導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)思路，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

（一）共同參與，制定科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃。近年來，經(jīng)過與紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事等各成員單位的逐步協(xié)調(diào)一致，在確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃方面，我們形成了各成員單位共同參與的格局。每年由我們根據(jù)其他專業(yè)審計(jì)和歷年覆蓋情況，提出任中審計(jì)名單，與其他成員單位溝通后，交組織部門，連同離任審計(jì)名單，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組確定后,由組織部門統(tǒng)一向我局逐項(xiàng)下達(dá)審計(jì)委托書,納入我局年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃統(tǒng)籌安排。

（二）根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中查出的問題，加強(qiáng)成員單位間的交流和溝通。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過程中,我們對(duì)查出的問題及時(shí)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位溝通，充分利用各成員單位的優(yōu)勢(shì)，組織部門教育管理，紀(jì)檢監(jiān)察部門教育懲戒等。各成員單位把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作融入自身的日常工作之中，加強(qiáng)了相互之間的協(xié)調(diào)配合，形成合力，做到齊抓共管，加大了案件查處力度，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果及時(shí)利用。

（三）在確定審計(jì)事項(xiàng)時(shí),明確審計(jì)時(shí)限、范圍和重點(diǎn),做到有的放矢。針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，大部分領(lǐng)導(dǎo)干部任期時(shí)間較長(zhǎng),需要投入審計(jì)力量多，審計(jì)成本大的特點(diǎn)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組確定，我們一般都以被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在任或離任時(shí)最近三年為限，如有重大問題向以前年度延伸審計(jì)。審計(jì)中關(guān)注群眾反映強(qiáng)烈和紀(jì)委、組織部門要求審查的問題，這樣做重點(diǎn)突出，目標(biāo)明確。

（四）認(rèn)真做好審前調(diào)查工作,制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審前調(diào)查時(shí)，都要到組織、紀(jì)檢、財(cái)政等有關(guān)部門了解情況，收集被審計(jì)對(duì)象的背景，任職期間職責(zé)權(quán)限、單位情況、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況、個(gè)人廉政及有關(guān)部門檢查監(jiān)督的情況等。對(duì)收集的材料進(jìn)行歸納整理，認(rèn)真分析，確定審計(jì)目標(biāo)和實(shí)施步驟，編制審計(jì)實(shí)施方案，并把審計(jì)方案提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，大家進(jìn)行討論交流。這樣就為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體實(shí)施打下了基礎(chǔ),明確了審計(jì)方向。

（五）認(rèn)真取證,恰當(dāng)評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定與評(píng)價(jià)，是一件極嚴(yán)肅的事。因此,在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，我們對(duì)涉及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策背景證據(jù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的證據(jù)認(rèn)真取證，做到充分扎實(shí)。對(duì)未進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，對(duì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，對(duì)評(píng)價(jià)事項(xiàng)采取寫實(shí)手法，實(shí)事求是、客觀公正地反映。

二、注重成果運(yùn)用，切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督制約作用，是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)地位的有效途徑

我們每年向區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，都要將所審計(jì)的全部項(xiàng)目基本情況和主要問題歸納匯總制成表格，同時(shí)報(bào)送主要領(lǐng)導(dǎo)，區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用。

篇2

高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指干部任職前后，對(duì)其所在單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、收益性的評(píng)估，從而評(píng)價(jià)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。開展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于從源頭預(yù)防高校領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗，加強(qiáng)高校的行政管理水平，促使領(lǐng)導(dǎo)干部依法辦事，保障高校健康有序發(fā)展。加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)施，在現(xiàn)有審計(jì)水平的基礎(chǔ)上進(jìn)一步優(yōu)化是我們應(yīng)當(dāng)思考的問題。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雖已實(shí)行多年，但在執(zhí)行審計(jì)工作過程中，仍然存在著一定的問題。我們應(yīng)針對(duì)現(xiàn)有問題、提出應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)：一是審計(jì)機(jī)關(guān)受人力、物力制約。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，其中涵蓋了國(guó)家和學(xué)校決策部署的執(zhí)行情況，以及與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的管理水平等內(nèi)容。但國(guó)家機(jī)關(guān)的審計(jì)工作受到人力、物力等方面的制約，缺乏工程管理、投資、金融等方面的專業(yè)技術(shù)人才，專業(yè)審計(jì)人員中能熟練掌握法律、計(jì)算機(jī)的人才很少，審計(jì)機(jī)關(guān)的整體審計(jì)力量有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。二是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋還需一定的時(shí)間。我國(guó)的高校遍布全國(guó)各地且數(shù)量眾多，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋需要大量的審計(jì)資源與之相匹配。而現(xiàn)階段我國(guó)的審計(jì)資源與審計(jì)對(duì)象相比，明顯體現(xiàn)匱乏狀態(tài)。在現(xiàn)有條件下，我們急需探究科學(xué)的統(tǒng)籌方法，合理配置審計(jì)人員，最大限度地挖掘?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)的潛力，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，提高審計(jì)效率，探索切實(shí)可行的審計(jì)全覆蓋路徑，推動(dòng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋進(jìn)程。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)優(yōu)化進(jìn)程

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是提高工作效率、促進(jìn)各門領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)自律、完善部門職能。我們應(yīng)改進(jìn)目前工作中存在的問題，并從以下幾方面入手優(yōu)化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作：

（一）實(shí)現(xiàn)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋

隨著高校擴(kuò)招的進(jìn)行，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容日益增多，我們應(yīng)有效合理的分配審計(jì)資源，運(yùn)用新技術(shù)和新方法提高審計(jì)效率。首先，在高校內(nèi)部針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最大、控制力度相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)加大審計(jì)力度，其它環(huán)節(jié)合理安排審計(jì)資源，將高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作覆蓋到每一工作流程中，使不符合要求的經(jīng)濟(jì)行為、有損國(guó)家利益的行政行為得到遏制。其次，將審計(jì)對(duì)象有重點(diǎn)的分類，建立數(shù)據(jù)庫，將個(gè)人資料、任職情況等登記并實(shí)現(xiàn)時(shí)時(shí)更新。在此過程中，遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，對(duì)單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的部門或分支機(jī)構(gòu)實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)督。例如：校辦企業(yè)，校內(nèi)二級(jí)單位等要以重要控制活動(dòng)為線索進(jìn)行全覆蓋審計(jì)。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋要追求審計(jì)|量，而非審計(jì)數(shù)量。

（二）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的完善要與外部審計(jì)相結(jié)合。高校的審計(jì)工作也可以為分內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)校內(nèi)各部門財(cái)務(wù)收支、固定資產(chǎn)管理、物資采購(gòu)、建設(shè)修繕項(xiàng)目等的審計(jì)，審計(jì)結(jié)果對(duì)學(xué)校最高領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)；而對(duì)于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的財(cái)務(wù)審計(jì)，則是由上級(jí)管理部門委托獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的。作為高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有效利用審計(jì)資源，與外部審計(jì)部門加強(qiáng)溝通降低雙方的審計(jì)成本，提高效率，互相利用審計(jì)結(jié)果，避免重復(fù)審計(jì)。

（三）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容應(yīng)有所擴(kuò)充

以往的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注重審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)行為、行政行為的合法性、合規(guī)性。而對(duì)于審計(jì)對(duì)象的教育服務(wù)產(chǎn)出及社會(huì)效益沒有過多的考慮。我們應(yīng)在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，加入衡量高校任職人員的述職能力的內(nèi)容。針對(duì)不同崗位的審計(jì)對(duì)象，其審計(jì)內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。例如：對(duì)高校院系領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，單純地審計(jì)經(jīng)費(fèi)使用情況、經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否合理等顯然是不夠的，應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的效益考核。作為院系領(lǐng)導(dǎo)、學(xué)科帶頭人，是否帶領(lǐng)組織成員提供了有效的教育服務(wù)、所做出的教育服務(wù)產(chǎn)生的社會(huì)效益是否達(dá)到了職位要求等。

（四）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要優(yōu)化環(huán)境

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促使領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔奉公、認(rèn)真履行工作職責(zé)的措施。各大高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從思想上轉(zhuǎn)變對(duì)審計(jì)的抵觸心理，加大宣傳力度，將審計(jì)工作的重要性落到實(shí)處。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的執(zhí)行過程是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉獵面廣、工作量大，需要各部門工作人員的大力支持。學(xué)校應(yīng)通過?？⒕W(wǎng)站等多方面渠道進(jìn)行思想教育工作，統(tǒng)一思想，明確審計(jì)工作的必要性和重要性，同時(shí)引導(dǎo)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部自律、自強(qiáng)、主動(dòng)配合。

綜上所述，高校辦學(xué)規(guī)模較大，資金量較多，只有將內(nèi)外部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來提高高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，才能更好的發(fā)揮高校的社會(huì)職能，進(jìn)一步促進(jìn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展。我們要從完善審計(jì)工作的思路出發(fā)，探究審計(jì)工作的精髓，為逐步完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)：

[1]張曉紅.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)優(yōu)化思路分析[J].管理方略，2009（5）：51-52.

篇3

本文作者：韓利琴工作單位：浙江樂清農(nóng)村合作銀行

(一)轉(zhuǎn)變思維方式，拓寬審計(jì)思路現(xiàn)階段領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)違法行為越來越具有隱敝性，采用常規(guī)的審計(jì)方法較難發(fā)現(xiàn)問題，因此審計(jì)方法也要與時(shí)俱進(jìn)，不斷探索新思路、新方法，轉(zhuǎn)變?cè)械乃季S方式，拓寬審計(jì)思路，不斷開創(chuàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的新局面屯.隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不深化，這就要求審計(jì)人員不僅要精通財(cái)務(wù)、貸款、計(jì)算機(jī)、法律等業(yè)務(wù)知識(shí)，還要善于溝通，特別是項(xiàng)目主審，審計(jì)組進(jìn)駐前要召開被審計(jì)單位的相關(guān)人員座談會(huì)，這是雙方良好的開端"通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，實(shí)施流程控制和動(dòng)態(tài)跟蹤，將不合規(guī)行為抹殺在萌芽狀態(tài);審計(jì)組進(jìn)駐時(shí)在被審計(jì)對(duì)象單位張貼審計(jì)告示，提高監(jiān)督力和審計(jì)的威攝力"要求被審計(jì)對(duì)象及其家庭成員填寫個(gè)人信用報(bào)告查詢授權(quán)書，通過征信系統(tǒng)打印被審計(jì)對(duì)象及其家庭成員的信用報(bào)告，充分反映被審計(jì)對(duì)象及其家庭成員的負(fù)債情況和個(gè)人房產(chǎn)明細(xì)、信用等情況，將信用報(bào)告內(nèi)容與被審計(jì)對(duì)象實(shí)際收人情況對(duì)比，可以從某一方面可以發(fā)映被審計(jì)對(duì)象的廉潔自律的情況"(二)探索創(chuàng)新，突出審計(jì)重點(diǎn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部提任、離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)辦和審批的貸款，大額費(fèi)用支出，固定資產(chǎn)租出、租入、購(gòu)置等，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)情況及個(gè)人任期內(nèi)考核結(jié)果、廉潔自律狀況、任期內(nèi)轄內(nèi)案件情況等，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合，對(duì)被審計(jì)對(duì)象經(jīng)辦或?qū)徟馁J款余額按大小進(jìn)行排序，前十大貸款戶必查，不良責(zé)任貸款檢查1%，不但對(duì)貸款資金手續(xù)的合規(guī)合法性進(jìn)行檢查，并追蹤貸款資金流向，對(duì)抽查的貸款部分進(jìn)行上門核對(duì)，核實(shí)貸款真實(shí)性;對(duì)百元貸款收息率、不良貸款比率、投資理財(cái)業(yè)務(wù)、國(guó)際業(yè)務(wù)、債券業(yè)務(wù)等開展效益評(píng)價(jià)，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，不斷規(guī)范和完善審計(jì)方法"切實(shí)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部費(fèi)用權(quán)、人事權(quán)、貸款權(quán)的監(jiān)控，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為人才選拔和薪酬激勵(lì)等方面的作用"逐步完善領(lǐng)導(dǎo)干部的動(dòng)態(tài)管理，具體通過談心、家訪等方式了解領(lǐng)導(dǎo)干部八小時(shí)以外的生活情況，重點(diǎn)排查九種人，并建立動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，及時(shí)掌握實(shí)時(shí)情況"。強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用以簡(jiǎn)報(bào)的形式通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的情況，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出的有關(guān)問題，及時(shí)追究有關(guān)人員的責(zé)任，并加大問責(zé)力度，及時(shí)發(fā)整改意見書給被審計(jì)單位，并跟蹤整改確保整改落實(shí)到位;對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題及時(shí)報(bào)告給董事會(huì)同時(shí)向監(jiān)事會(huì)發(fā)起監(jiān)督建議書，全方位提升監(jiān)督效果;對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告納人被審計(jì)對(duì)象的人事檔案，將其作為考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果信息共享"平時(shí)通過對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)進(jìn)行匯總、整理、分析、總結(jié)，注重實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累，認(rèn)真查找經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出重點(diǎn)審計(jì)范圍及改進(jìn)意見，為下次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)打好基礎(chǔ)，逐步提升和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)"。

完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法進(jìn)一步細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則，修訂5任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法6和5經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)計(jì)分表6，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，改進(jìn)審計(jì)流程，規(guī)范審計(jì)內(nèi)容"對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部整體評(píng)分值時(shí)，給業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)情況得分賦予4%權(quán)重、經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)得分賦予占2%權(quán)重，內(nèi)控管理評(píng)價(jià)得分賦予4%權(quán)重，據(jù)此最終得出綜合得分值，得分值在9分以上(含)履職情況為優(yōu)秀、8(含)一9分為良好、7(含)一8分為中、6(含)一7分為一般、6分以下為差"通過業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)效益、內(nèi)控管理等三個(gè)方面考核，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職評(píng)價(jià)采取定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的工作方法，使評(píng)價(jià)指標(biāo)能更客觀地反映被審計(jì)對(duì)象履職情況和內(nèi)控管理情況"1、業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)"業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)完成情況是指根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部任期前與上任后的存款、貸款、市場(chǎng)份額對(duì)比，增長(zhǎng)率是否超過系統(tǒng)內(nèi)的平均水平"業(yè)務(wù)發(fā)展速度評(píng)價(jià)分為較快、一般、較緩三檔，評(píng)價(jià)為較快得分為9分、一般得分為8分、較緩得分為7分"例如某支行陳XX同志的業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)，截至211年12月末，各項(xiàng)存款余額92386萬元，比29年12月末增加4987萬元，增長(zhǎng)116.98%;貸款余額8895萬元，比29年12月末增加5699萬元，增長(zhǎng)135.58%;211年12月末市場(chǎng)份額為45.29%，比年初上升了4.31個(gè)百分點(diǎn)，比29年12月上升了5.31個(gè)百分點(diǎn)，增幅高于全行6.63個(gè)百分點(diǎn);該支行存貸款業(yè)務(wù)發(fā)展速度相對(duì)輪決"2、經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)"經(jīng)營(yíng)效益是從百元貸款收息率、不良貸款率、收人成本比率、資本收益率等4個(gè)指標(biāo)年度增長(zhǎng)率來看"經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)分為較快、一般、較緩三檔，評(píng)價(jià)為較快得分為9分、一般得分為8分、較緩得分為7分"例如:陳XX同志在某支行任職期間，211年利潤(rùn)總額4735.93萬元，比29年增盈213萬元;百元貸款收息率8.37%，比29年度增長(zhǎng).18%;不良貸款率.47%，比29年度下降.45%;收人成本比率125.92%，比29年度增長(zhǎng)33.68%;資本收益率15.7%，比2(刃年度增長(zhǎng)33.68%，該支行經(jīng)營(yíng)效益增長(zhǎng)速度逐年加快"3、內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)"內(nèi)控管理通過綜合管理、信貸業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等七個(gè)項(xiàng)目來評(píng)價(jià)，每個(gè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)計(jì)分表總分為1分，評(píng)價(jià)內(nèi)容包括內(nèi)部控制環(huán)境(25分)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估(15分)、內(nèi)部控制措施(4分)、信息交流與反饋(1分)、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正(1分)，制訂評(píng)價(jià)內(nèi)容中每一細(xì)項(xiàng)的評(píng)價(jià)要點(diǎn)和評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)分值，根據(jù)經(jīng)被審計(jì)對(duì)象確認(rèn)無異議的審計(jì)記錄單在評(píng)分表上標(biāo)注扣分理由打出實(shí)際得分，再通過權(quán)重得出內(nèi)控管理最終得分"例如某支行陳XX同志的內(nèi)控管理評(píng)價(jià)最終得分88.25分(限于篇幅，七個(gè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)計(jì)分表及具體計(jì)算過程略)"(見表l)通過上述的計(jì)算，某支行陳XX同志得到的綜合分值為業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)4%*9+經(jīng)營(yíng)效益2%*9+內(nèi)控管理4%*88.25=89.3分，履職情況為良好，被審計(jì)對(duì)象出色的完成了受托責(zé)任"通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)內(nèi)部控制狀況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的綜合測(cè)試和評(píng)價(jià)，以定量為主，定性為鋪的評(píng)價(jià)方法更符合客觀性和公正性原則，有利于人事考核和人事任命制度的改革"同時(shí)，相關(guān)部門采納審計(jì)建議，不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部考核撥任用相結(jié)合的機(jī)制、加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督的制度化建設(shè)"總之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作影響面廣、責(zé)任重大，內(nèi)部審計(jì)部門要緊緊圍繞農(nóng)村合作銀行發(fā)展的中心，創(chuàng)新審計(jì)理念和思路，不斷規(guī)范和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在促進(jìn)和完善金融系統(tǒng)的健康運(yùn)行中的免疫系統(tǒng)功能"。

篇4

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）02-0-02

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念及意義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有審計(jì)工作的一般特點(diǎn)，同時(shí)還具有其獨(dú)特性，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)的工作要求不同。由于涉及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)，因此在實(shí)施審計(jì)時(shí)，需要特別講求政策，對(duì)審計(jì)人員的政策水平要求高。要求審計(jì)人員不僅要熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)，而且要掌握黨的路線、方針、政策，經(jīng)濟(jì)工作中心和重點(diǎn)，地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的思路，了解干部管理和監(jiān)督政策和制度。在審計(jì)的過程中，必須遵循依法審計(jì)和實(shí)事求是的原則。

（二）審計(jì)的立項(xiàng)依據(jù)不同。常規(guī)審計(jì)的立項(xiàng)依據(jù)除審計(jì)法規(guī)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以自行確定審計(jì)項(xiàng)目。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)主要是組織、紀(jì)檢、監(jiān)察部門的審計(jì)提請(qǐng)或委托，并經(jīng)政府主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)實(shí)施的，其審計(jì)服務(wù)的對(duì)象是干部監(jiān)督部門。

（三）審計(jì)的目的不同。常規(guī)審計(jì)的對(duì)象一般指被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)活動(dòng)，財(cái)產(chǎn)實(shí)物經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和有效性。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是指各級(jí)地方黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)有企業(yè)法定代表涉及的經(jīng)濟(jì)決策活動(dòng)、財(cái)政財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，以及監(jiān)督和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作出客觀評(píng)價(jià)。

（四）審計(jì)的時(shí)間跨度不同。常規(guī)審計(jì)的時(shí)間跨度與會(huì)計(jì)年度相一致，一般為一個(gè)預(yù)算年度或會(huì)計(jì)年度。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職期限相一致，其時(shí)間跨度可以分為3年，5年，甚至更長(zhǎng)的年份。

二、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不足和問題

近年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已成為基層審計(jì)機(jī)關(guān)一項(xiàng)主要任務(wù)，并由離任審計(jì)逐步轉(zhuǎn)入任中審計(jì)，該項(xiàng)工作推進(jìn)正處于一個(gè)關(guān)鍵時(shí)期，但目前還存在審計(jì)結(jié)果利用率低，審與用之間“兩張皮”等問題。無論是實(shí)施該項(xiàng)審計(jì)的主體還是審計(jì)對(duì)象均存在亟待改進(jìn)的地方。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在的不足。

1.方法傳統(tǒng)，內(nèi)容單一，廣度和深度有待加強(qiáng)。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要采用公告審計(jì)，查閱，座談，審計(jì)公示等方法，對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)基本收支平衡，調(diào)查，評(píng)價(jià)上。對(duì)單位的負(fù)債，專項(xiàng)資金擠占挪用，損失浪費(fèi)等問題缺少具體的量化、對(duì)比和分析。

2.審計(jì)不能滿足任務(wù)要求。一方面審計(jì)人員不足，審計(jì)力量薄弱，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間緊，任務(wù)重，無法滿足審計(jì)任務(wù)的要求，導(dǎo)致審計(jì)工作被動(dòng)應(yīng)付。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及范圍廣，要求審計(jì)人員不僅要有熟練的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還應(yīng)該掌握黨和國(guó)家方針政策，地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路，熟悉法律，金融等相關(guān)知識(shí)，具有較強(qiáng)的綜合分析能力。

3.評(píng)價(jià)體制不健全，責(zé)任難界定。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，細(xì)化和完善責(zé)任界定不明確，特別是地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)、黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，沒有出臺(tái)各自不同的評(píng)價(jià)體制完善不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)辦法。加之，審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。難以保證評(píng)價(jià)質(zhì)量。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任對(duì)象存在的主要問題。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果看，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)能努力完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，但都不同程度地存在違規(guī)違紀(jì)問題，有些問題還比較嚴(yán)重，且?guī)в衅毡樾?、傾向性特點(diǎn)，有的問題屬屢查屢犯。

1.決算不實(shí)，收支違規(guī)現(xiàn)象仍比較突出。存在虛報(bào)收入，預(yù)算虛假平衡問題。財(cái)政收支缺口大，可用財(cái)力匱乏。虛增收入、搞虛假平衡，不僅使上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付不能及時(shí)到位，而且又加大了下一年收入任務(wù)，形成惡性循環(huán)，造成了一定的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

2.費(fèi)用控制不嚴(yán)，招待費(fèi)超支現(xiàn)象普遍。財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念不強(qiáng)，財(cái)政預(yù)算管理措施執(zhí)行不到位。近幾年來，為加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理，財(cái)政部門先后出臺(tái)了一系列預(yù)算管理、會(huì)計(jì)改革措施，取得了一定的效果，但有些方面仍沒有執(zhí)行到位。如亂收費(fèi)、預(yù)算外收入未上繳專戶、未按規(guī)定進(jìn)行政府采購(gòu)、擅自處置國(guó)有資產(chǎn)、公款私存、欠繳稅費(fèi)、不合規(guī)票據(jù)入賬等問題屢禁不止。

三、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思路及對(duì)策

審計(jì)分析認(rèn)為，片面追求政績(jī)虛增指標(biāo)，是造成會(huì)計(jì)信息失真的前提條件?？捎秘?cái)力不足，支出控制不力是形成上述問題的主要原因。而內(nèi)部管理松弛，外部監(jiān)督不力，則是導(dǎo)致違規(guī)違紀(jì)問題多發(fā)的重要因素。領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，制度約束乏力，則是違規(guī)違紀(jì)屢禁不止的內(nèi)在根源。

（一）建立健全“先審后離”制度，強(qiáng)化任期輪審制度。應(yīng)逐步建立以任中審計(jì)為主、離任審計(jì)為輔，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期內(nèi)輪審的審計(jì)模式。建立領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度，是健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的內(nèi)在要求。領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度的建立和實(shí)施，不能簡(jiǎn)單、硬性地要求對(duì)所有領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期內(nèi)輪審或“逢離必審”，應(yīng)有計(jì)劃地選擇一批重點(diǎn)地區(qū)、部門和單位的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任中審計(jì)，力爭(zhēng)做到在新一屆黨委和政府任期內(nèi)對(duì)上述領(lǐng)導(dǎo)干部輪審一遍。

（二）加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理，審計(jì)內(nèi)容應(yīng)有針對(duì)性。一方面，要加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，建立被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫，全面了解和掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的基本情況，按照被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作崗位性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的復(fù)雜程度等因素，對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類管理，科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的年度計(jì)劃。另一方面，要堅(jiān)持全面審計(jì)，不僅要審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，還應(yīng)包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的程度帶來的經(jīng)濟(jì)效益，社會(huì)效益，重點(diǎn)審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，合法性。其次，還要審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，重點(diǎn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的監(jiān)督要求，廉政建設(shè)的執(zhí)行情況。同時(shí)，要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，統(tǒng)籌考慮審計(jì)資源和干部管理監(jiān)督的需要，通過加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理和創(chuàng)新組織方式，切實(shí)加大對(duì)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)力度，在確定審計(jì)數(shù)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)量力而行，做到依法審計(jì)，確保質(zhì)量。

篇5

一、以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理念

（1）以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，探索領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，涉及對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評(píng)價(jià)，作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的法定部門，審計(jì)機(jī)關(guān)必須探索建立一套績(jī)效評(píng)價(jià)體系。要將被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)狀況，以其期初為基數(shù)，進(jìn)行逐年比較，描繪其變動(dòng)趨勢(shì)，從而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。（2）建立外部人才專家資料庫，提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。時(shí)代在發(fā)展，審計(jì)環(huán)境也在變化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也會(huì)碰到越來越多的新問題，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中涉及對(duì)某些事項(xiàng)的評(píng)價(jià)、環(huán)境影響的評(píng)價(jià)、特定資產(chǎn)的評(píng)估、項(xiàng)目可行性評(píng)估等，僅依靠目前審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)已無法作出定量或定性的專業(yè)判斷和分析。難以取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能使作出的審計(jì)結(jié)論隱藏審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)可以聘請(qǐng)某一領(lǐng)域中具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人和單位提供專業(yè)服務(wù)，充分整合外部專業(yè)力量參與國(guó)家審計(jì)工作，以保證及時(shí)完成審計(jì)任務(wù)。利用外部人才專家?guī)爝@個(gè)載體，既可以宣傳審計(jì)，為審計(jì)工作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，又可以彌補(bǔ)目前審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的缺陷，提高工作效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)、問效的工作機(jī)制，更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的作用。創(chuàng)新審計(jì)理念也就是在創(chuàng)新審計(jì)思路，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中要以被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間管理使用的全部資金走向?yàn)橹骶€，關(guān)注全部政府性資金的管理、分配、使用環(huán)節(jié)，關(guān)注社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的指標(biāo)和取得指標(biāo)而付出的成本與代價(jià)，從而對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)作出客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)。對(duì)一些損害群眾利益，浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)，不顧資源與環(huán)境承受能力，片面追求發(fā)展速度，一味追求政績(jī)的行為，予以問責(zé)。利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席制度，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和黨內(nèi)談話、述職述廉等制度結(jié)合起來，建立起結(jié)果通報(bào)制度、結(jié)果整改監(jiān)督機(jī)制。

二、審計(jì)方法創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作現(xiàn)代化、科學(xué)化和規(guī)范化

（1）實(shí)行審前公告，審計(jì)組與被審計(jì)單位互相監(jiān)督。審前公告內(nèi)容包括審計(jì)實(shí)施范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)紀(jì)律、審計(jì)組組長(zhǎng)及成員姓名、舉報(bào)監(jiān)督電話等。審計(jì)組在審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)單位的同時(shí)，要在被審計(jì)單位醒目的位置張貼審前公告。通過這一舉措可以主動(dòng)接受公眾對(duì)審計(jì)工作和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，進(jìn)一步提高審計(jì)透明度，同時(shí)也可拓寬審計(jì)信息源，為審計(jì)提供線索。（2）采取查賬與調(diào)查相結(jié)合的方法，拓寬審計(jì)渠道，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前要向組織、人事、紀(jì)檢、財(cái)政、等部門了解被審計(jì)單位及被審計(jì)對(duì)象的有關(guān)情況，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，通過座談等方式分別聽取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄。要通過召開座談會(huì)、通報(bào)會(huì)、個(gè)別走訪等形式，廣泛發(fā)動(dòng)群眾，拓展取證渠道；充分利用相關(guān)部門的檢查結(jié)果等資料，確定重點(diǎn)，對(duì)群眾舉報(bào)反映的經(jīng)濟(jì)問題一一核實(shí)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，推進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)工作的融合運(yùn)用，拓寬審計(jì)視野?，F(xiàn)在在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，已普遍利用審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施軟件，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和分析，確定審計(jì)疑點(diǎn)，使審計(jì)人員能夠更加高效地獲取強(qiáng)有力的審計(jì)證據(jù)，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量奠定合理基礎(chǔ)。同時(shí)也要加快對(duì)于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的探索，以便及時(shí)、全面、便捷地了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，大幅提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)質(zhì)的飛躍。（4）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果整改情況進(jìn)行落實(shí)，提高審計(jì)成果利用水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用和效果如何，很大程度取決于審計(jì)成果的落實(shí)情況。被審計(jì)單位應(yīng)將審計(jì)意見和建議的整改情況以書面形式，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察部門，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和黨內(nèi)談話、述職述廉等制度結(jié)合起來，建立起結(jié)果通報(bào)制度、結(jié)果整改監(jiān)督機(jī)制，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要作用得到體現(xiàn)。

作者：王曉宜單位：浙江省寧波市鎮(zhèn)海區(qū)審計(jì)局

篇6

1、審計(jì)實(shí)效性不強(qiáng)。

“先審計(jì)、后離任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)重要原則。一般來講，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，組織人事部門應(yīng)當(dāng)將其作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察任用、教育管理和年度考評(píng)的依據(jù)，同時(shí)將審計(jì)結(jié)果列入干部考核檔案。由于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所處環(huán)境的特殊性，目前大部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆換崗的時(shí)候進(jìn)行的，往往都是“先離任后審計(jì)”，即組織部門在考核任用干部時(shí)，沒有將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果作為干部任用的依據(jù)，用人與審計(jì)脫節(jié)。這種“馬后炮”式的審計(jì),給審計(jì)人員核實(shí)問題、搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實(shí)結(jié)論等帶來諸多不便，審計(jì)報(bào)告作為干部任用的依據(jù)作用也無從發(fā)揮。特別是對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問題，給追究責(zé)任帶來了困難。

2、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合不足。

⑴、財(cái)務(wù)收支是橋梁，責(zé)任到人是結(jié)果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)“審計(jì)法人、評(píng)價(jià)自然人”的活動(dòng)，它的著眼點(diǎn)是人，由事及人，單位或部門的財(cái)務(wù)收支，只是作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的橋梁和中介。因此開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，除按照財(cái)務(wù)收支的有關(guān)內(nèi)容及規(guī)定程序操作外，還必須將財(cái)務(wù)收支的結(jié)果進(jìn)行提煉和升華，要把審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)容和問題落實(shí)到領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人頭上，也就是李金華審計(jì)長(zhǎng)所說的：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是財(cái)務(wù)收支結(jié)果的人格化。

⑵經(jīng)濟(jì)責(zé)任和資金活動(dòng)的關(guān)系。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是圍繞“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”這條主線開展的，財(cái)務(wù)收支審計(jì)是以“資金活動(dòng)”為著眼點(diǎn)的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋財(cái)務(wù)收支，因而二者不能等同。目前干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)還處于摸索階段，只陷于對(duì)單位的收支審計(jì)，而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、決策、管理等內(nèi)容涉及較少。有限的審計(jì)資源難以應(yīng)付工作量日漸增大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”政策難以落實(shí)，審計(jì)工作思路和具體的審計(jì)技術(shù)方法面臨新挑戰(zhàn)。

3、審計(jì)力量不充沛。

石化街道財(cái)務(wù)審計(jì)科是“2塊牌子1套班子”，審計(jì)人員又是財(cái)務(wù)人員，在完成日常財(cái)務(wù)工作以后，再把精力投入到內(nèi)部審計(jì)工作。由于時(shí)間和自身建設(shè)的限制，可能對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量有一定的影響。

三、建議和意見

1、加大日常工作的協(xié)調(diào)力度。

⑴作為負(fù)責(zé)牽頭的組織部門，平時(shí)多與紀(jì)檢、審計(jì)等部門了解、溝通，并督辦工作進(jìn)展的情況；各事業(yè)單位、部門也要及時(shí)、準(zhǔn)確地將掌握的問題、工作進(jìn)展情況向組織部門報(bào)告，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)更突出、對(duì)問題的監(jiān)督更及時(shí)，形成對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督的效果。

⑵加大推行任期內(nèi)審計(jì)的力度。積極推行任中審計(jì)，有利于實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的及時(shí)性和連續(xù)性，變被動(dòng)為主動(dòng)，進(jìn)一步將監(jiān)督關(guān)口前移。要達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，必須要遵循兩點(diǎn)：一是通過任期內(nèi)的審計(jì)積累相關(guān)資料，在干部調(diào)任時(shí)盡快拿出審計(jì)意見，縮短調(diào)任時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間，以解決“審”、“任”的銜接困難；二是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。根據(jù)部門和領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況，引入現(xiàn)代技術(shù)手段，建立年度審計(jì)檔案，儲(chǔ)存、利用常規(guī)審計(jì)成果，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由“離任算賬”變?yōu)槟甓瓤己恕?/p>

篇7

二、現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的弊端及改進(jìn)思路

目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。黨政、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)普遍運(yùn)用的指標(biāo)量化計(jì)分法，將審計(jì)結(jié)果以直觀地分?jǐn)?shù)形式呈現(xiàn)，一定程度上解決了審計(jì)評(píng)價(jià)的主觀性問題。但是指標(biāo)量化計(jì)分法還存在諸多弊端：一是指標(biāo)量化計(jì)分法使用難度較大，指標(biāo)設(shè)置、權(quán)重分配、打分原則一般比較復(fù)雜；二是指標(biāo)體系建立難度較大，若指標(biāo)數(shù)量不能涵蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)領(lǐng)域，就會(huì)造成審計(jì)評(píng)價(jià)不完整；若各指標(biāo)設(shè)置不能充分考慮各行業(yè)、各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特色，就會(huì)造成審計(jì)評(píng)價(jià)不實(shí)用；三是指標(biāo)權(quán)重分配比較困難，對(duì)不同的指標(biāo)分配不同權(quán)重，沒有客觀的標(biāo)準(zhǔn)，不可避免主觀性和隨意性；四是指標(biāo)打分對(duì)審計(jì)人員堅(jiān)守獨(dú)立、公正的職業(yè)操守要求比較高。

鑒于現(xiàn)在審計(jì)評(píng)價(jià)體系的缺陷，本文構(gòu)建領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的思路是：借鑒限制理論將審計(jì)評(píng)價(jià)體系予以改進(jìn)，使審計(jì)評(píng)價(jià)體系更具權(quán)威性和可操作性，同時(shí)在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)確定上充分運(yùn)用調(diào)查法，逐項(xiàng)依次評(píng)價(jià)得出審計(jì)評(píng)價(jià)等次，克服標(biāo)準(zhǔn)固定缺乏科學(xué)性、評(píng)價(jià)含糊缺乏操作性等弊端，使評(píng)價(jià)結(jié)果更加客觀公正，最大限度地降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、限制理論在審計(jì)評(píng)價(jià)中的應(yīng)用

限制理論（Theory of Constraints，TOC）是由以色列學(xué)者伊利雅胡·高德拉特所發(fā)展出來的一種管理哲學(xué)，主張一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)隱含著簡(jiǎn)單化。即使在任何時(shí)間，一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)可能是由成千上萬的因素所組成。但是只有非常少的變量，稱為限制，它會(huì)限制（或阻礙）此系統(tǒng)達(dá)到更高的目標(biāo)。限制理論是一種“過失”決定論，給我們的啟示是：對(duì)“人格”的評(píng)價(jià)可以采取對(duì)影響“人格”的重要因素進(jìn)行分別評(píng)價(jià)的方法，根據(jù)對(duì)重要因素的評(píng)價(jià)等次推導(dǎo)對(duì)“人格”的評(píng)價(jià)結(jié)果，使“功勞”不能夠掩蓋“過失”，形成客觀、公正的評(píng)價(jià)結(jié)果。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系中，限制和制約審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的指標(biāo)只有可數(shù)的若干個(gè)，對(duì)各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，就能得出評(píng)價(jià)最終結(jié)果。構(gòu)建領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系就是從被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的過失入手，對(duì)照指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，逐一對(duì)指標(biāo)體系的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，有一個(gè)指標(biāo)評(píng)價(jià)為“不稱職”，則綜合評(píng)價(jià)為“不稱職”；評(píng)價(jià)均無“不稱職”，有一個(gè)指標(biāo)評(píng)價(jià)為“稱職”的，則綜合評(píng)價(jià)為“稱職”；評(píng)價(jià)均達(dá)到“優(yōu)秀”的標(biāo)準(zhǔn)，綜合評(píng)價(jià)為“優(yōu)秀”。

基于限制理論構(gòu)建的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，便于操作，有利于各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的理解和支持；具體指標(biāo)的選取重點(diǎn)突出、具有針對(duì)性，有利于審計(jì)人員作出明確、客觀、公正的審計(jì)評(píng)價(jià)；由于不用分配權(quán)重和打分，僅在指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定環(huán)節(jié)進(jìn)行等次分配，有利于審計(jì)人員避免經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷不足，造成評(píng)價(jià)結(jié)果主觀的問題。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的、可擴(kuò)充的，體現(xiàn)在根據(jù)不同審計(jì)對(duì)象選取不同定量指標(biāo)，同定性指標(biāo)組成被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，也可以根據(jù)被審計(jì)對(duì)象職權(quán)特性設(shè)置其它指標(biāo)，從而保證審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)性、真實(shí)性。

1.違紀(jì)違規(guī)定性評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)任職期間廉潔自律情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，一般對(duì)存在嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)情形的直接評(píng)價(jià)為“不稱職”。

2.目標(biāo)任務(wù)完成率。對(duì)上級(jí)下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)完成情況和圍繞重點(diǎn)開展工作、取得事業(yè)成果情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。計(jì)算公式：目標(biāo)任務(wù)完成率=年度目標(biāo)完成金額/年初目標(biāo)任務(wù)金額。

3.經(jīng)費(fèi)監(jiān)管到位率。對(duì)執(zhí)行法規(guī)、制度和標(biāo)準(zhǔn)，健全內(nèi)部控制，資金監(jiān)督管理情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。計(jì)算公式：經(jīng)費(fèi)監(jiān)管到位率=1-查出經(jīng)費(fèi)監(jiān)管不到位金額合計(jì)/審計(jì)期間收入支出總金額。

4.經(jīng)費(fèi)保障率。對(duì)經(jīng)費(fèi)保障情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。計(jì)算公式：基本經(jīng)費(fèi)保障率=經(jīng)費(fèi)撥款金額/按保障標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的撥款金額。

5.基層經(jīng)費(fèi)投入率。對(duì)基層經(jīng)費(fèi)投向投量情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。計(jì)算公式：基層經(jīng)費(fèi)投入率=任內(nèi)基層工作經(jīng)費(fèi)金額/任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收入總額。

6.負(fù)債建設(shè)率。對(duì)大項(xiàng)工程建設(shè)管理情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。計(jì)算公式：負(fù)債建設(shè)率=資金缺口金額/項(xiàng)目批準(zhǔn)投資總額。

7.裝備達(dá)標(biāo)率。對(duì)車輛裝備、信息化建設(shè)配備情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。計(jì)算公式：裝備達(dá)標(biāo)率=裝備實(shí)有配備金額/上級(jí)下達(dá)的裝備配備金額。

8.經(jīng)費(fèi)超支率。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。可針對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況，設(shè)置公務(wù)接待費(fèi)開支率、公務(wù)用車與運(yùn)行維護(hù)經(jīng)費(fèi)超支率、因公出國(guó)（境）經(jīng)費(fèi)超支率進(jìn)行重點(diǎn)審查。計(jì)算公式：經(jīng)費(fèi)超支率=年度超預(yù)算金額/年度預(yù)算總額。

9.家底積累率。對(duì)強(qiáng)化管理、厲行節(jié)約，促進(jìn)家底適當(dāng)積累情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。計(jì)算公式：家底積累率=任期家底經(jīng)費(fèi)凈增加額/接任時(shí)家底經(jīng)費(fèi)額。

（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的制定

制定評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)用限制論進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的制定要綜合考慮法律法規(guī)對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的具體要求和不同行業(yè)、不同地區(qū)對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的不同要求?？紤]行業(yè)、地區(qū)對(duì)評(píng)價(jià)差異性的影響，制定指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的具體措施是充分運(yùn)用調(diào)查法，以特定區(qū)域的全部單位為樣本，統(tǒng)計(jì)測(cè)算出經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的一般水平，作為對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)執(zhí)行情況的最低標(biāo)準(zhǔn)要求，即“稱職”標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)起點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)一個(gè)重要的職能是為各級(jí)黨委運(yùn)用審計(jì)結(jié)果合理選人用人提供決策范圍，同時(shí)達(dá)到促進(jìn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的目的，具體比例設(shè)定，可以運(yùn)用國(guó)際公認(rèn)的二八定律（帕累托定律）法則，將統(tǒng)計(jì)樣本按從“優(yōu)”到“差”排列后，按2：8和8：2劃分，前20%左右的為“優(yōu)秀”、后20%左右的為“不稱職”，比例可以根據(jù)不同指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)管理對(duì)指標(biāo)的不同要求以及考慮實(shí)際可操作性進(jìn)行調(diào)整。（作者單位：重慶市公安消防總隊(duì)審計(jì)處）

參考文獻(xiàn)：

篇8

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的發(fā)展歷程

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是黨和國(guó)家執(zhí)政興國(guó)的一項(xiàng)創(chuàng)舉，是中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分，在國(guó)際上尚無先例。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的發(fā)展史，就是一部創(chuàng)新史，經(jīng)歷了從無到有、從弱到強(qiáng)、從不成熟到逐步完善的過程。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展同步，大體經(jīng)歷了嘗試探索、逐步推廣和深化發(fā)展三個(gè)階段。第一階段是嘗試探索時(shí)期（20世紀(jì)80年代后期到1999年）。這一時(shí)期高校審計(jì)經(jīng)歷了創(chuàng)業(yè)打基礎(chǔ)、發(fā)展上水平、曲折再發(fā)展的過程，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要以校辦企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)為核心，進(jìn)行了多種形式的嘗試和初步探索，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。第二階段是逐步推廣時(shí)期（1999年至2006年）。2000年，教育部按照兩個(gè)《暫行規(guī)定》的有關(guān)精神，印發(fā)了《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》。2004年，為貫徹審計(jì)署頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，教育部第17號(hào)令頒布了修訂后的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》。此外，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)先后制定了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和20個(gè)具體準(zhǔn)則以及兩個(gè)實(shí)務(wù)指南。一系列制度的完善，有力地推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。這一時(shí)期高校處級(jí)干部、下屬企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)廣泛開展，有的省市教育行政部門還把審計(jì)對(duì)象擴(kuò)大到局級(jí)干部，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為高校審計(jì)新的重點(diǎn)和亮點(diǎn)。第三階段是深化發(fā)展時(shí)期（2006年至今）。2006年2月，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)正式寫入審計(jì)法。2007年，教育部印發(fā)《關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告交接工作的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省屬高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意見》。2009年，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)印發(fā)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)———高校內(nèi)部審計(jì)》。2011年，教育部為貫徹落實(shí)《規(guī)定》，印發(fā)《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐步走向法制化軌道。這一時(shí)期，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在制度機(jī)制、技術(shù)方法、效果效能等方面都取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作得到進(jìn)一步強(qiáng)化。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得的經(jīng)驗(yàn)和存在的問題

（一）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得的主要經(jīng)驗(yàn)經(jīng)過十幾年的努力和探索，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已成為高校內(nèi)部控制制度的重要組成部分，總結(jié)工作開展較好的高校的經(jīng)驗(yàn)，主要包括以下幾點(diǎn)：1.高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作高度重視目前，大部分高校領(lǐng)導(dǎo)已充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在提高高校管理水平等方面發(fā)揮的重要作用，將這項(xiàng)工作列入重要議事日程，定期聽取工作匯報(bào)，及時(shí)審閱審計(jì)報(bào)告，并作出重要批示。在高校有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)環(huán)境不斷改善，審計(jì)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)逐步完善，審計(jì)經(jīng)費(fèi)得到保障，這為審計(jì)人員獨(dú)立、客觀地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作奠定了基礎(chǔ)。2.組織協(xié)調(diào)到位，形成工作合力建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和溝通協(xié)調(diào)。聯(lián)席會(huì)議研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度計(jì)劃，監(jiān)督檢查、交流通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展情況，協(xié)調(diào)解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中遇到的問題等。聯(lián)席會(huì)議成員單位由紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人事和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成，各部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中密切配合、齊抓共管、整體推進(jìn)。3.制度健全，程序規(guī)范高校按照中央和教育部的有關(guān)文件要求，結(jié)合自身實(shí)際，完善學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作辦法等相關(guān)制度。實(shí)施審計(jì)時(shí)嚴(yán)格按照審前調(diào)查、編制審計(jì)方案、送達(dá)審計(jì)通知書、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)、起草審計(jì)報(bào)告并征求審計(jì)意見、出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告等文書、推進(jìn)審計(jì)整改以及審計(jì)回訪等程序，并組織召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)、審計(jì)意見反饋會(huì)等，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范性和影響力。

（二）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的主要問題雖然高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得了一定的成績(jī)，但是面對(duì)新的形勢(shì)、新的任務(wù)，以及社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作關(guān)注度越來越高，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還存在不少問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展還很不平衡從全國(guó)層面講，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展很不平衡。與開展較好的高校相比，有些高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作基礎(chǔ)薄弱，有的因?yàn)楦鞣N原因還未開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；有的因?qū)徲?jì)力量有限等原因，審計(jì)覆蓋面不夠；有的相關(guān)職能部門未介入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作或介入力度不夠；有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容仍然停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)層面，審計(jì)質(zhì)量不高。這些都嚴(yán)重制約了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的整體發(fā)展。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改還不到位落實(shí)審計(jì)整改的各項(xiàng)措施是有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能、體現(xiàn)審計(jì)效果的重要環(huán)節(jié)。目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作存在就事論事多、賬面調(diào)整多、承諾整改多、相互警示少的“三多一少”現(xiàn)象。有的對(duì)審計(jì)整改工作重視不夠，審計(jì)整改責(zé)任、時(shí)限、措施不明確，未建立審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制、跟蹤回訪機(jī)制等，造成審計(jì)建議未能得到有效落實(shí)；有的對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題分析不夠深入，僅對(duì)表面現(xiàn)象進(jìn)行整改，未能舉一反三從體制、機(jī)制層面建立長(zhǎng)效機(jī)制，屢審屢犯情況嚴(yán)重；有的存在避重就輕、敷衍了事、故意拖延的現(xiàn)象，或者主觀上有意識(shí)地進(jìn)行“選擇性整改”，對(duì)自身有利的，就積極整改，而對(duì)影響自身利益的，則消極對(duì)待。審計(jì)整改不到位，嚴(yán)重影響了審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用還不理想經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以客觀事實(shí)為準(zhǔn)繩，通過審計(jì)查證對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否履行或是否正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評(píng)價(jià)和判斷，為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲、后續(xù)管理等提供了依據(jù)，理應(yīng)成為干部管理和監(jiān)督的有效手段。但是，目前高校普遍存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化滯后的現(xiàn)象，很多高校都是“先離后審”“、先任后審”，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與學(xué)校選人、用人機(jī)制相脫節(jié)，前任領(lǐng)導(dǎo)和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任界定不清，問責(zé)制度和責(zé)任追究制度難以落實(shí)，造成審計(jì)流于形式。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開還處于探索階段，審計(jì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督還未能有效結(jié)合，廣大黨員、干部的知情權(quán)還未能得到充分尊重，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用還局限在較小范圍。4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)隊(duì)伍建設(shè)還不完善隨著財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入的不斷增加，教育教學(xué)規(guī)模日益擴(kuò)大，教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)與審計(jì)資源之間的矛盾更加突出。目前，有些高校還未獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有的雖然有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但人員專業(yè)結(jié)構(gòu)較單一，未能建立一支擁有財(cái)務(wù)、審計(jì)、工程、計(jì)算機(jī)等多學(xué)科專業(yè)背景以及年齡結(jié)構(gòu)梯次合理的審計(jì)隊(duì)伍，造成審計(jì)力量無法滿足大批領(lǐng)導(dǎo)干部因調(diào)任、轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗、免職、退休、辭職等需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，審計(jì)覆蓋面、審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率都受到制約。

四、深化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

隨著《規(guī)定》的頒布實(shí)施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨著新的發(fā)展機(jī)遇，高校應(yīng)以此為契機(jī)，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，努力做好以下工作：

（一）拓展范圍，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋按照《規(guī)定》的要求，當(dāng)前黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象涵蓋了從鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)到省部級(jí)的所有黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部，這要求高校進(jìn)一步擴(kuò)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，力爭(zhēng)做到不留死角、不留隱患?！兑?guī)定》第五條是關(guān)于審計(jì)依據(jù)以及任中審計(jì)和離任審計(jì)兩種審計(jì)方式的規(guī)定，高校應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大任中審計(jì)的覆蓋面，前移監(jiān)督關(guān)口，增強(qiáng)審計(jì)的實(shí)效性。

（二）明確管理權(quán)限，加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有一定的特殊性，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的原則是依照干部管理權(quán)限，而不是按照財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者固有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系。因此，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)遵循“誰任命，誰審計(jì)”的原則，組織部門等相關(guān)部門要更多地支持并參與到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，特別是尚未建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的高校，要盡快建立并使之運(yùn)轉(zhuǎn)起來；已經(jīng)建立的，要改進(jìn)和完善領(lǐng)導(dǎo)方式，進(jìn)一步加強(qiáng)各部門之間的配合和溝通協(xié)調(diào)。

（三）落實(shí)審計(jì)整改，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成效“審計(jì)不整改，就等于沒有審計(jì)”，高校應(yīng)高度重視審計(jì)整改工作，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)整改的自覺性和主動(dòng)性，明確被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、部門現(xiàn)任主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改工作第一責(zé)任人，制定審計(jì)整改時(shí)間表、積極落實(shí)整改具體措施，做到問題不查清不放過、整改不到位不放過、責(zé)任不落實(shí)不放過。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改落實(shí)情況列入干部年度考核測(cè)評(píng)范圍，加大問責(zé)力度，切實(shí)提高整改的質(zhì)量和效果。

（四）創(chuàng)新工作機(jī)制，充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，高校應(yīng)結(jié)合學(xué)校干部管理和監(jiān)督需要，創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和干部選拔任用有效銜接的體制機(jī)制，將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告作為領(lǐng)導(dǎo)干部工作交接的重要內(nèi)容，避免家底不清、責(zé)任不明以及“新官不理舊賬”的問題。同時(shí)，要進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)公開力度，豐富公開內(nèi)容，逐步探索和推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。

篇9

現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施仍處在探索與建設(shè)的時(shí)期。近年來，越來越多的問題在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中暴露出來，這些問題對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用及質(zhì)量產(chǎn)生了嚴(yán)重的不利影響，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常常無法收到有效的結(jié)果。目前，問題主要存在以下幾點(diǎn)。

1.1 審計(jì)力量不足

目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)繁重，特別是在政府換屆期間，各部門的人動(dòng)較大，在這種情況下，審計(jì)人員不得不應(yīng)對(duì)集中下達(dá)的眾多審計(jì)任務(wù)，這就很難保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)能夠有效的完成。另外，從審工作人員整體素質(zhì)無法達(dá)到行業(yè)性質(zhì)的需求。被審對(duì)象往往是各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，因此從事審計(jì)工作要具有很高的要求與政策性，從審人員往往責(zé)任重大，需要不斷提高其業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)其綜合分析能力，提高其政策水平。我國(guó)從審專職工作人員相對(duì)較少，能夠全面掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要點(diǎn)、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作出客觀評(píng)價(jià)的專職人員更為緊缺，在審計(jì)過程中常常會(huì)發(fā)生審計(jì)評(píng)價(jià)無法切中要害，審計(jì)的深度和廣度達(dá)不到要求，未能提供高水平的審計(jì)評(píng)價(jià)等現(xiàn)象。從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專職人員的知識(shí)層次、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、理論素養(yǎng)、敬業(yè)精神均亟待提升。

1.2 缺乏合理的效益性目標(biāo)界定

從審計(jì)的目標(biāo)來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是為上級(jí)部門、監(jiān)管部門及人事部門考察與任命干部提供科學(xué)的評(píng)價(jià)根據(jù)。然而在實(shí)施審計(jì)工作的過程中，從審人員往往能夠很容易地認(rèn)定干部任期的微觀經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)效益的確定卻十分困難;能夠準(zhǔn)確地認(rèn)定干部任期的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于社會(huì)效益地卻難以作出準(zhǔn)確評(píng)價(jià);能夠全面地認(rèn)定干部任期的當(dāng)前經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益卻不易作出客觀的評(píng)定。無法有效全面地對(duì)黨政干部工作期間的各類效益進(jìn)行評(píng)估，往往會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面性降低。

1.3 缺乏準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

長(zhǎng)期以來，我國(guó)對(duì)財(cái)政資金使用中的監(jiān)督大多集中于總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督兩個(gè)方面，而忽視對(duì)財(cái)政資金使用效果的監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能對(duì)這個(gè)問題進(jìn)行有效的監(jiān)督，所以應(yīng)賦予績(jī)效分析和評(píng)價(jià)的新內(nèi)容。由于績(jī)效審計(jì)的對(duì)象往往會(huì)有很大差別，對(duì)被審對(duì)象的效益性等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)所遵循的標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)有很大差別，難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。首先，現(xiàn)有的審計(jì)體系制度不夠全面，存在很多不足之處?，F(xiàn)有審計(jì)體系僅僅要求從審人員對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、廉潔自律等內(nèi)容監(jiān)督，局限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，然而，對(duì)具體的評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)制度未作規(guī)定。我國(guó)需要建立一個(gè)科學(xué)的、執(zhí)行力強(qiáng)的審計(jì)理論體系。其次，工作績(jī)效信息往往具有多元性、差異性等特點(diǎn)，使得信息的準(zhǔn)確獲取具有一定的難度。因此，在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，需要對(duì)其所承擔(dān)的社會(huì)管理責(zé)任、政治責(zé)任、機(jī)關(guān)效能建設(shè)責(zé)任等工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。

1.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合績(jī)效審計(jì)上還有瑕疵

近年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來越多地考慮到績(jī)效審計(jì)的一些思路和理念，有一些部門和領(lǐng)域開展的也還不錯(cuò)，但兩者在結(jié)合上還有瑕疵?？?jī)效審計(jì)涉及被審計(jì)對(duì)象任期所處部門經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)情況的許多領(lǐng)域，牽扯到的事務(wù)繁多，涵蓋范圍廣闊。然而，現(xiàn)有審計(jì)體系關(guān)于績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容仍處于建設(shè)過程中。例如，對(duì)行政事業(yè)單位等非營(yíng)利性組織的績(jī)效評(píng)價(jià)范圍較小，僅對(duì)資金閑置、擠占挪用等問題提出了審計(jì)要求，而對(duì)決策失誤，損失浪費(fèi)等問題缺乏更深層次的查處，審計(jì)揭示和探討的問題缺乏廣度，應(yīng)涉及單位業(yè)績(jī)成效的管理，甚至政府的服務(wù)宗旨和服務(wù)部門任務(wù)的定位等更加有深度的問題。

從審人員應(yīng)掌握多學(xué)科專業(yè)知識(shí)和技能，才能夠應(yīng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性，克服審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一的困難，以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)目標(biāo)全面、廣泛的績(jī)效審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)工作組應(yīng)建立完善的專業(yè)人才結(jié)構(gòu)制度，以滿足審計(jì)項(xiàng)目要求。然而，我國(guó)從審人員在績(jī)效審計(jì)這一方面存在著很大不足：其一，從審人員缺乏良好的社會(huì)科學(xué)教育，調(diào)查或評(píng)價(jià)工作經(jīng)驗(yàn)較少，對(duì)被審計(jì)政治領(lǐng)域缺乏深入的了解;其二，雖然我國(guó)開展審計(jì)工作已有二十多年，但審計(jì)人員長(zhǎng)期從事就賬查賬工作，很少涉及績(jī)效審計(jì)工作，缺少績(jī)效審從審經(jīng)驗(yàn)，這也是影響開展績(jī)效審計(jì)工作進(jìn)程的一個(gè)重要因素。

2 績(jī)效審計(jì)的科學(xué)性及二者結(jié)合的重要意義

績(jī)效審計(jì)要求宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策得以有效落實(shí)，在節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的前提下，不斷提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量。通過績(jī)效審計(jì)，不僅可促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步完善社會(huì)管理制度，解決民生問題，提高社會(huì)服務(wù)，且有利于精神文明公平公正建設(shè)，使得領(lǐng)導(dǎo)干部更加關(guān)注醫(yī)療、教育、社保等與人民生活密切相關(guān)的問題。有效的績(jī)效審計(jì)，有利于促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，改革為服務(wù)型政府、責(zé)任型政府、法治型政府，可以極大地促進(jìn)社會(huì)主義精神文明建設(shè)以及經(jīng)濟(jì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展;能夠有效地遏制數(shù)字出官，官出數(shù)字這類不良的社會(huì)現(xiàn)象。

審計(jì)工作主要是對(duì)責(zé)任主體部的金融活動(dòng)和效益的評(píng)估，對(duì)我們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵問題?？?jī)效審計(jì)要按照有關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則，采用審計(jì)的程序和方法，監(jiān)督其財(cái)政收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的效益，通過有效的分析提煉，進(jìn)一步監(jiān)督及評(píng)估被審單位或項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性及合理性，給出改進(jìn)意見，提高效益。

另外，績(jī)效審計(jì)的開展是制衡領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的一個(gè)重要手段，因?yàn)樗菍?duì)經(jīng)濟(jì)、效率、效果的一個(gè)綜合評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入績(jī)效審計(jì)的目的就是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息，促進(jìn)資源管理者或經(jīng)營(yíng)者改進(jìn)工作，更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3 績(jī)效審計(jì)視角下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)改善途徑

3.1 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量

隨著社會(huì)的發(fā)展，我們要面對(duì)的問題越來越多，新常態(tài)下，新生事物也是需要更多的人力去解決，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論十分重要。必須要按部就班有計(jì)劃，有足夠的力量進(jìn)行及時(shí)的領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)，避免出現(xiàn)審計(jì)調(diào)查解決問題的審計(jì)工作組力量不足的情況，一些財(cái)政金融的收入和支出都少的部門，或者沒有金融資源配置和行政審批機(jī)關(guān)權(quán)力的部門，一些質(zhì)量問題較少的行業(yè)，開展專項(xiàng)審計(jì)就可以了。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行相關(guān)的范圍之內(nèi)的授權(quán)審核，通過現(xiàn)有的審計(jì)可以更清晰地驗(yàn)證，具體授權(quán)范圍內(nèi)的具體事務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部和檢查、評(píng)估、宣傳，在任期間可以安排特別審計(jì)調(diào)查。建立和完善各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，重要的是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員機(jī)構(gòu)，讓熟悉審計(jì)政策，有一定級(jí)別的干部從事這項(xiàng)工作。為了盡快適應(yīng)發(fā)展需要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量。

3.2 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)體系

在擬定和制定評(píng)價(jià)體系的過程中，審計(jì)部門和紀(jì)律檢查和監(jiān)督以及組織和人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義，來保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門之間的財(cái)務(wù)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部是非常不同的。負(fù)責(zé)定義和評(píng)價(jià)應(yīng)堅(jiān)持定量和定性的標(biāo)準(zhǔn)，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握政府部門的本質(zhì)差異，企業(yè)和機(jī)構(gòu)之間的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)來確定領(lǐng)導(dǎo)干部。在實(shí)踐中，這樣做只要根據(jù)評(píng)價(jià)評(píng)分量化方法，可以確定本次審計(jì)評(píng)價(jià)更準(zhǔn)確，直接使用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。

此外，需要設(shè)置干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和綜合使用國(guó)有資產(chǎn)和金融資本。

3.3 讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果真正發(fā)揮有效作用

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的就是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部有一個(gè)制約，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)問題，所以，從一定程度上說，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為監(jiān)督和制約干部的手段，就要加入績(jī)效這個(gè)東西，有了績(jī)效，才能真正讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮作用，否則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能是走形式，無法發(fā)揮它的全部作用。

篇10

[中圖分類號(hào)]F239.47　[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A　[文章編號(hào)]1008―2670(2010)02―0009―05

作者簡(jiǎn)介：劉愛東，女，山東高唐人，中南大學(xué)商學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師。湖南省審計(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)個(gè)人會(huì)員。主要從事會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)理論、現(xiàn)代審計(jì)理論與方法、反傾銷會(huì)計(jì)等領(lǐng)域的研究。主持完成和正在主持包括國(guó)家自然科學(xué)基金課題、省部級(jí)及橫向科研課題30余項(xiàng)，其中10項(xiàng)分別獲省部級(jí)獎(jiǎng)；撰寫并公開出版教材、專著8部，在《會(huì)計(jì)研究》、《金融研究》、《審計(jì)研究》、《國(guó)際貿(mào)易問題》等國(guó)內(nèi)外知名刊物上發(fā)表學(xué)術(shù)論文100余篇。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種具有中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，歷經(jīng)十幾年的發(fā)展，不僅為加強(qiáng)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，幫助政府、企事業(yè)等單位優(yōu)化管理，落實(shí)科學(xué)的發(fā)展觀、正確的政績(jī)觀等方面發(fā)揮了重要作用；同時(shí)，也拓展了審計(jì)理論研究的創(chuàng)新路徑。為對(duì)這一具有時(shí)代特征審計(jì)模式的運(yùn)行有―個(gè)基本了解，2007年4月至2007年6月課題組在對(duì)長(zhǎng)沙、衡陽、永州、岳陽等地經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)地調(diào)研的同時(shí)，設(shè)計(jì)了一套由32題組成的調(diào)查問卷，進(jìn)行了問卷調(diào)查(發(fā)放、回收問卷18l份，其中有效問卷180份)。通過對(duì)調(diào)查問卷進(jìn)行數(shù)據(jù)處理、統(tǒng)計(jì)分析，我們發(fā)現(xiàn)了一些十分有價(jià)值和值得思考的問題，這正是本文研究的意義所在。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人力資源狀況的調(diào)查與統(tǒng)計(jì)分析

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人力資源總體狀況，我們選擇了被調(diào)查對(duì)象的所在單位、年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)歷構(gòu)成及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)(即相關(guān)法規(guī)、制度等)指標(biāo)反映。圖1為調(diào)查問卷所訪對(duì)象的工作單位分布系列。

圖1的統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)83人(占46.11％)，地方各級(jí)政府部門16人(占8.89％)，大中型國(guó)有企業(yè)72人(占40％)，學(xué)校／事業(yè)單位9人(占5％)。被調(diào)查對(duì)象基本覆蓋了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的各類型代表，包括省、地、市縣各審計(jì)主管部門負(fù)責(zé)人，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)，計(jì)劃、法制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處、室負(fù)責(zé)人，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一線人員，被審計(jì)單位(對(duì)象)的代表，以及其他相關(guān)單位的人員。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主體(即審計(jì)機(jī)關(guān))和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象或內(nèi)容(即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所監(jiān)督的“人”與“事”的有機(jī)結(jié)合。“人”――對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人；“事”――經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所監(jiān)督的“人”在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況)分別為46.11％和53.89％，這就為后續(xù)調(diào)查研究的客觀性、可采性、有用性提供了保證。

表1和表2分別反映了調(diào)查問卷所訪對(duì)象的年齡結(jié)構(gòu)及學(xué)歷構(gòu)成。

從表1年齡結(jié)構(gòu)看，無論是所訪對(duì)象的總體，還是被訪的審計(jì)機(jī)關(guān)，年齡在45歲以下的占了70％以上，這從某一側(cè)面說明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這支隊(duì)伍年輕化的基本狀況，預(yù)示著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的前景。表2的學(xué)歷構(gòu)成顯示，被訪者具有大專以上學(xué)歷的占95％以上，且本科學(xué)歷為主體(分別占58％和67％)，而研究生層次的人才相對(duì)偏少(分別僅占3％和4％)。這說明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這支隊(duì)伍知識(shí)化總體狀況相對(duì)不錯(cuò)，但需要關(guān)注高學(xué)歷層次人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，優(yōu)化審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)。

關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)(即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依據(jù)的相關(guān)法規(guī)、制度等)，是伴隨經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展而不斷完善的。從1999年6月中辦、國(guó)辦下發(fā)的“兩個(gè)暫行規(guī)定”(標(biāo)志著黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的正式確立)，中央五部委不斷出臺(tái)的指導(dǎo)性意見，各省、市、地區(qū)根據(jù)自身情況相應(yīng)出臺(tái)的相關(guān)暫行辦法、指導(dǎo)性文件等，到2006年新修訂的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》以法律形式對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的明確規(guī)定，進(jìn)一步強(qiáng)化了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律依據(jù)。作為審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員及其相關(guān)人員，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依據(jù)的相關(guān)法規(guī)、制度等知曉理解、研究狀況，不僅直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，也反映了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人力資源的質(zhì)量。為此，我們圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、原則及對(duì)2006年我國(guó)新修訂《審計(jì)法》學(xué)習(xí)、研讀情況進(jìn)行了調(diào)查。調(diào)查問卷的統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表3-5所示。

從表3-5調(diào)查問卷的統(tǒng)計(jì)結(jié)果看，盡管在具體調(diào)查內(nèi)容或回答選項(xiàng)上有一定差異，但回答不了解、不清楚所占的比例都比較小(分別為0.45％、2.78％和6.67％)。對(duì)新修訂《審計(jì)法》關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的相應(yīng)調(diào)整內(nèi)容，回答不清楚的比例略高(為6.67％)的原因，我們認(rèn)為可能是被訪審計(jì)機(jī)關(guān)以外的人員或由于新修訂《審計(jì)法》實(shí)施時(shí)間不長(zhǎng)的原因所致。這除了啟示我們進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依據(jù)的相關(guān)法規(guī)、制度等的學(xué)習(xí)外，也實(shí)地測(cè)試出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員具有較好的政策水平。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位、內(nèi)容的調(diào)查與統(tǒng)計(jì)分析

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種具有中國(guó)特色的新型審計(jì)模式，其定位和內(nèi)容直接影響著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效果。審計(jì)目標(biāo)決定了審計(jì)內(nèi)容。由于不同類型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體目標(biāo)不同，故相應(yīng)審計(jì)內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)也不同。為此，我們從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的目標(biāo)與側(cè)重點(diǎn)的定位、劃分的責(zé)任類型、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部及大中型國(guó)有企業(yè)的法人代表等不同類型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容等方面進(jìn)行了調(diào)查。調(diào)查問卷的統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表6～11所示。

表6、表7的統(tǒng)計(jì)結(jié)果說明，為廉政建設(shè)服務(wù)、提升政府管理水平和為組織部門考核、選拔任用干部提供參考，應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的目標(biāo)與側(cè)重點(diǎn)(占了57.00％)；同時(shí)，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和確認(rèn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)劃分直接責(zé)任和間接責(zé)任為首選。表8、表9說明，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注重“以黨政領(lǐng)導(dǎo)干部管轄的政府性資金運(yùn)作為主線，圍繞科學(xué)發(fā)展觀與績(jī)效觀展開審計(jì)”(占52.12％)；而“財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性”和“被審計(jì)責(zé)任人遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和有關(guān)廉潔自律的規(guī)定的情況”次之(分別占25.87％和20.85％)，回答“不清楚”的只有3人次(1.16％)。對(duì)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要具體內(nèi)容，52.78％的選擇“經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)完成情況、預(yù)算執(zhí)行情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況、國(guó)有資產(chǎn)管理與使用、專項(xiàng)資金的使用效益、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉潔自律等”以及“檢查與評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行“四權(quán)一規(guī)定”情況，即經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、經(jīng)濟(jì)執(zhí)行權(quán)、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)和遵守廉政規(guī)定”等為其主要具體內(nèi)容。我們認(rèn)為，這一統(tǒng)計(jì)結(jié)果是比較符合目前我國(guó)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀情況的。

表10、表11是關(guān)于大中型國(guó)有企業(yè)的法人代表和大、中專院校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容的統(tǒng)計(jì)結(jié)果。其中，大中型國(guó)有企業(yè)的法人代表經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要具體內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是“對(duì)所在被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行審計(jì)，分析領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況”占46.67％，只有3.89％選擇“被審計(jì)責(zé)任人遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和有關(guān)廉潔自律的規(guī)定的情況”；選擇“以上均是”為48.89％，而只有1人不清楚。

我們認(rèn)為，表10、表11的統(tǒng)計(jì)結(jié)果，基本反映了大中型國(guó)有企業(yè)的法人代表和大、中專院校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的屬性和相應(yīng)審計(jì)的主要具體內(nèi)容，與相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范和實(shí)踐運(yùn)作要求具有一致性。

三、關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作運(yùn)行狀況的調(diào)查與統(tǒng)計(jì)分析

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種保證受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任有效履行的手段、促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任得以落實(shí)的控制機(jī)制，自產(chǎn)生以來，是在不斷創(chuàng)新、完善中求發(fā)展的。為客觀認(rèn)識(shí)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的運(yùn)行狀況，探尋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率實(shí)現(xiàn)的對(duì)策及其未來發(fā)展的新趨勢(shì)，我們就我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的整體評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況、地方政府部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度及與審計(jì)部門的協(xié)調(diào)情況、影響我國(guó)審計(jì)發(fā)展的主要因素和保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率實(shí)現(xiàn)的對(duì)策等問題進(jìn)行了問卷調(diào)查。調(diào)查問卷的統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表12～19。

表12―15分別從我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的整體狀況(良好和一般占了約75％)、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況(好、較好和一般占了近72％)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度(非常重視和比較重視達(dá)55％)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門與其他政府部門的協(xié)調(diào)情況(選擇很好、較好和一般的比例為91％以上)等視角對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作給與了肯定和較高的評(píng)價(jià)。但回答存在問題、不理想或不夠重視的也占了相當(dāng)?shù)谋壤?，?yīng)當(dāng)引起高度關(guān)注和思考。

表16―19所調(diào)查問題的統(tǒng)計(jì)結(jié)果，可能會(huì)對(duì)我們有一些啟示。比如，我們發(fā)現(xiàn)，在“影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的主要因素”中，“審計(jì)管理體制”為首選(45.57％)；“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際運(yùn)行中最難辦的問題”是“缺乏合理評(píng)價(jià)指標(biāo)，難以做出客觀評(píng)價(jià)”(58.44％)；“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的審計(jì)監(jiān)督時(shí)間窗口”選擇“任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合”的高達(dá)86.67％；而“實(shí)用、科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系”(49.54％)也成為“保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率實(shí)現(xiàn)的對(duì)策”的首選。

四、結(jié)論與思考

(一)結(jié)論

綜上各部分問卷調(diào)查結(jié)果的統(tǒng)計(jì)及分析，主要結(jié)論如下：

1　調(diào)查對(duì)象(或樣本選擇)為審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員和各類被審計(jì)、監(jiān)督的對(duì)象，其比例分別為46，11％和53.89％，這是本次問卷調(diào)查客觀性、可采性、有用性的基本條件。

2　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人力資源配置具有年輕化、知識(shí)化、較好政策水平等總體優(yōu)勢(shì)，但需要關(guān)注高學(xué)歷層次人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，優(yōu)化審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)。

3　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位和內(nèi)容直接影響著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效果，不同類型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體目標(biāo)不同，相應(yīng)審計(jì)內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)也不同。問卷調(diào)查的統(tǒng)計(jì)結(jié)果，基本驗(yàn)證了不同類型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的屬性差異和相應(yīng)審計(jì)的主要具體內(nèi)容的不同。

4　從我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的整體狀況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)關(guān)與政府等部門的協(xié)調(diào)情況等視角的問卷調(diào)查統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作運(yùn)行狀況良好。但“審計(jì)管理體制”、“實(shí)用、科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系”等被認(rèn)為是影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的主要因素和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際運(yùn)行中最難辦的問題，應(yīng)當(dāng)引起高度關(guān)注和思考。

(二)思考

鑒于上述統(tǒng)計(jì)分析主要結(jié)論中，“審計(jì)管理體制”、“實(shí)用、科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系”等被認(rèn)為是影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的主要因素和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際運(yùn)行中最難辦的問題，限于篇幅，我們僅就這兩方面的問題思考如下：

1　關(guān)于國(guó)家審計(jì)管理體制的思考

現(xiàn)行國(guó)家審計(jì)管理體制始建于80年代初，屬行政型、雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。這種體制確立的初衷是為了從領(lǐng)導(dǎo)體制上保證依法審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)兩項(xiàng)原則的貫徹執(zhí)行。但在實(shí)際操作中，卻暴露出許多缺陷。由于審計(jì)機(jī)關(guān)定位于政府的職能部門，并隸屬于政府部門管理，審計(jì)工作被界定為上級(jí)對(duì)下級(jí)的行政約束，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和行政監(jiān)督，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)與處理處罰權(quán)集于一身，形成自我監(jiān)督、“自我約束”的局面，制約了審計(jì)的監(jiān)督職能，限制了國(guó)家審計(jì)的權(quán)力，使之一定程度上帶有內(nèi)部監(jiān)督的性質(zhì)。這種審計(jì)體制的弊端之一就是弱化了審計(jì)主體的獨(dú)立性，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)同級(jí)政府的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)難以發(fā)揮監(jiān)督和制約作用，審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)在很大程度上受最高行政權(quán)力機(jī)構(gòu)意志的左右，審計(jì)發(fā)揮作用的程度取決于領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)和重視程度，在一些重大審計(jì)事項(xiàng)上難以保持審計(jì)獨(dú)立性，無法突破地方政府保護(hù)的屏障。同時(shí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的職能部門，其負(fù)責(zé)人的任免、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲等都決定于本級(jí)人民政府，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)往往不得不做出偏向同級(jí)政府的選擇，以權(quán)壓審的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)，審計(jì)結(jié)果極易被變通，成為地方政府的維權(quán)工具。