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篇1

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）02-153-02

一、引言

內(nèi)部控制對(duì)于加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理、保證企業(yè)的稅收利益最大化、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益等有著重要的作用，但是目前我國(guó)企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制中還存在不少的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到一定限制，因此需要引起人們的注意。以下本文就新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)要的探析。

二、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制內(nèi)容概述

企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制包括幾個(gè)重要的部分，即內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)必須要嚴(yán)格遵守國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。此外，稅務(wù)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括境外項(xiàng)目稅收管理、納稅籌劃、稅務(wù)檢查、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、賬證管理、稅務(wù)登記、崗位職責(zé)以及管理崗位設(shè)置等。在進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)需要從多個(gè)方面進(jìn)行考慮，既要重視上述所說(shuō)的五大要點(diǎn)，又要考慮到企業(yè)的成本效益，從全面角度來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制，最大限度提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的作用和意義

（一）可以防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在管理過(guò)程中需要特別注意的問(wèn)題，也是企業(yè)在管理過(guò)程中比較難以控制的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制可以有效控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成來(lái)看，之所以會(huì)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于各個(gè)部門(mén)在生產(chǎn)過(guò)程中能夠沒(méi)有進(jìn)行有效的溝通，導(dǎo)致各部門(mén)的信息傳遞不夠全面，因此難以控制好各個(gè)銜接環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而產(chǎn)生嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須要求能夠明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源進(jìn)行分類(lèi)管理，如稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)交易的風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)計(jì)核算方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等。以明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源為基礎(chǔ)，企業(yè)可以做好各個(gè)環(huán)節(jié)和部門(mén)的內(nèi)部控制工作，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)價(jià)值

稅務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)施不僅能夠幫助降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造出更好的經(jīng)營(yíng)價(jià)值。首先，企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)在遵守國(guó)家政策規(guī)定的前提下避免花費(fèi)更多的稅收費(fèi)用，以降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，創(chuàng)造更多的企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值；其次，企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制的過(guò)程中還能夠向社會(huì)樹(shù)立良好的形象，有助于提升企業(yè)的社會(huì)形象，這也能在一定程度上提升企I的社會(huì)價(jià)值。

（三）有助于推動(dòng)企業(yè)的安全發(fā)展

稅務(wù)管理內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)避免出現(xiàn)較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的安全經(jīng)營(yíng)。就目前來(lái)說(shuō)，不少企業(yè)在發(fā)展過(guò)程由于對(duì)國(guó)家的稅收政策了解不夠充分，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，從而限制企業(yè)的健康和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。稅務(wù)管理內(nèi)部控制要求企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員能夠加強(qiáng)對(duì)國(guó)家有關(guān)規(guī)定的認(rèn)識(shí)，建立完善的稅務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制，可以較好地保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全。

四、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制中的難點(diǎn)

（一）征管過(guò)程中的難點(diǎn)

征管工作是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制過(guò)程中的重要工作，其主要的難點(diǎn)在于稅務(wù)部門(mén)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)要求較高，因此在實(shí)施上會(huì)存在較大的難度。近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)和企業(yè)稅務(wù)管理工作的重視，稅務(wù)部門(mén)強(qiáng)調(diào)各企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須要保持管理團(tuán)隊(duì)化、征收工作規(guī)范化以及專(zhuān)業(yè)化，這就要求企業(yè)的稅務(wù)管理人員必須要是專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員，且能夠根據(jù)企業(yè)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行規(guī)范的工作操作，務(wù)必保證財(cái)務(wù)工作內(nèi)容能夠盡善盡美。

但是，要做到這點(diǎn)并不容易。國(guó)家對(duì)于大中型企業(yè)的征收管理較為嚴(yán)格，幾乎每年都要定期對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行各種稅務(wù)調(diào)查，如專(zhuān)項(xiàng)稅種調(diào)查、稅源調(diào)查等。在調(diào)查過(guò)程中，稅務(wù)部門(mén)會(huì)就企業(yè)的稅收指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)以及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等進(jìn)行調(diào)查，并且要求企業(yè)填寫(xiě)稅源。而在稅源的填寫(xiě)過(guò)程中，企業(yè)還必須要提供相關(guān)的資料，包括企業(yè)的全面稅收擬定的管理和控制措施以及企業(yè)實(shí)際上采用的管理控制措施、企業(yè)的預(yù)測(cè)下期稅源結(jié)構(gòu)以及總量、當(dāng)期稅收與同期的對(duì)比說(shuō)明以及當(dāng)期稅收結(jié)構(gòu)、企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況說(shuō)明等。就這些內(nèi)容而言，企業(yè)的稅務(wù)管理人員就需要投入大量的時(shí)間和精力，也要求企業(yè)的稅務(wù)管理人員能夠具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和身體素質(zhì)。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員在對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行分析過(guò)程時(shí)還需要結(jié)合對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的了解，而且要具備較為完善的專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力，且具有較強(qiáng)的職業(yè)道德素質(zhì)，否則企業(yè)的稅務(wù)管理人員將無(wú)法順利完成這些工作，也無(wú)法發(fā)揮稅務(wù)管理內(nèi)部控制的作用。

（二）稽查過(guò)程中的難點(diǎn)

近年來(lái)，我國(guó)對(duì)于企業(yè)稅收稽查的要求進(jìn)一步提高，還要求對(duì)應(yīng)收未收的納稅人進(jìn)行稽查，尤其對(duì)于重點(diǎn)企業(yè)如金融企業(yè)、鐵路企業(yè)以及房地產(chǎn)企業(yè)等。稅務(wù)部門(mén)在稽查方面的重視給企業(yè)的稅務(wù)管理工作帶來(lái)了更多的難點(diǎn)，要求企業(yè)不僅要重視要加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的工作規(guī)范性，還要重視稅務(wù)籌劃工作的合理性和科學(xué)性，并做好稅務(wù)檢查工作，以便出現(xiàn)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境難點(diǎn)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境難點(diǎn)指的是企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)遇到各種各樣的問(wèn)題，而這些問(wèn)題的出現(xiàn)會(huì)加大企業(yè)稅務(wù)管理的難度。例如，部分地區(qū)在地方保護(hù)主義思想的影響下，給外來(lái)企業(yè)設(shè)置了較多的門(mén)檻和障礙，要求外來(lái)企業(yè)能夠在短時(shí)間內(nèi)提供稅務(wù)部門(mén)的完稅證明，要求企業(yè)在法定期限內(nèi)更換外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明或者開(kāi)具證明等。這些都明顯加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法有效進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制，從而增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，限制企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

五、新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施探討

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

新形勢(shì)下要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，重視內(nèi)部環(huán)境要素控制。國(guó)家有關(guān)規(guī)定指出，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境建設(shè)過(guò)程時(shí)應(yīng)該要明確好各個(gè)部門(mén)的職責(zé)，并科學(xué)建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)，確保各責(zé)任單位能夠落實(shí)責(zé)任和權(quán)利。因此，在國(guó)家有關(guān)政策的指導(dǎo)下，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)就必須要根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)的變化和本企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理內(nèi)部機(jī)構(gòu)和部門(mén)，并選聘高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)管理人員，同時(shí)要求企業(yè)能夠根據(jù)實(shí)際情況建立和完善稅務(wù)管理制度，明確各部門(mén)和人員的崗位職責(zé)，確保企業(yè)的稅務(wù)管理工作質(zhì)量和效率。此外，為了更好地優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)還必須要制定稅粘锘計(jì)劃，要求各個(gè)稅務(wù)部門(mén)和單位的工作人員能夠加強(qiáng)信息交流和溝通，以便及時(shí)更新業(yè)務(wù)信息，為企業(yè)的稅務(wù)管理和稅務(wù)控制提供一定的幫助。

（二）做好稅務(wù)籌劃工作

稅務(wù)籌劃工作是決定企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制效率的重要內(nèi)容，每個(gè)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是不同的，包括企業(yè)的生產(chǎn)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)方式，因此每個(gè)企業(yè)應(yīng)該要繳納的稅種也是不同的。而對(duì)應(yīng)不同的稅種，國(guó)家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員必須要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收政策相關(guān)信息的了解，以便用自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)來(lái)幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。因此，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，讓工作人員參加相關(guān)的講座和培訓(xùn)，以便及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)的有關(guān)政策，并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況制定有效的稅務(wù)籌劃措施，解決企業(yè)當(dāng)前面臨的稅務(wù)難題，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，除此之外，在稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)還可以關(guān)注更多其他方面的內(nèi)容，如西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠內(nèi)容以及國(guó)家鼓勵(lì)安置的就業(yè)人員工資支出內(nèi)容等。

（三）實(shí)現(xiàn)內(nèi)外信息的有效傳遞

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于各相關(guān)部門(mén)在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加大，無(wú)法保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此，要防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強(qiáng)內(nèi)外信息的及時(shí)傳遞和溝通，以便為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范創(chuàng)造更多的條件。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范過(guò)程中需要掌握各種各樣的信息，如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息、中介機(jī)構(gòu)信息、業(yè)務(wù)往來(lái)單位信息、稅務(wù)部門(mén)政策信息等，要求企業(yè)能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時(shí)獲取各種各樣的內(nèi)外信息，并加強(qiáng)對(duì)相關(guān)信息的整合，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，做好企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作可以防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的安全發(fā)展，因此要求各企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中能夠加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的重視。但是，從當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制在存在不少的問(wèn)題，給內(nèi)部控制工作帶來(lái)了一定的難度。如企業(yè)稅務(wù)管理在征管過(guò)程中的難點(diǎn)、稅務(wù)部門(mén)稽查提高給企業(yè)帶來(lái)的困難以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境難點(diǎn)等，因此，新形勢(shì)下要做好企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，做好稅務(wù)籌劃工作，同時(shí)要求能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)外信息的有效傳遞，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供必要的信息依據(jù)，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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篇2

二、企業(yè)稅務(wù)管理工作在經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的地位與作用

第一，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作涉及范圍廣，政策性強(qiáng)，沒(méi)有高素質(zhì)的專(zhuān)門(mén)人員是難以應(yīng)付其繁雜的稅務(wù)工作，要求企業(yè)稅務(wù)管理工作者要具有綜合的稅務(wù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)管理知識(shí)。稅收的特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性，它不僅要求企業(yè)依法申報(bào)，同時(shí)還要依法納稅。隨著改革開(kāi)放的進(jìn)一步深化，稅收法律法規(guī)的不斷完善，對(duì)從事稅務(wù)業(yè)務(wù)工作的從業(yè)人員提出了更高的要求。就高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)而言，目前涉及的稅費(fèi)主要有：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育附加費(fèi)、提圍防護(hù)費(fèi)以及各種代扣代繳稅費(fèi)等，涉及的稅種多樣，如工程合同有的是自建，有的是代建或總包，有的是分包等，每一個(gè)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)管理內(nèi)容政策性強(qiáng)而且相對(duì)復(fù)雜。隨著公路經(jīng)營(yíng)效益的不斷顯現(xiàn)，稅負(fù)成本占企業(yè)凈現(xiàn)金支出的比重越來(lái)越大，如何對(duì)每一筆納稅做好各方面的測(cè)算與比較，如何進(jìn)行有效地稅務(wù)籌劃，避免重復(fù)征稅或者漏計(jì)稅等，它不僅要求企業(yè)稅務(wù)管理工作人員要有較強(qiáng)的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)理論基礎(chǔ)知識(shí)，而且還要有一定的熟悉本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)知識(shí)和會(huì)計(jì)知識(shí)，沒(méi)有高素質(zhì)的專(zhuān)門(mén)稅務(wù)人員是難以應(yīng)付其繁雜的稅務(wù)工作。

第二，公路企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的多樣性和跨地區(qū)性，牽涉到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和部門(mén)，尤其需要多方面的協(xié)同與配合，要求企業(yè)稅務(wù)管理工作者具有較強(qiáng)的溝通和協(xié)調(diào)能力。隨著高速公路的建設(shè)發(fā)展，公路里程的延伸，經(jīng)營(yíng)范圍所覆蓋的地區(qū)越來(lái)越多，公路配套設(shè)施和服務(wù)項(xiàng)目越來(lái)越完善，企業(yè)涉稅管理要求也就越來(lái)越高。如廣深高速公路公司橫跨廣州、東莞、深圳三個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，各種納稅申報(bào)，稅款繳納，發(fā)票管理，稅收減免申報(bào)，延期納稅申報(bào)等均涉及三個(gè)不同管轄地區(qū)。由于公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣性及跨區(qū)域性的特點(diǎn)，決定廣深公司稅務(wù)納稅申報(bào)等企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性和多樣性。在目前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既有正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)，又有大中修工程維修項(xiàng)目；既有拯救、拖車(chē)、路產(chǎn)占用、拆遷、補(bǔ)償、租賃等附屬業(yè)務(wù)，也有廣告、油站和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)等，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多樣性涉及到各個(gè)環(huán)節(jié)和部門(mén)，因此，企業(yè)在涉稅活動(dòng)管理中，如何協(xié)調(diào)不同管轄地區(qū)的涉稅活動(dòng)，如何在稅務(wù)信息管理，納稅申報(bào)，正確而合理使用發(fā)票，尤其是企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或重大項(xiàng)目的稅負(fù)測(cè)算以及企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇方面，要求企業(yè)稅務(wù)從業(yè)人員，尤其是稅務(wù)管理工作者既要有熟悉本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)的工作經(jīng)驗(yàn)，也要有一定與不同地區(qū)的稅務(wù)主管部門(mén)的溝通和協(xié)調(diào)的涉外活動(dòng)能力。

三、企業(yè)稅務(wù)管理工作目前存在的問(wèn)題

根據(jù)財(cái)政部的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要一般都設(shè)置了一些基本的、必要的會(huì)計(jì)工作崗位，另外，根據(jù)需要有的企業(yè)還設(shè)置了兩個(gè)特殊的會(huì)計(jì)崗位—會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)的崗位，這些崗位的設(shè)置基本上能滿足企業(yè)會(huì)計(jì)核算上的需要。就目前看，一般高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)普遍存在稅務(wù)管理崗位缺失現(xiàn)象，都沒(méi)有明確設(shè)置稅務(wù)管理工作崗位以專(zhuān)門(mén)處理企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中涉及稅務(wù)的相關(guān)工作，筆者認(rèn)為這很難適應(yīng)高速公路建設(shè)經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展需要和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要。目前，多數(shù)的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)由于沒(méi)有相對(duì)固定的稅務(wù)管理工作崗位和較穩(wěn)定的稅務(wù)管理工作人員，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，往往沒(méi)有形成稅務(wù)管理觀念，導(dǎo)致在多層次、多環(huán)節(jié)、多稅利的復(fù)合稅制下顯得力不從心，在具體的涉稅工作中不可避免地存在著一定的混亂現(xiàn)象。在現(xiàn)實(shí)情況下，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作多數(shù)屬于企業(yè)財(cái)務(wù)人員“兼管”的性質(zhì)，職責(zé)相對(duì)淡化，只能成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的簡(jiǎn)單附屬。作為納稅人的經(jīng)營(yíng)企業(yè)，通常隨意指定自己認(rèn)為合適的稅務(wù)管理人員，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)活動(dòng)事宜，他們可能是會(huì)計(jì)人員，也有可能是非會(huì)計(jì)人員，即使是會(huì)計(jì)人員，也很不穩(wěn)定。有的是工資核算員兼任稅務(wù)工作，有的是財(cái)務(wù)成本核算會(huì)計(jì)兼任稅務(wù)工作，有的單位（從經(jīng)手開(kāi)支票送銀行考慮問(wèn)題）將稅務(wù)管理工作交給出納員負(fù)責(zé)，既管款項(xiàng)支付，又兼管稅收業(yè)務(wù)記賬，這本身就違反了收支兩條線分管的原則，為貪污、作弊留下了漏洞和隱患。還有的單位將稅務(wù)管理工作交給往來(lái)結(jié)算崗位會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，視稅收為一般的債務(wù)，能拖則拖，能少交則少交，甚至出現(xiàn)偷稅和滯納稅款的現(xiàn)象，企業(yè)的稅務(wù)管理工作缺少連續(xù)性和穩(wěn)定性。

四、提升公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的思路

隨著高速公路建設(shè)投資額越來(lái)越大，企業(yè)涉稅活動(dòng)事務(wù)越來(lái)越多，企業(yè)稅務(wù)管理工作任重而道遠(yuǎn)，筆者認(rèn)為新形勢(shì)下提升公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作應(yīng)從以下幾方面入手。

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理

有助于提升納稅人的納稅意識(shí)，有助于降低稅收成本和提升企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化。稅務(wù)管理的核心是稅務(wù)籌劃，企業(yè)其他的稅務(wù)管理活動(dòng)最終都是為了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃。所謂稅務(wù)籌劃是指在遵守國(guó)家稅法、不損害國(guó)家利益的前提下，通過(guò)合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營(yíng)方式，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)會(huì)越來(lái)越重視納稅工作，納稅工作與納稅意識(shí)的加強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。企業(yè)在按照稅法和相關(guān)規(guī)定繳納各種稅款時(shí)也會(huì)想少繳稅或緩繳稅，構(gòu)建和完善以流程控制為核心的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系以后，企業(yè)會(huì)采取合法或不違法的形式，先對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃再具體實(shí)施，納稅人的納稅意識(shí)自然會(huì)增強(qiáng)。完善經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作體系化、科學(xué)化可以減少納稅人稅收成本（節(jié)稅功能），還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款。如在遵循現(xiàn)行稅法和財(cái)務(wù)制度的前提下，通過(guò)選擇適合的存貨計(jì)價(jià)方法，使發(fā)貨成本最大化，以實(shí)現(xiàn)賬面利潤(rùn)最少的目標(biāo)；采用加速折舊法；加大當(dāng)期折舊，達(dá)到延緩納稅目的；選擇最有利的壞賬損失核算辦法減輕稅收負(fù)擔(dān)等等。通過(guò)流程的有效運(yùn)行對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行過(guò)程控制，最終達(dá)到防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收成本，創(chuàng)造納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。

（二）保持與主管稅務(wù)管理

篇3

企業(yè)在涉及稅務(wù)的問(wèn)題上如果意識(shí)不夠明確，比如企業(yè)在稅務(wù)方面沒(méi)有按照國(guó)家的稅法等的規(guī)定進(jìn)行，從而使得企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中利益遭到不應(yīng)有的損害，使得企業(yè)不能健康正確的往前發(fā)展，這就導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)管理存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。這涵蓋以下方面。

一、企業(yè)的稅務(wù)管理所存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)的納稅與稅法的規(guī)定沖突，不符合相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定

這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)方面違反了規(guī)定，違反了相關(guān)的法律，出現(xiàn)應(yīng)該繳納的稅款卻沒(méi)有按時(shí)交納，或者沒(méi)有交納足夠的應(yīng)該交納的稅款，這就造成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)的是相關(guān)的懲罰，比如罰款、補(bǔ)全稅款、加收滯納金等，最終還會(huì)造成企業(yè)的名聲被損壞的后果，影響企業(yè)的發(fā)展甚至阻止企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)納稅所執(zhí)行的相關(guān)法律法規(guī)不準(zhǔn)確

有些法律法規(guī)為了鼓勵(lì)企業(yè)的發(fā)展制定了部分優(yōu)惠政策而企業(yè)并沒(méi)有充分的了解，導(dǎo)致企業(yè)多繳納了稅款，這本不是企業(yè)該繳納的范圍，而企業(yè)卻繳納了不該繳納的稅款，使企業(yè)受到了不必要的損失。

（三）大多數(shù)企業(yè)對(duì)繳納稅款的工作不重視

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，大多數(shù)的企業(yè)自己可以預(yù)見(jiàn)到稅款本身就是企業(yè)所應(yīng)該承擔(dān)的成本之一。但是仍有多數(shù)企業(yè)很少想到把繳納的稅款編入企業(yè)的預(yù)算中進(jìn)行管理。對(duì)于一個(gè)企業(yè)的管理人員，對(duì)于繳納稅款這件事一般是被動(dòng)的不是主動(dòng)的心態(tài)；大部分管理者都認(rèn)為稅款只是到時(shí)候交納就可以了，沒(méi)有必要專(zhuān)門(mén)的對(duì)其進(jìn)行管理，履行法律的義務(wù)，不需要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的管理控制。他們認(rèn)為只要企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員能夠按照國(guó)家規(guī)定的稅務(wù)法律法規(guī)按時(shí)繳納申報(bào)即可了，這是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的很重要的一個(gè)原因。

二、對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理

（一）明確對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的一般原理，把這些原理運(yùn)用到對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中去，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，就是要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，就要先明確對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的一般原理，進(jìn)而把這些對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的原理運(yùn)用到對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中去，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理。這樣做的主要是為了以下目的：對(duì)企業(yè)應(yīng)繳納的稅務(wù)進(jìn)行管理；是這些稅務(wù)的繳納符合相應(yīng)的法律法規(guī)的要求；在制定企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃時(shí)，要注意以企業(yè)的成本節(jié)省為主要目標(biāo)。另外，在企業(yè)制定本企業(yè)的各種決策時(shí)以及在正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要考慮這些決策和活動(dòng)都符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。還有稅務(wù)事項(xiàng)中涉及會(huì)計(jì)處理的部分一定要符合相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度和法律法規(guī)的要求。再次，對(duì)于實(shí)際操作中，納稅的程序以及納稅的申報(bào)等的方面一定的符合相應(yīng)的法律法規(guī)的要求。最后，還要注意一定要在管理等方面符合稅務(wù)相關(guān)法律的要求，比如在對(duì)企業(yè)的賬簿進(jìn)行管理的時(shí)候，在對(duì)稅務(wù)進(jìn)行登記的時(shí)候以及在本企業(yè)的稅務(wù)的檔案管理中都要注意做到這些活動(dòng)符合企業(yè)管理的要求，符合相應(yīng)的法律法規(guī)的要求。

（二）在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理的時(shí)候要對(duì)企業(yè)在稅務(wù)方面所能遇見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的預(yù)計(jì)和推測(cè)，并且積極的應(yīng)對(duì)

把所能想到的企業(yè)遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的分析。在對(duì)這些進(jìn)行分析的前提下，才能把企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，這樣在涉及稅務(wù)的方面盡量的減少損失和風(fēng)險(xiǎn)，以此得到最大的利益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，這樣我們?cè)趯?duì)企業(yè)在稅務(wù)方面所經(jīng)歷的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析管理的時(shí)候，要對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理方面的支出進(jìn)行分析。這對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展和利潤(rùn)的最優(yōu)化是非常重要的，對(duì)于企業(yè)的健康成長(zhǎng)也是必不可少的。

（三）轉(zhuǎn)變企業(yè)稅務(wù)管理的研究方向

對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)管理的要求，一直以來(lái)主要是圍繞著稅務(wù)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響中所帶來(lái)的消極影響方面的可能性進(jìn)行研究和管理的。這樣企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理雖然有很多方面，企業(yè)在進(jìn)行管理時(shí)主要圍繞著影響企業(yè)的價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因進(jìn)行管理的，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)我們的分析來(lái)判斷是始終與企業(yè)的收益相隨相伴的，企業(yè)一定要明確的知道，企業(yè)需要對(duì)這些對(duì)自己的價(jià)值影響很大的稅務(wù)方面的管理風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)其管理，這樣才能把企業(yè)的利潤(rùn)也就是企業(yè)的價(jià)值做到最優(yōu)化。

三、對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成本及相應(yīng)對(duì)策進(jìn)行分析

對(duì)企業(yè)所遇到的稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析管理必須明確的知道企業(yè)所遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理所包含的方面，以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過(guò)程中所需要的成本。

一般情況下企業(yè)所遇到的風(fēng)險(xiǎn)造成了企業(yè)的成本的增加，作為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)中很重要的一部分的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不例外。企業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度，直接決定著企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所需要的成本和支出。企業(yè)的稅務(wù)分析和管理的成本主要包括在對(duì)企業(yè)所遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)中包括管理和其他方面的支出所需要支付的一切費(fèi)用，還包括其中所遭受的損失。這是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中，所需要的支出的很重要的一個(gè)方面。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理可以包括：

首先，有句話叫做“不戰(zhàn)而屈人之兵”。企業(yè)的稅務(wù)管理也是這樣的，要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，就對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理所需要的成本進(jìn)行充分的預(yù)測(cè)。并且在企業(yè)的內(nèi)部要為了應(yīng)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定并采取相應(yīng)的目標(biāo)制定措施。要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理進(jìn)行跟蹤、對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、要注意事項(xiàng)的識(shí)別，并且要明確應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取的措施所應(yīng)該承擔(dān)的成本也就是支出。這樣在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中增加企業(yè)的操作環(huán)節(jié)包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，從而降低企業(yè)在這一方面所造成的損失，保證企業(yè)的利潤(rùn)，維護(hù)企業(yè)的利益。很多的企業(yè)采取了合理的措施將企業(yè)的稅務(wù)管理做到了成本最低。比如有的企業(yè)把稅務(wù)管理這一個(gè)必要環(huán)節(jié)進(jìn)行前移，把以前的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后進(jìn)行管理和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生中進(jìn)行監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑榘l(fā)生之前就進(jìn)行預(yù)防，而不是消極的等待。在日常的經(jīng)營(yíng)管理中做好防范的工作。隨時(shí)處理可能出現(xiàn)的問(wèn)題。

其次，除了要做好預(yù)防工作，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免的會(huì)出現(xiàn)，這是就要求企業(yè)對(duì)隨時(shí)發(fā)現(xiàn)的影響企業(yè)利益的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行完善管理。也就是對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所出現(xiàn)的可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目進(jìn)行糾正，這就會(huì)增加企業(yè)相應(yīng)的糾正的風(fēng)險(xiǎn)。這要求企業(yè)必須要在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的時(shí)候及時(shí)發(fā)現(xiàn)，需要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)，保證將企業(yè)將要遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解， 不影響企業(yè)的正常發(fā)展，不造成不應(yīng)有的明顯的損失。但是這樣就會(huì)增加一部分的支出就是企業(yè)在糾正稅務(wù)行為不違反稅務(wù)的管理過(guò)程中所需要的支出成本，我們叫做糾正成本。糾正成本是企業(yè)在糾正稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中所不能避免的，糾正成本對(duì)于企業(yè)的利益最大化是極有益處的。企業(yè)應(yīng)該明確這一點(diǎn)。

再次，企業(yè)對(duì)所能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了預(yù)測(cè)并采取措施，對(duì)企業(yè)可能造成風(fēng)險(xiǎn)的方面進(jìn)行了管理糾正的同時(shí)，還要注意在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可避免的會(huì)違背相應(yīng)的法律法規(guī)，這是就不得不接受相應(yīng)的懲罰，前兩點(diǎn)做的好的話這一點(diǎn)就會(huì)支出的比較少，有時(shí)企業(yè)內(nèi)部為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的改革，這方面所需要的費(fèi)用我們稱(chēng)為懲治費(fèi)用，懲治費(fèi)用完全可以降到最低，從而使企業(yè)獲得最大的利益，最小的影響企業(yè)的正常的發(fā)展和成長(zhǎng)。

最后，現(xiàn)代企業(yè)在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過(guò)程中存在著眾多的問(wèn)題，如管理工作不夠重視，投入較少等。這時(shí)就要明確企業(yè)的損失成本，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中很難分析和具體明確的指出企業(yè)對(duì)稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)違背時(shí)候所造成的損失，所以企業(yè)對(duì)于損失的成本不能有全面的真實(shí)的統(tǒng)計(jì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)的對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理的程度，很大一方面就是企業(yè)對(duì)于稅務(wù)管理的力度。這在很大程度上影響著企業(yè)稅務(wù)的管理，影響著企業(yè)的總體利潤(rùn)，從而影響著企業(yè)的發(fā)展前途。企業(yè)應(yīng)該明確風(fēng)險(xiǎn)管理方面的制度，一個(gè)企業(yè)必須根據(jù)自己的現(xiàn)實(shí)情況，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。保證健康發(fā)展。此外還要建立健全評(píng)估制度，完善應(yīng)對(duì)的機(jī)制，并且重視企業(yè)稅務(wù)管理的考核。這些都是稅務(wù)管理方面所能采取的減小風(fēng)險(xiǎn)的很有效的措施。

參考文獻(xiàn)：

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（一）企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的政策依據(jù)

國(guó)家明確要求上市公司執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)也來(lái)執(zhí)行。這些企業(yè)建立和實(shí)施有效的企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)依據(jù)的政策主要包括：財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（財(cái)會(huì)［2010］11號(hào)）、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)［2008］7號(hào)）、國(guó)務(wù)院頒布的《稅收征收管理法》（2001年主席令第49號(hào)）、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令［2002］362號(hào)）等國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)。

（二）企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)（提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果）、原則（全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益）和五大要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）要求，企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容至少應(yīng)包括：稅務(wù)管理崗位設(shè)置及崗位職責(zé)、稅務(wù)登記、賬證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅務(wù)檢查、納稅籌劃和境外項(xiàng)目稅收管理等。

二、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施的難點(diǎn)探討

企業(yè)內(nèi)部控制措施是否能真正達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目的，筆者認(rèn)為關(guān)鍵因素取決于企業(yè)內(nèi)部控制措施能否及時(shí)適應(yīng)外部環(huán)境變化的要求。在此，結(jié)合實(shí)務(wù)工作重點(diǎn)探討企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制如何更好適應(yīng)外部環(huán)境變化的要求，主要涉及三大難點(diǎn)。

（一）稅務(wù)部門(mén)征管要求提高帶來(lái)的難點(diǎn)

稅務(wù)部門(mén)近年來(lái)對(duì)企業(yè)尤其是大中型國(guó)有企業(yè)的征收管理越來(lái)越專(zhuān)業(yè)化、規(guī)范化和團(tuán)隊(duì)化，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作提出了越來(lái)越高的要求，特別是對(duì)企業(yè)具體從事稅務(wù)管理工作財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及責(zé)任心、涉稅日常工作（稅務(wù)登記、賬證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)）的規(guī)范化管理等細(xì)節(jié)方面要求更加完善。例如，每年上繳稅收超過(guò)千萬(wàn)的企業(yè)基本都會(huì)被其當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門(mén)作為重點(diǎn)稅源戶進(jìn)行重點(diǎn)征收管理，經(jīng)常會(huì)接受稅源調(diào)查、專(zhuān)項(xiàng)稅種調(diào)查等各種稅務(wù)方面的調(diào)查，在調(diào)查過(guò)程中會(huì)被要求填寫(xiě)重點(diǎn)稅源調(diào)查表格，上報(bào)企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)和稅收指標(biāo)等；同時(shí)還要配合提供稅源分析相關(guān)資料，包括企業(yè)當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況說(shuō)明、當(dāng)期稅收結(jié)構(gòu)說(shuō)明及同期對(duì)比說(shuō)明、預(yù)測(cè)下期稅源總量及結(jié)構(gòu)說(shuō)明、企業(yè)完成下期或全年稅收擬采取管控措施等。僅這項(xiàng)工作就對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理人員提出了很高的要求，也增加了不小的工作量，如果沒(méi)有及時(shí)了解企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，沒(méi)有良好的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、強(qiáng)烈的責(zé)任心和認(rèn)真的工作態(tài)度，稅務(wù)管理人員是很難順利完成這項(xiàng)工作的，也很難向當(dāng)?shù)囟愂照鞴懿块T(mén)上交可順利過(guò)關(guān)的答卷。

（二）稅務(wù)部門(mén)稽查要求提高帶來(lái)的難點(diǎn)

隨著國(guó)家近年來(lái)宏觀形勢(shì)的需要，稅收規(guī)模一直以超越GDP增速的漲勢(shì)迅猛發(fā)展，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)在規(guī)范征管環(huán)節(jié)爭(zhēng)取對(duì)稅款做到應(yīng)收盡收的同時(shí)，也對(duì)可能存在應(yīng)收未收的納稅人加大了稅務(wù)稽查的力度，尤其對(duì)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系緊密的房地產(chǎn)、電力、電信、鐵路、金融等重點(diǎn)行業(yè)更是給予了重點(diǎn)關(guān)注。在這種很可能持續(xù)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的財(cái)稅背景下，企業(yè)的稅務(wù)管理尤其需要重視稅務(wù)檢查、稅務(wù)籌劃等方面的工作，在爭(zhēng)取企業(yè)稅收利益的同時(shí)也要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取必要的預(yù)警和防范措施。例如，近年國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的各種檢查較為頻繁，財(cái)政部也通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)了部分企業(yè)的資格認(rèn)定存在瑕疵并撤銷(xiāo)了一批企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格，而且上市公司中也有企業(yè)被檢查出高新技術(shù)有關(guān)問(wèn)題并被稅務(wù)部門(mén)予以處罰。這些企業(yè)出現(xiàn)的主要問(wèn)題之一就是在研發(fā)費(fèi)用方面歸集不準(zhǔn)確，達(dá)不到高新技術(shù)企業(yè)的真實(shí)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用歸集的政策依據(jù)可參見(jiàn)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火［2008］362號(hào)）第四條第二款“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集”，該條款限定了人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用（此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10％）等八項(xiàng)內(nèi)容；與此同時(shí)，很多企業(yè)為了享受?chē)?guó)家研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，在匯算清繳時(shí)也會(huì)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)提交相關(guān)鑒證報(bào)告及材料申請(qǐng)加計(jì)扣除，這其中也涉及到了研發(fā)費(fèi)用的歸集問(wèn)題，其政策依據(jù)可參見(jiàn)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)［2008］116號(hào)）第四條：“企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除?！保摋l款還限定了“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)；從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼；專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)；專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用；專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)；勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用等”八個(gè)方面。通過(guò)簡(jiǎn)單列舉以上兩個(gè)文件關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的不同表述，我們可以發(fā)現(xiàn)口徑差異十分明顯，比如研發(fā)人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出可以作為高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)，但不能作為享受加計(jì)扣除優(yōu)惠研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的組成部分，在實(shí)務(wù)中這些差異還有很多，限于篇幅本文不能全部說(shuō)明，這種口徑差異應(yīng)引起企業(yè)稅務(wù)管理人員的高度重視，仔細(xì)甄別基礎(chǔ)資料，避免在編制稅務(wù)申報(bào)材料時(shí)發(fā)生混淆，減少企業(yè)在應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查和稅務(wù)籌劃時(shí)可能會(huì)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境帶來(lái)的難點(diǎn)

企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中總會(huì)遇到各種意想不到的困難，其中也會(huì)包括一些來(lái)自稅務(wù)方面的問(wèn)題。有些地區(qū)為了本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收增長(zhǎng)的需要，還制定了各種稅收以外的政策，通過(guò)向業(yè)主、稅務(wù)、銀行等部門(mén)和機(jī)構(gòu)授意或施壓來(lái)要求企業(yè)在當(dāng)?shù)氐姆种C(jī)構(gòu)把稅源留在當(dāng)?shù)?，這種直接或間接地來(lái)自地方政府層面的壓力往往會(huì)令企業(yè)左右為難，會(huì)給企業(yè)在當(dāng)?shù)氐纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的困難；有的地區(qū)為了保護(hù)地方企業(yè)的發(fā)展，會(huì)給外來(lái)企業(yè)設(shè)置種種門(mén)檻，其中，包括稅務(wù)方面的門(mén)檻，如強(qiáng)令企業(yè)在法定期限之前必須開(kāi)具或更換外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，要求企業(yè)在極短時(shí)間內(nèi)提供稅務(wù)部門(mén)的完稅證明相關(guān)材料等。

三、完善企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的若干建議

為解決企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制中因外部環(huán)境變化帶來(lái)的難點(diǎn)問(wèn)題，企業(yè)必須采取針對(duì)性的措施實(shí)施有效控制，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。下面從進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、最大限度爭(zhēng)取企業(yè)稅收利益和有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)角度提出完善企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施的建議。

（一）通過(guò)加強(qiáng)崗位設(shè)置及明確職責(zé)來(lái)進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二章第十四條要求，在內(nèi)部控制內(nèi)部環(huán)境要素中，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位”。按這一規(guī)范提出的要求，企業(yè)在建立稅務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)崗位，配備專(zhuān)職稅務(wù)管理人員，同時(shí)，還要落實(shí)責(zé)任，明確崗位職責(zé)權(quán)限，要求專(zhuān)職稅務(wù)管理人員及時(shí)收集、分析、掌握國(guó)家稅收政策信息，制定本單位納稅籌劃計(jì)劃和工作方案，并注意加強(qiáng)同各級(jí)稅務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)聯(lián)系，積極爭(zhēng)取稅務(wù)部門(mén)能在稅務(wù)政策輔導(dǎo)和納稅服務(wù)上給企業(yè)更多的支持和幫助，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境。

（二）通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作達(dá)到最大限度爭(zhēng)取企業(yè)稅收利益目的

篇5

企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理，可以迅速掌握、正確理解國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策，進(jìn)行合理的投資、籌資和技術(shù)改造，調(diào)節(jié)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、進(jìn)行資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)發(fā)展水平，可以將過(guò)去的地下作業(yè)轉(zhuǎn)化為陽(yáng)光作業(yè)，塑造良好的稅務(wù)信用形象；可以博得消費(fèi)者、投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)與政府的更多信賴(lài)，爭(zhēng)取到寬松的外部環(huán)境，贏得更多的市場(chǎng)機(jī)會(huì)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)稅務(wù)管理是一種融合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的內(nèi)部組織行為，是通過(guò)依法規(guī)范自身業(yè)務(wù)流程、約束自身涉稅行為、優(yōu)化自身納稅方案等來(lái)實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)的稅務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)，是依法降低自身稅負(fù)的自救，是維護(hù)企業(yè)自身權(quán)益的最有效法寶?！熬?xì)化稅務(wù)管理”可以彌補(bǔ)企業(yè)“管理短板”。

“短板”現(xiàn)狀

畢馬威2003年對(duì)互聯(lián)網(wǎng)在全球的一項(xiàng)調(diào)查顯示：稅收會(huì)抵減公司收入，會(huì)使費(fèi)用項(xiàng)目膨脹以至侵蝕1/3的公司利潤(rùn)。通過(guò)給客戶做稅務(wù)咨詢得出的結(jié)果，國(guó)內(nèi)企業(yè)整體稅負(fù)由原來(lái)的1％～3％上升為6％～8％，不同的行業(yè)稅負(fù)高低有所不同。中國(guó)大多數(shù)企業(yè)因經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)管理等方面的不善而導(dǎo)致企業(yè)自覺(jué)或不自覺(jué)地加重了自身稅負(fù)。企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題更多地表現(xiàn)在企業(yè)管理層面缺乏科學(xué)的納稅意識(shí)、操作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)以及涉稅業(yè)務(wù)過(guò)程中的稅務(wù)管理和監(jiān)控手段。

企業(yè)必須向管理要效率、向管理要成本。企業(yè)要想既安全又有效地減輕稅負(fù)，不能單純地從納稅處理技巧和納稅籌劃上去操作，而應(yīng)從深層次的角度去認(rèn)識(shí)――“精細(xì)化稅務(wù)管理”。然而，目前“精細(xì)化稅務(wù)管理”是國(guó)內(nèi)企業(yè)在管理當(dāng)中普遍存在的“短板”，具體體現(xiàn)在：

企業(yè)稅務(wù)管理意識(shí)差

中國(guó)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在財(cái)政部開(kāi)始實(shí)施“利改稅”以來(lái)，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境與稅制越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始涉及稅收管理問(wèn)題。但是，受傳統(tǒng)思想的影響，學(xué)術(shù)界一直側(cè)重于稅收征管角度的研究，從企業(yè)角度研究稅務(wù)管理的較少，企業(yè)稅務(wù)管理缺乏相應(yīng)的理論與實(shí)踐管理的指導(dǎo)。具體反映在：一方面，大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)事項(xiàng)簡(jiǎn)單，目前大都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)，僅由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦稅務(wù)事宜，更別說(shuō)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，因此職責(zé)相對(duì)淡化，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)薄弱；另一方面，企業(yè)對(duì)稅收事務(wù)的管理僅停留在被動(dòng)執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，管理者對(duì)自身及員工的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)不重視，稅務(wù)信息相對(duì)屏蔽。還有一部分企業(yè)則無(wú)視稅法尊嚴(yán)，存在偷稅、漏稅等違法行為。也有少部分企業(yè)已初步形成稅務(wù)管理意識(shí)，但總體管理水平較低。

對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理認(rèn)識(shí)不全面

一方面，很多企業(yè)模糊了企業(yè)稅務(wù)管理與企業(yè)稅務(wù)籌劃的界限，把企業(yè)稅務(wù)籌劃等同于企業(yè)稅務(wù)管理，認(rèn)為只要進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃就能搞好稅務(wù)管理工作。雖然稅務(wù)籌劃是稅務(wù)管理一個(gè)很重要的方面，但它注重的仍然是技巧和方法層面，不足以包括企業(yè)稅務(wù)管理的全部。另一方面，很多企業(yè)管理者認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)管理是納稅義務(wù)發(fā)生之后的事后管理，因此存在輕事前管理、重事后攻關(guān)的現(xiàn)象比較普遍。

缺乏有效的管理控制系統(tǒng)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往表現(xiàn)在財(cái)稅，其根源在于是否具備有效的管理系統(tǒng)。絕大部分企業(yè)都沒(méi)有從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行稅務(wù)管理，沒(méi)有系統(tǒng)的稅務(wù)管理制度和不同職能部門(mén)間的制衡制度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往采取就事論事的解決方法，缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的控制方法和控制流程。

稅務(wù)管理9則

企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實(shí)施的分析和研究、籌劃、計(jì)劃、監(jiān)控和處理、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告等全過(guò)程管理和全面監(jiān)控的行為，不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究和運(yùn)用，依法避稅的技巧和方法，事前籌劃和計(jì)劃等實(shí)施組織，同時(shí)還包括企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范和管理組織，避免違規(guī)受罰和維護(hù)納稅人合法權(quán)益等綜合管理內(nèi)容。所以，它既是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，也是宏觀稅務(wù)管理的必要延伸和補(bǔ)充。

企業(yè)稅務(wù)管理有兩方面發(fā)展方向：一方面建立納稅管理戰(zhàn)略思維，站在更高的角度看待財(cái)務(wù)、稅務(wù)；另一方面在戰(zhàn)略思維指導(dǎo)下開(kāi)展精細(xì)化財(cái)稅管理，構(gòu)建完善的稅務(wù)管理系統(tǒng)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。

1　戰(zhàn)略制定　企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的制定，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃包括企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策稅務(wù)規(guī)劃、企業(yè)對(duì)外投資與重大并購(gòu)或重組的稅務(wù)規(guī)劃、企業(yè)重大融資策略的稅務(wù)規(guī)劃、企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的制定等。

2　組織設(shè)置　企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)管理的要求，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限。

組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)立設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)及稅務(wù)總監(jiān)職位?？偡謾C(jī)構(gòu)的企業(yè)，在分子機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位；集團(tuán)型企業(yè)，在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位。

3　制度制定　企業(yè)應(yīng)參照相關(guān)法律，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況、納稅業(yè)務(wù)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度：崗位責(zé)任制、企業(yè)重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)措施、稅務(wù)信息管理與溝通制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制、發(fā)票管理制度、納稅申報(bào)與稅款繳納操作辦法、稅務(wù)檔案管理制度、專(zhuān)業(yè)人員稅務(wù)培養(yǎng)制度等。

4　納稅實(shí)物　企業(yè)納稅實(shí)務(wù)管理分兩個(gè)層面。

第一層面包括：一是納稅準(zhǔn)備階段的稅務(wù)管理：稅務(wù)登記管理、稅務(wù)賬簿憑證管理、發(fā)票管理；二是稅款繳納階段的稅務(wù)管理：納稅申報(bào)(稅收減免申報(bào)、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報(bào))、稅款繳納、扣繳義務(wù)、非常損失報(bào)告、稅收保全、擔(dān)保和強(qiáng)制執(zhí)行；三是納稅完成后的稅務(wù)管理：納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟和稅收國(guó)家賠償；四是稅務(wù)管理其他問(wèn)題：關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收管理、稅務(wù)。

第二層面是稅務(wù)會(huì)計(jì)。我國(guó)經(jīng)過(guò)近十年的法制建設(shè)，稅法與會(huì)計(jì)制度之間出現(xiàn)了差異，特別是在會(huì)計(jì)制度和稅收制度改革以后，我國(guó)稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差距呈擴(kuò)大趨勢(shì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不再適應(yīng)財(cái)務(wù)、稅法要求于一身，而是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。稅法也在力求獨(dú)立，如稅法第一次單獨(dú)制定了資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

以上其中任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的規(guī)定和要求，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，稍有差錯(cuò)就可能使企業(yè)蒙受損失或違規(guī)受罰。因此，企業(yè)納稅實(shí)務(wù)的管理是一項(xiàng)重要工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以高度重視。

5　風(fēng)險(xiǎn)控制　企業(yè)通過(guò)風(fēng)

險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等手段，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其他業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和引發(fā)的原因，評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而制定出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包含考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本與效益，在企業(yè)整體管理控制體系內(nèi)，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6　信息管理　稅務(wù)信息管理包括企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務(wù)信息收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓(xùn)等。就外部而言，政府稅收政策、法規(guī)等信息的采集、研究對(duì)企業(yè)科學(xué)納稅的作用是不言而喻的，但企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)信息的歸集、整理、分析與報(bào)告等也是相當(dāng)重要的。比如，隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化，企業(yè)稅負(fù)是增加了還是降低了，這些信息對(duì)決策者和管理者的行為調(diào)整和部署都是很有用的。

如果只是辦稅人員等個(gè)別人知道稅法的相關(guān)規(guī)定、納稅實(shí)務(wù)的程序和要求，而大多數(shù)企業(yè)管理者和業(yè)務(wù)人員并不知道，企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)能不出差錯(cuò)嗎?所以，企業(yè)稅務(wù)管理的一個(gè)重要理念是要強(qiáng)調(diào)企業(yè)全員參與稅務(wù)管理，這是企業(yè)稅務(wù)信息管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容和任務(wù)。

篇6

1稅制改革的意義

“營(yíng)改增”已經(jīng)成為現(xiàn)階段我國(guó)稅務(wù)體系改革中重要內(nèi)容之一，通過(guò)實(shí)施稅務(wù)改革，能夠有效減少之前稅務(wù)中重復(fù)納稅現(xiàn)象，即便新稅制改革經(jīng)歷漫長(zhǎng)時(shí)間，到2016年5月，“營(yíng)改增”政策正式在我國(guó)全國(guó)范疇內(nèi)實(shí)施。為了更好地迎合稅制改革要求，作為促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一，自來(lái)水企業(yè)應(yīng)全面提升自身稅務(wù)管理水平，并做好稅收籌劃工作，積極防范和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給其帶來(lái)的影響，在增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展。

2新稅制改革中自來(lái)水企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(1)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。新稅制改革是逐步實(shí)施的，在初期階段，通過(guò)試點(diǎn)方式進(jìn)行。在不斷擴(kuò)充試點(diǎn)范疇中，部分自來(lái)水企業(yè)受到原始稅務(wù)政策影響，使得企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，對(duì)增值稅認(rèn)識(shí)不全面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范處理不及時(shí)，引發(fā)管理風(fēng)險(xiǎn)。(2)稅務(wù)抵扣風(fēng)險(xiǎn)。在“營(yíng)改增”背景下，部分自來(lái)水企業(yè)在新舊稅制改革過(guò)渡中，為了提高企業(yè)增值稅抵扣稅額，一般會(huì)采取各種方式實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這些行為是國(guó)家法律所不允許的。一旦被查出，企業(yè)將會(huì)面臨一定處罰，情節(jié)嚴(yán)重者還要面臨刑事責(zé)任，這給企業(yè)今后發(fā)展帶來(lái)不利影響。部分自來(lái)水企業(yè)為了逃稅，采取各種激勵(lì)、投資等方式躲避納稅申報(bào)，給企業(yè)未來(lái)發(fā)展造成威脅。(3)稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。納稅時(shí)間提前，使得部分企業(yè)稅率有所提高，在新稅制改革背景下，部分自來(lái)水企業(yè)為了降低稅負(fù)影響，會(huì)在過(guò)渡階段通過(guò)舊稅率方式確認(rèn)收入，這種方式不但會(huì)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)影響，也會(huì)讓企業(yè)面臨繳納罰款等危機(jī)。

3導(dǎo)致自來(lái)水企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

(1)對(duì)新稅制了解不全面。在新稅制改革背景下，為讓自來(lái)水企業(yè)可以快速適應(yīng)新稅制要求，各個(gè)稅務(wù)部門(mén)頒布了一系列優(yōu)惠政策，以幫助企業(yè)減少自身稅負(fù)壓力，其中包含免征增值稅及退稅量等。在此過(guò)程中需要注意，在應(yīng)用相關(guān)優(yōu)惠政策過(guò)程中，做好比較工作，根據(jù)最新稅務(wù)要求和法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，防止在納稅中出現(xiàn)稅項(xiàng)重合現(xiàn)象。如果企業(yè)對(duì)新稅制了解不全面，在編制納稅籌劃方案時(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格按照國(guó)家法律要求進(jìn)行，導(dǎo)致納稅籌劃方案不合理，加劇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，影響企業(yè)發(fā)展。(2)新舊稅制存在沖突。在實(shí)施“營(yíng)改增”政策后，一些區(qū)域開(kāi)始推行新稅制，但是因?yàn)樾露愔坡鋵?shí)不徹底，使得新舊制度之間存在矛盾，再加上自來(lái)水企業(yè)對(duì)新稅務(wù)內(nèi)容掌握不全面，在納稅過(guò)程中時(shí)常會(huì)面臨涉稅項(xiàng)目不完整的狀況，使得納稅數(shù)額不充足，給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供了條件。此外，因?yàn)樵鲋刀惱U納需要應(yīng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，部分納稅人在進(jìn)行稅務(wù)繳納時(shí)，對(duì)該項(xiàng)內(nèi)容了解不全面，依舊認(rèn)為發(fā)票的作用在于稅務(wù)抵扣，沒(méi)有保留原始發(fā)票，使得企業(yè)在發(fā)票管理過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。(3)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理不規(guī)范。首先，對(duì)最新稅務(wù)改革內(nèi)容掌握不充分，對(duì)于可以獲取合規(guī)抵扣憑證的，卻僅僅獲取普通發(fā)票，無(wú)法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。其次，部分自來(lái)水企業(yè)普遍認(rèn)為各個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅都能進(jìn)行抵扣，在獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，沒(méi)有重視增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)間和范疇要求，不能實(shí)現(xiàn)合理抵扣，加劇企業(yè)稅負(fù)。最后，部分企業(yè)存在虛假開(kāi)具發(fā)票等現(xiàn)象，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

4新稅制改革中自來(lái)水企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

4.1加強(qiáng)對(duì)新稅制內(nèi)容的理解

在新稅制改革背景下，自來(lái)水企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，各個(gè)活動(dòng)都會(huì)受到一定影響，企業(yè)稅務(wù)管理更加煩瑣和復(fù)雜。要想實(shí)現(xiàn)合理納稅，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，規(guī)避防范稅務(wù)問(wèn)題，自來(lái)水企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高相關(guān)人員專(zhuān)業(yè)水平和素養(yǎng)。通過(guò)定期開(kāi)展培訓(xùn)工作，讓稅務(wù)管理人員掌握更多的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，強(qiáng)化稅務(wù)管理，提升自來(lái)水企業(yè)稅務(wù)管理水平。此外，自來(lái)水企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部培訓(xùn)工作，定期對(duì)企業(yè)管理人員、運(yùn)營(yíng)人員及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行最新稅務(wù)內(nèi)容培訓(xùn)，強(qiáng)化相關(guān)人員思想意識(shí)，讓其對(duì)新稅制內(nèi)容有深入的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格按照國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，從而減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，保證自來(lái)水企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

4.2做好新舊稅制的銜接工作

自來(lái)水企業(yè)管理人員需要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)改革的必要性，并做好新舊稅制銜接工作。在資產(chǎn)采購(gòu)中，應(yīng)獲取專(zhuān)業(yè)的增值稅發(fā)票，并對(duì)采購(gòu)抵消產(chǎn)品獲取的發(fā)票進(jìn)行審核管理，保證發(fā)票的專(zhuān)業(yè)性和規(guī)范性。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期進(jìn)行專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)和培訓(xùn)，靈活應(yīng)用新稅務(wù)制度，讓企業(yè)稅負(fù)把控在理想范疇內(nèi)，規(guī)范增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理行為，把發(fā)票領(lǐng)用、退票等內(nèi)容融合到管理中，提升發(fā)票管理水平。

4.3加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)發(fā)票管理

自來(lái)水企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益之間有著直接關(guān)聯(lián)，企業(yè)在納稅過(guò)程中，應(yīng)做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核算分析工作，明確增值稅納稅數(shù)額。通常情況下，增值稅實(shí)施劃分為兩點(diǎn):一個(gè)是進(jìn)項(xiàng)，另一個(gè)是出項(xiàng)。企業(yè)需要結(jié)合稅務(wù)改革要求，調(diào)整企業(yè)進(jìn)項(xiàng)和出項(xiàng)比例，保證企業(yè)稅務(wù)抵扣工作順利進(jìn)行。并且，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，減少企業(yè)稅負(fù)。注重發(fā)票管理工作，核查發(fā)票內(nèi)容，保證發(fā)票信息和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息的統(tǒng)一性。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，應(yīng)科學(xué)建立企業(yè)內(nèi)部管理體系，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。要想實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和處理，自來(lái)水企業(yè)應(yīng)注重增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理工作，結(jié)合增值稅專(zhuān)用發(fā)票內(nèi)容實(shí)現(xiàn)稅務(wù)抵扣，嚴(yán)格按照國(guó)家要求進(jìn)行發(fā)票管理，防止虛開(kāi)或者代開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象出現(xiàn)。在稅務(wù)改革背景下，自來(lái)水企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，優(yōu)化稅務(wù)管理流程，強(qiáng)化稅務(wù)環(huán)節(jié)管理，避免受人為等因素影響而發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

4.4強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

篇7

在財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委于2008年6月28日聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》后，國(guó)家稅務(wù)總局于2009年5月5日了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，要求企業(yè)參照該指引，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）的主要內(nèi)容

該指引明確要求企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，內(nèi)容應(yīng)包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的機(jī)制和方法；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)的機(jī)制和措施；稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制。

從其內(nèi)容我們可以看到，該指引與內(nèi)部控制基本規(guī)范的架構(gòu)有些類(lèi)似，基本上是從內(nèi)部控制五要素的角度出發(fā)，要求企業(yè)建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

首先是要求企業(yè)建章立制。俗話說(shuō)“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”。企業(yè)需要按照指引的要求建立符合自身實(shí)際情況的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。其次，企業(yè)需要建立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位。如果企業(yè)規(guī)模較大，可以設(shè)立稅務(wù)管理部門(mén)。如果規(guī)模小，可只設(shè)立稅務(wù)管理崗位。并明確稅務(wù)管理部門(mén)或崗位的職責(zé)。第三，企業(yè)應(yīng)該對(duì)其業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，查找可能涉及稅務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)源，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別出重要風(fēng)險(xiǎn)。第四，針對(duì)識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，以確保這些風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍內(nèi)。第五，在企業(yè)內(nèi)部建立信息溝通機(jī)制，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息能得到及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的傳遞，相關(guān)問(wèn)題能得到及時(shí)解決。最后，企業(yè)還應(yīng)該有適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控機(jī)制，確保整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制得到有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)。

二、國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)講，筆者認(rèn)為，主要表現(xiàn)在以下5個(gè)方面：（1）國(guó)有企業(yè)上繳利稅的特殊地位使其缺乏防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的利益趨動(dòng)。由于其所有制體制，國(guó)有企業(yè)一般不存在偷逃漏稅問(wèn)題，至少主觀上一般國(guó)有企業(yè)不會(huì)這么做。但正因?yàn)槿绱耍瑖?guó)有企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面不會(huì)加以重視，認(rèn)為只需要按照國(guó)家規(guī)定和所在地稅收征管機(jī)構(gòu)要求的規(guī)定繳納稅款即可。（2）上級(jí)行政主管部門(mén)處理下屬?lài)?guó)有企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題的方式對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響。一般而言，國(guó)有企業(yè)上級(jí)行政主管機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，在處理下屬?lài)?guó)有企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題時(shí)往往不會(huì)從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)考慮。（3）對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)決策者的考核機(jī)制影響其對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。目前對(duì)國(guó)有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)決策者的考核機(jī)制上并未對(duì)稅務(wù)管理水平進(jìn)行考核。有些企業(yè)的考核以為國(guó)家繳納了多少稅款為考核指標(biāo)之一，從而導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為了追求業(yè)績(jī)和考核結(jié)果而多交稅的現(xiàn)象。（4）稅務(wù)主管部門(mén)對(duì)大型國(guó)有企業(yè)的征管方式以及稅收問(wèn)題的解決機(jī)制。一些稅務(wù)主管部門(mén)對(duì)所轄區(qū)的大型國(guó)有企業(yè)的征管存在以年度稅收征管目標(biāo)為導(dǎo)向，而非以企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況出發(fā)征稅。（5）已上市或國(guó)際化程度較高的國(guó)企已經(jīng)在完善或有組織的建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。不可否認(rèn)的是，對(duì)于管理較為規(guī)范，比如一些已經(jīng)上市的，或者國(guó)際化程度較高的國(guó)企在稅務(wù)管理方面已經(jīng)做了大量的工作，建立了相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)以及相關(guān)規(guī)章制度，對(duì)稅務(wù)管理進(jìn)行了有效實(shí)施。

對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)講，筆者認(rèn)為，主要表現(xiàn)在以下4個(gè)方面：（1）管理層法制和經(jīng)營(yíng)觀念的影響。一般中小型民營(yíng)企業(yè)的管理層一般偏向于能少繳稅就少繳稅，從而面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）企業(yè)發(fā)展的階段及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的層級(jí)影響。在企業(yè)處于發(fā)展期，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較為劇烈的時(shí)候，企業(yè)一般會(huì)偏重于采取各種手段少繳稅，從而使企業(yè)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念尚在學(xué)習(xí)發(fā)展過(guò)程中。由于人員能力、經(jīng)驗(yàn)的問(wèn)題，企業(yè)里負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的員工在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)還不足，企業(yè)沒(méi)有建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。（4）民營(yíng)企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)度及相應(yīng)的稅收主管機(jī)關(guān)對(duì)其的征管特點(diǎn)。對(duì)于部分小型企業(yè)，由于繳納的稅款不多，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行檢查的頻率不高，從而也導(dǎo)致這些企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理重視不夠，企業(yè)管理層一般會(huì)存在僥幸行為。

三、對(duì)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的一些思考

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是其整個(gè)內(nèi)部控制體系的一部分。因此，筆者認(rèn)為，在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的時(shí)候，并非完全從零開(kāi)始，而是在現(xiàn)有內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，加入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的元素，從而將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和其他業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理融合在一起，成為一個(gè)有完整體系的內(nèi)部控制管理機(jī)制。

因此，本文并不打算從常規(guī)的建立內(nèi)部控制體系的角度出發(fā)對(duì)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行闡述，而是在假定企業(yè)已經(jīng)建立了一套規(guī)范的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，在開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)的一些重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)進(jìn)行探討。

1、重視重大決策和交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

目前，許多大企業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到一些重大決策和交易事項(xiàng)，比如企業(yè)合并、企業(yè)重組、重大投資項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)模式的改變的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易等。這些決策和交易事項(xiàng)都會(huì)涉及到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但許多企業(yè)的管理層并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，或者并不重視這一點(diǎn)，從而時(shí)常出現(xiàn)決策后發(fā)現(xiàn)由于沒(méi)有考慮稅務(wù)這塊內(nèi)容，從而給企業(yè)帶來(lái)了不少的稅收成本。筆者曾在一家企業(yè)里看到，由于該企業(yè)現(xiàn)金流比較緊張，不得已需要把其下屬一家子公司的一塊盈利很好的業(yè)務(wù)出售，但在整改談判過(guò)程中財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有參與，只是最后決定后才將簽署的協(xié)議給到財(cái)務(wù)手頭，讓財(cái)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。由于采取的是出售的形式，需要按照稅務(wù)管理規(guī)定，繳納了不菲的稅款。后來(lái)財(cái)務(wù)人員跟企業(yè)管理層匯報(bào)，如果當(dāng)時(shí)考慮是轉(zhuǎn)讓股權(quán)的形式，可以為企業(yè)節(jié)約不少稅款。但協(xié)議已經(jīng)簽署，無(wú)法更改，悔之晚矣。雖然事后來(lái)看，也許購(gòu)買(mǎi)方不一定接受股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式，但如果事先能讓決策層知道有多重處理方式，且不同方式稅負(fù)是有很大差異的，那有理由相信決策層在進(jìn)行決策時(shí)，在和購(gòu)買(mǎi)方進(jìn)行談判時(shí)，會(huì)有很多余地。

針對(duì)重大決策和交易的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，一般建議企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)參與重大決策的具體方案制定。在制定前，稅務(wù)管理人員應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)影響分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職調(diào)查和相關(guān)稅務(wù)合規(guī)性復(fù)核。同時(shí)，在整個(gè)決策過(guò)程中，稅務(wù)人員應(yīng)和決策實(shí)施部門(mén)保持密切溝通，以避免可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或者額外增加稅務(wù)成本。

2、重視經(jīng)營(yíng)鏈和經(jīng)營(yíng)要素的稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制

經(jīng)營(yíng)鏈主要指的是企業(yè)的主要業(yè)務(wù)鏈條，如采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、研發(fā)等。經(jīng)營(yíng)要素包括人、財(cái)、物等。在經(jīng)營(yíng)鏈和經(jīng)營(yíng)要素都不同程度的存在一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)稅務(wù)管理人員在開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)加以識(shí)別和應(yīng)對(duì)。

比如在研發(fā)環(huán)節(jié)，在目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定下，企業(yè)可以將研究階段的支出費(fèi)用化，可以將開(kāi)發(fā)階段的支出資本化。但一般企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)部門(mén)的人員不了解這些規(guī)定，而稅務(wù)管理人員也不清楚研發(fā)人員如何進(jìn)行研究和開(kāi)發(fā)階段的劃分。因此需要稅務(wù)管理人員主動(dòng)與研發(fā)人員進(jìn)行溝通，講解稅務(wù)上關(guān)于研究和開(kāi)發(fā)階段的處理，研發(fā)人員也需要根據(jù)稅務(wù)的規(guī)定對(duì)研究和開(kāi)發(fā)計(jì)劃進(jìn)行劃分，以避免可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如不能費(fèi)用化的費(fèi)用化了，不能資本化的資本化了。

在其他環(huán)節(jié)也是如此，不同的業(yè)務(wù)模式都可能伴隨著不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要稅務(wù)管理人員提前了解，提前應(yīng)對(duì)，否則就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

篇8

稅務(wù)會(huì)計(jì)師（CTAC）是由中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)認(rèn)證的國(guó)家高級(jí)財(cái)稅管理人才重點(diǎn)培養(yǎng)項(xiàng)目，是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成，計(jì)算和繳納；即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)職崗位和專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人才。稅務(wù)會(huì)計(jì)師，是企業(yè)管理涉稅事務(wù)的直接代表和責(zé)任人；是具備現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力的專(zhuān)業(yè)人才；是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理逐漸專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化的具體體現(xiàn)。

我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師認(rèn)證起步較晚，而人們對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)也較陌生，人們普遍容易把稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)混淆。事實(shí)上稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有很多的區(qū)別。主要表現(xiàn)在以下方面：

一、目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的是給決策者提供信息。稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的是向信息使用者提供所得稅方面的信息，便于稅務(wù)部門(mén)征稅。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式是提供報(bào)表。稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式是納稅申報(bào)

二、遵循的依據(jù)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。稅務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)是稅收法規(guī)。

三、核算基礎(chǔ)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)。稅務(wù)會(huì)計(jì)主要以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)。

四、核算對(duì)象不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的是企業(yè)全部的資金運(yùn)動(dòng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是狹義的稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程。

五、對(duì)會(huì)計(jì)上的穩(wěn)健原則態(tài)度不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行穩(wěn)健原則。稅務(wù)會(huì)計(jì)一般不對(duì)未來(lái)?yè)p失和費(fèi)用進(jìn)行預(yù)計(jì)。

六、會(huì)計(jì)要素不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有六大要素，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人、費(fèi)用和利潤(rùn)。稅務(wù)會(huì)計(jì)的要素有四項(xiàng)：即應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、納稅所得（應(yīng)稅收益）和應(yīng)納稅額。

七、程序不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化的程序是“會(huì)計(jì)憑證一會(huì)計(jì)帳簿一會(huì)計(jì)報(bào)表”的順序。稅務(wù)會(huì)計(jì)沒(méi)有規(guī)范化的要求。

從以上兩者的區(qū)別來(lái)看，可知：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是企業(yè)發(fā)生的以貨幣計(jì)量的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，其財(cái)務(wù)報(bào)表全面反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，報(bào)送的對(duì)象是投資者、債權(quán)人、企業(yè)主管部門(mén)及其他會(huì)計(jì)信息使用者。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)遵循的是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。而稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)量、繳納、補(bǔ)退等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)，它通過(guò)對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的反映和核算，保證納稅人依法納稅，使納稅人的經(jīng)營(yíng)行為既符合稅法，又最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)，所提供的信息主要服務(wù)于國(guó)家稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者。稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅要遵循一定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，更要受稅法的約束。當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定和稅法的規(guī)定相抵觸時(shí)，企業(yè)可以按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，但在納稅時(shí)，必須按照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。由于我國(guó)稅法越來(lái)越健全，稅收管理越來(lái)越嚴(yán)格、計(jì)算方式越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及一系列稅收法律法規(guī)的完善，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)出現(xiàn)差異，它們對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的要求也隨之出現(xiàn)了分歧，于是，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離是必然趨勢(shì)。而稅務(wù)會(huì)計(jì)師是稅務(wù)會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)人才，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過(guò)稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的宏觀調(diào)控。因此，企業(yè)為了維護(hù)自身安全，必須在良好運(yùn)行的同時(shí)，了解我國(guó)基本稅制，做好稅務(wù)管理工作，積極準(zhǔn)確的應(yīng)對(duì)各類(lèi)涉稅活動(dòng)，那么在處理這些涉稅活動(dòng)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用就顯得尤為重要了。

縱觀整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程分析來(lái)看，結(jié)合企業(yè)各方面的涉稅實(shí)際情況，我認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的作用主要表現(xiàn)在以下方面：

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理起到至關(guān)重要的作用

有利于企業(yè)增強(qiáng)依法納稅的納稅觀念。依法納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，否則將受到相應(yīng)的處罰。納稅人自行申報(bào)納稅要求稅務(wù)會(huì)計(jì)必須熟悉稅法，了解企業(yè)涉稅資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，盡可能的及時(shí)、足額繳納稅款，以避免不必要的稅收損失。從而形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的納稅觀念，提高納稅意識(shí)，養(yǎng)成自覺(jué)納稅的良好習(xí)慣。只有精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，又熟練掌握稅收政策法規(guī)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師，才能夠及時(shí)根據(jù)稅務(wù)部門(mén)要求和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，計(jì)算和申報(bào)、繳納稅款，自覺(jué)履行納稅義務(wù)。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)師有利于促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系。

稅收是國(guó)家參與企業(yè)收益分配的主要手段，為了保證國(guó)家財(cái)政收入的及時(shí)穩(wěn)定，稅務(wù)會(huì)計(jì)時(shí)會(huì)嚴(yán)格按稅法的規(guī)定核算和反應(yīng)企業(yè)的納稅活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)的監(jiān)督和管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息資料，檢查糾正納稅人違反稅收法令、制度規(guī)定的錯(cuò)誤行為，以維護(hù)國(guó)家稅法的嚴(yán)肅性，正確處理有關(guān)各方的收益分配關(guān)系。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)師有利于維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，通過(guò)合理的稅收籌劃減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

目前不少企業(yè)，特別是那些中小型企業(yè)對(duì)于如何在依法納稅的前提下依法爭(zhēng)取和維護(hù)自身的合法利益知之不多，分不清楚偷稅和合法節(jié)稅的界限，不熟悉稅務(wù)籌劃的途徑與方法，經(jīng)常在不知不覺(jué)中放棄獲取稅收利益的機(jī)會(huì)，或者盲目行動(dòng)導(dǎo)致無(wú)謂的利益損失。稅務(wù)會(huì)計(jì)師在遵守國(guó)家稅法、不損害國(guó)家利益的前提下，通過(guò)合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營(yíng)方式，能有效地降低企業(yè)稅收成本，讓企業(yè)獲得最大限度的稅后利潤(rùn)。

4.稅務(wù)會(huì)計(jì)師有利于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理

稅務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種特殊的會(huì)計(jì)管理活動(dòng)，以稅收法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，監(jiān)督稅務(wù)行為。并參與涉稅決策，從而能有效促進(jìn)企業(yè)改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過(guò)實(shí)施納稅籌劃不僅可以合理減輕稅負(fù)，而且避免了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。這樣，可使得納稅人心境坦然，不會(huì)因偷捐稅而遭受經(jīng)濟(jì)上的處罰和名譽(yù)上的損失，也不會(huì)由此承擔(dān)心理上的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上相當(dāng)于一種收益。

第五：稅務(wù)會(huì)計(jì)師可使企業(yè)有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)稽查。所謂稅務(wù)稽查，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國(guó)家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、代扣代繳義務(wù)及其他稅法義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和處理的全部活動(dòng)。稅務(wù)稽查有法律規(guī)定的流程和方法，稅務(wù)會(huì)計(jì)師首先了解稽查的方法、程序，可以充分利用稅務(wù)稽查之前的自查機(jī)會(huì)，認(rèn)真對(duì)企業(yè)自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，可讓企業(yè)避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)師能認(rèn)真做好涉稅資料的整理工作，自覺(jué)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。另外，稅務(wù)會(huì)計(jì)師還清楚企業(yè)擁有的法定權(quán)利，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，該陳述的要陳述，該申辯的要申辯，還可以依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。這樣可讓企業(yè)最大限度遠(yuǎn)離涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減低企業(yè)稅務(wù)成本。

綜上所述，稅務(wù)會(huì)計(jì)師無(wú)論是對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理還是稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)稽查都起著舉足輕重的作用，所以，稅務(wù)會(huì)計(jì)師的誕生無(wú)疑是眾望所歸。然而長(zhǎng)期以來(lái)，由于我國(guó)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，稅收沒(méi)有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要作用，企業(yè)無(wú)意間形成了重財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，輕稅務(wù)管理的局面。大多數(shù)企業(yè)沒(méi)考慮到稅收在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要作用，在設(shè)置稅務(wù)管理崗位時(shí)，只設(shè)置一個(gè)最低層次的或兼職的辦稅員負(fù)責(zé)所有納稅事項(xiàng)的處理，在遇到難度較大、政策性較強(qiáng)、情況復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)處理不慎時(shí)，可能會(huì)造成管理失誤從而給企業(yè)帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)人員基本都是學(xué)財(cái)會(huì)的，專(zhuān)業(yè)方向不同，較少涉及稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)，加上在工作過(guò)程中沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，基本上處于“無(wú)師自通”或“摸著石頭過(guò)河”的狀態(tài)，我國(guó)稅收政策復(fù)雜多變，素有“外行看不懂，內(nèi)行搞不清”的說(shuō)法，更何況企業(yè)處于被動(dòng)從屬地位，更無(wú)法及時(shí)、完整的了解稅收政策法規(guī)和各項(xiàng)辦稅規(guī)程，更不能準(zhǔn)確無(wú)誤的履行納稅義務(wù)，非故意造成多種不必要的經(jīng)濟(jì)損失和管理失誤。因此企業(yè)設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)師崗位，加強(qiáng)稅務(wù)管理，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，是十分必要、非常及時(shí)、完全可行的。

如何讓企業(yè)合理避稅，如何讓企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃等涉稅事物，這也要求稅務(wù)會(huì)計(jì)師要具備良好的職業(yè)道德和較高的專(zhuān)業(yè)水平，稅務(wù)會(huì)計(jì)師要樹(shù)立“偷逃漏恥，依法納稅光榮，合理避稅高明”的原則，全面了解稅收的法律法規(guī)并嚴(yán)格遵守，密切結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，明確稅收籌劃的目的與涉稅事項(xiàng)，涉稅環(huán)節(jié)，充分考慮稅制、市場(chǎng)、利率等變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；嚴(yán)格遵循成本效應(yīng)及穩(wěn)健性原則，切實(shí)做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作，在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃材料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)企業(yè)籌劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃步驟，才能做出最符合企業(yè)要求的有效的籌劃方案，才能充分體現(xiàn)出稅務(wù)會(huì)計(jì)師的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

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[2]吳志開(kāi).論建立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的必要性[J].才智，2009（13）.

篇9

一、前言

就目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形式來(lái)看，金融危機(jī)的席卷使我國(guó)企業(yè)面臨著非常嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，企業(yè)要在這種惡劣的市場(chǎng)環(huán)境中立足就必須保證自身資源充足的同時(shí)具備各種應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的應(yīng)變能力。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中重要的環(huán)節(jié)之一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須督促自身積極構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、合理、可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并且充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和必要性，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防和處理，從而保證企業(yè)能夠獲得一定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容

無(wú)論企業(yè)的規(guī)模、收益如何，一旦設(shè)計(jì)到稅務(wù)問(wèn)題，就不可避免的存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。企業(yè)存在的目標(biāo)是為了盈利，所以開(kāi)展的活動(dòng)也都是圍繞經(jīng)濟(jì)效益而開(kāi)展，納稅行為也不例外。許多企業(yè)采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業(yè)謀得了短期經(jīng)濟(jì)效益，但是卻為企業(yè)的發(fā)展埋下了深深的風(fēng)險(xiǎn)隱患。通常情況下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大多就是企業(yè)未按相關(guān)稅收政策而發(fā)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)以及盲目進(jìn)行節(jié)稅而放大了某些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)方面。

按照涉稅環(huán)節(jié)的不同可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大致劃分為：第一，由于企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理或業(yè)務(wù)流程制定不規(guī)范而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，沒(méi)有完全領(lǐng)悟稅收政策而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在收入、成本、費(fèi)用以及特殊項(xiàng)目的確認(rèn)上，如優(yōu)惠稅率的使用等； 第三，由于財(cái)務(wù)處理不當(dāng)或者關(guān)聯(lián)交易而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)內(nèi)部融資等；第四，發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如增值稅發(fā)票的保管、營(yíng)業(yè)稅的處理等；第五，在繳稅申報(bào)及繳納的過(guò)程中，由于不及時(shí)性或其他問(wèn)題而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為：第一，資金風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成直接的影響；第二，違法風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)相關(guān)工作人員在納稅處理上有意無(wú)意的違法行為有可能直接構(gòu)成犯罪；第三，信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)涉及稅收違法政策被暴露出來(lái)，會(huì)直接對(duì)公司的聲譽(yù)造成惡劣的影響；第四，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關(guān)規(guī)定而導(dǎo)致的無(wú)形損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

從目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀來(lái)看，可以從主觀和客觀原因來(lái)分析。從主觀原因的分析主要從四個(gè)方面來(lái)體現(xiàn)：第一，企業(yè)納稅意識(shí)薄弱，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性；第二，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制設(shè)置不合理，導(dǎo)致內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理秩序管理；第三，企業(yè)對(duì)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管機(jī)制設(shè)置不合理，制度不監(jiān)督；第四，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合素質(zhì)低，專(zhuān)業(yè)能力有限，對(duì)稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個(gè)方面來(lái)體現(xiàn)：第一，目前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務(wù)執(zhí)法工作落實(shí)不到位，需要進(jìn)一步規(guī)范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)因?yàn)楦髯缘睦婕俺霭l(fā)點(diǎn)不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因一時(shí)之間難以消除，企業(yè)對(duì)于此也是無(wú)能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

四、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體途徑

（一）構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的理論基礎(chǔ)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅有內(nèi)部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要求企業(yè)必須把握構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的理論基礎(chǔ)，如全面風(fēng)險(xiǎn)理論，全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制策略、信息溝通、問(wèn)題監(jiān)察等八個(gè)部分組成，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)以此為理論基礎(chǔ)，詳細(xì)的了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程和方法，及時(shí)準(zhǔn)確的編制企業(yè)適用的稅法規(guī)范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系及更新系統(tǒng)，保障企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)與國(guó)家法律規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)保持一致，以此來(lái)構(gòu)建科學(xué)的、全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)、有效且全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

我國(guó)稅務(wù)局頒布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指引》的文獻(xiàn)，其中明確指出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，并且為一些具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提出了解決方案和措施，不僅為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指明了方向，同時(shí)也使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該在圍繞《指引》展開(kāi)一系列企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，聯(lián)系企業(yè)具體實(shí)際情況，制定出科學(xué)合理的，適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并且嚴(yán)格落實(shí)制度具體方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建。

（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的特殊原則

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建要求企業(yè)必須遵循及時(shí)準(zhǔn)確申報(bào)、按時(shí)繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅(jiān)決履行企業(yè)納稅任務(wù)，盡可能的降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常運(yùn)作的影響。除此之外，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系要求企業(yè)還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標(biāo)導(dǎo)向性以及有效性等原則，幫助企業(yè)成功化解各種稅務(wù)問(wèn)題，并且為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供指引，從而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建。

（四）提高稅務(wù)風(fēng)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員普遍風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，這也是制約企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的一大問(wèn)題，作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質(zhì)及專(zhuān)業(yè)水平，同時(shí)也要不斷提高自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能有效地促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，避免出現(xiàn)因?yàn)椤爸\私利”、“中飽私囊”等的現(xiàn)象。同時(shí)增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)知能力，最大限度的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的損失。提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的綜合素質(zhì)不僅要求相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)自身嚴(yán)格要求不斷進(jìn)步，同時(shí)企業(yè)uing為其提供一定的條件，提供各種各樣的學(xué)習(xí)渠道和方式，才能從根本上構(gòu)建出一支高素質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員隊(duì)伍，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（五）規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響可大可小，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉(zhuǎn)移、小心管理等。因此，在處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上可按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害程度來(lái)選擇應(yīng)對(duì)策略，對(duì)于比較容易發(fā)生且風(fēng)險(xiǎn)影響大的風(fēng)險(xiǎn)盡可能的避免；對(duì)于比較容易發(fā)生但危害程度小的可選擇轉(zhuǎn)移；對(duì)于發(fā)生幾率小危害程度也小的風(fēng)險(xiǎn)可選擇小心管理的策略，盡量控制風(fēng)險(xiǎn)使其合理化；對(duì)于發(fā)生幾率和危害程度都小的風(fēng)險(xiǎn)，就可以選擇可接受，適當(dāng)適量的風(fēng)險(xiǎn)反而有利于推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開(kāi)展，必須遵循納稅原則，把握全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理論基礎(chǔ)，重視相關(guān)的政策依據(jù)，重視稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，構(gòu)建一整套科學(xué)且全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理水平，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)軟實(shí)力，鞏固企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]高朝霞.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理淺析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，（35）：227-227.

篇10

引言

隨著社會(huì)發(fā)展，國(guó)家法律體系不斷健全，稅收征管手段不斷增強(qiáng)，促使企業(yè)必須依法納稅；隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況日益復(fù)雜，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。這樣像以往簡(jiǎn)單僅靠某個(gè)部門(mén)（財(cái)務(wù)部）或某個(gè)人已無(wú)法應(yīng)對(duì)不斷變化的稅收環(huán)境，企業(yè)必須建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過(guò)管理機(jī)制來(lái)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)依法納稅。

一、概念

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的分支，是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要部分。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性，一方面是指企業(yè)未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)時(shí)或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是指企業(yè)因未按照稅收程序法的要求辦理相應(yīng)的手續(xù)導(dǎo)致企業(yè)喪失本該享受的稅收優(yōu)惠、稅額抵扣等稅收利益。

二、目的和意義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目的是為了健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)依法納稅。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一般包括：管理目標(biāo)、管理組織機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制、信息管理和溝通機(jī)制以及監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制，簡(jiǎn)稱(chēng)“一個(gè)目標(biāo)五大機(jī)制”。

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的靈魂、宗旨，對(duì)整個(gè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建起到總體指導(dǎo)作用。企業(yè)治理層以及管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及態(tài)度，以及行業(yè)慣例、法律法規(guī)和監(jiān)管要求等因素，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)置起到?jīng)Q定性的作用。同時(shí)企業(yè)所處的生命周期的各個(gè)階段，往往會(huì)形成不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。因此設(shè)置適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)非常重要。對(duì)于剛成立企業(yè)、小公司來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，基本上是以符合稅收相關(guān)規(guī)定和會(huì)計(jì)制度及相關(guān)規(guī)定作為管理目標(biāo)，比如納稅申報(bào)、稅務(wù)登記、賬本憑證管理、稅務(wù)備查資料等等。隨著企業(yè)發(fā)展、稅收風(fēng)險(xiǎn)增加，企業(yè)會(huì)逐步建立相關(guān)涉稅處理規(guī)定、制度，制定涉稅事務(wù)操作流程，這時(shí)企業(yè)會(huì)以建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)依法納稅為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)制任何有效管理都離不開(kāi)有效的管理組織機(jī)制，有效的管理組織機(jī)制的核心是明確的管理職責(zé)和權(quán)限，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也不例外，必須建立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位制度，明確部門(mén)、崗位的職責(zé)和權(quán)限。如何建立有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)制？首先，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和管理目標(biāo)需要設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，明確其職責(zé)和權(quán)限。其次，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)定崗位職責(zé)。1.組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)遵從成本效益原則規(guī)模小的公司或剛成立企業(yè)，可以不需單獨(dú)設(shè)立部門(mén)，只設(shè)稅務(wù)管理崗位，甚至不安排專(zhuān)人只設(shè)崗位，這種設(shè)置并非不可行，只要確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督便是可行。說(shuō)到底任何管理必須遵從成本效益原則，如果管理產(chǎn)成的效果不能彌補(bǔ)管理成本，那還不如不管。規(guī)模大、經(jīng)營(yíng)復(fù)雜的企業(yè)，可以單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)管理部門(mén)和獨(dú)立崗位。如圖1、圖2。2.建立制衡機(jī)制制衡機(jī)制，就是一種對(duì)權(quán)力的制約和平衡的制度。一般包括：部門(mén)、崗位責(zé)任制度，業(yè)務(wù)程序文件、控制流程，決策、執(zhí)行和監(jiān)督等不相容崗位分離機(jī)制，重大事項(xiàng)決策機(jī)制等。3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)要求，遵從成本效益原則，結(jié)合內(nèi)控制衡機(jī)制，建立合適的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織。一般從三個(gè)層次考慮：企業(yè)治理層以及管理層、具體負(fù)責(zé)部門(mén)、監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。由企業(yè)董事會(huì)及類(lèi)似機(jī)構(gòu)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和管理制度流程，具體涉稅處理部門(mén)負(fù)責(zé)日常稅務(wù)處理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，監(jiān)督評(píng)價(jià)部門(mén)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)、考核、監(jiān)檢。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的機(jī)制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制管理，也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)督基礎(chǔ)。1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外部因素很多，主要有：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和對(duì)待態(tài)度、機(jī)構(gòu)人員配制、專(zhuān)業(yè)水平、經(jīng)營(yíng)模式和工作流程、制度健全性及執(zhí)行能力等企業(yè)內(nèi)部因素，國(guó)家政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)和監(jiān)管要求等外部環(huán)境因素。2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的方法稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法，一般有按稅收種類(lèi)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理和按業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理等方法。企業(yè)結(jié)合二種管理方法建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理清單，進(jìn)行快速有效地稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制。（1）按稅收種類(lèi)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理方法通過(guò)按稅收種類(lèi)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理方法來(lái)達(dá)到對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，此方法具有普遍適用性、指導(dǎo)性，可以應(yīng)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員相關(guān)稅收法規(guī)理解程度要求高、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)。我國(guó)現(xiàn)行稅收種類(lèi)，主要分為增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（已經(jīng)取消）、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)，建立起各稅種主要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別依據(jù)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一般表現(xiàn)為是否及時(shí)、完整、準(zhǔn)確的履行納稅義務(wù)。如增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：確定增值稅納稅義務(wù)時(shí)間、確定增值稅應(yīng)稅收入金額完整、確定增值稅適用稅率正確、確定增值稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額等，對(duì)其是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行描述和規(guī)范。（2）按業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理方法按企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，梳理出各種業(yè)務(wù)活動(dòng)形成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)取得合法票據(jù)、按購(gòu)銷(xiāo)合同繳納印花稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；銷(xiāo)售業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)準(zhǔn)確開(kāi)具發(fā)票、銷(xiāo)售收入確認(rèn)、按購(gòu)銷(xiāo)合同繳納印花稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；稅務(wù)申報(bào)作業(yè)，稅據(jù)填報(bào)、審核等不相容崗位設(shè)計(jì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等。3.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理清單和例外事項(xiàng)匯報(bào)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)對(duì)公司內(nèi)部控制流程進(jìn)行全面梳理，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，篩選出具有影響公司實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立常規(guī)業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理清單，對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先規(guī)范管理和控制。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)，將出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可能性概率大小、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度高低，劃分為重要性風(fēng)險(xiǎn)和一般性風(fēng)險(xiǎn)。如圖3：4.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制企業(yè)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作流程及相關(guān)程序制度，有序開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以由企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)牽頭組織，并制定評(píng)估方案，組建評(píng)估小組，其他相關(guān)職能部門(mén)協(xié)助實(shí)施；也可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。利用評(píng)估機(jī)制不斷完善改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理清單，指導(dǎo)工作。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制1.結(jié)合企業(yè)工作流程，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)融入企業(yè)內(nèi)控中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理清單，結(jié)合企業(yè)程序文件、工作流程等管理制度，把各個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)融入各業(yè)務(wù)流程中，這樣達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制完美結(jié)合。2.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制為確保企業(yè)涉稅崗位、涉稅行為和涉稅事項(xiàng)處理規(guī)范、有序、合法，以達(dá)到最大限度遵從稅收法規(guī)、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)目的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，系統(tǒng)性制定相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度及辦法，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)管理、工作流程以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防性進(jìn)行控制。針對(duì)企業(yè)偶發(fā)性業(yè)務(wù)，在發(fā)生時(shí)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，查找相關(guān)稅收政策或咨詢外部中介進(jìn)行涉稅事項(xiàng)處理。3.重大涉稅事項(xiàng)事先評(píng)估、報(bào)告機(jī)制企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃，進(jìn)行重大對(duì)外投資、并購(gòu)或重組，發(fā)生經(jīng)營(yíng)模式改變以及簽訂重要合同等重大經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，應(yīng)事先由稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)因內(nèi)外部稅收環(huán)境發(fā)生重大變化，對(duì)可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把握不定時(shí)，可以及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以便避免承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）信息管理體系和溝通機(jī)制管理的另一角度理解，管理就是基于對(duì)信息變化的掌握與目標(biāo)的對(duì)比，采取相應(yīng)措施對(duì)變化信息做出的有效回應(yīng)，如制度、措施、決策等。所以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息有效和溝通渠道的暢通，是確保整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效運(yùn)行有力保障。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，利用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，確保企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)之間、與各管理層之間進(jìn)行及時(shí)、有效的溝通和反饋，為企業(yè)提供決策依據(jù)，對(duì)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施。建立多渠道稅務(wù)信息溝通機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)、企業(yè)與中介機(jī)構(gòu)等進(jìn)行定期或不定期有關(guān)稅務(wù)政策溝通、交流。