發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用。文化建設(shè)在單位的工作中發(fā)揮重要的作用，忽視文化建設(shè)的單位，人心渙散，是不可能真正做好內(nèi)部控制的。《行政事業(yè)規(guī)范》應(yīng)當(dāng)在單位層面內(nèi)部控制這一章中，增加文化建設(shè)的內(nèi)容。

2.應(yīng)當(dāng)豐富人力資源管理方面的內(nèi)容。《行政事業(yè)規(guī)范》在單位層面內(nèi)部控制這一章中，涉及人力資源管理，只談到要對關(guān)鍵崗位工作人員和會計人員加強管理，沒有強調(diào)人力資源管理的重要性，沒有系統(tǒng)、完善地提出加強人力資源管理（包括引進、開發(fā)、使用、退出）的要求和方法。今后在修訂時，似應(yīng)在規(guī)范中提出加強人力資源管理的要求，體現(xiàn)干部人事制度改革的方向，包括堅持德才兼?zhèn)?、以德為先的干部選拔標(biāo)準(zhǔn)，完善干部考核評價制度，改進競爭性選拔干部辦法等。

3.應(yīng)當(dāng)強調(diào)內(nèi)部審計的重要性。內(nèi)部審計可以檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，提出改進建議。內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制有效性的保障機制，加強內(nèi)部審計，是完善單位內(nèi)部控制的一項基礎(chǔ)性工作。目前，不少行政事業(yè)單位內(nèi)部審計部門缺乏獨立性、權(quán)威性，有的歸會計部門管，人員少，權(quán)限小，被動地做些財務(wù)審計和經(jīng)濟責(zé)任審計。因此《行政事業(yè)規(guī)范》應(yīng)當(dāng)強調(diào)內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的重要性，提高它的地位，發(fā)揮它的作用。

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[3]王留強.行政事業(yè)單位內(nèi)部規(guī)范（試行）解讀.周口師范學(xué)院學(xué)報，2013

[4]白雪迪，張慶龍.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范問題與建議.中國內(nèi)部審計，2013

篇9

每年在上年末和本年初,審計機關(guān)要對上年完成的全部審計項目和專項審計調(diào)查情況進行全面總結(jié),重點是審計查出問題分類,以及此類問題發(fā)生在何單位。對那些內(nèi)部控制不健全、幾次審計都發(fā)生違紀(jì)問題的單位要特別關(guān)注,一般要將這樣的單位再納入本年的審計計劃。除對上年的審計情況進行總結(jié)外,還可以組織調(diào)研選擇有關(guān)部門、單位進行分類調(diào)研,與單位領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)負(fù)責(zé)人座談?wù){(diào)研財政財務(wù)收支情況,探討加強財務(wù)管理、提高資金效益的措施。在認(rèn)真梳理總結(jié)和調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,初步擬定本年度審計計劃草案。從當(dāng)前的審計工作來看,一般有財政預(yù)算執(zhí)行審計、企業(yè)審計、專項資金審計、行政事業(yè)單位財務(wù)收支審計、金融審計和經(jīng)濟責(zé)任審計等審計項目。從一般意義上分析,以下情況的單位在制定審計計劃時應(yīng)予以關(guān)注:財政預(yù)算資金量大、有預(yù)算資金分配權(quán)和下屬單位多的部門;與群眾切身利益關(guān)系密切的重點專項資金,如城鎮(zhèn)居民最低生活保障金、失業(yè)保險基金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、資源環(huán)保建設(shè)資金等;行政事業(yè)性收費多、具有罰沒職能的行政執(zhí)法機關(guān);財政資金投入較多的國家重點建設(shè)項目;群眾普遍關(guān)注的、與群眾生活直接相關(guān)的事業(yè)單位,如醫(yī)院、學(xué)校等;以前年度審計中查出問題較多、屢查屢犯的部門單位;群眾反映較大、反映財務(wù)問題較集中的部門單位。

二、年度項目計劃要與方方面面的計劃相銜接

編制好年度審計項目計劃要做好與各種規(guī)劃計劃的銜接。一是做好與審計機關(guān)內(nèi)部的五年規(guī)劃的銜接。編制年度審計項目計劃,要做好與“十一五”審計規(guī)劃的銜接。要服從五年規(guī)劃的要求。五年規(guī)劃是審計機關(guān)中長期發(fā)展規(guī)劃,年度計劃要服從服務(wù)于五年規(guī)劃。二是要做好與政府年度工作計劃的銜接。包括政府工作報告、國民經(jīng)濟和社會發(fā)展報告、財政預(yù)算執(zhí)行情況報告所規(guī)劃的年度工作。既要聽取三個報告對審計工作的直接要求,也要從報告規(guī)劃的重點工作中,探尋審計項目年度工作重點。三是要與經(jīng)濟責(zé)任審計計劃相銜接。經(jīng)濟責(zé)任審計計劃是由組織部門下達的。審計機關(guān)在編制年度審計項目計劃時,要注意與經(jīng)濟責(zé)任審計項目不要重復(fù),能結(jié)合的盡量結(jié)合,既節(jié)約審計資源,也減輕被審計單位負(fù)擔(dān)。四是要與上級安排的授權(quán)審計項目相銜接。上級安排的項目要盡早下達,地方審計機關(guān)也要主動與上級審計機關(guān)聯(lián)系,爭取主動。五是要預(yù)留資源,以備臨時交辦項目。政府常有臨時性工作、突擊性工作交與審計部門,審計部門在安排全年工作計劃時,要充分考慮到這一點。結(jié)合貫徹落實地方黨委和上級審計機關(guān)工作會議精神,圍繞地區(qū)確定的本年中心工作和按照上級審計機關(guān)的工作重點,充分體現(xiàn)圍繞中心,突出重點。審計機關(guān)局務(wù)會確定的年度審計計劃,要報地方政府主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),報上一級審計機關(guān)備案,然后再有條不紊地組織開展全年的審計工作。

三、年度項目審計計劃安排要突出重點

年度項目審計計劃應(yīng)體現(xiàn)全面審計,突出重點。從當(dāng)前來看,審計任務(wù)越來越重,政府及社會公眾對審計的期望越來越高,而國家審計人力、物力資源相對薄弱,矛盾比較突出。在這種情況下,審計千萬不可眉毛、胡子一把抓,如果被審計項目和單位定得過多,加之地方政府委托項目的工作任務(wù)越來越多,審計人員少與審計工作量大的矛盾越加突出,審計時間難以保證,審計質(zhì)量也將難以保證,也必將加大審計成本,審計監(jiān)督的職能作用就難以得到充分發(fā)揮?；诖?筆者認(rèn)為:所謂“全面審計,突出重點”,凡是屬于審計法定范圍之內(nèi)部門單位和財政性資金,審計機關(guān)在制定審計項目時都應(yīng)考慮。審計項目安排既要考慮重點部門、重點領(lǐng)域、重點資金,抓住影響大、危害大、資金總量大的項目進行審計。審計署6號令《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》(試行)第五條規(guī)定,審計機關(guān)制定年度審計項目計劃時,應(yīng)當(dāng)考慮審計項目的時間、經(jīng)費和人員要求,為審計項目質(zhì)量控制提供保障。計劃安排的項目單位少一些,審計機關(guān)通過積極整合有限審計資源,能夠集中優(yōu)勢兵力打攻堅戰(zhàn),抓住重點項目,合理安排時間,注重計算機審計的應(yīng)用,審深審?fù)?力爭出成果,達到事半功倍的效果。

篇10

當(dāng)前，縣級審計機關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)相當(dāng)繁重，部分縣（區(qū)）審計機關(guān)已達到年度審計項目的三分之二以上，審計力量不足、審計任務(wù)過重、審計任務(wù)不均衡和計劃性亟待加強等問題影響了經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展和效能的發(fā)揮。為破解這一難題，該縣按照“突出重點，保證質(zhì)量”的要求，前置監(jiān)督關(guān)口，合理選擇審計對象，科學(xué)制定經(jīng)濟責(zé)任審計計劃，逐步加大監(jiān)督和防范效果更明顯的任中審計項目安排，在工作源頭上解決了審計任務(wù)不均衡問題。據(jù)統(tǒng)計，2005年縣鄉(xiāng)換屆以來，完成經(jīng)濟責(zé)任審計項目96個，占年度計劃的56%，年人均審計1.5個，查糾違規(guī)資金2.3億元，經(jīng)濟責(zé)任審計呈現(xiàn)出服務(wù)干部監(jiān)督管理需求和兼顧審計資源的特點，成效突出。

為促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，該縣充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任聯(lián)席會議的作用，由其牽頭制定年度計劃，提高經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)安排的嚴(yán)密性、嚴(yán)肅性和可行性。聯(lián)席會議規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟審計實行“逢離必審”、“任中抽審”，明確了四類必審對象，即：行政事業(yè)單位和國有企業(yè)中經(jīng)縣委確定，擬調(diào)整或已決定調(diào)整的干部；任期已達屆中或?qū)脻M的領(lǐng)導(dǎo)干部；群眾反映或組織掌握有關(guān)問題線索需要審計的干部；需上報上級表彰、獎勵的領(lǐng)導(dǎo)干部。按照四種必審對象的要求，在安排年度經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)時，有選擇地對四類干部進行重點監(jiān)督：一是任職時間較長而近期又未實施過審計的領(lǐng)導(dǎo)干部；二是掌管資金較多或在重要部門任職的領(lǐng)導(dǎo)干部；三是以前審計發(fā)現(xiàn)問題較多的領(lǐng)導(dǎo)干部；四是臨近退居二線的領(lǐng)導(dǎo)干部。審計對象確定后，編入全局年度計劃，根據(jù)自身工作實際提請組織部門委托?？紤]審計對象多、覆蓋面大的實際，該局在安排其他專業(yè)審計任務(wù)時，積極做好與經(jīng)濟責(zé)任審計銜接工作，實行經(jīng)濟責(zé)任審計與預(yù)算執(zhí)行審計、財政決算審計、行政事業(yè)單位財務(wù)收支審計、投資審計及專項資金審計相結(jié)合的“捆綁審計”，做到一次審計，滿足多種需要；在審計時限上，采取任期經(jīng)濟責(zé)任審計和任中審計相結(jié)合的方法，領(lǐng)導(dǎo)干部離任前，原則上審計全部任期，已進行年度審計的，只審未審年度，對審計發(fā)現(xiàn)重大問題的，進行追朔審計。通過源頭控制審計項目安排，整合了現(xiàn)有審計資源，有效避免了重復(fù)審計和項目打架現(xiàn)象，提高了經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量和成效。

二、強化組織實施，突出審計重點

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計涉及的領(lǐng)域?qū)?、政策性強，必須在全面審計的基礎(chǔ)上，突出重點，因此審計機關(guān)要統(tǒng)籌安排各項工作，抓好現(xiàn)場審計。該縣通過多年實踐，摸索出“力量上統(tǒng)一匹配，時間上統(tǒng)一步驟，審計上統(tǒng)一內(nèi)容，處理上統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)果上統(tǒng)一使用”的經(jīng)濟責(zé)任審計一體化審計模式，審計質(zhì)量、工作效率、結(jié)論落實工作得到同步提高。

“磨刀不誤砍柴功”，在開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作前，都組織周密詳盡的審前調(diào)查，并在分析研究的基礎(chǔ)上編制實施方案，力求做到五個明確，即明確審計目標(biāo)、內(nèi)容、重點、分工和步驟，在審計力量上不搞平均分派，堅持審計力量和審計重點相匹配。在審計內(nèi)容上突出八個重點，做到八查八看：一是查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況，看有無偷漏稅金現(xiàn)象；二是查任職初期和離任時的家底，看國有資產(chǎn)增減情況；三是查任期內(nèi)財政財務(wù)收支是否真實、合規(guī)、合法，看有無違反財經(jīng)紀(jì)律的問題；四是查任期內(nèi)國有資產(chǎn)的管理情況，看有無損失浪費問題；五是查任期內(nèi)債權(quán)債務(wù)是否真實，看有無虛報漏記問題；六是查任期內(nèi)農(nóng)民負(fù)擔(dān)是否合規(guī)合法，看有無亂加碼、亂集資、亂收費、亂罰款等加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題；七是查任期內(nèi)配發(fā)的辦公用品、通訊設(shè)備是否清理移交，看有無轉(zhuǎn)移、藏匿問題；八是查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀(jì)律和黨的方針政策情況，看決策有無失誤，有否給黨和國家造成重大損失,有無貪污受賄問題等。圍繞審計內(nèi)容，重點抓好內(nèi)部控制測評、貨幣資金盤庫、工作底稿編制和審計資料復(fù)核四個環(huán)節(jié)，同時做做四個結(jié)合，即查人與查事結(jié)合，由事及人，分清界定領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的責(zé)任；查帳與調(diào)查結(jié)合，豐富審計內(nèi)容，確保審計結(jié)論客觀公正；與常規(guī)審審計方法計結(jié)合，借鑒以前審計結(jié)果，提高工作效率；與發(fā)現(xiàn)案件結(jié)合，充分發(fā)揮審計在經(jīng)濟領(lǐng)域的懲處作用。在審計方法上，不拘形式，根據(jù)審計內(nèi)容特點，因地制宜采取適當(dāng)?shù)膶徲嫹绞?、方法，如財?wù)帳目審計與實物盤點核對、座談、走訪調(diào)查、受理舉報、調(diào)閱有關(guān)資料等方式相結(jié)合，全面細(xì)致地審清查透每一個審計事項。

為規(guī)范審計報告內(nèi)容和格式，該局制定了縣直部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府、國有企業(yè)三個報告模版，將審計范圍內(nèi)容、問題處理標(biāo)準(zhǔn)予以列示，指導(dǎo)審計操作，方便報告撰寫；同時強化綜合分析，實行審計組、科室、局業(yè)務(wù)會議三級綜合分析匯報制，堅持從制度、宏觀上提出解決和預(yù)防的建議、意見，為組織等有關(guān)部門利用審計成果提供可靠數(shù)據(jù)和依據(jù)。2005年以來，提交綜合報告、專題審計信息142篇次，縣領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)96篇，縣委、縣政府根據(jù)審計建議，出臺了關(guān)于規(guī)范政府非稅收入、業(yè)務(wù)招待費列支報銷、政府項目投資管理等辦法8項，促進了全縣財政財務(wù)管理水平的提高。