導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇基建審計(jì)論文，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

2明確審計(jì)工作重點(diǎn)和定位

一個(gè)部門(mén)的工作要開(kāi)展好，首先要明白需要干什么，怎么干，要到位而不越位。根據(jù)審計(jì)處崗位職責(zé)及院領(lǐng)導(dǎo)要求，審計(jì)工作重點(diǎn)為：做好基建工程、修繕的全程現(xiàn)場(chǎng)跟蹤、結(jié)算審計(jì)，同時(shí)從監(jiān)督的角度，兼顧工程的質(zhì)量、進(jìn)度、成本、安全，達(dá)到耐用、美觀、方便使用的效果。在內(nèi)控制度審計(jì)方面，擴(kuò)大審計(jì)范圍，客觀公正的反映審計(jì)事實(shí)，提出審計(jì)建議并落到實(shí)處。審計(jì)的定位以服務(wù)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、推動(dòng)工作的完成為最終目標(biāo)，踏實(shí)、仔細(xì)的做好審計(jì)基礎(chǔ)性工作，同時(shí)對(duì)處室工作計(jì)劃、任務(wù)做到心中有數(shù)，及時(shí)檢查工作進(jìn)度，確保按時(shí)完成任務(wù)。

3履行內(nèi)部審計(jì)職能，發(fā)揮審計(jì)的協(xié)調(diào)、服務(wù)作用

內(nèi)部審計(jì)職能經(jīng)歷了單一職能論、二職能論，到多職能論，目前普遍認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證職能。我們?cè)趯?shí)際工作中體會(huì)到，內(nèi)部審計(jì)還具有協(xié)調(diào)、服務(wù)職能，且越來(lái)越發(fā)揮著重要的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、單位規(guī)模的擴(kuò)大，管理層級(jí)的細(xì)分，管理的縫隙會(huì)隨之出現(xiàn)且逐步擴(kuò)大，而內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)、服務(wù)職能，在彌補(bǔ)、縮小管理縫隙方面能夠發(fā)揮獨(dú)到的作用。首先內(nèi)審對(duì)象范圍比較廣，能夠比較容易發(fā)現(xiàn)管理的縫隙，二是內(nèi)部審計(jì)相對(duì)獨(dú)立，能夠比較公正、公平的處理事情，三是審計(jì)一般由院長(zhǎng)分管，匯報(bào)問(wèn)題直接到管理的最頂層）。例如，我們?cè)趯?shí)際工作中，審計(jì)處牽頭進(jìn)行基建修繕改造方案的論證，從使用角度出發(fā)到竣工驗(yàn)收，征求使用部門(mén)的具體意見(jiàn)，并論證可行性，再由施工管理部門(mén)具體實(shí)施。

4醫(yī)院基建工程審計(jì)的方法

（1）從工程、修繕項(xiàng)目的方案論證，到招標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收、結(jié)算各環(huán)節(jié)，實(shí)行事前、事中、事后的審計(jì)，嚴(yán)格程序，確保對(duì)工程的質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)做到心中有數(shù)，并按項(xiàng)目、按時(shí)間順序形成跟蹤審計(jì)檔案。具體做法：第一，做好事前審計(jì)是基建工程審計(jì)的前提：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有效的對(duì)基建工程項(xiàng)目實(shí)行監(jiān)督，可以從源頭上監(jiān)督建設(shè)行為，預(yù)防滋生腐敗行為發(fā)生。具體：①參與工程項(xiàng)目的招投標(biāo)全過(guò)程，審查招投標(biāo)程序的合法性、操作的規(guī)范性、招標(biāo)文件的完整性；及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和漏洞，避免日后醫(yī)院和施工企業(yè)在施工過(guò)程和工程結(jié)算時(shí)，發(fā)生不必要的爭(zhēng)議。②工程量清單的審查。嚴(yán)格按照施工設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行工程量計(jì)算（變更需提供建設(shè)單位、設(shè)計(jì)部門(mén)、監(jiān)理單位、施工單位的簽字及圖片等），避免多算、重算、點(diǎn)錯(cuò)小數(shù)點(diǎn)及錯(cuò)套定額，造成醫(yī)院資金損失等問(wèn)題發(fā)生。③工程合同的審查。審查施工企業(yè)是否具備施工資質(zhì)，施工企業(yè)單位管理人員和特種作業(yè)人員是否具有資格證書(shū)、上崗證書(shū)等；施工企業(yè)有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象，施工工程合同有關(guān)條款是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，施工工程合同的內(nèi)容與招標(biāo)書(shū)是否一致等。第二，做好事中審計(jì)是工程結(jié)算審計(jì)的基礎(chǔ)：在施工過(guò)程中，審計(jì)處人員每天深入施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程進(jìn)度、質(zhì)量、材料、隱蔽及變更進(jìn)行記錄、拍照，收集結(jié)算依據(jù)避免糾紛，形成了我們自己的事中跟蹤審計(jì)檔案，竣工結(jié)算時(shí)做到心中有數(shù)，掌握主動(dòng)權(quán)，不被施工單位牽制。對(duì)于工程量和材料價(jià)格及工程款的撥付做到嚴(yán)格的審核控制。審查工程結(jié)算款。審查是否按合審查工程進(jìn)度款支付情況。對(duì)工程進(jìn)度報(bào)告和現(xiàn)場(chǎng)簽證等文件進(jìn)行審核分析，嚴(yán)格按照工程進(jìn)度按比例支付工程款，避免出現(xiàn)多付工程款的現(xiàn)象，同時(shí)限定進(jìn)度款支付總額，掌握工程決算的主動(dòng)權(quán)。第三，做好事后審計(jì)?；üこ淌潞髮徲?jì)是根據(jù)事前、事中審計(jì)中取得的原始資料，對(duì)施工單位提交的工程竣工決算進(jìn)行審計(jì)。具體：采用設(shè)計(jì)圖、竣工圖審查和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方式，檢查竣工項(xiàng)目是否符合合同規(guī)定的設(shè)計(jì)和施工圖紙。審查工程量和所用材料計(jì)算是否準(zhǔn)確，定額套用是否準(zhǔn)確，工程變更手續(xù)是否完備，主材價(jià)差調(diào)整是否符合合同規(guī)定等。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，是提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平，節(jié)約建設(shè)資金的重要方法。通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，不僅可以有效防止工程高估冒算、弄虛作假、質(zhì)量低劣等現(xiàn)象，而且還能夠達(dá)到加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益，防止商業(yè)賄賂現(xiàn)象的發(fā)生，提高醫(yī)院管理水平和節(jié)約資金的目的。

（2）審計(jì)處在建設(shè)過(guò)程中既要做好工程結(jié)算審計(jì)還要做好管理審計(jì)，對(duì)監(jiān)理公司的監(jiān)理控制效果進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督。通過(guò)深入現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)施工中的質(zhì)量、造價(jià)等問(wèn)題及時(shí)回饋給基建管理部門(mén)和監(jiān)理公司，從審計(jì)監(jiān)督的角度提出具體工作要求和整改建議以及處罰措施。由于審計(jì)的介入，彌補(bǔ)了基建、監(jiān)理管理工作中的漏洞，降低了工程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，在保證質(zhì)量的前提下縮短工期、降低造價(jià)，提升了醫(yī)院工程建設(shè)管理的整體水平。

（3）充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、提高審計(jì)質(zhì)量。由于醫(yī)院近幾年門(mén)診及住院病人的急劇增加，臨床出現(xiàn)病房、床位緊張現(xiàn)象，部分科室功能已不能滿足使用需求。因此醫(yī)院先后不斷對(duì)老病房進(jìn)行改造、擴(kuò)建。由于土建、裝飾、安裝工程項(xiàng)目較多，在竣工結(jié)算審計(jì)中為提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)部門(mén)最早在工程中引進(jìn)市定額站開(kāi)發(fā)的勝通軟件，大大提高工作效率，審計(jì)質(zhì)量得到更好的保證。

（4）做好工程結(jié)算審計(jì)工作。醫(yī)院近幾年發(fā)展迅速，工程量比較大，審計(jì)處自身力量重點(diǎn)做好了工程的現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)，及零星修繕的單獨(dú)審結(jié)；配合工程咨詢公司做好較大工程項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)，依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)掌握的跟蹤資料，認(rèn)真細(xì)致的核對(duì)工程量、材料的品牌、價(jià)格、簽證資料，定額套用，通過(guò)審計(jì)復(fù)核把關(guān)為醫(yī)院節(jié)約資金。在配合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的結(jié)算工作中，審計(jì)處依據(jù)平時(shí)跟蹤的工程資料對(duì)事務(wù)所出具的報(bào)告進(jìn)行復(fù)核審計(jì)把關(guān)，控制工程造價(jià)極大地維護(hù)醫(yī)院的利益節(jié)省了資金。

（5）切實(shí)維護(hù)醫(yī)院利益，解決科室實(shí)際問(wèn)題。如ICU二區(qū)建設(shè)中，溫控、濕控未達(dá)到合同約定，督促施工單位解決；對(duì)部分工程質(zhì)量問(wèn)題、違反合同約定，對(duì)施工單位限期改正并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。

（6）審計(jì)處參與所有的招投標(biāo)工作，參與投標(biāo)單位的資質(zhì)審核、考察；審簽經(jīng)濟(jì)合同；做好科室負(fù)責(zé)人交接、日常審計(jì)監(jiān)督等工作；為掌握物資材料的市場(chǎng)價(jià)格，審計(jì)處單獨(dú)進(jìn)行市場(chǎng)實(shí)地考察；通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)會(huì)簽，開(kāi)展延伸審計(jì)，如院區(qū)劃線的審計(jì)、科室牌、廣告牌的審計(jì)等，提出審計(jì)意見(jiàn)。

5加強(qiáng)內(nèi)審建設(shè)，提高內(nèi)審人員思想業(yè)務(wù)素質(zhì)

建設(shè)一支思想作風(fēng)正派，業(yè)務(wù)技術(shù)過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍，是做好審計(jì)工作的決定因素。（1）創(chuàng)造條件，鼓勵(lì)審計(jì)人員鉆研業(yè)務(wù)。審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，必須有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力才行。醫(yī)院創(chuàng)造條件，讓審計(jì)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，參加會(huì)計(jì)、審計(jì)人員繼續(xù)教育，及內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的會(huì)議，及時(shí)了解、跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，業(yè)務(wù)素質(zhì)及工作技能均有了極大的提高。（2）多壓擔(dān)子，讓審計(jì)人員在實(shí)踐中增長(zhǎng)才干。管理學(xué)上有句名言：管理是一種實(shí)踐，其本質(zhì)不在于知而在于行，其驗(yàn)證不在于邏輯而在于成果，其唯一權(quán)威就是成就。在有了一定的專業(yè)技能以后，必須與實(shí)際工作相結(jié)合，多做工作，不懂的地方向?qū)＜易稍?，在?shí)踐中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，當(dāng)接觸的問(wèn)題多了、解決的問(wèn)題多了，就逐步樹(shù)立了審計(jì)的權(quán)威。（3）勇于奉獻(xiàn)，忘我工作。（4）嚴(yán)格要求，廉潔自律。

篇2

1.1施工圖預(yù)決算審計(jì)要點(diǎn)施工圖預(yù)決算審計(jì)就是根據(jù)施工圖和工程量清單來(lái)對(duì)工程預(yù)算數(shù)目進(jìn)行審核。①對(duì)工程所直接產(chǎn)生的直接費(fèi)用進(jìn)行審核,這一環(huán)節(jié)包括了對(duì)于工程量的審核以及對(duì)套用定額的審核、對(duì)于工時(shí)和工時(shí)單價(jià)的審核以及對(duì)材料保管養(yǎng)護(hù)等價(jià)格的審核、對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用的審核以及對(duì)于其他收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所進(jìn)行的審核。②對(duì)于獨(dú)立費(fèi)用進(jìn)行審核。

1.2工程結(jié)算審計(jì)的要點(diǎn)不同的工程會(huì)使用不同的結(jié)算方法,而隨著結(jié)算方法產(chǎn)生變化，審計(jì)工作的要點(diǎn)也并不是一成不變的。在使用預(yù)算結(jié)算承包制進(jìn)行工程結(jié)算的條件下,審計(jì)工作的核心是審查由乙方在施工過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題而產(chǎn)生的設(shè)計(jì)變更及其產(chǎn)生的相關(guān)附加費(fèi)用是否已經(jīng)得到了原始設(shè)計(jì)單位的許可或者是否已經(jīng)得到了甲方的簽證,在這之中一些較為重要的改動(dòng)是否已經(jīng)得到了有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn);由設(shè)計(jì)改變所帶來(lái)的工程量變化是否真實(shí),工程之中所套用的定額是否準(zhǔn)確合理;設(shè)計(jì)變更所帶來(lái)的材料增減是否同時(shí)計(jì)入,是否存在只計(jì)算加量而不計(jì)算減量的情況產(chǎn)生;是否存在施工方收取不正當(dāng)費(fèi)用的環(huán)節(jié)。而在使用招標(biāo)承包進(jìn)行結(jié)算的情況下,審計(jì)工作的重點(diǎn)則是結(jié)算時(shí)的工程款是否和中標(biāo)價(jià)格相同。如果情況特殊存在需要改變?cè)O(shè)計(jì)的情況，那么是否可以出具有效簽證單以及設(shè)計(jì)改動(dòng)是否合理等。

1.3工程決算審計(jì)的要點(diǎn)工程決算審計(jì)主要需要進(jìn)行審閱的是工程竣工的決算報(bào)表、交付使用財(cái)產(chǎn)的合規(guī)性。決算報(bào)表是否符合規(guī)范指的就是決算報(bào)表申報(bào)的時(shí)間是否是按照規(guī)定的要求,報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)，是否存在虛假數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)是否符合各表間的相互關(guān)聯(lián)。交付使用財(cái)產(chǎn)的合規(guī)就是要確認(rèn)工程量是否真實(shí)、物品使用量是否超出了計(jì)劃的要求之外;是否將一些不符合要求的材料混入不動(dòng)產(chǎn)中進(jìn)行結(jié)算;工程成本是否存在虛報(bào)情況,待攤費(fèi)用是否合理分配,是否存在虛標(biāo)固定資產(chǎn)價(jià)格等情況的產(chǎn)生。

2加強(qiáng)自身工程預(yù)決算審計(jì)監(jiān)督

工程量預(yù)算：一個(gè)工程建設(shè)項(xiàng)目需要的資金多少取決于工程量的多少。工程量計(jì)算是否正確直接關(guān)系到工程預(yù)算的可靠性。工程量審計(jì)就是嚴(yán)格審核結(jié)算報(bào)表中的工程量是否和工程真是產(chǎn)生的工程量相同,存不存在虛標(biāo)工程量的問(wèn)題。根據(jù)筆者的多年建設(shè)經(jīng)驗(yàn),使用哪種建筑結(jié)構(gòu)就要對(duì)哪個(gè)部分進(jìn)行嚴(yán)格審查。我們應(yīng)在此方面加強(qiáng)自身施工過(guò)程中核查和監(jiān)督工作。比如電力基建中鋼架結(jié)構(gòu)部分的鋼架梁，電線材料就是審計(jì)工作的審查核心。在明確了審查的核心之后,保證施工過(guò)程中嚴(yán)格按照規(guī)定規(guī)范采購(gòu)、用料和施工。在自我監(jiān)督中，數(shù)據(jù)來(lái)源是否來(lái)自于設(shè)計(jì)圖上所標(biāo)注的尺寸以及工程做法之中的施工過(guò)程，是否存在虛假數(shù)據(jù),其計(jì)算方法是否符合要求，即原始數(shù)據(jù)是否套用了應(yīng)用的定額，計(jì)算系數(shù)是否來(lái)自于應(yīng)用的預(yù)規(guī)等。工程量的重復(fù)計(jì)算在工程之中相對(duì)而言比較常見(jiàn)。這些都是被審查的重點(diǎn)。直接費(fèi)用的審計(jì),直接費(fèi)用的審計(jì)工作主要目的就是審核工程所套用的定額是否合乎要求。在確定工程量之后,就是按照確定的工程量逐一套用定額,并由此相加最終得出工程所產(chǎn)生的直接費(fèi)用。在施工過(guò)程中嚴(yán)格監(jiān)督工作，避免在施工過(guò)程中不顧施工的工藝各施工的情況套用高額費(fèi)用得情況，因此,在對(duì)直接費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)前自己嚴(yán)格審核套用的定額是否合乎要求，以應(yīng)審計(jì)。

篇3

基建投資審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的一個(gè)重要領(lǐng)域，而基建工程決算審計(jì)又是基建投資審計(jì)的關(guān)鍵。如何采取行之有效的技術(shù)方法，對(duì)于提高基建投資審計(jì)的質(zhì)量和效率極為重要。根據(jù)本人20多年的工程審計(jì)的工作實(shí)踐，對(duì)基建工程決算審計(jì)的程序和方法總結(jié)如下：

一、做好審前的準(zhǔn)備工作

1.對(duì)該工程項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的審前調(diào)查，要收集與該工程造價(jià)有關(guān)的文件資料和建設(shè)程序。招投標(biāo)文件、標(biāo)底、施工合同，設(shè)計(jì)、施工、竣工圖紙，變更設(shè)計(jì)通知書(shū)，監(jiān)理簽證資料、設(shè)備、材料的招標(biāo)采購(gòu)合同，隱蔽工程簽證單及各種材料單價(jià)的簽證單等工程相關(guān)資料，施工單位工程結(jié)算書(shū)，在進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)工作之前，必須對(duì)其進(jìn)行整理、歸集和分析。

2.要熟悉設(shè)計(jì)施工和竣工圖紙?？⒐D是審計(jì)結(jié)算分項(xiàng)數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對(duì)所有圖紙，清點(diǎn)無(wú)誤后依次識(shí)讀?？⒐D紙必須由設(shè)計(jì)、建設(shè)或者施工單位加蓋公章。

3.了解工程結(jié)算包括的范圍。根據(jù)結(jié)算編制說(shuō)明，了解工程結(jié)算包括的工程內(nèi)容。

4.要弄清楚采用的單位估價(jià)表。任何單位估價(jià)表或預(yù)算定額都有一定的適用范圍，應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，收集熟悉相應(yīng)的單價(jià)及定額資料。

二、建設(shè)程序的審核

審查工程項(xiàng)目的審批手續(xù)是否真實(shí)完備。尤其是在建設(shè)項(xiàng)目前期工作階段，必須嚴(yán)格按照現(xiàn)行建設(shè)程序執(zhí)行?，F(xiàn)行基本建設(shè)前期工作程序包括：項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及批復(fù)、水土、環(huán)境保護(hù)及批復(fù)、開(kāi)工報(bào)告等工作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)。除國(guó)家特別批準(zhǔn)外，各地方、部門(mén)和企業(yè)不得簡(jiǎn)化項(xiàng)目建設(shè)程序。

三、招投標(biāo)情況的審查

根據(jù)有關(guān)要求，對(duì)50萬(wàn)元以上的工程勘察、設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)、監(jiān)理必須進(jìn)行招投標(biāo)。并依法審查施工單位有沒(méi)有中標(biāo)通知書(shū)。進(jìn)一步審查專家組成員組成是否合理，有無(wú)串標(biāo)、漏標(biāo)情況。同時(shí)對(duì)該招標(biāo)的工程建設(shè)項(xiàng)目，是否具備下列條件進(jìn)行招標(biāo)：

1.招標(biāo)人已經(jīng)依法成立；

2.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)履行項(xiàng)目審批、核準(zhǔn)或者備案手續(xù)的，已經(jīng)審批、核準(zhǔn)或者備案；

3.有相應(yīng)資金或者資金來(lái)源已經(jīng)落實(shí)；

4.能夠提出貨物的使用與技術(shù)要求。依法必須對(duì)招標(biāo)的工程建設(shè)項(xiàng)目，按國(guó)家有關(guān)投資項(xiàng)目審批管理規(guī)定，凡應(yīng)報(bào)送項(xiàng)目審批部門(mén)審批的，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)在報(bào)送的可行性研究報(bào)告中將貨物招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式（公開(kāi)招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)）、招標(biāo)組織形式（自行招標(biāo)或委托招標(biāo)）等有關(guān)招標(biāo)內(nèi)容報(bào)項(xiàng)目審批部門(mén)核準(zhǔn)。項(xiàng)目審批部門(mén)應(yīng)當(dāng)將核準(zhǔn)招標(biāo)內(nèi)容的意見(jiàn)抄送有關(guān)行政監(jiān)督部門(mén)。

四、合同情況的審查

認(rèn)真做好施工合同審查，是工程項(xiàng)目竣工決算（結(jié)算）的必要前期工作。施工單位為獲取高額利潤(rùn)，不按合同規(guī)定的內(nèi)容施工，少做或不做工程量。施工合同包括協(xié)議書(shū)、通用條款、專用條款三個(gè)主要部分組成。由于每個(gè)工程項(xiàng)目的特殊性，所以在協(xié)議書(shū)和專用條款中的內(nèi)容不盡相同。審計(jì)中要對(duì)協(xié)議書(shū)中的重點(diǎn)條款重點(diǎn)把關(guān)。主要了解施工企業(yè)的資質(zhì)等級(jí)，工程類別、承包方式、結(jié)算方式、工期狀況、優(yōu)惠讓利、獎(jiǎng)罰協(xié)議、相互責(zé)任等，在審閱施工合同時(shí)，應(yīng)注意施工條款的合法性；其次應(yīng)熟悉建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)。在審計(jì)合同價(jià)中要搞清楚其價(jià)格是中標(biāo)價(jià)，還是中標(biāo)后的讓利價(jià)。

五、工程結(jié)算的審查

1.工程量審核。計(jì)算工程量耗用時(shí)間長(zhǎng)、工作量大，是確定工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)。對(duì)工程量的復(fù)核，主要包括下列內(nèi)容：(1)工程內(nèi)容是否與圖紙、設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證相符；(2)工程量計(jì)算是否符合定額及工程量計(jì)算規(guī)則；(3)工程量單位是否與定額單位一致；(4)工程量計(jì)算公式是否清晰明了，是否注明了工程部位（層次、軸線、標(biāo)高）；(5)工程量計(jì)算精確度是否符合規(guī)定；(6)工程量計(jì)算順序是否按施工順序或定額上的順序。2.定額套用和費(fèi)用計(jì)取審核。套項(xiàng)是確定工程造價(jià)的另一重要環(huán)節(jié)，定額的使用是否存在高套、錯(cuò)套情況。主要應(yīng)對(duì)下列幾項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：(1)分步分項(xiàng)工程的施工工序、材料耗用與所選定額子目一致的，復(fù)核其單價(jià)、人工、材料用量是否正確；(2)不能完全套用定額子目，定額調(diào)整換算是否符合規(guī)定；(3)項(xiàng)目工程內(nèi)容與定額規(guī)定工程內(nèi)容完全不一致的，補(bǔ)充定額編制是否合理；(4)人工、材料、機(jī)械單價(jià)是否按合同約定或市場(chǎng)價(jià)格；(5)材料采購(gòu)發(fā)票、構(gòu)配件購(gòu)銷合同是否真實(shí)。

費(fèi)用計(jì)取程序和標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī),是否存在高套取費(fèi)系數(shù)。在不同地區(qū)、不同類別的工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都有所不同，對(duì)項(xiàng)目費(fèi)率的復(fù)核主要是檢查是否符合政策規(guī)定，具體內(nèi)容如下：（1）工程類別確定是否與工程實(shí)際相符；（2）工程費(fèi)用項(xiàng)目組成是否符合規(guī)定，沒(méi)有發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目是否已剔除；（3）取費(fèi)基數(shù)是否正確；（4）各項(xiàng)費(fèi)率是否符合規(guī)定或協(xié)議；（5）計(jì)價(jià)程序是否符合規(guī)定；（6）甲方供材料、設(shè)備是否在稅后扣除。同時(shí)要了解建筑物結(jié)構(gòu)、施工方法、施工條件、機(jī)械選用的型號(hào)和臺(tái)數(shù)；最后應(yīng)仔細(xì)研究費(fèi)用定額及相關(guān)取費(fèi)文件。明確各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取條件、適用范圍、計(jì)算基數(shù)并結(jié)合實(shí)際情況加以審查，對(duì)適用不同費(fèi)用政策的同一工程，通常情況下應(yīng)按工程量劃分分別計(jì)取相應(yīng)的費(fèi)用。

3.單價(jià)套用審核。單位造價(jià)與同類工程平均單價(jià)是否存在重大差異；定額單價(jià)確定了定額子項(xiàng)工程的單位價(jià)值，這是合理耗用人力、物力的指令性指標(biāo)。開(kāi)展這項(xiàng)工作通常會(huì)遇到兩種情況：直接套用和換算套用。對(duì)直接套用一般通過(guò)對(duì)比實(shí)際工作內(nèi)容與定額工作內(nèi)容是否相符加以審查，著重對(duì)比主要材料、主要機(jī)械、工藝及工作深度；對(duì)換算套用除完成對(duì)直接套用的審查工作外，還要審查換算是否定額允許的以及換算方法是否正確，盡量做到切合實(shí)際。

4.材料、機(jī)械用量審核。掌握的材料市場(chǎng)價(jià)格信息,準(zhǔn)確地核定材料價(jià)差的調(diào)增或調(diào)減金額。嚴(yán)格控制材料價(jià)格，防止施工中偷工減料、以次沖好。依據(jù)掌握的材料市場(chǎng)價(jià)格信息,準(zhǔn)確地核定材料價(jià)差的調(diào)增或調(diào)減金額。機(jī)械數(shù)量、規(guī)格、臺(tái)班的正確性，其主要復(fù)核內(nèi)容如下：（1）各分步分項(xiàng)工程量計(jì)算是否正確；（2）各分步分項(xiàng)工程量與相應(yīng)單價(jià)乘積計(jì)算是否正確；（3）各分步分項(xiàng)直接費(fèi)、人工費(fèi)豎向加總是否正確；（4）計(jì)算程序中直接費(fèi)、人工費(fèi)是否與各分步分項(xiàng)工程直接費(fèi)、人工費(fèi)合計(jì)數(shù)一致；（5）計(jì)算程序中各費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算是否正確；（6）工程總造價(jià)計(jì)算是否正確。

5.變更設(shè)計(jì)簽證單審核。首先查看變更聯(lián)系單手續(xù)是否完備，是否都有簽字承認(rèn)，嚴(yán)禁先施工后補(bǔ)簽工程設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單現(xiàn)象。其次要審核工程數(shù)量的真實(shí)性，防止四位一體（建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、中介機(jī)構(gòu)）合伙共同造假欺騙審計(jì)，再次查看變更聯(lián)系單簽字的時(shí)間和工程施工時(shí)間是否一致。嚴(yán)格區(qū)分設(shè)計(jì)變更和工程簽證。根據(jù)我國(guó)的現(xiàn)行規(guī)定，設(shè)計(jì)變更和工程簽證費(fèi)用都屬于預(yù)備費(fèi)的范疇，但是設(shè)計(jì)變更與工程簽證是有嚴(yán)格的區(qū)別和劃分的。屬于設(shè)計(jì)變更范疇的就應(yīng)該設(shè)計(jì)單位下發(fā)設(shè)計(jì)變更通知單，所發(fā)生的費(fèi)用按設(shè)計(jì)變更處理。屬于工程簽證的由現(xiàn)場(chǎng)施工人員簽發(fā)，所發(fā)生費(fèi)用按發(fā)生原因處理。

開(kāi)展基建工程決算審計(jì),是貫徹治理、整頓、全面深化改革的重要內(nèi)容，它既是一項(xiàng)較艱巨的審計(jì)查證工作，也是社會(huì)審計(jì)較有前景的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

參考文獻(xiàn)：

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基本建設(shè)工程審計(jì)是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點(diǎn)搞好投資效益審計(jì)的一種具體方法。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開(kāi)展好工程項(xiàng)目審計(jì)。根據(jù)多年的工作體會(huì)，不妨通過(guò)對(duì)工程全過(guò)程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，采取從事前、事中、事后三個(gè)方面來(lái)提高審計(jì)監(jiān)督效果，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度。

一、工程事前審計(jì)是保證工程投資效益的前提

1.1設(shè)計(jì)階段是控制工程造價(jià)的重要階段

科學(xué)設(shè)計(jì)把好工程第一關(guān)，合理設(shè)計(jì)是工程科學(xué)定位的基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)階段是生成和確定工程造價(jià)的重要階段，設(shè)計(jì)方案是否合理、設(shè)計(jì)質(zhì)量的高低對(duì)工程造價(jià)會(huì)產(chǎn)生直接的影響。一句話設(shè)計(jì)是構(gòu)成工程造價(jià)高低的主要因素，一般決定了工程造價(jià)的90%。因此，加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)管理，堵塞設(shè)計(jì)階段人為浪費(fèi)，才能有效控制工程造價(jià)。

1.2工程項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程公開(kāi)、公平、合法、合規(guī)性審計(jì)

目前在我國(guó)固定資產(chǎn)投資體制中實(shí)行工程項(xiàng)目招投標(biāo)制，一方面達(dá)到節(jié)資增效，縮短工期，保證工程質(zhì)量，提高了經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，實(shí)行公開(kāi)、公平、公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，增加透明度，減少貪污受賄。但是，就目前在工程項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程中重要存在一些問(wèn)題，不可忽視。近幾年，我國(guó)各地都聲稱本地工程招標(biāo)率已達(dá)100%，但實(shí)際現(xiàn)實(shí)的工程項(xiàng)目中大部分存在招投標(biāo)嚴(yán)重“失靈”。根據(jù)國(guó)家招投標(biāo)審計(jì)署對(duì)長(zhǎng)江重要堤坊隱蔽工程的審計(jì)結(jié)果顯示，“工程腐敗，從招投標(biāo)開(kāi)始”。在隱蔽工程施工過(guò)程中，某施工項(xiàng)目部經(jīng)理就對(duì)員工說(shuō)“這個(gè)工程項(xiàng)目在招投標(biāo)時(shí)就發(fā)生了合同價(jià)3個(gè)點(diǎn)的中介費(fèi)。工程要賺錢(qián)不容易，只有少拋石料，造假。”其結(jié)果不堪設(shè)想。通過(guò)招投標(biāo)本可以節(jié)約資源，卻變成了浪費(fèi)資源；本可以提高質(zhì)量，卻變成了“豆腐渣”工程。因此，工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)是工程審計(jì)中至關(guān)重要的內(nèi)容，絕不可忽視它。

二、工程事中控制是做好工程審計(jì)的關(guān)鍵

2.1對(duì)施工單位工程實(shí)施組織措施

要求監(jiān)理單位及施工單位管理班子必須落實(shí)控制人員，任務(wù)分工和職能分工。財(cái)務(wù)審計(jì)人員和工程審計(jì)人員緊密配合，對(duì)工程施工過(guò)程進(jìn)行全方位監(jiān)督，明確各自的責(zé)任。財(cái)務(wù)審計(jì)人員編制好自己的工作計(jì)劃，定期對(duì)工程各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。在審計(jì)過(guò)程中，經(jīng)常與工程審計(jì)人員互通信息，交換意見(jiàn)。以保證工程建設(shè)資金的專項(xiàng)使用。

2.2對(duì)施工單位實(shí)施經(jīng)濟(jì)措施

每實(shí)施一項(xiàng)建設(shè)工程，根據(jù)項(xiàng)目手續(xù)的審批程度和項(xiàng)目資金的籌措到位情況。財(cái)務(wù)人員必須編制好資金使用計(jì)劃，明確投資目標(biāo)和付款方式。在項(xiàng)目施工階段每月對(duì)施工單位的進(jìn)度根據(jù)施工工期進(jìn)行驗(yàn)收，并要求上報(bào)工程進(jìn)度報(bào)表，附有詳細(xì)的工程量。建設(shè)單位預(yù)算審計(jì)人員對(duì)該工程月進(jìn)度進(jìn)行復(fù)核，查看所報(bào)進(jìn)度是否屬實(shí)，工期是否正常施工。這樣，由每月的進(jìn)度報(bào)表，看工程整體的形象進(jìn)度；由每月的形象進(jìn)度看工程的整體工期情況，累計(jì)工程款的投入使用情況。從而復(fù)核工程付款的比例，再由財(cái)務(wù)人員簽發(fā)證書(shū)。

這種在項(xiàng)目工程施工過(guò)程中進(jìn)行投資的跟蹤控制，可以定期地進(jìn)行投資，實(shí)際支出值與計(jì)劃目標(biāo)值的比較，發(fā)現(xiàn)偏差，及時(shí)糾正，分析產(chǎn)生偏差的原因，采取有效措施，防止資金不必要的流失，使資金得到合理有效的使用，保證投資方的建設(shè)資金的正確使用。

2.3對(duì)施工單位工程實(shí)施技術(shù)措施

每項(xiàng)工程都在設(shè)計(jì)圖紙的基礎(chǔ)上，施工單位根據(jù)施工圖紙，在開(kāi)工時(shí)對(duì)圖紙進(jìn)行復(fù)核，即建設(shè)單位通過(guò)監(jiān)理單位組織一次圖紙會(huì)審。這是一道開(kāi)工時(shí)關(guān)鍵的程序和內(nèi)容，且萬(wàn)萬(wàn)不可忽視。此項(xiàng)工作關(guān)系到今后施工圖紙是否有效可行；施工質(zhì)量是否保證；工程造價(jià)是否合理。建設(shè)單位必須認(rèn)真對(duì)待。否則，施工中將會(huì)出現(xiàn)一系列的設(shè)計(jì)變更，現(xiàn)場(chǎng)簽證，相應(yīng)地增加工程造價(jià)，給建設(shè)方帶來(lái)或大或小的不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

當(dāng)然工程施工過(guò)程中，設(shè)計(jì)更變和現(xiàn)場(chǎng)隱蔽簽證是不可避免的，但我們?nèi)绾螌?duì)待此項(xiàng)問(wèn)題呢？十幾年來(lái)的工作經(jīng)驗(yàn)充分證明：一是我們的甲方代表和監(jiān)理工程師的工作責(zé)任心是否到位，對(duì)施工階段的每一分部、分項(xiàng)工程是否親臨施工現(xiàn)場(chǎng)掌握第一手資料，在保證施工正常運(yùn)行的情況下，做到現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性和可靠性。二是我們對(duì)設(shè)計(jì)方案不合理或由施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的改變，必須要改變?cè)袌D紙時(shí)，對(duì)設(shè)計(jì)工作者來(lái)說(shuō)必須親臨施工現(xiàn)場(chǎng)，廣泛聽(tīng)取各方的意見(jiàn)，對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更數(shù)量，盡可能把工程造價(jià)降為最小值。三是要求監(jiān)理單位或建設(shè)單位嚴(yán)格審核承包單位編制的施工組織計(jì)劃，對(duì)主要施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，減少項(xiàng)目施工中不必要的費(fèi)用發(fā)生。

2.4對(duì)施工單位工程實(shí)施合同措施

建筑安裝承包合同是發(fā)包方（建設(shè)單位）和承包方（施工單位）為完成商定的建筑安裝工程明確相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。它是國(guó)家規(guī)定的基本經(jīng)濟(jì)合同的一種。我國(guó)有關(guān)部門(mén)頒發(fā)了《建筑安裝工程承包合同條例》對(duì)此做出了明確規(guī)定，為在基本建設(shè)中推行建設(shè)工程合同制度提供了法律依據(jù)。工程合同的簽證后，一是做好工程施工記錄，保存各種文件圖紙，特別是注有實(shí)際施工變更情況的圖紙，注意積累素材，為正確處理可能發(fā)生的索賠提供依據(jù)。二是參與合同修改、補(bǔ)充工作，著重考慮它對(duì)投資控制的影響，嚴(yán)格把工程造價(jià)關(guān)，認(rèn)真分析合同的每一條款內(nèi)容，最好實(shí)行聯(lián)合審計(jì)制，資產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)層層把關(guān)，盡可能減少不必要的損失，把工程費(fèi)用降至最低。

三、工程事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后保證

3.1審查“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)

在工程竣工驗(yàn)收后，整體工程已全部竣工，承建單位把所有的精力全部投入到建設(shè)項(xiàng)目竣工決算之中。整個(gè)工程從籌建到竣工投產(chǎn)全過(guò)程的全部實(shí)際支出費(fèi)用進(jìn)行成本核算，編制竣工決標(biāo)，比較分析工程造價(jià)等。在此階段我們作為建設(shè)單位的審計(jì)部門(mén)，必須從工程建設(shè)的“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況逐一審查，按照工程施工組織設(shè)計(jì)做基礎(chǔ)依據(jù)，審查其是否有效控制施工費(fèi)用，工程質(zhì)量是否達(dá)到招標(biāo)或合同的約定，審查其工程項(xiàng)目交付使用是否真實(shí)完整、按施工圖紙施工，有無(wú)未完工程或偷工減料現(xiàn)象。

3.2審查工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性，把握工程量計(jì)算關(guān)

工程竣工后期審計(jì)重點(diǎn)是甲乙雙方的工程結(jié)算。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)。它直接影響計(jì)算直接費(fèi)和其它各項(xiàng)費(fèi)用，它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低，工程量的計(jì)算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計(jì)算規(guī)則多，工程量大，最容易出現(xiàn)多算、重算或漏算的地方。因此，必須根據(jù)竣工圖紙及其它他相關(guān)資料以及現(xiàn)場(chǎng)情況，對(duì)工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，確保工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性，避免施工單位預(yù)算員做結(jié)算時(shí)有意加大工程和重復(fù)計(jì)算的情況。

3.3審查工程決算書(shū)的編制是否符合規(guī)定

在審計(jì)中，查看定額編號(hào)、工程項(xiàng)目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)。工程預(yù)算定額具有面廣、交叉的特點(diǎn)。在審查竣工決算套用定額時(shí)應(yīng)注意各專業(yè)的適用范圍及使用界線的劃分，套取定額編號(hào)計(jì)價(jià)時(shí)，必須看清定額的工作內(nèi)容和材料含量，防止低工程高套定額子目或已綜合的價(jià)格卻又分成幾個(gè)子目重復(fù)計(jì)算，計(jì)取費(fèi)用。

3.4審查工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比例是否符合規(guī)定

在審計(jì)過(guò)程重點(diǎn)審核結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求。工程結(jié)算是由直接費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)算利潤(rùn)和稅金等費(fèi)用組成，單位工程項(xiàng)目是根據(jù)工程類別計(jì)取工程取費(fèi)的，工程費(fèi)用取計(jì)的管理費(fèi)取費(fèi)一般占直接費(fèi)的25%以上，因此，確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確套用各項(xiàng)費(fèi)率，取費(fèi)基礎(chǔ)是否正確是非常重要的。

3.5審查工程項(xiàng)目中建筑材料用量及價(jià)差的準(zhǔn)確性

一般來(lái)說(shuō)土建工程材料費(fèi)用占建筑工程造價(jià)總費(fèi)用的70%左右，近幾年建筑市場(chǎng)材料變化很大，建設(shè)單位對(duì)建筑材料用量控制還有很多漏洞。一旦失去監(jiān)控，就無(wú)法控制工程造價(jià)，導(dǎo)致工程投資不能有效利用。所以通過(guò)工程審計(jì)，可以糾正材料結(jié)果費(fèi)用高的現(xiàn)象，來(lái)控制工程造價(jià)、提高投資效果。在工作中往往會(huì)遇到工程項(xiàng)目中所用材料的質(zhì)量與規(guī)格、型號(hào)與工程結(jié)算所提供資料的材料根本不符，不但材料價(jià)格存在著嚴(yán)重的不合理差價(jià)，而且材料的質(zhì)量和功能不合乎圖紙的施工要求，出現(xiàn)以假亂真，以次充好的現(xiàn)象，結(jié)果導(dǎo)致了工程質(zhì)量的整體效果差，縮短了工程設(shè)施的使用壽命。:

篇5

1.2高職院校對(duì)外委托工程審計(jì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)高職院校內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施工程審計(jì)，而高職院校工程審計(jì)的力度還不叫小，很多審計(jì)任務(wù)都沒(méi)有完成，因此把基建工程委托給社會(huì)設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)，因此出現(xiàn)了很多風(fēng)險(xiǎn)，如審計(jì)人員對(duì)有爭(zhēng)議的問(wèn)題沒(méi)有過(guò)分追究；審計(jì)人員和被審單位之間有聯(lián)系而設(shè)計(jì)的力度不夠等。

1.3審計(jì)資料不完善導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)資料由管理部門(mén)和施工單位出具的，有些資料受到利益的影響，會(huì)謊報(bào)工程量，提供虛假的材料，基建部門(mén)沒(méi)有嚴(yán)格的審查資料，也會(huì)導(dǎo)致資料不夠完整，不能保證施工單位成本價(jià)格的真實(shí)性。

2、高職院?；üこ虒徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范

2.1審計(jì)方法落后有些高職院校的審計(jì)工作仍然停留在竣工審計(jì)的層面上，對(duì)項(xiàng)目中的方案設(shè)計(jì)、合同、施工都沒(méi)有進(jìn)行監(jiān)督和管理，事后審計(jì)是具有局限性的，由此導(dǎo)致審計(jì)工作受到限制，不能對(duì)工程中重要的事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)管和控制，造成經(jīng)濟(jì)上的浪費(fèi)。針對(duì)上述問(wèn)題，高職院校的審計(jì)部門(mén)可以從社會(huì)審計(jì)方面求得幫助，通過(guò)社會(huì)的力量展開(kāi)學(xué)校投資項(xiàng)目的委托審計(jì)，高職院校審計(jì)要以自審為主要核心，把社會(huì)審計(jì)作為輔助，一方面能夠彌補(bǔ)審計(jì)人員不足的現(xiàn)象，解決堆積的沒(méi)有審核的工程，另一方面還能汲取多個(gè)方面的力量，充分發(fā)揮出自身的特點(diǎn)。審計(jì)人員在對(duì)被委托的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行安排、協(xié)調(diào)的同時(shí)，還能夠監(jiān)督項(xiàng)目的實(shí)施，不僅增強(qiáng)了審計(jì)工作的質(zhì)量，還能培養(yǎng)審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)。

2.2相關(guān)部門(mén)責(zé)任感欠缺雖然看起來(lái)審計(jì)部門(mén)參與到了基建工程中的事前、事中和事后，卻沒(méi)有把審計(jì)的職能體現(xiàn)出來(lái)，例如把已經(jīng)更改不了的項(xiàng)目拿到審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，會(huì)導(dǎo)致有些問(wèn)題不能糾正過(guò)來(lái)，一方面對(duì)學(xué)校也會(huì)造成損失，另一方面審計(jì)部門(mén)喪失了獨(dú)立性，缺少監(jiān)督的作用。為了更好的解決事后審計(jì)所帶來(lái)的局限性，高職院校要打破傳統(tǒng)的做法，把關(guān)口前移，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，也就是要以投資項(xiàng)目為基礎(chǔ)開(kāi)展事前審計(jì)，以項(xiàng)目實(shí)施為主要內(nèi)容的事中設(shè)計(jì)，以項(xiàng)目決算和效益為核心的事后審計(jì)，要把三個(gè)階段的審計(jì)合理的融合到一起，把審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)的效果完全的體現(xiàn)出來(lái)，加強(qiáng)每個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，盡最大的可能提高投資效益。高職院校審計(jì)部門(mén)要適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)，不斷學(xué)習(xí)最新的審計(jì)方法，降低工程成本。

2.3基建工程管理不到位目前高職院?；?xiàng)目的設(shè)計(jì)不合理、監(jiān)督不嚴(yán)格，另外對(duì)基建工程的管理也不到位，對(duì)工程造價(jià)沒(méi)有仔細(xì)的詢價(jià)和驗(yàn)收，導(dǎo)致工程中埋藏著隱患，造成經(jīng)濟(jì)的損失。針對(duì)上述問(wèn)題，審計(jì)人員要嚴(yán)格履行自身的義務(wù)，做好審計(jì)工作，為了獲得更多部門(mén)的支持，可以借助廣播、報(bào)刊等方法宣傳審計(jì)工作，向相關(guān)部門(mén)大力宣傳國(guó)家的法規(guī)制度、重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)審計(jì)的意義，推動(dòng)各個(gè)部門(mén)積極的參與到審計(jì)工作中來(lái)，只有領(lǐng)導(dǎo)和人員的支持，才能更好的理解、配合，嚴(yán)格的接受審計(jì)監(jiān)督。

2.4審計(jì)制度不完善有些高職院校基建工程審計(jì)的進(jìn)行不完善，審計(jì)的制度不夠健全，例如對(duì)基建工程部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的工作內(nèi)容和權(quán)限沒(méi)有清楚的說(shuō)明，對(duì)審計(jì)工作的程序也沒(méi)有嚴(yán)格的進(jìn)行規(guī)范，審計(jì)制度的作用沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)。實(shí)施基建工程審計(jì)的重要核心就是完善的審計(jì)制度，規(guī)范的制度是對(duì)審計(jì)人員的規(guī)范性約束，同時(shí)也是對(duì)被審單位的規(guī)定，要依照完善的制度來(lái)約束財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的工作，清晰的劃分每個(gè)部門(mén)的工作范圍和權(quán)限；要針對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)都制定出合理的內(nèi)控制度，包括合同、施工、驗(yàn)收、付款等，要把高職院?；üこ虒徲?jì)工作真正落實(shí)，做到有法可依。

2.5審計(jì)隊(duì)伍較為薄弱隨著基建工程的增多，審計(jì)人員卻沒(méi)有相應(yīng)的增加，審計(jì)任務(wù)繁重的問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重；基建工程的專業(yè)性很強(qiáng)，因此對(duì)審計(jì)人員的要求也較高，但是目前審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和自身素質(zhì)都比較低，甚至對(duì)基建工程的基本知識(shí)都不熟練。要健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，可以從下面四個(gè)方向著手：①組建高素質(zhì)的、專業(yè)的審計(jì)人員隊(duì)伍；②對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和技能；③要經(jīng)常開(kāi)展基建、審計(jì)的專項(xiàng)會(huì)議，加強(qiáng)審計(jì)的交流和討論；④審計(jì)人員要多學(xué)習(xí)新技術(shù)，全面的掌握審計(jì)技能。

篇6

1、機(jī)構(gòu)。IMF審計(jì)局現(xiàn)有16名職員，包括審計(jì)師、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、人力資源方面的專家和工作流程檢查設(shè)計(jì)方面的專家。這些職員都擁有專業(yè)資格的認(rèn)證，其中注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師7名；注冊(cè)信息審計(jì)師3名；注冊(cè)會(huì)計(jì)師4名。每個(gè)審計(jì)師平均審計(jì)的IMF財(cái)產(chǎn)約為180億美元。

2、定位。IMF審計(jì)局的審計(jì)工作定位與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的內(nèi)審準(zhǔn)則相一致。其審計(jì)定位為：“是為增加價(jià)值和提高組織機(jī)構(gòu)運(yùn)作水平，獨(dú)立的、客觀的保證活動(dòng)和顧問(wèn)咨詢活動(dòng)。它采用系統(tǒng)的、專業(yè)的方法進(jìn)行評(píng)估、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理控制和管理過(guò)程的有效性，從而幫助組織機(jī)構(gòu)完成其目標(biāo)。”

3、職責(zé)。IMF審計(jì)局職責(zé)主要分為三方面：一是獨(dú)立檢查和評(píng)估IMF業(yè)務(wù)運(yùn)行的控制過(guò)程和運(yùn)作的效果和效率，為決策者進(jìn)一步改進(jìn)工作提供分析和建議；二是幫助確認(rèn)IMF的工作流程以有效和高效的方式構(gòu)建和運(yùn)作，能夠很好地完成IMF的目標(biāo)；三是幫助董事會(huì)和管理層對(duì)項(xiàng)目建議、運(yùn)轉(zhuǎn)、執(zhí)行等情況進(jìn)行評(píng)估，確保該項(xiàng)目按照董事會(huì)的意志進(jìn)行。

二、IMF內(nèi)審主要業(yè)務(wù)

1、業(yè)務(wù)審計(jì)。業(yè)務(wù)審計(jì)是評(píng)估組織機(jī)構(gòu)在管理控制下業(yè)務(wù)運(yùn)作的效果、效率和經(jīng)濟(jì)性，并將評(píng)估結(jié)果和改進(jìn)建議提交給適合對(duì)象的系統(tǒng)化過(guò)程。業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)：一是進(jìn)行評(píng)估，二是提出改進(jìn)建議。業(yè)務(wù)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)中具有代表性的3E（Effectiveness有效性、效果；Efficiency效率；Economy經(jīng)濟(jì)性）審計(jì)。

業(yè)務(wù)審計(jì)著重于管理計(jì)劃和控制系統(tǒng)，要求衡量實(shí)際的工作和標(biāo)準(zhǔn)之間是否達(dá)成一致，達(dá)到一致的程度；對(duì)管理計(jì)劃和控制系統(tǒng)的充足性以及既定政策和程序的遵循情況進(jìn)行評(píng)估。

IMF審計(jì)局的業(yè)務(wù)審計(jì)主要涵蓋以下八方面：人力資源；安全；技術(shù)支持；信息管理；基建；服務(wù)體系；差旅預(yù)算過(guò)程；退休計(jì)劃投資管理。

IMF審計(jì)局進(jìn)行的業(yè)務(wù)審計(jì)具有四個(gè)特征：一是審計(jì)目標(biāo)導(dǎo)向的未來(lái)性。業(yè)務(wù)審計(jì)關(guān)心的是提高未來(lái)的工作績(jī)效，著眼于管理政策、計(jì)劃和控制系統(tǒng)以及決策形成過(guò)程，通過(guò)對(duì)管理系統(tǒng)的各個(gè)方面加以確認(rèn)，提出改進(jìn)的建議，幫助各個(gè)層次的管理者改進(jìn)計(jì)劃和控制；二是審計(jì)方面的系統(tǒng)性。包括對(duì)審計(jì)環(huán)境的深刻理解、建立目標(biāo)、決定哪些事實(shí)來(lái)滿足這些目標(biāo)、收集和評(píng)估事實(shí)、作出結(jié)論、向管理層匯報(bào)、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)等一系列的方法和步驟；三是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的主客觀雙重性。業(yè)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)始通常是管理層建立的工作標(biāo)準(zhǔn)或一些外部類似機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)，但主觀判斷不能絕對(duì)避免；四是審計(jì)報(bào)告和建議的創(chuàng)造性。成功的業(yè)務(wù)審計(jì)不僅在于確切地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出原因，而且更在于針對(duì)問(wèn)題提出有效的建議。

2、信息技術(shù)審計(jì)。信息技術(shù)審計(jì)是對(duì)計(jì)算機(jī)化的系統(tǒng)進(jìn)行的審計(jì)，它不僅包括現(xiàn)有信息系統(tǒng)的控制和程序，而且包括對(duì)系統(tǒng)建立過(guò)程、計(jì)算機(jī)設(shè)備管理的控制、安全等方面。信息技術(shù)審計(jì)要求信息技術(shù)審計(jì)師能夠在信息系統(tǒng)仍然安全運(yùn)行的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

3、工作流程檢查設(shè)計(jì)。工作流程檢查設(shè)計(jì)是從根本上重新思考和重新設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程以期在成本、質(zhì)量、服務(wù)、速度等方面采用當(dāng)代的工作方法，取得根本性的改進(jìn)。工作流程檢查設(shè)計(jì)，是一個(gè)新興起的、管理咨詢范疇內(nèi)的工作。工作流程檢查設(shè)計(jì)已經(jīng)被國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)接受、吸收，成為不少大型組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)工作，具有管理咨詢的性質(zhì)。

流程設(shè)計(jì)圍繞四個(gè)基本問(wèn)題進(jìn)行：做什么；為什么做；能否做得更有效率；能否做得更有效。流程檢查設(shè)計(jì)主要包括四個(gè)方面的核心內(nèi)容：一是“現(xiàn)在的流程”；二是“設(shè)計(jì)的流程”；三是“效益分析”；四是“怎么實(shí)行”。涉及到：流程、人員、技術(shù)、組織體系等四方面的資源。IMF認(rèn)為，流程檢查設(shè)計(jì)就是要使：合適的人用合適的工具，在合適的地點(diǎn)，合適的時(shí)間做合適的工作。

4、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)。審計(jì)師要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以便在審計(jì)過(guò)程中，將審計(jì)資源最大限度地用在最重要的領(lǐng)域。審計(jì)不僅對(duì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，而且在每一個(gè)具體的審計(jì)項(xiàng)目中，同樣要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

審計(jì)局結(jié)合IMF的具體情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合考慮，設(shè)立了標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)IMF涉及業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行衡量和排序。將業(yè)務(wù)分為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、中風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)于處于高、中風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)流程或項(xiàng)目，進(jìn)一步劃分為更具體的業(yè)務(wù)流程或業(yè)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)一步采取附加的標(biāo)準(zhǔn)，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將其包含進(jìn)審計(jì)計(jì)劃中，作為審計(jì)重點(diǎn)。

審計(jì)局參考風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃和年度審計(jì)計(jì)劃。IMF審計(jì)局的長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃是3年一個(gè)周期，每3年基本對(duì)所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行一次徹底的審計(jì)。年度審計(jì)計(jì)

劃是長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃的一個(gè)組成部分，代表當(dāng)年審計(jì)局的資源在特定的目標(biāo)、特定的審計(jì)意向、審計(jì)項(xiàng)目上的分配。年度審計(jì)計(jì)劃確保80%的工作根據(jù)對(duì)審計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)確定。

三、借鑒IMF審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

1、管理層高度重視審計(jì)工作，審計(jì)工作為管理服務(wù)。IMF審計(jì)局的工作受到管理層的高度重視，審計(jì)局是總裁直管的三個(gè)部門(mén)之一（其他兩個(gè)為：投資辦公室，職員退休計(jì)劃、預(yù)算和計(jì)劃辦公室）。IMF審計(jì)局的職能現(xiàn)經(jīng)歷了三次大的調(diào)整，職能逐步加強(qiáng)。IMF管理層制定的目標(biāo)是否達(dá)到，IMF如何管理組織，效率如何，員工是否滿意，管理層必須透過(guò)審計(jì)來(lái)了解。審計(jì)是管理層特別是最高管理者了解IMF運(yùn)行情況的“窗口”。

2、IMF審計(jì)工作有一部分具有管理咨詢的性質(zhì)。這一點(diǎn)在業(yè)務(wù)審計(jì)中和工作流程檢查設(shè)計(jì)方面體現(xiàn)更多。如：對(duì)IMF人事管理的審計(jì)，總的來(lái)看，并不是一個(gè)檢查，更類似于一個(gè)調(diào)研、分析。再如：對(duì)IMF歐洲部、非洲部的審計(jì)，包括：管理和組織、員工情況、工作負(fù)擔(dān)、管理等方面的情況，是對(duì)一個(gè)部門(mén)全面的審計(jì)，在取得事實(shí)、資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析、對(duì)比、評(píng)估。IMF審計(jì)開(kāi)展此項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)IMF加強(qiáng)管理、提高工作效率、節(jié)約資源起到了積極的作用。

3、審計(jì)工作高度專業(yè)化。IMF審計(jì)沒(méi)有自己獨(dú)立的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的界定完全接軌，內(nèi)審業(yè)務(wù)全部遵循國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的內(nèi)審操作規(guī)程，因此IMF審計(jì)工作及結(jié)果能夠得到外部的認(rèn)可。IMF的審計(jì)師既高度專業(yè)化，又一專多能。每個(gè)審計(jì)師都有自己最擅長(zhǎng)和主要從事的審計(jì)業(yè)務(wù)，有的側(cè)重財(cái)務(wù)審計(jì)，有的側(cè)重業(yè)務(wù)審計(jì)，有的是人事管理方面的專家。但每個(gè)審計(jì)師同時(shí)還具備其他技能，可以從事其他方面的審計(jì)。這使得審計(jì)局容易進(jìn)行業(yè)務(wù)安排，審計(jì)師的業(yè)務(wù)能力也可以得到全面發(fā)展，并減少審計(jì)師工作的枯燥性。

篇7

二、提升會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)督的措施

（一）提高會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的措施

會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的提升，關(guān)鍵在于滿足上面提到的幾點(diǎn)要求，首要一點(diǎn)就是要提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)，把好招聘關(guān)，一方面從人才源頭著手，提升審計(jì)人員自身素質(zhì)，另一方面還要從員工培訓(xùn)方面著手，改變員工觀念，使其保持最新的工作理念，從而確保會(huì)計(jì)審計(jì)工作的高質(zhì)量。在招聘過(guò)程中，要根據(jù)員工的能力和技能做好相應(yīng)的分配工作，要對(duì)其會(huì)計(jì)審計(jì)能力進(jìn)行考核，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是，能力是可以培養(yǎng)的，素質(zhì)更加重要，在員工招聘的過(guò)程中，要注意員工素質(zhì)的篩選，保證員工有良好的道德品質(zhì)和人文修養(yǎng)，保證其對(duì)企業(yè)的忠心，以及吃苦耐勞等優(yōu)秀的品質(zhì)，因?yàn)榧寄苁桥嘤?xùn)的，道德更加重要。在培訓(xùn)的過(guò)程中要理念和技術(shù)結(jié)合，同時(shí)結(jié)合規(guī)章制度對(duì)國(guó)家的法律法規(guī)進(jìn)行滲透，這樣無(wú)形之中讓員工有一個(gè)遵守規(guī)章制度遵守法律法規(guī)的觀念，從而在審計(jì)過(guò)程中能夠很好的遵守，進(jìn)而提升審計(jì)質(zhì)量。另一方面要將企業(yè)的各種制度進(jìn)行完善，例如獎(jiǎng)懲制度，讓員工體會(huì)到企業(yè)的公正，使得企業(yè)上下一心，這樣才能更好的工作。內(nèi)部員工關(guān)系也是重要的一環(huán)，領(lǐng)導(dǎo)要注重管理的協(xié)調(diào)，讓員工體會(huì)到‘家’的感覺(jué)，這樣就會(huì)全心全意為企業(yè)謀利益，不會(huì)做出有損企業(yè)的事情。還要定期開(kāi)展交流活動(dòng)，吸收其他企業(yè)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，從而豐富會(huì)計(jì)工作者的工作經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，還可以通過(guò)交流活動(dòng)吸收人才，為企業(yè)服務(wù)。

（二）提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的措施

會(huì)計(jì)監(jiān)督的目的就是為了保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作以及會(huì)計(jì)其他工作的正常進(jìn)行，防止出現(xiàn)通過(guò)惡略手段制造假的賬目等現(xiàn)象，要想將會(huì)計(jì)監(jiān)督工作做到位可以從企業(yè)的目標(biāo)管理入手，做好企業(yè)的目標(biāo)管理工作。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，都有著其不同的目標(biāo)，因此企業(yè)監(jiān)督工作要根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以符合企業(yè)的發(fā)展軌跡。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，要將企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)相結(jié)合。企業(yè)目標(biāo)一旦確立下來(lái)，就必須將目標(biāo)數(shù)字化，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中用到的各種資金的支配等都是需要財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行整合分析的，這個(gè)過(guò)程會(huì)計(jì)監(jiān)督工作得重要性就體現(xiàn)了出來(lái)，數(shù)字化的過(guò)程其實(shí)就是監(jiān)督的過(guò)程，同時(shí)的數(shù)字化完成后還要對(duì)其進(jìn)行任務(wù)分配，對(duì)于個(gè)人身上的指標(biāo)，要有一個(gè)考核階段，會(huì)計(jì)工作人員通過(guò)個(gè)人的數(shù)字對(duì)工作人員的日常的工作行為進(jìn)行監(jiān)督，這個(gè)過(guò)程同樣也是會(huì)計(jì)監(jiān)督的一個(gè)重要階段，會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能是在目標(biāo)的確定，目標(biāo)數(shù)字化以及目標(biāo)的分配整個(gè)過(guò)程中發(fā)揮出來(lái)的，可見(jiàn)提升會(huì)計(jì)監(jiān)督的首要在于做好企業(yè)目標(biāo)的管理工作，使得監(jiān)督工作和目標(biāo)相協(xié)調(diào)，從而促進(jìn)監(jiān)督職能能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）提高會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督共同的措施

1.完善企業(yè)的內(nèi)控體系

提升員工的素質(zhì)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供人才保障，加強(qiáng)目標(biāo)管理能夠令監(jiān)督工作和企業(yè)的目標(biāo)相協(xié)調(diào)，從而更好的發(fā)揮職能。內(nèi)部控制體系是對(duì)會(huì)計(jì)工作過(guò)程中進(jìn)行約束的一種管理體系，他的完善能夠保障會(huì)計(jì)行為的規(guī)范性，從而使得最終的結(jié)果更加真實(shí)。內(nèi)控系統(tǒng)對(duì)于控制內(nèi)部的所有的工作人員的行為進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，確保會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，圍繞目標(biāo)努力，做到最好。領(lǐng)導(dǎo)者要有足夠的重視，這樣才能令整個(gè)體系都能夠穩(wěn)定的運(yùn)行。領(lǐng)導(dǎo)者要有一定的全局意識(shí)，有長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)，要以提高員工的凝聚力為基礎(chǔ)，使得會(huì)計(jì)審計(jì)運(yùn)功和會(huì)計(jì)監(jiān)督員工都能夠有所依靠，從而提升審計(jì)質(zhì)量和監(jiān)督的效率。部門(mén)的凝聚力也是內(nèi)控體系的重要組成部分，會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督雖然說(shuō)是兩種工作，扮演著不同的角色，但是其工作目的是一樣的，都是為企業(yè)盈利，所以財(cái)務(wù)部門(mén)要團(tuán)結(jié)一心，在工作上相互幫助。各個(gè)部門(mén)之間要注重協(xié)調(diào)和溝通，從而保障會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行。

2.引入外部審計(jì)單位

提升企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督可以在內(nèi)部的基礎(chǔ)上引入外部審計(jì)單位，從而提升審計(jì)質(zhì)量和監(jiān)督水平。同時(shí)還可以同其他企業(yè)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督人員你的交換，學(xué)習(xí)對(duì)方的優(yōu)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)自身的缺點(diǎn)從而有效的改正。外部審計(jì)單位主要是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行再次審計(jì)，監(jiān)督人員監(jiān)督其工作，通過(guò)內(nèi)外的相互作用，從而確保最終的審計(jì)質(zhì)量。政府部門(mén)也要加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督的在監(jiān)督工作，防止企業(yè)因?yàn)橐患核嚼茐氖袌?chǎng)的平衡，破壞實(shí)誠(chéng)公平公正的秩序，要加強(qiáng)監(jiān)督檢查的力度，對(duì)于工作人員要提升其專業(yè)能力和自身的素質(zhì)。同時(shí)要完善相關(guān)的法律法規(guī)，從制度上對(duì)其進(jìn)行約束，從而保障會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督水平得到提升。

篇8

1.1工程項(xiàng)目重要性水平的判斷

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由于受到人力資源、技術(shù)資源配置的限制，無(wú)法對(duì)工程中所有項(xiàng)目實(shí)施詳細(xì)具體的審計(jì)，這就要求對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行重要性水平進(jìn)行判斷。工程項(xiàng)目重要性水平判斷目的在于確定內(nèi)部審計(jì)人員重點(diǎn)審核的分項(xiàng)工程項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的數(shù)量，以制定合理的建設(shè)工程審計(jì)計(jì)劃、選擇審計(jì)方法、確定重點(diǎn)審查內(nèi)容，這些都直接影響著內(nèi)部工程審計(jì)成本與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如何在內(nèi)部工程審計(jì)成本與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)兩者之間求得平衡,這就需要內(nèi)部審計(jì)人員在作出判斷時(shí)全面考慮影響工程項(xiàng)目重要性水平的因素，如建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模、工程復(fù)雜程度、審計(jì)目的、工程管理內(nèi)部控制情況、施工單位信譽(yù)及內(nèi)部人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)等?？梢?jiàn)，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)判斷是在沒(méi)有固定量化標(biāo)準(zhǔn)的情況下完成的。在實(shí)際工作中，一個(gè)分項(xiàng)工程項(xiàng)目或費(fèi)用項(xiàng)目的重要性不僅依其本身金額而定，而且要看其對(duì)其他項(xiàng)目的影響程度，也就是說(shuō)，工程項(xiàng)目的重要性要從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行判斷。如現(xiàn)場(chǎng)混凝土項(xiàng)目工程量不僅與鋼筋用量有關(guān)聯(lián)，而且與措施費(fèi)用中的模版使用量也息息相關(guān)，這就要求審計(jì)人員根據(jù)其對(duì)工程造價(jià)的綜合影響程度判斷其是重要性水平。對(duì)于重要性水平高的工程項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)其實(shí)施單獨(dú)、詳細(xì)地重點(diǎn)審核；對(duì)于重要性水平不高的工程項(xiàng)目，則可以簡(jiǎn)化其審核程序和方法。

1.2工程審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的判斷

工程審計(jì)證據(jù)主要包括政府有關(guān)造價(jià)和工程管理方面的規(guī)定及信息、施工合同、設(shè)計(jì)資料、施工過(guò)程中產(chǎn)生的各類簽證及其他影響工程造價(jià)的重要資料。工程審計(jì)證據(jù)是形成工程審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并非審計(jì)判斷的重點(diǎn)，更強(qiáng)調(diào)的是審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，這都由內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)該項(xiàng)目的具體情況判斷確定。內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)工程審計(jì)證據(jù)判斷時(shí)要考慮到具體項(xiàng)目的重要性水平、審計(jì)證據(jù)的類型、獲取途徑以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等因素。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)證據(jù)的判斷主要包括以下內(nèi)容：一是判斷政府有關(guān)造價(jià)和工程管理方面的規(guī)定及信息的時(shí)效性以及對(duì)工程項(xiàng)目的適用性；二是判斷施工合同的合法性。當(dāng)合同條款違背了法律法規(guī)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員可將該條款視為無(wú)效。三是設(shè)計(jì)資料的規(guī)范性。施工圖要詳細(xì)規(guī)范符合施工要求，竣工圖應(yīng)按實(shí)際施工情況繪制并加蓋竣工章；四是判斷工程簽證的有效性。首先是工程簽證的手續(xù)要符合相關(guān)規(guī)范、其中的各要素齊全，例如施工單位的索賠簽證要按規(guī)定程序提出，且索賠證據(jù)具有充分的說(shuō)服力。其次是簽證內(nèi)容必須合理。有些簽證雖然手續(xù)完整、簽證過(guò)程規(guī)范，但卻與合同協(xié)議約定的內(nèi)容相悖，此類簽證應(yīng)判定為無(wú)效證據(jù)。

1.3工程管理內(nèi)部控制的可信賴程度的判斷

內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于社會(huì)審計(jì)最顯著的特征就是通過(guò)對(duì)工程實(shí)施過(guò)程跟蹤以監(jiān)督工程管理內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，并對(duì)內(nèi)控制度的可信賴程度進(jìn)行判斷。內(nèi)部審計(jì)人員研究和評(píng)價(jià)工程管理內(nèi)部控制制度實(shí)質(zhì)上是對(duì)工程管理的控制風(fēng)險(xiǎn)做出判斷，根據(jù)判斷的結(jié)果來(lái)確定工程實(shí)施過(guò)程中產(chǎn)生的審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和可信賴程度?？梢?jiàn)，工程管理內(nèi)控制度的可信賴程度的判斷是對(duì)控制政策和程序的有效性及其執(zhí)行情況實(shí)施判斷的過(guò)程。如果工程管理內(nèi)控制度的可信賴程度較高，內(nèi)部審計(jì)人員則可充分利用獲得的審計(jì)證據(jù)實(shí)施審計(jì)；相反，如果工程管理內(nèi)控制度的可信賴程度較低，內(nèi)部審計(jì)人員則應(yīng)對(duì)獲得的審計(jì)證據(jù)詳細(xì)分析，考慮內(nèi)部控制漏洞取舍有關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及是否要增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量?？梢?jiàn)，把內(nèi)部審計(jì)職業(yè)判斷置于工程管理內(nèi)部控制制度預(yù)防各類舞弊能力的評(píng)價(jià)中對(duì)后續(xù)工程審計(jì)程序和方法的確定是至關(guān)重要。

1.4選擇工程項(xiàng)目的審計(jì)程序和審計(jì)方法

在工程審計(jì)具體工作中，由于工程審計(jì)內(nèi)容、工程項(xiàng)目重要性水平、審計(jì)證據(jù)的有效數(shù)量及工程管理內(nèi)部控制的可信賴程度的不同，需要運(yùn)用的工程審計(jì)程序和審計(jì)方法也會(huì)有所差別。確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以及其中每個(gè)階段的具體工作內(nèi)容都需要依賴內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)判斷。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷能力在考慮工程審計(jì)方法的適用范圍和優(yōu)缺點(diǎn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)具體情況科學(xué)選用有效的工程審計(jì)方法完成審計(jì)任務(wù)。如在工程量審核中根據(jù)項(xiàng)目重要性水平的判斷結(jié)果選擇分組計(jì)算審計(jì)法，把具有內(nèi)在聯(lián)系的分項(xiàng)工程項(xiàng)目歸為一組，審核計(jì)算同一組中某個(gè)分項(xiàng)工程量，利用工程量間具有相同或相似計(jì)算基礎(chǔ)的關(guān)系，再判斷同組中其他幾個(gè)分項(xiàng)工程量。對(duì)于工程管理內(nèi)部控制的可信賴程度較高的隱蔽項(xiàng)目選擇采用查閱隱蔽工程驗(yàn)收記錄來(lái)確定其真實(shí)情況；對(duì)于有效審計(jì)證據(jù)不足的工程項(xiàng)目，則選擇按計(jì)量規(guī)則現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)的審計(jì)方法來(lái)確保項(xiàng)目造價(jià)的真實(shí)性；對(duì)于重要性水平高的項(xiàng)目的工程材料及設(shè)備價(jià)格，在政府無(wú)指導(dǎo)價(jià)格或信息價(jià)格時(shí)選擇市場(chǎng)調(diào)查或供應(yīng)商查證的審計(jì)方法。

1.5提出恰當(dāng)?shù)墓こ虒徲?jì)意見(jiàn)

恰當(dāng)?shù)墓こ虒徲?jì)意見(jiàn)是確定工程項(xiàng)目造價(jià)的依據(jù)，也是工程項(xiàng)目竣工后支付工程價(jià)款和確定新增固定資產(chǎn)價(jià)值的主要憑證。由于工程審計(jì)證據(jù)的局限性、工程管理內(nèi)部控制固有的風(fēng)險(xiǎn)性、工程審計(jì)環(huán)境的多變性等因素的影響，內(nèi)部審計(jì)人員在形成工程審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，仍然存在某些重要的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的可能性。所以，內(nèi)部審計(jì)人員在工程審計(jì)意見(jiàn)的出具和措辭上都必須進(jìn)行合理的判斷。工程審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)體現(xiàn)以下內(nèi)容：工程項(xiàng)目造價(jià)按照政府有關(guān)造價(jià)和工程管理方面的規(guī)定及信息編制；列入結(jié)算的項(xiàng)目按合同要求完成并驗(yàn)收合格；工程項(xiàng)目結(jié)算工程量按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更單及現(xiàn)場(chǎng)簽證等盡可能地準(zhǔn)確核算；綜合單價(jià)應(yīng)根據(jù)合同約定的計(jì)價(jià)方法確定；各費(fèi)用項(xiàng)目則按施工期間政府造價(jià)管理部門(mén)公布的費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)取規(guī)定確定。

2內(nèi)部工程審計(jì)合理判斷的實(shí)現(xiàn)途徑

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)判斷對(duì)建設(shè)工程審計(jì)來(lái)說(shuō)非常重要?！罢麄€(gè)審計(jì)過(guò)程實(shí)際上就是一連串的專業(yè)判斷與分析過(guò)程，是由一系列相互依存的判斷或決策鏈所構(gòu)成的”。由于職業(yè)判斷本身的主觀性和內(nèi)部工程審計(jì)的執(zhí)業(yè)特征決定了內(nèi)部工程審計(jì)合理判斷的形成必定會(huì)受主體因素、客體因素和環(huán)境因素的制約。下文考慮三類制約因素對(duì)內(nèi)部工程審計(jì)職業(yè)判斷的影響探討內(nèi)部工程審計(jì)合理判斷的實(shí)現(xiàn)途徑。

2.1考慮主體因素對(duì)內(nèi)部工程審計(jì)職業(yè)判斷的影響

內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部工程審計(jì)判斷的主體，是內(nèi)部工程審計(jì)判斷的重要要素。從整個(gè)內(nèi)部工程審計(jì)過(guò)程來(lái)看，所有的審計(jì)判斷都是內(nèi)部審計(jì)人員的主觀活動(dòng)。內(nèi)部工程審計(jì)合理判斷主要取決于內(nèi)部審計(jì)人員，受其專業(yè)技能、職業(yè)意識(shí)、道德水平及團(tuán)隊(duì)協(xié)作關(guān)系因素的影響。

2.1.1增強(qiáng)內(nèi)部工程審計(jì)人員專業(yè)能力并積極實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)判斷質(zhì)量在很大程度上取決于內(nèi)部工程審計(jì)人員的專業(yè)技能。一方面，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可通過(guò)招聘和鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加專業(yè)資格考試等形式，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中注冊(cè)造價(jià)工程師、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等人員的比重；另一方面，內(nèi)部工程審計(jì)人員可從以下幾方面提升自身綜合素質(zhì)：一是要有大局觀，能對(duì)整個(gè)組織的價(jià)值體系以及未來(lái)發(fā)展方向具有前瞻性思考并提出建設(shè)性意見(jiàn)；二是要具備足以勝任當(dāng)前工作的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，如應(yīng)具備工程管理和造價(jià)相關(guān)知識(shí)、信息技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)等知識(shí)，熟悉國(guó)家政策和相關(guān)的法律法規(guī)等；三是要具有創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力，具有更新知識(shí)的能力，以適應(yīng)不斷變化發(fā)展的工作環(huán)境。同時(shí)，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和方法已不能適應(yīng)新時(shí)期的要求，制約了內(nèi)部工程審計(jì)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)積極推動(dòng)審計(jì)技術(shù)和方法的創(chuàng)新是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部工程審計(jì)合理判斷的重要途徑之一。工程審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新有以下兩個(gè)思路：一是由過(guò)去的單機(jī)操作變?yōu)橥ㄟ^(guò)信息系統(tǒng)跟蹤監(jiān)測(cè)工程審計(jì)實(shí)施情況和審計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)方法；二是由過(guò)去的單純的審計(jì)監(jiān)督變?yōu)橐袁F(xiàn)代管理的技術(shù)和方法對(duì)工程管理內(nèi)部控制進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

2.1.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)意識(shí)的同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德水平

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)意識(shí)是指內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中所表現(xiàn)出來(lái)的理念、思想、感覺(jué)等,包括工程審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎度、職業(yè)成就感和職業(yè)理解度等。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎度、適度的職業(yè)成就感和恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)理解度構(gòu)成良好的職業(yè)意識(shí),有利于工程審計(jì)人員職業(yè)判斷準(zhǔn)確性的提高。內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德是指在執(zhí)業(yè)過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵循的道德規(guī)范及行為準(zhǔn)則,包括內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)所體現(xiàn)出來(lái)的職業(yè)責(zé)任感、職業(yè)品德和職業(yè)紀(jì)律等。具有良好的職業(yè)品德的內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)能夠誠(chéng)實(shí)正直地約束自己的行為,作出恰當(dāng)而正確的職業(yè)判斷?？梢?jiàn)職業(yè)意識(shí)與道德水平是職業(yè)判斷的基本前提。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)意識(shí)和道德觀念的加強(qiáng)主要通過(guò)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)行為的規(guī)范、對(duì)違紀(jì)違法或不道德行為的處理以及管理層的身體力行對(duì)職業(yè)謹(jǐn)慎習(xí)慣和道德觀念的營(yíng)造。

2.1.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的團(tuán)隊(duì)建設(shè)

隨著各種工程管理知識(shí)和施工技術(shù)不斷革新，內(nèi)部工程審計(jì)需求越來(lái)越多樣化，使內(nèi)部審計(jì)人員在工作學(xué)習(xí)中所面臨的情況和環(huán)境極其復(fù)雜。在大多數(shù)情況下，單靠審計(jì)人員個(gè)人能力已很難解決各種錯(cuò)綜復(fù)雜的問(wèn)題并作出切實(shí)高效的職業(yè)判斷，這就要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)成員協(xié)調(diào)一致、整合聯(lián)動(dòng)，開(kāi)發(fā)團(tuán)隊(duì)持續(xù)的創(chuàng)新能力和應(yīng)變能力，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職業(yè)判斷的整體功效。可見(jiàn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的團(tuán)隊(duì)建設(shè)，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)精神在具體工程審計(jì)工作中的運(yùn)用，可以使我們收到事半功倍的效果，可以使內(nèi)部工程審計(jì)工作更加良好地向前發(fā)展。

2.2考慮客體因素對(duì)內(nèi)部工程審計(jì)職業(yè)判斷的影響

審計(jì)判斷的形成不僅需要審計(jì)判斷的主體，還應(yīng)具備特定的審計(jì)客體。內(nèi)部工程審計(jì)判斷的客體是指組織內(nèi)部的工程項(xiàng)目以及工程管理行為。內(nèi)部工程審計(jì)判斷受工程項(xiàng)目的復(fù)雜度和工程管理信息收集難易程度影響。為此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)盡量克服客體因素的干擾，加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理的預(yù)防性控制和檢查性控制。

2.2.1建設(shè)項(xiàng)目施工管理具有復(fù)雜性和多變性

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)指導(dǎo)建設(shè)單位建立工程管理預(yù)防性控制制度，約束建設(shè)參與各方的行為，減少項(xiàng)目建設(shè)管理中的造價(jià)信息和數(shù)據(jù)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部工程審計(jì)合理判斷。工程管理預(yù)防性控制制度應(yīng)包含防止工程造價(jià)信息和數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)發(fā)生或能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的所有工程管理政策和程序。缺少有效的預(yù)防性控制制度會(huì)讓建設(shè)過(guò)程形成的工程審計(jì)證據(jù)可信賴程度降低，影響了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)判斷的效率和準(zhǔn)確性。因此，工程管理預(yù)防性控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)符合以下要求：（1）預(yù)防性控制制度對(duì)于發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)足夠敏感，執(zhí)行后能有效降低錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）預(yù)防性控制制度關(guān)注了所有工程管理重要環(huán)節(jié)，執(zhí)行后產(chǎn)生的造價(jià)信息和數(shù)據(jù)是及時(shí)完整的；（3）預(yù)防性控制制度本身的設(shè)計(jì)是合理，便于施行操作。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分考慮建設(shè)參與各方可能的影響，確保建設(shè)參與各方在工程管理各個(gè)環(huán)節(jié)都能互相配合、互相制約，有效地實(shí)現(xiàn)特定控制目標(biāo)。

2.2.2建設(shè)項(xiàng)目施工管理信息量大且事后收集難度大

影響了內(nèi)部工程審計(jì)判斷，因此內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮機(jī)動(dòng)靈活、貼近工程管理實(shí)際的特點(diǎn)，對(duì)工程管理實(shí)施全過(guò)程檢查性控制，以提高內(nèi)部審計(jì)職業(yè)判斷的預(yù)測(cè)性。內(nèi)部審計(jì)實(shí)施工程管理全過(guò)程檢查性控制就是針對(duì)工程項(xiàng)目過(guò)程中每一控制點(diǎn)的跟蹤審計(jì)，目的是監(jiān)測(cè)并督促預(yù)防性控制制度的執(zhí)行，及時(shí)、準(zhǔn)確、客觀地評(píng)價(jià)工程管理行為和成果?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)工程管理的全過(guò)程檢查性控制實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)判斷與項(xiàng)目實(shí)施的同步。同時(shí)，在單純實(shí)行事后結(jié)算審計(jì)的情況下，內(nèi)部審計(jì)人員一般依靠施工單位送審的書(shū)面資料，有時(shí)對(duì)這些資料構(gòu)成的審計(jì)證據(jù)即使有所懷疑，也因?yàn)闀r(shí)過(guò)境遷，無(wú)從獲得現(xiàn)場(chǎng)資料來(lái)對(duì)證，影響了合理判斷。而實(shí)施這種全過(guò)程檢查性控制內(nèi)部審計(jì)人員則不完全依賴書(shū)面資料，在及時(shí)深入施工現(xiàn)場(chǎng)后收集到第一手資料，從而保證審計(jì)證據(jù)的真實(shí)可靠，對(duì)工程項(xiàng)目事后審計(jì)判斷有著重要的意義。

2.3考慮環(huán)境因素對(duì)內(nèi)部工程審計(jì)職業(yè)判斷的影響

能否有效地作出內(nèi)部審計(jì)職業(yè)判斷在很大程度上取決于內(nèi)部工程審計(jì)職業(yè)判斷環(huán)境的影響。改善內(nèi)部工程審計(jì)職業(yè)判斷的制度環(huán)境和獨(dú)立性環(huán)境是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部工程審計(jì)合理判斷的重要措施。

2.3.1改善內(nèi)部工程審計(jì)職業(yè)判斷的制度環(huán)境

我國(guó)目前已頒布實(shí)施了適用于國(guó)家審計(jì)的《審計(jì)法》、適用于社會(huì)審計(jì)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，而適用于內(nèi)部審計(jì)的只有《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，還未上升到法律高度，這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的發(fā)展上存在很大差異，既使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員得不到應(yīng)有的重視，也使內(nèi)部工程審計(jì)職業(yè)判斷缺乏制度支持。因此，各組織及其內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及時(shí)制定和完善適合本組織內(nèi)部工程審計(jì)特點(diǎn)的各類規(guī)章制度，改善內(nèi)部工程審計(jì)職業(yè)判斷制度環(huán)境，就顯得尤為重要。一般來(lái)說(shuō)，組織及其內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)結(jié)合實(shí)踐工作建立《內(nèi)部工程審計(jì)規(guī)定》、《內(nèi)部工程審計(jì)工作職責(zé)》、《內(nèi)部工程審計(jì)程序》等規(guī)范性制度，使內(nèi)部審計(jì)人員能對(duì)工程項(xiàng)目信息和造價(jià)進(jìn)行恰當(dāng)而合理的判斷，實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范在組織內(nèi)部的統(tǒng)一，不因?qū)徲?jì)人員的不同或?qū)徲?jì)對(duì)象的不同而改變。內(nèi)部規(guī)章制度的具體可操作條款，為內(nèi)部工程審計(jì)職業(yè)判斷提供了制度支持，提高了內(nèi)部工程審計(jì)職業(yè)判斷的效率。同時(shí)，還應(yīng)建立和實(shí)施嚴(yán)格的工程審計(jì)質(zhì)量復(fù)核制度和質(zhì)量考評(píng)制度，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任心，提高內(nèi)部工程審計(jì)職業(yè)判斷的質(zhì)量。

篇9

審計(jì)文化要在“免疫系統(tǒng)”的審計(jì)核心價(jià)值觀的指導(dǎo)下進(jìn)行研究、規(guī)劃、培育、建設(shè)。

以思想建設(shè)為起點(diǎn)，以能力建設(shè)為基礎(chǔ)，以廉政建設(shè)為動(dòng)力，努力造就一支政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)精湛的高素質(zhì)審計(jì)人才隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)、文明審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

文明審計(jì)是審計(jì)文化建設(shè)的核心，促進(jìn)和諧是文明審計(jì)的根本追求，要大力推進(jìn)文明審計(jì)，要強(qiáng)化以“責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”為核心的審計(jì)理念教育，積極開(kāi)展思想品德、職業(yè)道德、社會(huì)公德的“三德”教育，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員黨員意識(shí)、公務(wù)員意識(shí)和審計(jì)人員意識(shí)；始終堅(jiān)持“權(quán)為民所用、情為民所系、利為民所謀”，用先進(jìn)的文化凈化心靈，以良好的精神狀態(tài)和飽滿的工作熱情做好本職工作；引導(dǎo)審計(jì)干部牢固樹(shù)立崇高的事業(yè)心和強(qiáng)烈的使命感、責(zé)任感，依法文明廉潔審計(jì)，在勤奮奉獻(xiàn)中享受“為民而審、為國(guó)而計(jì)”的愉悅。

審計(jì)機(jī)關(guān)要解放思想、轉(zhuǎn)變觀念，從內(nèi)斂走向開(kāi)放，積極主動(dòng)地宣傳審計(jì)職能作用、工作開(kāi)展情況和先進(jìn)典型，將審計(jì)機(jī)關(guān)“依法審計(jì)，科學(xué)審計(jì)，文明審計(jì)，廉潔審計(jì)”的實(shí)績(jī)，審計(jì)干部“創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)”的風(fēng)采，充分展現(xiàn)在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和社會(huì)公眾面前，使審計(jì)影響力和權(quán)威進(jìn)一步得到社會(huì)認(rèn)可，又調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性主動(dòng)性，營(yíng)造一種專業(yè)、文明、廉潔、和諧、嚴(yán)格、奉獻(xiàn)、奮進(jìn)和包容的文化氛圍，為推動(dòng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好外部環(huán)境。

篇10

部分施工企業(yè)為了達(dá)到“以豐補(bǔ)歉、留有余地”的收益計(jì)劃，一般都會(huì)在收入確認(rèn)中少計(jì)入一部分收入，而這一部分收入則會(huì)在工程決算審計(jì)中補(bǔ)足。再者，建筑工程項(xiàng)目業(yè)主為了拖欠工程款而遲遲不作工程決算審計(jì)，該種情況在建筑行業(yè)中較為普遍，部分建設(shè)單位將已交付使用的固定資產(chǎn)掛于“在建工程”賬戶上，這些問(wèn)題都給施工企業(yè)準(zhǔn)確確認(rèn)收入產(chǎn)生極大不良影響。最后，工程收入確認(rèn)工作中容易出現(xiàn)重復(fù)確認(rèn)收入的行為，這是因?yàn)橐恍┦┕て髽I(yè)會(huì)下設(shè)多個(gè)子公司，若這些子公司在共同承建一個(gè)建筑工程項(xiàng)目時(shí)，則其在確認(rèn)收入審計(jì)階段便會(huì)出現(xiàn)重復(fù)確認(rèn)收入的情況。

(二)工程收入確認(rèn)審計(jì)的方法

審計(jì)人員必須依靠自身豐富的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)及所掌握的信息來(lái)選擇正確的審計(jì)方法，以確保審計(jì)效率及審計(jì)質(zhì)量可以滿足建筑施工企業(yè)工程收入確認(rèn)審計(jì)的要求，可以利用檢查項(xiàng)目累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)收入與累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本是否相匹配的方法，這也是及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程收入確認(rèn)審計(jì)工作中是否存在問(wèn)題的有效途經(jīng)，以便于企業(yè)可以對(duì)尚未結(jié)算的工程項(xiàng)目收入進(jìn)行調(diào)整。審計(jì)人員通過(guò)獲取以往二、三年以內(nèi)的已竣工決算工程收入確認(rèn)資料，與會(huì)計(jì)帳面上確認(rèn)的收入與竣工決算應(yīng)確認(rèn)的收入進(jìn)行對(duì)比分析，這樣便可以將計(jì)算出的第一個(gè)收入確認(rèn)誤差率作為資產(chǎn)負(fù)債表日收入確認(rèn)工作的參考。最后，審計(jì)人員在工程收入確認(rèn)審計(jì)方法選擇中，必須根據(jù)工程實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行選擇，例如，根據(jù)建筑工程規(guī)模、施工難度等來(lái)合理選擇全面審核法、重點(diǎn)審核法以及個(gè)別審核法等，而審計(jì)工作中工作人員必須要對(duì)重點(diǎn)檢查收入的計(jì)算進(jìn)行進(jìn)一步確認(rèn)，并要通過(guò)深入分析確定其是否存在隨意確認(rèn)收入或虛減本期收入等不良問(wèn)題，以及其以非貨幣性資產(chǎn)抵償應(yīng)收工程款的確認(rèn)和計(jì)量是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定等。

二、建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目成本的內(nèi)部審計(jì)

(一)工程項(xiàng)目成本審計(jì)存在的問(wèn)題

建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目成本內(nèi)部審計(jì)工作中，其主要內(nèi)容涵蓋了材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、機(jī)械設(shè)備使用費(fèi)用、其他直接費(fèi)用（含臨時(shí)建筑設(shè)施費(fèi)）及間接費(fèi)用等，其中關(guān)于材料費(fèi)，工程項(xiàng)目在采用甲供料時(shí)，由于合同雙方很少會(huì)按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行成本對(duì)賬，這便導(dǎo)致其容易出現(xiàn)漏記甲方供料成本現(xiàn)象；另因建筑施工企業(yè)日常核算管理制度不完善等因素影響，在建筑原材料入庫(kù)、出庫(kù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制較為薄弱，存在新購(gòu)進(jìn)材料未經(jīng)入庫(kù)手續(xù)便進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)的現(xiàn)象，材料出庫(kù)統(tǒng)進(jìn)統(tǒng)出，存在未按實(shí)際消耗出庫(kù)的現(xiàn)象，這便容易導(dǎo)致其出現(xiàn)材料管理和核算漏洞等事件。部分建筑施工企業(yè)在建筑材料采購(gòu)過(guò)程中沒(méi)有按照定額采購(gòu)原則，一般都會(huì)按照施工實(shí)際情況進(jìn)行材料購(gòu)進(jìn)，這便會(huì)影響到工程竣工后核算施工圖材料用量與實(shí)際消耗數(shù)量不符。部分企業(yè)通過(guò)增加人工費(fèi)用和材料費(fèi)用，偷逃稅款等，還有一部分企業(yè)利用發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等名義來(lái)處理違規(guī)支出等，這些問(wèn)題都會(huì)對(duì)工程項(xiàng)目成本審計(jì)工作的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響。

(二)工程成本審計(jì)方法

工程成本審計(jì)工作在針對(duì)一些跨年度建筑工程項(xiàng)目中，要求審計(jì)人員必須要按照年累計(jì)分成本項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，通過(guò)這種方式可以確定工程項(xiàng)目的收入與成本是否匹配，這也是幫助審計(jì)人員有效發(fā)現(xiàn)成本核算工作中異常工程項(xiàng)目的有效方法。再者，在針對(duì)建筑工程施工材料費(fèi)用成本審計(jì)工作中，審計(jì)人員首先要確認(rèn)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系是否健全，然后要對(duì)企業(yè)施工材料出入庫(kù)制度是否完善、是否存在少進(jìn)多出或挪作他用等異常、期末材料盤(pán)點(diǎn)結(jié)果是否準(zhǔn)確、是否存在認(rèn)為加大工程成本等問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格檢查。審計(jì)人員可以采用分析性復(fù)核程序來(lái)確認(rèn)人力資源費(fèi)用成本方面是否存在異常項(xiàng)目，例如，審計(jì)人員可以通過(guò)工資核算是否以簽名工資結(jié)算為依據(jù)，是否與相應(yīng)完成的工程量用工相匹配，并要抽查工資結(jié)算憑證來(lái)確認(rèn)工資、獎(jiǎng)金等的計(jì)算是否符合標(biāo)準(zhǔn)要求，上述多種審計(jì)方法都可以有效提高工程審計(jì)工作成果。建筑施工企業(yè)應(yīng)檢查費(fèi)用的計(jì)量是否合規(guī)，例如臨時(shí)建筑設(shè)施費(fèi)用應(yīng)按照建設(shè)合同施工期分期攤銷，預(yù)計(jì)水電費(fèi)用時(shí)應(yīng)該有甲乙雙方認(rèn)可的原始憑證為依據(jù)。