導(dǎo)言：作為寫作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管中的重要地位

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是指納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過(guò)程。其中：風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃是管理層對(duì)一定時(shí)期稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、主要措施等做出的決策安排;風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是借助風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)估算排序是對(duì)存在稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行歸類分析，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)度高低做出判斷形成風(fēng)險(xiǎn)等級(jí);風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，合理配置征管資源，采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評(píng)估、反避稅、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施;風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量和效率做出評(píng)判，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)改進(jìn)。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位

從稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的概念來(lái)看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的領(lǐng)域，即發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要范圍，歸納并能準(zhǔn)確描述稅收風(fēng)險(xiǎn)的共性特征;二是要分析識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體目標(biāo)，即利用歸納的風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行全面掃描，鎖定符合風(fēng)險(xiǎn)特征的風(fēng)險(xiǎn)納稅人。從稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)來(lái)看，是一個(gè)有機(jī)的不可分離的整體，哪個(gè)環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對(duì)層出不窮的偷騙稅手法來(lái)講，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別將是最重要的一環(huán)!在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，既使依照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機(jī)制，同時(shí)無(wú)論風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員業(yè)務(wù)怎樣?jì)故炀ǎ侨绻愂诊L(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，也會(huì)造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不信任，讓整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的體制形同虛設(shè)。所以，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應(yīng)用和防范風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，其在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位十分重要。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的重要作用

一是具體實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)規(guī)劃都會(huì)基于當(dāng)前或今后一段時(shí)間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時(shí)期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)等內(nèi)容。其中重要的一個(gè)方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)向，提出防范的要求和目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別就是這些風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和重點(diǎn)落實(shí)的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標(biāo)規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識(shí)別的準(zhǔn)確與否關(guān)系到目標(biāo)和重點(diǎn)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。

二是風(fēng)險(xiǎn)排序評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)實(shí)施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合，那在系統(tǒng)中的第一個(gè)環(huán)節(jié)就是風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別為排序提供了具體的風(fēng)險(xiǎn)信息，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)全面客觀的分析風(fēng)險(xiǎn)度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識(shí)別的方法上為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供了新的思路。

三是風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢(shì)的最主要的體現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的工作過(guò)程，實(shí)際上就是稅收業(yè)務(wù)水平和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過(guò)程，它必須對(duì)稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個(gè)方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風(fēng)險(xiǎn)所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當(dāng)然這些風(fēng)險(xiǎn)存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實(shí)現(xiàn)。因此在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別這個(gè)環(huán)節(jié)一定是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時(shí)，借助于信息技術(shù)，我們才可能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中，各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)特征的有效性和指向性進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并不斷地改善和調(diào)整在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的思路，使之更趨向于合理、準(zhǔn)確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。

四是最能讓基層稅務(wù)人員接受和認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)管理理念并激發(fā)他們參與風(fēng)險(xiǎn)管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來(lái)，通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)的實(shí)施，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，會(huì)給現(xiàn)代稅收體制機(jī)制帶來(lái)深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實(shí)好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，除了我們?cè)谕晟葡嚓P(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念的同時(shí)，基層在具體實(shí)施過(guò)程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)稅收征管的巨大的推動(dòng)作用，相比以前無(wú)論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認(rèn)可，使風(fēng)險(xiǎn)管理真正落實(shí)到位。同時(shí)，基層人員的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的方面的認(rèn)可度，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)積累的經(jīng)驗(yàn)，也會(huì)激發(fā)其在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面新的思路和理念，促進(jìn)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的向前邁進(jìn)。

四、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別建設(shè)的可行性方法

一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。要做好風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，首先要有信息，沒(méi)有基礎(chǔ)信息，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別就無(wú)從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會(huì)給我們風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別帶來(lái)更大空間。同時(shí)，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無(wú)止境的，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別要立足以現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來(lái)開(kāi)展。

二是要以與納稅遵從有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)作為主要分析識(shí)別對(duì)象。在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面，首先要進(jìn)行定位，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別應(yīng)該識(shí)別什么。在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，有把征管基礎(chǔ)類指標(biāo)、發(fā)票監(jiān)控類指標(biāo)、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作差錯(cuò)類指標(biāo)、質(zhì)量考核類指標(biāo)統(tǒng)統(tǒng)列入了風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標(biāo)也是有風(fēng)險(xiǎn)指向的，但并不是符合納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。所以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目標(biāo)一定要與納稅遵從有關(guān)的，其他類別的指標(biāo)也可以作為補(bǔ)充，組合運(yùn)用的效果更佳。

三是要通過(guò)科學(xué)的方法來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。要開(kāi)展并實(shí)施好風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，就必須掌握科學(xué)的方法。要善于從紛亂復(fù)雜的稅收經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn);要善于要實(shí)踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合;要善于從眾多繁瑣的指標(biāo)中選擇最能衡量和甄別風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo);要善于把復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)模型以簡(jiǎn)單的方式進(jìn)行展示和描述。

四是要建立機(jī)制，從實(shí)踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成敗的關(guān)鍵，尤其表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別能不能適應(yīng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)稅收的發(fā)展。這就需要建立機(jī)制，來(lái)保證風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的有效性，且能根據(jù)應(yīng)對(duì)結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應(yīng)該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識(shí)別稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)機(jī)制。

五、依托稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建設(shè)

1.樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別建設(shè)

“信息管稅”已經(jīng)成為稅務(wù)部門一個(gè)時(shí)期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，落實(shí)信息管稅就必須樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和落實(shí)信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)的認(rèn)識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別中抓住主要矛盾，從風(fēng)險(xiǎn)管理的整體運(yùn)行考慮;明確風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)議制度;加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理特別是風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的培訓(xùn)，開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的交流和探討，建立面、線、點(diǎn)有機(jī)聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的立體框架。

篇2

近年來(lái)，自治區(qū)地稅以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息管稅為依托，以分類分級(jí)為基礎(chǔ)的稅收專業(yè)化征管新體系的建立，進(jìn)一步明確了“征、管、評(píng)、查”各環(huán)節(jié)的工作職能，建立起納稅服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的稅源管理新格局?？梢钥闯?，在新體系中，風(fēng)險(xiǎn)管理所擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧种匾?，風(fēng)險(xiǎn)管理的好壞，直接影響到征管改革是否成功，影響到稅收任務(wù)的完成。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立，是風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范高效運(yùn)行的保證。基層稅務(wù)局就如何建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系作初步的探討。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入稅收征管工作，最大限度地防范稅收流失，規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施積極主動(dòng)管理，最大限度地降低征收成本，創(chuàng)造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，提升稅收征收管理質(zhì)量和效率的稅收管理模式。而稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系則是按照稅源專業(yè)化管理要求，在風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，科學(xué)評(píng)價(jià)各單位各部門各工作環(huán)節(jié)的工作績(jī)效，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)和體系建設(shè)，起發(fā)揮引領(lǐng)和導(dǎo)向作用，是風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效的保證。

一是稅源管理的需要。要把潛在的稅源轉(zhuǎn)化為稅收，在稅源風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別源頭環(huán)節(jié)上，必須結(jié)合社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評(píng)價(jià)確定稅源風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。建立起有效的，與實(shí)際情況差別不大的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型是關(guān)鍵，風(fēng)險(xiǎn)模型建設(shè)的成效如何，針對(duì)性是否較強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確如何，均需要通過(guò)考核體系來(lái)評(píng)估，以便不斷進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。二是風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。風(fēng)險(xiǎn)管理是由“信息采集-信息核實(shí)-風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別-風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)-績(jī)效評(píng)價(jià)”等環(huán)節(jié)組成。風(fēng)險(xiǎn)管理工作本身，既是對(duì)征管質(zhì)量的再次檢查，也是對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程的重新評(píng)定。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理自身的工作，必須納入監(jiān)控之中，如果風(fēng)險(xiǎn)管理存在無(wú)計(jì)劃性、無(wú)目的性、無(wú)責(zé)任性，則風(fēng)險(xiǎn)管理就失去了其生存的基礎(chǔ)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系就是來(lái)保障風(fēng)險(xiǎn)管理的正常秩序的開(kāi)展，使風(fēng)險(xiǎn)管理形成完整的閉合運(yùn)行環(huán)鏈。三是納稅人遵從度的需要。促進(jìn)提升納稅人遵從度，是風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的一整套工作流程，最終達(dá)到消除風(fēng)險(xiǎn)的目的，這種風(fēng)險(xiǎn)的消除，對(duì)于某一對(duì)象而言，是一次依法納稅的教育，是一次提高納稅意識(shí)的過(guò)程，可以說(shuō)是一次性的，如果能達(dá)到同一問(wèn)題而不再次發(fā)生，則對(duì)納稅人遵從度的提升起到了應(yīng)有的成效。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的社會(huì)責(zé)任重大，必需要依靠稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系，來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)一步改進(jìn)和督查。

風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系必須要符合其規(guī)律，符合風(fēng)險(xiǎn)管理的工作實(shí)際，適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，貫穿于風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃環(huán)節(jié)考評(píng)。此類考評(píng)的對(duì)象是風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃的制定、下發(fā)和落實(shí)，要對(duì)其內(nèi)容的合理性、完整性和時(shí)效性進(jìn)行考核，對(duì)未按要求的進(jìn)行扣分。如：未及時(shí)編制年度風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃等的情況。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)考評(píng)。一是數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)備?；A(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源于大集中系統(tǒng)和第三方，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)必須符合其固有的基本屬性，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別對(duì)此應(yīng)提出標(biāo)準(zhǔn)和要求。二是模型建立。依照稅收政策和相關(guān)征收管理的規(guī)定，建立起規(guī)范的、可操作的、有針對(duì)性的數(shù)據(jù)模型，是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)和條件。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序及推送環(huán)節(jié)考評(píng)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門首先要負(fù)責(zé)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果對(duì)稅源管理影響的大小，分別計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的得分，按納稅人歸集風(fēng)險(xiǎn)積分，實(shí)行積分制排序。其次，對(duì)臨時(shí)突發(fā)性并有跡象表明可能產(chǎn)生重大稅收流失等問(wèn)題的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)。排序結(jié)果確定后，不得隨意更改。第三，根據(jù)按戶綜合排序結(jié)果將納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分為高度風(fēng)險(xiǎn)、中度風(fēng)險(xiǎn)和低度風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)等級(jí)。第四，按已確定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)，及時(shí)將高等風(fēng)險(xiǎn)推送稽查部門、中等風(fēng)險(xiǎn)推送稅源管理機(jī)構(gòu)、低等風(fēng)險(xiǎn)推送納稅服務(wù)部門，并明確應(yīng)對(duì)期限及反饋要求。第五，及時(shí)收集風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的反饋結(jié)果，并對(duì)反饋結(jié)果進(jìn)行初步分析，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)復(fù)審工作提供依據(jù)，為監(jiān)督、評(píng)價(jià)和考核提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)考評(píng)。高等風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)主體的各級(jí)稅務(wù)稽查部門，考評(píng)的重點(diǎn)是是否嚴(yán)格按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，并以稽查考核質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行流程控制。中等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主體是稅源管理部門。其應(yīng)對(duì)的主要方法是納稅評(píng)估，應(yīng)按納稅評(píng)估的工作規(guī)范進(jìn)行考評(píng)，重點(diǎn)考評(píng)評(píng)估過(guò)程的合規(guī)，時(shí)效性準(zhǔn)確、應(yīng)對(duì)指標(biāo)是否達(dá)標(biāo)、應(yīng)對(duì)結(jié)果的成效等。低等風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)的主體是納稅服務(wù)部門，一般情況下的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)在日常的服務(wù)中完成，可以結(jié)合征管質(zhì)量指標(biāo)對(duì)其進(jìn)行考評(píng)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)復(fù)審環(huán)節(jié)考評(píng)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的復(fù)審是對(duì)應(yīng)對(duì)的最后的監(jiān)督和檢查。對(duì)應(yīng)對(duì)的復(fù)審也有具體的標(biāo)準(zhǔn)和要求，如每年復(fù)審數(shù)量應(yīng)不低于該級(jí)風(fēng)險(xiǎn)完成應(yīng)對(duì)總量的1%，其中應(yīng)對(duì)過(guò)程未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的不低于3%等，這一系列的指標(biāo)，是根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，是我們進(jìn)行評(píng)價(jià)的抓手。

緊緊抓住風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)核心。要緊緊抓住風(fēng)險(xiǎn)管理的核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：一是抓住稅源管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。二是抓住稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程。一是要完善風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)方法，形成縱橫交錯(cuò)、相互制約的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。二是要評(píng)價(jià)到崗到人。以個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效推進(jìn)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效。三是要嚴(yán)格獎(jiǎng)懲。風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果要與榮譽(yù)相掛鉤，成為促進(jìn)稅收工作的有力抓手。深入營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)氛圍。一是在評(píng)價(jià)指標(biāo)建立過(guò)程中，要充分聽(tīng)取廣大干部的意見(jiàn)和建議，形成全體干部的共同奮斗目標(biāo)，逐步形成習(xí)慣、養(yǎng)成氛圍，并長(zhǎng)期堅(jiān)持。二是要不斷適應(yīng)新形勢(shì)、新任務(wù)的要求，進(jìn)一步改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)措施，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)發(fā)揮更大作用。三是加大宣傳力度，特別是對(duì)納稅人的宣傳，幫助他們知曉稅源專業(yè)化改革的意義和風(fēng)險(xiǎn)管理中的做法，營(yíng)造更為融洽的征納關(guān)系。

篇3

風(fēng)險(xiǎn)投資是指在高風(fēng)險(xiǎn)的情況下，向處于起步階段或發(fā)展初期、具有市場(chǎng)前景和風(fēng)險(xiǎn)的高科技項(xiàng)目進(jìn)行的投資，是一種高風(fēng)險(xiǎn)和高收益的長(zhǎng)期投資，它不需要任何資本抵押和擔(dān)保，一般通過(guò)企業(yè)上市或收購(gòu)、兼并獲得回報(bào)。從世界各國(guó)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可以看出風(fēng)險(xiǎn)投資在拓展融資渠道、克服高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化資金障礙、加快高技術(shù)成果轉(zhuǎn)化、促進(jìn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的作用，它是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的重要支持體系。隨著經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快，為了提高我國(guó)在世界市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，培育和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資體系在我國(guó)具有非常重大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。本文擬從稅收政策的角度探討如何對(duì)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資進(jìn)行扶持。

一、風(fēng)險(xiǎn)投資在我國(guó)的發(fā)展及存在的問(wèn)題

我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)是在改革開(kāi)放以后才發(fā)展起來(lái)的。1985年，中央在關(guān)于科技體制改革的決定中明確指出：“對(duì)于變化迅速、風(fēng)險(xiǎn)較大的高科技工業(yè)可以設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資給予支持”。同年初，選擇以深圳為代表的華南地域四個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)作為第一批研究風(fēng)險(xiǎn)投資可行性的調(diào)研地。9月，第一家專營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)投資的全國(guó)性金融機(jī)構(gòu)一一中國(guó)新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資公司(中創(chuàng)公司)成立，1987年全國(guó)第一家風(fēng)險(xiǎn)投資基金在深圳成立。

90年代后期，我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)進(jìn)入一個(gè)新的階段，一批超大規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)投資基金開(kāi)始形成。例如，經(jīng)過(guò)近一年的調(diào)查與研究，中國(guó)國(guó)家科技部、深圳市科技局、深圳市投資管理公司、深圳國(guó)際信托投資公司以及國(guó)情證券有限公司聯(lián)合發(fā)起，于1997年12月決定成立“深圳科技風(fēng)險(xiǎn)投資基金”，該基金的規(guī)模為10億元。再如1998年10月28曰由中青旅股份有限公司發(fā)起創(chuàng)立的“北京科技風(fēng)險(xiǎn)投資股份有限公司”，其注冊(cè)資金為5億元人民幣。至1999年底，全國(guó)規(guī)模超過(guò)1億元的風(fēng)險(xiǎn)投資基金已經(jīng)超過(guò)30個(gè)。

國(guó)外的風(fēng)險(xiǎn)投資資金也開(kāi)始進(jìn)入我國(guó)，例如，中外合資的“北京太平洋優(yōu)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)創(chuàng)業(yè)有限公司(BPTV)”，它是美國(guó)國(guó)際數(shù)據(jù)集團(tuán)所屬的美國(guó)太平洋技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)基金會(huì)與北京市優(yōu)聯(lián)科技發(fā)展公司共同創(chuàng)辦的。該公司擁有注冊(cè)資金1000萬(wàn)美元，投資總額達(dá)3000萬(wàn)美元。與此同時(shí)，我國(guó)一些企業(yè)也開(kāi)始積極地引進(jìn)外資，例如四通利方信息技術(shù)有限公司最初是在吸引500萬(wàn)港幣種子貸金的基礎(chǔ)上創(chuàng)立的，它經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期準(zhǔn)備與精心挑選，終于得到美洲銀行羅世公司、華登國(guó)際投資集團(tuán)、艾芬豪國(guó)際集團(tuán)等三家高科技風(fēng)險(xiǎn)投資公司的650萬(wàn)美元新投資。

顯然，我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)發(fā)展是比較快的，它在促進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)立和成長(zhǎng)方面起到積極作用。但是，我們也看到，我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)只經(jīng)歷了較短的發(fā)展歷史，至今尚處于初始階段，還無(wú)法獨(dú)立支撐高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)投資在發(fā)展中還存在大量的問(wèn)題，其發(fā)展的主要障礙主要表現(xiàn)在：

1、風(fēng)險(xiǎn)投資資金來(lái)源不足。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1990年我國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化需要的資金總額為1257．3億元，而實(shí)際僅投入資金188．49億元，存在1068．8億元的缺口。

2、風(fēng)險(xiǎn)投資主體單一。目前，我國(guó)許多風(fēng)險(xiǎn)投資總會(huì)看到政府的身影，主角大多是政府，或者是帶有很明顯的行政色彩。

3、風(fēng)險(xiǎn)投資人才極度缺乏。搞風(fēng)險(xiǎn)投資既要有經(jīng)驗(yàn)豐富的風(fēng)險(xiǎn)資本家，又要有具備創(chuàng)新能力和創(chuàng)業(yè)管理能力的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家或創(chuàng)業(yè)家。而我國(guó)這方面的人才還是比較匱泛的。

我國(guó)現(xiàn)行稅收制度不利于風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的發(fā)展

風(fēng)險(xiǎn)投資的最明顯特征，即這種投資行為具有較高的失敗率。從一些發(fā)達(dá)國(guó)家的有關(guān)數(shù)據(jù)可以看出，它的失敗率平均在50％以上。例如日本，1983年所進(jìn)行的26項(xiàng)重要投資中，有10項(xiàng)最后成功了，另外16項(xiàng)卻失敗了。另外根據(jù)美國(guó)權(quán)威雜志《風(fēng)險(xiǎn)投資期刊》刊登的研究報(bào)告中對(duì)1969年至1985年接受了風(fēng)險(xiǎn)投資的393家風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)表明，有6．9%的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)初的投資在回收時(shí)翻了10倍，而投資收不回來(lái)的企業(yè)占60%。

正是由于風(fēng)險(xiǎn)投資具有高風(fēng)險(xiǎn)性，收益很不穩(wěn)定，與傳統(tǒng)投資相比處于不利的地位。而我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度卻不利于風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下方面：

1、從企業(yè)所得稅來(lái)看，主要存在兩個(gè)問(wèn)題。首先，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)(技術(shù)投入)投入比重大，資產(chǎn)更新?lián)Q代的時(shí)間短，而當(dāng)前折舊速度不夠快，往往是資產(chǎn)的自然壽命尚未到達(dá)就因?yàn)榧夹g(shù)進(jìn)步而不得不被淘汰。其次，當(dāng)前的企業(yè)所得稅優(yōu)惠措施重產(chǎn)品和企業(yè)，輕研究開(kāi)發(fā)過(guò)程，但風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用往往占企業(yè)支出的相當(dāng)大部分。

2、從增值稅來(lái)看，生產(chǎn)型的增值稅不利于鼓勵(lì)投資。接受風(fēng)險(xiǎn)投資的企業(yè)通常是高科技企業(yè)，一般都是知識(shí)密集型企業(yè)，尤其是軟件開(kāi)發(fā)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，其產(chǎn)品附加值高，銷售收入也較高，但由于它消耗的原料較少，而且由于技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)不能抵扣，所以風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額就低，因而事實(shí)上承受了比一股企業(yè)更高的增值稅負(fù)擔(dān)。

3、從個(gè)人所得稅來(lái)看，沒(méi)有年度抵扣制度，不利于發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)資金提供者的積極性。對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，他們進(jìn)行投資必然希望獲得一個(gè)較高的收益，而風(fēng)險(xiǎn)投資者的收益具有很高的不確定性，有的年度可能會(huì)獲得很高的收益，而有的年度則一無(wú)所獲，甚至要承受較大的虧損。而個(gè)人所得稅是累進(jìn)的，并且沒(méi)有虧損前轉(zhuǎn)或后轉(zhuǎn)的條款，顯然這非常不利于風(fēng)險(xiǎn)投資者的經(jīng)營(yíng)，在他們獲得較高收益時(shí)，他們要承受較高的個(gè)人所得稅邊際稅率，在虧損時(shí)則只能完全自己消化，而虧損的情形對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)投資者來(lái)說(shuō)又是經(jīng)常發(fā)生的。而且，國(guó)家對(duì)高科技企業(yè)有一定的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)高科技企業(yè)的投資者卻沒(méi)有所得稅方面的優(yōu)惠。

二、我國(guó)應(yīng)該制定促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的稅收政策

從理論上講，稅收政策的制定者在設(shè)計(jì)稅收制度時(shí)，必須考慮稅收的兩個(gè)基本原則，即公平原則與效率原則。筆者認(rèn)為，從稅收原則的角度出發(fā)，我國(guó)應(yīng)該制定促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收政策，它既有必要性又有現(xiàn)實(shí)可能性。

前面已經(jīng)討論，風(fēng)險(xiǎn)投資由于它獨(dú)有的特征，使得它在稅收負(fù)擔(dān)方面與傳統(tǒng)投資相比處于不利的地位，即處于劣勢(shì)地位。而通過(guò)對(duì)它實(shí)行稅收上的優(yōu)惠政策，讓政府也分擔(dān)部分投資風(fēng)險(xiǎn)，這顯然可以降低風(fēng)險(xiǎn)投貿(mào)的風(fēng)險(xiǎn)程度，從而使風(fēng)險(xiǎn)投資的競(jìng)爭(zhēng)條件有所改善，使之與其他類型的投資處于相對(duì)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下。從這個(gè)意義上說(shuō)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)施稅收激勵(lì)措施具有必要性，它有利于維護(hù)稅收的公平原則。

稅收效率原則要求稅收制度的設(shè)計(jì)應(yīng)該有利于提高資源在全社會(huì)配置的效率，從而提高整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效率，即通過(guò)稅收的征收，引導(dǎo)或促使資源從低效率部門流向高效率部門，并促進(jìn)人們更有效地利用現(xiàn)有資源，積極探索開(kāi)發(fā)新資源，以此提高全社會(huì)的勞動(dòng)生產(chǎn)率，促進(jìn)社會(huì)的進(jìn)步。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)施優(yōu)惠的稅收政策，可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)資金的形成，推動(dòng)對(duì)高科技企業(yè)的投入，加快高技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化，從而可以把資金引導(dǎo)到效率更高的部門，提高整個(gè)社會(huì)的效益和效率，帶動(dòng)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所以，從稅收效率的原則來(lái)看，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)施稅收激勵(lì)措施是可行的。

三、我國(guó)促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收政策措施選擇

既然對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)行稅收優(yōu)惠政策既有必要性，又是切實(shí)可行的，那么，我們究竟應(yīng)該采取什么樣的稅收激勵(lì)措施呢?筆者認(rèn)為，可以從以下三方面著手：

首先，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)給予風(fēng)險(xiǎn)投資適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠。企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其它所得依法征收的一種稅，它直接關(guān)系到企業(yè)凈收益的多少，影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)投資是一種高風(fēng)險(xiǎn)的投資活動(dòng)，其收益也具有不確定性，因此，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資適當(dāng)給予企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠時(shí)，可以采取以下措施：1、允許接受風(fēng)險(xiǎn)投資資金的企業(yè)在計(jì)提折舊時(shí)采取加速折舊的方法。高新技術(shù)生產(chǎn)部門是風(fēng)險(xiǎn)投資的主要對(duì)象之一，它們所采用的生產(chǎn)設(shè)備及技術(shù)更新速度大大高于傳統(tǒng)生產(chǎn)部門，經(jīng)常在它們的自然壽命結(jié)束之前就不得不被淘汰，因而，對(duì)于這類資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取加速折舊的方法計(jì)提折舊，以支持其技術(shù)發(fā)展。2、允許把風(fēng)險(xiǎn)投資的損失直接用于抵減其他投資的資本利得。風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)生虧損的情況是很常見(jiàn)的，這項(xiàng)措施可以直接降低風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)，有利于增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)投資者進(jìn)行投資的愿望和信心。3、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資者實(shí)行再投貿(mào)減免。也即如果風(fēng)險(xiǎn)投資者把從其風(fēng)險(xiǎn)投資中取得的收益再用于風(fēng)險(xiǎn)投資，則這部分收益應(yīng)當(dāng)免征所得稅。從理論上說(shuō)，這項(xiàng)措施可以促進(jìn)新風(fēng)險(xiǎn)投資行為的發(fā)生，加速風(fēng)險(xiǎn)投資資金積累。4、適當(dāng)降低風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的所得稅邊際稅率，或者實(shí)行所得稅的適當(dāng)減免。這是最直接的措施，也是最有效的措施，許多國(guó)家已經(jīng)實(shí)際采取了該項(xiàng)措施，例加瑞典的稅收改革之一就是實(shí)行企業(yè)所得稅的減免，其減免總額達(dá)到股東所獲股利的70％，減免額最高達(dá)到70萬(wàn)克郎。這樣做可以鼓勵(lì)小企業(yè)支付股利，從而促進(jìn)小企業(yè)的股票交易，增加小企業(yè)吸引權(quán)益資本的可能性。

其次，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)及被投資企業(yè)的特征，應(yīng)當(dāng)改革當(dāng)前增值稅的征稅方法，即由生產(chǎn)型增值稅改革為消費(fèi)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅不允許把購(gòu)入固定資產(chǎn)所含增值稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額去抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額；收入型增值稅則允許隨著固定資產(chǎn)的使用而分次把其所含增值稅額納入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣；而消費(fèi)型增值稅則允許把購(gòu)入固定資產(chǎn)所含增值稅額一次性地用于抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。顯然，消費(fèi)型增值稅對(duì)于新企業(yè)和生產(chǎn)設(shè)備更新速度快的企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)有利條件。這也有利于扶持風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)大多投資于那些高技術(shù)產(chǎn)業(yè)，相對(duì)而言，它們所投資的企業(yè)一般都是比較年輕的企業(yè)。由此可見(jiàn)，實(shí)行消費(fèi)型增值稅可以促進(jìn)接受風(fēng)險(xiǎn)投資的企業(yè)加速生產(chǎn)設(shè)備更新，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，從而鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資行為的發(fā)生。

再次，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資行為還要注意發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)投資資金提供者和管理者的積極性，這主要從個(gè)人所得稅上入手。為了確保風(fēng)險(xiǎn)投資者不至于在稅收上處于劣勢(shì)，可以采取一種求平均的方式，即對(duì)于投資于風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)所取得的收益，在每年年末按其實(shí)際收益適用稅率預(yù)交個(gè)人所得稅，然后按照一定的期限(例如5年)確定該期限內(nèi)每年的平均收益，并根據(jù)這個(gè)平均收益選擇適用的邊際稅率．按照該稅率計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)投資者在此期限內(nèi)(投資期限內(nèi))應(yīng)該繳納的稅款。假設(shè)該稅為B、而投資者實(shí)際已繳納的稅款為A，比較B與A，以此來(lái)決定是否應(yīng)當(dāng)對(duì)投資者退稅或補(bǔ)征稅款，若B大于A，則應(yīng)當(dāng)對(duì)其退稅，反之則應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅。而對(duì)于投資管理者，從某種意義上說(shuō)，他們其實(shí)也在進(jìn)行投資，只不過(guò)他們所提供的不是貨幣資金，而是人力資本，他們代表了一種先進(jìn)的管理理念，體現(xiàn)了管理技能與資金的結(jié)合，世界上大多數(shù)國(guó)家都是對(duì)其進(jìn)行扶持的，因此，對(duì)他們的個(gè)人所得也應(yīng)該適當(dāng)照顧，給予一定的稅收優(yōu)惠，以促進(jìn)他們更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)，具體采取的措施可以是提高他們的免征額，或者專門為他們制定一個(gè)減稅條款，降低其所得適用的邊際稅率。

四、對(duì)促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資稅收政策措施的效應(yīng)分析

那么，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)施稅收優(yōu)惠，將會(huì)產(chǎn)生什么樣的結(jié)果呢?我們不妨以個(gè)人所得稅為例來(lái)分析一下實(shí)施這些稅收優(yōu)惠措施的效應(yīng)。

我們現(xiàn)在假設(shè)有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)投資者，其擁有的資金總額為Q，市場(chǎng)利率為r，稅率為t，他們可以投資于三個(gè)方案，其投資項(xiàng)目稅前收益的概率分布情況如表1：

────┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──

收益率│-2r│-r│0│r│2r│5r│6r

投資│││││││

────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──

A│0│0│0│100%│0│0│0

────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──

B│0│15%│20%│25%│40%│0│0

────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──

C│20%│40%│0│0│5%│15%│15%

────┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──

A方案相當(dāng)于進(jìn)行儲(chǔ)蓄，B方案是一般性的投資方案，而c具有風(fēng)險(xiǎn)投資的特性。該投資者投資于A，B，c方案，稅前收益的期望值都為r，(A方案顯然是r，而對(duì)于B方案，為：

-r×15％＋O×20%＋r×35％+2r×40％＝r，對(duì)于C方案，為：一2r×20％十(-r)×40%十O×O十r×5％十2r×5％十5r×15%十6×15%＝r)

可以看出，這三種投資方案的稅前預(yù)期收益率相等，但我們接著再考慮稅后的情況，則會(huì)發(fā)現(xiàn)c方案將處于很不利的地位。由于現(xiàn)行個(gè)人所得稅一般沒(méi)有虧損后延的做法，所以這三種方案的納稅情況加下表2：

從表2可以看出，投資于方案A，該投資者預(yù)期繳納的稅收頗為Qrt，投資于方案B，該投資者預(yù)期繳納的稅額為Q(O．35rt+O．8rt)，而投資于C方案，預(yù)期繳納的稅額為Q(O．O5+O．1+O．75＋O．9)rt＝1．8Qrt。顯然，C方案明顯處于不利的競(jìng)爭(zhēng)地位，而且，如果我們注意到絕大多數(shù)國(guó)家奉行的都是累進(jìn)的個(gè)人所得稅制。則這種稅收上的不利地位將會(huì)更加突出。如果不給予其一定的稅收方面的優(yōu)惠。顯然，任何理性的投資者都會(huì)把資金從這種方案撤出，造成大量類似c方案的投資項(xiàng)目不能獲得足夠的資金，不利于新興企業(yè)的成長(zhǎng)與發(fā)展。

篇4

目前，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展還不完善，因此企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也是客觀的、不可避免的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)對(duì)其稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)造成影響，進(jìn)而影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)和運(yùn)行。因此，為了確保企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，必須要科學(xué)、合理、正確的管理和控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，以減少和防止企業(yè)因稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的各方面損失。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因的分析，就如何強(qiáng)化企業(yè)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制提出自己的建議和看法，以便促進(jìn)企業(yè)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制能力和水平，推動(dòng)企業(yè)的平穩(wěn)、快速發(fā)展。

1. 企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

目前，影響企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容，即：

1.1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的一種，因此，它也是客觀存在的，即只要企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然會(huì)存在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際的工作當(dāng)中，許多企業(yè)的管理人員對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不足，認(rèn)為只要掌管好資金的使用情況，就不會(huì)出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，這是錯(cuò)誤的觀點(diǎn)。對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要成因之一。

1.2流動(dòng)資產(chǎn)不足

充足的流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)在到期償還借貸債務(wù)時(shí)的重要保障和物資基礎(chǔ)。如果企業(yè)的流動(dòng)資金的變現(xiàn)能力不強(qiáng)、流動(dòng)速度過(guò)慢或是沒(méi)有足夠的資金來(lái)償還債務(wù)，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的信譽(yù)形象受損，在造成企業(yè)過(guò)重債務(wù)負(fù)擔(dān)的同時(shí)還會(huì)對(duì)將來(lái)的資金借貸產(chǎn)生不良的影響，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)的財(cái)政危機(jī)。

1.3缺乏合理的資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況可以根據(jù)其資產(chǎn)負(fù)債表分為三類。即：固定資產(chǎn)由大部分長(zhǎng)期負(fù)債和長(zhǎng)期自有資金籌集；流動(dòng)資產(chǎn)購(gòu)置由流動(dòng)負(fù)債籌集；虧損造成全部自有資本以及部分負(fù)債的消失。這三種情況若在實(shí)際操作中處理不好，就極容易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，繼而威脅到企業(yè)的發(fā)展。

1.4缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)決策

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因之一就是財(cái)務(wù)決策的失誤。而缺乏科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)決策正是造成決策失誤的基本原因。當(dāng)前，我國(guó)的許多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，普遍存在主觀決策和經(jīng)驗(yàn)決策的現(xiàn)象，使得決策常常發(fā)生失誤，從而引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。

1.5過(guò)高的資產(chǎn)負(fù)債率

目前，有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債過(guò)多，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法順利的進(jìn)行債務(wù)的償還，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資不抵債的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響和威脅到企業(yè)的生存和發(fā)展。

2. 加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

針對(duì)上述文章中提到的關(guān)于企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，要想加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，可以從以下幾個(gè)方面入手。即：

2.1要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注意企業(yè)外部的環(huán)境變化

企業(yè)要在進(jìn)行業(yè)務(wù)共享協(xié)作時(shí)，要注意供應(yīng)鏈給企業(yè)內(nèi)部帶來(lái)的外部威脅，增強(qiáng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的抵抗和控制意識(shí)，注意企業(yè)外部的環(huán)境變化對(duì)企業(yè)內(nèi)部造成的影響和威脅，從而避免外部風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部造成的沖擊，提高企業(yè)的內(nèi)部稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制。

2.2完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

企業(yè)要加大力度完善內(nèi)部控制制度，定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金往來(lái)賬目進(jìn)行審計(jì)和檢查，以避免由于企業(yè)監(jiān)管部門的管理不善而導(dǎo)致的資金挪用、資金體外循環(huán)以及等現(xiàn)象的發(fā)生，從而降低資金管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要強(qiáng)化業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款的核算工作，對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款科目，要設(shè)置相應(yīng)的輔助措施及時(shí)地反映應(yīng)收賬款所含內(nèi)容的變化與更改。此外，還應(yīng)建立健全合同管理制度，對(duì)于業(yè)務(wù)發(fā)生單位的付款辦法、資金歸還方法、資金歸還期限及違約后的責(zé)任劃分做出明確的規(guī)定，以此增強(qiáng)企業(yè)上下員工的自我保護(hù)意識(shí)與法律意識(shí)。

2.3加大企業(yè)融資渠道的擴(kuò)展力度

目前，很多企業(yè)由于流動(dòng)周轉(zhuǎn)資金的不足，造成很多大型業(yè)務(wù)和項(xiàng)目無(wú)法順利的開(kāi)展，嚴(yán)重影響著企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的聲譽(yù)和信譽(yù)。因此，企業(yè)要加大融資渠道的擴(kuò)展力度，及時(shí)的、保量的為企業(yè)進(jìn)行融資，以緩解企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的緊張。在實(shí)際的工作當(dāng)中，企業(yè)可以利用所開(kāi)展的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，選擇加速折舊的方式，以增加企業(yè)的利潤(rùn)。同時(shí)，企業(yè)還可以根據(jù)自身的情況發(fā)行企業(yè)債券，針對(duì)一些周轉(zhuǎn)資金不足的情況，采取融資租賃的方式進(jìn)行解決。此外，企業(yè)也可以與業(yè)務(wù)當(dāng)事人或投資者進(jìn)行BOT形式的合作，實(shí)現(xiàn)多方面的資金籌措。

2.4加強(qiáng)資金全面預(yù)算機(jī)制的建設(shè)

企業(yè)要大力加強(qiáng)資金全面預(yù)算機(jī)制的建設(shè)，積極制定企業(yè)內(nèi)部的資金全面預(yù)算制度，以防范資金管理中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。例如，在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，控制好資金的使用方向、范圍和金額，預(yù)算機(jī)制的編制要堅(jiān)持以收定支的原則為指導(dǎo)，并對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管理，以便減少資金的盲目投入和增加，降低企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2.5加強(qiáng)統(tǒng)一的資金結(jié)算管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)

企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)統(tǒng)一的資金結(jié)算管理機(jī)構(gòu)的建立和健全，通過(guò)不斷的調(diào)整和完善資金結(jié)構(gòu)，達(dá)到控制和管理稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的目的。在實(shí)際的管理過(guò)程中，企業(yè)可以通過(guò)以下幾個(gè)方面的措施來(lái)完善資金結(jié)算管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)。

2.5.1要在資金結(jié)算機(jī)構(gòu)的內(nèi)部，建立統(tǒng)一的資金預(yù)算管理制度、資金劃撥審批制度以及資金管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度等等。

2.5.2企業(yè)要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況、業(yè)務(wù)管理者的設(shè)置以及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的分布狀況等方面來(lái)構(gòu)建資金結(jié)算機(jī)構(gòu)。

2.5.3要建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，以便于管理人員對(duì)結(jié)算機(jī)構(gòu)工作的全過(guò)程進(jìn)行統(tǒng)一的監(jiān)督和考查，防止違法行為的發(fā)生。

2.6加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)

企業(yè)應(yīng)從上到下的認(rèn)識(shí)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作以及經(jīng)營(yíng)發(fā)展的影響，明確財(cái)務(wù)信息化對(duì)增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和提高企業(yè)整體管理水平的重要性。要加大對(duì)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)（如ERP系統(tǒng)）建設(shè)的資金投入和技術(shù)保障，統(tǒng)一企業(yè)各項(xiàng)管理政策、工作流程等方面的指導(dǎo)思想，加強(qiáng)全體員工對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)學(xué)習(xí)和與理解掌握。同時(shí)，要注重風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備收集工作，規(guī)劃和統(tǒng)一各項(xiàng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)倒入和核算等工作，以避免出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)收集的失真性、錯(cuò)誤性和延時(shí)性。

結(jié)語(yǔ)：

總之，企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)雖然是一種客觀存在，但它同時(shí)還具有一定程度的預(yù)見(jiàn)習(xí)和可控性。因此，企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，要通過(guò)多種不同的方法和途徑加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化，從而確保企業(yè)平穩(wěn)、快速、持續(xù)、和諧的發(fā)展。

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篇5

引入風(fēng)險(xiǎn)管理理論強(qiáng)化稅源分類分級(jí)管理，是貫徹總局大力實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，提升稅源管理水平的有益嘗試。省局周蘇明局長(zhǎng)在2008年全省國(guó)稅工作會(huì)議講話中明確提出了：稅收工作要注重借鑒和運(yùn)用國(guó)際先進(jìn)管理理念和經(jīng)驗(yàn)，把握規(guī)律，勇于創(chuàng)新，進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)量和效率。要借鑒運(yùn)用稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理理論，以對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析、識(shí)別、排序和應(yīng)對(duì)為重點(diǎn)，進(jìn)一步深化稅源聯(lián)動(dòng)各環(huán)節(jié)管理，提高聯(lián)動(dòng)工作效率。

因此，在當(dāng)前人少戶多矛盾依然突出、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)依然較大的情況下，改變以往對(duì)稅源無(wú)差別的戶管方式，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)度對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類分級(jí)，明確各級(jí)稅源監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求，按照風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別排序采取有針對(duì)性的稅源監(jiān)控措施，合理地配置稅收管理資源，將有限的管理資源用到最需要、最增值的地方，盡量減少無(wú)明確目的巡查、調(diào)查，這對(duì)于不斷提高稅源管理的針對(duì)性和有效性，最大程度地減少稅收征管風(fēng)險(xiǎn)，提高管理能效，都具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別實(shí)施轉(zhuǎn)變。

二、要以防范稅源管理風(fēng)險(xiǎn)為中心，建立職責(zé)分明的部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制

遵循風(fēng)險(xiǎn)管理理論程序，尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源應(yīng)作為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)。依托信息系統(tǒng)，拓展一戶式信息，將納稅人提供的信息按納稅申報(bào)信息、發(fā)票使用信息、產(chǎn)能信息、資格信息等進(jìn)行分類，從納稅人個(gè)性特征、所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、歷史表現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、管理水平等方面進(jìn)行識(shí)別，人機(jī)結(jié)合確定各風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。各稅源管理部門要針對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)信息，運(yùn)用完整性、邏輯性、配比性、波動(dòng)性、類比性等分析方法強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制和化解。要通過(guò)明確風(fēng)險(xiǎn)管理各部門、各環(huán)節(jié)的工作職責(zé)，完善風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，不斷提高部門間協(xié)同運(yùn)作能力，逐步形成稅源稅基控管合力。

風(fēng)險(xiǎn)分析部門：要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)特征的識(shí)別、采集和相關(guān)信息的交換工作，逐步在監(jiān)控決策系統(tǒng)中建立體現(xiàn)各稅種、各專業(yè)管理要求的風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；適時(shí)各稅種風(fēng)險(xiǎn)分析的重點(diǎn)，對(duì)已的分析指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化和完善，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的針對(duì)性和指向性，不斷提高各級(jí)管理層的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、預(yù)報(bào)能力。

風(fēng)險(xiǎn)管理部門：要按照稅收風(fēng)險(xiǎn)度強(qiáng)化稅源分級(jí)分類管理，根據(jù)控管對(duì)象和稅源分布特點(diǎn)，明確各級(jí)重點(diǎn)稅源監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求；要完善管事制基礎(chǔ)上的戶管形式，合理分解稅收管理員職責(zé)，科學(xué)界定稅收管理員在稅源管理中的崗責(zé)要求；要從無(wú)差別的戶管方式，向按照納稅信譽(yù)等級(jí)和稅收風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別實(shí)施有針對(duì)性的稅源監(jiān)控轉(zhuǎn)變，盡量減少無(wú)明確目的巡查、調(diào)查，形成以綜合調(diào)查為主、專項(xiàng)調(diào)查為輔的實(shí)地監(jiān)控機(jī)制。

風(fēng)險(xiǎn)處理部門：要采取多種組織形式，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，實(shí)行分級(jí)專業(yè)化評(píng)估；同時(shí)，要通過(guò)不斷充實(shí)豐富評(píng)估分析指標(biāo)體系和行業(yè)模型，通過(guò)部門間的整合，逐步形成覆蓋多稅種的評(píng)估分析指標(biāo)體系和評(píng)估模型，進(jìn)一步提高聯(lián)動(dòng)評(píng)估的準(zhǔn)確性。

此外，要充分發(fā)揮稅務(wù)稽查“以案促查、以查促管”的作用。充分運(yùn)用稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估反映的異常信息、偷騙稅線索，作為選案的重要來(lái)源，認(rèn)真落實(shí)稽查建議制度和案例分析制度，使征管部門及時(shí)掌握違法動(dòng)向，堵塞征管漏洞，促進(jìn)稅源管理質(zhì)量和效率的不斷提高。

三、要以科學(xué)規(guī)范操作為保障，構(gòu)建層次清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

防范稅源管理風(fēng)險(xiǎn)，就必須對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程實(shí)施行業(yè)分類管理，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)的引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的各種因素進(jìn)行識(shí)別，科學(xué)評(píng)定納稅人風(fēng)險(xiǎn)度，并根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)度和風(fēng)險(xiǎn)形成的情形，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理措施，實(shí)行差別化管理。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程分為信息采集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理和管理效果四個(gè)環(huán)節(jié)。

1、信息采集：在信息采集環(huán)節(jié)完成各類風(fēng)險(xiǎn)信息的歸集和分析，找出可能帶來(lái)稅收流失的關(guān)鍵因素。主要包括下列工作：

首先，對(duì)納稅人的各類信息加以歸集，主要有：①、納稅人稅務(wù)登記的基本情況，包括：各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免退稅審核審批情況，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料等；②、稅收管理員巡查臺(tái)賬信息，包括：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、資金周轉(zhuǎn)、貨款的回收、產(chǎn)品（商品）的庫(kù)存、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；③、省市局?jǐn)?shù)據(jù)信息，包括：宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)以及各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值等；④、從第三方獲取不對(duì)稱信息，包括：財(cái)政、地稅、工商、海關(guān)等政府相關(guān)部門以及金融機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息以及本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)。

其次，對(duì)歸集的信息，從靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)兩個(gè)角度進(jìn)行分析，尋找和識(shí)別對(duì)稅款流失構(gòu)成影響的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，定期在分局內(nèi)網(wǎng)信息分析結(jié)果，指導(dǎo)各部門制定巡查、評(píng)估、監(jiān)察工作計(jì)劃。靜態(tài)指標(biāo)指納稅人相對(duì)較穩(wěn)定的特征類信息，主要包括個(gè)性特征、信用記錄、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、優(yōu)惠資格、管理水平等具體指標(biāo)。動(dòng)態(tài)指標(biāo)是指隨納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化而動(dòng)態(tài)變化的財(cái)務(wù)稅收指標(biāo)。包括納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)所涉及的與稅收管理直接相關(guān)的各種指標(biāo)。如稅負(fù)、利潤(rùn)率、原材料耗用、廢品產(chǎn)出、單位產(chǎn)品能耗定額、營(yíng)運(yùn)能力以及發(fā)票使用情況等。

2、風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)分析主要是根據(jù)上述采集信息，采用定性分析方法和定量分析方法，完成對(duì)納稅人風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)和風(fēng)險(xiǎn)度的量化定級(jí)。（1）、定性分析方法，是在對(duì)稅負(fù)、利潤(rùn)率等財(cái)務(wù)稅收指標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，從完整性、邏輯性、配比性、波動(dòng)性、類比性五個(gè)方面展開(kāi)分析。如，通過(guò)配比性分析，分析納稅人涉稅指標(biāo)及其變動(dòng)，以及與之相關(guān)的指標(biāo)或變動(dòng)情況是否配比。如收入與成本是否配比、申報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際生產(chǎn)能力是否配比等，從數(shù)據(jù)的內(nèi)在應(yīng)有規(guī)律來(lái)分析納稅人數(shù)據(jù)信息的合理性，進(jìn)而對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)加以最終確定。（2）、定量分析方法。是通過(guò)采用“人機(jī)結(jié)合”的方法，建立一套相對(duì)科學(xué)合理的參照系數(shù)，對(duì)指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)程度加以量化。主要包括兩個(gè)方面，一是基于統(tǒng)計(jì)的均值，如行業(yè)平均稅負(fù)等；二是基于實(shí)地測(cè)定的理論值，如增值稅基準(zhǔn)稅負(fù)、所得稅基準(zhǔn)利潤(rùn)率等。通過(guò)將納稅人賬面的稅負(fù)或利潤(rùn)率與基準(zhǔn)值進(jìn)行分析比較，根據(jù)對(duì)警戒值的接近程度確定風(fēng)險(xiǎn)值的大小。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)還需要一個(gè)在實(shí)踐中不斷校驗(yàn)的過(guò)程。確定風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)更加真實(shí)、準(zhǔn)確。

3、風(fēng)險(xiǎn)處理。風(fēng)險(xiǎn)處理是由各管理科所（股）根據(jù)評(píng)定的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，在稅收法律、法規(guī)的總體框架和要求下，采取針對(duì)性措施，實(shí)施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的核實(shí)、排除、控制和化解。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)信息采取常規(guī)管理，主要是指對(duì)納稅人宣傳輔導(dǎo)、文書送達(dá)、信息采集以及評(píng)估約談，讓納稅人就風(fēng)險(xiǎn)分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題做出說(shuō)明解釋；中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)信息采用實(shí)地巡查或評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析發(fā)現(xiàn)的較大疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行全面評(píng)估、稅務(wù)檢查，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算進(jìn)行深入檢查?？傊?，要根據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的高低，對(duì)納稅人的影響程度和介入深度逐步增加，這樣既節(jié)約管理資源，避免對(duì)所有納稅人平均使用管理力量，減少對(duì)納稅人的影響，又能建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，在提供優(yōu)質(zhì)涉稅服務(wù)的同時(shí)，加大稅收高風(fēng)險(xiǎn)的防范能力和打擊力度，提高管理的針對(duì)性和管理資源應(yīng)用的有效性。

4、管理效果。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)處理的結(jié)果，標(biāo)本兼治，通過(guò)采取有效管理措施，實(shí)現(xiàn)由排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)到控制風(fēng)險(xiǎn)源或治理風(fēng)險(xiǎn)面的轉(zhuǎn)化，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理成效的最大化，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的長(zhǎng)效管理。對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，通過(guò)制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型等進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，做到層層落實(shí)管理責(zé)任、監(jiān)控目標(biāo)和監(jiān)控措施，實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤、重點(diǎn)核查、行業(yè)評(píng)估。如：二分局在對(duì)海關(guān)完稅憑證實(shí)行專項(xiàng)整治、查處多起接收虛假海關(guān)完稅憑證抵扣案件后制定相關(guān)管理辦法，以期實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效管理；通過(guò)對(duì)鑄造企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的典型分析，建立行業(yè)管理模型，有效地實(shí)現(xiàn)了對(duì)整個(gè)行業(yè)的稅源監(jiān)控；通過(guò)對(duì)接受虛假專用發(fā)票個(gè)案的查處，迅速啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)對(duì)相關(guān)認(rèn)證報(bào)稅海量信息的交叉比對(duì)，舉一反三，實(shí)現(xiàn)了對(duì)系列案件的懲治，達(dá)到了查處一個(gè)震懾一片的良好效果。

四、要以不斷總結(jié)提煉為支點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的自我完善機(jī)制

建立科學(xué)規(guī)范的稅源風(fēng)險(xiǎn)管理體系不是一朝一夕的事情，不可能一蹴而就，還需要一個(gè)長(zhǎng)期吸收和積累的過(guò)程，更需要一個(gè)思想觀念的轉(zhuǎn)變過(guò)程。

篇6

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的特殊性與社會(huì)管理的普遍性

唯物辯證法原理告訴我們，事物的聯(lián)系和發(fā)展是一個(gè)有機(jī)的整體。整體和部分的關(guān)系是：兩者相互依存。整體是由部分組成的，離開(kāi)部分就不存在整體。整體也不是各個(gè)部分的簡(jiǎn)單相加，而是按一定聯(lián)系或關(guān)系結(jié)合在一起的，整體不等于部分的總和，優(yōu)化的系統(tǒng)整體大于部分的總和。整體和部分相互作用。一方面，整體對(duì)部分起支配、決定作用，協(xié)調(diào)各部分向著統(tǒng)一的方向發(fā)展。另一方面，各個(gè)部分也有其相對(duì)獨(dú)立性，反作用于整體，部分的變化也會(huì)影響整體的變化。正確處理整體和部分的關(guān)系，就必須分析和解決問(wèn)題時(shí)著眼于整體，要求局部服從整體，反對(duì)片面強(qiáng)調(diào)局部、以局部利益損害整體利益的分散主義和個(gè)體主義。在稅收工作實(shí)踐中，我們要把社會(huì)管理與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來(lái)，立足社會(huì)管理整體、統(tǒng)籌兼顧稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，才能使稅收事業(yè)不斷取得新的發(fā)展。

同時(shí)，從事物矛盾的存在看，唯物辯證法認(rèn)為，矛盾存在于一切事物中，即事事有矛盾；矛盾貫穿于每一個(gè)事物發(fā)展過(guò)程的始終，即時(shí)時(shí)有矛盾，這就是矛盾的普遍性。世界上的事物雖然都有矛盾，但是每一個(gè)事物的具體矛盾又各有其特點(diǎn)，即矛盾的特殊性。因?yàn)槊芫哂刑厥庑?，所以要采取不同的方法解決不同的矛盾。

近些年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)和創(chuàng)新稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中不斷運(yùn)用社會(huì)管理中的理念和方法持續(xù)加強(qiáng)和改進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。通過(guò)相關(guān)部門和社會(huì)各界全方位的聯(lián)系，建立完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理立體交叉網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)治稅信息的及時(shí)傳遞與交換。其目的是進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控，提高稅收管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)稅款征收工作法制化、規(guī)范化，最大限度地減少各種稅收流失，確保財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。如對(duì)個(gè)體戶的電子定稅、社會(huì)監(jiān)督等多種方式的核定征收管理、委托代征管理、網(wǎng)格化管理等；對(duì)大企業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收問(wèn)卷調(diào)查、自查管理、審計(jì)和評(píng)估、稅務(wù)稽查管理；搭建與第三方聯(lián)動(dòng)協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)非居民企業(yè)稅源管理等等，無(wú)不體現(xiàn)以社會(huì)資源，用社會(huì)力量加強(qiáng)對(duì)納稅人的服務(wù)與管理。體現(xiàn)出社會(huì)管理的普遍性與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的特殊性的有機(jī)結(jié)合。現(xiàn)在，困擾稅企雙方多年的金稅三期征管系統(tǒng)已在重慶國(guó)地稅上線單軌運(yùn)行，主要含有核心征管（含出口退稅）、個(gè)人稅收管理系統(tǒng)的綜合征管功能，決策支持系統(tǒng)的統(tǒng)一數(shù)據(jù)集成平臺(tái)、會(huì)計(jì)核算、數(shù)據(jù)查詢、分析、監(jiān)控等核算、分析功能；并成功實(shí)現(xiàn)了與金稅二期保留的防偽稅控、貨運(yùn)發(fā)票、財(cái)稅庫(kù)銀TIPS（升級(jí)到全國(guó)集中模式）等系統(tǒng)，以及網(wǎng)絡(luò)發(fā)票、自助辦稅終端、電子申報(bào)（含網(wǎng)絡(luò)、IC卡）等重慶本地特色應(yīng)用系統(tǒng)的集成銜接（新舊應(yīng)用系統(tǒng)共33個(gè)）?？沙浞诌\(yùn)用現(xiàn)代信息管稅手段對(duì)來(lái)自征納雙方尤其是第三方涉稅信息實(shí)行多角度、多維度、全方位稅收監(jiān)控?？梢哉f(shuō)，人們特別是征納雙方所期待的金稅三期主要征管系統(tǒng)已初露端倪。它具有全國(guó)應(yīng)用大集中、國(guó)地稅統(tǒng)一版本、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)口徑統(tǒng)一規(guī)范等特點(diǎn)，為實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)一執(zhí)法、統(tǒng)一征管數(shù)據(jù)監(jiān)控、統(tǒng)一納稅服務(wù)、統(tǒng)一管理決策奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。當(dāng)然，金稅三期工程是具有重要戰(zhàn)略地位的國(guó)家級(jí)電子政務(wù)工程，在稅收信息化建設(shè)中處于承前啟后的重要地位?？梢韵胂?，此工程建成后，將進(jìn)一步推動(dòng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理融入社會(huì)管理的大格局。同時(shí)，為優(yōu)化納稅服務(wù)，提高征管質(zhì)效，構(gòu)建現(xiàn)代化的稅收征管體系，推動(dòng)稅收事業(yè)的科學(xué)發(fā)展，提供強(qiáng)有力的信息技術(shù)保障。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是社會(huì)管理創(chuàng)新的重要組成部分

社會(huì)管理創(chuàng)新是依據(jù)社會(huì)自身運(yùn)行規(guī)律乃至社會(huì)管理的相關(guān)理念和規(guī)范，研究并運(yùn)用新的社會(huì)管理理念、知識(shí)、技術(shù)、方法和機(jī)制等，對(duì)傳統(tǒng)管理模式及相應(yīng)的管理方式和方法進(jìn)行改造、改進(jìn)和改革，建構(gòu)新的社會(huì)管理機(jī)制和制度，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)管理新目標(biāo)的活動(dòng)或者這些活動(dòng)的過(guò)程。而創(chuàng)新稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和技術(shù)手段，預(yù)測(cè)、識(shí)別和評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過(guò)合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，以提高稅法遵從度和稅收征收率。其實(shí)質(zhì)就是借鑒社會(huì)管理理論和一般風(fēng)險(xiǎn)管理理論，建立健全科學(xué)、嚴(yán)密、有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預(yù)警控制，科學(xué)地監(jiān)測(cè)和有效地防范、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量。融整體于部分之中，集共性于個(gè)性之中。具體來(lái)說(shuō)：

首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部要積極參與完善社會(huì)管理格局，優(yōu)化稅務(wù)部門社會(huì)管理和服務(wù)職能。維護(hù)群眾合法權(quán)益，努力改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，持續(xù)構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系。緊密聯(lián)系稅務(wù)部門實(shí)際解決當(dāng)前社會(huì)管理中存在的突出問(wèn)題。因?yàn)楹椭C的稅收征納關(guān)系是和諧社會(huì)建設(shè)的重要組成部分，也是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部分融入社會(huì)管理整體的具體體現(xiàn)。

篇7

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

國(guó)際上比較通行的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。所謂稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)指的就是實(shí)施稅收監(jiān)督與管理時(shí)，由于提高稅收遵從而產(chǎn)生的負(fù)面性影響，這種影響具有可能性與不確定性。稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是相關(guān)納稅主體故意不交納稅款、忘記繳納稅款或?qū)Χ惪罾U納相關(guān)規(guī)定一無(wú)所知。從這個(gè)角度分析，稅收風(fēng)險(xiǎn)指納稅人對(duì)稅法的遵從度，不涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法的遵從，涵蓋面較窄。稅收涉及征納雙方，稅法遵從也應(yīng)來(lái)自兩個(gè)方面，一方面納稅人對(duì)稅法的遵從，納稅人不遵從稅法會(huì)帶來(lái)稅收流失；另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員不遵從稅法也一定會(huì)帶來(lái)稅收流失。也就是說(shuō)，稅法遵從包括兩個(gè)方面，既包括納稅遵從，也包括征稅遵從(稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法方面的遵從)。研究和界定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念，應(yīng)該結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，并充分考慮其他客觀因素，如社會(huì)法制環(huán)境、國(guó)家相關(guān)政策、法規(guī)與制度、社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平等，上述因素都屬于宏觀因素。但本文主要從實(shí)踐層面，從稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法方面的風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)界定。通過(guò)詳細(xì)研究分析之后，我們認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的就是在稅收征管過(guò)程中，影響稅務(wù)遵從的可能性。

2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)代稅收管理體制要求稅務(wù)管理充分結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)管理兩門學(xué)科。在稅收管理過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)實(shí)際狀況引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)家及人民的利益。此外，還應(yīng)合理配置管理資源，實(shí)施積極主動(dòng)管理，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和行政行為，最大限度地防范稅收收入流失，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理者，對(duì)其存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析評(píng)估，采取措施和方法，消滅或減少潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，把潛在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)造成的損失降到最低程度。

2.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的常用方法

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的常用方法基本一致，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，在管理方法的使用上有一定的區(qū)別和側(cè)重。2.2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法(1)風(fēng)險(xiǎn)損失清單法。例如梳理風(fēng)險(xiǎn)崗位和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制成風(fēng)險(xiǎn)手冊(cè)，從而實(shí)行有側(cè)重的分類管理。(2)流程圖法。以一般納稅人資格認(rèn)定工作為例，根據(jù)工作流程將其分解成具體的工作環(huán)節(jié)，即資料受理與初審、實(shí)地調(diào)查、分局長(zhǎng)復(fù)審、稅政人員核實(shí)、稅政科長(zhǎng)復(fù)核、分管局長(zhǎng)審批。(3)風(fēng)險(xiǎn)因素預(yù)先分析法。例如針對(duì)鋼鐵經(jīng)營(yíng)行業(yè)專項(xiàng)納稅評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)管理。在進(jìn)行納稅評(píng)估之前，通過(guò)典型調(diào)查、案例審閱等多種形式，廣泛收集和整理有關(guān)資料，了解該行業(yè)稅收管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，研究對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的方法和條件，以提高稅收管理質(zhì)量和工作效果。(4)事故樹(shù)法。以稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅案件的分析和管理為例，事故樹(shù)結(jié)構(gòu)如表1所示。2.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法(1)風(fēng)險(xiǎn)度評(píng)價(jià)法。例如風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)模型的分析與應(yīng)用。通過(guò)歸納分析方式得出最大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，概括稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系當(dāng)中的可量化風(fēng)險(xiǎn)，并將其轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)模式從而完成對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低的估算。(2)蒙特卡羅方法。此方法在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用主要集中在對(duì)納稅人申報(bào)信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估方面。計(jì)算出行業(yè)增值稅應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率水平，根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)差和離散系數(shù)計(jì)算出增值稅應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率預(yù)警指標(biāo)。通過(guò)對(duì)此指標(biāo)的分析，反映納稅人經(jīng)營(yíng)狀況的波動(dòng)情況，若銷售額在短時(shí)間內(nèi)有突增現(xiàn)象，則納稅人存在虛開(kāi)發(fā)票的疑點(diǎn)，系統(tǒng)將自動(dòng)予以預(yù)警。(3)矩陣圖評(píng)價(jià)法。以澳大利亞稅務(wù)局使用的遵從風(fēng)險(xiǎn)后果評(píng)價(jià)矩陣為例。澳大利亞稅務(wù)局不僅考慮到了目前影響其實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，還考慮到了今后對(duì)該部門實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的能力有不利影響的風(fēng)險(xiǎn)，如表2所示。

篇8

（1）零、負(fù)申報(bào)面明顯超標(biāo)。工業(yè)企業(yè)超過(guò)6.14個(gè)百分點(diǎn)；商業(yè)企業(yè)超過(guò)2.86個(gè)百分點(diǎn)。

（2）高稅負(fù)申報(bào)面明顯不足。工業(yè)企業(yè)差9.98個(gè)百分點(diǎn)；商業(yè)企業(yè)差4.29個(gè)百分點(diǎn)。

二、零、負(fù)申報(bào)成因分析

由于增值稅采用的是購(gòu)進(jìn)扣稅法，實(shí)行的是憑增值稅專用發(fā)票抵扣制度，因此，造成零、負(fù)申報(bào)的原因很多。據(jù)調(diào)查，零、負(fù)申報(bào)既有企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的一些情況，也有稅收政策因素，還有一些不法分子通過(guò)種種手段進(jìn)行偷逃稅。

（一）企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)的零、負(fù)申報(bào)。

1、新辦企業(yè)形成的“階段性”的零、負(fù)申報(bào)。新辦企業(yè)零申報(bào)通常有三種情況：一是企業(yè)注冊(cè)登記后未發(fā)生業(yè)務(wù)；二是新辦企業(yè)未完成一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，無(wú)法開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；三是新認(rèn)定一般納稅人的新辦企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)初期購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)所需的原材料、包裝物、燃料、動(dòng)力、低耗品等，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做準(zhǔn)備，致使經(jīng)營(yíng)初期出現(xiàn)負(fù)申報(bào)情況。

2、改制企業(yè)出現(xiàn)的的“暫時(shí)性”的零申報(bào)。在沒(méi)有完成改制的情況下，原經(jīng)營(yíng)者為了保持用票資格，有時(shí)會(huì)發(fā)生少量業(yè)務(wù)或在沒(méi)有業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)作零申報(bào)處理。

3、因市場(chǎng)或經(jīng)營(yíng)管理原因出現(xiàn)的“間歇性”的零、負(fù)申報(bào)。因市場(chǎng)或經(jīng)營(yíng)管理原因，造成庫(kù)存增加，銷售萎縮，形成了低稅負(fù)或零申報(bào)。

（二）稅收政策因素導(dǎo)致的零、負(fù)申報(bào)。

1、政策性減免稅企業(yè)出現(xiàn)的常年零申報(bào)。政策性減免稅企業(yè)主要有：經(jīng)營(yíng)化肥、種子等農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)，國(guó)營(yíng)糧油經(jīng)銷企業(yè)等，雖然申報(bào)了免稅銷售收入，但應(yīng)納稅額反映為零。

2、實(shí)行“免、抵、退”政策的出口企業(yè)產(chǎn)生的長(zhǎng)期零、負(fù)申報(bào)。對(duì)用于出口的商品購(gòu)進(jìn)或生產(chǎn)時(shí)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定可以抵減內(nèi)銷產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額。出口產(chǎn)品數(shù)量大、待抵扣的出口應(yīng)退進(jìn)項(xiàng)稅額較多的企業(yè)，可能存在內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅金不足抵減的情況，產(chǎn)生了長(zhǎng)期的零申報(bào)、負(fù)申報(bào)。

（三）不法分子偷逃稅造成的零、負(fù)申報(bào)。

1、少報(bào)銷售收入造成“消瘦型”的零、負(fù)申報(bào)。一是隱瞞銷售。由于商業(yè)批發(fā)企業(yè)普遍存在現(xiàn)金交易和不開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象，造成中小型商貿(mào)企業(yè)申報(bào)不實(shí)，稅負(fù)偏低；有些工業(yè)企業(yè)由于銷售的對(duì)象是廣大消費(fèi)者也不開(kāi)發(fā)票或少開(kāi)發(fā)票，進(jìn)行偷逃稅。二是延遲銷售。貨物發(fā)出后在存貨中不結(jié)轉(zhuǎn)，長(zhǎng)期掛在產(chǎn)品成品的賬上，對(duì)取得的銷售貨款則計(jì)入“預(yù)收賬款”或“應(yīng)收賬款”的貸方，人為造成“串月申報(bào)”，致使稅負(fù)下降或“零申報(bào)”現(xiàn)象的發(fā)生。

2、多列進(jìn)項(xiàng)稅金造成“虛胖型”零、負(fù)申報(bào)。一是虛構(gòu)進(jìn)貨，特別是農(nóng)產(chǎn)品加工、廢舊物資回收利用企業(yè)，虛構(gòu)收購(gòu)業(yè)務(wù)，多開(kāi)收購(gòu)數(shù)量，抬高收購(gòu)價(jià)格，造成進(jìn)項(xiàng)稅金異常增多；還有的企業(yè)用小規(guī)模納稅人購(gòu)貨業(yè)務(wù)取得的汽油、柴油、鋼材等進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣，造成長(zhǎng)期的零申報(bào)、負(fù)申報(bào)。二是擅自擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍。少數(shù)企業(yè)擅自將購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)發(fā)票并入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，增大當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅，甚至有的企業(yè)將固定資產(chǎn)化整為零，冒充購(gòu)進(jìn)材料進(jìn)行抵扣。

三、零、負(fù)申報(bào)暴露出的征管問(wèn)題

1、稅源控管手段不足，方向不明。目前，雖然《征管法》賦予國(guó)稅機(jī)關(guān)很多的稅源控管手段，如：工商部門登記信息傳遞制度、稅務(wù)登記證登記銀行賬號(hào)制度、以票控稅制度、欠稅公告制度等等。但是，在基層日管工作中，除了以票控稅外，其他控管手段并不常用，不能發(fā)揮有效的作用，如：有的企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金交易、銀行卡交易，不開(kāi)發(fā)票、不申報(bào)納稅，而稅務(wù)機(jī)關(guān)很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)。同時(shí)，造成零負(fù)申報(bào)的原因很多，是企業(yè)瞞報(bào)銷售，還是虛列進(jìn)項(xiàng)稅金，稅收管理員一時(shí)很難把握控管方向。

2、過(guò)分信賴信息技術(shù)，缺少人工干預(yù)。為加強(qiáng)增值稅管理，國(guó)家先后實(shí)施了金稅三期工程，加大對(duì)虛假發(fā)票的控管力度。在信息化管理?xiàng)l件下，不少干部過(guò)分信賴信息技術(shù)，認(rèn)為只要通過(guò)抄報(bào)稅、一窗式比對(duì)和進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證，企業(yè)申報(bào)就基本沒(méi)有問(wèn)題。其實(shí)，一窗式比對(duì)只能解決已開(kāi)發(fā)票銷售不申報(bào)、遲申報(bào)問(wèn)題；通過(guò)進(jìn)項(xiàng)抵扣認(rèn)證也只能解決真假發(fā)票問(wèn)題，是否屬于企業(yè)應(yīng)該取得的發(fā)票，是否符合抵扣范圍，并不能通過(guò)機(jī)器認(rèn)證來(lái)解決，還需要手工干預(yù)。如：某企業(yè)用購(gòu)買機(jī)械設(shè)備、基本建設(shè)、房屋維修等原材料的專用發(fā)票雖然通過(guò)了網(wǎng)上認(rèn)證，但因稅源管理部門未能夠提前審核而抵扣了當(dāng)期稅款。

3、稅源管理精力不足，一些征管措施流于形式。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，納稅戶數(shù)與日俱增，有的征管分局人均管戶接近300戶，按日均調(diào)查了解一戶企業(yè)推算，在有效工作日內(nèi)，一年之中稅收管理員也跑不完所有的管理企業(yè)，特別是一些中小企業(yè)，形成了稅收管理的“真空”；同時(shí)，隨著科學(xué)化、精細(xì)化管理的不斷推進(jìn)，涉稅事務(wù)不斷增加，稅收管理員既要收集大量的紙質(zhì)申報(bào)資料，做好手工臺(tái)賬記錄，還要進(jìn)行微機(jī)征管流程的操作，很少有時(shí)間深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地監(jiān)管，戶籍巡查、稅收服務(wù)性調(diào)研等日管措施有流于形式的現(xiàn)象。

四、按照稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理理論，加強(qiáng)零、負(fù)申報(bào)企業(yè)稅源聯(lián)動(dòng)管理

稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理理論要求改變無(wú)差別的戶管方式，集中精力，加強(qiáng)對(duì)稅收高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅收征管。零、負(fù)申報(bào)企業(yè)潛藏著較大的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，需要按照稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理理論，通過(guò)稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析、識(shí)別、排序和應(yīng)對(duì)工作。

1、深化稅收風(fēng)險(xiǎn)分析。把稅種管理、專業(yè)管理工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到稅收風(fēng)險(xiǎn)分析上來(lái)，更加關(guān)注零、負(fù)申報(bào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征的識(shí)別、采集和相關(guān)信息的交換工作，充分利用監(jiān)控決策系統(tǒng)的各稅種、各專業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，適時(shí)各稅種風(fēng)險(xiǎn)分析的重點(diǎn)，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的針對(duì)性和指向性，不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、預(yù)報(bào)能力。

篇9

以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為基礎(chǔ)，搭建平臺(tái)、建立機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的最優(yōu)化

我國(guó)目前的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范尚處于起步階段，但發(fā)展迅速。國(guó)家稅務(wù)總局在“十二五”規(guī)劃中已經(jīng)明確把加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為稅收管理的主要發(fā)展方向之一，“以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為支持的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，可以進(jìn)一步落實(shí)稅收征管的科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控、防止稅款流失”。

武漢市地稅局敏銳地意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是提升征管質(zhì)量、提高納稅人稅法遵從度的有效手段。因此，市局黨組果斷決策，于20__年元月組建了武漢市稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心，市局局長(zhǎng)任指揮長(zhǎng)，市局副局長(zhǎng)任副指揮長(zhǎng)。

經(jīng)過(guò)兩年多的探索實(shí)踐，新組建的武漢市稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心在稅收風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)踐中大膽嘗試，勇于實(shí)踐、勇于探索、勇于創(chuàng)新，取得了良好成效，為進(jìn)一步深化武漢市地稅稅收征管改革闖出了一條新路。武漢市稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心以風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃—分析識(shí)別—等級(jí)排序—應(yīng)對(duì)處理—監(jiān)控評(píng)估為主要流程環(huán)節(jié)的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)控管體系基本確立，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、分級(jí)應(yīng)對(duì)、績(jī)效評(píng)價(jià)諸環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)系得到進(jìn)一步明確，并通過(guò)制定各類規(guī)章制度予以固化，為稅收風(fēng)險(xiǎn)防范提供了重要保障。

（一）成立機(jī)構(gòu)，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵點(diǎn)。在稅收風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，武漢市地稅局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心設(shè)置了綜合管理崗、風(fēng)險(xiǎn)信息管理崗、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別崗和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施崗，對(duì)各崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，確保了崗位人員各司其職、各盡其責(zé)。同時(shí)，按照單項(xiàng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、系統(tǒng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、涉稅情報(bào)信息類稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、依申請(qǐng)或依職權(quán)辦理涉稅事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理進(jìn)行分類，制定了啟動(dòng)、辦理、處理、反饋的工作流程，為稅收風(fēng)險(xiǎn)防范夯實(shí)了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。

同時(shí)，打造“一個(gè)體系”，全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)。行政執(zhí)法崗責(zé)體系是征管改革的重要內(nèi)容，充分體現(xiàn)了以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的突出作用。今年，在新的崗責(zé)體系應(yīng)用推廣過(guò)程中，武漢市地稅局將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)崗責(zé)體系之中，修訂了《風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，按風(fēng)險(xiǎn)類別分級(jí)、分類、過(guò)濾、篩選、排序、推送和應(yīng)對(duì)，出臺(tái)了《武漢市地稅局關(guān)于進(jìn)一步完善征管與稽查協(xié)作工作規(guī)范的通知》文件，進(jìn)一步理順了與市局各處室、重點(diǎn)辦、零散辦、評(píng)估辦和稽查局的關(guān)系。通過(guò)組織專班到各基層單位調(diào)研，認(rèn)真聽(tīng)取基層一線的意見(jiàn)和建議，歸類整理并認(rèn)真回復(fù)，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與行政執(zhí)法崗責(zé)平臺(tái)的數(shù)據(jù)共享和傳遞，推動(dòng)了風(fēng)險(xiǎn)管理與行政執(zhí)法的有效融合。

（二）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的參照點(diǎn)。武漢市地稅局在按照規(guī)模、行業(yè)、事項(xiàng)對(duì)稅源進(jìn)行分類的同時(shí)，又引入稅收風(fēng)險(xiǎn)的大小這個(gè)參照系，科學(xué)確定一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)稅源戶，將有限的征管資源應(yīng)用到稅收風(fēng)險(xiǎn)最大的納稅人上。并根據(jù)稅收征管程序和風(fēng)險(xiǎn)管理流程，將稅源管理職責(zé)在不同層級(jí)、不同部門和不同崗位之間進(jìn)行合理分工，重構(gòu)稅源管理崗責(zé)體系，從而形成以規(guī)模管理、行業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理為特點(diǎn)的稅源分類模式。如2013年以行業(yè)管理為突破，以分級(jí)分類推送為重點(diǎn)，初步建立了房地產(chǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，探索性開(kāi)展了行業(yè)性的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。通過(guò)數(shù)據(jù)生成、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，優(yōu)選生成了81戶房地產(chǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，并推送至市局納稅評(píng)估辦公室，建立了房地產(chǎn)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)應(yīng)對(duì)的行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。通過(guò)市局評(píng)估辦的評(píng)估任務(wù)審核，共計(jì)查補(bǔ)81戶房地產(chǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)地方稅費(fèi)1.3億元。

（三）搭建平臺(tái)，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的支撐點(diǎn)。緊緊依托湖北省地稅局稅費(fèi)征管核心軟件，搭建市局、區(qū)局、稅務(wù)所（辦稅服務(wù)廳）三級(jí)應(yīng)用平臺(tái)，發(fā)揮信息技術(shù)在稅源專業(yè)化管理過(guò)程中的支撐作用。他們自主研發(fā)的稅源專業(yè)化管理子系統(tǒng)，其主要內(nèi)容涵蓋了涉稅事項(xiàng)的前置辦理、日常稅源管理、涉稅基礎(chǔ)資料信息等方面，并與減免稅、行政處罰等稅收管理業(yè)務(wù)進(jìn)行了有效對(duì)接，從而形成了以涉稅事項(xiàng)管理為基礎(chǔ)的稅源專業(yè)化管理信息流。行政崗責(zé)執(zhí)法平臺(tái)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以稅源專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以閉環(huán)管理為目標(biāo)，全面梳理崗位職責(zé)和流程，建立起涵蓋涉稅事項(xiàng)前置辦理、“先辦后審”事項(xiàng)任務(wù)分級(jí)推送、日常稅源管理、電子征管資料、行政執(zhí)法文書的應(yīng)用平臺(tái)，并與風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)對(duì)接，形成了以涉稅事項(xiàng)管理為基礎(chǔ)的稅源專業(yè)化管理信息流。挖掘梳理了稅源管理過(guò)程中可能存在的78個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指標(biāo)，通過(guò)稅收風(fēng)

險(xiǎn)特征庫(kù)與原始基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)化篩選，實(shí)現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化、定時(shí)化生成，并將全市各級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門的日常風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，全部納入到了管理系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的全程信息化，完善了稅收風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)價(jià)體系和應(yīng)用體系。

（四）建立機(jī)制，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的著力點(diǎn)。武漢地稅通過(guò)制定《稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理實(shí)務(wù)手冊(cè)》、《稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心工作方案》以及《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法》等風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，建立分級(jí)分類處理機(jī)制，對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)大、對(duì)稅源影響大的數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至稽查部門進(jìn)行應(yīng)對(duì)；對(duì)于帶有行業(yè)性、普遍性的稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至納稅評(píng)估部門進(jìn)行應(yīng)對(duì)；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較小，帶有一般性或個(gè)體性的基礎(chǔ)性風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至基層稅源管理崗位應(yīng)對(duì)。系統(tǒng)在相應(yīng)數(shù)據(jù)推送至對(duì)應(yīng)部門應(yīng)對(duì)后，實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)對(duì)處理結(jié)果的自動(dòng)統(tǒng)計(jì)匯總，為下一步的管理決策提供依據(jù)，形成了風(fēng)險(xiǎn)管理信息化的完整鏈條。比如，針對(duì)個(gè)人所得稅自行申報(bào)管理，通過(guò)年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和比對(duì)，共計(jì)核實(shí)應(yīng)補(bǔ)稅人數(shù)1706人，補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1309萬(wàn)元。針對(duì)企業(yè)所得稅核定征收管理，通過(guò)對(duì)企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表的深入分析，預(yù)先設(shè)定報(bào)表間的邏輯公式條件，通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行批量數(shù)據(jù)篩查，共計(jì)推送企業(yè)所得稅核定征收風(fēng)險(xiǎn)668戶，共計(jì)880條數(shù)據(jù)，核實(shí)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅戶341戶，共計(jì)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1515萬(wàn)元。

同時(shí)，抓好市局、區(qū)局、稅務(wù)所“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”，嚴(yán)格把關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防控的管理質(zhì)效。在風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送環(huán)節(jié)，緊密聯(lián)合市局各業(yè)務(wù)處室，優(yōu)選風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)總量，著力抓好市局、區(qū)局、稅務(wù)所的“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”機(jī)制。在市局層面，做好風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的分析、推送和考核工作，與各業(yè)務(wù)處室緊密合作，確保風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)一個(gè)出口、績(jī)效考核一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。一是在任務(wù)分析階段，人工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的誤傷性降到最低程度，并明確稅收風(fēng)險(xiǎn)防范中心與各業(yè)務(wù)處室的考核職責(zé)和范圍，嚴(yán)格把控任務(wù)總量，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)過(guò)濾式推送。二是嘗試在某一時(shí)期，將同一納稅人的不同風(fēng)險(xiǎn)在系統(tǒng)中進(jìn)行匯總，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的捆綁式推送，減輕基層和納稅人負(fù)擔(dān)。三是嚴(yán)格把控風(fēng)險(xiǎn)推送的完成時(shí)間，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的均衡式推送，避免基層在某一時(shí)期內(nèi)超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)。在區(qū)局層面，抓好部門之間的銜接配合。在風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送時(shí)，各區(qū)局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范中心明確工作任務(wù)，明晰各部門職責(zé)，分工協(xié)調(diào)配合，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)和考核標(biāo)準(zhǔn)。在稅務(wù)所層面，抓好把關(guān)責(zé)任人。風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送至稅務(wù)所后，在風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中可按照各稅務(wù)所責(zé)任人的分工，預(yù)先在系統(tǒng)內(nèi)明確風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)回復(fù)的審核人，由系統(tǒng)進(jìn)行連帶鎖定，在回復(fù)事項(xiàng)時(shí)把好質(zhì)量關(guān)，建立了風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)在市局、區(qū)局、稅務(wù)所的“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”機(jī)制。

（五）實(shí)現(xiàn)“五大功能”，著力構(gòu)建稅收情報(bào)的聚集點(diǎn)。今年以來(lái)，為解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題，提高稅收征管的科學(xué)化水平，武漢市地稅局黨組高度重視，從戰(zhàn)略高度出發(fā)，決定在稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心的基礎(chǔ)上，籌建武漢市地稅局稅收情報(bào)中心，全面發(fā)揮“五大中心”功能（即文獻(xiàn)中心、期刊中心、數(shù)據(jù)中心、情報(bào)分析中心、稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心）。于2013年10月21日召開(kāi)了稅收情報(bào)中心的模擬運(yùn)行匯報(bào)會(huì)，相關(guān)的稅收情報(bào)分析工作已按照預(yù)定計(jì)劃開(kāi)展。作為稅收情報(bào)中心重要組成部分的湖北省數(shù)字圖書館武漢地稅分館已建立，通過(guò)匯集全國(guó)一流的稅收專業(yè)數(shù)字圖書資源，將實(shí)現(xiàn)圖書期刊借閱、數(shù)字圖書閱覽等功能，并承擔(dān)涉稅數(shù)據(jù)管理、稅收理論調(diào)研等多項(xiàng)工作。稅收情報(bào)中心的建立，將實(shí)現(xiàn)從情報(bào)分析到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的全面升級(jí)和創(chuàng)新，為風(fēng)險(xiǎn)管理邁向新臺(tái)階打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

以風(fēng)險(xiǎn)推送為紐帶，分級(jí)管理、人機(jī)結(jié)合、信息管稅，實(shí)現(xiàn)過(guò)程控制的最優(yōu)化

武漢市地稅局將風(fēng)險(xiǎn)管理的流程確定為稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)建設(shè)、數(shù)據(jù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理、風(fēng)險(xiǎn)決策分析和績(jī)效考核八個(gè)環(huán)節(jié)，并以風(fēng)險(xiǎn)推送管理作為稅收征管工作縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)動(dòng)運(yùn)行機(jī)制的紐帶。

一是稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理流程化。通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理平臺(tái)，對(duì)內(nèi)部、外部涉稅數(shù)據(jù)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指標(biāo)分析、數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)評(píng)估，生成稅收風(fēng)險(xiǎn)納稅人信息，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行分級(jí)分類處理，建立指定稅收風(fēng)險(xiǎn)各指標(biāo)專項(xiàng)管理流程。全市地稅系統(tǒng)以風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)工作流的形式，按照市局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心市局相關(guān)處室區(qū)局（市直屬局或市稽查局）區(qū)局各科、稅務(wù)所（市直屬局和市稽查局相關(guān)業(yè)務(wù)處室）相應(yīng)管理崗位操作人員的推送流程，從上至下進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)數(shù)據(jù)的分層解剖，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防范管理平臺(tái)與稅費(fèi)保障系統(tǒng)、稅收清結(jié)評(píng)審系統(tǒng)和稅收征稽協(xié)作系統(tǒng)的工作任務(wù)流轉(zhuǎn)，系統(tǒng)開(kāi)展納稅評(píng)估、涉稅調(diào)查（檢查）、催報(bào)催繳和稅務(wù)稽查等稅收管理工作。同時(shí)，市局各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范工作任務(wù)流轉(zhuǎn)及其反饋信息進(jìn)行跟蹤，全程監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的處理流程和處理結(jié)果，及時(shí)統(tǒng)計(jì)和匯總稅收風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)的處理情況，從而形成風(fēng)險(xiǎn)防范、日常管理、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的整體聯(lián)動(dòng)，全程監(jiān)控。

同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，著力抓好內(nèi)部、外部信息的比對(duì)分析。通過(guò)數(shù)據(jù)的挖掘比對(duì)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的全方位監(jiān)控。一是做好內(nèi)部現(xiàn)有的各子系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性結(jié)合，通過(guò)深入挖掘內(nèi)部數(shù)據(jù)之間的邏輯比對(duì)分析，查找風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。二是做好外部信息數(shù)據(jù)與內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的對(duì)比性結(jié)合，加大對(duì)外部信息的監(jiān)控力度，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理向外部延伸。一方面，加強(qiáng)對(duì)來(lái)自政府其他部門的第三方信息的篩查比對(duì)，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的監(jiān)管。通過(guò)取得的土地登記主管部門的第三方信息，對(duì)全市共計(jì)356條新增土地登記信息，開(kāi)展了土地登記基礎(chǔ)信息的核實(shí)及補(bǔ)充錄入工作，全市共計(jì)補(bǔ)錄相關(guān)土地登記信息356條，補(bǔ)錄土地面積825萬(wàn)平方米，補(bǔ)繳土地使用稅5392萬(wàn)元；通過(guò)從省公安交管部門取得的車輛登記第三方信息，與全市保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳的車船使用稅信息進(jìn)行比對(duì)，共計(jì)導(dǎo)入車輛信息近96萬(wàn)條，分析識(shí)別比對(duì)13.33萬(wàn)條，比對(duì)不一致12萬(wàn)條，核查補(bǔ)繳車船稅1076萬(wàn)元。另一方面，加強(qiáng)對(duì)來(lái)自新聞、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體的新聞媒介類信息的信息監(jiān)控，并以《風(fēng)險(xiǎn)信息專報(bào)》的形式，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)網(wǎng)上全電子化推送，及時(shí)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。截至2013年11月底，已編報(bào)了《風(fēng)險(xiǎn)信息專報(bào)》12期，共計(jì)推送風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)602條，累計(jì)查補(bǔ)各類稅款2.4億元。

二是稅收風(fēng)險(xiǎn)分類管理層級(jí)化。對(duì)全系統(tǒng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別在操作層面分為市、區(qū)兩級(jí)進(jìn)行。市局主要針對(duì)全局性的、方向性的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行操作，對(duì)全市風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的完整性、邏輯合理性進(jìn)行審核，建立統(tǒng)一的后臺(tái)技術(shù)支撐， 確定風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的等級(jí)、類別、規(guī)模、推送應(yīng)對(duì)的部門以及處理方式，確定市級(jí)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的推送方式、頻率及各環(huán)節(jié)完成時(shí)限，并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防范管理系統(tǒng)推送至相應(yīng)部門進(jìn)行處理。市局下屬各區(qū)局建立區(qū)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，側(cè)重對(duì)從市局流轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)具體應(yīng)對(duì)，結(jié)合區(qū)局自身管理需要設(shè)置的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理。同時(shí)，按照市、區(qū)兩級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理的界限，建立區(qū)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和任務(wù)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生機(jī)制、處理機(jī)制，應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)展區(qū)級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析，設(shè)計(jì)區(qū)局風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)模板，將分析結(jié)果納入風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，生成風(fēng)險(xiǎn)待辦任務(wù)，并在網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，與納稅評(píng)審系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，通過(guò)具體應(yīng)對(duì)處理形成上下聯(lián)動(dòng)，建立較為完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

三是風(fēng)險(xiǎn)推送預(yù)警信息化。每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，市局都確定了風(fēng)險(xiǎn)管理的采用系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警提示和手機(jī)短信提醒兩種方式，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任處理人只要登錄系統(tǒng)，就可以及時(shí)查看到最新需要處理的風(fēng)險(xiǎn)信息，即使不在電腦旁，也能通過(guò)短信查看消息，以便及時(shí)處理。對(duì)于機(jī)考類稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)將直接對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況進(jìn)行審核，自動(dòng)計(jì)算工作進(jìn)度，以此作為下一步考核依據(jù)；對(duì)于公示類稅收風(fēng)險(xiǎn)，各應(yīng)對(duì)部門需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況人工輸入風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，平臺(tái)將自動(dòng)匯總?cè)斯し答伒奶幚砬闆r，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核完成情況，給予最終評(píng)定。

四是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)考核標(biāo)準(zhǔn)化。他們將風(fēng)險(xiǎn)防范工作納入全市績(jī)效考核，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)為依托，市局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范中心按月依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的特性，將當(dāng)月生成的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分成機(jī)考類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、人機(jī)結(jié)合類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)以及突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)三種。凡是能夠通過(guò)系統(tǒng)生成的結(jié)果，一律以系統(tǒng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，不得采用人工數(shù)據(jù)代替，保證每一條風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)記錄都有跡可循、有案可查。在此基礎(chǔ)上，系統(tǒng)對(duì)每條風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的應(yīng)對(duì)完整性和及時(shí)性都做及時(shí)審核，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)有效化解，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)真正落到實(shí)處。今年，市局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心共計(jì)推送各類風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)23.10萬(wàn)條，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的核查，累計(jì)查補(bǔ)各類稅款已達(dá)4.65億元，并已全部入庫(kù)。

以風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)，分層響應(yīng)、差別應(yīng)對(duì)、考核評(píng)估，實(shí)現(xiàn)征管機(jī)制的最優(yōu)化

對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人采取不同的應(yīng)對(duì)措施，實(shí)施差別化管理，是風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，也是稅源專業(yè)化管理的核心。為此，武漢市地稅局分級(jí)分類進(jìn)行了稅源的科學(xué)化管理。

第一，多層面監(jiān)控重點(diǎn)稅源。一級(jí)稅源戶由市局重點(diǎn)稅源辦公室和市局直屬局直接管理，二級(jí)、三級(jí)稅源戶按照“規(guī)模+行業(yè)”模式，由區(qū)局重點(diǎn)稅源辦、重點(diǎn)稅源稅務(wù)所與行業(yè)管理所實(shí)施重點(diǎn)稅源集約化管理。利用重點(diǎn)稅源管理平臺(tái)，實(shí)行按月跟蹤調(diào)查、審核、分析，市局、區(qū)局、科所“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”，作為重點(diǎn)稅源管理的實(shí)體，實(shí)時(shí)全面監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅源稅收狀況，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)稅源監(jiān)控由管戶為主向管事分崗管理為主轉(zhuǎn)變。2013年，納入市局三級(jí)重點(diǎn)稅源管理的企業(yè)共有3898戶，占全市企業(yè)登記戶的2.17%，入庫(kù)稅款488億元，占當(dāng)年全市地稅稅收收入的68.40%。

第二，多方式監(jiān)控一般稅源。對(duì)重點(diǎn)稅源、零散稅源以外的一般稅源，按照屬地、分事項(xiàng)團(tuán)隊(duì)化、協(xié)作化管理的要求，從提高稅源監(jiān)控精準(zhǔn)度入手，由一般稅源所實(shí)行專業(yè)化分工、團(tuán)隊(duì)化管理、流程化控制、優(yōu)質(zhì)化服務(wù)，變單兵式為團(tuán)隊(duì)流程化。各區(qū)地稅局除重點(diǎn)稅源所外，其他稅務(wù)所為一般稅源稅務(wù)所，將管戶與管事相協(xié)同，按管理環(huán)節(jié)和事項(xiàng)，進(jìn)行專業(yè)化崗位分工管理。構(gòu)建以管事為主、管戶為輔的分事項(xiàng)、分崗位專業(yè)化管理格局。在一般稅源所內(nèi)，按地段分類管理，實(shí)行屬地與分類管理相結(jié)合，以管事為主，努力把稅源監(jiān)控管理做精、做細(xì)，促進(jìn)管理水平和收入水平的提高。

篇10

風(fēng)險(xiǎn)管理起源于美國(guó)，20世紀(jì)70年代起被廣泛應(yīng)用于企業(yè)、金融、政府的管理活動(dòng)之中，其發(fā)展大致經(jīng)歷了三個(gè)階段，第一階段是以“安全和保險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理，主要措施是通過(guò)保險(xiǎn)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司；第二階段是以“內(nèi)部控制和控制純粹風(fēng)險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理，要求公司管理層加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；第二階段即全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，典型代表是美國(guó)反欺詐交易委員會(huì)(COSO)于2004年的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理──整合框架》。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)上是由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制等步驟所構(gòu)成的程序，該程序的運(yùn)行須圍繞一定的目標(biāo)、信息與溝通、監(jiān)控等。而我國(guó)近幾年才將風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用于稅收管理當(dāng)中， 2008年12月國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)在全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上明確提出要“加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)新理念受到越來(lái)越廣泛的關(guān)注。隨著稅務(wù)部門信息化水平的提升及應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)的積累，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制為起點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為落實(shí)稅源專業(yè)化管理的必由之路。

二、企業(yè)所得稅征管中存在的問(wèn)題

（一）現(xiàn)有的征管模式加劇稅收風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)有屬地管理的稅收征管模式，對(duì)企業(yè)進(jìn)行劃片分戶式的包干管理，隨著納稅人的不斷增多及涉稅業(yè)務(wù)的繁雜，這種方式愈加粗放和低效，往往使大量管理資源被無(wú)效或低效地耗費(fèi)在缺乏針對(duì)性的管理措施和環(huán)節(jié)之中，并加劇了征管資源與征管質(zhì)量的矛盾，而且存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕企業(yè)所得稅”的現(xiàn)象。

就現(xiàn)有的企業(yè)所得稅管理機(jī)制來(lái)看，主要側(cè)重于事前的優(yōu)惠政策管理和事后的審核評(píng)估管理，且事后的評(píng)審面較小，所占比例僅為5%～10%；偏重于年度匯算清繳的邏輯性審核，不重視季度預(yù)繳申報(bào)管理，缺乏事中的預(yù)警監(jiān)控?；鶎佣悇?wù)局僅在政策法規(guī)科設(shè)定一人專職從事企業(yè)所得稅管理，基層稅務(wù)所設(shè)有所得稅管理崗，但并非專職。納稅戶數(shù)的增加和各項(xiàng)管理措施的不斷細(xì)化，稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜，沒(méi)有精力去做大量有關(guān)企業(yè)所得稅的分析工作。比較全面掌握所得稅政策、能熟練進(jìn)行日常管理和稽查的干部所占比例偏低，所得稅管理隊(duì)伍不同程度上存在“斷層”的現(xiàn)象。

（二）會(huì)計(jì)環(huán)境惡劣加劇稅收風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)、財(cái)務(wù)人員水平參差不齊，許多企業(yè)沒(méi)有準(zhǔn)確地依照稅法調(diào)整會(huì)計(jì)制度與稅收政策之間的差異，并且通過(guò)多套賬來(lái)應(yīng)付稅收檢查。眾多企業(yè)為降低成本，往往聘用兼職會(huì)計(jì)，而這些兼職會(huì)計(jì)可能在很多家企業(yè)兼職，一定程度上影響了入賬的及時(shí)性、核算的準(zhǔn)確性。

三、構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)所得稅專業(yè)化管理

（一）加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管的目標(biāo)

應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以分析評(píng)估為起點(diǎn)，落實(shí)企業(yè)所得稅的專業(yè)化管理，最終達(dá)到促進(jìn)所得稅增長(zhǎng)、提升納稅人稅法遵從度的目標(biāo)。理想的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能做到以最少的資源化解最大的危機(jī)，同時(shí)使風(fēng)險(xiǎn)高的事項(xiàng)先處理、風(fēng)險(xiǎn)低的事項(xiàng)后處理，從而提高行政效率。

（二）以優(yōu)化納稅服務(wù)、提升違法成本來(lái)改善征管環(huán)境

充分利用稅收網(wǎng)站、報(bào)紙、電視等多種宣傳媒體，依賴現(xiàn)有的12366財(cái)稅資訊平臺(tái)，采用多渠道、互動(dòng)的形式，及時(shí)現(xiàn)行的所得稅法規(guī)；加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識(shí)培訓(xùn)班，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員熟練掌握所得稅知識(shí)和操作流程。

對(duì)不按規(guī)定履行納稅人義務(wù)的納稅人嚴(yán)懲重罰，堅(jiān)決杜絕以補(bǔ)代罰。對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的違法行為，應(yīng)通報(bào)相關(guān)的財(cái)政主管部門，由財(cái)政主管部門給予處罰，并留下不良記錄，促使財(cái)務(wù)人員提升業(yè)務(wù)能力、加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)。

（三）以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、動(dòng)態(tài)的企業(yè)所得稅預(yù)警機(jī)制

1.優(yōu)化所得稅管理的組織機(jī)構(gòu)

專業(yè)化的稅源管理需要專業(yè)化的管理部門及其管理者，應(yīng)當(dāng)在基層分局成立所得稅管理部門，內(nèi)設(shè)2～3名干部，專事所得稅涉稅事項(xiàng)的管理和專項(xiàng)分析；在基層分所專設(shè)1人，從事所得稅涉稅事項(xiàng)的管理、專項(xiàng)分析及對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的上傳下達(dá)?；鶎臃炙枚惞芾韻彽墓ぷ髦攸c(diǎn)是對(duì)上級(jí)分析事項(xiàng)進(jìn)行布置落實(shí)，同時(shí)積極開(kāi)展分局內(nèi)部個(gè)性化分析，并將分析結(jié)果傳遞至上級(jí)和評(píng)估、稽查等部門。

2.科學(xué)地選擇預(yù)警指標(biāo)

預(yù)警指標(biāo)的選取以及能否有效運(yùn)行，取決于對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的篩選應(yīng)用。篩選應(yīng)以對(duì)企業(yè)的分類為基礎(chǔ)，行業(yè)分類與經(jīng)營(yíng)規(guī)模分類相結(jié)合。數(shù)據(jù)來(lái)源以歷年所得稅年度申報(bào)為基礎(chǔ)，結(jié)合季度申報(bào)、增值稅申報(bào)、稽查評(píng)估結(jié)果、企業(yè)電力消耗等數(shù)據(jù)，加以綜合分析。預(yù)警指標(biāo)由稅負(fù)指標(biāo)和相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)成。稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)包括收入稅負(fù)率、稅額變動(dòng)率、成本稅收貢獻(xiàn)率等；相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)包括利潤(rùn)率、毛利率、營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率、營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)率、期間費(fèi)用變動(dòng)率、存貨變動(dòng)率等。在動(dòng)態(tài)分析過(guò)程中，以2至3個(gè)稅負(fù)衡量指標(biāo)為核心，輔之以相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，既可進(jìn)行縱向分析，也可進(jìn)行橫向分析。

3.構(gòu)建動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估系統(tǒng)

借助省局征管輔助系統(tǒng)這個(gè)信息化平臺(tái)，構(gòu)建動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，以識(shí)別處于風(fēng)險(xiǎn)值內(nèi)的企業(yè)。對(duì)處于風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的企業(yè)，以系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別為基礎(chǔ)，輔以人工識(shí)別。

（1）確立各項(xiàng)指標(biāo)的正常區(qū)間值，這類數(shù)據(jù)的取得需要進(jìn)行大量的調(diào)查測(cè)算，也可以用現(xiàn)成的省以上國(guó)稅局公布或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度公布的指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)企業(yè)的一項(xiàng)或幾項(xiàng)指標(biāo)偏離同行業(yè)均值、上年同期水平或本年上期水平一定幅度時(shí)，即成為監(jiān)控對(duì)象。

（2）完善異常申報(bào)監(jiān)控模塊，對(duì)企業(yè)所得稅的季度預(yù)繳零負(fù)申報(bào)、季度預(yù)繳連續(xù)零負(fù)申報(bào)、年度零負(fù)申報(bào)、連續(xù)年度零負(fù)申報(bào)等情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)預(yù)警，把連續(xù)異常企業(yè)列為關(guān)注企業(yè)。

（3）建立動(dòng)態(tài)的指標(biāo)修正機(jī)制，充分考慮經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，如物價(jià)因素、匯率因素、行業(yè)在經(jīng)濟(jì)中的份額等變化因素，及時(shí)對(duì)指標(biāo)的區(qū)間值加以修正，同時(shí)需結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況變化情況，進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析。

4.對(duì)預(yù)警企業(yè)的監(jiān)控機(jī)制

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)加以識(shí)別后，系統(tǒng)出具企業(yè)所得稅指標(biāo)異常預(yù)警提示單，層層下發(fā)至企業(yè)，由企業(yè)及時(shí)進(jìn)行自查，需要時(shí)，可安排稅收管理員根據(jù)企業(yè)自查情況及對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析進(jìn)行核查。核查結(jié)果不能排除風(fēng)險(xiǎn)的，分別情況移送稽查處理或由評(píng)估部門進(jìn)行進(jìn)一步的評(píng)估分析。

5.加強(qiáng)對(duì)典型風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的評(píng)估和監(jiān)控

首先，對(duì)小企業(yè)的分析評(píng)估應(yīng)結(jié)合產(chǎn)能分析。對(duì)于小企業(yè)上述的預(yù)警指標(biāo)是不夠的，因?yàn)樾∑髽I(yè)往往存在現(xiàn)金交易不入賬、虛列成本費(fèi)用的問(wèn)題，從而導(dǎo)致部分企業(yè)長(zhǎng)期虧損或微利的現(xiàn)象。根據(jù)我國(guó)企業(yè)以制造業(yè)為主的特點(diǎn)，制造類企業(yè)成本費(fèi)用中的關(guān)鍵生產(chǎn)要素如固定資產(chǎn)、電力等能源消耗指標(biāo)能夠較好體現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。因此，在熟悉企業(yè)生產(chǎn)工藝程序特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，剖析關(guān)鍵生產(chǎn)要素，以固定資產(chǎn)開(kāi)工情況、原料、動(dòng)力、燃料等消耗測(cè)算納稅人的生產(chǎn)銷售情況，將估算值與納稅人的申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比，對(duì)偏離程度較大的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。

其次，對(duì)規(guī)模以上企業(yè)加強(qiáng)行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控。規(guī)模以上企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平往往比較好，對(duì)此類企業(yè)的評(píng)估分析主要依靠系統(tǒng)的預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控。對(duì)稅負(fù)指標(biāo)和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)較大的企業(yè)，要求其積極進(jìn)行自查，在抓好自查工作的基礎(chǔ)上，有的放矢地做好督導(dǎo)和抽查工作。針對(duì)規(guī)模以上企業(yè)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)復(fù)雜、納稅調(diào)整事項(xiàng)繁多的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)重大事項(xiàng)報(bào)告和跟蹤服務(wù)制度，及相關(guān)的動(dòng)態(tài)分戶管理臺(tái)賬，在了解企業(yè)涉稅訴求的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)重組業(yè)務(wù)、資產(chǎn)損失稅前扣除等重點(diǎn)事項(xiàng)的管理。

（四）加強(qiáng)部門間的信息溝通與交流

在稅務(wù)部門內(nèi)部及與其他政府部門之間應(yīng)建立良好地信息互通機(jī)制：

在稅務(wù)部門內(nèi)部，在征管輔助系統(tǒng)建立管評(píng)查互動(dòng)模塊，促使稅源管理、稽查、評(píng)估形成合力，實(shí)現(xiàn)管理、評(píng)估和稽查工作的良性互動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)所得稅的立體管理。稽查部門在履行職責(zé)中，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的深入挖掘程度是管理與評(píng)估環(huán)節(jié)所難以到達(dá)的，應(yīng)將稽查獲得的信息通過(guò)系統(tǒng)傳遞至所得稅管理崗及稅收管理員。同時(shí)，評(píng)估部門將獲得的經(jīng)營(yíng)信息、重大線索等也可通過(guò)系統(tǒng)傳遞至稅源管理、稽查部門，從而實(shí)現(xiàn)信息共享。

與其他政府部門間，加強(qiáng)與地稅、工商、司法部門、會(huì)計(jì)主管部門等的信息互通。與地稅部門加強(qiáng)共管戶的信息協(xié)調(diào)，平衡共管稅種在征管方式方面的差異，以均衡稅負(fù)差異；加強(qiáng)與司法部門、會(huì)計(jì)主管部門的信息聯(lián)動(dòng)，必要時(shí)與司法部門聯(lián)手加大對(duì)稅收犯罪行為的處罰力度，加大對(duì)財(cái)務(wù)人員違法行為向會(huì)計(jì)主管部門的通報(bào)力度，由會(huì)計(jì)主管部門給予嚴(yán)肅處罰。

參考文獻(xiàn)

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