導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的1篇PDCA在審計整改和成效追蹤的應(yīng)用，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

一、引言

本案例介紹pdca循環(huán)在審計整改和成效追蹤中的應(yīng)用。案例單位為綜合性三級甲等醫(yī)院。針對“重審計、輕整改”的問題，防范屢查屢犯的現(xiàn)象發(fā)生，基于PDCA循環(huán)理念，完善審計制度，優(yōu)化審計流程，對審計整改和成效追蹤情況進行督促，落實整改，逐步建立審計整改工作“源頭設(shè)計、制度管理、內(nèi)控質(zhì)量”的長效機制，改善醫(yī)院運營管理。

二、背景描述

1.研究背景與目的近年來，國家出臺了一系列政策文件，要求完善審計結(jié)果運用機制，對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計建議，有關(guān)部門和單位要認(rèn)真研究，加強督促和檢查，推動抓好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改。審計整改的目標(biāo)在于對現(xiàn)有情況進行明確，對現(xiàn)有問題進行持續(xù)的改進，促進單位完善治理。審計部門需要通過審計整改來解決目前單位存在的問題與不足，對審計整改工作進展實施指導(dǎo)監(jiān)督和跟蹤檢查，將審計整改結(jié)果全面應(yīng)用，作為審計工作的標(biāo)準(zhǔn)和初心，提高認(rèn)識，強化思想，健全整改和成效追蹤機制，充分運用審計自我調(diào)整凈化的作用，健全相關(guān)管理制度。

2.單位基本情況本文案例醫(yī)院是一所以微創(chuàng)外科、介入治療、創(chuàng)傷急救、無痛診療為重點學(xué)科的綜合性三級甲等醫(yī)院,開放床位1300余張。

3.存在的主要問題審計成果利用不充分的問題引起了各方面的重視，對內(nèi)部審計提出的問題和建議，部分科室或部門存在屢審屢犯，或者避重就輕選擇性整改，整改落實情況后續(xù)反饋不全，后續(xù)跟蹤檢查未形成書面資料。只重視審計不關(guān)注審計整改，無法充分發(fā)揮審計工作的價值，審計成果利用率低。

4.采用PDCA循環(huán)的主要原因為了解決根治審計整改和成效追蹤中存在的問題，審計科以“目標(biāo)為導(dǎo)向”，系統(tǒng)梳理審計整改流程，選用PDCA循環(huán)質(zhì)量管理方式，將整個流程分為四個階段：即Plan（計劃）、Do（實施）、Check（檢查）、Act（處理）。建立審計科和被審計部門有效聯(lián)動機制，四個階段不斷循環(huán)，環(huán)環(huán)相扣，持續(xù)改進，推動審計整改成效階梯式螺旋上升。

三、應(yīng)用過程

1.設(shè)計目標(biāo)以內(nèi)部審計提出的問題和建議為基石，對相關(guān)部門的整改落實情況進行指導(dǎo)監(jiān)督和跟蹤檢查，完善內(nèi)部工作秩序管理。力爭審計整改率達到90%，整改及時率（指當(dāng)年完成整改）達80%，鞏固精進既有工作成果。

2.參與部門和人員成立了審計整改與成效追蹤PDCA項目小組，由審計科牽頭，監(jiān)察科、財務(wù)科、醫(yī)?？?、信息科、基建科、器械科、總務(wù)科等部門協(xié)助配合。制定項目工作計劃，暫定兩年為一輪PDCA循環(huán)周期。

3.PDCA具體應(yīng)用（1）人員方面。被審計部門的工作人員只從自身工作角度看問題，沒有全局觀，風(fēng)險意識不足，認(rèn)為審計工作是糾錯，對審計工作有誤解和偏見，在審計過程中蜻蜓點水淺嘗輒止表面應(yīng)付。內(nèi)部審計的“應(yīng)審盡審”“審計全覆蓋”需要復(fù)合型審計力量，內(nèi)部審計人員缺乏審計整改指導(dǎo)所必需的業(yè)務(wù)能力。被審人員的認(rèn)識誤區(qū)和審計人員的能力不足不利于審計發(fā)現(xiàn)問題的整改。（2）環(huán)境方面。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計重視度不夠，組織層面對審計工作支撐不足，導(dǎo)致審計監(jiān)督職能弱化?？剖夜芾硪庾R薄弱，不利于審計整改合力的形成。在審計整改事項涉及多個部門的時候，很少有醫(yī)院建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同協(xié)商、重要行為配合實施等聯(lián)合整改工作機制，從而讓審計整改的成效大打折扣，造成形式大于內(nèi)容。（3）方法方面。由于沒有真正的明確整改的主體，內(nèi)審人員缺乏對被審計部門的整改指導(dǎo)，導(dǎo)致整改工作無法得到落實。內(nèi)審人員與被審人員沒有進行充分的交流和溝通，沒有讓被審計部門認(rèn)識到審計工作是幫助他們發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、規(guī)避風(fēng)險、提高工作效率、加強內(nèi)部管理，從而導(dǎo)致審計整改的拖延和推諉。（4）流程方面。出具審計報告之后，沒有正式下達審計整改通知書、未要求被審部門分析問題原因，未要求限期提交整改措施，未要求限期完成整改工作。審計工作流程沒有體現(xiàn)整改追蹤、后續(xù)審計的環(huán)節(jié)。4.分析原因，找出主要因素項目小組成員通過收集資料，分析影響因素，將“未建立審計整改制度和流程；內(nèi)審人員缺乏對被審計部門的審計整改過程的指導(dǎo)；必要項目未實行后續(xù)審計；內(nèi)審人員缺乏審計整改指導(dǎo)所必需的業(yè)務(wù)能力?！贝_定為影響審計整改成效的主要因素。

5.針對主要因素，制定改進措施（1）制定審計整改工作規(guī)定，完善審計工作流程。明確被審計部門負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人，要求被審計部門在規(guī)定合理的時限報送審計整改方案，并在規(guī)定時間內(nèi)完成整改，審計科對被審計部門整改工作進行服務(wù)和督促。將整改流程細(xì)化融入審計工作流程中：在出具審計報告之后下達整改通知書→被審計部門提交整改方案確定整改措施→被審計部門實施整改→整改完成后被審計部門提交整改報告→審計科對整改結(jié)果進行核實（詳見圖1）（2）對審計發(fā)現(xiàn)的問題和被審計部門一起分析原因，查找問題的癥結(jié)所在，和科室共同商討整改方案，并在整改過程中保持溝通，視整改結(jié)果適當(dāng)調(diào)整整改措施。（3）對重點難點的審計項目，開展后續(xù)審計。（4）加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，重視審計人員的繼續(xù)教育，充實高素質(zhì)的審計人員。必要的時候可借助外部專家的力量，提高業(yè)務(wù)技能，以適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院管理對內(nèi)部審計工作的更高要求。

6.整改流程制定《內(nèi)部審計整改工作規(guī)定》，強調(diào)被審計部門的整改責(zé)任，明確了整改流程（詳見圖2）。在整改過程中，內(nèi)部審計部門要加強對整改工作的指導(dǎo)，并關(guān)注重點問題的整改情況，確保各項問題整改落實到位。如果審計發(fā)現(xiàn)問題涉及多部門的由被審計部門牽頭，成立整改小組負(fù)責(zé)整改工作，主要被審計部門召開審計整改協(xié)調(diào)會，和其他被審科室一起分析原因，查找問題的癥結(jié)所在，共同商討整改方案。明確完成整改時限，報送整改情況，在規(guī)定時限內(nèi)未整改或未完全整改的問題，需說明原因并提出下一次整改期限，審計部門繼續(xù)追蹤督辦。

7.對重點、難點項目進行后續(xù)審計在2020年新冠疫情關(guān)鍵時期，半個月內(nèi)對捐贈防疫物資管理情況進行二次審計，督促一審問題的整改落實，保證醫(yī)院捐贈物資使用在刀刃上且賬目清晰。為加強醫(yī)?；鸬谋O(jiān)管，對2020年醫(yī)療收費審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改效果，開展了后續(xù)審計。定期進行審計業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，通過加強全面預(yù)算、成本管理、內(nèi)部控制管理、信息系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)等方面的理論學(xué)習(xí)和能力培養(yǎng)，對數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理的敏感性、詢問溝通技巧的訓(xùn)練，拓寬審計思路，適時增加外部調(diào)查取證，大力加強審計隊伍多元化的知識結(jié)構(gòu)和審計方式。項目小組對照加強內(nèi)部審計整改和成效追蹤的措施進行檢查，擬定措施基本完成。按照制定的《內(nèi)部審計整改工作規(guī)定》，對2020年的預(yù)算執(zhí)行情況、藥品耗材采購、固定資產(chǎn)管理、醫(yī)療服務(wù)收費四項專項審計整改情況進行追蹤，整改基本上得到落實。根據(jù)審計整改及成效追蹤過程中部分被審計部門整改不到位的情況，制定了下一步改進措施。對未按期整改或者整改不到位的下發(fā)督辦單（詳見表1），或者要求重新整改。

8.制作審計整改報告模板，統(tǒng)一整改報告格式制作臺賬式審計整改報告模板，需改進的問題、整改方案、整改時限、整改結(jié)果、復(fù)核情況在一張表格顯示，清晰明了（詳見表2）。

9.每年對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作進行總結(jié)制作年度審計整改匯總表，羅列整改證明材料，建立整改臺賬，實行掛號銷號制度。重點分析未整改和部分整改的事項，追根溯源厘清“是主觀原因還是客觀原因造成，是時間問題還是確實有困難”，整改的難點是否要作為下一年度審計工作繼續(xù)挖掘。

四、取得成效

通過PDCA管理全覆蓋的循環(huán)理念應(yīng)用，對審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況做到動態(tài)監(jiān)管，建立了“審計發(fā)現(xiàn)問題→部門整改→督導(dǎo)落實→整改驗證”的閉環(huán)管理模式，收到了審計整改率持續(xù)上升的工作收益。我院2020年進行了5項專項審計，發(fā)現(xiàn)問題15個，完成整改11個，整改完成率為73%。2021年進行了6項專項審計，發(fā)現(xiàn)問題21個，完成整改19個，整改率為90.5%，2022年進行了6項專項審計，發(fā)現(xiàn)問題25個，完成整改23個，整改率為92%，審計整改率大幅度提升。審計科與被審計部門共同討論整改措施，對癥下藥群策群力，服務(wù)各個業(yè)務(wù)科室完善精進管理工作。審計科自身和被審計部門的管理技能在不斷切磋和碰撞中實現(xiàn)“雙提升”，更好地實現(xiàn)了“增值和改善管理”的內(nèi)部審計目標(biāo)。

參考文獻

1.蘇煒，曹文鈞，滕拓等.如何做好審計整改工作.經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2020（03）.

2.李鳳雛，深刻領(lǐng)會審計法立法精神――促進內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展.審計觀察，2022（01）.

作者:伍麗珍 單位:陜西能源職業(yè)技術(shù)學(xué)院