導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇工程審計(jì)的分類，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

高校的基建財(cái)務(wù)檔案是記錄和反映高校在基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中形成的重要史料和證據(jù)，是基建會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及合同等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。筆者通過(guò)多年的實(shí)踐，就高?；ㄘ?cái)務(wù)檔案的整理分類談幾點(diǎn)看法。

第一，高?；ㄘ?cái)務(wù)檔案整理分類的現(xiàn)狀。檔案整理歸檔要求遵循文件材料的形成規(guī)律和特點(diǎn)，以便于保管利用。一般將基建財(cái)務(wù)檔案劃分為基建會(huì)計(jì)檔案和基建財(cái)務(wù)管理檔案，其中基建檔案、行政檔案、儀器設(shè)備檔案等統(tǒng)稱為基建財(cái)務(wù)管理檔案。由于財(cái)務(wù)檔案管理的基礎(chǔ)工作起步較早，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)涉及基建會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)檔案的整理分類比較規(guī)范。而對(duì)涉及的基建財(cái)務(wù)管理檔案，由于沒(méi)有具體的規(guī)范要求，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和檔案管理機(jī)構(gòu)、檔案管理人員的理解不一，導(dǎo)致基建財(cái)務(wù)管理檔案整理分類不統(tǒng)一。一種做法是將基建財(cái)務(wù)管理檔案按《普通高等學(xué)校檔案管理辦法》分類歸檔，將所有的審計(jì)報(bào)告、合同、協(xié)議等按類別、時(shí)間順序分類，這樣做的缺點(diǎn)顯而易見(jiàn)：一是查找不便。承包單位的資料需從不同類別的檔案中分別找出，找全資料非常困難。二是從查找到的檔案資料中，看不出與施工單位是否結(jié)算，不能與會(huì)計(jì)核算同步，不利于會(huì)計(jì)工作和審計(jì)工作的利用。另一種做法是將基建財(cái)務(wù)檔案按照會(huì)計(jì)檔案分類要求立卷歸檔，即將所有涉及的基建檔案、行政檔案、設(shè)備檔案等基建財(cái)務(wù)管理檔案全部作為原始憑證放之于記賬憑證后，并裝訂成冊(cè)。這樣沒(méi)有區(qū)別不同價(jià)值，便于保管利用的要求，其缺點(diǎn)是：一是各種檔案保管期不同，會(huì)增加后繼工作量。二是后續(xù)人員因不了解經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的來(lái)龍去脈，再立卷會(huì)增加工作難度，且缺乏準(zhǔn)確性。兩種做法是對(duì)基建財(cái)務(wù)檔案機(jī)械地加以分類，都是不夠科學(xué)的。

第二，高?；ㄘ?cái)務(wù)檔案整體分類的建議。首先，正確理解基建財(cái)務(wù)檔案的意義和目的，既要符合科學(xué)性，又要體現(xiàn)實(shí)用性。并將基建會(huì)計(jì)檔案按照會(huì)計(jì)檔案分類要求立卷歸檔。會(huì)計(jì)憑證按月裝訂成冊(cè)，銀行對(duì)帳單、總賬、明細(xì)賬按年裝訂成冊(cè)；日常報(bào)表、報(bào)告及年度決算報(bào)表、年度執(zhí)行報(bào)告、分析報(bào)告等年末裝訂成冊(cè)。其次，將涉及的基建檔案、行政檔案、儀器設(shè)備檔案等基建財(cái)務(wù)管理檔案在財(cái)務(wù)決算后，按照工程項(xiàng)目整理歸檔，并裝訂成冊(cè)。期間可按照工程項(xiàng)目費(fèi)用和不同階段，采用不同分類方法整理立卷歸檔。涉及工程項(xiàng)目間接費(fèi)用的檔案按基建會(huì)計(jì)科目“待攤投資”32種明細(xì)分類。涉及工程項(xiàng)目直接費(fèi)用的基建檔案和儀器設(shè)備檔案按工程階段分類。在籌建、施工階段，涉及工程項(xiàng)目直接費(fèi)用的基建檔案按施工單位分類，沒(méi)備檔案按合同簽訂時(shí)間順序分類。再次，竣工結(jié)算階段按工程項(xiàng)目重新分類。有些施工單位承建不同的工程項(xiàng)目，部分資料確實(shí)不便分開(kāi)，可將其檔案資料存放在承建金額最大的工程項(xiàng)目中，并在另外的工程項(xiàng)目中分別注明。儀器設(shè)備購(gòu)買或者安裝完成之時(shí)，也應(yīng)按工程項(xiàng)目重新整理分類。工程竣工審計(jì)結(jié)算全部完成，籌建、施工階段的檔案資料逐漸變少，直至沒(méi)有?；I建、施工階段的檔案資料是臨時(shí)過(guò)渡型分類資料，類似于會(huì)計(jì)核算時(shí)“預(yù)付工程款”會(huì)計(jì)科目，審計(jì)結(jié)算后，收回預(yù)付工程款，科目余額為零。最后，待到工程審計(jì)結(jié)算全部完成之時(shí)，基建財(cái)務(wù)管理檔案按工程項(xiàng)目正式立卷編目歸檔。涉及工程項(xiàng)目間接費(fèi)用的檔案按待攤投資明細(xì)分類，并立卷編目歸檔。這樣做的優(yōu)點(diǎn)：一是查找方便。工程屬什么階段，在什么階段檔案中查找，不用從頭找到尾。二是結(jié)算方便。施工單位所有合同、協(xié)議等有關(guān)資料存放一起，結(jié)算時(shí)方便清楚。

高?；ㄘ?cái)務(wù)管理檔案在工程不同階段的整理分類，與會(huì)計(jì)核算同步，既能方便會(huì)計(jì)人員，又能方便審計(jì)監(jiān)督部門(mén)人員的頻繁利用，達(dá)到了基建財(cái)務(wù)檔案立卷整理科學(xué)和有效利用的目的。

基建會(huì)計(jì)核算芻議

唐玲玲　李一萍　董衛(wèi)紅

繼1995年“國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度”頒布以來(lái)，財(cái)政產(chǎn)陸續(xù)又印發(fā)了“基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定”及其執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的解釋通知等文件，各單位的基建會(huì)計(jì)核算進(jìn)一步地得到了規(guī)范規(guī)范統(tǒng)一和提高。但在日常工作和檢查中發(fā)現(xiàn)基建會(huì)計(jì)核算仍存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

一是少數(shù)單位的主管財(cái)務(wù)人員對(duì)基建的業(yè)務(wù)核算比較陌生。雖然“國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度”及相關(guān)的規(guī)定的文件已轉(zhuǎn)發(fā)到各基層部門(mén)，并組織了相關(guān)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，但由于基建業(yè)務(wù)對(duì)于大部分單位而言不是經(jīng)常性發(fā)生，因而沒(méi)有引起財(cái)務(wù)人員的重視，單位一旦發(fā)生基建業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)核算工作便無(wú)從著手，更談不上對(duì)基建業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理。

二是個(gè)別單位公路建設(shè)賬沒(méi)有依照有關(guān)規(guī)定按每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目單獨(dú)開(kāi)戶、單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。例如，前三年路網(wǎng)建設(shè)是以各個(gè)縣市區(qū)交通局為建設(shè)單位，而在檢查中發(fā)現(xiàn)有兩個(gè)縣的交通局的路網(wǎng)項(xiàng)目沒(méi)有按項(xiàng)目分開(kāi)核算，等到工程竣工審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員也無(wú)法分清每個(gè)項(xiàng)目真實(shí)的決算投資數(shù)，資金來(lái)源及往來(lái)數(shù)額，給工作帶來(lái)了極大的不便。

三是基建工作與財(cái)務(wù)的銜接不緊密，財(cái)務(wù)人員對(duì)工程的情況知之甚少，直接影響了基建會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。有一些工程已開(kāi)工并支付了首期工程款，財(cái)務(wù)人員對(duì)該項(xiàng)目的工程批復(fù)、設(shè)計(jì)批復(fù)、施工合同等還未曾謀面，工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)；按基建會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)支出的歸類核算是以項(xiàng)目核算內(nèi)容為依據(jù)，而財(cái)務(wù)人員對(duì)核算一無(wú)所知，所作的核算也只能憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，等到竣工決算做“工程概預(yù)算執(zhí)行情況表”時(shí)，才發(fā)現(xiàn)平常的核算分類與概算的項(xiàng)目劃分完全不能配比，嚴(yán)重影響了報(bào)表的準(zhǔn)確上報(bào)。

四是結(jié)算手續(xù)不齊全。單位的基建工程進(jìn)度款支付僅憑項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的簽字就支付；支付工程款里收款單位與合同簽訂單位不一致時(shí)，也未有相關(guān)的證明予以證實(shí)，而采取直接支付，以致在工程中出現(xiàn)往來(lái)賬糾紛。

五是項(xiàng)目成本核算不完整。大多數(shù)項(xiàng)目在籌建期時(shí)，資金來(lái)源尚未落實(shí)，但從自籌資金又發(fā)生了前期可行性研究費(fèi)用、勘察設(shè)計(jì)、管理費(fèi)等費(fèi)用。項(xiàng)目正式開(kāi)工成立賬戶時(shí)，該類項(xiàng)目資金支出未列入項(xiàng)目的投資支出中，結(jié)果造成概算中已安排的勘察設(shè)計(jì)等支出在單位的會(huì)計(jì)決算資料中卻沒(méi)有。

六是相當(dāng)部分的工程竣工決算書(shū)上只有施工單位和建設(shè)單位簽字而無(wú)執(zhí)業(yè)造價(jià)師的審核簽字。

針對(duì)以上一些單位基建會(huì)計(jì)核算混亂現(xiàn)象，筆者提出以下對(duì)策：

第一，財(cái)務(wù)人員應(yīng)自覺(jué)地深入學(xué)習(xí)了解“基建會(huì)計(jì)制度”及“補(bǔ)充規(guī)定”等，在工作中要嚴(yán)格按照制度、規(guī)定等辦事，不僅要做好基建的會(huì)計(jì)核算，還應(yīng)通過(guò)建立內(nèi)控制度等形成良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第二，根據(jù)財(cái)建[2003]724號(hào)――關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，全面反映單個(gè)項(xiàng)目的資金來(lái)源及支出等財(cái)務(wù)狀況。

第三，凡是基建會(huì)計(jì)上入賬的款項(xiàng)都應(yīng)該有文件(撥款文件或協(xié)議)及合同(基建借款)資料提供給會(huì)計(jì)人員；一切基建用款的工程預(yù)付款、設(shè)備采購(gòu)預(yù)付款、土地征購(gòu)、勘測(cè)設(shè)計(jì)、監(jiān)理等活動(dòng)均應(yīng)備有合同，財(cái)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)索取相關(guān)文件及合同，以便付款時(shí)予以監(jiān)督。

第四，嚴(yán)格工程結(jié)算手續(xù)，憑合同及建設(shè)、施工、監(jiān)理三方簽字的“中期支付證書(shū)”支付工程進(jìn)度款；對(duì)結(jié)算中與合同簽訂單位不符的單位付款時(shí)，只認(rèn)可合同簽訂方的結(jié)算收據(jù)，經(jīng)該單位的充分授權(quán)后才能向另一單位付款；工程竣工結(jié)算發(fā)票除有當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的印鑒外，還需加蓋施工合同方的印章。

篇2

1.引言

電網(wǎng)工程審計(jì)的內(nèi)容涉及到工程建設(shè)的各個(gè)方面。電網(wǎng)工程項(xiàng)目具有項(xiàng)目多、專業(yè)性強(qiáng)、建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、范圍廣、對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)影響大等特點(diǎn)，這就增加了電網(wǎng)工程審計(jì)的難度。

所謂變更，簡(jiǎn)單的講，就是在工程實(shí)施的過(guò)程中，由于各種各樣的原因，原來(lái)的設(shè)計(jì)在實(shí)際中發(fā)生了變化，有些工作需要變更。工程變更審計(jì)就是專業(yè)審計(jì)人員對(duì)工程變更從第三方獨(dú)立的角度，按照公允的審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)其行為、過(guò)程和結(jié)果的合法性、合理性進(jìn)行審計(jì)。

本文通過(guò)論述工程變更審計(jì)在電網(wǎng)工程審計(jì)的立項(xiàng)及實(shí)施過(guò)程，分析了工程變更產(chǎn)生的原因，并提出了電網(wǎng)工程變更審計(jì)的對(duì)策，認(rèn)為針對(duì)電網(wǎng)工程變更審計(jì)存在問(wèn)題，應(yīng)該加強(qiáng)和規(guī)范工程建設(shè)過(guò)程管理，督促相關(guān)單位建立完善管理制，并嚴(yán)格按制度辦事，具體來(lái)說(shuō)，可以從加強(qiáng)工程變更事前控制、工程變更事中控制及工程變更事后分析三個(gè)方面入手，以促進(jìn)送達(dá)審計(jì)的資料清晰、完整、連續(xù)，使現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際與文字資料完全吻合，防止工程變更黑洞的產(chǎn)生。

2.電網(wǎng)工程變更產(chǎn)生的原因

2.1 因存在較多不確定因素變更工程量

施工合同中預(yù)定的工程量是按照最初設(shè)計(jì)圖紙和電力行業(yè)的有關(guān)工程量計(jì)算規(guī)則來(lái)計(jì)算出來(lái)的。由于預(yù)算編制人員對(duì)施工圖紙的理解和掌握工程量計(jì)算規(guī)則水平的不同，不可避免地存在偏差；加之部分地區(qū)有較多不確定因素，使建設(shè)階段可能會(huì)發(fā)生設(shè)計(jì)變更；建設(shè)單位在施工招標(biāo)階段所提供的工程量清單與實(shí)際完成的工程量不符，造成工程量的變更；有些工程因工程量增加造成竣工結(jié)算超過(guò)預(yù)算價(jià)格，甚至超過(guò)計(jì)劃立項(xiàng)金額，從而影響投資計(jì)劃的落實(shí)。

2.2 增加工程需要的前期工程量

由于建設(shè)單位未能預(yù)見(jiàn)施工現(xiàn)場(chǎng)條件和不利的自然條件等，如地質(zhì)條件發(fā)生變化、工程過(guò)程中遇見(jiàn)障礙物等，承包商處理這些問(wèn)題時(shí)都會(huì)增加額外的工作量，因此造成合同價(jià)款的變更。例如：產(chǎn)能建設(shè)用地是否依照批準(zhǔn)的數(shù)量征用；征用土地或臨時(shí)用地是否依規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行賠償，如拆遷或青苗賠償；“三通一平”，即路通、水通和施工場(chǎng)地平整的費(fèi)用支出和管理是否合理。

2.3 增減建設(shè)項(xiàng)目的附屬工程

在施工合同實(shí)施過(guò)程中，建設(shè)單位根據(jù)資金籌措情況和規(guī)劃的調(diào)整情況，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的附屬工程進(jìn)行增減，如增建配電房、變電室等附屬工程，造成合同價(jià)款變更。

2.4 變更有關(guān)工程設(shè)備材料的規(guī)格型號(hào)

在施工合同中，約定的有關(guān)設(shè)備材料的規(guī)格型號(hào)是依照設(shè)計(jì)圖紙的要求確定的。在施工過(guò)程中，建設(shè)單位常常因當(dāng)前市場(chǎng)供應(yīng)設(shè)備材料的規(guī)格型號(hào)不符合設(shè)計(jì)要求，要求變更相關(guān)工程設(shè)備材料的規(guī)格型號(hào)，因此造成合同價(jià)款的變更。

2.5 改變有關(guān)工程的施工時(shí)間

由于建設(shè)單位的原因所引起的施工中斷和功效降低，或者是建設(shè)單位所供應(yīng)的設(shè)備材料到貨時(shí)間有所推遲，以及其他承包商的配合問(wèn)題所引起的施工中斷，造成對(duì)施工時(shí)間調(diào)整，造成合同價(jià)款的變更。

2.6 市場(chǎng)主要材料設(shè)備價(jià)格的調(diào)整

目前材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，所需的基礎(chǔ)資料不夠完備，承包商和業(yè)主對(duì)主要材料設(shè)備價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)水平不高，所以簽訂施工合同時(shí)，甲乙雙方很少采用價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)包干，而多采用動(dòng)態(tài)調(diào)整主要材料價(jià)格的方式。隨著市場(chǎng)材料設(shè)備的價(jià)格波動(dòng)，合同的承包價(jià)格也會(huì)相應(yīng)調(diào)整，造成合同價(jià)款的變更。

3.電網(wǎng)工程變更審計(jì)的對(duì)策

為了控制工程造價(jià)、加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程的實(shí)施過(guò)程的監(jiān)督，很多內(nèi)部審計(jì)單位將審計(jì)關(guān)口前移，開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，在于招標(biāo)文件的編制、合同的簽訂和工程變更的審計(jì)，而工程的變更審計(jì)則貫穿施工的全過(guò)程，是跟蹤審計(jì)最費(fèi)時(shí)、費(fèi)力的工作。

內(nèi)部審計(jì)單位的人力和精力有限，不可能對(duì)所有建設(shè)工程全部都實(shí)施跟蹤審計(jì)。筆者認(rèn)為，不管是全過(guò)程跟蹤事前、事中審計(jì)，還是工程結(jié)算的事后審計(jì)，其目的是提高投資使用效益，規(guī)范相關(guān)單位管理行為，提高相關(guān)單位的管理水平。所以，審計(jì)建議及對(duì)策應(yīng)從加強(qiáng)、規(guī)范工程建設(shè)過(guò)程管理，督促相關(guān)單位建立完善管理制度，嚴(yán)格按制度辦事入手，促進(jìn)送達(dá)審計(jì)的資料清晰、完整、連續(xù)，使現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際與文字資料完全吻合，防止工程變更黑洞的產(chǎn)生。

3.1 加強(qiáng)工程變更事前控制——通過(guò)推行限額設(shè)計(jì)，控制設(shè)計(jì)的缺陷

首先，工程實(shí)施過(guò)程推行限額設(shè)計(jì)。限額設(shè)計(jì)是指工程實(shí)施過(guò)程中因設(shè)計(jì)原因產(chǎn)生的費(fèi)用不應(yīng)超過(guò)設(shè)計(jì)概算的5%。對(duì)工程承發(fā)包雙方而言，設(shè)計(jì)圖紙缺陷的變更和業(yè)主要求改變?cè)O(shè)計(jì)圖紙的變更，其原因都是業(yè)主。因此，限額設(shè)計(jì)不僅要求設(shè)計(jì)人員更細(xì)致，對(duì)業(yè)主方工程管理的要求也應(yīng)更該規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)。業(yè)主在委托施工圖的設(shè)計(jì)時(shí)就應(yīng)確定建設(shè)的規(guī)模，明確使用功能與裝修標(biāo)準(zhǔn)，同設(shè)計(jì)單位共同明確主要設(shè)備的選型及裝飾材料限額單價(jià)，減少施工過(guò)程中的重要變更和重大變更的發(fā)生。

其次，對(duì)設(shè)計(jì)缺陷引起的設(shè)計(jì)變更，制定獎(jiǎng)懲措施。業(yè)主與設(shè)計(jì)單位在設(shè)計(jì)合同中約定因設(shè)計(jì)缺陷和失誤的設(shè)計(jì)變更的限額額度及獎(jiǎng)懲額度，從合同中和制度上促進(jìn)設(shè)計(jì)單位控制設(shè)計(jì)缺陷。建議業(yè)主根據(jù)工程項(xiàng)目的規(guī)模及各專業(yè)工程量及設(shè)計(jì)概算比例，確定各專業(yè)的限額設(shè)計(jì)的額度，設(shè)計(jì)變更通知單的變更費(fèi)用按專業(yè)統(tǒng)計(jì)，對(duì)控制在限額之內(nèi)和超過(guò)限額的進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。

3.2 強(qiáng)化工程變更事中控制——重視對(duì)合同的管理，建立健全變更管理制度

首先，重視合同管理，推廣工程量清單招標(biāo)及計(jì)價(jià)模式。從合同管理角度，任何導(dǎo)致合同內(nèi)容發(fā)生變更的事項(xiàng)均屬于工程變更，因此，承發(fā)包雙方在簽訂施工合同時(shí)對(duì)合同范圍的約定要細(xì)致，對(duì)屬于合同邊緣或合同外的事項(xiàng)應(yīng)在合同內(nèi)約定處理辦法。工程量清單招標(biāo)及計(jì)價(jià)不僅可以使承發(fā)包雙方相關(guān)人員明白承包商每項(xiàng)工作的內(nèi)容和費(fèi)用，促進(jìn)專業(yè)人員樹(shù)立技術(shù)經(jīng)濟(jì)的意識(shí)，規(guī)范相關(guān)單位的管理，也保證工程變更簽證人員在簽證的同時(shí)就知道變更的費(fèi)用，有利于工程變更費(fèi)用的控制。

其次，規(guī)范工程變更工作程序。為保證工程實(shí)施過(guò)程中各專業(yè)變更文件真實(shí)、完整、連續(xù)，建議工程變更資料要有專人負(fù)責(zé)、保管和整理，對(duì)不合規(guī)的工程變更資料不予歸檔。工程變更簽證人員要熟悉施工圖紙和施工現(xiàn)場(chǎng)，防止施工方提交工程變更計(jì)增不計(jì)減，竣工圖反映不全。對(duì)隱蔽工程的變更必須以圖示之。工程變更發(fā)生的工程量，特別是沒(méi)有設(shè)計(jì)變更圖紙的零星項(xiàng)目，簽證人員應(yīng)會(huì)同預(yù)算人員共同現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)并做詳細(xì)記錄，防止施工單位將完成的工程項(xiàng)目以工程變更方式再次申請(qǐng)費(fèi)用。

再次，建立工程變更限額管理制。建議業(yè)主明確工程變更簽證人員的職權(quán)、分工和簽署限額，防止“工程變更黑洞”產(chǎn)生。工程變更依據(jù)具體內(nèi)容和重要程度分三個(gè)等級(jí)，即重大變更、重要變更和一般變更。重大變更是指涉及工程規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備選型、總工期、施工措施方案等內(nèi)容的變動(dòng)；重要變更是指涉及專業(yè)工程標(biāo)高、尺寸、施工工序等變動(dòng)，變更費(fèi)用未達(dá)到重大變更限額的變更；一般變更是指涉及分步分項(xiàng)工程細(xì)部及局部改變及一般設(shè)計(jì)問(wèn)題引起的變動(dòng)。如某業(yè)主在工程變更管理制度中規(guī)定：變更增減費(fèi)用在3000元以內(nèi)的一般變更，由專業(yè)工程師簽證；3000-10000元的一般變更由主任工程師簽證；10000-30000元的重要變更由職能部門(mén)討論決定，超過(guò)30000元以上的重大變更由建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定，避免工程變更隨意簽證。這樣管理使工程變更費(fèi)用得到控制，結(jié)算審計(jì)工作順利實(shí)施。

第四，建立重要及重大設(shè)計(jì)變更的評(píng)審制。工程變更伴隨施工過(guò)程發(fā)生，設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、業(yè)主及承包方均可提出工程變更，造成施工過(guò)程中工程變更的繁雜。對(duì)于變更費(fèi)用超過(guò)萬(wàn)元的重要變更、超過(guò)3萬(wàn)元的重大變更，建議由業(yè)主總工程師或業(yè)主主管領(lǐng)導(dǎo)組織相關(guān)單位的專業(yè)技術(shù)和概預(yù)算人員對(duì)變更方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，集思廣益，提出評(píng)審意見(jiàn)，決定是否同意或修改方案，使工程變更更科學(xué)、合理、經(jīng)濟(jì)。

最后，規(guī)范統(tǒng)一工程變更格式。工程開(kāi)工前，業(yè)主向設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位和施工單位通報(bào)并要求所有工程變更格式統(tǒng)一，重點(diǎn)列明變更原因、變更圖紙和圖號(hào)、修改后的圖紙、變更提出單位、專業(yè)分類及編號(hào)等，業(yè)主專業(yè)工程師將按照工程變更管理制度執(zhí)行，對(duì)不符合要求的工程變更一律退回。

3.3 重視工程變更事后分析——對(duì)工程變更進(jìn)行整理、對(duì)比、分析，建立控制工程變更的指標(biāo)體系

對(duì)工程變更進(jìn)行整理、對(duì)比、分析，出具建設(shè)工程中標(biāo)價(jià)與結(jié)算價(jià)對(duì)比的分析報(bào)告，有利于使業(yè)主更清楚工程變更費(fèi)用產(chǎn)生的原因、專業(yè)、系統(tǒng)，有利于提高業(yè)主在建工程各個(gè)階段、各專業(yè)管理水平，有利于更合理的控制在建工程的造價(jià)。整理、對(duì)比、分析有以下幾個(gè)方面：

首先，按專業(yè)分類：根據(jù)施工圖紙專業(yè)分類，將各專業(yè)的設(shè)計(jì)概算、施工合同價(jià)及施工結(jié)算進(jìn)行對(duì)比分析，針對(duì)各專業(yè)費(fèi)用調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)，提出各專業(yè)的改進(jìn)方向。

其次，按變更原因進(jìn)行分類：通過(guò)對(duì)設(shè)計(jì)圖紙?jiān)?、業(yè)主原因、承包商改進(jìn)設(shè)計(jì)等產(chǎn)生的變更數(shù)量和費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比，并按各專業(yè)匯總情況進(jìn)行對(duì)比分析，總結(jié)控制工程變更數(shù)量和費(fèi)用的關(guān)鍵點(diǎn)。

最后，按變更金額進(jìn)行分類：將重大變更、重要變更和一般變更的數(shù)量和費(fèi)用進(jìn)行整理、對(duì)比，并分配至各專業(yè)，根據(jù)產(chǎn)生重大和重要變更的原因及責(zé)任，建議兌現(xiàn)工程變更管理的獎(jiǎng)懲措施，實(shí)現(xiàn)工程變更管理的激勵(lì)機(jī)制。

而根據(jù)施工措施變更方案所包含的內(nèi)容及其評(píng)價(jià)特點(diǎn)，建立控制工程變更的技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，一級(jí)指標(biāo)通常包括如下7項(xiàng)：a.工期指標(biāo)；b.質(zhì)量指標(biāo)；c.財(cái)務(wù)指標(biāo)；d.安全指標(biāo)；e.工藝指標(biāo)；f環(huán)保指標(biāo)；g.資源指標(biāo)。工程變更需要根據(jù)自身項(xiàng)目特點(diǎn)，建立合理的控制指標(biāo)體系，以更好地控制工程造價(jià)。

4.結(jié)論

本文通過(guò)對(duì)電網(wǎng)工程的變更審計(jì)進(jìn)行研究，分析了工程變更審計(jì)產(chǎn)生的原因，闡述了在電網(wǎng)工程的立項(xiàng)及實(shí)施過(guò)程中的一些審計(jì)問(wèn)題，指出針對(duì)工程變更程序?qū)徲?jì)、變更價(jià)款審計(jì)、變更管理審計(jì)的審計(jì)要點(diǎn)，并提出審計(jì)對(duì)策，通過(guò)工程變更事前、事中控制和事后分析，可以減少工程變更黑洞的產(chǎn)生。本文對(duì)實(shí)際審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用，也希望本文的分析能夠?qū)徲?jì)工作起到幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉柳娟.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在電網(wǎng)工程審計(jì)中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2009（8）.

篇3

中圖分類號(hào)：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、跟蹤審計(jì)工作開(kāi)展的背景和原因

建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是審計(jì)部門(mén)或?qū)徲?jì)人員根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用科學(xué)的項(xiàng)目管理方法和切合實(shí)際的審計(jì)依據(jù)，對(duì)工程投資乃至質(zhì)量、進(jìn)度等項(xiàng)目管理內(nèi)容實(shí)施動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的監(jiān)督、服務(wù)和控制。其產(chǎn)生背景和原因主要有以下幾方面：

1、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。2011年，杭州人均生產(chǎn)總值突破8萬(wàn)元，約合12380美元。從國(guó)際的經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)看，這一時(shí)期，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式、社會(huì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)體制將發(fā)生轉(zhuǎn)變，社會(huì)對(duì)政府資金管理的要求也在不斷提高；同時(shí)，杭州市城市建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，城市建設(shè)也是領(lǐng)導(dǎo)和群眾最為關(guān)心的重點(diǎn)之一，各級(jí)、各部門(mén)進(jìn)行科學(xué)決策的基本依據(jù)越來(lái)越依賴于及時(shí)、準(zhǔn)確的城市建設(shè)信息，需要跟蹤審計(jì)履行職責(zé)。

2、投資審計(jì)發(fā)展的需要。傳統(tǒng)的事后審計(jì)是工程投資結(jié)果的審計(jì)，雖然形式上核減了部分費(fèi)用，但對(duì)降低造價(jià)只有亡羊補(bǔ)牢的作用。而跟蹤審計(jì)是對(duì)工程過(guò)程的監(jiān)督，事前和事中審計(jì)可以及時(shí)分析和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)預(yù)測(cè)投資的效果，起到監(jiān)督和輔助決策的效果，提高投資效益。

3、工程建設(shè)管理的需要。由于建設(shè)項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，建設(shè)過(guò)程中的決策、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、招標(biāo)、施工、監(jiān)理等任何管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，都可能導(dǎo)致無(wú)法挽回的損失，影響投資的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。當(dāng)前，我國(guó)的工程建設(shè)領(lǐng)域時(shí)有發(fā)生前期準(zhǔn)備不充分、可行性研究不充分、管理決策不科學(xué)、專業(yè)配備不齊全、監(jiān)理不作為等現(xiàn)象，由此造成的損失令人觸目驚心，需要跟蹤審計(jì)來(lái)參與項(xiàng)目管理、控制建設(shè)成本、提高投資效益。

二、跟蹤審計(jì)工作模式

目前，杭州市跟蹤審計(jì)工作已經(jīng)十分普遍，部分地區(qū)的政府工程已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了所有項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)工作根據(jù)項(xiàng)目重要性、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)單位力量分類開(kāi)展。

(一)根據(jù)跟蹤審計(jì)的主體分類：

1、審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目由審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員直接負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)。該類項(xiàng)目往往屬于重點(diǎn)項(xiàng)目，且投資量大。

2、審計(jì)部門(mén)指派跟蹤審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目由審計(jì)機(jī)關(guān)指派社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施跟蹤審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)派人指導(dǎo)跟蹤審計(jì)工作。該類項(xiàng)目相對(duì)重要，但由于審計(jì)機(jī)關(guān)人員力量受限而無(wú)法直接參與其中，采取借助社會(huì)力量的方式實(shí)施跟蹤審計(jì)。

3、業(yè)主單位授權(quán)跟蹤審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目由業(yè)主單位指派工作人員或委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施跟蹤審計(jì)。該類項(xiàng)目相對(duì)不重要，但建設(shè)單位為了提高其內(nèi)部管理水平而實(shí)施跟蹤審計(jì)。

（二）根據(jù)跟蹤審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)深度分類：

1、監(jiān)督性跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)工作人員及時(shí)跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展情況，定期檢查和審計(jì)工程管理和財(cái)務(wù)資料，提出整改意見(jiàn)和優(yōu)化管理建議，并解答業(yè)務(wù)提出的疑問(wèn)，根據(jù)需要對(duì)工地進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。

2、顧問(wèn)性跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)工作人員參與工程例會(huì)，了解工程進(jìn)展和存在問(wèn)題，及時(shí)和有效的實(shí)施工程管理審計(jì)工作，還為甲方?jīng)Q策提供政策方面的意見(jiàn)，協(xié)助甲方作出正確決策，跟蹤審計(jì)工作人員在監(jiān)督的同時(shí)也發(fā)揮顧問(wèn)的作用。

3、服務(wù)性跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)工作人員深入?yún)⑴c工程管理，從審計(jì)角度為業(yè)主決策提供參考依據(jù)，充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的服務(wù)功能，及時(shí)監(jiān)督和提示業(yè)主工程可能存在的管理問(wèn)題，為業(yè)主提供招標(biāo)文件審查、合同審查、投資測(cè)算和政策咨詢等服務(wù)，幫助業(yè)主進(jìn)行科學(xué)決策。如在業(yè)主簽證聯(lián)系單前，開(kāi)展工程量計(jì)算和計(jì)價(jià)，評(píng)估合理性，提出書(shū)面審查報(bào)告。

在實(shí)踐中，上述6類跟蹤審計(jì)工作在參與工程管理時(shí)也有一定規(guī)律，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)或指派跟蹤審計(jì)主要以監(jiān)督性跟蹤審計(jì)為主，也有顧問(wèn)性跟蹤審計(jì)，而服務(wù)性跟蹤審計(jì)非常少，主要原因是審計(jì)部門(mén)從行政職能角度出發(fā)，重點(diǎn)是發(fā)揮監(jiān)督作用，防止國(guó)家建設(shè)資金浪費(fèi)；而業(yè)主單位授權(quán)跟蹤審計(jì)主要以服務(wù)性跟蹤審計(jì)為主，主要原因是業(yè)主委托跟蹤審計(jì)的目的為提高其工程管理水平，幫助其做出正確決策。

三、不同工程管理?xiàng)l件下的跟蹤審計(jì)效果分析

杭州市大部分工程管理模式仍然是傳統(tǒng)的設(shè)計(jì)-招標(biāo)-建造模式（DBB），工程項(xiàng)目的實(shí)施必須按上述方式進(jìn)行，只有一個(gè)階段結(jié)束后另一個(gè)階段才能開(kāi)始，該模式對(duì)業(yè)主要求較高，需要業(yè)主對(duì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等方面有較強(qiáng)的專業(yè)性。在的工程管理中，業(yè)主的專業(yè)性往往有較大差別，跟蹤審計(jì)在其中發(fā)揮的作用和產(chǎn)生的效果也有區(qū)別。

1、專業(yè)性較強(qiáng)的業(yè)主方。這類業(yè)主方往往是專門(mén)的建設(shè)單位，組織內(nèi)有獨(dú)立的前期、技術(shù)、造價(jià)和工程現(xiàn)場(chǎng)管理等部門(mén)，人員素質(zhì)高，專業(yè)性強(qiáng)。這樣，跟蹤審計(jì)人員只能提供少量的咨詢服務(wù)，但仍然可以發(fā)揮監(jiān)督和檢查的作用，進(jìn)行廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，并減少錯(cuò)誤的發(fā)生。

2、專業(yè)性不平衡的業(yè)主方。這類業(yè)主方往往也是專門(mén)的建設(shè)單位，但受到專業(yè)人員配備、工作任務(wù)等因素影響，專職部門(mén)不全或?qū)I(yè)力量不足，無(wú)法實(shí)施全方位的專業(yè)管理。業(yè)主為了按時(shí)完成建設(shè)任務(wù)，往往配備了專業(yè)的現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)人員，而忽視設(shè)計(jì)方面或造價(jià)方面。跟蹤項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)單位往往會(huì)發(fā)現(xiàn)業(yè)主在某個(gè)方面經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題，而其余方面均控制較好。由于業(yè)務(wù)的專業(yè)性不平衡，跟蹤審計(jì)的監(jiān)督檢查時(shí)提出的整改意見(jiàn)將存在落實(shí)困難的情況，而全面的咨詢服務(wù)也會(huì)存在資金或人員的浪費(fèi)。

3、專業(yè)性較弱的業(yè)主方。這類業(yè)主往往不是專業(yè)的建設(shè)單位，實(shí)施的項(xiàng)目規(guī)模小、數(shù)量多，管理人員少，且多為非專業(yè)人士，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道和社區(qū)（村）是該類業(yè)主的典型代表。跟蹤審計(jì)能夠充分發(fā)揮其各方面作用，但受到專業(yè)性影響，整改意見(jiàn)落實(shí)相當(dāng)困難，提高業(yè)主專業(yè)性是有效實(shí)施項(xiàng)目管理的關(guān)鍵。

為分析不同跟蹤審計(jì)對(duì)不同業(yè)主的監(jiān)督和服務(wù)作用，筆者通過(guò)長(zhǎng)期從事跟蹤審計(jì)的工作人員和工程管理專業(yè)人士的介紹，結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)各方的技術(shù)力量和能力進(jìn)行了評(píng)估和分析。評(píng)估情況如下：

1、評(píng)估分?jǐn)?shù)按照社會(huì)平均能力確定，分?jǐn)?shù)越高能力越強(qiáng)，表1是對(duì)各類委托方式和各類監(jiān)督、服務(wù)深度的跟蹤審計(jì)能力進(jìn)行評(píng)估；表2是在表1基礎(chǔ)上，對(duì)各類委托方式在不同監(jiān)督、服務(wù)深度下的跟蹤審計(jì)能力評(píng)估，分?jǐn)?shù)根據(jù)表1評(píng)估進(jìn)行疊加。

2、評(píng)分主要考慮跟蹤審計(jì)單位主要工作內(nèi)容、資質(zhì)、單位工作目標(biāo)以及跟蹤審計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。

四、跟蹤審計(jì)分析結(jié)論和工作建議

1、業(yè)主專業(yè)性影響跟蹤審計(jì)作用發(fā)揮。跟蹤審計(jì)的監(jiān)督作用在各類業(yè)主中均能發(fā)揮有效作用，但服務(wù)作用與業(yè)主專業(yè)有較大關(guān)系。業(yè)主專業(yè)性強(qiáng)，跟蹤審計(jì)的監(jiān)督作用容易發(fā)揮；業(yè)主專業(yè)性弱，跟蹤審計(jì)的服務(wù)作用容易發(fā)揮。在確定跟蹤審計(jì)方式時(shí)，審計(jì)部門(mén)除考慮項(xiàng)目重要性和投資外，還應(yīng)考慮業(yè)主方的專業(yè)性。

2、跟蹤審計(jì)委托方式?jīng)Q定跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)。由于委托方式不同，跟蹤審計(jì)方式明顯偏向監(jiān)督或服務(wù)，審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展該項(xiàng)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)通過(guò)改變委托方式和管理模式等方式來(lái)調(diào)節(jié)側(cè)重點(diǎn)，以事前、事中和事后的全過(guò)程控制，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的工作目的。如資金方面，由于無(wú)論哪方出資都是使用財(cái)政資金，但審計(jì)單位委托社會(huì)中介就可以偏重監(jiān)督，而業(yè)務(wù)方委托就可以偏重服務(wù)；又如，在業(yè)務(wù)委托社會(huì)中介的前期下，審計(jì)部門(mén)可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)中介公司的行業(yè)管理來(lái)加強(qiáng)跟蹤審計(jì)的監(jiān)督作用。

3、根據(jù)業(yè)主情況定制跟蹤審計(jì)方案將有效提高審計(jì)工作效率。

篇4

中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

工程設(shè)計(jì)是實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目功能目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)，盡管設(shè)計(jì)費(fèi)用只占工程總成本的0.1%左右，但其對(duì)整個(gè)工程造價(jià)的影響卻可達(dá)到75%左右。因此，加強(qiáng)工程審計(jì)中的設(shè)計(jì)審計(jì)是控制工程造價(jià)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。

現(xiàn)有工程設(shè)計(jì)審計(jì)實(shí)踐中，業(yè)主委托設(shè)計(jì)院進(jìn)行工程設(shè)計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)設(shè)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)，由于審計(jì)機(jī)構(gòu)是由專職審計(jì)人員組成，對(duì)工程設(shè)計(jì)工作并不熟悉，一般只能審計(jì)其合規(guī)性，而對(duì)經(jīng)濟(jì)性等專業(yè)技術(shù)方面的審計(jì)能力不足。針對(duì)這一問(wèn)題，陳貴華①提出：在設(shè)計(jì)階段，重視政府審批、設(shè)計(jì)、造價(jià)工程師在設(shè)計(jì)階段三位一體的地位和作用，推廣價(jià)值工程法，推行限額設(shè)計(jì)，加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更管理是造價(jià)控制的有效措施。吳嘉慧，程書(shū)萍，盛昭瀚，劉小峰②構(gòu)建了一個(gè)包括設(shè)計(jì)院、設(shè)計(jì)審查院的“兩院制”工程設(shè)計(jì)審計(jì)模式，基于委托理論對(duì)現(xiàn)有設(shè)計(jì)審計(jì)模式和“兩院制”設(shè)計(jì)審計(jì)模式進(jìn)行了博弈分析，給出了這兩種模式的最優(yōu)激勵(lì)機(jī)制。本文從構(gòu)建高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立的校園工程概算定額庫(kù)，基于類似工程預(yù)算法對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行審計(jì)的角度，對(duì)設(shè)計(jì)階段的審計(jì)工作進(jìn)行了探討。

1 類似工程預(yù)算法對(duì)高校基建工程設(shè)計(jì)審計(jì)的意義

1.1 建筑結(jié)構(gòu)差異調(diào)整方法

擬建工程的結(jié)構(gòu)特征與已完工程結(jié)構(gòu)特征發(fā)送變化時(shí)，結(jié)構(gòu)變化修正概算可以用以下公式來(lái)計(jì)算：擬建工程人工、材料、機(jī)械消耗量=J+Q1P1Q2P2。其中，J―已完工程人工、材料、機(jī)械消耗量；Q1―換入機(jī)構(gòu)件工程量；P1―相應(yīng)定額人工、材料、機(jī)械消耗量；Q2―換出機(jī)構(gòu)件工程量；P2―相應(yīng)定額人工、材料、機(jī)械消耗量。

1.2 價(jià)差調(diào)整方法

（1）已完工程造價(jià)資料有具體的人工、材料、機(jī)械臺(tái)班的用量是，可以按照其造價(jià)資料中的主要材料用量、工日數(shù)量、機(jī)械臺(tái)班用量乘以擬建工程所在地的主要材料預(yù)算價(jià)格、人工單價(jià)、機(jī)械臺(tái)班單價(jià)，計(jì)算出直接工程費(fèi)用，再乘以當(dāng)?shù)鼐C合費(fèi)率，即可得出所需的造價(jià)指標(biāo)。（2）已完工程造價(jià)資料只有人工、材料、機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用和措施費(fèi)、間接費(fèi)時(shí)，可以按照以下公式進(jìn)行調(diào)整：D=AK，K=a%K1b%K2c%K3d%K4e%K5。其中，D―擬建工程單方概算造價(jià)； A―已完工程單方預(yù)算造價(jià)；K―綜合調(diào)整系數(shù)。a%、b%、c%、d%、e%―已完工程預(yù)算的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械臺(tái)班費(fèi)、措施費(fèi)占預(yù)算造價(jià)的比重。a%、b%、c%、d%、e%―擬建工程地區(qū)與已完工程預(yù)算造價(jià)在人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械臺(tái)班費(fèi)、措施費(fèi)、間接費(fèi)之間的差異系數(shù)。

2 工程概況

某高校研究生公寓一期于2008年8月至2009年5月建設(shè)施工，建筑面積為11715m2，結(jié)構(gòu)形式為框架結(jié)構(gòu)，七層，工程類別為三類，耐火等級(jí)一級(jí)，設(shè)計(jì)使用年限50年，屋面防水等級(jí)為二級(jí)，建筑抗震設(shè)防烈度為七度。工程完工后，審計(jì)部門(mén)及時(shí)針對(duì)該工程進(jìn)行了單方造價(jià)分析，以土建工程為例，單方造價(jià)為714.38元/m2。

由于該校招生規(guī)模擴(kuò)大，2011年10月，該校擬建二期研究生公寓，選址位于一期工程旁邊，地質(zhì)條件相同，擬建場(chǎng)地地勢(shì)平坦，為抗震有利地段，該場(chǎng)地土類型為中硬場(chǎng)地土，場(chǎng)地類別為2類建筑場(chǎng)地。初步設(shè)計(jì)方案確定后，研究生公寓二期建筑面積為18183m2，結(jié)構(gòu)形式為框架結(jié)構(gòu)，七層，工程類別為三類，耐火等級(jí)一級(jí)，設(shè)計(jì)使用年限50年，屋面防水等級(jí)為二級(jí)，建筑抗震設(shè)防烈度為七度，結(jié)構(gòu)形式與一期基本相同。

3 審計(jì)過(guò)程分析

根據(jù)初步設(shè)計(jì)概算，研究生公寓二期土建工程單方造價(jià)為977.68元/m2，較一期工程上漲263.30元/m2，其中，鋼筋混凝土工程、油漆涂料工程、欄桿隔斷工程、防腐隔熱保溫工程上漲較大。鋼筋混凝土工程中，人工費(fèi)單方上漲12.10元/m2，其中人工工日含量基本持平，人工工資單價(jià)上漲（43.24%）為人工費(fèi)上漲的主要因素；鋼筋、混凝土價(jià)格單方分別上漲28.9元/m2、54.2元/m2，其中混凝土單方含量基本持平，單價(jià)上漲為主要因素（22.41%），鋼筋單價(jià)上漲350元/t（7.22%），單方含量上漲30%，二期工程設(shè)計(jì)階段鋼筋含量上漲為重要因素。如表1所示。故審計(jì)人員建議建設(shè)單位與設(shè)計(jì)單位進(jìn)行溝通，對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行優(yōu)化。

金屬結(jié)構(gòu)中工程單方造價(jià)上漲18.7元/m2，其中人工、材料（型鋼）單方含量均上漲近100%，人工單價(jià)上漲43.24%。鋼材單價(jià)有所下降（5%）。因此，此項(xiàng)工程中，設(shè)計(jì)因素使得金屬結(jié)構(gòu)工程較一期工程有了大幅度的增加，經(jīng)了解，業(yè)主方并未針對(duì)這一方面提出新的功能要求，經(jīng)審計(jì)人員的建議，建設(shè)單位與設(shè)計(jì)單位進(jìn)行了溝通，對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行了優(yōu)化，較大程度上控制了造價(jià)。防腐保溫隔熱工程為研究生公寓二期新增項(xiàng)目，單方造價(jià)為97.06元/m2，此項(xiàng)為二期工程設(shè)計(jì)中根據(jù)新規(guī)范新增的內(nèi)容。

4 結(jié)論

設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)的控制意義十分重大，其中初步設(shè)計(jì)階段控制造價(jià)的效果為75%～95%，技術(shù)設(shè)計(jì)階段，對(duì)工程造價(jià)的控制效果為35%～95%，施工圖階段對(duì)工程造價(jià)的控制效果為35%左右，因此，在設(shè)計(jì)的各個(gè)階段，有針對(duì)性地做好審計(jì)工作，對(duì)控制造價(jià)，減少投資風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益有重要的意義。高校的基建工程，大多地質(zhì)條件、結(jié)構(gòu)形式非常類似，因此，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)十分有必要建立自己獨(dú)立的概算定額庫(kù)，并根據(jù)不同類型的工程分類整理，如學(xué)生公寓工程、教學(xué)樓工程、辦公樓工程、實(shí)驗(yàn)室工程等，從而使后期建設(shè)的同類工程能夠更全面地參與到造價(jià)控制工作中去。

篇5

(一)工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)有助工程審計(jì)流程順暢及時(shí)，提高高校工程審計(jì)效率

高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)運(yùn)用了網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，具備一定的靈活、便捷的特點(diǎn)，使得工程審計(jì)流程順暢及時(shí)，有助于高校內(nèi)部審計(jì)與建設(shè)參與各方之間的有效溝通，提高高校工程審計(jì)效率和整體監(jiān)控水平。具體說(shuō)來(lái)，體現(xiàn)在以下幾方面:首先，充分利用先進(jìn)可靠的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)、數(shù)據(jù)庫(kù)和移動(dòng)辦公技術(shù)等手段，確保高校內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)準(zhǔn)確地掌握工程管理信息，減少了信息溝通障礙，促進(jìn)審批流程順暢及時(shí)。如在對(duì)工程的進(jìn)度款實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以通過(guò)信息管理系統(tǒng)快速核對(duì)資料、準(zhǔn)確計(jì)算款項(xiàng)和查閱支付歷史，加快進(jìn)度款審批手續(xù)。其次，通過(guò)信息管理系統(tǒng)的監(jiān)測(cè)功能，及時(shí)了解工程管理情況，實(shí)時(shí)匯總、分析已經(jīng)發(fā)生和可能發(fā)生的各種信息，并迅速作出反應(yīng)，從而提高審計(jì)監(jiān)控任務(wù)執(zhí)行的及時(shí)性和有效性，提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和處理問(wèn)題的效率。最后，充分發(fā)揮審計(jì)業(yè)務(wù)重組后的流程規(guī)范化優(yōu)勢(shì)，固化了審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化是提高高校工程審計(jì)效率的有效手段，建立在信息化基礎(chǔ)上的標(biāo)準(zhǔn)也更符合新時(shí)期工程審計(jì)的要求。

(二)工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)能拓寬審計(jì)信息來(lái)源渠道，解決高校工程審計(jì)過(guò)程信息不對(duì)稱問(wèn)題

高校建設(shè)工程具有總投入大、周期長(zhǎng)、利益相關(guān)者多、工程管理復(fù)雜的特點(diǎn)，這使得高校內(nèi)部審計(jì)在與建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位等建設(shè)參與各方溝通過(guò)程中容易出現(xiàn)審計(jì)信息缺失或信息與事實(shí)不符的情況，這種信息不對(duì)稱影響了高校工程審計(jì)質(zhì)量和建設(shè)投資效益。而構(gòu)建工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)可以使得高校工程項(xiàng)目管理內(nèi)部的原有信息流擴(kuò)展到與審計(jì)層的交互溝通，進(jìn)而消除工程審計(jì)的信息孤島現(xiàn)象。高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)通過(guò)建立可靠的信息溝通平臺(tái)，整合各項(xiàng)遠(yuǎn)程服務(wù)及信息功能，為建設(shè)參與各方遠(yuǎn)程協(xié)作辦公等提供了一體化的應(yīng)用平臺(tái)，與建設(shè)參與各方有效及時(shí)的傳遞信息，實(shí)現(xiàn)資源共享。由于拓寬審計(jì)信息來(lái)源渠道，使工程數(shù)據(jù)統(tǒng)一性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性得到了保證，降低了高校工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也為內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)建審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)提供可靠而豐富的資源，有利于工程審計(jì)下一步工作的開(kāi)展。

(三)工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)可以提供科學(xué)的技術(shù)支持，完善高校工程審計(jì)模式

高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的實(shí)質(zhì)就是工程審計(jì)工作與網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)充分結(jié)合，通過(guò)電子技術(shù)來(lái)執(zhí)行工程審計(jì)的各項(xiàng)工作職能。工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)能夠?yàn)楦咝９こ虒徲?jì)工作提供科學(xué)的技術(shù)支持。首先，工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)為審計(jì)數(shù)據(jù)的整合提供了技術(shù)支持。高校工程審計(jì)信息系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)工作流程的電子化和各類審計(jì)數(shù)據(jù)的整合，利用數(shù)據(jù)庫(kù)和分析系統(tǒng)對(duì)工程審計(jì)各方面信息資源加工整理及分析預(yù)測(cè)，同時(shí)根據(jù)既定的工程進(jìn)度計(jì)劃和階段目標(biāo)，對(duì)工程審計(jì)工作的方法和模式進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)目標(biāo)。其次，工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)為專業(yè)化的分工與協(xié)作提供了技術(shù)支持。工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)有助于內(nèi)部審計(jì)人員在系統(tǒng)中的角色化，分工權(quán)限劃分明確，用信息化強(qiáng)化工作職責(zé)。同時(shí)，系統(tǒng)具備匯總各個(gè)審計(jì)人員完成子項(xiàng)目的成果形成完整審計(jì)文檔的功能，將工程審計(jì)工作由個(gè)體操作模式轉(zhuǎn)變成為群體協(xié)作模式，使審計(jì)人員在面對(duì)復(fù)雜的工程審計(jì)環(huán)境時(shí)依然能夠有序地協(xié)同操作、密切配合、互相制約，完善高校工程審計(jì)模式。

(四)工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)有助于開(kāi)展持續(xù)性審計(jì)，實(shí)現(xiàn)高校工程審計(jì)對(duì)建設(shè)過(guò)程的動(dòng)態(tài)管理

持續(xù)性審計(jì)的概念在內(nèi)部審計(jì)理論研究中由來(lái)已久，但由于受技術(shù)與信息條件的限制，我國(guó)高校在實(shí)踐內(nèi)部工程審計(jì)時(shí)一直未能切實(shí)實(shí)現(xiàn)持續(xù)性審計(jì)，目前實(shí)施的多為點(diǎn)斷式跟蹤審計(jì)，而高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)將持續(xù)性審計(jì)模式運(yùn)用變成現(xiàn)實(shí)。一方面，工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)打破了審計(jì)領(lǐng)域的局限，使高校內(nèi)部審計(jì)可以常態(tài)開(kāi)展對(duì)校內(nèi)工程項(xiàng)目的建設(shè)全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、專項(xiàng)分析、持續(xù)跟蹤等活動(dòng)，動(dòng)態(tài)掌握建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)、質(zhì)量、進(jìn)度控制狀況及風(fēng)險(xiǎn)變化態(tài)勢(shì)等整體情況，有效識(shí)別和實(shí)時(shí)分析預(yù)測(cè)高校工程管理和風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的主要問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)建設(shè)過(guò)程和各類風(fēng)險(xiǎn)的“持續(xù)、全面、深層”的有效審計(jì)覆蓋，并以此為主線形成對(duì)建設(shè)過(guò)程的主要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的持續(xù)關(guān)注與快速反應(yīng);另一方面，工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)具有儲(chǔ)存功能強(qiáng)大的特點(diǎn)，解決了高校工程持續(xù)性跟蹤審計(jì)的信息數(shù)據(jù)存檔問(wèn)題，使持續(xù)性審計(jì)再無(wú)后顧之憂。

二、高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)構(gòu)建的保證條件

高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)構(gòu)建要符合時(shí)代對(duì)新興技術(shù)的要求和工程審計(jì)發(fā)展的需要，并通過(guò)信息化機(jī)制建設(shè)、硬件和軟件設(shè)施、信息化制度的不斷完善，拓展工程審計(jì)信息化新思路，持續(xù)創(chuàng)新出實(shí)用高效的高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)。

(一)完善工程審計(jì)信息化機(jī)制建設(shè)，保證高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的有效構(gòu)建

工程審計(jì)信息化機(jī)制建設(shè)的完善是高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)構(gòu)建的基本保證。高校內(nèi)部工程審計(jì)信息化機(jī)制的完善包括三個(gè)方面的內(nèi)容:一是要完善高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。高校工程審計(jì)信息化要求改變傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，增加信息技術(shù)部門(mén)，完善信息化保障機(jī)制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面為實(shí)踐高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的有效構(gòu)建提供穩(wěn)定的環(huán)境。二是實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于其他部門(mén)的設(shè)置，不僅使審計(jì)信息化工作的實(shí)施不受外來(lái)干擾，也保證了高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的職能設(shè)置科學(xué)合理。三是實(shí)現(xiàn)高校工程審計(jì)信息化監(jiān)督機(jī)制。首先，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)將審計(jì)工作透明化，通過(guò)廣泛的監(jiān)督來(lái)促進(jìn)高校工程審計(jì)工作的信息化管理。其次，建立工程審計(jì)信息化監(jiān)管機(jī)制，確保審計(jì)信息化的規(guī)范化，保證高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的有效構(gòu)建。

(二)完善硬件和軟件設(shè)施，滿足高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)構(gòu)建的資源需求

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和審計(jì)手段的不斷革新，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只有順應(yīng)時(shí)展不斷完善工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的硬件和軟件設(shè)施，才能滿足高校工程審計(jì)信息化需求和適應(yīng)高校工程審計(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。硬件設(shè)施是指工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)平臺(tái)構(gòu)建需要的硬件設(shè)備，如配置良好的計(jì)算機(jī)、聯(lián)網(wǎng)所需的設(shè)備及其他信息管理系統(tǒng)運(yùn)用輔助設(shè)施。軟件設(shè)施是指能夠熟練掌握計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和具有審計(jì)實(shí)踐能力的綜合型人才的配備。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不斷提高工程審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)和責(zé)任意識(shí)，同時(shí)系統(tǒng)培養(yǎng)工程審計(jì)人員信息技術(shù)應(yīng)用能力、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)分析能力和信息技術(shù)創(chuàng)新能力，為工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)平臺(tái)提供豐富的人力資源和技術(shù)支持，以確保高校工程審計(jì)信息化工作的可靠性和持續(xù)性。

(三)健全內(nèi)部工程審計(jì)信息化制度，預(yù)防高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的信息風(fēng)險(xiǎn)

高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)具有一定的信息風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)主要源于信息操作不規(guī)范和信息泄露，這就需要有完善的工程審計(jì)信息化制度的約束和保障。健全高校內(nèi)部工程審計(jì)信息化制度，主要是包括兩方面工作:一方面，要完善現(xiàn)有的高校內(nèi)部工程審計(jì)工作制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要將現(xiàn)有的工程審計(jì)制度中不適應(yīng)信息化的條款進(jìn)行更新，將目前工程審計(jì)信息化過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，并列入內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度中。另一方面，要建立信息管理系統(tǒng)工程審計(jì)制度。這項(xiàng)制度的內(nèi)容應(yīng)該包括工程審計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)維護(hù)、系統(tǒng)操作規(guī)范、信息使用權(quán)限控制、資料儲(chǔ)存、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行安全、信息保密等方面的內(nèi)容，這樣才能有效督促高校內(nèi)部審計(jì)人員在信息化審計(jì)過(guò)程中各司其職，避免高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的信息風(fēng)險(xiǎn)。

(四)持續(xù)開(kāi)拓工程審計(jì)信息化的新思路，實(shí)現(xiàn)高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的創(chuàng)新

信息技術(shù)日新月異，實(shí)踐中如何運(yùn)用新的技術(shù)和理念實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建和創(chuàng)新是值得我們不斷探討的課題。就目前來(lái)看，高校工程審計(jì)信息化建設(shè)還有很長(zhǎng)的路需要走，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合自身工程審計(jì)信息化發(fā)展?fàn)顩r做進(jìn)一步總結(jié)和完善，從業(yè)務(wù)思路和數(shù)據(jù)信息技術(shù)兩方面出發(fā)，創(chuàng)新審計(jì)分析技術(shù)，增強(qiáng)審計(jì)的增值服務(wù)能力。在信息化發(fā)展道路上，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以充分利用互聯(lián)網(wǎng)搜索查閱工程審計(jì)信息化最新理念和技術(shù)作為參考，也可以與相關(guān)的專家和學(xué)者就工程審計(jì)信息化問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的交流，開(kāi)闊視野，活躍思維，持續(xù)開(kāi)拓工程審計(jì)信息化的新思路?？傊咝９こ虒徲?jì)信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建，要做到與時(shí)俱進(jìn)，與社會(huì)、經(jīng)濟(jì)以及高校自身的發(fā)展相適應(yīng)，才能實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部工程審計(jì)信息化的科學(xué)發(fā)展。

三、高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建

高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建要遵循“統(tǒng)一規(guī)劃、分步實(shí)施”的原則，在統(tǒng)一工程審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和流程后，開(kāi)放審計(jì)信息門(mén)戶，搭建審計(jì)協(xié)同工作平臺(tái)，整合并積累工程審計(jì)信息，在審計(jì)信息達(dá)到一定的存量后開(kāi)始建設(shè)審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，同時(shí)開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)在線審計(jì)，對(duì)工程信息實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，對(duì)建設(shè)活動(dòng)全方位覆蓋，實(shí)時(shí)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)與審計(jì)結(jié)果智能分析、比對(duì)預(yù)測(cè)，有效保證工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的系統(tǒng)性和操作性。

(一)搭建審計(jì)協(xié)同工作平臺(tái)

隨著工程審計(jì)信息化發(fā)展，各參與方在一個(gè)平臺(tái)上進(jìn)行工作交流將成為高校工程審計(jì)的必然趨勢(shì)。這就要求高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)編制建設(shè)參與各方統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的信息目錄，構(gòu)建與建設(shè)參與各方的信息管理系統(tǒng)相連接的工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)，搭建開(kāi)放性、擴(kuò)展性較好的審計(jì)協(xié)同工作平臺(tái)。審計(jì)協(xié)同工作平臺(tái)的建立有助于內(nèi)部審計(jì)人員極具效率地獲得工程信息，通過(guò)及時(shí)分析和判斷，提高工程審計(jì)效率和質(zhì)量。這種審計(jì)協(xié)同工作平臺(tái)是建立在合作伙伴之間良好的分工協(xié)作基礎(chǔ)之上，提供包括在線服務(wù)、遠(yuǎn)程通信、信息共享、實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)傳輸、協(xié)同辦公等技術(shù)支持，并加強(qiáng)對(duì)工程的合同和招投標(biāo)資料、往來(lái)信函、質(zhì)量資料、安全環(huán)保資料、進(jìn)度資料、技術(shù)資料、造價(jià)資料、各類簽證的信息化管理。為了實(shí)現(xiàn)以上功能，審計(jì)協(xié)同工作平臺(tái)設(shè)計(jì)時(shí)要考慮以下技術(shù)要點(diǎn)。

1.基于統(tǒng)一界面的高度數(shù)據(jù)融合。

審計(jì)協(xié)同工作平臺(tái)使用統(tǒng)一系統(tǒng)界面有助于實(shí)現(xiàn)質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)各方面數(shù)據(jù)的融合，使系統(tǒng)中的信息可以直觀便捷的方式查詢或利用。同時(shí)，也要保證審計(jì)協(xié)同工作平臺(tái)的信息資源使用和共享權(quán)限的嚴(yán)密性和合理性，各類信息的查閱和使用權(quán)限應(yīng)列入信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)文檔在相關(guān)程序文件中給予明確。

2.符合信息標(biāo)準(zhǔn)化要求。

信息標(biāo)準(zhǔn)化是實(shí)現(xiàn)各信息系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接、資源共享的基礎(chǔ)。審計(jì)協(xié)同工作平臺(tái)設(shè)計(jì)中應(yīng)結(jié)合高校工程審計(jì)實(shí)踐采用適合的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，形成信息標(biāo)準(zhǔn)體系。

3.提高信息共享度的職責(zé)設(shè)計(jì)。

在審計(jì)協(xié)同工作平臺(tái)程序文件中規(guī)定建設(shè)參與各方提供信息的職責(zé)，使建設(shè)參與各方有義務(wù)、有渠道將自己掌握的建設(shè)信息及時(shí)、準(zhǔn)確地向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)傳遞。

(二)建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)

工程審計(jì)數(shù)據(jù)是高校工程審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能的根本依據(jù)。因此，建立工程審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)以滿足高校工程審計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)整合使用的要求，成為構(gòu)建工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)的核心工作。審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)是高校工程審計(jì)數(shù)據(jù)存貯和管理的集中地，存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)類型包括工程審計(jì)領(lǐng)域所涉及的法規(guī)資料、工程管理信息和工程審計(jì)信息。審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)按照“規(guī)范歸整、分類存儲(chǔ)、動(dòng)態(tài)管理”的原則建設(shè)，具體包括以下三個(gè)方面。

1.工程審計(jì)數(shù)據(jù)的補(bǔ)充和規(guī)整。

緊跟高校工程審計(jì)工作進(jìn)展，不斷擴(kuò)充工程數(shù)據(jù)信息資源，通過(guò)將協(xié)同工作平臺(tái)獲得的非結(jié)構(gòu)化信息數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)各類信息資源的有效補(bǔ)充。

2.對(duì)工程審計(jì)數(shù)據(jù)的處理和分類存儲(chǔ)。

從風(fēng)險(xiǎn)性、有效性視角，對(duì)工程審計(jì)信息進(jìn)行篩選、清洗和分類存儲(chǔ)，使整個(gè)審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)清晰、調(diào)用順暢，能為各類工程審計(jì)作業(yè)提供強(qiáng)有力支持。

3.對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)信息動(dòng)態(tài)管理，實(shí)施失效信息的及時(shí)退出機(jī)制。

高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要考慮工程審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，結(jié)合工程審計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)效要求，通過(guò)對(duì)信息的替換、覆蓋、刪除，及時(shí)清除失效信息，避免失效信息對(duì)工程審計(jì)工作的干擾。

(三)建立審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)

結(jié)合審計(jì)協(xié)同工作平臺(tái)和信息數(shù)據(jù)庫(kù)，打造內(nèi)部審計(jì)專屬的動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，為實(shí)現(xiàn)高校工程持續(xù)性審計(jì)提供技術(shù)工具和系統(tǒng)支持。

高校工程審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)以高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程為審計(jì)監(jiān)測(cè)和控制對(duì)象，實(shí)施立項(xiàng)評(píng)估審計(jì)一招投標(biāo)審計(jì)一項(xiàng)目動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)一單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)—竣工決算審計(jì)的工作流程。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)運(yùn)用審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)可以進(jìn)行建設(shè)過(guò)程及時(shí)跟蹤并全面記錄、數(shù)據(jù)的匯總分析與深度挖掘、風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)把握、問(wèn)題整改情況定期督查，實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。建立審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)要考慮以下四個(gè)技術(shù)要點(diǎn)。

1.重視審計(jì)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化。

審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)要能有效規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)操作流程、審計(jì)文書(shū)格式及審計(jì)內(nèi)容要素，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的信息化管理和全過(guò)程監(jiān)控。

2.建立圖形界面和預(yù)警指標(biāo)。

利用數(shù)據(jù)屬性結(jié)合高校各類審計(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)形成圖形界面，通過(guò)對(duì)工程審計(jì)數(shù)據(jù)圖形趨勢(shì)和異常點(diǎn)的分析判斷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和發(fā)生問(wèn)題的可能性。配合圖形界面設(shè)置相應(yīng)工程審計(jì)監(jiān)測(cè)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)的因素分析和綜合判定，逐步建立在線工程審計(jì)預(yù)警指標(biāo)體系。

3.發(fā)揮意外審計(jì)流程快速處理功能。

審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)計(jì)上要具有對(duì)意外審計(jì)流程快速處理的功能，使未按照現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)要求流轉(zhuǎn)的審計(jì)業(yè)務(wù)也能夠及時(shí)進(jìn)入系統(tǒng)監(jiān)控中，同時(shí)流程各環(huán)節(jié)一目了然，各要素內(nèi)容和執(zhí)行情況清晰可查，歷史資料追溯快捷。

篇6

一、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)檔案特性的認(rèn)識(shí)

審計(jì)檔案是反映審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)（含專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）活動(dòng)中直接形成的對(duì)國(guó)家和社會(huì)具有保存價(jià)值的文字、圖表等不同形式的歷史記錄。審計(jì)檔案工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的管理工作，深刻把握審計(jì)檔案的特性，是提高審計(jì)檔案管理質(zhì)量的基礎(chǔ)。它有其特性，通過(guò)對(duì)其分析，可以加深對(duì)審計(jì)檔案管理規(guī)律的認(rèn)識(shí)。其特性主要有：

1、形式的專業(yè)性。這是審計(jì)檔案突出的特性之一，審計(jì)檔案在形成過(guò)程中區(qū)別于其他會(huì)計(jì)文書(shū)檔案，它具有很強(qiáng)的專業(yè)性，審計(jì)檔案的立卷歸檔涉及范圍、排列順序、保管期限，《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理規(guī)定》中有明確的規(guī)定。因此，審計(jì)檔案的分類歸檔整理都是建立在審計(jì)工作和審計(jì)檔案的專業(yè)性特性之上的。

2、內(nèi)容的多樣性。這是審計(jì)檔案明顯的特性之一。由于審計(jì)業(yè)務(wù)的不斷拓展，審計(jì)項(xiàng)目涉及預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)報(bào)表、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、科研經(jīng)費(fèi)審簽審計(jì)、基建維修工程項(xiàng)目的結(jié)算與決算；設(shè)備材料采購(gòu)的價(jià)格審計(jì)、程序?qū)徲?jì)；單位經(jīng)營(yíng)理念、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向控制及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；審計(jì)業(yè)務(wù)涉及單位、部門(mén)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的領(lǐng)域和范疇。審計(jì)檔案所要記載的內(nèi)容廣泛、多樣，手段復(fù)雜，程序固定。只有依據(jù)其多樣性的特性，采取相應(yīng)措施，才能確保審計(jì)檔案的有效利用。

3、一事一檔性。這是審計(jì)檔案區(qū)別與其他檔案所具有獨(dú)特的特性之一。這一特性是有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性所決定的?！秾徲?jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理規(guī)定》有明確要求，審計(jì)檔案案卷按審計(jì)項(xiàng)目立卷，不同審計(jì)項(xiàng)目不得合并立卷?？缒甓鹊膶徲?jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目終結(jié)的年度立卷。

二、目前審計(jì)檔案管理中存在的問(wèn)題

1、對(duì)審計(jì)檔案的管理不夠重視?，F(xiàn)在社會(huì)和單位對(duì)審計(jì)工作的希望值是越來(lái)越高，內(nèi)審項(xiàng)目的任務(wù)是越來(lái)越重，而審計(jì)資源又很有限。內(nèi)審機(jī)構(gòu)一年到頭忙于應(yīng)付日常紛繁復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目都很緊張。部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)往往是關(guān)注審計(jì)結(jié)果質(zhì)量較多，當(dāng)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目只要把審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)結(jié)果報(bào)告送達(dá)出去，該項(xiàng)目審計(jì)就算結(jié)束。檔案則采取“誰(shuí)主審，誰(shuí)立卷”的方法，由主審人員自行整理案卷。主審人員經(jīng)常老項(xiàng)目沒(méi)結(jié)束新項(xiàng)目又上手，沒(méi)有時(shí)間對(duì)審計(jì)檔案的分類、歸集、整理進(jìn)行仔細(xì)研究。因?qū)徲?jì)任務(wù)重部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)檔案的檢查、督導(dǎo)要求也沒(méi)有對(duì)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量來(lái)的重視與嚴(yán)格，有的甚至存在歸檔不及時(shí)，資料不齊全的問(wèn)題。

2、對(duì)審計(jì)檔案的復(fù)核與檢查不夠嚴(yán)格。審計(jì)項(xiàng)目很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料都是來(lái)源于單位與部門(mén)的會(huì)計(jì)資料?，F(xiàn)在大多數(shù)單位和部門(mén)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都實(shí)現(xiàn)電算化，很多審計(jì)數(shù)據(jù)都是通過(guò)電子稿來(lái)反映。為了節(jié)約審計(jì)成本，審計(jì)人員一般只對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題進(jìn)行摘錄，或?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)篩選出的選樣資料進(jìn)行抽樣統(tǒng)計(jì)分析與核算后，編制審計(jì)工作底稿或?qū)徲?jì)日記。而對(duì)原始的電子檔和樣本資料并不完全打印。內(nèi)部審計(jì)組在進(jìn)行審計(jì)復(fù)核，檢查時(shí)，對(duì)查出問(wèn)題的結(jié)果進(jìn)行檢查復(fù)核的仔細(xì)和嚴(yán)格，而對(duì)原始樣本的數(shù)量和質(zhì)量情況，主要還是以聽(tīng)主審人員匯報(bào)或抽查部分結(jié)果的多，存在部分復(fù)核督導(dǎo)不到位、檢查不夠嚴(yán)格的現(xiàn)象。

3、部分審計(jì)檔案缺乏完整性。根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理規(guī)定》要求，審計(jì)文件材料應(yīng)當(dāng)按照結(jié)論類、證明類、立項(xiàng)類、備查類4個(gè)單元進(jìn)行排列。規(guī)定中對(duì)4單元的文件材料都有具體說(shuō)。但是在審計(jì)項(xiàng)目歸檔實(shí)施過(guò)程中，特別是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，很難完全按照規(guī)定來(lái)執(zhí)行。如某內(nèi)審機(jī)構(gòu)一年要有二三百項(xiàng)零星維修工程的結(jié)算審計(jì)，在人員少、任務(wù)重的的情況下，一般只能在審計(jì)結(jié)束時(shí)，內(nèi)審部門(mén)根據(jù)審計(jì)金額的大小出具審計(jì)報(bào)告或工程結(jié)算審核單，在實(shí)際建檔時(shí)零星維修工程和小型基建工程就難有立項(xiàng)性文件書(shū)（審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)實(shí)施方案）等。只有一份結(jié)論報(bào)告或?qū)徍耍ǘǎ﹩巍Ｖ潦箖?nèi)部審計(jì)在部分審計(jì)檔案整理時(shí)存在文件不完整現(xiàn)象。

4、審計(jì)檔案的分類、歸集、整理不夠規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于按照“誰(shuí)主審，誰(shuí)立案”的原則來(lái)進(jìn)行審計(jì)檔案的整理歸檔。由于審計(jì)人員本身對(duì)審計(jì)資料的理解有時(shí)存在差異，如對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對(duì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、報(bào)表附注說(shuō)明各自排列的順序不一。有按審計(jì)內(nèi)容內(nèi)容先后排列，有按審計(jì)時(shí)間順序排列。又如在對(duì)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果進(jìn)行回訪或后續(xù)檢查時(shí)，也存在對(duì)審計(jì)建議落實(shí)情況審計(jì)工作底稿的排列順序不統(tǒng)規(guī)范，有的放在結(jié)論性材料中，有的放在證明性材料或備查類材料中。

三、解決內(nèi)部審計(jì)檔案管理中問(wèn)題的對(duì)策思考

針對(duì)上述提到的問(wèn)題，我們必須提出有效的改進(jìn)措施與對(duì)策，才能有效地提高審計(jì)檔案的管理質(zhì)量。

1、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)檔案管理重要性的認(rèn)識(shí)。各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)檔案管理重要性的認(rèn)識(shí)，把加強(qiáng)審計(jì)檔案管理列入審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)來(lái)抓，認(rèn)真組織本部門(mén)人員學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)《中華人民共和國(guó)檔案法》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理規(guī)定》精神。做到把抓審計(jì)檔案管理質(zhì)量與審計(jì)立項(xiàng)任務(wù)同布置、同檢查、同驗(yàn)收、同總結(jié)。制定有關(guān)審計(jì)檔案管理辦法，把對(duì)審計(jì)檔案的檢查評(píng)比與審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量考核評(píng)比結(jié)合起來(lái)。

2、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)檔案管理完整性的檢查。內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)要安排人員兼職承擔(dān)審計(jì)檔案員的職責(zé)。按“誰(shuí)主審，誰(shuí)立案”的原則完成檔案案卷時(shí)，要由專人對(duì)結(jié)論類、證明類、立項(xiàng)類、備查類4個(gè)單元內(nèi)容完整性、準(zhǔn)確性、排列順序的規(guī)范性進(jìn)行檢查確認(rèn)，對(duì)不符合要求的退給原整理人員進(jìn)行調(diào)整修正。保證在上交上級(jí)檔案部門(mén)時(shí)所有案卷統(tǒng)一規(guī)范。

3、加強(qiáng)行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)檔案管理評(píng)比。近年來(lái)，各地方內(nèi)審協(xié)會(huì)都在開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量評(píng)比，評(píng)比主要圍繞審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)范性、成效性、創(chuàng)新性等方面開(kāi)展，對(duì)審計(jì)過(guò)程中執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)有關(guān)制度、規(guī)范情況，審計(jì)取得的成效，審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)和整改情況，以及審計(jì)方法和技術(shù)創(chuàng)新等方面給出的分值占到92%以上，對(duì)案卷資料齊全，裝訂整齊，歸檔及時(shí)，管理規(guī)范分值只占8%左右。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的優(yōu)劣主要還是通過(guò)案卷中的具體內(nèi)容來(lái)反映。建議主管部門(mén)在評(píng)比打分時(shí)應(yīng)加大檔案管理方面的分值比例。應(yīng)發(fā)揮專業(yè)審計(jì)協(xié)（片）會(huì)的作用，不定期有針對(duì)性的對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的審計(jì)檔案進(jìn)行檢查與評(píng)比。請(qǐng)審計(jì)專家對(duì)檢查評(píng)比結(jié)果進(jìn)行指導(dǎo)與評(píng)講，舉辦檔案管理專題講座，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)檔案重要性和規(guī)范性教育。

4、加強(qiáng)審計(jì)檔案現(xiàn)代化管理。在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，僅靠原始的手工操作，已難以滿足內(nèi)部審計(jì)檔案管理與發(fā)展的需要，必須將計(jì)算機(jī)、光盤(pán)、復(fù)印機(jī)、影像等多媒體等先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備參與到審計(jì)檔案的收集、整理及加工工作中去，這樣才能使審計(jì)檔案管理工作更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化。

篇7

中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

Abstract: the engineering cost auditing has been the topic of research in recent years, this paper analyzes the engineering cost audit of the significance and object, engineering cost audit, there are a lot risk, project cost audit is to point to construction of the project total investment of the audit pricing. At present there are construction project cycle is long, administration, more flexible, valuation methods based on more complex features, any problems, are likely to cause unnecessary waste. In order to rationally, accurately determine the value of the project, cost control, conservation of resources, this paper engineering cost audit should pay attention to talk about some aspects of the view.

Keywords: engineering construction; Audit; Attention; Aspects, risk management

一、 審核工程量的計(jì)算

工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ), 工程量能否正確計(jì)算是影響工程造價(jià)是否準(zhǔn)確的重要因素之一。由于實(shí)際工作中工程量計(jì)算多且煩瑣, 并且圖紙顯示抽象, 存在多計(jì)工程量、 重復(fù)計(jì)算工程量以及只增項(xiàng)不減項(xiàng)等突出問(wèn)題。 因此在工程量審計(jì)時(shí)應(yīng)特別注意是否存在以下五個(gè)方面的問(wèn)題: 一是工程項(xiàng)目的立項(xiàng)過(guò)程是否準(zhǔn)確, 有無(wú)多列或是錯(cuò)列現(xiàn)象。二是砌體工程量計(jì)算時(shí)應(yīng)注意門(mén)窗洞口、 梁、 柱等是否扣除。三是注意鋼筋混凝土基礎(chǔ) T型交接重復(fù)計(jì)算, 以及鋼筋的搭接、 彎鉤的長(zhǎng)度。四是水電安裝是否存在變更后沒(méi)有進(jìn)行減項(xiàng)計(jì)算。

五是裝飾部分是否存在只按圖紙未依據(jù)實(shí)際施工進(jìn)行計(jì)算。

二、 審核材料用量及價(jià)格的要求

材料用量在工程中占有較大比例, 用量的審核對(duì)工程造價(jià)有很大的影響, 只有嚴(yán)格按照簽定合同中的用量標(biāo)準(zhǔn), 才能有效地控制工程造價(jià)。 另一方面, 由于市場(chǎng)上材料價(jià)格不同且差別較大, 即使同一品種同一規(guī)格的材料在不同的時(shí)期、 地點(diǎn)價(jià)格也不相同。因此材料價(jià)格的審核, 特別是主材的審核更為重要。要認(rèn)真審核材料的品種、 規(guī)格、 質(zhì)量是否符合設(shè)計(jì)要求。在審核材料時(shí)著重看是否存在假冒品牌、 以次充好、 虛增規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象。

三、 審核工程項(xiàng)目定額的套用

高套定額是在工程結(jié)算中最常見(jiàn)的現(xiàn)象。 施工單位往往就高不就低, 利用高套定額、 增加隱蔽工程量、 重復(fù)計(jì)算等方式提高決算價(jià)格。如在某綠化工程中, 買苗木的定額已經(jīng)包含了運(yùn)輸、 栽植等費(fèi)用, 在工程結(jié)算時(shí), 施工單位還是對(duì)苗木規(guī)格、 運(yùn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行另外計(jì)算,在重復(fù)計(jì)算上大做文章。 因此在審核決算中工程項(xiàng)目的規(guī)格是否與所套定額相符, 是否有錯(cuò)套、 高套項(xiàng)目定額應(yīng)重點(diǎn)審核把關(guān)。

四、 審核工程項(xiàng)目的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

工程項(xiàng)目的取費(fèi)主要從以下幾個(gè)方面審核: 一是審核取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確。主要看取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定是否與地區(qū)分類工程類別相符; 按規(guī)定有些簽證應(yīng)放在獨(dú)立費(fèi)用中, 是否放在定額直接費(fèi)中取的費(fèi)計(jì)算;結(jié)算中是否按照國(guó)家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計(jì)取費(fèi)用。 二是審核單位工程造價(jià)。審核查證時(shí)應(yīng)注意掌握市場(chǎng)的價(jià)格行情, 了解工程的結(jié)構(gòu)類型和建設(shè)特點(diǎn), 掌握一定區(qū)域內(nèi)同一時(shí)期的平均造價(jià)指標(biāo)情況。三是審核工程費(fèi)用的計(jì)算過(guò)程。重點(diǎn)是審計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用在計(jì)算時(shí)所確定的基數(shù)是否符合地方的文件規(guī)定, 取費(fèi)系數(shù)是否與工程類別或施工企業(yè)資質(zhì)一致, 費(fèi)用內(nèi)容有無(wú)重復(fù)計(jì)算的問(wèn)題等。

五、專業(yè)角度對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行審查,

在工程造價(jià)審核時(shí), 應(yīng)從專業(yè)角度對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行審查, 主要包括以下幾個(gè)方面。一是變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定, 查審計(jì)變更內(nèi)容與原工程標(biāo)底預(yù)算是否重復(fù)列項(xiàng)。二是審查手續(xù)是否符合規(guī)定, 凡是設(shè)計(jì)變更都應(yīng)有建設(shè)單位和施工單位蓋章和現(xiàn)場(chǎng)人員的簽字, 比較重要的變更還應(yīng)有設(shè)計(jì)單位有關(guān)人員的簽字, 方能生效, 手續(xù)不全者不予計(jì)算。 三是審查內(nèi)容是否清楚, 設(shè)計(jì)變更都應(yīng)資料齊全, 具體變更的項(xiàng)目、 數(shù)量?jī)?nèi)容要表達(dá)清楚, 否則應(yīng)補(bǔ)充變更簽證。 四是審查變更是否準(zhǔn)確, 有無(wú)把不屬于簽證范疇的內(nèi)容列入簽證參與決算的情況。

六、 審核隱蔽工程驗(yàn)收記錄

隱蔽工程驗(yàn)收記錄是進(jìn)行工程結(jié)算的前提條件。目前, 在很多建設(shè)項(xiàng)目中隱蔽工程沒(méi)有驗(yàn)收記錄, 到竣工結(jié)算時(shí), 施工單位才找有關(guān)人員后補(bǔ)記錄, 然后列入結(jié)算。 有的甚至沒(méi)有發(fā)生也列入結(jié)算, 這種事后補(bǔ)辦的隱蔽工程驗(yàn)收記錄, 不僅存在嚴(yán)重質(zhì)量隱患, 而且使工程造價(jià)提高。 因此, 在審查隱蔽工程的價(jià)款時(shí), 一定要嚴(yán)格審查驗(yàn)收記錄手續(xù)的完整性、 合法性。 驗(yàn)收記錄上除了有相關(guān)人員簽字認(rèn)可外, 還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期, 防止事后補(bǔ)辦記錄或虛假記錄的發(fā)生, 有效地控制工程造價(jià)。

七、加強(qiáng)全過(guò)程跟蹤審計(jì)及對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證的風(fēng)險(xiǎn)管理

從工程破土動(dòng)工開(kāi)始 ,工程審計(jì)人員就進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量、拍照留下第一手資料 ,審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)工程簽證單存在的問(wèn)題比較多 ,主要表現(xiàn)在:現(xiàn)場(chǎng)管理不到位 ,工程簽證不及時(shí);工程簽證不真實(shí) ,尤其是基礎(chǔ)、 拆除等隱蔽工程工程量的簽證 ,以及主要材料價(jià)格的簽證 ,存在的水分比較大。在這種情況下 ,全面、 徹底地揭示存在的問(wèn)題 ,并形成公正的審計(jì)意見(jiàn) ,作出正確的審計(jì)結(jié)論的難度是可想而知的 ,產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是不可避免的。這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響應(yīng)屬于超越審計(jì)對(duì)象的客觀層面 ,例如 ,審計(jì)人員在新校區(qū)的建設(shè)中發(fā)現(xiàn)兩個(gè)施工單位在人工挖孔樁測(cè)量中的尺子上做文章 ,每根樁多算了 1 m ,經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)糾偏 ,為學(xué)校挽回了近百萬(wàn)的投資損失。工程簽證單是施工合同協(xié)議書(shū)的重要組成部分 ,經(jīng)業(yè)主或業(yè)

主代表簽證認(rèn)可的工程簽證單是最終計(jì)算建筑安裝工程費(fèi)用的基礎(chǔ) ,分部、 分項(xiàng)工程的簽證單如果不真實(shí)、 不準(zhǔn)確 ,就會(huì)損害業(yè)主或承包人的利益 ,政府投資項(xiàng)目還可能會(huì)損害國(guó)家利益。為此 ,業(yè)主及其業(yè)主代表必須如實(shí)簽署工程簽證單 ,不得弄虛作假。

工程簽證單不真實(shí) ,不但給造價(jià)審計(jì)工作帶來(lái)很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)難度 ,同時(shí)也給業(yè)主、 國(guó)家造成了無(wú)法計(jì)量的損失浪費(fèi)。究其原因 ,主要是項(xiàng)目業(yè)主、 業(yè)主代表法紀(jì)觀念淡薄 ,未認(rèn)真履行職責(zé)以及少數(shù)項(xiàng)目業(yè)主、 業(yè)主代表完全不在行造成的。因此 ,審計(jì)建議加強(qiáng)對(duì)工程簽證單的管理 ,強(qiáng)化業(yè)主、 業(yè)主代表的法律意識(shí) ,因弄虛作假給國(guó)家造成損失浪費(fèi)的 ,應(yīng)當(dāng)追究其責(zé)任。

篇8

中圖分類號(hào)： D922 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

0 引言

西部高?；?、修繕投資越來(lái)越大，高校內(nèi)部審計(jì)工作的作用與意義越來(lái)越凸顯，一方面高校基建、修繕工程的內(nèi)部審計(jì)起到了高校的內(nèi)控管理，節(jié)約投資資金的作用，另一方面，基建、修繕工程內(nèi)部審計(jì)也有效促進(jìn)了高校內(nèi)部的黨風(fēng)廉政建設(shè)。但是，由于種種主客觀原因，基建、修繕工程內(nèi)部審計(jì)工作存在著內(nèi)審機(jī)制不夠科學(xué)、人員配置不到位、缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)等許多問(wèn)題。因此，逐步完善工程內(nèi)部審計(jì)機(jī)制也是高校內(nèi)部審計(jì)日常工作的重要內(nèi)容。

1 高?；?、修繕項(xiàng)目特點(diǎn)

高?；ā⑿蘅樄こ虄?nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)具有雙重性，一方面基建、修繕工程具備建設(shè)工程單一性、固定性的特點(diǎn)，一個(gè)項(xiàng)目建成后，只能在固定地點(diǎn)發(fā)揮作用；基建、項(xiàng)目投資大，涵蓋內(nèi)容多，修繕項(xiàng)目復(fù)雜，不可預(yù)知因素多等。另一方面，高校內(nèi)部審計(jì)又具備特殊性，比如，高校建設(shè)資金來(lái)源渠道多樣，既有主管部分投資，還有學(xué)校自籌資金建設(shè)，也有地方資金資助及捐贈(zèng)資金建設(shè)等；修繕工程通常由學(xué)校教學(xué)部門(mén)管理，教學(xué)部門(mén)工程專業(yè)性弱，加之高校修繕工程眾多，造成修繕工程建設(shè)管理不規(guī)范，使得內(nèi)部審計(jì)任務(wù)十分繁重。

2 基建、修繕工程內(nèi)審機(jī)制及優(yōu)缺點(diǎn)

由于基建，修繕工程審計(jì)工作專業(yè)性較強(qiáng)，工作任務(wù)重，普通高校內(nèi)部審計(jì)力量不足，為了維持學(xué)校正常的發(fā)展與運(yùn)行，目前大多數(shù)高校采取“內(nèi)審?fù)馕钡墓ぷ鳈C(jī)制。高校根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校自身情況，對(duì)基建、修繕工程進(jìn)行劃分，有的學(xué)校規(guī)定100萬(wàn)元及以上基建、修繕項(xiàng)目委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施，100萬(wàn)元以下的工程項(xiàng)目由學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施。有的高校規(guī)定基建項(xiàng)目委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配合溝通協(xié)調(diào)。修繕工程由學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施。各個(gè)高校具體劃分辦法不盡一致。圖1為某高校基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)工作機(jī)制流程。

從圖1中可以看出，高?；?、修繕項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)大體上是修繕審計(jì)與基建審計(jì)并行，內(nèi)審與委托審計(jì)共存。流程圖中顯示，修繕工程的內(nèi)審流程細(xì)致，在管控步驟上較為完善，但基建工程委托審計(jì)則過(guò)度依賴外審機(jī)構(gòu)，偏于領(lǐng)導(dǎo)控制，在外審過(guò)程中隨有內(nèi)審的跟蹤參與與協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)，但這一過(guò)程中內(nèi)審職責(zé)不明確。弱化了內(nèi)部審計(jì)效果，同時(shí)加大了領(lǐng)導(dǎo)誤判的風(fēng)險(xiǎn)。

從圖中還可以看出，基建、修繕工程的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)雖有部分過(guò)程跟蹤管控環(huán)節(jié)，但審計(jì)方式突出特點(diǎn)為事后審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)步驟集中于工程結(jié)算審計(jì)，審計(jì)目標(biāo)強(qiáng)調(diào)工程造價(jià)控制。忽視工程建設(shè)系統(tǒng)性、動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)。有證據(jù)表明工程造價(jià)的60%―70%形成于工程建設(shè)前期的決策和設(shè)計(jì)階段，事后控制的審計(jì)極大弱化了內(nèi)審對(duì)高校建設(shè)投資管理的有效性。

圖1 工程項(xiàng)目審計(jì)工作流程

3 改進(jìn)內(nèi)部工程審計(jì)工作機(jī)制對(duì)策

(一)優(yōu)化制度設(shè)計(jì)

高?；ā⑿蘅樄こ虄?nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)的特點(diǎn)優(yōu)化制度設(shè)計(jì)，在工程建設(shè)項(xiàng)目論證、立項(xiàng)階段，確立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)列席項(xiàng)目論證、立項(xiàng)的決策會(huì)議制度，為學(xué)校管理部門(mén)提供合理化建議；確立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與學(xué)?；ú块T(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、后勤部門(mén)等的聯(lián)席工作制度，在招投標(biāo)、合同簽訂環(huán)節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聯(lián)席相關(guān)職能部門(mén)參與確定中標(biāo)單位，見(jiàn)證合同簽訂等過(guò)程。這都是內(nèi)部審計(jì)十分必要的。

(二)全過(guò)程跟蹤審計(jì)

施行基建、修繕工程項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)過(guò)程有靜態(tài)審計(jì)變?yōu)閯?dòng)態(tài)審計(jì)。全過(guò)程跟蹤審計(jì)并非全過(guò)程處處參與審計(jì)，而是一種節(jié)點(diǎn)參與審計(jì)，在基建、修繕工程的立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工過(guò)程、竣工驗(yàn)收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)上選擇控制點(diǎn)與跟蹤點(diǎn)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資、造價(jià)、工程質(zhì)量等重點(diǎn)節(jié)點(diǎn)實(shí)施控制，比如在項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、材料設(shè)備采購(gòu)、工程變更簽證、進(jìn)度款支付、索賠、竣工驗(yàn)收、工程決算等節(jié)點(diǎn)上介入?yún)⑴c工作，提供建議、收集資料、做出決策等。

高?；ā⑿蘅樄こ痰娜^(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)現(xiàn)了關(guān)口前移、環(huán)節(jié)控制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化控制，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的作用將起到重大的促進(jìn)，同時(shí)有效管控高校在工程建設(shè)中存在的管理風(fēng)險(xiǎn)。

(三)執(zhí)業(yè)制度建設(shè)

高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有特殊性與專業(yè)性的特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性由授權(quán)組織層次高低決定，而審計(jì)質(zhì)量由審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)決定。制約高校內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的一個(gè)重要因素就是編制問(wèn)題，目前多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)人員配備數(shù)量上明顯不足，這在一定程度上影響到了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率。應(yīng)該嘗試讓內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)制度建設(shè)，學(xué)校評(píng)聘審計(jì)人員及專業(yè)職稱評(píng)定時(shí)應(yīng)考慮審計(jì)人員是否具備造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)資格，同時(shí)也鼓勵(lì)本單位現(xiàn)有職工參與造價(jià)員、注冊(cè)造價(jià)工程師和注冊(cè)建造師等的學(xué)習(xí)和執(zhí)業(yè)資格證的取得。內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)制度化無(wú)疑是提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率的最有效途徑。

(四)信息化建設(shè)

高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的信息化建設(shè)也是提升審計(jì)質(zhì)量的重要一環(huán)，在審計(jì)過(guò)程中，規(guī)范收集與工程建設(shè)的相關(guān)文字、影像資料，針對(duì)工程建設(shè)的特點(diǎn)，分環(huán)節(jié)建立資料清單，在全過(guò)程跟蹤審計(jì)中分類歸檔；建立內(nèi)部修繕工程材料價(jià)格信息庫(kù)，編制內(nèi)部修繕工程造價(jià)的縱橫向?qū)Ρ炔牧希瑑?yōu)化基建、修繕工程內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]盧翔.高校財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題及其對(duì)策[J]. 中國(guó)高等教育, 2008, (18)；56-57.

[2]徐琳娜. 高?；ňS修工程審計(jì)中的問(wèn)題及對(duì)策[J]. 事業(yè)財(cái)會(huì), 2007, (3)：60-61.

[3]湯海燕. 五步復(fù)核審定基建工程造價(jià)[J]. 中國(guó)內(nèi)部審計(jì), 11：31-32

篇9

中圖分類號(hào)：K826.16 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1.跟蹤審計(jì)

《中國(guó)審計(jì)大辭典》中對(duì)跟蹤審計(jì)的定義是：伴隨被審對(duì)象的產(chǎn)生及發(fā)展過(guò)程所展開(kāi)的審計(jì)。并指出：有些審計(jì)對(duì)象有一個(gè)發(fā)生發(fā)展的過(guò)程，為了對(duì)這種審計(jì)對(duì)象的過(guò)程實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，就必須進(jìn)行跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)具有全過(guò)程性及時(shí)效性的特點(diǎn)，全過(guò)程性，即對(duì)審計(jì)對(duì)象從發(fā)生到結(jié)束的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；時(shí)效性，即緊緊跟著審計(jì)對(duì)象進(jìn)展而進(jìn)行審計(jì)。

2.公共工程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

公共工程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的公共工程結(jié)算審計(jì)相比，具有以下特點(diǎn)：

2.1審計(jì)介入點(diǎn)不同

傳統(tǒng)審計(jì)模式只是在工程完工后對(duì)其進(jìn)行一次集中性地結(jié)算審計(jì)，許多隱蔽性施工過(guò)程在竣工后難以看到，尤其當(dāng)工程竣工結(jié)算中發(fā)生有爭(zhēng)議的問(wèn)題時(shí)，審計(jì)人員很難取得所需的證據(jù)。全程跟蹤審計(jì)中，監(jiān)督關(guān)口前移，審計(jì)監(jiān)督貫穿于公共工程準(zhǔn)備、施工到竣工的全過(guò)程，可以動(dòng)態(tài)地監(jiān)督公共工程各階段運(yùn)作是否正常。同時(shí)還可以督促各參建部門(mén)加強(qiáng)履行各自職責(zé)的意識(shí)，從而高效地發(fā)揮審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，保證公共工程高效運(yùn)行。

2.2審計(jì)的內(nèi)容不同

傳統(tǒng)審計(jì)方式主要圍繞從被審單位獲取的竣工決算資料進(jìn)行審計(jì)，但是，有些工程比較隱蔽，或者在施工時(shí)進(jìn)行過(guò)多次變更，而施工方對(duì)于這些工程的細(xì)節(jié)部分缺乏詳細(xì)的記載，這樣導(dǎo)致審計(jì)人員比較被動(dòng)，無(wú)法進(jìn)行正確判定。跟蹤審計(jì)是在傳統(tǒng)審計(jì)工作的范圍基礎(chǔ)上向前延伸，事先介入工程各環(huán)節(jié)，及時(shí)監(jiān)督相關(guān)過(guò)程和收集相關(guān)資料，為后期竣工決算審計(jì)打下基礎(chǔ)，這樣可以銜接影響工程各階段的有關(guān)因素，使得審核思路更清晰。

2.3審計(jì)的方式不同

事后審計(jì)中，審計(jì)人員主要采用報(bào)送方式審計(jì)，即被審單位將竣工決算資料報(bào)送給審計(jì)部門(mén)后由審計(jì)人員在審計(jì)部門(mén)的辦公場(chǎng)所進(jìn)行審計(jì)，只有當(dāng)出于某些特殊考慮時(shí)，才會(huì)偶爾到施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地進(jìn)行觀察和測(cè)量。跟蹤審計(jì)則采用的就地審計(jì)的方式，即審計(jì)人員在施工現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)設(shè)立辦公場(chǎng)所進(jìn)行工作，對(duì)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)也不是在整個(gè)過(guò)程全部完工后再進(jìn)行集中性審計(jì)，而是依據(jù)工程的進(jìn)度，對(duì)各項(xiàng)目組成部分分別進(jìn)行審計(jì)。

3.審計(jì)模式的分類

在我國(guó)跟蹤審計(jì)工作開(kāi)展的時(shí)間還不長(zhǎng)，審計(jì)模式還處于不斷地探索階段，目前主要分為：重點(diǎn)介入法、適時(shí)介入法和全程介入法。

3.1重點(diǎn)介入法

重點(diǎn)介入法顧名思義是將工程活動(dòng)的重點(diǎn)納入其審計(jì)范圍的一種跟蹤審計(jì)模式。在采用該種模式進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)部門(mén)要事先充分了解、分析工程建設(shè)的整體情況，將審計(jì)重點(diǎn)放在可能導(dǎo)致問(wèn)題產(chǎn)生的環(huán)節(jié)和應(yīng)該關(guān)注的特殊過(guò)程上，從而編制審計(jì)方案。只關(guān)注對(duì)工程建設(shè)活動(dòng)有重大影響及工程竣工后無(wú)法審計(jì)或有審計(jì)困難的內(nèi)容，并將其選作跟蹤審計(jì)的控制點(diǎn)。對(duì)于其他項(xiàng)目?jī)?nèi)容及其管理活動(dòng)，審計(jì)部門(mén)則可以采用不定期的方式，根據(jù)能力、條件等對(duì)其開(kāi)展審計(jì)。所以重點(diǎn)介入法是一種散發(fā)型的審計(jì)模式，需要審計(jì)部門(mén)周密地規(guī)劃和組織，同時(shí)也需要相關(guān)方的協(xié)助。

3.2適時(shí)介入法

適時(shí)介入法是從工程活動(dòng)的過(guò)程中選擇適當(dāng)時(shí)點(diǎn)介入審計(jì)一種跟蹤審計(jì)模式。采用適時(shí)介入法要準(zhǔn)確把握工程的關(guān)鍵過(guò)程，進(jìn)而選好跟蹤介入點(diǎn)。這一模式下審計(jì)介入點(diǎn)的選擇非常重要，對(duì)于不同的建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、工程規(guī)模、工程耗時(shí)、審計(jì)成本和審計(jì)部門(mén)的人力、物力、財(cái)力等因素選擇不同介入點(diǎn)。因此要求審計(jì)人員必須具備豐富的跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn),選擇適當(dāng)?shù)母檶徲?jì)的起點(diǎn)，是從項(xiàng)目立項(xiàng)著手，還是從工程施工介入，是從資金的籌集、投放到運(yùn)作為主線開(kāi)展審計(jì)，還是緊緊圍繞合同的簽訂、履行情況開(kāi)展審計(jì)。

3.3全程介入法

全程介入法是將項(xiàng)目全過(guò)程都列入審計(jì)范圍的一種跟蹤審計(jì)模式,審計(jì)機(jī)構(gòu)按照有關(guān)法律規(guī)定，對(duì)于項(xiàng)目從開(kāi)始準(zhǔn)備到工程施工以及工程完工驗(yàn)收的一系列過(guò)程進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，包括項(xiàng)目前期的可行性研究階段、項(xiàng)目決策與設(shè)計(jì)階段，修建階段與完工驗(yàn)收階段等。通過(guò)對(duì)工程的全過(guò)程實(shí)施跟蹤審計(jì)，能及時(shí)揭示建設(shè)項(xiàng)目中隱藏的問(wèn)題并提出合理建議，使之運(yùn)作合規(guī)劃、高效化，同時(shí)可以真實(shí)的反映工程造價(jià)，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督控制，促進(jìn)高效的工程管理，獲得良好投資效益。所以這是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的審計(jì)工作，需要審計(jì)部門(mén)在工程建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公地點(diǎn), 由審計(jì)機(jī)構(gòu)派出的審計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目實(shí)施“貼身型”全過(guò)程跟蹤審計(jì)。而且參加審計(jì)的人員需要具備綜合性的知識(shí)，包括：審計(jì)方面和財(cái)務(wù)方面的知識(shí)、管理理論知識(shí)、工程施工及造價(jià)方面的知識(shí)及建筑、承包等方面的法律知識(shí)等等。

4. 實(shí)施跟蹤審計(jì)的必要性

從現(xiàn)實(shí)考慮，對(duì)公共工程的審計(jì)有必要采用全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式。由于公共工程具有投

資數(shù)額大、建設(shè)工期長(zhǎng)、控制關(guān)鍵點(diǎn)多、技術(shù)復(fù)雜及項(xiàng)目管理專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，所以很容易

出現(xiàn)漏洞。如：

在工程前期決策、立項(xiàng)、審批、招標(biāo)、中標(biāo)中，有些公共工程無(wú)立項(xiàng)報(bào)建手續(xù)，擅自動(dòng)工修建；有些公共工程的建設(shè)，弄虛作假，招投標(biāo)流于形式、走過(guò)場(chǎng)，未經(jīng)過(guò)法定招、投標(biāo)程序，而直接指定施工單位，排斥競(jìng)爭(zhēng)、搞行業(yè)壟斷，或者搞“明招暗定、黑白合同”，直接內(nèi)定材料供應(yīng)廠家和分包單位；有些投標(biāo)人惡意串通，采用違法、違規(guī)操作騙取中標(biāo)，一旦等到中標(biāo)后變隨意將工程分包、轉(zhuǎn)包；還有些投標(biāo)人出賣自身資質(zhì)，違規(guī)掛靠，干擾建筑市場(chǎng)秩序。

在合同方面，隨意簽訂合同、合同條款簽訂不嚴(yán)密、內(nèi)容含混不清、價(jià)格過(guò)高等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在簽證方面，由于公共工程需要大量的簽證、而且簽證內(nèi)容繁多，所以經(jīng)常出現(xiàn)工程量的失實(shí)認(rèn)定或工程造價(jià)偏高等問(wèn)題。在施工過(guò)程中存在基本建設(shè)的財(cái)務(wù)收支會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，隨意將工程和建筑主材變更等問(wèn)題。工程完工后，不經(jīng)過(guò)質(zhì)量檢測(cè)及完工驗(yàn)收程序就交付給相關(guān)單位供其使用的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，另外竣工結(jié)算超概（預(yù)）算投資的問(wèn)題也很普遍。

綜上可見(jiàn)，在我國(guó)公共工程從立項(xiàng)開(kāi)始到竣工都存在著大量的問(wèn)題及漏洞，而如果某一

環(huán)節(jié)失誤，就可能造成重大損失，影響審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，進(jìn)而

影響項(xiàng)目效益，所以需要有一種對(duì)公共工程全面監(jiān)督的審計(jì)模式，即對(duì)公共工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、

決策、審批、招標(biāo)、建設(shè)、驗(yàn)收等進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的跡象，立即加以控制，盡

量及早解決問(wèn)題，防止其蔓延，降低損失浪費(fèi)。確保政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量，提高財(cái)政

資金使用效益，最大限度地發(fā)揮審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的“免疫”功能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、

健康發(fā)展。

5.結(jié)語(yǔ)

本文重點(diǎn)對(duì)公共工程跟蹤審計(jì)三種主要模式進(jìn)行概念及實(shí)踐性的分析，筆者從理論和實(shí)踐方面論證了實(shí)施公共工程事前跟蹤審計(jì)的必要性，希望通過(guò)對(duì)這些問(wèn)題多角度、多方位的探討后，能夠?qū)⑵湫纬山y(tǒng)一的定論，從而豐富和完善公共工程跟蹤審計(jì)理論體系。

參考文獻(xiàn)：

[1] 曹慧明.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì).北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2005,3.

[2] 王艷艷.建設(shè)項(xiàng)目全生命周期費(fèi)用管理研究[D].山東建筑大學(xué).2005年6月.

篇10

建設(shè)管理費(fèi)是指建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)、籌建、建設(shè)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)到竣工驗(yàn)收交付使用及后評(píng)估等全過(guò)程所需的費(fèi)用。

2.內(nèi)容

建設(shè)管理費(fèi)包括建設(shè)單位管理費(fèi)；工程監(jiān)理費(fèi)；工程招標(biāo)費(fèi)；工程標(biāo)底編制、合同簽證、合同預(yù)算審查費(fèi)；竣工清理及竣工驗(yàn)收費(fèi)；工程質(zhì)量技術(shù)服務(wù)費(fèi)；采取總承包方式的總包管理費(fèi)。

3.費(fèi)用性質(zhì)構(gòu)成

從費(fèi)用構(gòu)成的性質(zhì)上劃分建設(shè)管理費(fèi)用為固定資產(chǎn)投資性質(zhì)的其他費(fèi)用。

二、當(dāng)前煤炭建設(shè)建設(shè)管理費(fèi)支出中存在的主要問(wèn)題

1.超設(shè)計(jì)概算情況較為普遍，主要表現(xiàn)在工作人員工資、工資性補(bǔ)貼、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公及生活用品購(gòu)置費(fèi)、通訊設(shè)備及交通工具購(gòu)置費(fèi)等超概算指標(biāo)較為嚴(yán)重。

2.建設(shè)管理費(fèi)用指標(biāo)未能嚴(yán)格按規(guī)定列支，調(diào)整的隨意性較大。

3.項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中對(duì)建設(shè)管理費(fèi)管控的重視程度不夠，管控措施不多，而是側(cè)重于建安工程、設(shè)備及工器具的管理。

4.煤炭建設(shè)其他費(fèi)用的部分測(cè)算指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整滯后，已不能滿足現(xiàn)行市場(chǎng)條件的變化，指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)偏低，亟需修訂調(diào)整。

5.現(xiàn)行煤炭建設(shè)的管理模式與其他費(fèi)用指標(biāo)的測(cè)定方法不相一致，造成指標(biāo)與實(shí)際需求脫節(jié)。

三、建設(shè)管理費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的總體思路

1.審計(jì)目的

一是監(jiān)督費(fèi)用支出的合法性，項(xiàng)目信息的真實(shí)性；二是審計(jì)建項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的合規(guī)性、合法性；三是監(jiān)督建設(shè)單位內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況；四是預(yù)警防范作用。

2.審計(jì)思路

建設(shè)管理費(fèi)支出貫穿于煤炭建設(shè)的全過(guò)程，因此，內(nèi)部審計(jì)工作要對(duì)其他費(fèi)用進(jìn)行全方位、全過(guò)程的審計(jì)。事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合全過(guò)程跟蹤審計(jì)。圍繞“提前跟進(jìn)、全程跟蹤、立足服務(wù)、著眼防范”的思路，當(dāng)前應(yīng)側(cè)重于事前與事中審計(jì)。

3.審計(jì)依據(jù)

（1）現(xiàn)行方針政策：指與國(guó)家、煤炭行業(yè)與地方現(xiàn)行實(shí)施的與項(xiàng)目建設(shè)密切相關(guān)的方針政策、宏觀調(diào)控政策、產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展規(guī)劃等。

（2）法律法規(guī)：一是相關(guān)法律，包括《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)合同法》《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》《中華人民共和國(guó)建筑法》等；二是行政法規(guī)，包括《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》、《關(guān)于基本建設(shè)程序的若干規(guī)定》等；三是各地區(qū)、各行業(yè)頒發(fā)的地區(qū)和部門(mén)規(guī)章，如《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)-建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)》《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》《工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法》、《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)暫行規(guī)定》《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等。

（3）相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：一是與其他費(fèi)用評(píng)價(jià)相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；二是與工程造價(jià)相關(guān)的定額指標(biāo)，包括概算定額、概算指標(biāo)、預(yù)算定額等。

4.審計(jì)方法

（1）審計(jì)的技術(shù)方法：審查書(shū)面資料的方法有審閱不法，順序檢查法，包括逆查法、詳查法；范圍檢查法，包括詳查法、抽查法；資料檢查法，包括審閱法、核對(duì)法、查詢法（詢問(wèn)法、函證法）、分析法（對(duì)比分析法、統(tǒng)計(jì)分析法）、重點(diǎn)審計(jì)法、投資估算法、分析性復(fù)核法、計(jì)量經(jīng)濟(jì)法、期望值法、調(diào)節(jié)法、復(fù)算法。

（2）證實(shí)客觀事物的方法：審閱法、現(xiàn)場(chǎng)檢查法、調(diào)查法、盤(pán)存法（直接盤(pán)存法、間接盤(pán)存法）、觀察法、鑒定法、文字描述法。

（3）各種方法要靈活結(jié)合運(yùn)用

5.審計(jì)要項(xiàng)內(nèi)容：

（1）建設(shè)項(xiàng)目控制環(huán)境的審計(jì)

主要審計(jì)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)與結(jié)構(gòu)是否健性、有效，管理組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分是否科學(xué)有效；審計(jì)內(nèi)部控制制度是否健全完善，控制活動(dòng)是否具有適當(dāng)性、合法性、有效性、可操作性，對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用如何；審計(jì)控制活動(dòng)建立的適當(dāng)性，不相容職務(wù)是否進(jìn)行適當(dāng)分離，是否建立內(nèi)部牽制機(jī)制與不相容制度；審計(jì)管理權(quán)限的集中程度，重大事項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)科學(xué)的決策程序；審計(jì)所有其他費(fèi)用的支出活動(dòng)是否有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)及獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核；審計(jì)權(quán)責(zé)和獎(jiǎng)懲是否對(duì)等，員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制是否恰當(dāng)、合理；審計(jì)有效控制憑證和記錄的真實(shí)性程度。

（2）費(fèi)用指標(biāo)準(zhǔn)確性審計(jì)

主要審計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)是否嚴(yán)格按照《關(guān)于〈煤炭建設(shè)工程費(fèi)用定額〉和〈煤炭建設(shè)其他費(fèi)用規(guī)定〉（修訂）的通知》（中煤建協(xié)字[2011]72號(hào)）所規(guī)定的要求進(jìn)行編制。

（3）支出合規(guī)性與合理性審計(jì)

主要審計(jì)支出是否屬于概算范圍，與概算確定的內(nèi)容、數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)是否相符，有無(wú)亂增費(fèi)用內(nèi)容，擅自提高費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，超概算指標(biāo)，增加建設(shè)成本的情況；審計(jì)投資中列支的工具用具、零星固定資產(chǎn)、通訊及交通工具等是否必須，價(jià)款的確定是否合理；審計(jì)購(gòu)置的家具、器具是否為新建項(xiàng)目所用，有無(wú)超標(biāo)、超范圍進(jìn)行配置，如發(fā)生，需查明原因；審計(jì)對(duì)于超概算指標(biāo)的費(fèi)用追加的手續(xù)是否完備、合規(guī)。

（4）建設(shè)管理費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)

主要審計(jì)記賬憑證、原始憑證、待攤投資發(fā)生的內(nèi)容是否真實(shí)，是否符合規(guī)定，是否屬于承擔(dān)范圍，重點(diǎn)審計(jì)合同、協(xié)議等有關(guān)原始憑證；審計(jì)會(huì)計(jì)核算是否正確、合規(guī)，通過(guò)檢查明細(xì)賬，檢查科目設(shè)置是否正確，支出是否，按規(guī)定正確分類并進(jìn)行明細(xì)核算；審計(jì)“待攤投資”反映的內(nèi)容、數(shù)額和標(biāo)準(zhǔn)是否與建設(shè)計(jì)劃和概算相符，計(jì)價(jià)是否正確，賬務(wù)處理是否符合規(guī)定，分?jǐn)偡椒ㄊ欠裾_，有無(wú)把與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的支出納入待攤投資，增加建設(shè)成本；

（5）建設(shè)管理費(fèi)內(nèi)審的主要內(nèi)容

是按照單項(xiàng)工程費(fèi)用之和（包括建設(shè)安裝工程費(fèi)用和設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)）乘以建設(shè)單位管理費(fèi)費(fèi)率計(jì)算，按照工程建設(shè)項(xiàng)目的不同性質(zhì)、不同規(guī)模確定。

四、建設(shè)管理費(fèi)支出明細(xì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)

1.建設(shè)單位管理費(fèi)審計(jì)

（1）定義

建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位發(fā)生的管理性質(zhì)的支出，包括建設(shè)單位開(kāi)辦費(fèi)與建設(shè)單位經(jīng)費(fèi)。

①建設(shè)單位開(kāi)辦費(fèi)指新建項(xiàng)目為保證籌建和建設(shè)工作正常進(jìn)行所需辦公設(shè)備、生活家具、用具、交通工具的購(gòu)置費(fèi)用。

③建設(shè)單位經(jīng)費(fèi)：包括工作人員基本工資、工資性補(bǔ)貼、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、職工福利費(fèi)、住房基金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、必要的辦公及生活用品購(gòu)置費(fèi)、必要的通訊設(shè)備及交通工具購(gòu)置費(fèi)、零星固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、設(shè)計(jì)審查費(fèi)、合同契約公證費(fèi)、法律顧問(wèn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)督檢測(cè)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅和其他管理性質(zhì)的支出。

（2）審計(jì)內(nèi)容

①人員工資及附屬費(fèi)用的審計(jì)：建設(shè)單位管理費(fèi)中人力資源的成本較高，已達(dá)建設(shè)單位管理費(fèi)的10%以上，對(duì)此，一是要審計(jì)建設(shè)工期的確定是否合理；二是檢查機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員配備狀況是否超過(guò)規(guī)定；三是審計(jì)是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的建設(shè)單位管理費(fèi)總額。

②在審計(jì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，注意業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過(guò)建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。

③審計(jì)管理車輛購(gòu)置費(fèi)的使用或計(jì)提情況是否存在超概算的現(xiàn)象，是否按概算所列的車輛數(shù)量和金額進(jìn)行控制。

④審計(jì)生活福利設(shè)施費(fèi)的使用或計(jì)提情況是否存在超概算的現(xiàn)象，此費(fèi)用不得超支，一般可采取實(shí)際建設(shè)職工住房費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入和預(yù)提兩種方式。

⑤工器具、辦公生活家具的購(gòu)置列支范圍嚴(yán)格按預(yù)先規(guī)定的要求，是與本項(xiàng)目直接有關(guān)的移交生產(chǎn)必須的工器具、辦公及生活家具配備；生產(chǎn)職工培訓(xùn)不允許超支，新進(jìn)職工培訓(xùn)應(yīng)按實(shí)列支，如果其技能在項(xiàng)目建設(shè)前已發(fā)生，按配比原則，此費(fèi)用可采取分?jǐn)偟姆绞健?/p>

⑥檢查應(yīng)交車船牌照稅和房產(chǎn)稅、印花稅計(jì)算是否正確，是否及時(shí)交納；會(huì)計(jì)處理是否正確；是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行恰當(dāng)分類和充分揭示。

2.工程監(jiān)理費(fèi)審計(jì)

（1）工程監(jiān)理費(fèi)是指建設(shè)單位委托工程監(jiān)理單位實(shí)施工程監(jiān)理的費(fèi)用。監(jiān)理費(fèi)應(yīng)根據(jù)委托的監(jiān)理工作范圍和監(jiān)理深度在監(jiān)理合同中商定。

（2）審計(jì)內(nèi)容：一是審計(jì)工程監(jiān)理費(fèi)是否在概算指標(biāo)范圍內(nèi)，工程監(jiān)理費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是否控制在《關(guān)于印發(fā)〈建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費(fèi)管理規(guī)定〉的通知》（發(fā)改價(jià)格[2007]670號(hào)）及《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于降低部分建設(shè)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范收費(fèi)行為等有關(guān)問(wèn)題的通知》（發(fā)改價(jià)格[2011]534號(hào)）費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)；二是依據(jù)委托監(jiān)理合同或投標(biāo)書(shū)，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)資料，審計(jì)監(jiān)理單位是否嚴(yán)格按要求設(shè)立相關(guān)機(jī)構(gòu)，配置齊全相應(yīng)各類監(jiān)理人員，監(jiān)理單位與工作人員的相關(guān)資質(zhì)是否符合要求；三是檢查監(jiān)理工作質(zhì)量，審查監(jiān)理單位“四控兩管一協(xié)調(diào)”工作履行應(yīng)盡的職責(zé)；四是審查建設(shè)單位有無(wú)對(duì)監(jiān)理單位的管控制度或工作質(zhì)量考核辦法，以及具體的考核資料；五是審計(jì)有無(wú)擴(kuò)大委托監(jiān)理范圍六是審計(jì)監(jiān)理費(fèi)用的計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無(wú)將不應(yīng)計(jì)入計(jì)算基礎(chǔ)的造價(jià)計(jì)入。

3.工程招標(biāo)費(fèi)審計(jì)

是指由建設(shè)單位自行組織或委托機(jī)構(gòu)組織招標(biāo)所發(fā)生的費(fèi)用。自行組織是指招標(biāo)、發(fā)標(biāo)、評(píng)標(biāo)等工作所需的費(fèi)用。

4.工程標(biāo)底編制、合同簽證、合同預(yù)算審查費(fèi)審計(jì)

主要審計(jì)具備工程標(biāo)底編制與預(yù)算審查能力的建設(shè)單位有無(wú)將工程標(biāo)底編制、簽證及預(yù)算審查進(jìn)行外委，從而造成費(fèi)用支出浪費(fèi)的情況；其次是審查概算指標(biāo)是否超出按建安工程量1%計(jì)算的控制額度。

5.竣工清理費(fèi)及竣工驗(yàn)收費(fèi)審計(jì)

指為項(xiàng)目竣工交付使用進(jìn)行資料檔案、環(huán)保、勞動(dòng)衛(wèi)生、安全消防驗(yàn)收及地面和井下清理等所發(fā)生的費(fèi)用。

6.工程質(zhì)量技術(shù)服務(wù)費(fèi)審計(jì)

指煤炭工業(yè)建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)，根據(jù)國(guó)家法律和工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)煤炭建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施工程質(zhì)量監(jiān)督、檢查、技術(shù)服務(wù)等發(fā)生的費(fèi)用。由建設(shè)單位向質(zhì)量監(jiān)督站支付。按建設(shè)項(xiàng)目建安工作量的3.5‰～4‰計(jì)算。