導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-4161（2012）05-0101-03

隨著金融一體化和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，金融風(fēng)險(xiǎn)日趨復(fù)雜化和多樣化，金融風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性愈加突出。金融風(fēng)險(xiǎn)的管理過程大致分為確立管理目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制及處置三個(gè)步驟。金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作主要集中在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制兩個(gè)環(huán)節(jié)。金融風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指包括對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、金融風(fēng)險(xiǎn)衡量、選擇各種處置風(fēng)險(xiǎn)的工具以及金融風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策等各個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估；金融風(fēng)險(xiǎn)的控制是金融風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策范疇。

從2008年的金融危機(jī)，到溫州民間借貸風(fēng)波，再到當(dāng)前銀監(jiān)局要求5大商業(yè)銀行自查28萬億的貸款，都說明我國金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系還不健全，風(fēng)險(xiǎn)管理仍存在不足。簡言之，金融經(jīng)營的是貨幣，是風(fēng)險(xiǎn)，金融機(jī)構(gòu)能否建立良好的風(fēng)險(xiǎn)防控體系是發(fā)展的前提。因此，研究金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系構(gòu)建有著重要的理論與現(xiàn)實(shí)意義。

一、金融風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

（一）不良貸款數(shù)額越來越大

宏觀經(jīng)濟(jì)下滑，商業(yè)銀行的不良貸款壓力日益增大。銀監(jiān)會(huì)已經(jīng)要求工、農(nóng)、中、建、交5家大型商業(yè)銀行開展28萬億貸款的五級(jí)分類自查工作。五家大行貸款余額超過20萬億，五級(jí)分類不真實(shí)的情況值得重視。銀監(jiān)局將重點(diǎn)檢查銀行五級(jí)分類制度的合規(guī)性、資產(chǎn)分類流程的完整性和資產(chǎn)分類結(jié)果的準(zhǔn)確性。有數(shù)據(jù)顯示：浙江省2012年4月底不良貸款為637億，比年初增長145億，增幅近30%；2011年末，溫州銀行業(yè)的不良貸款率由年中的0.37%攀升至1.36%；2012年2月，該數(shù)據(jù)增加至1.74%；而后，逐月攀升——3月末為1.99%；4月末為2.27%；5月末為2.43%；6月末2.69%。以上情況充分說明不良貸款存在著逐漸攀升的危險(xiǎn)趨勢。同時(shí)按照危機(jī)從企業(yè)——民間金融——銀行這一傳遞規(guī)則，此前的民間金融危機(jī)勢必會(huì)引燃銀行原本隱藏在背后的不良貸款。2012年第25期財(cái)新《新世紀(jì)》以《不良貸款來了》為題證實(shí)了當(dāng)前銀行的不良貸款比率和金額都在攀升這一論斷。

（二）高層管理者越來越重視

2011年12月份的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議把“防范金融風(fēng)險(xiǎn)”提到了2012年宏觀經(jīng)濟(jì)政策的突出位置。銀監(jiān)會(huì)主席尚福林在銀監(jiān)會(huì)2012年第二次經(jīng)濟(jì)金融形勢通報(bào)分析會(huì)議和2012年年中監(jiān)管工作會(huì)議上指出，銀監(jiān)會(huì)下半年將繼續(xù)扎實(shí)推進(jìn)地方政府融資平臺(tái)貸款風(fēng)險(xiǎn)管控，繼續(xù)強(qiáng)化房地產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)防控，加強(qiáng)房地產(chǎn)信托風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和銀監(jiān)會(huì)系統(tǒng)要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)守風(fēng)險(xiǎn)底線，加強(qiáng)前瞻分析研判，做到早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告、早處置，防止個(gè)別領(lǐng)域、個(gè)別地區(qū)的局部性風(fēng)險(xiǎn)演變?yōu)槿中浴⑾到y(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)?！赌戏蕉际袌?bào)》2012年07月30日?qǐng)?bào)道：國務(wù)院針對(duì)房地產(chǎn)市場調(diào)控政策措施情況專門派出專項(xiàng)督查組檢查銀行對(duì)個(gè)別樓盤房貸業(yè)務(wù)，以了解銀行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

（三）貸款種類越來越分散，風(fēng)險(xiǎn)范圍越來越廣

2012年1月舉行的全國金融工作會(huì)議顯示，截至2011年11月末，我國金融業(yè)總資產(chǎn)為119萬億元。這個(gè)數(shù)據(jù)比2004年增長了2.56倍，但銀行業(yè)資產(chǎn)總額在整個(gè)金融業(yè)資產(chǎn)中的占比由2004年的94.3%下降為2011年11月末的90.8%，而證券、保險(xiǎn)的資產(chǎn)占比則分別由2.2%、3.5%，提高至4.2%、5.0%。隨著國家對(duì)農(nóng)業(yè)和小微企業(yè)的扶持，根據(jù)銀監(jiān)會(huì)數(shù)據(jù)，截至2012年5月末，我國新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)組建了817家，這些機(jī)構(gòu)80%的貸款投向“三農(nóng)”和小企業(yè)。截至6月末，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款（不含票據(jù)融資）余額16.29萬億元，比年初增加1.67萬億元，同比增長21.6%，增速比各項(xiàng)貸款（不含票據(jù)融資）增速高7個(gè)百分點(diǎn)；引導(dǎo)大中型銀行提升服務(wù)效率，推動(dòng)小型銀行發(fā)展小微金融業(yè)務(wù)，截至6月末，用于小微企業(yè)的貸款余額13.5萬億元，同比增長18.5%，比各項(xiàng)貸款平均增速高2.6個(gè)百分點(diǎn)。2012年7月28日召開的“2012生態(tài)文明貴陽會(huì)議”綠色金融論壇提出了“綠色金融”的概念，但我國綠色信貸工作新，綠色金融產(chǎn)品創(chuàng)新少，隨之而來的就是綠色金融業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)，銀行在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量和管理能力等方面都亟待加強(qiáng)。這些都說明金融風(fēng)險(xiǎn)的管理范圍越來越廣，難度越來越大。

（四）金融機(jī)構(gòu)種類多、數(shù)量龐大

截至2012年4月末，全國共組建村鎮(zhèn)銀行749家，其中開業(yè)681家，籌建68家。已開業(yè)村鎮(zhèn)銀行資產(chǎn)總額2653億元，存款余額1758億元，貸款余額1511億元；累計(jì)吸引各類資本437億元，累計(jì)發(fā)放農(nóng)戶貸款52萬筆、小微企業(yè)貸款9.3萬筆，金額3204億元，占累計(jì)發(fā)放貸款總額的72%。目前，在村鎮(zhèn)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，民營資本直接和間接持股占比達(dá)到74.3%。由此可見，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的增速很快，涉農(nóng)和小微企業(yè)的貸款大幅增加。這給金融風(fēng)險(xiǎn)的防范帶來更大的難度。

二、金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作存在的不足

金融風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重威脅國家的經(jīng)濟(jì)安全。當(dāng)前，我國在現(xiàn)代金融機(jī)構(gòu)體系、金融市場體系和金融監(jiān)管體系建設(shè)方面還有待健全，金融機(jī)構(gòu)在股權(quán)結(jié)構(gòu)、資本實(shí)力、資產(chǎn)質(zhì)量、治理結(jié)構(gòu)和管理機(jī)制等方面，尤其是風(fēng)險(xiǎn)防范方面，與先進(jìn)國家和地區(qū)相比存在較大的差距。金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作重在“防”上下工夫，也就是事前預(yù)防。從根本上來說，金融是為實(shí)體經(jīng)濟(jì)服務(wù)的，因此金融風(fēng)險(xiǎn)的防范工作要從服務(wù)對(duì)象上人手，如果金融服務(wù)的對(duì)象不出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，那么金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率就會(huì)大大降低。從當(dāng)前來看，金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作主要存在以下幾點(diǎn)不足：貸款五級(jí)分類存在偏差、貸款所投項(xiàng)目專業(yè)性預(yù)測欠缺、金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系網(wǎng)絡(luò)利用不足、金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作的專業(yè)化人才缺乏、擔(dān)保制度不完善、風(fēng)險(xiǎn)危害性的宣傳性不夠。

（一）貸款五級(jí)分類存在偏差

監(jiān)管層總結(jié)了貸款五級(jí)分類出現(xiàn)偏差的7大原因。具體包括：分類政策制度或系統(tǒng)不完善；未嚴(yán)格執(zhí)行分類政策及標(biāo)準(zhǔn)；分類不及時(shí)連續(xù)；未及時(shí)審批認(rèn)定分類結(jié)果；通過借新還舊、以貸還貸、重組等延遲風(fēng)險(xiǎn)暴露及貸款違規(guī)；未充分及時(shí)收集分類信息或分類人員知識(shí)經(jīng)驗(yàn)欠缺；借款企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)提供的報(bào)表報(bào)告失真等。

（二）貸款所投項(xiàng)目專業(yè)性預(yù)測團(tuán)隊(duì)欠缺

當(dāng)前各金融機(jī)構(gòu)采取的操作方式多數(shù)為：固定成本的借貸行為匹配主動(dòng)管理型的操作方式。所謂固定成本的借貸行為匹配主動(dòng)管理型的操作方式就是金融機(jī)構(gòu)只管把錢借出去，收取固定的利息，對(duì)資金的使用不做監(jiān)控。這種行為勢必導(dǎo)致各金融機(jī)構(gòu)對(duì)資金所投項(xiàng)目的實(shí)地考察工作不足，更談不上專業(yè)性的預(yù)測了。對(duì)項(xiàng)目實(shí)地考察不足就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)地考察不足。同時(shí)各銀行的目標(biāo)很明確，賺錢是第一位的，尤其是在經(jīng)濟(jì)形勢好的情況下，貸款者都會(huì)如期還款，尤其是在房地產(chǎn)市場處于上升期的時(shí)候，各金融機(jī)構(gòu)對(duì)收回利息和貸款有一定的把握。但當(dāng)前形勢不同了，經(jīng)濟(jì)處于下行期，企業(yè)老板跑路，民間金融受到首當(dāng)其沖的沖擊，導(dǎo)致民間資金惜貸，進(jìn)一步導(dǎo)致銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大。

究其根本原因，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)不重視對(duì)所投項(xiàng)目的專業(yè)性預(yù)測的根源在于缺乏專業(yè)性的人才和相應(yīng)的制度約束、風(fēng)險(xiǎn)防范體系不健全。項(xiàng)目的可行性、盈利性、風(fēng)險(xiǎn)性等專業(yè)性預(yù)測需要專業(yè)化、項(xiàng)目化的人才，這項(xiàng)工作不是一個(gè)人、兩個(gè)人可以完成的，必須組建相應(yīng)的團(tuán)隊(duì)方可完成，同時(shí)需要建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系，在風(fēng)險(xiǎn)防范體系中輸入相關(guān)的數(shù)據(jù)備查，進(jìn)行事前控制，才能使資金的使用管理和監(jiān)督工作落到實(shí)處。

（三）金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系網(wǎng)絡(luò)利用不足

在互聯(lián)網(wǎng)高度發(fā)達(dá)的今天，金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系必須充分利用互聯(lián)網(wǎng)，這樣的防范才能全面，防范工作才能落到實(shí)處。眾所周知，各個(gè)企業(yè)為獲得資金，向各金融機(jī)構(gòu)提供財(cái)務(wù)報(bào)表，但這份財(cái)務(wù)報(bào)表絕大多數(shù)內(nèi)容是按照貸款條款的標(biāo)準(zhǔn)造假造出來的，也就是當(dāng)前會(huì)計(jì)界最盛行的說法：兩套賬，即企業(yè)想怎么做賬就怎么做，尤其是一些中小企業(yè)，這絕不是會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，由于制度不健全，會(huì)計(jì)人員的工作受控于老板。又比如，各企業(yè)為少納稅，在稅務(wù)局的網(wǎng)站上輸入的報(bào)表肯定與提供給銀行的不一樣。因此，銀行系統(tǒng)應(yīng)該與稅務(wù)局的系統(tǒng)在一定程度上進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)。同時(shí)，加強(qiáng)事務(wù)所的管理，現(xiàn)在的事務(wù)所在很大程度上形同虛設(shè)。

（四）金融風(fēng)險(xiǎn)防范的專業(yè)性人才缺乏

金融風(fēng)險(xiǎn)管理師（FRM）是全球金融風(fēng)險(xiǎn)管理師協(xié)會(huì)GARP主辦的考試證書，具有國際性，F(xiàn)RM已經(jīng)得到歐美跨國金融公司、監(jiān)管機(jī)構(gòu)，特別是華爾街的認(rèn)可和支持。如今，F(xiàn)RM資格證書已經(jīng)成為眾多國際金融機(jī)構(gòu)和跨國公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門的從業(yè)要求之一，截至2012年2月中國已取得FRM證書的大約在1200人左右。相對(duì)于龐大的金融機(jī)構(gòu)組織來說，我國金融管理師的數(shù)量是鳳毛麟角。目前國內(nèi)還有一種注冊(cè)類的風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè)的證書，即注冊(cè)風(fēng)險(xiǎn)管理師（CERM），其主要是面向企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。2011年12月29日，關(guān)于開展擬新增職業(yè)“風(fēng)險(xiǎn)管理師”職業(yè)信息調(diào)研工作會(huì)議召開，國家發(fā)改委、人力資源和社會(huì)保障部、中國人力資源開發(fā)研究會(huì)及亞洲風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理協(xié)會(huì)等相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)出席會(huì)議，說明金融風(fēng)險(xiǎn)管理人次的缺乏已經(jīng)引起高層的重視。

（五）擔(dān)保制度不完善

擔(dān)保制度在浙江省尤其盛行，它是連坐制度的衍生。擔(dān)保制度主要存在如下缺陷：登記機(jī)關(guān)分散，不利于有關(guān)交易當(dāng)事人查閱登記，很難給當(dāng)事人提供全面的信息；現(xiàn)行的動(dòng)產(chǎn)抵押登記系統(tǒng)不完善，導(dǎo)致抵押登記效率低下；擔(dān)保是一種事后風(fēng)險(xiǎn)追償?shù)臋C(jī)制，并不是風(fēng)險(xiǎn)的防范措施；擔(dān)保鏈條的存在會(huì)極大地加劇整體性的風(fēng)險(xiǎn)，你給我擔(dān)保，我給他擔(dān)保，他再給他擔(dān)保，不斷衍生下去，只要鏈條上任何一家擔(dān)保出問題，整個(gè)鏈條都會(huì)出現(xiàn)問題。因此，擔(dān)保制度不僅無助于風(fēng)險(xiǎn)的控制，反倒極大地加劇了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

三、構(gòu)建多元化的金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系

風(fēng)險(xiǎn)管理并不只是控制，而是參與到各個(gè)業(yè)務(wù)條線和流程中，體現(xiàn)的不僅僅是風(fēng)險(xiǎn)政策。金融風(fēng)險(xiǎn)管理包含度量、監(jiān)測和控制風(fēng)險(xiǎn)所必需的所有技術(shù)和管理工具，目的是通過設(shè)計(jì)一整套風(fēng)險(xiǎn)管理流程和模型，使銀行能夠?qū)嵤┮燥L(fēng)險(xiǎn)為本的管理戰(zhàn)略和經(jīng)營活動(dòng)。央行的2011年第四季度貨幣政策執(zhí)行報(bào)告中強(qiáng)調(diào)：“有效防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融體系穩(wěn)定”。報(bào)告指出，要加強(qiáng)對(duì)民間借貸、房地產(chǎn)、政府融資平臺(tái)等的監(jiān)測分析，及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)狀況，從全局的、系統(tǒng)的、長期的視角處理好信貸合理增長和銀行貸款質(zhì)量提升之間的關(guān)系，做好風(fēng)險(xiǎn)提示和防范工作。防范跨行業(yè)、跨市場風(fēng)險(xiǎn)，防范非正規(guī)金融及其他相關(guān)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)向金融體系傳導(dǎo)。因此要加強(qiáng)動(dòng)態(tài)的、微觀的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。多元化的金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建立必須具備以下幾項(xiàng)特征：

（一）金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系的實(shí)施必須網(wǎng)絡(luò)化

先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)離不開IT技術(shù)的支持，離不開網(wǎng)絡(luò)的協(xié)助，在利率市場化的趨勢下，金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營轉(zhuǎn)型必須通過IT技術(shù)提升風(fēng)險(xiǎn)防范水平和能力，使科學(xué)、精準(zhǔn)的成本收益分析、產(chǎn)品服務(wù)定價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)防范成為現(xiàn)實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)防范體系需建設(shè)內(nèi)容全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)應(yīng)由主管部門設(shè)計(jì)開發(fā)，各地市及下一級(jí)管理部門必須與主管部門聯(lián)網(wǎng)，從而可以使各級(jí)主管部門能夠及時(shí)掌握各金融機(jī)構(gòu)的貸款風(fēng)險(xiǎn)情況。金融管理機(jī)構(gòu)，包括正規(guī)金融機(jī)構(gòu)和非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)，都應(yīng)當(dāng)接入該風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并為各資金使用方配備一個(gè)用戶名，正如每家企業(yè)都有稅務(wù)登記號(hào)一樣，企業(yè)必須在這個(gè)系統(tǒng)中輸入相關(guān)的信息。該系統(tǒng)最好與風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容相關(guān)的部門聯(lián)網(wǎng)，如稅務(wù)局、抵押登記中心（前提是存在這樣的統(tǒng)一登記中心）等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范體系的設(shè)計(jì)必須精細(xì)化

篇2

金融風(fēng)險(xiǎn)管理是各類經(jīng)濟(jì)主體在籌集和經(jīng)營資金的過程中，通過對(duì)各類金融風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、衡量和分析，以最低成本即最經(jīng)濟(jì)合理的方法來實(shí)現(xiàn)最大安全保障，獲得最大收益的一種金融管理方法。金融風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，總的來說，是處置和控制風(fēng)險(xiǎn)，防止和減少損失，保障資金籌集和經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行。

一、金融風(fēng)險(xiǎn)管理的目的

風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在的現(xiàn)象，任何企業(yè)都要面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，任何經(jīng)營活動(dòng)都有風(fēng)險(xiǎn)。所以任何企業(yè)要想取得成功，都必須學(xué)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理。金融風(fēng)險(xiǎn)管理是特別針對(duì)金融行業(yè)而言，指因不確定因素的發(fā)生而給金融活動(dòng)造成的損失或者帶來的負(fù)面影響。這些不確定因素被稱為風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容是分析風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的可能性、造成資金損失的大小以及制定有效的控制措施。風(fēng)險(xiǎn)管理的過程是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。從風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)開始到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，再由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別到風(fēng)險(xiǎn)分析，到風(fēng)險(xiǎn)處理后的風(fēng)險(xiǎn)控制和反饋，最后又返回到提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，開始新一輪的風(fēng)險(xiǎn)管理過程。

從20世紀(jì)70年代以來，全球金融風(fēng)暴迭起，危機(jī)頻發(fā)，引起各國政府和金融界的廣泛關(guān)注。而隨著我國金融領(lǐng)域的進(jìn)一步改革與開放，在原本比較薄弱的金融體制基礎(chǔ)上，金融市場產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素逐漸增加。所以就此基礎(chǔ)上來說，金融風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有兩個(gè)：一是安全性，它是金融風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)；是收益性，它是金融風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)。

二、金融風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

在我國金融業(yè)快速擴(kuò)張的同時(shí)，金融發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)隱患也在不斷加劇。具體有以下幾個(gè)方面的表現(xiàn)形式。

1．管理體制風(fēng)險(xiǎn)。這是指金融管理體制的不完善引起的資金損失或運(yùn)營效益下降。由于在實(shí)際工作中的管理效率降低，監(jiān)督乏力的問題，以及其內(nèi)部之間、與業(yè)務(wù)部門之間、與外部的經(jīng)濟(jì)單位之間，存在不協(xié)調(diào)和溝通不及時(shí)等問題。管理體制風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的化解與防范極為重要。

2．金融交易信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是指交易對(duì)手不能或不愿履行合同規(guī)約的條款而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。這是當(dāng)前我國銀行業(yè)比較突出的金融風(fēng)險(xiǎn)。雖然我國幾次從四大國有商業(yè)銀行劃出不良貸款，使不良貸款比率下降，但與其他國家相比，我們的不良貸款還是相當(dāng)高的。我國銀行自身約束不利，對(duì)債務(wù)人的法規(guī)約束軟化也是造成信用風(fēng)險(xiǎn)的原因。

3．金融改革風(fēng)險(xiǎn)。是指因出臺(tái)一項(xiàng)政策所帶來的負(fù)面作用。毫無疑問，一項(xiàng)政策或改革的實(shí)踐是為解決現(xiàn)實(shí)中的突出問題，但也可能在解決這個(gè)問題的同時(shí)，又產(chǎn)生其他問題。從風(fēng)險(xiǎn)的角度分析，就是又增加了一些新風(fēng)險(xiǎn)因素。這些風(fēng)險(xiǎn)因素，輕則影響政策或改革的成效，重則危及政策或改革的成敗。因此，政策風(fēng)險(xiǎn)是決策時(shí)首先應(yīng)該充分考慮的。

4．資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)包括資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和資金管理風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指沒有足夠的現(xiàn)金清償債務(wù)和保證客戶提取存款而給銀行帶來的損失的可能性。資金管理風(fēng)險(xiǎn)是指因資金被擠占挪用而不能滿足支儲(chǔ)需要或存儲(chǔ)不經(jīng)濟(jì)所產(chǎn)生的負(fù)面作用。這種風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)將嚴(yán)重影響商業(yè)銀行。

5．金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)主要有技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。由于金融活動(dòng)和金融關(guān)系的復(fù)雜性，使得金融人員及有關(guān)業(yè)務(wù)人員在工作中可能出現(xiàn)技術(shù)性差錯(cuò)而帶來損失。例如隨著金融辦公自動(dòng)化的提高和金融管理任務(wù)的增加，線路故障、操作失誤、黑客人侵、數(shù)據(jù)丟失、業(yè)務(wù)差錯(cuò)等問題時(shí)有發(fā)生。道德風(fēng)險(xiǎn)是指因金融人員道德品質(zhì)下降，給資金安全帶來的負(fù)面影響。在金融活動(dòng)中，有些金融人員抓住各種機(jī)會(huì)以各種似是而非的名目、借口和手段侵吞公款的事件屢見不鮮。

6．利率匯率風(fēng)險(xiǎn)。我國銀行業(yè)及吸收存款的金融機(jī)構(gòu)之間時(shí)常會(huì)互相競爭抬高存款利率，收攬儲(chǔ)蓄。這種競爭方式使得利率風(fēng)險(xiǎn)大大增加。此外，國際金融市場匯率變動(dòng)頻繁，直接影響外匯資產(chǎn)，使我國商業(yè)銀行面臨高匯率風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

我國金融風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀是值得人們擔(dān)憂的。建立符合金融行業(yè)戰(zhàn)略定位的科學(xué)、完整、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是我國金融行業(yè)有待解決的現(xiàn)實(shí)問題。從金融風(fēng)險(xiǎn)管理的具體操作上看，我們可以采取以下策略：

（一）加大宣傳力度，提高金融風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

首先，提高金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。要加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)管理人員和從業(yè)人員的金融法規(guī)學(xué)習(xí)，提高自身的素質(zhì)；要積極開展金融法規(guī)的宣傳和學(xué)習(xí)活動(dòng)，讓廣大員工真正了解有關(guān)法規(guī)的基本常識(shí)，用法律規(guī)范自己的行為，充分運(yùn)用法律手段防范金融風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到管理與控制金融風(fēng)險(xiǎn)的目的；要加強(qiáng)金融業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，建立一支高素質(zhì)的經(jīng)營管理和從業(yè)人員隊(duì)伍。

其次，增強(qiáng)企事業(yè)單位與居民個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。金融體系的穩(wěn)定和發(fā)展離不開其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，如政府、企業(yè)、居民及其他公共事業(yè)部門。因此一方面要把企事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的強(qiáng)弱和金融支持緊密聯(lián)系起來，以此作為貸款和投資的依據(jù)，嚴(yán)把金融風(fēng)險(xiǎn)關(guān)；另一方面要分析其行為導(dǎo)致的利益最大、最小化，使其從自身利益出發(fā)，自覺地提高金融風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識(shí)，監(jiān)督各經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營行為。

（二）建立金融機(jī)構(gòu)內(nèi)在的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

首先，國有商業(yè)銀行要分清職責(zé)，協(xié)調(diào)配合，切實(shí)貫徹一級(jí)法人制。一級(jí)法人制度下的上下級(jí)行政關(guān)系和相關(guān)部門之間的關(guān)系在風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解過程中是至關(guān)重要的一個(gè)問題。要按照分級(jí)經(jīng)營、分類授權(quán)的原則，切實(shí)建立起完善的經(jīng)營授權(quán)制度，將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任劃分明確。

其次，建立完善、嚴(yán)密的內(nèi)部管理制度和內(nèi)控制度。一是建立健全內(nèi)控組織體系；二是建立內(nèi)部稽核監(jiān)控指標(biāo)體系；三是加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制衡與約束；四是嚴(yán)格對(duì)貸款、投資等資金的運(yùn)用操作，實(shí)行“第一責(zé)任人”制度，負(fù)責(zé)按期收回資金本息，同時(shí)健全大額貨款、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)、非盈利性資產(chǎn)、表外資產(chǎn)等重要事項(xiàng)的備案制度。

（三）建立金融監(jiān)管的外部輔助控制系統(tǒng)，加強(qiáng)區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)的防范。

金融監(jiān)管的外部輔助控制系統(tǒng)包括三個(gè)方面：一是各級(jí)政府對(duì)當(dāng)時(shí)金融業(yè)的行政領(lǐng)導(dǎo)和對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任。政府對(duì)金融業(yè)的行政領(lǐng)導(dǎo)并不是指直接對(duì)金融業(yè)務(wù)特別是信貸進(jìn)行行政干預(yù)，而是指對(duì)當(dāng)?shù)亟鹑跇I(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和穩(wěn)健運(yùn)行負(fù)有行政領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有行政責(zé)任。人民銀行及各級(jí)分支行要及時(shí)向當(dāng)?shù)卣▓?bào)金融風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，對(duì)易發(fā)度高的各類金融風(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)的地區(qū)迅速提請(qǐng)各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)高度重視和警惕，出現(xiàn)問題要由當(dāng)?shù)卣畢f(xié)調(diào)處理。二是金融同業(yè)制約。在轄區(qū)內(nèi)按照平等、公益的原則建立金融同業(yè)工會(huì)，制訂同業(yè)公約，共同遵守，互相監(jiān)督，進(jìn)行自律。通過金融機(jī)構(gòu)自我約束、相互監(jiān)督、有序競爭、共同發(fā)展。三是建立金融社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)部門對(duì)金融系統(tǒng)的外部審計(jì)，督促金融機(jī)構(gòu)化解風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)執(zhí)法部門對(duì)金融機(jī)構(gòu)的執(zhí)法檢查和對(duì)社會(huì)非法金融機(jī)構(gòu)、社會(huì)非法金融活動(dòng)的打擊，共同維護(hù)金融秩序。

參考文獻(xiàn)：

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中圖分類號(hào)：F293.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）03-0-01

自2008年美國金融危機(jī)以來，國內(nèi)房地產(chǎn)市場受到來自國內(nèi)尤其國際動(dòng)蕩局勢的影響，出現(xiàn)融資困難、資金鏈中斷及資金回收困難等一系列問題，嚴(yán)重影響了房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。借此分析國內(nèi)房地產(chǎn)面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)，以期合理規(guī)避房地產(chǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)，成為國內(nèi)外關(guān)注的熱點(diǎn)話題。

一、國內(nèi)房地產(chǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)原因

(一)房地產(chǎn)金融體制尚不完善。相對(duì)比于發(fā)達(dá)國家完備的金融市場體系，我國房地產(chǎn)金融體制尚不完善。目前，我國為單一的銀行為房地產(chǎn)商提供貸款和信托機(jī)構(gòu)向房地產(chǎn)業(yè)提供信托資金，銀行的利率調(diào)整及貸款機(jī)制和國家的政策風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響房產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

(二)房地產(chǎn)金融市場資金融通效率低下。通過銀行籌集的資金，大多數(shù)房地產(chǎn)商將其存放于銀行，銀行又無法及時(shí)將大量資金提供給中小企業(yè)及民營企業(yè)，造成一定時(shí)間內(nèi)資金浪費(fèi)及閑置，成為最終房地產(chǎn)金融市場的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者。國內(nèi)尚未建立一套完備的投資融資的金融體系，因而存在一定的資金融通效率低下的問題。

(三)房地產(chǎn)金融信息不對(duì)稱。房地產(chǎn)金融市場具有資金需求多、周期長等特點(diǎn)，使得房地產(chǎn)面臨的風(fēng)險(xiǎn)加大。當(dāng)房地產(chǎn)市場繁榮時(shí)，將有大量房地產(chǎn)商加入其中，不惜高額利率貸款進(jìn)行投資，一旦市場出現(xiàn)動(dòng)蕩或不穩(wěn)定情緒上升時(shí)，尤其房地產(chǎn)商資金鏈中途中斷時(shí)，房地產(chǎn)商將無力按時(shí)還款，銀行業(yè)與房地產(chǎn)商中間的不透明即信息傳遞失效，將極易造成房地產(chǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)。

(四)政府宏觀管理失效。房地產(chǎn)業(yè)作為影響居民生活及市場穩(wěn)定的重要行業(yè)，其穩(wěn)定性發(fā)展關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長。政府作為宏觀調(diào)控的實(shí)施及管理者，肩負(fù)著審查房地產(chǎn)商資質(zhì)及規(guī)范金融行業(yè)合理貸款的重要任務(wù)，我國政府尤其地方政府大力引資，放松監(jiān)管，造成一些資信不佳的地產(chǎn)商進(jìn)入投資，尤其當(dāng)?shù)劂y行貸款管理失控，將容易引發(fā)房地產(chǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)。

二、國內(nèi)房地產(chǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)判斷

根據(jù)國內(nèi)房地產(chǎn)金融市場的特點(diǎn)及原因分析，國內(nèi)主要面臨以下幾類房地產(chǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)：

(一)市場風(fēng)險(xiǎn)。市場風(fēng)險(xiǎn)是由于房地產(chǎn)市場的不確定風(fēng)險(xiǎn)給房地產(chǎn)開發(fā)商、消費(fèi)者進(jìn)而給提供房地產(chǎn)金融服務(wù)的商業(yè)銀行帶來損失的可能性。由于房地產(chǎn)具有非常強(qiáng)烈的投機(jī)性質(zhì)，一旦整個(gè)市場出現(xiàn)難以承受的泡沫，將導(dǎo)致房價(jià)大跌，引起房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難甚至破產(chǎn)倒閉，進(jìn)而導(dǎo)致銀行大量壞賬產(chǎn)生。

(二)利率風(fēng)險(xiǎn)。利率風(fēng)險(xiǎn)指銀行與房地產(chǎn)商在利率出現(xiàn)不利波動(dòng)時(shí)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)直接影響影響其資產(chǎn)負(fù)債表，更會(huì)影響其獲利水平。一旦貸款利率上升房產(chǎn)商面臨還款壓力加大，銀行業(yè)將承受更大的資金回收壓力。

(三)信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是由于借款人履約能力的下降，無力償還或不愿意償還，導(dǎo)致銀行業(yè)壞賬的出現(xiàn)。主要由于貸款前對(duì)借款人資信審查不足或失誤造成的，也可能是貸款發(fā)放后企業(yè)經(jīng)營狀況變化造成的。

(四)操作風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)闃I(yè)務(wù)流程不健全而引起的銀行工作人員在工作上的偏差，導(dǎo)致的損失。房地產(chǎn)金融的操作風(fēng)險(xiǎn)包括房地產(chǎn)貸款業(yè)務(wù)操作流程不健全、業(yè)務(wù)操作失誤、房地產(chǎn)資金轉(zhuǎn)賬結(jié)算中的風(fēng)險(xiǎn)等。

三、國內(nèi)房地產(chǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系構(gòu)架

(一)營造良好的國內(nèi)房地產(chǎn)金融市場宏觀體系

1.國家要加強(qiáng)房地產(chǎn)金融管理，營造良好的金融市場環(huán)境。一方面，政府要嚴(yán)格監(jiān)管土地交易，規(guī)范土地交易秩序，實(shí)行土地供給有償，建立統(tǒng)一規(guī)范的土地競爭機(jī)制。另一方面，制定相關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格規(guī)范房地產(chǎn)市場，對(duì)企業(yè)違反行業(yè)規(guī)章制度加大懲罰力度，營造良好的金融市場環(huán)境。最后，政府要規(guī)范房地產(chǎn)金融秩序，加大對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)管力度，制定正確的監(jiān)管方針和策略，將房地產(chǎn)市場狀況以及信息，進(jìn)行定期的公開和披露。

2.推動(dòng)資本市場發(fā)展，建立多元融資渠道。引導(dǎo)國內(nèi)房地產(chǎn)投資商加快發(fā)展，以進(jìn)行直接投資，降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，此外，夸大房地產(chǎn)商的融資渠道，發(fā)展房地產(chǎn)信托行業(yè)、房地產(chǎn)抵押貸款證券化，從而提高資金利用效率，促進(jìn)房地產(chǎn)金融市場穩(wěn)定健康發(fā)展。

3.努力建立房地產(chǎn)金融市場風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移制度。一方面，大力開發(fā)新的融資工具，推動(dòng)房地產(chǎn)金融市場創(chuàng)新轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，建立保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，降低融資風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，對(duì)房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行創(chuàng)新，提高其市場適應(yīng)能力，通過金融機(jī)構(gòu)間合作分工，有效降低風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)金融市場健康發(fā)展。

(二)構(gòu)建良好的國內(nèi)房地產(chǎn)金融市場微觀體系

1.加強(qiáng)貸款額度及風(fēng)險(xiǎn)控制，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。一方面，銀行作為企業(yè)法人，要加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)，推動(dòng)自身體制改革，嚴(yán)格按照內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行放貸，營造良好的內(nèi)部環(huán)境。另一方面，建立完善的貸款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)進(jìn)行控制，有效降低風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)企業(yè)評(píng)估，做到合理放貸，按時(shí)回收。此外，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部員工培訓(xùn)，有利于對(duì)其良好的約束，使其嚴(yán)格遵守銀行內(nèi)部規(guī)定，降低房地產(chǎn)金融的風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立良好的信息溝通系統(tǒng)，將強(qiáng)行業(yè)內(nèi)監(jiān)管。不僅銀行內(nèi)部，銀行間要建立一套便捷的信息溝通系統(tǒng)，通過及時(shí)傳遞信息，為其內(nèi)部控制提供信息支持，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題。在良好溝通基礎(chǔ)上，通過對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，為決策提供有力支持，從而有利于整個(gè)行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

3.建立房地產(chǎn)金融績效評(píng)估機(jī)制。通過建立有效的績效評(píng)估機(jī)制，可以有效地防范房地產(chǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)。通過評(píng)估機(jī)制的建立，可以使銀行加強(qiáng)自我監(jiān)控，及時(shí)查清不良資產(chǎn)，并嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)。還可以引進(jìn)外部評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部地產(chǎn)貸款進(jìn)行公證評(píng)價(jià)，幫助建立穩(wěn)定的房地產(chǎn)金融機(jī)制。

4.開發(fā)新的放貸品種，開拓市場業(yè)務(wù)的同時(shí)，有效降低風(fēng)險(xiǎn)。由于目前我國銀行貸款品種單一，為此商業(yè)銀行應(yīng)提高服務(wù)意識(shí)，不斷推出新品種，吸引消費(fèi)者投資，進(jìn)而推動(dòng)房地產(chǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)管理的多樣化發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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金融衍生工具是由傳統(tǒng)的金融工具衍生出來的一種全新的金融產(chǎn)品。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融自由化的發(fā)展趨勢，企業(yè)為滿足對(duì)套期保值的需求，對(duì)諸如遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)等金融衍生工具的持有量不斷提高。金融資產(chǎn)相對(duì)于傳統(tǒng)的實(shí)物資產(chǎn)，具有契約性和杠桿性的特點(diǎn)，價(jià)值變化快，會(huì)計(jì)處理也更為復(fù)雜，使其具有很大的風(fēng)險(xiǎn)。美國的次貸危機(jī)導(dǎo)致的全球經(jīng)濟(jì)下滑，都與金融衍生工具密切相關(guān)。金融衍生工具恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分披露，能夠化解風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)決策的有效性，無論對(duì)企業(yè)還是金融市場都具有重要意義。

2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第22、23、24號(hào)和37號(hào)對(duì)金融衍生工具的會(huì)計(jì)處理作出了具體的規(guī)定。2014年，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)――金融工具列報(bào)》重新修訂。本文通過分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下金融衍生工具相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，從而探討應(yīng)對(duì)金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)的措施。

一、金融衍生工具的特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）金融衍生工具定義。金融衍生工具是原生型金融工具（即傳統(tǒng)金融工具）的衍生品，其本身不僅具有衍生的特性，同時(shí)也具有很強(qiáng)的依附性或依賴性。其實(shí)質(zhì)是一份雙邊合約或支付交換協(xié)議，交易結(jié)算的時(shí)間點(diǎn)從過去變成了未來。金融衍生工具最初產(chǎn)生是為了套期保值，雙方簽訂協(xié)議到期時(shí)，雙方根據(jù)商品價(jià)格、匯率或者價(jià)格指數(shù)的變化支付不同的價(jià)格，但交易者需要支付部分資金來轉(zhuǎn)移市場風(fēng)險(xiǎn)。

因此，金融衍生工具是指不能獨(dú)立存在的，其價(jià)值在一定程度上會(huì)受制于諸如特定利率、金融工具價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)或其他類似變量的變動(dòng)，并且對(duì)于初始凈投資不做要求或要求很少，在未來某一日期結(jié)算的金融工具或其他合同。由于它是衍生物，所以也就不能獨(dú)立存在，其價(jià)值在相當(dāng)程度上受制于相應(yīng)的傳統(tǒng)金融工具。

（二）金融衍生工具的本質(zhì)特征。金融衍生工具交易作為一種尚未履行或正在履行的合同，本質(zhì)上具有衍生性、契約性、杠桿性等特點(diǎn)，具有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)性。

1.衍生性。金融衍生工具是傳統(tǒng)金融工具的衍生物。目前，雖然傳統(tǒng)的金融工具種類不是很多，主要包括遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)等，但由于不同的傳統(tǒng)金融工具的兩兩組合以及更為復(fù)雜的組合使得金融衍生工具的形式和種類遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于傳統(tǒng)金融工具，但不管如何創(chuàng)新，金融衍生工具的價(jià)值都會(huì)隨傳統(tǒng)金融工具價(jià)格的變動(dòng)而變動(dòng)，當(dāng)然，金融衍生工具的衍生性使其具有更為復(fù)雜和靈活的特點(diǎn)，這也就使其操作起來更加靈活，作用機(jī)理更加復(fù)雜。

2.契約性。金融衍生工具本質(zhì)是建立在高度發(fā)達(dá)的社會(huì)信用基礎(chǔ)上的一種金融合約，其可以是標(biāo)準(zhǔn)化的，也可以是非標(biāo)準(zhǔn)化的。標(biāo)準(zhǔn)化是指其交易價(jià)格、時(shí)間、資產(chǎn)、交易方式等實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化確定，這類合約大多能在交易所上市交易，我們一般稱之為場內(nèi)交易。與標(biāo)準(zhǔn)化合約相比，非標(biāo)準(zhǔn)化合約則相對(duì)靈活，合約交易雙方一般自行約定上述交易內(nèi)容，我們一般將這類合約稱之為場外交易。

3.杠桿性。金融衍生工具既具有套期保值作用，也具有杠桿效應(yīng)，即投機(jī)功能。金融衍生工具交易大多采用保證金制度。金融衍生工具的持有人通過少量的保證金或者傭金就可以達(dá)到以小博大的杠桿效果，而且當(dāng)投資者的預(yù)期與金融衍生工具未淼謀潿情況一致時(shí)，則會(huì)給持有人帶來更為豐厚的收益；與此同時(shí)，高收益就意味著高風(fēng)險(xiǎn)，一旦某一投資環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，投資者將會(huì)面臨很大的金融風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)被強(qiáng)行平倉。綜上不難看出，金融衍生工具的杠桿性在給投資人帶來高收益時(shí)，同時(shí)也意味著高風(fēng)險(xiǎn)的存在。

除了高風(fēng)險(xiǎn)、高收益、杠桿等基本特點(diǎn)外，未來性、創(chuàng)新性、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等也是金融衍生工具的具體特征。

（三）金融衍生工具的風(fēng)險(xiǎn)及防范。規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)是金融衍生工具產(chǎn)生的初衷，金融衍生工具本身的特征又決定了其具有多重風(fēng)險(xiǎn)，一般來說，我們可以將其具體分為以下六種風(fēng)險(xiǎn)：（1）價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，也稱為市場風(fēng)險(xiǎn)，通俗來講就是由于金融衍生工具價(jià)格或指數(shù)的不利變動(dòng)可能給持有人帶來的損失。金融衍生工具的價(jià)值隨時(shí)間的變化而變化是這種風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因之一，再加上金融衍生工具的杠桿特性，該風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)進(jìn)一步被放大。（2）違約風(fēng)險(xiǎn)。由于金融衍生工具本質(zhì)是建立在高度發(fā)達(dá)的社會(huì)信用基礎(chǔ)上的一種金融合約，故違約風(fēng)險(xiǎn)又稱之為信用風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)一般是指交易雙方在簽訂金融合約后，其中一方或者雙方不履行合同條款，給另一方造成財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。（3）流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)也叫市場流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，是指金融衍生工具不存在或者經(jīng)濟(jì)不存在買家，從而導(dǎo)致投資人無法平倉或變現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。（4）操作風(fēng)險(xiǎn)也叫運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，是一種人為錯(cuò)誤或系統(tǒng)錯(cuò)誤，或者是由于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全導(dǎo)致的，這種風(fēng)險(xiǎn)是能夠避免的，是一種運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。（5）交割風(fēng)險(xiǎn)，是指簽訂合約的對(duì)方?jīng)]有按時(shí)付款或交貨所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，一般情況交割即意味著結(jié)算，故交割風(fēng)險(xiǎn)也稱結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。（6）法律風(fēng)險(xiǎn)，一般是指因合約不符合合約簽訂或合約履行所在國的法律，或法律不明確而造成合約無法履行或不能全部履行帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

在金融衍生工具發(fā)展的背景下，產(chǎn)生上述風(fēng)險(xiǎn)的原因主要是道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇等信息不對(duì)稱現(xiàn)象。信用風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)楹炗喓贤碾p方在履行合同條款時(shí)，雙方存在信息不對(duì)稱的情況導(dǎo)致的，如在場外交易中，銀行與交易公司作為中介，他們的信用程度決定了信用風(fēng)險(xiǎn)的大小，因此，信用風(fēng)險(xiǎn)較大。與此同時(shí)，市場的環(huán)境變化又是流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要決定因素，而場外交易中所表現(xiàn)出獨(dú)立以及流通面較窄的特點(diǎn)，使得場外交易的流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較大。相比場外交易，由于場內(nèi)交易的交易環(huán)節(jié)一般都是在交易清算中心辦理的，故通常情況不會(huì)發(fā)生信用風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，場內(nèi)交易由于大量合約交易，傳遞信息迅速，交易人員可以獲得市場環(huán)境變化的充分信息，并據(jù)此制定后續(xù)計(jì)劃，因此這種交易方式流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)比較小。

規(guī)避金融衍生工具的上述風(fēng)險(xiǎn)，需要構(gòu)建政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)、健全法律法規(guī)以防范信用風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)；與此同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，不斷健全和完善內(nèi)部控制制度，以防范操作風(fēng)險(xiǎn)。最后，相關(guān)法律應(yīng)規(guī)定建立完善的信息披露體系和規(guī)范披露內(nèi)容，并建立信息披露的追責(zé)機(jī)制，而這些都需要以金融衍生工具的準(zhǔn)確確認(rèn)與計(jì)量為前提。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下金融衍生工具的會(huì)計(jì)處理內(nèi)涵

1998年，美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）了第133號(hào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――《衍生工具與避險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，這是關(guān)于金融衍生工具的首個(gè)具有重要影響的準(zhǔn)則。三年后，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）關(guān)于金融工具確認(rèn)和計(jì)量的第39號(hào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在2006年9月又公布了第157號(hào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則要求金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。為了與國際接軌，我國財(cái)政部于2006年新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，出臺(tái)了多條關(guān)于金融衍生工具的相關(guān)規(guī)定，我國金融衍生工具在會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)披露等方面均實(shí)現(xiàn)了“有法可依”。2014年財(cái)政部又對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)進(jìn)行了修訂，使金融工具相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息披露更加完善。

（一）金融衍生工具的會(huì)計(jì)確認(rèn)及特點(diǎn)。相比傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)要素，金融衍生工具在確認(rèn)、計(jì)量以及披露方面都有較大不同。簡單來講，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)要素，如資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)均是基于過去的交易或事項(xiàng)，而金融衍生工具則是基于未來的結(jié)算情況，并且該種權(quán)益事先會(huì)通過簽訂合約的形式予以明確，在未來某個(gè)時(shí)點(diǎn)獲得收益，導(dǎo)致金融衍生工具的標(biāo)的資產(chǎn)或者負(fù)債是面向未來的。

金融衍生工具的本質(zhì)決定其會(huì)計(jì)要素與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)要素存在明顯差異，具體表現(xiàn)為金融衍生工具具有不確定性、選擇性以及再確定性等特點(diǎn)；但是金融衍生工具的會(huì)計(jì)要素與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)要素也存在相同之處，該相同之處主要表現(xiàn)為二者都包括初始確認(rèn)、后續(xù)計(jì)量和終止確認(rèn)等三個(gè)會(huì)計(jì)確認(rèn)的環(huán)節(jié)。

對(duì)于初始確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，我國財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）、美國財(cái)務(wù)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）頒布的相關(guān)準(zhǔn)則都有明確的規(guī)定。首先，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）第39號(hào)文件確定以公司簽訂條約為金融工具確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)則認(rèn)為企業(yè)所有的金融衍生工具都應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表中予以確認(rèn)。我國2014年修訂的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以企業(yè)成為金融工具合同的一方為前提，在進(jìn)行初始認(rèn)定時(shí)要根據(jù)所發(fā)行的金融工具所表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非僅僅是法律形式，同時(shí)要注意金融負(fù)債與權(quán)益工具的區(qū)分。

一般來講，我們把以前已經(jīng)確認(rèn)為金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債的金融衍生工具從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷的這一過程稱之為終止確認(rèn)。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）認(rèn)為金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在合約所載明的權(quán)力已經(jīng)到期或者被放棄控制時(shí)終止確認(rèn)；金融負(fù)債應(yīng)該在這項(xiàng)負(fù)債被轉(zhuǎn)移或者取消，或者完結(jié)時(shí)進(jìn)行終止確認(rèn)。美國財(cái)務(wù)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）指出，企業(yè)當(dāng)且僅當(dāng)相應(yīng)的權(quán)利或者義務(wù)被消除時(shí)進(jìn)行終止確認(rèn)。我國則在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定當(dāng)金融資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移或者終止收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利時(shí)，應(yīng)停止對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)的核算；同理，當(dāng)企業(yè)不再承擔(dān)對(duì)某項(xiàng)金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，該項(xiàng)金融負(fù)債自然就應(yīng)該終止確認(rèn)。但當(dāng)發(fā)生下列情況時(shí)企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)該金融負(fù)債進(jìn)行終止確認(rèn)，同時(shí)也不能終止確認(rèn)轉(zhuǎn)出的資產(chǎn)：用于償付金融負(fù)債的資產(chǎn)雖然轉(zhuǎn)入了某個(gè)機(jī)構(gòu)或設(shè)立信托，但此時(shí)償付債務(wù)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)仍然存在。

（二）金融衍生工具的會(huì)計(jì)計(jì)量及風(fēng)險(xiǎn)。相比傳統(tǒng)會(huì)計(jì)要素的會(huì)計(jì)計(jì)量而言，金融衍生工具因其創(chuàng)造性和特殊性從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)計(jì)量上具有獨(dú)特的特點(diǎn)。金融衍生工具在合約簽訂日和交易發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)確認(rèn)不同，計(jì)量方法上也應(yīng)采用不同的方法。合約簽訂日采用初始計(jì)量的方法，簽訂后價(jià)格的變化采用后續(xù)計(jì)量的方法。

1.金融衍生工具的初始量。初始計(jì)量，就是在某項(xiàng)業(yè)務(wù)首次會(huì)計(jì)確認(rèn)時(shí)按照一定的入賬金額以及入賬方式等進(jìn)行的核算計(jì)量。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的計(jì)量方式有多種，如歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值，而通常情況下資產(chǎn)和負(fù)債在進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)一般采用歷史成本計(jì)量模式。

金融衍生工具是待執(zhí)行的合約，交割發(fā)生在未來某個(gè)時(shí)點(diǎn)，當(dāng)前還沒有進(jìn)行交付投資，沒有歷史成本，以至于無法用歷史成本法來進(jìn)行計(jì)量。公允價(jià)值是基于公平市場交易的原則，熟悉情況的交易雙方自愿、公平進(jìn)行交易而使用的結(jié)算金額，金融衍生工具的公允價(jià)格表現(xiàn)為雙方自愿的、以公平交易為基礎(chǔ)的資產(chǎn)交易或者債務(wù)結(jié)算的金額。金融衍生工具未來性與沒有歷史成本的特點(diǎn)決定其可以用公允價(jià)值模式來計(jì)量。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)或是金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)。按照規(guī)定，金融衍生工具應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（但不包括屬于有效套期工具或財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具，以及其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的衍生產(chǎn)品），具體來說，應(yīng)該按照取得該項(xiàng)衍生工具時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，發(fā)生的相關(guān)的交易費(fèi)用則直接計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。

2.金融衍生工具的后續(xù)計(jì)量及其風(fēng)險(xiǎn)。后續(xù)計(jì)量是初始計(jì)量后的再計(jì)量，是對(duì)價(jià)值變動(dòng)后的資產(chǎn)和負(fù)債的重新計(jì)量。金融衍生工具的后續(xù)計(jì)量，主要涉及損益的確認(rèn)、轉(zhuǎn)移和終止確認(rèn)以及減值確認(rèn)。金融衍生工具的后續(xù)計(jì)量也按照公允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來與其相關(guān)的可能發(fā)生的交易費(fèi)用。金融衍生工具交易，從合約簽訂到終止存在時(shí)間差，按照傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理，在此時(shí)間內(nèi)屬于一種潛在收益或損失。事實(shí)上，由于金融衍生工具的價(jià)值依賴于傳統(tǒng)的金融工具，即便金融衍生工具的合約沒有履行，其價(jià)格也可能會(huì)隨標(biāo)的價(jià)格的變動(dòng)而變動(dòng)，在公允價(jià)值計(jì)量模式下，這種價(jià)值變動(dòng)如果計(jì)入當(dāng)期損益，就可能會(huì)給企業(yè)帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會(huì)計(jì)信息披露及風(fēng)險(xiǎn)控制。真實(shí)而有效的會(huì)計(jì)信息披露有利于增強(qiáng)信息使用者決策的有用性，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。披露的信息應(yīng)符合以下幾點(diǎn)要求：（1）披露的金融衍生工具的主體應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有重大影響，同時(shí)價(jià)值有利于決策，具有相關(guān)性，披露的信息應(yīng)該具有可靠性。只有具備這兩個(gè)條件才能滿足報(bào)告使用者的需求。（2）金融衍生工具的披露應(yīng)該使非專業(yè)人員能夠清楚地理解金融衍生工具交易的全過程。（3）除上述兩點(diǎn)外，金融衍生工具的會(huì)計(jì)披露應(yīng)視行業(yè)以及交易的不同而區(qū)別對(duì)待，通俗來講就是不同的行業(yè)對(duì)金融衍生工具的處理不盡相同，即便是同一企業(yè)也可能因金融衍生工具種類的不同而有所不同，總而言之，企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況選擇適合自己的披露方式，做到相時(shí)而動(dòng)，相機(jī)而動(dòng)。

2014年修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)――金融工具列報(bào)》完善了對(duì)金融工具的風(fēng)險(xiǎn)披露，如在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)披露中，規(guī)定了金融負(fù)債到期期限分析的原則，強(qiáng)調(diào)需披露流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)敞口匯總定量信息的確定方法；在市場風(fēng)險(xiǎn)披露中強(qiáng)調(diào)對(duì)具有重大匯率風(fēng)險(xiǎn)敞口的每一種貨幣，應(yīng)分幣種進(jìn)行敏感性分析。上述這些披露都有利于降低風(fēng)險(xiǎn)。修訂中還著重區(qū)分了金融負(fù)債、權(quán)益工具以及特殊金融工具，對(duì)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的抵銷也進(jìn)行了大篇幅的規(guī)定，從而使披露更加完善。

三、新準(zhǔn)則下金融衍生工具會(huì)計(jì)處理存在的問題

（一）金融衍生工具會(huì)計(jì)確認(rèn)存在的問題。在金融衍生工具確認(rèn)中缺少專門用于規(guī)范金融衍生工具的相關(guān)規(guī)定。我國金融衍生工具發(fā)展速度很快，但較快的發(fā)展步伐不能與處于初級(jí)階段的現(xiàn)實(shí)狀況相適應(yīng)，導(dǎo)致交易不規(guī)范、秩序混亂、政策落后等問題。我國的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)原生金融工具以及金融衍生工具的規(guī)定都體現(xiàn)在同一個(gè)規(guī)范之中。將衍生工具劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，并沒有針對(duì)金融衍生工具形成特意的說明。與此同時(shí)，自合約簽訂日起至未來交易日，可能引發(fā)金融衍生工具公允價(jià)值變化的因素又是多種多樣的，而準(zhǔn)則缺乏統(tǒng)一的再確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)則的規(guī)范適用性不足，有待完善。

（二）金融衍生工具會(huì)計(jì)計(jì)量存在的問題。金融衍生工具的理論及體系還有待進(jìn)一步完善，相應(yīng)監(jiān)督有待加強(qiáng)。我國金融衍生工具的許多相關(guān)理論還處于借鑒和學(xué)習(xí)階段，缺乏完整的具體規(guī)定，這會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)在統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和信息時(shí)采用的方式方法不一致，使金融衍生工具計(jì)量的信息缺乏真實(shí)性。同時(shí)，相應(yīng)的監(jiān)督系統(tǒng)也很不全面，沒有全程進(jìn)行監(jiān)督，使外部監(jiān)督作用有所弱化。

公允價(jià)值計(jì)量模式和歷史成本等傳統(tǒng)的計(jì)量模式相比，雖然更適合金融衍生工具的計(jì)量要求，但不可否認(rèn)，該模式也存在很多問題。首先，我國的金融市場尚不完善，交易并不活躍，該市場并非是完全有效的。其次，我國金融衍生工具市場不成熟，市場化程度相對(duì)較低，衍生產(chǎn)品交易發(fā)生不充分，導(dǎo)致市場上難以獲得部分資產(chǎn)的公允價(jià)值。再次，缺乏完善的金融衍生產(chǎn)品的估價(jià)技術(shù)?，F(xiàn)在金融衍生產(chǎn)品的價(jià)格估算具有很強(qiáng)的主觀性，容易被交易者操縱利潤；另外，金融衍生產(chǎn)品的特點(diǎn)也決定了對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的人員需要較高的專業(yè)水平，但我國很多企業(yè)相關(guān)人員缺乏，進(jìn)一步加大了公允價(jià)值計(jì)量的難度。

（三）金融衍生工具會(huì)計(jì)披露存在的問題?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)――金融工具列報(bào)》對(duì)金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)的披露主要涉及三大風(fēng)險(xiǎn)，即信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)，其中市場風(fēng)險(xiǎn)包括匯率、利率以及其他價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，新準(zhǔn)則還詳細(xì)規(guī)定了與金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移有關(guān)的披露事項(xiàng)。但準(zhǔn)則對(duì)金融企業(yè)的披露僅體現(xiàn)在公允價(jià)值的估量，而缺乏對(duì)企業(yè)自身公允價(jià)值的評(píng)定，這在很大程度上會(huì)降低信息披露的準(zhǔn)確性和客觀性。另外，對(duì)企業(yè)披露信息不完備的處罰力度相對(duì)較小，可能導(dǎo)致企業(yè)披露的信息不完全，增加使用人的決策風(fēng)險(xiǎn)，也影響監(jiān)管部門獲取信息的有效性。

四、完善金融衍生工具會(huì)計(jì)處理及風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策與建議

（一）建立健全金融市場機(jī)制。我國新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，金融衍生工具應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量模式，而公允價(jià)值計(jì)量的前提是具備完善的金融市場機(jī)制，只有建立健全市場機(jī)制，不斷完善要素市場，才能進(jìn)一步活躍市場，便于對(duì)金融衍生產(chǎn)品公允價(jià)值的判斷，使會(huì)計(jì)從業(yè)人員相對(duì)準(zhǔn)確地獲取公允價(jià)值，為公允價(jià)值計(jì)量模式的推廣提供良好的條件。

（二）選擇適合的金融衍生工具計(jì)量方式。在復(fù)雜的金融環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確能夠降低風(fēng)險(xiǎn)、提高決策能力。歷史成本計(jì)量著眼于過去成本，對(duì)于沒有成本或者只有很少成本的投資情況并不適用，也不利于未來決策。金融衍生工具的公允價(jià)值計(jì)量能夠彌補(bǔ)這一點(diǎn)。但公允價(jià)值模式要求完善的市場環(huán)境和外部條件。我國金融衍生工具市場發(fā)展較晚，因此，在選擇金融工具計(jì)量方式時(shí)應(yīng)結(jié)合我國當(dāng)前的金融市場發(fā)展程度，分清在實(shí)際中的具體應(yīng)用，選擇適合的計(jì)量模式。

（三）提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)水平。金融衍生工具公允價(jià)值的計(jì)量需要具備多種知識(shí)，如完備的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，豐富的金融知識(shí)，熟悉金融衍生工具的運(yùn)作原理及風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)大力推廣并進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量的各種技術(shù)和金融市場風(fēng)險(xiǎn)的判斷能力的相關(guān)培訓(xùn)，提高相關(guān)人員的綜合能力。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的始終，市場的各種風(fēng)險(xiǎn)都可能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績下滑甚至破產(chǎn)。為提高風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避能力，企業(yè)必須建立健全一套適合金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)控系統(tǒng)，必要時(shí)企業(yè)可聘請(qǐng)專家對(duì)金融衍生工具的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控或者給予建設(shè)性意見。

（五）強(qiáng)制披露充分信息。主管部門應(yīng)根據(jù)最新修訂的準(zhǔn)則要求企業(yè)充分披露金融衍生工具相關(guān)的信息，完善對(duì)企業(yè)自身公允價(jià)值的評(píng)定，并加大對(duì)披露造假的查處力度及處罰力度，加大金融監(jiān)督力度，讓投資者了解到更多相關(guān)信息，減少市場信息不對(duì)稱的問題。X

參考文獻(xiàn)：

[1]賴茂濤.金融衍生工具會(huì)計(jì)處理[J].長江大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2013，（08）.

篇5

引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國的金融體制也不斷地深化了市場化改革，在金融市場不斷發(fā)展的同時(shí)存在著很多問題，其中最重要的一個(gè)就是金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如果不及時(shí)進(jìn)行防范、構(gòu)建相應(yīng)的體系，就會(huì)給金融市場的發(fā)展帶來阻礙，影響我國金融秩序，還會(huì)影響我國金融事業(yè)的健康發(fā)展。

一、金融會(huì)計(jì)中存在的問題

在我國的會(huì)計(jì)體系中金融會(huì)計(jì)是一個(gè)重要的部分，它所運(yùn)用的也是會(huì)計(jì)的基本原理，以及基本的方法和原則，從而準(zhǔn)確地監(jiān)督、核算金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營治理活動(dòng)，還要衡量、加工以及傳送其財(cái)務(wù)信息，總而言之就是專業(yè)的會(huì)計(jì)，金融會(huì)計(jì)可以為相應(yīng)的金融活動(dòng)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，幫助其進(jìn)行正確地決策。金融會(huì)計(jì)在金融工作中扮演著重要的角色，它具有核算以及經(jīng)營管理兩方面的重要職能，它的重要性是不可忽視的，但是在實(shí)際的金融機(jī)構(gòu)的金融活動(dòng)和管理中，金融會(huì)計(jì)由于面臨著復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境以及復(fù)雜的主客觀的因素，因此就存在著很多的風(fēng)險(xiǎn)，所謂的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是由于會(huì)計(jì)核算以及審核的過程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤，從而提供了錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)了名譽(yù)、或者是財(cái)產(chǎn)以及資金上的損失，當(dāng)然風(fēng)險(xiǎn)只是一種可能，而不是必然。如果沒有健全有效的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，那么我國的金融機(jī)構(gòu)以及金融市場就會(huì)很容易地受到金融風(fēng)暴的影響。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建

（一）完善金融企業(yè)的會(huì)計(jì)制度隨著經(jīng)濟(jì)全球進(jìn)程的發(fā)展

我國也順勢加入了WTO，我國的經(jīng)濟(jì)得到了飛速地發(fā)展，金融企業(yè)在我國的經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要的位置，發(fā)揮著重要的作用，在不斷與國際接軌的經(jīng)濟(jì)中給金融企業(yè)也提出了更高的要求，不僅要用國際的標(biāo)準(zhǔn)來要求自己，還要將自己的會(huì)計(jì)制度逐漸向國際標(biāo)準(zhǔn)靠攏，謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是目前國際上普遍使用的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，它有力地體現(xiàn)了金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性，并且還提醒了金融企業(yè)要有謹(jǐn)慎性，要清醒地、謹(jǐn)慎地認(rèn)識(shí)和防范一切可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。金融企業(yè)要想完善自身的會(huì)計(jì)制度，首先最關(guān)鍵的一步就是，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算之前，要保證所要進(jìn)行核算的資產(chǎn)的質(zhì)量，保證其真實(shí)性，然后在此基礎(chǔ)上，要逐漸實(shí)施貸款質(zhì)量五級(jí)分類體制，這一措施具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，可以加強(qiáng)監(jiān)督和管理金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作，還可以從很大程度上保證所評(píng)估的信貸資產(chǎn)的質(zhì)量，保證其真實(shí)性、有效性，這樣就可以有效地促進(jìn)金融企業(yè)對(duì)每項(xiàng)資產(chǎn)所潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行清楚地分析，從而減少金融會(huì)計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督。

加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督，是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，加強(qiáng)監(jiān)督需要依靠各級(jí)的監(jiān)管部門的共同合作，為了做好監(jiān)督工作，彼此之間要不斷地交流與溝通，從而真正地落實(shí)對(duì)金融企業(yè)的金融會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督和管理工作，從而及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，并要掌握好相應(yīng)的監(jiān)管與處罰的力度。各級(jí)監(jiān)管部門在日常的監(jiān)督工作中，要切實(shí)地交流與溝通，從而掌握彼此所獲取的信息，避免對(duì)同一信息的重復(fù)獲取，浪費(fèi)不必要的人力和財(cái)力資源，從而有效地提高監(jiān)督工作的效率。此外，金融企業(yè)的監(jiān)督管理部門也要充分發(fā)揮自己的作用，要積極地、及時(shí)地做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的前、中、后各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，在金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前要仔細(xì)審查所有的信息，將錯(cuò)誤的信息進(jìn)行剔除，確保信息的科學(xué)與準(zhǔn)確，一旦發(fā)現(xiàn)了重大的問題或者是風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督管理部門就要及時(shí)地進(jìn)行報(bào)告，盡量將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)，避免大的風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生；在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候要加強(qiáng)賬面信息的確認(rèn)工作，仔細(xì)地核對(duì)和審對(duì)；在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，要尋找風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根源，并根據(jù)其剖析具體的原因，從而提出相應(yīng)的解決措施。

（三）改革金融會(huì)計(jì)管理體制。

同級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)管理體制是我國目前使用的金融會(huì)計(jì)管理體制，這種體制束縛了金融會(huì)計(jì)工作人員的工作，不具有獨(dú)立性，打擊了工作人員的積極性與主動(dòng)性，從而阻礙了金融會(huì)計(jì)管理工作效率的提高，因此要想加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，構(gòu)建金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系必須對(duì)這種體制進(jìn)行改革，逐漸實(shí)行金融會(huì)計(jì)經(jīng)理委派體制，并賦予其一定的權(quán)利，給予金融會(huì)計(jì)管理工作人員獨(dú)立性，激發(fā)其積極性，從而加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)的管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能。

結(jié)語：

金融會(huì)計(jì)在復(fù)雜的環(huán)境中，很容易受到多種因素的影響，從而給其帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)，為了避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，必須構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，不斷完善金融企業(yè)的金融會(huì)計(jì)制度、改革金融會(huì)計(jì)管理體制，加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)工作的管理，從而為我國金融事業(yè)的發(fā)展提供穩(wěn)定的環(huán)境。

篇6

一、金融體系下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范基本概念

所謂風(fēng)險(xiǎn)，是一種與損失相關(guān)聯(lián)的概念，是指在一種不確定或者無法預(yù)計(jì)的情況下發(fā)生的一種可能性損失。金融體系下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各中種財(cái)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中，由于內(nèi)部和外部各種金融環(huán)境的變化以及一些無法預(yù)料無法控制的金融因素的影響，財(cái)務(wù)經(jīng)營主體所面臨的一種風(fēng)險(xiǎn)。而這里所指的財(cái)務(wù)經(jīng)營主體，主要是指企事業(yè)單位而言。金融體系下能夠有財(cái)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)狀況的主要是指具有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)能力的個(gè)體，而這些個(gè)體則是通過企事業(yè)單位的形式體現(xiàn)出來。所以我們討論的金融體系下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的主體就是企事業(yè)單位。企事業(yè)單位在金融體系下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因決定了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范的必然性。企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的提出也是社會(huì)發(fā)展的必然趨勢。

在金融體系下，企事業(yè)單位為什么為發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？什么樣的風(fēng)險(xiǎn)才算是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企事業(yè)單位在經(jīng)營管理過中各種風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，是一種微觀和量化的風(fēng)險(xiǎn)。在很多情況下，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題并不是由于財(cái)務(wù)自身出了狀況而造成的，企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多的是來源于企事業(yè)單位在生產(chǎn)、營銷、管理等方面帶來的問題。比如在生產(chǎn)過程中因?yàn)椴少彸杀具^高，技術(shù)不到位導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)，營銷渠道沒有打開導(dǎo)致銷路受阻，公司組織結(jié)構(gòu)、管理制度不完善出現(xiàn)管理混亂等等造成的企事業(yè)單位財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)自身并沒有太大關(guān)系，更多的是產(chǎn)品、市場、管理等問題造成了財(cái)務(wù)的壓力。財(cái)務(wù)只是以量化的形式，從價(jià)值的角度準(zhǔn)確的表現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的大小，以及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度等。企事業(yè)單位只有在經(jīng)營過程中處理好方方面面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能得到有效的控制，族中從從根源上控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。換言之，企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅是財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，更是整個(gè)企事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)，它是和企事業(yè)單位的整體經(jīng)營管理緊密聯(lián)系在一起的。

二、金融體系下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

（一）各種自然因素對(duì)財(cái)務(wù)造成的風(fēng)險(xiǎn)

在金融體系下企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成有各種原因，自然變化是最難琢磨和最難以控制的一種。因?yàn)樽匀唤缡冀K處在一種運(yùn)動(dòng)變化之中，這種運(yùn)動(dòng)往往能夠直接或者間接對(duì)企事業(yè)單位的經(jīng)營產(chǎn)生影響。而自然界的各種運(yùn)動(dòng)變化中，有些是規(guī)律化的運(yùn)動(dòng)和變化，比如一年四季的交替等等。但是有些運(yùn)動(dòng)和變化是難以預(yù)計(jì)的，而且是無法抗拒的，我們稱之為不可抗力，面對(duì)這種自然規(guī)律運(yùn)動(dòng)變化時(shí)，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)就面臨著很大的風(fēng)險(xiǎn)。比如沿海城市每年夏季的各種臺(tái)風(fēng)，地震、洪水災(zāi)害、各種突發(fā)性火災(zāi)等等。季節(jié)性更替和氣候變化容易造成很多企事業(yè)單位生產(chǎn)商品的淡季旺季，從而帶來財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)；而自然災(zāi)害更多的是對(duì)企事業(yè)單位造成災(zāi)難性的破壞，無論是可控的還是不可控的自然影響因素，最終都將通過財(cái)務(wù)的形式反映出來，而這種財(cái)務(wù)反映的結(jié)果就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）社會(huì)因素對(duì)財(cái)務(wù)造成的風(fēng)險(xiǎn)

企事業(yè)單位賴以生存的社會(huì)環(huán)境始終在不停的發(fā)生變化，這種變化對(duì)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)也會(huì)有明顯影響，最終形成財(cái)務(wù)的一種風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)因素涉及廣泛，包括國際格局的變化、國際關(guān)系以及國內(nèi)政治發(fā)展形勢、社會(huì)制度的變化、社會(huì)文化的發(fā)展變化、國家相關(guān)法律法規(guī)的變化、宏觀微觀經(jīng)濟(jì)的變化、消費(fèi)者的消費(fèi)觀念的改變等等，和諧社會(huì)因素的發(fā)展變化都會(huì)造成企事業(yè)單位財(cái)務(wù)在金融體系下出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)。

（三）市場因素對(duì)財(cái)務(wù)造成的風(fēng)險(xiǎn)

市場是企事業(yè)單位生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，但是市場總是處在一種不斷變化發(fā)展的過程之中。市場供求關(guān)系隨時(shí)因?yàn)槎喾矫娴脑蚨l(fā)生的變化、各種匯率之間的差異與變動(dòng)、價(jià)格水平的升降、競爭對(duì)手競爭策略的調(diào)整以及市場上各種信息的不對(duì)稱等因素都可能會(huì)導(dǎo)致企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與增加。

（四）企事業(yè)單位內(nèi)部自身的各種因素影響

在我國目前的金融體系下，企事業(yè)單位在發(fā)展過程中，內(nèi)部的各種管理模式以及對(duì)社會(huì)外界變化的應(yīng)變機(jī)制也是影響企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方面。企事業(yè)單位內(nèi)部為了更好的適應(yīng)社會(huì)變化的需求，造成了企事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的頻繁化和復(fù)雜化，在對(duì)資金進(jìn)行籌措、對(duì)資金進(jìn)行投放管理、對(duì)活動(dòng)資金進(jìn)行合理運(yùn)用等各個(gè)方面財(cái)務(wù)活動(dòng)變得十分活躍，隨著財(cái)務(wù)事件的發(fā)生頻率加強(qiáng)，自然也就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。而在這個(gè)過程中，企事業(yè)單位所面臨的一系列管理水平、產(chǎn)品銷售能力、生產(chǎn)能力、員工工作效率等等都會(huì)給企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理帶來新的風(fēng)險(xiǎn)。

三、金融體系下企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

我們從以上幾點(diǎn)的分析不難看出，金融體系下企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如何才能夠做到有效防范與控制?？梢詮囊韵路矫嬷攸c(diǎn)著手實(shí)施：第一、加強(qiáng)企事業(yè)單位的經(jīng)營能力，促進(jìn)企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)收入，從而讓企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。第二、強(qiáng)調(diào)企事業(yè)單位在經(jīng)營過程中一旦涉及財(cái)務(wù)問題時(shí)要更加關(guān)注實(shí)質(zhì)問題，只有牢牢掌控企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的核心與本質(zhì)，才能夠有效監(jiān)督企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的合理性，從而做到不被表象所迷惑，能夠及時(shí)而精準(zhǔn)的發(fā)現(xiàn)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及隱患，及時(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，確保將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小。第三、加大力度完善企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的公開制度，從而做好群眾監(jiān)督管理，保證人力物力和財(cái)力利益最大化的同時(shí)實(shí)現(xiàn)群眾監(jiān)督的有效性和嚴(yán)謹(jǐn)性。在監(jiān)督管理過程中要根據(jù)企事業(yè)單位每一次處理財(cái)務(wù)資金額度及涉及范圍的大小情況而采用不同等級(jí)的監(jiān)督管理。第四、政府應(yīng)該加強(qiáng)管理力度，出臺(tái)各種對(duì)企事業(yè)單位有效的管理制度；第五、完善企事業(yè)單位內(nèi)部管理制度，有效防止內(nèi)部管理失控的局面而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體操作，可以根據(jù)以下內(nèi)容完善：

（一）加強(qiáng)企事業(yè)單位的經(jīng)營能力，增加企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)利潤空間

在金融體系下，企事業(yè)單位經(jīng)營的主要目的就是盈利，也只有讓企事業(yè)單位更好的盈利才能將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。所以，減少和防止金融體系下企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率最好也最有效的辦法就是增加其盈利能力。內(nèi)部通過完善管理辦法控制經(jīng)營成本而間接提升企事業(yè)單位的利潤空間，有效拓展企業(yè)的銷售渠道和途徑，將企事業(yè)單位的產(chǎn)品更好的推向市場贏得市場份額，通過技術(shù)研發(fā)增加企事業(yè)單位的新產(chǎn)品開發(fā)能力爭搶企事業(yè)單位的核心競爭力等等，這些方面的完善和提升都可以促進(jìn)盈利而間接企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。相反的，如果企事業(yè)單位如果無法增加經(jīng)濟(jì)利潤，甚至出現(xiàn)難以維持正常運(yùn)營，在運(yùn)營過程中就會(huì)增加財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。在金融體系下企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多的是企事業(yè)單位經(jīng)營情況的一種直觀反映。在這樣的情況下，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最有效的辦法自然是增加企事業(yè)單位的盈利能力。

（二）在金融體系下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該更加關(guān)注實(shí)質(zhì)

“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則可以更加有效的防止企事業(yè)單位在金融體系下發(fā)生各種經(jīng)營狀況，從而更加有效的減小財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。在我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則里雖然規(guī)定了企事業(yè)單位如何有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法，而且會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也針對(duì)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念和范圍做了相對(duì)嚴(yán)格的界定，但是在現(xiàn)實(shí)操作過程中，因?yàn)闀r(shí)代的發(fā)展和社會(huì)復(fù)雜程度的不斷增加，很多企業(yè)總是因?yàn)楦鞣N客觀或者主觀原因而在無形中將一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的無法控制。企事業(yè)單位在面對(duì)這種情況的時(shí)候，就應(yīng)該更加重視金融體系的核心本質(zhì)，從根源上做好企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。從一定意義上講，在金融體系下通過實(shí)質(zhì)性的關(guān)注更容易將企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）建立等級(jí)制財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理辦法，做到有效及時(shí)的監(jiān)督

企事業(yè)單在財(cái)務(wù)管理過程中，應(yīng)該最大限度的將財(cái)務(wù)透明化，透明化的財(cái)務(wù)管理更加有助于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的透明化，應(yīng)該根據(jù)財(cái)務(wù)涉及的范圍及資金額度的大小而確定不同等級(jí)的監(jiān)督管理機(jī)制，讓政府部門或者相關(guān)機(jī)構(gòu)參與到企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管過程中來，至少企事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)該實(shí)現(xiàn)透明化，讓更多的人群可以通過監(jiān)督而及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，從而做到及時(shí)防范控制。企事業(yè)單位在對(duì)外發(fā)生各種經(jīng)營性活動(dòng)時(shí)，財(cái)務(wù)必然會(huì)發(fā)生變化，讓這種變化在一定程度或者范圍內(nèi)變得更加透明，可以減少各種不合理的經(jīng)營狀況發(fā)生。而且這種監(jiān)督并不是對(duì)所有人都公開，只是根據(jù)需要，讓政府部門、社會(huì)機(jī)構(gòu)或者企事業(yè)單位內(nèi)部一部分群體參與進(jìn)來，對(duì)一部分人公開，從而一方面確保了財(cái)務(wù)管理信息的安全性和保密性，一方面又可以起到監(jiān)督作用，最終將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用。

（四）完善行業(yè)的各種準(zhǔn)則和管理模式

在要求公司內(nèi)部做好管理的同時(shí)，政府部門和社會(huì)行業(yè)也應(yīng)該提供一個(gè)更加完善的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，只有社會(huì)行業(yè)整體風(fēng)氣上去了，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范才能更加可靠有效。畢竟，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是發(fā)生在社會(huì)大環(huán)境中的，只有整個(gè)社會(huì)環(huán)境信息的真實(shí)可靠，才能實(shí)現(xiàn)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。在這個(gè)過程中需要社會(huì)建立合理而規(guī)范的市場運(yùn)行機(jī)制、公平公正的中介咨詢管理機(jī)構(gòu)、獨(dú)立健全的外部監(jiān)督和執(zhí)法機(jī)構(gòu)、合理而健全的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行業(yè)各方面共同行動(dòng)予以有效保障。

（五）對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部的管理風(fēng)險(xiǎn)控制制度進(jìn)行完善升級(jí)

公司治理制度的不完善和內(nèi)部管理中存在的各種漏洞導(dǎo)致企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被無限放大，從而讓企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范難度增加，造成了企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。為了能夠更加有效的減少企事業(yè)單位因?yàn)閮?nèi)部管理方面的不足而出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企事業(yè)單位首先應(yīng)該完善企事業(yè)單位治理機(jī)構(gòu)。企事業(yè)單位治理結(jié)構(gòu)是企事業(yè)單位生存和發(fā)展過程中形成的最基礎(chǔ)性的組織結(jié)構(gòu)，它的完善與否預(yù)定了企事業(yè)單位組織整體效率和經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，最終決定了企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的總體情況。因此，只有在一種良好的組織機(jī)構(gòu)治理機(jī)制下，企事業(yè)單位按照現(xiàn)代化的管理水平和要求，進(jìn)行合理的各種制度建設(shè)，才是防范企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最基礎(chǔ)的。也只有做好了這些方面的制度建設(shè)，才能更好的防患于未然，做到事前就將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率降低。其次，做好企事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。企事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是企事業(yè)單位為了規(guī)范財(cái)務(wù)行為、處理企事業(yè)單位內(nèi)部各部門與財(cái)務(wù)部門之間的關(guān)系，協(xié)調(diào)企事業(yè)單位與相關(guān)利益群體的一種具體操作規(guī)則。一種行之有效的內(nèi)部控制管理制度是有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生最直接和最基本的內(nèi)容。最后，企事業(yè)單位應(yīng)該建立起一整套完善的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、轉(zhuǎn)移機(jī)制。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、分散和轉(zhuǎn)移而合理的為企事業(yè)單位自身規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。

總而言之，在我國當(dāng)前的金融體系下，企事業(yè)單位在面向市場經(jīng)營的過程中出現(xiàn)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無法避免的，關(guān)鍵就在于企事業(yè)單位如何通過分析財(cái)務(wù)可能存在風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行有效的防范與控制。而且，金融環(huán)境始終在變，企事業(yè)單位所處的背景也始終在變化，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制管理一日不能停，從企事業(yè)單位開始面向市場經(jīng)營的那一天開始到不斷發(fā)展的過程中，它的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制就不可能一日停止。換言之，金融體系下企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是貫穿與企事業(yè)單位經(jīng)營過程始終的，這也就導(dǎo)致了我們必須加強(qiáng)金融體系下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

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篇7

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

（一）會(huì)計(jì)制度的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，尚有部分會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定不適應(yīng)實(shí)際工作情況。例如，國內(nèi)巨額貸款呆賬積重難返，金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高度集中，表現(xiàn)在以下兩方面：

1.在目前國有銀行貸款呆賬居高不下的情況下，按年末貸款余額的1%提取呆賬準(zhǔn)備金，對(duì)已造成的銀行貸款損失來講是杯水車薪，無濟(jì)于事。

2.已造成實(shí)際損失的呆賬，卻因手續(xù)繁瑣，條件嚴(yán)格，難以分期攤銷。同時(shí)，銀行在利潤指標(biāo)的壓力下普遍對(duì)沖銷呆賬存在顧慮，從而導(dǎo)致呆賬日積月累，風(fēng)險(xiǎn)得不到及時(shí)化解。日、韓等國銀行倒閉的事實(shí)充分說明，不良貸款必須及時(shí)處理，否則后患無窮。

（二）會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體，因此，由于會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)，或在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失也大有可能。如：會(huì)計(jì)人員在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)過程中，由于對(duì)票據(jù)防偽、防假識(shí)別能力不高，工作責(zé)任心不強(qiáng)，致使銀行資金被詐騙、冒領(lǐng)；有的會(huì)計(jì)人員對(duì)支票折角核對(duì)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，以為開戶單位的經(jīng)辦人員都較固定、相互熟識(shí)，忽視或省略折角核對(duì)印鑒這一程序，致使?jié)撛诘臅?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)；還有的會(huì)計(jì)人員沒有良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，貪圖安樂享受，利用會(huì)計(jì)內(nèi)控中薄弱環(huán)節(jié)盜竊、挪用單位或客戶的資金，致使金融機(jī)構(gòu)的資金資產(chǎn)遭受損失。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)工作另一項(xiàng)重要的職能是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。而目前的金融業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)薄弱。比如：商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后，效益成本觀念得到很大增強(qiáng)，但也有一些金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)營過程中只要求存款規(guī)模、講究信貸管理，卻忽視和放松了會(huì)計(jì)監(jiān)督。體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理方面，基本上是行政花錢、會(huì)計(jì)記賬，即事后核算，會(huì)計(jì)的監(jiān)督和管理職能消彌于無形。對(duì)于某些盲目決策，攀比消費(fèi)，超計(jì)劃、超范圍開支費(fèi)用等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，無法起到有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因

（一）會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不嚴(yán)格

有的金融機(jī)構(gòu)雖然建立了各項(xiàng)制度，但在業(yè)務(wù)處理過程中仍然存在有章不循、不按操作規(guī)程辦事的現(xiàn)象；有的應(yīng)由會(huì)計(jì)主管審批的重大事項(xiàng)，主管人員并未對(duì)其起到應(yīng)有的監(jiān)督作用，而只是在形式上蓋章了事；有的雖然建立了事后監(jiān)督制度，但流于形式，事后監(jiān)督員只是對(duì)傳票的要素進(jìn)行簡單地審查，并未真正起到對(duì)每筆會(huì)計(jì)賬務(wù)處理全過程的事后監(jiān)督作用，從而導(dǎo)致案件已經(jīng)發(fā)生而很長時(shí)間發(fā)現(xiàn)不了，給國家資金造成重大損失。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能比較弱化

當(dāng)前大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作還停留在會(huì)計(jì)核算階段，熱衷于賬務(wù)處理，對(duì)于資金運(yùn)作過程的監(jiān)督較為淡化。表現(xiàn)在對(duì)現(xiàn)金管理、大額支付憑證的審核、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的審核缺乏有效地監(jiān)督。

（三）部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

20世紀(jì)90年代以來我國金融業(yè)迅速發(fā)展，分支機(jī)構(gòu)和經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)增長較快，在短時(shí)期內(nèi)吸收了大量的會(huì)計(jì)工作人員，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的學(xué)識(shí)水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德思想?yún)⒉畈积R。人員的素質(zhì)不高很容易發(fā)生會(huì)計(jì)事故和違法亂紀(jì)行為。從已發(fā)生的金融風(fēng)險(xiǎn)看，人員因素是一個(gè)不容忽視的方面，許多風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生在一定程度上與會(huì)計(jì)人員本身有關(guān)聯(lián)。

三、完善我國金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)體系的措施

（一）進(jìn)一步改進(jìn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度

在我國加入世貿(mào)組織、金融業(yè)全面對(duì)外開放的新形勢下，按照國際上通行的謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度，不僅是我國金融業(yè)適應(yīng)國際標(biāo)準(zhǔn)的需要，也是有效防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高金融機(jī)構(gòu)競爭力的需要。從目前情況看，改進(jìn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度應(yīng)主要從以下幾方面入手：

1.真實(shí)核算資產(chǎn)質(zhì)量。根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)的規(guī)定，從2000年起對(duì)貸款質(zhì)量進(jìn)行分類。國有獨(dú)資商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行正式實(shí)施貸款質(zhì)量五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)，農(nóng)村信用社和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)也要進(jìn)行五級(jí)分類的試點(diǎn)。要以推行五級(jí)分類為契機(jī)，加強(qiáng)檢查與監(jiān)督，使金融機(jī)構(gòu)能真實(shí)地反映其信貸質(zhì)量，對(duì)其他資產(chǎn)的核算，按照賬面價(jià)值和可收回金額孰低原則進(jìn)行計(jì)量。同時(shí)，按照各類資產(chǎn)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，提高提取呆、壞賬準(zhǔn)備的比率，適當(dāng)放寬呆、壞賬核銷條件，以體現(xiàn)金融企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性。2.合理確定收入期限，縮短應(yīng)收未收利息核算期限。同時(shí)，考慮過去金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收未收利息核算期限長、形成大量表內(nèi)應(yīng)收未收利息的實(shí)際，對(duì)歷史應(yīng)收利息實(shí)行逐年稅前沖減政策。3.改進(jìn)固定資產(chǎn)折舊辦法。在目前實(shí)際分類折舊的基礎(chǔ)上，特別對(duì)電子機(jī)具等技術(shù)更新快的固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊法。4.適當(dāng)降低金融機(jī)構(gòu)的稅負(fù)水平。雖然財(cái)政部、稅務(wù)總局對(duì)降低金融企業(yè)營業(yè)稅做出規(guī)定，即從2001年起，每年下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)，分9年將營業(yè)稅率從9%降至8%，但與國內(nèi)交通運(yùn)輸、郵電通訊行業(yè)的營業(yè)稅率3%相比，同第三產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅負(fù)擔(dān)相比，金融業(yè)仍是最高的。因此，需進(jìn)一步降低金融機(jī)構(gòu)的稅負(fù)水平。5.金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度應(yīng)充分考慮金融創(chuàng)新、金融新業(yè)務(wù)加速發(fā)展的趨勢，制定規(guī)范金融新業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定，使金融會(huì)計(jì)制度建設(shè)具有超前性，防范金融新業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）著力構(gòu)建全面有效的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分。

1.事前監(jiān)督，主要應(yīng)包括對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的指標(biāo)體系的制定與考核。即：反映流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系，如備付金比率等；反映資本不足風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系，如資本充足率等；反映資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系，如逾期貸款率等；反映金融市場風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系，如利率風(fēng)險(xiǎn)率等；反映損益狀況的指標(biāo)體系，如資產(chǎn)盈利率等；反映貸款對(duì)象財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)體系，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、產(chǎn)銷率、資產(chǎn)收益率等。

2.事中監(jiān)督，主要應(yīng)包括對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。會(huì)計(jì)部門要與其它職能部門一道建立起對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控的機(jī)制，隨時(shí)將來自各方面反映金融風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)與金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的警戒值相對(duì)比，并及時(shí)向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號(hào)，敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時(shí)采取修正措施，以確保銀行經(jīng)營始終遵循穩(wěn)健與安全的原則，盡量避免與減少金融風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損害。

3.事后監(jiān)督，主要應(yīng)通過對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報(bào)表的檢查分析，對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對(duì)存在的問題提出整改建議與措施，以進(jìn)一步防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

1.提高政治素質(zhì)。政治素質(zhì)是精神文明的具體體現(xiàn)。金融會(huì)計(jì)人員應(yīng)具有敏銳的政治頭腦、新銳的思想觀念和良好的思想品德和職業(yè)道德。

2.提高文化素質(zhì)。近幾年來，金融從業(yè)人員的文化素質(zhì)得到了較大提高，基本實(shí)現(xiàn)了大專水平或本科學(xué)歷。現(xiàn)在，學(xué)海無涯的學(xué)風(fēng)已成為每個(gè)會(huì)計(jì)人員的自覺行動(dòng)，也是知識(shí)復(fù)合和提高素質(zhì)的重要基礎(chǔ)。

篇8

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景之下，金融風(fēng)險(xiǎn)在原有的風(fēng)險(xiǎn)之上又顯現(xiàn)出了新的風(fēng)險(xiǎn)?？偟膩碚f，當(dāng)前金融行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要來自于區(qū)域性和系統(tǒng)性兩個(gè)方面。

來自區(qū)域性的金融風(fēng)險(xiǎn)主要包括產(chǎn)能過剩風(fēng)險(xiǎn)、地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、房地產(chǎn)市場風(fēng)險(xiǎn)三大金融風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)能過剩風(fēng)險(xiǎn)主要是由一些占用大量資金卻不合理利用的企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，它們高消耗、提高壞賬率，增加了銀行行業(yè)的不良資產(chǎn)，造成企業(yè)融資難等情況，資金斷裂更是給金融業(yè)發(fā)展造成打擊。地方性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是由于地方性債務(wù)在國家政府的財(cái)政預(yù)算之外，地方政府財(cái)政與融資平臺(tái)、金融機(jī)構(gòu)貸款等平臺(tái)合作，假若其中的一個(gè)環(huán)節(jié)出了問題則會(huì)出現(xiàn)連鎖反應(yīng)，繼而轉(zhuǎn)變成為系統(tǒng)性的金融風(fēng)險(xiǎn)。而房地產(chǎn)市場風(fēng)險(xiǎn)主要是當(dāng)前房地產(chǎn)市場整體上處于供過于求的狀態(tài)、房地產(chǎn)的銷售處于低迷狀態(tài)，房地產(chǎn)在占用大量的資金之后卻銷售下滑，這就給銀行、金融機(jī)構(gòu)帶來巨大的資產(chǎn)承受風(fēng)險(xiǎn)。更嚴(yán)重的是，房地產(chǎn)市場風(fēng)險(xiǎn)影響的不止是金融行業(yè)的發(fā)展，還影響著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展。

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展之下，系統(tǒng)性的金融風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在銀行信用風(fēng)險(xiǎn)以及影子銀行信用風(fēng)險(xiǎn)兩方面。近幾年來隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，貸款數(shù)額逐漸增大，同時(shí)出現(xiàn)了許多不良貸款情況。不良貸款數(shù)額的增加使得銀行信用處于高能風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。另一方面，近幾年影子銀行的發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)大，但是由于金融監(jiān)管工作不到位，影子銀行造成的風(fēng)險(xiǎn)越來越明顯，其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率也遠(yuǎn)高于商業(yè)銀行。一旦影子銀行發(fā)生金融危機(jī)，則會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)泡沫，資金鏈斷裂，進(jìn)而造成經(jīng)濟(jì)連鎖反應(yīng)。

二、新常態(tài)下金融風(fēng)險(xiǎn)防范的策略

篇9

中國政府網(wǎng)（2012-01-07）：中國總理在第四次全國金融工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)，做好新時(shí)期的金融工作，要堅(jiān)持金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)要求，牢牢把握發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)這一堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，從多方面采取措施，確保資金投向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)，有效解決實(shí)體經(jīng)濟(jì)融資難、融資貴問題，堅(jiān)決抑制社會(huì)資本脫實(shí)向虛、以錢炒錢，防止虛擬經(jīng)濟(jì)過度自我循環(huán)和膨脹，防止出現(xiàn)產(chǎn)業(yè)空心化現(xiàn)象。堅(jiān)持市場配置金融資源的改革導(dǎo)向，進(jìn)一步明確政府作用的領(lǐng)域和邊界，做到該放的堅(jiān)決放開、該管的切實(shí)管好，激發(fā)各類金融市場主體的活力。堅(jiān)持創(chuàng)新與監(jiān)管相協(xié)調(diào)的發(fā)展理念，支持金融組織創(chuàng)新、產(chǎn)品和服務(wù)模式創(chuàng)新，提高金融市場發(fā)展的深度和廣度，同時(shí)要防止以規(guī)避監(jiān)管為目的和脫離經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的“創(chuàng)新”。堅(jiān)持把防范化解風(fēng)險(xiǎn)作為金融工作生命線，加強(qiáng)金融監(jiān)管和調(diào)控能力建設(shè)，嚴(yán)厲打擊金融犯罪，加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)信息安全。堅(jiān)持自主漸進(jìn)安全共贏的開放方針，在確保國家經(jīng)濟(jì)金融安全的基礎(chǔ)上提高金融對(duì)外開放水平。

五個(gè)堅(jiān)持

一、堅(jiān)持金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)要求，牢牢把握發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)這一堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，從多方面采取措施，確保資金投向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)，有效解決實(shí)體經(jīng)濟(jì)融資難、融資貴問題，堅(jiān)決抑制社會(huì)資本脫實(shí)向虛、以錢炒錢，防止虛擬經(jīng)濟(jì)過度自我循環(huán)和膨脹，防止出現(xiàn)產(chǎn)業(yè)空心化現(xiàn)象。

二、堅(jiān)持市場配置金融資源的改革導(dǎo)向，進(jìn)一步明確政府作用的領(lǐng)域和邊界，做到該放的堅(jiān)決放開、該管的切實(shí)管好，激發(fā)各類金融市場主體的活力。

三、堅(jiān)持創(chuàng)新與監(jiān)管相協(xié)調(diào)的發(fā)展理念，支持金融組織創(chuàng)新、產(chǎn)品和服務(wù)模式創(chuàng)新，提高金融市場發(fā)展的深度和廣度，同時(shí)要防止以規(guī)避監(jiān)管為目的和脫離經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的“創(chuàng)新”。

四、堅(jiān)持把防范化解風(fēng)險(xiǎn)作為金融工作生命線，加強(qiáng)金融監(jiān)管和調(diào)控能力建設(shè)，嚴(yán)厲打擊金融犯罪，加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)信息安全。

五、堅(jiān)持自主漸進(jìn)安全共贏的開放方針，在確保國家經(jīng)濟(jì)金融安全的基礎(chǔ)上提高金融對(duì)外開放水平。

首要原則

堅(jiān)持金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。“五個(gè)堅(jiān)持”原則中，“堅(jiān)持金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)要求”被放諸首要位置。之所以強(qiáng)調(diào)金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，這不僅在中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上已有提及，在當(dāng)前國際金融危機(jī)負(fù)面效果仍顯現(xiàn)的背景下，金融工作會(huì)議又著重提出這一思路，無疑極具指導(dǎo)意義。

這次國際金融危機(jī)發(fā)出的一個(gè)重要警示，就是一些國家金融發(fā)展脫離了實(shí)體經(jīng)濟(jì)，導(dǎo)致社會(huì)資本“脫實(shí)向虛”，誘發(fā)了金融海嘯。這既是我們從西方發(fā)達(dá)國家爆發(fā)金融危機(jī)中吸取的教訓(xùn)，也是出于對(duì)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的考慮。當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要大量的資金支持，尤其是農(nóng)村地區(qū)、中小企業(yè)的資金需求更為迫切，這更需要金融業(yè)把握好為實(shí)體經(jīng)濟(jì)服務(wù)的原則。

推進(jìn)改革

改革是中國金融業(yè)的動(dòng)力源泉。這次會(huì)議明確提出“深化金融改革”、“國家開發(fā)銀行要堅(jiān)持和深化商業(yè)化改革”、“穩(wěn)妥有序推進(jìn)人民幣資本項(xiàng)目可兌換”、“建立金融業(yè)統(tǒng)一征信平臺(tái)”等一系列改革，這意味著金融改革仍是今后金融工作一條貫穿主線。

當(dāng)前，中國金融改革已進(jìn)入深水區(qū)，主要大型金融機(jī)構(gòu)股份制改革基本完成，金融業(yè)融入全球市場的程度越來越深。在這種新形勢下，對(duì)下一步的金融改革提出了更深更高的要求，進(jìn)一步推進(jìn)改革就不單是金融部門的事，還涉及多個(gè)部門、多個(gè)領(lǐng)域，同時(shí)還有國際協(xié)調(diào)、合作的問題，每往前邁一步都不容易，這就需要以更大的決心和氣力推進(jìn)改革，以改革促發(fā)展、促創(chuàng)新。因此，要堅(jiān)持市場配置金融資源的改革導(dǎo)向就意味著備受關(guān)注的利率市場化等改革將深入推進(jìn)。這一系列改革舉措體現(xiàn)了中國金融業(yè)進(jìn)一步深化改革、追求市場化堅(jiān)定不移的導(dǎo)向。

防范風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融形勢極其復(fù)雜，對(duì)于我國而言，防范國際、國內(nèi)的金融風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要。因此要堅(jiān)持把防范化解風(fēng)險(xiǎn)作為金融工作生命線，“切實(shí)防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)”、“防范化解地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”、“切實(shí)防范經(jīng)濟(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)”。

美國次貸危機(jī)以及全球金融危機(jī)警示，金融衍生品非常復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)管理要非常審慎。防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)來說，要從西方國家吸取教訓(xùn)，不能過度的不切實(shí)際的發(fā)展金融衍生品。

會(huì)議還特別提出要“堅(jiān)持創(chuàng)新與監(jiān)管相協(xié)調(diào)的發(fā)展理念”，既支持金融組織創(chuàng)新、產(chǎn)品和服務(wù)模式創(chuàng)新，也同時(shí)要防止以規(guī)避監(jiān)管為目的和脫離經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的“創(chuàng)新”。今后，一方面需要防范歐債危機(jī)產(chǎn)生的外部風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也要防范地方融資平臺(tái)、民間借貸、房地產(chǎn)等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，確保我國經(jīng)濟(jì)金融安全。

完善體系

在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)復(fù)雜狀況下，確保金融調(diào)控的靈活有效，對(duì)于實(shí)現(xiàn)中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)較快發(fā)展極為關(guān)鍵。因此要完善金融宏觀調(diào)控體系，實(shí)施好穩(wěn)健的貨幣政策，進(jìn)一步提高針對(duì)性、靈活性和前瞻性。

與過去幾年相比，當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力，要進(jìn)一步加強(qiáng)金融調(diào)控，貨幣政策必須更具前瞻、針對(duì)和靈活的特點(diǎn)。加強(qiáng)政策的靈活性、針對(duì)性和前瞻性，對(duì)應(yīng)對(duì)當(dāng)前復(fù)雜局面，確保實(shí)現(xiàn)中國經(jīng)濟(jì)“穩(wěn)中求進(jìn)”的目標(biāo)任務(wù)意義重大。會(huì)議提出要優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，支持小型微型企業(yè)等措施，這都是加強(qiáng)貨幣政策靈活性、針對(duì)性的體現(xiàn)。

提振股市

近一段時(shí)間以來，中國股市表現(xiàn)疲弱，投資者信心不足，股市與宏觀經(jīng)濟(jì)走勢明顯不相符合，加快資本市場改革、有效提振股市信心將成為今后金融工作的一個(gè)看點(diǎn)。強(qiáng)調(diào)促進(jìn)一級(jí)市場和二級(jí)市場協(xié)調(diào)健康發(fā)展，就是強(qiáng)調(diào)投資者與籌資者利益的協(xié)調(diào)。 “重融資、輕回報(bào)”已成為當(dāng)前中國股市的一大頑疾，此次會(huì)議強(qiáng)調(diào)深化改革，強(qiáng)調(diào)完善分紅制度，是對(duì)投資者權(quán)益的保護(hù)，將有利于提振股市信心，有利于中國資本市場的健康發(fā)展。

八項(xiàng)部署

一、為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供更多優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)。金融行業(yè)要大力提升服務(wù)功能，擴(kuò)大服務(wù)覆蓋面，加大對(duì)薄弱領(lǐng)域的金融支持。重點(diǎn)支持經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)和自主創(chuàng)新，特別要加快解決農(nóng)村金融服務(wù)不足、小型微型企業(yè)融資難問題。

二、深化金融機(jī)構(gòu)改革。著力加強(qiáng)公司治理，形成有效的決策、制衡機(jī)制，建立規(guī)范有效的激勵(lì)約束機(jī)制。推進(jìn)股權(quán)多元化，切實(shí)打破壟斷，放寬準(zhǔn)入，鼓勵(lì)、引導(dǎo)和規(guī)范民間資本進(jìn)入金融服務(wù)領(lǐng)域，參與銀行、證券、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)改制和增資擴(kuò)股。政策性金融機(jī)構(gòu)要堅(jiān)持以政策性業(yè)務(wù)為主體，明確劃分政策性業(yè)務(wù)和自營性業(yè)務(wù)，實(shí)行分賬管理、分類核算。國家開發(fā)銀行要堅(jiān)持和深化商業(yè)化改革。

三、加強(qiáng)和改進(jìn)金融監(jiān)管，切實(shí)防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。銀行業(yè)要建立全面審慎的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系。證券業(yè)要完善市場制度，強(qiáng)化行為監(jiān)管，保護(hù)投資者合法權(quán)益。保險(xiǎn)業(yè)要加強(qiáng)償付能力監(jiān)管，完善分類監(jiān)管制度。

四、防范化解地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前我國政府債務(wù)總體安全、可控。要綜合施策、標(biāo)本兼治，妥善處理存量債務(wù)，規(guī)范地方政府舉債融資機(jī)制，將地方政府債務(wù)收支分類納入預(yù)算管理，構(gòu)建地方政府債務(wù)規(guī)?？刂坪惋L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

五、加強(qiáng)資本市場和保險(xiǎn)市場建設(shè)，推動(dòng)金融市場協(xié)調(diào)發(fā)展。促進(jìn)股票期貨市場穩(wěn)定健康發(fā)展，堅(jiān)決清理整頓各類交易場所，建設(shè)規(guī)范統(tǒng)一的債券市場，積極培育保險(xiǎn)市場。

篇10

（一）產(chǎn)能過剩的問題

目前在我國部分行業(yè)出現(xiàn)了供過于求的問題，主要表現(xiàn)在高消耗與高排放的企業(yè)。一般產(chǎn)能過剩在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面容易引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)。為了有效解決產(chǎn)能過剩問題，我國應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，隨之影響了金融行業(yè)發(fā)展。首先是由于相關(guān)行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的下降，影響了經(jīng)濟(jì)活力。大量資金在產(chǎn)能過剩中占據(jù)了很大比例。這就導(dǎo)致融資的成本與難度不斷增加，同時(shí)，也出現(xiàn)了資金錯(cuò)配的問題。第二，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高速階段，產(chǎn)能企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)，從銀行得到了大量的貸款用于自身發(fā)展。但是由于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與產(chǎn)能過剩的問題逐漸浮出水面，使銀行的不良貸款的存在情況嚴(yán)重。因此隨著政策的調(diào)整，銀行逐漸取消對(duì)相關(guān)企業(yè)提供貸款。相關(guān)企業(yè)被迫從影子銀行來進(jìn)行融資。另外，這些企業(yè)在發(fā)展過程中面臨轉(zhuǎn)型，但是轉(zhuǎn)型不成功造成企業(yè)致命性的后果，影響社會(huì)安定。

（二）地方債務(wù)的問題

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時(shí)期，舉債成為地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的一種重要方式，甚至成為普遍現(xiàn)象。政府依賴舉債出現(xiàn)了大量問題：違規(guī)低壓、高價(jià)賣地、管理混亂，不公開透明等問題。部分地方政府依靠賣地和銀行貸款來緩解財(cái)政問題。但是賣地的最大問題容易造成對(duì)房地產(chǎn)的過渡依賴，但是房地產(chǎn)市場本身存在的不穩(wěn)定性會(huì)對(duì)房價(jià)與政府財(cái)政收入產(chǎn)生波動(dòng)，由此賣地的方式行不通。銀行貸款的形式短時(shí)間可以解決地方財(cái)政的問題，但是長此以往會(huì)加大銀行的風(fēng)險(xiǎn)，不利于整體管控的建設(shè)。

雖然目前不會(huì)出現(xiàn)例如西方國家地方政府破產(chǎn)的情況。但是地方政府存在大范圍的債務(wù)問題要因此重視，這些問題的累積已經(jīng)埋下金融風(fēng)險(xiǎn)的定時(shí)炸彈，要引起高度重視并妥善解決。

（三）房地產(chǎn)泡沫化加劇

我國房地產(chǎn)價(jià)格的走高影響了老百姓的日常生活。隨著國家加強(qiáng)相關(guān)方面的宏觀調(diào)控，房價(jià)的增長逐?u趨于理性化。但是房地產(chǎn)市場針對(duì)金融體系的風(fēng)險(xiǎn)一直存在，如果未能妥善處理好這方面的問題，將對(duì)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成致命性的打擊。因此，房地產(chǎn)的泡沫經(jīng)濟(jì)，會(huì)對(duì)金融體系資金鏈的斷裂起到重要的推動(dòng)作用，影響社會(huì)的民生問題。2008年美國次貸危機(jī)的爆發(fā)，原因之一便是房地產(chǎn)的資金鏈出現(xiàn)斷裂。

二、目前金融領(lǐng)域的特點(diǎn)

（一）整體放緩

目前全球經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)放緩的情況下，金融行業(yè)也存在同樣的問題。 金融行業(yè)的放緩容易導(dǎo)致不良貸款的增加，使不良貸款率呈現(xiàn)上升的趨勢。

（二）投資環(huán)境改變

由于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的原因，部分投資者開始將存在銀行里的資金取出來，用來投資其他資本領(lǐng)域。但是經(jīng)濟(jì)的增長需要擴(kuò)大內(nèi)需以及消費(fèi)帶動(dòng)。這樣的現(xiàn)象導(dǎo)致資金的流轉(zhuǎn)不順暢，使實(shí)體經(jīng)濟(jì)的輸血造血功能下降。大量熱錢的涌入，提高了金融行業(yè)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，不利于實(shí)體經(jīng)濟(jì)與金融行業(yè)的正常發(fā)展。

三、金融風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)研究

（一）建立并完善立體式的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

針對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的工作，事前防范比事后處理效果更佳明顯，可以避免經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)大規(guī)模的波動(dòng)。隨著我國經(jīng)濟(jì)經(jīng)過長時(shí)間的高速發(fā)展，并通過不斷的摸索實(shí)踐。建立了符合中國國情的金融風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系。但是在體系的建設(shè)上，仍然存在著不少缺陷。再加上金融行業(yè)的發(fā)展是在不斷變化，各種新產(chǎn)品層出不窮。而風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建設(shè)沒有按照相應(yīng)的變化進(jìn)行調(diào)整，在監(jiān)管上存在著不少問題。這些沒有及時(shí)管理的灰色地帶有可能是未來金融危機(jī)爆發(fā)的重災(zāi)區(qū)。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建設(shè)除了制度設(shè)計(jì)，更需要人們?cè)谟^念上的轉(zhuǎn)變。提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，有助于經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)健康發(fā)展。金融行業(yè)由于其自身原因，很多工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱。因此在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，工作人員要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，在日常的工作中要有所認(rèn)識(shí)，從根本上加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)防范。提高風(fēng)險(xiǎn)防控的意識(shí)有助于增強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建設(shè)。

（三）加強(qiáng)行業(yè)自律