導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務內(nèi)部控制論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

（二）缺乏有效的財務預算許多醫(yī)院由于缺乏對市場價格波動情況的了解而導致預算不準確問題的出現(xiàn)，常常會超出預算或者預算資金不夠。醫(yī)療設備及藥品會隨著市場環(huán)境的變化而發(fā)生改變，醫(yī)療用品采購人員如果不能及時掌握市場最新動態(tài)，就會導致預算缺乏有效性。同時，許多醫(yī)院還存在著由于員工福利或者內(nèi)部設施增加而導致的財務預算問題。內(nèi)部基礎設施的不定時增加具有隨意性和不穩(wěn)定性，這些原因都會導致財務部門不能夠進行準確而有效的預算，從而對財務管理內(nèi)部控制造成極大影響，阻礙了有效內(nèi)部控制工作的開展和進行。

（三）財務人員內(nèi)部控制意識欠缺醫(yī)院財務部門人員的內(nèi)部控制意識欠缺同樣會導致醫(yī)院財務管理出現(xiàn)問題，部分財務人員甚至缺乏基本的財務管理知識及工作整體意識，對于會計人員的基本職業(yè)素養(yǎng)及相關法規(guī)和準則欠缺充分的把握。此外，財務人員缺少核算知識及醫(yī)療過程中的基本財務控制觀念，這些問題都是財務人員自身的問題，缺乏內(nèi)部控制意識都會導致醫(yī)院財務方面出現(xiàn)嚴重問題。內(nèi)部控制是對醫(yī)院財務進行有效管理的基本方式，而財務工作人員對這一項重要內(nèi)容的忽視將會直接導致醫(yī)院出現(xiàn)財務與經(jīng)濟問題，管理者也無法意識到內(nèi)部控制的重要性，進而不能夠加強內(nèi)部控制制度建設。

（四）缺少財務審計監(jiān)督機制，導致內(nèi)部控制不力在財務部門的審計工作中，審計監(jiān)督是一項發(fā)揮重要作用的工作內(nèi)容，對于醫(yī)院財務管理內(nèi)部控制也有著重要的影響作用。然而，目前我國有許多醫(yī)院將財務會計的工作重心放在了簡單的記賬上，忽略了審計監(jiān)督機制對于醫(yī)院內(nèi)部財務管理控制的重要意義。醫(yī)院的審計監(jiān)督制度缺乏嚴格的審計標準及行之有效的體系，使得部門之間的關系沒有很好的約束體制，造成了醫(yī)院財務管理中的漏洞和缺陷，造成嚴重問題。

二、加強醫(yī)院財務管理有效內(nèi)部控制的策略

（一）強化內(nèi)部控制意識，創(chuàng)造積極工作環(huán)境正確的觀念是高效行為產(chǎn)生的動力，因此醫(yī)院想要實現(xiàn)有效的財務管理內(nèi)部控制，就需要管理者及時更新財務管理觀念，樹立正確的財務內(nèi)部控制意識，并且推動財務人員思想觀念的更新，為醫(yī)院進行積極工作環(huán)境的創(chuàng)造。領導財務觀念的及時更新有利于醫(yī)院財務管理工作重心的確定，并且能夠促使領導者自身提高決策能力和管理水平，同時為財務部門的工作人員建立良好的榜樣，指導其進行財務管理內(nèi)部控制工作。同時，也能夠使財務部門工作人員認識到自身的工作對于醫(yī)院發(fā)展的重要性，強化財務管理內(nèi)部控制意識。及時更新財務觀念不僅包括領導者觀念的轉換，同樣還關系到財務部門工作人員的意識，這樣才能夠從多方面確保財務內(nèi)部控制工作的真實性和有效性，推動醫(yī)院健康發(fā)展。

篇2

隨著近些年我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，醫(yī)療市場發(fā)生了巨大轉變，復雜性、多變性增強。此種情況下，醫(yī)院要想良好的發(fā)展，就需要不斷提升自身競爭實力。對此，應基于醫(yī)院方面新修訂的財務會計，結合醫(yī)院實際情況，完善醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制體系，對財務會計內(nèi)部控制予以調(diào)整與優(yōu)化，可以使其作用充分發(fā)揮，合理控制財務會計活動，發(fā)揮財務會計的有效性，真正意義上提升醫(yī)院經(jīng)濟實力，為促進醫(yī)院長遠、健康的發(fā)展奠定基礎。

一、新財務會計制度下的醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制

于2011年修訂完成的我國醫(yī)院的新財會制度，對醫(yī)療系統(tǒng)改革發(fā)揮了促進作用，同時提升了我國醫(yī)院內(nèi)部會計信息的質(zhì)量。在此種背景下，實行財務會計內(nèi)部控制是非常有意義的。所謂醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制是指醫(yī)院財務會計工作者對財務會計各項制度的的制定及貫徹落實予以支持、嚴格執(zhí)行，為實現(xiàn)醫(yī)院財務活動預期目標、保障醫(yī)院財務財產(chǎn)安全、會計信息真實可靠奠定基礎?；诖烁拍?，可以確定醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制的實行，實際上是對醫(yī)院財務活動進行切實有效的控制，以便提升財務會計工作的準確性、有效性、真實性，為提升醫(yī)院經(jīng)濟實力奠定基礎。所以，醫(yī)院新財會制度實施背景下，醫(yī)院優(yōu)化實施財務會計內(nèi)部控制很有必要。

二、醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析

財務會計作為醫(yī)院重要組成部分，其在某種程度上決定醫(yī)院能否良好運行。為此，結合醫(yī)院實際情況，規(guī)范、合理的落實醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制工作是非常必要。但實際情況則不然。綜合國內(nèi)醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制工作落實現(xiàn)狀來看，其存在諸多問題，具體表現(xiàn)為：

(一)缺乏完善的內(nèi)部控制制度

高質(zhì)量、高效率財務會計內(nèi)部控制工作的落實，需要配備完善的內(nèi)部控制制度，對各項內(nèi)部控制工作予以約束、說明，使財務會計內(nèi)部控制作用有效發(fā)揮。但諸多醫(yī)院在內(nèi)部管理上，存在切實可行的內(nèi)部控制制度或制度過于形式化，導致內(nèi)部控制人員在落實工作中，無章可循，只能自行決定，長此以往會導致財務會計內(nèi)部控制隨意、混亂，不利于醫(yī)院管理，更不利于醫(yī)院健康發(fā)展。

(二)內(nèi)部電子信息化建設不佳

在科技蓬勃發(fā)展的今天，越來越多的科學技術應用在醫(yī)療方面，醫(yī)院也越來越注重電子信息化建設，一方面是為了提升醫(yī)療業(yè)務服務水平，另一方面是提升財務會計活動的準確性。但是，目前醫(yī)院電子信息化建設處于摸索成長階段，在內(nèi)部電子設置方面存在缺陷，相應的所設置的內(nèi)部控制效果不佳，在自動化控制財務會計信息過程中時常出現(xiàn)差錯，最終導致醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制效果不佳。

三、完善醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制體系的對策

針對當前醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制存在諸多問題的情況，應當以新的財會制度為依據(jù)，對醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制體系進行完善。具體的做法是：

(一)嚴格按照新財會制度來執(zhí)行財務會計內(nèi)部控制工作

也就是嚴格遵循我國醫(yī)院方面的新的財會制度，對財務會計內(nèi)部控制內(nèi)容、對象、方法、方式等方面進行合理的調(diào)整，使其在落實的過程中，注意保證財務會計信息的準確性，嚴格、規(guī)范的控制財務會計活動的方方面面。

(二)完善財務會計內(nèi)部控制體系的五個組成部分

財務會計內(nèi)部控制體系主要包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督五個組成部分。為了充分提高財務會計內(nèi)部控制體系的作用，在完善體系之際，應當結合醫(yī)院實際情況，充分考慮醫(yī)院環(huán)境與管理要求，科學、合理的優(yōu)化控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督這五個部分。

四、結束語

在當前我國諸多醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制存在諸多問題的情況下，應當以醫(yī)院方面新的財會制度，對醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制存在的問題進行詳細了解，并結合醫(yī)院實際情況，提出切實可行的、完善的財務會計內(nèi)部控制體系，有效的約束和調(diào)整財務會計內(nèi)部控制，使其充分發(fā)揮作用，促進企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中良好發(fā)展。所以，進一步完善醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制體系是非常有意義的，有利于促進醫(yī)院健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

作者:王元元 郭傳慧 單位:山東省文登整骨醫(yī)院

參考文獻：

[1]任鶯.關于完善醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制體系的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2015(13):208-208.

篇3

從實際經(jīng)驗來看，減少工期能有效地減少工程項目的財務成本，工期延長必定會造成成本的上升，導致項目的經(jīng)濟效益下降。但如果工期壓縮過度，也有可能造成一些施工成本的上升，比如使用非必要大型機械設備等。所以，能否處理好兩者的平衡關系，將直接影響企業(yè)的利潤率。在工期成本管理中要做好工程工期計劃，力求在保證工程質(zhì)量達到合同要求的前提下，盡量減小工期成本。

2工程保修期內(nèi)的成本管理。

工程竣工之后會產(chǎn)生的一系列保修和整改，這有可能是工程本身質(zhì)量或者結構問題產(chǎn)生的需要，也有可能是應業(yè)主的要求進行局部的調(diào)整。由于這期間的不可預料因素較多，工程量大小也無法確定，因此在材料和人員的使用上都是無法預先計劃安排的。這樣就容易造成保修期內(nèi)的材料費和人工費用上升。對此，一定要嚴格根據(jù)工程的實際需要，來合理安排保修工程，控制好材料、人員和及機械的使用等成本，避免浪費現(xiàn)象。

3工程尾款收取時的成本管理。

有部分業(yè)主由于自身原因或者是主觀故意，會有拖欠工程尾款的現(xiàn)象出現(xiàn)，這就導致了企業(yè)的資金被占用，不利于企業(yè)的正常運作，對企業(yè)的資金鏈產(chǎn)生壓力。并且還存在業(yè)主無力償還工程尾款，出現(xiàn)壞賬的風險。這些都是工程尾款收取時的成本，處理不好將會影響整個項目的經(jīng)濟效益。企業(yè)一方面要加強和業(yè)主方的聯(lián)系，加強溝通；另一方面要密切關注業(yè)主方的動態(tài)，發(fā)現(xiàn)問題時要及時采取措施，必要時要采取法律的武器。

二、工程項目成本管理中需要注意的幾個方面

1.實行項目經(jīng)濟效益承包機制，做好目標成本管理。

要發(fā)揮出管理人員的積極性，最好的方法就是實行項目承包責任機制，用利益來引導個人。要實行項目承包責任機制，就要做好項目成本預算，并進行必要的細分，層層落實，科學合理地認定項目承包基數(shù)。在項目竣工后，要按照事先簽訂的項目承包合同進行兌現(xiàn)，提高項目承包人控制成本的積極性。

2.做好合同管理工作。

在工程項目中，所有的工作都是按照合同來執(zhí)行的，項目成本管理也是如此。項目中所有涉及經(jīng)濟事務的都要簽訂合同，避免非正式的口頭約定。在施工過程中，要嚴格按照合同約定執(zhí)行，無論任何突況都應協(xié)商解決，避免引起合同糾紛。

3.加強工程質(zhì)量和現(xiàn)場安全的管理工作。

施工現(xiàn)場的安全事故和質(zhì)量事故不但會造成工期的拖延，還會帶來人員和財產(chǎn)損失，對項目的經(jīng)濟效益產(chǎn)生較大的影響。對于施工現(xiàn)場的敏感地區(qū)和事故多發(fā)期，要進行實時監(jiān)控，實行嚴格的安全責任制度，由安全責任人負責把關，盡可能地降低事故的發(fā)生率，減少由于事故造成的額外成本。

4.經(jīng)濟活動分析會要常態(tài)化。

工程施工期間容易受到外界多種因素的影響，而產(chǎn)生各種額外的成本。因此，要掌握項目的成本的第一手情況，就要常態(tài)化經(jīng)濟活動分析會，來及時分析項目的實際成本和目標成本之間的差距。經(jīng)濟活動分析會主要由項目負責人和財務成本的相關人員參加，分析的主要內(nèi)容是材料費、人工費以及其他各項支出在同一個時間點上的比對情況，以此來發(fā)現(xiàn)成本管理中的漏洞，為下一步制定計劃提供參考。

5.及時做好資金回收，減低資金壓力。

要和業(yè)主保持密切的聯(lián)系，及時回收資金，避免因資金鏈斷裂而造成的利息損失、工人罷工、停工、工程期拖長等問題，保持項目的穩(wěn)定有序進行。

三、工程項目成本管理的內(nèi)部控制

1.實施項目成本的全員和全程控制機制。

在項目成本管理中，主要是財務人員參與，其他相關部門的人員也應該參與進來，發(fā)揮他們所在崗位在成本控制各個環(huán)節(jié)中的作用，實現(xiàn)全員參與成本控制。另外，項目的成本控制是貫穿于項目的整個施工期，所以，對于項目的全程控制能最大限度地降低成本，企業(yè)要形成項目成本的全程控制機制。在前期，要做好成本預算；在中期，要明確成本目標，并采取多種手段來控制成本；在后期，要做好工程資金結算和資金的回收。

2.加強對項目預算的管理控制。

項目預算管理應該和授權管理有機地結合起來，將預算管理細化成施工前和施工期的控制目標。為了實現(xiàn)對項目工程成本和資金使用情況的監(jiān)控，要強化預算管理的財務成本控制功能，做到及時發(fā)現(xiàn)成本控制漏洞，并迅速作出調(diào)整。

3.加強對資金的管理控制。

資金對于項目工程來說就像是人體中的“血液”，合理的資金運轉是工程能順利完工的前提。工程實施前要制定好現(xiàn)金流的預算和編制科學合理的資金預算，在實際工作中，要將實際的現(xiàn)金流和資金預算做比對，及時做好工程資金的回收和控制好資金的支出，并且要充分發(fā)揮監(jiān)督機制，做好資金的監(jiān)管。

4.實行項目會計主管人員委派制。

要提高會計信息質(zhì)量，實行全面的監(jiān)管，就要實行項目會計主管人員委派制。從制度層面確定會計主管人員后，能強化會計在財務成本中的監(jiān)督作用，形成一股強而有效的權力制約力量，對項目的各種經(jīng)濟活動進行監(jiān)管。委任的主管人員是直接受命于企業(yè)高層，不與工程項目利益掛鉤，實現(xiàn)最大限度的監(jiān)督作用。

篇4

二、事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制中存在的不足之處

(一)事業(yè)單位對財務會計內(nèi)部控制的重視程度有待提高

事業(yè)單位的主要經(jīng)濟活動包括預算、收支、采購、資產(chǎn)、基建、合同業(yè)務。而財務會計在上述業(yè)務中均處于重要的控制環(huán)節(jié)。從微觀角度考慮，財務會計流程中相關人員的思想觀念間接地影響著單位的發(fā)展前景。目前許多事業(yè)單位的財務人員缺乏對財務會計內(nèi)部控制的認識，忽視其重要性。比如，部分事業(yè)單位在表面上設置了財務間的相互控制，比如會計每張的憑證都實現(xiàn)了審核，但該審核流于形式，存在部分做賬會計或者用實體人的賬號批量審核自制憑證，或者干脆請相關信息部門虛擬設置審核賬號依然由其自己批量審核自制憑證的情況，校驗功能無法有效落實，財務信息的準確性、真實性就更無法保障。所以，注重財務工作鏈條中相關人員改變思想觀念，強化各設置崗位的具體責任，重視財務會計內(nèi)部控制的有效實施迫在眉睫。

(二)事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制制度有待完善

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布，自2014年1月1日起，我國越來越多的事業(yè)單位根據(jù)自身內(nèi)部結構的特點以及未來發(fā)展狀況建立了財務會計內(nèi)部控制制度，但是存在制度銜接不完善的問題。事業(yè)單位因其管理關系的特殊性，通常需要受到上級主管部門和同級財政部門的雙重管理。財務會計內(nèi)部控制制度若被顧名思義在單位內(nèi)部，必然會給單位管理帶來了漏洞。比如固定資產(chǎn)的管理。根據(jù)財政部令第36號《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》第二十六條的規(guī)定，“事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產(chǎn)損失的核銷，以及單位價值或者批量價值在規(guī)定限額以上的資產(chǎn)處置，經(jīng)主管部門審核后報同級財政部門審批；規(guī)定限額以下的資產(chǎn)的處置報主管部門審批，主管部門將審批結果定期報同級財政部門備案”。如果單位固定資產(chǎn)的報廢處理未被納入單位財務管理的內(nèi)部控制管理體系。將其走到報外部門環(huán)節(jié)就不予跟蹤，很可能造成固定資產(chǎn)核銷不完整、核銷手續(xù)不到位，最終導致單位固定資產(chǎn)賬實不符，財務信息不可靠，資產(chǎn)管理不到位。

(三)事業(yè)單位財務會計崗位設置合理性尚待提高

由于事業(yè)單位人員編制管理的特點，多數(shù)國內(nèi)事業(yè)單位在財務會計人員配置上的話語權和主動權不完整，歷史遺留導致多數(shù)小型事業(yè)單位的財務部門在短期內(nèi)還是保留了僅有一名出納、一名會計的情況，一些不符合《會計法》規(guī)定的一人多崗問題被迫出現(xiàn)。這一現(xiàn)象與內(nèi)部控制理念中不相容崗位相互分離這一規(guī)定背離：會計的記賬憑證由誰審核本身還是一個問題，怎么能談得上財務對其他高風險相關業(yè)務的監(jiān)督。比如，在資金管理方面，自收自支的事業(yè)單位的由于人員限制，由出納一個人既負責開票，又負責收錢，那么，陰陽發(fā)票就難以避免：出納可以輕松地接觸到陰陽發(fā)票差額所指向的錢款，而不需要跟任何人溝通協(xié)調(diào)，以至于事業(yè)單位就會可能發(fā)生擅自挪用資金或者擠占資金的現(xiàn)象，而且這些資金的來龍去脈就會變得很難核實。因此，事業(yè)單位內(nèi)的有關業(yè)務環(huán)節(jié)有什么不對勁時，要從財務信息中尋找相關負責人就會存在一定難度。財務崗位沒有合理設置，內(nèi)部控制的制衡機制就存在漏洞，國有資產(chǎn)就存在流失漏洞。

三、事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制的實現(xiàn)途徑探討

(一)給予這一項工作足夠的重視

事業(yè)單位管理人員必須重視單位內(nèi)部的財務會計控制工作，同時將實施財務會計內(nèi)部控制工作作為事業(yè)單位管理和運營的重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位的管理層要樹立正確的財務會計內(nèi)部控制觀念，提高財務人員對內(nèi)部控制和管理的認識，積極創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境，帶領事業(yè)單位財務人員做好處理會計信息以及資金管理的工作。此外，事業(yè)單位管理人員也要嚴格要求自己，重視財務會計內(nèi)部控制工作，并且不斷學習，從而提高自身的風險意識，為財務會計核算的安全性和穩(wěn)定性提供有力的保障。事業(yè)單位財務會計人員要嚴格管理財務會計資料，根據(jù)資料信息謹慎處理會計數(shù)據(jù)，通過意識的重視留有工作的痕跡，嚴格按照會計法律法規(guī)的相關要求來開展財務會計方面的內(nèi)部控制工作。

(二)對財務會計內(nèi)部控制的有關制度進行完善

要讓事業(yè)單位資金管理能夠安全有效地運營，事業(yè)單位必須將完善財務會計內(nèi)部控制制度作為單位的首要任務。在制定和完善會計內(nèi)部控制制度的過程中不僅要明確目標內(nèi)容，而且要合理分工，更要重點關注業(yè)務流程延伸至外部環(huán)節(jié)的銜接流程，保障財務流程的完整性和時效性。為財務人員按照事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制工作能夠有節(jié)奏地開展與落實奠定基礎。事業(yè)單位各部門領導和管理人員必須深入基層從實際出發(fā)，及時處理財務會計流程存在的問題，對癥下藥，保障業(yè)務流程執(zhí)行的完整性和有效性，以增強事業(yè)單位在經(jīng)濟管理方面的能力與水平。此外，對于事業(yè)單位的財務會計內(nèi)部控制體系也應當根據(jù)實際情況不斷調(diào)整，要對單位的各個領導與工作人員在財務資金方面的相關責任進行清晰明確，重大財務事項有，則應當采用民主集中制這一辦法來處理問題，嚴格防止一支筆現(xiàn)象出現(xiàn)。事業(yè)單位更要考慮其受雙重管理的特殊性，加強與主管單位、同級財政部門的對賬機制，強化對賬工作的內(nèi)部控制，細化財務管理工作。

(三)合理設置財務會計崗位，加強監(jiān)督管理

一方面，事業(yè)單位在設置財務會計崗位之前，要結合單位自身的發(fā)展情況和財務會計工作的需求合理地設置和安排會計工作崗位，每位財務人員明確自己的崗位職責的基礎上，形成關鍵崗位流程牽制；另一方面，對于編制受限，人員受限的事業(yè)單位，應當在單位財務會計內(nèi)部控制制度中強化監(jiān)督機制，強化內(nèi)部審計、監(jiān)察部門對財務工作定期、不定期的監(jiān)督管理工作。規(guī)范的監(jiān)督體系可以完善事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制，降低財務風險。

篇5

隨著電力企業(yè)飛速，電力改革的不斷深化，電力企業(yè)已經(jīng)不能僅僅只看重經(jīng)營狀況，同時要關注市場行情變化和風險隱患，比如新能源投資帶來的成本增加問題和低效無效資產(chǎn)的處置等問題，電力企業(yè)對財務管理要求不斷提高。

一、電力企業(yè)財務風險內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

（一）投資風險。投資行為是企業(yè)擴大利益的重要舉措。發(fā)電企業(yè)自身利益回收周期長，企業(yè)支出金額高，在資金流上會有很大的不確定性，所以為了擴大企業(yè)規(guī)模提升企業(yè)效率，很多發(fā)電公司會進行多元化投資，但在投資中往往缺少客觀分析，實際調(diào)查，投資具有盲目性，往往以失敗告終，使電力企業(yè)發(fā)展中的財務風險加劇。（二）融資風險。發(fā)電企業(yè)在運營中需要大量資金支持，立項前的基礎工程建設，項目進行中的設備購置，后期的設備更新等，都需要大量資金。在發(fā)電企業(yè)自身資金難以運轉的時候，企業(yè)往往會采取融資的方式緩解資金壓力。融資主要通過銀行信貸，但貸款就要面臨利息，發(fā)電企業(yè)本身資金回收就很慢，有時會缺少償債能力，面對高筑的債臺和高額利息，企業(yè)財務風險將會切實發(fā)生。（三）審計風險。審計風險是企業(yè)自身的風險問題、電力企業(yè)財務每年要為支付員工工資，企業(yè)辦公物資，電力工程設備等種種項目支出大筆資金，在支出最終完成前存在很多審批流程，在各個環(huán)節(jié)中如果出現(xiàn)差錯就會造成支出問題。所以在企業(yè)資金支出的每個環(huán)節(jié)都是存在風險的。

二、電力企業(yè)財務風險內(nèi)部控制措施

（一）完善管理制度。科學完善的管理制度，是確保電力建設項目財務管理工作順利實施的基礎和保障，因此，電力企業(yè)財務管理部門要根據(jù)國家財經(jīng)法律法規(guī)，結合電力企業(yè)管理要求，樹立先進的建設造價控制理念，建立健全財務管理制度，施行業(yè)主負責制，制定科學的財務管理計劃，為企業(yè)建設項目財務管理工作打好基礎。其中，實施業(yè)主負責制的目的是將工程部項目建設與基礎建設單位的生產(chǎn)管理融為一體，匯聚各方在項目建設中的合力，實現(xiàn)參與建設各部門的部門利益最大化，節(jié)約建設成本。與此同時，建立專業(yè)、高效的財務管理機構，由其負責財務管理和監(jiān)督工作，以提高電力建設項目的財務管理效率。（二）擴展財務管理內(nèi)容。對發(fā)電企業(yè)中的財務管理內(nèi)容實施擴展，以促進其管理內(nèi)容的豐富性。在對其執(zhí)行期間，需要根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況，促進財務管理范圍的擴展性與延續(xù)性，保證在財務管理工作中，能夠將其納入到企業(yè)生產(chǎn)以及企業(yè)經(jīng)營工作中，促進各個環(huán)節(jié)工作的優(yōu)化實施。其中，可以將財務管理的工作納入到企業(yè)生產(chǎn)過程中，根據(jù)生產(chǎn)指標，將其與實際的發(fā)展形式形成對比。還需要根據(jù)技術性指標，將其與實際的生產(chǎn)差距形成對比，保證在源頭上能夠發(fā)現(xiàn)其存在的問題，這樣不僅能實現(xiàn)生產(chǎn)過程與財務管理工作的有效執(zhí)行，促進財務管理工作的充分發(fā)展。還要將財務管理工作內(nèi)容滲透到運營工作中去，以促進管理工作中的資金因素、電價因素等實現(xiàn)結合發(fā)展。這樣不僅能促進財務計劃分析管理工作的嚴格執(zhí)行，還能從根本上做好企業(yè)的財務管理決策工作。（三）建立健全信息溝通體系。首先，保證電力企業(yè)信息與溝通的真實性。企業(yè)依據(jù)各種財務數(shù)據(jù)了解企業(yè)目前的發(fā)展方向及其相應的戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)程度，這些財務、經(jīng)營等方面的數(shù)據(jù)是企業(yè)進行財務風險管理的基礎，良好的財務風險管理系統(tǒng)需要了解充分的電力企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，供應商信息、宏觀經(jīng)濟狀況、行業(yè)數(shù)據(jù)等，這些信息的有效溝通才能保證企業(yè)進行財務風險管理的真實有效，才能運用這些數(shù)據(jù)預判潛在的財務風險。（四）加強監(jiān)督管理力度。作為電力施工企業(yè)，要不斷加強對自身財務工作的監(jiān)管，創(chuàng)造更多安全可靠的監(jiān)管思路。營改增正處于過渡期，企業(yè)要對內(nèi)部財務框架進行整改，減少內(nèi)部管理不當所帶來的影響。在實際工作時，要盡量取得增值稅發(fā)票，從而不斷突破政策對抵扣項目的限制。按照營改增相關政策，材料購置滿足抵扣的主要條件時應取得對應的增值稅專用發(fā)票，從而最大程度發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的鼓勵作用，減少企業(yè)稅負所面臨的壓力。為此，企業(yè)要強化發(fā)票管理，對其領取、購買、運用等環(huán)節(jié)加以監(jiān)督，促進發(fā)票的科學管理。（五）加強信息化建設。技術是基礎建設，沒有過硬的技術再好的管理模式?jīng)]有支撐也是無用，不斷提高技術水平是第一要務。財務數(shù)據(jù)有原來的定期集中需要向實時集中轉變，加快信息傳遞速度和決策效率；健全審計制度、拓展審計空間、豐富審計內(nèi)容，確保企業(yè)各項業(yè)務都能符合合法達標。總而言之，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，其所面臨的風險也愈加復雜，相應而生的財務風險也逐漸引起企業(yè)管理層的重視，對電力企業(yè)進行財務風險管理已經(jīng)成為電力企業(yè)風險管理的重要手段，這就要求我們在以后的實際工作中必須對其實現(xiàn)進一步研究探討。

篇6

二、影響事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制的因素

第一，從行政事業(yè)單位的特點來看，行政事業(yè)單位往往規(guī)模比較小，資金來源比較單一。內(nèi)控相對于企業(yè)內(nèi)控來說相對簡單，內(nèi)控不以經(jīng)濟業(yè)務活動為主要內(nèi)容，不帶經(jīng)營色彩，財會工作并不講求效益化，缺乏內(nèi)部壓力。第二，事業(yè)單位對財務的管理，其中對固定資產(chǎn)的管理尤其薄弱，在事業(yè)單位實現(xiàn)政府統(tǒng)一集中采購制度之后，雖然事業(yè)單位財務資產(chǎn)的采購工作得到了加強和改善，但是各事業(yè)單位對財務的內(nèi)部管理上仍然存在弊端，例如，新增的財政收入不能及時的入賬，入賬方式不能采用固定資產(chǎn)的明細賬和實物登記賬目，財務管理的負責制不明確，極其容易造成財產(chǎn)的流失和財產(chǎn)的挪用情況的發(fā)生。第三，事業(yè)單位不能有效控制費用的支出，對各種經(jīng)費的支出缺乏標準，尤其對招待費、出發(fā)費、辦公支出費的控制，沒有明確的標準來對事業(yè)單位的財務管理進行有效的規(guī)定和監(jiān)督。因此，在事業(yè)單位中大多使用的是實報實銷制度，單位規(guī)定只要有相關工作人員的簽字認同，財務部門就可以對花費的資金進行報銷，這種情況極易造成浪費現(xiàn)象和公款挪用現(xiàn)象的發(fā)生，不利于事業(yè)單位財務管理的內(nèi)部控制。同時，花費的票據(jù)管理不周，并沒有按照相應地程序進行報賬，或者是遲報、多報，導致票據(jù)不能及時得到辦理和驗證，造成財務的入賬困難和私設小金庫情況的發(fā)生。第四，各事業(yè)單位對預算的控制不強，各部門目前已經(jīng)認識到了這一問題，也進行了相應的改革，提出了一些具有建設性的意見和策略，控制預算一定程度得到提高，但是仍然存在各種問題，對預算的整體控制把握不強。具體地說就是事業(yè)單位各部門對預算的計劃和策略還比較簡單，往往就是根據(jù)當年的財政收入情況和去年的財政花費情況，并根據(jù)自身事業(yè)單位的特點來進行預算計劃的實施，并沒有將預算的計劃實施到具體的細節(jié)之中，不能面面俱到的將預算統(tǒng)一到合理的范圍之內(nèi)。同時，針對預算提出的計劃造成策略性和科學性都不強，不能做到合理的預算和更加適合事業(yè)單位財務管理的預算系統(tǒng)。

三、財務管理內(nèi)部控制的方法和途徑

第一，要嚴格實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》并不斷加強國家相關法律的建設，建立起一整套完整的法律法規(guī)政策，切實保障事業(yè)單位財會管理方面存在的漏洞和不足，從法律的角度保障各項財務管理工作的實施和監(jiān)管。目前新出臺的《會計法》明確規(guī)定了財會監(jiān)管的具體范圍和監(jiān)管的權限，加大了處罰的力度。一旦出現(xiàn)違規(guī)和違法行為，要運用法律的手段對違法違紀的行為嚴懲不貸，并且要不斷的加強相關法律的實施和建設。第二，針對事業(yè)單位財務管理責任制不明確現(xiàn)象，有些單位的負責人雖然承認自己對單位負有責任，但是一旦財會上出了問題，就會相互推諉，尋找解脫的方式或者是推卸責任。因此，要建立責任明細制度，在實際的操作中也要做到責任到個人，加強各單位負責人對財務管理的監(jiān)督和管理，避免出現(xiàn)出了問題各個單位部門相互推脫責任的現(xiàn)象。應明確內(nèi)部控制的建立與實施責任不僅在于單位領導，還應包含單位內(nèi)部有關職能部門的領導，如財務主管或會計主管等。第三，要強調(diào)不相容崗位相分離。由于行政事業(yè)單位編制有限、人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象，管理漏洞較多。明確不相容的各個工作崗位名稱及各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。目前，國家正在推進事業(yè)單位改革，部分承擔市場職能的事業(yè)單位要走向市場，這就必然要推進公司法人治理結構。要使內(nèi)部控制在這些事業(yè)單位中得到有效實施，在不相容崗位分離控制的環(huán)節(jié)，應強調(diào)完善公司法人治理結構。另外，在考慮不相容崗位分離控制問題時，在相關控制點還要注意直系親屬回避問題。第四，應慮對業(yè)務活動和內(nèi)部治理的控制。與企業(yè)內(nèi)控一樣，事業(yè)單位內(nèi)部控制也要強調(diào)全員責任和意識、貫穿所有業(yè)務活動和經(jīng)濟活動。不能只關注經(jīng)濟活動，而忽視對業(yè)務管理活動和內(nèi)部治理的控制。既要確保業(yè)務活動合規(guī)達標，又要使業(yè)務活動和經(jīng)濟活動合規(guī)，其重要基礎和前提在于內(nèi)部治理，因此內(nèi)部治理控制亦須規(guī)范。第五，要加強財務會計人員的從業(yè)培養(yǎng)，事業(yè)單位財務會計的業(yè)務水平和自身的素質(zhì)水平直接影響到事業(yè)單位財務管理的水平，更影響到事業(yè)單位的社會公信度。因此，提高從業(yè)會計人員的整體素質(zhì)，利用科學的財務會計基礎知識，提高財務會計從業(yè)人員的執(zhí)行能力和管理能力，并逐步加強事業(yè)單位財務會計管理人員的思想道德素質(zhì)和誠信建設的培養(yǎng)。加強事業(yè)單位財務制度的建設和對財務管理內(nèi)部控制的提高。

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對企業(yè)財務內(nèi)部控制制度進行評審是企業(yè)內(nèi)部審計人員的職責。其一，企業(yè)內(nèi)部審計人員要將所審計項目的范圍、性質(zhì)和時間確定出來；其二，企業(yè)內(nèi)部審計人員應能對其財務內(nèi)部控制制度的健全性做出評估，促進企業(yè)進一步改善經(jīng)營管理，并對此提出符合經(jīng)濟效益需求的、科學的、合理的意見和建議。

（二）審計企業(yè)財務收支、經(jīng)濟責任以及經(jīng)濟效益等

企業(yè)應以經(jīng)濟效益的審計為中心，具體到審計任務，需包括審計企業(yè)經(jīng)濟責任是否履行、企業(yè)財務收支是否合法、經(jīng)濟效益實情是否符合規(guī)定等。審計的重點內(nèi)容是：企業(yè)執(zhí)行相關法律法規(guī)及政策的情況；執(zhí)行董事會批準的重大經(jīng)營方案、計劃的情況；大型的擔保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財務運作情況；固定資產(chǎn)的報損、保費、出售等情況。

（三）開展管理審計

如果從企業(yè)發(fā)展這一角度著手，那么內(nèi)部審計優(yōu)勢的發(fā)揮離不開管理審計工作的有效開展。對企業(yè)的財務、營銷、人力資源、生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)都需要開展管理審計，也就是對于企業(yè)管理職能方面的審核，能全面地對企業(yè)管理的計劃、控制、組織等工作進行評價，能針對企業(yè)管理工作績效開展系統(tǒng)性的評價。

二、企業(yè)財務內(nèi)部控制中有效內(nèi)部審計實施的方法

對企業(yè)管理來說，內(nèi)部審計是重要的組成部分，其主要作用在于企業(yè)內(nèi)部審計部門能認真行使自己的職能權利，按規(guī)定完成審計任務，在實現(xiàn)審計目標的過程中收獲宏觀效果。當下，企業(yè)財務內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計需充分體現(xiàn)出評價職能、服務職能、監(jiān)督職能，以全面發(fā)揮建設、監(jiān)控以及參謀的作用，但是怎樣才能夠在企業(yè)財務內(nèi)部控制中發(fā)揮內(nèi)部審計最大限度的作用呢？

（一）改善內(nèi)部審計機構的管理模式

內(nèi)部審計是企業(yè)治理結構中必不可少的部分，企業(yè)要想發(fā)展內(nèi)部審計，離不開企業(yè)治理結構的支持。為了滿足內(nèi)部審計的獨立性與權威性，就需要將治理結構加以完善，加大改善企業(yè)內(nèi)部審計結構管理模式的力度。當前，大多數(shù)企業(yè)的領導班子組成內(nèi)部審計部門，這樣很難實現(xiàn)相對獨立的審計工作，特別是在對企業(yè)及管理層進行審計時，審計獨立性更得不到保障。一些學者指出，內(nèi)部審計應該屬于監(jiān)事會，但是國內(nèi)企業(yè)大部分的監(jiān)事會都屬于政府機構或者是由董事會指派，擔任監(jiān)事的成員也是企業(yè)的內(nèi)部成員，于是監(jiān)事會也形同虛設，企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)事會管理模式同樣不能滿足企業(yè)的實際需求。因此，我國企業(yè)應積極借助國外一些企業(yè)成功的內(nèi)部審計經(jīng)驗，并以國內(nèi)實情為基礎展開調(diào)查，在設立董事會時再設立一個審計委員會，這樣不僅能滿足企業(yè)內(nèi)部審計獨立性、權威性等要求，還能促使審計委員會參與企業(yè)整個決策過程，對企業(yè)經(jīng)營管理的全過程有效實施監(jiān)督，將內(nèi)部審計的職能全部發(fā)揮出來。

（二）注重道德文化建設

《內(nèi)部審計實務標準》由國際內(nèi)部審計師協(xié)會修訂，其中提到：加強組織道德文化建設，需要內(nèi)部審計的支持，企業(yè)的內(nèi)部審計應該幫助企業(yè)建立出符合法律法規(guī)的文化。所以，企業(yè)想要將內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提高，甚至是提高企業(yè)所有成員的素質(zhì)，需要對內(nèi)部審計工作有一個全面認識，打造一支具備金融、財會、法律以及經(jīng)濟等專業(yè)知識的內(nèi)部審計隊伍，以滿足審計工作有序地發(fā)展下去。

（三）健全法律法規(guī)制度

就企業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)而言，我國制定有《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《審計法》。除外國家需要對內(nèi)部審計的法律法規(guī)進行完善，企業(yè)還應該結合自身情況及現(xiàn)行的內(nèi)部審計政策，加強建設適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計制度，并組織企業(yè)相關人員及時制定出可操作性強的、具備具體性、前瞻性的內(nèi)部審計工作規(guī)范、標準等，確保企業(yè)內(nèi)部審計工作有法可依、有章可循。

（四）擴大審計范圍、創(chuàng)新審計方式

企業(yè)要及時改變以往傳統(tǒng)的查賬式內(nèi)部審計方式，慢慢轉向管理型審計。在企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式下，主體內(nèi)容是財務審計，即查賬，但是很難從賬面上反映企業(yè)管理上的漏洞與差錯以及對企業(yè)資產(chǎn)的侵犯行為，這種方式擁有較大的局限性。但這種局限性是管理型審計不能彌補的，因為管理型審計的基礎就是財務審計，通過對企業(yè)的經(jīng)營流程、管理流程、實際內(nèi)部控制狀況等進行調(diào)查和分析，以提出針對性較強的改進建議；通過對企業(yè)經(jīng)營計劃的完成狀況、經(jīng)營業(yè)績的好壞等進行審計、評價，并以此為依據(jù)考核經(jīng)營者，給予適當獎勵，確保企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略目標及政策、方針之間保持高度的一致性。

（五）借助現(xiàn)代化技術隨著現(xiàn)代化計算機技術的迅猛發(fā)展，其逐漸應用到企業(yè)的內(nèi)部管理之中，

于是企業(yè)傳統(tǒng)的審計方式面臨著新的挑戰(zhàn)，需要時刻保持與時俱進，能夠在內(nèi)部審計中利用現(xiàn)代計算機技術、電子技術及互聯(lián)網(wǎng)技術等，以推動企業(yè)內(nèi)部審計逐步轉變成電子化審計。

（六）完善內(nèi)部審計人員結構

企業(yè)的審計范圍從以往的財務收支審計、財經(jīng)法規(guī)審計逐漸拓展到企業(yè)績效審計，現(xiàn)有的內(nèi)部審計財會人員結構跟現(xiàn)代化內(nèi)部審計工作對人員提出的新要求不符。只要有經(jīng)濟活動存在，那么審計必不可少。對企業(yè)的內(nèi)部審計人員而言，必須同時具備過硬的政治素質(zhì)、業(yè)務素質(zhì)。審計業(yè)務的精通離不開法律法規(guī)制度以及本單位的各項業(yè)務。所以，企業(yè)的內(nèi)部審計人員需朝著審計師、律師、工程師、經(jīng)濟師等方向努力。換言之，企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，不僅要挖掘出企業(yè)經(jīng)營管理中潛藏的弊端，還要提出有效地治理措施來緩解弊端、治理弊端，將財務內(nèi)部控制制度不斷地完善，強化財務管理，提升財務整體的控制能力，幫助企業(yè)有效規(guī)避財務風險、經(jīng)營風險，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟效益，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者在履行自身職能時是否嚴格、到位，以增強他們防范風險的意識、能力，進一步完善企業(yè)財務內(nèi)部控制制度。

（七）促進內(nèi)部控制體系有效運行，提高企業(yè)財務管理水平

我國現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制是一個動態(tài)變化的過程，因為企業(yè)所處的市場環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境正持續(xù)變化著，為在殘酷的競爭中屹立不倒、發(fā)展壯大，企業(yè)的內(nèi)部控制體系也應時刻變化著。目前，幾乎每一個企業(yè)都已建立起屬于自己的內(nèi)部控制體系，但企業(yè)內(nèi)部控制制度的職能并沒有充分發(fā)揮出來，很多人員在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時安于現(xiàn)狀、求穩(wěn)怕煩，導致企業(yè)內(nèi)部控制體系無法有效運行，企業(yè)的經(jīng)營狀況也得不到及時準確的反映。然而，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)如果能定期對內(nèi)部審計部門進行檢查和評價，那么內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)就能及時得到改進，企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全也就更加順利。確保企業(yè)資產(chǎn)完整、安全，最終成功提高企業(yè)的財務管理效率及水平。

篇8

從當前的現(xiàn)狀來看，我國油田產(chǎn)業(yè)對財務人員的能力沒有明確的要求，這直接導致了很多從事財務工作的人員素質(zhì)低下，很多財務工作者沒有接受過正規(guī)的培訓，在工作中所使用的方法也比較陳舊。另外，油田企業(yè)在財務人員的選拔制度上比較松懈，導致工作人員的素質(zhì)參差不齊。很多工作人員是從其他的崗位轉調(diào)過來，不具備專業(yè)的財務能力，這也使得財務工作人員的整體素質(zhì)偏低，無法適應繁瑣的工作內(nèi)容。

1.2控制方法不夠科學

很多油田企業(yè)在財務控制上仍然使用風險控制的方法，導致財務控制的效果不夠明顯。另外，財務控制還存在很大的被動性，對財務風險的預防能力較差。在控制手段上，基本采用人工控制的方法，對先進技術的運用較少，降低了成本控制的效率。

1.3控制范圍不夠全面

在進行財務控制工作時，大部分企業(yè)只注重企業(yè)內(nèi)部的財務控制，對其他與企業(yè)相關的財務內(nèi)容沒有過多的了解。這在一定程度上影響了財務人員對財務控制的認知，將財務管理定義為只針對企業(yè)內(nèi)部的財務進行管理。這種現(xiàn)象造成了企業(yè)與市場的脫節(jié)，使企業(yè)無法針對市場的現(xiàn)狀改善管理的方法。

2油田內(nèi)部財務成本控制體系的構建方法

2.1提高控制水平

提高財務成本的控制水平，首先要做的是提高工作人員的整體素質(zhì)。在人才的選拔上，要注重人才的專業(yè)水平和實際工作能力，盡量選擇經(jīng)過專業(yè)培訓或者有實際經(jīng)驗的人才，加強財務團隊的整體建設。在人才的培養(yǎng)上，要加強對工作人員的培訓。為工作人員提供提升自我的機會，并建立完善的獎勵機制，提高工作人員的積極性。同時要加強與外界的溝通，吸取其他企業(yè)的先進經(jīng)驗，并將這些經(jīng)驗與企業(yè)的實際狀況相結合，制定出完善的管理制度。加強先進理念與先進技術的引進，使員工能夠在信息技術的幫助下完成工作。此外，還要注重對工作人員思想道德的培養(yǎng)。如果員工只具備工作上的能力而不注重道德品質(zhì)的完善，在工作中很容易受到外界的影響，造成工作上的偏差。因此在對員工進行技術培訓的技術上，還要加強對其思想道德的培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)，確保財務工作的科學和精確。

2.2完善控制制度

建立完善的成本控制制度是保證企業(yè)發(fā)展的重要前提，因此，企業(yè)要在提高控制水平的基礎上，完善成本控制的制度。首先，企業(yè)要建立完善的管理制度，并確定相關的管理人員，明確其管理的職責，對企業(yè)的活動進行完整的跟蹤，并確定每一個步驟的具體開支。對于每一筆開支的報賬都要進行明確的把關，細化企業(yè)資金，明確資金的流出渠道。并對企業(yè)活動的范圍展開調(diào)查，規(guī)定報賬的程序，使企業(yè)的財務管理明確化，減少資金的浪費，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。其次，管理人員要在完善企業(yè)內(nèi)部財務管理的基礎上，加強對相關企業(yè)的了解，確定其是否具有合作的實力。另外，要合理的改變管理的方式，加強對目標的控制和對責任中心的控制，加強自我評價，改善成本控制的現(xiàn)狀。

2.3改變控制理念

針對我國油田企業(yè)內(nèi)部成本控制現(xiàn)狀，在控制理念上必須做出調(diào)整。只有改變成本控制的理念，才能真正做到合理的控制成本?？刂评砟畹母淖兛梢詮暮芏嗑唧w的環(huán)節(jié)上體現(xiàn)出來，在采購進價的控制中，不僅要了解企業(yè)的實力，還要對市場做充分的了解，明確市場的發(fā)展現(xiàn)狀，為企業(yè)選擇合理的合作對象。在活動成本的控制上，要在了解活動具體內(nèi)容的基礎上，明確活動所需的資金，對活動資金的投入進行嚴格的把關。另外，還建立相應的共享平臺，完成信息的公布，加強對成本的控制。

2.4制定控制策略

在成本控制策略的制定中，可以采用控制推廣成本的方式。在企業(yè)內(nèi)部建立獎勵制度，使全體員工都能夠參與到成本控制工作中來，減少企業(yè)內(nèi)部控制的成本。也可以采用減少磨合成本的方式對成本進行控制。由于企業(yè)的環(huán)境處于不斷變化的狀態(tài)，因此，要對企業(yè)展開定期的自我評價，在交流中確定改革的辦法，達到控制成本的的目的。另外，企業(yè)也可以采用降低運營成本的方式來完成對成本的控制。建立監(jiān)督體系，加強對企業(yè)的監(jiān)督，嚴格禁止作弊現(xiàn)象的發(fā)生，同時建立相應的投訴機制，一旦發(fā)生損害企業(yè)利益的事件，要及時進行處理，降低企業(yè)的運營成本，保證企業(yè)內(nèi)部成本的有效控制。

篇9

1.2企業(yè)監(jiān)督機制不完善企業(yè)財務監(jiān)督機制來自多方面，在業(yè)務流程方面，只是注重業(yè)務成果，忽視風險的存在。部分財務人員只是對單據(jù)做機械式的統(tǒng)計，即使是發(fā)現(xiàn)了相關疑點，由于缺乏監(jiān)督機制，不能及時有效地進行監(jiān)督和信息溝通，延誤了相關時機，使企業(yè)蒙受損失。在內(nèi)部監(jiān)督方面，目前很多企業(yè)主要靠內(nèi)部審計來實現(xiàn)，部分企業(yè)對內(nèi)部監(jiān)督重視程度不夠，內(nèi)部審計管理機制不健全，導致內(nèi)部審計獨立性較差。部分企業(yè)內(nèi)部審計只是起到了會計審核的作用，會計監(jiān)督和審計、評價、鑒證的作用發(fā)揮得較少。

1.3企業(yè)風險評估不及時風險評估是對風險的有效識別，是風險控制的前提，要對可能發(fā)生的風險做出綜合評定。公司層面上，管理層與員工之間缺乏應有的溝通和協(xié)調(diào)，管理目標不明確，戰(zhàn)略目標不符合企業(yè)發(fā)展的需要。在業(yè)務層面，沒有規(guī)范業(yè)務流程，沒有將部門的業(yè)務目標上升為企業(yè)長遠的發(fā)展戰(zhàn)略高度。缺乏一套系統(tǒng)的風險識別和評估機制，不能提前有效識別出可能存在的風險，風險防控預案尚未建立，防控措施存在片面性。部分企業(yè)缺乏財務風險的評估機制，不能針對國家的相關政策和外界環(huán)境的變化及時采取相應的措施，企業(yè)規(guī)避風險的能力較弱。

2企業(yè)財務風險控制建議

企業(yè)財務風險與內(nèi)部控制具有相關性，企業(yè)追求的是生存和盈利，生存是基本前提，盈利是最終目標，只要有利潤就會存在風險。企業(yè)要加強內(nèi)部控制體系建設，建立基于風險控制的財務風險控制體系，加強人員管理和相關組織機構建設，逐步完善相關制度，才能為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供安全的經(jīng)營管理環(huán)境，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

2.1增強企業(yè)財務風險防范意識隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境不斷變化。在激烈的市場競爭中，良好的風險防范意識，并善于分擔、分散風險是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的關鍵。企業(yè)要進一步樹立財務風險防范意識，落實好風險與收益相均衡的原則，收益與風險防控相平衡。財務風險不是財務人員的專利，全體員工都必須樹立風險意識，將風險防范流程貫徹到企業(yè)財務管理工作中去。會計和財務管理人員要具備職業(yè)判斷和風險識別的敏感性，及時發(fā)現(xiàn)和評估潛在風險，對具體環(huán)境下的財務風險做出正確的判斷，及時提出解決方案和應對措施。企業(yè)要從戰(zhàn)略的高度構建新的企業(yè)文化，將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和管理理念融入企業(yè)文化，明確發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，完善考核指標，建立基于風險導向的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)文化。

2.2強化企業(yè)財務風險監(jiān)督機制進一步加強風險的監(jiān)控，從源頭上加強風險管控。要完善公司治理結構，強化企業(yè)內(nèi)部審計在財務風險控制中的主導作用，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，從而實現(xiàn)企業(yè)科學管理、民主決策，建立健全約束和激勵機制，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提高風險控制能力。建立一套完整的、系統(tǒng)的、強有力的內(nèi)部財務監(jiān)控制度，探索將內(nèi)控制度和管理制度有機結合，確保內(nèi)部控制規(guī)范科學有效。制定具體的控制流程和方法，明確控制各崗位的職責和管理權限，確保各崗位之間的形成相互制約，管理層級之間的相互制約，以風險控制為核心的、多層次、多目標的財務風險內(nèi)部控制體系，以規(guī)范化的流程管理和節(jié)點控制來保障內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。建立健全企業(yè)財務風險評估與預警體系，健全財務管理風險預警機制，對企業(yè)經(jīng)營運轉進行實時監(jiān)控，時刻關注企業(yè)償債能力與負債比率，及時做出正確、客觀的風險分析。在對企業(yè)財務信息進行計量、加工、整理、披露的過程中，對于企業(yè)存在的財務風險要及時預警。

2.3完善企業(yè)財務風險評估機制企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必須對各類風險全面識別，要善于從未知風險中尋找必然風險，以便使企業(yè)能夠采取措施或者抓住機遇應對風險，全方位監(jiān)控風險，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出處置意見。建立和完善風險評估機制，采用財務指標，進行技術性分析。要注重發(fā)揮整體效益，提出風險控制的關鍵點，將風險控制在最低水平。轉變內(nèi)部控制理念，以風險導向為原則，將財務控制擴大為風險控制；以風險導向為目標，針對風險涉及相關流程、提高控制效率，有效識別和控制重大錯報風險，提高風險控制工作的針對性和有效性。

2.4加強企業(yè)財務活動風險控制

2.4.1籌資風險控制籌資風險要在源頭上控制，要做好籌資期限、資金來源、籌資環(huán)境等籌資因素的相關預算工作，科學籌資，控制好相關結構和債務結構，降低資金風險。把握好宏觀環(huán)境的變化，對企業(yè)財務狀況做出科學預測。把握市場動態(tài)，順應經(jīng)濟環(huán)境，做出合理的預測。提高籌資資金的使用效率，建立激勵與約束機制，根據(jù)企業(yè)實際安排杠桿系數(shù)，創(chuàng)造更多利潤。企業(yè)要對債務進行積極化解，科學管理，加強債務融資治理。

篇10

關鍵詞:

醫(yī)院財務；內(nèi)部審計；風險

一、影響醫(yī)院內(nèi)部審計風險的因素

(一)領導對內(nèi)部審計的重視程度不足

我國的大部分醫(yī)院都有內(nèi)部審計機構，然而該機構的設立很大程度上是由于法律或者行政命令的強制要求，而不是基于對醫(yī)院經(jīng)營管理的需要。內(nèi)部審計機構設立的初衷出現(xiàn)了偏差，自然無法發(fā)揮其應有的作用。于此同時部分醫(yī)院領導沒有深刻理解內(nèi)部審計的重要性，認為醫(yī)院作為公共事業(yè)單位，內(nèi)部審計毫無意義，沒有將其作為醫(yī)院管理體系的組成部分。這些都提高了醫(yī)院內(nèi)部審計的風險。

(二)醫(yī)院內(nèi)部審計機構的獨立性較差

在我國醫(yī)院中，內(nèi)部審計機構的工作人員與醫(yī)院其他管理部門存在較大的利益關系，這就造成內(nèi)部審計機構的獨立性相對不足，在開展審計工作的過程中很容易受到外界因素的影響，也使得審計處理決定失去執(zhí)行力。

(三)醫(yī)院內(nèi)部審計適用性不足

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)營規(guī)模也在不斷地擴展，經(jīng)營業(yè)務的復雜性和多樣性不斷增加，這就使得內(nèi)部審計范圍逐步增大，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計越來越難以滿足醫(yī)院的發(fā)展需要，為內(nèi)部審計工作的開展帶來了一定的難度。

(四)內(nèi)部審計程序存在缺陷

在信息化程度不斷提高的今天，被審計單位的會計信息資料越來越多，各種虛假、錯誤的數(shù)據(jù)資料占其中的比例也有所增加，這就使得內(nèi)部審計工作發(fā)生失誤的可能性也大幅提升。因此現(xiàn)有的審計程序是否科學、合理對審計工作的質(zhì)量有著巨大的影響。

(五)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)較低

審計人員是審計工作的直接參與者，這就表明其綜合素質(zhì)的高低，對審計工作的開展有著直接的影響?，F(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計是一項專業(yè)性強，涉及面廣的工作。這就要求內(nèi)部審計人員既需要具備審計、會計等專業(yè)財務知識，還必須具備極為豐富的實踐經(jīng)驗。然而由于種種原因，醫(yī)院內(nèi)部審計機構并未對招聘的人才進行深入培訓，造成相關工作人員在某些方面的能力存在不足，增加了審計風險發(fā)生的可能性。

(六)醫(yī)院內(nèi)部審計的相關法律法規(guī)尚不健全

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的法律法規(guī)也得到了不斷地完善。然而應當注意到的是，法律法規(guī)頒布的速度還是滯后于經(jīng)濟發(fā)展速度。醫(yī)院內(nèi)部審計的相關法律法規(guī)不夠健全，這就造成在內(nèi)部審計工作開展的過程中，一旦出現(xiàn)新的問題，無法找到有效的途徑解決。這時只能夠依靠審計工作人員的經(jīng)驗和職業(yè)判斷。這樣的處理方式太過主觀，且不同的審計人員在經(jīng)驗、專業(yè)水平等方面存在一定的差異，因此處理問題的方法必然會出現(xiàn)不同，這也在一定程度上造成審計風險的發(fā)生。

(七)醫(yī)院經(jīng)營風險

當前許多醫(yī)院領導仍然片面的追求經(jīng)營效益，忽視了對醫(yī)院管理方面的工作。這就使得雖然醫(yī)院的效益得到了巨大提升，但在內(nèi)部管理方面存在嚴重問題，使得醫(yī)院的經(jīng)營風險反而大幅增加。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計風險的控制

審計風險實客觀存在的，我們無法通過任何方法予以規(guī)避。但是只要采取有效的管理，就能將審計風險的發(fā)生率和影響降到最低。因此控制醫(yī)院內(nèi)部審計風險，主要可以采取以下幾點措施：

(1)深化醫(yī)院內(nèi)部審計機構工作人員的思想認識。

加強對內(nèi)部審計工作的認識，是開展相關工作的必要前提。內(nèi)部審計工作人員應當多與醫(yī)院領導進行溝通，向他們詳細講解內(nèi)部審計工作的重要性，從而獲取醫(yī)院領導各方面的支持。

(2)加強對內(nèi)部審計工作的宣傳。

在審計工作開始時，醫(yī)院的許多領導對內(nèi)部審計工作存在誤解。被審計部門的工作人員心理存在強烈的抵觸情緒，導致正常的內(nèi)部審計工作難以開展，不僅嚴重影響了審計人員的工作積極性，也對其形成了巨大的思想負擔，這就使得審計工作的質(zhì)量嚴重下降。因此開展內(nèi)部審計工作的宣傳教育顯得尤為必要。通過加強宣傳，被審計單位能對審計工作有全面的了解，提高審計工作的配合度，并為內(nèi)部審計機構樹立良好的影響，令審計工作獲得認可。

(3)建立健全審計質(zhì)量保障體系。

第一職責分離，即內(nèi)部審計的工作必須由兩個或兩個以上的審計人員共同完成，這樣能夠在審計工作中形成相互約束的機制。第二審計過程中應有專門人員負責監(jiān)督。審計項目的負責人應當是對審計事項進行嚴格審核，將審計報告交由審計組集體討論，并將討論內(nèi)容進行準確記錄。第三嚴格檢查審計人員在審計工作中收集的有關會計信息資料是否齊全，審計程序是否合理，審計結果是否正確。一旦出現(xiàn)問題，應當在第一時間予以解決。

(4)完善內(nèi)部審計機構的建設，加強審計人員的綜合素質(zhì)。

高質(zhì)量的審計工作離不開高素質(zhì)的審計人員。每一位審計人員都應當具備高度的風險意識，從而盡可能的規(guī)避審計風險，提高審計工作的質(zhì)量。內(nèi)部審計人員應當深刻理解審計風險造成的影響，主動提高自身各方面的素質(zhì)?，F(xiàn)代審計制度，對審計人員的職業(yè)道德和業(yè)務能力提出了更高的要求，因此醫(yī)院內(nèi)部審計機構應當培養(yǎng)一批素質(zhì)高，能力強的審計人員。強化內(nèi)部審計人才隊伍的建設，是促進醫(yī)院內(nèi)部審計工作發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)，也是降低內(nèi)部審計風險的可靠保證。

作者：韓文 單位：湖北省應城市人民醫(yī)院

參考文獻: