導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)意義，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

我國深化改革的大背景下，2015年12月國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》。行政事業(yè)單位作為國家權(quán)力行使的基礎(chǔ)單位，其內(nèi)部管理的完善與否直接關(guān)系到其能否充分發(fā)揮公共服務(wù)職能，能否為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國家治理服務(wù)。而內(nèi)部審計(jì)作為保障行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的有序與規(guī)范以及權(quán)力的良好運(yùn)行的必要手段之一，它的完善與否直接關(guān)系到行政事業(yè)單位的管理水平和工作效率。因此為了適應(yīng)當(dāng)前深化改革的新常態(tài)，滿足新形勢對內(nèi)部審計(jì)提出的新要求，研究行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)問題十分必要。

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

（一）監(jiān)督和控制預(yù)算資金的分配和使用。對于行政事業(yè)單位來講，財(cái)政預(yù)算資金是其主要的資金來源。預(yù)算資金正確的分配與使用關(guān)系著行政事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是完善其內(nèi)部管理、形成權(quán)力的監(jiān)督和約束的制度安排。加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，有利于其內(nèi)部各部門正確履行職能，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，并對預(yù)算資金的分配和使用起到監(jiān)督和制約作用，從而使單位資金安全得到保障，資金使用效率得到提高，減少工作人員權(quán)力尋租行為的發(fā)生。因此在當(dāng)前我國深化改革的大背景下，完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)制度，力爭內(nèi)部審計(jì)制度在各部門的積極推廣，對規(guī)范和制約預(yù)算資金的科學(xué)分配和合理使用具有十分重要的意義。

（二）有助于為國家政策方針的落實(shí)提供支持。主要表現(xiàn)在監(jiān)督和管理服務(wù)職能兩方面：一是內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，主要是指內(nèi)部審計(jì)部門對單位經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)性、正確性以及合法合規(guī)性進(jìn)行審查和監(jiān)督的一種職能。行政事業(yè)單位是保障國家權(quán)力正常運(yùn)轉(zhuǎn)的組成機(jī)構(gòu)，它與國家利益息息相關(guān)，國家的政策方針常常通過行政事業(yè)單位的職能發(fā)揮來實(shí)現(xiàn)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)制度通過充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，對單位內(nèi)各部門進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)存在的問題，從而保障國家政策方針的落實(shí)。二是內(nèi)部審計(jì)的管理服務(wù)職能，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門通過已制定的工作安排對單位內(nèi)部的管理狀況進(jìn)行全面的檢查、分析與評價(jià)，從而保障國家政策方針的全面落實(shí)。

（三）S護(hù)國家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)反腐倡廉。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作是以國家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)為基準(zhǔn)而開展的。深化行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，有利于發(fā)現(xiàn)貪污受賄、挪用公款和物資以及等違法違規(guī)行為，保障國家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)能夠得到充分的貫徹執(zhí)行，從而實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。對于行政事業(yè)單位來講，內(nèi)部審計(jì)部門是獨(dú)立存在的一個(gè)組成部門，其他各個(gè)部門需要配合內(nèi)部審計(jì)部門的檢查工作。內(nèi)部審計(jì)部門通過對其他各部門的審查，對其資金使用情況做出評價(jià)，能夠有效減少貪污受賄情況的發(fā)生，促進(jìn)反腐倡廉工作的開展，使國家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)得到保障。

二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的困境

（一）內(nèi)部審計(jì)制度仍不完善。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)制度在制度規(guī)范內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)以及流程指導(dǎo)等方面存在欠缺，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)部門充分發(fā)揮其監(jiān)督和約束職能。一是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的制度規(guī)范內(nèi)容方面，存在過于籠統(tǒng)、具體與細(xì)化程度不足的問題，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作只能得到原則性的指導(dǎo)，而在具體實(shí)施層面缺乏具體性的指引，使得內(nèi)部審計(jì)工作不夠規(guī)范，難以保證信息的公開與透明。二是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)方面，盡管我國早已出臺(tái)了《內(nèi)部審計(jì)原則》，它能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作提供指導(dǎo)，但是隨著我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，該原則已然不能適應(yīng)目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，它還需要繼續(xù)完善與修訂。因此行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)需要進(jìn)一步細(xì)化，為實(shí)施執(zhí)行提供具體指導(dǎo)。三是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的流程規(guī)范性不足，沒有按照審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告以及后續(xù)審計(jì)這四個(gè)階段詳細(xì)執(zhí)行。有些行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門工作較為隨意，沒有按照內(nèi)部審計(jì)工作流程進(jìn)行，有的甚至直接由一人負(fù)責(zé)并僅僅向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不足。內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展主要依靠于內(nèi)部審計(jì)部門與人員在執(zhí)行工作時(shí)保持獨(dú)立性與客觀性的狀態(tài)，而獨(dú)立性與客觀性主要依托于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員具備足夠的權(quán)力。目前我國多數(shù)行政事業(yè)單位尚未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作主要是抽調(diào)內(nèi)部人員來完成，只有少數(shù)的行政事業(yè)單位單獨(dú)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，工作由專門人員來完成。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)人員并不具備與其他部門和領(lǐng)導(dǎo)平行的權(quán)力，容易因受制于人情關(guān)系而，內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮其應(yīng)有的職能。

（三）內(nèi)部審計(jì)范圍較窄。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)主要包括財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、重要事務(wù)與決策審計(jì)以及其他審計(jì)等。隨著近幾年來我國對內(nèi)部審計(jì)的重視，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量有了明顯提高，涉及的范圍也逐漸擴(kuò)展。盡管目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的范圍呈現(xiàn)擴(kuò)展的態(tài)勢，但是大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作仍集中于財(cái)務(wù)審計(jì)方面，內(nèi)部控制審計(jì)和其他類型審計(jì)涉及較少，特別是其他類型審計(jì)十分欠缺。審計(jì)類型的局限性表明目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作仍存在審計(jì)范圍較窄、審計(jì)內(nèi)容不足的問題，內(nèi)部審計(jì)無法充分滿足行政事業(yè)單位的發(fā)展需求，影響了行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)發(fā)展。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力有待提高。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，很多行政事業(yè)單位開始采用信息化管理模式，該模式與以往傳統(tǒng)管理模式存在很大不同。目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力仍顯不足，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是許多行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員屬于在會(huì)計(jì)崗位工作多年的老同志，他們面對管理模式的轉(zhuǎn)變，并不能很快地學(xué)習(xí)新知識(shí)并適應(yīng)新的工作模式，影響了內(nèi)部審計(jì)工作人員充分發(fā)揮其專業(yè)水平；二是行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作較為繁重，特別是隨著目前內(nèi)部審計(jì)范圍的拓展，它對內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)的全面性提出了更高的要求。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)人員很難有時(shí)間去提升自身的專業(yè)能力?？梢?，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力不足嚴(yán)重限制了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)，適應(yīng)新常態(tài)的建議

（一）完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)制度。制度是規(guī)范行為的基礎(chǔ)，所以完善行政事I單位的內(nèi)部審計(jì)，首先應(yīng)從完善其內(nèi)部審計(jì)制度入手。只有建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的制度安排，才能從根本上保證審計(jì)工作的順利開展。一是對審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化與規(guī)范，比如審計(jì)的開展計(jì)劃、開展時(shí)間、流程與程序安排、審計(jì)人員數(shù)量與專業(yè)分配比例、培訓(xùn)機(jī)制等。通過對上述內(nèi)容進(jìn)行明確的規(guī)定，可以為行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐提供對照標(biāo)準(zhǔn)，有利于審計(jì)工作的順利開展；二是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督機(jī)制建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上是一種監(jiān)督機(jī)制，為了保證內(nèi)部審計(jì)能夠充分發(fā)揮監(jiān)督職能，保持其獨(dú)立性與客觀性，應(yīng)當(dāng)建立制約內(nèi)部審計(jì)的約束機(jī)制?？梢酝ㄟ^以下兩種途徑來實(shí)現(xiàn)：一方面是定期派當(dāng)?shù)氐膶徲?jì)機(jī)關(guān)來對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評價(jià)，另一方面是通過信息公開的方式讓社會(huì)公眾參與到行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)制約體系中來，從而對內(nèi)部審計(jì)工作起到保障作用。

（二）提高行政事業(yè)單位對內(nèi)部審計(jì)的重視程度，加強(qiáng)其獨(dú)立性。目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)不能很好地適應(yīng)新常態(tài)，其中一個(gè)重要原因就是行政事業(yè)單位對內(nèi)部審計(jì)的重視程度不足，影響了其獨(dú)立性和客觀性，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作流于形式。因此為使行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)得到貫徹與落實(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位對內(nèi)部審計(jì)的重視程度，充分發(fā)揮制度安排與執(zhí)行、培訓(xùn)機(jī)制以及具體管理舉措的優(yōu)勢。具體來講，行政事業(yè)單位內(nèi)部可以通過組織內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)，與當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)合作舉辦相應(yīng)的講座，對參加上述活動(dòng)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行評價(jià)，并將該評價(jià)作為領(lǐng)導(dǎo)考核的重要依據(jù)，同時(shí)在單位內(nèi)部重點(diǎn)宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性等，提升內(nèi)部審計(jì)的重要地位。

（三）改進(jìn)審計(jì)工作方法，拓展內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容存在局限性的一部分原因是工作效率低下，工作內(nèi)容因受制于時(shí)間不足不能得到擴(kuò)展與豐富。近幾年來，信息技術(shù)得到了飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)借助于信息技術(shù)的發(fā)展，改進(jìn)審計(jì)工作的方法，提升工作效率，并促使審計(jì)工作內(nèi)容更加全面與豐富。具體來講，行政事業(yè)單位可以通過更新有關(guān)審計(jì)的信息化軟件與硬件，重視審計(jì)軟件與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的銜接問題，搭建一體化信息平臺(tái)，提升工作效率，豐富審計(jì)工作內(nèi)容。

（四）通過選拔和繼續(xù)教訓(xùn)的方式提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)水平。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)水平是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的重要保障?？梢酝ㄟ^選拔專業(yè)人才和開展繼續(xù)教育兩種方式進(jìn)行。一方面是選拔專業(yè)人才，行政事業(yè)單位可以通過考試的方式，選取學(xué)歷適當(dāng)、知識(shí)結(jié)構(gòu)全面以及實(shí)踐能力較強(qiáng)的專業(yè)人才；另一方面是對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作人員開展繼續(xù)教育，通過講座和培訓(xùn)的方式加強(qiáng)對他們后期的考察與評價(jià)，努力提升他們的綜合素質(zhì)與工作能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]呂哲.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)如何更好地發(fā)揮作用[J].時(shí)代金融，2016，（7）.

篇2

作為一種監(jiān)督體系，內(nèi)部審計(jì)要求具有獨(dú)立性，它在一定程度上代表了國家，因此又具有特殊性。內(nèi)部審計(jì)通過有效的自我管理來實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位高效率運(yùn)行，從而保障社會(huì)發(fā)展的穩(wěn)定，它直接行使各項(xiàng)權(quán)力，所以必須通過有效的監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)其運(yùn)行的公平、公正、廉潔。目前，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的改革，對行政事業(yè)單位的工作效率也有了更高的要求，能否有效使用財(cái)政資金，財(cái)政資金的收益性也得到了更多的重視。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，對其的影響因素也具有多樣性，當(dāng)前社會(huì)有諸多的因素影響了內(nèi)部審計(jì)的有效運(yùn)行，因此它存在一定的局限性，本文針對具體的不足之處，對其提出了相應(yīng)的應(yīng)對方針。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

1.我國傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)形式對內(nèi)部審核工作存在不利影響。受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響我國的行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，審計(jì)工作內(nèi)容跟不上發(fā)展的節(jié)奏，陳舊繁榮的內(nèi)容內(nèi)部使審計(jì)工作的質(zhì)量不佳，組織結(jié)構(gòu)不夠合理，部門分布不相等。這些都顯示，如今的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作沒有真正脫離傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)帶來的不利影響，即采用傳統(tǒng)的的工作方式，沒有進(jìn)行相應(yīng)的拓展，滯后于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而降低的工作效率。

2.內(nèi)部審計(jì)工作制度不完善。制度不完善就缺少的工作執(zhí)行的指導(dǎo)方針，由于國家制定的內(nèi)部審計(jì)不完善，使得一些工作難以操作。我國對于審計(jì)工作的相關(guān)法律不健全也嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的運(yùn)行。國家頒發(fā)的現(xiàn)行法規(guī)中，并沒有對內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范的法律法規(guī)。在缺乏強(qiáng)硬制度的規(guī)范下，一些部門所制定的內(nèi)部審計(jì)制度顯得微不足道。審計(jì)工作缺乏制度保障，不能做到有法可依，就很難去落實(shí)一些具體的審計(jì)建議，最終導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏效率。

3.審計(jì)部門的組織結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置缺乏獨(dú)立性，大多行政事業(yè)單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)都不是獨(dú)立存在的，部門的設(shè)計(jì)都依靠于其他的部門，并沒有對其進(jìn)行專門的設(shè)置，從中也可以看出審計(jì)部門大多得不到重視，甚者連專業(yè)的審計(jì)人員都沒有，用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來兼職審計(jì)工作，這樣做的后果就是審計(jì)缺乏嚴(yán)明性，審計(jì)結(jié)果缺乏科學(xué)性，最終直接影響了行政事業(yè)單位的監(jiān)督管理。

4.內(nèi)部審計(jì)工作存在滯后性。不正確的定位，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的進(jìn)行，使其不能緊跟我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，從而導(dǎo)致審計(jì)工作存在滯后性。不能與時(shí)俱進(jìn)就無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的目標(biāo)，而且內(nèi)部審計(jì)所制定的目標(biāo)也不合理，把責(zé)、權(quán)、利的原則放在內(nèi)部審計(jì)工作之外，沒有這個(gè)原則的指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)工作的確切落實(shí)就變得更加困難，可操作性也大大減弱。有些行政事業(yè)單位直接把領(lǐng)導(dǎo)的意見作為單位的審計(jì)結(jié)果，這完全沒有可信度，這樣也許通過了上級監(jiān)管的檢查，但是是沒有任何意義可言，更不用說審計(jì)工作的效率了。

5.對內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不夠深入。近幾年來，國家在收支、部門預(yù)算、資金等方面實(shí)行了一些政策來應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而一些審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)對這些有錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。他們認(rèn)為，國家有了一些管理，所以行政事業(yè)單位就不需要再進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)了。這樣以來行政事業(yè)單位沒有了有效的監(jiān)督機(jī)制，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作就沒法正常運(yùn)行，甚至無法再開展，這樣就與國家設(shè)立審計(jì)部門的目的背道而馳了。這一切都是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)審計(jì)沒有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。因此，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的意義是保證審計(jì)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。

6.審計(jì)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)能否高效的開展，與審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)密不可分，而現(xiàn)狀卻是審計(jì)人員不達(dá)標(biāo)，缺乏專業(yè)性的同時(shí)還沒有較高的政治素養(yǎng)，審計(jì)工作不僅僅是經(jīng)濟(jì)方面的，它與法律、政治的也有密切聯(lián)系。目前我國審計(jì)人員不能將經(jīng)濟(jì)知識(shí)與法律政治相結(jié)合，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作缺乏全面性。大多數(shù)行政事業(yè)單位將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員任命為審計(jì)人員，而這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)大多為中老年人，他們沒有全新的知識(shí)體系，不能適應(yīng)發(fā)展快速的市場經(jīng)濟(jì)要求，所以不能滿足新時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)工作需求，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量低下。

7.審計(jì)工作內(nèi)容太過單一，缺乏創(chuàng)新。在社會(huì)發(fā)展的新時(shí)期，市場經(jīng)濟(jì)以超乎想象的速度在變化發(fā)展著，而內(nèi)部審計(jì)工作卻不能及時(shí)有效的進(jìn)行更新，很多部門的審計(jì)工作仍只停留在財(cái)務(wù)方面，監(jiān)督管理也屬于事后監(jiān)督，缺乏創(chuàng)新性。如果審計(jì)工作仍不采取有效措施那它便不能適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，那么內(nèi)部審計(jì)對社會(huì)的發(fā)展所起的作用就不是有利的了，所以內(nèi)部審計(jì)應(yīng)不斷革新，緊跟時(shí)代的步伐，做出社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)的調(diào)整。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作問題的相關(guān)策略

1.提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)管理。專業(yè)的審計(jì)人員需要綜合各個(gè)方面的能力。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備各種與審計(jì)管理相關(guān)的知識(shí)，還要具備良好的個(gè)人思想素質(zhì)，有較高的思想覺悟。行政事業(yè)單位要做的就是不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的能力和思想素質(zhì)。由于內(nèi)部審計(jì)人員工作的特殊性，應(yīng)該從兩方面加強(qiáng)培養(yǎng)。第一項(xiàng)是工作能力的培養(yǎng)，對于這一點(diǎn)可以通過開展一系列的教育培訓(xùn)會(huì)，定期進(jìn)行檢驗(yàn)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的測試等來提高專業(yè)素質(zhì)。第二項(xiàng)是政治思想素質(zhì)的培養(yǎng)，這個(gè)問題可以通過定期開展講座來解決，這樣可以增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的事業(yè)心和大局觀。

2.保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立進(jìn)行。行政事業(yè)單位要充分考慮內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，保證內(nèi)部審計(jì)工作的不受外界干擾是其能否達(dá)到理想的審計(jì)效果的關(guān)鍵所在。失去了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性也就失去了審計(jì)部門存在的實(shí)際意義。要想保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性需要在兩方面做出努力。一方面是內(nèi)部審計(jì)工作要單獨(dú)設(shè)計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)該作為任何部門的下屬部門，也不應(yīng)該由任何部門進(jìn)行控制管理，在行政權(quán)利和管理經(jīng)費(fèi)上保持獨(dú)立，不應(yīng)該與其他部門有任何的利益來往。這樣可以避免很多不必要的影響因素。另一方面是保證審計(jì)人員的專職性。審計(jì)人員不應(yīng)該在其他部門任職，尤其是不能在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門。這樣可以增加審計(jì)部門對外的公開性和公平性，也便于審計(jì)部門內(nèi)部的管理。

3.完善審計(jì)工作的相關(guān)制度。沒有規(guī)矩不成方圓，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作也需要用健全的相關(guān)制度進(jìn)行保障，只有在完善的制度的指導(dǎo)下，審計(jì)部門才能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。健全審計(jì)工作的制度時(shí)需要全方面考慮各種因素。比如：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度必須符合我國現(xiàn)有的法律法規(guī)；審計(jì)制度要做到毫無遺漏，覆蓋到每一個(gè)部門、每一個(gè)人，特別是財(cái)務(wù)部門要進(jìn)行重點(diǎn)控制和審計(jì)；讓內(nèi)部審計(jì)工作做到有法可依；針對審計(jì)的單位的實(shí)際情況制定科學(xué)合理的規(guī)章制度等。通過制定科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度使行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作更加法制和規(guī)范，大大增加了內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

4.不斷反思現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)工作的不足并改進(jìn)。在內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際進(jìn)行的過程中，審計(jì)人員應(yīng)該不斷尋找工作中的問題并改正。只有不斷地進(jìn)步，才能提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率，從根本上保護(hù)國家的財(cái)產(chǎn)和利益，實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門的自身價(jià)值。單純地延續(xù)原有內(nèi)部審核工作的流程和制度只能使審核部門漸漸失去其存在的價(jià)值。

三、結(jié)語

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的有效與否直接影響社會(huì)發(fā)展的穩(wěn)定性，也涉及到群眾的利益，它在一定程度上代表著政府具有一定的特殊性，因此做好內(nèi)部審計(jì)工作意義非凡。同時(shí)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，內(nèi)部審計(jì)工作要做到推陳出新，不斷改善審計(jì)制度?？偠灾瑑?nèi)部審計(jì)工作一定要與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化做出相應(yīng)的調(diào)整。

作者:萇征 單位:開封市統(tǒng)計(jì)局普查中心

參考文獻(xiàn)：

篇3

在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部審計(jì)的好壞直接決定其財(cái)務(wù)管理的效率。但是在現(xiàn)實(shí)審計(jì)的過程中，其依然存在很多風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在市場投資以及財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)方面依舊還有很多不夠完善之處，所以對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行分析十分關(guān)鍵。總體而言，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，目的是為事業(yè)單位增加價(jià)值和改善企業(yè)運(yùn)營。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果、幫助事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)其運(yùn)營目標(biāo)。所以對其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，能夠有效地提升事業(yè)單位的運(yùn)營效率。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)

一般來說，行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作相對來說較為復(fù)雜，因而，在進(jìn)行相關(guān)的工作時(shí)，經(jīng)常會(huì)遇到一些問題，這些問題都會(huì)給審計(jì)工作的進(jìn)行造成一定的影響。經(jīng)過一定的分析和總結(jié)，我們可以知道在行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中主要存在著以下幾個(gè)問題：

1.內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠到位

在很多行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)對其并不夠重視，他們認(rèn)為行政事業(yè)單位并不像別的單位一樣有一定的盈利或者收益，因而不需要進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)工作；并且，有些單位對審計(jì)工作這種督查性質(zhì)的工作比較抵觸，甚至一些單位對此是非常反對的。正是因?yàn)檫@些錯(cuò)誤的想法，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作無法正常進(jìn)行。

2.內(nèi)部審計(jì)的制度不夠完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度是否健全，是非常重要的。其一，到目前為止，我國還沒有制定出專門的法律法規(guī)，現(xiàn)在制定的內(nèi)部審計(jì)的一些相關(guān)制度主要是根據(jù)審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定實(shí)施的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》來制定的，從法律上來說，這些法規(guī)的法律效力是明顯不夠的，規(guī)定比較籠統(tǒng)，對于大多數(shù)行政事業(yè)單位來說，很明顯沒有很強(qiáng)的針對性。其二：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不夠合理。一般來說，內(nèi)部審計(jì)的工作獨(dú)立性非常高，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，但是，目前一般的行政事業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較隨意，甚至很多行政事業(yè)單位內(nèi)部都沒有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒有配備專門的審計(jì)人員，這樣一來，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部的審計(jì)工作很難開展；其三：審計(jì)單位內(nèi)部的職能定位不夠準(zhǔn)確。就一般而言從，行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作應(yīng)以本部門的工作為中心服務(wù)于本部門的整體目標(biāo)。但是，到現(xiàn)在大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作定位并沒有一個(gè)比較準(zhǔn)確的定位，這個(gè)問題時(shí)非常嚴(yán)重的，應(yīng)予以較大的重視。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控

在對行政事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)，我們首先要對行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作有一定的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也要意識(shí)到在行政事業(yè)單位內(nèi)部存在的一些問題。并針對問題提出相應(yīng)的對策。

1.樹立內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)

在很多事業(yè)單位經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)無意識(shí)的情況，很多財(cái)務(wù)人員在審計(jì)方面并不重視。所以要深化對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，明確審計(jì)工作的職能目標(biāo)。一般來說，內(nèi)部審計(jì)工作的開展，主要是由領(lǐng)導(dǎo)來主導(dǎo)并進(jìn)行的，但是一般行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對部門內(nèi)部的審計(jì)工作不夠重視，也沒有足夠的認(rèn)識(shí)。因此，要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對整個(gè)部門的重要性；還要進(jìn)行相關(guān)人員的工作調(diào)配，使內(nèi)部審計(jì)的工作人員都能夠更加專業(yè)，這樣才能夠創(chuàng)造出一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境，促進(jìn)審計(jì)工作的正常進(jìn)行。

2.建立出更加健全的審計(jì)制度

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使各個(gè)單位的工作也進(jìn)入了一個(gè)新的層次階段。那么這個(gè)時(shí)候，之前制定的一些相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)的制度就不能夠滿足單位內(nèi)部現(xiàn)有的需求了，因此，行政事業(yè)單位首先要根據(jù)國家規(guī)定的相關(guān)制度，再與現(xiàn)在的實(shí)際相結(jié)合，從而制定出符合自己部門的內(nèi)部審計(jì)制度，這樣才能夠更加充分地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。同時(shí)，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度的建立中，要結(jié)合事業(yè)單位的具體情況，制定出科學(xué)合理的審計(jì)制度，這樣才能讓審計(jì)制度更加周密全面。

3.要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)制度

在初步建立內(nèi)部審計(jì)制度以后，就要使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能能夠更加充分揮發(fā)出來?，F(xiàn)在我國的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)并不夠健全，并且，現(xiàn)有的一些相關(guān)的規(guī)定法律效力明顯不夠。為了能夠更加充分地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，首先要設(shè)置出獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)制度，并配備專門的審計(jì)工作人員，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)的職能，使得審計(jì)工作發(fā)揮出其最大的效益。其二：要找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)的位置，對單位中內(nèi)部審計(jì)這個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行一定的優(yōu)化。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，時(shí)代的不斷更替，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)也要跟上時(shí)代的步伐，與時(shí)俱進(jìn)，找準(zhǔn)自己的位置，正確處理好服務(wù)與監(jiān)督之間的關(guān)系，強(qiáng)化內(nèi)部的管理。此外，還要加強(qiáng)審計(jì)的力度，建立相關(guān)的數(shù)據(jù)庫和資料，確定出理想的內(nèi)控模型，這樣行政事業(yè)單位中內(nèi)部審計(jì)才能夠不斷地被完善。

三、結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度的完善有著不可忽略的意義，其不僅能夠讓事業(yè)單位的發(fā)展更加完美，還能讓內(nèi)部審計(jì)工作逐漸趨于完善。所以在對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控時(shí)，一定要從實(shí)際出發(fā)，健全相關(guān)的準(zhǔn)則以及制度。為財(cái)務(wù)人員樹立良好的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)。從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下的協(xié)調(diào)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]徐根平.行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)芻議[J].中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2012（，7）：112-118.

篇4

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作,主要是為了確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的有效性以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī),而在行政事業(yè)單位內(nèi)部開展的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督評價(jià)活動(dòng),并服務(wù)于行政事業(yè)單位的管理改進(jìn)提升,進(jìn)而確保單位整體組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)在于主要服務(wù)于行政事業(yè)單位組織內(nèi)部管理的活動(dòng),具有較強(qiáng)的獨(dú)立性,而且審查評價(jià)時(shí)效性強(qiáng),覆蓋范圍廣。內(nèi)部審計(jì)職能作用主要體現(xiàn)在以下幾方面:

(一)監(jiān)督控制職能

監(jiān)督控制職能是內(nèi)部審計(jì)管理最基本的職能,特別是對于行政事業(yè)單位而言,作為非營利性組織經(jīng)費(fèi)來源主要是國家財(cái)政,因此,更需要通過內(nèi)部審計(jì)對行政事業(yè)單位的資金以及資產(chǎn)運(yùn)作管理狀況進(jìn)行全面的掌握,以確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)格約束在國家政策與法律法規(guī)框架范圍內(nèi)。

(二)鑒證評價(jià)職能

內(nèi)部審計(jì)工作的基本工作要求就是客觀公正與獨(dú)立性,因而內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的可信度較高,可以通過各類信息數(shù)據(jù)的匯總分析,針對行政事業(yè)單位的運(yùn)行狀況作出整體的評價(jià),并將其作為行政事業(yè)單位管理的參照,讓行政事業(yè)單位內(nèi)部的各個(gè)部門以及責(zé)任人準(zhǔn)確直觀地通過審計(jì)結(jié)果明確自身實(shí)際狀況。

(三)服務(wù)管理的職能

通過在行政事業(yè)單位內(nèi)部開展審計(jì)管理,特別是通過針對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支管理情況、資金運(yùn)作的社會(huì)及經(jīng)濟(jì)效益、管理工作的績效等進(jìn)行的全面審查分析,能夠依靠審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理中存在的各種問題,并以此為依據(jù)提出審計(jì)建議,作為行政事業(yè)單位管理層改進(jìn)自身管理的決策依據(jù)。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題分析

(一)對內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不全面

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作開展力度不足的主要原因就是由于對審計(jì)工作的重視不夠造成的。在行政事業(yè)單位的管理層面,普遍認(rèn)為單位有著外部的財(cái)政、審計(jì)以及紀(jì)檢部門的監(jiān)督管理,在內(nèi)部再設(shè)置審計(jì)工作機(jī)構(gòu)的必要性不大,對于內(nèi)部審計(jì)工作的開展支持不夠;在行政事業(yè)單位的員工層面,一些員工片面的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作對于企業(yè)而言重要,但對于以財(cái)政經(jīng)費(fèi)作為運(yùn)轉(zhuǎn)基礎(chǔ)的行政事業(yè)單位意義不大,有的甚至認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作是對自己工作的不信任,因而對于內(nèi)部審計(jì)工作缺少應(yīng)有的配合支持。

? (二)內(nèi)部審計(jì)工作的技術(shù)手段落后

內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)效性強(qiáng)、覆蓋面廣,因而審計(jì)工作的任務(wù)較重而且相對復(fù)雜,如果沒有較好的審計(jì)手段,不僅審計(jì)效率慢,而且也會(huì)影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。目前我國一些事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)工作中,內(nèi)部審計(jì)方法選擇不合理,內(nèi)部審計(jì)手段上信息化技術(shù)應(yīng)用不足,再加上部分參與內(nèi)部審計(jì)工作的人員專業(yè)勝任能力不強(qiáng),影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)效。

(三)內(nèi)部審計(jì)工作的職能存在弱化問題

監(jiān)督控制、評價(jià)以及服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)工作的重要職能,這些職能對于確保行政事業(yè)單位公共服務(wù)職能的履行以及單位的發(fā)展都有著重要的影響。但是目前,在行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作上,由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較差,內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容單一,審計(jì)面過于狹窄,因此造成了行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中的職能被削弱,不利于行政事業(yè)單位各項(xiàng)管理工作的規(guī)范化開展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)建議措施

(一)加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

首先,行政事業(yè)單位管理層應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性,積極主導(dǎo)在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理體系,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置以及工作的獨(dú)立性,自上而下的推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。其次,應(yīng)該在行政事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的學(xué)習(xí)教育,讓行政事業(yè)單位的員工充分的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性,提高其配合支持內(nèi)部審計(jì)工作開展的積極性,確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施。此外,在行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)劃管理上,應(yīng)該重點(diǎn)提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)審計(jì)技能與綜合素質(zhì)能力,通過在審計(jì)法律法規(guī)、管理知識(shí)、信息化技術(shù)以及職業(yè)素養(yǎng)等方面開展教育培訓(xùn),提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的整體勝任能力,為內(nèi)部審計(jì)工作的開展實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)。

(二)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建設(shè)

完善的制度體系是指導(dǎo)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范有序開展的依據(jù)和遵循,也是確保內(nèi)部審計(jì)工作客觀公正與審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確可信的主要途徑。首先,行政事業(yè)單位應(yīng)該按照《審計(jì)法》、《預(yù)算法》、《

會(huì)計(jì)法》以及《行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范》等相關(guān)要求,制定符合行政事業(yè)單位實(shí)際特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)管理組織實(shí)施細(xì)則,對行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作的開展流程、具體程序、審計(jì)人員管理、審計(jì)報(bào)告等進(jìn)行明確的規(guī)定,確保內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化開展。其次,行政事業(yè)單位應(yīng)該做好審計(jì)工作開展的規(guī)劃管理,尤其是對于內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)周期以及審計(jì)深度等進(jìn)行全面詳細(xì)規(guī)劃,提高內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。 (三)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的技術(shù)方法

在行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作的開展上,除了必須能夠準(zhǔn)確熟練地運(yùn)用順查、逆查、交叉、優(yōu)選等審計(jì)基本工作方法以外,還應(yīng)該積極的采用盤點(diǎn)、鑒定、觀察等現(xiàn)代審計(jì)方法,重點(diǎn)突出內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督與服務(wù)職能。同時(shí),在行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作手段上,應(yīng)該綜合利用各種信息化的審計(jì)手段,特別是通過采用審計(jì)軟件,將審計(jì)工作與行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理聯(lián)結(jié)共同建立工作平臺(tái),提高信息數(shù)據(jù)的收集整理完整度以及分析利用深度,最大限度的提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)效。

(四)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作職能的發(fā)揮

篇5

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)即組織內(nèi)部的一項(xiàng)單獨(dú)性客觀的監(jiān)督與評價(jià)工作，其借助系統(tǒng)、規(guī)范的手段，審視評定行政事業(yè)單位資金運(yùn)行以及內(nèi)部控制是否適當(dāng)、合法和有效，以此推進(jìn)組織增大價(jià)值與提升運(yùn)作成效等目標(biāo)的達(dá)到?？茖W(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)可保障行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的安全、合理與有效應(yīng)用。

（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制即由內(nèi)部審計(jì)管理部門對內(nèi)部審計(jì)的逐項(xiàng)業(yè)務(wù)工作實(shí)施有計(jì)劃的監(jiān)督與調(diào)整，真實(shí)地探究出內(nèi)部審計(jì)工作所存的差距與不足，科學(xué)合理地確立提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量之具體方法和手段，對于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的全面開展與質(zhì)量的不斷提升有著非常重要的意義。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與控制存在的問題分析

（一）內(nèi)部審計(jì)制度欠缺，監(jiān)督作用未有效發(fā)揮

當(dāng)前我國關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的僅有審計(jì)署的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，且內(nèi)容沒有上升至法律的層面，致使內(nèi)部審計(jì)與國家以及民間的審計(jì)于地位上存有差別，使得內(nèi)部審計(jì)未得到應(yīng)有的關(guān)注。并且，各行政事業(yè)單位未構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性大，未真正達(dá)到制度化和常規(guī)化。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不完善，內(nèi)審工作很難展開

當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)審部門的配設(shè)情況為：教育部門、衛(wèi)生部門等行政管理部門都配置了單獨(dú)的內(nèi)審部門，配置專門的審計(jì)工作者；大多數(shù)行政事業(yè)單位未配設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，未配置專門審計(jì)工作者。其主要原因，是因體制編制所局限，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作幾乎是沒有機(jī)構(gòu)編制、人員編制和經(jīng)費(fèi)保障，往往內(nèi)審未真正做到名正言順。

（三）對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)審工作質(zhì)量很難保證

主要是一些單位的主要管理者以為內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用局限了其職權(quán)和自由權(quán)，及至對其功能不屑一顧。此種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)較為普遍，導(dǎo)致內(nèi)審工作質(zhì)量很難得到保障。主要表現(xiàn)在如下兩點(diǎn)：1.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性不強(qiáng)；2.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的落實(shí)性不強(qiáng)。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，很難發(fā)揮內(nèi)審職能

內(nèi)部審計(jì)工作屬于一種專業(yè)性與政策性很強(qiáng)的審查與評定工作?？僧?dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作者整體素質(zhì)很低，主要表現(xiàn)在：審計(jì)工作者配置不科學(xué)；內(nèi)部審計(jì)工作者知識(shí)結(jié)構(gòu)單一；缺乏分析、處理問題、社會(huì)交往、文字與口頭表達(dá)等方面的能力；少數(shù)內(nèi)部審計(jì)工作者缺乏職業(yè)道德和最基本的處事原則等。

（五）內(nèi)部審計(jì)措施單一，內(nèi)審工作方法缺乏創(chuàng)新

當(dāng)前行政事業(yè)單位大多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)主要以財(cái)務(wù)收支狀況展開，重點(diǎn)置于審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法方面，而在評定內(nèi)部控制制度可否健全、單位內(nèi)部各機(jī)構(gòu)職能可否到位等方面,未發(fā)揮應(yīng)具備的作用。

三、改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與控制的應(yīng)對措施

（一）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立展開內(nèi)審工作

行政事業(yè)單位尤其是行政主管單位單獨(dú)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門，是做好系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的根本保障。主要包括如下兩方面內(nèi)容：1.應(yīng)當(dāng)科學(xué)界定內(nèi)部審計(jì)職能。應(yīng)當(dāng)由市場主體管理者的視角出發(fā)，以適應(yīng)管理者的需要為基礎(chǔ)，制約監(jiān)督市場主體之內(nèi)部分權(quán)行為；2.應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性可謂審計(jì)的靈魂，拋開了獨(dú)立性，審計(jì)的所有結(jié)論定會(huì)喪失單獨(dú)的控制作用。

（二）進(jìn)一步理順內(nèi)部審計(jì)管理體制

應(yīng)當(dāng)確立行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門的管理者關(guān)系，也就是內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)我國的法律法規(guī)以及政策規(guī)章制度等，對本單位（包括所屬單位）的財(cái)政、本單位（包括所屬單位）的財(cái)務(wù)收支與本單位（包括所屬單位）的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，單獨(dú)行使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督權(quán)，對本單位管理者負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立、權(quán)威和有效。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，積極展開內(nèi)審工作

借助強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員政治思想工作、組織其參加學(xué)習(xí)與培訓(xùn)、定期不定期開展審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的研討會(huì)，讓審計(jì)工作者綜合素質(zhì)得到提升，以更好地滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要。主要從如下幾方面著手：1.應(yīng)從實(shí)際出發(fā),因地制宜地明確和健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作者的管理方法及激勵(lì)機(jī)制，妥善處理好他們的待遇等問題，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作者的積極性；2.應(yīng)當(dāng)嚴(yán)把行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作者入口質(zhì)量關(guān)，將那部分政治思想與業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任感強(qiáng)的人才調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)職位上來；3.應(yīng)做好行政事業(yè)單位內(nèi)審工作者培訓(xùn)工作，不斷更新內(nèi)部審計(jì)工作者的知識(shí)內(nèi)容，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)技能，以更好地提升他們的整體素質(zhì)；4.應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)工作者職責(zé)，嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律，確保內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序

行政事業(yè)單位內(nèi)審部門一定要根據(jù)我國的審計(jì)法律法規(guī)及內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，確立內(nèi)部審計(jì)部門的地位、制定內(nèi)部審計(jì)的工作報(bào)告制度、從事內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)具備的條件、內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)與權(quán)限以及各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體程序等，達(dá)到有章可循。

（五）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的方式方法，優(yōu)質(zhì)高效展開內(nèi)審工作

主要應(yīng)從如下四個(gè)方面著手：1.在關(guān)注重點(diǎn)方面，應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)收支為主轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)收支同業(yè)務(wù)控制并重；2.在審計(jì)模式方面，應(yīng)當(dāng)從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程監(jiān)督；3.在審計(jì)層次方面，應(yīng)當(dāng)由治標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)橹伪荆?.在審計(jì)結(jié)論整改落實(shí)方面，應(yīng)當(dāng)由自行落實(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)槎酱俾鋵?shí)。

篇6

關(guān)鍵詞：

行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性

近年來，在中央“八項(xiàng)規(guī)定”和反腐倡廉的號(hào)召下，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督和管理，形成對權(quán)力的監(jiān)督與制約體系，已刻不容緩。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是政府財(cái)務(wù)管理的重要體現(xiàn)，也是政府規(guī)范內(nèi)部行為的重要內(nèi)容。但是，目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作仍然比較落后，未能充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的重要作用，還不能完全適應(yīng)現(xiàn)階段新形勢下對內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概述

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，通過審查和評估業(yè)務(wù)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性以及有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立評價(jià)、監(jiān)督本單位在一定會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、有效和效益的行為，其根本目的在于不斷加強(qiáng)和督促單位改進(jìn)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)管理水平，從而能夠幫助行政事業(yè)單位更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。從工作內(nèi)容上看，與國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)能更加真實(shí)地摸清行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支情況、資金來源渠道和使用方向，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整。

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)首先和外部審計(jì)一樣，具有獨(dú)立性，工作過程和程序及出具的審計(jì)結(jié)果均應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正。其次，內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)具有服務(wù)的內(nèi)向性，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對象是單位內(nèi)部，是單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督者，為單位內(nèi)部管理提供參考。最后，內(nèi)部審計(jì)具有及時(shí)性和廣泛性，對單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以在事前事中事后進(jìn)行及時(shí)地評價(jià)和監(jiān)督，并且可以對單位的各個(gè)層級各個(gè)部門進(jìn)行全面監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要性

首先，內(nèi)部審計(jì)有助于制約行政事業(yè)單位權(quán)力的濫用。行政事業(yè)單位作為社會(huì)的公共部門，掌握著大量的行政審批權(quán)和執(zhí)法權(quán)，還掌握著大量的資金管理支配權(quán)。這些權(quán)力在行使的過程中一旦出現(xiàn)問題，其負(fù)面影響是相當(dāng)大的，所以，僅僅依靠外部審計(jì)的監(jiān)督遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，才能有效地制約和監(jiān)督行政事業(yè)單位權(quán)力的運(yùn)行。其次，內(nèi)部審計(jì)有助于防范行政事業(yè)單位運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)按照國家的相關(guān)規(guī)定對行政事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)、監(jiān)督，通過事前事中事后審計(jì)及對單位各個(gè)層級各個(gè)部門的監(jiān)督，使行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠在合法、有效的范圍內(nèi)進(jìn)行，對違法違規(guī)行為能夠起到監(jiān)督制約作用，保證單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)持續(xù)健康發(fā)展。

二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在偏差

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作還不夠重視，往往將內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)做上級部門的要求，而未能夠基于本單位的實(shí)際情況，作出正確的決策。還有的領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作就是對單位內(nèi)部賬目進(jìn)行例行檢查，和外部審計(jì)沒什么區(qū)別。而大多數(shù)行政事業(yè)單位的工作人員則認(rèn)為由于行政事業(yè)單位已經(jīng)按照相關(guān)規(guī)定實(shí)施了國庫集中支付管理、收支兩條線管理、政府采購管理等，再加上已經(jīng)比較頻繁的財(cái)政檢查和政府審計(jì)，自行開展內(nèi)部審計(jì)沒有必要，上述認(rèn)識(shí)會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無法完全發(fā)揮其自身的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善

大多數(shù)行政事業(yè)單位都制訂了專門的內(nèi)部審計(jì)制度，但和實(shí)踐聯(lián)系還不是很緊密，在實(shí)踐中可操作性不強(qiáng)，難以體現(xiàn)行政事業(yè)單位工作的重要性和特殊性。由于內(nèi)部審計(jì)一般要經(jīng)歷四個(gè)階段：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段及后續(xù)審計(jì)階段。因?yàn)樯婕碍h(huán)節(jié)較多，再與之相關(guān)的配套制度制訂不完善、不具體，有的單位在準(zhǔn)備階段僅通過口頭通知方式告知，審計(jì)的嚴(yán)肅性無法保證；有的單位在實(shí)施階段不重視工作底稿的編制，工作底稿隨意性強(qiáng)，不夠規(guī)范；有的單位在報(bào)告階段信息不公開透明，無法有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用；有的單位內(nèi)部審計(jì)檔案保管不善等。上述制度的不完善會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在工作中無章可循，無據(jù)可依，難以保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)功能與作用的發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門與人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的過程中具備客觀性和不受影響的狀態(tài)。行政事業(yè)單位專門設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門的還比較少見，有些設(shè)置了專門的內(nèi)部審計(jì)部門的單位，很多也只是在財(cái)務(wù)或監(jiān)察部門中下設(shè)一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門，還有一些單位直接由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，自己的賬務(wù)自己審計(jì)，令內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性無法保證。而相當(dāng)多的設(shè)置了獨(dú)立審計(jì)部門的單位，在人員配置方面也比較有限，僅有的人員配置難以滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)急需提高

內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作，對內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)水平、業(yè)務(wù)能力和個(gè)人修養(yǎng)等方面都有較高的要求。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備高水平的財(cái)務(wù)與審計(jì)知識(shí)，還要掌握基本的計(jì)算機(jī)、法律、經(jīng)濟(jì)學(xué)以及經(jīng)營管理等多方面的相關(guān)知識(shí)。但是，從目前行政事業(yè)單位的總體情況來看，內(nèi)部審計(jì)人員中同時(shí)具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)營管理、計(jì)算機(jī)、法律等多方面知識(shí)的人才少之又少，而且由于多數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)對本單位內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，給內(nèi)部審計(jì)人員參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)很少，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)陳舊、審計(jì)方法落后、手段單一，不能夠滿足新形勢下對內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的建議

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念

必須要積極地轉(zhuǎn)變觀念，首先，需要提高單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，領(lǐng)導(dǎo)的重視程度往往對內(nèi)部審計(jì)工作起決定性作用。單位領(lǐng)導(dǎo)必須深刻地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，這樣才能更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的重要作用。其次，需要提高單位內(nèi)部人員對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，只有單位內(nèi)部人員都充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和必要性，才能積極配合和參與到內(nèi)部審計(jì)工作中來，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

行政事業(yè)單位要根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合本單位的實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)工作的要求，建立健全本單位內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)規(guī)章制度。在內(nèi)部審計(jì)工作開展的各個(gè)階段，都應(yīng)制訂出有針對性的規(guī)章制度。比如，在內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)備階段，對內(nèi)部審計(jì)工作的開展時(shí)間、通知流程、資料準(zhǔn)備等方面都應(yīng)制訂出詳細(xì)的內(nèi)容；在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段，對內(nèi)部審計(jì)工作的工作流程、審計(jì)方法、底稿編制等方面制訂出規(guī)范化的程序。另外對內(nèi)部審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)、對內(nèi)部審計(jì)檔案管理等方面也要制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，并嚴(yán)格地按照規(guī)章制度開展工作，實(shí)現(xiàn)按章實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，從而有效地規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的行為，切實(shí)保護(hù)好內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

各單位必須要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位內(nèi)部應(yīng)居于相對較高的層次，并處于相對獨(dú)立的地位。必須與紀(jì)檢、監(jiān)察部門及財(cái)務(wù)部門分設(shè)，在單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，對單位負(fù)責(zé)人直接匯報(bào)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立地行使內(nèi)部審計(jì)職能。對內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該實(shí)施定期輪崗制度，這樣可以防止內(nèi)部審計(jì)人員因與被審計(jì)部門、人員的私人關(guān)系而做出影響審計(jì)獨(dú)立性、客觀性的行為。

（四）全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

通過加強(qiáng)繼續(xù)教育和培訓(xùn)進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，不斷更新內(nèi)部審計(jì)人員的財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)技能，同時(shí)，還要加強(qiáng)學(xué)習(xí)法律法規(guī)知識(shí)、信息技術(shù)知識(shí)、綜合管理知識(shí)等，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)能力。鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員不斷自我提升業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，參加各種考試和培訓(xùn)，增強(qiáng)理論知識(shí)和實(shí)際操作能力。對于內(nèi)部審計(jì)人員參加各種培訓(xùn)及學(xué)習(xí)，單位應(yīng)積極支持和鼓勵(lì)，并提供物質(zhì)和精神方面的獎(jiǎng)勵(lì)。

四、結(jié)語

總之，由于新形勢下，行政事業(yè)單位對內(nèi)部審計(jì)工作的要求越來越高。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)及工作人員應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識(shí)，充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性；不斷完善規(guī)章制度，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性；不斷提高人員素質(zhì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，為本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康可持續(xù)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]白朋.《行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及其改進(jìn)措施分析》.《行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)》，2016年第9期.

篇7

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）024-000-01

行政事業(yè)單位是具有管理公共事務(wù)職能的非盈利性組織機(jī)構(gòu)，其良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對國家和黨的事業(yè)發(fā)展有著舉足輕重的意義。然而在社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化的當(dāng)下，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題逐漸顯露，例如會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)、財(cái)務(wù)管理體制還不完善、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠到位、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊等等，都是目前行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)。為了有效提高事業(yè)單位資產(chǎn)安全性與使用效率，維護(hù)行政事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度勢在必行。

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

當(dāng)下不少行政事業(yè)單位對于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)還不夠全面，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，缺乏健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。多數(shù)行政事業(yè)單位管理層過多的重視公共事業(yè)管理上的政績，忽略對單位內(nèi)部的控制管理，因而對于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的建設(shè)沒有嚴(yán)格的把關(guān)；第二，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員對于自身職責(zé)的理解存在誤差。不少財(cái)務(wù)人員沒有正確認(rèn)識(shí)到自身在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用和應(yīng)盡的職責(zé)，對崗位責(zé)任約束的意識(shí)過于薄弱，造成單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度無法在實(shí)際工作中發(fā)揮出其財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督作用[1]。

（二）內(nèi)部控制制度不夠完善

我國行政事業(yè)單位普遍存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作落實(shí)不到位、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化水平不高、監(jiān)督和控制手段比較欠缺、內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)且成效低下等問題，這些都是內(nèi)部控制制度不夠完善造成的結(jié)果[2]。內(nèi)部控制制度的不完善還體現(xiàn)在審計(jì)監(jiān)督職能的弱化對財(cái)會(huì)信息真實(shí)性和完整性的負(fù)面影響，不少行政事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)支出的審批和報(bào)銷程序監(jiān)管不嚴(yán)，內(nèi)部管理組織構(gòu)架權(quán)責(zé)也不清晰，造成單位資產(chǎn)使用效率不高、行政開支過大等現(xiàn)象。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一是單位會(huì)計(jì)預(yù)算約束力不夠，其二是單位資產(chǎn)實(shí)物和財(cái)會(huì)賬務(wù)記錄信息存在誤差。由于行政事業(yè)單位年度預(yù)算尤其是公務(wù)費(fèi)預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確和細(xì)化，時(shí)常出現(xiàn)臨時(shí)更改和變動(dòng)的情況，導(dǎo)致預(yù)算機(jī)制難以正常運(yùn)轉(zhuǎn)。再加之單位年度預(yù)算收支前松后緊、合理性不夠，制約了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性。此外，行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理賬目不規(guī)范、不及時(shí)、不全面以及缺乏嚴(yán)謹(jǐn)、有效的監(jiān)督管理機(jī)制，也是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作比較薄弱的突出表現(xiàn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系不到位

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系不到位，會(huì)大大削弱會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的成效和執(zhí)行力度。目前，行政事業(yè)單位普遍還停留在控制主體內(nèi)部的不合理的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效果很不理想；其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，也是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)體系流于形式的主要原因之一。許多行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還在財(cái)務(wù)或人力資源管理等部門的領(lǐng)導(dǎo)下運(yùn)行，因而審計(jì)工作會(huì)受到各方面的影響和限制，造成審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性和時(shí)效性大打折扣。再加上部分單位審計(jì)監(jiān)管部門工作人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)還不能很好地勝任本職工作，造成行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)管體系效應(yīng)和約束力度

的退化。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的應(yīng)對策略

（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

認(rèn)知意識(shí)上的充分重視是確保行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度順利實(shí)施的前提保障，行政事業(yè)單位應(yīng)樹立起強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主觀意識(shí)和參與意識(shí)，以單位領(lǐng)導(dǎo)為表率擔(dān)負(fù)起首要責(zé)任，工作人員齊心合力維護(hù)內(nèi)部控制制度的施行；其次，通過定期組織相關(guān)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，提高事業(yè)單位對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，并建立起良好的內(nèi)部交流機(jī)制，以便全體工作人員及時(shí)了解單位內(nèi)部控制建設(shè)的動(dòng)態(tài)與成效；最后，明確落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制施行的相關(guān)責(zé)任人，通過到位的獎(jiǎng)懲制度和監(jiān)管制度確保單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利開展。

（二）健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善程度是決定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平和制度執(zhí)行有效性的重要基礎(chǔ)。因此，行政事業(yè)單位必須要制定一個(gè)健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以確保單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有條不紊、有章可循。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)把握住三個(gè)原則：其一是注重會(huì)計(jì)程序的制約，其二是注重崗位責(zé)任的牽制、細(xì)化和明確，其三是以預(yù)防控制為主，從根本上避免單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的失效。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理

規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作能夠?yàn)槭聵I(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的發(fā)展條件，要做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手：第一，合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，實(shí)行職務(wù)分離但相互制衡的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)；第二，制定嚴(yán)格的內(nèi)部核算和監(jiān)管機(jī)制，對會(huì)計(jì)信息的復(fù)核和處理必須嚴(yán)格按照相關(guān)章程執(zhí)行，以保障財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)和信息的完整性和真實(shí)性；第三，認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，建立完善的會(huì)計(jì)處理程序[3]。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系

行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是一個(gè)動(dòng)態(tài)性相對較強(qiáng)，且系統(tǒng)性和完整性都比較突出的工作，在其實(shí)施過程中必須有嚴(yán)格且完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系來制約和鞭策。內(nèi)部監(jiān)督工作主要可以分為預(yù)算監(jiān)督和執(zhí)行監(jiān)督兩部分，在預(yù)算的編制中，行政事業(yè)單位應(yīng)該做到依法編制，保證事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系的規(guī)范性和科學(xué)性；在執(zhí)行環(huán)節(jié)中，工作人員應(yīng)該加大監(jiān)督和檢查力度，確保內(nèi)部審計(jì)工作有章可循的完整性和違章必究權(quán)威性。

三、結(jié)束語

總而言之，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制體系的核心，也是保障事業(yè)單位高效、穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的必要前提。行政事業(yè)單位必須建立起完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系，從規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作出發(fā)，在實(shí)踐中不斷鞏固會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效性。

參考文獻(xiàn)：

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2.內(nèi)部控制制度不完善，組織架構(gòu)形同虛設(shè)。盡管《會(huì)計(jì)法》、《行政事業(yè)單位單位內(nèi)部控制規(guī)范》都對單位內(nèi)部控制制度的健全作出了相應(yīng)的規(guī)定，但是一些行政事業(yè)單位在實(shí)際工作中并未根據(jù)本單位的實(shí)際情況，制訂出合適的規(guī)章制度，在工作中無章可循。或者制訂好的規(guī)章制度，只是流于形式，“紙上談兵”。對于重要人事任免、重要事項(xiàng)、重要決策事件、大額開支，仍然是“一人拍板”，凌駕于內(nèi)部控制制度之上的個(gè)別行為仍然存在，一些必經(jīng)的手續(xù)也只是形式主義，應(yīng)付檢查。

3.缺乏科學(xué)合理的預(yù)算控制。行政事業(yè)單位都是實(shí)行政府部門預(yù)算的單位，預(yù)算控制也是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。事實(shí)上一些行政事業(yè)單位在編制單位預(yù)算時(shí)缺乏科學(xué)性、合理性。造成預(yù)算編制不夠細(xì)化、準(zhǔn)確。有的并非根據(jù)本單位實(shí)際情況，而是結(jié)合考核目標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績，在上年預(yù)算的基礎(chǔ)上按一定比例編制。因此，形成了預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行不一致，單位支出與預(yù)算編制相脫離，導(dǎo)致一方面資金不足，另一方面嚴(yán)重超支。造成行政事業(yè)單位的預(yù)算控制與國庫集中支付與政府采購制度等相互脫節(jié)。弱化了預(yù)算控制對財(cái)政資金的監(jiān)督作用，容易引起、現(xiàn)象的發(fā)生。

4.財(cái)務(wù)管理工作不規(guī)范。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，隨著行政事業(yè)單位財(cái)政資金規(guī)模的擴(kuò)大，由于缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制和監(jiān)督手段。部分單位的財(cái)務(wù)仍存在一些問題，例如：公用經(jīng)費(fèi)任意擠占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)“；兩費(fèi)”即公務(wù)接待費(fèi)和會(huì)議費(fèi)預(yù)算指標(biāo)低，但實(shí)際支出超標(biāo)；會(huì)議費(fèi)支出隨意性強(qiáng)；往來款項(xiàng)和未達(dá)賬項(xiàng)清理不及時(shí)；財(cái)政下?lián)艿膶ｍ?xiàng)資金被出借、挪用、閑置，部分出借經(jīng)費(fèi)被用于彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)、設(shè)備購置；一些無法通過正常渠道列支的費(fèi)用通過虛開發(fā)票，來掩蓋其違法行為等利用不正當(dāng)手段依法和挪用財(cái)政資行為，造成國有資產(chǎn)的流失和財(cái)政資金的嚴(yán)重浪費(fèi)。

5.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不到位。部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善，未設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，未配備專職的內(nèi)審人員。缺乏行之有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。難以對內(nèi)部控制情況進(jìn)行有效地監(jiān)督，部分單位雖然設(shè)置了內(nèi)部機(jī)構(gòu)，配備了相應(yīng)的人員，但并未定期檢查內(nèi)部控制制度建設(shè)情況和內(nèi)部控制執(zhí)行效果。難以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中的不合理現(xiàn)象和內(nèi)部控制制度中疏漏之處。事實(shí)上在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、權(quán)威性仍然受到限制。造成了對內(nèi)部控制工作落實(shí)缺少必要的跟蹤、監(jiān)督和評價(jià)，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷，無法合理評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，無法提出科學(xué)性的改進(jìn)建議。

二、內(nèi)部控制制度的重要意義

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，可以促進(jìn)行政事業(yè)單位貫徹落實(shí)《預(yù)算法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家一系列法律法規(guī)。根據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)，明確要求各行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立健全內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和合法性。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，可以有效降低舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，可靠性。通過采取各種控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部相互牽制機(jī)制的作用，堵塞漏洞，有效防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞、浪費(fèi)、貪污、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生；建立完善的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，提供可靠的財(cái)務(wù)信息，讓決策者了解過去、控制現(xiàn)在、預(yù)測未來。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，可以促使行政事業(yè)單位各項(xiàng)管理制度的協(xié)調(diào)和完善，使其成為一個(gè)有機(jī)整體，實(shí)現(xiàn)有效管理；也能夠合理地對行政事業(yè)單位內(nèi)部各職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)，促使各部門及人員盡職盡責(zé)，提高工作效率。

三、加強(qiáng)行政單位內(nèi)部控制的舉措

1.提高內(nèi)部控制意識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念。財(cái)政部門應(yīng)定期組織行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員，開展內(nèi)部控制制度建設(shè)方面知識(shí)講座和培訓(xùn)。轉(zhuǎn)變他們對控制制度建設(shè)必要性的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化他們的內(nèi)部控制意識(shí)，督促他們了解和把握行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和內(nèi)部控制環(huán)境的改善。

2.建立和完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。近年來，隨著對行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視，國家已經(jīng)出臺(tái)了《行政事業(yè)單位單位內(nèi)部控制規(guī)范》，但各單位還要以此為母板，結(jié)合本單位的行業(yè)實(shí)際情況，制定適合本單位的業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制管理制度。

3.嚴(yán)格預(yù)算的控制管理。預(yù)算管理自始至終都貫穿著行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，對行政事業(yè)單位的管理起著至關(guān)重要的作用。因此對于預(yù)算管理的編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)，都須嚴(yán)加重視。在編制預(yù)算時(shí)要“準(zhǔn)”即編制部門預(yù)算時(shí)要結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途。

篇9

原國家審計(jì)署審計(jì)長李金華將單位的內(nèi)部審計(jì)定義為管理與效益的結(jié)合, 這句話明確的指出了內(nèi)部審計(jì)的工作重心并不只是局限于單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益，單位的管理職能同樣重要，甚至有時(shí)候其重要性還要超越經(jīng)濟(jì)效益。在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部審計(jì)的效益和管理職能主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

其一，加強(qiáng)了單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理。單位財(cái)務(wù)管理是單位內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容，通過單位內(nèi)部的審計(jì)工作順利開展，發(fā)揮審計(jì)職能，能夠保障行政事業(yè)單位內(nèi)部賬目清晰，避免出現(xiàn)壞賬和賬外賬，維護(hù)了國家的財(cái)產(chǎn)安全，減少了國有資產(chǎn)外流的現(xiàn)象。

其二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，能夠有效利用財(cái)政資金。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，通過對單位內(nèi)部財(cái)政管理的監(jiān)督，有利于促進(jìn)資金用在合理的地方，達(dá)到最大的利用率。另外，對單位內(nèi)部進(jìn)行工作監(jiān)督，督促員工認(rèn)真工作，激發(fā)員工的積極性，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)行政管理目標(biāo)和最優(yōu)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位審計(jì)工作的現(xiàn)狀和突出問題

(一)審計(jì)人員的素質(zhì)跟不上時(shí)展

行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作涵蓋多個(gè)方面，包括行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制、投資效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等，由于審計(jì)工作的涉及面廣，對于審計(jì)人員的要求自然也就相應(yīng)的比較高了。就目前情況來看，在行政事業(yè)單位中像這種全能型人才比較缺乏，大多審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高，具體表現(xiàn)為法律意識(shí)不強(qiáng)、政治道德素質(zhì)低、知識(shí)結(jié)構(gòu)不均衡、員工老齡化加劇等，甚至還出現(xiàn)專業(yè)的審計(jì)人員外出兼職的現(xiàn)象，造成兩方面工作不能兼顧，給單位的內(nèi)部審計(jì)工作帶來諸多不便。多方面不利因素造成審計(jì)人員素質(zhì)低下，嚴(yán)重影響工作質(zhì)量，達(dá)不到行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的具體標(biāo)準(zhǔn)。

(二)內(nèi)部審計(jì)工作的技術(shù)水平低下

當(dāng)前，隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步和行政事業(yè)單位管理制度的完善，審計(jì)人員的技術(shù)水平和工作方法的改進(jìn)成為各單位急需解決的首要問題?，F(xiàn)在審計(jì)人員的工作方法大多都是采用問詢的手段，或者采用查閱資料的方法來了解現(xiàn)階段單位內(nèi)部的相關(guān)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，這樣的工作方法比較單一，而且工作效率低，工作只是浮于表面，無法深入，不能準(zhǔn)確的了解行政事業(yè)單位內(nèi)部的具體工作情況和財(cái)務(wù)狀況，對現(xiàn)實(shí)認(rèn)識(shí)不清。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)在普遍常用的審計(jì)模式有兩種，即管理導(dǎo)向模式和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式。

(一)管理導(dǎo)向模式

管理導(dǎo)向模式主要是通過內(nèi)部控制機(jī)能對行政事業(yè)單位內(nèi)部的績效和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行監(jiān)督評估活動(dòng)，然后根據(jù)得出的審計(jì)結(jié)論對審計(jì)工作做出具體的調(diào)整和改進(jìn)。雖然管理導(dǎo)向模式能夠從總體上對行政事業(yè)單位進(jìn)行管理控制，加強(qiáng)自身建設(shè)，但是這種管理模式往往會(huì)因?yàn)樘⒅刈陨砉芾矶雎酝獠恳蛩?，不能夠做到統(tǒng)籌兼顧;且在工作和活動(dòng)中進(jìn)行整體改進(jìn)的話會(huì)使得工作過程愈加繁瑣，降低工作效率;管理導(dǎo)向是單位內(nèi)部整體工作上的管理和調(diào)整，用大方面的調(diào)整策略全面覆蓋，不能根據(jù)實(shí)際情況重點(diǎn)改進(jìn)，容易造成改進(jìn)方法與真實(shí)情況不符，導(dǎo)致事倍功半的效果。

(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式主要是通過對行政事業(yè)單位內(nèi)外兩方面情況的具體了解，然后檢測單位內(nèi)部各項(xiàng)工作、活動(dòng)將要面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并制定最小風(fēng)險(xiǎn)的工作計(jì)劃，做到盡最大可能減免損失。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式貫穿于行政事業(yè)單位活動(dòng)中的方方面面，既能夠在前期做好規(guī)劃，又能夠在工作中掌握具體情況降低風(fēng)險(xiǎn)程度，與其他的審計(jì)模式相比，具有明顯的優(yōu)越性。

(三)審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變

鑒于當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中凸顯的主要問題，如審計(jì)工作制度的不完善、審計(jì)人員的素質(zhì)低下、審計(jì)工作的方法落后等，內(nèi)部審計(jì)工作的計(jì)劃和職能已經(jīng)到了不能不改進(jìn)的地步，當(dāng)前最關(guān)鍵的就是在行政事業(yè)單位中完善內(nèi)部審計(jì)制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制管理、轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，將審計(jì)職能逐步的向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。

1.建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度

行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作首先要結(jié)合管理工作的過程，對單位已形成的數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的核實(shí)，并對各項(xiàng)制度和決策作出客觀公正的評價(jià)，分析其中利弊，提出科學(xué)、合理、可實(shí)行的意見;然后加大方針政策的推廣力度，確保各部門順利采用，督促行政事業(yè)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)高效高質(zhì)完成。行政事業(yè)單位可在對各項(xiàng)工作進(jìn)行總結(jié)評估后，根據(jù)市場上的具體情況，考慮多方面意外因素，建立一套切實(shí)可行的管理制度和評估標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范單位內(nèi)部的一切管理工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2.提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

任何經(jīng)濟(jì)組織在進(jìn)行內(nèi)部工作或開展外部業(yè)務(wù)時(shí)，一帆風(fēng)順的時(shí)候很少，總是擔(dān)著一定的風(fēng)險(xiǎn)，時(shí)刻在心理上保持警惕心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠有效幫助組織節(jié)省額外時(shí)間、減免損失。行政事業(yè)單位也是如此，要時(shí)刻謹(jǐn)記外部的不穩(wěn)定因素，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和自身的修正糾錯(cuò)能力，在單位內(nèi)部加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)性管理，用強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)去規(guī)范工作行為和活動(dòng)過程，降低決策的失誤率和單位內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)損失。

3.內(nèi)部審計(jì)職能向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變

篇10

中圖分類號(hào)：F239

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）10-172-02

目前，我國的審計(jì)監(jiān)督體系主要由政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三部分構(gòu)成。與政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)這兩種外部審計(jì)相比，我國內(nèi)部審計(jì)起步較晚，發(fā)展相對緩慢。特別是行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門，則是近幾年才逐步建立的。因此，盡快健全和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)管理體制、促進(jìn)和加強(qiáng)審計(jì)規(guī)范化建設(shè)成為當(dāng)今內(nèi)審工作的重中之重。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

1.法律法規(guī)體系不健全，難以對內(nèi)審工作進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督。為更有效規(guī)范和監(jiān)督行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照政府職能部門要求，越來越多的行政事業(yè)單位增設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門。但與之不匹配的是，內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系不健全，規(guī)范化建設(shè)相對緩慢，為內(nèi)審工作的有序開展增加了難度。一方面，國家審計(jì)機(jī)關(guān)制定的專門針對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則少之又少，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體審計(jì)工作時(shí)常常出現(xiàn)依據(jù)不足或者不適用的情況，審計(jì)工作權(quán)威性受到嚴(yán)重質(zhì)疑。另一方面，各行政事業(yè)單位沒有結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)制定具體的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中不能完全按照標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序、方法開展審計(jì)工作，審計(jì)隨意性較大。同時(shí)，由于制度不健全，缺少科學(xué)、合理的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系，在履行崗位職責(zé)、開展審計(jì)工作有效性等方面均無法形成對內(nèi)審人員的有效監(jiān)督。

2.領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足，審計(jì)獨(dú)立性難以保證。一方面，由于內(nèi)審部門剛剛設(shè)立，其對單位的重要性尚未凸顯。另一方面，近年來財(cái)政部門采取資金國庫集中支付、部門預(yù)算編制、部門決算公開等多種財(cái)政手段，加大了對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制。這使得一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，外部監(jiān)督足以滿足審計(jì)的需要，無需再開展內(nèi)部審計(jì)。正是由于重視程度不足，審計(jì)部門的獨(dú)立性也因此受到影響。首先，機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。有些單位在財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有些單位將內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于監(jiān)察部門之下;其次，領(lǐng)導(dǎo)層級不高。領(lǐng)導(dǎo)層級越高，審計(jì)部門獨(dú)立性越強(qiáng)。然而有些單位的審計(jì)工作是由單位分管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人分管，而有些單位直接由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人監(jiān)管;最后，人員配備不足。很多單位并沒有配備專門的審計(jì)人員，而是由財(cái)務(wù)人員兼任。

3.審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，審計(jì)方法與技巧不足。根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具有財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、金融、審計(jì)、工程、法律、計(jì)算機(jī)等各方面的知識(shí)，以保障審計(jì)業(yè)務(wù)的順利開展。然后實(shí)際情況是，內(nèi)審工作在行政事業(yè)單位剛開展不久，單位沒有足夠的審計(jì)人才儲(chǔ)備，很多審計(jì)人員是由財(cái)務(wù)部門調(diào)整過去的，審計(jì)人員存在專業(yè)單一、結(jié)構(gòu)不合理的問題。同時(shí)，很多行政事業(yè)單位并沒有進(jìn)行有效的崗前培訓(xùn)及后續(xù)教育，直接導(dǎo)致審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足。在開展審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，審計(jì)人員采用的審計(jì)方法較為單一，通常采用從證到賬再到表的傳統(tǒng)檢查模式，強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)防弊，很少采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法。在審計(jì)內(nèi)容上，更是以事后審計(jì)為主，忽視事中及事前審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)職能不能有效發(fā)揮。

4.忽視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，審計(jì)意見及審計(jì)建議難以執(zhí)行。審計(jì)人員通過對單位賬務(wù)的審查，結(jié)合自身專業(yè)判斷，會(huì)發(fā)現(xiàn)一些存在的問題或者潛在風(fēng)險(xiǎn)。對于這些問題，審計(jì)人員應(yīng)該及時(shí)匯報(bào)給主管領(lǐng)導(dǎo)，并結(jié)合單位具體情況，盡快確定整改思路。同時(shí)，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，在合理范圍內(nèi)，與之協(xié)商確定整改措施。在這個(gè)過程中，容易出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)不重視審計(jì)結(jié)果的情況，認(rèn)為有些問題不影響整體賬務(wù)處理則不必修改，而有些問題涉及實(shí)際情況又無法修改。強(qiáng)烈的人為色彩，不但無法達(dá)到規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的目的，更是影響了審計(jì)的獨(dú)立性，使得審計(jì)部門形同虛設(shè)。與此同時(shí)，很多被審單位也并不認(rèn)同審計(jì)意見及審計(jì)建議，面對審計(jì)結(jié)果百般說辭，再加上沒有領(lǐng)導(dǎo)的鼎力支持，最終使得審計(jì)結(jié)果不了了之。

二、改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的措施

1.完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范化。隨著內(nèi)審部門在行政事業(yè)單位的逐步設(shè)立，內(nèi)部審計(jì)涉及的范圍越來越廣，發(fā)揮的作用也將越來越大。因此，為規(guī)范內(nèi)審行業(yè)，指導(dǎo)內(nèi)審業(yè)務(wù)，制定符合我國國情的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)勢在必行。同時(shí)，隨著內(nèi)審行業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)還會(huì)涌現(xiàn)出許多新情況、新問題。這就需要內(nèi)部審計(jì)法律體系的建設(shè)必須與時(shí)俱進(jìn)，杜絕理論滯后于實(shí)踐的現(xiàn)狀，從而逐步建立有行政事業(yè)單位特色的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的法制化、制度化、規(guī)范化。

2.提高領(lǐng)導(dǎo)重視程度，全方位、多角度保障審計(jì)獨(dú)立性。與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)擁有自己的優(yōu)勢，如熟知單位具體情況，能夠更有針對性的開展審計(jì)工作。發(fā)現(xiàn)問題后，也能做到具體問題具體分析，在最短的時(shí)間內(nèi)理清整改思路，大大提高審計(jì)效率。因此，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高認(rèn)識(shí)，了解內(nèi)部審計(jì)的重要性，最大程度的為內(nèi)審工作提供人員保障及資金支持。同時(shí)，建立行業(yè)內(nèi)審準(zhǔn)則，完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)立，優(yōu)化內(nèi)審部門選人用人制度，促進(jìn)各部門的積極配合，全方位、多角度保障審計(jì)工作的獨(dú)立性。

3.提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保審計(jì)工作順利開展。審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接決定了審計(jì)質(zhì)量的高低，決定了審計(jì)部門發(fā)揮作用的大小。因此，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，是開展審計(jì)工作的前提。首先，完善審計(jì)部門人員構(gòu)成。作為一個(gè)能夠獨(dú)立完成審計(jì)工作的內(nèi)審部門來說，審計(jì)人員的構(gòu)成必須包括財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、工程、法律等多學(xué)科人才，同時(shí)符合一定的比例結(jié)構(gòu);其次，進(jìn)行充分的崗前培訓(xùn)。由于內(nèi)審部門在行政事業(yè)單位剛剛成立不久，一些審計(jì)人員仍不清楚具體的職責(zé)以及審計(jì)方法。特別是對于從財(cái)務(wù)部門調(diào)整過去的審計(jì)人員，財(cái)務(wù)思想根深蒂固，審計(jì)觀念嚴(yán)重缺乏。崗前培訓(xùn)能夠客觀地將審計(jì)觀念及方法程序傳達(dá)給審計(jì)人員，為以后審計(jì)工作的開展指明道路;最后，堅(jiān)持后續(xù)教育。隨著行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的逐步規(guī)范，審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)方法均會(huì)發(fā)生改變。審計(jì)人員應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，適時(shí)調(diào)整審計(jì)策略，而這種審計(jì)能力的培養(yǎng)與職業(yè)后續(xù)教育息息相關(guān)。行政事業(yè)單位應(yīng)該積極鼓勵(lì)審計(jì)人員參加對最新財(cái)經(jīng)政策、最新審計(jì)法規(guī)、審計(jì)方法的培訓(xùn)，定期更新專業(yè)知識(shí)，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。

4.完善審計(jì)思路及審計(jì)方法，提高審計(jì)效率和效果。隨著行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的逐步規(guī)范，查錯(cuò)防弊式的審計(jì)模式已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前形勢，這就需要重新完善審計(jì)思路及審計(jì)方法。積極探索構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的的現(xiàn)代審計(jì)模式，將財(cái)務(wù)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理審計(jì)并重，提高對財(cái)政資金績效、決策評議和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)比率，并對制度建立健全、日常管理模式、人員崗位風(fēng)險(xiǎn)等多方面進(jìn)行綜合評估，使單一的審計(jì)內(nèi)容向多內(nèi)容審計(jì)轉(zhuǎn)變。更加注重事前審計(jì)及事中審計(jì)，盡早發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。對于審計(jì)查出的問題，不僅要進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚?，更要查明具體原因，以便制定相應(yīng)的政策，從根本上杜絕此類問題的發(fā)生。

5.強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改到位。審計(jì)結(jié)果是內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)方法，對被審計(jì)單位各項(xiàng)工作進(jìn)行綜合評價(jià)后形成的意見，對于被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)規(guī)范性具有指導(dǎo)意義。因此，對于審計(jì)結(jié)果，領(lǐng)導(dǎo)層及被審計(jì)單位應(yīng)給予高度重視。一方面，領(lǐng)導(dǎo)層可以將此審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的任職情況相結(jié)合，以此作為評價(jià)、考核、升職的參考;另一方面，被審計(jì)單位應(yīng)以此為契機(jī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正日常工作中存在的問題，規(guī)范財(cái)政收支流程，將風(fēng)險(xiǎn)遏制在萌芽狀態(tài)。國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》中指出，要狠抓審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)，要把審計(jì)結(jié)果及其整改情況作為考核、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，整改不力、屢審屢犯的，要嚴(yán)格追尋問責(zé)。因此，需要多方面共同努力，確保審計(jì)結(jié)果執(zhí)行到位。一是在內(nèi)部審計(jì)相關(guān)文件中對審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行進(jìn)行明確規(guī)定，為審計(jì)執(zhí)行提供制度保障;二是積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，做好領(lǐng)導(dǎo)決策的助手，爭取領(lǐng)導(dǎo)支持;三是以幫助被審計(jì)單位分析問題產(chǎn)生的原因及后果并找出解決思路為目的，爭取被審計(jì)單位的積極配合。

內(nèi)部審計(jì)作為單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)積極發(fā)揮自身優(yōu)勢，通過完善制度建設(shè)，規(guī)范部門設(shè)置、提升業(yè)務(wù)水平等措施，逐步建立一支專業(yè)涵蓋廣、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、操作能力強(qiáng)的優(yōu)秀隊(duì)伍，使得評價(jià)更加規(guī)范，監(jiān)督更加有力，為行政事業(yè)單位的有序發(fā)展保駕護(hù)航。

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