導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅務(wù)職業(yè)道德論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

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摘要：隨著當今科技的迅猛發(fā)展，我國迅速進入大數(shù)據(jù)時代。隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，社會的大變革時代來臨，這場社會變革對企業(yè)的生存模式、管理模式和發(fā)展方向都造成了巨大的沖擊。大數(shù)據(jù)時代下的稅務(wù)會計工作也與以往有所不同，大數(shù)據(jù)時代下的稅務(wù)工作具有科學(xué)優(yōu)化稅負量度、高效普及稅法知識、加快信息管稅進程、提高稅收稽查效率的優(yōu)勢，但同樣也面臨著涉稅安全性、納稅申報難、人員素質(zhì)低的問題，必須要采取積極有效的措施來保證稅務(wù)會計工作面臨的挑戰(zhàn)。本文對大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)會計面臨的挑戰(zhàn)與對策進行了分析探討。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；稅務(wù)會計；挑戰(zhàn)；對策

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，政府對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控也發(fā)揮著越來越重要的作用。在此背景下，越來越凸顯出稅收和會計的重要性，目前在我國社會主義市場經(jīng)濟的的發(fā)展下，稅務(wù)會計在摸索中前進，目前已經(jīng)形成了初步完整的理論框架，雖然如此，但其中仍存在著一些問題，與發(fā)達國家相比，我國的稅務(wù)會計體系還有待進一步完善。

一、大數(shù)據(jù)時代概述

大數(shù)據(jù)是巨量資料的意思，由于各行業(yè)內(nèi)涉及的數(shù)據(jù)資料規(guī)模巨大，以人腦的力量無法進行整理分類，大數(shù)據(jù)可以在較短的時間內(nèi)從眾多資料中選取、處理出對企業(yè)有利的信息。大數(shù)據(jù)可以應(yīng)用在任何的行業(yè)，對人們收集的大量數(shù)據(jù)進行整理分類，以實現(xiàn)信息資料的高效利用。“大數(shù)據(jù)”時代最早是由麥肯錫提出的，在現(xiàn)代的生活中“大數(shù)據(jù)”也已經(jīng)涉及物理學(xué)、生物學(xué)、生態(tài)環(huán)境學(xué)和軍事、金融等領(lǐng)域，并對這些領(lǐng)域內(nèi)工作的進行和開展起到了巨大的幫助作用。但由于網(wǎng)絡(luò)和社交輔助軟件的發(fā)展，大數(shù)據(jù)在互聯(lián)網(wǎng)和信息行業(yè)的重要性得到了巨大的提升，大數(shù)據(jù)對信息行業(yè)的影響也越來越大。

二、簡介稅務(wù)會計

（一）稅務(wù)會計的含義

作為一種會計系統(tǒng)，稅務(wù)會計主要包括籌劃稅務(wù)、核算稅金和納稅申報，在稅收法規(guī)日益復(fù)雜的情況下，人們把稅務(wù)會計當做財務(wù)會計和管理會計的自然延伸，致使許多企業(yè)的稅務(wù)會計并沒有真正地從財務(wù)會計和管理會計中分離出來，形成一個獨立的會計系統(tǒng)。稅務(wù)會計是一門交叉學(xué)科，它以稅法法律法規(guī)為準繩，用貨幣計量，采用會計學(xué)的原理和方法，反映和監(jiān)督納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報、繳納的一種管理活動。

（二）稅務(wù)會計的主要特征

反映和監(jiān)督納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報、繳納是稅務(wù)會計的基本職能，它需要詳細認真地記錄、計算和匯總納稅人的納稅義務(wù)以及其繳納情況。稅務(wù)會計具有廣泛性、法律性、統(tǒng)一性和獨立性的特點，確定明確的目標，主要任務(wù)是用稅法規(guī)范納稅人的義務(wù)，維護納稅人的合法利益，實行稅務(wù)會計可以增加財政收入，促進資源的合理優(yōu)化配置，維護納稅人的合法權(quán)益；稅務(wù)會計的核算對象包括營業(yè)收入、營業(yè)利潤、經(jīng)營成本費用、所得稅等，要堅持依法進行的原則。

三、大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)會計工作面臨的挑戰(zhàn)

（一）涉稅信息安全性的挑戰(zhàn)

涉稅信息指的是與納稅人的納稅義務(wù)相關(guān)的各類數(shù)據(jù)和事務(wù)的總和。涉稅信息的安全包括很多方面，如制度、計算、存儲和傳輸?shù)??？稍斐蓛?nèi)部威脅和外部威脅兩方面，內(nèi)部威脅主要是指由于稅務(wù)工作人員由于操作上的失誤和無意識的泄露，造成的信息數(shù)據(jù)方面的機密信息的失真或泄露；外部威脅主要指的是外部的攻擊造成的威脅，如黑客攻擊、間諜活動造成的稅務(wù)數(shù)據(jù)的攻擊，造成的數(shù)據(jù)泄露、損毀的情況。

（二）對納稅申報的挑戰(zhàn)

由于財稅分離制度的逐步實現(xiàn)，在對納稅申報表進行填制的時候，需要對暫時性和永久性差異進行計算，對會計收入和會計利潤進行合理的計算，計算出相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，這樣的工作在很大程度上加大了稅務(wù)跨幾信息條薄的難度，而且由于調(diào)整的項目比較多，計算程序復(fù)雜，在填報的成后容易出現(xiàn)填報錯誤，也會對稅務(wù)機關(guān)的稽查工作造成一定的影響。

（三）對會計人員職業(yè)道德方面的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時代不僅要求的是在業(yè)務(wù)方面提高稅務(wù)會計的素質(zhì)，還要求稅務(wù)會計人員具有較強的政策觀念和道德修養(yǎng)，會計人員是參與企業(yè)經(jīng)營預(yù)測與決策，是企業(yè)經(jīng)營者的助手，其職業(yè)道德水平將會對會計信息的質(zhì)量產(chǎn)生非常直接的影響，影響著國家、投資者、債權(quán)人及社會公眾的利益，因此稅務(wù)會計工作人員必須要樹立強烈的職業(yè)道德觀念，保證企業(yè)稅務(wù)工作的順利有效的進行。

（四）對會計電算化的重視程度不夠

隨著時代的飛速發(fā)展，各種科技手段不斷成熟，會計電算化在現(xiàn)代企業(yè)中顯得尤為重要。而不重視會計電算化會導(dǎo)致公司處理業(yè)務(wù)效率低下，企業(yè)發(fā)展速度不能得到較好的適應(yīng)。然而有些企業(yè)沒有進行過多的監(jiān)督和管理，認為只要能夠滿足正常的工作開展，計算機管理就沒太大必要了。另外一些企業(yè)的經(jīng)營者比較重視市場運作，把精力主要放在生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)，廣告投入花費了其不少的人力、物力，希望有所效果，不過卻沒有重視較長的“會計”投資。

四、稅務(wù)會計面臨的挑戰(zhàn)的對策

（一）實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)信息安全管理

在會計的制度建設(shè)方面，必須要制定嚴格的規(guī)章制度，對不同的會計實行崗位責(zé)任制，對不同的會計人員進行不同的對會計信息的查看、傳輸與分析的的權(quán)限；在技術(shù)層面上，要加強對全方位的生物信息識別技術(shù)和信息加密解密技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用，要不定期的對密碼進行更換，實行24小時監(jiān)控等方式來保證信息的安全性；在網(wǎng)絡(luò)安全監(jiān)管層面上采用內(nèi)外網(wǎng)互相聯(lián)合的方式，對于比較關(guān)鍵的硬件設(shè)備要采用云存儲和硬盤備份的方式，制定出合理的系統(tǒng)安全的預(yù)警方案；在軟件方面，要采用信譽度和知名度比較好的會計軟件和系統(tǒng)產(chǎn)品，聘用網(wǎng)絡(luò)安全的公司實施全方位的監(jiān)督。

（二）稅務(wù)會計報表的電算化實現(xiàn)設(shè)想

目前，企事業(yè)單位的納稅申報主要采用網(wǎng)上納稅申報的方式，推行稅務(wù)會計報表體系，應(yīng)當先從變革官網(wǎng)上的納稅申報入手，設(shè)計出合適的納稅申報管理體系。但是如果采取這種工方式，可能會造成稅務(wù)會計人員對報稅的不清楚、不熟悉，增加了稅務(wù)會計的工作難度。所以建議增設(shè)方便稅務(wù)會計數(shù)據(jù)填制的“涉稅事項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表”,為稅務(wù)會計信息項目的填列做好數(shù)據(jù)和計算的準備，與直接填制稅務(wù)報表相比，不但降低了了難度，還可以提供清晰明了的會計信息。

（三）強化會計人員職業(yè)道德教育

在大數(shù)據(jù)時代環(huán)境下，要使稅務(wù)會計人員具備政治、誠實的品質(zhì)，以不犧牲國家利益來保存自己的利益，是一件不太容易的事情，因此在對會計人員進行教育的時候除了要進行必要的道德教育外，還應(yīng)特別注意市場經(jīng)濟的一般規(guī)則與法律規(guī)范。通過加強對會計人員的職業(yè)道德教育和監(jiān)督，使會計人員逐漸增強自己工作的責(zé)任心、社會責(zé)任感，真正做到“愛崗敬業(yè)、依法辦事、遵守準則、不做假賬”.

（四）臺賬的建立

篇2

專業(yè)化的教學(xué)管理是培訓(xùn)工作的重要環(huán)節(jié)，特別是對于稅務(wù)系統(tǒng)而言，專業(yè)化的教學(xué)管理工作尤為重要。培訓(xùn)教學(xué)管理，是指按照一定的培訓(xùn)教學(xué)目標，在相應(yīng)的教學(xué)思想指導(dǎo)下，通過一定的教學(xué)組織形式和機構(gòu)，對教學(xué)資源進行合理調(diào)配和使用，對教學(xué)活動進行規(guī)范安排，以保證良好的培訓(xùn)教學(xué)質(zhì)量的系列活動。

如何優(yōu)化教學(xué)管理工作，在稅務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)中實現(xiàn)教學(xué)管理的專業(yè)化？筆者認為，可從強化常規(guī)教務(wù)管理、優(yōu)化教學(xué)過程管理以及加強教學(xué)質(zhì)量管理這三方面入手。

一、強化常規(guī)教務(wù)管理

教務(wù)常規(guī)管理是稅務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)教學(xué)管理的重要環(huán)節(jié)，是穩(wěn)定教學(xué)秩序的重要保證。稅務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)工作有專業(yè)化、常態(tài)化的特點，因此教務(wù)常規(guī)管理應(yīng)由專業(yè)的教務(wù)管理部門負責(zé)。對于稅務(wù)系統(tǒng)的培訓(xùn)管理來說，常規(guī)教務(wù)管理主要包括日常教務(wù)管理、教學(xué)秩序管理以及教材和教學(xué)檔案管理。

在進行常規(guī)教務(wù)管理時，有兩點尤其值得注意。首先，應(yīng)加強計算機系統(tǒng)在教務(wù)管理中的應(yīng)用，即教學(xué)管理專業(yè)化的信息化建設(shè)。稅務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)是一項學(xué)員人數(shù)多、范圍廣，且培訓(xùn)工作常態(tài)化的工作，這就更需要計算機的輔助以提高常規(guī)教務(wù)管理的科學(xué)化。其次，應(yīng)完善教育事故處理。教育事故是任何培訓(xùn)中都可能面對的突況，能否正確處理好教育事故是考驗教學(xué)管理是否專業(yè)化的重要環(huán)節(jié)。教學(xué)事故包括教學(xué)活動和管理工作方面的事故，一般分三個級別：一般教學(xué)事故、重大教學(xué)事故、嚴重教學(xué)事故。出現(xiàn)教學(xué)事故后，應(yīng)弄清情況，分清責(zé)任，及時處理。在處理事故過程中區(qū)別情節(jié)輕重并進行教學(xué)事故登記，提出處理意見報教務(wù)管理部門。如果教學(xué)事故由于培訓(xùn)學(xué)校的失誤而引發(fā)，則應(yīng)及時向培訓(xùn)學(xué)員致歉。

二、優(yōu)化教學(xué)過程管理

稅務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)與一般的培訓(xùn)不同，它的培訓(xùn)目的是提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)能力，因此應(yīng)更注重理論和實際結(jié)合。因此稅務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)教學(xué)過程管理中應(yīng)堅持學(xué)員的主體作用，充分調(diào)動教與學(xué)雙方在教學(xué)活動中的主動性和積極性。稅務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)是職業(yè)培訓(xùn)的一種，主要分初任培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等，因此應(yīng)體現(xiàn)職業(yè)教育特點，重視創(chuàng)新能力培養(yǎng)，強化職業(yè)技能訓(xùn)練。優(yōu)化教學(xué)過程管理必須從編制培訓(xùn)項目授課計劃、編寫教案、上課等細節(jié)實現(xiàn)專業(yè)化。

優(yōu)化教學(xué)過程管理，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

首先是注重能力，這是稅務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)的主要指導(dǎo)方針。培訓(xùn)項目的設(shè)置要使學(xué)員獲得全方位成長的理念，以學(xué)員的思想政治素質(zhì)、科學(xué)文化素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力素質(zhì)，從而學(xué)員可以以堅定的理想信念、豐富的專業(yè)知識和扎實的專業(yè)技能投入到各項稅收工作中去。因此要將稅務(wù)干部的能力培育貫串到教育培訓(xùn)的全過程，實現(xiàn)教育培訓(xùn)由知識教授向能力培養(yǎng)的改變。

其次，要聯(lián)系具體實踐，學(xué)以至用。在教學(xué)過程中應(yīng)緊密聯(lián)系稅收工作現(xiàn)實，圍繞推進依法治稅及稅收工作重點，更好地為稅收事業(yè)服務(wù)。因此，在教學(xué)過程中應(yīng)針對性地確定培訓(xùn)內(nèi)容，選擇典型培訓(xùn)案例，有的放矢地開展教育培訓(xùn)工作。要把稅務(wù)培訓(xùn)工作的著眼點放在提高學(xué)員運用理論指導(dǎo)實踐、解決現(xiàn)實問題的能力上，做到學(xué)以致用、用以促學(xué)、學(xué)用相長。

最后，是完善機制。要稅務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)教學(xué)管理的工作機制，使培訓(xùn)工作更科學(xué)規(guī)范和富有成效。應(yīng)發(fā)揚稅務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)的有益經(jīng)驗，借鑒國內(nèi)外教育培訓(xùn)的先進做法，使稅務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)工作更好地為經(jīng)濟社會發(fā)展服務(wù)。

三、教學(xué)質(zhì)量管理

教學(xué)質(zhì)量管理的主要任務(wù)是根據(jù)學(xué)校專業(yè)化培訓(xùn)設(shè)置的培養(yǎng)目標，實施教學(xué)質(zhì)量的控制即教學(xué)計劃的編制過程、教學(xué)計劃與課程實施以及各個教學(xué)環(huán)節(jié)的控制。教學(xué)質(zhì)量管理的措施是要健全各項教學(xué)質(zhì)量管理的工作規(guī)范和對教學(xué)質(zhì)量檢查、評價的系統(tǒng)，運用現(xiàn)代信息技術(shù)系統(tǒng)收集、處理和反饋教學(xué)各個環(huán)節(jié)的信息，實現(xiàn)教學(xué)質(zhì)量管理的規(guī)范化、科學(xué)化和制度化。

教學(xué)質(zhì)量管理分為教學(xué)質(zhì)量管理和課程質(zhì)量管理。教學(xué)質(zhì)量是稅務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)教學(xué)管理的核心，它的主要任務(wù)是按照培訓(xùn)的目標和要求，根據(jù)教學(xué)客觀規(guī)律把好教學(xué)過程中各個環(huán)節(jié)的質(zhì)量關(guān)，以達到培訓(xùn)的質(zhì)量要求。課程質(zhì)量管理是根據(jù)培訓(xùn)班教學(xué)計劃的要求和教學(xué)的客觀規(guī)律，統(tǒng)籌安排好課程講授、習(xí)題、實驗、實習(xí)、調(diào)查、考試等教學(xué)環(huán)節(jié)，以達到全面提高質(zhì)量的目的。

提高教學(xué)質(zhì)量，應(yīng)特別注重教學(xué)評估工作和運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)。教學(xué)評估工作是教學(xué)質(zhì)量管理的重中之重，是宏觀調(diào)控教學(xué)工作，促進教學(xué)管理規(guī)范，提高教學(xué)質(zhì)量、辦學(xué)水平和辦學(xué)效率的重要手段。因此應(yīng)把教學(xué)評估工作作為稅務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)的一項經(jīng)常性工作來抓，要與日常教學(xué)管理工作相結(jié)合。開展教學(xué)評估工作要建立科學(xué)的教學(xué)質(zhì)量評價體系體系，按照“以評促建，以評促改，以評促發(fā)展”的要求，與教師的約束機制和激勵機制相結(jié)合。提高教學(xué)質(zhì)量還應(yīng)依靠現(xiàn)代科技，提高培訓(xùn)的科技含量，在培訓(xùn)的思惟性、實用性上下功夫，在吸引力、感染力、影響力上做文章；通過情景模擬互動式教學(xué)、案例式教學(xué)、行動學(xué)習(xí)法、研討法等現(xiàn)代教育培訓(xùn)方式，實現(xiàn)培訓(xùn)教學(xué)的形象化。

四、強化職業(yè)道德培養(yǎng)

稅務(wù)系統(tǒng)教學(xué)管理還必須緊密聯(lián)系稅務(wù)系統(tǒng)的實際及稅收工作重點，通過提高培訓(xùn)師的職業(yè)道德素質(zhì)，培養(yǎng)一支思想素質(zhì)好、業(yè)務(wù)知識過硬、培訓(xùn)教學(xué)創(chuàng)新能力強的師資隊伍。強化職業(yè)道德培養(yǎng)，可從增強培訓(xùn)教師的全局觀、強化教學(xué)中的使命感、責(zé)任感，在教學(xué)中增強對學(xué)員的職業(yè)道德素養(yǎng)考核等手段，把職業(yè)道德教育融入到稅務(wù)系統(tǒng)教育培訓(xùn)的方方面面。

當前，我們面臨著經(jīng)濟快速發(fā)展的時代，經(jīng)濟的高度發(fā)展給稅收工作帶來了前所未有的挑戰(zhàn)，對稅務(wù)干部的能力素質(zhì)要求越來越高。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，涉及社會經(jīng)濟的各個方面，稅務(wù)干部熟練掌握稅收業(yè)務(wù)技能，是應(yīng)對經(jīng)濟迅猛發(fā)展的必然要求。稅務(wù)系統(tǒng)干部培訓(xùn)院校應(yīng)從培養(yǎng)高素質(zhì)稅收專業(yè)化隊伍的高度出發(fā)，明確人才培育方針，確定培訓(xùn)內(nèi)容，為我國稅收事業(yè)提供強有力的智力支持和人才保障。

參考文獻

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中圖分類號：F812　文獻標志碼：A

文章編號：1673-291X(2009)33-0015-02

隨著中國記賬業(yè)的不斷發(fā)展，記賬業(yè)的業(yè)務(wù)范圍也越來越廣闊，稅務(wù)逐漸成為代RIP-，賬的一項重要內(nèi)容，稅務(wù)事業(yè)日漸興旺，在記賬業(yè)的發(fā)展中起著舉足輕重的作用。

稅務(wù)是稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，通過活動，不僅有利于納稅人正確履行納稅義務(wù)，而且對國家稅收政策的順利貫徹落實具有積極作用?，F(xiàn)在中國稅務(wù)已處在生存與發(fā)展、競爭與整合的關(guān)鍵時期，然而在管理體制上仍存在許多問題，致使執(zhí)業(yè)秩序還比較混亂，嚴重制約了稅務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展。本人就目前記賬下中國稅務(wù)存在的問題及對策淺談了自己的幾點看法，敬請讀者批評指正。

一、存在問題

1　納稅人納稅意識淡薄、稅務(wù)定位不清。納稅人是稅務(wù)的委托者和需求者，納稅人是否選擇稅務(wù)直接影響到稅務(wù)事業(yè)的發(fā)展。納稅人的稅務(wù)需求，除取決于稅收法制狀況外，還取決于其納稅意識的強弱和對稅務(wù)的認識程度。中國目前納稅人的納稅意識淡薄，偷、逃、騙、抗稅較多，他們認為，稅收籌劃的目的不是為企業(yè)節(jié)約開支，而是幫助納稅人偷、逃稅款。這也嚴重制約了稅務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

2　稅務(wù)獨立性較弱，執(zhí)業(yè)不規(guī)范。在中國，會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、會計公司等雖已與稅務(wù)機關(guān)基本脫鉤，但仍有著千絲萬縷的聯(lián)系，靠關(guān)系、靠稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力獲得固定的客戶。平時并不是努力提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，而是想辦法鞏固和稅務(wù)機關(guān)的依附關(guān)系，以此來維護自己在業(yè)務(wù)上的壟斷地位，難于確保其依法和獨立，獨立性較弱。納稅人也將稅務(wù)機構(gòu)視為稅務(wù)機關(guān)的特殊部門，出現(xiàn)問題時往往將交費作為解決辦法，稅務(wù)人則唯利是圖，容易受納稅人左右，失去其獨立性。這種現(xiàn)象嚴重影響到稅務(wù)業(yè)務(wù)的正常開展，加劇了稅務(wù)市場秩序的混亂，不僅沒有降低稅收成本，而且還滋長了腐敗行為，增加了市場經(jīng)濟運行的成本，成為中國稅務(wù)事業(yè)發(fā)展的障礙。

3　行業(yè)競爭不正當，存在違規(guī)違法現(xiàn)象。在中國稅務(wù)市場良好的法治大環(huán)境形成之前，稅務(wù)的需求不可能大規(guī)模的釋放出來，對已有的有限的稅務(wù)業(yè)務(wù)就成了眾多稅務(wù)機構(gòu)搶奪的羔羊。許多稅務(wù)事務(wù)所不把主要精力放在無限市場的開發(fā)上，不是“同等價格比服務(wù)，同等服務(wù)比價格”，而是熱心于不正當競爭，競爭的手段層出不窮，一些機構(gòu)采取低價收費、高額回扣、互挖墻腳、互相詆毀等商業(yè)惡性競爭的慣用伎倆。激烈的行業(yè)競爭，嚴重擾亂了稅務(wù)的市場秩序，業(yè)務(wù)操作的不規(guī)范或不夠規(guī)范使得亂象叢生。由于機構(gòu)與委托人之間存在著密切的經(jīng)濟利益關(guān)系，因此工作難免不受其左右，在此前提下所編制和出具的會計報表、納稅資料的真實性也就難以保證，忽視了業(yè)務(wù)質(zhì)量、責(zé)任風(fēng)險和社會信譽，出現(xiàn)了違規(guī)違法，嚴重損害了稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展。

4　執(zhí)業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，稅務(wù)在低水平上運轉(zhuǎn)。稅務(wù)是一項智能型的中介服務(wù)行業(yè)，不論是流程型業(yè)務(wù)還是創(chuàng)新型業(yè)務(wù)都需要稅務(wù)員具有過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)。但在現(xiàn)實的記賬環(huán)境下，從事稅務(wù)的執(zhí)業(yè)人員往往是“半路出家”，他們所能承擔和勝任的僅僅是日常的出納、會計工作，并不是真正具有較強的會計審計能力、通曉國家有關(guān)稅收法律法規(guī)、具有豐富經(jīng)濟領(lǐng)域知識、具有較強辦稅經(jīng)驗的優(yōu)秀稅務(wù)人員。所以，他們只是從事納稅申報、發(fā)票領(lǐng)購、小型業(yè)戶的建賬和記賬等一些簡單的事務(wù)性工作，至于如涉稅風(fēng)險診斷、稅收籌劃高層次的新型稅務(wù)業(yè)務(wù)開展很少。這使得中國大部分稅務(wù)業(yè)務(wù)主要是包含附加值較低的流程型業(yè)務(wù)，而包含附加值較高的創(chuàng)新型業(yè)務(wù)所占份額較低。此外，在實際工作中，稅務(wù)機關(guān)工作人員也很難分辨前來辦理涉稅事宜的人員是企業(yè)內(nèi)部人員還是人員，很多沒有資格的公司和人員利用這個管理上的漏洞，從事非法的稅務(wù)業(yè)務(wù)，也使得稅務(wù)也水平低下。

二、對策分析

1　提高納稅人稅務(wù)意識。加大對企業(yè)尤其是單個納稅人的稅務(wù)知識的宣傳，讓他們認知到稅務(wù)的實質(zhì)，認知到稅收籌劃的目的是為給企業(yè)節(jié)約開支，而不是偷、逃稅款。要充分運用媒體包括電視、雜志、網(wǎng)絡(luò)、巴士傳媒的作用，創(chuàng)造一個有利于稅務(wù)發(fā)展的輿論環(huán)境，適時舉行一些稅務(wù)知識競賽、免費咨詢活動等，改變納稅人對稅務(wù)的傳統(tǒng)認知和狹隘看法。讓納稅人更清楚知道稅務(wù)的實質(zhì)、過程、業(yè)務(wù)范疇和內(nèi)容、責(zé)任分擔狀況、人的權(quán)利義務(wù)、收費狀況和作用，從而在思想上提高納稅人對稅務(wù)的認知度和接受度，提高納稅人的稅務(wù)意愿。同時，加大對納稅人違反稅法規(guī)定行為的處罰力度，包括物質(zhì)處罰和精神處罰，從而在反面促使納稅人尋求稅務(wù)方式。

2　完善相關(guān)法律確保稅務(wù)的獨立性。稅務(wù)機構(gòu)是一種社會中介服務(wù)組織，既不隸屬稅務(wù)機關(guān)，也不受控于納稅人，而是獨立于征納雙方之外的第三者，依據(jù)有關(guān)法規(guī)，堅持客觀公正原則，直接參與市場競爭，為納稅人、扣繳義務(wù)人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的。我們要確保稅務(wù)機構(gòu)的獨立地位，確保其不受稅務(wù)行政機關(guān)及納稅者的左右，我們在法律支持方面迫切需要制定適合中國實情的更具權(quán)威性的法律依據(jù)，制定專門的稅務(wù)相關(guān)法律，確保稅務(wù)的合法地位、市場準入制度、執(zhí)業(yè)范圍、權(quán)利義務(wù)、責(zé)任職責(zé)、懲罰規(guī)定、資格認證、收費標準、質(zhì)量監(jiān)控等，讓現(xiàn)行稅務(wù)行為有法可依，同時結(jié)合我市具體情況在國家法律的引導(dǎo)下制定具體的實施細則，用完善、科學(xué)的法律來規(guī)范和調(diào)節(jié)稅務(wù)，徹底消滅現(xiàn)在存在的行政稅務(wù)、關(guān)系稅務(wù)、強行指定等，使該行業(yè)做到公正化、公平化和透明化，早日實現(xiàn)稅務(wù)的制度化、規(guī)范化。

3　提升稅務(wù)中介機構(gòu)素質(zhì)。提升稅務(wù)機構(gòu)中介素質(zhì)，主要是提高執(zhí)業(yè)人員業(yè)務(wù)能力和職業(yè)操守。在記賬下，普通會計人員只能擔任一般工作，還應(yīng)聘請部分有稅務(wù)執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師、注冊會計師、稅務(wù)顧問等高級人才，為擴大稅務(wù)業(yè)務(wù)范圍提供人才支持。

提高執(zhí)業(yè)人員的ltPo~lk操守，制定稅務(wù)人的職業(yè)道德標準，稅務(wù)機構(gòu)實行質(zhì)量風(fēng)險控制，嚴格監(jiān)督控制每個業(yè)務(wù)操作規(guī)程。要求每個稅務(wù)人謹遵職業(yè)道德、提高職業(yè)操守，對客戶資料保密，在法律允許范圍內(nèi)全心全意為納稅人服務(wù)，不得私下收受好處，不斷加強自身的服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量。要以謹慎的態(tài)度，充分了解委托單位的基本情況及委托事項，審慎簽訂協(xié)議；全面取得各項基本資料，應(yīng)按照法律、法規(guī)的要求，明確階段目標，確保按時保質(zhì)完成。

4　擴大業(yè)務(wù)范圍，提升創(chuàng)新型業(yè)務(wù)份額。在中國目前稅務(wù)需求有限的情況下，我們應(yīng)鼓勵稅務(wù)機構(gòu)積極擴展稅務(wù)業(yè)務(wù)范圍。在記賬下，我們的稅務(wù)業(yè)務(wù)也不應(yīng)只局限于低水平、低層次的流程型業(yè)務(wù)上，應(yīng)加大創(chuàng)新型業(yè)務(wù)的份額。首先，主動出擊擴大業(yè)務(wù)范圍，努力走向市場去積極爭取適合自己的涉稅業(yè)務(wù)；其次，優(yōu)化服務(wù)目標，利用自身財務(wù)、會計、法律等方面的綜合知識為其提供稅務(wù)咨詢、進行稅收籌劃、稅務(wù)評估全方位服務(wù)；再次，從專業(yè)化向稅務(wù)、會計、經(jīng)濟管理三位一體式綜合服務(wù)發(fā)展，不僅要為納稅人做好一般業(yè)務(wù)，而且要積極開展稅務(wù)評估、公證等涉稅鑒證服務(wù)。

參考文獻：

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篇4

關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)師繼續(xù)教育

管理辦法（2021年修訂）》的通知

 

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會：

修訂后的《稅務(wù)師繼續(xù)教育管理辦法》，已經(jīng)中稅協(xié)六屆十九次會長專題會研究通過，現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

 

                            2021年3月17

 

 

（只發(fā)電子件）

中國注冊稅務(wù)師協(xié)會                     2021年 3月17 日印發(fā)

                               校對：教育培訓(xùn)部   喬嬌嬌

稅務(wù)師繼續(xù)教育管理辦法

（2021年修訂）

 

第一章 總則

第一條 為加強稅務(wù)師行業(yè)人才隊伍建設(shè)，規(guī)范稅務(wù)師（注冊稅務(wù)師）等涉稅專業(yè)服務(wù)人員繼續(xù)教育，根據(jù)《專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》（人力資源社會保障部令第25號）、《稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（人社部發(fā)〔2015〕90號）和《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會章程》等規(guī)定，制定本辦法。

第二條 稅務(wù)師繼續(xù)教育應(yīng)當以經(jīng)濟社會發(fā)展和科技進步為導(dǎo)向，以能力建設(shè)為核心，突出針對性、實用性、時效性和前瞻性。堅持以人為本、按需施教，提升能力、講求實效，統(tǒng)籌資源、創(chuàng)新發(fā)展，培養(yǎng)與使用相結(jié)合的原則。

第三條 稅務(wù)師享有參加繼續(xù)教育的權(quán)利和接受繼續(xù)教育的義務(wù)。稅務(wù)師應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)技能和職業(yè)道德水平，應(yīng)根據(jù)崗位的需要和職業(yè)發(fā)展的要求履行繼續(xù)教育義務(wù)，不斷完善知識結(jié)構(gòu)、增強創(chuàng)新能力、提高專業(yè)水平。繼續(xù)教育應(yīng)當貫穿于其整個職業(yè)生涯。

第四條 稅務(wù)師應(yīng)在取得稅務(wù)師職業(yè)資格的次年開始參加繼續(xù)教育，并在規(guī)定時間內(nèi)完成規(guī)定學(xué)時，以保證稅務(wù)師專業(yè)知識不斷更新，能力不斷提升。

第五條 取得稅務(wù)師職業(yè)資格證的人員適用本辦法。其他涉稅專業(yè)服務(wù)人員參照本辦法執(zhí)行。

第二章 組織管理

第六條 中國注冊稅務(wù)師協(xié)會（以下簡稱中稅協(xié)）對稅務(wù)師參加繼續(xù)教育情況實行登記管理。對稅務(wù)師參加繼續(xù)教育情況向社會公示并提供查詢服務(wù)。

第七條 稅務(wù)師繼續(xù)教育實行中稅協(xié)、地方注冊稅務(wù)師協(xié)會（以下簡稱地方稅協(xié)）、稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）三級管理。

第八條 中稅協(xié)負責(zé)制定稅務(wù)師繼續(xù)教育管理制度、編制繼續(xù)教育規(guī)劃，審定并組織實施年度教學(xué)計劃，指導(dǎo)、評價地方稅協(xié)的教育培訓(xùn)工作，監(jiān)督檢查合作機構(gòu)培訓(xùn)項目的實施。

第九條 地方稅協(xié)負責(zé)本地區(qū)稅務(wù)師繼續(xù)教育的組織、實施、檢查、考核工作。

第十條 事務(wù)所負責(zé)組織、督促本所稅務(wù)師接受繼續(xù)教育，并提供必要的學(xué)習(xí)條件和經(jīng)費保障。

第三章 內(nèi)容、學(xué)時與方式

第十一條 繼續(xù)教育內(nèi)容包括公需科目和專業(yè)科目。

公需科目包括稅務(wù)師等專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)當掌握的相關(guān)法律法規(guī)、理論政策、職業(yè)道德、公文寫作、信息技術(shù)等基本知識。專業(yè)科目包括從事涉稅服務(wù)工作應(yīng)當掌握的稅收、財務(wù)會計、金融、管理、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范等專業(yè)知識。

第十二條 稅務(wù)師參加繼續(xù)教育的時間每年累計應(yīng)不少于90學(xué)時，45分鐘為一個學(xué)時。

其中專業(yè)科目一般不少于總學(xué)時的三分之二。

第十三條 三級培訓(xùn)體系中，每年須參加中稅協(xié)組織的繼續(xù)教育，在事務(wù)所從業(yè)的稅務(wù)師須完成不少于32學(xué)時，不在事務(wù)所從業(yè)的稅務(wù)師須完成不少于10學(xué)時；須參加地方稅協(xié)和事務(wù)所組織的培訓(xùn)學(xué)時數(shù)按各地方稅協(xié)的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 稅務(wù)師可以選擇參加繼續(xù)教育的形式。

（一）中稅協(xié)、地方稅協(xié)組織的各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、研修班；

（二）中稅協(xié)網(wǎng)校舉辦的遠程繼續(xù)教育培訓(xùn)（含直播）；

（三）稅務(wù)師事務(wù)所等單位組織的財稅類內(nèi)部培訓(xùn)；

（四）中稅協(xié)、地方稅協(xié)組織的專業(yè)論壇、專題講座、學(xué)術(shù)會議、學(xué)術(shù)訪問等；

（五）中稅協(xié)或地方稅協(xié)認可的其他方式。

第十五條 下列情形視為稅務(wù)師接受繼續(xù)教育，按相應(yīng)標準確認學(xué)時。

（一）擔任中稅協(xié)或地方稅協(xié)舉辦或委托舉辦的培訓(xùn)班或研修班授課人、專業(yè)論壇或?qū)ｎ}講座演講人。按照實際授課、演講時間的4倍確認學(xué)時；

（二）參加中稅協(xié)或地方稅協(xié)組織的行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、專家論證。每天確認4個學(xué)時，每年最多可確認40個學(xué)時；

（三）參加稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)標準制定。項目組成員每個項目確認20個學(xué)時；

（四）承擔中稅協(xié)或地方稅協(xié)認可的課題研究，并取得研究成果。每個項目確認20個學(xué)時；

（五）公開出版或發(fā)表涉稅服務(wù)專業(yè)著作。每個項目確認40個學(xué)時；

（六）公開發(fā)表的涉稅服務(wù)專業(yè)專業(yè)論文。每篇確認20個學(xué)時；

（七）參加財稅相關(guān)專業(yè)的在職學(xué)歷（學(xué)位）教育。當年可確認40個學(xué)時；

（八）經(jīng)中稅協(xié)或地方稅協(xié)認可的其他方式。

第十六條 稅務(wù)師參加除第十四條（一）、（二）規(guī)定以外的繼續(xù)教育培訓(xùn)，應(yīng)當在中稅協(xié)信息服務(wù)平臺自主申報學(xué)時，有關(guān)證明材料一并提交，由所在地的地方稅協(xié)抽檢審核。

第十七條 地方稅協(xié)如有其它具體要求，按地方稅協(xié)的規(guī)定執(zhí)行。

第四章 考核

第十八條 未按照本辦法完成繼續(xù)教育的稅務(wù)師，繼續(xù)教育成績查詢結(jié)果為不合格?？梢栽谥卸悈f(xié)網(wǎng)校補學(xué)完成。

年滿65周歲及以上者，根據(jù)身體情況和從業(yè)情況自主選擇接受繼續(xù)教育的時長。

第十九條 稅務(wù)師未按要求完成繼續(xù)教育學(xué)時，考核不合格，由地方稅協(xié)責(zé)成其在下一年度補足上一年度規(guī)定的繼續(xù)教育學(xué)時。

稅務(wù)師拒不接受繼續(xù)教育，連續(xù)兩年考核不合格，由地方稅協(xié)向社會公告，并抄送省級稅務(wù)機關(guān)，記入涉稅服務(wù)從業(yè)人員個人信用檔案，按有關(guān)規(guī)定處理。

第五章 附則

篇5

1、稅收文化的內(nèi)涵

1.1內(nèi)涵

稅務(wù)文化是社會文化在稅務(wù)工作領(lǐng)域內(nèi)的一種特殊表現(xiàn)形態(tài)，它是由稅務(wù)機關(guān)和公民共同構(gòu)成的不同主體在長期的稅收實踐過程中累積形成的各種物質(zhì)條件、行為方式、制度規(guī)范、價值觀念等正式和非正式制度的總和，并以提升社會價值觀念為導(dǎo)向，以稅務(wù)價值內(nèi)涵、監(jiān)管機制、行為準則、物質(zhì)基礎(chǔ)四個方面為著眼點。它涉及的主體有：征收主體，如稅務(wù)機構(gòu)；征收對象，如納稅人；政策制定者，如政府部門；協(xié)稅人，稅收研究學(xué)者、稅務(wù)中介結(jié)構(gòu)等。這四個主體內(nèi)部相互聯(lián)系、相互作用，構(gòu)成了稅務(wù)文化的重要組成部門。

1.2組成要素

稅務(wù)文化由稅務(wù)價值、稅務(wù)制度、稅務(wù)行為、稅務(wù)物質(zhì)等四個不同要素組成。

稅務(wù)價值是稅務(wù)文化的精神源泉，是其存在、發(fā)展、有競爭力的內(nèi)在精神。在稅收實踐過程中，稅務(wù)部門形成的價值觀念、職業(yè)道德、人才素質(zhì)、精神面貌等精神文明的有形表現(xiàn)?！熬圬敒閲?zhí)法為民”不僅是稅務(wù)機關(guān)組織使命的詮釋，更是稅務(wù)人員共同愿望與核心價值取向。

稅務(wù)制度是規(guī)章制度、組織結(jié)構(gòu)的具體反映，在稅收實踐中形成職業(yè)稅收主體活動的各種行為規(guī)則，約束和規(guī)范整個稅務(wù)文化的發(fā)展方向，具有特定的模式和民族特點。它由稅收法律法規(guī)、征收征管制度、稅法立法層次、稅務(wù)機構(gòu)的規(guī)則和稅務(wù)人員的考核體系構(gòu)成。

稅務(wù)行為是稅務(wù)文化主體參與稅收活動的行為規(guī)范和思維方式，由納稅服務(wù)水平、納稅遵從度、政府用稅行為、人際關(guān)系處理等組成。

稅務(wù)物質(zhì)是稅收活動中形成的有形的物質(zhì)實體，是稅務(wù)文化的載體和外在標志。具體表現(xiàn)為稅收主體、稅收收入、稅收組織、稅收手段、科技保障等。

1.3稅務(wù)文化的重要價值

第一，提升經(jīng)濟價值，降低征稅成本。雖然說文化建設(shè)，無法徹底根除征收成本太高的問題，但是通過提升稅務(wù)文化建設(shè)，轉(zhuǎn)變征管觀念，可以構(gòu)建和諧稅務(wù)關(guān)系；同時，利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，推行新型征管模式，可以有效地減少業(yè)務(wù)經(jīng)費；普及稅務(wù)文化，減少政府的干預(yù)，有效地分配人員以便提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，在“管”和“被管”間形成高效的組織結(jié)構(gòu)。

第二，提升政治價值，構(gòu)建和諧征收關(guān)系。稅收文化建設(shè)的過程是一個增強法律、維權(quán)意識的過程，也是一個促進職能轉(zhuǎn)變的過程，更是一個在征、收管理中讓雙方得到平衡、和諧的過程。

第三，提升文化價值，增強文化軟實力。稅務(wù)文化建設(shè)具有引導(dǎo)、規(guī)范作用，也有凝聚作用，更有激勵作用。通過文化建設(shè)，稅務(wù)工作人員有了危機感、存在感以及成就感，并通過一系列的思想意識、行為統(tǒng)一到稅收工作的整體目標上來。

2、我國現(xiàn)階段對稅務(wù)文化建設(shè)的妨礙因素

一是，納稅意識淡薄。這是影響稅務(wù)文化建設(shè)進一步提升的重要原因之一。受傳統(tǒng)封建思想的影響，人民骨子里就存在著權(quán)力可以免稅的殘余思想。

二是，我國稅務(wù)法制化的程度較低。立法不全、稅法級次較低，都存在著嚴重的人治的特征。

三是，納稅服務(wù)水平較低。由于官本位思想的存在，很多征稅人員常常以凌駕于納稅人之上的態(tài)勢來從事征收工作；加上納稅服務(wù)運行機制不健全，造成效率低，成本高，嚴重影響了經(jīng)濟價值的提升。

四是，稅收使用行文不規(guī)范關(guān)。稅務(wù)使用過程的不合理、暗箱操作以及用稅無度等不規(guī)范用稅行為，不僅是對納稅人的不尊重，更有損稅務(wù)文化建設(shè)。

3、提升稅務(wù)價值，構(gòu)建和諧稅務(wù)關(guān)系的對策

價值是文化的核心，構(gòu)建和諧稅務(wù)關(guān)系必須改變現(xiàn)在稅務(wù)體系的劣勢，消除威脅，促進價值的提升。

3.1弘揚稅務(wù)精神、樹立正確的稅務(wù)價值觀

一方面，每個稅務(wù)工作者都應(yīng)該以維護國家稅收尊嚴為宗旨，正確使用稅收權(quán)力，處理好征、收之間的關(guān)系；要夯實敬業(yè)精神，增強責(zé)任感、提升稅務(wù)形象；加強職業(yè)道德建設(shè)，以高尚的職業(yè)道德，促進稅務(wù)形象迅速提升；稅務(wù)工作人員要在履職的過程中，轉(zhuǎn)變職能，從重“管理”轉(zhuǎn)變?yōu)橹亍胺?wù)”，打造服務(wù)型政府。

另一方面，納稅人要明白稅收源于人民，用于人民的道理，依法納稅并依靠法律來維護自己的正當權(quán)益。

3.2建立、健全稅收法律法規(guī)體系，提升政治價值

制度的關(guān)鍵在于根本性。只有具有根本性，才能使制度具有穩(wěn)定性和延續(xù)性。

一是完善稅收法律、法規(guī)。要建立繁簡適度的稅制體系，改造復(fù)雜的稅種，簡化稅收成本；提升稅法立法層次；完善行政復(fù)議制度，增強裁決機關(guān)的獨立性和中立性，以保證裁決結(jié)果的公正性。

二要健全征稅監(jiān)管機制。完善內(nèi)部監(jiān)督機制，主要包括內(nèi)部工作人員之間的監(jiān)督以及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的紀檢、監(jiān)察監(jiān)督。建立獨立的外部監(jiān)管機構(gòu)，加強監(jiān)督效果，保證公平。優(yōu)化納稅制約機制，通過建立信用評定制度與信用激勵制度掛鉤，樹立依法納稅的典型與違法案例，增大其逃稅的社會風(fēng)險。

3.3規(guī)范稅收行文準則，提升社會經(jīng)濟價值

第一，提高納稅服務(wù)水平

每個稅務(wù)工作人員都應(yīng)該充分意識到，納稅人才是上帝，才是自己的衣食父母，要以納稅人需求為導(dǎo)向，提供配套的納稅服務(wù)，并將納稅人滿意度作為檢驗工作績效的標準。簡化辦稅流程，提高納稅人防范風(fēng)險的能力。加強征收雙方的溝通與互動，促進和諧稅務(wù)關(guān)系的建立。

第二，提高納稅人的意識。要讓納稅人知道，納稅是一種基本義務(wù)，如果逃稅，將付出大的成本價值。

第三，規(guī)范政府的用稅行為。政府在使用稅收的時候，要遵守合理、透明、有度的原則，切實做到稅收來源于人民，用之于人民。

4、以科學(xué)為保證，夯實稅務(wù)文化建設(shè)的物質(zhì)基礎(chǔ)

第一，不斷改進稅收征管技術(shù)水平，充分發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢，加強稅收基礎(chǔ)建設(shè)，消除地域稅務(wù)文化不平衡的威脅。完善稅收信息管理系統(tǒng)，加強稅務(wù)、工行、銀行、海關(guān)、公安等部門之間的協(xié)作關(guān)系，實現(xiàn)資源共享，對納稅人進行有效地監(jiān)管；增強科技力量，加快稅收電子化的發(fā)展進程。

第二，豐富文化載體，大力宣傳稅務(wù)文化。

稅務(wù)文化是多樣的，要通過積極的文化建設(shè)，如培訓(xùn)工作、文娛活動、講座、體育運動等多種形式作為文化選擇的載體，利用官方網(wǎng)站、電子設(shè)備、報刊、雜志、新聞媒體等多種途徑進行選擇工作，增強納稅人及公眾的納稅意識，提高其的納稅遵從度。

篇6

 

黨的十六大指出：“當今世界，文化與經(jīng)濟和政治相互交融，在綜合國力競爭中的地位和作用越來越突出。文化的力量，深深熔鑄在民族的生命力、創(chuàng)造力和凝聚力之中。全黨同志要深刻認識文化建設(shè)的戰(zhàn)略意義，推動社會文化的發(fā)展繁榮?！奔訌姸悇?wù)文化建設(shè)，不僅是豐富稅務(wù)部門文化生活，提升稅務(wù)干部思想境界的必要手段，同時也是改造稅務(wù)部門管理模式，增強稅務(wù)管理效能的有效途徑。

 

一、稅務(wù)文化與地稅文化 

稅務(wù)文化是隨著歷史的進程和時代的發(fā)展衍生的，它既具有文化的共性，同時又具有鮮明的稅務(wù)工作的特點。它是一種行政管理文化，是一種較高層次的優(yōu)秀的科學(xué)管理模式，是一種象征全國稅務(wù)系統(tǒng)靈魂的價值導(dǎo)向，反映全國稅務(wù)干部在具體征管實踐中形成的精神氣質(zhì)，更是全國稅務(wù)干部在共同的價值觀主導(dǎo)下，精益求精、發(fā)自內(nèi)心的工作態(tài)度和獻身事業(yè)的生活態(tài)度。同時，它永遠是一個動態(tài)的、發(fā)展的理念，且與組織的具體運作息息相關(guān)它是廣大稅務(wù)干部在長期的稅收實踐中形成的，并共同遵守的行為規(guī)范、職業(yè)道德和職業(yè)理想的總和稅務(wù)文化包括三個層面的內(nèi)容，即物質(zhì)文化、行為文化、精神文化。 

地稅文化的內(nèi)容與特征：地稅文化，存在于地稅系統(tǒng)的運作活動中，它包括3個層次：一是物質(zhì)層，主要表現(xiàn)為保障稅收征管工作的物質(zhì)條件和物質(zhì)環(huán)境；二是制度或者行為層，主要是指保證地稅工作正常運行的規(guī)程體系和體現(xiàn)地稅系統(tǒng)價值取向的行為準則；三是精神層，主要是通過管理文化的熏陶，集中體現(xiàn)在地稅部門干部身上的有形的文明表現(xiàn)。地稅文化內(nèi)容豐富、輻射面廣，其核心內(nèi)容就是地稅系統(tǒng)的價值理念，它主導(dǎo)和支配著地稅文化的各個方面。樹立明確的地稅價值理念，決定著地稅群體對價值意義的追求。它是貫穿地稅文化各構(gòu)成要素的主線。 

 

二、加強地稅文化建設(shè)的重要性 

加強地稅文化建設(shè)對于地稅事業(yè)的快速發(fā)展具有極其重要的戰(zhàn)略意義。具體反映在以下幾個方面： 

（一）加強地稅文化建設(shè)，是適應(yīng)新時期地稅工作新任務(wù)的客觀需要。 

百萬稅務(wù)大軍是國家公務(wù)員隊伍的重要組成部分，在一定程度上代表著黨和政府的形象，是社會主義精神文明建設(shè)的重要窗口，是實現(xiàn)先進文化的重要載體。加強稅務(wù)文化建設(shè)已成為稅務(wù)系統(tǒng)重要的戰(zhàn)略抉擇。 

（二）加強地稅文化建設(shè)，有利于提高地稅干部的凝聚力、向心力和戰(zhàn)斗力。地稅文化建設(shè)是當代中國文化建設(shè)的重要組成部分，它代表了地方稅收事業(yè)的發(fā)展方向，具有明確的導(dǎo)向性，它的靈魂是地稅干部共同的價值取向，是每一個地稅干部思想、意識的目標體系，它通過確定人們在思想、精神、事業(yè)、人生中應(yīng)追求的進步、高尚的目標，采取引導(dǎo)、疏通、激勵的方法，誘發(fā)、凝聚、強化人們內(nèi)心深處積極向上的因素，排斥、抵制、遠離不良的思想意識，達到健康思想、規(guī)范行為、提高素質(zhì)的目的。 

（三）加強地稅文化建設(shè)，有利于完善各項制度建設(shè)。制度是文化形成的基礎(chǔ)，是一個外在的、強制性的硬約束；文化則是制度的更高境界。是一個內(nèi)在的、主動性的軟約束。而優(yōu)秀的組織文化則是制度產(chǎn)生良好效應(yīng)的根本。 

（四）加強地稅文化建設(shè)，有利于地稅部門形象的樹立和優(yōu)化。地稅形象是地稅文化的外化，優(yōu)秀的組織文化是良好形象形成的基礎(chǔ)，在先進理念的引導(dǎo)下，通過全體地稅干部職工的共同努力，地稅文化所倡導(dǎo)的行為準則、道德規(guī)范等會深深地融入全體地稅干部的思想意識中，從而促進其行為方式的逐步轉(zhuǎn)變，打造出良好的地稅“品牌”。 

三、加強地稅文化建設(shè)的思路 

（一）精神文化建設(shè)。培育和弘揚地稅精神，用共同的理念、價值觀對地稅人進行凝聚管理，宣傳地稅的基本理念，充分發(fā)揮楷模的表率作用，讓地稅的工作宗旨、服務(wù)理念、文化精神深入人心，潛移默化地滲透到地稅人的思想中，成為精神支柱和動力之源，激發(fā)地稅人的積極性、主動性和創(chuàng)造性，增強稅收事業(yè)的活力，這些都是地稅文化建設(shè)的最高境界和獨特功能。具體思路是： 

1．深入開展思想政治工作，強化道德教育。一是抓理想信念教育，促使地稅干部樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，充分調(diào)動每一個人的主觀能動性和積極性，增強全心全意為人民服務(wù)的意識，增強強烈的資任感和使命感；二是抓法制教育，提高地稅干部的法治觀念，使干部的思想追求健康向上，社會行為文明有序，增強依法行政的能力；三是抓廉政勤政教育，充分發(fā)揮先進典型的示范、激勵、引導(dǎo)作用及反面典型的警示教育，堂堂正正做人，清清白白做事；四是要有的放矢，對癥下藥教育干部。要針對不同的思想實際來做思想政治工作，用靈活多變的方式方法來應(yīng)對不同對象，讓干部在潛移默化中受到教育，在解惑受益中接受先進的理論。 

篇7

)。

A.《條例》

B.《注冊會計師法》

C.《企業(yè)會計制度》

D.《會計檔案管理辦法》

2.《中華人民共和國行政處罰法》規(guī)定，對同一違法當事人的同一違法行為，不得給予(

)以上罰款的行政處罰。

3.根據(jù)《中華人民共和國刑法》第三百九十七條的規(guī)定，財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員或者，致使公共財產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的，構(gòu)成罪或者罪。財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員，犯上述罪行的情節(jié)特別嚴重的，處(

)有期徒刑。

A.3年以下

B.5年以下

C.3年以上7年以下

D.5年以上10年以下

4.專用存款賬戶不適用于(

)的管理和使用。

A.貸款轉(zhuǎn)存資金

B.證券交易結(jié)算資金

C.收入?yún)R繳資金

D.更新改造資金

5.單位和個人簽發(fā)空頭支票、簽單與預(yù)留銀行簽單不符或者支付密碼錯誤的支票，應(yīng)按照規(guī)定承擔(

)。

A.刑事責(zé)任

B.民事責(zé)任

C.結(jié)算責(zé)任

D.行政責(zé)任

6.《中華人民共和國會計法》中“會計主管人員”是指(

)。

A.單獨設(shè)置會計機構(gòu)的會計機構(gòu)負責(zé)人

B.主辦會計、主管會計

C.未單獨設(shè)置而在有關(guān)機構(gòu)中指定的行使會計機構(gòu)負責(zé)人職權(quán)的負責(zé)人

D.未設(shè)的單位中分管會計工作的行政副職領(lǐng)導(dǎo)

7.在我國政府采購法律制度中，法律效力最高的法律文件是(

)。

A.《政府采購信息公告管理辦法》

B.《政府采購貨物和服務(wù)招標投標管理辦法》

C.《福建省省級政府采購管理暫行辦法》

D.《政府采購法》

8.下列會計檔案保管期限與銀行對賬單的保管期限相同的是(

)。

A.原始憑證

C.銀行余額調(diào)節(jié)表

D.會計移交清冊

9.銀行審核支票付款的依據(jù)是支票出票人的(

)。

A.電話號碼

B.身份證

C.支票存根

D.預(yù)留銀行簽章

10.我國國家預(yù)算級次不包括(

)。

A.國家稅務(wù)總局

B.北京市預(yù)算

C.牛村預(yù)算

D.徐匯區(qū)預(yù)算

11.下列各項中，可用于支付工資及獎金的賬戶是(

)。

A.一般存款賬戶

B.基本存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

12.會計機構(gòu)保管會計檔案的專職人員不得由(

)擔任。

A.單位出納人員

B.單位負責(zé)人

C.總會計師

D.會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員

13.某公司資金緊張，需向銀行貸款500萬元。公司經(jīng)理請返聘的張會計對公司提供給銀行的會計報表進行技術(shù)處理。張會計很清楚公司目前的財務(wù)狀況和償債能力，做這種技術(shù)處理是很危險的，但在經(jīng)理的反復(fù)開導(dǎo)下，張會計感恩于經(jīng)理平時對自己的照顧，于是編制了一份經(jīng)過技術(shù)處理后漂亮的會計報告，公司獲得了銀行的貸款。下列對張會計行為的認定，正確的是(

)。

A.張會計違反了愛崗敬業(yè)、客觀公正的會計職業(yè)道德要求

B.張會計違反了參與管理、堅持準則的會計職業(yè)道德要求

C.張會計違反了客觀公正、堅持準則的會計職業(yè)道德要求

D.張會計違反了強化服務(wù)、客觀公正的會計職業(yè)道德要求

14.下列選項中不適用于按13%低稅率計征增值稅的是(

)。

A.

銷售或者進口圖書、報紙、雜志

B.銷售或者進口農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

C.銷售或者進口石油液化氣、天然氣、煤氣

D.提供加工、修理修配勞務(wù)

15.2013年5月，張教授取得如下收入：指導(dǎo)學(xué)生論文獲得800元;為某企業(yè)提供技術(shù)指導(dǎo)獲得6 000元;翻譯期刊論文獲得3 000元，則5月份張教授應(yīng)納稅所得額為(

)元。

A.7 000

B.800

C.4 800

D.2 200

16.根據(jù)我國《會計法》規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是(

)。

A.財政、審計稅務(wù)機關(guān)

B.注冊會計師及其會計師事務(wù)所

C.本單位的會計機構(gòu)和會計人員

D.本單位的內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員

17.根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對于偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)會計報告的行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，并可以對單位、直接負責(zé)的主管人員和其他直接負責(zé)人員處以一定數(shù)額的罰款。其中，對直接負責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員處以罰款的最低數(shù)額為(

)元。

A.1 000

B.2 000

C.3 000

D.5 000

18.我國消費稅稅率形式不包括(

)。

A.不定額稅率

B.定額稅率

C.比例稅率

D.復(fù)合稅率

19.關(guān)于信用卡的申領(lǐng)，以下說法錯誤的是(

)。

A.申領(lǐng)單位卡的單位必須在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶

B.單位卡只限于申領(lǐng)一張

C.有完全民事行為能力的公民可以申領(lǐng)個人卡

D.申領(lǐng)人可采用保證、抵押或質(zhì)押的方式向發(fā)卡銀行提供擔保

20.我國的企業(yè)所得稅稅率為(

)。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

二、多項選擇題(在每小題給出的四個備選答案中，有兩個或兩個以上正確的答案，請將所選答案的字母填在題后的括號內(nèi)。不選、多選、錯選均不得分。每小題2分，共20分)

1.我國目前的會計監(jiān)督體系為(

)。

A.單位內(nèi)部監(jiān)督

B.以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督

C.以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督

D.輿論監(jiān)督

2.下列各項中，屬于經(jīng)濟職權(quán)的有(

)。

A.經(jīng)濟決策權(quán)

B.資源配置權(quán)

C.經(jīng)濟監(jiān)督權(quán)

D.法人財產(chǎn)權(quán)

3.對于下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，依照《會計法》的規(guī)定，應(yīng)當辦理會計核算的有(

)。

A.款項和有價證券的收付

B.財務(wù)成果的計算和處理

C.收入、支出、費用、成本的計算

D.債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

4.關(guān)于會計人員辦理會計工作交接前的準備工作，下列說法正確的有(

)。

A.編制移交清冊

B.整理資料、公物，對未了事項和遺留問題寫出書面說明

C.已受理但未辦理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不再辦理

D.尚未登記的賬目不再登記

5.財政部門建立的會計人員管理信息系統(tǒng)，所記錄的持有會計從業(yè)資格證人員的信息有(

)。

A.基礎(chǔ)信息和注冊、變更、調(diào)轉(zhuǎn)登記情況

B.從事會計工作情況

C.接受繼續(xù)教育情況

D.受到獎懲的情況

6.普通發(fā)票主要由(

)使用。

A.小規(guī)模納稅人

B.一般納稅人在能開具專用發(fā)票的情況下

C.營業(yè)稅納稅人

D.一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下

7.依法設(shè)賬是指開展經(jīng)濟活動的單位必須按照(

)的規(guī)定設(shè)置和記錄會計賬簿。

A.單位主管部門文件

B.國家統(tǒng)一的會計制度

8.支票按照支付票款方式的不同可分為(

)。

A.普通支票

B.特殊支票

C.現(xiàn)金支票

D.轉(zhuǎn)賬支票

9.下列各項中，屬于刑罰主刑的是(

)。

C.有期徒刑

10.下列各項中，屬于對會計賬簿監(jiān)督的是(

)。

A.是否按規(guī)定設(shè)置賬簿

B.有無偽造、毀滅會計賬簿的情況

C.會計賬簿的啟用、記錄是否規(guī)范

D.是否涂改、變造會計記錄

三、判斷題(每小題1分，共20分。認為正確的，在題后的括號內(nèi)寫“√”;認為錯誤的，在題后的括號內(nèi)寫“x”。判斷正確的得分，判斷錯誤的扣分，不答不得分也不扣分。本類題最低為零分)

1.法的強制性是以軍隊、警察、法庭、監(jiān)獄作為后盾的。(

)

2.會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類，保管期限從會計檔案交存之日起算。(

)

3.記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告，只需經(jīng)委托人簽名并蓋章后，就可以對外提供。(

)

4.單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算。(

)

5.某學(xué)生準備報考注冊會計師，并認為只要考試合格就可以從事會計工作。(

)

6.設(shè)置會計賬簿的種類和具體要求，應(yīng)當符合《會計法

》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。(

)

7.委托加工應(yīng)繳消費稅的消費品，應(yīng)由委托方代收代繳消費稅。(

)

8.出納人員不得兼任任何賬目的登記工作。(

)

9.原始憑證是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。(

)

10.商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日。(

)

11.未辦理工商營業(yè)登記的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人可以暫不辦理稅務(wù)登記。(

)

12.出票人簽發(fā)空頭支票，除銀行予以退票并處以一定數(shù)額的罰款外，持票人還有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。(

)

13.企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)。(

)

14.某國有企業(yè)因經(jīng)營業(yè)績滑坡，無法實現(xiàn)當年利潤目標，單位負責(zé)人對財務(wù)負責(zé)人說：“我們一定要實現(xiàn)今年的利潤目標，既然會計師事務(wù)所是我們出錢請的，要他們按我們的要求出具審計報告?！?

)

15.“賬外賬”是指不在依法設(shè)置的會計賬簿上對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行統(tǒng)一登記核算，而另外私自設(shè)置會計賬簿進行登記核算的行為。(

)

16.地方各級人民政府不屬于《稅收征收管理法》的遵守主體。(

)

17.在會計工作的交接過程中，如接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性、完整性方面存在的問題，接替人員也不對移交過來的會計材料的真實性、完整性負法律上的責(zé)任。(

)

18.總會計師負責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責(zé)任。(

)

19.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間不需辦理納稅申報。(

)

20.定期定額征收的方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。(

)

四、不定項選擇題(每小題2分，共20分。下列各題，有一個或一個以上符合題意的正確答案。不選、錯選、少選均不得分)

1.關(guān)于支票敘述正確的有(

)。

A.單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用支票

B.支票適用于異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域

C.用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓

D.支票的提示付款期限自出票日起10天

2.《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定，存款人不得發(fā)生的行為包括(

)。

A.出租銀行結(jié)算賬戶

B.出借銀行結(jié)算賬戶

C.套取銀行信用

D.跨行支付

3.下列企業(yè)賬簿中，保管期限為5年的是(

)。

A.庫存現(xiàn)金日記賬

B.固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后

D.明細賬

4.下列各項中，屬于一般存款賬戶可以辦理的業(yè)務(wù)有(

)。

A.日常經(jīng)營活動的資金收付

B.借款轉(zhuǎn)存

C.現(xiàn)金支取

D.借款歸還

5.扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起(

)日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。

6.根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售不動產(chǎn)，其申報繳納營業(yè)稅的地點是(

)。

A.不動產(chǎn)所在地

B.納稅人經(jīng)營地

C.納稅人居住地

D.銷售不動產(chǎn)行為發(fā)生地

7.存款人應(yīng)及時向開戶銀行辦理變更手續(xù)的情形有(

)。

A.賬戶名稱變更

B.財務(wù)負責(zé)人變更

C.法定代表人變更

D.地址、郵編、電話等其他開戶資料變更

8.以下屬于注冊會計師協(xié)會的主要職責(zé)的有(

)。

A.制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒

B.對注冊會計師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查

C.組織和推動會員培訓(xùn)工作

D.協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護會員合法權(quán)益

9.中央預(yù)算的編制內(nèi)容包括(

)。

A.本級預(yù)算收入和支出

B.上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出

C.返還或者補助地方的支出

D.地方上繳的收入

10.會計職業(yè)道德的最高境界是(

)。

篇8

1.CPA非審計服務(wù)的內(nèi)涵。非審計服務(wù)是相對于審計服務(wù)而言的,是會計師事務(wù)所向客戶提供并收取一定費用的除審計服務(wù)以外的多種服務(wù)的總稱。由于中國審計市場發(fā)展時間短,大多數(shù)會計師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)仍是審計,但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展,市場競爭激烈,會計師事務(wù)所為增強競爭力逐步轉(zhuǎn)向提供多元化的服務(wù)。

非審計服務(wù)的出現(xiàn)是注冊會計師審計發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物,是市場發(fā)展與選擇的產(chǎn)物。非審計服務(wù)涉及的領(lǐng)域和內(nèi)容也越來越廣泛,新興的鑒證和非鑒證是CPA非審計服務(wù)拓展的主要領(lǐng)域。第一,新興的鑒證服務(wù)相對于法定的審計服務(wù)而言。盈利能力增強,風(fēng)險降低,是CPA非審計服務(wù)拓展的一個重要方向。CPA可以依靠自身獨立、客觀、公正的優(yōu)勢選擇各種新興的鑒證。它主要包括網(wǎng)譽認證、系統(tǒng)認證、養(yǎng)老服務(wù)認證、企業(yè)業(yè)績評價認證、風(fēng)險評估鑒證、針對財務(wù)契約遵循的鑒證、執(zhí)行司法訴訟中涉及的鑒證業(yè)務(wù)等。第二,非鑒證包括會計服務(wù)、稅收服務(wù)、內(nèi)部控制、資金運籌、管理咨詢等。其中咨詢服務(wù)是企業(yè)需求量最大、也是非審計服務(wù)領(lǐng)域中非常具有潛力的增值服務(wù)。

2.審計獨立性的內(nèi)涵。審計獨立性是伴隨著審計產(chǎn)生而存在的,是審計的靈魂。經(jīng)濟發(fā)展到一定程度,特別是股份制公司的產(chǎn)生,導(dǎo)致企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分開,所有者需要獨立的第三方監(jiān)督經(jīng)營者,即產(chǎn)生了以委托為基礎(chǔ)的民間審計,也稱獨立審計或注冊會計師審計。獨立性是審計質(zhì)量保證的重要因素之一。

《中國注冊會計師審計準則》中對獨立性的定義為:獨立性是指注冊會計師在執(zhí)行審計服務(wù),出具審計報告時,應(yīng)當在實質(zhì)上和形式上獨立于委托單位和其他機構(gòu)。所謂形式上的獨立性,又稱為外在獨立性、表面獨立性,指注冊會計師必須與被審查企業(yè)或個人沒有任何特殊的利益關(guān)系。所謂實質(zhì)上的獨立性,又稱內(nèi)在獨立性、事實獨立性,即認為獨立性是一種精神狀態(tài)、一種自信心以及在判斷時不依賴和屈從于外界的壓力和影響。審計獨立性是實質(zhì)獨立與形式獨立的統(tǒng)一。實質(zhì)獨立是根本,而形式獨立是實質(zhì)獨立的保證。

二、非審計服務(wù)對審計獨立性影響

獨立性是審計的基礎(chǔ),影響審計獨立性的因素主要分為經(jīng)濟利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。注冊會計師在提供非審計服務(wù)品種時,首先要考慮非審計服務(wù)是否影響審計獨立性。目前學(xué)術(shù)界有兩種觀點,一種認為非審計服務(wù)對審計獨立性存在正面影響,該觀點認為非審計服務(wù)能夠加強注冊會計師對被審計單位的了解,注冊會計師更能夠更有效地防范風(fēng)險,查出被審計單位的錯誤及舞弊;非審計服務(wù)可以拓展專業(yè)人員的專業(yè)能力,導(dǎo)致審計時更多的得到本所專業(yè)人才的支持;非審計服務(wù)增強會計師事務(wù)所競爭力,注冊會計師更容易保持獨立。另一種觀點認為非審計服務(wù)對審計獨立性存在負面影響。本文的觀點偏向于第二種觀點。CPA非審計服務(wù)對審計獨立性微觀影響主要體現(xiàn)在:非審計服務(wù)收費帶來的經(jīng)濟關(guān)系,非審計服務(wù)與審計服務(wù)沖突關(guān)系,非審計服務(wù)長期委托關(guān)系而導(dǎo)致的過度親密,非審計服務(wù)本身降低注冊會計師在公眾心中獨立身份。

1.非審計服務(wù)收費帶來的經(jīng)濟關(guān)系及對審計服務(wù)產(chǎn)生外界壓力。首先,由于非審計服務(wù)和審計服務(wù)都是收費的服務(wù),注冊會計師在向同一客戶提供兩種服務(wù)時,會進行博弈,選擇成本低風(fēng)險小而收費高的項目,在這些方面非審計服務(wù)比審計更有優(yōu)勢。與此同時,作為被審計單位的客戶也會考慮注冊會計師的這種需求,于是投其所好,提高非審計服務(wù)收費從而達到對審計項目施壓的目的。因此非審計服務(wù)會導(dǎo)致會計師事務(wù)所對重大客戶帶來的經(jīng)濟利益產(chǎn)生依賴,亦會害怕失去客戶而難以抵御可以的壓力,影響其獨立性。其次,被審計單位更換會計師事務(wù)所的成本較低,會計師事務(wù)所更加會因為怕失去審計客戶而影響?yīng)毩⑿浴Ｈ绻粚徲媶挝粚徲嬇c非審計服務(wù)捆綁,那么對獨立性的威脅更大。

2.非審計服務(wù)與審計服務(wù)沖突關(guān)系帶來的自我評價影響。非審計服務(wù)與審計服務(wù)本身存在沖突主要是源于自我評價帶來的不公正性?，F(xiàn)代控制論有一個著名的假設(shè):人不能獨立評價自己的工作。評價自我的工作是不可能沒有偏見的。如有些非審計服務(wù)甚至可能將注冊會計師置于管理者的位置,在進行審計服務(wù)時,扮演管理角色的獨立審計師,可能難以客觀地評價與判斷企業(yè)業(yè)務(wù)活動和交易性質(zhì),從而影響其獨立性。同時可知,如果審計服務(wù)不涉及非審計服務(wù)部分進行的,則對審計獨立性影響則不是很大。

3.非審計服務(wù)長期委托關(guān)系而導(dǎo)致的過度親密,形成的實質(zhì)性的關(guān)聯(lián)關(guān)系。密切的關(guān)系導(dǎo)致注冊會計師在審計時會摻雜個人的感情從而導(dǎo)致其對審計服務(wù)判斷失去獨立性。亦有可能接受鑒證客戶或重要員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待形成的關(guān)聯(lián)關(guān)系。

4.非審計服務(wù)本身降低注冊會計師在公眾心中獨立身份。即注冊會計師沒有做到形式上的獨立,社會公眾相信注冊會計師可以提供高質(zhì)量的審計服務(wù),這主要是因為他們相信注冊會計師能夠保持獨立性并按照相關(guān)審計準則和制度執(zhí)行審計。隨著非審計服務(wù)越來越大比例的提供,越來越多審計訴訟案的曝光,使公眾不得不對注冊會計師的誠信度產(chǎn)生懷疑。

值得注意的是,不同類型的非審計服務(wù)在影響審計獨立性的程度上是不一樣的,視具體情況而定。第一,新興鑒證對審計獨立性一般沒有負面影響。新興鑒證和審計一樣,需要注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持獨立、客觀、公正的立場。但是在提供新興鑒證時,要保證避免代表鑒證客戶的利益進行決策或代替管理層向相關(guān)的方面進行報告。否則,會損害審計獨立性。第二,非鑒證對審計獨立性有影響,不同的服務(wù)項目影響也不相同。管理咨詢業(yè)務(wù)對審計獨立性影響較大。這是因為管理咨詢業(yè)務(wù)會造成的業(yè)務(wù)本身的沖突和利益沖突,對獨立性產(chǎn)生影響。稅務(wù)服務(wù)通過稅務(wù)機關(guān)審查時對獨立性幾乎沒有影響,但是如果不通過稅務(wù)機關(guān)則對獨立性有一定影響。會計記賬、設(shè)計會計制度等會計服務(wù)業(yè)務(wù),使注冊會計師的執(zhí)業(yè)范圍深入到客戶公司的內(nèi)部經(jīng)營與管理,直接或間接地參與了客戶公司的經(jīng)營決策,也會對獨立性產(chǎn)生影響。如安然公司的許多高層管理人員都是安達信的前雇員,并且非審計服務(wù)所處職位越高對獨立性影響越大。內(nèi)部控制方面的服務(wù),被認為對審計獨立性是有影響的。信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù),如果會計師事務(wù)所人員不承擔管理層職責(zé),則提供信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)不被視為對獨立性產(chǎn)生不利影響。訴訟支持服務(wù),會計師事務(wù)所可能因自我評價或過度推介產(chǎn)生不利影響。

三、處理非審計服務(wù)與審計獨立性關(guān)系的微觀考慮

從中國的現(xiàn)狀來看,非審計服務(wù)對審計獨立性及審計質(zhì)量的影響絕不能忽視,但也不能簡單地將非審計服務(wù)從注冊會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)中分離出來。正確處理非審計服務(wù)與獨立性關(guān)系,才能夠使非審計服務(wù)與審計服務(wù)同時得到健康發(fā)展。非審計服務(wù)如果影響到審計獨立性,會計師事務(wù)所則不可再接受審計服務(wù)。

1.會計師事務(wù)所應(yīng)建立維護審計獨立性的總體措施,以保證審計質(zhì)量。包括安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復(fù)核;定期輪換項目負責(zé)人及簽字注冊會計師;與鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會討論獨立性問題;向鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會告知服務(wù)性質(zhì)和收費范圍;制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔相應(yīng)責(zé)任的政策和程序;將獨立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。

2.區(qū)別對待不同的非審計服務(wù),大力發(fā)展新興鑒證服務(wù),謹慎選擇非鑒證服務(wù)。如新興鑒證對審計獨立性影響小,這是今后非審計服務(wù)拓展的主要方向;稅務(wù)服務(wù)對獨立性影響較小,而且稅務(wù)服務(wù)歷來也是向客戶提供的傳統(tǒng)服務(wù)項目。應(yīng)該繼續(xù)發(fā)展,保持并開拓市場份額,注冊會計師可以做一些為企業(yè)編制會計報表、記賬,會計決策輔助等會計服務(wù);另外,在不損害審計獨立性的前提下。CPA可以進入管理咨詢領(lǐng)域,從事部分管理咨詢服務(wù)。會計師事務(wù)所應(yīng)積極拓展對審計獨立性影響較小的非審計服務(wù),積極探索前沿的非審計服務(wù)。

篇9

一、高校會計職業(yè)道德與評價概述

良好的會計職業(yè)道德行為，是通過會計職業(yè)道德感性培養(yǎng)、會計職業(yè)道德認識、會計職業(yè)道德理想的樹立造就的。讓高校學(xué)生能夠認識到良好的會計職業(yè)道德行為，如一塵不染、廉潔白律、勤儉節(jié)約等。

對于高校的會計專業(yè)學(xué)生來說會計職業(yè)道德評價也是他們應(yīng)該掌握的內(nèi)容。會計職業(yè)道德評價是人們在社會的實踐活動中根據(jù)一定階級或社會的道德準則、規(guī)范的標準，通過個人心理活動和社會輿論等表現(xiàn)形式，對現(xiàn)實社會中個體和群體的品質(zhì)、行為進行價值判斷的一種活動。

學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間，大部分學(xué)校不重視培養(yǎng)學(xué)生的會計職業(yè)道德觀念、責(zé)任意識、職業(yè)風(fēng)險意識，因此學(xué)生畢業(yè)后在面臨實際工作中的道德沖突時卻無所適從。所以，只有重視會計職業(yè)道德教育，加強培養(yǎng)會計職業(yè)道德觀念，才能從根源上治理會計信息不規(guī)范問題。

二、高校會計職業(yè)道德評價的原則

要解決我國會計從業(yè)人員職業(yè)道德問題，當務(wù)之急是建立完善的從業(yè)人員職業(yè)道德評價機制，為保證評價機制的客觀公正，在評價的過程中需要符合以下基本原則：

1.科學(xué)性和可操作性

在具體評價指標的選取上，在會計從業(yè)人員職業(yè)道德評價過程中一定要有科學(xué)的依據(jù)，要能夠真實反映會計人員的實際職業(yè)道德狀況，既要有代表性，又要全面，既不能重復(fù)選取評價指標，又不能只重視某些方面的評價，或者是虛設(shè)指標。

2.目的性和時效性

首先，職業(yè)道德評價體系要圍繞如何進行有效評價并提高從業(yè)人員職業(yè)道德這一目標設(shè)計，并選取最能夠代表從業(yè)人員職業(yè)道德水準的典型指標進行綜合分析，選擇恰當?shù)脑u價指標，使評價結(jié)果能夠直接運用于從業(yè)人員的具體工作中去，從而提高評價工作的使用價值。職業(yè)道德評價體系不僅要具有目的性，同時還必須具有時效性，要緊跟時代的變化，做到與時俱進，所以，職業(yè)道德評價體系不僅要反映當前從業(yè)人員的職業(yè)道德素質(zhì)情況，而且還需要密切跟蹤從業(yè)人員職業(yè)道德變化情況，做到及時發(fā)現(xiàn)新問題，防患于未然。

3.定性與定量相結(jié)合

在會計職業(yè)道德的評價中，對于能夠進行量化的指標要形成一個明確的量化結(jié)果，而對于不能進行量化的指標，要進行定性分析，要做到定性和定量相結(jié)合的原則。在具體的操作中，發(fā)達國家的做法是把定性和定量的比例確定為4比6，但是前提條件是發(fā)達國家具備比較完備的法規(guī)體系和信用制度，也便于做出比較分析。但是對于我國而言，目前尚不具備完備的信用制度，定量的數(shù)據(jù)資料也不易取得，因此在具體的操作中定性和定量的比例要考慮我國實際情況進行適當?shù)恼{(diào)整。

三、高校會計職業(yè)道德評價的方法簡述

在確定了進行會計職業(yè)道德評價的原則之后，那么如何落實這些原則，就需要選取恰當?shù)脑u價方法，從而提高會計從業(yè)人員會計信息質(zhì)量和職業(yè)道德水平。

1.外部評價法

外部評價法是指外部的政府部門、社會自律組織和外部人員等對于從業(yè)人員的職業(yè)道德水平進行評價的方法。實行外部評價法有助于形成良好的外部監(jiān)督約束機制，形成良好的外部約束環(huán)境，提升從業(yè)人員職業(yè)道德水平。在具體的實施中，可以從政府部門評級、社會輿論評價、中介機構(gòu)評價等方面進行具體的評分，政府部門評價主要是由稅務(wù)、財政等部門對于會計從業(yè)人員的職業(yè)道德水平進行檢查、評分；社會輿論評價主要是從媒體角度進行監(jiān)督，最終要形成良好的外部輿論環(huán)境；外部機構(gòu)評價主要是由行業(yè)自律組織、會計師事務(wù)所等機構(gòu)對于從業(yè)人員的職業(yè)道德水準進行評分。

2.內(nèi)部評價法

內(nèi)部評價法是指從業(yè)人員所在單位或者是所在財務(wù)會計部門對其職業(yè)道德水平進行評價的方式。內(nèi)部評價可以在部門內(nèi)部對于從業(yè)人員進行有效的約束和監(jiān)督，從而提高職業(yè)道德水準。在具體的實施中，主要通過內(nèi)部的工作效率評分、考核評分等措施，對于不同的指標賦予不同的權(quán)重，根據(jù)會計職業(yè)道德的要求設(shè)置不同的評分標準，在具體的評價中，可以著重考察從業(yè)人員的誠實守信、客觀公正、職業(yè)技能等方面的內(nèi)容，從而在內(nèi)部加強對于會計從業(yè)人員的職業(yè)道德約束。

3.自我評價法

會計從業(yè)人員職業(yè)道德的高低與否，作為從業(yè)人員本人首先應(yīng)該對自己有著清醒的認識，自己對自己進行評價，最有發(fā)言權(quán)。這種評價方法可以使會計從業(yè)人員在工作中形成自知、自評的精神。同時，自我評價法和外部評價法、內(nèi)部評價法相結(jié)合，有利于對會計從業(yè)人員進行監(jiān)督，形成內(nèi)在和外在的壓力，從而有助于提高職業(yè)道德水準。在職業(yè)道德評價中，要根據(jù)職業(yè)道德評價體系的要求，設(shè)置不同的自我評價指標內(nèi)容，再讓從業(yè)人員按照指標內(nèi)容對于自己進行評分，從而有助于加強對于會計從業(yè)人員的職業(yè)道德約束。

總之，對會計職業(yè)道德教育的效果應(yīng)定期進行測試和評價，不僅需要學(xué)校的考核評價，也需要社會的評價，從而進一步調(diào)整，修改學(xué)校會計職業(yè)道德教育的內(nèi)容，使學(xué)校會計職業(yè)道德教育更具成效。

參考文獻：

[1]舒惠好，王宏.會計信用體系建設(shè)的有益嘗試[J].會計研究，2004（2）

[2]岳上植.會計誠信評價體系構(gòu)建的思考[J].會計研究，2005（4）

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中圖分類號：G642 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2015）20-0212-02

0 引言

結(jié)合教育部《關(guān)于全面深化課程改革落實立德樹人根本任務(wù)的意見》（教基二[2014]4號），按照“對準崗位設(shè)課程，對準實踐抓教學(xué)”的原則。獨立院?！抖悇?wù)會計》課程需要構(gòu)建符合崗位需求的課程體系，進一步制定符合工作需要的人才培養(yǎng)方案、選定課程，修訂課程標準、選用或編寫符合崗位需求的教材和采取多樣化的考核方式。培養(yǎng)具備良好職業(yè)道德和可持續(xù)發(fā)展能力，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需要，能處理會計業(yè)務(wù)、熟練計稅報稅、熟悉稅務(wù)和納稅籌劃，服務(wù)地方經(jīng)濟建設(shè)的高素質(zhì)技能型會計專門人才。

1 國內(nèi)外會計專業(yè)課程對比

1.1 國外高職教育會計專業(yè)課程設(shè)置和教學(xué)內(nèi)容分析

1.1.1 澳大利亞會計教育

澳大利亞的會計專業(yè)教學(xué)與職業(yè)資格考試直接掛鉤，所設(shè)置的課程體系注重會計知識的應(yīng)用性，以滿足崗位需求，因此獲得了澳大利亞及英國會計職業(yè)組織的一致認可。

1.1.2 德國“雙元制”課程模式

德國應(yīng)用科技大學(xué)的授課形式、教學(xué)方法等都非常注重理論與實踐結(jié)合，努力教會學(xué)生自主學(xué)習(xí)，提高學(xué)生實際動手能力。

馬格德堡―施滕達爾應(yīng)用科技大學(xué)“雙元制”本科專業(yè)的授課形式是3個月在校學(xué)習(xí)，3個月在企業(yè)實習(xí)，互相交錯。每次實習(xí)結(jié)束，學(xué)生都會提交相應(yīng)的實習(xí)報告，內(nèi)容包括實習(xí)情況的闡述、還欠缺哪些理論知識等。此外，學(xué)生畢業(yè)前還需在國外企業(yè)實習(xí)12周，出國實習(xí)的申請和所有手續(xù)都須自行完成。

1.1.3 加拿大會計教育

終身教育是加拿大職業(yè)教育模式的一大特色。加拿大會計職業(yè)教育基于終身教育理念，課程設(shè)計強調(diào)能力本位，即以培養(yǎng)職業(yè)技能為目的來規(guī)劃課程體系，按照1∶1的比例安排理論課和實踐課，重點鍛煉實操能力。教學(xué)大多采用學(xué)生自我學(xué)習(xí)和評估教學(xué)等教學(xué)方法。

1.2 國內(nèi)高職教育會計專業(yè)課程設(shè)置和教學(xué)內(nèi)容分析

現(xiàn)階段，國內(nèi)高職會計專業(yè)課程體系仍沿襲傳統(tǒng)“三段式”課程模式，主要由普通文化課、專業(yè)課、實踐課三部分組成，偏重理論授課，不太重視培養(yǎng)學(xué)生的實操能力。自教學(xué)改革實行以來，高校的確增加了一部分實訓(xùn)課程，但是大多數(shù)院校往往只做表面功夫，并為將實操課程落實到位。

2 獨立院校稅務(wù)會計專業(yè)課程改革研究

2.1 確立“六個融合”的人才培養(yǎng)模式

根據(jù)教育部《關(guān)于全面深化課程改革落實立德樹人根本任務(wù)的意見》（教基二[2014]4號）確立“人才培養(yǎng)與企業(yè)需求相融合、專業(yè)教師與兼職教師相融合、素質(zhì)教育與技能培養(yǎng)相融合、教學(xué)內(nèi)容與工作崗位相融合、知識考核與技能考核相融合、實訓(xùn)基地與實訓(xùn)課程相融合”的人才培養(yǎng)模式。

2.2 構(gòu)建基于工作崗位和工作過程的課程體系，修訂人才培養(yǎng)方案和課程標準

結(jié)合教育部《高等職業(yè)學(xué)校專業(yè)教學(xué)標準》和《精品課程建設(shè)評審管理辦法》以及“對準崗位設(shè)課程”的原則，進行理論課與實踐課的整合，構(gòu)建課程體系“兩大系統(tǒng)”（文化素養(yǎng)和職業(yè)能力兩個培養(yǎng)系統(tǒng)）和“一線二點三領(lǐng)域”的課程體系，將《納稅會計》作為專業(yè)核心課程，《稅務(wù)實務(wù)》和《納稅籌劃》作為職業(yè)拓展課程，并打造《稅務(wù)實務(wù)》院級精品課程，將《稅費計算與申報實訓(xùn)》作為實訓(xùn)課。把注冊稅務(wù)師考試和會計從業(yè)資格證考試最新相關(guān)內(nèi)容納入《稅法》《稅務(wù)實務(wù)》《稅收相關(guān)法律》《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》課程，力爭畢業(yè)生取得“雙證書” 的人數(shù)達到60%以上。

2.3 進一步完善教材建設(shè)，優(yōu)先選用高職規(guī)劃教材

以課程為單位編寫系列教材，教材內(nèi)容涵蓋工作過程，教材的編寫可以與行業(yè)企業(yè)的相關(guān)人員共同完成。針對我國稅收法規(guī)變化快的特點，實行教材動態(tài)更新機制，及時更新教學(xué)內(nèi)容，便于學(xué)生盡快適應(yīng)工作。擺脫課程教材原體系框架，加大力度引進企業(yè)原始財務(wù)憑證資料，開發(fā)教、學(xué)、做一體化的課程教材，工學(xué)結(jié)合，理實融合，使課堂所學(xué)與將來工作的行業(yè)、工作的區(qū)域、工作的環(huán)境和工作的崗位相對接。例如：將利用實訓(xùn)基地的工作資料編寫集憑證編制、賬簿登記、納稅申報、納稅審查為一體的模擬實訓(xùn)教材《稅費計算與申報》。

2.4 轉(zhuǎn)變教學(xué)方法，以提高學(xué)生分析能力為本引入案例教學(xué)

案例教學(xué)法適用于會計教學(xué)全過程，包括授課前、授課中以及課后練習(xí)。授課前的應(yīng)用通常是借助描述型案例推導(dǎo)出一個結(jié)論，即要講授的理論知識。學(xué)生通過案例一步步接觸到理論知識，無形中對其產(chǎn)生了感性認識，并且想知道更多關(guān)于該知識點的內(nèi)容，這就是雙邊教學(xué)的特點。譬如，在講授營業(yè)稅會計時，可以線引入某個教學(xué)案例：一家位于某市的建筑單位前進建筑工程公司，主營建筑、裝飾、修繕等工程業(yè)務(wù)，具備主管部門批準的建筑企業(yè)資質(zhì)。2008年，該公司承包了該市三環(huán)某標段高速公路3000萬元的工程建造業(yè)務(wù)，繼而將土石方路基、路面等業(yè)務(wù)以800萬元的總價分包給鴻達建筑公司。前進建筑工程公司（總承包企業(yè)）在工程所在地開具了建筑業(yè)發(fā)票，并如數(shù)繳納了稅款。按實際業(yè)務(wù)收入繳納的營業(yè)稅及城市維護建設(shè)稅、教育費附加為72.6萬元[（3000-800）3%（1+7%+3%）]；對分包給鴻達公司的工程，前進建筑工程公司代扣代繳了鴻達建筑公司應(yīng)納的營業(yè)稅及城市維護建設(shè)稅、教育費附加為26.4萬元[8003%（1+7%+3%）]。并根據(jù)分包合同，以分包合同作為付款和入賬依據(jù)，同時將自己已開具的建筑業(yè)發(fā)票記賬聯(lián)和完稅聯(lián)作為分包企業(yè)入賬的依據(jù)復(fù)印給分包企業(yè)鴻達公司。介紹完案例，教師適時提出問題：前進建筑工程公司的經(jīng)濟行為是否符合會計法規(guī)？學(xué)生則根據(jù)案例，主動分析該承包公司需要繳納哪類稅款，并計算稅額，然后思考該如何進行會計處理。通過案例分析，學(xué)生開始結(jié)合所學(xué)的會計知識主動分析和探討，無形中培養(yǎng)了學(xué)習(xí)興趣，也鍛煉了自身獨立思維能力和分析問題、解決問題的能力。

2.5 轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的考核觀念，以“能力培養(yǎng)”為中心制定多樣化的考核方式。

①在考核方法方面，將形成性考核與終結(jié)性考核相結(jié)合，平時成績、期中考試成績、期末考核成績分別占30%、30%和40%。

②在考核內(nèi)容方面，適當增加案例分析等實操試題，減少一部分理論性試題，重點考核學(xué)生的思維能力。例如《財務(wù)管理》中對現(xiàn)金、存貨管理內(nèi)容考試可以使用案例分析題?！抖悇?wù)會計》課程中的賬務(wù)處理可以采用相關(guān)財務(wù)軟件進行模擬記賬和申報，最終形成一定的財務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)果，根據(jù)此數(shù)據(jù)進行成績評定。

③在考核形式上采取多樣化的考核形式，包括卷面、案例分析、小組討論、調(diào)研小論文等。尤其是實訓(xùn)課考核要將學(xué)生在課堂上的回答問題等表現(xiàn)情況、平時完成調(diào)研小論文等情況以及同學(xué)之間的相互評價作為重要的依據(jù)納入到綜合考評之中，既要反映學(xué)生課程學(xué)習(xí)情況，又要反映學(xué)生活動參與情況。設(shè)計一套多樣化考核方式的題庫，將重結(jié)果的考核方式改為重過程。