導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇固定資產(chǎn)審計案例，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中國證券市場成立以來,上市公司舞弊時有發(fā)生,舞弊的手段有虛增虛減收入、費用,虛構(gòu)債權(quán)債務(wù),關(guān)聯(lián)方虛假交易等等,固定資產(chǎn)虛增舞弊因為其隱蔽性,也備受舞弊者青睬。

一、探究固定資產(chǎn)虛增舞弊的手段,主要有以下幾種:

(一)市價購入內(nèi)部產(chǎn)品及勞務(wù)以虛增固定資產(chǎn)

上市公司通過溢價的方式,采購控股子公司的產(chǎn)品及勞務(wù),借助集團(tuán)內(nèi)部循環(huán)交易,虛增固定資產(chǎn)。這樣操作,一方面,該類交易屬于集團(tuán)內(nèi)部交易,無須在年報中逐項披露,可以瞞過報表使用者;另一方面集團(tuán)采購后形成固定資產(chǎn),則子公司的銷售可確認(rèn)實現(xiàn)。

(二)違規(guī)費用資本化調(diào)高構(gòu)建成本

企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本,包括購買價款、相關(guān)稅費、使用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項固定資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。 這樣就給企業(yè)的舞弊行為提供了可乘之機。

(三)虛構(gòu)虛增在建工程費用形成注水資產(chǎn)

在建工程是一個與固定資產(chǎn)密切相關(guān)的項目,企業(yè)增加的自建固定資產(chǎn),一般都是由完工在建工程轉(zhuǎn)入。企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)包括自營建造和出包建造兩種方式。無論采用何種方式,所建工程都應(yīng)按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本并單獨核算。這就意味著,一旦虛構(gòu)或虛增在建工程中的工程價值和訂制專用設(shè)備的采購價格,抬高工程造價和固定資產(chǎn)購置價格,并按高于實際造價或采購價的“虛高”價格入賬,就能夠?qū)ⅰ疤摳摺眱r格與實際價格的差額虛增在建工程和固定資產(chǎn)價值,從而直接增加企業(yè)資產(chǎn)總額。

借助在建工程項目的舞弊,主要集中在應(yīng)付工程款以及費用的列支上。企業(yè)往往通過虛構(gòu)相關(guān)法律憑證,虛增在建工程成本和應(yīng)付賬款。這些法律憑證單從表面上看難以識別出明顯破綻,往往具有很大的欺騙性。

二、固定資產(chǎn)虛增舞弊的審計方法

通過以上分析,可以大致歸納出上市公司進(jìn)行固定資產(chǎn)虛增舞弊的常見方法以及表現(xiàn),并以此總結(jié)出相應(yīng)審計方法,從而提高審計效率,有效地規(guī)避審計風(fēng)險。一般來說,對固定資產(chǎn)舞弊審計可遵循以下程序。

(一)了解被審計單位及其環(huán)境

為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為“風(fēng)險評估程序”。注冊會計師應(yīng)當(dāng)依據(jù)實施這些程序所獲取的信息,評估重大錯報風(fēng)險。一般情況下,財務(wù)指標(biāo)連年惡化的公司容易有財務(wù)欺詐的動機,財務(wù)狀況不佳可能激發(fā)管理層采取行動以圖改善公司財務(wù)狀況的表象。分析企業(yè)歷年財務(wù)報表,并結(jié)合企業(yè)在特定時期的經(jīng)營背景,有利于搜索舞弊的蛛絲馬跡。對比分析企業(yè)的某項指標(biāo)是否存在異常變動,如此變動是否正好達(dá)到某個標(biāo)準(zhǔn)。因為有時做出虛假的會計陳述,可能更符合公司當(dāng)前的利益訴求,更有利于達(dá)到某個目標(biāo)。

(二)進(jìn)行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試

對存在重大舞弊風(fēng)險的項目,即固定資產(chǎn),進(jìn)行內(nèi)部控制測試。具體內(nèi)容包括:固定資產(chǎn)的預(yù)算制度;授權(quán)批準(zhǔn)制度;賬簿記錄制度;職責(zé)分工制度;資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度;固定資產(chǎn)處置制度;定期盤點制度;維護(hù)保養(yǎng)制度。

審查固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度時,針對增加的資產(chǎn)應(yīng)注意的幾個問題:(1)增加的合理性。固定資產(chǎn)有無盲目購建,造成資產(chǎn)使用效率下降。重點審查固定資產(chǎn)投資項目的必要性、技術(shù)上的可行性及經(jīng)濟(jì)上的合理性等。如核查產(chǎn)品市場預(yù)測,項目規(guī)模及技術(shù)問題,投資項目的經(jīng)濟(jì)效益問題等。審查資本支出預(yù)算的編制,是否由工程技術(shù)、計劃、財務(wù)、采購、生產(chǎn)等部門的人員共同參加。(2)計價的正確性。企業(yè)購入的固定資產(chǎn),按照買價加支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。重點核對購貨合同、發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證等文件,抽查測試其計價是否正確,授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備,會計處理是否正確。重點檢查竣工結(jié)算、驗收和移交報告是否正確,與在建工程相關(guān)的記錄是否核對相等。對于有在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),要仔細(xì)檢查相關(guān)原始憑證,核對其計價及會計處理是否正確,法律手續(xù)是否齊全。(3)費用歸屬劃分的準(zhǔn)確性。重點查看有無將資本支出列為費用支出,或?qū)①M用支出列為資本支出。

(三)實施實質(zhì)性程序

對存在重大異常的新增固定資產(chǎn)項目實施實質(zhì)性程序。結(jié)合企業(yè)前后各期數(shù)據(jù)以及同行業(yè)平均水平,預(yù)期可能存在的合理關(guān)系,并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較。如果發(fā)現(xiàn)異常關(guān)系或偏離預(yù)期關(guān)系,應(yīng)當(dāng)在識別舞弊導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險時考慮這些結(jié)果。審計程序包括:詢問管理層當(dāng)年固定資產(chǎn)增加情況,并與獲取或編制的固定資產(chǎn)明細(xì)表進(jìn)行核對。檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計價是否正確,手續(xù)是否齊備,會計處理是否正確。根據(jù)固定資產(chǎn)的增加途徑不同,還應(yīng)采取不同的細(xì)節(jié)測試程序。從技術(shù)操作層面上講主要有:審閱法、符合性測試法、反向逆證法等。

1.審閱法識別虛假資產(chǎn)

對購進(jìn)的固定資產(chǎn),一般采用審閱法。通過審查有關(guān)固定資產(chǎn)的驗收記錄手續(xù)及檢驗證明,審核有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)的原始發(fā)票、運雜費支出證明及安裝費用支出的憑證等,結(jié)合實地抽查新增固定資產(chǎn),確定其是否實際存在。抽查有關(guān)所有權(quán)證明文件,確定新增固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有。

對于自行投資建設(shè)的固定資產(chǎn),則應(yīng)該更多地關(guān)注與其存在密切關(guān)系的項目,如“工程物資”和“在建工程”。為了達(dá)到虛增固定資產(chǎn)的目的,企業(yè)一般會選擇在與固定資產(chǎn)密切相關(guān)的在建工程上大作文章,利用應(yīng)付在建工程款業(yè)務(wù),往來搭橋。業(yè)務(wù)中涉及的預(yù)付工程款、設(shè)備款很可能都是假的。因此對在建工程的構(gòu)成及其增加變動情況等相關(guān)證明文件,進(jìn)行交叉復(fù)核對于固定資產(chǎn)審計極為重要。

2.反向逆證法識別注水資產(chǎn)

采用反向逆證法,識破數(shù)據(jù)篡改形成的注水資產(chǎn)。首先應(yīng)注意所關(guān)注的資料是否具有這些特征:是不是復(fù)印件,筆跡或著色有無存在明顯差別或拼貼痕跡。發(fā)現(xiàn)異常后,再采用逆證法從懷疑數(shù)據(jù)著手反向推算出與已知的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)相矛盾的結(jié)論,就可以基本認(rèn)定資料遭惡意篡改。

三、有益的啟示

上市公司舞弊的形成主要源于公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的不完善,相關(guān)法規(guī)與制度的不科學(xué),社會監(jiān)管不足等諸多方面。防范財務(wù)會計舞弊是一項現(xiàn)實而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。從上述對固定資產(chǎn)舞弊的分析我們總結(jié)出以下幾個方面的啟示,以期對加強上市公司財務(wù)會計舞弊的防范有所裨益。

(一)法人治理結(jié)構(gòu)的完善有利于加強財務(wù)舞弊監(jiān)督

完善法人治理結(jié)構(gòu)有利于加強對舞弊行為的監(jiān)督。上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的不完善,使得財務(wù)欺詐行為被發(fā)現(xiàn)的概率極低,在一定程度上助長了管理當(dāng)局的僥幸心理。因此要優(yōu)化上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu),合理分散股權(quán)。即通過持股主體的變化,或控股股東持股比例的下降來改善公司的法人治理結(jié)構(gòu)。完善公司獨立董事制度,選擇經(jīng)濟(jì)上無后顧之憂,人格上具有高度社會責(zé)任感、專業(yè)上具有勝任能力的人擔(dān)任董事,充分發(fā)揮獨立董事的監(jiān)督控制作用。

(二)會計準(zhǔn)則和制度的完善有利于防范財務(wù)報告粉飾

會計準(zhǔn)則和會計制度留有過多的靈活性會計準(zhǔn)則和會計制度留有過多的靈活性和真空地帶,是上市公司財務(wù)報告粉飾的重要前提。給會計人員留下過多的專業(yè)判斷空間,會影響會計信息的質(zhì)量。因此在盡可能的范圍內(nèi)減少可供公司會計選擇的余地,尤其是對于費用的確認(rèn)、計量原則應(yīng)盡可能地明確規(guī)范,以在一定程度上減少舞弊的可能性。

(三)民事賠償機制的健全有利于制約財務(wù)舞弊

由于舞弊受到查處和責(zé)令賠償概率很小,即使被查處出來也只是接受證監(jiān)會的罰款,無須對廣大投資者負(fù)賠償責(zé)任,成本仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于收益。為此極需健全民事賠償機制,維護(hù)小股東利益。民事訴訟的最終目是取得民事賠償,這是投資者最關(guān)心的問題。但是從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度考慮,投資者因信息欺詐而遭受的損失不僅是現(xiàn)有利益,還應(yīng)包括未來可得利益。建議在目前有關(guān)法律如《民事訴訟法》中增加有關(guān)“因會計信息欺詐造成投資者損失”的民事賠償具體條款。

參考文獻(xiàn):

[1]程雪蓮,李賓,張丞.上市公司會計舞弊的手法及控制對策.中小企業(yè)科技,2007;1

[2]丁朝霞.案例通略:由內(nèi)審案例透視審計方法與技巧.廣州:中山大學(xué)出版社,2006

[3]龔凱頌.如何保護(hù)小股東利益――科苑集團(tuán)造假案的啟示.財務(wù)與會計,2007;11

[4]管家林.固定資產(chǎn)審計中應(yīng)注意的幾個問題.建筑經(jīng)濟(jì),1999;10

[5]韓璞,孫京.論固定資產(chǎn)投資審計.河北師范大學(xué)學(xué)報(哲學(xué)社會科學(xué)版),2006;5

篇2

特別對于我會計專業(yè)學(xué)生而言更是如此，課程實習(xí)是大學(xué)本科中的一個極其重要的環(huán)節(jié)。對我學(xué)生的專業(yè)知識進(jìn)行綜合培養(yǎng)和檢閱的教學(xué)形式。學(xué)生通過《審計學(xué)》課程實習(xí)，不僅能夠熟悉審計實務(wù)的整個流程，包括（這部分自己補上，根據(jù)我實習(xí)的那張流程圖做適當(dāng)描述）等。因此，通過此次課程實習(xí)，不但了解一些具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理方法，還進(jìn)一步鞏固了審計的相關(guān)理論知識。除此之外，還能夠?qū)舅鶎W(xué)專業(yè)知識與實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理相結(jié)合，學(xué)會理論聯(lián)系實際，提高分析問題和解決問題的能力。其實這也正應(yīng)了實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”這句話，只有把從書本上學(xué)到理論知識應(yīng)用于實際的實務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門課的知識。

二、實習(xí)的內(nèi)容和過程

主要完成實質(zhì)性測試中的貨幣資金審計，這次實習(xí)應(yīng)用福斯特公司提供的審計實務(wù)》軟件。首先了解審計的整個基本流程。應(yīng)收賬款審計，固定資產(chǎn)審計，應(yīng)付票據(jù)審計，實收資本審計，主營業(yè)務(wù)收入審計這幾個內(nèi)容。

過程自己寫

三、實結(jié)

一）實習(xí)讓我收獲甚多

磨刀不誤砍材功。1解審計案例的各種情況。

首先得先了解該案例的被審計單位，這點讓我體會特別深?；玖私馄涞幕緲I(yè)務(wù)。不會在審計工作過程中胡子眉毛一起抓，沒有重點的比如在其他資料的實質(zhì)性測試審計人員時間安排表”可以知道審計程序的執(zhí)行人員，審計時間復(fù)核人，復(fù)核時間等。

2細(xì)節(jié)之處別忘了填寫

經(jīng)常以為把所有表和表頭都填完了用答案檢驗時總是會看到自己不能得滿分，審計工作的自我學(xué)習(xí)中。那邊缺了一些，這邊又缺了一些。處補缺補漏的后面總結(jié)一個經(jīng)驗就是一開始做的時候就填表頭，不能在細(xì)節(jié)之處被扣分。

3填寫審定表的注意點

而不是會計科目。那么就會了解對貨幣資金的審計不是審計發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)。首先明確審計是對報表項目審計。

報表期末數(shù)根據(jù)未審會計報表過入，其次審定表不是第一個審計程序—核對報表與總賬、明細(xì)賬金額時就一次性填完。左邊的報表期初數(shù)根據(jù)上年已審會計報表過入。個明細(xì)賬未審數(shù)根據(jù)明細(xì)分類賬過入，右邊的審定數(shù)一列是根據(jù)審計證據(jù)的得出的舉個例子說，現(xiàn)金和銀行存款等審定數(shù)分別根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點表和銀行存款余額明細(xì)表過入。

最后莫忘了審計結(jié)論和復(fù)核結(jié)論的選擇。

4各個項目的審計工作是有聯(lián)系的

審計工作是有勾稽關(guān)系的對機電公司的應(yīng)收賬款做調(diào)整分錄不正是因為其主營業(yè)務(wù)收入經(jīng)過審計不能被確認(rèn)。

不過新準(zhǔn)則是要求沖減資產(chǎn)減值損失科目。固定資產(chǎn)凈額應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整不正是因為非正常用的機器多計提的累計折舊應(yīng)沖減管理費用。

5解虛假痕跡

總會出現(xiàn)紕漏，若是造假。應(yīng)收賬款是某些上市公司最方便快捷的造假途徑，不過“應(yīng)收賬款”畢竟是貨款，需要實物，實物銷售單據(jù)被發(fā)現(xiàn)造假的可能性比較大。查賬時應(yīng)側(cè)重在原始憑證上面下功夫。比如本例中審計人員發(fā)現(xiàn)的該公司對機電公司的應(yīng)收賬款屬于虛構(gòu)業(yè)務(wù)就是沒有相關(guān)的原始憑證。

二)實習(xí)讓我知道自身的不足與需要提高的地方

對案例了解不夠深。1準(zhǔn)備不充分。

導(dǎo)致細(xì)節(jié)部分不知如何填寫。沒仔細(xì)研究該審計軟件的工作流程直接就填寫。

沒有根據(jù)其他資料的一些詢證函等去填寫審定數(shù)。直接就把一個報表項目審定表填完。

本位幣余額為0.00卻還在賬齡分析的時間下打鉤。犯了低級的錯誤。

不懂N/A什么意思，因為沒去看其他資料的審計標(biāo)識。也不知道是用在哪個地方，只是稀里糊涂的跟著答案選擇。

就是沒去看該公司本身的會計制度已規(guī)定了未到期的應(yīng)收賬款只要提0.5%期1年以內(nèi)的提1%等比例。特別是本例中壞賬準(zhǔn)備情況檢查表的填寫順序已經(jīng)規(guī)定是由大到小順序排列，糾葛在壞賬準(zhǔn)備的提取比例很久。當(dāng)時還在那里想可以有兩種答案的啊。真是太忽視細(xì)節(jié)的后果了

2課本知識掌握不牢固

要特別注意是否有貸方余額，記得課本有一知識點就是對應(yīng)收賬款進(jìn)行實質(zhì)性測試時。有要及時進(jìn)行重分類調(diào)整。

不過我只是單純的認(rèn)為在應(yīng)收賬款貸方應(yīng)該分類到其他應(yīng)收款，雖然在實習(xí)中我也明白這一點。完全忽視了預(yù)收賬款這科目了看來知識點的鞏固還是得到實踐中去磨練才扎實。

篇3

二、實習(xí)的內(nèi)容和過程

這次實習(xí)應(yīng)用福斯特公司提供的《審計實務(wù)》軟件。我們首先了解審計的整個基本流程，主要完成實質(zhì)性測試中的貨幣資金審計，應(yīng)收賬款審計，固定資產(chǎn)審計，應(yīng)付票據(jù)審計，實收資本審計，主營業(yè)務(wù)收入審計這幾個內(nèi)容。

過程自己寫

三、實結(jié)

（一）實習(xí)讓我收獲甚多

1、了解審計案例的各種情況，磨刀不誤砍材功。

這點讓我體會特別深，首先得先了解該案例的被審計單位，基本了解其的基本業(yè)務(wù)。不會在審計工作過程中胡子眉毛一起抓，沒有重點的。比如在其他資料的“實質(zhì)性測試審計人員時間安排表”可以知道審計程序的執(zhí)行人員，審計時間，復(fù)核人，復(fù)核時間等。

2、細(xì)節(jié)之處別忘了填寫

在審計工作的自我學(xué)習(xí)中，經(jīng)常以為把所有表和表頭都填完了，到用答案檢驗時總是會看到自己不能得滿分，那邊缺了一些，這邊又缺了一些。到處補缺補漏的，到后面總結(jié)一個經(jīng)驗就是一開始做的時候就填表頭，不能在細(xì)節(jié)之處被扣分。

3、填寫審定表的注意點

首先明確審計是對報表項目審計，而不是會計科目。那么就會了解對貨幣資金的審計不是審計發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)。

其次審定表不是在第一個審計程序——核對報表與總賬、明細(xì)賬金額時就一次性填完。左邊的報表期初數(shù)根據(jù)上年已審會計報表過入，報表期末數(shù)根據(jù)未審會計報表過入，個明細(xì)賬未審數(shù)根據(jù)明細(xì)分類賬過入，右邊的審定數(shù)一列是根據(jù)審計證據(jù)的得出的，舉個例子說，現(xiàn)金和銀行存款等審定數(shù)分別根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點表和銀行存款余額明細(xì)表過入。

最后莫忘了審計結(jié)論和復(fù)核結(jié)論的選擇。

4、各個項目的審計工作是有聯(lián)系的

審計工作是有勾稽關(guān)系的，對青島機電公司的應(yīng)收賬款做調(diào)整分錄不正是因為其主營業(yè)務(wù)收入經(jīng)過審計不能被確認(rèn)。

固定資產(chǎn)凈額應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整不正是因為非正常用的機器多計提的累計折舊應(yīng)沖減管理費用，不過新準(zhǔn)則是要求沖減資產(chǎn)減值損失科目。

5、了解虛假痕跡

若是造假，總會出現(xiàn)紕漏，應(yīng)收賬款是某些上市公司最方便快捷的造假途徑，不過“應(yīng)收賬款”畢竟是貨款，需要實物，實物銷售單據(jù)被發(fā)現(xiàn)造假的可能性比較大。在查賬時應(yīng)側(cè)重在原始憑證上面下功夫。比如本例中審計人員發(fā)現(xiàn)的該公司對青島機電公司的應(yīng)收賬款屬于虛構(gòu)業(yè)務(wù)就是沒有相關(guān)的原始憑證。

(二)實習(xí)讓我知道自身的不足與需要提高的地方

1、準(zhǔn)備不充分，對案例了解不夠深。

沒仔細(xì)研究該審計軟件的工作流程直接就填寫，導(dǎo)致細(xì)節(jié)部分不知如何填寫。

直接就把一個報表項目審定表填完，沒有根據(jù)其他資料的一些詢證函等去填寫審定數(shù)。

本位幣余額為0.00的卻還在賬齡分析的時間下打鉤。犯了低級的錯誤。

因為沒去看其他

資料的審計標(biāo)識，不懂n/a是什么意思，也不知道是用在哪個地方，只是稀里糊涂的跟著答案選擇。

糾葛在壞賬準(zhǔn)備的提取比例很久，就是沒去看該公司本身的會計制度已規(guī)定了未到期的應(yīng)收賬款只要提0.5%，到期1年以內(nèi)的提1%等比例。特別是本例中壞賬準(zhǔn)備情況檢查表的填寫順序已經(jīng)規(guī)定是由大到小順序排列，我當(dāng)時還在那里想可以有兩種答案的啊。真是太忽視細(xì)節(jié)的后果了。

2、課本知識掌握不牢固

記得課本有一知識點就是對應(yīng)收賬款進(jìn)行實質(zhì)性測試時，要特別注意是否有貸方余額，有要及時進(jìn)行重分類調(diào)整。

雖然在實習(xí)中我也明白這一點，不過我只是單純的認(rèn)為在應(yīng)收賬款貸方應(yīng)該分類到其他應(yīng)收款，完全忽視了預(yù)收賬款這科目了?？磥碇R點的鞏固還是得到實踐中去磨練才扎實。

還有就是以前上課對那筆調(diào)整分錄了解不夠深刻，現(xiàn)在算是弄明白把預(yù)收賬款放入應(yīng)收賬款科目中去，會直接減少應(yīng)收賬款金額，調(diào)整分錄在增加應(yīng)收賬款的金額同時還增加預(yù)收賬款的金額，當(dāng)然壞賬準(zhǔn)備也要相應(yīng)比例的增加。

篇4

【中圖分類號】F239.0 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】2095-3089（2014）08-0009-02

審計學(xué)是會計學(xué)專業(yè)學(xué)生的核心課程，主要研究審計理論和方法，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動站在超然獨立的角度上進(jìn)行監(jiān)督的一門學(xué)科。該課程體系中既包括審計的理論又包括了審計的實務(wù)，課程的技術(shù)性及實踐性極強。由于該課程涉及的內(nèi)容較多，綜合性較強，所以學(xué)生覺得難學(xué)，教師覺得難教，審計課程的教學(xué)效果都令人不十分滿意。因此如何開展有效的審計學(xué)教學(xué)就成為了一個非常重要的問題。

在以往關(guān)于審計學(xué)課程的教學(xué)考慮或討論中，普遍認(rèn)為最困難的就是關(guān)于教學(xué)材料的組織、審計案例的選擇和實踐教學(xué)的問題。為提高審計課程的教學(xué)效果，就必須對傳統(tǒng)理論教學(xué)模式進(jìn)行改革，把案例教學(xué)、實踐教學(xué)等環(huán)節(jié)引入課堂教學(xué)過程中。

一、科學(xué)組織審計學(xué)課程教學(xué)內(nèi)容和材料

審計學(xué)是在審計實踐的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，經(jīng)過實踐檢驗和證明了的，是客觀事物本質(zhì)及其規(guī)律的正確反映。審計學(xué)教學(xué)的一個主要困難在于如何選擇和組織各種材料，以使這些材料可用于豐富一學(xué)期的教學(xué)過程，另外，會計專業(yè)同學(xué)實際并沒有從事過會計工作或者審計學(xué)工作，所以他們很容易將課堂上學(xué)過的會計處理遺忘，還缺乏必要的理解能力，這樣就更增加了審計學(xué)課程的教學(xué)難度。因此如何給學(xué)生呈現(xiàn)易于理解和樂于欣賞的會計和審計過程中的實際問題，增強該門課程的工作現(xiàn)實感，就顯得至為重要。

（一）教師需要補充實際業(yè)務(wù)的材料

學(xué)習(xí)效果的好壞在一定程度取決于老師和學(xué)生的能力，但部分還取決于在教學(xué)過程中使用的材料，所以教師應(yīng)該合理配置教學(xué)內(nèi)容和材料。教科書應(yīng)集中在審計理論的基本原理以及方法，為審計工作報告提供理論基礎(chǔ)。教師還需要補充一些能給學(xué)生接觸實際相關(guān)業(yè)務(wù)的材料。例如，審計課程非常重要的一項教學(xué)內(nèi)容是當(dāng)銀行報告，如對賬單、未兌現(xiàn)支票的列表，顯示銀行賬戶現(xiàn)金平衡出現(xiàn)問題時，如何協(xié)調(diào)銀行賬戶？當(dāng)同一個銀行賬戶出現(xiàn)很多條作廢支票和交易記錄時，又該如何協(xié)調(diào)該銀行賬戶？相信有很多學(xué)生都會為此問題而犯難，并不是因為他們?nèi)狈Φ幕镜膶徲嬙碇R，而是因為他們沒有看到過實際業(yè)務(wù)所需的各種材料，這樣就限制了他們運用所學(xué)到的理論知識的能力。

當(dāng)前關(guān)于審計理論的教科書完全可以滿足教學(xué)的需要，相反，其他材料相對較為缺乏。如支票，銷售發(fā)票，購買發(fā)票，收貨和發(fā)貨記錄，盤點表，銀行對賬單，一個完整季度的審計記錄等。

（二）教師應(yīng)針對學(xué)習(xí)過程進(jìn)行必要的測試

鑒于有限的課堂時間，教師需認(rèn)識到應(yīng)根據(jù)市場上的具體變化，設(shè)計相應(yīng)的審計課程教學(xué)內(nèi)容。由于審計的基本理論、基本方法和基本技能在學(xué)生看來比較抽象，難以理解，要求學(xué)生對會計知識有較好的靈活運用的能力，所以需要教師隨時對學(xué)生學(xué)習(xí)過程進(jìn)行測試，以對學(xué)生的學(xué)習(xí)情況進(jìn)行跟蹤和反饋。

雖然有很多關(guān)于審計實務(wù)操作的教材以及大量的參考書，但是這些參考書并不適用于成人院校的學(xué)生，因此，教師應(yīng)準(zhǔn)備用于測試學(xué)生基本知識掌握情況的教學(xué)材料，比如貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計、虛構(gòu)收入的常用手段、固定資產(chǎn)累計折舊審計和固定資產(chǎn)審計之間的關(guān)系等。

二、審計學(xué)課程的案例教學(xué)

教學(xué)中使用案例教學(xué)法可以幫助學(xué)生現(xiàn)身說法，反過來通過案例教學(xué)可以引起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。審計學(xué)課程教學(xué)，像其他管理學(xué)專業(yè)一樣，不能完全在課堂上教到所有的知識，需要通過案例教學(xué)給以補充。

審計學(xué)課程的教學(xué)目標(biāo)是使學(xué)生通過該課程加深對會計知識的掌握程度，并且能完全勝任基本的會計工作，因此教學(xué)過程應(yīng)該圍繞審計的基本原理，使學(xué)生熟悉審計的基本流程及其相關(guān)的管理制度，結(jié)合會計學(xué)的相關(guān)知識，從而培養(yǎng)學(xué)生的理財意識和財務(wù)知識，并進(jìn)行處理、分析、應(yīng)用。作者認(rèn)為一個僅完成會計專業(yè)的審計課程學(xué)習(xí)的學(xué)生不是為了成為一個優(yōu)秀的審計師，也不期望他完成經(jīng)驗非常豐富的人員可以完成的工作，但是他可以做一個優(yōu)秀的基層會計人員。

到目前為止，我們承認(rèn)在教學(xué)目標(biāo)的設(shè)置和學(xué)生的實際工作技能之間存在較大的差距，但相信通過合理的教學(xué)內(nèi)容配置和教學(xué)環(huán)節(jié)設(shè)計，可以縮小這個差距。

（一）精選審計案例，建立審計案例庫

審計案例必須是現(xiàn)實的，并且必須有相關(guān)的材料可以覆蓋，審計案例一般可分為審計理論案例和審計實務(wù)案例，前者一般可獨立成例，側(cè)重于對審計理論的闡釋，不需要有較多的審計實務(wù)經(jīng)驗，教師可以通過查閱中、外文獻(xiàn)資料，搜集電視、新聞等媒體報道，或瀏覽相關(guān)網(wǎng)站等方式收集；而后者則需要具備較豐富的審計實踐經(jīng)驗，對被審計單位的實際業(yè)務(wù)較熟悉，并具備綜合運用多門學(xué)科的能力。這部分案例最好是根據(jù)授課教師對來源于審計實踐的第一手資料加工、整理，使之符合教學(xué)要求?？傊?，審計案例的編寫不能僅靠若干個教師的個人努力，更需要大家齊心協(xié)力、集思廣益、互通有無，建立比較成熟、系統(tǒng)的審計案例庫。

（二）分類教學(xué)，合理分配課時

案例教學(xué)應(yīng)按照不同的教學(xué)任務(wù)進(jìn)行分類。

首先，有一些案例是學(xué)生在實際工作過程中肯定會遇到的，但通過書面就可以解決的。例如，學(xué)生在單位如果從事會計工作，可能會接到其他單位發(fā)過來的應(yīng)收賬款詢證函，也會從銀行獲得銀行對賬單，自行編制庫存現(xiàn)金盤點報告表等，對于這類小案例，學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中不需要教師大量的指導(dǎo)就可以獨立完成，應(yīng)多以課后作業(yè)的形式來實現(xiàn)教學(xué)效果，可以占用較少的課堂教學(xué)時間。

其次，有一部分稍大一些的審計案例不是個別學(xué)生通過書面就可以單獨解決的，這就需要教師結(jié)合案例完成基本原理、基本方法的滲透與講解，在必要的時候，還需要教師的演示。針對這類案例教學(xué)，教師應(yīng)該占用較多的教學(xué)時間；對于內(nèi)容更為廣泛的案例，必要時對學(xué)生進(jìn)行分組討論，培養(yǎng)學(xué)生的協(xié)作意識和團(tuán)隊合作的能力。比如在銷售與收款循環(huán)中，學(xué)生需要結(jié)合增值稅專用發(fā)票、出庫單、發(fā)貨單等原始憑證和收入明細(xì)賬進(jìn)行審計，就需要在課堂上投入大量的時間。

三、審計學(xué)課程的實踐教學(xué)

審計理論必須用來指導(dǎo)審計實踐，否則就成為脫離實際的理論，沒有任何價值。審計教學(xué)的根本目的就是要求學(xué)生掌握審計基本理論，掌握審計的基本技能和方法，理論結(jié)合實踐，提高學(xué)生應(yīng)用能力。

傳統(tǒng)的審計課堂教學(xué)往往重理論、輕實踐，忽視了學(xué)生在學(xué)習(xí)上的主動性，難以培養(yǎng)學(xué)生適應(yīng)實際工作的能力，不能適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時代對審計人才的需要。目前針對傳統(tǒng)教學(xué)的不足，我們已經(jīng)引入了審計學(xué)實訓(xùn)教學(xué)，對每個審計實務(wù)都配備了相應(yīng)的小實訓(xùn)練習(xí)，在一定程度上豐富了學(xué)生的學(xué)習(xí)過程，但是學(xué)生的自信心不足，往往不敢下手，導(dǎo)致審計實訓(xùn)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此要想提高該門課程的教學(xué)效果，必須在理論教學(xué)的基礎(chǔ)上，側(cè)重提高學(xué)生的實踐能力。

為鞏固實踐教學(xué)的教學(xué)效果，在教學(xué)過程中注重教師的引導(dǎo)作用，突顯學(xué)生的主體地位，在完成每一次審計實訓(xùn)后，要求學(xué)生提交相關(guān)的案例研究或分析報告，該報告至少應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

（1）關(guān)于案例：看到案例后學(xué)生想到的可能的風(fēng)險點以及會計工作中應(yīng)該如何防控；

（2）關(guān)于展望：這一部分應(yīng)包含學(xué)生在案例分析研究過程中所遇到的問題和學(xué)到的知識，以及對案例分析結(jié)果的總結(jié)。

另外，審計學(xué)是一門很務(wù)實的課程，進(jìn)行再多的審計理論和實務(wù)知識的學(xué)習(xí)，如果沒有經(jīng)過事務(wù)所審計工作的親眼所見，學(xué)生所學(xué)的知識仍然是紙上談兵，因此如果學(xué)生能夠到會計師事務(wù)所或會計公司實習(xí)一段時間，更能讓一個學(xué)生感覺到審計課程不僅是一門理論課程，同時是一個有形和實踐的課程，并直接關(guān)系到審計工作和會計工作實際的業(yè)務(wù)流程。

篇5

一、項目的開發(fā)背景及公安消防部隊審計現(xiàn)狀

 

(一)項目開發(fā)背景

 

隨著計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，信息時代已經(jīng)到來，在審計領(lǐng)域，會計信息化使審計信息、審計方法、審計技術(shù)發(fā)生了根本性變化，傳統(tǒng)的審計方式和手段已不能適應(yīng)會計信息電子化的形勢，如何不辜負(fù)各級黨委領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的希望，切實在全面建設(shè)小康社會、全面加強部隊建設(shè)等方面更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用，是擺在審計部門面前的首要課題。按照國家審計署審計信息化發(fā)展規(guī)劃，審計信息化應(yīng)逐步形成“預(yù)算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”的審計模式，實現(xiàn)審計監(jiān)督的“三個轉(zhuǎn)變”，即從單一事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結(jié)合，從單一靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合，從單一現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程審計相結(jié)合的總體要求，進(jìn)一步提高審計質(zhì)量和工作效率，規(guī)避審計風(fēng)險，切實發(fā)揮審計部門“出效益、保廉政、促管理”作用。在此背景下，筆者認(rèn)為應(yīng)該把審計信息化建設(shè)納入部隊建設(shè)的重要議事日程，并提出了依托公安三級網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建審計信息化平臺的構(gòu)想，通過研發(fā)審計軟件推動全省消防部隊審計工作的全面發(fā)展，不斷加強審計監(jiān)督，實現(xiàn)審計工作的信息化、網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。

 

(二)公安消防部隊審計現(xiàn)狀

 

經(jīng)過調(diào)查研究，公安消防部隊主要設(shè)有公安部消防局、省總隊兩級審計機構(gòu)，市支隊沒有審計機構(gòu)，僅有部分專兼職審計員，存在著監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)不健全，審計人員偏少、審計任務(wù)繁重、審計資源整合度不高的問題，計算機輔助審計和運用網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程審計作業(yè)與管理的現(xiàn)代審計基本沒有開展。尤其是消防部隊財務(wù)信息化建設(shè)走在審計信息化建設(shè)的前列，早在十年前就開始使用會計軟件進(jìn)行核算與管理，而長期以來審計人員采用老式的審計查帳方法，不僅審計工作效率和質(zhì)量較低，而且對審計工作風(fēng)險的預(yù)見和控制程度不高，迫切需要以先進(jìn)的審計信息化系統(tǒng)改變審計工作現(xiàn)狀。

 

(三)公安消防部隊審計信息化建設(shè)可行性分析

 

1.硬件環(huán)境

 

目前全國公安消防總隊以上專職審計人員全部實現(xiàn)人手一臺微機或筆記本電腦的配備，部分總隊、支隊專兼職審計人員實現(xiàn)了筆記本、臺式機雙配備，具備外出就地審計和在辦公室遠(yuǎn)程審計的基礎(chǔ)。尤其是近幾年來，公安消防部隊實施科技強警戰(zhàn)略，加大了對基層基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，各消防總隊、支隊硬件環(huán)境良好，擁有專用計算機機房和專用軟件服務(wù)器，并且有專人負(fù)責(zé)管理，具有較高的穩(wěn)定性和安全性。

 

2.軟件和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境

 

各總隊服務(wù)器軟件平臺主要依托Windows Server操作系統(tǒng)，數(shù)據(jù)庫采用SQL Server2000數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。單機主要采用windows xp或windows 2000操作系統(tǒng)。各消防總隊網(wǎng)絡(luò)運行依托公安三級網(wǎng)絡(luò)，省、市、縣網(wǎng)絡(luò)健全，基于BS架構(gòu)的辦公網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)依托三級網(wǎng)運行良好，各總隊自行開發(fā)的基于cs架構(gòu)的消防業(yè)務(wù)相關(guān)軟件也在正常運行。總隊級軟件環(huán)境和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境已經(jīng)十分穩(wěn)定和成熟。

 

3.財務(wù)軟件運行狀況

 

目前公安消防部隊支隊級以上單位大都使用財務(wù)軟件主要包括武警部隊財務(wù)管理信息系統(tǒng)、武警消防票據(jù)管理系統(tǒng)、銀行賬戶管理系統(tǒng)、用友NC、用友U8、事行財務(wù)軟件等，其中用友NC財務(wù)軟件是在各總隊服務(wù)器上使用，武警部隊財務(wù)管理信息系統(tǒng)和武警消防票據(jù)管理系統(tǒng)已在部局、總隊、支隊和獨立核算的大隊四級單位應(yīng)用(一些大隊也在使用票據(jù)管理系統(tǒng))。消防部隊正在對各省財務(wù)軟件進(jìn)行統(tǒng)一和規(guī)范，逐步實現(xiàn)以武警部隊財務(wù)管理信息系統(tǒng)為主的財務(wù)軟件運行模式，目前武警部隊財務(wù)管理信息系統(tǒng)已經(jīng)開發(fā)了部隊行政經(jīng)費賬套、消防業(yè)務(wù)經(jīng)費賬套、基建經(jīng)費賬套，基本滿足了消防部隊財務(wù)工作現(xiàn)狀。武警部隊財務(wù)管理信息系統(tǒng)是基于SQLserver數(shù)據(jù)庫設(shè)計開發(fā)的財務(wù)應(yīng)用軟件，對于審計所需基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集極為有利。

 

目前消防部隊各級單位硬件軟件環(huán)境配備和財務(wù)軟件應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)運行狀況，可以實現(xiàn)遠(yuǎn)程財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集、遠(yuǎn)程審計和聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控等審計功能，已經(jīng)具備了審計信息化建設(shè)的基本條件。

 

二、項目的預(yù)期目標(biāo)及效益分析

 

(一)項目的預(yù)期目標(biāo)

 

在金盾工程的整體規(guī)劃下，全面推進(jìn)信息技術(shù)在消防部隊審計工作中的應(yīng)用，進(jìn)一步將審計人員從繁重的手工審計中解放出來，促進(jìn)審計工作的規(guī)范化建設(shè)，提高審計工作效率，節(jié)約審計資源，完成審計工作機制和體制創(chuàng)新，更好的發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用。

 

(二)審計軟件開發(fā)的效益

 

通過開發(fā)審計作業(yè)系統(tǒng)、審計信息管理系統(tǒng)和聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，實現(xiàn)網(wǎng)上審計、遠(yuǎn)程審計、遠(yuǎn)程審計指導(dǎo)與管理、實時監(jiān)控、網(wǎng)上數(shù)據(jù)傳輸?shù)裙δ埽瓿蓪徲嫳O(jiān)督的“三個轉(zhuǎn)變”，保證各類審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集、傳輸?shù)捻槙?、有效，同時推進(jìn)消防審計管理和消防審計行為的透明、規(guī)范、高效，進(jìn)一步提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險，從源頭上預(yù)防和遏制經(jīng)濟(jì)活動違法違紀(jì)行為，避免資金使用損失浪費，發(fā)揮預(yù)警監(jiān)督和保障作用。

 

三、項目的主要建設(shè)內(nèi)容

 

公安消防部隊計算機審計信息系統(tǒng)按照審計作業(yè)系統(tǒng)、審計信息管理系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)三部分進(jìn)行設(shè)計，分別滿足審計工作業(yè)務(wù)、管理和聯(lián)網(wǎng)審計的需要。

 

(一)審計作業(yè)系統(tǒng)

 

審計作業(yè)系統(tǒng)主要是為滿足日常審計需要而設(shè)計的。作業(yè)系統(tǒng)按照審計工作開展順序設(shè)計了審計工作流程，分別為數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換、審計項目建立和審計項目作業(yè)。審計工作流程設(shè)計能夠引導(dǎo)審計人員按照流程步驟實施審計項目，操作起來更加直觀、方便、快捷。在數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換上，系統(tǒng)提供了強大的采集轉(zhuǎn)換工具，數(shù)據(jù)采集不僅支持總隊、支隊目前常用的財務(wù)軟件，同時還提供了市面上流行的常用200余種財務(wù)軟件采集接口，能夠滿足采集工作需要;數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換全面支持國家標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)的引入，以及消防部隊支隊以上單位目前使用的財務(wù)軟件的現(xiàn)狀，較為智能化地完成數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、科目庫處理、分類賬處理、自動生成科目余額表和會計報表，能夠?qū)崿F(xiàn)自動賬證核對、賬表核對、賬賬核對、憑證檢查等功能。系統(tǒng)還提供了功能強大的審計查賬工具和查賬專家功能，審計人員可以根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要定制各種查賬方案，也可以根據(jù)實地檢查需要自行設(shè)定查賬條件，充分利用軟件內(nèi)置的計算、對比和分析功能，賬務(wù)查詢分析更加科學(xué)。同時作業(yè)系統(tǒng)具備合同審計、預(yù)算審計、固定資產(chǎn)審計、專項審計調(diào)查等功能，進(jìn)一步拓展了審計工作范圍，基本涵蓋了審計工作的方方面面。對審計作業(yè)系統(tǒng)具體內(nèi)容分別從以下三個方面進(jìn)行具體說明。

 

1.數(shù)據(jù)的獲取和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換設(shè)計

 

針對目前消防部隊使用的財務(wù)軟件，審計信息系統(tǒng)可以提供多種數(shù)據(jù)獲取的方式。一是能實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)取數(shù)(見圖1)，即通過公安網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)取數(shù)接口直接連接財務(wù)軟件數(shù)據(jù)庫，完成取數(shù)工作;二是能實現(xiàn)利用定期備份的數(shù)據(jù)取數(shù)。即通過將備份數(shù)據(jù)恢復(fù)到本地計算機，再通過審計軟件從本機取數(shù);三是能夠單機取數(shù)(見圖2)，即使用審計軟件的取數(shù)工具在財務(wù)服務(wù)器上將數(shù)取出來之后利用移動存儲工具拷貝到審計服務(wù)器上。四是利用智能客戶端取數(shù)。即在被取數(shù)單位的機器上安裝智能客戶端?？蛻舳丝梢园凑赵O(shè)定的時間自動采集數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)采集完成后客戶端將采集的數(shù)據(jù)自動上傳至審計服務(wù)器。

 

2.審計項目的建立設(shè)計

 

審計項目建立是審計作業(yè)工作的一項重要內(nèi)容，審計信息系統(tǒng)按照設(shè)計了方便實用的項目建立流程。審計人員可以按照流程順利完成建項工作，建項過程中審計人員可以選擇項目類別、項目階段、參與項目的人員及相關(guān)職責(zé)、所需要的賬套數(shù)據(jù)等。項目建立完成后所選人員可以按照不同的職責(zé)權(quán)限對項目下掛的賬套數(shù)據(jù)實施審計查賬。

 

3.審計項目作業(yè)功能設(shè)計

 

審計作業(yè)系統(tǒng)按照審計工作流程分為“審前準(zhǔn)備階段”、“審計實施階段”和“審計終結(jié)階段”。

 

① 審計準(zhǔn)階段

 

審計準(zhǔn)備階段包括：“計劃管理”、“項目管理”兩項功能，對審計項目的開展，提供“資料準(zhǔn)備”、“項目準(zhǔn)備”、“歷史資料查看”、“審前調(diào)查”的服務(wù)功能。

 

② 審計實施階段

 

審計實施階段功能模塊為審計人員提供了在現(xiàn)場作業(yè)過程中對審計對象財務(wù)數(shù)據(jù)運用“審計工具”相關(guān)功能實施分析、查詢、復(fù)算等操作支持服務(wù)。同時定制了三項審計工作流程，即：“審計工作流程”、“審計程序流程”、“審計底稿流程”。審計工作流程的定制加強了對審計工作的管理，充分發(fā)揮審計軟件的管理作用。

 

審計實施階段的功能設(shè)置包括八個方面：即“獲取資料管理”、“審計會議管理”、“審計談話管理”、“內(nèi)控測評管理”、“審計程序管理”、“工作底稿管理”、“工作底稿匯總管理”、“審計組交叉復(fù)核”

 

③ 審計終結(jié)階段

 

審計終結(jié)功能模塊主要提供對審計報告的制作、審計對象意見管理、審計報告呈批、審計報告批復(fù)的管理服務(wù)。

 

審計報告階段的功能設(shè)置包括七個方面：即：“審計報告管理”、“征求意見管理”、“組外意見管理”、“審計報告呈批、“審計報告審批”、“審計作業(yè)結(jié)果管理”、“跟蹤審計”。

 

(二)審計信息管理系統(tǒng)

 

審計信息管理系統(tǒng)主要為滿足審計工作中對審計項目、審計檔案、審計資源和審計業(yè)務(wù)工作的管理需要而設(shè)計的。其主要功能包括：基本信息管理、審計對象管理、業(yè)務(wù)計劃管理;審計準(zhǔn)備、審計實施、審計復(fù)核、審計終結(jié)階段模板管理;審計檔案管理管理、領(lǐng)導(dǎo)查詢功能、臺帳報表功能、審計支持功能、審計信息管理功能、公共信息管理、業(yè)務(wù)辦公功能、網(wǎng)絡(luò)教育功能、軟件系統(tǒng)管理功能。以下分別說明。

 

基本信息：包括計劃類別、審計方式、文書管理、項目類別;

 

審計對象：包括對象管理、行業(yè)信息;

 

業(yè)務(wù)計劃：包括項目計劃、計劃列表、計劃變更、備用計劃、編號維護(hù);

 

審計準(zhǔn)備：包括工作方案、實施方案、審計通知書、下達(dá)項目數(shù)據(jù);

 

審計實施：包括工作底稿、審計日記、其他實施文書、編號維護(hù)、提取作業(yè)數(shù)據(jù);

 

審計復(fù)核：包括數(shù)據(jù)提取、復(fù)核管理、提交歸檔;

 

審計終結(jié)：包括審計報告、審計結(jié)果報告、審計報告征求意見書等;

 

檔案管理：包括檔案管理、借閱審批、可閱文檔、檔案案卷目錄管理、檔案目錄分類維護(hù);

 

領(lǐng)導(dǎo)查詢：包括應(yīng)上交、已上交、罰沒查詢、進(jìn)度查詢;

 

臺帳報表：包括臺帳錄入、報表查詢、設(shè)置(臺帳字典、報表字典、單位信息、報表分類、報表插件);

 

審計支持：包括法律法規(guī)庫、審計專家?guī)臁徲嫲咐龓?、審計?jīng)驗庫、審計方法庫;

 

審計信息管理：包括審計工作信息、審計信息通報、審計要情、大事月報、其它;

 

公共信息：包括公告欄、公共論壇、內(nèi)部制度、通訊錄、電子刊物、局內(nèi)主頁;

 

業(yè)務(wù)辦公：包括未辦事宜、在辦事宜、已辦事宜、閱件、外出代辦、常用意見網(wǎng)絡(luò)教育：提供多種培訓(xùn)方式，保證審計人員可以全天候，不受地域和空間限制地多層次培訓(xùn)。培訓(xùn)材料支持視頻、培訓(xùn)文件和業(yè)務(wù)資料，實現(xiàn)網(wǎng)上遠(yuǎn)程培訓(xùn)教育;

 

網(wǎng)絡(luò)教育：提供多種培訓(xùn)方式，保證審計人員可以全天候，不受地域和空間限制地多層次培訓(xùn)。培訓(xùn)材料支持視頻、培訓(xùn)文件和業(yè)務(wù)資料，實現(xiàn)網(wǎng)上遠(yuǎn)程培訓(xùn)教育;

 

系統(tǒng)管理：系統(tǒng)配置、數(shù)據(jù)維護(hù)、數(shù)據(jù)接口、數(shù)據(jù)備份、部門定義、人員定義、流程定義、流向定義、角色定義、權(quán)限維護(hù)。

 

(三)聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)

 

聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，要求實現(xiàn)作業(yè)的聯(lián)網(wǎng)、審計對象的聯(lián)網(wǎng)。實現(xiàn)從大隊、支隊到總隊的財務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)。對于在網(wǎng)的財務(wù)系統(tǒng)可以實時的獲取財物數(shù)據(jù)并進(jìn)行在線的審計，對于不在線的財務(wù)數(shù)據(jù)建立報送通道，可以通過在線下達(dá)審計通知書的方式獲得。

 

1.數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程采集與傳輸

 

通過全國公安互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，公安部消防局與各省消防總隊、總隊與支隊服務(wù)器等進(jìn)行逐級網(wǎng)絡(luò)互連，實行定期或?qū)崟r采集審計需要的被審計單位或下一級單位數(shù)據(jù)，完成被審計單位數(shù)據(jù)的分配、權(quán)限管理以及加強監(jiān)管的需要。

 

通過數(shù)據(jù)安全認(rèn)證模塊，保證數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)輸、存儲的安全，數(shù)據(jù)采集僅僅采集與審計相關(guān)的賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)。

 

2.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)

 

數(shù)據(jù)采集至聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)中，由數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)完成數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換不但全面支持消防部隊內(nèi)部使用的財務(wù)軟件系統(tǒng)，如軍財系統(tǒng)，還支持市面上流行的財務(wù)管理軟件，如用友、金蝶、浪潮等，便于各級審計部門更好開展工作，進(jìn)一步增強針對性。

 

3.聯(lián)網(wǎng)審計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)平臺

 

聯(lián)網(wǎng)審計的遠(yuǎn)程取數(shù)與審計作業(yè)是全面聯(lián)網(wǎng)審計信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，是實現(xiàn)各級審計部門管理應(yīng)用的切入點。要建設(shè)一個可擴(kuò)展性、功能強、標(biāo)準(zhǔn)化、高度集成的軟件工作平臺，滿足與審計部門各類信息管理系統(tǒng)的互通協(xié)同、與審計作業(yè)軟件數(shù)據(jù)交互的要求，為實現(xiàn)業(yè)務(wù)事務(wù)一體化管理模式打下基礎(chǔ)。

 

架構(gòu)能承載總隊、支隊各項業(yè)務(wù)的作業(yè)平臺，整合總隊現(xiàn)有信息資源、硬件、網(wǎng)絡(luò)資源，建設(shè)一整套優(yōu)秀的服務(wù)器及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、搭建一個內(nèi)部信息溝通及工作信息溝通的優(yōu)秀網(wǎng)絡(luò)。

 

4.審計預(yù)警監(jiān)控

 

基于安全、經(jīng)濟(jì)、便捷的網(wǎng)絡(luò)條件，建設(shè)各省對所屬部隊財務(wù)活動進(jìn)行實時審計監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)監(jiān)督的無“縫隙”。各省消防總隊審計部門隨時可以對所屬消防支隊的財務(wù)的核算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，及時收集掌握被審計單位的最新會計信息和有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息，并實時審計監(jiān)督，審計的時效性將大大提高。審計從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)閷崟r審計，并從靜態(tài)審計走向動態(tài)審計。