導(dǎo)言：作為寫作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇如何進(jìn)行跟蹤審計(jì)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、保障性安居工程跟蹤審計(jì)的概念

跟蹤審計(jì)是指跟隨審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施過(guò)程而持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督，在審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的全過(guò)程分階段、有重點(diǎn)實(shí)施審計(jì)的一種審計(jì)方式。跟蹤審計(jì)具有時(shí)效性強(qiáng)、過(guò)程性突出和預(yù)防作用突出的三大優(yōu)點(diǎn)，區(qū)別于傳統(tǒng)審計(jì)的方法，同時(shí)優(yōu)于傳統(tǒng)的審計(jì)方法。

保障性安居工程跟蹤審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)的綜合體，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)監(jiān)督過(guò)程對(duì)于安居工程來(lái)說(shuō)是一件大有裨益的事情，是一項(xiàng)利于民生的事情。

二、跟蹤審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及主要原因

通過(guò)幾年審計(jì)發(fā)現(xiàn)：目前我國(guó)的保障性安居工程跟蹤審計(jì)存在以下主要問(wèn)題：

（一）棚戶區(qū)改造規(guī)劃和管理方面

一是棚戶區(qū)改造規(guī)劃不及時(shí)和詳細(xì)，致使計(jì)劃不能落實(shí)到具體建設(shè)項(xiàng)目造成進(jìn)度緩慢。二是部門之間缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，造成保障性安居工程重復(fù)上報(bào)。三是由于缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、政策標(biāo)準(zhǔn)不一致、資金不足等原因，未納入當(dāng)?shù)嘏飸魠^(qū)改造范圍而無(wú)法享受優(yōu)惠政策的問(wèn)題，以及部分棚戶區(qū)改造項(xiàng)目無(wú)法按計(jì)劃啟動(dòng)、實(shí)施進(jìn)展緩慢或停滯等問(wèn)題。

（二）保障性安居工程用地、審批和建設(shè)方面

在進(jìn)行土地拆遷的過(guò)程中，會(huì)發(fā)生賠償問(wèn)題，經(jīng)常會(huì)在新聞上看到“釘子戶”等原因形成毛地供應(yīng)等現(xiàn)象，造成保障性住房的建設(shè)用地得不到有效供應(yīng)，工程的進(jìn)度就會(huì)受到影響，造成不同程度上的經(jīng)濟(jì)損失。與此同時(shí)，有關(guān)部門在立項(xiàng)報(bào)批、招標(biāo)投標(biāo)、法定程序過(guò)程中沒(méi)有履行好自身的責(zé)任，將項(xiàng)目一拖再拖，導(dǎo)致保障性安居工程項(xiàng)目未批先建，出現(xiàn)一系列沒(méi)有完善審批手續(xù)的建筑；如少數(shù)工程項(xiàng)，未執(zhí)行抗震設(shè)防等工程建設(shè)強(qiáng)制性等標(biāo)準(zhǔn)審批，這些建筑的質(zhì)量參差不齊，對(duì)于居住的居民安全是一個(gè)較大的威脅。

（三）資金籌集管理和使用方面

建設(shè)保障性安居工程時(shí)國(guó)家會(huì)投入大量的城鎮(zhèn)保障安居工程資金，并出臺(tái)各項(xiàng)優(yōu)惠政策，在資金撥付過(guò)程中很容易出現(xiàn)、截留滯拔、閑置浪費(fèi)；按土地出讓金收入的一定比例提取資金用于保障性安居工程，但時(shí)常出現(xiàn)提取不足的問(wèn)題；由于審批不及時(shí)，未批發(fā)建，手續(xù)不全，合同未注明安居工程字樣，造成優(yōu)惠政策落實(shí)不到位。無(wú)法享受稅務(wù)、電力、通訊、市政、銀行信貸單位等單位給予保障性安居工程的優(yōu)惠稅、費(fèi)以及利率等。

（四）保障性住房分配管理和使用方面

未嚴(yán)格審核申請(qǐng)人家庭住房狀況、收入狀況，保障對(duì)象存在盲點(diǎn)；后續(xù)管理缺失，雖建立了退出機(jī)制，但執(zhí)行不是很好。造成已擁有住房、高收入人群享受住房保障住房；已享受住房保障后找到工作或購(gòu)買房屋，但未按規(guī)定退出已享受的保障性住房。

三、提高跟審計(jì)工作的應(yīng)對(duì)策略

針對(duì)我國(guó)跟蹤審計(jì)的工作現(xiàn)狀，可以從如下幾點(diǎn)應(yīng)對(duì)策略來(lái)提高跟蹤審計(jì)的工作水平：

（一）明確安居工程跟蹤審計(jì)的范圍和內(nèi)容

安居工程的房子來(lái)源十分廣泛，并且資金的投入也是來(lái)自不同渠道，因此要明確安居工程的類型，從財(cái)政資金運(yùn)用、專項(xiàng)支出、建設(shè)、維護(hù)和購(gòu)置方面明確安居工程跟蹤審計(jì)的范圍和內(nèi)容。

（二）采用嚴(yán)格的審計(jì)方法

一是審計(jì)資金撥付及到位情況。了解資金來(lái)源、分配情況，延伸到項(xiàng)目建設(shè)單位審查資金到位、撥付情況，核對(duì)相關(guān)文件、批復(fù)，審查建設(shè)資金是否按規(guī)定使用和專戶核算，全面真實(shí)地反映項(xiàng)目資金的使用情況。

二是從兩方面有針對(duì)性的做好工作。一是摸清城鎮(zhèn)保障安居工程的實(shí)際情況，掌握該工程的開(kāi)工和竣工規(guī)模、實(shí)際交付情況、保障范圍、保障規(guī)劃以及分配運(yùn)行等制度；二是掌握城鎮(zhèn)建設(shè)安居工程時(shí)在社會(huì)公平、改善民生方面取得的實(shí)效，對(duì)于城鎮(zhèn)內(nèi)的低收入家庭、新就業(yè)職工、棚戶區(qū)居住人員等的基本情況有一個(gè)基本的了解，來(lái)確保不同的群體的住房基本情況。

（三）保障性安居工程建設(shè)審批管理方面

一是立項(xiàng)審批方面。查閱相關(guān)部門和單位履行基本建設(shè)立項(xiàng)報(bào)批資料、發(fā)改委的批復(fù)以及建委、規(guī)劃局、環(huán)保局、地震局等有關(guān)部門查閱有關(guān)資料，以及在建設(shè)單位查看：是否取得了建設(shè)工程規(guī)劃許可證等有審批手續(xù)。

二是招投標(biāo)程序方面。是否按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行了公開(kāi)招投標(biāo)；施工合同的簽訂是否與招標(biāo)文件的內(nèi)容相符等法定程序。

三是工程竣工驗(yàn)收方面。查看竣工驗(yàn)收的有關(guān)資料是否符合有關(guān)規(guī)定。防此止建設(shè)項(xiàng)目未辦理竣工驗(yàn)收資料而進(jìn)行分配使用。

（四）保障性安居工程分配方面

通過(guò)戶籍、地籍、房籍、以及房產(chǎn)交易、工商、稅務(wù)、住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)等信息共享平臺(tái)，查詢個(gè)人經(jīng)濟(jì)信息，提高審批準(zhǔn)確度和效率，有效堵塞政策漏洞， 使低收入困難家庭真正體會(huì)到國(guó)家保障性住房政策的實(shí)惠。

四、結(jié)束語(yǔ)

如何開(kāi)展城鎮(zhèn)保障性安居工程跟蹤審計(jì)的工作涉及到政府和社會(huì)各個(gè)階層，隨著制度的不斷完善，跟蹤審計(jì)工作也會(huì)有條不紊的展開(kāi)，作為一名審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析問(wèn)題，給予專業(yè)、實(shí)際、妥善的審計(jì)建議，從制度上完善我國(guó)的住房保障政策，順利開(kāi)展住房保障工作的展開(kāi)，充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)在建設(shè)城鎮(zhèn)保障安居工程中的作用。

參考文獻(xiàn)：

篇2

工程投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是目前內(nèi)部審計(jì)正在不斷深化的一種審計(jì)形式，是加強(qiáng)項(xiàng)目管理、控制投資成本、化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高綜合正效能的審計(jì)手段之一。本文針對(duì)建設(shè)工程投資項(xiàng)目開(kāi)展跟蹤審計(jì)提出3W思考。即：工程投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)什么（WHAT）、為什么要開(kāi)展投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)（WHY）以及如何進(jìn)行工程投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)（HOW）。

一、是什么（WHAT）

所謂建設(shè)工程投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)和制度規(guī)范，對(duì)工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審查與監(jiān)督，目的是有效控制和真實(shí)反映工程造價(jià)，維護(hù)合法權(quán)益，完善工程項(xiàng)目管理，提高投資效益。

（一）相對(duì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)是直接為本企業(yè)最高決策者負(fù)責(zé)的審計(jì)機(jī)構(gòu)。具有外部審計(jì)機(jī)構(gòu)所不具備的內(nèi)在優(yōu)勢(shì)，更容易掌握和了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策動(dòng)向與發(fā)展方向，能及時(shí)有效地組織審計(jì)資源，采取不同的審計(jì)方法開(kāi)展審計(jì)。

（二）時(shí)段具有可變性。跟蹤審計(jì)可以針對(duì)不同的階段、不同的投資性質(zhì)、不同的工藝要求開(kāi)展?？梢詮耐顿Y項(xiàng)目的設(shè)計(jì)到竣工投產(chǎn)全過(guò)程，也可以針對(duì)全過(guò)程中的某些以工藝繁雜程度較高隱蔽工程多的單位工程為對(duì)象或是交叉作業(yè)頻繁的復(fù)雜工程為連續(xù)目標(biāo)對(duì)象，甚至也可分不同時(shí)段緊跟工程項(xiàng)目進(jìn)度動(dòng)態(tài)來(lái)設(shè)計(jì)跟蹤審計(jì)。

（三）目的不同，方法不同。如針對(duì)以資金流動(dòng)頻繁且數(shù)量較大的設(shè)備及大宗物資采購(gòu)進(jìn)行單一的跟蹤審計(jì)，從調(diào)研到招標(biāo)、從評(píng)標(biāo)到合同確認(rèn)、從供應(yīng)到驗(yàn)收、從安裝到正常生產(chǎn)始用進(jìn)行全程跟蹤。如針對(duì)以工藝流程比較復(fù)雜、資金運(yùn)作形式單一的工程項(xiàng)目，要以工藝性質(zhì)為主進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)，為后期的工程竣工決算做好資料與簽證上的收集和準(zhǔn)備，減少?zèng)Q算中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。

（四）條件便利、時(shí)效更高、針對(duì)更強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)工程建設(shè)投資項(xiàng)目生產(chǎn)工藝流程、方法與特殊性的比較了解，更容易直取要點(diǎn)所在，更便于掌握項(xiàng)目操作的重點(diǎn)、難點(diǎn)階段，針對(duì)性強(qiáng)，安排和組織審計(jì)資源相對(duì)容易，能夠做到有的放矢，功效最大化。

二、為什么（WHY）

為什么要開(kāi)展跟蹤審計(jì)？解決好這個(gè)問(wèn)題為下一步“如何做”作了必要的前提。

跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)在審計(jì)方法、流程、組織、管理、目的等方面均有很大的差異，優(yōu)缺點(diǎn)明顯，利弊互參，目標(biāo)不同。具體如附表。

形式 跟蹤審計(jì) 傳統(tǒng)審計(jì)

優(yōu) 勢(shì) 動(dòng)態(tài)審計(jì)，向前延伸，向管理效能與投資效能延伸；設(shè)計(jì)概算、合同、預(yù)決算、管理內(nèi)控、采購(gòu)、工程財(cái)務(wù)、產(chǎn)效能等多元審計(jì)；全程或階段審計(jì)，生產(chǎn)動(dòng)態(tài)掌握全面，現(xiàn)場(chǎng)主動(dòng)性強(qiáng)，問(wèn)題發(fā)現(xiàn)及時(shí)，進(jìn)一步促進(jìn)管理更規(guī)范、內(nèi)控更完善。 靜態(tài)、事后、單一定向、最終結(jié)果審計(jì)，資料反映全面整體，工作量集中度大，時(shí)效快；人員配備與組織實(shí)施簡(jiǎn)明，依據(jù)充分、法律法規(guī)明確

缺 陷 服務(wù)與監(jiān)督對(duì)象難度大 、范圍寬，法律體系不完善、依據(jù)不充分；審計(jì)技術(shù)要求高、知識(shí)面寬，難全面難深入；涉及的工藝與生產(chǎn)面寬，審計(jì)人員人力資源有限；時(shí)間長(zhǎng)、組織實(shí)施困難、時(shí)效不明顯；介入時(shí)段不明確、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多可控難度大，與項(xiàng)目參與方協(xié)調(diào)難度大，發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題的難度大。 服務(wù)與監(jiān)督力度小 ，范圍一定；審計(jì)技術(shù)要求單一，不涉及生產(chǎn)過(guò)程管理與控制；工作被動(dòng)性多，主動(dòng)性差，不全面，單一風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大；項(xiàng)目實(shí)際過(guò)程沒(méi)有，無(wú)控制。

從表中可看到跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)方式與效能上各有特點(diǎn)又存差異，選擇合適的審計(jì)項(xiàng)目和采取合理的審計(jì)形式是組織審計(jì)要達(dá)到什么樣審計(jì)成果的重點(diǎn)與關(guān)鍵。跟蹤審計(jì)的特殊性和優(yōu)勢(shì)是其它審計(jì)形式所不能替代，它更突出了管理控制過(guò)程與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程審計(jì)加預(yù)、決、結(jié)算審計(jì)的模式，不但注重結(jié)果更看重過(guò)程。根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際和產(chǎn)效大小以及項(xiàng)目在發(fā)展中的重要程度，有計(jì)劃有步驟的選擇跟蹤審計(jì)形式。全面反映從管理內(nèi)控、經(jīng)營(yíng)成果、投資效能過(guò)程中的真實(shí)、合法、效益。

同時(shí)，在決定采取跟蹤審計(jì)之前還要解決好“六點(diǎn)不清”的問(wèn)題：方法認(rèn)識(shí)不清、介入時(shí)點(diǎn)不清、關(guān)注重點(diǎn)不清、資源配置不清、組織方式不清、方案制訂與執(zhí)行不清。解決好這些問(wèn)題需要從審計(jì)項(xiàng)目確定前就要開(kāi)始做好資料收集、技術(shù)交流、工藝了解、項(xiàng)目目標(biāo)、可研調(diào)查、生產(chǎn)要求、企業(yè)規(guī)劃、組織策劃、跟蹤節(jié)點(diǎn)要點(diǎn)、人員組配、特殊預(yù)案、可行試運(yùn)等作充分細(xì)致的工作。這樣才能做到項(xiàng)目跟蹤審計(jì)開(kāi)展有序、實(shí)際操作規(guī)范而嚴(yán)密。

三、如何做（HOW）

解決好前面兩點(diǎn)，是為如何做作基礎(chǔ)、做準(zhǔn)備。開(kāi)展投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)最終要落實(shí)在如何做，也是跟蹤審計(jì)的重中之重，更是難點(diǎn)所在?？蓮奈鍌€(gè)方面來(lái)做：

（一）跟蹤審計(jì)的依據(jù)及要求

主要是依據(jù)國(guó)家先后出臺(tái)的《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《合同法》、《建筑工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》、《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)法》以及行業(yè)與企業(yè)相關(guān)的制度與規(guī)定。

要求對(duì)跟蹤審計(jì)的工程投資項(xiàng)目的真實(shí)、合法、效益性作出審計(jì)評(píng)價(jià)。為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供合理的意見(jiàn)與建議。

（二）跟蹤審計(jì)關(guān)注的主要方面與節(jié)點(diǎn)

1.立項(xiàng)及投資控制：立項(xiàng)的相關(guān)文件與概預(yù)算控制程序、依據(jù)、可行、規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，

2.資金管理：項(xiàng)目資金籌備、方式、來(lái)源、管理、使用、內(nèi)控、范圍等。

3.建設(shè)管理：招標(biāo)與投標(biāo)程序、簽訂、履行、過(guò)程控制、施工重點(diǎn)、工藝重點(diǎn)、隱蔽工程等。

4.征地管理：被征用地的權(quán)益分配、合同簽訂、社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)取?/p>

5.環(huán)保安全管理與HSE管理：工程項(xiàng)目的環(huán)境污染與環(huán)境保護(hù)、地方經(jīng)濟(jì)利益的沖突、安全管理與環(huán)境污染的一票否決，施工單位HSE準(zhǔn)入制、安全生產(chǎn)制度與執(zhí)行。

6. 項(xiàng)目預(yù)結(jié)算的審查：程序及資料、合同外調(diào)整、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、工程量及計(jì)價(jià)、變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)、違約等。

（三） 跟蹤審計(jì)主要程序與內(nèi)容

1.計(jì)劃：結(jié)合本石油企業(yè)生產(chǎn)的特殊性與發(fā)展要求和方向，來(lái)確定的安排年度計(jì)劃中跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的多少。做到立項(xiàng)適度、重點(diǎn)突出、要點(diǎn)明確。

2.方案：針對(duì)立項(xiàng)計(jì)劃，確定跟蹤審計(jì)方案。做到方案優(yōu)選、操作便利、效果明顯。

3.前期調(diào)查：根據(jù)方案的步驟，落實(shí)相關(guān)資料的收集與整理，尤其是經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、工藝、管理、內(nèi)控、制度等進(jìn)行大量信息的收集與歸納。

4.實(shí)施步驟：根據(jù)審計(jì)方案和資料的收集，開(kāi)始啟動(dòng)跟蹤審計(jì)，針對(duì)審計(jì)要達(dá)到的目標(biāo)，具體情況具體分析，有針對(duì)性的落實(shí)審計(jì)方案。

5.審計(jì)通知：下達(dá)審計(jì)通知書（提前三天送達(dá)）。

6.審計(jì)實(shí)施：按照方案進(jìn)行跟蹤審計(jì)?，F(xiàn)場(chǎng)處理與協(xié)調(diào)要具有靈活性和主動(dòng)性與可控性。進(jìn)一步落實(shí)方案中的要求與跟蹤的要點(diǎn)。

7.審計(jì)階段總結(jié)：跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目一般是周期性長(zhǎng)、流程繁雜、工藝技術(shù)含量高、要點(diǎn)多的工程，在PDCA循環(huán)中提高和修正審計(jì)工作的方法與方向，為下一階段的跟蹤打基礎(chǔ)。

8.審計(jì)征求：交換意見(jiàn)，在定性之前的合理溝通，并對(duì)部分事項(xiàng)作出合理適度的調(diào)整（內(nèi)審15天）。

9.審計(jì)報(bào)告：根據(jù)方案實(shí)施過(guò)程中的審計(jì)成果，編寫審計(jì)報(bào)告。

10.審計(jì)處理與建議：對(duì)審計(jì)結(jié)果的處理與建議要十分的謹(jǐn)慎與合情合理合法，具有法律性質(zhì)。

（四）工程項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容

1.項(xiàng)目程序：審查項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)集體討論且充分調(diào)研；有無(wú)超規(guī)模、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和違法違規(guī)；投資控制是否有效可控；程序是否合理；有無(wú)缺項(xiàng)與缺陷。

2.招投標(biāo)及合同管理：組織過(guò)程中，將不符合要求的投標(biāo)單位通過(guò)暗箱操作達(dá)到中標(biāo)的現(xiàn)象；有無(wú)層層分包和轉(zhuǎn)包現(xiàn)象；合同履行前后的計(jì)量支付與控制是否合理與規(guī)范；還要特別關(guān)注油田工程先施工后簽合同的違規(guī)現(xiàn)象。

3.財(cái)務(wù)：關(guān)注項(xiàng)目管理費(fèi)的支出情況，是否有不合規(guī)不應(yīng)該進(jìn)入的其它費(fèi)用擠進(jìn)來(lái)？特別是項(xiàng)目初期的（開(kāi)工儀式費(fèi)、慶典、購(gòu)車、工資獎(jiǎng)金等）各項(xiàng)費(fèi)用是否按規(guī)定手續(xù)與內(nèi)控制度的要求進(jìn)行核算；工程進(jìn)度款的撥付是否按照合同約定和工程形象進(jìn)度和驗(yàn)收簽證后再撥款；項(xiàng)目成本的形成與構(gòu)成是否合理；工農(nóng)關(guān)系補(bǔ)償費(fèi)用的規(guī)定與審核。

4.工程質(zhì)量：在工程的管理上是否完善；有無(wú)與承包單位之間存在簽證不及時(shí)與觀點(diǎn)不一致的問(wèn)題，原因是什么；變更手續(xù)是否齊全規(guī)范；監(jiān)理工作是否到位；現(xiàn)場(chǎng)點(diǎn)交是否合符要求與規(guī)定，有無(wú)未簽證先點(diǎn)交，故意擴(kuò)大設(shè)計(jì)范圍，造成事實(shí)既定的現(xiàn)象；同時(shí)還要關(guān)注項(xiàng)目管理有關(guān)單位的“近親化”現(xiàn)象，如設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位、甚至是工程的主管單位之間都存在著濃厚的血緣關(guān)系，審查在監(jiān)督過(guò)程中是否存在影響項(xiàng)目工期與質(zhì)量這種現(xiàn)象。

篇3

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)既是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是搞好投資效益審計(jì)的一種具體方法。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化和多樣化，對(duì)工程投資乃至質(zhì)量、進(jìn)度等項(xiàng)目管理內(nèi)容實(shí)施動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的監(jiān)督、服務(wù)和控制的各種要求都迫切的需要審計(jì)部門開(kāi)展好建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。通過(guò)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，既可有效的提高審計(jì)監(jiān)督效果，又能強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度。

一、概念

傳統(tǒng)的工程審計(jì)是一種事后監(jiān)督，存在“時(shí)間滯后、信息不對(duì)稱、問(wèn)題隱蔽和隱含的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”等問(wèn)題。工程審計(jì)未能真正介入建設(shè)全過(guò)程，工作仍以事后監(jiān)督為主，缺乏必要的事前預(yù)防和事中監(jiān)控，盡管工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)和竣工決算審計(jì)在形式上能夠核減部分費(fèi)用，降低了工程造價(jià)，但事實(shí)上仍舊是事后的補(bǔ)救措施。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)因其側(cè)重項(xiàng)目前期項(xiàng)目設(shè)計(jì)論證階段，兼顧項(xiàng)目中期實(shí)施建設(shè)環(huán)節(jié)，貫穿項(xiàng)目建設(shè)整個(gè)過(guò)程，即實(shí)施建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算的全過(guò)程跟蹤審方式，成為做好新形勢(shì)下建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的必然選擇。

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指在工程準(zhǔn)備和實(shí)施階段，審計(jì)部門根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用科學(xué)的項(xiàng)目管理方法和切合實(shí)際的審計(jì)依據(jù)，對(duì)工程投資乃至質(zhì)量、進(jìn)度等項(xiàng)目管理內(nèi)容實(shí)施動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的監(jiān)督、服務(wù)和控制。跟蹤審計(jì)的實(shí)質(zhì)是建設(shè)全過(guò)程的綜合審計(jì)，包括經(jīng)濟(jì)性審計(jì)(如造價(jià)審計(jì))、效率性審計(jì)(如工期和進(jìn)度審計(jì))、效果性審計(jì)(如管理審計(jì)、投資效益審計(jì)等)

二、實(shí)施階段跟蹤審計(jì)

（一）意義

項(xiàng)目實(shí)施階段是工程實(shí)體的形成階段，建設(shè)項(xiàng)目的投資主要發(fā)生在實(shí)施階段。 在此階段采取跟蹤審計(jì)方法，審計(jì)人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出改進(jìn)建議和措施，避免事后審計(jì)只能“揭示問(wèn)題，無(wú)法挽回?fù)p失”問(wèn)題的發(fā)生，真正實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資控制、質(zhì)量控制和進(jìn)度控制的目標(biāo)。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，由于審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，形成了全過(guò)程、全方位的監(jiān)督管理機(jī)制，并采取有效措施加以控制，從而保證投資目標(biāo)值的實(shí)現(xiàn)。

（二）重要關(guān)注點(diǎn)

在實(shí)施階段，審計(jì)部門要著重關(guān)注和做好以下幾件工作：

（1）嚴(yán)格管理工程量計(jì)量。審計(jì)人員必須以工程施工圖及施工現(xiàn)場(chǎng)為依據(jù)，嚴(yán)格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則逐項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，審核工程量有無(wú)多算、重算、冒算和錯(cuò)算現(xiàn)象。通過(guò)施工圖紙與施工現(xiàn)場(chǎng)的對(duì)比分析，擠出工程量中的“水份”。同時(shí)做好工程重要施工部位資料記錄和現(xiàn)場(chǎng)資料的積累，為工程結(jié)束做好工程結(jié)算提供依據(jù)。（2）完善現(xiàn)場(chǎng)變更簽證手續(xù)。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，現(xiàn)場(chǎng)變更簽證的發(fā)生較為普遍，其原因主要分為以下幾個(gè)方面：現(xiàn)場(chǎng)施工條件變化、合同文件的不完善、工期調(diào)整、圖紙修改、業(yè)主原因、材料價(jià)格波動(dòng)調(diào)整等。涉及實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的各種變更簽證，必須首先以招標(biāo)文件、工程合同和相關(guān)協(xié)議為依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，確定變更內(nèi)容是否在合同約定的調(diào)整因素和程度范圍內(nèi)以及如何進(jìn)行調(diào)整。為了更好地控制因工程變更簽證所增加的費(fèi)用，工程現(xiàn)場(chǎng)簽證應(yīng)經(jīng)過(guò)技術(shù)分析、經(jīng)濟(jì)核算，此階段審計(jì)人員可以會(huì)同相關(guān)單位商討對(duì)策，在保證工程質(zhì)量和施工進(jìn)度的前提下對(duì)變更簽證進(jìn)行分析論證和經(jīng)濟(jì)核算，提出經(jīng)濟(jì)、合理、可行的方案。（3）加強(qiáng)投資動(dòng)態(tài)控制。對(duì)項(xiàng)目資金及其運(yùn)用的動(dòng)態(tài)關(guān)注是保證項(xiàng)目資金有效使用和控制項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的重要方式，常以控制概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，嚴(yán)格履行招標(biāo)合同內(nèi)容形式出現(xiàn)。在跟蹤審計(jì)工作中要始終堅(jiān)持概預(yù)算控制意識(shí)，在重大設(shè)計(jì)調(diào)整論證、工程變更審批、現(xiàn)場(chǎng)簽證等一系列管理制度建立和把關(guān)上，明確工作原則，設(shè)定控制目標(biāo)，嚴(yán)控超標(biāo)行為。實(shí)施過(guò)程中應(yīng)監(jiān)督檢查合同內(nèi)容的具體履行，保證工程建設(shè)內(nèi)容按合同要求完成，實(shí)現(xiàn)既定效益目標(biāo)。

三、實(shí)施階段跟蹤審計(jì)方法

審計(jì)方法是根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)、跟蹤審計(jì)的方式和審計(jì)目的而采取的實(shí)際操作方法。跟蹤審計(jì)的常用方法是順序檢查法、逆序檢查法、分項(xiàng)詳查法、項(xiàng)目抽查法等方法的結(jié)合使用，具體實(shí)施方法以詢問(wèn)、檢查、復(fù)算、分析性復(fù)核等方法為主。

（1）常用方法。順序檢查法是根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)的業(yè)務(wù)程序而實(shí)施審計(jì)的一種方法，即根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)施順序按照工程建設(shè)流程開(kāi)展的審計(jì)工作方法；逆序檢查法則是根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施活動(dòng)的程序進(jìn)行反向?qū)彶榈囊环N方法，一般是根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際特點(diǎn)判斷從某分項(xiàng)工程結(jié)果開(kāi)始逆向?qū)彶轫?xiàng)目流程、投資控制等工作；分項(xiàng)詳查法是對(duì)送審資料或現(xiàn)場(chǎng)工作按照工程結(jié)構(gòu)分類逐一審查的方法；項(xiàng)目抽查法是從送審資料或現(xiàn)場(chǎng)工作中抽取部分具有代表性的資料進(jìn)行審查的方法。（2）方法介紹。詢問(wèn)法是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目的向項(xiàng)目建設(shè)參與各方提出有關(guān)問(wèn)題的方法，它主要以固定格式化詢問(wèn)方式進(jìn)行。固定格式化詢問(wèn)是指審計(jì)人員以一定審計(jì)目的向被訪者詢問(wèn)相同的事先設(shè)定問(wèn)題，例如對(duì)工程各參與方關(guān)于某項(xiàng)工程變更的問(wèn)詢；檢查法是審計(jì)人員按照實(shí)際情況與送審資料的情況相核實(shí)的審查方法，也是跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作的常用方法，主要方式有現(xiàn)場(chǎng)核查、重點(diǎn)追蹤、現(xiàn)場(chǎng)抽查、實(shí)地清查等；復(fù)算法是審計(jì)人員按照相關(guān)計(jì)算方式對(duì)送審資料進(jìn)行復(fù)核性驗(yàn)證的審查方法，是建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中最為常用的方法，例如按照工程定額或者工程量清單的規(guī)定核實(shí)工程量及工程造價(jià)；分析性復(fù)核法是審計(jì)人員對(duì)送審資料與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史數(shù)據(jù)及其他數(shù)據(jù)進(jìn)行分析核算審查的一種方法，主要包括縱向或橫向分析、趨勢(shì)性分析、單一比率分析等方法，該法主要應(yīng)用于投資資金的效益分析中。

四、結(jié)論

項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)，是審計(jì)部門隨著施工進(jìn)度對(duì)項(xiàng)目的投資進(jìn)度、質(zhì)量控制情況以及其他事項(xiàng)而實(shí)施的審計(jì)，科學(xué)合理地選擇審計(jì)方法確定介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)

篇4

由于審計(jì)工作政策性較強(qiáng)、涉及面廣，工作重點(diǎn)都與黨和國(guó)家的政策息息機(jī)關(guān)。因此，采編信息必須掌握好各階段的工作重點(diǎn)，念好“政策經(jīng)”，及時(shí)挖掘政策性信息，幫助領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解、掌握重大政策出臺(tái)后的運(yùn)作效果及其帶來(lái)的社會(huì)效應(yīng)，以便更好地從實(shí)際出發(fā)，實(shí)施正確的有效的決策，從而使審計(jì)信息成果利用的最大化。首先，要注意把握全局，突出重點(diǎn)。只有立足中心、圍繞重點(diǎn)，從全局性的高度去觀察問(wèn)題、分析問(wèn)題、思考問(wèn)題，采集和處理的信息才更容易貼近領(lǐng)導(dǎo)的思想。如社保資金審計(jì)、政府性債務(wù)審計(jì)以及保障性住房工程等涉及民生的審計(jì)，內(nèi)容不僅要涵蓋各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)監(jiān)督各階段的批示、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)建議、被審計(jì)單位整改落實(shí)等情況。同時(shí)，還要重點(diǎn)采編與全局有關(guān)、與重點(diǎn)工作有關(guān)、與領(lǐng)導(dǎo)決策有關(guān)的政策性內(nèi)容，切實(shí)為政府、審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位跟蹤服務(wù)，科學(xué)決策提供依據(jù)。其次，要注意綜合提煉，打造信息精品。即通過(guò)對(duì)零散的、初級(jí)的信息進(jìn)行歸納、分析和提煉，打造出有情況、有分析、有建議的政策性的精品信息，以引起領(lǐng)導(dǎo)的重視，并采取相應(yīng)措施，對(duì)政策加以修正、完善。

二、主抓難點(diǎn)

要為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，就必須跟上政策和領(lǐng)導(dǎo)的思想脈搏，急領(lǐng)導(dǎo)所急，解領(lǐng)導(dǎo)所難。首先，要講求時(shí)效性。時(shí)間往往決定了信息的價(jià)值。從信息的收集、篩選到整理、編報(bào)各環(huán)節(jié)都要突出一個(gè)“快”字，做到信息捕捉快速，信息加工迅速，信息傳遞高速，使領(lǐng)導(dǎo)早知情，早決策，早解決，從而發(fā)揮信息的時(shí)間效應(yīng)。如保障性住房建設(shè)等民生工程，在工程的初始階段就要注意搜集相關(guān)信息和資料，工程建設(shè)到哪一階段，跟蹤審計(jì)到哪一階段，都要及時(shí)反映出來(lái)。其次，要注重超前性。就是要從大量初級(jí)信息中發(fā)現(xiàn)傾向性、苗頭性問(wèn)題，力求做到新事物早發(fā)現(xiàn)，新情況早了解，新經(jīng)驗(yàn)早總結(jié)，按照規(guī)律，從傾向性、苗頭性的問(wèn)題中推斷，向縱深挖掘，預(yù)測(cè)發(fā)展變化的趨勢(shì)，從而有針對(duì)性的提出對(duì)策，主動(dòng)為領(lǐng)導(dǎo)決策做好超前服務(wù)，以利于未雨綢繆，掌握工作的主動(dòng)權(quán)。

三、捕捉焦點(diǎn)

審計(jì)工作有其內(nèi)在的規(guī)律和特點(diǎn)，在采編審計(jì)信息過(guò)程中只有把握這些規(guī)律和特點(diǎn)，并結(jié)合實(shí)際，及時(shí)捕捉“焦點(diǎn)”，突出審計(jì)的特色，在共性中求個(gè)性，才能產(chǎn)生積極的特色效應(yīng)。所謂焦點(diǎn)問(wèn)題，有對(duì)黨和國(guó)家方針、政策貫徹執(zhí)行情況的反映，也有對(duì)社會(huì)一些重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題的關(guān)注，特別是民生問(wèn)題的關(guān)注。如對(duì)民生項(xiàng)目和專項(xiàng)資金的審計(jì)，農(nóng)村危房改造、教育、衛(wèi)生和社會(huì)保障等領(lǐng)域，一度成為全社會(huì)關(guān)注的“焦點(diǎn)”問(wèn)題。針對(duì)這一特點(diǎn)，我們要把采編這類“焦點(diǎn)”信息的前提，放在吃透上情、摸準(zhǔn)下情，立足于審計(jì)結(jié)果和審計(jì)報(bào)告，進(jìn)行“深加工、精提煉”，力爭(zhēng)使“焦點(diǎn)”信息成為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)解讀、分析和決策的最佳“參謀”。

篇5

關(guān)鍵詞：

跟蹤審計(jì)；電力審計(jì)；應(yīng)用

一、跟蹤審計(jì)概述

跟蹤審計(jì)是指通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的合理應(yīng)用，把企業(yè)中的各種信息都輸入電腦，設(shè)置固定的審計(jì)程序?qū)ζ髽I(yè)的信息進(jìn)行隨時(shí)隨地的審計(jì)，企業(yè)的管理者隨時(shí)都能夠得到當(dāng)前最新的審計(jì)報(bào)告。跟蹤審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有很強(qiáng)的及時(shí)性，能夠幫助企業(yè)的管理者更好的掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息，同時(shí)還能讓外界投資者增加對(duì)企業(yè)信息的信賴程度，隨時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)。

二、電力企業(yè)實(shí)行跟蹤審計(jì)的必要性

隨著互聯(lián)網(wǎng)在全球的普及，計(jì)算機(jī)技術(shù)得到了廣泛的應(yīng)用，企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)方面都涉及到對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用。如果電力企業(yè)不能及時(shí)的把計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于日常的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，那么企業(yè)很可能會(huì)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰。在現(xiàn)代社會(huì)，能夠掌握及時(shí)有效的信息對(duì)決策者來(lái)說(shuō)非常重要，企業(yè)管理者可以通過(guò)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)把企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各種信息通過(guò)數(shù)據(jù)的形式傳入計(jì)算機(jī)，然后通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)傳播出去，這不但提高了企業(yè)信息的使用范圍，還有效的降低了企業(yè)信息的傳播成本，對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)非常有幫助。電力企業(yè)實(shí)行跟蹤審計(jì)就是充分的利用了計(jì)算機(jī)技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，它能夠有效提升電力企業(yè)審計(jì)的工作效率，還能節(jié)省審計(jì)成本，有利于最大限度的滿足企業(yè)的融資需求以及外界投資者對(duì)企業(yè)審計(jì)的需求。

三、跟蹤審計(jì)在電力審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

(一)缺乏健全的法律保障目前，我國(guó)大部分的企業(yè)都在沿用傳統(tǒng)的審計(jì)方法開(kāi)展審計(jì)工作，而這種審計(jì)方法主要是針對(duì)企業(yè)日后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，即使最終審計(jì)的質(zhì)量高也不能挽回企業(yè)已經(jīng)形成的損失。跟蹤審計(jì)是對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的審計(jì)，它能隨時(shí)隨地的對(duì)各種信息進(jìn)行審計(jì)，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者及時(shí)的了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，因此跟蹤審計(jì)具有傳統(tǒng)審計(jì)無(wú)法替代的優(yōu)勢(shì)。然而，跟蹤審計(jì)的動(dòng)態(tài)性也決定了它的風(fēng)險(xiǎn)性，電力企業(yè)為了更好的防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于跟蹤審計(jì)的應(yīng)用非常的慎重。我國(guó)的法律對(duì)于跟蹤審計(jì)的各方面情況都缺乏嚴(yán)格的規(guī)定。沒(méi)有健全的法律法規(guī)來(lái)有效的降低使用跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)成為了阻礙跟蹤審計(jì)在電力企業(yè)審計(jì)工作中應(yīng)用的最大絆腳石，它嚴(yán)重的阻礙了電力企業(yè)對(duì)跟蹤審計(jì)的應(yīng)用。

(二)電力企業(yè)的信息化程度低跟蹤審計(jì)想要在電力企業(yè)廣泛應(yīng)用需要有配套的計(jì)算機(jī)技術(shù)做支撐。然而，目前我國(guó)的電力企業(yè)計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用還不是非常普遍，企業(yè)的信息化程度相對(duì)較低，企業(yè)即使應(yīng)用了跟蹤審計(jì)也不能充分的發(fā)揮跟蹤審計(jì)的效果。電力企業(yè)應(yīng)用跟蹤審計(jì)后，如果沒(méi)有完善的信息系統(tǒng)做為保證，那么企業(yè)就不能很好的保證信息的完整性與有效性，審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量不能得到可靠的保證，企業(yè)運(yùn)用跟蹤審計(jì)的目的就不能達(dá)到了。電力企業(yè)的信息化程度低不但影響了企業(yè)對(duì)跟蹤審計(jì)的應(yīng)用效率還影響了跟蹤審計(jì)的應(yīng)用質(zhì)量。

(三)應(yīng)用跟蹤審計(jì)的技術(shù)水平相對(duì)較低跟蹤審計(jì)在我國(guó)應(yīng)用的時(shí)間比較短，我國(guó)企業(yè)在審計(jì)工作中應(yīng)用跟蹤審計(jì)的技術(shù)水平不是非常的高。我國(guó)有的電力企業(yè)應(yīng)用了跟蹤審計(jì)后，由于審計(jì)技術(shù)不到位，審計(jì)的水平不是非常的高，審計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，跟蹤審計(jì)的作用不但沒(méi)有充分的發(fā)揮出來(lái)，管理人員運(yùn)用了錯(cuò)誤的審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)，很可能做出不利于企業(yè)發(fā)展的錯(cuò)誤決策。電力企業(yè)想要通過(guò)跟蹤審計(jì)來(lái)提升審計(jì)效率，不斷提高企業(yè)的審計(jì)水平必須要高度重視審計(jì)技術(shù)的重要性。

四、如何進(jìn)一步提高跟蹤審計(jì)在電力審計(jì)工作中的應(yīng)用

(一)建立健全的法律來(lái)規(guī)范跟蹤審計(jì)的行為為了有效降低企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)應(yīng)該建立健全的法律法規(guī)來(lái)不斷的規(guī)范跟蹤審計(jì)的行為，保證企業(yè)實(shí)行跟蹤審計(jì)的過(guò)程中能夠有法可依，有效降低電力企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的電力企業(yè)大部分都是國(guó)家重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)，它是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱。我國(guó)政府為了有效加強(qiáng)電力企業(yè)的審計(jì)水平，應(yīng)該不斷提升審計(jì)的質(zhì)量，不斷強(qiáng)化對(duì)電力企業(yè)的審計(jì)管理，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)法律的規(guī)范，通過(guò)健全的法律有效的控制和管理企業(yè)的審計(jì)活動(dòng)，降低電力企業(yè)運(yùn)用跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。各地區(qū)額政府部門要根據(jù)各地電力企業(yè)的實(shí)際情況，因地制宜的制定符合地區(qū)實(shí)際情況的法規(guī)和相關(guān)制度，具體問(wèn)題具體分析，一切從實(shí)際出發(fā)，最大限度的幫助企業(yè)把跟蹤審計(jì)應(yīng)用到實(shí)處，提高電力審計(jì)的工作效率與審計(jì)質(zhì)量，幫助電力企業(yè)更好、更快的發(fā)展。

(二)加大電力企業(yè)的信息化建設(shè)對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)想要獲得更快、更好的發(fā)展必須加大企業(yè)的信息化建設(shè)。企業(yè)的連續(xù)審計(jì)工作與企業(yè)的信息化程度的關(guān)系非常緊密。如果企業(yè)的信息化程度高，企業(yè)跟蹤審計(jì)的效率能夠得到非?？焖俚奶岣?，同時(shí)企業(yè)的審計(jì)工作的質(zhì)量還能得到可靠的保證。因此，作為電力企業(yè)應(yīng)該積極的加強(qiáng)對(duì)信息化的建設(shè)。首先，電力企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)信息化重要性的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中積極的宣傳信息化的重要性，讓每個(gè)員工都有信息化的意識(shí)，一方面不斷提高自身信息化的技術(shù)水平，另一方面還能積極的配合企業(yè)信息化建設(shè)工作的順利實(shí)施。其次，電力企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)信息化建設(shè)的資金投入，購(gòu)買最新的信息化設(shè)備，利用優(yōu)質(zhì)的信息化設(shè)備保證電力企業(yè)信息化水平的快速提高。再次，電力企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)審計(jì)人員信息技術(shù)的培養(yǎng)，保證企業(yè)的審計(jì)人員能夠熟練的運(yùn)用信息技術(shù)來(lái)施行跟蹤審計(jì)，以此來(lái)加大電力企業(yè)對(duì)跟蹤審計(jì)的應(yīng)用范圍和應(yīng)用水平。

(三)加大對(duì)跟蹤審計(jì)技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)電力企業(yè)在擁有了完善的信息系統(tǒng)后，還需要具備先進(jìn)的跟蹤審計(jì)技術(shù)。目前我國(guó)跟蹤審計(jì)的技術(shù)還不是非常的成熟，阻礙了跟蹤審計(jì)在電力企業(yè)的應(yīng)用。因此，作為電力企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)技術(shù)的研究與開(kāi)發(fā)。研究出來(lái)適合自身企業(yè)發(fā)展，能夠有效提升企業(yè)的審計(jì)技術(shù)水平的審計(jì)技術(shù)，通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新來(lái)加強(qiáng)跟蹤審計(jì)在電力企業(yè)的應(yīng)用范圍和應(yīng)用的效果。首先，電力企業(yè)應(yīng)該研究與跟蹤審計(jì)相關(guān)的軟件，通過(guò)審計(jì)軟件降低審計(jì)人員對(duì)于跟蹤審計(jì)的應(yīng)用難度，提高跟蹤審計(jì)的應(yīng)用范圍。其次，電力企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的部門來(lái)開(kāi)發(fā)審計(jì)技術(shù)，通過(guò)提高審計(jì)技術(shù)水平提高跟蹤審計(jì)的工作效率和實(shí)行效果。再次，加大對(duì)跟蹤審計(jì)技術(shù)研究人員的重視，在電力企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)中，發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀的跟蹤審計(jì)技術(shù)人員要重點(diǎn)培養(yǎng)，通過(guò)薪資和休假等多種形式對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，提高審計(jì)人員研究和應(yīng)用跟蹤審計(jì)的積極性和創(chuàng)造性。提高電力企業(yè)對(duì)跟蹤審計(jì)技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)能力。

五、總結(jié)

跟蹤審計(jì)在電力企業(yè)的審計(jì)工作中是勢(shì)在必行的，作為電力企業(yè)應(yīng)該抓住這次機(jī)會(huì)，勇于迎接外界帶來(lái)的各種挑戰(zhàn)，從多方面改善企業(yè)應(yīng)用跟蹤審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，保證跟蹤審計(jì)能夠更好、更快的應(yīng)用到電力企業(yè)，提高電力企業(yè)審計(jì)工作的工作效率和工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧少靈.企業(yè)IT審計(jì)的框架[J].中國(guó)審計(jì),2012(01):58-60.

篇6

(1)公安部投資的工程項(xiàng)目；

(2)單位自籌資金投資的工程項(xiàng)目；

(3)地方資助經(jīng)費(fèi)投資的工程項(xiàng)目；

(4)合建的工程項(xiàng)目；

以上投資的項(xiàng)目資金一般都在100萬(wàn)元以上，甚至有可能達(dá)到上千萬(wàn)元。因此，加大對(duì)招投標(biāo)的審計(jì)力度，已成為一個(gè)十分迫切的任務(wù)。通過(guò)對(duì)工程招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)，可及時(shí)有效發(fā)現(xiàn)和糾正招投標(biāo)過(guò)程中的漏標(biāo)、串標(biāo)等不正當(dāng)行為，確保工程項(xiàng)目招投標(biāo)在公開(kāi)、公平、公正的原則下進(jìn)行，工程能按時(shí)按質(zhì)的交工。

而在基建工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中只所以進(jìn)行跟蹤審計(jì)主要是因?yàn)椋?、消防部隊(duì)基建項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目越來(lái)越大，投資也越來(lái)越多，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、地方政府都非常關(guān)心，對(duì)于跟蹤審計(jì)就很重要了。審計(jì)人員不僅要向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，還要向地方政府有個(gè)滿意的交代。2、進(jìn)行基建項(xiàng)目招投標(biāo)跟蹤審計(jì)有利于彌補(bǔ)事后審計(jì)對(duì)前期情況不清楚的缺陷。如若只是進(jìn)行事后審計(jì)有兩個(gè)缺陷。一是由于時(shí)間問(wèn)題，審計(jì)人員對(duì)于某些問(wèn)題已無(wú)法進(jìn)行審查；二是對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，也很難挽回全部損失。3、進(jìn)行跟蹤審計(jì)有利于完善監(jiān)督體制，增加基建項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程的透明度。

那么如何進(jìn)行科學(xué)有效的審計(jì)監(jiān)督，確保工程項(xiàng)目招投標(biāo)在公開(kāi)、公平、公正的原則下進(jìn)行，工程按時(shí)按質(zhì)的交工。從而積極推動(dòng)消防部隊(duì)建設(shè)發(fā)展呢？筆者認(rèn)為：關(guān)鍵應(yīng)抓好一下三個(gè)環(huán)節(jié)。

一、招標(biāo)前的審計(jì)監(jiān)督

(一)招標(biāo)條件的審計(jì)

1、審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)情況，審核此項(xiàng)目是否申報(bào)，是否已經(jīng)審批，是否符合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。

2、審查招標(biāo)前的準(zhǔn)備工作情況，審計(jì)人員通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，看招標(biāo)單位是否已準(zhǔn)備好場(chǎng)地，是否已通過(guò)通水、通電、使投標(biāo)單位一但中標(biāo)后，便可盡快進(jìn)駐施工。

3、審查建設(shè)項(xiàng)目總投資落實(shí)情況，審計(jì)人員著重審查招標(biāo)單位是否已準(zhǔn)備好充足的資金，資金情況是否與申報(bào)時(shí)一致，有無(wú)隱瞞資金短缺情況。

4、審查建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作機(jī)構(gòu)設(shè)置是否完備，內(nèi)控是否嚴(yán)密，組織形式是否合規(guī)。

(二)招標(biāo)方式的審計(jì)

1、審查招標(biāo)方式是公開(kāi)招標(biāo)還是邀請(qǐng)招標(biāo)，若是公開(kāi)招標(biāo)，招標(biāo)人要在指定的報(bào)刊，電子網(wǎng)絡(luò)或其他媒體上招標(biāo)公告。招標(biāo)公告應(yīng)當(dāng)載明招標(biāo)人的名稱，地址，招標(biāo)項(xiàng)目的性質(zhì)、數(shù)量。實(shí)施地點(diǎn)和獲得招標(biāo)文件的辦法。若是邀請(qǐng)招標(biāo)，首先審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)注意招標(biāo)單位是否邀請(qǐng)超過(guò)三家建設(shè)單位，而這些單位又是否具有建設(shè)此項(xiàng)目的資質(zhì)，是否有掛靠外部建筑公司的投標(biāo)人。

2、審查委托機(jī)構(gòu)。委托機(jī)構(gòu)招標(biāo)，審計(jì)人員應(yīng)加大對(duì)此機(jī)構(gòu)的審查與監(jiān)督管理力度。因?yàn)槟壳罢袠?biāo)機(jī)構(gòu)問(wèn)題也很多，招標(biāo)機(jī)構(gòu)行為不規(guī)范，也加大了監(jiān)督難度。而且招標(biāo)機(jī)構(gòu)熟知招投標(biāo)法以及相關(guān)的法律法規(guī)，善于鉆法律的空子；有的機(jī)構(gòu)公然違法，所以必須加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理，防止其與投標(biāo)單位患通。

(三)招標(biāo)程序的審計(jì)

1、審計(jì)人員著重審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已獲批準(zhǔn)，是否已按規(guī)定招標(biāo)公告或邀請(qǐng)書，其內(nèi)容是否合規(guī)合法。

2、審查招標(biāo)單位出售、的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否對(duì)所有投標(biāo)單位在投標(biāo)前進(jìn)行了解答疑難，是否對(duì)個(gè)別投標(biāo)單位進(jìn)行了特別解答。

(四)標(biāo)底的審查

標(biāo)底的審計(jì)是一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是衡量中標(biāo)與失標(biāo)的重要依據(jù)，所以編制標(biāo)底的造價(jià)人員是否有相應(yīng)的執(zhí)業(yè)物質(zhì)，便是審計(jì)的重點(diǎn)。審計(jì)人員審查該標(biāo)底是否依據(jù)圖紙，是否套用定額，有無(wú)提價(jià)與壓價(jià)現(xiàn)象，是否人為調(diào)標(biāo)。編制標(biāo)底的人員不得為了私利以任何形式將標(biāo)底泄露給投標(biāo)人，必須對(duì)標(biāo)底保密，審計(jì)人員一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有泄露標(biāo)底的現(xiàn)象，審計(jì)人員應(yīng)追咎泄標(biāo)人員的法律責(zé)任。

(五)對(duì)投標(biāo)單位資格的審查

首先審計(jì)人員對(duì)投標(biāo)單位進(jìn)行嚴(yán)格的資質(zhì)審計(jì)，審查該投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達(dá)到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級(jí)，是否具有良好的社會(huì)信譽(yù)和良好的施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備，是否具備優(yōu)良的文明施工和安全生產(chǎn)記錄。還要結(jié)合投標(biāo)單位近年來(lái)所承建得其他工程項(xiàng)目中哪些項(xiàng)目取得過(guò)工程質(zhì)量監(jiān)督部門出具的工程評(píng)定的等級(jí)證明。

二、招標(biāo)中的審計(jì)監(jiān)督

在整個(gè)招投標(biāo)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格審查是否有串通投標(biāo)行為，即投標(biāo)者與投標(biāo)者之間采用不正當(dāng)手段，對(duì)招投標(biāo)進(jìn)行串通，以排擠競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或損害招標(biāo)者利益的行為。

(一)投標(biāo)者之間的串通行為：某一投標(biāo)單位找一些單位來(lái)陪標(biāo)或這些投標(biāo)單位私下商定好一致抬價(jià)或壓價(jià)，以相互制約，輪流以高價(jià)或低價(jià)中標(biāo)。而且我國(guó)建筑市場(chǎng)上施工隊(duì)伍眾多，為了承擔(dān)工程不惜血本，搞惡性競(jìng)爭(zhēng)。最終失去了保證工程質(zhì)量和提高工程質(zhì)量的目的。

(二)評(píng)標(biāo)的審計(jì)。堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正、科學(xué)管理的原則，以招標(biāo)文件為依據(jù)，不得臨時(shí)采取招標(biāo)文件以外的標(biāo)準(zhǔn)和方式進(jìn)行評(píng)標(biāo)。評(píng)標(biāo)招標(biāo)依法組建的評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家共同組成，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的招標(biāo)人不得參與招標(biāo)工作。然后招標(biāo)人授權(quán)評(píng)審小組將社會(huì)信譽(yù)好、標(biāo)價(jià)低、工期短、工程質(zhì)量高、施工組織嚴(yán)密、守信譽(yù)的單位確定為中標(biāo)人。

(三)定標(biāo)的審計(jì)，主要是經(jīng)評(píng)審小組按法律和評(píng)標(biāo)條件與標(biāo)準(zhǔn)，確定中標(biāo)單位與招標(biāo)人簽訂合同之前手續(xù)辦理的審計(jì)。

1、審查定標(biāo)的程序是否合法合規(guī)，低標(biāo)中標(biāo)是否符合行情。審計(jì)人員必須考慮低標(biāo)中標(biāo)能否按時(shí)按質(zhì)完工，必須考慮中標(biāo)者是否故意投低標(biāo)，以達(dá)到先拿到工程，然后再通過(guò)各種方法增加項(xiàng)目資金，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格審查中標(biāo)定價(jià)是否合理。

2、審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)訂立合同，以及是否交履約保險(xiǎn)金。招投標(biāo)雙方是否按規(guī)定辦事，投標(biāo)方是否交了保險(xiǎn)金，是否少交。審計(jì)人員在這一過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，應(yīng)再一次審核中標(biāo)單位的資質(zhì)，是否中標(biāo)者無(wú)能力交付履約或害怕無(wú)能力按時(shí)按質(zhì)完成工程，履約金被沒(méi)收，審計(jì)人員必須對(duì)這一過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格審查。

三、招標(biāo)后的監(jiān)督

(一)這一過(guò)程主要是反饋監(jiān)督，應(yīng)注意建立信息反饋和追蹤制度。

(二)審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)合同簽訂的監(jiān)督，審計(jì)人員全面審核合同簽訂的全過(guò)程，審查合同簽訂過(guò)程是否完整，手續(xù)是否齊全，合同是否與招標(biāo)文件和投標(biāo)書相一致。

(三)要把握合同糾紛的調(diào)節(jié)關(guān)。在調(diào)解無(wú)效的情況下，依照仲裁法進(jìn)行仲裁或直接進(jìn)入司法訴訟程序。

篇7

一、道路橋梁工程跟蹤審計(jì)

道路橋梁工程跟蹤審計(jì)作為工程審計(jì)的一種創(chuàng)新手段，在實(shí)踐中已彰顯出它的優(yōu)越性和廣闊的應(yīng)用前景。根據(jù)市政府安排，市審計(jì)局對(duì)102省道西湖至臨泉段改建工程和202省道阜陽(yáng)至阜南段改建工程進(jìn)行了跟蹤審計(jì)。主要開(kāi)展的工作有以下六方面。

（一）基本建設(shè)程序落實(shí)方面

主要審查政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審批文件，包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告等文件是否齊全；審查政府投資建設(shè)規(guī)劃、用地批準(zhǔn)、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)等文件是否齊全；審查政府投資建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的確定是否按照法定程序進(jìn)行及其結(jié)果的合法性；審查與相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

（二）工程質(zhì)量方面

主要審查工程質(zhì)量保證體系是否健全有效，政府質(zhì)量監(jiān)督是否到位，關(guān)鍵性指標(biāo)是否經(jīng)第三方鑒證檢測(cè)；工程施工單位是否制訂施工組織設(shè)計(jì)或施工方案，自檢體系是否健全；監(jiān)理是否規(guī)范、嚴(yán)格；進(jìn)場(chǎng)材料是否附有合格證并經(jīng)過(guò)復(fù)試合格，有無(wú)以次充好情況；質(zhì)量檢驗(yàn)記錄資料是否完整，有無(wú)質(zhì)量不合格及其因此產(chǎn)生損失浪費(fèi)情況；把隱蔽工程驗(yàn)收作為審點(diǎn)。

（三）造價(jià)控制方面

主要審查是否存在不規(guī)范、不合理的設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)簽證；重大變更是否按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)；是否存在高估冒算和高標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)的情況；把變更簽證（清淤回填工程、垃圾換填工程、不良地質(zhì)處理工程）、工程量超過(guò)工程量清單的工程作為跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。

（四）進(jìn)度控制方面

主要審查是否能按照批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)的工程進(jìn)度進(jìn)行，工期提前和延誤是否按合同執(zhí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)罰條款。

（五）合同管理方面

主要審查是否存在非法轉(zhuǎn)包和違法分包現(xiàn)象；施工項(xiàng)目班子和監(jiān)理人員配備是否齊全，是否符合合同要求，職責(zé)履行是否到位；建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照合同條款及價(jià)款結(jié)算的有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行計(jì)量支付。

（六）竣工驗(yàn)收情況

主要審查完工后是否及時(shí)進(jìn)行竣工驗(yàn)收；工程質(zhì)量、技術(shù)是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求；驗(yàn)收資料是否齊全；驗(yàn)收的組織與程序是否合規(guī)；驗(yàn)收?qǐng)?bào)告內(nèi)容是否完整。

二、道路橋梁工程結(jié)算審計(jì)的方法

（一）工程量的審計(jì)

1.工程項(xiàng)目費(fèi)用的多少主要由工程量的大小所決定。工程量計(jì)算的正確與否直接影響著造價(jià)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。部分施工單位、甚至個(gè)別建設(shè)單位為了多計(jì)工程費(fèi)用，首先就在工程量上大做文章，尤其是那些工程數(shù)量大、單價(jià)高、對(duì)工程造價(jià)有較大影響的項(xiàng)目。因此，工程量審計(jì)重點(diǎn)是核定工程結(jié)算款項(xiàng)內(nèi)容與建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際完成的工程量是否相符，是否存在多報(bào)虛報(bào)的問(wèn)題。

2.工程量審計(jì)必須認(rèn)真審核其數(shù)據(jù)來(lái)源和計(jì)算方法。審核其數(shù)據(jù)來(lái)源是否為施工圖紙上標(biāo)注的尺寸數(shù)據(jù)，審核其算法是否符合定額或相關(guān)文件的規(guī)定。審核未實(shí)施工程是否進(jìn)行了結(jié)算，例如，阜陽(yáng)市南京路道路竣工結(jié)算時(shí)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)機(jī)場(chǎng)路等道路交叉口面積比合同工程量減少了2021m2，竣工結(jié)算時(shí)卻依然按合同計(jì)量，審減工程造價(jià)64萬(wàn)元。

3.工程量的多算和重算是工程造價(jià)中常見(jiàn)的問(wèn)題。例如，阜陽(yáng)市潁北新農(nóng)村路網(wǎng)一期-北三環(huán)路工程竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：現(xiàn)場(chǎng)簽證5（垃圾換填），施工單位報(bào)審增加6%石灰土18823.7m2，實(shí)際工程量為3137.28m2，多算工程量給予審減，審減了33萬(wàn)元。

（二）價(jià)格的審計(jì)

1.直接費(fèi)用的審計(jì)（1）直接費(fèi)用的審計(jì)主要是套用定額的問(wèn)題。在審計(jì)時(shí)必須認(rèn)真熟悉圖紙內(nèi)容，按照施工實(shí)際及定額相關(guān)規(guī)定，確定套用定額計(jì)取直接費(fèi)是否正確。例如，對(duì)某大橋工程協(xié)審結(jié)果復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)：第23項(xiàng)變更，采用2000安徽市政定額，協(xié)審結(jié)果將水泥穩(wěn)定土混合料計(jì)入了主材價(jià)格，實(shí)際上水泥穩(wěn)定土混合料在該定額中已經(jīng)分解，不應(yīng)再計(jì)入主材價(jià)格，核減金額19萬(wàn)元。

（2）直接費(fèi)用中材料價(jià)格和材料差價(jià)的審計(jì)。在對(duì)材料價(jià)格和材料差價(jià)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一是要確定調(diào)整材料價(jià)差的范圍；二是要按設(shè)計(jì)圖紙，核算定額所需材料用量或按施工實(shí)際和規(guī)范核定用量；三是要核定與預(yù)材料市場(chǎng)價(jià)格算價(jià)格的差額；四是核定所取定的材料價(jià)格應(yīng)套用當(dāng)期材料價(jià)格，不得跨期高套。例如，阜陽(yáng)市南京路道路竣工結(jié)算材差調(diào)整時(shí)：施工單位報(bào)審材料價(jià)差的調(diào)整范圍有誤，審減石灰、碎石、水泥、汽油、柴油、鋼筋砼管、球墨鑄鐵管等項(xiàng)目的調(diào)整，審計(jì)審定調(diào)整范圍為鋼筋、瀝青；施工單位調(diào)整人工費(fèi)及材料價(jià)差時(shí)進(jìn)行了取費(fèi)，審計(jì)審定為只計(jì)算稅金不取費(fèi)。

2.間接費(fèi)用的審計(jì)

應(yīng)審查工程類別與性質(zhì)。不同性質(zhì)工程項(xiàng)目以及同類性質(zhì)工程的不同等級(jí)其間接費(fèi)率各不相同。要注意工程等級(jí)條件的劃分，防止高套或低套。

三、其他注意事項(xiàng)

（一）因承包人自身原因?qū)е碌墓こ套兏粦?yīng)增加工程造價(jià)

例如，阜陽(yáng)市南京路道路、給排水、弱電及箱涵工程竣工結(jié)算審計(jì)，第25工程簽證：從柳林路交口至施工終點(diǎn)道路東側(cè)管線施工方式由開(kāi)挖施工變更為拉管施工，該變更是應(yīng)施工單位要求進(jìn)行的變更（考慮施工安全等原因），根據(jù)合同通用條款31.6條因承包人自身原因?qū)е碌墓こ套兏?，承包人無(wú)權(quán)要求追加合同價(jià)款，審減相應(yīng)工程造價(jià)144萬(wàn)元。

篇8

關(guān)鍵詞:

審計(jì)領(lǐng)域；合同管理；措施

1、在審計(jì)視角下發(fā)現(xiàn)工程造價(jià)管理中現(xiàn)有的難題

1.1一些發(fā)包工程未經(jīng)過(guò)招標(biāo)而通過(guò)其他方式自發(fā)進(jìn)行的

政府建設(shè)的項(xiàng)目必須通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)來(lái)確定承包單位，不論什么單位不得違背法律法規(guī)私自進(jìn)行發(fā)包。公開(kāi)招標(biāo)競(jìng)價(jià)，這在我國(guó)《政府采購(gòu)法》、《招標(biāo)投標(biāo)法規(guī)》等文件中已明確指出，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)競(jìng)價(jià)能夠?qū)崿F(xiàn)投資資金量的有效控制，并充分發(fā)揮了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)。在實(shí)際工作中還存在部分政府單位不遵守法律法規(guī)文件，未經(jīng)過(guò)建設(shè)單位競(jìng)價(jià)就自行發(fā)包，一方面也阻礙了項(xiàng)目管理和工程造價(jià)工作的順利開(kāi)展，二方面難以實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政資金的有效使用，三方面不符合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)則。

1.2項(xiàng)目合同管理存在部分問(wèn)題

項(xiàng)目合同管理主要針對(duì)施工合同的簽署、條約的實(shí)行、變更、終止、違約索賠等現(xiàn)場(chǎng)管理階段，如果出現(xiàn)問(wèn)題這樣整個(gè)階段都會(huì)受到影響。很多政府投資項(xiàng)目以固定單價(jià)合同的形式來(lái)實(shí)施合同管理，“不平衡”報(bào)價(jià)是該招投標(biāo)形式中出現(xiàn)最多的問(wèn)題。投標(biāo)單位在洞察設(shè)計(jì)和計(jì)價(jià)清單中存在的缺陷、漏洞問(wèn)題，在投標(biāo)報(bào)價(jià)過(guò)程中采用“不平衡”報(bào)價(jià)方式，施工過(guò)程中“挾持”業(yè)主、設(shè)計(jì)等進(jìn)行變更，以達(dá)到施工單位的不合理要求。項(xiàng)目合同管理存在風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷徲?jì)工作人員在開(kāi)展跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，遇到此類“不平衡”報(bào)價(jià)問(wèn)題，有合同條款的約束，在開(kāi)展審計(jì)工作過(guò)程中遇到很多阻力，建設(shè)單位和施工單位面對(duì)審計(jì)部門監(jiān)督也有排斥情緒，使得審計(jì)工作難以順利開(kāi)展。

2、審計(jì)是如何進(jìn)行工程造價(jià)管理控制的

2.1加強(qiáng)對(duì)重大工程項(xiàng)目決策階段的跟蹤審計(jì)

（1）要收集大量的地質(zhì)地貌、材料質(zhì)量、品牌要求等相關(guān)資料，審計(jì)人員可配合建設(shè)單位和設(shè)計(jì)單位等相關(guān)工作人員做好資料的調(diào)研和分析，做好對(duì)于政府投資項(xiàng)目的正確預(yù)測(cè)。（2)實(shí)行效益制來(lái)確定項(xiàng)目要求，對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益低的建設(shè)項(xiàng)目要予以調(diào)整，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益大的項(xiàng)目進(jìn)行投資預(yù)測(cè)和經(jīng)濟(jì)可行性分析，具體化評(píng)價(jià)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。完成可行性研究報(bào)告要滿足真實(shí)性和其他很多要求，報(bào)告內(nèi)的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)要最大限度地保證計(jì)算的準(zhǔn)確性，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)收益的準(zhǔn)確判斷。（3）考慮到建設(shè)地點(diǎn)、施工工藝、質(zhì)量目標(biāo)等制定不同方案，通過(guò)比較各方案的效果評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)性分析、以及施工質(zhì)量等選出最優(yōu)的價(jià)值工程方案。除此之外，在方案確定時(shí)要注重成本的控制也非常重要，最后確定最佳的設(shè)計(jì)方案。（4）堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)、科學(xué)有效的原則進(jìn)行投資估算的制定，審計(jì)部門可將審核監(jiān)督的關(guān)口前移，對(duì)編制投資估算進(jìn)行初步審核、把關(guān)。

2.2監(jiān)督設(shè)計(jì)部門在投資控制過(guò)程中是必不可少的

為了形成良好的使用價(jià)值觀念，設(shè)計(jì)部門以“功能要求第一、費(fèi)用節(jié)約第二”為前提分析建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位可引入招標(biāo)和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的概念以提升設(shè)計(jì)單位對(duì)設(shè)計(jì)工作的重點(diǎn)度，嚴(yán)格對(duì)造價(jià)的過(guò)程控制。設(shè)計(jì)部門編制的投資估算要符合建設(shè)單位的標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目投資概算要求，將項(xiàng)目工程概算納入項(xiàng)目投資計(jì)劃之中，并注重概算誤差的控制。

3、結(jié)語(yǔ)

從上文對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)編制相關(guān)內(nèi)容的介紹中我們了解到，招標(biāo)控制價(jià)編制是建設(shè)工程項(xiàng)目招投標(biāo)活動(dòng)中的重要環(huán)節(jié)之一，與成本控制息息相關(guān)。而影響建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)編制的因素主要包括行業(yè)環(huán)境、編制人員和招標(biāo)人的行為，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)影響因素的嚴(yán)格控制，可以有效提高建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)控價(jià)編制質(zhì)量，這是一項(xiàng)長(zhǎng)期性工程，需要共同參與和共同努力。建設(shè)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人也必須要提升兼顧全面的能力，對(duì)該項(xiàng)目的預(yù)算成本做到合理規(guī)劃與控制，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目各階段的成本控制實(shí)施面面俱到的管理，進(jìn)而使的我國(guó)的工程項(xiàng)目建設(shè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。招投標(biāo)工作在建設(shè)行業(yè)最為重要，因此我們應(yīng)充分意識(shí)到現(xiàn)在招投標(biāo)工作中存在的問(wèn)題，始終秉承在法制化軌道上發(fā)展招投標(biāo)工作的原則，以期真正實(shí)現(xiàn)招投標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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中圖分類號(hào)：F542 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）04-0-01

一、高速公路建設(shè)各階段投資控制中易出現(xiàn)的突出問(wèn)題

1.決策階段。投資估算不準(zhǔn)是決策階段最突出的問(wèn)題。主要原因是投資估算的編制依據(jù)不完善，對(duì)投資估算的審查不到位。

2.設(shè)計(jì)階段。一是設(shè)計(jì)招標(biāo)流于形式。有的建設(shè)單位為了簡(jiǎn)單省事，采用的直接委托的方式；有的建設(shè)單位在設(shè)計(jì)招標(biāo)注重追求建筑造型、建筑面積等指標(biāo)，忽視了對(duì)工程造價(jià)指標(biāo)的審查。二是設(shè)計(jì)過(guò)程中與設(shè)計(jì)單位的溝通協(xié)調(diào)不夠。三是對(duì)概預(yù)算的審查不夠精細(xì)。

3.招投標(biāo)階段。一是招投標(biāo)流于形式。有的建設(shè)項(xiàng)目表面實(shí)行招標(biāo)，實(shí)際是建設(shè)單位自行指定，直接發(fā)包，從中收取好處，給項(xiàng)目投資帶來(lái)?yè)p失。二是不平衡報(bào)價(jià)問(wèn)題沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)和整改。一些不施工單位憑低價(jià)中標(biāo)，影響后期工程質(zhì)量和投資控制。

4.施工階段。一是對(duì)工程設(shè)計(jì)變更管理不規(guī)范，從而導(dǎo)致工程項(xiàng)目的數(shù)量、單價(jià)、費(fèi)用發(fā)生變化。二是征地拆遷進(jìn)度慢，造成施工單位的索賠。三是監(jiān)理的責(zé)任心不到位，沒(méi)有認(rèn)真核實(shí)工程量和工程進(jìn)度，從而給了施工單位弄虛作假的機(jī)會(huì)。

5.竣工及后評(píng)價(jià)階段。一是對(duì)竣工結(jié)算書的審核不嚴(yán)。虛報(bào)工程量的現(xiàn)象沒(méi)有得到很好的監(jiān)管，使竣工結(jié)算審核工作流于形式。二是后評(píng)價(jià)方法不完善，沒(méi)有把定量和定性指標(biāo)很好的結(jié)合起來(lái)。

二、抓好高速公路建設(shè)項(xiàng)目投資控制的對(duì)策

1.加強(qiáng)概預(yù)算和計(jì)劃管理。在項(xiàng)目建設(shè)初期，要完善投資估算的編制依據(jù)，要進(jìn)行細(xì)致的概算分析，將總概算進(jìn)行分項(xiàng)控制，并對(duì)分項(xiàng)進(jìn)行細(xì)化，建立了概算控制表。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中層層把關(guān)、嚴(yán)格控制。

2.加強(qiáng)招投標(biāo)監(jiān)督。選擇承包商應(yīng)采取公開(kāi)、公平、公正的招標(biāo)方式進(jìn)行，同時(shí)通過(guò)有利的合同類型將合同價(jià)款控制在預(yù)算的范圍內(nèi)。因此，對(duì)招投標(biāo)工作的監(jiān)督就顯得尤為重要，要邀請(qǐng)上級(jí)主管部門和檢察機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督，確保招投標(biāo)工作在陽(yáng)光下運(yùn)行。

3.優(yōu)化設(shè)計(jì)方案。組織設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位和有關(guān)專家，對(duì)設(shè)計(jì)工作進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)設(shè)計(jì)施工圖紙與實(shí)際施工中不符的、有可能存在較大變更的地段、路基、涵洞、橋梁、隧道等進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查，完善變更方案。

4.嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。堅(jiān)持工程變更必須有業(yè)主和總監(jiān)辦人員到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行復(fù)核；堅(jiān)持變更必須完善資料，特別是隱蔽工程變更必須有影像資料；堅(jiān)持重大變更必須審計(jì)部門跟蹤審計(jì)和報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。同時(shí)，要細(xì)化變更方案，以便能夠與各分項(xiàng)工程的投資控制目標(biāo)進(jìn)行比較，及時(shí)掌握變更動(dòng)態(tài)，真正做到動(dòng)態(tài)控制投資。

5.嚴(yán)格監(jiān)管征地拆遷。一是想方設(shè)法盡可能少占用耕地、林地和臨時(shí)用地；二是對(duì)征地、拆遷的丈量結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格審核，并隨機(jī)抽樣實(shí)地稽核征地的丈量情況；三是加強(qiáng)與沿線地方政府之間的關(guān)系協(xié)調(diào)，充分調(diào)動(dòng)其工作積極性，加強(qiáng)征地拆遷工作進(jìn)度。

6.嚴(yán)格計(jì)量支付程序。建立工程計(jì)量臺(tái)賬，為施工期間動(dòng)態(tài)投資控制提供了一個(gè)良好的框架。臺(tái)賬一旦確立，對(duì)工程臺(tái)賬的修改必須以變更的方式進(jìn)行，從而保證工程臺(tái)賬作為基準(zhǔn)的唯一性，避免重復(fù)計(jì)量、漏計(jì)、超計(jì)、少計(jì)等現(xiàn)象的發(fā)生。

7.認(rèn)真審查竣工結(jié)算和后評(píng)價(jià)工作。對(duì)于高速公路項(xiàng)目建設(shè)的竣工結(jié)算環(huán)節(jié)，業(yè)主已不需要再投入過(guò)多的建設(shè)資金，但是并不意味著已完成了全過(guò)程投資控制?？梢酝ㄟ^(guò)研究竣工決算的編定、竣工結(jié)算的審核、保修費(fèi)用等來(lái)加強(qiáng)對(duì)竣工環(huán)節(jié)的投資管理，對(duì)虛報(bào)投資的違規(guī)行為起到有效的震懾作用。

8.開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。邀請(qǐng)審計(jì)部門對(duì)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，包括對(duì)施工單位和地方協(xié)調(diào)指揮部的延伸審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和進(jìn)行整改，確保不發(fā)生違法、違規(guī)問(wèn)題，確保建設(shè)資金的安全高效使用。

三、結(jié)束語(yǔ)

高速公路投資控制涉及面廣，環(huán)節(jié)多，因此要運(yùn)用項(xiàng)目管理的各種手段與方法對(duì)投資進(jìn)行控制，設(shè)置控制目標(biāo)，監(jiān)督管理相關(guān)人員，從而有效地降低高速公路的工程造價(jià)，提高投資效益。

參考文獻(xiàn)：

篇10

國(guó)企改革已全面展開(kāi)，如何進(jìn)一步加快建立高效、有序的現(xiàn)代企業(yè)制度，尤其如何提高企業(yè)管理核心內(nèi)容――財(cái)務(wù)資金管理，如何更好地用好、用活資金，是現(xiàn)代企業(yè)迫切需要認(rèn)真研究并著力解決的問(wèn)題。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中突出問(wèn)題

隨著集團(tuán)企業(yè)發(fā)展和母子公司體制的建立，但母公司與子公司之間財(cái)務(wù)管理的相對(duì)獨(dú)立，使財(cái)務(wù)資金分散管理中的問(wèn)題愈加突出，資金利用效率較差，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，具體表現(xiàn)如下三方面。

2.1信息失真，難以為科學(xué)決策提供依據(jù)?，F(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須準(zhǔn)確、及時(shí)掌握企業(yè)各項(xiàng)信息來(lái)控制物流和資金流。然而，目前我國(guó)相當(dāng)多企業(yè)信息嚴(yán)重失真。企業(yè)各信息提供者出于各自的利益，不愿及時(shí)提供相關(guān)信息，人為制造信息盲區(qū)，使企業(yè)高層決策者難以正確利用有效信息來(lái)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)以及更好決策。更為嚴(yán)重的，虛假、錯(cuò)誤的信息還會(huì)誤導(dǎo)決策者進(jìn)行決策。例如企業(yè)本身資金嚴(yán)重短缺，而信息提供者為了報(bào)喜不報(bào)憂或其他原因，提供資金充足信息，而決策者誤以為資金雄厚而對(duì)一些項(xiàng)目進(jìn)行投資，導(dǎo)致投資結(jié)構(gòu)失控，資金后續(xù)不足等。

2.2監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督。目前所有國(guó)有企業(yè)中，所有者對(duì)企業(yè)，母公司對(duì)子公司。公司管理層對(duì)資金運(yùn)作缺乏監(jiān)管力度，人為調(diào)控因素較大，導(dǎo)致國(guó)有資金被挪用，甚至國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象極為嚴(yán)重。盡管企業(yè)制定了監(jiān)督制度和監(jiān)督職能，但因監(jiān)督者沒(méi)有全面準(zhǔn)確掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資金狀況和必要的跟蹤手段，因此難以發(fā)揮較大作用。相當(dāng)多企業(yè)在大資金運(yùn)作和重大投資上缺乏有效的約束機(jī)制，即使有也流于形式，資金流向與控制嚴(yán)重脫節(jié)。多數(shù)母公司難以及時(shí)掌握子公司資金變動(dòng)情況，子公司恐母公司調(diào)度資金或考核業(yè)績(jī)等原因，極力隱瞞和拖延信息傳遞。由于監(jiān)管工作不是即時(shí)的而是滯后的，不出問(wèn)題則以，一出問(wèn)題，則多數(shù)企業(yè)資不抵債，資金難以盤活，債務(wù)累累。

2.3資金管理分散，使用效率低下。企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的需要和下級(jí)法人資金分散占用現(xiàn)象的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問(wèn)題。一是指公司為了經(jīng)營(yíng)資金貸款，普遍多頭開(kāi)戶以求貸款，因此資金較為分散，資金管理嚴(yán)重失控。有些企業(yè)不顧自身資金與能力，盲目投資，而且投資所需后續(xù)資金較大，使本來(lái)就十分緊張的資金狀況雪上加霜。

2.有效的資金管理的重要意義

2.1資金流動(dòng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的原動(dòng)力。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，資金的流動(dòng)從貨幣形態(tài)到實(shí)物形態(tài)，再回到貨幣形態(tài)，周而復(fù)始，不斷運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增值。企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大、新業(yè)務(wù)導(dǎo)入和企業(yè)并購(gòu)等，也都對(duì)資金有著巨大需求。

2.1資金流動(dòng)影響企業(yè)的生存質(zhì)量。合理現(xiàn)金流動(dòng)是企業(yè)生存的重要因素，不僅可以反映企業(yè)的支付能力，而且可以證明企業(yè)的信用和實(shí)力。在實(shí)踐中可以看到，有的企業(yè)雖然賬面盈利頗豐，卻因現(xiàn)金流量不充沛而倒閉，有的企業(yè)雖然年年虧損，卻應(yīng)有足夠的現(xiàn)金流量而得以長(zhǎng)期生存，最后抓住機(jī)遇發(fā)展壯大。

2.3資金流量決定企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值?，F(xiàn)金流量信息能幫助投資者看清企業(yè)的真實(shí)情況，更真實(shí)反映企業(yè)的投資價(jià)值，從而減少投資風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流量充足說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)良好，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力強(qiáng)，投資者的信心就會(huì)增強(qiáng)。

3.如何有效的改善和提高資金管理。

3.1實(shí)施資金的集中管理，提高資金使用效率。將企業(yè)貨幣資金由分散管理改為集中管理。成立企業(yè)內(nèi)部資金統(tǒng)一結(jié)算中心，嚴(yán)格控制多頭開(kāi)戶和資金賬外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一，撤消企業(yè)所屬各單位的外部銀行的開(kāi)戶，由結(jié)算中心統(tǒng)一在銀行開(kāi)立結(jié)算帳戶，在結(jié)算中心分設(shè)收入戶和支出戶，各項(xiàng)收入進(jìn)收入戶，各類支出統(tǒng)一由支出戶支付，企業(yè)通過(guò)建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部資金的集中管理，統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控；既有效利用閑散資金的周轉(zhuǎn)，也緩解資金緊缺的矛盾，充分發(fā)揮了結(jié)算中心匯集內(nèi)部資金的“蓄水池”作用，使下屬單位的資金出入受集團(tuán)監(jiān)控之中，減少了盲目貸款的風(fēng)險(xiǎn)，形成由“決策層、管理控制層、核算操作層”的自下而上的循環(huán)管理和監(jiān)控體系。結(jié)算中心要全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握各單位貨幣資金的動(dòng)態(tài)收支狀況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)全部貨幣資金的管理協(xié)調(diào)，整體監(jiān)督控制，合理調(diào)度調(diào)劑，實(shí)現(xiàn)貨幣資金的動(dòng)態(tài)管理，內(nèi)部資金按需流動(dòng)，合理配置。使企業(yè)真正建立起符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的新型資金管理體制。